作者：侯卓一般反避税条款创设性条款税收公平实质课税
摘要：中国税法中规定了一般反避税条款，也存在对其进行解释的规范性法律文件。从限制税务机关权力的角度出发，一般反避税条款应解读为创设性条款；其作为“规则集合”的广义理解应当引起重视。一般反避税条款的存在，使得税法在引介私法上的智识成果时，更加合理；且其不会抑制经济创造性，也不会破坏真正意义上的法治安定性。从一般反避税条款的功能定位和价值博弈角度考量，在我国税法中设置一般反避税条款，并对其作限制性解释，是一种合理的立法模式。
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