作者：宋云玲; 宋衍蘅; 钱旭审计风格事务所合并合并类型
摘要：本文以会计师事务所同行业审计客户间的会计信息可比性来衡量事务所的审计风格，以2003～2015年的会计师事务所合并事项为研究样本，从横向和纵向两个不同角度，讨论了事务所合并对其审计风格的影响。结果发现，合并当年，合并后存续事务所的审计风格显著弱于无合并样本，也显著弱于参与合并各事务所合并前一年的平均水平。但是，合并对审计风格的这种负面影响在合并次年就不再显著。进一步的经验证据表明，合并前各事务所的规模差异会影响合并后事务所的审计风格变化。相比之下，强强合并整合速度最快，强弱合并次之，弱弱合并最慢。本文的政策含义是事务所合并对审计质量的可能影响是短期的，通过合并“做大”可以在一定程度上推动其“做强”；在这个过程中，知识转移难度和知识接受能力是影响合并效果的重要因素。
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