作者：张超 陈兴述内部控制系统监督模型应用coso委员会监督职能风险导向2009年关键控制
摘要：随着监督职能在内部控制系统中的重要性不断加强,COSO委员会于2009年1月了《监督内部控制系统的指南》,建立了科学的监督模型,提供了监督要素具体应用的原则和方法。监控指南强调了最初确定的两项监督基本原则、监督模型建立监控的基础,还进一步提出监督要重点关注针对组织目标有意义的、涉及风险的、关键控制运作的、有说服力的信息。在风险导向的原则下,监督要素日趋完善,如何能更有效地利用监督模型来执行监督的职能已成为学术研究的焦点。然而,传统的工具不足以应对新的需要,必然要对工具加以创新。内部控制计分卡恰是可以借鉴的工具之一。本文提出以监督的基本原则为依据构建内部控制计分卡,分析了监督模型与内部控制计分卡相结合的基础、必要性与可行性,并对二者结合的具体方式进行了探讨,最后根据二者结合的效果研究了不同维度对监督要素的影响。
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