作者：王百强; 伍利娜战略差异度审计意见审计费用产权性质制度环境
摘要：近年来，企业的战略选择对财务特征的影响逐渐成为新的研究热点。我们利用2003—2015年A股上市公司的数据研究企业战略差异度对审计决策的影响。研究发现，企业战略越偏离行业常规战略，审计师在为其提供审计服务时就越谨慎，表现为更加严格的审计意见和更高的审计收费，说明审计师会关注企业的差异化战略带来的审计风险。进一步的研究发现，在国有企业中，战略差异度对审计收费的影响程度小于非国有企业；在2007年实施新审计准则、新会计准则及新的诉讼法规之后，战略差异度对审计意见和审计收费的影响程度大于上述制度背景改善之前。上述结果表明，战略差异度给国有企业带来的审计风险低于非国有企业，而制度环境的改善增加了审计师对客户风险的关注程度。
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