作者：严才明增值税收入出口退税率调整出口退税机制小规模纳税人出口贸易方式生产企业出口商品收入分析自营出口进口料件来料加工进料加工下调零税率原材料税额差额负税缴税同类采购税负
摘要：出口退税机制调整后，一些地方在收入分析中将退税率下调影响免抵税额作为增值税减收因素，本文研究表明，虽然静态条件下出口退税率的下调使生产企业自营出口可供调库的免抵税额减少。但整个应缴增值税没有变。然而，退税率较大幅度的下调客观上造成了多数出口商品没有按照理论上的增值税零税率出口。少数商品因征退税率差额过大，还出现了纯出口的生产企业负税出口，即倒缴税的情况，使同类出口商品在增值税一般纳税人和小规模纳税人之间，进口料件和采购国产原材料之间，以及在进料加工和来料加工之间产生新的税负不平，如果动态条件下退税率的下调引致纳税人改变出口贸易方式，对增值税收入就有减收影响。
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