作者：杨永淼; 杨慧燕客户重要性会计师事务所声誉财务重述审计质量
摘要：注册会计师只能以会计师事务所的名义承揽业务,事务所的行为和特征会对审计质量产生影响,低质量的审计服务可能导致上市公司的财务重述行为。本文利用我国沪深两市A股上市公司2015-2017年度数据,采用Logistic回归模型,以是否发生财务重述为被解释变量,以客户重要性、事务所声誉以及两者的交叉项为解释变量并设定一系列控制变量,探讨客户重要性与财务重述间的关系以及声誉维护机制对二者关系的调节作用。研究发现,某一审计客户对会计师事务所而言越重要,该客户管理层进行财务重述的可能性越大;会计师事务所声誉维护机制对于客户重要性与财务重述的这种关系具有制约作用。
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