作者：唐建新 付新宇 陈冬会计师事务所扩张审计质量审计收费审计风险审计市场盈余管理审计行业专长审计需求审计能力
摘要：以2005年信永中和合并香港何锡麟会计师行案例、2006年中天华正和广州羊城加盟立信的品牌联盟案例作为实证研究对象，利用基本和修正的Jones模型计算的DA值作为审计质量的替代变量，考察事务所扩张前后三年审计质量是否发生显著变化。研究发现：第一，信永中和合并何锡麟会计师行后，审计质量整体上有明显提高，主要是内地分所的审计质量有明显改善，信永中和（香港）的审计质量亦略有提高；第二，立信系各成员所通过品牌联盟的方式扩张，虽然加盟小所审计质量有所提高，但是立信会计师事务所本身的审计质量明显下降，立信系整体审计质量在联盟后出现下降。研究表明，会计师事务所扩张的实质性整合是提高审计质量的关键。
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