作者：常立华原材料节约人工节约税效应边际税负比较研究
摘要：本文定量研究了企业原材料节约和人工节约的税效应，并进行了比较分析。结论是，在目前的税制下，原材料节约与人工节约的税效应是不同的，企业原材料节约的边际税负要比人工节约的边际税负高出55％。因而作为税收效应，企业可能更倾向节约人工。但我国自然资源相对匮乏，而人口众多，我国应该更提倡节约原材料。本文最后分析了税制调整问题，证明在保持目前的税制结构下，不可能仅仅通过调节税率达到更提倡节约原材料的目标，因此最终必须调整目前的税制结构；而作为过渡政策，可以给予资源节约型企业更多的税收优惠。
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