农业资源论文:合理利用农业资源,促进设施农业发展 摘 要:中国的农业、农村及农民,即三农问题,是维持国家长治久安的关键,要解决好这个三农问题,农业现代化是未来农业的发展方向。本文从合理利用农村资源入手,阐述农业资源的合理利用促进设施农业的发展。 关键词:农业资源;经济发展;设施农业 传统的农业只注重农作物生长的人工生态环境,忽略了管护农作物生长并与其朝夕相处的农民生活居住环境,也忽略了中国特色的社会主义农村庭院经济给农民带来的效益。设施农业是现代农业的主要标志,发展设施农业是推进传统农业向现代农业转型的必由之路,也是建设社会主义新农村、促进农民增收的重要途径。 一、设施农业的概念及发展现状 设施农业是人工利用和创造生态环境,适宜农作物生长、适宜农民生活居住、适宜农村庭院经济发展及适宜农村市场推广的综合农业。国外发展速度很快,全世界设施农业面积已达60余万公顷。欧美国家设施农业十分发达,其设施设备标准化程度、种苗技术及规范化栽培技术、植物保护及采后加工商品化技术、新型覆盖材料开发与应用技术、设施综合环境调控及农业机械化技术等有较高的水平,居世界领先地位。日本、韩国已研制出蔬菜嫁接机器人、无人行走车、施肥机器人等。法、意、德等国大部分设施农业均可进行无土栽培。无土栽培可向人们提供健康、营养、无公害、无污染的有机食品,营养液重复利用能节省投资、保护生态环境。 我国设施农业的发展历史悠久,至今已形成多种类型,设施类型向大型化发展,小型简易设施的比例近20年来下降了28%。设施栽培的技术水平不断提高,专业品种的培育受到重视,设施栽培蔬菜的总产和单产大幅度提高,栽培作物的品种不断扩大和丰富,不但提高了经济效益,也促进了农民增收。设施栽培的科学研究,也得到了国家的重视与支持。积极开展设施农产品无土栽培技术、无公害、绿色栽培技术和病虫害综合防治体系研究。通过新技术、新成果与传统适用技术组装集成,全面推动设施农业的标准化生产。 二、设施农业特点与功能 设施农业主要有五个特点。一是适宜农作物生长人工生态环境的科技化;二是适宜管护农作物农民居住的人文化;三是适宜中国农村庭院经济发展的生态化;四是适宜农村节约型社会的节能化和节水化;五是适宜农业产业结构调整的集约化和规模化。 中国特色的农村庭院经济是增加农民收入重要的辅助经济:农民白天主要从事大田农作物的生产,回到家里利用闲余时间在房前屋后种些果树、葡萄等经济作物,在树下种些各样的蔬菜,在庭院内养猪、养狗、养鸡、养鸭等,既丰富了口味、美化了居住环境、增加了乐趣又可创收,农民几乎不用花一分钱就能满足基本生活,许多农民将这一中国特色的庭院经济扩大到大田里,推动了农业产业结构的调整,使农村的庭院经济走向规模化、景观化,又逐渐向新型设施农业现代生态园区发展,因此,庭院经济是中国农村农民增加收入的重要的辅助经济形式。 新型设施农业,是一种适宜社会主义新农村建设的重要模式。它即能创造适宜农作物生长的人工环境,又能提供农作物管理人员的生活居住,也能保持中国农村特有的庭院经济,更能发挥节水、节能及生物能循环利用的示范,是社会主义市场经济以人为本的具体体现。国家应该完善相应的法律条例,协调相关部门给予充分的支持,同时,也坚决打击利用建设新型设施农业生态园区的旗号搞房地产开发。 三、多措并举,促进设施农业可持续发展 (一)落实各项优惠政策,建立多元化投入机制 1、认真贯彻落实土地承包政策。坚持依法、有偿、自愿的原则,积极引导农民合理地进行土地置换和流转,确保设施农业集中连片种植,向区域化、规模化方向发展。 2、落实鲜活农产品流通“绿色通道”政策。建立“绿色通道”,对整车运输鲜活农产品车辆的管理实行“三不准”政策,即不准滞留、卸载和罚款,对车辆的违规行为可事后妥善处理。对整车并合法装载运输鲜活农产品的车辆减免有关收费,提供优质、快捷的服务,确保城乡之间、区域之间、龙头企业与基地之间的鲜活农产品流通顺畅。 (二)强化基地建设,提高生产能力 1、坚持统筹规划、合理布局、规模建设。突出重点,结合社会主义新农村建设,推动设施农业区域化布局、规模化发展、专业化生产。在设施农业集中连片、生产规模较大的片区,建立一批育苗基地,统一品种,提高育苗质量和供苗能力,为连片基地的产业化生产奠定基础。 2、抓好设施农业生产示范基地建设。以点带面,推动设施农业快速发展。加快设施农业科技示范园(区)建设,统筹安排科技园区和设施农业区域布局。通过推广科学合理的日光温室结构、科学合理的茬口安排、优良品种、节水灌溉、测土配方施肥、病虫害综合防治等良种良法综合配套技术,建成无公害生产示范、绿色食品生产示范、外向型出口示范基地,使之成为新品种引进试验、新技术示范推广、综合技术的组装配套以及技术培训为一体的优秀基地,发挥典型引路、示范引导、辐射带动的作用,推动新型设施农业的发展。 (三)强化科技支撑,提高设施农业整体生产水平 1、加强设施农业科技研发和技术推广。农业科研、技术推广等单位要加强合作,针对影响和制约旗设施农业发展的关键技术问题,开展科技攻关,为设施农业发展做好科技储备。要建立设施农业新品种、新技术和新材料引进试验和科技研发基地。引进和研究开发科学合理的温室结构;加强新品种的引进与选育,培育一批适合我旗种植和出口要求的设施农业蔬菜、瓜果、食用菌和花卉新优品种;探索和总结科学合理高效的茬口安排;研究不同作物的需水和需肥规律,积极探索合理的节水灌溉模式和测土配方施肥技术。通过新技术、新成果与传统适用技术组装集成,全面推动设施农业的标准化生产。 2、加强科技人员和农民的技术培训。对现有农技人员进行现代农业和设施农业技术的知识更新,提高实际操作技能和服务农民的本领。强化农民培训工作,把设施农业技术培训纳入农村劳动力转移就业技能培训规划,开展实用、直观、通俗易懂的科技培训,培养造就一批有文化、懂技术、会经营的新型农民,推动设施农业走优质、高产、低耗、高效、持续发展的路子。 农业资源论文:生态农业资源利用效率评价体系研究 摘要:生态农业作为我国现代农业的新型模式,其研究和实践仍处于探索阶段。现以资源利用的角度,从生态农业的内涵和本质入手,结合对资源利用效率的诠释,围绕生态农业的资源投入和产出效益初步建立了生态农业资源利用效率评价指标体系,并从资源利用效率和资源配置效率两方面介绍了几种生态农业资源利用效率评价方法。旨在通过建立系统的指标体系指导生态农业的合理发展,并介绍几种研究方法为评价生态农业资源利用效率提供参考。 关键词:生态农业;资源利用效率;评价体系 近年来,生态农业这一现代农业新模式受到广泛关注,生态农业的实践和研究逐渐增多。据农业部公布的数据,截至2014年底,我国已有部级生态农业示范县100余个,带动省级生态农业示范县500多个,建成生态农业示范点2000多处。虽然我国生态农业试点不断增加,但生态农业建设还处于起步阶段,各地对生态农业的认知尚不成熟,对生态农业资源利用的评价还不完善。 学术界对生态农业的探讨主要集中在以下几个方面:一是偏重于对生态农业发展模式的探讨,如刘刚等以区域研究为基础提出不同功能区发展不同模式的生态农业;[1]二是关于生态农业效率的研究。如吴小庆等将农业生态效率指标分为经济效益和环境影响两个子系统,对无锡市农业生态效率进行了实证分析;[2]潘丹等将农业污染作为非期望产出指标,测算中国 30 个省份的农业生态效率;[3]三是对生态农业效率影响因素的研究。程翠云等运用回归模型分析了中国2003―2010年农业生态效率的影响因素。[4]高亮等运用DEA 方法对安塞县商品性生态农业系统耦合效率进行了评价。[5]这些研究无疑对我国生态农业的发展和研究提供了重要的指导和借鉴。 一、生态农业和资源利用效率 (一)生态农业的内涵和本质 生态农业的内涵是构建其评价体系的基础,对生态农业的准确把握直接影响评价体系的构建。生态学家马世骏认为生态农业是按照生态学原理和生态经济规律,因地制宜地设计、组装、调整和管理农业生产和农村经济的系统工程体系。[6]经济学家厉以宁认为生态农业是依靠农业内部来维持土壤肥力,促使农业稳定持续发展的一种农业,它既能带来生态的良性循环,稳定地、持续地提供农产品,又能保持良好的生态环境,提高生活质量。[7]综合以上观点生态农业的内涵可概括为运用生态学原理和生态经济规律,以生态、经济、社会三大效益的协调统一为目标,充分发挥地区资源优势,实现农业高产优质高效持续发展的综合农业体系。生态农业本质上更关注农业资源的有效配置和合理利用,其中土地、水、劳动力、机械、肥料、农药、农膜等应受到重视,这为构建生态农业条件下资源利用效率评价指标提供了思路。 (二)资源利用效率的诠释 经济学认为物质的稀缺和人类需要的无限必定带来资源配置的问题――即如何配置资源才能达到两者的平衡和资源的有效利用,因此,生态农业资源利用效率的研究可以从两方面展开:一是资源的利用效率,从单位产出消耗的投入来衡量资源的利用效率,它体现了资源利用的深度和合理性,包括研究单要素的利用效率和多要素配合时的综合利用效率。二是资源的配置效率,[8]农业生产的投入多种多样,一方面需要考虑各要素的配置是否合理,是否实现了技术的最优化,即考察决策单元的技术效率,另一方面,由于农业生产存在规模报酬递减情况,所以还需考虑要素投入的整体规模是否合理,即决策单元的规模效率。 二、生态农业资源利用效率指标体系构建 生态农业的投入主要包括农业自然资源和社会经济资源。其中农业自然资源包括土地、水、气候、土壤微生物、土壤自然肥力等;社会经济资源包括劳动力、财政投入、技术、管理、农用物资、能源等。其中农业自然资源中的气候、土壤微生物、土地自然肥力倾向于农业自然科学方面的研究;社会经济资源中的能源更倾向于对农业技术的研究。 生态农业的产出包括经济效益、生态效益和社会效益。其中经济效益既包含其为社会产生的经济总贡献,也包含对农户带来的微观收益;生态效益既包括其正面效益如水源涵养、水土保持;也包含负面效益如土壤污染、水源污染和空气污染等,而这些污染可以从化肥、农药、地膜的使用量侧面反映出来。生态农业的社会效益主要体现在其食物保障功能、农产品的质量方面。 生态农业指标体系分为目标层、准则层和指标层。目标层体现生态农业的总体目标即资源投入的减少和产出效益的增加;准则层则是目标的细化,其中资源投入分为农业自然资源、社会经济资源;效益包括经济效益、生态效益和社会效益。指标层是将准则层的具体化,其中的分项有的属于农业经济研究方向,有的更偏重于农业自然科学研究或农业技术研究,如表1所示。这里主要从农业经济方面研究生态农业的资源利用效率。 三、资源利用效率研究方法和指标选择 研究资源利用效率既可以对生态农业生产中的单个要素进行分项衡量,也可以对若干重要要素进行综合衡量。 (一)分项要素资源利用效率 1.自然资源 土地资源的利用效率可通过土地产出率来表示。土地产出率=,体现了土地资源集约、合理利用的综合水平,是反应农业生产力的综合指标。[9]其中使用产量指标时可体现土地作为粮食基本保障所带来的社会效益。使用产量时侧重土地投入产生的经济效益。 水资源的利用效率体现了单位农业用水获得的农业产量或产值,可选用农业用水效率系数=,这一数据体现了农业用水带来的经济效益和社会效益。同时,为了体现节水灌溉等技术的应用程度也可使用节水灌溉面积比重= 来表示,这一点体现了农业水资源的高效利用程度。 2.社会经济资源 劳动力的利用率可通过劳动生产率和劳动力利用效率体现,劳动生产率是劳动者在一定时期内创造的劳动成果与劳动消耗量的比值,可以用同一劳动力在单位时间内生产农产品的数量来表示,[9]劳动生产率=,这一指标倾向于对微观农户的研究。宏观来看,当研究对象为某一区域或地区时可运用劳动力利用效率来计算,劳动力利用效率=。 农用物资主要包括机械、化肥、农药和农膜。农用物资利用效率=,其中的物资投入量可以是农用机械总动力、化肥折纯量、农药施用量、农膜使用量等。这些指标中化肥、农药、农膜是农业生产的主要污染物,所以,这些指标对应的利用效率可体现农业污染程度,可表征农业的生态效益。机械总动力则可表征农业的经济效益。 财政投入主要指用于农业生产的政府财政投入,在统计数据上主要体现为农林水事务财政支出。财政利用效率=,用来衡量农业财政投入的产出效益,体现农业财政投入的高效利用情况。 农业技术投入方面,受限于直接农业技术投入数值较难统计,可以根据历年统计数据中的农业技术成交额或动植物新品种技术成交额等数据从侧面反映农业技术的投入情况;也可以选择农业科学研究机构数量、农业科学研究人数等从技术研究平台方面反应农业技术的投入情况,其利用效率的计算使用公式为:技术利用效率=。也可使用农业科技贡献率体现农业科技的使用效果,农业科技贡献率=。 (二)多要素资源利用效率 单要素利用效率分析侧重对农业要素的分项对比,在考察多要素的综合利用效率是会显示出不足,所以,应使用多因素综合评价的方法综合考查资源利用效率。在研究方法上可选用多因素综合评级模型,其公式表达为P=Wi×(Wij×x'ij)。其中,P 为综合农业资源利用生产率评价分值;Wi为各类型要素 i 的权重,Wij为要素 i的指标 j的权重(权重可根据专家咨询法或主成分分析法确定);x′ij为要素i 的指标 j的标准化数值。由于农业资源利用的指标存在量纲不同的情况,所以,需要在研究时换算为标准数值。[8] 式中:yij为指标标准化数值;xij为指标原始数值。 在指标的选择上可选用资源耗用的绝对数来表示,其中土地资源可选择农用地面积、耕地面积表示;水资源可以用农业灌溉供水量表示;劳动力可选用农业从业人数或农业劳动时间来确定;农用物资可选择农用物资的耗用量,如农用化肥折纯量、农膜使用量、农药施用量表示;财政投入可使用农林水事务财政支出;技术可选用农业科学研究机构数量、农业科学研究人数、农业科学研究机构经费支出等指标表示。在具体运用是可根据研究侧重点或回归分析找出主要因素进行综合分析。 四、资源配置效率研究方法和指标选择 资源配置效率旨在研究各类资源的投入比例和投入规模的合理性,其中投入的最小化或产出的最大化是资源有效配置的重要标志,它是一个相对值,是几个决策单元资源配置有效性的对比,取值在0和1之间,越靠近1的决策单元资源配置越有效,反之越无效。同时资源配置效率包含两个内容:一是现有资源是否都得到了充分有效的利用即技术是否有效;二是现有的资源投入规模是否合理,即规模是否有效。 农业资源论文:农业资源与环境专业环境监测与评价课程群建设 摘要:随着农业环境污染问题日益突出,农业环保类专业中环境监测与评价课程群建设,不仅关系到农业环境安全保障,也对人才培养提出了更高的要求。通过对课程群建设依据、建设思路和建设框架的研究,突出农业资源与环境专业环境理论与实践课程的系统性,建立以综合应用能力为本位确定教学内容结构的体系,为培养应用型人才提供可靠的保障。 关键词:环境监测与评价;课程群;建设 农业环保类专业中环境监测与评价课程群是农业与环境科学的交叉,主要研究运用环境监测技术和有关学科的原理和方法,保护和合理利用农业资源,防治生态退化和环境污染,以改善农业生态环境质量。下面针对我校农业资源与环境专业,对农业环保类专业中环境监测与评价课程群建设的依据、思路、框架、建设条件和存在问题进行分析和讨论。 一、课程群建设的依据 随着环境污染日益加剧,环境相关理论与实践技术不断更新。作为农业环保类专业,与环境科学、环境工程专业相比,存在很多劣势,需按照农科类环境专业在区域优势领域发展中农业生态环境监测与评价的人才需求,对《环境科学概论》、《环境监测》、《环境监测实验》、《环境监测实习》、《环境影响评价》、《环境规划与管理》课程进行内容优化,突出农业环境污染、监测、评价与管理的相关理论与技术的系统教学,培养学生成为当前农业资源利用和农业环境污染监测与治理的复合型人才。 二、课程群建设的基本思路 1.明确课程群建设目的,依据课程间知识点、方法、问题之间的内在联系为结合点,将理论和技能融合成一个面向问题和应用的知识空间,优化课程群教学内容。 课程群建设是以课程群为对象,对课程群相关内容进行整合设计,将课程设计与课程实施有效结合起来以提高教学效果。环境监测与评价课程群建设的目的是实现农业资源与环境专业培养目标,培养具有农业环境监测与评价的创新型、应用型人才,以便更好地适应社会需求。因此,课程群建设瞄准专业定位,与行业现状和发展相适应进行长远规划,以本专业生态环境领域人才能力培养为中心,以课程群优化整合为重点,以改革课程及课程间教学内容、教学方法与手段为主要内容,充分利用教学基本条件为保障,培养生态环境领域本科人才能力进行课程群建设。 2.遵循循序渐进的原则,按照由浅入深,先基础再综合的方式组织,教学内容随教学过程的推进而不断加深递进和拓展延伸,以整体、综合的科学思维方法训练学生的综合能力 以环境监测与评价综合能力培养为目标,通过环境科学概论和环境监测基础课程理论与实践教学模式夯实学生基本能力把握,利用环境影响评价专业特色课激励学生提高应用素质能力,挖掘环境规划与将管理专业教育课内涵拓宽学生理论联系实践能力体系,突出农业环境污染、监测、评价与管理体系的教学系统性,优化课程群教学模式。本课程群既有系统的理论研究内容,也有实践性强的实验内容,在教学上强调理论联系实际,打破以传授知识为中心的教学模式,转移到注重培养学生基本能力、实践能力、创新能力和促进学生个性与才能全面发展的教学模式上来,建立传授知识+培养能力+提高素质的新课程体系,突出农业环境污染、监测、评价与管理体系的教学系统性。 3.突出课程群实践定位,通过调整实验和实习教学内容,优化实践体系,强化教学过程课程群的教学目标是培养具有环境监测与评价知识和技能的专门人才,重在知识的应用与实践,故突出了课程群的实践定位,通过调整实验内容和优化实验体系,加强实践教学,在教学过程中遵循理论和实践相结合的原则,走知识理解提出问题实际操作总结分析实习应用深化学习的路子。 4.以科研带教学,积极指导与引导学生开展创新实践,完善学生创新能力培养体系 “国家中长期科学技术发展纲要(2006-2020)”中指出:防止水土流失、保护生态环境,建立合理的农林牧副渔复合生态体系。这突出了农业生态环境监测与评价在保护生态环境中的重要地位,课程组老师依据地域特色和科研基础,积极指导与引导学生开展相关研究与实践,培养学生创新能力。 三、课程群框架 农业环保类专业中环境监测与评价课程群是农业与环境科学的交叉,主要研究运用环境监测技术和有关学科的原理和方法,保护和合理利用农业资源,防治生态退化和环境污染,以改善农业生态环境质量。环境监测与评价课程群以宏观层面的农业环境问题为出发点,强化“农业与环境监测”、“农业环境评价与管理”等基本理论,结合农业、环境科学、环境监测技术、环境影响评价、环境规划学和环境管理学相关知识,系统地打造以保障农业环境安全为优秀的环境监测与评价课程群。教学组织上,加强主干理论课与实践课之间的联结、递进与层级关系,减少重复与交叉的内容。课程群建设以增强学生的竞争能力、提高学生实践能力和创新素质、增加教学效率和农业资源与环境专业建设中的特色办学为目的,通过将相关的课程科学地整合,产生新的课程群,从而优化教学资源,实现课程建设的规模效应,强化农业资源与环境专业环境方面应用与创新能力的整体提升。环境监测与评价课程群包括环境科学概论、环境监测、环境监测实验、环境监测实习、环境影响评价和环境规划与管理6门课程。环境科学概论课程和环境检测课程是农业资源与环境专业的专业基础课,环境影响评价课程是本专业的专业综合特色课,环境规划与管理课程是本专业的专业教育课,环境监测实验和环境监测实习课程是本专业的实践基础技能培养必修课。课程整合优化后,将系统优化教学模式,强化学生实践能力培养,以基本技能为着力点,技术应用为主线,加强综合性设计性实验的实践教学,利用环境监测实验分成模块化教学,从根本上改变以知识为本位确定教学内容的做法,突出农业资源与环境专业环境理论与实践课程的系统性,建立以综合应用能力为本位确定教学内容结构的体系,为培养应用型人才提供可靠的保障。 四、本专业课程群建设条件 石河子大学于2003年开设“环境监测与评价”课程,并列为农业资源与环境本科专业必修的专业基础课。课程主要讲授大气、水体、土壤、噪声、固体废弃物、生物等主要污染物的监测分析技术方法,监测过程中的质量保证,以及环境监测技术发展趋势等内容。经过几年教学实践,已经积累形成了较完善的教学体系。2010年环境监测课程被评为校级一类课程。在该课程的推动下,教研室逐步加强和改革环境监测相关课程的建设。2011学年教研室教师所授本科生课程《生态环境科学概论》、《环境科学概论》、《环境监测》、《环境监测实验》、《环境监测实习》、《农业资源与环境专业概论》、《环境影响评价》、《环境规划与管理》、《资源环境研究法》被评为石河子大学优质课程。因此,环境监测与评价课程群建设可更好地优化教学资源,实现课程建设的规模效应,创办出颇具特色的农业环境教学。随着环境污染日益加剧,环境相关理论与实践技术不断更新。 五、本专业课程群建设中存在的问题 目前,环境监测课程体系较健全,但环境科学概论、环境影响评价、环境规划与管理课程教学内容均按照环境专业人才共性能力培养为主,农业环境污染、监测、评价与管理的相关理论还不够突出和系统,亟待课程系统整改,主要问题有:(1)教师对各课程内容及特点不够熟悉,课程之间知识点重复或脱节,教学内容与教学方法不配套,未与教学资源与条件有机结合,课程之间不能融会贯通,教学案例与实例启发性及与课程联系性不强。(2)课程组教师单打独斗,谈不上学生能力培养的系统性和综合性,学生由课程学习获得的能力系统连贯性不强,学期分散授课后教师仅强调本门课程的能力培养目标,未融合课程体系的教学目标。(3)环境监测课程实验和实习内容虽然经过多次改革优化,但对学生仅注重实验及实习结果,教学效果有待进一步优化,不能突出学生个人在实践教学过程中的综合能力提高。(4)学生创新能力仅依靠教师个人指导,没有发挥相关课程及课程组老师的指导优势,忽略了学科及教师优势的交叉性和互补性,局限了学生思维。 因此,本专业应针对环境领域共性职业能力(环境监测技术、环境评价方法)分析的课程群平台设计,课程群建设以“夯实基础―拓宽专业―创新提高”为主线,以“环境科学概论”、“环境监测”与“环境影响评价”必修课程作为课程群建设的理论支撑主体,以“环境监测实验”和“环境监测实习”为课程群建设的实践支撑主体,结合农业环境保护类专业环境监测与评价能力分析,依据专业培养目标和社会需求要求,选择相关课程,以“环境规划与管理”选修课程为专业方向拓展优秀课,从而为基层培养应用型创新人才,有助于学生能力培养和就业需求,实现岗位需求和能力培养、课程内容与人才培养、就业相结合。 农业资源论文:GIS技术在农业资源与环境领域的应用进展 摘要 概括性地从农业资源管理和农业环境评价两方面介绍了GIS技术在农业资源与环境领域的应用,提出构建包括农业信息管理系统、农业决策支持系统和农业生产管理系统的农业地理信息系统,为深入研究GIS技术在农业中的应用和农业地理信息系统开发建设提供参考。 关键词 GIS;农业资源管理;农业环境评价;农业地理信息系统;应用 地理信息系统(Geographic Information System,简称GIS)是在计算机硬软件的支持下,获取、存储、管理、分析和利用空间和地理信息的高新技术[1]。农业系统是一个高度复杂的自然-社会综合体,系统内的农业资源与环境要素在时空上的复杂性和变异性极强,GIS技术凭借其特有的空间信息管理与数据处理分析功能成为了农业信息化及现代化强有力的分析和决策辅助工具。 在国外,20世纪70年代GIS技术就开始应用于农业领域。90年代以后,GIS在农业领域的应用不断深入和普及,国外GIS技术在农业的应用不仅范围广、程度深、水平高,而且将“3S”技术有机地结合在一起,发挥集成优势,及时有效地解决农业生产和管理中的实际问题。我国从20世纪80年代中期才开始将GIS技术应用于农业领域,尽管与国外相比起步略晚,但部分研究成果已应用于农业生产,取得了很好的经济效益[2]。 1 GIS技术在农业资源管理中的应用 1.1 农业区划 GIS技术是开展农业气候资源分析与区划的重要手段,利用GIS数据库可以对多尺度、多源的农业资源数据进行采集和管理,利用GIS的空间分析功能可以将现有的资源、经济数据库和遥感影像获取的信息在GIS软件中进行叠加分析,运用GIS软件中提供的各种评判方法和模型,可进行不同区划方案的动态模拟与评价,制作农业区划图,以更加直观的形式展示区划结果。中国气象局预测减灾司于2000年组织江西省等7个省(市)气象局联合开发了“农业气候资源和区划信息系统”,用于制作农业气候区划[3]。当前GIS技术在农业区划方面的应用已日益成熟,国内学者将GIS的空间叠加分析功能与传统区划方法相结合,广泛应用于枸杞、烤烟、猕猴桃、火龙果、葡萄、荔枝等经济作物的农业区划工作中,为当地农业生产决策提供可靠的依据。 1.2 农业土地质量评价 利用GIS技术能够将地形、土壤性状、土地利用、环境变量等方面的空间和属性数据进行整合,通过建立各种数学模型,利用空间分析功能分析运算,进行农业土地质量的多因素综合评价,为土地利用、规划、管理提供决策依据。国外从20世纪70年代开始利用GIS技术进行土地质量评价,国外学者主要是将GIS技术与模糊逻辑技术[4]、神经网络方法[5]、遗传算法等人工智能方法结合[6],进行农业土地质量评价。GIS在我国农业土地评价中的应用起步较晚,20世纪90年代才开始大量利用GIS技术进行评价,主要用于耕地地力评价[7]、农地适宜性评价[8]、耕地生产潜力评价等[9]。部分学者利用GIS的路径分析、缓冲分析等功能提取区位条件因素[10],丰富了评价指标,使评价体系更加科学合理。 1.3 农作物估产 利用GIS和RS对作物区遥感影像进行处理分析,可获取粮食产区播种面积、作物类型及作物生长态势和环境变化等信息。在充分分析各影响因素对作物的相互作用关系后,利用GIS的模型功能,构建不同条件下(土壤、气候、环境条件)作物生长模型和多种估产模式,估算出大面积的作物产量,并提供数字化、图像化的农情。国内外农作物估产研究的重点有两方面,一是利用GIS技术辅助确定农作物的种植面积[11],另一个是利用遥感影像提取的归一化差分植被指数[12]、光谱植被指数[13]、收获指数[14]、温度植被角度指数等指数在GIS中与气候或地理要素进行叠加分析[15]。 1.4 土壤养分管理 在大面积的生产管理中,土壤养分的空间变异性和气候变化的不一致性等问题给平衡施肥、合理施肥带来很大的困难。GIS在土壤养分管理方面的应用主要是利用GIS技术对农田土壤进行调查、采样,结合地统计学知识进行区域农田土壤养分空间变异特征分析[16-17],在此基础上进行土壤养分管理分区[18-19],并可结合气候变化、预测系统等构建施肥推荐系统,为施肥决策和管理提供服务[20]。 2 GIS技术在农业环境评价中的应用 2.1 农业灾害评价与预测 GIS技术为农业灾害评价与预测提供了新的手段,在GIS技术支持下,将获取的灾情信息与地面现实信息有机结合,能够实现对区域内灾害发生的基本规律、时空分布特征的综合分析评价[21]。另外,通过构建灾害风险模型可进行灾害风险评估与区划[22],并利用空间插值功能对灾害发展趋势进行预测[23],如对旱灾、涝灾、作物病虫害等农业灾害的预测预报,可为防灾减灾提供分析对策。以GIS为二次开发平台,集成人工智能技术、决策支持系统等开发构建的农业灾害预测防治专家系统[24],让农业灾害防治工作变得简单易行。 2.2 农业面源污染分析 农业面源污染具有分散性、空间异质性等特征,GIS技术凭借其强大的空间信息管理、空间分析、可视化等功能,成为了研究面源污染的有效手段。利用GIS技术可以对农业面源污染的时空分异性进行分析,直观地反映其时空动态变化情况[25-26],与其他模型集成还可进行农业面源污染排放量的预测[27]。以GIS作为二次开发平台,建立农业面源污染信息系统[28],更能实现信息、管理、分析和预测。 2.3 农业生态环境评价 农业生态环境评价是对某一区域的农业生态环境状况的优劣进行定性和定量的描述,在GIS中可实现生态环境信息的快速获取及空间数据的分析处理,利用GIS模型功能建立农业生态环境评价模型[29],评价区域内农业生态环境的现状[30],分析其动态变化和发展趋势[31],为决策和管理提供依据,实现农业资源的可持续利用和农业环境的保护。 3 农业地理信息系统的建设展望 随着GIS技术的不断成熟,其在农业资源与环境领域的应用已越来越广泛和深入,建立综合的农业地理信息系统愈加必要,将“3S”(GPS、GIS、RS)技术和农业专家系统充分集成,构建具有人工智能的空间决策系统将是未来的发展方向。农业地理信息系统应该将“3S”、通信网络、计算机、自动化等技术与农学、气象与气候学、土壤学、地理学等基础学科紧密结合,形成一个可对农作物、气候、土壤等信息进行定期获取、动态分析和诊断预测,并提出耕作措施及管理方案的系统。 未来的农业地理信息系统应该包括农业信息管理系统、农业决策支持系统、农业生产管理系统3个部分。农业信息管理系统是基础,统一采集和管理农业资源与环境的空间数据和基础信息,实现查询、更新、可视化等功能,并为农业决策支持系统提供数据支撑。农业决策支持系统是优秀,对农业信息管理系统提供的数据进行整合,利用系统的分析、评价、评估和预测功能,为相关农业管理决策提供技术支持。如进行农业区划、农地适宜性评价、农业估产、农业生态环境监测、农业灾害预测与防治等工作。农业生产管理系统是重点,在农业决策支持系统提供的决策支持的基础上,结合专家系统,进行科学的农业生产管理,实现种植、施肥、灌溉等农业生产管理的精确化、专业化。如进行农作物种植作物类型和模式确定、精准农业变量施肥管理、灌区水资源优化配给等农田管理。 4 结语 中国是农业大国,农业在国民经济中起着举足轻重的作用,信息农业是农业现代化的重要发展方向之一。GIS技术是农业信息化及现代化过程中有力的技术支持,进一步深入开展其在农业资源与环境领域的应用研究非常必要,开发农业地理信息系统也将成为其研究的重中之重,它将指导农业生产、促进农业现代化、推动农业的高产丰收。 农业资源论文:优化农业资源利用切实提高经济效益 摘要:智能农业是目前我国大力推广的一项技术,对农业生产具有一定的推进作用。但是,农业生产的智能决策系统的推广是目前农技推广工作的一个难题。本文主要就玉米生产管理智能决策系统的推广与应用提出了一些建议。 关键词:玉米;智能决策系统;推广 中图分类号: F326.1 文献标识码: A DOI编号: 10.14025/ki.jlny.2015.20.014 随着经济的发展与科技的进步,吉林省的玉米种植业也在与时俱进,采用科学的种植方法、选用优良的种植品种等,使得玉米产量大大提高。农户们逐渐意识到科学种田的好处,希望有懂科学、懂技术的专家能实时指导他们进行科学种田,但是由于实际条件的限制,专家不可能长期陪同农户种田和对作物生长过程中的一些问题进行实时解答,因此就需要有一种像专家一样的智能决策系统帮助农户解决种植过程中的种种疑问,这就是玉米生产管理智能决策系统。 1 智能决策系统及玉米生产管理智能决策系统简介 作物模拟又称作物建模,是20世纪60年代随着作物生理生态知识的积累和计算机技术的飞速发展而成长起来的一种边缘学科,是一项新的农业信息技术。作物模拟是指建立土壤―作物―大气系统模型,用于定量描述不同土壤、大气环境下作物在各个发育阶段,器官生成、光合产物的积累和分配、土壤水分平衡和养分平衡等过程。作物模拟的主要作用是进行动态预测,但不能直接为用户提供判断决策。 专家系统(Expert System)是一个具有智能特点的计算机程序,它的智能化主要表现为能够在特定的领域内模仿人类专家思维来求解复杂问题。专家系统通常由人机交互界面、知识库、推理机、解释器、综合数据库、知识获取等部分构成,如图1所示。专家系统能够以相关知识为基础,进行推理并做出决策,但专家系统不能预测系统的状况和走向。 “玉米生产管理智能决策系统”是针对吉林省玉米生产管理和种植方式,应用信息技术进行资源利用和经济效益分析,进而实现优化管理,提供最佳灌溉、施肥和管理辅助决策信息和管理知识。其主要用途就是玉米生产优化管理及农业资源合理利用。使用者通过输入土壤、气候、水分等条件,该软件就能帮助得出哪些玉米品种最适合在当地种植,并给出当地土壤肥力状况,提示用户在何时施肥、施哪些肥、何时浇水、浇多少水,可以预测产量及传播科学种田方面的知识。 2 玉米生产管理智能决策系统的主要推广模式 根据我国的国情与现实的生产实际情况,对于玉米生产管理智能决策系统应该采取以下与其相适宜的推广模式。 2.1 “政府+大学+示范应用+农户”模式 “大学”是农业科教单位的典型代表,既是大学,培养出新时代的应用人才,也是新型科技研发的基地之一。在政府、学校的支持下,大学可以组织教师和科研人员对农户进行相关的培训和技术指导,并负责解决玉米生产管理智能决策系统在推广应用过程中出现的各类技术问题,以进一步修正、完善系统的功能。但由于农户对新事物、高科技等缺乏了解,往往会对其存在质疑和反感,因此玉米生产管理智能决策系统注定会在最初的推广与应用阶段存在一定的困难。针对这种情况,政府和大学不应采取勉强其接受的做法,而应从当地的农户中选择那些容易接受新事物、新思想的农户入手,采取示范应用的方式对玉米生产管理智能决策系统进行推广和应用。以少数人获得的实际应用效果和产量效益为动力来推进系统的使用范围。 这种推广模式适用于玉米生产管理智能决策系统的应用初始阶段和新开展推广应用的地区。但“政府+大学+示范应用+农户”的推广模式也存在一定的不足之处,如:大学教师和科研人员不可能长期留在当地指导农户使用该系统。所以,该系统能得以广泛推广和使用还应依靠当地的农业技术推广站的工作人员。 2.2 “政府+农业技术推广站+示范应用+农户”模式 “政府+农业技术推广站+示范应用+农户”的推广应用模式,是以政府为主导,农业技术推广站为依托,个别农户带头示范应用的推广方式。随着农村经济的进一步深化,在各乡(镇)出现了由政府出资,农业科技人员带头组织的农业技术推广站,这些农业技术推广站往往会为农户提供各种新品种、新技术方面的信息。农业技术推广站的工作人员可将玉米生产管理智能决策系统首先推荐给能接受新事物的个别农户进行示范使用。从而达到一传十、十传百的推广效果。这种推广方式虽然解决了“政府+大学+示范应用+农户”推广模式中的缺点,但同时该模式也面临着新的不足,即农业推广站只能起到推广宣传的作用,却无法对系统本身存在的不足进行修正和二次开发。常此下去,玉米生产管理智能决策系统将因无法得到进一步完善而失去其推广和使用的价值。 2.3 “政府+大学+农业技术推广站+示范应用+农户”模式 “政府+大学+农业技术推广站 +示范应用+农户”的推广模式,是一种由政府和大学共同推动,以农业推广站为依托的推广应用模式。这种方式汲取了前两种模式的优点,克服了前两种模式的缺点和不足,是现阶段推广玉米生产管理智能决策系统较为合理、有效的一种模式。 3 影响吉林省玉米生产管理智能决策系统推广的主要因素 3.1 农户对玉米生产管理智能决策系统的认识和接受程度 玉米生产管理智能决策系统要想得以广泛推广并取得良好效果,主要取决于农户对系统的认识和接受程度。在农户心里传统的耕种方式方法早已根深蒂固,很难改变,这严重影响了农户对新技术、高科技的接受程度。使用行政命令强硬推广玉米生产管理智能决策系统的应用,只会使农户对该系统更加反感。因此,必须让农户认识和了解,并产生应用系统的主观意愿,才能推动和加快玉米生产管理智能决策系统的推广与应用的步伐。 3.2 政府宣传推动和财政支持的力度 一是玉米生产管理智能决策系统的推广与应用是一项惠及吉林省农民的重要工程。在吉林这个玉米生产大省,在经济和科技还较落后的情况下,系统的推广应用必须在政府的推动和宣传下才能付诸实施;二是玉米生产管理智能决策系统在研发和推广的过程中都需要投入大量的人力、物力和财力,而农户在应用玉米生产管理智能决策系统前所购置的信息处理设备也需要一笔较大的开支,在短期内产投比收益不显著的情况下绝大部分普通农户是不会愿意使用玉米生产管理智能决策系统的。因此,政府应对系统研发、推广人员及农户给予资金支持,才能确保系统的推广与应用效果。 3.3 玉米生产管理智能决策系统的推广与农业信息化建设的协调程度 农业信息化是指通过知识、信息、技术的大量注入,使农业基础设施装备现代化,农业技术操作全面自动化,农业经营管理信息网络化。吉林省玉米生产管理智能决策系统只是农业信息化建设的一个方面,要加快吉林省农业信息化步伐,尽早摘掉贫穷落后的帽子,仅仅依靠玉米生产管理智能决策系统是远远不够的。目前,新农村建设如火如荼,农业产业发展日新月异,但农村信息化建设和农业专业信息系统建设依然存在研发和推广应用脱节的现象。一方面,农业科学技术和计算机信息技术飞速发展;另一方面,新技术推广还以传统的“科技下乡”模式慢慢推进,使得专业新技术、新成果转化依然困难。因此,智能决策系统的推广程度与农村农业信息化建设程度是分不开的。 作者简介:刘晓彦,硕士,长春科技学院,讲师,研究方向:计算机公共基础和计算机网络教学。 农业资源论文:基于平南县木薯产业发展的农业资源评价 摘要:利用丰度指数评价模型对平南县木薯产业发展中的农业资源(土、水、肥)进行分析与评价。结果表明,平南县农业资源的综合资源丰度指数为14.87~17.80,平均丰度指数为16.36,丰度指数官成镇最高(17.80),寺面镇最低(14.87),各乡(镇)的综合丰度指数差别不大。除了寺面镇、平山镇、大坡镇的丰度指数外,其他乡(镇)的丰度指数均超过均值。农业资源评价标准指出综合丰度指数 16为良好,依据该标准平南县全境的农业资源配置总体上适合木薯产业的发展需要。 关键词:平南县;木薯产业;农业资源;评价 我国农业资源评价的研究起步于20世纪30年代,首先从土地资源研究开始,经过对农业资源理论的深入研究,对于农业资源的评价逐步从单项资源发展到整体资源。闵庆文等[1]利用综合指数法、区位商法等评价方法,对南京地区的主要农业资源进行了定量分析,并在此基础上利用资源优势度分析法进行了综合评价。姜文来等[2]提出了区域农业资源可持续利用系统评价的两大基础理论,即可持续发展理论和生态-经济-社会耦合理论,构建了区域农业资源可持续利用系统评价指标体系及综合量化模型。丁娟娟[3]将资源丰度指数概念和模型应用于农业生产系统的系统诊断,得出用资源丰度指数来诊断一个地区的农业资源状况是可行的。徐勇[4]通过对农业资源的农业生产行为特征及高效利用途径进行系统分析,筛选、构建和设计出了农业资源高效利用评价指标体系。孙进群等[5]综述了国内近年农业资源评价与利用研究的基本情况,并提出农业资源评价与利用研究的发展方向。刘军[6]在阐述农业资源评价综合原则的基础上,构建了湖南农业资源可持续利用评价的方案,得出2001-2008年湖南农业资源利用的评价结论。西方发达国家对于农业资源的研究比较早,农业资源最早于公元前由Aristotle提出,经过西方学者的不断深入研究[7-10],至18世纪末,西方农业学家、地理学家、农业经济学家先后对农业资源的区划和利用进行研究,至1984年,国外科研人员已研究得到农业资源评价的基本模型体系[11,12]。 随着人们对农业资源评价系统的不断完善和平南县木薯产业发展的需要,对农业资源合理配置和高效利用提出了更高的要求。为了促进平南县木薯产业的快速发展,优化平南县农业资源的配置,提高农业资源(土、水、肥)的利用效率,开展了对平南县木薯产业发展中的农业资源(土、水、肥)因素的分析和评价,可为平南县及相近区域木薯产业的可持续发展提供重要的理论依据[13]。 1 研究方法 本研究在对平南县农业(土、水、肥)资源进行评价分析时,根据农业资源评价指标体系原则,结合平南县的实际情况,在文献资料和统计资料中搜集、整理、分析得出平南县农业资源的发展现状,建立丰度指数数学模型,对平南县的农业(土、水、肥)资源进行分析,以各乡(镇)为单位计算农业(土、水、肥)资源的要素指标,最后分析资源要素指标。 1.1 采用丰度指数模型 资源丰度通常是指各类资源的富集和丰富程度,为资源的自然属性。在社会经济发展中,资源丰度指地区单项资源的丰度或某类资源组合的丰度,也可指某个国家或地区内各种自然资源的总体丰度。资源丰度的高低在很大程度上影响一个国家或地区的社会经济可持续发展,资源丰度可以表示为人均资源占有量,是制定地区规划和长期发展策略的重要依据[14-17]。 1.2 评价指标体系的选取 农业资源系统是一个复杂的巨大的系统,因此指标体系也是一套复杂的体系。评价时选取的指标应针对农业资源指标本身,这样才具有代表性,在进行农业资源评价中,各指标均反映出农业自然条件对木薯产业生长的影响程度,以及不同品种的木薯生长需要的自然条件是否受到限制,才能充分体现农业资源的特点。根据平南县木薯产业发展的农业资源(水、土、肥)的特征和利用现状,本研究选取王宏广[18]的资源当量参数。 2 平南县农业(土、水、肥)资源综合评价 根据平南县木薯产业发展的实际情况和具有农业意义的10项指标来分析评价各乡(镇)之间的农业资源差异。2008年平南县各乡(镇)农业资源指标和指标计算结果见表2和表3。 结合表2和表3的数据可得,平南县各乡(镇)年日照时数、作物生长季、年有效积温、年降水量、钾肥用量、磷肥用量、灌溉水量资源要素的丰度指数均大于1,说明平南县各乡(镇)这七项资源要素比较丰富;而土壤钾肥肥力、磷肥肥力两项资源要素的丰度指数均值均小于1,其中土壤钾肥肥力部分乡(镇)大于1,说明平南县旱地土壤钾肥肥力分布不均匀,这两项资源要素不足;灌溉机械(I)资源要素的丰度指数在部分乡(镇)大于1,说明灌溉机械(I)资源要素是部分乡(镇)木薯产业发展的促进因素,而在部分乡(镇)却是限制木薯产业发展的因素。全县各乡(镇)农业资源综合丰度指数如图1所示,平南县农业资源(土、水、肥)的综合资源丰度指数在14.87~17.80之间,平均丰度指数为16.36,丰度指数最高为官成镇(17.80),最低的为寺面镇(14.87),各乡(镇)的综合丰度指数差别不大。 3 小结与讨论 3.1 土壤肥力和pH因素 根据平南县的土壤调查情况和现状分析以及丰度指数模型评价的结果来看,土壤钾肥肥力、磷肥肥力两项资源要素的丰度指数大部分乡(镇)小于1,其中土壤钾肥肥力部分乡(镇)大于1说明平南县旱地土壤钾肥肥力分布不均匀,这两项资源要素不足,限制了该县木薯种植产业的发展。由于平南县的旱地土壤有机质的含量不高,整体偏低,是影响土壤钾肥和磷肥肥力不足的关键因素。平南县木薯生长受到了旱地土壤肥力含量水平的影响,有些地方土壤比较贫瘠,有些土壤养分较高。由于平南县的南北都属于山地,因此,要根据平南县不同山地土壤贫瘠状况补充土壤中速效钾和速效磷。根据资料调查,平南县各乡(镇)土壤pH总体呈降低的趋势。这种情况下,应该首先对酸性土壤特别是强酸性土壤施用石灰中和酸性,并选用碱性或中性肥料,如碳酸氢铵或尿素、高浓度复合肥、钙镁磷肥等,既可中和土壤酸性,又可提高肥料利用率。改变施肥种类可以适当调节土壤酸碱度,提高肥料利用率,可起到较好的增产效果。 3.2 水资源和水利设施因素 平南县的灌溉水量资源要素的丰度指数大于1,而灌溉机械(Ⅰ)资源要素部分乡(镇)大于1,说明平南县水资源满足木薯产业的发展,但水利设施在平南县的分布不均匀,限制了木薯产业的发展。平南县除了西江外,还有白沙江、秦川河、大同江等几大河流,大、中、小型水库遍布境内,平南县因所处的地理位置和自然条件,南、北部山区和中部平原气候条件有所不同,但水资源分布差异较小;从平南县的地域来看,从南到北平南县中部地区的乡(镇)基础设施比较完善,经济发展水平和城镇化水平较高,而南部地区和北部地区的乡(镇)基础设施落后,水土流失较严重,经济发展水平和基础设施条件较差,木薯种植区域绝大部分在南、北地区,水利基础设施成为制约木薯产业发展的一个重要因素。因此,要充分利用现有水利设施资源,不断完善水利设施建设,提高水资源的利用效率,促进木薯产业发展。 3.3 化肥用量 从丰度指数评价可以看出,钾肥用量、磷肥用量资源要素的丰度指数均大于1,说明平南县各乡镇这两项资源要素比较丰富,是该县木薯种植产业发展的促进因素。但平南县的钾肥和磷肥用量比较大,施肥单一,施用方法不当,造成土壤磷固定,钾不足,肥料利用率下降;有机肥料施用量少,土壤有机质含量偏低,氮素相对磷钾不足,所以,要合理增施氮肥,同时提高土壤氮磷钾的利用效率。土壤过酸过碱都会降低肥料养分的有效利用,直接影响木薯生长。 采用丰度指数模型对平南县农业资源(土、水、肥)的评价表明,平南县农业资源的综合资源丰度指数为14.87~17.80,平均丰度指数为16.36,丰度指数最高是官成镇(17.80),寺面镇最低(14.87),且各乡镇的综合丰度指数差别不大。农业资源综合丰度指数 16为良好,依据该标准说明平南县全境的农业资源配置总体上适合木薯产业的发展需要;平南县要保持木薯产业的可持续发展,还需要不断优化农业资源的配置。通过不断提高土壤肥力质量,降低土壤酸度,实施测土配方施肥,提高肥料利用效率和土壤肥力;充分利用现有的水利资源和水利设施,合理、科学使用肥料,各单位、各部门要密切配合,调动各方面的有利因素为平南县的木薯产业提供平台和条件,在充分发挥农业资源优势的基础上,合力做大、做强平南县的木薯产业。同时,平南县农业资源的配置还存在优化的空间,针对资源配置的不足,提出了如下措施和建议:①优化施肥用量和种类,进行配方施肥,提高肥料利用效率;②降低土壤酸度,改善土壤理化性质,提高土壤肥力;③充分利用现有水利设施资源,不断完善水利设施建设,提高水利资源利用效率。 农业资源论文:浅谈农业资源的合理化利用 摘 要:农业是国民经济的基础,加强农业资源的合理化利用有利于推进我国农业产业结构的优化进程,是我国农业方面的基本国策。本文就农业资源合理化利用过程中存在的问题及应对策略等2方面问题进行探究,希望能为我国农业资源的合理利用方面提供参考。 关键词:农业资源;合理化利用 农业资源强调的是农业自然资源与经济资源的统称,其中农业自然资源涵盖的是各种与农业生产相关的自然要素,如土地、水等资源,而农业经济资源强调的是在农业生产中可以发挥一定积极作用的社会因素及社会生产成果,如农机设备、道路交通设施等。农业是国民经济的基础,在经济发展中必须加强对农业资源的合理化管理与利用,使我国农业产业结构得以进一步优化,从而推进农业经济的生态化发展。 1 加强农业方面法律规范的制定与完善 加强农业资源的合理化利用,推进农业的可持续发展进程是我国农业发展的必经之路,而为了确保农业方面各项工作贯彻落实到位,必须制定相应的法律规范。从目前我国农业各方面的发展情况看,我国农业法律规范有待进一步完善:例如,在农业自然资源中土地、林地等的流转、评估以及管理等方面没有严谨的法律规范,在一定程度上造成了土地、林地等资源的浪费;而关于农业发展的基础设施的建设方面法律规范的不健全,致使农村道路交通、农村合作医疗体系等在发展中存在较大问题,这些问题的不及时解决会对我国农业未来的合理化发展造成较为严重的影响。 实现农业资源合理化利用的第一步便是加强农业方面法律规范的制定与完善,使各项工作有法可依:制定农业自然资源的管理规范。土地、林地、水是农业生产赖以生存的资源,随着资源浪费现象的日益增长,我国有必要进一步完善该方面的法律规范,针对土地、林地流转、评估及管理等各方面做出详细的规范,确保各项农业活动的有法可依。加强对农村基础设施建设方面的法律规范的制定,为促使农村经济的快速发展,国家要加强对农村各项基础设施建设的财政扶持力度,为农村经济的发展提供物质方面的保障。加强农业产业的支持力度,立法部门有必要完善从事农业方面经营活动的法律规范,为农业产业的发展提供政策上的扶持,推进农业的可持续发展。构建完善的农业资源法律保护体系,及时修改与完善农业资源保护中不健全的法律部分,从而促使农业资源逐渐实现合理化发展与利用。 2 加大科技的投入力度,积极发展生态农业 农业资源的不合理利用、生态环境的破坏是目前农业发展中面临的重要问题:为加大农作物的产出量,围湖造田、毁林开荒等现象仍大量存在,而土地的过渡利用也导致了土地资源的流失、土地肥力的下降,我国黄土高原的水土流失、华北平原的土地盐碱化便是土地资源不合理利用的综合体现。森林、植被等的破坏,加剧了生态问题的恶化速度。农业资源的利用仍处于初级阶段,大部分地区农业发展没有形成集约化,仍以自主经营为主,极大的制约着农业经济的发展速度,很多有利于农业生产的科技手段没有具体落实到位,严重影响着农业的可持续发展。 以科学技术为先导,大力发展生态农业,使我国农业实现社会、经济、生态等3大效益的综合发展,而强化生态农业的发展需要从以下几个方面做起:完善生态农业方面的立法规范,让更多科学合理的规范成为农业发展的综合指导,促使各项农业活动有法可依。例如,完善农村土地流转、土地确权等方面的法律规范,让农民在法律允许的范围内从事农业生产,从而为农业创造更大价值;加大科技的投入力度,农业发展中要加强对农民科学种田知识的培训,使更多的农民参与到生态农业发展中来,在降低对农业资源的破坏程度的基础上提高农业产值,强化农业与相关研究机构、高校的联合发展,及时将有利于推进农业生产的新技术、新知识作用到实际的生产中,从而让农业资源更好的发挥其价值;加强生态农业知识宣传力度,让更多的农民主动参与到生态农业发展中来,多数农民的文化素质不高,对科学种田方面的知识理解不多,因而各级农业部门有必要强化生态农业的宣传力度,让更多的农民意识到发展生态农业的重要性。 3 总 结 强化农业资源的合理利用是推进我国农业可持续发展的重要举措,为推进其合理化发展我们有必要加大对农业生产中存在的各种问题的研究力度,从而采取更有针对性的解决对策。文章指出制定完善的农业方面的法律规范与大力发展生态农业是实现农业合理化利用的有效途径,在法律强有力的约束下农业资源可以得到有效的保护,而生态农业作为一种集经济、生态于一体的新兴农业将会成为我国农业可持续发展的主要推动力。 农业资源论文:依据农业资源现状 促进东川区农业结构调整 摘要:本文主要对昆明市东川区农业资源,主要包括地形、气候、水文、土地及劳动力等几个方面进行分析研究,希望对东川区的农业生产及结构的调整提供有益的帮助和参考。 关键词:农业资源;气候;土地;劳动力 1 地形地貌 东川区位于昆明市东北部,四面环山,小江流域自南向北纵贯全境,中间地带形成小江河谷盆地带,东西两边高山对峙且地势陡峭,属深、中切割高原山地峡谷地貌类型,小江西侧为五级剥蚀面发育,呈阶梯状形态。境内最高海拔4344.1米,最低海拔695米,高差3649.1米,南北最大纵距84.6公里,东西最大横距51.2公里。 2 气候 东川区主体气候属低纬高原山地季风气候,干湿分明,立体气候非常显著,随海拔的上升依次出现南亚热带、中亚热带、北亚热带、南温带、中温带、北温带6个不同热量带气候类型(具体分布情况见表1)。在6个热量带中,≥10℃积温的变化幅度在747℃~6704℃,年均气温变化幅度7℃~20.1℃,年降水幅度688~1152毫米。 表1 东川气候类型分布及部分气候条件 主要气候特征为:海拔1600米以下区域,全年无冬季,4月上旬~9月中旬的5个月为夏季气候,其余时间为春秋季气候,年降雨量698毫米,年平均气温为25℃;海拔1600~2400米之间区域,冬、夏季气候短暂,有10个月以上属春秋季气候年,年降水量921毫米,月平均最高气温为25.2℃(7月),最低气温为12.6℃;海拔2400~3200米之间区域,年降水量1259毫米,最高月平均气温11.8℃,最低月1.1℃;海拔3200米以上区域,全年皆冬,年降水量1368毫米。此外,西南和东南迎风坡,降水量多于背风坡,小江河谷地处西南、东南暖湿气流背风坡,气流下沉增温,不利降水,相同海拔高度的地区,北部降水量比南部少。 3 水文 境内河流属金沙江水系,主要河流小江由南向北流经区内注入金沙江,主要支流有大白河、小清河、块河、乌龙河、大桥河、深沟、黑水河、黄水箐沟等,水资源补给主要靠降雨和高山融雪,年产水量9.138亿立方米。理论上东川水资源在昆明市范围内比较充裕,具有较强的承载能力(表2),但由于境内支流均为山涧性河流,蓄水能力较弱,加之东川高温少雨,蒸发量大,东川实际可利用水资源十分匮乏。 4 土地资源 东川区国土面积1871.14平方公里,按照土地利用类型分,农业发展的土地资源主要有林地、耕地、草地、水域及部分荒山荒地。 东川区土地资源具有以下特征:各类土地资源总量不大,且分布零散,不连接成片,农业生产不成规模;东川境内山多平地少,坡度大,开发过度容易导致水土流失及泥石流等自然灾害;林地、草地面积相对较大,二者占全区国土面积的60%以上,但尚未充分开发利用,现有林地资源主要以乔木林地,以云南松、速生桉等为主,灌木林地和其他林地共计90余万亩。宜借现有林地资源,发展林下经济和木本饲料;耕地大多分布于高海拔地区,灌溉难度大,靠天吃饭,加之耕作方式落后,经济效益低;境内土壤类型多样性,呈垂直分布,从低海拔到高海拔分布有燥红土、红壤、黄棕壤、棕壤、暗棕壤、亚高山草甸土,局部地段分布有紫色土和石灰土等。 5 农业劳动力 随着经济社会的发展,城乡差距逐渐拉大,加之东川区耕地大多零散分布在坡度较大的山区,土地利用率较低,传统农业生产难以促进农民增收,部分农民放弃农业生产转移到城市或城乡结合部从事非农事业,目前24万的农业人口中从事农业生产的人口只有9.2万人,占农业人口的38.5%,主要以妇女、年老体衰者为主,且该部分人群文化程度都比较低,生产能力普遍较低,农业耕作方式落后,从而进一步降低了土地的利用率及产出率。 作者简介:谷培会,大专学历,东川区铜都街道农技中心,农艺师,研究方向:农业技术推广。 农业资源论文:不发达山区农业资源投入发展态势分析 摘要:农业、农村、农民的发展问题始终是我国现代农业的优秀问题,通过比较分析大雪山乡影响农业发展的滞租因素,提出了加大资金投入以提高农业边际效益、增强农业从业人员自身素质优势、强化农业科技投入力度、实施山区生态农业经济持续发展道路等扭转不发达山区农业现代化发展路径措施。 关键词:农业要素;资金投入;生态农业 农业、农村、农民问题的发展事关农业现代化的发展全局,尤其是经济欠发达地区的山区农业问题,农地比较效益区别明显,且二 、 三产业发展后劲不足,迫切需要各投资主体加大对不发达山区的农业资源禀赋投入。目前,农业投资主体虽呈多元化趋势,然农业收益投资主要是农业微观经营主体在权衡利益得失的基础上选择的结果,故在农业生产要素投入上明显不足。在永德县大雪山乡这类不发达边疆山区乡镇,需重点分析农业投入要素的有效运行模式,提高农户个体、农业企业、集体经济和宏观政府对农业的投入力度,这对于开展山区农业经济效益的有效增长和三农问题的可控治理具有重要的现实意义。 一、大雪山乡农业发展基本态势分析 (一)农业生态资源丰富 临沧市永德县大雪山乡属滇西南边疆山区落后民族乡镇,全乡辖8村90个村民小组两万余人,森林覆被率超过70%。境内大雪山属部级5A原始生态旅游景点,可共开发资源富足。 全乡目前栽种咖啡、各类果树三万余亩,茶树近万亩;种植玉米7600亩,甘蔗四万余亩。绿色生态农业进一步崛起,农户收入逐步提高,另有绿色生态庄园近30个。可以说,大雪山乡可供利用、开发的农业生态资源广泛,发展潜力巨大。 (二)农业经济聚合效应尚需进一步延伸 大雪山乡92%以上的村民生活在山坡或半山坡上,全乡立足生态农业结构调整,相对于二、三产业收入而言,农业发展优势比较突出。近年来,大雪山乡立足生态农业发展,积极开展农业产业结构调整,农民收入的70%来自经济作物,但2013年人均纯收入不足1500元。大雪山乡特殊的地理条件使得农产品基本上在乡集街天靠车拉背背肩扛集中外销,与经济作物配套的农产品深加工项目尚未形成,除茶叶、家装等初级加工外基本没有,而且规模小。而精深细加工延伸度不够,导致经济农作物的加工聚合效应不明显。 (三)财政支农资金稳步增长 “十二五”以来,大雪山乡党委政府通过多渠道筹措资金,通过各项上级支农资金、扶贫资金、生态转移支付资金等不断加大支农投入力度,实现了支农投入稳步增长。从2008年的19万元增加到2013年的46万元,全乡用于农业支出资金总计达120余万元,重点加大了对农田水利、村级道路建设、美丽新村建设、现代农业发展、农业直接补贴等方面的财政投入,年均增幅高达35.4%。六年来,全乡农林水事务支出占全乡一般预算支出的比例分别为10.8%、10.9%、11.1%、11.3%、11.5%、12.3% ( 见下图)。从增长比例来看,从2008-2012年均保持0.1%或0.2%的增幅,2013年增幅最大,达0.8%,这表明大雪山乡财政支农资金有一个比较合理的规划, 对新农村建设、农业发展性投资的重视程度提高,稳健的财政支农增长机制正逐步形成。 二、不发达山区大雪山乡农业资源投入低效的原因分析 (一)政府农业投资主体地位凸显不均 在发达国家的农业现代化实践过程中,政府一直是农业投资的发展主体,其投资比重占70%以上,这也是其强大农业竞争力的重要保证。我国现今还处于传统农业向现代农业逐步转型时期,政府农业投入虽有所增加,但人均明显不足,而农户个体因农业比较收益较少,缺乏进行大规模农业投资的可能性。农民收入作为农业投入催化因子在农业要素的产出弹性上具有传导效应,只有农业产出效益对农户有极大吸引力,农户才会作为“理性经济人”出现。大雪山乡90%的耕地处于坡地之上,故有相当一部分农业资金是用于农村道路设施建设项目,虽然生产性投入各年都有一定比例的增加,但远不如对农村基础设施项目投入重视,如2013年农业投入总计达45万元,而用于农业生产的生产性资金所占比例不足30%。这主要表现在:用于改善农业生产性创收的总体资金投入比重较小;用于农户直接受益的农田水利、渠道灌溉等建设支出的比重不大;用于耕地改良、技术推广、农业风险等实用支出项目较小。由于投资主体支农资金的投资结构比例不尽合理,这在很大程度上滞租了农民增收和农业经济发展。 (二)项目投入资金错位导致农业竞争力弱化 由于各涉农部门在管理机制上存在交叉性,支农资金的渠道出现多源性特征。在同级政府中,涉及财政、农林水、农综、农办( 扶贫)、 国土和交通等众多部门,以及本级安排及上级补助等多项资金。在支农项目资金的使用范围、农林项目、方向安排等方面存在资金不到位、使用分散的现象。大雪山乡农业整体发展程度不够,一些现代农业建设项目因思想意识、信息不畅、力度不足等因素导致农业投资比较收益较低。同时也因农业生产的长周期性和风险性,作为农业投资微观主体的农户主观上不愿多增加农业投入,这也致使农业项目支农资金的竞争力弱化。 (三)投资主体偏离经济利益诱导轨道 农业投资主体有宏观投资主体(政府)和微观投资主体(农户、企业和集体组织)之分,他们有着不同的投资利益需求。投资主体的趋利性行为往往使现代农业发展动力发生扭曲,农业的弱质性特质不仅使农业资金筹集困难,有时还导致自有农业资金出现外流现象发生。“没有良好的经济利益诱导就不会产生积极的行为动机”,因此,基层政府的农业发展必须改进面向三农的服务模式,农业投资动机应主要体现在如何夯实农业基础、提高农业经济效益、改善农村人居环境等上面。大雪山乡的现实状况虽然决定了政府是担负起农业投入的主体,但经济总量的限制导致全乡对三农发展的需求而言投入总量总体上还是偏少,不能满足现代农业发展的需要。 农业资源论文:农业资源与环境专业环境监测课程教学改革探索 摘要:环境监测是农资专业重要的必选课,根据近几年来的课程教学改革探索,从优化课程授课学时和授课内容、完善教学手段和方法、改革成绩考核体系等三方面对环境监测课程教学体系改革进行了探讨。 关键词:环境监测;课程;教学改革 教育部在1997年本科专业目录调整中,将原土壤与农业化学、农业环境保护、渔业资源与渔政管理以及农业气象合并为农业资源与环境专业(以下简称农资专业)。环境监测是面向农学院农资专业学生所开设的一门专业必选课程,该课程的主要任务是使学生掌握有关环境监测的基本理论知识;了解环境监测方案制定实施的原则;同时通过实践教学,提高学生的动手能力和专业综合素质。 长江大学自2003年合并成立时设立农资专业并开设环境监测课程,根据专业特点和教学资源条件,针对该课程理论与实践并重,且对实践技能要求高的特点积极进行教学改革。经过多年的探索并学习有益的经验,在课程学时设置、教学内容、教学方法和手段以及成绩考核方面都取得了较大的进步,初步形成了一套适合于本专业特点的较完善的教学体系,教学效果良好。 一、调整优化课程授课学时分配及授课内容 1.调整课程总学时及学时分配。环境监测课程原有总学时为40学时,理论课和实验课学时均为20学时。根据该课程特点及学科发展和人才培养需要,在重新修订教学计划时,将总学时调整为48学时,增加了8学时的实验课。在实践教学环节,将课程实习由0.5周增加到1周,即新增加0.5周用于完成2个综合性的设计实验。 2.优化理论课教学内容。我校农资专业环境监测课程选用教材为奚旦立主编的《环境监测》,该教材全面涵盖了当前环境监测领域的主要内容,但对本专业的学生来说则明显偏多。因此对课程内容进行适当调整:首先,对教学内容进行整合和优化,将各章节中重复的内容提取出来详细讲解一次即可,如水体、大气、土壤等不同环境要素中相同监测项目的测定等;其次,删减一些实际应用少、行业性强的监测项目,并注意与本专业已学过的《分析化学》、《仪器分析》、《土壤农化分析》等课程教学内容的区别和有机结合,如环境监测中的相当部分监测项目的测定原理和方法,对本专业学生来说已较熟悉,可适当删减。此外,随着我国近年来有关环保政策法规和环境标准的不断出台以及环境监测技术不断发展,及时调整、更新和补充课程内容。整合优化后避免了不必要的重复,为在有限学时下顺利完成教学任务奠定了坚实基础。 3.强化实践教学内容。《环境监测》是一门实践性极强的课程,其实践教学内容是课程教学的重要组成部分。因此,合理设置该课程的实践教学环节显得非常重要。基础性实验课方面,尽可能开设了有较强的典型性、代表性和一定的综合性的实验项目。通过实验操作增强了学生对实验原理的理解和正确使用监测仪器的能力。另外,原有的基础性实验课模式是以教师详细讲解实验原理和步骤之后学生按部就班进行操作,不利于学生对完整实验操作技术的掌握,目前的实验教学中教师主要是发挥指导性作用,实验全过程尽可能由学生独立完成,包括材料准备、试剂配制等。同时,改变传统的得到检测数据即完成实验的做法,要求学生对照实验结果查找问题、分析原因并及时评价,培养学生规范、严谨的实验作风。 环境监测除实验室中的检测外,还包括监测方案的制定、采样点布设、样品采集保存、监测技术的选择、数据处理等一系列过程。为使学生掌握完整的环境监测过程,增加了综合性设计实验,主要针对大气和水两个环境要素进行。大气环境综合性实验要求完成校园空气质量监测,水环境综合性实验要求完成受学校农场稻田总排水渠影响的太湖港河的水质监测。实验开始前,召集各组学生讨论、讲解各自实验方案,经老师指导修订成可行的监测方案。在实验过程中,对出现的问题进行分析,共同提出针对性解决方案。实验结束后要求各小组总结汇报,指导教师进行针对性讲评。通过综合性实验提高了学生的主观能动性和分析解决问题的能力,同时也培养了团队协作能力。 在课程实习中还组织学生到本地的环境监测部门进行实地参观和学习,使学生对环境监测工作产生最直观的认识,从而提高了学习的兴趣和积极性。同时还邀请监测站的技术人员为学生讲解操作规范、数据处理等内容,培养学生求真务实、标准规范的工作态度。 二、完善教学手段和方法 在充分把握课程特点基础上,通过实践和总结,初步形成了《环境监测》独特的教学方法体系。首先,坚持教师讲授、学生自学与师生共同讨论总结相结合的教学方法。理论课重点讲授各章节中重要的概念、监测原理及新技术等,与其他课程重复以及非重点的内容,则在给出提纲后由学生自学讨论,最后教师作必要的概括总结;实验课重点讲授实验原理、关键性的操作技能,对出现的问题,则通过师生共同讨论来分析查找原因,最后由教师作讲评和总结。其次,坚持理论与实践相结合的教学方法。通过合理安排实验课使其与理论课教学内容紧密衔接,促进理论知识的消化吸收,而对于部分抽象和难于理解的理论,则通过边做实验边讲解,最后进行理论总结方式进行,加深对理论知识的理解和掌握。再次,采用多媒体教学手段。在课件中引入大量图表、图片、动画等,提高了授课效率,弥补了理论课时不足,又使抽象的讲授变得更加直观、生动,增加了学生的学习兴趣。由于实验室仪器设备的更新速度跟不上新型仪器的发展速度,则通过仿真实验动画等生动直观地演示其工作原理及操作技术过程,从而快捷和高效地拓展学生的环境监测知识。另外还采用了其他多样化的教学手段和方法,如典型案例分析教学法、启发式教学法等。 三、改革成绩考核体系 成绩考核评定对学生的课程学习具有导向作用,考核应着眼于学生能力的培养和综合素质提高,建立更加科学合理的课程成绩考核体系是教学改革的重要方面。首先,根据教学学时和内容的调整,相应改革了考核的指标和权重,由理论考试占60%,基础性实验占20%,参观实习占20%,调整为理论考试占40%,基础性实验占20%,综合性实验占20%,参观实习占20%,提高了实践教学部分所占的比重。其次,改革了考核内容和方式。在基础性实验成绩评定中,在原考核依据上,增加实验结果误差分析及改进建议,提高学生分析问题解决问题的能力。在综合性设计实验成绩评定中,增加了监测方案制定的小组讨论汇报和监测实验全过程的总结答辩,既考核了学生的专业综合技能和创新能力,又培养了团队协作精神。完善的成绩考核体系不仅增加了学生对成绩的认可程度,而且增强了学生的课程学习兴趣,提高了学生的综合素质。 作者简介:蒋舜尧(1970-),男,湖北天门人,讲师,博士研究生,研究方向:农业环境保护教学与研究。 通讯作者:朱建强(1963-),男,教授,博士生导师,研究方向:农业环境保护的教学与研究。 农业资源论文:专业兴趣小组在农业资源与环境专业教学中的应用 摘要:通过对专业兴趣小组在农业资源与环境专业教学中的组建和实施效果进行分析,结果表明,专业兴趣小组在提高学生的创新能力、实际动手能力、自主学习能力和发挥学生主动性等方面起着极大的促进作用,是提高大学生综合素质的辅助教学模式之一,也是对提高教学质量,培养学生科研能力的一个有益探索。 关键词:专业兴趣小组;农业资源与环境;实施效果 农业资源与环境专业不仅要求学生具备扎实系统的理论知识,还要有较强的实际动手能力和良好的科学素质,为提高本专业学生独立思考和积极创新精神,培养学生的实际动手能力,在充分考虑本校农业资源与环境专业教学特点的基础上,我们在课堂教学之外开展了专业兴趣小组活动,该活动是以兴趣为指引,引领学生自主参与、积极投入到实践拓展中,创新本科教育辅助教学,培育高素质、综合型人才的新模式[1]。本文对专业兴趣小组在农业资源与环境专业教学中的应用进行探讨,为进一步创新该专业的人才培养模式提供科学依据。 一、专业兴趣小组的组建与运转 专业兴趣小组的实施是结合本科生导师制进行的,在综合考虑专业特点、导师研究方向和在研课题的基础上,确定多个具有专业特色的研究小组(果林营养诊断与施肥、荒漠生态系统碳氮循环、新型肥料的研制与开发、遥感与地理信息统、苜蓿高产高效生产技术、土壤生态等),这些研究小组相应地就是学生专业兴趣小组的方向,每小组由2~3名专业教师组成指导小组。在前期宣传教育的基础上,学生根据自己的兴趣,通过自愿报名和教师面试双向选择的方式确定6~8名小组成员,同时任命组长一名。专业兴趣小组成立后定期开展科研活动,包括组织学术讨论、邀请专家报告、实验进展汇报、旁听研究生开题和答辩等。组员主动参与导师科研项目并独立申请创新课题。 二、专业兴趣小组实施效果分析 1.激发学生科研热情,提高学生创新能力。创新精神的培养已成为目前高校教学改革的优秀内容之一,专业兴趣小组作为课堂教学的拓展和延伸,在提高创新精神和创新素质教育中起着积极的促进作用[2],组员在参与科研活动的过程中,对本专业有了更深刻的认识,开阔了视野,重要的是激发了学生的科研热情、提高了学生独立思考和科学创新能力,学生学会主动思考,从生活中发现和专业相关的科学问题,通过查阅文献了解其意义,在此基础上提出相关科研小课题进行探索,在导师指导下确定方案,最终形成正规的大学生创新课题申报书并得以立项。如土壤生态兴趣小组的创新课题“地膜残留对农田土壤和作物生长的影响”是组员在支农劳动过程中发现地膜白色污染的严重性,从而提出这一设想的,而另一课题“连作对草莓产量和品质的影响”则是学生在观察到家乡草莓产量下降并且出现大面积枯萎后引发出的想法。关于“食用菌中重金属含量的测定分析”的提出则是源于生活中的细心观察和主动思考。在这一过程中学生通过查阅文献、整理综述、撰写申请书等科研基本功的锻炼,科研能力明显提高,更重要的是兴趣小组的科研氛围让学生逐渐体会到不唯师,不唯书,敢为人先,敢想敢做的创新精神。 2.转变师生角色,以学生为主体,真正发挥学生主动性。本次专业兴趣小组的实施是结合本科毕业论文进行的,组员从参与的科研活动中受到启发,获得灵感,然后根据自己的兴趣和专业对毕业论文进行选题设计。学生从查阅文献着手,独立设计实验并制定具体方案,从实验实施到结果分析、总结报告,整个过程都是以学生为主体,学生是主角,指导老师和研究生是配角,只起到外围指导作用。通过专业兴趣小组的训练,学生自己选题并设计实验,得到了比较系统全面的知识,并且学生在实验实施过程中需要不断解决遇到的问题,变静态学习为动态学习,变被动学习为主动学习,促使学生主动地思考问题、分析及解决问题,大大提高了学生的学习积极性,从而真正发挥学生主动性[3]。 3.搭建实践活动平台,有效提高学生的实际动手能力。当今高校本科教育以理论教学为主,学生参与实践动手的机会有限,“重理论轻实践”已经成为部分高校教育的弊端,因此,实践能力的培养也成为学校教学改革的主要内容之一[4],尤其是对注重实践能力的农业资源与环境专业来说,更要求学生具有较强的实际动手能力,兴趣小组在培养学生动手实践能力方面具有不可替代的作用。兴趣小组为学生的实践活动搭建平台,小组成员有更多的机会参与导师的科研项目,而且多数组员有自己的创新课题,为学生提供了大量的锻炼机会,充分调动了学生实践动手的主动性和责任心,培养了学生的动手能力和独立工作能力。 4.激发学生学习动机,有效提高学生自主学习能力。自主学习是指学生在老师的启发和指导下,充分发挥学习的主体作用,在整个过程中对学习目标、方法和策略等做出主动调节和控制,通过能动的、创造性的学习和探索活动,主体性发展的独立学习过程,其主要特征是学习动机由内部激发[5],因此,如何提高组员的兴趣至关重要。兴趣小组定期邀请专业老师作科研报告,在开阔学生视野的同时,激发学生的学习动机,相应地学生也真正成为科研实践活动的主体,所以他们就必须认真地查阅资料,考虑如何着手进行工作,学习目的明确,充分调动了学生学习的自觉性和积极性,增强了学生观察问题和分析问题的能力。另外专业兴趣小组在拓宽学生知识面、充分展现学生兴趣爱好、推动教学相长和培养团结协作能力方面也起到积极的促进作用。 三、存在问题 当然,在农业资源与环境专业兴趣小组组织实施过程中也存在一些问题,如怎样使更多的学生参与到兴趣小组之中,而不是少数学生的专利。如何使有限的经费保证学生实践创新活动的开展,如何加强兴趣小组和疆内兄弟院校的沟通交流,师资力量较为有限等。通过在本校农业资源与环境专业组建专业兴趣小组,开展研究性学习,提高了本专业学生的创新能力、实际动手能力和独立自主能力,因此,专业兴趣小组是提高大学生综合素质的辅助教学模式之一,也是对提高教学质量、培养学生科研能力的一个有益探索。 作者简介:李宁(1977-),男,山东莱芜,博士,副教授,农业资源与环境。 农业资源论文:经济转型期农业资源环境与经济协调发展研究 内容摘要:我国一直以来都是农业大国,农业是我国经济社会发展的基础。而经济转型期的农业资源与环境都受到了极大的挑战,经济的发展需要农业的支持,因此需要重视农业资源的合理开发和利用。通过社会人力、技术资源促进农业的健康快速发展,保护农村的环境,同时坚持可持续发展的理念,发展生态农业,促进农业资源环境与经济协调共同发展。 关键词:经济转型 农业资源 环境 经济 协调发展 引言 在转型的适应过程中,我国的经济发展遭遇了各种各样的问题和困难,如经济的快速发展是用环境遭到严重污染破坏的代价换取而来的。而目前农村经济的发展也是如此,转型期的农业资源环境所面临的情况岌岌可危,需要引起人们的注意和重视,通过汲取城市经济发展的经验和教训,改良农村经济发展的方式和手段,促使农村经济可持续健康发展,不再重蹈经济发展的覆辙。 农业资源环境与经济协调发展的内涵 (一)农业资源环境的定义 农业资源环境主要指人们在进行最基本的生产活动时所利用的农业资源和所处的环境。传统意义上的农业资源包括农业的自然资源和社会资源。自然资源主要指土地资源、水资源、森林资源和气候资源等这些自然存在的事物,随着自然地理条件的不同,这些自然资源的分布也有所不同,因此自然资源总是不平均分布的,具有极大的随意性。 同时农村发展中的环境问题是全球共同关注的话题。农业作为一个国家国民经济发展的立国之本,其环境问题始终显著存在着。随着经济的发展,对农村的开发加快,水资源恶化,土地荒漠化,大气污染严重,气候变化异常等种种环境问题仍亟需解决。 (二)农业资源环境与经济发展之间的关系 资源环境和经济的发展有着辩证的对立统一的关系。在经济发展的初期,人们只关注经济的发展,一味地牺牲自然资源环境来换取经济的快速发展,如英国的圈地运动、城镇化大量征占耕地等,无止境地索取破坏了自然的平衡,污染了环境,农业资源环境与经济发展之间的关系是极其不平衡的。这时经济发展进入一个相对稳定发展的阶段,人们开始利用经济发展的先进技术,治理已遭到污染的环境,开发新能源,合理利用资源,保护环境,善待自然,努力平衡资源环境与经济发展之间的关系。 我国农业资源环境与经济协调发展所面临的困境 (一)农业资源人均占有量小,难以满足经济发展的需求 我国自然资源种类和总量都很丰富,但是由于我国人口基数大,其中农村人口的压力尤其大,农业资源的人均占有量小。我国的人均耕地面积仅占世界人均耕地面积的三分之一;虽然计划生育有效地抑制了人口数量的大幅度增长,但是由于人口基数大,据国家统计局,2013年我国全国人口总数为13.6亿,这其中农村人口约为6.3亿,全国人口每年仍以1000万左右的人口数量继续增长。我国的人均资源占有量大大低于世界人均水平,排名第120位(杨涛,2003)。有限的资源被众多的人口平分着,导致了资源分配的不均衡。 (二)农业现代化程度低下,限制了经济发展的步伐 目前农村大量存在资源浪费的情况,长期沿用祖辈世代流传的经验方式,不能有效利用有限的资源,如我国水资源的农业灌溉有效利用率仅为30%-40%左右,而发达国家的农业灌溉利用率则达到80%以上。农民缺乏对农业资源有效利用的意识,我国的农业发展模式大部分仍处于自给自足的小农经济,缺乏大规模的农业经营;农业机械化水平低,农业的基础设施十分薄弱。 (三)农业经济发展缺乏环保意识,环境污染严重 一方面,农药和化肥的大量使用以及使用不当,具有有毒有害物质的农药化肥进入到水土中,污染了当地的土地和河流,造成了大量的农业环境污染,农村环境情况堪忧。另一方面,随着经济的发展、社会的进步,人民的收入水平逐渐提高起来,农民的生活水平也越来越高。随着农民生活的改善,生活层次也越来越高,大量电器如洗衣机、冰箱、空调的使用,在提高农民的生活质量的同时也对农村的生活环境造成不良影响。再者,在经济转型期,由于受到教育水平的限制,农民的知识文化水平普遍不高,据统计农村文盲半文盲人数约占农业劳动力总人数的19.7%,尤其在西部地区农村人口平均受教育程度仅为3-4年(杨涛,2003)。长期的生活习惯使他们忽略对环境的保护和合理利用资源,缺乏环保意识。 (四)农业发展缺乏有效引导,资源开发不合理 农业发展缺乏政府和法律法规、制度的限制和指引,农民一味地粗放式开垦荒地,尤其在西北地区不断地开荒,破坏了植被,造成了严重的土地沙漠化;南方山区的石漠化、华北地区土地的盐碱化也是如此;这些都造成了土地资源的减少和浪费,给后期的土地改造和治理带来了一定的困难。目前我国荒漠化面积己达262.2万km2,分布于全国18个省区及471个县市(杨涛,2003)。地资源的减少,人们开始围湖造田,造成淡水资源的大量缩减,这样的情况主要出现在长江中下游地区,尤其在洞庭湖及鄱阳湖地区,据统计湖泊消亡的数量已达一百多个。 农业发展缺少正当的强制理性的引导,主要受到市场经济的变动性牵着走,从而造成耕地等自然资源的不合理开发利用。城镇化的发展必然导致耕地的减少,但是如果缺少政府的正确引导和管制,会造成耕地的极大浪费。按照我国目前城市化发展速度,到2030年,全国城市化水平达到65%,则将新增城市建设用地5万km2,若按70%占用耕地计算,则占用耕地的总量将达到350万km2(杨涛,2003)。 农业资源环境与经济协调发展的对策与措施 (一)健全农业、农村发展机制,进行综合决策 农业自然资源环境事关我国在经济转型期的社会经济发展,因此政府应该加强对资源环境的监督和管理,建立健全农业和农村发展机制,将农业资源环境与经济发展进行综合考虑综合决策,通过综合不同的决策人员、决策方法和手段以及决策模式,最后确定一套综合各方意见相对合理可靠的决策方案。在坚持可持续发展、开发与保护并重、预防为主与源头控制以及实事求是科学发展的原则下,首先要打破行政分割的局面,建立统一一体化的综合决策管理体制,保证决策的顺利进行;其次要建立综合决策负责制和考核制,确保决策的真正执行,发挥作用;再者要建立健全公众参与制度,召开公众听证会,给人民群众提出意见和进行评价的窗口,并认真记录、考虑、研究人民群众的意愿和要求,做到及时向群众通报有关决策的内容;同时建立公民参与制度,让群众对环境影响进行评价。 (二)实行区域农业经济,利用市场机制建立补偿机制 由于农业资源分布的均衡,可以在农业资源相对集中的不同区域实行不同的区域农业经济政策。针对不同的地域特点进行研究,通过了解区域的自然特征和资源情况选择不同的方式进行资源的开发,如处于山区以及丘陵地区可以利用山区的地理优势,种植果树或者树木,进行木材经济或发展水果产业,实行区域之间的互通有无。并在发展区域经济的过程中注意区域环境的变化,通过发现、分析区域中存在的生态环境问题,研究解决的方法,保护环境。 同时经济的快速发展导致了对资源环境的过度使用而产生大量不良的问题,因此需要利用市场机制建立资源环境补偿机制,维护资源环境与经济的协调发展。一方面通过排污收费制度,向高污染的企业和工业征收排污费,“排污收费,超标罚款”,加大对环境污染的补偿力度,严格控制排污总量;另一方面政府应建立和完善资源环境税收制度,向有损于资源环境的行为征税,完善征税标准、税种和税率,设立有关的法律法规,保障征税有法可依。 (三)利用新技术发展循环经济,提高资源利用率 一方面应该转变我国传统的农业粗放型的发展方式,进行农业产业结构的调整,开发高质高效的农业经济,实行新型的农业经济增长方式,精耕细作,进行高效集约经营,提高农业资源环境的利用率。另一方面要引进国外先进的科学技术,健全和完善农业的技术体系,依靠科技兴农。提倡可持续发展的思想,增加技术投入,利用科技进步,在农村推行生态农业,实行循环利用的经济理念,变废为宝,使农业经济呈现良好发展的状态。如可以在农村建造沼气池,农民可以通过把人畜粪便等排泄物以及秸秆等发酵成沼气,用沼气来发电及作为燃气供日常家庭生活所用。 改善农村基础设施,因地制宜合理利用水土资源。加大农业机械化的投入,并充分利用科研力量研发出更高效的产品,因地制宜地满足农业对机械的各种要求,尤其是在种植、收割方面,解放人力从而解放发展力。同时还要加强农业灌溉设备的建设。坚持开发和保护两手抓,在经济发展的过程中既要注重经济的快速发展,也要注意对农业资源和环境的保护,因地制宜,用好每一寸土地,每一滴水。 (四)进行制度改革创新,提高政府对农业资源与环境的管理水平 政府应该建立和健全资源资产化管理制度,将资源环境使用与综合核算制度联系起来,实现自然资源的有偿使用,努力发挥资源的资产价值对经济发展建设的作用。资源环境与经济综合核算制度通过核算经济发展中与资源环境有关的流量指标和存量资产,将对资源环境使用过程中产生的实物量和价值量进行核算,反映现有资源环境的情况和发生的变化,以及资源环境与经济发展之间的关系状况。资源环境与经济综合核算制度有助于提高政府对资源环境与经济发展之间的认识,有利于在经济发展过程中对农业资源环境的管理,因此应该努力推行、发展和完善该制度。 要加强对自然资源如土地、水、矿产等使用情况的管理和监控,完善资源利用总体规划,改变分部门分单位分地区管理规划的局面,实行统一安排管理,同时要加强建设对自然资源的数量、存量和质量的勘探、管理、监测和预报系统,及时掌握自然资源发生变化的信息。再者,政府还要加强对资源的法制管理,坚持实行“预防为主,谁污染谁治理,强化环境管理”的三大政策,完善12项资源环境保护法,努力研究制定完善有关的法律法规,完善农业保护的政策,为农业经济的可持续发展提供坚实的法律保障。 坚持科教兴农,采用多种形式如举行教育培训、座谈会等加强对农民的环境保护的教育和宣传,提高公众的环保意识,减少有害化学农药的使用量。政府应当成立相应的监管和决策部门,对农业的资源环境进行实时监控,提高公众的参与度;以促进农业资源为经济发展提供原动力,同时不会让经济的发展给农业的资源环境带来太大压力,促使两者协调发展。 结论 1978年改革开放以来,我国农村开始实行家庭联产承包责任制,在一定程度上有效地促进了我国农村经济的发展。但随着经济转型期的逐步深入,农业资源环境与经济发展之间出现了很多问题,如荒漠化、耕地遭到破坏、水资源浪费、污染严重等。为了保证农业资源环境与经济协调发展,无论是政府还是农民本身都需要格外注重这些问题,改善农村的硬件设施,发展循环经济,推进生态农村建设,促进经济的可持续发展,构建一个和谐的可持续发展的新农村。 农业资源论文:高校农业资源与环境专业实践教学模式探讨 摘 要:本文对黑龙江八一农垦大学农业资源与环境专业实践教学模式探讨,研究目标是使学生在了解垦区、了解垦区对农业资源与环境的需求状况,在目前的人才专业培养和课程配置上,将实践教学列为教学内容中的重要环节,基于实践教育的高校人才培养模式对培养复合型、创新型人才有重要的作用和意义。 关键词:高校 实践 教学模式 对黑龙江八一农垦大学农业资源与环境专业在黑龙江垦区的教学,重点对农业资源环境专业基于实践教育的创新型人才培养模式进行了介绍,紧紧围绕实践教学体系和实践教学模式进行了深入地理论研究,构建了农业资源与环境专业实践教学模式,并将这一实践教学模式付诸于实践,经过多年的不懈努力,取得了明显的成效。 一、开展实践教育的重要性及存在的问题 农业资源与环境专业实践教学是在学生掌握一定的专业基础知识的基础上进行的,结合农业资源与环境专业学生已掌握的专业知识而安排的相关实习内容,是该专业学生接触黑龙江垦区农场科学研究和生产实践的重要环节之一,特别是通过大三的综合实习加强了学生与农场大农业实际的接触,促进学生对专业知识学习的热情。在指导教师的辅导下,学生能更好地对已掌握知识进行理解,通过社会实践,增加学生综合运用知识的能力,开拓学生的思维,充分发挥学生的创造力和创新能力,进一步增强动手能力,提高学生的科研和劳动意识,掌握科学研究方法和技术,增加学生对专业课学习的兴趣,培养学生的敬业思想。 实践教学体系则是高校实现培养目标的重要途径。社会的飞速发展需要大量有知识、有能力的高素质人才,但农业资源与环境专业实践教学方面存在着许多问题,主要表现在: 一是实践能力不足,尤其是近几年来,在关系到实践能力培养的实习教育方面,许多高校失去了指导和管理能力,并陷入了实习单位、学校和学生矛盾重重的尴尬境地,学生实习质量明显下降,影响到人才培养的质量; 二是部分专业教师无实践经验,缺乏与社会的实质联系,不能满足实践教学工作的要求。正是这些观念上的、现实中的诸多因素制约了文科专业实践教学形成完备的体系;也正是这些主客观因素,导致了实践计划不合理、时间安排不科学、实习指导不充分、实习管理不严格、实习考核不见效等问题。 二、我院实践教学采用的方法及成果 通过三年的时间对本课题的实验研究,该专业学生在黑龙江垦区大西江农场、八五八农场、共青农场园区、化验室等相关单位的社会实践,让学生认识到了黑龙江垦区、农场的工作环境。以及,认识到了自己以后进入垦区后该专业的工作环境。为以后想深入垦区农场工作的同学在学习过程中目标的确定,更好的学习、研究垦区化验室、园区的试验的内容指引了方向。让学生在大学期间紧张有序、科学合理的实践教学环境下将学校里所学的理论知识得到提升。 1.采用的研究方法 本课题通过联系学生进入农场实践和学生座谈交流的方法进行了研究。首先跟学生联系,咨询其是否对垦区农场的工作环境感兴趣,然后给对农场感兴趣的学生联系实习的垦区农场,再跟学生和农场技术人员一起确定深入农场的实践方案。学生在农场实践过程中有专门做土壤化验和园区试验的技术人员进行指导。由于时间安排多为暑假寒假,所以有的农场没有化验任务,这个时候技术人员会给学生展示一下农场的化验条件和园区的农业试验,学生回学校后,课题组成员与参与农场实践的学生进行座谈,并对座谈内容进行总结,形成初步的改进意见,并就改进意见与农场技术人员交流,为下一步安排学生实践提供参考,为老师对培养深入垦区的学生提供参考意见。 2.创新与特色 通过安排学生到黑龙江垦区部分农场农场园区、土壤化验室、气象室、机械科、苗木基地、水库等多个部门实践,将使农业资源与环境专业学生真正认识了垦区现代化大农业,为以后参加工作尤其是进入垦区农场的学生打下良好的基础。根据农业资源与环境专业的特点,学校、分局、农场三个部门共同商定实习内容,系带实习教师提前设计、准备实践教学计划,将使到农场实践的学生在紧张有序、科学合理的实践教学环境下将学校里所学的理论知识得到提升。 (1)农业资源与环境专业作为一个直接服务于农业生产的新兴专业,其实践教学环节至关重要,该课题在研究当今专业发展的形式下对专业的实践进行了改革和创新。使培养的学生更加符合当今应用型人才的培养目标,更快更好的适应社会的需求。 (2)我校农学院作为黑龙江垦区配方施肥的技术依托单位,在“3414”肥料试验、田间示范试验和多种作物田间试验的土壤化验和数据处理等诸多领域里跟项目农场都有合作。这些条件为学生进行实践创造了良好的平台。 (3)增加创新实验,提高学生的实践能力 传统的实验内容和实验教学模式学生锻炼机会不够,难以提高学生的实践能力,因此要通过开设开放型、创新型实验,增加学生的动手能力和创新能力。我校与垦区合作,为提高学生的实践能力提供了很好的平台。通过以小组为单位进入农场实践的方式,培养了团队协作精神。团队遇到困难时能够很好的团结协作来解决问题,所以垦区的小组实践能够促进学生团结协作、知识学习运用的综合素质的提高。 2.理论水平 实践教学是培养学生实践能力,培养创新、创业人才的重要教学环节。此项目是以农业资源与环境专业教学为研究对象,通过对已有实践教学改革成果的集成、整合和深化研究,结合农学院教学改革的思路,以农业资源与环境人才培养方案中的实践教学方式方法改革为主要内容,重点研究实践教学的成果如何转化为就业能力,进一步增强学生就业能力的培养,更好地服务社会。 结语 农业资源与环境这类专业就是需要在实际教育与体验中才能有所收获,有所创新的专业。这类专业需要学生在实践中去体会和领悟,通过实际的体验,感知课程体系的建立与完善的过程,鼓励学生在体验中探索真知,在学习中发现真知。 作者简介: 张有利(1976―)男,讲师,福建农林大学硕士毕业,黑龙江八一农垦大学农学院,主要从事水土保持教学与科研。 通讯作者:郑永文(1980―),女,内蒙古乌兰察布人,黑龙江八一农垦大学动物科技学院,讲师。 农业资源论文:浅谈利用农业资源保障我国粮食安全的思考 【摘要】:要确保粮食安全,节约和合理开发利用农业资源是关键。本文从我国农业资源利用和粮食安全的现状出发,探讨如何利用农业资源保证粮食安全。 【关键词】:农业资源;粮食安全 近年来,我国粮食生产基础薄弱、资源环境压力大、粮食供需矛盾突出的局面并没有改变。当前,国际粮食价格以较快速度上涨,无疑将加大我国粮食安全的风险。面对国内外粮食安全形势发生的新变化,从农业资源利用的角度重新认识我国的粮食安全问题,对保证经济社会健康发展具有重要意义。 一、我国农业资源利用的现状 (一)耕地面积减少和耕地质量下降 首先,我国耕地资源的数量呈逐渐下降趋势。1996年,我国耕地总面积为19.5亿亩,2006年底降为18.2亿亩,10年净减少1.3亿亩。同时全国人均耕地面积1.3亩,不到世界平均水平的40%。在全国2 000多个县(市)中,目前有600多个县(市)人均耕地面积在世界公认的人均耕地警戒线0.8亩以下。从长远看,随着我国工业化、城镇化和现代化进程的加快,耕地面积继续减少的趋势将不可避免。其次,耕地质量有逐步恶化趋势。一是土壤营养元素含量不均。全国有95%的耕地缺磷、23%的耕地缺钾、14%的耕地磷钾俱缺。二是中低产田面积大。在现有的耕地中,中低产田与高产田的比例是7:3,优质耕地所占的比例很小。三是耕地水土流失严重。耕地水土流失面积有增无减,尤其是表土的流失,使富含养分的土壤被大量冲走,造成土壤贫瘠。四是土壤沙化、盐碱化程度逐年加重。全国土壤沙化面积已达15 330万公顷,占国土面积的15%,盐碱化耕地面积为763万公顷,占总耕地面积的8%。五是耕地退化加剧。干旱、半干旱的地区已有40%耕地严重退化。 (二)水资源短缺和水污染问题严重 一方面,水资源总体上短缺,尤其是北方地区更为突出。另一方面,水污染问题非常突出。据环保部门监测,全国七大体系中水质为五类与劣五类的有40%左右,并且不能用于农业灌溉。 (三)气候条件不稳定性增加 近百年来,世界的气温逐渐变暖,气候也变得无规律,农业作为对气候变化反映最为敏感的产业之一,气候变化对粮食安全影响重大。 二、我国粮食安全的现状 (一)工业用粮食需求快速增长 随着养殖业的发展,饲料用量稳步增长,年均增长3%左右。受粮食加工业能力快速增长拉动影响,工业用粮快速增长。 (二)粮食进口数量较大 由于耕地资源短缺,我国适当进口一定数量的粮棉油来满足国内需求是有必要的。但这种进口应是补充性的。 (三)发展生物质能源的影响 近几年,世界谷物生产年均增长幅度仅为0.4%,而消费年均增长率在1%左右,世界粮食库存持续减少,造成粮食出口国出口减少,供求紧张,价格上涨。随着石油日益紧缺,人们对生态环境的要求越来越高及科技的发展,为生物能源产业创造了前景。从世界发展趋势看,玉米利用已主要不是作为养殖业的饲料,而是工业生产原料,这将对我国粮食安全产生重要影响。 三、利用农业资源保证粮食安全的措施 (一)提高现有耕地资源的使用效率 1.保证耕地资源的数量。坚持最严格的耕地保护制度,特别是加强基本农田保护。按土地利用总体规划从严审查各类规划用地规模和标准,严格执行土地用途管制制度,依法严格管理农村集体和个人建设用地,坚决制止违法违规占用耕地和林地行为。对城市大量闲置、撂荒的开发区,应尽快恢复其农业功能。同时,国家可考虑将农用地转为非农用地征收土地增值税,可起到抑制非农土地需求过度的作用。还要禁止城市盲目扩张,以有效保护现有耕地。 2.提高耕地资源的质量。合理引导农村集约用地,切实防止破坏耕作层的生产行为。加大土地复垦、整理力度。按照田地平整、土壤肥沃、路渠配套的要求,加快建设旱涝保收、高产稳产的高标准农田。加快实施沃土工程,重点支持有机肥积造和水肥一体化设施建设,鼓励农民发展绿肥、秸秆还田和施用农家肥。扩大土壤有机质提升补贴项目试点规模和范围,增加农业综合开发投入,积极支持高标准农田建设。 (二)提高水资源的利用效率 1.节约水资源。要发展节水型农业,提高水分利用率;加强井灌区的管理,对大型灌区进行节水改造,合理开发利用地下水资源;加强现有地表水灌区的技术改造与科学管理;调整农业种植结构和水资源的优化分配;加强农业水源工程建设,发展引水调水工程等。 2.减少水污染。要合理施用和推广高效低残留农药和化肥,提倡使用生理治病虫害的方法。要严禁污水灌溉,强调科学用水,充分利用大自然的净化能力来涵养水源,植树造林,加强水土流失的治理,以提高水体生态自净能力。目前的农户沼气工程、新农村建设中的改厕改圈、集约化饲养场和饲养小区的污水处理、配方施肥等方面的政策措施,都将有助于减少对水资源的污染。 (三)提高土地的综合生产能力 1.加大农业科技支撑力度。随着可耕地等自然资源的减少,提高粮食产量的主要途径是科技进步。据联合国粮农组织预测,未来世界粮食增产总量约20%将来自播种面积的增加,约80%来自单产的提高。所以,我们应把工作重点放到大力推进农业科技进步上,加大科研投入,加强国家基地、区域性农业科研中心的创新能力建设,实施粮食安全科技保障工程,培养一批具有高水平的科技人才队伍,确定主攻方向,组织力量联合攻关,争取在几年内取得一批保障国家粮食安全的重大科技成果。 2.改善农业和农田基础设施。主要是增加小型农田设施建设投入,强化农田基础设施建设,不断改善基础条件,提高粮食综合生产能力。通过实施国家优质粮食产业工程等一批重大工程建设项目,加大土地开发整理复垦力度,搞好中低产田改造,提高耕地质量,建设一批高标准农田。加强农村饮水、道路、电网、通信、文化等基础设施建设,大力发展农村公共交通,改善农村人居环境。 (四)开拓农业资源循环利用的新途径 1.开展农业废弃物资源化利用。实行种植业生产所积累的生物资源全程化利用,禽畜养殖业低排放与粪便资源化利用。尤其是发展沼气外,要探索生物质能源、微生物能源、禽畜粪便最经济利用的新思路,进行循环利用与资源化开发。农业废弃物的合理利用,一方面可治理废弃物对农业环境的污染,另一方面可变废为宝,让废弃物作为资源发展循环农业。 2.延伸农业产业链。在农业产业链中实行清洁生产,使上游环节的废弃物作为下游环节的资源,拓展农业产业化空间。重点关注农业产业循环链的内生延伸与产业联动,加强农业产业循环整合思路、途径与模式,拓展农业产业化的经营领域。 (五)利用市场机制提高资源配置的效率 在市场机制下,越是短缺的资源,市场价格应越高,从而有利于鼓励使用者提高使用效率。这适用于水资源、农业土地资源和非农业用地。在非农用地上需要加快建立开放、竞争的土地流转市场,完善价格机制,减少政府对土地市场的干预,通过市场机制确定土地的流转价格,促进土地资源的合理有效利用。
内控是一个始终贯穿于企业生产经营活动的整个过程,并对企业经营及其相关工作过程进行检查、约束和调节的系统。内控系统由控制环境风险评估、控制活动信息与沟通监督等组成,目的是在尽可能保证并提高单位经营活动的效益性,财务报告的可靠性以及对法律法规的遵循性。就目前而言,虽然内控制度已经逐步开始存在于许多大型国有企业的管理制度中。但总体来说,内控制度仍然还在起步阶段。因此企业应从对内控的理论知识进行不断探讨和丰富,完善相关的各项体制做起,以达到增强企业管理服务能力,更好的为企业的经营活动服务的目的。 1企业管理信息化与内控制度二者之间的联系 由信息管理的反馈控制系统理论可以得知,管理的过程就是信息输入再输出,经反馈和修正后,又重新形成新的信息输入而不断循环的一个过程,而每次循环所需要的时间就是管理周期。因此,管理周期的长度决定了管理工作效率的高低,因此要想进一步缩短管理周期,提高企业管理工作的效率,内控制度就是非常关键的一个环节。企业要想实现既定目标以及可持续发展,就必须要进行高效的管理,而高效的管理活动则离不开有效的内控制度。 2对企业来说内控制度的作用 2.1内控制度在企业文化方面的作用 2.1.1改变企业的信誉 对于一个企业来说,企业的良好信誉是企业能否持续生存和发展的一个决定性因素。一个企业能否持续发展,很大程度上依赖于企业的信誉程度如何。内控可以使企业的全体员工充分意识到维护企业信誉是企业中每一个员工的责任,从而促使企业的全体员工能持续保持诚信的行为和道德标准,共同强化企业内部的审核制度,打造良好的企业形象。 2.1.2确定企业管理人员的工作内容 对组织内的所有工作来说,内控系统必须既能合理且有效的分配相关工作人员的职责和权限又能确保执行任务和承担职责的成员的知识、经验与其自身的职责权限相匹配,以保证管理活动高效有序地进行。 2.1.3规范人力资源的政策 内控的主要对象是人,由人执行并受人影响。因此内控要求企业全体员工必须要有诚信,具备能力以及正确的道德观。在人力资源方面,因为新员工对企业文化的不熟悉,企业必须要对新员工进行企业文化和道德价值观培训,以便新员工尽快融入企业,并有助于企业管理者的管理。在此同时企业还应建立明确的奖惩制度,既要对业绩良好且不违反企业行为规范的员工进行奖励,又要对违反企业有关规定的行为进行处罚。 2.2内控制度在企业信息敏感性方面的作用 2.2.1在落实企业管理相关指令方面的作用 内控系统的监督和激励机制的完善程度,决定了能否及时并准确的落实企业管理决策层的计划或者指令。只有建立合理有效的监督奖励体系,才能将企业员工的职责和利益有机的结合在一起。只有这样才能充分调动员工工作的积极和主动性,顺利落实管理层的决策或指令。 2.2.2在企业管理人员与其他职员信息沟通方面的作用 内控系统能使企业员工熟知本企业的经营范围、清楚员工本人所应担负的特定任务、了解内控制度的各项相关规定,保证企业内部各层次中信息传达的畅通性。与此同时,内控系统也为员工开辟了向上级部门沟通重要信息的渠道,其员工可以通过该渠道向上级部门反映相关问题或提出建议,减少企业员工与企业之间产生矛盾的可能性,增强企业与员工之间的信息沟通能力。 2.2.3加强企业各部门之间的统一性,高效共享企业相关信息 企业是一个由企业各部门组成的一个整体。因此企业的各部门之间既有联系又有一定的独立性。内控通过将企业各部门有机的结合在一起,可以实现各部门之间的信息共享,使企业相关管理人员能及时掌握包括产销库存在内的各种信息,以便于管理者能针对突发及时调整企业的生产计划,使企业的管理更加高效合理。 2.3内控系统在企业风险评估能力方面的作用 从前,内控系统普遍都是纸质档,不便于收集整理和查找,让人眼花缭乱,而且对企业内控制度的执行也只是作了简单的定期检查和评估。这就使得企业的风险评估工作开展速度不快,不能及时根据企业实施的相关情况进行改进工作方案,导致企业遇到相关风险避开的几率较小,如若遇到大的问题,企业很可能陷入很大的困境。 2.4内控制度在企业管理部门决策方面的作用 2.4.1在企业高层管理人员战略决策方面的作用 制定企业活动项目的总目标、宏观协调企业的经营管理、评价企业的绩效是企业高层管理人员最基本的职责。而因其活动有许多不确定的容易有变动因素,使得企业高层管理人员的控制工作较为复杂。因此要是没有合理有效的内控制度,会使得企业高层管理人员获取企业相关的信息有限且不及时,使得管理工作效率不高。 2.4.2在企业中层管理人员决策方面的作用 对于企业中层管理人员来说,其职责就是认真落实企业高层人员制定的各种重大决策,调节并监督企业基层管理人员的有关工作。企业中层管理人员必须核实其部门的业绩报告,并检查本部门各项工作的完成情况。一个企业仅仅靠企业高层管理人员的正确决策和指令是完全不够的,其决策和指令必须要能在企业各部门的工作之中落实才能保证企业的各项工作高效有效进行。 2.4.3在基层管理人员工作方面的作用 对于企业基层管理人员来说,他们的主要职责是直接管辖各工作人员、给各工作人员分配具体任务并直接指挥和监督如保护设备存货证件现金和其他资产实体的安全,验证生产操作是否正确、是否按生产质量要求生产等现场工作。企业基层管理人员管理工作的结果就是产品本身或其服务。企业的各项工作效果与基层管理人员的工作密不可分。企业基层管理人员应贯彻落实企业高层管理工作人员的各项决策和指令,但若是遇到与实际情况不符或者其他的情况,应及时报告上级并因时因地因人制宜采取适当的措施,保证企业工作持续高效稳定进行。 3建立并完善企业信息管理系统内控制度的措施 3.1强化企业内部管理制度 不论对什么工作来说,光靠一个光秃秃的系统不执行相关工作无论在什么时候都是完全行不通的。企业信息系统要能正常、安全、高效、稳定运行,关键在于能否落实企业系统信息化管理工作,主要有以下几个方面的内容。一是要严格的管理和控制企业的全体成员,制定岗位责任制度。二是严格控制系统操作环境管理和控制系统严格。三是企业档案管理制度必须要完善。同时,还应该高度重视电算化人才的开发和培养工作,企业相关部门也应为此过程提供有关的人力、物力以及财力支持。 3.2完善信息系统评价机制,持续优化企业内部管理系统 企业在建立健全信息控制系统的同时,还必须要重视对其所建立的各项控制工作效果的全面测试与评价工作,以便相关管理人员能及时发现并改正相关问题。要想对控制系统进行全面的测试,就必须根据不同的控制形式,采用其对应的计算机辅助审计技术。在进行全面测试后,还必须针对测试结果,评价各项控制工作是否健全、有效。深入分析测试过程发现的问题,并提出改进的意见,以便于及时改善系统,保证工作、高效、稳定、有序的进行。 3.3提高企业管理人员综合素质以及业务人员的技术水平 企业应根据企业自身特点,建立适合企业自身的人力资源结构。引入竞争机制,选拔相应的人才。此外,企业不能仅看企业管理人员知识与技术方面的能力,还应提高其综合素质。 4结语 总之,通过不断完善企业的信息管理内控系统,可以有效提高企业全体工作人员工作的主动性、积极性和创造性,为企业的经营活动提供更好的服务,达到内控的目的和最佳效果。 参考文献 [1]江筱玉.新形势下企业信息化下的内控现状与对策探究[J].中国商论,2018(11). [2]谷泽金.浅析企业信息化过程中的内部控制[J].现代经济信息,2016(16). [3]茅未衍.试析企业信息化对企业内控的影响[J].北方经贸,2015(3). [4]原晓燕,林燕飞,何先瑞.基于信息化基础上的企业内部控制体系的构建[J].农村财务会计,2014(12). 作者:陈伟杰 单位:北京新东方前途出国咨询有限公司郑州分公司
成本管理会计论文:高职院校成本管理会计论文 1考核方式改革意义 1.1有助于实现高职高专人才培养目标的需求 当前,我国高职院校课程考试方式普遍存在形式单一,重结果轻过程,重知识轻技能的现象,主要表现为“三多三少”:即理论知识考核多,技能素质考查少;终结性考试多,过程性考核少;短期记忆式打分多,长效运用性评价少。这样的考试方式过分注重学生知识能力的培养,而没有突出实践性和职业能力的培养,不能有效反映教学的实际效果,也不利于锻炼学生的实践能力。 1.2有助于实现《成本管理会计》课程目标 《成本管理会计》是高职院校财经类专业的职业能力优秀课程。通过本课程的学习,学生应能准确进行企业产品成本及其他成本费用的核算,具备成本核算员、会计、会计主管等岗位所必需的成本核算基本知识和基本技能,具有较强的岗位胜任能力,分析和解决实际问题的能力,树立成本控制与节约的理念,构筑良好的企业管理大局意识,能够胜任生产型中小企业的成本核算与分析工作。实践证明,过去我们采用传统闭卷考试方式培养的许多学生,普遍“高分低能”,就《成本管理会计》课程而言,经过毕业生抽样调查,在中小制造业企业成本核算岗位实习的学生,在实际工作过程中,很多专业性的内容还是运用不灵活,不能做到灵活变通,与企业的实际会计岗位真实需求存在一定的差距。从这方面就可以明显的看出,在该课程的实际教学过程中存在的问题,没有真正教会学生对理论知识的实际应用。因此,《成本管理会计》课程逐步改变期末闭卷考核方式改革势在必行。 1.3有助于推进《成本管理会计》课程教学方式改革 为了实现“技能型、应用型”人才目标,我们在成本管理会计教学改革中,按照“基于工作过程系统化”课程的开发理念,对课程进行开发与设计,教学中注重技能的培养,增强了实践操作技能的教学环节,以企业成本核算案例作为任务导入,要求学生根据企业生产类型选择适当的成本核算方法并进行成本核算,填写成本计算单等原始凭证并根据原始凭证编制记账凭证,在此基础上登记有关成本账户。为充分体现全程化,多元化课程考试思想,在《成本管理会计》考核方式上必须进行与之相适应的改革与探索。 2考核方式改革研究内容 课题组坚持理论与实践相结合,在调查了解目前济南职业学院财经系学生就业所需要的专业学习能力的基础上,《成本管理会计》课程考核改革方式和方法围绕以下问题展开:如何适应高职院校培养“技能型、应用型人才”的目标,适应制造业企业成本核算岗位工作要求,综合评价学生专业能力和专业技能,反映并适应职业院校学生文化基础差、学习积极性主动性不高、学习吃力的特点。 3考核方式改革具体措施 课题组在总结国内外高职考试有益经验的基础上,综合运用文献法、企业调研法等研究方法,结合该院财经系教学改革实际,构建《成本管理会计》考试模式,根据企业岗位调研,对企业成本核算工作应具备的岗位职业能力进行逻辑排序,突出成本岗位职业能力的培养,考试方式上突出考试内容的实用性,实践性。 3.1方案设计 教学模式上,在改革成本会计教学中,在对学生灌输知识的同时,特别注意能力的培养。在课堂按照学生成绩以及语言能力建立讨论小组,每组人数在5-8人之间,该小组成员与将来考核方式中的小组成员一致,可以督促学生树立集体主义观念,成绩好的学生帮助成绩差的学生。考核方式上,改变传统闭卷笔试中学生为了应对考试,考前突击死记硬背的现状。本项目计划在教学改革中增加实践性教学以及考核环节。力求学生以企业实际的成本核算案例为基础,能够运用不同成本核算方法、步骤进行成本核算并填写成本计算单,编制记账凭证,设置成本账户并进行账簿登记等实践工作。 3.2考核方案 3.2.1理论考核。 采用闭卷笔试的形式,占课程总成绩40%,题型设置为单项选择题、多项选择题、判断题及较简单的计算操作题。考试试题以基础知识为重点。期末按照学院和系部统一安排的考试时间进行考核。 3.2.2形成性考核。 形成性考核成绩主要有学生上课出勤、作业、回答问题等环节构成,占总成绩的20%,着重考察学生的学习态度、学习积极性等方面,任课教师日常归集整理该项成绩。 3.2.3技能考核。 采用分组抽签操作考核的方式,占总成绩的40%,主要考核学生综合应用能力和实际操作技能。由教师事先准备好各种有关成本核算的原始资料以及考核所需的单证。考题围绕重点知识展开,包括运用品种法、分批法、分步法核算各项要素费用,辅助生产费用、制造费用、废品损失、完工产品成本与在产品成本等,可以围绕以下主要任务进行考核设计:①采用材料定额消耗量比例法分配原材料。②采用定额工时比例法分配生产工人工资。③采用直接分配法,一次交互分配法,计划成本分配法等分配辅助生产车间辅助费用。④核算不可修复废品以及可修复废品损失。⑤采用约当产量法分配产品费用。⑥采用综合结转分步法计算半成品成本和产成品成本。⑦根据综合结转分步法的成本计算单,按照项目比重还原法、还原分配率分配法进行成本还原。⑧采用平行结转分步法的定额比例法计算各步骤转给完工产品成本的“份额”,登记各车间生产成本明细账。⑨编制产品生产成本表,主要产品单位成本表、制造费用明细表、期间费用明细表等成本报表。技能考核按照教学进度以及学生掌握知识的程度,可以分两个阶段进行,第一阶段为期中阶段,第二阶段为期末复习周。考核时,按照被考核学生的人数设计不同题型,不同数字的题目,学生分组进入考场,学生抽签决定自己要考核的题目。考核时间为每人45分钟,教师严格控制交卷时间。这样的考核方式中虽然学生每人只抽考其中的一个题型,但事前并无法确定抽签的题目,学生学习和复习时,需要全面掌握所学知识和技能。《成本管理会计》课程考核方式改革将改变传统上教师考前串讲,考试之前学生突击应付考试的弊端。改革后的考试方式,更加侧重对学生日常专业水平及技能的综合考察,更加突出了对学生实际能力掌握的重视,这对于学生实际操作技能的提高是很有帮助的。由于期末考试笔试成绩在学生总的评分成绩中比重降低到了四成,而将日常学生的综合素质和实际专业运用能力的考察比重增大,这些变化,更有利于学生提前进入岗位角色,锻炼基本技能和动手能力,实现“应用为本”的教学理念。 4结束语 目前高职院校《成本管理会计》课程教学还存在着一些有待探究和解决的问题,如财经类专业课程大多以工业企业会计核算为主线,但并未开设生产工艺类课程,学生缺乏对产品生产和成本核算的感性认识,实训和实践环节较薄弱。笔者建议在财经类专业增开有关生产工艺类课程的选修课,引进行业企业专家担任实践实训指导教师,带领学生观摩企业生产流程,科学合理地为专业课学习铺垫知识,更好地培养现代复合型会计应用人才,实现高职学生人才培养目标。 作者:王国芬 单位:济南职业学院 成本管理会计论文:成本管理下的管理会计论文 1管理会计的发展历程 20世纪初期,西方古典管理理论代表人物,弗雷德里克•泰勒发表了《科学管理原理》,其科学管理理论后被广泛应用于企业经济管理工作中。现代管理科学的形成和发展对管理会计的发展在理论上起着奠基和指导的作用。20世纪后半叶以来,企业管理更加注重追求效益,管理会计也出现了业绩会计、决策会计和执行会计,尤其是以成本管理为研究重心,使得管理会计的理论方法体系进一步确立,包括作业成本法、价值链分析、平衡记分卡等的管理会计方法更是得以长足发展。在我国,直到1951年汪慕恒先生在《大众会计》上发表的《固定支出和变动支出》一文,才真正开启了计划经济体制下的管理会计对成本性态的实质性研究。改革开放后,随市场经济体制的不断完善,在一些企业内部出现了经济责任制基础上的责任会计体系。到20世纪末期,随着改革开放的深入和市场经济的进一步发展,管理会计在企业中的应用也在不断的发展和突破,作业成本法等管理会计思维也开始在很多企业中得以应用。管理会计在现代企业管理中,已经渗透到了各个方面,诸如,全面预算管理、绩效管理、生产管理、成本管理等。本文将主要对管理会计在成本核素和成本管理决策中的应用进行探究。 2管理会计对成本核算方法的完善与改进 2013年8月16日财政部下发的财会[2013]17号文“关于印发《企业产品成本核算制度(试行)》的通知”中宣布,自2014年1月1日起将施行新的成本核算制度。新成本核算制度的第三十六条规定:“制造企业发生的制造费用,应当按照合理的分配标准按月分配计入各成本核算对象的生产成本。企业可以采取的分配标准包括机器工时、人工工时、计划分配率等。季节性生产企业在停工期间发生的制造费用,应当在开工期间进行合理分摊,连同开工期间发生的制造费用,一并计入产品的生产成本。制造企业可以根据自身经营管理特点和条件,利用现代信息技术,采用作业成本法对不能直接归属于成本核算对象的成本进行归集和分配。”企业根据自己生产特点及管理需求,或采用品种法、分批法,或采用分步法进行成本核算。成本构成项的直接成本(直接材料、直接人工)和间接成本(制造费用、其他成本)在分配计入各成本核算对象时,直接材料和直接人工,可以根据成本核算对象的耗用情况,直接对应计入;而对于制造费用及其他成本,譬如,间接材料与人工、生产耗用水电、设备与车间的折旧、车间管理人员薪酬等,无法直接将其归集到相应生产对象上的,在传统的分配方法下,一般先按部门归集制造费用,然后再采用机器工时、人工工时、计划分配率等标准分配到生产对象上。随现代企业管理的不断发展,传统的间接费用分配标准,存在一些分配失真的弊端逐渐显现出来,作业成本法也就应运而生。上述《企业产品成本核算制度(试行)》中第三十六条规定,也充分体现了作业成本法在现代成本核算的重要应用。作业成本法下,将成本动因分为资源成本动因(多用于直接成本分配)和作业成本动因(多用于间接成本分配)。作业成本法,不同于上述传统的间接成本分摊方法,而是先将间接成本分配到作业集/库中,然后再到具体的成本对象。它可分两个阶段:阶段一采用合适的资源成本动因将资源成本分配给作业成本集/库或作业中心;阶段二采用合适的作业成本动因(作业成本动因用于度量成本对象对作业的耗用情况)再将作业成本分配给成本对象。作业成本法非常适合于产品极为多样化,流程极为复杂,或产量相当高、极容易发生成本扭曲或生产中耗用资源数量经常变换的公司。作业成本法最先于制造业中采用,今天,诸如医院、银行及保险公司等,不仅将作业成本法应用于成本核算,同时也将其用战略决策,如流程分析,绩效管理评估和获利能力评估等环节。 3管理会计在成本管理决策中所起的作用 在成本管理决策中,管理会计更加重视变动成本、固定成本中可控成本的控制与管理;更加重视成本控制管理对供应链流程的反馈;更加强调机会成本、隐性成本、未来成本等非量化、非显性成本在经营决策中的影响;更加主动的对成本进行事前控制与管理。 3.1管理决策中对变动成本、固定成本中可控成本更加关注成本会计是以客观、准确的反应生产中原材料、人工、费用等的耗费,以合理的分配标准实现产品成本的准确化为目标。而管理会计作为企业管理决策的重要基础工作,它更加注重产品成本的性态差异分析,即固定成本和变动成本的区分。变动成本是指生产成本随着业务量的增减变化而成正比例增减变化的成本,如直接人工、直接材料、产品包装费等;固定成本是指在一定时期内,在一定生产规模下,相对固定不变的成本,如管理人员的工资、厂房及设备折旧等。无论变动成本或固定成本,根据其决定影响因素,又可以进一步分为酌量性成本和约束性成本。在短期决策中,管理会计更注重对变动成本、固定成本中酌量性成本的分析管控。只有对变动成本、固定成本的组成进行具体分析,通过各种不同技术手段,改进及完善生产流程,以消减或降低酌量性成本的组成部分,才能降低单位产品的成本。在部门绩效管理与考核中,无论是成本中心、利润中心或投资中心,重点考察的是其可以通过施加管理决策和影响的部分指标,即可变成本、可控边际贡献、剩余收益等指标。在成本费用类的控制指标中,可变成本、固定成本中的酌量性成本等又称为可控成本,即公司管理者的决策行为所制约的成本。通过采取一定的管理方法与手段,降低整体部门的营运成本费用的支出,在营运收益一定的前提下,降低成本,增加利润。因此,无论对于哪一类中心的绩效考核中,成本费用项的考核指标设置时,都应关注其可以施加决策影响的可控成本具体分项指标的设置,从而实现对最终可控指标的管理与考核。 3.2管理决策中加强了成本控制管理对生产流程的反馈在管理会计中,通过价值链分析,界定当前的成本指标和绩效指标,并评价整个供应链中哪些环节可以增加客户价值哪些可以降低成本。它的目的在于关注产品或服务的总价值链,并确定价值链中能支持企业的竞争优势和战略部分。通过价值工程对当前成本和可允许成本(标准成本/理想成本)之间差距进行分析。基于客户的需求,对产品或设计、材料、规格和生产过程进行系统的分析,区分增值成本和非增值成本(增值成本是指将资源转化为与客户需求相一致的产品或服务的成本;而非增值成本对客户偏好来说并不重要或无关)。通过对供应链的分析,进行流程再造/业务流程重组,彻底重新设计流程,消除不必要的步骤,减少错误机会并降低成本,消除所有非增值活动。我们要以业务流程为改造对象和中心,以关心客户的需求和满意度为目标,对现有的业务流程进行根本的再思考和彻底的再设计,利用先进的制造技术、信息技术以及现代的管理手段、最大限度地实现技术上的功能集成和管理上的职能集成,以打破传统的职能型组织结构,建立全新的过程型组织结构,从而实现企业经营在成本、质量、服务和速度等方面的改善。 3.3管理决策时对产品成本的隐性成本、机会成本及未来成本增加了更多的关注和分析成本会计在以合理的分配标准分配计算生产中原材料、人工、成本费用等的耗费时,是以已发生的、显性的、可准确计量的历史成本数据为依据进行核算的;而管理会计在进行成本决策时,除对已发生的、显性的历史成本数据进行分析外,其更加关注其背后的隐性成本、机会成本和未来成本。隐性成本,是相对于显性成本而言,是一种隐藏于经济组织总成本之中、游离于财务监督之外的成本。机会成本,是指在面临多中方案选择其一决策时,被舍弃的选项中的最高价值者是本次决策的机会成本。未来成本,又称预计成本,相比较历史成本而言的,是指尚未发生的成本,是在特定条件下可以合理地预测在未来某个时期或未来某几个时期将会发生的成本,它实际上是一种成本目标和控制成本。在对某种产品进行自产还是外购决策时,对自产所需存货所占的资金成本、生产管理所需专业人力资源等,都是游离于常规财务核算之外,这些都属于隐性成本;无论哪种决策,如果将这部分资金、人力资源投资于另一方案的收益或成本降低,就是该方案下的机会成本。在管理决策时,已经发生的历史成本,无论你做出的是何种决定,都不能再有改变或突破,那么我们就应该更关注与决策相关的未来会发生的成本,比较未来边际成本和边际收益,从而做出有利于整体收益增长的决策。 3.4管理决策中对成本控制由过去的事后被动控制,转变为事前的主动控制在对产品定价时,一般采用市场定价法或成本基础定价法,其中成本基础定价法最常见的就是综合成本基础上成本加成定价法,即在总成本基础上,加上目标期望利润后,得到目标销售价格。在传统的成本加成定价法中,总成本是我们预先接受的。在管理会计中,目标成本法,作为产品的定价方法之一,与传统的成本加成定价法有相同的地方,即售价都是在成本基础上加上目标期望利润;它也有着与其显著不同之处———它是先根据接受的市场竞争价格,在确定目标利润后,再确定可允许的总成本,以此确立目标成本,通过建立交叉职能团队为目标成本实施生产。传统的成本加成定价法,在生产成本的管理上,被动接受生产成本,或在生产完成后若发现一些异常成本数据,方反馈改进生产流程,即属于事后的、被动的成本控制管理过程。而目标定价法,是先预设目标成本,通过交叉职能团队,对生产流程进行不断优化,使生产成本实现不断降低,令生产成本达到预定目标成本或低于目标成本,从而实现对生产成本管理上事前的、主动的成本控制管理过程。 4管理会计发展展望 从宏观来看,由于我国长期的计划经济体制影响,致使管理会计在我国的发展进程缓慢,理论研究基础薄弱,远远落后于西方发达国家。从微观来看,虽然目前大多上市公司与外资企业中,管理会计在企业管理中的重要性已被广泛认知,管理会计的运用相对较为普遍,但在大部分的中小型民营企业中,管理者和财务人员对管理会计在企业管理中所能发挥的作用,认识远远不足,存在管理会计的应用空白。“为全面推进管理会计体系建设,提升会计工作总体水平,推动经济更有效率、更加公平、更可持续发展”,2014年1月29日,国家财政部“财办会[2014]5号”文的《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见(征求意见稿)》及《“财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见”的起草说明》中,明确提出了全面推进管理会计体系建设的目标,即“建立与我国社会主义市场经济体制相适应的管理会计体系,力争通过5-10年左右的努力,中国特色管理会计理论体系基本形成,管理会计指引体系基本建成,管理会计人才队伍显著加强,管理会计信息化水平显著提高,管理会计咨询服务市场显著繁荣,使我国管理会计接近或达到世界先进水平”。未来,随着管理会计在我国财务管理中的不断发展,管理会计在成本管理中所发挥的作用必定也会越来越广泛。 作者:王国栋单位:青岛森淼实业有限公司 成本管理会计论文:煤炭企业作业成本管理会计的应用 一、作业成本会计在风险管理系统中的应用 风险管理系统主要包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监督四个主要组成部分。风险评估分为:定性评估和定量评估,定量评估是一种比较理想的评估方法,定性评估是在定量评估不能实现时的一种替代评估方法。风险应对策略的选择主要考虑的是企业的风险承受能力、企业经营理念和风险的大小,风险承受能力一般是以定量计量为主,对于无法定量的一般采用集体决定的模式进行管理,不能制定具体指标为标识的应对管理控制制度,管理成本和控制风险都非常的高。 风险监督的对象可能是风险定量计量的指标,也可能是与风险大小关系密切的其他关键指标,因此风险监督报告以数据形式为主。由此不难看出,风险管理系统的难点和重点是因果分析和数值计量。风险管理系统中的因果分析与作业成本会计管理系统中的动因分析虽然目的并不相同,但是其本质和基础是一致的。在作业成本会计管理系统中能够提供企业运行过程中各种动因驱动因素的因果分析结果,同时能够提供详实的时监控数据和计量结果,这些分析结果能够为风险识别和风险评估提供直接支撑,这些监控数据能够为风险定量计量提供宝贵的历史数据和为风险监控提供时时数据。因此,作业成本会计管理系统对风险管理具有重要意义。 二、作业成本会计在全面预算系统中的应用价值 全面预算管理系统按照使用对象的不同可以分为:集团公司管理使用的预算报告系统和面向生产部门的业务预算管理系统。预算报告系统是把业务预算管理系统生成的报表汇集加工的系统,更多的是程序化的软件模块系统。作业成本会计管理系统是面向具体业务的管理系统,与预算报告系统分属于不同的应用领域,交集很少,因此,作业成本会计管理系统对改进预算报告系统起不到实质性作用。 业务预算管理系统和作业成本会计管理系统的应用范围是一致的,都是用于具体的生产部门的业务管理系统,管理的具体对象都是具体的交易业务,区别在于业务预算管理系统主要是未来的交易业务,而作业成本会计管理系统核算的是交易业务的历史数据。 业务预算管理系统是通过对交易业务的计划管理,实现业务预算,然后通过对业务的结果进行预计和按照一定的规则进行计量,最后生成一定格式的业务预算报表。交易业务按照交易过程的不同可以分解成不同的作业组合,要对交易业务进行高质量的预计和计量,首先应该预计各种交易业务的预期结果,然后才能恰当的进行计量。交易业务的种类繁多,且影响交易业务的结果的因素很多,在传统的成本核算系统中,无论是对具体交易业务进行核算还是历史数据的查询收集都非常困难,如果对各种交易业务进行精细化管理控制其高昂的实施成本和由于成本核算系统缺陷带来的数据计量误差足以使其失去实际意义。如果业务预算管理系统采用作业成本会计管理系统模式进行管理,可能起到事半功倍的效果。 在作业成本会计管理系统模式的业务预算管理系统中,首先,由企业管理部门制定工作计划,然后,将计划分解成具体的交易业务计划,通过作业成本会计管理系统将交易业务分解成作业,进而实现把交易业务计划转化成作业计划,然后利用作业成本会计管理系统提供作业相关的历史信息实现对作业计划的合理预计和计量,最后生成业务预算报表,在这一过程中,每一步都有成熟的理论依据和丰富的实践经验。因此,采用作业成本会计管理系统模式的业务预算管理系统能够合理保证业务预算的精确度。 三、总结 总之,作业成本会计管理系统在煤炭企业中应用的价值不仅体现在作业成本核算过程本身的拓展应用方面,作业成本会计理论能够为建立和完善企业信息化管理体系提供理论支持,通过对作业成本会计理论的应用研究,煤炭企业能够为建立集成本核算、风险管理、全面预算管理、企业运营信息化管理与一体的具有煤炭行业特点的信息化管理系统提供基础支撑。 作者:赵洪波 单位:兖州煤业股份有限公司 成本管理会计论文:成本管理会计体系构想 【摘要】会计工作是对企业资金活动进行核算与监督的工作,其工作水平的高低直接影响企业的财务管理水平,进而影响企业的管理决策。作业成本管理作为成本核算的一项新型集中化的管理方法,其在成本管理会计中的应用,能够提高企业的成本管理水平,降低企业的经营成本。基于此,论文以作业成本管理为基础,对企业成本管理会计体系的构建进行了研究,以期能够发挥作业成本管理的作用,保证企业的成本会计管理水平。 【关键词】企业;成本管理;作业成本管理;会计体系;构建 1引言 随着经济全球化的不断发展,我国经济结构也有了很大的调整,为了保证国家经济发展的平衡,降低地域之间的经济发展差异,国家制定并颁发了一系列的经济政策,以此来保证国内经济结构的均衡合理性。成本管理作为会计管理中的重要部分,若能够做好成本管理,就可以降低企业的经营成本,为企业发展提供更多的财务支撑。 2作业成本管理概述 2.1作业成本管理定义 随着信息化技术和互联网技术的广泛应用,作业成本管理已经逐渐被各行企业所接受。作业成本管理是个性化的成本核算方法,其在成本管理中的应用,不仅可以保证成本核算的高效性,同时,也能保证成本核算的准确性,为企业决策提供准确的信息,保证企业的可持续发展。 2.2作业成本管理要素 资源、作业、作业成本对象、动因是作业成本的管理要素。其中,作业资源及成本对象是作业成本的承担者,而作业动因则是引发企业成本发生变化的因素。下面我们就来介绍一下,作业成本管理的成因:首先,作业资源,资源涉及到的内容较广,其不仅包括企业能源,同时,也包括企业所必须的设备、人才、物资等内容。在作业成本管理过程中,其主要是指作业的费用支出,即企业经营活动的所有费用。其次,作业,在企业作业成本管理过程中,作业是其优秀,依据企业的经济活动的层次和范围,我们可以将作业分为单位作业、支持作业、产品作业等等。其中,单位作业是指能够使单位产品或服务受益的活动,作业资源在单位作业中的分配直接关系着企业产品的产量或者销量。支持作业是指为了保证企业的正常经营活动而进行的工作,资源在支持作业中的分配,能够改善企业的工作环境,为企业发展奠定基础。批改作业主要是对企业产品进行质量检测,保证产品质量的工作,资源在批改作业中的分配,能够提高产品质量,促进企业的发展。再次,成本对象,在作业成本管理过程中,企业需要对作业成本对象进行计量,计算出成本对象的利润,以此来确定企业营销的客户群体,把握企业发展战略方向。最后,成本动因,作业成本动因是对作业计量指标进行的解释,其可以详细的反映作业成本。其中,作业成本动因又可以分为交易性成本动因、延续性成本动因和精确性成本动因。 3基于作业成本的成本管理会计体系构想 3.1以作业成本法为基础的管理理念 为了保证企业成本管理水平,在构建成本管理会计体系过程中,成本管理人员应树立作业成本的管理理念,即以作业成本为优秀,构建企业成本管理体系,通过对作业资源及会计对象的分析,了解成本管理水平,保证企业会计成本管理,能够降低企业的成本投入,减少企业的能源浪费。[1] 3.2企业作业成本法的管理方法 作业成本在企业成本管理中的应用大致可以分为两种:一种是非增值作业;一种是增值作业。企业会计管理人员可以通过对企业“客户价值”的分析,判断企业成本管理属于哪一种标准。这样的管理方法,在很大程度上提高了成本管理工作的灵活性。另外,企业作业成本法在企业成本管理中的应用,能够及时发现企业低效经营的环节,并对其进行合理的整治,降低这些工作环节对企业物力、人力及财力的消耗,从而提高企业的经济发展水平;与此同时,企业也可以利用作业成本法建立一条完善的管理链,保证企业每个经营环节的联系性,形成一条科学、有效、合理的作业结构,进而提升企业的竞争实力。 3.3企业作业成本法的管理步骤 确定了企业成本管理会计体系的构建理念和方法后,我们需要对会计体系的管理步骤进行分析,以此来保证企业成本管理的有效性和科学性,保证企业的成本管理效果。[2]为了充分发挥作业成本在企业成本管理中的应用,我们可以将企业作业成本管理步骤分为以下几个方面:第一,对作业进行分析,在作业成本管理过程中,我们首先要明确成本管理目标,然后才能依据管理目标确定管理办法等等。因此,在作业成本管理过程中,我们要对作业进行深入分析,将作业程序比较重要、增值空间较大的作业放在首位,然后依次对作业进行排名,这样,成本管理人员可以依据程序的轻重缓解来决定自己的工作内容,进而保证成本管理的效率。第二,对成本动因进行分析,通过上文对成本动因进行的分析可以了解到,成本动因可以分为交易性动因、延续性动因和精确性动因。成本管理人员在成本动因进行分析时,可以依据动因的不同分类,对作业的发生频次、消耗的资源及所需的时间进行计算,并对其计算结果进行分析,了解作业成本的效能,保证企业的作业成本管理处于高效阶段,进而提高企业的生产效益。第三,对业绩计算进行分析,通过对企业成本及动因等方面进行分析,对企业业绩进行计算,能够将企业作业成本管理的效果作为考核评价的依据,分析作业成本管理中存在的问题,并及时解决,从而提升企业的生产经营效益。 4结语 综上所述,企业在成本管理会计体系构建过程中,引入作业成本能够提高成本管理会计体系的工作效率,充分发挥成本管理在企业会计管理中的作业,从而降低企业成本,提升企业的经济效益。 作者:朱红勇 单位:宁波虬龙水产有限公司 成本管理会计论文:高速公路成本管理会计核算论文 一、高速公路会计核算和成本管理的主要工作内容 高速公路会计核算工作是整个财务管理工作中的重要组成部分,也是整个财务管理工作的重要分支。在开展会计核算工作中,对于高速公路的经济行为进行核算,通过记账、报账、算账等不同方式,对整个项目的成本、资金、固定资产等进行全面的管理,其管理过程针对于经济活动的未发生阶段、发生阶段和已完成阶段全过程。成本管理工作则主要是指在开展项目管理的过程中,对于高速公路项目的资金的使用和周转进行全面的管理,并且严格审核各项费用的发生情况,保证整体资金维持在一个相对较高的使用率,保证整个项目的经济效益。 二、当前工作中存在的不足 (一)成本意识不足 很多高速公路项目管理人员自身不具备良好的成本管理意识,对于成本控制工作的开展不重视,并且没有认识到成本控制工作的重要性。由于认识上的不足,导致了后续成本管理工作的落实效果不佳,资金控制效果有限,难以保证整个项目良好的经济效益。 (二)管理体制不完善 当前高速公路的财务管理相关制度不够完善,对于后续工作的开展缺乏有效的指导与约束。财务管理工作开展的过程中,资金使用经常出现一系列的问题,相关资金管理审核手续不够规范,产生了较为严重的资金流失情况。种种问题的出现,导致了会计核算管理工作开展举步维艰,并且难以真正地起到成本控制的最终目的。 (三)从业人员素质 有限高速公路的内部财务管理工作的内容相对复杂,并且业务范围也十分广泛,其对于从业人员的素质要求较高。现阶段,一部分从业人员自身的综合素质相对有限,难以适应不断发展的市场经济形势,不能更好地满足高速公路财务管理工作的新需求。 三、提高高速公路会计核算和成本管理水平的对策 (一)实现全员管理成本管理工作的开展 要实现全员、全面的参与,进而保证不同环节的成本控制举措都得到有效的落实,整体成本管理结果得到良好的保障。作为一项系统化的工作,成本管理工作涉及到各个部门与员工,要想真正的保证成本管理控制成果,提高各项审核工作的落实,就必须调动全员来进行积极的参与。 (二)完善管理制度 高速公路财务管理工作具有一定的难度,并且由于投资规模、工程量以及建设主体多方面因素的影响,财务管理工作亟需一套科学、完善、行之有效的管理制度作为后续相关工作的开展保障。采用集中式的管理模式,是当前高速公路财务管理工作管理的主要选择。在进行财务管理工作中,集中地开展相关财务会计审核工作,集中、统一地调配资金。这种集中管理模式,有效地避免了以往财务管理工作过于分散所带来的权责不明的问题,减少了成本的浪费。 (三)提高从业人员专业素质 随着时代的发展和进步,高速公路的财务管理工作的内容、职责、标准、范围以及对象都发生了很大的变化。作为财务相关工作的直接操作者,财务管理人员要积极的参与各项财务技能培训,提高会计核算与成本管理能力。财务管理人员也要加强对国家相关法律法规的学习,并且结合工作的具体需求,制定科学的管理目标和管理规划,减少高速公路财务风险,提高整体资金的利用效率,为高速公路项目提供更加有效的经济效益保障。 (四)加强会计核算与成本管理工作的落实 在高速公路财务管理工作开展中,对于一些资金的流动、成本核算、固定资产等管理环节,要提高各项审核措施的有效落实,尽可能地避免无谓的资金损耗,最大限度的对整体成本进行控制。在进行成本管理工作中,要对于涉及成本变化的不同环节进行全面的审核与跟踪的管理控制,并且对于一些资金浪费行为在初期进行严格遏制,保证整体投资收益。在开展成本管理工作中,也要积极地引入风险评估与规避的措施,对于当前经营管理风险进行提前评估,并且针对实际情况制定有效的风险抵御策略。 四、结束语 总而言之,在高速公路开展财务管理工作的过程中,加强会计核算与成本管理工作的落实效果,是保证其长效发展的关键。高速公路工程基础设施建设进行的过程中,要重视当前财务管理工作的开展,并且理清主要工作内容和工作任务,针对于当前工作中存在的不足进行积极的改进,通过完善相关制度、提高从业人员素质水平、加强会计核算与成本控制等不同举措,真正的为我国高速公路事业的发展奠定良好的基础。 作者:代海燕单位:东营市公路管理局东营分局 成本管理会计论文:成本管理下的管理会计论文 一、成本管理会计内容的创新 成本管理会计内容的创新,需要从技术、信息、企业形象和人力资源几方面来考虑。首先,随着现代科学技术的飞快发展,成本管理会计应当重视成本管理中的技术开发、技术管理和技术推广等方面的内容。成本管理会计应当从企业长期发展的角度,对技术成本进行管理。其次,随着信息技术的日新月异,成本管理会计应当注重信息的收集和处理等方面的内容,要做好信息系统的成本管理和分析,使得企业有更多的信息资源,用以制定企业战略。再者,现代的企业营销情况总是受到企业形象好坏的影响,人们对企业形象的印象直接影响了人们对产品的选择。所以,成本管理会计要对企业行为在社会的影响作出分析,在企业的形象树立上做出成本管理分析,以便维护企业的形象。最后,企业的管理仍然离不开人,人力资源成本费用的分析和管理也应该加入到成本管理会计内容中。成本管理会计加深对人力资源的成本管理和分析,能够帮助企业在管理上更好的发展。总之,随着社会的不断进步,成本管理会计在管理内容上也要有所创新。 二、成本管理会计方法的创新 面对激烈的市场竞争,成本管理会计在管理方法上也应该有相应的创新。一方面,市场的竞争越发激励,就说明企业的财务风险越大。所以,成本管理会计应该增加风险控制方法,对企业的成本风险作出基本的分析和管理。风险控制方法是指在接受既定风险的条件下,采取相应措施来降低风险可能造成的损失。其具体措施是通过与其他企业合作,承担共同的风险,来降低风险成本。另一方面,由于目前市场比较开放,所以出现了百家共鸣的现象。企业已经不能靠产品高价出售来获利,只能靠降低产品的成本来保证企业的基本利益。所以,此时成本管理会计应该采用转移成本管理重心的方法进行企业的成本管理。产品的成本可以通过产品开发和采用新材料等方法来降低,这就要求成本管理会计将技术成本合理的管理起来,将成本管理重心转移到降低产品成本上。总而言之,为了适应企业发展需要,要对成本管理会计的管理方法进行创新。 三、成本管理会计组织架构的创新 现代经济的发展,导致了企业在成本管理会计的各个方面进行了创新,无论是成本管理的观念、内容还是方法,都发生了改变。然而传统的成本会计组织架构面对这些创新,已经不具有足够的协调和分析能力。所以,成本管理会计组织架构也应该随着社会发展进行创新。一方面,要建立一个能够提供公司财务信息和管理信息的部门,使得经济和管理信息能够更好的融合。另一方面,企业还要成立专门的组织机构,对成本管理会计各方面的创新进行指导,使得成本管理会计的创新更加规范化。所以,为了适应企业的发展形势,成本管理会计的组织架构也要进行创新。 四、结束语 通过研究成本管理会计观念的创新、内容的创新、方法的创新以及组织构架的创新等方面的内容,可以对传统的成本管理会计进行改革,使其适应当前社会与企业的发展需要。成本管理会计的创新,能帮助企业顺应市场发展与需求,生产和销售具有市场竞争力的产品。所以,对成本管理会计创新的研究,对于企业的稳定发展有着重要的意义。 作者:王紫瑞单位:河南经贸职业学院 成本管理会计论文:成本管理会计对经营活动的启示 1.成本管理对企业的重要性 (1)在企业的经营活动中,成本管理占据着非常重要的作用,通过成本管理,企业可对自身资金的流动情况进行合理配置与科学控制,从而可避免资金出现流失现象,且也能在一定程度上减少某些不必要的开支,从而使总体开销得到有效降低。 (2)对成本进行控制与管理后,可促进企业经营机制的科学转变,从而能使企业成本的管理工作得到更好的优化和改良,进而使企业能够从事前控制、事中控制、事后控制三个方面对生产及经营过程进行监督与管理,一旦发现经营活动中出现薄弱环节,即能通过相应措施使成本支出得到最大程度的降低,从而使企业的经济效益得到一定提高。 2.企业成本管理的现状 (1)缺乏科学而合理的管理会计理论。管理会计理论对企业成本的管理有着非常重要的作用,但是企业在《财务管理》《成本会计》等管理会计理论中的某些内容存在重复性,这样就会使成本管理会计缺乏独立性,并会使人觉得其是把财务管理和成本会计进行综合,从而对成本管理会计的发展与进一步完善产生阻碍作用,此外,还会使其作用不能在企业的经营与管理中无法得到有效发挥。 (2)相关人员对成本管理缺乏认识。在企业的经营管理中,许多领导和工作人员都没有对成本管理都形成正确的认识,成本管理会计知识与理论在成本管理中没有得到科学而有效的运用,许多企业对成本进行管理仅仅是为了完成会计核算,于是缺乏专门的成本管理会计结构,从而对成本的科学及有效管理产生阻碍,并使成本的正确运用产生影响,进而不利于企业经济效益的提高。 (3)对成本进行管理的过程中,缺乏市场观念。近几年来,在知识经济时代的带动下,各种成本管理理论都得到了一定完善,但是相关人员对成本进行管理的过程中,没有和市场经济进行密切结合,且管理会计在企业成本的管理中也没有得到合理的统一,从而使管理会计的作用没有在成本的管理中得到充分发挥,进而使成本的管理缺乏科学性。 (4)没有对成本预测方面进行管理。在成本的管理中,预测占据着重要作用,通过科学的预测,才能使成本得到一定降低。目前,许多企业对成本进行管理的过程中,都没有从生产及经营中的各个环节进行管理,从而不利于成本的有效控制,且还会对企业的生产经营产生负面影响。 3.成本管理会计在企业经营活动中的作用及运用方法 3.1成本管理会计在企业经营活动中的作用 (1)企业在发展过程中,应对有限的资源进行最大程度的利用,这样才能使其经济效益得到有效提高,成本管理会计可通过多种方法对企业及市场中的信息进行详细处理及深入分析,从而使成本的作用得到最大程度的发挥。 (2)可对企业未来规划及决策提供有效信息。对企业的发展而言,经济决策既是优秀问题,又是管理会计中的重要部分。成本、销售、资金预测、利润等都是成本会计管理中的重要内容,成本会计管理通过对这些内容进行科学控制、监督与管理,可结合市场及企业内部的需求对资金进行合理分配与调整,从而可使各项资金得到充分的利用,并使企业的投资决策更加科学。 (3)有利于企业经营目标的科学规划。经营目标对企业的经营预算而言,有着重要意义,通过成本管理会计,企业可对经营活动中的成本预算、成本支出、专门预算、财务预算等工作进行一定加强,从而可对整个生产经营过程的预算进行有效监督与控制,进而可使经济效益达到最大化。 3.2成本管理会计在企业经营活动中的运用 (1)通过建立完善的管理会计的专业机构,来对企业的经营活动加强控制与管理。为了企业的不断发展与完善,企业需采取多种措施管理会计进行较深入的研究,以使其实现统一化和规范化,此外,还需设计专门的部门对成本进行核算、分析及处理,以说成本管理会计的作用在企业的经营活动中得到有效发挥。 (2)建立健全的管理会计学科体系。健全而科学管理会计学科体系可在很大程度上为企业的经营活动提供规范而科学的指导作用,因此,为了使管理会计的作用得到最大程度的发挥,企业应结合我国的具体国情建立健全的管理会计的学科理论体系,并根据市场的发展对其进行不断完善。建立健全的理论体系前,应先把对其基础知识及理论内容有一个比较全面的了解,并把之和传统的财务管理、会计工作等进行有效区分,以使所建立的体系更具特色,此外,还应把其和成本规划、成本管理以及成本控制进行密切结合,这样才能使其更加完善,并具有更强的科学性与合理性。 (3)加强对成本管理会计的重视。一般而言,现代企业中,都已具备较完善的成本管理会计体系,且在体系中也对其概念、核算内容等作了相关论述与说明,因此,为了促进成本管理会计在企业的经营活动中得到更好的运用,企业的相关领导人还需对其引起重视,并采取多种措施对其进行推广、宣传。企业应对成本管理中的工作人员加强专业知识及业务技能等方面的培训,或者也可和其他企业就成本管理方面开展经验交流,以使企业领导人和相关人员对成本管理会计有一定比较系统而全面的认识。另一方面,在企业的经营管理中,企业领导人还应聘请在管理会计方面有丰富经验的人对成本管理会计工作中相关人员开展相应的教学工作,以使他们对管理会计的作用有深入的认识,并使他们的工作方法更加科学高效,从而为他们今后的实务工作打下坚实的基础。 (4)实行严格的绩效考核与评价。随着社会的迅速发展与进步,分工的不断细化已逐渐成为企业经营管中的重要内容,分权管理在企业中的应用,在促进企业发展的同时,也给企业的长远利益、整体利益等带来了一定的负面影响,于是为了促进企业的良好发展,责任会计应运而生。责任会计把职责和权利进行合理统一,从而把责任中心分成成本中心、投资中心以及利润中心,对于企业的生产及经营决策权则在各层次中的管理人员之间进行科学划分,并建立编制责任预算、奖惩制度、工作考核绩效与评价等来对员工进行培养与管理,从而可使员工对工作的主动性和积极性得到充分调动,进而促进企业的健康发展。 (5)对成本管理会计开展相关的案例分析。目前,我国许多企业都不使用成本管理会计,或者还没有对此理论的作用缺乏认识,于是在实际应用中,常出现实际和理论脱节的现象。因此,为了使这种现象得到一定改善,企业领导人应和相关专家展开讨论,并通过对成功案例的深入分析来寻找并总结出适合本企业的成本管理会计理论及方法,以使成本管理会计在企业的经营活动中得到更好的运用。 4.结语 成本管理会计是一种科学的理论,其在企业经营活动中的应用有着重要意义,使用此理论对企业的经营活动进行指导时,应结合企业及市场的具体情况,并把之和传统的财务及会计管理进行有效区分,这样才能使其作用得到最大程度的发挥,从而才能促进企业经济效益的有效提高。 作者:王潇潇单位:北京双鹤药业经营有限责任公司 成本管理会计论文:质量成本管理会计探求 一、研究质量成本管理会计的必要性和在我国的现实意义 我国自上世纪80年代以来开始引入质量管理学,并在许多大企业中推广应用。这些企业在进行质量管理活动中发现,质量管理像其他生产活动一样,也会发生大量的成本,如为了提高产品质量进行的新产品开发和设计费、为保证产品质量的检验费、为消费者提供废次产品的包退保修而发生的损失等。这些成本费用皆因企业的质量管理活动而引起,必然要求与企业的收益相匹配。质量管理的成本与企业的经济效益需要挂钩、综合考虑,使得质量成本管理会计应用而生。它把企业的质量管理活动同管理会计方法结合起来,通过对企业产品质量成本的事前决策、事中控制和事后核算分析,不断寻求提高产品质量降低成本的途径,以达到增强企业经济效益的目的。 二、质量成本管理会计的具体内容 (一)质量成本的含义及构成 究竟什么是质量成本?根据国际上公认的说法,质量成本是指企业为了保证和提高产品质量而支出的一切费用以及由于产品质量未达到既定标准而造成的一切损失的总和。根据上述定义,可知质量成本内容应包括以下两大部分:一是为保证和提高产品质量而支出的一切费用。它又可分为检验费用(亦称“鉴定成本”)和预防费用(亦称“预防成本”)。检验费用是指按照质量标准对产品质量进行测试、评定和检验而发生的各种费用,它通常包括进货测试费、工序和成品检验费、在库物资复检费、对测试设备的评价费、质量评审费等。预防费用是指为减少质量损失和降低检验费用而发生的各种费用。它通常包括质量管理大纲制定费、工序控制费、产品评审费、质量信息费、质量管理实施费等。二是由于产品质量未达到规定标准而发生的各种损失。它又可分为内部质量损失(亦称“内部故障成本”)和外部质量损失(亦称“外部故障成本”)。内部质量损失是指工厂企业内部由于生产的产品有质量缺陷而造成的损失和为处理质量缺陷而发生的费用总和。如果在产品装运给顾客之前不存在不合格产品,那么就不会发生这类成本。它一般包括废品损失、返修费、复检和筛选费、停工损失、不合格产品的处理费等。外部质量损失是指用户在使用过程中发现产品缺陷而产生的由制造厂支付的一切费用总和。它一般包括保修费、索赔费、诉讼费、退货费、降价费等。当然以上对质量成本所作的分类来自西方国家的普遍经验。随着现代化质量管理发展和现代企业管理的进步,以及因企业各部门生产、工艺特点不同,质量成本的分类方法还会发生变化和改进。所以我国企业和学者要想建立并完善真正有价值的质量成本管理体系,还应当针对国情因地制宜,制定出符合自身特点和需要的质量成本项目分类 (二)质量成本管理会计的主要内容 质量成本管理会计,即将质量成本管理纳入企业企业管理会计的范畴。目前,较成熟的质量成本管理会计理论将其分为三部分内容:即最佳质量成本决策、质量成本控制和质量成本的核算与分析。 1.最佳质量成本决策 通过对上述质量成本组成的分析可知,质量管理项目的成本具有规律性:检验费用和预防费用在开始时一般较低,随质量要求提高而增大;内部和外部质量损失的情况正好相反。开始时,由于合格频率低,质量损失较大,随着质量提高,质量损失就会下降;质量达到一定水平后,质量损失下降的速度逐渐减弱。上述规律正好说明:在产品质量管理上必然有一个理想点,使产品质量总成本最低,因而企业的收益也会达到最大化,这就是“最佳质量成本决策问题”,也是企业在生产经营过程中不可回避的管理决策内容,通过企业管理会计和成本分析可以帮助找到这个“理想点”。 2.质量成本控制 它是根据质量成本目标,对质量成本形成过程中的一切耗费进行严格的计算和审核,揭示偏差,及时纠正,实现预期的质量成本目标,并进而采取措施,不断降低成本。质量成本控制一般包括四部分内容,即新产品开发的质量成本控制、生产过程的质量成本控制、销售过程的质量成本控制和质量成本的日常控制。 3.质量成本的核算与分析 质量成本核算就是按产品形成的全过程,从投产前技术准备过程、生产制造过程到产品销售过程的质量成本核算。它是用货币形态反映产品质量状况,进行全面质量控制的依据。实行质量成本管理核算一般可设立“质量成本”一级科目,再按质量成本的分类设置“内部质量损失”、“外部质量损失”、“检验费用”、“预防费用”四个二级科目,各二级科目下还可按具体内容设置明细项目,从而把质量成本核算同正常会计核算结合在一起。 三、关于质量成本管理会计的两点思考 (一)我国目前推进质量成本管理会计存在的困难 我国从上世纪80年代中期引入全面质量管理,虽已积累一定的质量成本管理的经验,但仍欠缺一个完善的质量成本管理会计理论体系。企业对质量成本管理会计普遍不够重视。 1.中国企业普遍未进行质量成本核算和会计分析。许多企业管理者都认为企业财务管理和会计核算只要依据企业会计准则和会计制度,满足合法合规的财务信息对外披露即可,对管理会计的重要性认识不足,对质量成本管理会计更是缺乏认识和研究。 2.我国现行的“企业成本法”中尚无明确的质量成本核算项目 企业管理费用中包含的“包退、包修、包换”三包费用,只反映企业产品出厂后在用户使用过程中发现质量缺陷又未超过保修期所引起的一切损失费用。至于因质量而引起的降价退货以及索赔费用等均为包括,因而实质上只包括质量成本中的外部质量损失,对于预防成本和检验成本没有进行可靠计量和单独核算,包括目前成本核算的科目设置也普遍不能适应质量成本管理会计的推广和实施。 3.我国对质量成本管理会计的研究还很欠缺,特别是对于怎样将质量成本管理会计的应用缺乏探讨 在现有的研究中,容易吧质量管理与管理会计方法割裂开来,把质量管理看做是行政行为,从而使质量管理脱离成本核算,缺乏经济效益研究,没有实现产品质量与经济效益的统一、质量成本与管理会计方法的统一。 (二)企业应把质量成本管理会计提升到战略层次 企业应从战略层面进行质量成本管理,以“战略定位”分析为优秀,从根源上实施质量成本管理,改变传统质量成本管理以“产品”为对象的管理方式,根据不同的战略定位,采取不同的对策,为优化质量成本提供战略定位的分析框架。企业应当以质量成本动因分析为导向,引导企业从质量成本发生根源上寻求减少或消除无效的质量作业,控制企业资源消耗,使企业质量成本管理更加有效。充分发挥战略质量成本管理的功效。以长远性、全面性的战略理念为指导。力求各个质量作业中心和环节,实现“零缺陷”,最大限度地消除不增值的质量作业,提高战略质量管理水平。企业还应以价值链分析为重点,通过质量成本的行业价值链分析,内部价值链分析和竞争对手的价值链分析,实现价值链的有效整合,提升质量作业价值,降低质量成本。 四、结束语 质量成本管理会计作为一门新兴的管理会计学科,从二十世纪末以来对西方国家许多企业的质量成本管理产生了重要影响。许多企业从公司战略的高度将质量成本管理纳入企业经营决策范畴,并利用管理会计的一些方法进行质量成本的管理和控制。实践表明,推广和应用质量成本管理会计有利于企业进一步提高产品质量,降低成本,从而增强竞争力。目前我国正处于经济结构调整和转型的重要时期,企业质量成本管理将成为从政府到企业必然研究的重要课题,而质量成本管理会计也必将得到越来越广泛的重视和推广应用。 作者:余益龙单位:中信港通国际物流有限公司 成本管理会计论文:医院成本管理会计 一、建立成本费用预算管理制度。预算是成本费用控制的首要环节,通过准确编制成本费用预算,将预算指标层层分解至各科室,并定期检查各预算指标执行情况,实行谁分管谁负责制,争取把预算控制落到实处。定期对成本费用预算执行情况进行分析并考核评价,通过分析,及时提示医院在成本费用预算执行中存在的问题,并提出改进的措施或建议,对明显失控的项目进行重点分析,属于特殊性支出的,可定期进行预算调整,属于非正常的浪费则应找出问题的关键,及时整改。对执行较好、与去年同比有明显节约的项目要予以肯定,可以专门增设节约奖以资鼓励。这样有助于在全院范围内树立起节约意识,提高控制的主动性。 二、合理控制人力成本,优化组织机构,实现减员增效。严格控制人员费用在医院整个成本管理中处于突出的位置。医院应坚持以人为本的科学发展观,既要为开展新技术新项目广纳贤士,又要根据本院实际合理设置工作岗位和科室,做到以岗定责、以岗定员、全院职工竞聘上岗,推行全员聘用制,最大限度地发挥人的潜能,避免因人员配置不当造成不必要的资源耗费。人力成本的增长应与医院的经济效益增长水平相适应,职工工资的增长应与职工劳动生产率的增长相适应,既不能不顾医院的发展随意增加职工的福利,也不能为节约成本而刻意控制职工的收入,要把人力成本控制在一个合理的水平。 三、对医院存货的招标采购与领用实施控制。首先,医院应实施招投标采购制度。医院存货采购是医院成本控制的关键点,医院药品、材料、低值易耗品的采购价格是决定医疗成本高低最直接的因素,也直接关系到病人的就医负担,因此对采购环节的控制在整个医院的成本控制中起着至关重要的作用。推行招投标采购制度是医院遵循市场经济运作规律、规范医院物资供应途径及程序、保证采购物资质量和节约采购成本的得力举措。医院应严格按照招投标的程序确定供应商及采购价格,坚决抵制购销中的不正之风,拒绝商业贿赂,杜绝因回扣、好处费而产生的额外成本。其次,合理控制各存货的库存量,降低储存成本。可以借鉴企业的存货控制方法,合理确定最经济的进货批量和储存期,减少不必要的资金占用。第三,相应科室应做好药品、物资的合理耗用,减少不必要的浪费与支出。如可通过制定百元医疗收入消耗卫生材料比率、建立在用低值易耗品科室备查账,实行低值易耗品以旧换新的领用制度等等来加强存货的耗用控制。 四、开展医院全成本核算,加强成本控制,提高成本管理的功效。开展全成本核算是医院成本控制实施的一项重要手段。成本核算涉及面广,分工精细,数据繁杂,如用手工计算分摊不仅工作量大而且非常困难。院内计算机网络的建立,U8财务软件的应用,为医院开展成本核算提供了很大的便利。第一,建立成本核算制度,明确医院成本核算管理体系和规范,并借助医院计算机网络系统不断完善基础管理工作,对成本费用进行正确的归集与分配。所有成本开支都属于成本核算范畴,包括医疗业务用房及仪器设备折旧费、工资、奖金、加班费、福利费、社会保障费等人员支出、差旅费、培训费、办公费、材料药品低值易耗品消耗支出、水电费、维修费等日常公用支出和对个人、家庭的各项补助支出,医疗赔偿支出也应纳入全成本核算的范围。确定各成本责任中心成本费用的计算方法和间接费用的分摊比例,实现对成本费用在各成本责任中心的正确归集和合理分配。第二,结合自身特点,建立责任成本制和标准成本制。责任成本制是指通过在医院各部门、科室或班组建立若干责任中心,将责、权、利有机结合起来,围绕各责任中心的经营活动实行自我控制。包括合理划分成本责任中心,正确归集分摊各成本责任,编制相应的业绩报告,建立相应的考核和激励机制,使各责任中心在成本控制上既有内在动力,又有外在压力,从而达到成本控制的目标。同时也要建立均次标准成本体系,如每床日标准成本、每门诊人次标准成本、单位项目均次标准成本等。要通过实际成本与标准成本的比较分析,找出解决问题的方法,努力实现降低医院成本、提高经济效益、减轻病人负担的成本控制目标。第三,除科室成本核算外,还应逐步开展项目成本、病种成本等成本核算工作,定期分析各项目、病种成本费用的执行情况,寻找差异,提出解决措施,加强医院成本核算和费用控制。 五、加强资金的筹集投放与使用管理,增加资金的使用效率,保证资源最大化利用。财务部门在筹集和使用资金时应充分考虑资金成本,合理有效地使用自有资金和信贷资金,要善于把资金投入到成本效益较好的项目,对新项目新技术的开展、大型设备购置、基建工程等重大项目,必须经过充分的可行性研究论证,综合考虑投资方向、投资规模、资金成本、预计收益率和风险系数等因素,形成可行性研究报告,经医院决策层领导讨论决定,报请主管部门审批后付诸实施,严格控制高投入低产出的项目或设备购置,尽量避免设备闲置和资源浪费。资本性项目的一次性投资数额较大,因此要严把采购关,严格按照规定的采购方式完成仪器设备的购置,防止因商业贿赂而导致投资价格虚高现象发生,以期全面降低医疗成本。此外从财务的角度,可以通过修改付款方式、加强对应收款项的管理等来减少资金占用成本,提高资金的使用效率,保证医院的高效有序运转。 随着医疗机构体系的多样化和市场化,节流与开源显得同样重要,医院运行成本已成为制约医院发展的重要瓶颈。医院成本控制是医院经济管理过程中的重要工作,是医院减少支出、降低成本的有效手段,在全院树立成本效益观念,从过去那种只重收入不顾成本的误区中走出来,加强成本控制,有效降低费用,才是医院发展的必由之路。 成本管理会计论文:医院成本管理会计 1.医院成本管理 1.1患者参与成本管理。 在医院实施全面成本管理,除了依靠医院成本核算人员本身外,患者也是医院运营过程的参与者,提高患者的成本意识对实施医院全面成本管理具有重要作用。因为有些患者在就医过程中不从自己的实际病情出发,一味追求好药新药,或者要求进行不必要的检查,造成过度治疗。因此只有提高患者本身的成本意识,才能最终实现全面成本管理的目标。 1.2对科技领域渗透性强。 在医院管理过程中,某些情况下的控制成本可能会导致医疗质量和服务水平的下降,因此成本降低是有条件和限度的。医院通过不能将成本管理简单地等同于降低成本,需要通过提高医疗服务的科技水平,加强对技术领域的渗透来提高竞争力。这要求在新医疗服务项目设计中,医疗专家、技术人员不仅要不断提高医疗技术,而且要把技术经济指标与成本计算结合起来,才能提高医院竞争力。 1.3重视发展的可持续性。 医院发展的可持续性在很大程度上取决于在医疗质量、医院环境设施以及成本控制等管理环节上处于最佳状态。这使得医院成本管理不再由利润最大化这一短期的直接动因决定,而是定位更具广度和深度的战略层面上。一方面实施全面的价值链成本管理和精益成本管理,另一方面以社会需求为导向,以竞争对象目前实力以及医院自身的技术、经济力量为基础来决策开发新医疗服务项目。 2.成本会计素养。 2.1良好的会计理论知识技能。 成本管理是通过对成本运行环节的协调活动以实现成本的有效配置,这是一个不断发展和完善的过程。只有会计人员具有良好的会计理论知识技能,才能认识成本管理状况,及时发现问题,创意设计,实现更有效的成本管理[2]。 2.2适应知识经济的要求。 知识经济是指建立在知识信息的生产、分配和使用之上的经济,其最主要特征在于知识和经济的一体化[3],强调科学技术是推动经济技术发展的重要动力。知识经济的特点要求成本会计越来越多地处理与非物质资源有关的业务,例如以服务为主导的第三产业和以信息为主导的第四产业的成本会计问题。此外,知识经济具有网络化、无形化和虚拟化特征。与医院业务有关的网络金融和虚拟经济机构不断涌现。这要求成本会计人员熟悉医院计算机网络化管理,通过各个科室积极配合,实现财务各项基础数据在科室录入,从而减低医院成本。同时,了解知识经济的网络化改变着经济的运行结构,例如软件、光盘等尽管需要物质作为依存材料,但其主要价值的体现是脱离物质材料的人类智力成果。这些新的经济现象对成本核算和成本管理到来新的挑战。 2.3适应国际成本管理的变化趋势。 计算机网络的发展和国际金融市场的快速发展,使资本可以迅速、灵活地在世界范围内流动,不仅使贸易方式发生了变化,而且对企业组织方式也将产生童大影响,大大增加了企业的经营风险。在医院成本管理过程中,国际化的会计技术将不断得到应用,资本市场国际化程度的迅速提升对会计准则和实务的要求也日益提高[4]。成本会计也面临许多急待解决的问题,并不断催生出新的学科。例如,质量成本作为一种由顾客的需要和期望驱动的、持续的改进产品质量的管理新学科,其发展的重点就在于质量成本的确认、计量和报告。一般来讲,质量成本由5大类构成:预防成本、检验成本、内部失败成本、外部失败成本、外部质量保证成本。还有全球化和国际资本市场的持续发展,迫切需要会计信息可比性的提高,会计全球趋同化和差异性问题也日益引起关注,例如会计实务的一致性和会计信息的可比性程度涉及某些会计准则能否有效实行的问题[4]。因此,持续、高效的医院全面成本会计人员应逐渐发展起应对新的会计成本目标以及应对会计全球化的素养。 2.4重视提升会计人本素养。 医院普遍重视人才的培养,重视人力资本的投资,没有足够的科学储备,也就没有持久的创新能力。这使得传统的工业经济下的成本会计理念与技能已经不能满足知识经济下以“人”为本的成本管理需要。以人为本的成本管理适应人本管理的企业管理模式,把人置于成本管理中心地位,通过充分调动人的积极性、主动性和创造性,充分开发与利用人力资源,从而有效地实施成本管理。首先,通过员工参与成本计划的制定,广泛形成成本计划的认识,并深刻理解相关的成本计划,增强实施成本管理的责任感和自豪感。例如,让全体员工参与成本计划的制定、实施、控制和业绩评价等整个成本管理过程,有利于提高成本计划指标的可靠性,防止高层管理者为主体制定的成本计划指标主观性太强,脱离实际的弊端。其次,让患者参与医院运营过程,提高患者的成本意识,防止过度医疗带来的浪费。 2.5完善会计心理素养。 在医院实施全面成本管理过程中,成本会计人员不可避免地面临不确定性的问题情境。会计心理素养,尤其是道德人格的形成有利于提高医院全面成本管理的效果。会计的心理素养主要包含:①正确认知的能力。能够客观认识成本会计任务,进行伦理推理。②良好的情绪情感智力。能够在医院风险和收益都极大化发展的情况下,从关注短期利润转变为长期的价值创造,引导医院管理清晰地把握价值动因,进行以价值为基础的决策。③丰沛的心理动力。例如积极的价值观和人生观、强烈的成就动机和优良的意志品质。这些品质保障了会计人员具有较强的工作主动性、创造性和充分挖掘降低成本的潜力。④会计职业道德人格。包括会计道德意识、会计道德关系和会计道德活动中长期稳定的行为方式。 3.对成本会计教育的启示。 由于我国会计实践领域实施全面成本管理的历史相对较短,不同经济机构的成本管理有各有其特殊性。要培养适合医院全面成本管理的成本会计人员,首先对成本会计教育应“因需设课,课岗融合”中的“需”是指需要,主要是政策需要和企业需求设计课程,岗指工作岗位,就是基于职业岗位分析,以典型的会计实务为载体,实行专业课程和工作岗位的深度融合[6]。其次,成本会计素养发生于会计人员与环境、会计任务的互动过程中,单纯提高成本会计人员的业务素养未必能够提高全面成本管理的效果,对成本会计人员进行时事教育,以及兼具IT与管理知识,具有多元知识结构和创新思维的高智能的复合人才。 【摘要】现代医院间的竞争日益加剧,实施医院全面成本管理成为提升竞争力的重要工作。基于对医院全面成本管理特点的分析,提出成本会计应具有良好的会计理论知识技能、适应国际和经济环境变化,并具备良好的人本素养和心理素养。进一步探讨了对会计教育的启示。 【关键词】全面成本管理;会计素养;会计教育。 成本管理会计论文:医院成本管理会计素养管理 当前医院之间的竞争日益激烈,医院管理环境的不确定性程度逐渐加深。医院为减轻竞争压力,争取可持续发展的后备资源必须提升医院各个方面的品质。其中,一个重要的方面就是由传统成本核算转变为全面成本管理。目前,全面成本管理中的成本目标管理、价值过程和质量成本管理开始运用于各种所有制企业[1]。由于不同经济机构的成本管理各有其特点。基于医院成本管理特点,分析高效全面成本管理过程对会计人员素养的要求具有重要的理论价值。 1.医院成本管理的特点。 1.1对科技领域渗透性强。 在医院管理过程中,某些情况下的控制成本可能会导致医疗质量和服务水平的下降,因此成本降低是有条件和限度的。医院通过不能将成本管理简单地等同于降低成本,需要通过提高医疗服务的科技水平,加强对技术领域的渗透来提高竞争力。这要求在新医疗服务项目设计中,医疗专家、技术人员不仅要不断提高医疗技术,而且要把技术经济指标与成本计算结合起来,才能提高医院竞争力。 1.2患者参与成本管理。 在医院实施全面成本管理,除了依靠医院成本核算人员本身外,患者也是医院运营过程的参与者,提高患者的成本意识对实施医院全面成本管理具有重要作用。因为有些患者在就医过程中不从自己的实际病情出发,一味追求好药新药,或者要求进行不必要的检查,造成过度治疗。因此只有提高患者本身的成本意识,才能最终实现全面成本管理的目标。 1.3重视发展的可持续性。 医院发展的可持续性在很大程度上取决于在医疗质量、医院环境设施以及成本控制等管理环节上处于最佳状态。这使得医院成本管理不再由利润最大化这一短期的直接动因决定,而是定位更具广度和深度的战略层面上。一方面实施全面的价值链成本管理和精益成本管理,另一方面以社会需求为导向,以竞争对象目前实力以及医院自身的技术、经济力量为基础来决策开发新医疗服务项目。 2.成本会计素养。 2.1良好的会计理论知识技能。 成本管理是通过对成本运行环节的协调活动以实现成本的有效配置,这是一个不断发展和完善的过程。只有会计人员具有良好的会计理论知识技能,才能认识成本管理状况,及时发现问题,创意设计,实现更有效的成本管理[2]。 2.2适应知识经济的要求。 知识经济是指建立在知识信息的生产、分配和使用之上的经济,其最主要特征在于知识和经济的一体化[3],强调科学技术是推动经济技术发展的重要动力。知识经济的特点要求成本会计越来越多地处理与非物质资源有关的业务,例如以服务为主导的第三产业和以信息为主导的第四产业的成本会计问题。此外,知识经济具有网络化、无形化和虚拟化特征。与医院业务有关的网络金融和虚拟经济机构不断涌现。这要求成本会计人员熟悉医院计算机网络化管理,通过各个科室积极配合,实现财务各项基础数据在科室录入,从而减低医院成本。同时,了解知识经济的网络化改变着经济的运行结构,例如软件、光盘等尽管需要物质作为依存材料,但其主要价值的体现是脱离物质材料的人类智力成果。这些新的经济现象对成本核算和成本管理到来新的挑战。[论文网] 2.3适应国际成本管理的变化趋势。 计算机网络的发展和国际金融市场的快速发展,使资本可以迅速、灵活地在世界范围内流动,不仅使贸易方式发生了变化,而且对企业组织方式也将产生童大影响,大大增加了企业的经营风险。在医院成本管理过程中,国际化的会计技术将不断得到应用,资本市场国际化程度的迅速提升对会计准则和实务的要求也日益提高[4]。成本会计也面临许多急待解决的问题,并不断催生出新的学科。例如,质量成本作为一种由顾客的需要和期望驱动的、持续的改进产品质量的管理新学科,其发展的重点就在于质量成本的确认、计量和报告。一般来讲,质量成本由5大类构成:预防成本、检验成本、内部失败成本、外部失败成本、外部质量保证成本。还有全球化和国际资本市场的持续发展,迫切需要会计信息可比性的提高,会计全球趋同化和差异性问题也日益引起关注,例如会计实务的一致性和会计信息的可比性程度涉及某些会计准则能否有效实行的问题[4]。因此,持续、高效的医院全面成本会计人员应逐渐发展起应对新的会计成本目标以及应对会计全球化的素养。 2.4重视提升会计人本素养。 医院普遍重视人才的培养,重视人力资本的投资,没有足够的科学储备,也就没有持久的创新能力。这使得传统的工业经济下的成本会计理念与技能已经不能满足知识经济下以“人”为本的成本管理需要。以人为本的成本管理适应人本管理的企业管理模式,把人置于成本管理中心地位,通过充分调动人的积极性、主动性和创造性,充分开发与利用人力资源,从而有效地实施成本管理。首先,通过员工参与成本计划的制定,广泛形成成本计划的认识,并深刻理解相关的成本计划,增强实施成本管理的责任感和自豪感。例如,让全体员工参与成本计划的制定、实施、控制和业绩评价等整个成本管理过程,有利于提高成本计划指标的可靠性,防止高层管理者为主体制定的成本计划指标主观性太强,脱离实际的弊端。其次,让患者参与医院运营过程,提高患者的成本意识,防止过度医疗带来的浪费。 2.5完善会计心理素养。 在医院实施全面成本管理过程中,成本会计人员不可避免地面临不确定性的问题情境。会计心理素养,尤其是道德人格的形成有利于提高医院全面成本管理的效果。会计的心理素养主要包含:①正确认知的能力。能够客观认识成本会计任务,进行伦理推理。②良好的情绪情感智力。能够在医院风险和收益都极大化发展的情况下,从关注短期利润转变为长期的价值创造,引导医院管理清晰地把握价值动因,进行以价值为基础的决策。③丰沛的心理动力。例如积极的价值观和人生观、强烈的成就动机和优良的意志品质。这些品质保障了会计人员具有较强的工作主动性、创造性和充分挖掘降低成本的潜力。④会计职业道德人格。包括会计道德意识、会计道德关系和会计道德活动中长期稳定的行为方式。 3.对成本会计教育的启示。 由于我国会计实践领域实施全面成本管理的历史相对较短,不同经济机构的成本管理有各有其特殊性。要培养适合医院全面成本管理的成本会计人员,首先对成本会计教育应“因需设课,课岗融合”中的“需”是指需要,主要是政策需要和企业需求设计课程,岗指工作岗位,就是基于职业岗位分析,以典型的会计实务为载体,实行专业课程和工作岗位的深度融合[6]。其次,成本会计素养发生于会计人员与环境、会计任务的互动过程中,单纯提高成本会计人员的业务素养未必能够提高全面成本管理的效果,对成本会计人员进行时事教育,以及兼具IT与管理知识,具有多元知识结构和创新思维的高智能的复合人才。 【摘要】现代医院间的竞争日益加剧,实施医院全面成本管理成为提升竞争力的重要工作。基于对医院全面成本管理特点的分析,提出成本会计应具有良好的会计理论知识技能、适应国际和经济环境变化,并具备良好的人本素养和心理素养。进一步探讨了对会计教育的启示。 【关键词】全面成本管理;会计素养;会计教育。 成本管理会计论文:风险成本管理会计 成本管理会计是新形势下管理会计和成本会计结合的新领域,其中风险成本管理会计又是其领域中的一个研究难点,本文有浅入深,从一个新的视角出发,对风险成本管理会计的研究认识进行一个新的探索。 成本会计和管理会计在现代社会呈现出相互渗透、相互融合的发展趋势。在此背景下,出现了一个独立的会计研究领域——现代成本管理会计。成本管理会计是成本会计和管理会计两门学科的综合交叉学科,研究它有利于更好地拓展会计领域、提高企业的管理水平。风险成本管理会计是现代成本管理会计新的研究领域,是尚未得到充分研究和探索的新课题。对风险成本管理会计的研究还处于起步阶段,本文拟对风险成本管理会计的相关问题作一探讨。 一、风险成本概述 风险的概念源于保险业,如精算师对保费的现值计算就发展到了金融业,特别是银行系统对风险的管理,并逐步扩展到其他风险行业。目前比较成熟地对风险进行分类的就是商业银行,其将风险分为两类,即非市场风险和市场风险,共九种,即信用风险、利率风险、声誉风险、价格风险、战略风险、汇率风险、交易风险、流动性风险、法规风险。最据权威、最科学全面的是由美国联邦政府财政部货币管理局、美联储这两个机构对风险的分类。美国联邦政府财政部货币管理局将金融风险分为九种,即信用风险、利率风险、汇率风险、流动性风险、价格风险、战略风险、声誉风险、交易风险、法规风险。而美联储将金融风险分为六种,即信用风险、市场风险、流动性风险、声誉风险、法规风险、操作风险。 1962年,美国的道格拉斯·巴娄最早提出了风险成本概念。RIMS及其战略伙伴Ernst Young公司在其的报告中将风险成本界定为与风险相关的如下费用:保险费、置留损失、内部管理费用;对外服务费用包括咨询、必备管理和其他销售服务费;融资担保;费、税和类似费用。可见,风险成本概念源于保险业,其范围广泛,包含了因风险发生的支出以及管理风险所发生的费用。20世纪80年代末,美国的哈林顿和尼豪斯将风险成本定义为由于风险存在而导致的公司价值的减少,包括风险的期望损失成本、损失控制成本、融资成本、内部风险控制成本、残值不确定性带来的损失,由此深化了风险成本概念。 (1)期望损失成本。期望损失成本包括直接损失期望成本和间接损失期望成本。直接损失成本主要包括对损毁资产进行修理或重置的成本,对遭受伤害的员工提出的赔偿、诉讼的支付成本,以及对其他法律诉讼进行辩护和赔偿的成本;间接损失包括所有因发生直接损失而导致的净利润的减少。(2)损失控制成本。损失控制成本是指公司为降低损失频率和损失程度,采取一定手段来提高预防损失的能力、减少风险行为所发生的成本。(3)损失融资成本。损失融资成本包括自保成本、保险费中的附加保费,以及拟定、协商和实施套期合约和其他合约化风险转移合同过程中的交易成本。其中自保成本包括为支付损失而必须持有自保资金的成本。(4)内部风险抑制成本。内部风险抑制成本包括与实现分散经营相关的成本以及与管理这些分散行为相关的成本,也包括对数据以及其他类型的信息进行收集、分析以进行更精确的损失预测而产生的成本。(5)残余不确定性成本。残余不确定性成本指通过损失控制、保险、套期、其他合约化风险转移合同以及内部风险抑制措施并不能完全消除损失的不确定性。公司选择并实施了损失控制、损失融资以及内部风险抑制措施后残余的那部分不确定性成本称为残余不确定性成本。 二、风险成本管理会计对原有成本管理会计体系的突破 风险成本管理会计的提出是对现有的成本管理会计体系的一种新的尝试,对现有的成本管理会计有很大的影响。在一定的程度上是对现有成本会计体系的一个冲击。 首先,风险成本是对企业成本含义的一个扩展。成本主要是与收入相配合的产品成本,企业一般采用这个狭义的定义。管理会计对成本进行了另外的分类,如按经济用途分为制造成本和非制造成本;按可盘存性分为期间成本和产品成本等等。但是这两种定义下都要求成本是实际发生,并可以清楚计量、确认的,即成本是能够被量化的。风险成本是因为风险的存在所导致的公司损失,而风险本身就具有不确定性,它是由客观实际和人的主观判断形成的,所以风险成本很大程度上是人们的预期的心理成本而并不一定实际发生。这和实际可以用具体数据表达的成本有很大的区别。 其次,风险成本管理会计对现有的会计核算方式提出了新的挑战。风险成本管理会计对成本的确认、计量、记录、报告这四个方面都提出了新的思路。原来的成本管理会计主要是为向管理当局计划、控制企业的经营活动提供信息,而从企业的有关成本方面进行会计信息的收集、加工、处理的信息系统。对于成本信息的确认,现目前的成本管理会计坚持的思想就是:判断哪些成本应该进入会计系统,计入何种会计科目,以及何时计入。上述成本都是指有明确的发生事实、可以确认的成本。而风险成本是通过客观事实和主观的判断认为该经济活动存在风险、可能对企业造成损失而发生的潜在成本。从成本计量的角度来看,现在的成本计量是对具体成本货币化的过程,它是对实物性质的成本所作的性质上的转换,即把成本量化成可以进行会计处理的数据。而风险是无法通过实物量化的东西,不可能像确定的成本一样,通过体积、大小、容积等物理特征来衡量,也不可能通过实际发生的经济业务所发生的货币交易来记录。从风险的性质上可以看出,对风险成本的计量方法要求同现在的会计计量方法不同。从成本的会计记录方面思考,经过了确认和计量两个程序,成本可以进入薄记系统,以便经过薄记系统的分类、整理、加工和转换,最终通过会计报表系统输出会计信息,为企业管理当局决策服务。传统的成本数据较容易被记录,因为它是真实经济业务发生的,而对于风险成本,我们无法用现有的处理加工模式来解决其记录问题。从成本的披露、报告方面看,管理会计的最终目的是为管理当局提供管理有用的信息。成本信息通过一系列的处理后生成会计报告,而会计报表中披露的成本仅限于可以用货币量化的成本数据,风险成本作为预期成本,其不会像传统的成本一样可以直接通过明确的数据披露出来,供管理层研究。 再次,风险成本管理会计给管理当局和企业会计部门提出了新的管理思路。即让会计部门在企业的成本处理过程中融入风险意识,并使企业管理层在研究企业成本过程中还要考虑风险对企业经营活动的潜在影响。这就要求企业各相关人员在各自的职能范围内考虑风险所可能带来的成本。主要有以下方面的考虑:(1)回避风险。风险具有客观性,企业是不可能只通过决策者发挥主观能动性而消除风险,只能通过回避风险来减少企业的损失,对超过企业风险承受能力的财务活动加以规避。(2)分散风险。如果风险无法回避,就可以采取分散风险的手段,把风险成本降低到比较低的水平。企业可以通过联营、合并等多方位、多元化的经营方式来扩大规模,运用规模经济的优势来分散企业风险。(3)抑制和转移风险。企业可以通过会计信息系统的优势,在信息处理过程中通过监控和有效的信息传递而预先获得警报信息,并采取有效措施抑制风险;风险转移可以理解为把企业的风险转嫁出去,企业可以通过采取保险、转包、转让、转租、签订远期合同等方法把风险转嫁到企业外部。(4)风险的保险和补偿。要在管理中融入风险意识,可以相应地建立一个职能体系,包括风险识别、风险衡量、风险控制和风险管理四个过程。在企业进行风险识别时,管理会计提供信息支持;在进行风险衡量时,可充分利用会计的评价方法、评价技术,以增强风险识别的科学性和可操作性;在进行风险防范与控制过程中,管理会计通过自身的防范体系和控制手段,化解和减小风险损失;在风险管理实施过程中,强化风险的业绩评价体系;在进行风险成本控制与管理时,可利用会计管理和参与风险决策的职能,为有效地控制风险成本发挥重要作用。 以上就是风险成本管理会计与目前的成本管理会计的区别所在。但是也应看到,随着社会经济的发展,经济活动的复杂化,为了适应企业管理的要求,会计信息系统也在不断的改进之中,虽然风险成本管理会计是新兴的研究领域,但其思想已经在一定程度上渗透到了企业的管理之中。如在财务管理理论中很早就提了投资组合风险、企业资本结构中的财务风险、经营风险。对于这些领域也提出了一系列的解决方法,对于投资组合风险可以运用数学概率技计算方法,对其进行期望预测,以寻找出最好方案。对于财务风险和经营风险,我们可以通过财务杠杆和经营杠杆的计算才减少其对企业的损失。管中窥豹,可见一斑,财务管理上的风险成本观点可以说是企业风险成本管理的一个小的方面,属于风险成本的一个组成部分。它只是对财务这一块风险成本的研究,而风险成本管理会计涉及的层面比它大的多,覆盖整个企业的方方面面。在现代企业的对外报表披露上也体现了风险成本的运用,即对预计负债的披露问题。预计负债它是企业承担的现时义务,它的履行很可能导致企业经济利益流出企业,可以看到预计负债并不是现在就发生的它很可能在企业将来的某一天发生,但是企业根据它的发生可能性来决定它是否要在会计报表中披露。这种对未来不确定性的处理充分体现了风险意识。 三、风险成本管理会计的难点问题 (一)确认的难点。风险成本的不确定性导致风险成本确认时间与金额的不确定性,而关键在于未来经济利益与风险是否能够转移,应在什么时间确认?是一次确认或多次确认?确认金额多大?应该把它们归集到什么会计科目?(3) (二)计量的难点。不确定风险成本计量的关键在于对量化的“可能性”做出正确估计和判断,然而影响风险成本的因素复杂多变,采用何种科学的计量属性和计量方法是摆在面前的一大难题。如何对不确定的东西进行量化,它量化的标准和尺度应该怎么把握,是不是主观的职业判断占很大的成分。它的计量可不可以运用财务管理对待风险成本的方法,或者创立一个全新的计量方法和单位这都有待我们思考。 (三)报告的难点。由于风险成本不确定性程度的差异,不同类型的风险成本的披露方面有所不同,风险成本报告模式与现行财务报告的衔接面临不少问题,如何通过报告的多种方式披露风险成本的相关信息是风险成本管理会计面临的难题。而且个人认为风险成本要怎么披露也是一个问题,是通过定性和定量想结合来披露还是选其一种方法披露?对于按什么标准来决定哪些需要披露哪些不需要披露,也是需要考虑的问题。 (四)决策与控制的难点。构建风险成本管理会计模式的重要内容之一是如何发挥决策与控制的职能,风险成本决策与控制面临不确定性的影响,它们体系的建立需要传统模式的创新。 (五)风险成本是否要记录入资产负债表。作为企业的成本它是否需要记入企业的资产负债表,来表现企业的真实资产、负债结构这是值得思考的问题。 (六)风险成本是否要记录入资产负债表。风险成本的确定是一个很复杂的问题,每个企业的风险成本都不一样,对于同一种风险,是各个行业按各自的行业来确定风险衡量的标准还是按统一的标准不区别行业分化来制定风险的衡量标准呢? (七)风险成本管理会计的组织体系构建。对于风险成本管理会计的组织体系构建也需要考虑,是就原来的企业高级管理层到中级管理层再到企业会计部门内部兼容风险成本管理会计的操作可行还是独立的分出一个自上而下的组织体系来进行风险成本管理会计的单独管理。 成本管理会计论文:管理科学发展对成本管理会计的影响 摘要:现代管理科学理论的形成和发展,对于成本管理会计的发展产生了深刻影响。本文从泰罗的科学管理理论出发,沿着管理学三个阶段的发展脉络,进而探讨管理科学理论与成本管理会计之间的密切联系。 关键词:管理科学;成本管理会计;产生;发展;影响 众所周知,随着科学技术的不断发展,计算机等高科技设备的功能不断增强,这对简单的事后核算的财务会计工作产生了一定的影响。原本依靠人脑、纸笔、不断重复计算才能完成的账务处理工作,现在通过计算机可以低成本、高效率地完成,传统的会计工作方法及模式正在受到冲击。这对会计人员提出了新的素质要求,成本管理会计的作用日趋凸显。我国对成本管理会计的重视也在不断加强。成本管理会计是新形势下管理会计和成本会计结合的新领域,也是管理学与会计学相互融合形成的一门新学科。现代管理科学理论的形成和发展,对于成本管理会计的发展产生了深刻影响。可以说,成本管理会计在每一时期的发展变化都直接或间接地受到相应管理理论的影响。本文主要以管理学发展中的三个阶段——泰罗的科学管理理论、管理科学理论以及战略管理理论为脉络,探讨管理学对成本管理会计的深刻影响。 一、泰罗的科学管理理论 任何理论的产生都是由当时的社会背景所决定的,泰罗的科学管理理论也绝不例外。19世纪末到20世纪初,美国从农业国转变成为工业国,许多小工厂都开始变为生产各种产品的大企业,但这些大企业在当时的管理都十分落后,他们亟需一套完备的管理理论。另外,在当时,世界主要资本主义国家爆发过5次世界范围内的经济危机,其中有3次起源于美国,经济危机使得企业的生产力大幅下降,失业人数剧增,劳资关系紧迫,矛盾不断激化,为了增强抵抗危机的能力,大企业不断出现并逐渐形成垄断组织,社会迫切需要管理职能的专门化,为此需要建立完整的管理机制以稳定资本主义的社会关系。同时,随着美国经济的不断发展,大批移民涌入,带来大量劳动力,如何管理大量的员工成为企业亟待解决的问题。正是在这样的时代背景之下,泰罗的科学管理理论形成了。1911年,被誉为“科学管理之父”的泰罗发表了《科学管理原理》一书,该书讲述了应用科学的方法确定从事一项工作的“最佳方法”,即通过对各级生产和工作实行标准化,来提高生产和工作效率,尽可能减少一切可以避免的损失和浪费,从而提高企业的利润,为了实现这个目标,企业在管理上必须实行“最完善的计算和监督制度”。这种“最完善的计算和监督制度”渗透到企业经营的各个方面,当然会计也不例外。随着经济的快速增长,企业竞争不断加剧,实行事后核算的成本会计越来越不能满足企业的管理需求。新的时代背景为成本管理会计提出了新的发展要求,企业的成本核算由简单的事后记录逐步过渡到具有规划未来的作用,这使得成本管理会计具有了事前规划的新职能。泰罗的科学管理理论让成本管理会计具有了事前规划、事中控制、事后分析的全方位的功能,这是成本管理会计发展史上的一个重要里程碑,成为成本管理会计发展的转折点,为其服务于企业管理开辟了新的道路。 二、管理科学理论 20世纪40年代中后期至60年代,西方资本主义国家迎来了新的社会环境——“战后期”。在这一阶段,科技迅速发展,企业规模不断扩大,企业生产的自动化程度大幅度提高,技术更新换代的频率不断加快,市场竞争愈发激烈。此时,泰罗科学管理理论的弊端愈发凸显,其主要缺陷有两个,首先,泰罗对工人的看法是错误的,他坚持“经济人”假设,把人看为机器的附属品而忽视了人的主观能动性;其次,“泰罗制”仅解决了个别环节、个别具体工作的作业效率问题,而没有站在企业整体的层面上解决企业的经营管理问题。因此,在这个时期不断涌现出了大量新的管理理论和方法,本文以其中具有代表性的管理科学理论为例加以阐述。管理科学理论是泰罗科学管理理论的持续和发展,由于该理论引进了数学模型与程序,它又被称为数理学派。管理科学理论对于成本管理会计的影响如下:一方面,管理科学理论使成本管理会计朝着定量化的方向发展,它将运筹学、线性规划、概率论等数学方法和理论模型引入到成本管理会计体系中,促进了成本管理会计的进一步发展,使会计科学越来越多地利用自然科学的方法和成果。另一方面,计算机信息技术的广泛应用,使得企业的更方面经营信息得以共享,当然财务信息也包括其中,这为企业的经营者提供了与决策有关的信息,促进了企业的发展,也使得成本管理会计的工作与企业经营管理活动更好地结合在一起,推动了成本管理会计的向前发展,让成本管理会计愈发成为企业经营中不可缺少的一部分。 三、战略管理理论 20世纪60年代初美国著名管理学家钱德勒出版了《战略与结构:工业企业史的考证》一书,开辟了研究企业战略问题的先河。之后在20世纪80年代初,迈克尔•波特的竞争战略理论成为战略管理理论的主流。在这种战略管理研究的热潮下,战略管理会计的概念被提出。1981年,英国学者西蒙发表了论文《战略管理会计》,在这篇论文中他首先提出了战略管理会计的的概念。“战略管理会计是明确强调战略问题和所关注重点的一种管理会计方法,它通过运用财务信息来发展卓越的战略,已取得持久的竞争优势,从而更加拓宽了管理会计的范围”,这是美国会计学者威尔逊在其《战略管理会计》一书中对战略管理会计所下的明确的定义。我国学者认为,“战略管理会计是以企业价值最大化为目标,运用灵活多样的方法,收集、加工、整理与企业战略管理相关的各种信息,并据此来帮助管理当局者确立战略目标,进行战略规划、评价战略规划业绩的一个管理会计分支”。总而言之,战略管理会计是以获得企业整体竞争优势为主要目标,考察企业的内部信息和外部信息并加以整合,全面分析企业所面临的外部环境及竞争优势,建立预警分析机制,以外部性和长期性为优秀特征的管理会计形式。与传统管理会计相比,战略管理会计的特点在于强调战略。传统管理会计主要集中精力于对于企业内部环境的分析,没有考虑外部环境变化对于企业发展的影响。然而,企业所面临的外部环境对于企业的发展前景是至关重要的,外部经济形势、国家政策、消费者的心理预期等等,这些外部条件都会对企业的发展带来影响。因此,战略管理会计发现了传统管理会计的这一缺陷并在此基础上加以改进和发展,它从服务于企业战略经营出发,包括战略分析、战略决策分析、编制全面预算等成本管理的内容,采用价值链分析、作业成本计算、竞争对手分析等方法,将战略管理的理论引入到管理会计当中。通过以上分析,我们可以发现成本管理会计的产生和发展都在一定程度上受到管理理论的影响。时代背景的变化会带来人的思想认识的变化,人的思想认识变化、对于管理理论的研究探索又会反作用于时代的发展。具体在成本管理会计中的体现为,企业在经营过程中不断涌现的问题带来了人们对于管理理论的思考,管理理论的发展不断渗透到企业的各个方面,进而带来了成本管理会计的不断进步。 作者:周长潇 单位:中国石油大学(华东) 成本管理会计论文:成本管理会计作业成本法研究 所谓“作业成本法”,指的是新制造环境下逐步出现的一种以结合成本管理和作业成本计算两种概念的成本管理模式,这也是一种为了适应如今当代高科技生产个和一系列管理新方法、新观念的需要而形成的一种结合了成本控制和成本计算两种概念的“全面成本管理”的制度。按照美国的普赖斯?沃特豪斯会计师事务所的调查资料现实,已经有50%的美国制造企业和超过30%的美国服务企业正在或者已经着手准备应用这一方法。中国大陆在上世纪后期也开始引入了作业成本法,并在短时间之内获得了青岛海尔集团等企业的应用。截至如今,在产品定价、成本核算、商品采购等众多领域都已经广泛应用了作业成本法,并且对企业成本管理效能产生了成倍的提升。 一、作业成本法对企业环境的依赖性分析 作为制造环境变化产物的作业成本法的最初动因,在于对先前的制造环境变化后发生的制造成本信息失真这一问题加以解决而提出的。其发展到如今,早已超越了制造企业这一适用范围,为成本决策提供信息这一目的也被突破,可以说,作业成本法已经在如今成为了一个主要的企业战略管理体系中的“成员”。 (一)制造环境的变化催生了作业成本法 自从上世纪后期开始,随着企业制造和管理中电子技术的逐步广泛应用,以至于企业生产和管理越来越具备自动化特点,在整个产品成本构成体系之内,直接成本占比越来越小。在此过程中,间接制造费用成本(主要是机器使用成本)占比越来越高。在此环境下,原有的间接制造成本(主要是单一的机器或人工工时)为基础的分配方法往往成为了产品生产成本的严重扭曲因素,经常造成各种企业定价、生产决策等方面的失误。同时,由于技术进步速度日新月异,企业间竞争必然是有增无减,生产成本和市场价格差距越来越小,传统制造成本下“必不可少”的成本信息误差已经不能为市场竞争格局所容忍——这也是作业成本法出现的根源之一。 (二)适时制生产模式推动了作业成本法的发展 为了适应“零库存”这一目标,适时制生产模式这一产品生产系统应运而生,而这一系统的最早动机在于对各种出现的存贮、生产之类多余的环节以及其造成的资源浪费加以有效消除,在此后,这一活动又被向着产品销售、企业物资采购等为主众多的层面“推而广之”,并以此“升格”为企业价值链管理“工具库”中的重要一员。在目前的买方市场环境下,加快产品更新换代和技术更新成为了企业赢得竞争优势的必要条件。为此,企业必须借助于适时的产品生产活动组织,来保障每一个生产经营环节的“有序化”。为了达到这一目的,有必要在生产作业层次就进行产品质量管理,将各生产环节的关系借助于作业成本管理来加以协调,消除各种作业链中断因素,保证生产秩序。 (三)现代信息技术为作业成本法的应用提供了条件 作业成本法和原有的制造成本法相比,其成本核算对象已经不再是单纯的产品成本,而是每一个各生产经营环节过程中的作业,其分配成本费用的依据也同样是发生每一个作业成本的动因,以此来进行产品成本计算,这样的方法一方面能够对资源消耗和产品成本二者间因果关系加以明确,借助于对成本会计信息的“真实化”来提升成本信息本应具备的决策相关性,同时也会对成本信息的时效性加以强化。然而,作业成本法的成本核算对象和成本分配标准往往是多作业和多动因,和制造成本法相比,其数据处理的工作量堪称“海量”,故而必须依托于计算机信息系统。自从上世纪后期至今,管理型财务软件(以ERP为代表)对企业信息流、资金流、物流加以整合与集成,从而广泛应用于企业管理实践活动当中,成为了应用作业成本法的一个必要的条件。 二、我国成本会计体系与企业环境的不匹配性分析 目前,由于新技术不断涌现和全球经济一体化趋势越来越明显,中国大陆的企业面临着越来越激烈的国内外的竞争,再加上由于生产要素成本上升造成的盈利空间萎缩和产品更新速度加快等现状,造成了成本系统必须要对不同的产品和服务成本加以准确识别的客观要求——这也是产品决策成本信息相关与否、准确与否的关键所在。在这一背景下,很多中国大陆企业都在积极探索作业成本会计,但就总体层面而言,截至如今还一直没有真正以作业成本来转变原有的成本会计格局,以至于作业成本难以和成本核算要求、制造环境等相互适应。 (一)成本会计系统与制造环境的不匹配性 截至如今,中国大陆的企业还在以制造成本法作为成本核算和管理的“主力”,真正以作业成本法为实施主体者颇少。这一状况必然会造成重复成本核算的情况,同时也很难真正保证成本会计信息具备应有的决策相关性。因为产品制造成本信息不可避免的扭曲,故而作业成本只能开展“二次加工”制造成本的活动,以至于成本会计信息转换成本高、时效性差。 (二)企业会计信息系统与作业成本法不匹配 自从上世纪末至今,中国大陆的金蝶、用友等主流软件公司都先后开发了“中国特色”并具备世界先进技术水准的ERP软件,能够胜任企业作业成本法依托的应用平台这一“职务”。然而遗憾在于:众多的中国大陆会计人员出于其工作习惯而抵制ERP,以至于作业成本法的推广大受限制。 (三)成本会计系统与管理会计不匹配 先前的制造成本法,实际上体现了上世纪后期之前经济环境相对稳定这一企业所处环境下,其经营决策基本上不需要高质量成本信息的状况。而隶属传统财务会计范畴的制造成本法,其更多体现的是对财务报告要求成本信息情况,所以产品才是其真正的核算对象。在制造成本法这一背景下,资源消耗、产品成本二者间虽然表现了很明确的因果关系,然而其却没有真正展示出清晰的数量关系,对应有的产品成本定量分析产生了消极影响。故而,还要另行建立制造成本系统之外之外的管理会计体系,提取成本管理信息于目前拥有的制造成本会计系统之内,从而对成本的分析、管理提供方便。 三、以作业成本为基础的成本会计体系的构建 (一)以作业成本法改造制造成本法 推行作业成本法的做法,并非否定和替代传统成本制,“成本动因”、“作业成本”等一系列概念的提出,实际上只是矫正了制造成本法下遭到了“扭曲”的一系列间接成本信息,而对于直接材料、直接人工等没有遭到扭曲的“直接成本”信息则基本没有动作。尽最大可能去根据成本动因来合理分配作业消耗的资源耗费到产品之上是作业成本法所具备的优秀思想,其目的在于保证成本信息所具备的相关性。其中心在于“作业”而不是“产品”,以此来对成本信息的真实性、可理解性加以提升, (二)实现作业成本法与管理会计的融合 作业成本法和先前的制造成本法相比,其有着更高的和管理会计之间的融合度。如前文所述,除了产品成本之外,作业成本法所具备的成本核算对象还包括相应的作业成本,严格一点说,其作业成本信息实际上不能算财务会计信息,同时,管理会计的责任中心同样是作业中心。在此过程中,作业成本法实际上也是以动因作为相应的资源向作业加以分配、将产品成本的基本依据定位为作业,也正因如此,就作业和产品来说,作业成本信息实际上都是可控的,从而将管理会计的功能加以有效的增强。 (三)以作业成本为基础,法拓宽成本管理的视角 成本管理的视角往往可以借助于ABC法加以拓宽,在这一方法之下,客户、成本中心、过程、作业、产品之类都可以算作成本对象——这也有效地对成本管理的内涵加以丰富并拓宽其视角,以此来将成本核算、管理活动逐步扩展到企业内外。借助于“价值链管理”这一理念,作为企业,实际上就是企业为了提升顾客价值、满足顾客需求而着手形成的一种同时具备创造价值、消耗资源两大特点的“作业集合体”。而产品成本则是所有制造和向顾客运送产品的作业消耗的资源成本。简单地降低产品成本并不是价值链管理之下的“成本控制”,而是一种在相应成本消耗水平下所开展的一种“顾客价值最大化”——实际上就是综合效益最大化。借助于作业分析来有效地对一些不增值作业加以消除,从而以最低的成本消耗来将顾客价值“最大化”,以此来将决策有用的成本信息提供给企业价值最大化的过程。 作者:毛瑶 单位:江苏商贸职业学院 成本管理会计论文:成本管理会计框架建设思路 一、成本会计、管理会计、财务管理学科内容的界定 成本会计、管理会计和财务管理是我国会计学专业的三门优秀课程,但是三者在内容上的重复率达60%以上。其中,成本会计是管理会计的前身,但是随着经济的发展和企业内部核算的需要,成本会计已经发展成了具有与管理会计一样的关于为企业经营者提供决策信息的职能,成本管理会计发展成了以管理为中心的成本管理会计;而管理会计与财务管理的交叉主要集中在资金时间价值与长期决策分析、存货控制、销售预算、经营杠杆与本量利分析、业绩评价等方面。鉴于以上实际情况,为了解决三门学科的交叉问题,可以将三门学科进行整合,将财务管理单独分离出去,然后将成本会计与管理会计进行整合,形成成本管理会计。 二、成本管理会计的理论基础 成本管理会计的发展是在对心理学、管理学、社会文化学、历史学等相邻学科的借鉴、运用和创新,其中对成本管理会计影响比较大的是管理学。 1.古典管理理论与相应的成本管理会计思想 (1)科学管理管理理论与管理会计的产生 泰罗于1911年在《科学管理原理》一书中首次提出了科学管理的概念,其理论思想主要有:产品差别计件工资制;科学的挑选工人;工作标准化;能力与工作匹配等。当时的工业化程度快速增长,传统的成本核算的方法已明显不能满足企业适应竞争力需要的要求,于是具有预测未来功能的预先控制新职能应运而生,这标志着管理会计开始登上历史舞台。但是此时的成本核算还很不系统,它仅是为适应泰罗科学管理理论而附带产生的理论,并没有形成相对独立的方法体系和理论。(2)一般管理理论与管理会计职能法约尔于1916年在《工业管理与一般管理》中首次提出了一般管理理论,它对泰罗的科学管理理论做了进一步的完善,提出了要重视各个职能科室管理的思想,指出管理的职能为计划、组织、领导和控制。与之相对应的成本管理会计的职能发展为规划、组织、控制和评价。 2.行为科学理论与行为管理会计 为了解决经济危机和早期的管理理论忽视工人的个人发展和情感需要的问题,很多学者于20世纪30年把社会学与心理学引入到了管理中来,于是出现了行为科学理论。这一时期的理论主要集中在有关员工的个人需要、动机、激励和同管理直接相关的领导理论两个方面。与之相对应的行为管理会计思想主要有:①决策行为观:管理会计的应用在决策中必须做到协助企业进行目标多样化决策,寻找满意解,使之与企业目标相协调。②预算行为观:吸收下级的预算决策,制定多样化、多层次的预算体系。③控制行为观:从物质与精神方面激励员工,保持局部与整体目标的一致性,同时经常对预算执行情况进行差异分析,然后与预算执行层进行探讨分析。 3.现代管理理论与现代管理会计 20世纪40年代至60年代出现了大量的管理学派思想,比较有代表性的有经验主义学派、管理过程学派、管理科学学派、决策理论学派等,形成了“管理理论丛林”。产生重大影响的思想有决策理论学派的“管理的关键在于决策”,管理科学学派的数学模型在管理过程中的运用,经验主义学派的案例的归纳整理研究等。这段时期管理思想的发展直接推进了管理会计思想的发展,赋予了管理会计新的研究方法,管理会计开始重视如何为管理会计计划和管理控制提供及时和有用的信息,形成了以决策与计划会计和执行会计为主题的管理会计结构体系。 三、成本管理会计的逻辑起点 逻辑起点是成本管理会计框架构成的出发点,对框架的构建起着决定性的作用,然而,关于逻辑起点的问题也是众说纷纭,主要有以下几种:本质起点论:中国煤炭经济学院的王棣华教授认为本质是区别于其他学科的根本属性,它可以很好的回答管理会计是什么,进而指导管理会计框架的构建。对象起点论:中国人民大学的孙茂竹教授认为,“对象”针对性强,可以理论联系实际,因此管理会计的对象可以作为管理会计的逻辑起点。目标起点论:中央财经大学的孟焰教授认为,管理会计的目标居于最高层次,指引着管理会计的发展,因此管理会计的逻辑起点应是管理会计的目标。目的起点论:以孟焰为课题主持人的《管理会计理论框架研究》在2007年,在分析了各个逻辑起点的优劣后指出,以目的作为逻辑起点可以保证企业资源的合理使用和配置的优化,因此提倡以目的作为管理会计的逻辑起点论。 四、成本管理会计的框架构成 第一种观点认为管理会计的理论框架为:①管理会计的理论和方法基础;②管理会计的本质;③管理会计的目标;④管理会计的对象;⑤管理会计的要素;⑥管理会计的基本原则。第二种观点认为管理会计的框架构成为:①管理会计的起点理论层次;②管理会计的基础理论层次;③管理会计的优秀理论层次;④管理会计的实务理论层次。第三种观点认为管理会计的框架构成为:①管理会计的目标;②管理会计的概念;③管理会计的原则;④管理会计的技术。 五、总结 从以上各部分的分析不难看出关于管理会计的很多理论还存在很大的争议,管理会计的发展还有很长的路要走。关于成本管理会计框架的构建,鉴于中国的实际情况,要想取得长远的发展,首先要统一管理会计的逻辑起点,进而分清管理会计、成本会计和财务管理的学科内容,在此基础上构建成本管理会计,以使管理会计的理论形成体系,并更好的为人们所学习和应用。 作者:彭志成 苏锐静 单位:云南民族大学管理学院
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财务信息化论文:信息化下企业财务管理论文 1企业财务管理信息化现状及存在的问题 1.1企业财务管理信息化的发展现状在企业的发展和逐步走向成熟的过程中很大程度上是取决于企业过去或者企业现在的财务管理制度。企业的管理制度不仅与资产的获得和合理的使用决策有关,与企业的生产、销售、物流有着密切的关系。所以企业财务管理信息化工作不是简单地建立一个计算机网络,而是整合计算机的各种功能,将计算机本身较为科学、先进的手段运用到财务管理中。在信息化过程中主要运用企业信息化理论、企业财务信息化理论和企业资源规划理论。我国在财务信息化的过程中发展迅速,而且在为企业提供财务信息决策上也取得显著的成效,财务信息化也经历了会计电算化、计算机财务一体化软件、和财务信息管理信息化三个阶段。在财务信息化的发张的三个阶段中财务信息管理化成为财务当今发展的重要阶段,他们准确地反应企业的资金使用效率和风险控制,企业财务管理信息化在随着网络快速的发展和各种软件的使用,以目标管理和预算控制为优秀的现代财务管理也在财务中得到快速的发展。 1.2企业财务管理信息化存在的问题财务信息化发展的过程中,财务人员对信息的认识局限在计算机的使用水平上,认为财务信息实现了电算化就解决了财务信息化,对财务信息的认识只停留在IT替换手工的过程中,对实现现代财务管理的信息资源需求了解不够,不能够正确认识现代财务信息化的中心,对实现现代化财务管理的信息资源需求不够了解。在网络环境下企业的原料采购、产品的生产、需求与销售、银行汇兑、保险货物托运及申报过程中都是通过计算机网络来完成,无需人干预,但是由于各企业部门之间不能进行相互的信息交流难以交换,企业资源也无法达到同步,难以进行信息的协调,不能达到资源配置的优化。企业在财务信息化管理过程中始终存在信息孤岛的现象,在我国的财务信息化过程中大部分企业存在信息不透明、不对称和不集中的现象,不能将财务信息进行充分的利用,对数据的分析由于利益原因不能统一,不能够将企业涉及到的物流、资金流和信息流进行共享,形成一个个独立的结构,每个结构将信息进行纵向或者横向的分割,形成过多的信息孤岛,从而影响了财务信息的真实性和有效性。而且在财务中也涉及到网络安全的问题,互联网是使用开放的TCP/IP协议,这在网络传输的过程中无形增加了网络的使用安全,在当今的电子商务过程中电子操作、分布式操作受到网络非法攻击的频率在增加,所以在使用中要加大交易的安全性保障和使用数字签名的确认以及知识产权的保护。 2企业财务管理信息化协同模式的设计 2.1财务信息化协调模式的设计在我国的财务信息协调化的过程中企业内部之间除了财务中经常使用的ERP管理系统之外,在企业会计核算系统和财务管理系统之外我们还增加了财务系统的数据收集和分析,和财务信息的传递与共享功能,在以上的各种系统中相关利益的主体系统主要通过Internet进行连接。在企业的ERP系统中通过XBBL转换各种文档转换成XBBL文件然后将XBBL中的数据财务信息进行传递和共享。 2.2财务管理信息化协调模式特点财务管理信息化的模式主要通过Intranet/Extranet/Internet的各种信息进行有效的组合,使整个财务信息在企业中能够得到有效的利用,可以加大信息的传递效率和使用频率。可以及时将发生的财务关系传递在财务报告上,企业其他部门可以及时有效地分析财务问题,对不同的利益相关者作出判断和决策,这种实时化的财务信息有效打破时间间隔给企业带来的损害,在信息的传递上使用XBBL可以实现语言和财务信息的标准化,实现不同系统的资料共享。企业根据成本效益原则进行财务信息共享与收集,就会有更多的企业相关利益共享信息,企业就会从相关的利益主体之间获得最大化的收益,财务信息的来源主要分为三个部分第一是由企业在自身经营中的财务信息,第二是由企业政府部门涉及到的财务信息,第三是由企业利益相关主题之间的财务信息。 3结论 在信息化快速发展的过程中,企业财务管理信息化协同模式,就是最大化地利用计算机网络技术将财务信息化使用在财务报表中,增加财务的创新意识和财务信息的高效性。企业财务信息化管理为企业带来了深远的影响,拓宽了企业财务管理空间,有效加快企业财务管理的实效性,使企业财务资源能够得到有效的管理。 作者:童晓茜单位:昆明冶金高等专科学校商学院 财务信息化论文:现代信息化企业财务管理论文 1财务管理信息化的含义及其发展依据 国内外相关文献对财务管理信息化的研究,作者认为可以将财务管理信息化作以下定义:财务管理信息化是指,财务管理人员充分运用现代信息技术,对企业运作流程进行重组,挖掘开发单位内部各类财务信息资源,发掘财务人力资源在信息化的潜能,加强组织企业财务活动,协调财务关系,实现企业财务目标,最终提高企业经济效益的过程。①从发展历史上看,我国企业财务管理信息化经历了三个发展阶段:阶段一:使用单机会计电算化软件。即编写单机程序,从而在会计记账与核算,制作财务报表和财务分析方面实现程序化管理,大大提升了财务工作效率。阶段二:建设企业内部的局域网,以便于统一运用财务软件。使得企业财务管理信息系统、生产以及销售信息系统等各系统实现集成。阶段三:是应用层次,实现企业内外流程一体化。在这个层次上,首先经由计算机局域网来实现数据共享和信息集成,并全面应用于财务系统与市场供求等系统;广域网和数据仓库技术的运用,使得财务管理信息能够在企业内部之间、相关价值链主体之间及时传递,整理,分析并反馈,为企业决策者以及相应的利益方提供决策支持。三大阶段是一个循序渐进的过程,发展到第三阶段之后,才真正的达到企业财务管理信息化。②现代社会经济环境迅速发展,企业竞争日益加剧,运用先进的管理思想来施行管理,规范、科学、高效地管理,对我国企业来说愈发重要。信息技术发展的推动,使传统财务管理模式转变为集成式的信息化财务管理模式。企业必须顺势而为,着力推进财务管理信息化,实现财务管理传统模式向信息化的转变。 2我国企业财务信息化管理的几大现状 2.1财务管理软件技术发展滞后,信息数据缺乏共享性在财务部门,传统的会计处理独立于其他业务,企业内部,会计信息系统和其他系统之间缺乏有效沟通,相互独立,各自相关利益的业务管理部门能够及时提供相关信息,却不能在业务部门之间实现实时通信和信息共享。大多数当前的企业财务软件仅用于会计部门,为企业提供会计信息,很少有软件可以同时完成集预算管理、财务管理、成本管理、需求管理于一体的系统化信息管理。我国目前大多数企业,都缺乏软件开发的技术人员,规模较小的软件公司,开发能力弱,一些昂贵的软件和外国大公司开发的软件,不适用于中国企业的特点。企业会计电算化并未真正达到应有的功能,只是通过使用计算机来模拟人工管理与操作,是我国大多数企业会计信息系统的作用。会计电算化系统仅仅是这样简单地将计算机软件搬到传统会计流程,虽说确实降低了会计从业者的工作强度,却在一定程度上,增加了管理会计的工作量,所以我们的企业并没有从根本上改变现有的会计处理过程,没有切实发挥会计电算化的作用。 2.2各级管理人员对财务信息化的认知度不足作为一个重要的管理工程,建立财务管理信息系统牵涉到很多方面。目前,一些企业管理者理解此项工作的程度还不足,没有意识到财务管理改革的重要性。企业信息化建设虽然小有成绩,但就现状来看缺乏创新,企业财务管理中计算机信息管理系统的投入不足,特别是企业财务管理软件为优秀管理系统,致使财务管理信息化建设发展十分缓慢。 2.3企业财务管理缺乏健康的内部控制环境和健全的预算控制体系企业的大部分预算由财务部门独立完成,许多企业财务人员并未掌握预算编制。企业预算管理现状目前不是很乐观,有些公司尚未建立和完善预算制度,或一些企业虽然已经做了一个财务预算管理体系和管理机制,并制定年度预算,然而预算却没有实质性的基础,企业管理、生产和市场供求,大都流于形式了,预算控制没有真正的发挥作用。我国已经实现了广泛的管理模式,但企业缺乏内部控制,缺乏有效的内部控制的环境,还有很多企业项目或财务报表出现篡改数据,或者改变应用程序代码,其他财务报表和未经授权的操作混乱现象不断产生,其中许多企业由于缺乏资金管理,结果企业由于资金短缺、拖延,各项目投融资不尽合理,最终导致严重失衡的规模和布局。通常,企业财务信息的完整、有效和准确缺失,企业财务信息不能充分发挥,所有这些障碍,威胁到了企业财务管理信息化的有秩序进行。总之,很多问题出现在企业的财务信息管理之中,产生这些问题既有企业外部环境因素,也有自身因素。外部问题需要加强政府监管(例如,加快相关规范和标准,完善社会保障体系等),企业内部的问题,只有依靠企业自身建设来破解。要取得成效,企业财务管理信息化过程中应事先采取恰当的防控风险措施。 3建设针对中国企业特征的财务管理信息化的对策分析 想要改善企业管理,就要针对当前企业财务资金集中管理和监督控制的主要问题,大力推广和运用网络信息技术和统一财务管理软件,以此作为促进管理创新并推动企业财务管理发展的关键突破口。作者认为,在建设我国企业财务管理信息化过程中,应采取如下对策: 3.1将企业的每项财务业务与计算机信息技术相结合首先要正确认识财务管理信息化建设的作用。知识经济时代瞬息万变,信息是至关重要的企业运营命脉,决策者应当树立管理信息化的理念,运用理论来保证和完善信息化建设的管理。通过企业财务管理信息化建设,快速和准确的收集、分析和使用各类企业信息,并进行科学有效的财务信息处理分析,从而实现企业的信息交流共享,为企业做出正确的决策提供最基本的保证。特别是企业预算管理,这是引导和控制企业各项,表明企业经济正常运转和业务能力的重要标准。这不仅有助于加强企业内部财务管理和控制,提高资金使用效率,而且对企业增强优秀竞争力,在国际竞争中立足有战略性意义。 3.2以财务管理为优秀,建立风险控制体系,加强企业内部控制企业在市场经济条件下,必须树立的管理理念是:以财务管理为优秀,以资金流量控制为重心,必须注重企业的经营业务、企业预算、会计控制同信息技术的有机结合,从而利用信息网络技术将各职能部门有机地整合起来。要切实落实企业内部财务管理和控制,达到提高管理水平的目的。在财务领域,实现企业信息化对企业各部门集中协调和监督,将企业信息化高度集中在企业内部财务制度,深入到企业的每一个职能部门,巩固和完善部门职责和法律政策等各方面的运作规范。一个新的风险控制体系可以利用企业财务信息管理技术创建起来。同时,不但要加强企业的内部控制,还应利用各种信息资源,分析市场的需求,及时建立客户信息收集和整理等应用流程,通过计算机模拟分析和有效的控制系统,规避经营风险,帮助企业投资决策,加速资本周转,以降低企业运作和财务资金风险。 3.3规范企业管理运作,实施创新管理,实现软件技术理论与企业管理的实际相结合财务的管理信息系统是企业管理信息系统的自动化子系统,是一个优秀子系统,但财务管理信息化的建设并不仅仅是一项技术性问题,它不仅要建立一个财务信息管理系统的规划,还必须对管理信息系统作出全面规划。在建立信息管理系统的基础之上,企业财务管理系统要实现集团内部统一,统一的财务软件和计算机网络的支持,建立集中式管理。以建立企业财务结算中心为前提,使用集中式的管理信息技术实现资金控制和内部财务人员管理,并扩大到整个综合财务管理系统。加强信息化建设,财务管理需要安装规范和有效的财务管理系统的信息网络,需要有统一的技术支持和规划。决策者要推进适合企业管理实际情况的财务信息管理系统,推进企业信息化建设的财务管理,这是一项重要任务。企业应主动与软件公司加强沟通,在满足实际需要的基础上,不断完善和更新企业管理软件开发技术,再次开发等等。 3.4提高企业财务管理人员的信息化技术水平,加大培养信息系统人才的力度目前计算机技术的迅速发展,企业的财务信息系统需要财务人员掌握先进的技术水平。在中国许多老龄财务管理人员,接受新兴事物的水平有限,而现有掌握的计算机技术显然不足。因此,企业必须增强财务人才的培训和招纳工作,软件供应商派工作人员到企业内,对各级企业财务管理的一些工作人员有针对性的培训,以及加大对后备财务人才队伍的培养力度,储备精通计算机技术及网络技术知识的全面财务管理人才。信息化系统的研究和发展已经发展到一定高度,人才是建设财务管理信息系统的基础。所以说,建立并完善财务信息管理系统,需要发展人才储备。在信息技术开发试运营阶段,需要同时具有管理信息系统和技术能力的复合型项目顾问,这类技术工作人员必须掌握企业内部信息系统,担负企业信息化建设规划,管理,组织和信息化建设的具体实施工作。在信息系统的决策阶段,需要优秀的财务管理人员。 3.5财务管理信息化必须建立完善的安全系统对企业财务管理的信息系统来说,安全是一个重要的问题。第一,财务管理信息系统需要基于互联网的开放系统使用TCP/IP协议,黑客攻击和拦截等不可避免,这些技术复杂性导致安全问题难以解决。第二,内部财务管理信息系统用户,如果不合理使用权限,不严格进行内部控制,很容易造成信息丢失和滥用行为。第三,企业的生产经营活动中实施企业财务管理信息化,几乎会完全依赖网络,假如没有高水平的管理和维护监测系统,万一系统崩溃,将严重影响到整个企业的运作。基于企业面临这样的内外部环境,财务管理信息系统必须是一个完全安全的系统。首先,建立科学而周密的内部控制制度,用于财务管理信息系统,从硬件到软件开发和管理,组织配置管理员的操作系统,对于数据文件的管理,要有计算机系统的环境控制,进行病毒预防和消除一切可能的技术风险的有效措施,确保企业能够安全运行财务管理信息系统。其次,利用VPN防火墙、入侵检测、网络病毒防护、网络安全技术如身份认证等,安全技术要加强于所有财务信息管理系统中,各级要认真采取安全措施,防患于未然。 4结束语 伴随着我国企业的快速发展,许多企业在管理领域,因为存在一些缺陷,造成企业管理出现了问题,因此,积极探索企业管理具有重要意义。理论与实践相结合的企业财务管理信息化对企业开展财务管理工作具有积极意义。随着经济全球化,中国企业要面临的竞争压力是空前的。尤其是广泛运用现代信息技术和网络的全球化的今天,很大程度上改变了人们的生产生活方式,教育培训、文化娱乐的方方面面,而对于财务管理理论研究,财务人员培训,企业财务管理的实践也具有深远的影响。企业财务管理的信息化的实现,井然有序的资本运作机制,才能够促进企业大幅提高管理水平,才能使我国经济加快发展的步伐,在日益激烈的国际竞争中立于不败之地。 作者:宁华单位:北京华商绘都建筑有限责任公司 财务信息化论文:信息化企业财务管理论文 一、财务管理信息化对于企业现实管理的意义 企业的财务管理信息化就是指现代信息技术在企业财务管理中的充分运用,使得企业的财务管理信息得到全面的整合和优化,提高企业的经济效益和管理水平,从而带动企业各项管理工作得到更新进步。在新的市场形势下,企业的生存环境和经营模式发生了巨大的转变,积极推进企业财务管理信息化建设是促进企业管理转型的耽误之急,也是建立现代化企业制度的重要体现。企业财务管理信息化已经成为企业财务管理发展的大方向,实现企业财务信息化管理会给企业带来很多的益处:能够减少会计核算的繁重劳动,提高财会信息的准确性和工作效率;能促使企业的成本和费用得到降低、资金得到控制;有利于企业全球化经营和多样化经营;能促使企业规范经营管理,减少各种人为因素干扰,加强内部控制;促使企业信息共享,提高管理水平;有利于企业真正形成财务管理为中心的经营管理模式。 二、企业在财务信息化建设中存在的问题 (一)企业管理人员对财务信息化建设的观念不强许多企业对财务信息化建设的认识还停留在计算机技术代替手工操作的层次上,认为实现计算机电算化就是实现财务管理信息化的目标,对实现企业现代化管理的信息资源的需求了解不够,没有能认识到财务管理信息化的优秀是实现管理现代化的保障,导致了财务信息化项目建设的经费上划拨不足,信息化建设在资金上受到了限制,并且在资金投入上缺乏重点,导致财务信息化建设无法按正常程序开展。企业建立财务管理信息化系统是一项庞大的系统工程,涉及到企业管理的理念、模式、资金运作方式、生产组织形式等诸多方面的改革,涉及到企业的方方面面,必须得到企业领导层的足够重视和企业各级有关管理人员齐心协力。 (二)财务信息化建设过程中实际技术问题较多企业在财务信息化建设过程中,企业各部门间信息数据共享程度较低,财务工作需要集中各部门的相关信息,涉及到企业采购、生产、加工、销售等各个经营环节,而财务管理信息化的纵向发展有所欠缺,财务管理软件的功能较落后,在企业的采购、生产、经营等管理流程方面所开发的功能有限,不能沿着企业的生产线和经营思路来设计和企业经营相关的功能。我国有些企业在推行信息化建设时,只要求财务部门使用信息化管理软件,而其他部门并没有普及,这就导致在进行财务核算时,所需要的信息无法及时准确的从其他部门获取,企业经营方面的资金流反映的信息时常是滞后的,不利于管理者做出正确的经营决策。即使有些企业的部门已经进行了信息化建设,但这些部门在推行信息化建设时采取的是本部门业务的相关建设标准,只负责本部门的业务模块,这样就导致了整个企业的信息化系统是由不同部门的各自独立的信息化系统拼凑而成的,部门间信息交叉的部分会因为数据指标口径不一致,无法实现连接,从而阻碍了经营业务的及时处理。 (三)企业财务管理信息化建设在人才方面的短板当今的时代,人才就是第一社会生产力。各类企业都愈来愈重视人才的开发和培养,企业不乏拥有各类技术型人才,有生产经营方面的专家和研发人员、财会人员,也有从事控制计算机方面的技术人员。传统财务管理模式需要引入现代信息技术才能实现企业财务管理的信息化,但由于受到墨守成规、自身知识结构不健全等因素的制约,相当一部分的财务管理人员还无法适应企业在财务管理信息化方面的改革,对财务管理信息化建设进程抱有抵触情绪,这样就导致由于欠缺既有专业的财务业务处理能力,又有相应的信息管理技术和知识的复合型人才,就造成了财务管理信息化建设过程中的很多实际困难,并且这些困难在很短的时间内将很难得到解决。 三、企业财务管理信息化建设方面的建议 (一)建立财务管理创新的理念做好财务管理信息化建设,首要的就是要加强企业管理层在财务管理信息化建设的理念问题,这就需要政府部门和有关行业协会通过多种的形式,加强对企业经营者在管理知识和财务管理信息化方面的培训,使他们树立以财务管理为优秀的创新的管理理念。企业的关键在于管理,管理的优秀在于财务,管理的保障在于制度。加强对财务管理信息化的重视程度,采取有效措施提高财务人员的素质。管理者应从根本上认识财务管理信息化建设对企业发展的重要性,认识到财务管理信息化建设需要企业各级工作人员的配合与支持。站在企业全局的战略角度看待财务管理与企业管理,以财务管理信息化建设为切入点,明确财务信息化管理在企业管理中所处的优秀地位。 (二)应加快财务软件开发,实现财务信息集成化财务管理软件技术的发展始终离不开企业,财务管理软件行业发展的基础在于企业的发展,企业是财务软件开发的立足点,财务软件根据企业的需求确定发展的方向。企业推进财务管理信息化建设,为我国的财务软件行业的发展提供了广阔的市场空间。财务软件公司应主动和企业加强联系,根据企业管理的实际需要,不断改进和更新财务软件技术。只有将企业中的管理的需求和财务管理软件的开发很好的结合起来,才能开发出更加符合企业实际的财务信息化系统。财务管理的更高的层次就是将企业的经营业务和财务管理有机的结合起来,即财务和业务的一体化,这就需要整个企业用统一的信息管理软件,统一的信息标准,这样就能提高信息的利用率和整合度,从而建设有效的财务信息管理系统,以成本控制位重点,通过建立统一的计算机网络平台,采用统一的信息化管理软件平台,建立生产、采购、销售、储存为一体的内部财务管理信息系统,实现各部门的数据信息共享,为企业生产经营决策提供实时化数据信息,实现生产经营全过程的物流、资金流、信息流的集成和共享,保障企业财务管理工作的规范化和实效性。 (三)培养财务信息化建设的高端人才,提升财务人员队伍素质信息化时代的到来,对财务人员有了更高的要求。更新财务管理的模式会使许多财务管理人员面临新的考验和素质转型。企业应该加强对相关人员的财务管理信息化培训,将信息化技术和财务管理相结合,针对不同的人员采取不同的培训方式,以提高财务人员的计算机处理能力,信息管理能力。企业应建立起财务管理信息化的培训体系,比如培养若干的财务管理信息化的骨干力量,通过培训骨干来对企业财务管理信息化建设进程中遇到的问题提供指导,这样不仅能降低成本,而且还能通过培养出的熟知计算机技术和熟悉财务管理软件的骨干提高本单位财务管理信息化应用水平,带动全体员工的学习热情。 作者:王磊单位::国资委纺织机关服务中心 财务信息化论文:财务信息化人才培养分析论文 目前,企事业单位内部财务信息失真,财务管理、资金管理失控问题突出,现代信息技术的发展为解决这一问题提供了可能。ERP成为企事业单位管理信息化主流。目前,国内一方面低端会计电算化人才“人满为患”,而另一方面,企业ERP人才又极度匮乏,制约着企业ERP的应用和普及。作为向社会输送财务信息化人才的高职教育,面临前所未有的机遇和挑战。如何对现行高职院校的培养模式进行改革,将培养目标转变到提高学生对财务信息化管理的学习能力、实践能力、创造能力上来,本文结合广东科学技术职业学院会计电算化专业与珠海用友软件有限公司的奖学金捐赠和“订单式”人才培养的实践,试探讨对高职院校与软件公司签约进行财务信息化人才“订单式”培养的优势问题。 就业是高职院校生存和发展的基础。高职高专院校十分重视产学研相结合,纷纷成立了产学研研究中心。实践证明,“订单式”培养模式作为产学研相结合的一种有效形式展示了教学过程的“三个协调”,即专业设置与企业需求相协调;技能训练与岗位需求相协调;培养目标和用人标准相协调,从而奠定了高职院校实现其技术应用型人才培养目标的重要基础,使用人单位和学校达到了互惠双赢。何谓“订单式”培养?它是指作为培养方的高职院校与作为用人方的企事业单位,针对社会和市场需求,共同制定人才培养计划,签订用人订单,并在师资、技术。办学条件等方面合作,通过“工学交替”的方式分别在学校和用人单位进行教学,学生毕业后直接到用人单位就业的一种产学研结合的人才培养模式。培养目标是实现人才规格的“适销对路”,其优秀目标是达到理想就业。财务信息化人才是当今社会每个企事业单位必备的工作人员,但不是每年都需要招聘,因此签订稳定的订单式培养计划不现实。为达到理想就业的目标,财务信息化人才培养应另辟蹊径。如一般单位的财务与业务部门大多需要既懂得业务又懂计算机信息管理的人才,根据这一特点,高职院校财务信息化人才培养应与以经营财务软件为主的软件公司签订“订单式”人才联合培养合同,并建立以人才需求单位的名字命名的“虚拟论文格式”班,进行系统培训,建立普遍培养、重点选拔机制。学生在校期间可先到软件公司“顶岗”实习,几经磨炼,条件成熟后即使日后不被用友软件公司录用,也可很快转入到财务信息化人才的其他需求方。该校与珠海用友软件有限公司的合作经验证明,由于软件公司对“订单式”人才培养的多角度、多侧面的全面培养,使这种模式下培养出的人才满足了不同单位的需求,也受到市场的广泛“追捧”。 一、“订单式培养”有的放矢 学校在企业定“需求”的前提下,让企业参与定人才、定评估标准。一方面使学校培养学生目标明确,避免了盲目性;另一方面,可以使企业更积极主动地参与到培养学生的具体过程中、向学生渗透其企业文化,为学生提供实操训练场地。该校会计电算化专业很早就建立了财务信息化人才培养专家指导委员会,给予了大量的建议和指导。经过专项的、全面的财务信息化人才需求市场调研,制定了完善的教学计划。用友公司还为会计电算化专业学生提供了“顶岗”学习和免费培训的机会,成为校外实训基地。高职院校财务信息化人才的培养目标是财务信息化的应用性人才,因此教学的重点应放在财务信息化的应用即财务软件的操作上,使学生熟练使用财务软件,完成财务数据处理的全过程;同时,使学生熟悉各项会计电算化制度。软件公司的ERP管理系统开发和社会的广泛应用,相对于“学科式”的财务信息化人才培养模式的统一教学计划、统一评价标准、统一教学模式而言,避免了“千人一面”的教学效果。符合人才“订购”方按需所求。 二、“订单式培养”注重岗位能力与综合素质的提高 众所周知。用友软件公司的“销售部”和“售后服务部”对员工素质要求较高,因人员流动快,故每年都需要高水平的财务信息化人才的补充,通过大二在校学生到用友公司的暑假实习反馈和带队教师对ERP人才能力的实地了解,该校重点加强了财务信息化“订单式”培养的学生综合素质教育。学校不断适时调整教学计划,特别在“用友班”的校内实践教育课上,注意在校学生的沟通能力、市场策划和开拓能力、销售团队的建设和管理能力的培养,还在课后让学生们通过“企业管理学社”等各种学生组织开展纷繁多样的活动,鼓励学生走出校门参与社会实践。为了让学生毕业后成为出色的ERP管理人才,根据ERP管理系统的要求,学校在专业辅修课内容上增加了物流管理基础课和国际贸易与市场营销课程。“订单式培养”信息化人才更加注重岗位能力和综合素质的培养。超级秘书网 三、“订单式培养”注重以市场和社会需求为导向的办学理念 财务信息化人才的“订单式”培养要办出特色和水平,必须走开放式办学之路,推进校企合作办学,克服社会力量办学,“学科式”人才培养的体制单一,投资渠道单一的弊病。订单教育班的一个显著特点,就是学校同用人单位之间双向互动。学校派相关专业的教师到珠海用友软件公司考察。然后,与该公司技术人员进行“用友班”教材的联合编论文格式写与背课的有关事宜的讨论。“用友班”用联编教材对照ERP信息化管理系统的要求进行教学及实训的操作,每周用友软件公司会派专职培训教师为“用友班”的学生讲课一次,既讲专业、讲技能,又讲企业文化,讲员工素质要求。“订单式”人才培养模式走的是开放式办学之路,从而使学校、企业、学生成为一个和谐的利益共同体,符合高职院校的办学理念。 四、“订单式培养”毕业生信息反馈良好,促进校企进一步合作 几年来,广东科学技术职业学院通过“订单式”培养的财务信息化人才,相继走上了不同的管理岗位,社会反应良好,达到了预期的人才培养目标。高职院校财务信息化人才“订单式”培养的实践使我们认识到,订单教育既能满足企业对人才的需求,又能使学生找到“就业之门”,校企合作,产学互动,真正实现了学校与企业的“无缝”对接。财务信息化人才“订单式”培养形成了高职院校人才培养特色,既打破了重理论轻实践的旧观念,又避免了纯技术能力观的误区,有效地提升了学生的综合文化素质。实践证明,财务信息化人才“订单式”培养模式,是培养符合社会需求高职院校会计电算化专业、财务管理专业学生的主要途径。 财务信息化论文:信息化环境财务管理论文 摘要:企业信息化推动了网络财务的发展,网络财务的发展提高了企业信息化的水平。企业若要实现全面信息化,必须走一条以网络财务为目标,循序渐进的道路。要从企业内部出发,实现集成化和网络化的管理,跨越企业的边界,实现真正意义上的企业、客户、供应商之间的供应链协同。 关键词:信息化信息化环境网络财务 一、企业信息化的基本内容 企业信息化是指企业应用现代信息技术,开发和利用信息资源,做出决策,以提高企业的运行效率和竞争力水平。具体内容包括如下几个方面: (一)完善企业的组织结构和管理制度 结合企业发展规划,合理构建企业的业务流程和管理流程,以信息技术对企业管理模式的影响为依据,构建企业的两个基本数据库,一个数据库用来描述企业日常生产经营活动和管理活动中的数据及其关系;另一个数据库用来描述企业高层决策者的决策信息。 (二)实现管理信息化 建立相关的自动化及其管理系统,广泛应用计算机辅助设计(CAD)技术,缩短产品的开发周期,实现产品设计自动化。建立企业的计算机管理信息系统,以实现管理信息化。在市场分析、原料采购、生产调度、库存管理、成本核算、产品营销等过程中全面采用计算机管理信息系统,以实现企业管理的现代化和决策的科学化。 (三)完善企业的网络系统 通过建立Intranet,给企业提供查询信息的通用平台,并利用这一网络结构,将企业的各个自动化系统与管理系统及数据库以网络的方式进行重新整合,从而达到企业信息资源的最佳配置,形成企业内部一个统一的信息系统,这样可使各部门对发生的业务作出快速反应,使企业中的人流、物流、资金流在信息流的科学管理下,实现有序流动;通过建立Extranet,使企业与合作伙伴、供应商、客户和消费者之间实现信息共享;通过接入Intemet,可实现内联网、外联网的互相连接,加强企业内外部信息的交流。企业可通过网络大力宣传自己的产品,树立企业形象,实现对市场的预测和市场对企业的信息反馈,为企业的经营决策提供信息支持。 (四)杜绝浪费、节约资金、减少消耗、降低生产成本开发利用信息资源,企业要依靠网络和信息系统加工处理和传递企业内部信息,以便合理配置企业各种资源。企业需要借助信息技术手段,建立高速、大容量的外部采集、加工和传输系统,制定合理的产品价格,缩短产品设计、生产、流通周期,调整生产任务和生产结构,开发新产品,以适应市场需求的变化。对企业采集的各种信息应及时进行存储、加工、分析、预测,以提高企业管理者的决策水平和企业的市场竞争力。 (五)加大资金的投入力度,提高员工素质 随着企业信息化的发展和网络财务的深入进行,企业的生产、管理都将紧密围绕着信息流来组织实施。面对这种局面,企业需要一批高素质的数据处理人才、信息技术人才和信息管理人才,来帮助企业决策者分析信息、处理信息,及时做出决策,保证战略管理的实施,有效进行信息战略控制。培养企业员工具备开发和利用信息资源的意识和能力,树立良好的信息道德,形成企业信息文化氛围,提高企业的创新能力,加速规范化、标准化、数字化人才的培养和信息服务体系的完善。 二、企业信息化的发展过程 (一)企业信息化的初级阶段 这一阶段是企业信息化的准备工作。重点解决企业内部不同部门间信息的共享及信息的交流问题。企业的商业运作大都从简单、低成本和极初等的技术应用开始,然后开始企业的网站建设,企业通过建立自己的网站,可以增加企业与外界接触沟通的机会,使企业了解国内外同行业及相关行业的发展状况,同时也可以宣传自己的产品,向外界自己产品的信息。企业网站担负着信息和收集信息的双重功能,所以,完善的网站建设是企业信息化的初级阶段。 (二)企业内部管理信息化阶段 这一阶段,内部管理信息化深入到企业实质性的业务运作中,实现企业的一体化集成管理,基本管理流程通过信息化手段来实现,供、产、销的业务连贯,财务管理和业务处理一体化,具备一个实时有效的计划和预算等。特别要注意的是在业务流程信息化过程中,改革传统的业务结构,使业务流向优化业务方式、提高运营效率、降低成本,获得最大利润的方向发展。加速业务运作,节约资源,提高效能。 (三)实现企业间的网络化管理阶段 这一阶段主要是对外部资源的利用。激烈的市场竞争已经促使企业在有效管理内部资源的同时,必须注重外部的工作,跟踪客户的情况、开发市场,密切与供应商的联系,以保证对市场变化的第一反应。如实现企业间供应链管理、客户关系管理等。因此企业要明确目标、循序渐进、分布实施。以使企业生产、经营活动处于低成本、高效率的运作状态中。 (四)实现与电子商务的协同阶段 新经济环境下,各种资源可以实现全球范围内的优化组合。企业信息化到了一定程度,已经完成从传统管理模式向现代管理模式转变后,下一步的工作就是充分利用互联网技术和开放的互联网标准与供应商、客户、经销商、银行等相关部门实现业务数据层的链接,并将这些信息全面融入到网络财务的全新模式中;而协同商务是指供应链与客户关系管理的集成,它执行供应链中从供应商到最终用户的物流功能,协同管理对企业供应链上的合作伙伴实行统一管理、利益共享、互相协商。 三、信息化与网络财务的关系 企业信息化是基础,网络财务是优秀。他们有着共同的技术基础和相同的发展目标。信息化包含网络财务,网络财务是企业信息化的一个重要组成部分。 (一)企业信息化推动了网络财务的发展 企业信息化是指企业培育和发展具有信息获取、信息传递、信息处理等功能的智能化工具,并使之服务于企业的管理活动中。企业信息化为企业开展网络财务提供了一种全新的信息环境,并对企业组织流程、业务流程及管理观念产生了重大影响,在企业信息化过程中,企业与供应商、消费者、金融机构等相关部门建立了紧密联系,并通过信息网络收集传送财务信息,进行业务处理。互联网的高效率应用到企业的业务过程中,使企业实现财务、业务的协同管理,真正发挥网络财务作的用,网络的实时作用只有通过企业信息化建设才能够体现。但如果只有信息化的基本设施,信息资源不能共享,也不能使信息流发挥作用,因此说企业信息化建设与网络财务的关系是基础和发展的关系。 (二)网络财务的发展提高了企业信息化的水平 网络财务是企业信息化过程中的产物。是对企业信息化内容的综合应用,是企业信息化对传统财务模式的重新整合,与信息化水平紧密相关。网络财务的优势是通过获取信息和处理信息来实现财务与业务的协同。而获取信息和处理信息的能力主要取决于企业的信息化程度,企业信息化程度的高低决定网络财务的实施水平。企业信息化是基础,网络财务是优秀。企业信息化是开展网络财务的必要条件,网络财务必须建立在企业信息化的基础之上。 网络财务的实施水平与企业信息化的发展水平紧密相关,实施网络财务的前提条件是信息技术发展到一定水平,企业的物流、资金流和信息流同步生成,财务业务协同;同时,企业若要实现全面信息化,必须走一条以网络财务为目标,循序渐进的实现道路,从企业内部出发,实现集成化和网络化的管理,跨越企业的边界,实现真正意义上的企业、客户、供应商之间的供应链协同。所以网络财务的发展一定会加快企业信息化的进程。网络财务与企业信息化是相辅相成、相互促进的关系。 财务信息化论文:信息化高校财务管理创新论文 一、高校财务管理模式现状的分析 (一)高校现有财务管理模式的现状 随着信息化改革的不断推进,给高校财务管理手段带来更多的便捷,同时也给高校财务管理模式带来了一定的发展空间。当前,一些高校主要通过财务信息管理系统根据事后反映的静态财务会计资料以及其他相关系部资料进行财务管理。基于信息化财务管理软件,财务人员可以通过系统的设定步骤按照固定的时间点将财务信息进行汇总,并且按照系统的设定进行日常核算和监管。另外,为了便于高校各管理机构以及分支结构对校内财务信息进行监管,一些高校采用网络财务管理模式,即基于网络计算技术基础构建集中的财务管理系统,这种管理模式,能够提高高校财务集中式管理的实效,外地创办的分支办学机构和各系部需要将日常财务业务流程通过网络财务管理系统反馈给高校财务管理总部,由总部进行集中审核、记账,并制出较为完善的财务信息报告,以供高校管理层针对财务状况做出相关的决策。通过互联网技术进行财务管理,可以有效的对高校分支办学机构的财务状况进行监管和审核。可见,信息化技术的应用所带来的是高校财务管理模式的根本性的改变。 (二)高校现有财务管理模式的局限性分析 (1)分权管理模式的分析 当前,一些高校采用的静态财务管理模式,相当于管理学中的分权管理,即进行分级管理,学校内部院系各部门对财务状况进行分权管理,在一定程度上将财政决策权分配给各西部及分支结构,虽然这种管理模式在一定程度上能够减轻高校财务总部的工作量,同时也能够有效的降低信息传递和过程控制等相关的成本。但是这种管理模式却不利于高校财务内控制度的构建,造成管理总部与各系部之间的信息不对称,各系部不能够将总体的目标有效的贯彻实施。分权管理的价值在于能够充分利用信息的决策价值以实现整体利益的最大化,但是在实际的分权管理中,各层次管理者的权利变大,很可能会出现以权谋私的情况,这种分权管理模式不可避免的会出现这类问题。 (2)集权管理模式的分析 集权管理指的是基于网络技术对财务信息进行集中管理。集中管理模式有利于整体战略发展目标的贯彻实施,但是这种管理模式同样存在着一定的弊端,就是各个分支机构需要及时、有效、准确的将财务以及业务信息传递给高校财务总部进行预算控制以及成本核算管理,如果能够在信息传递过程中有效的控制信息的质量,高校就能够充分的发挥出集权管理的优势。但是实践表明,信息传递及过程控制有关的成本问题是不可避免的。随着集权管理手段的不断深入,集权管理的复合优势较为明显,但是各系部的财务管理部门的价值性却被动的降低了,削弱了各系部的创造性、积极性。 二、基于信息化的高校财务管理创新模式研究 基于上述分析可知,现阶段,无论是集权管理模式还是分权管理模式都存在着一定的局限性。因此高校财务管理创新来说,应该充分的发挥出信息化技术手段的作用构建集权和分权相结合的动态协同的财务管理模式,促使财务管理总体战略发展目标得到贯彻实施,同时加强内控制度的管理,并限制分级管理结构的决策权。动态协同式财务管理模式的构建思路是通过网络技术实现集权与分权相结合式财务管理,通过基于数字化校园建设财务管理信息系统来实现动态协同管理。在动态协同式财务管理模式下,运用信息化技术可以实现财务与高校内部业务链的协同、财务与高校外部供应链的协同、财务与社会部门的协同,从而形成信息资源共享、经济业务联盟、内外部相通的管理体系,真正实现物流、资金流、信息流的高度统一,促进高校整体财务管理能力的提高。高校动态协同财务管理模式除了现有的财务管理模块,还包括账务系统模块、个人薪酬管理模块、项目管理模块、决策信息支持模块和动态信息反馈、分析模块,各模块数据来源渠道多样,模块之间互相联系、信息共享。动态协同财务管理模式的的优秀在于能够对财务信息进行动态监控跟踪,并且能够通过分析模块进行有效的分析以保证高校决策的准确性。财务动态管理的价值体现在于在高校的项目管理以及日常管理中,能够及时的监控高校的财务状况以及项目发展状况,高校管理者可以根据动态指标的变化来调整管理决策以实现未来的预定目标。 三、总结 总的来说,现阶段高校财务管理模式存在着一定的局限性,不利于高校经营管理水平的进一步提升。高校管理人员在财务管理模式创新方面应该加强信息化技术的应用,基于信息化技术构建出集权与分权结合的协同式财务管理模式,进一步实现财务与高校内部业务链的协同、财务与高校外部供应链的协同、有利于高校的预算控制体系更为完善,核算管理更为科学。 作者:魏锋 单位:中国人民武装警察部队学院财务处 财务信息化论文:医院构建信息化财务管理论文 一、当前医院财务管理现状分析 医疗设备和医用物资是构成医疗成本的主体,大多数医院在开展信息化财务管理过程中,并没有专门的物资管理系统,往往只是停留在库房管理环节,没有实现物流管理,做不到科学分析库存周转率、库存资金占用,物资损耗以及物资真实成本的计算。物资采购、领用和使用得不到信息化预算控制。设备修购基金计提不规范,成本计算不准确,以上这些都影响物资和设备的有效利用和安全完整,这都是医院在构建信息化财务管理模式中应当重视并解决的问题。 二、构建信息化财务管理模式的对策 1.构建健全的信息化财务管理平台 要构建健全的信息化财务管理平台,首先,医院领导要对信息化建设有正确的认识,然后对技术人员进行有效的训导,要求他们按照计划完成各项本职工作,这是有效开展医院信息化建设的最好方式,下面就完善财务管理信息系统及成本核算系统等方面展开分析。 (1)完善财务管理信息系统 财务管理系统的主要功能为日常业务处理凭证,包括录入凭证、复核凭证等。财务管理系统将在设定时间自动结转来自门诊、住院、工资、固定资产模块等业务数据,做转结账处理,生成凭证并记录总账,清理往来业务和完成银行对账,同时生成各种报表。 (2)完善成本核算系统 建立医院成本核算体系必须以良好的财务管理系统和健全的医院信息系统作为基础,各系统之间实现整合,并能完整全面的采集到各种成本要素。成本核算,牵扯到的系统很多,需要数据很多,整个成本核算是一个比较复杂的处理过程。其中,成本核算系统应建立如下模块:数据采集、成本归集、成本分摊、成本核算、成本分析。同时要满足以医院最小核算单位为起点和各种成本核算对象的需求,这种实用的全面配套的成本核算才能构成医院成本核算体系。 (3)增强医院的信息化财务管理安全性水平 由于医院的数据资料较多,其财务信息涉及的各方面都众多,且大多具有重要意义。医院在选择财务管理信息化系统时,首要原则就是要选择信誉、口碑较好的系统软件,并注意查看该系统软件中电算化数据与财务信息化数据的衔接情况。其次,要注重选择专门针对医院所设计的具有后继支持的较为成熟的信息化财务处理软件,以便财务信息化管理系统软件出现问题,但医院内部财务管理工作人员无法处理时,可由软件公司及时安排工作人员过来处理。再次,具有后继支持及售后服务的软件,更适于医院在日后可以及时更新软件,不断提升医院的信息化财务处理技术。因此,在选择信息化财务处理软件时,除了需注意上述几方面内容之外,还应当选择系统安全性较高的软件,及时升级软件版本。最后,必须加强医院网络的安全防范,尤其应当注意防范病毒或黑客的入侵,避免由于外在因素而影响医院财务管理系统的安全性,影响财务管理工作的正常开展。注重为医院的网络配置具备较强防火墙的设备功能,尽可能提高数据的标准接口技术,结合多级保密措施的设置,全面提升医院内部网络的安全性。因此,提高医院网络的安全性,对保证财务信息的安全与可靠性具有重要作用。 2.构建医药信息数据库,提高财务管理效率 通过开发医院信息化平台,建立数据接口或采用中间数据库进行数据交换,在保持医院各信息系统运行独立性和安全性的前提下,把会计核算系统、医院信息系统、财务管理系统、资产管理系统及成本核算系统等根据需求有效结合,提高数据利用效率。例如,将医院信息系统中的收入及工作量数据自动定时导入会计核算系统收入模块和财务管理系统中,减少部分手工制证工作并及时准确提供全院及科室收入和工作量的数据源;将资产管理系统数据导入财务核算系统及成本核算系统,加强数据的准确性,提高财务管理效率。 3.联系医院实际情况,构建信息化财务管理平台 不同行业的信息化建设有很大的不同。信息化项目的具体实施,主要还要看医院自身的具体情况,要结合医院自身的实际情况。医院应根据自己的资金和人员状况,分阶段、分步骤地进行信息化建设。信息化建设可能会导致医院组织机构、流程的重组和权利利益的再分配,进一步地强化管理和控制,势必会和一些传统习惯有所冲突。我们不可能要求现代信息技术去完全适应落后的经营方式和管理,但也不能对医院现存的管理和经营模式进行全面否定,这需要两者的有机结合。并通过财务信息公开,利用医院办公自动化系统的普及,开发财务信息公共服务平台。财务信息公共服务平台包括科室业务收支、工作量数据、绩效核算、绩效工资发放等版块,各科室将相关数据上传,审核无误后直接导入医院办公自动化系统。各科室负责人及医院领导可在权限内查看、审核数据,从而加强医院内部管理、提高工作效率。 4.规范医院的信息化财务管理模式 (1)统一核算方法 统一的核算方法是规范医院财务管理的基本要求,是规范医院财务管理流程、提高数据可比性、提高决策支持信息质量、提高医院财务管理工作质量和效率的基础工作。 (2)统一会计科目 统一的科目是统一核算方法能够顺利执行的必要条件,是统一报表格式和取数公式的基础。 (3)统一报表格式统一的报表格式是提高医院对财务数据进行汇总、合并、分析等财务管理工作质量和效率的前提。可以说,只有采用统一的核算方法、统一的科目和统一的报表格式,才可以切实提高医院财务管理质量和水平的。 三、结束语 综上所言,医院信息化进程给医院的管理方式、管理思想带来了新的变革,通过医院财务管理信息化的实施,实现医院财务的集中管理,最终达到权力的集中监控、资源的集中配置、信息的集中共享,才能使信息化真正发挥应有的作用,实现资源的优化配置,提高医院的优秀竞争力。 作者:李春阳 单位:平南县人民医院 财务信息化论文:谈论财务监管信息化途径 本文作者:马殷春 单位:江苏联合职业技术学院 在财务管理信息系统中,无论是行政事业单位还是企业单位,其组成部分主要包括硬件系统和软件系统。硬件系统主要指的是各级行政事业单位的计算机及相关外设设备。软件系统指的是财务业务相关软件和财政业务综合系统的平台。财政业务综合平台由相关业务流程的业务系统构成,包括如下几个模块:部门预算编审系统、用款计划编审系统、财政资金支付系统、政府采购管理系统、报表管理系统等,这些业务系统基本上涵盖了资金预算、日常结算业务、决算等现阶段行政事业单位的财务业务工作。② 我国行政事业单位财务管理信息化的特点主要表现在两个方面:一方面,在财务管理信息化中,本身要求数据集成化程度高,而在财务会计部门,由于其部门性质的特殊性,几乎包罗了企业所有的数据,因此它的数据纷繁复杂,从而要求集成在财务管理信息化系统中的各种数据,不仅真实准确及时,更重要的是在不同的功能子系统平台之间必须能够实现良好的数据交互,系统间能实现很好的无缝连接,特别需要强调的是能够保证数据库中数据的共享一致性。另一方面,财务管理信息化与其他业务部门紧密结合,在企业运营过程中,财务部门作为输送“血液”—资金的环节,需要和其他部门紧密结合,因此在财务管理信息化系统中,不是简单地处理财务数据本身。在开发系统软件的研发过程中,不仅要考虑财务部门自身处理的财务会计数据,还要面向流程中的其他业务单位或相关业务部门。③ 行政事业单位财务管理信息化存在的问题 由于行政事业单位的固有属性决定了在行政事业单位财务管理信息化的实施中,存在着不少问题和障碍,我们需要对这些问题加以总结和剖析,并能提出有针对性的解决措施,最终能够促进财务管理信息化的实施和发展。总的来说,行政事业单位在财务管理信息化中存在的问题,主要来自两个方面:一是体制问题,二是技术问题。 1.行政事业单位财务管理信息化存在的体制问题分析。 (1)管理制度上的缺失。我国行政事业单位改革正处于紧锣密鼓之中,取得的成绩也令人鼓舞,但是其自身存在的固有弊端不容忽视,比如上下级之间关系复杂、多头管理,实施主体多,导致管理层次复杂,流程紊乱,业务标准也难统一。 (2)信息化制度建设不健全。由于行政事业单位内部管理及制度建设上的存在诸多缺陷,这也导致财务信息化工作在制度上缺少足够支持和帮助。因此从总体来看,行政事业单位财务管理信息化缺乏系统性,难以建立科学有效的管理制度体系。 (3)缺乏承上启下的规划。由于行政事业单位行政职能的划分和岗位设置上的特点,导致我国大部分行政事业单位从中央至地方成为一个自上而下的系统性的管理部门。但从行政事业单位财务管理信息化的具体实施情况来看,却缺少上级主管部门对相应归口管理单位的系统性的规划和指导。在这种情况下,要想实施财务管理信息化,实现各单位、各部门的数据交互与集成存在着诸多困难,诸如数据多样性、接口难以统一、数据传输困难等。 (4)缺少上级对下级的监控技术手段。行政事业单位系统中必须建立一个有效的技术平台和制度设计,只有这样上级主管部门对基层单位的财务管理和决策,才能在充足、有效的信息的基础上作出监管和控制。但是在现在行政事业单位的财务管理信息化中,正是缺少这样一个系统的、可控的信息来源平台,上级主管部门对于来自基层单位的财务信息及其质量都无法判断其有效性,尤其是当基层单位处于某种目的对财务信息进行有意加工时更是如此。② 2.行政事业单位财务管理信息化存在的技术问题分析。 (1)技术手段落后。在现代管理理念中随着大量计算机通信技术的发展和应用,管理方式和管理思想已经发生了革命的变化。但在行政事业单位的财务管理领域,由于自身机制问题对先进技术尤其是现代管理理念缺乏足够的重视,从而导致信息化实施程度严重地参差不齐。许多部门尤其是基层单位没有部署信息化管理系统,有些单位即使上了系统,也没有得到充分利用。然而财务软件的使用不仅仅是使用会计记账软件,更重要的是利用软件使现代管理理念在单位管理和部门决策中得到体现,从而改革现有的管理体制。但是财务信息化软件的实施往往流于形式,管理理念及其方式的改革在现有条件下也无法实施。 (2)从业人员技能素质不高。行政事业单位财务管理信息化建设需要建立一支具备一般性的计算机软硬件知识,还需要了解会计学、统计学、管理学甚至工程方面等多学科知识的人才队伍。而对于大多数行政事业单位而言,这种既熟悉财务业务,又掌握信息化技能的复合型专业人才方面的人力资源是非常匮乏的。对于那些长期从事会计岗位年纪较大的人员,虽然熟悉财务知识,却几乎不了解信息化方面的基本知识。这就导致软件开发人员与用户之间难以形成有效的配合,行政事业单位的具体业务需求无法向系统开发商准确提出。另一方面,普通的计算机学科的信息化从业人员也很难掌握财务方面的专业知识。这种在知识结构上的高要求导致了财务管理信息化从业人员的业务素质普遍达不到信息化建设的要求。 (3)财务软件安全存在隐患。现有的各类财务软件,尤其是国产软件,在使用过程中常常出现数据处理过慢、系统稳定性不高经常死机、兼容性不足等缺陷,甚至出现数据错乱、丢失以及相互干扰等问题,给财务管理工作带来了一定的困难。财务管理软件是行政事业单位财务信息化顺利实施的基础和前提,财务软件功能越完备、计算越快速精确、操作越简单方便、安全性越高、网络兼容性越好,就能排除在财务管理信息化过程中的诸多障碍,从而加快信息化进程。④ 解决行政事业单位财务管理信息化问题的对策 1.完善管理制度、健全信息化制度。现代的企业组织结构体系可以为我国行政事业单位改革提供很好的借鉴,尤其在财务管理领域的改革,建立与现代管理制度相匹配的会计组织管理体系是非常重要的。内部审计工作是行政事业单位的主要工作之一,只有切实落实会计管理的一体化,有效实施集中核算,规范化管理才能够有效地得到强化。内部控制作为财务管理的重要方面包含着评审过程,这实际上是对内部审计工作参与企业内部控制制度设计与实施的一种手段。完善的财务管理组织体系将更好地在组织运营中发挥重要作用,消除经营管理与会计核算中的漏洞。 2.将信息化建设规划化、制度化。从系统理论来说,行政事业单位财务管理信息化建设是一个系统工程。在实施过程中涉及到行政事业单位来自于不同的类型、不同的级别,无论是数据情况还是单位组织结构或地位都非常复杂。必须充分考虑大至国家,小至一个具体的行部门、单位的不同业务流程以及功能诉求,有系统、有计划地进行规划,只有这样才能从根本上解决数据的传输问题,包括自下而上的财务信息共享,以及自上而下的财务信息采集。从目前整个系统的实施现状来看,基层单位的财务管理信息化子系统及其模块不统一,因此必须对子系统的数据接口提出规范性要求,只有接口统一了才能解决数据共享的问题。 3.提高财务管理从业人员素质。从业人员素质近年来得到很大提高,有很多“高、精、尖”人士走上了公务员岗位,为我国行政职能的提高和升华起到了很大的作用。但是由于历史及其他方面的原因,有很多行政事业单位岗位的工作人员的素质达不到岗位职责的要求。为保证财务管理信息系统得到充分的使用,发挥最大效率,行政事业单位财务工作的上级主管部门必须对财务人员的基本素质、上岗条件和后续教育培训等方面提出明确具体的要求。并采取切实措施,从而保证财务管理人员的素质不断提高,与信息系统的发展相适应。 4.深化和提高信息化技术手段。在信息量非常巨大的情况下,我们必须以先进的技术手段为基础,来获取有效、准确的财务信息。但是信息技术快速发展是把双刃剑,其另一面就是安全问题有很大的隐患。无论是网络安全问题,还是软件本身的bug都会给单位造成不可挽回的损失。因此,行政事业单位必须依据统一的技术标准,建立适合自身实际情况的财务管理信息平台,并且根据信息技术发展,不断更新。⑤ 结论 作为我国行政机构改革的一个重要目标,建设服务型政府是我国的行政事业单位为了能够更好地履行职能、提高行政效率的重要方面。电子政务的全面实施必须借助信息技术平台。财务管理信息化建设作为我国电子政务建设的一个重要组成部分,进行财务管理的信息化建设是其中的一个重要手段和途径,也是行政事业单位法制、技术、人事建设的重要组成部分。 财务信息化论文:企业财务信息化监管强化途径探究 本文作者:李永红 单位:冀中能源邯郸矿业集团 我国财务管理信息化经历了三个阶段。第一阶段是应用会计电算化软件,技术人员编写单机程序配合会计记账核算,制作会计报表的工作。这个阶段没有涉及财务信息管理,大大提高了财务工作效率。第二个阶段是在企业内部设立局域网,企业内部使用同一标准的财务软件,使企业内部的财务信息、生产信息、销售信息等得到了有效的控制和管理。第三个阶段是将企业内部局域网系统和企业外部作业流程系统连接起来,应用数据库技术、网络技术,使企业在市场中的财务信息得到有效的管理和控制。可见,第三个阶段就是目前现代化企业需要实现的财务信息化管理的阶段,是真正意义上的财务管理信息化。多变的经济环境,激烈的市场竞争,使先进的管理思想,科学的管理模式,成为企业生存的重要依赖。目前我国一些企业的内部状况就是疏于管理,缺乏严格的管理机制,造成企业资源流失和不必要的浪费。特别是在管理企业内部财务方面,缺乏真实有效的财务信息,严重影响了企业的战略决策等其他许多问题。财务管理信息化在企业现代化的发展中,刚刚起步,而数据库技术、计算机技术、网络技术等先进的科学技术手段,为企业从传统的财务管理模式向集中化,中心化的财务管理模式转变,提供了十分有利的条件,目前企业要做的就是顺应市场经济的变化,积极推进财务管理信息化的进程,加大企业现代化建设的步伐,增强企业市场竞争力。 如何加强企业财务管理信息化: (1)加强企业财务管理信息化,必须按部就班,循序渐进。现阶段,我国很多企业的建设条件和技术水平还没有达到企业财务管理信息化建立的要求,所以,必须有计划,有阶段地加强财务管理信息化,不能离开客观条件,脱离实际进行建设。因为财务管理信息化是企业现代化管理的优秀内容,要加强财务管理信息化的建设,还要对企业整个运作系统进行现代化建设,优化重组企业内部外部运作结构。因此,需要以企业基础信息化起步,按照从简单到复杂、从财务到生产管理步骤,合理安排进度。如果不按部就班,没有合理规划,就会给企业信息化管理、财务信息化管理的建设造成一定的风险,浪费时间和资源。 (2)加强企业财务管理信息化,就要建立以企业财务管理信息化。为优秀的思想观念我国加入WTO以来,社会主义市场经济日趋完善,国有企业改革和发展步伐加快,国有企业长期以来是传统的经济体制和管理模式,运作方式有待改善。在现代化的企业中,需要建立以企业财务管理信息化为优秀的思想观念,以掌握和控制资金流动作为经营管理依据。在企业日常的生产经营工作中,有很多工作部门和细节,所以,需要做好企业内部的资金和财务管理工作,对整个企业的管理工作才能合理高效。以财务管理信息化建设为企业管理模式改革的优秀内容,设立科学的财务管理信息系统,加强对财务信息和资金的调控,可以减小企业在市场变化下的风险,减少企业不必要的浪费和资金流失,并可以使企业内部的信息交流更加方便透明,真实有效。 (3)加强企业财务管理信息化,需要加强对体系的安全保障。企业财务管理信息系统最重要的问题就是安全机密。因为目前现代化的企业使用的网络体系是基于开放式协议的基础之上,而财务管理信息系统在这种开放式协议的环境下,存在被攻击的可能。比如身份被不法者冒充,重要信息资源被盗用,这些是技术上要防范和解决的问题。另外,企业的内部人员在使用财务信息管理系统中,还存在部分不严密的现象,比如控制把关不到位,权责划分不严格,使得企业重要信息外泄或没有得到较好的保护。财务管理信息化实现后,企业经营运转的每一个环节都依靠于计算机网络系统,如果不能够加强企业计算机网络系统的管理水平和维护效果,会影响到企业的整体运行。所以加强企业财务管理信息化就必须建立完善的安全保障体系,为企业的正常运作保驾护航。一方面,采用严密的防火墙技术,对付网络黑客入侵仅仅检测和拦截,设立身份认证,密码认证等安全的网络技术,对财务管理信息系统的各个环节采取网络保护措施,加强防范。另一方面,从人员管理到组织机构的架构,从计算机网络病毒的防治到企业内部运行系统的控制,从信息资源文件的管理到软件操作系统等一系列软件硬件设施,都要配套建立一系列严格的安全保障体系,使安保制度更好地为财务管理信息化服务,同时必须加大制度的执行力。 (4)加强企业财务管理信息化,就要改变原来传统的管理观念。财务管理信息化是企业现代化管理的优秀内容。加强企业财务管理信息化,除了要将先进的现代化手段,科学的财务软件,方便的操作系统应用到企业财务管理中,还需要企业内部的组织结构,管理政策和领导方式进行变革创新,对企业财务管理的传统工作部门单位,工作步骤环节,进行重新优化组合调整,对企业风险进行研究控制,减少工作人员的工作量,能够合理高效地控制企业财务运转。 (5)加强企业财务管理信息化,需要采用集中的企业财务管理模式。协同集中管理是财务管理信息化的中心思想。企业建设需要建设一个中心数据库为财务集中管理的模式服务。企业的外部,通过互联网或者和其他政府企业的外连网,建立和其他相关部门组织密切联系,对市场的采购情形,销售情形等等做到准确把握,及时决策。这种集中管理的财务信息管理模式可以使领导者更好地掌握企业和市场的动态变化,便于分析企业内部和外部的环境,提高了企业决策能力,提高了企业在环境变化中的竞争力。企业的内部,中心数据库连接到各个职能部门的运转系统。从采购部门系统、生产部门系统到销售部门系统发生了产品资金流动时,中心数据库通过企业内部联网系统自动采集到物资信息,同时传达给财务信息系统,财务信息系统自动对物资的变化进行更新核算,再把核算过的财务信息回传到中心数据库,中心数据库的信息可以随时被监控系统和决策系统核查调用。信息化管理包含了企业经营活动的每一个环节和流程,并使各个职能部门之间相互监督和合作,避免了物资信息的封闭和不畅。 企业财务管理信息化是企业现代化发展必须经过的阶段,也是企业运作的重要内容。它和企业生产经营环节,战略决策环节都有着密切的联系,并且对这些环节起着决定性的作用,而且可以使企业在市场经济发展中规避风险。因此要重视其建设环节的细节问题,加强并完善。 财务信息化论文:财务信息化建构优化路径探讨 本文作者:唐道华 单位:桂林理工大学 信息化进程的顺利进行和高效发展需要建立在实施人员正确认知的基础上。目前存在于高校的两种极端的错误认识对于信息化建设的顺利进行都很不利:一种是过于保守的错误,部分财务人员鉴于财务信息的保密性原则,不愿意实施财务工作的全面信息化,认为这种信息化的实施会以财务信息的泄漏为代价,不愿积极配合;另外一种是盲目积极的错误,有些人对于财务信息化的开展盲目乐观,以至于对具体实施中的问题和难点认识不足,导致实施过程中遇到很多问题,阻碍正常的信息化进度。 财务信息化的一个重要技术就是网络技术。在信息化平台上,各个部门通过网络获取相应的财务信息,财务部门也通过网络技术收集各个部门数据。不过目前的网络技术的安全性,仍然是急需解决的技术难题。必须确保网络的安全,高校才能真正放心使用信息化平台,才真正有利于整个平台的使用推广。 财务管理模式与信息化平台的适应性是需要克服的重要问题。以现在高校普遍推行的校园一卡通制度为例。目前很多高校由学校财务代管校园卡的模式,往往使得商户无法及时得到现金,影响校园商户以及学生的配合执行程度,从而出现私下破坏交易规则的现象,使得一卡通制度名存实亡,影响了财务信息化的进程。 目前高校财务人员普遍对于计算机技术的缺乏,这严重影响整个信息化建设的进度。而且由于财务人员已经适应原有的财务核算模式,一时间进行思维的转换还不能很好的适应,要加快高校财务信息化的进程,这个现象急需解决。 影响高校财务信息化建设的主要因素 高校作为一个特殊的存在形式,其整体的管理和财务都有其特殊性。在财务工作的内容方面,主要包括各种经费的来源与使用管理、贷款与各项拨款的管理、各个项目资金和管理、校园内各项资产管理以及学生生活学习项目管理等。在财务信息的服务对象方面,高校不需要向其他企业那样,定期向社会公众公布其财务信息,而只需要向财政部门及其上级主管部门进行报告就可以了。影响高校财务信息化的因素主要包括以下几个方面。 (一)财政部门及上级主管部分的整体发展规划。虽然说高校是一个独立的经营主体,但是鉴于其业务的特殊性,我国高校管理很大程度上与财政部门及上级主管部门的整体发展规划直接相关。因此,财政部门以及高校上级主管部门的管理政策变动对于高校整体的财务信息化步伐具有较大的影响。例如,财政部门按照相关政策对于高校信息化进程划拨相应的支持资金,则可以很大程度上促进整个高校信息化的发展速度。又如,相关主管部门认为高校信息化的步伐与其真实管理水平不相匹配而进行限制,又会阻碍信息化发展的进程。 (二)外部环境和技术发展。由于我国经济发展步伐和传统文化观念的影响,高校中对于信息化发展的接受程度不一,往往容易造成信息化实施过程中遇到许多执行问题。目前我国高校内部部门之间在信息系统的使用和管理上不能有效形成统一的观念,因此在信息沟通方面有许多问题需要克服。另外,现在信息化平台和数据库的集中程度不够高,许多数据冗余和不一致性问题不能及时得到解决,这些对于整个信息化进程的影响是根本上的,直接影响财务信息化的质量。 (三)高校的财务管理模式。高校的财务管理模式本来只是针对具体的财务业务进行选择设定的,而进行财务信息化则需要高校根据信息化发展技术,对财务管理模式进行相应的调整,使其充分适应信息系统和数据系统的运作模式,才能使它们真正融合在一起发挥作用。因此,高校应该根据自身的财务管理模式选择信息化进行的方式,或者根据信息化发展的进程,适当调整原有的财务管理模式。 (四)人员问题。实施财务信息化的人员素质是影响财务信息化进程的关键因素。多数高校甚至企业在实施财务信息化的过程中,大部分采用的都是原有的财务人员,而与信息化密切相关的计算机技术人员则多是临时雇佣相关业务人员协助实施,在后续的管理中缺乏相应技术的及时支持。财务人员对于信息技术手段的了解不足,往往会成为整体信息化平台建设的瓶颈。另外,数字化校园的建设需要高校在新生入学时,就全面地从学生的学习、生活等方面启动。因此,这方面工作中相关人员的部署至关重要。 优化高校财务信息化建设的对策 对影响因素和目前存在的问题进行详细分析之后,着重从基础设施、财务管理模式和技术与人员角度探求优化高校财务信息化建设的对策。 (一)基础设施方面。尽量结合高校自身特点,配备恰当的基础设施设备,搭建财务信息化平台。高校财务信息化建设需要高校财务从原来的单纯有财务部门参与扩展到全校参与,因此高校管理部门需要从整体角度统筹,综合考虑高校各个部门的工作模式和结构,并结合整个高校内部管理需要和信息获取方便性等问题,重新进行管理所需的设备配置,进而进行整体信息平台的搭建,争取在提高工作效率的基础上,积极促进整套管理体系和信息平台的不断完善和发展。信息化建设中最主要的数据处理和存储是服务器。高校在对基础设施配置进行改进之后,应该综合考量自身的信息量以及信息处理需求,选择适合自身硬件和软件的服务器,并配置专门的维护人员,以保证信息化建设的稳定有序进展。 (二)财务管理模式方面。财务工作模式的创新高校财务信息化建设使得财务工作时时跟踪最新的财务和高校管理形势变动,财务工作模式要进行相应的改造与更新,才能促进整个系统的良性发展。整个信息化建设过程是建立一个跨部门、跨组织的财务管理体系。因此,应该将整个财务工作设置成将财务决策、财务分析、财务预算预测以及财务控制有效融合的模式,并且应同时构建外围的资源分配、结构规划、绩效监督管理等方面的协调体系。高校管理部门应该致力于将财务信息化系统建成一个由各部门协同工作的动态管理模式。而根据信息技术对高校组织结构、管理层级、工作方式等的适应性进行流程设计和系统开发,然后根据财务系统与信息系统的关联性,对财务工作的流程进行重组,建立一套标准、规范的新财务管理流程。这样可以有效克服旧财务流程带来的技术融合问题,从而使整个信息化的过程更加顺畅。 (三)技术和人员方面。在技术方面,选择合适的财务软件,及时更新网络防卫技术。整个财务信息化的根基在于计算机技术,而信息化平台的数据安全问题主要是财务信息的安全以及整体信息的安全性问题。因此,在技术层面上应该综合解决这两方面的问题。对于财务信息的安全性问题,可以通过选择合适的财务软件,对财务数据的处理和存储进行适当的加密和备份,防止机密数据被故意窃取。另外,需要通过安装和更新先进的网络防卫软件和技术来保证消除整个信息化平台数据的安全隐患。在人员配置方面,应加强对信息化平台人员的培训。对高校原有的财务人员进行必要的计算机技术培训,并建立日常业务的继续教育制度;也可相应的增加对现代信息技术、会计知识和数据库技术都精通的复合人才的聘用,以维护整个信息化平台的正常运行。另外,还要积极学习其他高校先进的信息化平台管理经验,不断对平台的使用进行完善。 结束语 高校财务信息化的建设在信息经济日益更新的今天,对于高校整体管理水平和工作效率的提高有着重要的意义,各高校应该积极根据自身的发展现状,进行信息化平台的建设,并不断发现建设中存在的问题,积极对其进行改进,以使自身在高校事业发展中不断取得竞争优势。 财务信息化论文:信息化财务管理论文 一、干休所财务管理信息化工作的重要意义 财务管理信息化工作深入层度决定了财务管理者是否能够做出正确的决策,干休所的整体竞争能力能否得以提高。管理人员所做出的正确决策,不仅仅取决于管理人员自身的知识与技能,更无法与信息系统所提供的数据支撑相脱离。管理人员需基于信息平台获取干休所运营各个领域的数据,根据“由表及里、去伪存真”的工作原则,对财务数据进行深入的分析与判断,以保障财务决策的正确性与真实性。因此,搭建干休所所需的财务信息平台,有助于将原始数据提炼为高价值的财务分析信息。只有持续深化干休所财务信息化工作,力争完成财务信息化改革,才能够为干休所稳健、高效发展提供强有力的财务支撑。 二、干休所财务管理信息化现状及存在问题分析 (一)忽视财务信息化重要性,信息化体系不够完善 当前干休所的财务信息化管理理念还处于比较落后的阶段,管理人员也难以深入地理解财务管理信息化的重要性及根本要求,更多地将干休所财务信息化工作视为应付性的工作,必然引起干休所财务管理信息化工作难以引起高度关注。另外,干休所内部在推进财务管理信息化工作时也存在较大的差异,在制度建设及内部管控存在较大的差异,致使存在管理制度不够规范,缺乏系统性的管理。 (二)缺乏统一规划,需求不够明确 对干休所财务管理信息化工作提供全面性、系统化的规划指导是非常有必要的。而大多数不同地方的干休所所推进的财务管理信息化工作均是有内部协调完成,缺乏整体性的系统化规划。由于不同地方的干休所所采用的信息化方式存在较大的差异,如果缺乏上级管理部门的统一性规划,将造成财务管理信息化平台不统一的问题,信息化资源难以共享,致使信息化资源造成浪费,引起部分干休所的财务信息化成功经验难以复制于其他地区的干休所信息化工作中,无法起到有效的推动作用。另外,在干休所财务管理信息化工作中,部分干休所由于缺乏专业的知识,对财务管理信息化的需求难以清晰地进行界定,以至于在实际信息化推进过程中,上级管理部门难以有效地监控信息化进度与工作质量,也存在着信息化工作信息不对称的问题。 (三)缺乏专业人才,整体素质较弱,管理手段落后 进入知识经济时代,专业性人才成为社会各个领域争相竞争的优秀资源,对于财务信息化的工作质量同样也起着决定性的影响作用。而部分干休所在开展财务管理信息化工作时未有效地落实好专业人才建设工作,或者在人才建设过程中难以取得共识,缺乏有效的人才建设标准支撑。另外,从事财务管理信息化工作的职员在职业道德上海存在特定的缺陷,再加上单位自身的原因,很多财务管理在职职员提升自身专业技能的渴望性不高,或者一些专业技能较强的职员从事其他行业的兼职工作,难以全身心地投入到干休所的财务管理信息化工作中。同时,部分干休所的管理模式还处于相对比较落后的阶段,未能够有效地做好实时监控与管理,未将先进的管理理念与方式应用于干休所财务管理信息化工作中。 三、干休所财务管理信息化工作策略探讨 应用有效的信息化策略,是干休所开展财务管理信息化工作的关键性因素,可从以下几个方面有效地开展干休所财务管理信息化工作: (一)结合干休所实际需求,有计划性地分步骤推进信息化不同地区的干休所,在财务管理信息化存在鲜明的差异,产生不同的财务信息化需求。因此,应结合干休所实际需求,有计划地分步骤推进财务管理信息化工作: 1、整体性地规划干休所信息化工作目标和进度整体性地进行干休所财务管理信息化规划,有助于规避干休所信息化工作中所可能遭遇的各种问题与风险,帮助干休所正确地进入信息化发展轨迹中。因此,干休所推进财务管理信息化工作时,需结合干休所实际情况,有针对性地制定完整的信息化计划,包括干休所未来的信息化发展方向,以及中短期发展目标。基于所制定的规划,才能够在财务管理信息化时有效地避免过于盲目,促使干休所不同部门间的协调与统一。 2、搭建干休所财务管理信息化网络平台财务管理信息化工作想要干休所中得以重视,首先要求干休所均需搭建自身的信息化网络,并努力完善财务管理信息化工作所需的硬件基础设施,才能够满足财务管理信息化所需的硬件需求。另外,在实际开展财务管理信息化工作时,要做好网络及硬件设备运维工作,以更好地支撑财务管理信息化工作的顺利推进。并做好“未雨绸缪”,搭建服务器及建立数据库,促进财务基础资料数据的补充完善。 (二)与时俱进,强化干休所财务信息化人员技能与素质干休所财务管理在当前背景下仍然存在一定的问题,部分年纪较大的财务从业职员自身水平不高、缺乏相应的理论知识,更多地依靠自身长期以来所积累的工作经验进行分析、判断财务管理实际问题。但是在财务管理信息化工作中,对从业人员的专业知识与计算机操作技能提出了较高的要求。因此,干休所在推进财务管理信息化工作时应该努力提升财务从业人员的专业知识与技能,主要包括以下方式: 1、依靠外部咨询顾问。在开展财务管理信息化工作时,更多采取的是与专业软件公司合作的模式,此时可以依靠外部咨询顾问的力量实现内部财务从业人员专业知识及计算技能的提升。 2、借助于内部培训工作。实践证明,内部培训工作对于提升干休所内部从业人员的技能有着极其重要的作用。因此,在运营过程中干休所可以积极组织人员开展内部培训。 (三)强化改革,构筑干休所财务管理标准体系干休所的现代化发展,需要以信息化为支撑,可实现财务管理工作的高效化,精确化,为实际财务管理提供有效的支持。首先,需实现系统编码化管理,无论是单位、材料、设备等信息均需通过编码化管理的方式实现。其次,不同干休所之间尽量应用统一的管理软件,力争改革创新,自主开发出所需的财务管理平台,以保障干休所数据的准确性及安全性。 作者:孙海良 单位:空军锦州干休所 财务信息化论文:企业信息化建设财务管理论文 一、生产部门的在制品流转业务与财务部门的联系脱节 公司的生产部门从材料领出库到产成品入库,这中间的工序流程或周转均由生产部门单独操作完成,每批产品的半成品流到哪儿,工序如何,财务是不清楚的,且材料出库单与产成品入库单、半成品流转报表均是在月底“批处理”传到财务,财务部门只能按“上月在产品十本月材料出库一本月产成品”推算出一个半成品资金成本,造成了生产制造成本的失真及滞后。 二、销售部门的发货、赊销、收款等环节与财务部门的联系脱节 公司的产品发出,赊销形成,应收账款收回,无论是现金、汇票或以物抵账等收款业务均由销售部门业务员经办完成,月底“批处理”地传到财务。对于每批产品的发出去向与收款动向财务不能实时监控,财务仅仅是因为需要确认收入了才能核实产品的完工入库与否,成本是否合理,才能倒过来上查生产源头是否有遗漏,财务要收到货款了才能了解到相关合同信息、进度等等,而在事后的应收账款询证也仅是一年一次。不仅如此,其他的业务流程等在“分散式”的财务管理模式下,财务部门也没办法实时监控。各业务部门的作业信息都是先在部门内部流转,对财务不及时、不透明,或者中间口头招呼等,最后才“批处理”地反映到财务账上。这样,财务就只能起到事后记账、核算的作用,也就是所谓的“事后诸葛亮”。 三、财务信息化管理的特点 随着不断进步的信息技术必然会带动着会计方法、手段以及功能得到进一步发展。这主要是在信息化建设的两个方面的延伸上得到体现:一是企业内部的衍生,从会计的信息化推向管理;二是企业外部的延伸,从企业信息化向行业和社会的层面的延伸。 1、财务管理信息化要求采用集中式财务管理模式 推进财务管理信息化建设,其目的在于利用信息技术,坚持信息集成和数据共享的原则,在满足管理模式要求下,在数据库、网络系统的支持下,营销、采购、库存、生产和财务等业务、管理数据的信息共享。而且,还需充分考虑和集团母公司相关信息系统的数据进行交换、共享。由此达到将各个“信息孤岛消除”,财务信息集中式管理得到进一步实现的目的。 2、财务管理信息化要求管理观念彻底更新 财务管理信息化需要对现代企业管理思想进行体现,它不仅仅是一个单一的IT系统,它同时也是一个非常发展的多系统组合,其不但是对个性作业流程涉及,并且也对领导方式、组织结构、内部政策、以及考核程序和标准作出了要求,其主要的作用不仅仅局限于对财务工作量的减轻,使工作效率得到提高,其更重要的作用是带动了管理观念的更新和改变。它是以完全不同于传统的思维方式,对传统财务模式的工作特点加以判断,分析研究,以求在质量、速度、成本、服务等各项绩效考核的关键指标上得到改善。 3、财务管理信息化必须建立完善的安全保障体系 对于企业财务管理信息系统来讲,安全性是一个非常重要的问题。首先,开放式的TCP/IP协议是财务管理信息一般使用的系统,这非常容易遭到身份假冒、拦截侦听、黑客攻击等,这也是财务管理信息化上的安全问题的技术难点。其次,对于企业内部使用者来将,财务信息系统若干没有进行很好的权限划分、严格的内部控制,则可能导致信息滥用及流失。再次,企业的生产经营在实施财务管理信息化后,几乎完全依赖于网络系统,若是没有很高的网络的管理和维护水平以及严格的监控,则会造成系统瘫痪则将对企业的整体运作造成严重影响。因此,外部和内部侵害都是财务管理信息系统所面临的重要问题,这就要求我们必须构建一个完善的安全保障体系。 四、财务信息化管理带来的效益 借助网络技术快速发展,财务管理信息化建设在业务系统中加强成本核算,按照相应的原则,使企业能从自身的实际出发选择出与企业适应的成本计价方式,动态反映出业务经营和成果,按照按照财务规范的要求系统定时的将业务系统的数据加工为会计凭证的标准数据和财务要素传递到财务系统,相关记账凭证自动生成,在将重复劳动件事的同时使业务、财务系统的及时性和一致性得到保证。业务系统的核算操作由财务人员直接参加,从而财务对业务的监督职能能够得到进一步加强,由原来的事后检查转变为事中控制,从而不仅使财务监管的效率得到提高,同时也能够使财务核算要求能够达到。在梳理和整合业务和财务流程的基础上,将财务会计流程与经营业务流程有机融合从而建立一个动态会计平台,则是财务管理信息化件事。当发生一项经营业务的时候,在信息系统有业务信息进入的同时,将该事件通过会计平台,将实时凭证自动生成,但是此时的实时凭证又不是真正的实际的会计凭证,而仅仅是一种虚拟凭证,在经过财务对实时凭证确认和处理后,所有相关的账簿和会计报表上均会显示,而不再需要再次录入其它部门或员工,前后台无缝联接得到进一步实现,而企业可以将实时凭证汇总定期或不定期生成实际的会计凭证。在财务管理中应用信息技术能够使传统财务管理模式中所存在的许多原来无法逾越的困难得到解决,但是这样也会有许多新的问题,如道德风险、财务数据安全风险等。我们则需要在传统的系统理论基础上,有效的对信息技术充分利用,使财务管理的创新工作得到开展,建立适应与时代的财务管理模式,从而使企业管理的需要得到满足,为企业带来更大的价值。 作者:贺静颖 单位:南车株洲电力机车研究所有限公司 财务信息化论文:企业信息化财务管理论文 1、绪言 1.1研究背景及意义 随着市场竞争的不断加剧,企业的信息化已经在逐步得到推广,但受到其它因素的影响,企业信息化的发展并不是很完善,尤其是企业的业务部门与财务部门的结合已经是企业管理的非常棘手的一个问题。 在企业内部管理上,资金管理并非只与财务部门相关,而是涉及到企业的方方面面,包括各个职能部门、业务部门、分公司和集团企业中的每位员工。随着公司业务迅速发展、分公司增多,以下与资金管理相关的问题不仅日益困扰着管理人员及财务人员,影响工作效率,而且可能成为企业发展的瓶颈[1]。 1.2文献综述 1.2.1财务信息化概述 在企业的财务信息化发展历程中,伴随着企业和财务信息技术的发展,财务信息化正在蓬勃发展,研究和认识财务信息化的发展历程,有助于我们深化和把握财务信息化的发展方向,建立高效的财务管理信息化实施方案。 第一阶段从70年代末至80年代初是我国财务信息化的开始阶段,在这段时期第一次将计算机技术应用于财务结算,使财务结算从复杂的算账、记账工作中解脱出来,这将是标志财务信息化在我国正式诞生。 第二阶段从80年代中期至90年代初期是财务信息化在我国的快速发展阶段,在这段时期,大量的商务专业财务软件纷纷亮相,固定资产、工资核算等工作的处理都纳入财务软件范围,这标志着财务信息化进程已趋于成熟。 第三阶段90年代中期至90年代末期是财务信息化建设的升华阶段,这时财务软件不断更新,面向企业现代管理。为了满足企业实际的管理需求,财务软件集财务管理、分析等业务于一体,使财务管理软件的功能最大化。 1.2.2财务信息化的基本特征 财务信息化是将企业财务和现代信息技术相结合,对企业的财务管理的基本理论和方法及信息化管理等的全方位构造。从而建立满足企业集团财务管理要求的信息系统。因此,企业财务管理信息化具备以下特征: 1.2.2.1财务管理信息化具有复杂性和全面性 首先从范围上看,企业的财务管理信息化包括财务基本理论与方法、财务工作等所有领域,是对企业的财务管理进行系统、全面的发展;其次从技术手段上看,建设财务管理信息化不仅需要计算机技术,更要以通讯和生物工作、网络技术等现代技术为辅助,进行现代财务管理信息系统的构建。 1.2.2.2财务管理信息化具有开放性 随着现代计算机和网路技术的日趋成熟和发展,在现代财务管理信息化条件下,由于企业财务管理采用了现代信息技术,企业相关数据处理自动化,财务信息资源实现共享。企业大量的内部财务信息数据通过网络使企业内外都能及时分享数据、获取信息。 1.2.2.3财务管理信息化具有智能性 其实财务管理信息化可以理解为是电子计算机系统、网络系统、数据及程序、人等有机结合的应用系统。由于它具管理功能和控制功能,因此,它和人相互作用的。在是财务预测与辅助决策的功能必须在工作人员的合作下才能完成。所以,财务管理信息应该是一个人和机交互作用的"智能型"系统。 1.2.3企业财务管理信息化内容 企业的财务管理信息化主要包含以下几个方面:现代企业财务管理的信息化、系统化和网络化。 财务管理信息化取代了以前的纸本做账和人工查账,它主要是通过计算机系统存储的信息能够快速的调动所需要查找的账目,综合反映企业生产、销售等每一个环节。可以说,财务管理信息化是企业财务系统化的基础。经济业务系统化是指企业通过计算机系统,将获取的数据资料进行分析,估算经营风险,预测市场状况,为财务管理者提供管理辅助和决策支持,以实现对企业资金运动的有效组织与管理。财务活动网络化是指将财务活动利用现代网络资源代替传统纸本账目,快速高效的进行财务信息的产生、处理和传递,这也就是我们常说的电子商务、财务管理信息化的结合,由上面所说的几个方面的相互融合,系统完整的构成了企业财务管理信息化这一系统。[2] 1.3研究方法和论文结构 本文以结合魏氏药业有限公司的实际情况为蓝本,充分利用国际上对于企业财务管理信息化的科研成就,再结合企业发展的实际需要,阐述企业进行财务信息化建设的发展步伐。 论文是以阐述财务管理信息化的起源开始,分析财务信息化的意义、概述、本质特征及内容,然后结合魏氏药业有限公司的财务信息化建设现状及存在的问题,再提出财务信息化的建设方案。 2、魏氏达药业有限公司财务信息化建设现状 2.1公司的概况 魏氏达药业有限公司是由海南魏氏达药业有限公司、山东宏益达药业科技有限公司、山东魏氏达药业科技有限公司、山东魏氏达药业有限公司、山东宏益达化工有限公司、潍坊益康医疗器械有限公司组成,是集研发、生产、销售、医疗器械、医药为一体的民营股份制企业。 公司下设开发部、市场部、销售部、售后服务部、物流部、医疗器械部、进口新药部等部门。主要从事医药原料药、医药项目、医疗器械、成品药,在信息搜寻及全国销售,网络覆盖全国。 2.2公司的财务信息化现状 魏氏达药业有限公司的下属企业比较多,地理位置分布比较分散,大部份下属分子公司并未建立起自己的管理信息化系统,还依赖于手工核算、统计,总公司对下属分子公司的财务数据、业务数据不能及时有效的管理控制,部分下属企业对如何加强企业财务管理这个问题似乎被忽视了,聘请专职财务监管的企业个数不多,大多是兼职会计或委托会计。 2.3小结 企业领导高瞻远瞩,对企业的信息化建设投入了极大的关注,及时提出了管理信息系统的建设问题,并予以高度重视。对通过管理信息系统的实施改善企业的管理基础,提升企业的管理水平寄予很大的期望。对于公司而言,财务信息的时效性和准确性是最基本的要求。 3、公司财务信息化建设存在的问题 目前,该公司正处于一个快速的发展时期,企业具备没有人才、缺乏资金、业务和组织多变、承受市场风险能力不强的特点,因此,公司财务信息化建设存在诸多问题。 3.1企业内部存在过多级别的职能部门。过长的管理链条造成人力资源浪费,降低了信息传递速度,使财务管理的效率大打折扣,导致信息滞后。 3.2资金管理散乱,使用效率低。公司财务管理没有充分利用网络财务管理特点,没有形成高度集中的资金管理指挥系统,缺乏统一规范的财务资金调控制度,没有统一的信息平台,财务数据、资金结算、投资融资管理集中不起来。 3.3母子公司的理财目标未能有效整合。集团企业的规模在不断扩大,经验实现多元化、多点化,随之而来的财务管控问题也日益突出,下属公司与母公司的财务出现断层管理现象。 集团企业分子公司多,层级多,所属企业分布于全国各地,由于分布广,所以做为企业的领导就不能及时的了解下属企业的经营情况和财务状况。集团企业只是通过分公司定期上报的财务信息了解下属企业的财务状况,这样,就会使集团企业的财务信息产生延迟,其财务信息的时效性就会大打折扣,并且其上报的财务信息的真实性也不容乐观。 母子公司是一个复杂的组织结构,伴随着集团公司的规模的扩大,势必会给集团公司的财务管理增加难度,母公司很难对各个子公司的财务状况进行直接的控制,再加上母公司与子公司的发展目标的不同,这就需要公司通过财务预算控制来确定公司的发展规模及利益分配,以此来规范子公司在经验管理上的行为,从而使其发展规划和目标与母公司的发展规划目标保持一致。 母子公司的财务监控机制不完善,集团公司在发展过程中,并没有建立有效的预算机制。在对母公司及其子公司的产量、成本、销售额等进行预先的规划,目前集团公司正缺乏及时的、准确的对子公司进行财务预算控制,就会造成集团公司整体的发展战略与子公司不协同。严重影响集团公司的整体利用,弱化集团公司的整体优势。 信息化后,集团公司将充分利用网络信息能实时传递的特点,对母子公司的财务管理目标、财务管理资源、财务预算加以整合,实现公司资源利用最大化。 3.4数据没有共享。人们普遍认为财务管理信息化,就是财务部门的事情。其他部门需要什么数据,就像财务部门要好了。在没有其他部门去督察财务部门,则财务管理系统中的数据不能保证及时更新,在平时查询数据时,就可能存在误差。 3.5数据与其他部门连接不好。公司的财务管理都只是上了一个财务管理系统,而没有上ERP系统。光上财务管理系统就有这么一个缺陷,就是财务管理系统的数据来源,都要靠手工输入。而这个手工输入的工作,效率不高,准确率也不是很理想。而且,然后查询起来也是一个问题。[3] 3.6小结 在公司发展的过程中,公司各职能部门管理、公司资金的管理和利用、公司资源整合、财务数据共享和财务数据连接等的不完备,都会制约公司发展的进程,因此,完善公司财务管理信息化建设是势在必行。 4、公司财务管理信息化建设实施方案 4.1正确认识财务管理信息化建设的作用 在知识经济时代,市场环境瞬息万变,各种信息是公司的生命线。公司必须运用信息化的理论和方法加强经营管理,树立信息理财的观念。通过财务管理信息化建设,全面、迅速、准确地搜集、分析和利用有利于公司发展的各种信息,不仅有助于公司加强内部财务管理与资金监控,提高资金使用效率,而且对于增强公司优秀竞争力。 4.2实施管理创新,规范企业管理运作 财务管理信息化建设不是单纯的技术问题,不仅要对建立财务管理信息系统进行规划,而且必须对整个管理制度进行整体规划。公司财务管理信息化建立是以建立集中统一的财务管理体制为基础,以实行公司内部统一财务软件和建立计算机网络为支撑,以建立公司财务结算中心为手段,以公司内部财务人员的集中管理为前提,运用信息技术手段实现财务的集中管理与资金监控,通过系统集成实现全公司统一财务管理。 4.3组建新型的企业财务管理团队 财务管理信息化是企业现代化的基础和优秀,财务管理信息化的关键在管理专业人才,企业是否拥有一批专业信息化管理人才将在很大程度上决定公司财务管理信息化建设的成败。首先,公司要结合自身的需要,建立适合企业的人才标准,确定现代财务管理人员的培养方案。其次,对于公司内部财务管理人员,要注意引导,强化财务管理人员的计算机水平。再次,公司储备人才的培养,建立公司财务管理信息化人才培养长效机制,鼓励公司员工积极参与培训,并注重自学,努力提高自身的专业水平。 4.4落实财务管理软件的建设 企业进行财务管理信息化建设,关键是建立高效、规范的财务管理信息网络系统,以及技术支持。对于落实财务管理软件的建设,首先是要完善硬件设施,企业财务管理信息化建设的硬件设施会直接影响今后财务信息系统的运行。所以在建设初期应选择性能良好的新设备,同时也要注意新技术的吸收。其次是在推进企业财务管理信息化建设时选择好财务管理软件也是至关重要的。在设计财务管理软件时,应该要符合公司财务管理的实际需要,紧贴公司财务管理实际,同时还要注意引进外国先进的财务管理信息化思想,以此来提升公司的财务管理软件的现代化水平。 4.5强化财务管理信息安全体系 公司的财务管理信息化所要面临的突出问题就是防范企业内部数据的泄密问题。对于财务管理信息化的安全问题,首先是要从公司内部管理上维护系统的安全。建立严格的财务内部管理制度,从组织机构设置到人员管理,从财务软件开发到硬件管理,从系统操作到文档资料管理,等各方面都应建立严格的防范措施,在制度上保证公司财务管理系统的安全运行。其次是从计算机技术上对整个财务管理系统的各个层次采取周密的安全防范措施,对公司内部机要数据采用安全性更好的数据加密技术,防止公司内部数据泄露,提高财务管理信息系统安全性。[4] 4.6总结 企业财务管理信息化建设是一项长期的系统工程。在财务管理信息化方面需要投入大量的人、物、财,在财务管理软件的选择、改进、安全及人与计算机的结合程度方面,更是需要加强公司内部协同,这些都是财务管理信息化建设成败的关键。只有这样才能建立性能优越、操作方便、安全可靠的财务管理信息系统, 5、结论 企业信息化建设已经成为企业提高管理水平的重要途径,而在其中占有重要地位的财务管理信息化建设正在成为企业进行信息化建设的切入点,充分发挥财务信息化对提升公司管理水平,增强公司竞争力的积极作用,实施财务信息化可以有效缩短公司管理链条,克服信息阻隔信息传递速度衰减或内容失真等企业管理问题,同时可以低经营成本和经营风险,提高公司运作效率,进一步增强公司优秀竞争力。 伴随着市场全球化、信息全球化的新经济时代的到来,公司的发展必须及时、完整、准确地掌握行业以财务信息为优秀的管理信息,同时需要整合公司内部的各种信息资源,进行集中的管理、共享,并迅速的对公司的各种经营管理数据进行科学的分析,满足公司经营管理的需求。因此,建立完善的财务管理信息系统是现代公司经营的必然要求。 财务信息化论文:信息化建设财务管理论文 一、改进我国企业财务管理信息化的具体策略 1.切实转变观念并力争取得领导层的大力支持 企业财务管理信息化依然是一项极为艰巨的系统性工程,而且还是较为复杂的社会性工程,不仅政府应当着眼于提升企业的优秀竞争力,促进企业参与到国际竞争之中,强化企业信息化建设中各类专项资金之投入,进而为加快企业财务信息化步伐而创设出更好的外部发展环境。在此基础上,还应当全力抓好以下工作: (1)要切实转变观念,从而获得企业管理层人士的真正理解和大力支持。企业领导要站在全局发展战略的高度来看待信息化建设,真正树立起以财务管理为中心,以资金流程的控制为其重点的新型管理观念。企业经营管理过程中唯有真正抓好企业内部财务管理以及资金监控机制,才能有效促进本企业总体管理效能之提升,进而实现本企业管理的信息化。 (2)企业还应以财务管理信息化为中心与切入点,建立起企业财务管理的信息化系统,促进财务管理和资金的监控,这样不仅能够强化制度制约与资金风险的防控,堵塞住各类资金流失之漏洞,而且还能真正做到信息的共享,避免出现统计数据以及财务信息的失真。唯有如此,才有可能实现以财务信息化管理为中心,让财务信息化系统和企业管理系统之间得到很好的衔接,从而为企业的科学化、规范化决策提供更为准确的信息。 (3)企业在引入信息系统时,还需“一把手”积极参与其中。信息化系统和企业发展战略之间是息息相关的,企业的发展战略与经营战略是对企业方向的很好把握,一旦离开了企业管理层的大力支持,也就十分不利于信息化管理系统的推进。 2.健全完善企业各项财务管理制度 企业财务管理信息化的发展并非是孤立和封闭的某一设备的终端,而是切实关系到了企业各项基础数据、业务流程、内部控制以及员工操作的规范化等基础性信息化管理工程,并且要在促进企业发展目标中切实做到不断改进与变革。 为了让财务管理信息化能够在企业中得到拓展,从而在业务发展中切实发挥维护管理基础和发展内核之作用。企业高层管理者一定要转变陈旧的财务管理观念,形成财务管理信息化和协同集中管理为中心思路的管理方式,从而真正理解信息为了管理和经营服务之本质内涵,让科学决策的习惯能够结合到本企业经营中去,具体反映为企业财务管理信息化系统建设,这就要对企业中心数据库以及职能部门子系统保持并联,让采购系统、生产系统或者销售系统之中的物资流变化能够实时传递至企业财务管理系统之中,并且在动态核算以后反馈至企业的中心数据库,让企业所进行的经营决策更有成效。 所以说,这样一来企业经营才能切实融入到信息化管理之中,而职能部门之间的信息沟通也变得愈加密切,能够极好地杜绝信息孤岛现象。在企业之外,互联网之运用也能够让企业和上、下游合作伙伴之间能够形成更好的动态化联系,让企业能够就资本、采购或者销售市场之变化而及时作出反映。 3.软件技术应当和企业管理实际进行密切结合 如果运用统一的财务管理信息化软件,有利于强化对企业财务资金实施统一的管理,也有利于提升企业财务管理信息所具有的真实性,更加有利于提升企业资金运行所具有的透明度,并且能够提升本企业的管理能力,促进和国际经济之间的接轨。由此可见,我国软件技术的不断发展始终无法离开其所要应用的企业,也就是说,软件系统发展的根子就是在其所要应用的企业中。企业的实际状况是促进软件企业发展的重要立足点,而企业的需求则是软件未来发展的趋势。 为此,企业应当积极加快财务管理的信息化建设步伐,从而为我国软件业之发展提供充分的市场发展空间,同时这也是一次难得的发展机遇。所以,各软件企业应当主动强化和企业之间的联系,依据本企业管理之所需持续改进与更新自身的软件技术,将管理与软件进行很好的结合,共同研发出符合本企业实际状况的财务管理系统,这是我国企业财务管理信息化工作中极为重要的任务。 4.努力提升企业会计从业人员的素质 要想提升企业财务会计工作者的基础素质,不仅要提升会计工作者的专业素质,而且还应不断提升会计工作者的计算机运用能力。一定要致力于提升财务人员的培训工作力度。各基层单位均应大力支持与组织会计工作者学习与提升自身的会计电算化等方面的知识,切实维护计算机软件的合理运行,进而掌握更加先进的计算机技术,致力于培养复合型的人才,为开发出科学、高效的财务信息化系统创设出有利的条件。自然,企业开发财务管理信息化系统对自身的财务管理工作者也提出了新的要求。它需要财会管理者具备更为先进的财务信息化管理观念,能够把财务管理专业知识与企业的新型经营管理理念进行很好的结合,如此才能更好地适应于现代企业之发展,提升企业所具有的市场竞争实力。 为提升企业财务管理信息化的发展步伐,企业对于财务会计人员的素质应当从两个方面加以实施:一是要积极招聘具备良好计算机应用能力的高素质财务管理人才;二是要对本企业内的会计从业人员实施定期培训,促进其成长为不仅懂得计算机专业知识,而且还熟悉财务管理知识的新型复合型人才,进而提升企业在市场中的竞争水平。 二、结语 综上所述,在现代企业财务管理之中,持续加快财务管理领域的信息化建设工作,能够为企业的发展发挥十分积极的正面作用。本文通过认真分析我国企业财务管理信息化现状以及途径策略,从而明确了企业财务管理信息化的未来发展趋势。推进我国企业财务管理的信息化进程,在我国企业今后的发展进程中,随着其自身的不断完善与发展,必然会有更多的企业能够受益,从而取得更好的经济效益。 作者:张佳 单位:郑州广播电视大学 财务信息化论文:信息化财务会计论文 一、会计信息化对会计职能的不利影响 1.转变以往核算方式在会计信息化全面普及之后,其做账方式也发生了一定的变化。在现如今,财会人员只要将一张凭证输入到计算集中,电算化系统就能够瞬间完成一系列工作。虽说该系统为我们的工作带来了极大便利,但和以往的核算方式相比,会令人们更加的依赖于电脑,进而淡化了传统会计核算方式。 2.增加危险因素以往的会计工作是依靠手工记账来实现的。其信息载体为纸张,在此其中记录的会计数据不能随便更改。在会计信息化普及的现如今,企业中的会计信息极易受到不法分子的破坏,甚至达到了更改信息后不留下任何痕迹的地步。现在的财务软件的中心是数据库,很多、软件缺少相关加密功能,甚至有的软件不具备加密技术,这在很大程度上给会计信息增加了危险因素,令一些没有权限的能够随意将数据库打开,更改相关数据。 3.会计信息失真一些控制会计信息的人员为了自身利益,将会计信息真实性原则抛在脑后,对会计凭证肆意篡改。造成会计信息失真现象。利用电算化系统做账更加容易出现此类现象。向对于电算化,以往的做账方式则能够在一定程度上保证会计信息的真实性。 二、消除会计信息化对会计职能不良影响的相关策略 社会的全面信息化是企业生存的基础,我国经济的增长是依靠千千万万生产企业的金融流通与其相关的服务信息所组成的。如果没有会计信息化,就谈不上有我国国民经济的信息化。从某种程度上来讲,企业信息化是我国当前信息化重点内容,决定了企业能否在竞争如此激烈的环境下得以生存。会计信息化能够利用计算机将企业中的会计信息进行一系列处理,并将其当作一种传播的工具,应用到具体的事务之中。在根本上实现自动记账,而且还能够将会计信息进行准确分析与判断。由此可以下这样一个定论,会计信息化是其技术发展的一个总体趋势。在会计信息化普及过程中,出现了一些不利影响,消除相关影响的方式有以下几种: 1.对相关账务进行一体化处理,每个数据的相关处理工作都需要由会计软件来自动完成。会计人员不能进行人工干预,在整个工作中,要在真正意义上做到一气呵成。一切工作都要由计算机完成,如果信息使用者想获知一些会计信息,使用该系统能够轻易的查询到,整个工作流程要保证高度连贯与严谨性,在根本上将会计核算一体化趋势加以展现,在根本上将会计报告的时效性加以全面突显。 2.强化企业中会计信息化网络的建设工作,随着我国信息化的发展,把以前的会计业务结合到现如今的信息时代之中,将电子计算机应用于会计业务中去。选择最新型的应用软件。把计信息的网络延伸到企业生产与经营的相关领域当中去,同时将严谨规范的会计信息制度加以全面制定,将会计信息的取得随意性现象在根本上加以改善。 3.加强会计信息的危险因素的相关对策要想在根本上将会计信息化的安全问题加以全面解决。就要在企业的成本收益,安全级别,与相关预防方面作为基础,对于相关操作人员要进行强化培训。令其信息安全得到有效保证,并建立起一套相对完整的信息安全系统。强化加密技术,做好数据的归档工作。当系统受到不法分子侵害的时候,应该依照恢复计划来完成相关修复工作,同时最好备份。 三、结束语 随着我国经济的迅猛发展,会计信息的重要性也日益凸显,其相关职能也得到了拓展。会计信息化对于传统的会计职能影响较深,相关人员必须将会计理论进行重新审视,只有这样才能在会计信息化环境下做好新型会计工作。 作者:胡薇单位:长沙环境保护职业技术学院
会计失真论文:失真表现的企业会计信息论文 一、我国企业会计信息失真的现状及危害 (一)我国企业会计信息失真的现状根据财政部会计信息监督检查来看(如表1所示),2010年抽查企业114户,失真企业有24户,占比21%;2011年抽查企业85户,失真企业有9户,占比10.59%;2012年抽查企业106户,失真企业有11户,占比10.4%;2013年抽查企业95户,失真企业有20户,占比21.05%。对于上市公司、国有企业都存在10%以上会计失真行为,对那些未被抽查的中小型企业,由于会计管理不规范,会计信息失真尤甚。另外,证监会对沪深两市2537家上市公司2013年报表披露,有2534家依法进行披露,有3家未披露。在已披露的2534家上市公司中,有84家被出具了非标准意见的审计报告,占比3.31%。同时,在已披露会计年报中仍存在错漏、业绩预告违规,未按规定披露重大诉讼、担保事项、关联关系及关联交易,重大会计差错更正涉嫌虚假陈述,存在违规使用募集资金、非经营性资金占用等行为。由此可见,企业会计信息失真现象已成为现阶段普遍存在的社会问题,它以多样化表现形式在不同行业、不同企业中广泛存在。 (二)我国企业会计信息失真的表现形式我国企业会计信息失真有多种操作手段,通过虚构经济交易、会计核算行为和会计信息披露失真。从最终目的来看,主要表现为:操纵利润、调节资产、偷逃税金。1.操纵利润:企业通过多计收入、少计成本、提前确认收入或滞后确认成本来虚增利润或虚减利润,或通过关联交易转移利润。2.调节资产:上市公司通过对虚拟资产作虚假评估来虚增企业资产和通过加速折旧、隐瞒债权的方法虚减资产等。3.偷逃税金:公司为了少交或延后交纳税金,故意将部分应视同销售直接以成本价转入不作纳税认定,或延期确认营业收入等。 (三)我国企业会计信息失真的危害1.损害投资者债权人利益,造成市场信用危机企业经营者为获得投资者和债权人投资,粉饰会计报表,虚增利润、虚夸企业经营业绩,侵犯了投资者和债权人的利益,危及市场经济信用机制,削弱和扭曲了资本市场资金筹集和资源调配功能。2.影响公司经营管理水平,遏制战略经济决策会计信息失真导致企业对自身判断做出错误分析,影响制定经济战略,在市场中寻求定位,从而造成企业决策失误、形象受损,散失客户资源和市场份额。3.引发贪污腐败违法犯罪,造成社会两级分化会计信息失真与贪污腐败息息相关,经营者利用职务之便进行会计造假,私设“小金库”谋取自身利益,为贪污行贿大开方便之门,滋生和助长了贪污腐败风气。4.削弱国家宏观调控能力,造成国有资产流失会计信息失真影响国家宏观调控决策,虚增利润导致国民收入超量分配,账实不符导致国有资产流失,收支不实导致国家预算编制流于形式,降低国家宏观调控能力。 二、我国企业会计信息失真的成因分析 (一)公司治理结构不完善首先,公司内部治理结构不完善。企业股权结构不尽合理,企业会计信息不是真实状况的反映,而是以大股东的意志为导向,企业激励约束机制不健全,会计政策选择受制于经理层,使得会计信息质量低下。其次,公司外部治理结构不完善。我国尚未建立完善的经理人市场,欠缺经理人业绩评价机制,较少采取竞争性市场选择,资本市场不够发达,通过虚假财务报告上市圈钱时有存在。 (二)会计准则制度不健全首先,会计准则和会计核算制度滞后。会计准则和会计核算制度往往滞后于经济业务的发展,会计核算中估计和判断的存在,使得会计信息不能真实准确地反映会计主体实际经营成果和财务状况。其次,会计原则和会计方法可选择性。企业历史成本往往高估资产价值,造成潜亏而使会计信息失真,企业会计方法的可选择,使得会计主体就越倾向于选择有利的方法,而不论该方法是否能客观公允。 (三)会计人员业务道德不高首先,会计人员业务素质和职业道德不高。会计人员专业知识有限跟不上时代进步,传统会计处理已不能满足企业发展需要,部分会计人员不能坚持原则职业道德不高,按照领导意见办事。其次,会计人员职业判断能力不强。在经济交易中,会计人员需要通过自身职业判断选择会计核算方法,然而会计人员不能完全抵制利益诱惑,职业判断失去客观和公正,发生违法性会计信息失真难以避免。 (四)企业监督体系不健全首先,社会监督资源分散审计质量不高。财政、税务、审计机关监督重点不同、标准不一,缺乏横向沟通,无法形成有效的监督合力。有偿社会审计,由于事务所之间存在竞争,导致了审计工作避重就轻审计质量不高。其次,执法不严违规成本低。《会计法》、《公司法》等存在着执法不严,没有起到惩戒作用,行政处罚手段单一,会计信息造假预期收益大于预期成本,纵容了会计信息失真泛滥。 三、治理我国企业会计信息失真的对策建议 (一)完善公司治理结构,提高会计信息质量首先,完善公司内部治理结构。实行股权分置改革,优化股权结构,形成监督制衡机制,完善独立董事制度,切实发挥独立董事的作用。建立有效的经理人薪酬激励与外部约束机制,培养企业内在动力。其次,完善公司外部治理结构。完善资本市场的治理,提高公司外部治理效率,促使企业的决策有利于资产所有者,完善产品市场提高市场占有率,构建科学指标甄别优秀经理人,提高企业经理人素质。 (二)建立现代企业制度,加快会计准则修订完善首先,建立和完善现代企业制度。建立科学合理的企业法人治理机构,实现制度设计符合市场经济的要求,减少和杜绝政府行政干预,强化企业自律意识。其次,修订完善会计法规准则。建立高质量的会计准则,减少会计准则的不确定性,消除对同一事项不同会计处理方法产生的差异性,强调会计信息的可靠性和透明度,出具普遍认同的会计准则,确保会计发展的稳定性和持续性,实现会计工作健康化。 (三)加强政府社会监督,构建“三位一体”体系首先,加强企业内部监督。建立独立的内部审计制度,保证内部审计相对独立性,防范违法行为发生。其次,强化政府外部监督。充分发挥政府社会监督职能,加强财政、审计、税务、银行、工商、证券监管等部门协调配合,互相联动信息共享,发挥会计师事务所等社会中介的作用,按照“行业自律、政府监管、法律规范”的思路框架,不断完善“内部约束、部门监管、社会监督”三位一体监管体系。 (四)加大立法执法力度,提高违法违规成本。首先,加大立法执法力度。加大会计监管空白立法工作,加强财会法规在司法方面的权威性,提高民法在会计违法惩治中的地位和作用。其次,提高违法处罚成本。各级法院、检察院应设置会计法庭、会计检察科,专门从事会计司法,加强对会计信息违纪违规问题的深入查处,提高责任主体的违法成本。同时,公安、检察院和法院部门要对打击报复会计人员事件严肃处理,为敢于秉公执法创造良好环境。 (五)提升会计人员技能,建立科学管理体制首先,提高会计人员技能和职业道德。提倡会计人员终身教育的观念,提高知识积累和专业技能,建立会计人员职业道德规范,加强责任心和道德感,约束职业行为,建立主动的职业判断思维模式,提高会计人员的会计职业判断能力。其次,建立科学的会计管理体制。推广会计人员委派制管理体制,全面实现会计电算化,用科技手段固化会计处理方法,降低会计数据篡改的随意性,提高会计信息质量。 作者:赵晶单位:安徽财经大学商学院 会计失真论文:信息失真强化会计信息论文 会计信息失真问题在全球都非常普遍,近年来的会计造假问题也屡屡出现,产生了非常严重的后果。在上个世纪末期我国会计信息失真的案例数不胜数,其中具有代表性的便是深圳原野、黎明股份、红光实业等。在本世纪美国也上演了一桩桩财务丑闻,甚至包括默克制药、安然等规模较大的企业。因此,如何的解决会计信息失真问题成为全世界会计领域所关注的问题。 一、会计信息及信息失真的概述 (一)会计信息 对于会计信息的概念存在多种不同的观点,其中最具代表性的观点主要有四个。第一观点是徐玉德提出的会计信息其实是企业的决策者们为了创造利益,在做出下一步计划时必须要使用的一种工具。同时它也体现出了会计优化资源配置,引导经营决策的作用。第二种观点是认为会计信息主要是反映出经济活动当中会计主体的价值变动情况,集中体现于财务状况以及经营成果等。第三种观点认为会计信息是人为产生的,遵循一定的规律、准则,采用特定的手段方法而得出的关于企业经营的相关结果。第四种观点认为会计信息就是一种经济性质的信息,反映出企业动态的价值变化情况。结合上述观点,概而言之会计信息主要就是反映出企业的价值情况,对其中的利益关系的变化,价值高低的变化都会有所反应。随着世界经济的一体化以及环境的复杂化,会计信息对于人类发展的影响也会越来越大。 (二)会计信息真实性 研究会计信息失真问题,首先要明确的便是会计信息真实性的标准。在会计的发展历史上一直存在着信息失真问题,即便是在先进发达的市场环境当中也同样存在着不同程度的失真现象。在1980年的时候,美国了《会计信息质量特征》的公告,提出会计信息应当具备可靠性,而具备可靠性的衡量标准则是可核性以及中立性。到了1989年的时候,国际会计准则委员会则提出评判会计信息可靠性的首要标准便是要能够真实地反映。同时,我国也在《企业会计制度》当中要求我国企业的会计信息必须要进行真实地反映。但是,在实际操作中,会计信息实现真实反映的过程当中会或多或少的存在程度以及风险的问题,所以对于会计信息的真实反映要区分绝对的与相对的概念。绝对的真实反映要求会计信息要全面的反应企业的生产经营状况,还要达到精准、还原企业本来的面目水平。但是在实际中,绝对真实的会计信息几乎不存在。即便其存在,也不一定能够全面的适用于企业的财务分析以及决策的作出。而相对真实的会计信息反映则是当前普遍予以适用的方式,它主要是指较为准确的反映企业的经济活动。所有信息都是在合法性的前提下产生的,并且严格按照会计行业的制度、准则进行,符合行业标准。对于大多数的经营者或者投资者而言,相对真实性的会计信息反映能够达到其作出经济决策的要求。 二、会计信息失真现状及影响 (一)会计信息失真现状 会计信息是所有会计工作开展到最后所形成的结果,并且其逐渐渗入到人们的日常生活当中,其质量直接关系到一个企业的资源配置和生存发展。会计信息失真主要是指相关的财务报告反映出来的情况、数据与企业实际的状况不同,常见的有核算失真、款项失真、收入失真、成本失真等。在较长的一段时间内,我国会计信息的总体质量较低,会计信息失真的现象也非常的普遍。当中既有上市公司与非上市公司,有国有企业也有非国有企业,甚至还有行政机关、社会团体等。在上世纪末,我国财务部对国有企业进行了抽样调查,选择的100家国企当中有80多家都存在虚报资产、利润等情况。发展到本世纪初时,一项统计了1999年前16年的财务会计数据的报告产生,阐述其中15年的违纪财务总额已经超过了同一年度的国民生产总值。时间推进到2004年,约有70%的人对上市公司的财务报告存在质疑。同年,国家审计署抽取16家对上市企业具备审计资格的会计师事务所检查,发现其中竟有14家都在不同程度上存在失真的问题。到了2007年的时候,有上千家企业,上百家事务所因为会计信息失实,隐瞒会计主体真实情况而受到处罚,因此,我国的会计信息的失真问题是非常严峻的,需要引起重视。 (二)会计信息失真造成的危害 1.影响国家经济政策,破坏经济秩序 国家预算的产生是结合前一年度的实际收支情况确定的。因此,假设企业所提供的会计数据、信息不是其真正经济活动的反映。那国家财务部门所收到的数据真实性便会存在问题,而这些存在问题的数据将会被运用到预算制定的依据当中,最后执行阶段便会产生很大的偏差。另外,国家对经济所制定的宏观政策也均是依据总体的会计数据而得来的,如果受到失真会计信息的影响,后果将会不堪设想。经济能够决定上层建筑,如果在经济决策领域出现问题,不仅会影响社会的发展,甚至会影响社会的稳定以及国家的稳定。1998年再东南亚爆发的金融危机便是最好的例子。 2.会计信息的公信力将会大大降低 根据近几年财务部的统计数据显示,约有七成的企业都存在不规范披露会计信息,会计信息失真的情形。甚至在2003年之前,我国的经济损失当中接近1800亿都是因为企业的财务问题造成的。通过对上千家的国有控股企业进行调查,显示出接近70%的企业企业会计信息不真实。经济的发展离不开全面有效且真实的会计信息,任何经济决策或者计划目标都是建立在会计信息基础之上的。但是由于近些年来不断发生的失真现象,会计信息在社会上的公信力已经大大的降低。 3.不利于进行投资决策 会计信息失真虽然是形式上的表现,但是其实质上却关系到经营决策者们的实际利益。例如在购销合同当中,会计的入账与实际价款不同,就意味着可能存在背后交易损害了企业的利益。因为在会计领域可以通过瞒报收入或者减少利润的行为来减少税负,所以不少企业都会采用此方法。要么延迟入账时间,要么歪曲事实,最终获得非法的利益。同时企业的投资人或者是债务人的利益将会受到损失,有些失真的会计行为甚至会导致企业的破产倒闭。 4.影响企业发展 企业需要在复杂的市场环境当中做出正确的选择与决策,制定切实可行的运营方案,而这些都需要依赖真实的会计信息。如果会计信息存在失真的问题,企业便不能够结合自身的实际情况进行有效地管理。更严重的是很有可能会导致企业做出错误的分析与决策,在竞争当中失去地位逐渐被淘汰。 三、会计信息失真原因分析 (一)公司治理结构问题 公司的治理结构从狭义上讲集中体现在股东会、董事会、监事会、经理四个方面,这四方面之间相互监督与协调,履行自己的职责,共同推动公司的发展。从广义上则表现为从法律与制度的角度上对企业的组织方式、运营方式、利益的分配所进行的安排。公司的治理与会计信息具有非常紧密的联系。在企业治理过程当中需要对外披露的信息之首便是财务会计信息,该信息可以用来表明企业的经营状况以及获利的能力。而公司的治理结构则是关系到企业能否正常运转的优秀要素,其与会计信息的质量之间相互影响。一个高效科学的治理结构能够为真实会计信息的产生提供良好的环境保证。这是因为会计信息是来源于财务会计系统,而该系统的存在则是依赖于公司治理结构所提供的制度环境。另一方面,拥有健全的会计信息的披露体制可以在很大程度上促进公司的治理结构的完善。因为会计信息可以用来判定公司的经营情况、业绩如何,以降低投资者们在进行决策时的风险。公司的内部治理结构主要是依托股东会、董事会以及经理组成,一个行之有效的治理结构最主要的便是依托董事会来实现的。而董事会最主要的作用之一便是为了能够监督企业的财务系统所对外披露的会计信息准确有效。但是现实中我国上市公司中大部分董事会似乎很难做到这一点,由于多数的权力集中于部分董事或经理上,他们完全的掌握了公司的财务系统,企业的财务会计所反映出来的数据信息便是他们意志的体现,最终造成会计信息失真。从公司的外部治理结构上看,也存在诸多原因导致会计信息不真实的问题产生。首先,我国的资本市场不够发达。众多企业募集资金的正规渠道便是选择上市,但是由于上市设置的门槛较高,所以大多企业便会采取铤而走险,提供虚假的财务会计信息的方式来营造出良好的经营情况来实现目标。其次,惩处手段所达到的效果不高。现阶段对于虚假财务会计信息提供者的惩罚手段还限于行政处罚与刑事处罚两种模式,其中最常用的便是行政的处罚手段,即通过罚款、警告、批评等。这样的惩处手段不能够给违法者的根本利益产生影响,自然不能够起到威慑的效果。 (二)会计政策及会计准则的不完善 会计信息产生的制度性文件便是会计准则。会计准则从会计信息的产生、记录、核算以及报告等一系列过程都进行了约束,有效的会计准则能够避免会计信息失真现象的产生。但是我国的会计准则具有剩余选择的权利,会计确认的方式手段也呈现出多元化的特征,这些都为会计信息虚构留下了发展的空间。我国现代财务会计的确认采用的是权责发生制。在核算期间,很多人便会通过在时间上的先后顺序来操控会计数据,比如提前确定收入,推后确认费用。另外,随着经济的飞速发展,会计准则也出现了滞后性,对于很多新生的问题都无从下手。 (三)监督力度不够 尽管我国存在很多同会计监督相关的法律规范,比如《会计法》、《证券法》、《注册会计师法》等。但是大多数都有执法效率低下,惩处力度不够的特点,导致最终达不到规范的效果。导致上述现象出现最深层次的原因便是我国现有的机制不够健全,很多现实中的问题找不到解决的依据。此外,执法人员所采取的惩处手段还多限于行政处罚,很少追究直接责任人员的刑事责任,更没有相关的经济赔偿制度,这使得会计信息造假的成本非常低廉,因此屡禁不止。 (四)会计从业人员素质不高 会计人员的素质将会直接影响其所承担的会计工作。具体而言,会计人员的职业道德低下容易背弃自己的原则,极易听从领导或者他人的意见,根据指示办事而忽略掉真实的经营状况最终导致会计信息的失真。其次,会计人员的职业能力也将是影响会计信息的主要因素之一。在会计信息处理过程当中,随时都有可能进行职业判断,职业判断具有很强的主观性,如果最终不能够公正公平的进行判断,不能经受住诱惑,那么会计信息的真实性自然也会大打折扣。 四、解决会计信息失真的对策分析 (一)完善公司治理结构 在公司治理结构层面上探讨会计信息失真问题的解决可主要从两个方面进行。首先,完善公司的内部治理结构,改变传统股权集中与少数人手中的现象,科学合理的分散股权,使股权结构更加的适用于决策的出台,从而防止少数人专治独揽大权。另外,还应当完善内部治理优秀,即董事会制度,增设独立董事的席位。其次,健全公司的外部治理结构,使资本市场切实发挥其外部监督的作用,约束经营者们的财务管理活动。此外,还应在一定程度上加强CPA以及银行对企业会计信息的监督职能。 (二)完善会计政策及会计准则 对于会计管理的政策法规还应作进一步的调整。这就要求注意明确法定代表人对该企业会计信息真实性与否所应当承担的责任,明确总会计师、注册会计师以及直接关联的会计人员的责任。对于会计准则而言,尽管现有的准则存在很多问题,但仍然是适应我国社会发展的,不能够取消。会计准则其实是由具体的准则和会计制度来组成的,而现在的首要任务便是实现会计准则内部的和谐统一。另一方面,政府主管部门还应加快企业会计制度的修订工作,制定相关的操作指南进行统一的约束管理。 (三)加强监督力度 加强会计信息的监督力度主要是从两个领域进行。其一,从法律的角度要加大对制造虚假会计信息等违法行为的惩罚力度,在原有的行政责任、刑事责任之上引入民事责任。其二,要加强政府以及社会各界的监督,财务部门要切实履行自己的职责,审计单位则要对企业的会计报表以及资本等作出真实的反映,出具真实的报告。 (四)提升会计人员职业素养 在提升会计人员的职业素养时,除了不断加强自身建设、灌输职业道德以及树立正确的职业价值外,优化会计人员的管理体制也是有效的手段。当今会计人员的管理体制逐渐呈现出多元化的特征,比如委派制、统管制以及财务总监制等,这些管理体制的推行更能够对会计人员的职业素养进行统一的管理与提升。 五、结论 会计信息的失真不仅会影响投资者的决策,债权人的利益,导致企业发展缓慢甚至破产,更会对一个国家的宏观政策,经济态势产生消极影响。我国正处于经济新常态的敏感时期,必须要加强对会计信息的监管,减少失真现象的发生。 作者:王乃焕单位:辽宁师范大学海华学院 会计失真论文:探索公司会计信息失真成因及解决路径论文 摘要:会计信息失真问题,是一个长期存在的现实问题。会计信息失真已经对我国国民经济的发展造成了极大的损害。从认识误区的角度对公司会计信息失真的原因进行了理性的思考,探讨了解决的对策。 关键词:会计信息失真社会诚信市场经济 1.会计信息失真是会计人员的读职行为 会计信息失真从行为结果看,的确表现为会计人员的行为故意。解决的途径就是要加强对会计人员的队伍整顿与职业素养、法制观念的教育。然而,会计人员并不是企业行为的决策者与制定者。会计不但要反映企业的财务状况、经营成果及现金流量等与企业经营者的“业绩”息息相关的信息,会计也要以核算的结果决定企业的效率和经营者的利益。所以,企业的会计“结果”.往往受到企业经营者的特别关注。作为企业经营活动必要行为的会计行为,必然地要为企业自身经济利益最大化服务。企业经营结果的利益归属,是由企业的经营者及治理结构所决定的。那么,会计失真的主体应该是企业的法人及其决策者、利益集团。会计委派制度的推行,并没有解决会计从业人员的利益基础。简单地将会计信息失真归咎于会计人员的故意,是没有从根本上找到和确认真正的原因。 对于会计信息失真现象而言,会计信息的使用者是政府、中介机构、评价机构等社会公共机构,而会计信息的制造者是经济利益集团、企业的经营者。他们为了追求自身效用(包括经营业绩和报酬)最大化,会计信息的制造者未必会提供所有政府等社会公共机构所需的全部真实可靠的会计信息,甚至提供虚假会计信息。因此,会计信息失真是一种利益分配动机支配下的经济行为,是利益者为追求利益最大化的理性选择。经济利益集团纯粹利益选择的最大化动机,是会计信息失真的根本原因。 2经济转型国家或者经济转折时期的特殊现象 这种观点的直接证据就是,近几年来,发生在国内的大公司财务欺诈案。例如,在2001年的中国证券市场上,银广厦、麦科特、黎明股份、东方电子、蓝田股份等因假账相继曝光,相关的中天勤、华鹏等会计师事务所被吊销了执业资格。2002年财政部继续组织开展对部分企业2001年度会计信息质量的检查工作。在所检查的保险、烟草等行业的112户企业以及相关的91户会计师事务所中,资产不实115亿元,所有者权益不实24.2亿元,利润不实24.2亿元。检查的结果似乎在传递这样的信息:经济转型时期的特定环境,是会计信息失真的基础。 其实,会计信息失真也是一个世界范围的普遍经济现象与经济行为。即使是在美国等市场经济十分发达的国家,也发生了安然、世通、施乐等品牌公司的财务丑闻,而相关的久负盛名的世界级会计师事务所安达信也为此付出了极大的代价。可见,会计信息失真是市场经济中的固有经济现象。从我国经济市场化的变革过程所伴随的会计信息的失真现状,以及市场经济国家的现实分析,经济行为的市场化是导致会计信息失真的必然。因此,不断发展变化的经济环境与经营环境是会计信息失真的时空性原因。 3会计信息失真是由于制度与法律的缺陷 会计行为原则上要求高度精确,而在具体的实施行为中又很难达到理想的精确。同时,会计人员在会计原则或会计标准的运用上,行为本身就存在较大的选择余地。不同的标准选择必然生成不同的会计信息。况且,会计工作中有相当多的业务内容需要凭会计人员的业务实践技能、会计处理手段、主观价值判断来进行。比如,企业的经营预算、资金调配方案的编制、财务计划的变动等等。由于主观因素的关联性作用,必然地会出现会计信息的偏差与失误。 国际会计准则委员会(FASC)在1989年7月的《编报财务报表的框架》中指出:会计“信息必须真实反映其所拟反映或理当反映的交易或事项”。同时也指出,由于“所应计量的交易或事项的鉴定,或是能够确应信息的计量和列报技术的设计与运用,存在内在困难”,所以“大多数财务信息都可能存在不足以真实反映所拟反映情况的风险”。从这个角度分析,会计本身的标准运用与技术手段的非唯一性,是会计信息失真的又一个无法避免的原因。所以,会计信息失真从产生的根源上分析,会计自身的特点在一定程度上为其信息的失真提供了滋生的土壤。 因此,强化法制观念,通过法律的手段避免和减少会计信息失真是非常必要的。但是也要充分地认识到会计行为的自身特点,通过提高职业标准与会计自身的自律水平,同样可以为实现会计信息真实化、治理信息的严重失真,创造良好的条件。 4会计信息失真是缺乏必要的监管 会计信息对企业经济活动进行反映的真实程度,在不同时间和空间具有很大的差别。如会计核算前提的假设性,政策运用的选择性以及数据的处理、运用和技术差异性等的存在,会计信息就必然存在个体差异。差异的存在是客观的现象,那么,会计信息的产生也就必然性地存在非统一性。其实,只要会计行为依据会计准则与会计制度的要求处理和提供会计信息,那么这样的会计信息就达到了可接受的真实程度。因此会计信息的真实性,只是一个理论性的期望值,是一种相对的真实,是在一定条件决定下的动态真实。 监督与管理,只是对某一时期或者某一会计行为、会计结果的审核与检查。往往会使监管与会计核算之间出现相对的不一致。比如:使用技术的选择;资料处理方式的运用;政策法规的选择;数据使用的范畴等等不尽相同,导致两者之间出现相互的非一致性。所以,强化监督与管理只是避免或减少会计信息失真的重要途径。发达国家虽然构建了比较完整的监管体系,但是也无法避免会计信息失真问题出现的现实,充分地证明了缺乏监管并不一定构成会计失真的必要条件。 因此,我国会计诚信制度缺位问题是会计信息失真的又一个重要的原因。会计诚信缺位所导致的会计“诚信危机”的挑战,不单是经济转轨国家或是发展中国家特有的现象,也存在于发达的市场经济国家,可以说也是市场经济的产物。综上所述,会计信息失真的根本原因是:利益集团的利益驱动、市场经济的经济环境、会计业务自身的特点和社会诚信的缺位。只要存在市场经济行为,存在不同的利益集团,那么会计信息的失真问题就必然是一个长期存在的经济问题。我们应该随着经济的发展与经济环境的变化,认真地研究新的会计信息,提高会计信息失真的辨识能力,更加有效地应对和治理会计信息的失真问题。 会计失真论文:公司会计信息失真原因的浅议论文 摘要:会计信息失真问题,是一个长期存在的现实问题。会计信息失真已经对我国国民经济的发展造成了极大的损害。从认识误区的角度对公司会计信息失真的原因进行了理性的思考,探讨了解决的对策。 关键词:会计信息失真社会诚信市场经济 1.会计信息失真是会计人员的读职行为 会计信息失真从行为结果看,的确表现为会计人员的行为故意。解决的途径就是要加强对会计人员的队伍整顿与职业素养、法制观念的教育。然而,会计人员并不是企业行为的决策者与制定者。会计不但要反映企业的财务状况、经营成果及现金流量等与企业经营者的“业绩”息息相关的信息,会计也要以核算的结果决定企业的效率和经营者的利益。所以,企业的会计“结果”.往往受到企业经营者的特别关注。作为企业经营活动必要行为的会计行为,必然地要为企业自身经济利益最大化服务。企业经营结果的利益归属,是由企业的经营者及治理结构所决定的。那么,会计失真的主体应该是企业的法人及其决策者、利益集团。会计委派制度的推行,并没有解决会计从业人员的利益基础。简单地将会计信息失真归咎于会计人员的故意,是没有从根本上找到和确认真正的原因。 对于会计信息失真现象而言,会计信息的使用者是政府、中介机构、评价机构等社会公共机构,而会计信息的制造者是经济利益集团、企业的经营者。他们为了追求自身效用(包括经营业绩和报酬)最大化,会计信息的制造者未必会提供所有政府等社会公共机构所需的全部真实可靠的会计信息,甚至提供虚假会计信息。因此,会计信息失真是一种利益分配动机支配下的经济行为,是利益者为追求利益最大化的理性选择。经济利益集团纯粹利益选择的最大化动机,是会计信息失真的根本原因。 2经济转型国家或者经济转折时期的特殊现象 这种观点的直接证据就是,近几年来,发生在国内的大公司财务欺诈案。例如,在2001年的中国证券市场上,银广厦、麦科特、黎明股份、东方电子、蓝田股份等因假账相继曝光,相关的中天勤、华鹏等会计师事务所被吊销了执业资格。2002年财政部继续组织开展对部分企业2001年度会计信息质量的检查工作。在所检查的保险、烟草等行业的112户企业以及相关的91户会计师事务所中,资产不实115亿元,所有者权益不实24.2亿元,利润不实24.2亿元。检查的结果似乎在传递这样的信息:经济转型时期的特定环境,是会计信息失真的基础。 其实,会计信息失真也是一个世界范围的普遍经济现象与经济行为。即使是在美国等市场经济十分发达的国家,也发生了安然、世通、施乐等品牌公司的财务丑闻,而相关的久负盛名的世界级会计师事务所安达信也为此付出了极大的代价。可见,会计信息失真是市场经济中的固有经济现象。从我国经济市场化的变革过程所伴随的会计信息的失真现状,以及市场经济国家的现实分析,经济行为的市场化是导致会计信息失真的必然。因此,不断发展变化的经济环境与经营环境是会计信息失真的时空性原因。 3会计信息失真是由于制度与法律的缺陷 会计行为原则上要求高度精确,而在具体的实施行为中又很难达到理想的精确。同时,会计人员在会计原则或会计标准的运用上,行为本身就存在较大的选择余地。不同的标准选择必然生成不同的会计信息。况且,会计工作中有相当多的业务内容需要凭会计人员的业务实践技能、会计处理手段、主观价值判断来进行。比如,企业的经营预算、资金调配方案的编制、财务计划的变动等等。由于主观因素的关联性作用,必然地会出现会计信息的偏差与失误。 国际会计准则委员会(FASC)在1989年7月的《编报财务报表的框架》中指出:会计“信息必须真实反映其所拟反映或理当反映的交易或事项”。同时也指出,由于“所应计量的交易或事项的鉴定,或是能够确应信息的计量和列报技术的设计与运用,存在内在困难”,所以“大多数财务信息都可能存在不足以真实反映所拟反映情况的风险”。从这个角度分析,会计本身的标准运用与技术手段的非唯一性,是会计信息失真的又一个无法避免的原因。所以,会计信息失真从产生的根源上分析,会计自身的特点在一定程度上为其信息的失真提供了滋生的土壤。 因此,强化法制观念,通过法律的手段避免和减少会计信息失真是非常必要的。但是也要充分地认识到会计行为的自身特点,通过提高职业标准与会计自身的自律水平,同样可以为实现会计信息真实化、治理信息的严重失真,创造良好的条件。 4会计信息失真是缺乏必要的监管 会计信息对企业经济活动进行反映的真实程度,在不同时间和空间具有很大的差别。如会计核算前提的假设性,政策运用的选择性以及数据的处理、运用和技术差异性等的存在,会计信息就必然存在个体差异。差异的存在是客观的现象,那么,会计信息的产生也就必然性地存在非统一性。其实,只要会计行为依据会计准则与会计制度的要求处理和提供会计信息,那么这样的会计信息就达到了可接受的真实程度。因此会计信息的真实性,只是一个理论性的期望值,是一种相对的真实,是在一定条件决定下的动态真实。 监督与管理,只是对某一时期或者某一会计行为、会计结果的审核与检查。往往会使监管与会计核算之间出现相对的不一致。比如:使用技术的选择;资料处理方式的运用;政策法规的选择;数据使用的范畴等等不尽相同,导致两者之间出现相互的非一致性。所以,强化监督与管理只是避免或减少会计信息失真的重要途径。发达国家虽然构建了比较完整的监管体系,但是也无法避免会计信息失真问题出现的现实,充分地证明了缺乏监管并不一定构成会计失真的必要条件。 因此,我国会计诚信制度缺位问题是会计信息失真的又一个重要的原因。会计诚信缺位所导致的会计“诚信危机”的挑战,不单是经济转轨国家或是发展中国家特有的现象,也存在于发达的市场经济国家,可以说也是市场经济的产物。综上所述,会计信息失真的根本原因是:利益集团的利益驱动、市场经济的经济环境、会计业务自身的特点和社会诚信的缺位。只要存在市场经济行为,存在不同的利益集团,那么会计信息的失真问题就必然是一个长期存在的经济问题。我们应该随着经济的发展与经济环境的变化,认真地研究新的会计信息,提高会计信息失真的辨识能力,更加有效地应对和治理会计信息的失真问题。 会计失真论文:剖析会计信息档案失真因素与措施论文 论文摘要:随着改革开放的不断发展,会计信息档案失真的现象也普遍出现。企业缺乏内部控制制度、信息不对称、会计自身的局限性是会计信息档案失真的内部原因;社会道德秩序失衡、上市公司制度存在严重缺陷是会计信息档案失真的外部原因。政府诚信、企业诚信、社会诚信、制度建设是防范会计信息档案失真的措施。 论文关键词:会计信息档案失真原因防范 会计信息档案是人们在经济活动过程中运用会计理论和方法,通过会计实践获得反映会计主体价值运行状况的经济信息。真实的会计信息档案可以如实、客观地反映企业在过去一定时期内发生的经济业务以及企业的财务状况和经营成果;可以帮助投资者和贷款人进行合理决策;帮助政府部门进行宏观调控;帮助企业加强和改善经营管理、评估和预测未来的资金流动。所胃的会计信息档案失真,简单的说就是企业对外提供的会计信息档案严重偏离企业会计准则的规定,不能真实地反映企业实际的财务状况和经营成果的一种现象。因此,真实的会计信息档案对于企业本身,甚至对于整个国民经济都有着不可估量的作用。找出会计信息档案失真的原因,研究行之有效的防范措施,是当前会计改革的一项重要内容。造成会扛十信息档案失真的原因很多很复杂,下面列举几个主要方面的原因: 一会计信息档案失真的原因 对这个问题的研究我们应该从会计行业所处的社会经济大环境和会计行业自身特点方面来进行分析。 (一)会计信息档案失真的外部原因 1.社会道德秩序失衡 任何经济活动和经济模式里面总是渗透着某种道德文化观念。在逐利原则的驱动下,人们忽视了对道德的修养,出现了见利忘义等行为,侵蚀着会计领地,恶化会计环境,“真账假做,假账真做”,会计信息档案严重失真,会计诚信面临危机。 2.上市公司制度存在严重缺陷 我国大多数上市公司都是由国企改制而来的,由于改制不彻底,上市公司未能建立有效的制约机制,因此,在公司治理方面存在较为突出的问题。具体表现为:①股权结构不合理,.‘一股独大”现象普遍。在股东大会上,其他股东不可能在真正意义上对大股东形成约束。②董事会、监事会存在缺陷。表现为缺乏必要机制来保障全体董事严格遵守义务,维护股东和其他相关者的利益;董事不履行诚信义务、不勤勉尽责的现象时有发生;独立的非执行董事缺乏保护中小股东权益的能力与动力;董事长的地位与作用过分突出。③上市公司与控股股东在人员、财务、资产、机构、业务上没有实现真正分开,与控股股东之间的关联交易不规范,导致上市公司被大股东操纵,从而造成控股股东损害上市公司其他股东利益。加之我国目前缺乏一套有效机制来保证信息的公开、公正和有效传递,而信息量又空前增大,且瞬息万变,这就为市场交易主体的不诚信和欺诈提供了可能。④失信成本低且处罚不妥。导致会计信息档案失真的重要外部原因是直接的利益驱动。虽然提供虚假的会计信息有风险,但会计造假带来的收益却是呈几何级数放大。因此,在利益的驱使下,企业通过提供虚假会计信息骗取投资者、债权人及国家有关管理机关的信任,并因此获得投资、贷款或减少税金支出等经济利益,企业会计人员通过制造虚假会计信息档案迎合企业负责人,骗取投资人的信任,并因此获得职务、薪金、股票升值等方面的利益。 (二)会计信息档案失真的内部原因 1.缺乏内部控制制度 制定严格的内部控制制度,能在很大程度上防范错误和舞弊,提高会计信息档案资料的可靠性。而目前我国企业的内部控制从总体上看多属于事后控制为主,这必然导致内控成本较高而收效甚微,无法有效防止会计造假事件的发生。 2.信息不对称 信息不对称是指市场经济活动主体具有不相同的信息,表现为会计信息档案的制造者与会计信息档案的使用者的信息不对称。由于会计信息档案的制造者一般是直接参与公司的运作管理,控制着企业经营活动全过程,拥有企业内部的各种信息,而会计信息档案使用者由于不直接参与企业的生产经营,只能靠会计信息档案制造者提供信息来了解企业的经营状况,这就使得会计信息档案制造者有可能为着自己机会主义的动机和欲望冒着“道德风险”进行逆向选择,违反诚信原则,提供虚假会计信息档案。 3.会计自身的特点及局限性 由于会计原则或会计标准的选择余地较大,而不同的选择又会生成不同的会计信息,这就为会计造假提供了条件,具体表现为:①业绩评价体系中会计指标设计的局限性为会计信息档案失真提供了可能。所谓会计信息档案失真在很大程度上是指会计所提供的财务报告及相关的业绩评价指标不真实,虚报了企业实际情况。而我们的业绩评价指标大多数是针对特定目标完成状况的考核与衡量,如过去用的总产值、企业利润,现在用的利润率、企业价值等指标,无一不是侧重于对企业一定期间经营成果的考核,而不问产生这种结果的程序或过程是否合理。这种过分强调结果而忽视产生过程的指导思想,诱发了会计造假行为的不断产生。②会计原则为会计信息档案失真提供了操作空间。现代财务会计以权责发生制为确认基础,从而产生了大量的应计、预提和待摊费用,会计信息档案制造者可以通过操纵应计项目确认时间来制造虚假业绩,如提前确认收人,推迟确认费用等。③会计政策为企业提供了越来越宽的选择范围。会计信息档案制造者总是在规定的范围内选择有利于自身绩效或其他会计目的的会计政策,给会计信息档案使用者提供虚假的会计信息。 二会计信息档案失真的防范:实施五项“工程” (一)建设会计信息档案的“龙头示范工程”:政府诚信 政府诚信,主要指政府在行政过程的诚信,包括政策的权威性、连续性和执行政策的公平、公正、公开性,特别是行政官员的言行一致性和诚心的人格的魅力fzl。就会计师行业来讲,注册会计师在审计中离不开政府提供的各种法律文件,如果这些不真实,会计师又奈何?因此,从这个意义上讲,打造会计诚信信息档案,需要加强政府诚信建设,大力弘扬实事求是的优良作风,坚持依法行政,把诚实守信贯穿于一切工作之中。财政部门是会计的主管部门,它是执行国家财经政策及财经法律的组织者,指挥者和监督者,是会计界的龙头。打造会计诚信信息档案无疑首先要建设好这一“龙头示范工程”。①加强行风建设,进一步提高财政部门对自己诚信信息重要性的认识。②采取切实措施,解决存在的某些不诚信信息档案问题。③严格把握会计从业资格证书的发放、注册登记和年检制度,定期对批准设立的会计人员继续教育培训单位的培训工作进行检查、考核和评估。④切实监督检查各个单位会计情况。 (二)建设会计信息档案的“主体工程”:企业诚信 会计信息档案在很大程度上取决于单位负责人的道德水准,主导会计行为的是单位负责人,会计信息档案的主体应是单位负责人。单位负责人个人道德修养的好坏,直接关系到单位的整体信息诚信水平。事实证明:绝大多数会计信息档案造假,虽经会计人员之手,但却是长官意志所为。因此,领导要带头开展“讲诚信”。为此,企业及企业负责人在经营理念上,须牢牢坚持诚信信息原则,在经营活动中,加大对单位员工的诚信教育力度。 (三)建设会计信息档案的“环境工程”:社会诚信 从会计信息与社会信息关联性看,构筑社会诚信信息这一“会计工程”最重要的是加强社会各行业人员规则意识的培养。要建立起一套与社会主义市场经济相适应的、以诚信信息为基础的社会主义道德规范体系;并在全社会范围内全方位、多形式地对会计人员开展持久、有效的职业道德教育,强化法律意识。会计职业道德即“敬业爱岗,熟悉法规,依法办事,客观公正,搞好服务,保守秘密”。具体包括:①正直客观立场;②公正平等意识;③独立自主人格;④会计职业判断与责任能力;⑤廉洁奉公作风。 (四)建设会计信息档案的“防御工程”:制度建设 1.建立内部控制制度 内部管理控制制度是以提高经营效益和工作效益、防止因混乱而导致经济数据严重失实为目的,用于行政和业务管理方面的方法、措施和程序[3]。为了确保会计信息档案的真实完整,内部控制制度不仅要贯穿于生产经营与销售的各个环节。如对资产的账实核对,对成本费用的指标控制,对购销业务的监督考核,更是需要通过实施内部管理控制制度,来保证其数据的真实完整,这不仅仅是会计机构和会计人员的事情,它更与企事业的整体管理环境和程序密切相关,与生产、销售、储运等部门密切相关,是一个系统工程。①建立责权控制制度及业务凭据流转规程。建立责权控制制度就是要建立合理的、健全的组织机构,明确各部门和人员的职责,使各部门之间既合理分工,相互制约;又协调配合,相互联系。建立业务凭据流转规程就是规定各项经济业务凭据的传递程序。经济业务凭据的传递程序既能体现各部门和人员应负的责任,又能使各部门在凭据的传递中相互监督。有了健全的凭据传递程序,经济业务就能迅速地有条不紊地得到处理。如:材料采购业务要经过申请、批准、采购、验收、人库、付款、入账等手续;产成品销售要经过签订合同、开单、收款(现销)、发货、委托收款(赊销)、人账手续;成本费用的发生要经过申请、批准、付款、签字、报销、人账等手续。这些手续由谁签字、由谁负责,要有明确规定。②建立信息档案系统管理制度。建立计算机管理信息档案系统,并制定相应的信息档案系统管理制度,将有效地加强对生产、销售、财务各环节的管理,确保企业各环节经济业务的信息和数据真实完整。③建立重大经济事项决策制度。重大经济事项决策制度就是重大经济业务事项要有科学合理的决策和执行程序。像巨额投资、大额成本支出、资产处理、资金调度等重大经济业务事项决策,如果存在盲目决策、程序混乱、管理失误的现象,将给国家、单位和社会造成重大的损失。因此,新修订的会计法对重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确,做到制度化、规范法;在决策和执行程序中,决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约。④建立成本控制制度。建立成本控制制度不仅能降低产品成本、提高经济效益,而且也是确保成本管理中成本数据真实完整的重要手段。成本控制制度是包括成本决策、成本预测、成本计划、成本控制、成本核算和成本分析等环节构成的成本管理体系。成本管理不是一项单纯的财务工作,而是企业生产、技术、经营的综合成果。真实完整的产品成本数据应是在生产经营活动的全过程中形成的,而不是事后核算出来的。⑤建立业绩考评分析制度。建立业绩考评分析制度,就是要对企业的人员工资、财产规模、生产进度、成本控制、产品销售等状况进行全面系统地考评分析,以便于及时全面地反映生产经营状况,检查发现生产经营中存在的各种问题,确保各项经济数据的准确完整,为科学管理、科学决策提供依据。 2.要加快建设社会诚信信息档案监督制度 用制度搭建“会计诚信信息档案防火墙”,使会计诚信信息档案从“良心主导”走向“基本规范”,使会计诚信信息档案从一种单纯的说教,而成为会计人自觉的、理性的选择。总之,加强对会计人员的培养教育,完善监督机制,完善外部监督职能是一项长期的工作,是一个长远的工作计划,更是21世纪的必然要求。这项工作不是一朝一夕能奏效的,必须坚持不懈,才能达到预期的效果。 会计失真论文:探究会计信息失真及防范策略论文 摘要:找出会计信息失真的原因,制定行之有效的治理措施,保证会计信息的真实性已势在必行。 关键词:会计;信息失真;原因;治理对策 会计信息是反映会计状况的一种经济信息,对经济的健康发展具有十分重要的意义。在现实经济生活中,会计信息失真现象屡有发生,给信息使用者的决策带来了不利影响,严重地干扰了国民经济的正常运行。找出会计信息失真的原因,制定行之有效的治理措施,保证会计信息的真实性已势在必行。 1会计信息失真的原因 1.1会计制度体系不完备首先,会计原则为会计信息虚假提供了操作空间。现代财务会计是以权责发生制为确认基础,从而产生了大量的应计、预提和待摊项目,会计信息制造者就可以通过操纵应计项目的确认时间来制造虚假业绩,如提前确认收入、推迟确认费用;而稳健性原则在会计实务中的运用是建立在会计人员职业判断基础上的,存在较大的主观随意性,会计信息制造者很容易借此高估费用和损失、低估收入来操纵利润;另外,重要性原则、实质重于形式原则都为制造虚假会计信息提供了想象的空间。其次,会计政策为企业提供越来越宽的选择范围,虚假会计信息制造者总是在规定的范围内选择有利于自身绩交效或其它会计目的的会计政策。再次会计工作内容需要凭会计人员的主观判断来进行,这为会计人员制造虚假会计信息提供了职务上方便。会计核算工作就其内容而言,虽然有其客观的一面,但也不能完全脱离会计人员的主观判断。在日趋复杂的经济活动中,会计信息方法、会计信息程序的选择及财产价值的评估等,都需要会计人员客观、公正的主观判断。如果会计人员不能完全排除利益的干扰,其主观判断不会失去客观和公正,这就为会计人员制造虚假会计信息提供了职务上便利。 1.2产权不明晰产权制度的基本功能是给人们提供一个追求长期利益的稳定预期和重复博奕的规则。清晰的产权是保证人们考虑长远利益的前提。在所有权与经营权两权分离的条件下,当受托人没有追求长期利益的动机和动力时,他们就会选择不守信。所有这些不诚信的行为,都将通过会计造假而以会计信息失真的形式表现出来。可见,失去了建立诚信的产权制度基础,会计信息失真也就在所难免。 1.3执法与惩治力度不够提供真实的会计信息,是现行会计规范的基本要求。但当社会中的行为人违法获利大于守法获利时,行为人便不会选择守法;当制假贩假的风险成本(即违规成本)低于为此而获取的收益时,行为人便甘愿承担这种风险。而我国相应法规和制度的执行、监管与惩罚均缺乏力度,给造假和失信者不能产生足够的威慑力。惩罚对象和标准弹性大、不明确、也不具体,在执行过程中,还存在大量的执法腐败问题,往往使造假和失信者反而成了最大的受益者。 1.4职业道德缺失会计职业道德严重滑坡,少数会计人员会计职业道德败坏,主动违法犯罪,他们的个人利益膨胀,故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料,监守自盗,利用职务之便贪污、挪用公款,以身试法,也有相当一部分会计人员职业道德严重欠缺,表现为:违反实事求是、客观公正的道德规范,不熟悉法规、遵纪守法的意识淡薄,缺乏钻研业务、精益求精的精神。公务员之家 另外,会计人员制造虚假会计信息有时也是屈从于领导的压力,被动作假,这主要是受单位负责人的不良道德影响。在目前的经济社会中,会计人员与单位负责人在地位上的属从属关系,也就是说单位负责人对他们的工作完全拥有领导权和管理权;有了这种天然的从属关系,会计人员的职业道德在单位会计工作中,能否发挥作用,和发挥作用的大小,也就不可避免地具有了从属性,而这种从属性又与所在单位的文化层次及其负责人的道德水平密切相关。单位负责人为了达到某种利益往往会向会计人员施压,致使会计人员违背现有会计法规,在会计工作中弄虚作假。 2会计信息失真的治理对策 2.1进一步健全会计制度和会计法规其一,加快会计准则的研究和制定,减少会计虚假信息的施展空间。一是完善会计准则和会计制度,压缩财务报告粉饰的空间,这可以适当增加财务报表附注,鼓励企业披露非财务信息,进一步完善与严格规范关联交易的披露。加强对现金流量信息的呈报和考核几个方面入手。二是加快制订和完善具体会计准则,针对我国特别是上市公司容易出现问题的准则加以规范。三是考虑尽可能缩小会计政策的选择空间,对会计政策的选择方面的规范更加具体。其二,将会计诚信写入《会计法》。任何违背会计诚信的行为,最终都是企图获取非法的利益。《会计法》必须明确获得非法利益的人或集团应承担的民事责任和刑事责任。仅仅把会计人员推向前台,是不能够从根本上解决会计诚信的问题的。必须让所有怀着侥幸心理的会计造假者面对法律的威慑力知难而退,不敢以身试法。对于违背会计诚信,强迫或具体实施会计造假者要依法追究其法律责任。 2.2明晰产权真实世界的社会和经济问题,就是行动者在不同约束条件下的行为结果。人如何行为,关键在于他所处的约束环境。产权就是一个让人说实话的约束条件,因为明晰的产权促使人们自觉追求长远利益,能保证说实话的收益不小于说假话的收益。这样一来,为了获得长期利益,社会行为人便会努力维护自己的声誉。因此,产权是信任的基础。不建立与市场经济相适应的产权制度,市场秩序、法律和道德规范就建立不起来,整个社会就会没有信任可言;而没有信任,就不可能创造长久的社会和经济繁荣。 2.3完善法律体系,加大执法与惩罚力度法律和信任既有分工,又有互补性,法律可以促进信任的建立。有了明晰的产权,并不意味着人们就一定守法守信,还要有完善的法律制度作保障,使不守法不守信的人付出更高代价,只要他一次不守信,就要让他再无翻本的机会。为此,我国要在完善法律体系方面下功夫。在会计方面,要协调好财政部与证监会的关系,以避免会计法规之间的漏洞和矛盾。其次,要改变过去罚则中的补偿性处罚规则,变为惩罚性处罚,惩罚力度要能事前遏制人们萌发不守信的动机。例如,要结合我国实际情况,修改、完善相关法律和规章,加大对造假失信者的处罚力度,使其造假的预期成本大于其造假的收益;对外提供虚假会计信息而给投资者、债权人等使用者导致决策失误并造成损失的,应承担民事赔偿责任,情节严重的还要追究刑事责任,使造假者无利可图,从根本上遏制操纵会计信息行为的发生。整治会计诚信问题,规范会计行为,提高会计信息质量,在对相关会计人员、有关企业领导及会计主体进行惩处的同时,应进一步加大社会中介机构的整治和规范,强化行业自律性监督体系,加强执业质量的监督检查,对其出具不真实、违背审计准则的审计报告,要受到严厉的惩罚并对会计信息使用者遭受的损失进行赔偿。公务员之家 2.4加强会计职业道德建设第一,建立会计行为者诚信档案,对相关人员失信和处罚等相关信息进行记录和披露,是加强会计人员自律性管理的有效手段,使诚信执业者受到社会的信任和尊重,失信者受到市场的处罚。第二,深入开展会计职业道德教育。一是加强会计从业人员的法制教育,要定期组织会计人员和相关领导人学习相关法律法规和制度,引导每个会计行为者自觉履行《会计法》的各项义务,积极承担自己应尽的社会责任。二是引导会计人员自省自律,自觉检查自己的言行,思考自己的得与失、对与错,自觉纠正言行偏差,按照会计职业道德要求,逐步完成从自发到自觉,从外表到内心、从被动到主动、从他律到自律的行为转变,从而使自己的道德修养提高到一个新境界。第三建立健全会计职业道德评价体系,使会计人员的职业道德状况始终置于各单位和社会公众的督导之下。 2.5建立有效的内部控制制度内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度,也是企业内部财务管理和会计核算的基本规范,一套完善规范的内控体系,能有效起到保护企业资产的安全完整,保证会计资料的真实、合法。能为管理者、投资者、债权人改善企业经营管理、评价企业财务状况、进行投资决策提供重要信用的依据。企业的会计工作,由企业内部财务会计制度进行规范;企业财会部门,应按照内部控制的要求,建立必要的内部财务控制制度,对会计资料的取得、记录、保管都有相关的制度进行约束,并建立内部稽核制度,尽可能保证会计信息的及时、真实和完整;严格贯彻执行《会计基础工作规范》,使日常会计业务处理及会计档案管理的每一个环节都努力达到标准规范的要求,制定会计人员岗位责任制,使之分工科学合理,职责分明。 会计失真论文:新闻出版会计信息失真因素及战略论文 摘要:会计信息作为一种公共信息,是人们在活动过程中运用会计理论和方法,通过会计工作实践获得的反映会计状况的一种经济信息,是广大的信息使用者进行经济决策的依据,是确保市场有序、规范运行的必要条件。新闻出版会计信息的准确也是至关重要的。近年来,我国新闻出版会计信息严重失真,出现了前所未有的会计信誉危机。究其根本原因,既有会计制度本身的内因,也有经济利益驱动,人员考核体制欠完善及各方面监督不力等原因。虚假的新闻出版会计信息不仅给决策者们制定相关的决策带来了不利影响,而且严重干扰了社会经济秩序,助长了虚假浮夸之风和腐败现象。因此,分析新闻出版会计信息失真的原因、表现,采取相应对策,大力整顿新闻出版会计秩序已成为当务之急。 关键词:新闻出版会计信息;失真;原因;对策 新闻出版会计信息是出版社在图书出版经济活动过程中运用会计理论和方法,通过出版社会计工作的实践获得的反映出版社会计状况的一种经济信息。据统计,它占到了整个经济信息总量的70%以上,可见图书出版会计信息对经济的运行具有十分重要的意义。 所谓新闻出版会计信息失真,是指新闻出版会计信息没有真实地反映客观的图书经营活动,从而给新闻出版会计信息的使用者提供了虚假的情况,给决策者们制定相关的决策带来了不利影响的一种现象。找出新闻出版会计信息失真的原因,制定行之有效的治理措施,保证会计信息的真实性,在最大范围内防止会计信息失真,既有重要的现实意义,也是当前会计改革的一项重要内容。造成出版会计信息失真的原因很多、很复杂,下面列举几个主要方面的原因: 1.会计人员叶务水平参差不齐,素质低下。会计人员是会计信息这种“产品”的“生产者”,他们的素质高低直接影响会计信息的质量。然而我国会计人员的整体素质却不高。一方面,在一线从事财会工作的具有大专以上学历的人员为数甚少,会计后续教育缺乏力度,许多会计师并不熟悉新的会计制度,一些年轻的会计人员缺乏丰富的专业知识和熟练的业务操作技能,对比较复杂的会计业务很难较好地处理,职业意识淡漠,乱用会计科目,随意改变账户对应关系;另一方面,会计人员的职业道德素质不高,坚持原则、严格执法、敢于同违规违纪作斗争的少,相反对违规违纪熟视无睹,甚至主动为领导出谋划策的多。因此,造成了会计信息质量低下和会计信息失真。在这一点上,新闻出版业的会计人员与同行业的会计人员有着共同弱点。 2.领导人的非法干预造成主观意识上的会计信息失真。一些新闻出版企业负责人出于种种目的利用自己的权利,指使会计人员造假,他们有的虚增利润骗取贷款,有的隐瞒利润逃避交税,有的甚至虚列数据来掩盖其贪污受贿的罪行。这些人,把国家、集体的企业当成知己的小作坊,胆大妄为,无所顾忌,任意造假,致使会计信息严重失真。这是当前的普遍现象,也是造成会计信息失真的源头。 3.会计法规、准则、制度本身的缺陷。尽管《会计法》赋予了会计人员依法行使监督的权利,但真正敢于监督的人并不多,许多事项还得按本单位“上司”的意志去做,原因是:一方面,会计制度混乱,财务失控,会计基础工作薄弱,没有按照国家统一的会计制度进行会计处理,没有形成正常的会计工作秩序;另一方面,我国旧的会计制度有待更新,新的会计规范尚未完全建立,使得会计准则制定与会计实践还存在着一定的“时差”。财政部于2004年1月14日对新闻出版业会计核算规定了统一的核算办法。个别企业利用会计法规、准则、制度本身的缺陷,采取合法而不合理的手段粉饰财务报表、提高企业利润,利用资产重组、关联方交易、资产评估、虚拟资产、利息资本化、交易时间差等多种手段,虚构经济业务、从事不等价交换和进行违规会计处理,造成了企业经济交易的失真,从而导致会计信息失真。公务员之家 4.社会审计监督不力,助长了会计信息失真的恶性循环。我国注册会计师事业的发展存在着许多问题。如,在人员数量上,现有注册会计师与《公司法》关于所有有限责任公司和股份有限公司的年度报表都要经注会审计的要求存在很大差距;在质量、职业道德和职业纪律上,程度不同地存在着素质偏低、偏离职业道德和职业纪律松弛的问题。在审计过程中,往往是查帐容易,处理难,这严重影响了注册会计师对内部人的监督,滋生其舞弊的可能。由于图书出版行业的特殊性,使审计部门对出版行业会计年报的审计工作不到位、不深入。影响了审计工作的质量。 5.采用计算机记账带来的一些问题。将计算机引入会计工作是一种进步,也是一种趋势。但是,由于会计人员的计算机技术水平普遍不高,加上现有软件普遍在安全性方面存在缺陷,使得使用计算机的单位在内部控制方面往往存在许多漏洞,从而影响会计信息的重要性和真实性,这个问题由于其“不可见性”,其危害性可能更大。 6.对违反会计法规的处罚力度不够,使得违法的机会成本很小。违反会计法规的巨大利益诱惑与低廉机会成本所形成的反差,使得会计信息失真现象屡禁不止。 针对上述这几方面的问题,我认为,要提高会计信息质量,保证会计信息的真实、完整,必须从以下几个方面着手: 一、提高新闻出版业会计人员的业务素质和职业道德素质。首先,经济全球化对会计工作提出了新的要求,会计人员必须不断学习、吸取、更新会计专业知识和相关知识,会计人员要有较高的业务素质,既要掌握会计专业的基础理论和基本技能,又要能通过对会计核算资料的考核分析来参与企业的经营决策,为新闻出版企业的现代化经营与管理提供参考。其次,会计人员要有较高的职业道德素质,做到敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保密守信,以“不做假账”为道德准绳,以《会计法》为行为准则,做到自律、自重,依法理财。 二、对企业严格审计,对出版企业的管理决策者,进行声誉评价。加强审计机关对企业的审计可以不受企业负责人的控制,使审计工作可以独立地进行,从而使要作假的人心有余悸。声誉是出版企业在市场经济活动中存在、获利的一项重要的无形资产。良好的声誉有利于图书出版企业的长期发展,而劣迹斑斑的声誉记录则很可能使他们被逐出竟争市场,甚至毁掉其一生的事业。因此,对企业经营管理者,要由有关机构定期对他们的业绩、行为进行考核,并评定其声誉,记录在案。对于他们的劣迹要随时公布,从而迫使他们放弃短期行为转而追求长期利益。这两种措施有助于较好地防止企业负责人及经营管理者制造提供失真的会计信息。在认真总结现行会计准则实施情况的基础上,根据市场经济的发展要求,不断完善与国际惯例相协调、体现我国经济发展特点的具体会计准则,进一步提高会计信息质量和透明度,规范会计信息披露。同时,鉴于会计核算制度将在较长一个时期与会计准则并行的实际情况,因此要努力提高会计核算制度的灵敏性,及时反映多变的、日趋复杂的经济业务。在准则的制定过程中,要处理好会计准则的统一性与灵活性之间的关系,避免个别企业利用合法而不合理的手段粉饰财务报告,操纵企业利润。应强化《中国注册会计师法》的全面贯彻执行,整顿会计师事务所的执业行为,加大对社会中介机构的监督管理力度,注册会计师应树立起强烈的风险意识、责任意识、职业道德意识,依法执业,客观公正,保证会计信息质量。在大力提高注册会计师的政治素质、业务能力,道德水准的基础上,充分发挥会计师事务所作为中介机构的专业性社会公证和监督作用。 三、在认真总结现行会计准则实施情况的基础上,根据市场经济的发展要求,不断完善与国际惯例相协调、体现我国经济发展特点的具体会计准则,进一步提高会计信息质量和透明度,规范会计信息披露。同时,鉴于会计核算制度将在较长一个时期与会计准则并行的实际情况,因此要努力提高会计核算制度的灵敏性,及时反映多变的、日趋复杂的经济业务。在准则的制定过程中,要处理好会计准则的统一性与灵活性之间的关系,避免个别企业利用合法而不合理的手段粉饰财务报告,操纵企业利润。 我国近年来先后制定并了一系列会计法规,尽管还有待进一步完善,但只要严格执行,基本能够保证会计信息的质量。对会计信息失真的治理,要做到有法必依、执法必严、违法必究,加大对提供虚假会计信息的处罚力度,充分发挥法律对会计信息造假行为的震慑作用,除了对有关的财会人员处罚外,特别要对指使造假的有关领导进行严厉的处罚,治理了造假的源头才能大量减少会计信息的失真。 提供真实的会计信息,不仅是国家宏观管理的需要,也是新闻出版企业自身的生存之道。因此解决治理好严重的会计信息失真问题,将有力地促进我国经济的有效运行。 会计失真论文:出版业会计信息失真研究论文 摘要:会计信息作为一种公共信息,是人们在活动过程中运用会计理论和方法,通过会计工作实践获得的反映会计状况的一种经济信息,是广大的信息使用者进行经济决策的依据,是确保市场有序、规范运行的必要条件。新闻出版会计信息的准确也是至关重要的。近年来,我国新闻出版会计信息严重失真,出现了前所未有的会计信誉危机。究其根本原因,既有会计制度本身的内因,也有经济利益驱动,人员考核体制欠完善及各方面监督不力等原因。虚假的新闻出版会计信息不仅给决策者们制定相关的决策带来了不利影响,而且严重干扰了社会经济秩序,助长了虚假浮夸之风和腐败现象。因此,分析新闻出版会计信息失真的原因、表现,采取相应对策,大力整顿新闻出版会计秩序已成为当务之急。 关键词:新闻出版会计信息;失真;原因;对策 新闻出版会计信息是出版社在图书出版经济活动过程中运用会计理论和方法,通过出版社会计工作的实践获得的反映出版社会计状况的一种经济信息。据统计,它占到了整个经济信息总量的70%以上,可见图书出版会计信息对经济的运行具有十分重要的意义。 所谓新闻出版会计信息失真,是指新闻出版会计信息没有真实地反映客观的图书经营活动,从而给新闻出版会计信息的使用者提供了虚假的情况,给决策者们制定相关的决策带来了不利影响的一种现象。找出新闻出版会计信息失真的原因,制定行之有效的治理措施,保证会计信息的真实性,在最大范围内防止会计信息失真,既有重要的现实意义,也是当前会计改革的一项重要内容。造成出版会计信息失真的原因很多、很复杂,下面列举几个主要方面的原因:公务员之家 1.会计人员叶务水平参差不齐,素质低下。会计人员是会计信息这种“产品”的“生产者”,他们的素质高低直接影响会计信息的质量。然而我国会计人员的整体素质却不高。一方面,在一线从事财会工作的具有大专以上学历的人员为数甚少,会计后续教育缺乏力度,许多会计师并不熟悉新的会计制度,一些年轻的会计人员缺乏丰富的专业知识和熟练的业务操作技能,对比较复杂的会计业务很难较好地处理,职业意识淡漠,乱用会计科目,随意改变账户对应关系;另一方面,会计人员的职业道德素质不高,坚持原则、严格执法、敢于同违规违纪作斗争的少,相反对违规违纪熟视无睹,甚至主动为领导出谋划策的多。因此,造成了会计信息质量低下和会计信息失真。在这一点上,新闻出版业的会计人员与同行业的会计人员有着共同弱点。 2.领导人的非法干预造成主观意识上的会计信息失真。一些新闻出版企业负责人出于种种目的利用自己的权利,指使会计人员造假,他们有的虚增利润骗取贷款,有的隐瞒利润逃避交税,有的甚至虚列数据来掩盖其贪污受贿的罪行。这些人,把国家、集体的企业当成知己的小作坊,胆大妄为,无所顾忌,任意造假,致使会计信息严重失真。这是当前的普遍现象,也是造成会计信息失真的源头。 3.会计法规、准则、制度本身的缺陷。尽管《会计法》赋予了会计人员依法行使监督的权利,但真正敢于监督的人并不多,许多事项还得按本单位“上司”的意志去做,原因是:一方面,会计制度混乱,财务失控,会计基础工作薄弱,没有按照国家统一的会计制度进行会计处理,没有形成正常的会计工作秩序;另一方面,我国旧的会计制度有待更新,新的会计规范尚未完全建立,使得会计准则制定与会计实践还存在着一定的“时差”。财政部于2004年1月14日对新闻出版业会计核算规定了统一的核算办法。个别企业利用会计法规、准则、制度本身的缺陷,采取合法而不合理的手段粉饰财务报表、提高企业利润,利用资产重组、关联方交易、资产评估、虚拟资产、利息资本化、交易时间差等多种手段,虚构经济业务、从事不等价交换和进行违规会计处理,造成了企业经济交易的失真,从而导致会计信息失真。 4.社会审计监督不力,助长了会计信息失真的恶性循环。我国注册会计师事业的发展存在着许多问题。如,在人员数量上,现有注册会计师与《公司法》关于所有有限责任公司和股份有限公司的年度报表都要经注会审计的要求存在很大差距;在质量、职业道德和职业纪律上,程度不同地存在着素质偏低、偏离职业道德和职业纪律松弛的问题。在审计过程中,往往是查帐容易,处理难,这严重影响了注册会计师对内部人的监督,滋生其舞弊的可能。由于图书出版行业的特殊性,使审计部门对出版行业会计年报的审计工作不到位、不深入。影响了审计工作的质量。 5.采用计算机记账带来的一些问题。将计算机引入会计工作是一种进步,也是一种趋势。但是,由于会计人员的计算机技术水平普遍不高,加上现有软件普遍在安全性方面存在缺陷,使得使用计算机的单位在内部控制方面往往存在许多漏洞,从而影响会计信息的重要性和真实性,这个问题由于其“不可见性”,其危害性可能更大。 6.对违反会计法规的处罚力度不够,使得违法的机会成本很小。违反会计法规的巨大利益诱惑与低廉机会成本所形成的反差,使得会计信息失真现象屡禁不止。 针对上述这几方面的问题,我认为,要提高会计信息质量,保证会计信息的真实、完整,必须从以下几个方面着手: 一、提高新闻出版业会计人员的业务素质和职业道德素质。首先,经济全球化对会计工作提出了新的要求,会计人员必须不断学习、吸取、更新会计专业知识和相关知识,会计人员要有较高的业务素质,既要掌握会计专业的基础理论和基本技能,又要能通过对会计核算资料的考核分析来参与企业的经营决策,为新闻出版企业的现代化经营与管理提供参考。其次,会计人员要有较高的职业道德素质,做到敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保密守信,以“不做假账”为道德准绳,以《会计法》为行为准则,做到自律、自重,依法理财。 二、对企业严格审计,对出版企业的管理决策者,进行声誉评价。加强审计机关对企业的审计可以不受企业负责人的控制,使审计工作可以独立地进行,从而使要作假的人心有余悸。声誉是出版企业在市场经济活动中存在、获利的一项重要的无形资产。良好的声誉有利于图书出版企业的长期发展,而劣迹斑斑的声誉记录则很可能使他们被逐出竟争市场,甚至毁掉其一生的事业。因此,对企业经营管理者,要由有关机构定期对他们的业绩、行为进行考核,并评定其声誉,记录在案。对于他们的劣迹要随时公布,从而迫使他们放弃短期行为转而追求长期利益。这两种措施有助于较好地防止企业负责人及经营管理者制造提供失真的会计信息。在认真总结现行会计准则实施情况的基础上,根据市场经济的发展要求,不断完善与国际惯例相协调、体现我国经济发展特点的具体会计准则,进一步提高会计信息质量和透明度,规范会计信息披露。同时,鉴于会计核算制度将在较长一个时期与会计准则并行的实际情况,因此要努力提高会计核算制度的灵敏性,及时反映多变的、日趋复杂的经济业务。在准则的制定过程中,要处理好会计准则的统一性与灵活性之间的关系,避免个别企业利用合法而不合理的手段粉饰财务报告,操纵企业利润。应强化《中国注册会计师法》的全面贯彻执行,整顿会计师事务所的执业行为,加大对社会中介机构的监督管理力度,注册会计师应树立起强烈的风险意识、责任意识、职业道德意识,依法执业,客观公正,保证会计信息质量。在大力提高注册会计师的政治素质、业务能力,道德水准的基础上,充分发挥会计师事务所作为中介机构的专业性社会公证和监督作用。公务员之家 三、在认真总结现行会计准则实施情况的基础上,根据市场经济的发展要求,不断完善与国际惯例相协调、体现我国经济发展特点的具体会计准则,进一步提高会计信息质量和透明度,规范会计信息披露。同时,鉴于会计核算制度将在较长一个时期与会计准则并行的实际情况,因此要努力提高会计核算制度的灵敏性,及时反映多变的、日趋复杂的经济业务。在准则的制定过程中,要处理好会计准则的统一性与灵活性之间的关系,避免个别企业利用合法而不合理的手段粉饰财务报告,操纵企业利润。 我国近年来先后制定并了一系列会计法规,尽管还有待进一步完善,但只要严格执行,基本能够保证会计信息的质量。对会计信息失真的治理,要做到有法必依、执法必严、违法必究,加大对提供虚假会计信息的处罚力度,充分发挥法律对会计信息造假行为的震慑作用,除了对有关的财会人员处罚外,特别要对指使造假的有关领导进行严厉的处罚,治理了造假的源头才能大量减少会计信息的失真。 提供真实的会计信息,不仅是国家宏观管理的需要,也是新闻出版企业自身的生存之道。因此解决治理好严重的会计信息失真问题,将有力地促进我国经济的有效运行。 会计失真论文:会计信息失真研究论文 关键词:会计信息权利责任 摘要:会计信息失真是长期困扰我国经济生活的问题之一,文章从会计信息相关权利的行使和相关责任的追究两个方面,对治理会计信息失真进行了探讨。 相对于安然事件在美国引起的轩然大波,国内的银广夏事件则显得的过于平淡,安然事件或许比银广夏事件更复杂,其手法也更高明,但在会计信息失真的严重程度上两者却是一致的。同样的情形为什么会导致两种完全不同的结果,其原因是多方面的,对会计信息中相关主体的责任和权利的认定是重要原因之一。 一、会计信息中的权利现代会计理论是“以会计用户为导向”构建起来的,为相关的会计用户提供有用的信息是会计的基本目标,相关用户据此会计信息进行经济决策。所以对于一项会计信息,它至少存在两个主体:会计信息的提供者和使用者,他们之间就形成了会计信息的权利和义务关系。 1.会计信息使用者的权利及相关权利的法律保护。会计信息的提供一般有两种情形:一是法定的要求,二是公平交易的要求。法定的要求有:股票公开交易的公司必须向投资者、监管部门、相关机构提供会计信息,需要纳税的企业必须向税务机构提供会计信息等;公平交易的情况有:信贷者应该向金融机构提供会计信息,被兼并方应该向兼并方提供会计信息等。无论是哪种情况,获得真实、合法、完整的会计信息,是会计信息使用者的基本权利。从法律上讲,如果提供了虚假的会计信息,就意味着会计信息的使用者“获得真实、完整会计信息的权利”受到了侵犯,就可以通过法律途径寻求对“该种权利”的保护。 从经济利益上讲,会计信息的使用者在会计信息失真中,其经济利益可能或已经受到损失,他们是会计信息失真的直接受害者,因而也是会计信息失真的坚决反对者。所以,在会计信息失真的治理过程中,应该在法律上赋予会计信息使用者相应的权利,在实际操作中设计出有利于会计信息使用者作用发挥的程序和制度。会计法已经明确单位负责人和会计人员对会计信息的责任,在中国证监会日前实施新修订的《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第2号(年度报告的内容与格式)》中也明确表明董事个人应保证年报的真实性、准确性和完整性并承担法律责任,但我们翻遍目前的法律、法规,却见不到对利益损失者赋予什么样的权利,这对于会计信息失真的治理非常不利,现实情况会计信息造假者的肆无忌惮就表明了这一点。所以,在法律上应赋予会计信息使用者相应的权利,以保证其获得真实、完整、合法的会计信息。这些权利应该包括:(1)有权利要求对方在规定的时间内提供会计报告;(2)有权利聘请中介机构对提供的会计报告进行审计;(3)当发现对方提供的会计信息存在虚假时,有权利向对方起诉,要求赔偿经济利益的损失。 2.会计信息使用者相关权利的自我保护。从实际利益上会计信息的使用者是会计信息失真的坚决反对者,但在制度安排上把他们作为治理会计信息失真的中坚力量是否可行。这一问题的实质:一是会计信息的使用者如何对会计信息失真进行判断;二是他们是否具有会计信息真假的判断的资格;三是有无能力和时间去对会计信息的真假进行判断。财务报告的使用者和潜在用户有业主、贷款者、供货者、潜在投资者、职工、管理人员以及社会公众。以上有些成员和潜在的成员对特定企业有直接的经济利益,有些成员,诸如财务分析和咨询人员、管辖机构以及工会等则又为向拥有或企图拥有直接利益的人们提供咨询或充当他们的代表而得到利益,或拥有直接的利益。上述会计信息用户的绝大部分既不具有判断会计信息真假的能力,也不具备判断会计信息真假的资格。 在实际中虚假的会计信息是如何发现的?一部分是由会计信息的用户发现的,例如税务机构、企业兼并中的购买方、提供贷款的金融机构,这些发现者有的具有作出会计信息失真判断的资格(税务机构),有的掌握充分的证据,可以使司法机构或行政机构作出会计信息失真的判决。一部分是由会计信息管理机构或公司企业的监管机构发现的,在我国主要是财政部和证券监督管理委员会,他们或者在例行的检查中,或者经过举报进行检查时发现的。前一种情况主要是特定的用户,后一种情况主要是广大的投资者。但是,无论是哪一种情况,只要会计信息的使用者有充分的证据证明他进行决策所依据的会计信息是虚假的,就有权利对会计信息的提供者起诉,即使他没有资格和能力对会计信息进行判断,也可以寻求具有资格和能力的机构予以帮助。我们在制度上给予保证的是,使他们具有起诉的权利和寻求帮助的权利。然而,在治理会计信息失真的实际工作中,我们只听到政府有关监管机构的声音,却几乎听不到会计信息使用者的声音,一般公众在遇到会计信息失真时也习惯于寻求政府的帮助。在司法实践中,当股民起诉上市公司时,也没有立案的资格。政府可以充当利益损失者的代言人,也可以承担追究造假者的责任,但是相比而言,利益的损失者动力却更强,他们所具有的能量更大。我们在制度上,应该赋予会计信息使用者对会计信息进行监督的权力,同时要赋予他们当其利益受到实际损害时要求赔偿的权利,这样对会计信息失真的治理才能落实到实处。 二、会计信息中的责任如前所述,基于法定的或公平交易的要求,一方有义务提供真实、完整、合法的会计信息,如果有义务的一方提供了虚假的会计信息,就有可能使另一方作出错误的决策,进而导致经济利益受到损失,提供会计信息的一方就要承担相应的法律责任。我国现行法律、法规对会计信息有关责任的认定,主要体现在《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国刑法》中。但从这几部法律的有关条文看,现行的法律规定对会计信息中法律关系的认定,存在许多值得商榷的地方。 现行的有关会计信息的法律责任,基本上是从对会计信息提供者的惩罚角度去规定的,而没有体现对会计信息使用者权利的保护,其主要表现在以下几个方面:(1)对会计信息提供者法律责任的认定,是根据违反法律规定情节的轻重,规定了相应的处罚措施,而没有根据造成后果的严重程度规定相应的处罚措施。(2)对违反法律规定的有关会计信息行为,只有行政处罚、经济处罚和刑事处罚的规定,没有民事赔偿的具体规定。 只是在《中华人民共和国注册会计师法》第四十二条中规定“会计师事务所违反本法规定,给委托人、其他利害关系人造成损失的,应依法承担赔偿责任。”但依据什么法赔偿,如何赔偿等还是空白。由于会计信息的使用会导致经济后果,所以在我们的法律规定中,不但要体现政府管理的职责,还要保护会计信息中的民事关系,不但要打击造假者(违法者),而且还要给予受害者(会计信息的使用者)法律救济。随着我国市场经济体制的逐步建立,民事关系应该受到足够的重视。我们在确立会计信息中的有关责任时,应做到以下几点: 1.建立民事赔偿制度。要根据虚假会计信息造成后果的严重程度建立相应的民事赔偿制度。对于没有造成实际利益损失的虚假会计信息提供者可以只给予罚款的惩罚,对于那些已经造成实际利益损失的虚假会计信息提供者应作出民事赔偿的惩罚。民事赔偿是民事关系中的一项基本制度,民事赔偿既体现了对过错一方的惩罚,也体现了对受害一方的保护。基于会计信息的决策所造成的后果,和会计信息之间应该推定为因果关系,民事赔偿也就顺理成章。由于会计信息的使用者多,虚假的会计信息会对很多人造成经济利益的损害,可能会导致集团诉讼,所以要制定出关于会计信息民事赔偿的诉讼程序,包括诉讼主体、认讼地点等,对其中的民事赔偿的金额也要有原则性的规定。公务员之家: 2.要有明确的关于会计信息的刑事责任。对当事人追究刑事责任是非常严厉的惩罚,在《中华人民共和国会计法》中虽然有相应的条款规定在什么情况下追究和会计信息有关当事人的刑事责任,但在刑法中只有偷税罪、公司提供虚假财务报告罪,应该从会计信息提供的角度,制定全面的、明确的和会计信息相关的罪名。 3.对中介机构的责任要具体。在市场经济的社会分工中,会计师事务所在提高会计信息的可信度和治理会计信息失真方面起着非常重要的作用,其地位和作用决定了在确立会计信息的有关责任时,必须对会计师事务所的责任加以明确。在《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国刑法》中,对中介机构有追究刑事责任和承担赔偿责任的条款,但过于简单,缺乏相配套的条款和措施,应该制定具体的、可操作的刑事责任和民事赔偿条款。确立会计信息中的权利和责任只是治理会计信息失真的一个方面,会计信息失真的治理是多方面的,其最终目标是使会计信息的提供者从主观上不产生提供虚假会计信息的欲望。 会计失真论文:会计信息失真策略论文 会计通过一系列的确认,计量和报告程序,能够为政府部门、投资者、债权人以及其他各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息,是有关方面据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据;是考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。会计信息质量的高低是评价会计工作成败的标准。评价会计信息质量的标准主要有客观性、可比性、一贯性、相关性、及时性、明晰性等。会计信息失真,会使得政府管理部门、投资者、债权人和其他会计信息使用者无法得到真实可靠的信息,降低社会诚信程度。诚信与法治是市场经济得以确立和运行的两大支柱。 一、会计信息的真实性概念 在我国《企业会计准则》第十条中规定:“会计核算,应当以实际发生的经济业务为依据,如实反映财务状况和经营成果。”这一真实性原则要求会计核算在各个阶段必须符合客观要求;会计确认必须以实际经济活动为依据;会计计量、记录的对象必须是真实的经济业务;会计报告必须如实反映情况,不得掩饰。会计信息失真有三大原因: (一)目前,我国国有企业的治理结构不太完善 在计划经济体制下,企业是政府的附属物,企业的很多职能由政府操办,就连企业干部都是按照国家机关党政干部的管理模式进行管理的,国有企业实际上就是一个大生产车间而已,其经营目标也多具有行政色彩。国有企业改革,强调政企分开,就是强调企业应有的职能逐步建立和完善。部分国有企业改制上市后,建立了现代企业制度的公司形式,但这只是具有公司的形式,公司的法人治理结构没有建立起来的现象却很常见。董事会、经理会、监事会并没有充分发挥其应具有的作用。内部人为控制现象非常严重,公司所有者的权益并未得到很好的保障。公司管理层在没有有效监督的情况下,公司重大决策没有做到科学化、民主化,少数人说了算的现象很严重。为了实现管理层特定的目的,会计信息的真实性往往就成了牺牲品。由于公司管理层的直接指使和授意,会计信息失真的情况就很严重了。 (二)会计制度的变化未跟得上经济发展的变化,而是用原有的会计方法核算新经济环境下的企业经济活动 首先,部分经济活动的内容无法在会计报表中核算和反映。因为这部分内容在传统的会计看来,不是会计应该反映的内容,但这些活动却影响企业的经营和收益情况,甚至还可能带来巨大的风险。其次,即使在会计报表中有所反映,这种反应也称不上真实,可靠。比如,根据历史成本原则,土地价值在会计报表所反映的信息可能与实际情况存在着巨大的差距。这样的会计信息会误导会计信息使用者。 (三)外部监督不力导致会计信息失真现象泛滥 在我国,会计工作的主管部门是财政部门。财政部负责制定会计制度及监督实施。根据《会计法》的规定,财政、审计、税务、人民银行、证券监管、等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责,对有关单位的会计资料实施监督检查。按理说,我们的监管应该是有效的,能防止会计信息失真的泛滥。但是,实际上监督乏力、监管手段缺乏的现象依然存在。正因为财政、审计、税务等部门都有权监管会计信息的真实性和可靠性,导致各个监管部门缺乏配合,各自进行监管,没有达到各家齐抓共管,形成有效的和相互补充的监管机制。例如受到监管比较多的上市公司来讲,我国上市公司会计信息的质量不高大家是有目共睹的。企业上市后,经营不善的,就采取各种手段,虚增上市公司的收入和利润,获得增资配股的资格,进一步套取广大投资者的资金。有的上市公司还配合庄家,违规炒作自己公司的股票。到了亏损得无法维持下去的时候,就进行债务、资产重组等手段,利用政策的优惠条件,整合资源。 因此,要从根本上解决会计信息失真的问题,必须运用法律、经济、文化等手段综合治理,完善公司治理结构;积极研究,完善会计制度;充分发挥审计作用;运用法律手段,加强监管。 二、会计信息真实性的局限性 任何事物都存在着正反两个方面,真实性也不例外。所以,为了全面透彻地理解真实性的含义,有必要用辩证的方法,从反面再对这一问题认识一下,这就是会计信息真实性的局限性。 首先,会计信息是历史信息。是对企业过去已经完成了的经济活动的反映,其真实性是对过去经济业务的真实反映,是过去的“真实性”。真实性和相关性是构成决策有用性这一反映会计信息总体特征的两个主要质量特征,但决策是与企业未来相关的。因此,真实的会计信息要对决策有用,必须输入预测模型,计算出预测的会计信息。如果输入的过程中,输入发生错误或预测模型本身有问题,都会使这一真实的会计信息对决策的作用降低,甚至导致决策失误。会计信息的历史性还表现在资产要素的确认与计量多数是建立在历史成本基础之上,在市场经济的条件下,快速的社会发展,历史会计信息与企业现实的财务状况、经营成果之间会出现较大差异。针对这种情况,会计理论界一直在努力寻求新的方法,例如对存货采取现行成本计价,使会计信息的相关性提高,却会因为现行成本涉及太多的不肯定因素而使真实性降低。原因在于,“可靠性和相关性常常相互冲击。为了加强相关性而改变会计方法时,可靠性可能有所削弱,反之亦然。”因此,为了提供有用的会计信息,必须在真实性和相关性之间进行权衡,在二者之间可以有所侧重,但不能让任何一方变为零。为了提供高质量的会计信息,必须使真实性和相关性都能最大限度地提高。但有时不得不降低真实性以增强信息的相关性,从而使真实性显示出局限性。其次,会计信息计算具有不确定性。会计信息的不确定性是指在会计规定允许的范围内由于选用了不同的会计处理方法,会计信息在反映同一经济事项时显现不同结果的特征。例如《企业会计准则》——存货的计价,现行制度规定的有先进先出法、加权平均法、个别计价法、后进先出法等五种。企业选用不同的方法对存货计价,会导致收益产生差异。可见,产生会计信息的不确定性是由于对同一经济业务采用不同的会计方法进行处理的结果,而这些方法都具有理论依据并且是会计准则所允许的。 再次,会计信息中有经验判断的因素。在会计核算中,相关规定总是力求做到准确性,但有些经济业务本身就具有不确定性,因而需要根据经验判断做出估计,这就使会计报表提供的信息常常具有近似的性质。例如,坏账准备、固定资产预计使用年限和残值、无形资产和递延资产的摊销年限等八项准备的计提方法和标准,在一定程度上是出现偏差是不可避免的。 另外,贯彻会计核算的重要性原则和成本效益原则在一定程度上也会影响信息的真实性。可供企业选用的谨慎性原则,由于采用稳健的态度来确认、计量资产、负债、收入和费用,带有很大的主观性,如果运用不当,也会导致信息偏离实际的情况。 三、会计信息真实性的现实思考 从以上论述可知,会计信息的真实性是会计信息本质属性的重要质量特征。同时,由于会计信息本质的局限性又使会计信息的真实性呈现出相对性。会计目标决定了会计信息的真实性应达到何种程度;反过来,会计信息的真实性实际达到的程度又会影响会计目标的实现。目前,我国企业会计信息的真实性状况令人担忧。正如会计信息的真实性包含有反映真实性、反映准确性和完整性一样,会计信息的失真也包括有不真实、不准确和不完整三个方面。我国企业会计信息在真实性方面存在的主要问题有: (1)会计信息反映真实性受制度的局限性。会计制度本身的缺陷及其与国际惯例的差距,对于确保信息的真实性是不利的。企业制度对各项准备的计提只作了原则上的规定,对于准备的计提与否以及比例的确定都有公司自行根据情况确定,这在客观上为公司盈余管理提供了一定的空间,因为同一会计事项,会计人员可能有若干种可供选择的方法,作出不同的处理,使得会计信息的真实性就不能完全保证。 (2)会计信息不准确。主要是由于会计人员素质不高,对会计制度所规定的核算程序、方法不熟悉,往往造成账账之间、账实之间以及账表之间数字不符,会计人员职业判断能力的差异给会计诚信缺失提供了推动力,尽管会计人员在会计核算中力求准确,为企业决策提供有用的信息,但由于会计人员本身专业知识、经验不同,自身素质参差不齐,职业判断水平存在差异,就出现同样一项会计政策,由于理解的不同而出现完全不同的结果。 (3)会计信息不完整。包括反映不全面和揭示不充分两个方面。造成第一个方面的原因主要是由于管理者的操纵引起的,如少计利润以达到偷漏所得税的目的等。第二个方面的原因主要是目前我国尚未建立完善的会计信息披露制度,这对于规范公司(尤其是上市公司)的运行极为不利。针对上述问题,从提高会计信息的真实性出发,笔者建议采取以下对策:一是将会计诚信写入相关法律,显示出政府部门、法律部门、执行机构的坚定决心;二是利用培训等各种形式,会计人员及时吸收新的会计制度、准则,把握政策,以提高会计人员的素质;三是积极利用会计信息所反映的经营业绩,对经营者进行评价,对经营不善造成国有资产重大损失的,应追究其法律责任;四是大力发展注册会计师队伍,发挥注册会计师的监督作用,加强注册会计师的诚信教育,加强行业自律,也是刻不容缓的大事,同时要从法律的责任方面,约束注册会计师的行为,以达到提高会计信息的真实性、准确性和完整性的目的。 会计失真论文:企业会计信息失真原因及对策探讨论文 摘要:企业会计作为一顶以提供会计信息为基本职能的企业管理活动,在我国社会主义市场经济发展过程中发挥着重要作用。我国加入WTO以后,会计信息对现代企业的发展越来越受到有关部门的重视,本文拟从会计信息失真的原因及对策方面进行较深入的探讨,希望得到有关专家的批评指正。 关键词:企业会计;信息失真,危害,原因;对策 会计作为一项管理活动,其目的主要是向会计主体外部提供会计信息。即向财务会计报告使用者提供与单位财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。高质量的会计信息必须满足真实、相关、及时、可比、清晰等方面的要求,其中,真实性是最根本的要求。然而,近几年,我国会计信息失真现象非常严重,以至于影响企业投资、纳税及相关会计信息的使用者的各个方面。保证会计信息的真实性,已经成为亟待解决的问题。为此,本文拟从会计信息失真的原因及对策方面进行较深入的探讨,以期对大家有所启发,并希望得到有关专家的批评指正。 一企业会计信息失真的危害 虚假的会计信息给国民经济带来的危害是极其严重的。从微观角度来看,假如企业的会计信息是虚假的,那么对于企业的投资者来说,有可能得不到应有的投资收益。若是国家资产的投资,则造成了国有资产的流失,这就产生了投资风险对于企业的债权人来说,有可能得不到应有的还本付息的结果。若国家银行是其债权人,则造成了呆账或死账,形成了金融风险。若公众是其债权人,则形成了债务纠纷。对于企业的经营管理者来说,有可能进入瞎指挥、盲目管理的状态,并使企业的商誉水平大幅度下降。从宏观角度来看,假如企业的会计信息是虚假的,那么国家对企业征收的税收收入有可能被大量地偷逃,国家就得不到应有的国库收入,国家机器就不能得以顺利地运转。国家应征收的税收收入大量散失在社会上,就会造成新的社会问题,激化社会在分配上的矛盾。 会计信息失真导致了宏观调控与微观决策的失误。会计信息失真导致传递给全国、全社会的信息失去真实性,影响所及诸如国民经济的国内生产总值、国民收入等统计资料误传给国家计划、统计部门,凭以制定的国家长、短期发展计划和宏观经济调控政策起误导作用。基层会计信息失真,给微观主体的决策也会造成决策失误的后果。如果会计信息失真,市场销售、资金流转、成本水平、效益状况等数据虚假,会导致宏观调控和微观决策失误,造成严重的经济后果。 二会计信息失真的原因 信息不对称引起的会计信息失真。不对称信息是指市场上由于买方和卖方之间各自掌握的信息不对称,从而导致市场失灵、资源配置效率下降。由于会计信息的不完全性和非物质性,使所有市场参与者面临由于信息不对称引起的市场风险,而会计信息供求关系的隐蔽性和复杂性使会计信息市场的不确定性大大增加了。 内部经济利益的驱动。我国经济体制改革以来,试行了各种方式,其基本思路是将企业的绩效与生产经营者的个人收入挂钩,以隶最大限度地调动经营者的积极性。企业的生产经营者为了实现个人的高收入,自然会努力工作,但在某些主客观原因不能实现预定的经营目标时,为了保护个人或小集体的利益不致减少或丧失,自然会将目标转到篡改其经营业绩的财务资料上,通过作假帐来达到预先确定的利润分配方式和比例的目的。这种内部经济利益的驱动是带有普遍性的。 外部监督机制的弱化。在计划经济年代,尽管我国没有实行国家对企业的审计制度,但由于当时的企业经营者、国家政府经营部门、工商税务、财政部门或机构都站在国家的立场上,形成了一套严密的监督机制。改革开放以来,不仅企业的生产者和经营者有了独立的经济利益,国家机构甚至包括地方政府,也有了自身的利益。这样以来,原有体制的服务功能就相应地弱化。为弥补监督机制不足,我国在20世纪80年代中期就垒面恢复了国家的审计制度,并辅以每年一度的财税大检查。国家审计机关对企、事业单位和财政部门的大检查所取得的成绩必须予以肯定,但也应当看到仅靠这些手段是不足以遏制和纠正会计信息不实和由其造成的危害的。 会计准则和会计制度本身存在着缺陷和漏洞。我国改革开放以来,会计制度改革长期以来处于滞后状态,将计划经济做法应用在市场经济下的企业会计核算,就不可避免地产生会计信息不实的问题,而我国会计制度的制定无论从空间上还是从时间上都缺少一个博弈的过程。随着我国社会经济的变迁,新的经济情况、新的经济业务不断涌现,旧的经济规范有待更新,会计规范也难免有漏洞和不足之处,这些在很大程度上会影响会计信息的真实性。 三治理企业会计信息失真应当采取的对策 企业会计信息失真危害极大,长期失真不仅会导致企业破产,而且会导致政府决策失误,扰乱经济秩序,同时将导致政治上的腐败。必须引起政府和企业的高度重视,笔者认为防止会计信息失真必须采取以下措施: 建立内部约束机制。即完善企业内部会计制度,严格会计核算的基本程序,健垒财产物资、财务收支的制度,为提供真实的会计信息奠定良好的会计基础,强化企业约束机制,坚决制止管理者任意违反财务规定、自行支配企业财产物资的经营行为。 建立外部约束机制。即完善社会监督体系,这是制止和防范会计信息失真的根本保证。首先是完善立法、创造良好的法制环境,通过法律手段强化管理者在信息披露中的法律责任,制定有关信息管理法规,对管理人员提供伪劣信息的惩处作出明确规定。其次是增强会计监督的全面性与权威性,加强对信息准则和财务会计制度执行情况的监督,约束企业会计行为,增强信息的客观性、可验证性、公开性。发展注册会计师事业、发挥社会审计的公众作用、健全以注册会计师为优秀的社会监督体系。以外部审计为优秀的社会监督体系是会计信息到达外部信息使用者的最后一道关卡,这一体系的完善程度和运行效率对于市场上的信息流通具有决定性作用。第三,政府对信息市场进行适度的管理,通过行政手段强化对企业外部监督,通过政府审计机构、财税部门加强审计监督,并与会计管理部门合作,建立会计信息规范体系,规范企业会计信息披露的内容与格式,披露会计政策的选择与变更以及重大环境变化对企业造成的影响。 加强会计规范建设。我国会计信息失真的原因是会计规范在建设上存在缺陷。因此,应当加强会计规范的建设工作,尽快健全我国的会计规范体系。对于我国会计制度在制定过程中博弈主体不到位的问题,笔者认为,为了减少会计变迁的阻力,由政府直接参照国际会计准则来制定中国的会计准则是无可厚非的。与此同时,每个具体会计准则的制定和修订都应参照各方意见进行反复讨论与论证。政府机构要维护准则的权威性,对违反准则的行为要进行处罚,目的是使违反准则而提供失真会计信息者得不偿失,其私人成本接近或等于社会成本,从而消除会计信息失真等外部不经济现象。这样,会计信息供给方就会愿意提供真实而相关的会计信息,从而通过提供失真会计信息获取经济利益的动机得以消除。 提高会计人员素质。首先要加强会计人员的职业道德教育,增强会计人员的法制观念,会计人员要按照《会计法》赋予的职权依法核算,依法监督。其次,会计人员要不断学习,不断更新知识提高专业技术水平。要更新知识、掌握新技能、研究新问题,用新的手段规范会计资料,确保企业会计信息的真实性。 会计失真论文:企业会计信息失真对策论文 摘要:企业会计作为一顶以提供会计信息为基本职能的企业管理活动,在我国社会主义市场经济发展过程中发挥着重要作用。我国加入WTO以后,会计信息对现代企业的发展越来越受到有关部门的重视,本文拟从会计信息失真的原因及对策方面进行较深入的探讨,希望得到有关专家的批评指正。 关键词:企业会计;信息失真,危害,原因;对策 会计作为一项管理活动,其目的主要是向会计主体外部提供会计信息。即向财务会计报告使用者提供与单位财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。高质量的会计信息必须满足真实、相关、及时、可比、清晰等方面的要求,其中,真实性是最根本的要求。然而,近几年,我国会计信息失真现象非常严重,以至于影响企业投资、纳税及相关会计信息的使用者的各个方面。保证会计信息的真实性,已经成为亟待解决的问题。为此,本文拟从会计信息失真的原因及对策方面进行较深入的探讨,以期对大家有所启发,并希望得到有关专家的批评指正。 一企业会计信息失真的危害 虚假的会计信息给国民经济带来的危害是极其严重的。从微观角度来看,假如企业的会计信息是虚假的,那么对于企业的投资者来说,有可能得不到应有的投资收益。若是国家资产的投资,则造成了国有资产的流失,这就产生了投资风险对于企业的债权人来说,有可能得不到应有的还本付息的结果。若国家银行是其债权人,则造成了呆账或死账,形成了金融风险。若公众是其债权人,则形成了债务纠纷。对于企业的经营管理者来说,有可能进入瞎指挥、盲目管理的状态,并使企业的商誉水平大幅度下降。从宏观角度来看,假如企业的会计信息是虚假的,那么国家对企业征收的税收收入有可能被大量地偷逃,国家就得不到应有的国库收入,国家机器就不能得以顺利地运转。国家应征收的税收收入大量散失在社会上,就会造成新的社会问题,激化社会在分配上的矛盾。 会计信息失真导致了宏观调控与微观决策的失误。会计信息失真导致传递给全国、全社会的信息失去真实性,影响所及诸如国民经济的国内生产总值、国民收入等统计资料误传给国家计划、统计部门,凭以制定的国家长、短期发展计划和宏观经济调控政策起误导作用。基层会计信息失真,给微观主体的决策也会造成决策失误的后果。如果会计信息失真,市场销售、资金流转、成本水平、效益状况等数据虚假,会导致宏观调控和微观决策失误,造成严重的经济后果。 二会计信息失真的原因 信息不对称引起的会计信息失真。不对称信息是指市场上由于买方和卖方之间各自掌握的信息不对称,从而导致市场失灵、资源配置效率下降。由于会计信息的不完全性和非物质性,使所有市场参与者面临由于信息不对称引起的市场风险,而会计信息供求关系的隐蔽性和复杂性使会计信息市场的不确定性大大增加了。 内部经济利益的驱动。我国经济体制改革以来,试行了各种方式,其基本思路是将企业的绩效与生产经营者的个人收入挂钩,以隶最大限度地调动经营者的积极性。企业的生产经营者为了实现个人的高收入,自然会努力工作,但在某些主客观原因不能实现预定的经营目标时,为了保护个人或小集体的利益不致减少或丧失,自然会将目标转到篡改其经营业绩的财务资料上,通过作假帐来达到预先确定的利润分配方式和比例的目的。这种内部经济利益的驱动是带有普遍性的。 外部监督机制的弱化。在计划经济年代,尽管我国没有实行国家对企业的审计制度,但由于当时的企业经营者、国家政府经营部门、工商税务、财政部门或机构都站在国家的立场上,形成了一套严密的监督机制。改革开放以来,不仅企业的生产者和经营者有了独立的经济利益,国家机构甚至包括地方政府,也有了自身的利益。这样以来,原有体制的服务功能就相应地弱化。为弥补监督机制不足,我国在20世纪80年代中期就垒面恢复了国家的审计制度,并辅以每年一度的财税大检查。国家审计机关对企、事业单位和财政部门的大检查所取得的成绩必须予以肯定,但也应当看到仅靠这些手段是不足以遏制和纠正会计信息不实和由其造成的危害的。 会计准则和会计制度本身存在着缺陷和漏洞。我国改革开放以来,会计制度改革长期以来处于滞后状态,将计划经济做法应用在市场经济下的企业会计核算,就不可避免地产生会计信息不实的问题,而我国会计制度的制定无论从空间上还是从时间上都缺少一个博弈的过程。随着我国社会经济的变迁,新的经济情况、新的经济业务不断涌现,旧的经济规范有待更新,会计规范也难免有漏洞和不足之处,这些在很大程度上会影响会计信息的真实性。 三治理企业会计信息失真应当采取的对策 企业会计信息失真危害极大,长期失真不仅会导致企业破产,而且会导致政府决策失误,扰乱经济秩序,同时将导致政治上的腐败。必须引起政府和企业的高度重视,笔者认为防止会计信息失真必须采取以下措施: 建立内部约束机制。即完善企业内部会计制度,严格会计核算的基本程序,健垒财产物资、财务收支的制度,为提供真实的会计信息奠定良好的会计基础,强化企业约束机制,坚决制止管理者任意违反财务规定、自行支配企业财产物资的经营行为。 建立外部约束机制。即完善社会监督体系,这是制止和防范会计信息失真的根本保证。首先是完善立法、创造良好的法制环境,通过法律手段强化管理者在信息披露中的法律责任,制定有关信息管理法规,对管理人员提供伪劣信息的惩处作出明确规定。其次是增强会计监督的全面性与权威性,加强对信息准则和财务会计制度执行情况的监督,约束企业会计行为,增强信息的客观性、可验证性、公开性。发展注册会计师事业、发挥社会审计的公众作用、健全以注册会计师为优秀的社会监督体系。以外部审计为优秀的社会监督体系是会计信息到达外部信息使用者的最后一道关卡,这一体系的完善程度和运行效率对于市场上的信息流通具有决定性作用。第三,政府对信息市场进行适度的管理,通过行政手段强化对企业外部监督,通过政府审计机构、财税部门加强审计监督,并与会计管理部门合作,建立会计信息规范体系,规范企业会计信息披露的内容与格式,披露会计政策的选择与变更以及重大环境变化对企业造成的影响。 加强会计规范建设。我国会计信息失真的原因是会计规范在建设上存在缺陷。因此,应当加强会计规范的建设工作,尽快健全我国的会计规范体系。对于我国会计制度在制定过程中博弈主体不到位的问题,笔者认为,为了减少会计变迁的阻力,由政府直接参照国际会计准则来制定中国的会计准则是无可厚非的。与此同时,每个具体会计准则的制定和修订都应参照各方意见进行反复讨论与论证。政府机构要维护准则的权威性,对违反准则的行为要进行处罚,目的是使违反准则而提供失真会计信息者得不偿失,其私人成本接近或等于社会成本,从而消除会计信息失真等外部不经济现象。这样,会计信息供给方就会愿意提供真实而相关的会计信息,从而通过提供失真会计信息获取经济利益的动机得以消除。 提高会计人员素质。首先要加强会计人员的职业道德教育,增强会计人员的法制观念,会计人员要按照《会计法》赋予的职权依法核算,依法监督。其次,会计人员要不断学习,不断更新知识提高专业技术水平。要更新知识、掌握新技能、研究新问题,用新的手段规范会计资料,确保企业会计信息的真实性。 会计失真论文:会计信息失真对策论文 摘要文章首先明确了会计信息失真的危害,分析了导致会计信息失真的内外部原因,提出了解决会计信息失真的几点对策。 关键词:会计;会计信息;会计信息失真 会计信息是人们在经济活动过程中运用会计理论和方法,通过会计工作的实践获得的反映会计状况的一种经济信息。据统计,它占到了整个经济信息总量的70%以上,可见会计信息对经济的运行具有十分重要的意义。所谓会计信息失真,是指会计信息没有真实地反映客观的经济活动,从而给会计信息的使用者提供了虚假情况,给决策者们制定相关的决策带来不利影响的一种现象。 一、会计信息失真的危害 1、破坏投资环境,影响经济资源的合理配置 在投资市场上,投资者追求的目标便是投资利润。其投资的主要依据及最为关心的便是企业财务状况和经营效益。若是提供虚假的会计资料,势必误导投资者,损害投资者的利益.也使国家利用市场完成社会经济资源的优化配置和有序流动的方针无法实现。 2、导致税收和其他国有资产的大量流失 企业歪曲会计信息的动机有多种多样,但总的来说不外乎借此为个人或小单位捞取好处,将原本应归国家或企业的资产窃为已有。此外,企业在转换经营机制过程中,有的企业对国有资产不照实估价,制造虚假信息,压低资产价值,造成国有资产的流失。 3、破坏正常的生产经营秩序 企业的生产经营离不开各种及时、准确的会计信息,如果会计人员提供虚假的会计信息,管理者势必难以做出正确、甚至可能做出错误的生产经营决策,使企业的经营政策不能有的放矢地进行,扰乱了企业的正常生产经营秩序。 4、宏观决策的失误 会计信息使用者除本企业管理人员外,财政、税务、银行、物价部门都是会计信息的使用者。失真的会计信息,无法作为制定和调整税收、财政、金融、物价政策的依据,也就无法满足国民经济汇总管理的需要。 二会计信息失真的原因 1、会计信息失真的外部原因 会计的产生和发展,是与其所处的环境密切相关的。会计环境决定着会计人员的行为举止,制约着会计工作的各项成果。造假现象屡禁不止的主要原因就是市场存在对虚假信息的需求。 (1)地方政府和企业主管部门要政绩 为了在自己的任期内显现“政绩”,有的地方政府和企业主管部门的负责人热衷于搞浮夸,通过对企业实行效益目标、扭亏增盈考核等形式来给企业下达效益指标。当企业完不成目标任务时,又有意识地引导企业虚报利润、隐瞒亏损。 (2)领导的人为因素 一些企业负责人出于企业效益、顾及企业盈利形象,满足上市条件等多方面原因,利用自己的职权,指使会计人员造假。他们有的虚增利润骗取贷款,有的隐瞒利润逃避交税,有的甚至虚列数据来掩盖其贪污受贿的罪行。这些人,把国家、集体的企业当成自己的小作坊,胆大妄为,无所顾忌,任意造假,致使会计信息严重失真。 2会计信息失真的内部原因 在诸多因素当中,笔者认为最重要的有以下三个原因: (1)财计人员素质不高 会计人员是会计信息这种“产品”的“生产者”,他们的素质高低直接影响会计信息的质量。然而我国会计人员的整体素质却不高。一方面,在一线从事财会工作的许多会计师并不熟悉新的会计制度,一些年轻的会计人员缺乏丰富的专业知识和熟练的业务操作技能,对比较复杂的会计业务很难较好地处理;另一方面,会计人员的职业道德素质不高,坚持原则,严格执法、敢于同违规违纪作斗争的少,相反对违规违纪熟视无睹,甚至主动为领导出谋划策的多。因此,造成了会计信息质量低下和会计信息失真。 (2)会计法规、准则,制度本身的缺陷 虽然近年来我国不断建立和修改着有关的法律法规,但相对于飞速发展变化的社会经济环境而言,仍有许多不健全、不完善之处。有些概念的判定标准模糊、含混不清,时效性和可操作性较差;有些还有不少可选择性,导致了实际工作中的一些情况难有具体界定标准。个别企业利用会计法规、准则、制度本身的缺陷,采取合法而不合理的手段粉饰财务报表、提高企业利润,利用资产重组、关联方交易、交易时间差等多种手段,虚构经济业务、从事不等价交换和进行违规会计处理,造成了企业经济交易的失真,从而导致会计信息失真。 (3)现行管理体制和监督机制存在缺陷 从企业内部看,企业实行厂长(经理)负责制,使企业的领导者有了相当广泛的权利,由于财会人员作为企业成员之一,其任免、晋级、聘用等切身利益均由领导决定,企业的领导者可以凭借手中的权利,迫使财会人员按自己的意图制造假账。财会人员在企业利益与国家利益之间,只能偏向企业利益;在坚持原则与俯首听命之间,只能选择俯首听命。所以说,企业领导者权利的过于集中与监督不力也是会计信息失真的重要原因。 三、会计信息失真的对策 基于以上分析,笔者拟提出以下几点解决对策。 1、深化改革、转换机制 改革经济体制,尽快建立、完善社会主义市场经济体制,创造一种真实完整的会计核算体系,提供会计信息的机制,对解决会计信息失真有重要意义。在转换企业经营机制的同时,首先要改革一切不适应社会主义市场经济要求的经济、财务、会计制度,把企业从政府的附属地位下解放出来并推向市场,使企业真正成为自主经营,自负盈亏,自我约束,自求发展的生产经营者。 2、进一步完善会计法规,加强法制约束 完善《会计法》等相关法规,规范会计人员行为准则。在执法上,对违反会计法规的行为,除给予行政处分外,还要对指使做假行为的负责人和会计人员追究刑事责任。国家有关部门要对违反会计法规需追究法律责任的情节和界限作出详尽规定。完善法制约束,会计人员就会自觉地学习掌握各项会计法规,从而避免会计信息失真。 3、建立会计职业道德评价体系 会计职业道德评价,就是要对会计人员遵纪守法、真实公正,“责业、廉业、精业、勤业、敬业、爱(乐)业”等方面制定一套可操作的评价标准,并且要综合运用各种评价方法。会计职业道德的实施主要依靠会计人员的道德感和思想觉悟,而非受制于外力,因此会计职业道德的制定不宜由政府直接出面进行,而应该由注册会计师协会、会计学会等民间组织、中介机构来制定、颁布与监督实施,实现会计行业自律。 4、建立健全社会监督体系 首先,要加强国家的行政干预。各级财政、税务、审计等部门要进行经常的财务监督工作,加强对注册会计师、注册审计师执业情况的监督检查,注重提高中介机构人员素质,审验其资格水平和执业的公正性,发现问题要按规定从严惩处。其次,要加强注册会计师,审计师事务所的社会监督作用。注册会计师,注册审计师在进行业务监督中,要坚持公正的原则,严格依照国家有关的法规、制度执业,将舞弊行为压制为最少。 综上所述,应采取强有力的措施,抵制会计信息失真的恶化,保证会计信息的真实,维护市场经济秩序的正常运行。 会计失真论文:会计信息失真降低信息质量论文 编者按:本文主要从企业会计信息失真的现象及危害;防范会计信息失真的对策探讨进行论述。其中,主要包括:会计信息必须真实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况、会计信息失真突出表现在几个方面、会计信息失真的危害、消除会计信息的失真要治本治表双管齐下、从外部宏观上看、要按市场要求,完善企业管理制度、企业用人要按现代企业制度的要求和程序办,充分引入竞争机制、完善财经法规制度,加强会计理论研究,促进会计工作规范化、加大外部控制力度,强化政府和中介机构对企业的财会管理和监督权、从内部微观上看,企业可通过加强会计控制建设来治理会计信息失真、加强会计控制,拓宽对会计控制的认识、充分发挥会计控制的作用,改变现行会计管理体制等,具体请详见。 【摘要】当前,我国的会计信息失真问题暴露的越来越多,会计信息失真已严重影响了我国正常的经济秩序和经济建设。本文主要对会计信息失真的原因作了客观和主观方面的探讨,在分析原因的基础上进一步提出了几点解决会计信息失真的办法和措施。 【关键词】企业会计信息失真原因对策 1企业会计信息失真的现象及危害 会计信息失真是指会计信息的形成与提供违背了客观的真实性原则,不能正确反映会计主体真实的财务状况和经营成果。会计信息必须真实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况,是对会计的基本要求。然而,目前我国企业的会计信息失真现象却大量存在,其对我国市场经济建设与发展的制约效应,也已经逐步显现。 1.1会计信息失真突出表现在以下几个方面: 1.1.1原始凭证失真。有些单位的原始凭证填写不完整、不规范,有时甚至采取制作假原始凭证的方法来制作假账,从而使一些非法的会计业务变成“合法”的会计业务,导致了会计信息的失真,这是会计信息失真表现中比较常见的一种现象,且又是最难遏制的一种现象。 1.1.2记账凭证的科目填写不准确。科目的填写错误就会使资金的收支渠道不能够正确地被划分,混淆了成本、费用、资产和收益等的界限从而使随之产生的报表信息也就大相径庭,这也就使会计信息与合法的真实的会计信息发生了偏离,导致会计信息失真。 1.1.3财务账目管理混乱。在会计账簿设置和会计科目的使用上,没有严格按照财政部和会计制度的有关规定来设置和使用,会计核算缺乏系统性、统一性和准确性,所以致使账目混乱,账证、账账、账表、账实严重不符,从而导致会计信息失真。 1.1.4会计报表虚假。其主要表现在撇开账簿,人为地调整报表数字,有些单位甚至编报两套报表,一套自用,一套对外提供,也就是我们常说的账外账,这无疑导致报表使用者不能够真正了解企业真实的财务状况、经营成果和现金流量,致使会计信息失真。 1.1.5收入、成本、费用、资产失真。其中收入的失真主要表现是资金的截留、转移、坐支收入;成本失真的表现是通过多列或少列成本,或者通过人为方式调整损益,就是故意地将成本费用化,以根据目的不同而达到虚盈实亏或虚亏实盈;费用失真的表现是将该进入费用的直接进了生产成本从而达到调整利润的目的;资产的不实主要表现为企业资产账面价值不能反映企业各项资产的实际拥有数额和其实际价值,资产管理的混乱,造成家底不清、账实不符,于是就形成了资产夸大或低报资产的假象,从而使会计信息也随着人的“愿望”的不同而变化着。 1.2会计信息失真的危害 会计信息在微观管理、宏观调控以及促进现代经济发展等方面,都发挥着巨大的作用。会计信息真实与否直接关系到信息使用者的经济决策是否合理有效。然而,目前会计信息失真的程度日益严重,不少企业的管理者通过会计做“假账”来掩饰自己的劣迹,而这些行为将给国家和企业带来巨大的损失,同时也扰乱了市场经济秩序。其主要的危害有以下几点: 1.2.1会计信息失真会造成国家宏观经济政策制定缺乏依据,干扰国家宏观调控和市场经济秩序,致使国家制定的宏观经济政策不能够真正进行宏观调控,使其失去应有的效力。 1.2.2会计信息失真会造成国有资产的严重流失,使国家的资产流入个人的腰包,损害了国家和人民利益,同时也造成国家税收的大量流失,使国家财政收入锐减,阻碍国民经济的发展。 1.2.3会计信息失真使企业的相关部门不能对企业的生产经营做出科学正确的判断和了解企业真正的运营状况,使企业在宏观管理上陷入被动,从而限制了企业的发展,在市场竞争中失去竞争力。 1.2.4会计信息失真会给投资人、债权人、潜在的会计信息使用者造成决策的误导,难以发挥会计信息在市场经济中优化配置资源的作用,影响经济的发展,同时也给投资者、债权人等带来决策上的损失。 1.2.5会计信息失真降低了会计人员的责任心和使命感,使其认为制造虚假会计信息是会计人员的必备,更有些会计人员因其制造的虚假会计信息没有被查处而感到骄傲,这都影响了会计人员的行为从而使其丧失了应有的职业道德。 1.2.6会计信息失真也助长了腐败行为,促使一些单位和个人为谋求不正当利益,而滋生腐败观念导致堕落,败坏社会风气,严重阻碍了经济的发展和企业改革的顺利进行。 2防范会计信息失真的对策探讨 消除会计信息的失真要治本治表双管齐下。从外部来说,要净化外部环境,强化外部监督机制,完善法规;从企业内部来说要加强会计控制建设,从管理层抓起,抓好源头,并要提高财会人员思想品德素质和业务素质,做到标本兼治。 2.1从外部宏观上看 2.2.1要按市场要求,完善企业管理制度。只有建立和完善现代企业制度,使企业真正成为产权清晰,权责分明,政企分开,管理科学的自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争主体,才能使企业自觉遵守经济规律,提供真实可靠的会计资料。 2.1.2企业用人要按现代企业制度的要求和程序办,充分引入竞争机制,要建立起能客观公正地反映企业经营者业绩和能力的评价指标体系,改变单独依靠未经核实的“数字”来评价企业经营者的业绩的做法。 2.1.3完善财经法规制度,加强会计理论研究,促进会计工作规范化。要加强会计工作的理论研究,根据会计信息使用者的要求,提出会计信息形成与提供的规范或准则,克服会计信息失真。并通过会计工作的理论与实践的结合,促进会计工作紧跟社会时代的潮流,为企业经济发展服务。 2.1.4加大外部控制力度,强化政府和中介机构对企业的财会管理和监督权,确保会计信息真实。 2.1.5加大处罚力度。新《会计法》进一步明确了单位负责人为会计工作的责任主体,各级检查机关在实施监督过程中,应严格依法执行,改变以往工作中“重查轻罚”的作法,严肃追究直接责任人的责任,促进会计信息真实、完整并大力加强会计信息披露的法制建设,做到账目清晰,账证准确,定期编制财务报表,按时上报。加强立法和执法力度,一旦发现企业提供虚假会计信息,就要依法严肃处理,做到打假不手软,包括对企业经营者和会计人员进行处罚。对违规企业实行经济制裁,令其对因会计信息失真所造成的社会成本进行经济补偿。同时,对那些来自行政方面干预的压力所致的作假,要层层追究有关领导人责任,移送纪检、监察部门处理,使作假者和指使作假者无处藏身。使企业行为规范化、法制化,切实贯彻有法必依、执法必严、违法必究的方针。 2.2从内部微观上看,企业可通过加强会计控制建设来治理会计信息失真。 2.2.1加强会计控制,拓宽对会计控制的认识。传统的会计控制是指会计人员通过对反映经济业务的原始凭证的复核与检查以证实其是否真实地记录了各项客观的经济业务,在此基础上,通过对记账凭证、各类账簿及报表的相互核对及审阅,实现对经济业务的监督与控制。在所有权与经营权合一的情况下,单一的控制环境使会计履行控制与监督职能比较容易,会计信息输出也较客观。但在两权分离的情况下,所有者与经营者客观上存着利益不相容、信息不对称及激励不相容三大矛盾,使得现行会计管理体制下,会计反映失实,会计控制弱化。在承认“人都是有限的理性经济人”这一前提条件下,会计代表谁来控制经济业务这种主体选择的不同,必然导致其控制内容与方法的不同。代表经营者的控制或再监督显然不同于代表所有者的监控,所以两权分离环境下会计控制的利益代表及控制目标需要重新审定。 2.2.2加强会计控制,优化会计控制的环境。具体来讲,就是要完善法人治理结构,设计出一套使经营者在获得激励的同时又受到相应的约束,以保障所有者权益的机制。激励与约束的有效结合,将使经营者行为与所有者目标实现最大程度的一致。对经营者的约束,所有者可以利用业绩评价,或通过董事会利用公司章程规定经营者的权限范围,还可以派出监事会直接监督经营者的权,以维护所有者权益;对经营者的激励可以尝试推行年薪制与股票期权计划,使经营者利益与股东利益相结合。 2.2.3充分发挥会计控制的作用,改变现行会计管理体制。由所有者委派财务总监,领导会计机构及会计工作,财务总监对所有者负责,会计人员对财务总监负责。公司业务运行则由经营者全权负责,财务总监与经营者相互配合相互监督,通过财务总监使所有者与经营者达到激励相容。财务总监制的会计管理体制下,会计控制的范围不仅仅是账、证、表的相互核对与审阅,还应包括业务流程的标准化设计与控制、业务处理过程不相容职务的控制、事后的复核与分析控制、财产清查核对控制。此外,各公司可根据自己的业务特点,结合经营战略、管理方法设置其他必要的控制点。通过关键控制点的有效运行,实现会计控制的目标,使会计提供的信息具有相关性与可靠性。 2.2.4不断提高会计人员的业务素质及职业道德,使会计控制有效发挥作用。首先,应重视会计人员专业技术资格的聘任和年度考核工作。将对外提供真实信息作为聘任、考核会计人员的重要内容。其次,要切实抓好会计人员的经常性管理。主要是加强对会计证的管理,以保证持证会计人员真正具备从事会计工作的能力,保证会计证的权威性、严肃性。再次,要切实抓好会计人员继续教育,提高思想品德、职业道德和业务素质修养。一个财会人员不仅要精通业务、熟悉法规,具有高超的会计水平,更要品质好、思想过硬,真正与企业共命运。因此,财会人员需要不断充电、回炉,提高自身素质,这样才能真实反映企业财务状况,为确保会计信息的真实可靠提供前提条件。 总之,治理会计信息失真,一要从宏观方面入手,真正建立与完善现代企业制度和监督制度,改革人事管理制度,加大执法力度,使企业、单位在法制的轨道上正常运营;二要从微观角度入手,加强会计人员的管理和继续教育,加强单位内部制度的建设,强化内部监督,遵守国际规则,提高会计信息质量。把握好这两个方面,真正解决会计信息失真的问题将指日可待。 会计信息的失真必然降低信息的质量和使用效率,而且严重影响和干扰了正常社会经济秩序。我国著名会计学家杨时展教授提出的“天下欲乱计先乱,天下欲治计先治”的精辟见解,警示我们必须高度重视会计信息的质量问题。经济越发展,管理越重要,会计越重要。会计信息越来越为广大投资者、债权人、企业管理当局等会计信息使用者所重视,成为政府部门进行宏观决策的重要依据。会计领域的突出问题,不仅干扰了正常的社会经济秩序,而且损害了国家和社会公众利益,所以也引起了党和国家领导人的高度重视,前任国务院总理朱镕基也多次强调“不做假账”。“不做假账”看似一句很普通的大实话,然而仔细体味,却寓意深刻。一方面反映了当前会计造假已成为一种较为普遍的现象,并引起中央领导的高度重视,另一方面表达了全社会要求会计人员不做假账的强烈愿望。会计工作是反映社会经济活动的晴雨表,是把守“钱袋子”的重要一环,其最要紧之处就是如实记账,同时要树立正确的法制观念、树立正确的会计信息质量意识,要让观念深入人心,使会计信息回归它本来的面目。 会计失真论文:经济学视角探讨会计信息失真瓶颈因素论文 编者按:本文主要从会计信息真实性及其相对性和动态性;会计信息失真及其分析;提高会计信息质量的对策进行论述。其中,主要包括:会计信息具有一定的经济后果,这已是不争之实、真理是相对的和发展的,而不是绝对的和静止的、不同的会计人员有不同的道德水准和技术水平、会计事项失真引起的会计信息失真是指会计事项未能真实反映客观经济活动、会计信息失真可分为会计信息的有意造假和会计信息的无意失实、当事人是否可从中得到个人利益、理想的会计制度要能充分兼顾各方利益、企业产权中有政府、债权人、所有者、经营者和其他与企业相关的个体等几大主体、股东与董事会之间的委托一关系、理顺各方的利益关系,减少利益冲突、必须使企业中的个体严格地执行已经订立的合同等,具体请详见。 【摘要】本文首先分析了会计信息失真的相对性和动态性,在此基础上分析了由于会计制度不完善。产权各行为主体的利益冲突、激励与约束机制不对称以及委托一关系所带来的会计信息失真,最后提出从明晰产权、加强会计规范建设、理顺各方的利益关系以及强化契约关系等方面提高会计信息质量的对策。 会计信息具有一定的经济后果,这已是不争之实。会计信息是决策者进行决策的重要依据之一,因此,会计信息最基本的质量特征就是决策有用性,会计信息的质量直接关系到决策者的决策及其后果,会计信息的真实性和可靠性是保证信息使用者作出正确决策的基本前提和条件。会计信息失真所带来的经济后果是十分严重的,它将引起投资决策失误和社会经济资源的无效配置,使交易费用越来越高昂,最终导致交易的停顿,企业由于无法筹集到资金而纷纷破产,银行倒闭,失业率高,物资短缺,物价飞涨,整个社会将陷入严重经济危机之中。1929—1933年美国经济危机就是会计信息失真“催化’的结果。众所周知,由于各种原因,目前我国存在十分严重的会计信息失真问题,造成了国有资产严重流失、证券市场发育不良、社会交易费用高昂、企业难以筹集到足够资金而出现“贫血”,严重降低会计信息的质量,影响会计信息使用者的正确决策,进而在宏观上影响国民经济的运行秩序和发展。因此,研究如何保证会计信息的真实性,如何在最大范围内防止会计信息失真,具有重要的现实意义。 本文试图从经济学的角度讨论会计信息失真的原因,并探讨提高会计信息质量的对策。 一、会计信息真实性及其相对性和动态性 所谓会计信息的真实性,是指会计信息真实、客观地反映各项经济活动,准确地揭示了各项经济活动所包含的经济内容。可以说,真实性是会计信息的生命。没有了真实性,会计信息的相关性就会削弱,严重的还会贻害社会和广大公众,损害广大利益相关者的利益。 马克思主义的哲学原理告诉我们,真理是相对的和发展的,而不是绝对的和静止的。因此,我们认为,会计信息的真实性具有相对性和动态性的特点。 之所以说会计信息的真实性是相对的,主要是因为会计信息是客观经济活动的会计反映,从哲学上说,意识对存在的反映既受反映者本人的条件的制约,也与所运用的工具和方法有关,因此,会计信息的这种反映既与会计人员的素质、能力、经验、品德等有关,又与会计准则、制度、程序、方法等紧密相联。 从会计人员的角度分析,不同的会计人员有不同的道德水准和技术水平,这就决定了他对会计信息真实性愿意作出和可能作出的最大承诺和保证的程度不同,由其根据客观经济活动加工处理形成的会计信息的真实性程度也就有所差别。 从所运用的会计程序与方法而言,受会计自身特点的制约,会计信息的加工过程也会影响到会计信息与客观经济活动的吻合程度。首先,会计对经济活动(在会计上表现为会计主体的财务状况和经营成果)的反映,是通过对会计要素的确认和计量来实现的。会计所运用的确认和计量方法肯定会影响到会计信息的真实性程度,如收入、费用的确认和计量是以实现原则、配比原则和权责发生制为基础的,这就使会计反映的当期利润与当期实际现金净流入可能不一致,从而使利润缺乏实际货币保证,会计收益的概念与人们通常的“经济收益”的概念有差异,会计提供的仅仅是名义收益加非“真实”收益。其次,对相同的会计事项,往往可以有不同的会计处理方法可供选择,这种可选择性虽然也有一定原则以供遵循,但由于选择何种会计处理方法才最合适完全取决于客观环境的要求和当事人对其合理性的判断,因而带有较强的主观性,我们很难说哪个方法得出的结果是真实的,哪个方法得出的结果就是不真实的,这就给判断是否“如实反映”带来困难,例如,存货计价有先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别辨认法等,固定资产折旧有平均年限法、工作量法、各种加速折旧法等,不同的方法必然产生不同的结果,我们只能选择其中任何一个方法,但我们无法证明自己的结果是否真实。会计处理方法的可选择性模糊了会计信息真实性的界限,因此对会计而言,无所谓真实不真实,只可说客观不客观。第三,会计处理过程中包含大量的不确定因素,很多参数需要估计和预测,如固定资产折旧年限、预计残值、或有事项等,这种预计带有很大的主观成分,预计的结果是否与实际情况吻合,在很大程度上会影响会计信息的真实性。最后,会计核算中重要性原则和成本效益原则的应用,也会在一定程度上影响会计信息与客观经济活动的吻合程度,从而影响会计信息的真实性。 之所以说会计信息的真实性是动态的,主要是因为世界在不断运动,经济活动经常变化,会计信息反映的只是某个时期和某个时点的经济活动的情况,与当时的客观环境是相适应的。从发展的眼光看,都是历史的和过去的。在当时条件下,基于当时的客观情况,这种反映可能是真实的,但随着环境的变化和人们认识水平的提高,对会计的理解逐渐深化,会计处理程序和方法也不断完善,对经济活动的会计反映要求会发生变化,原来被认为是正确的做法可能会被认为不正确,原来认为是真实的会计信息可能变得不真实。相反,一些原来认为是不正确或不可能的做法可能会得到承认和支持。因此,会计信息的真实性是以一定的条件为转移的,是处于不断发展变化之中的,呈现动态性。 二、会计信息失真及其分析 所谓会计信息失真,是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动,给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。从产生过程看,我们可以将会计信息失真分为会计事项失真引起的会计信息失真和会计处理失真引起的会计信息失真。会计事项失真引起的会计信息失真是指会计事项未能真实反映客观经济活动,会计事项本身就不真实,从而引起会计信息失真,实务中通常所说的“假账算算”就是指的这种情况;会计处理失真引起的会计信息失真是指虽然会计事项真实地反映了客观的经济活动,但由于会计处理过程中的错误引起会计信息失真,即“真账假算”。当然也有二者同时存在的可能,即“假账假算”。 根据是否由主观引起,会计信息失真可分为会计信息的有意造假和会计信息的无意失实。会计信息的有意造假是指会计活动中当事人为了个人利益,事前经过周密安排,故意以欺诈、舞弊等手段;使会计信息歪曲反映经济活动和会计事项。会计信息的无意失实是指会计人员在遵循会计规范提供会计信息的过程中,由于主观判断失误、经验不足和会计系统本身的局限性等,造成会计信息未能如实或准确反映经济活动和会计事项的内容。判断会计信息失真是有意造假还是无意失实,其标准应是当事人是否有故意使信息失真的动机。具体可以依据下列两个标准进行判断:(l)当事人是否有造成失真的主观愿望。(2)当事人是否可从中得到个人利益。根据会计信息与会计处理的关系,会计信息失真可分为会计制度引起的会计信息失真和会计操作引起的会计信息失真。会计制度引起的会计信息失真是指由于会计制度自身的不完善、会计技术本身的局限性等引起的会计信息无法真实反映客观经济活动和会计事项,造成会计信息失真。可以说,这是会计信息失真的制度原因。从理论上说,这一部分的会计信息失真可以通过制度的变迁得到改善。会计操作引起的会计信息失真是指由于会计操作的错误(可能是主观的和有意的,也可能是客观的和无意的)引起的会计信息歪曲反映会计事项的情形,其原因包括会计人员素质不够高、会计处理方法选用不恰当、对会计事项的判断欠准确等。会计信息失真的原因是多方面的,可以从不同的角度去研究。从经济学的角度看,会计信息失真的原因主要有以下几方面:一是会计制度本身的不完善。制度经济学认为,组织中的个体有各自的利益,每个个体都将寻求自身利益的最大化。但是,个体不可能无限地扩大自身的利益,因为个体利益最大化的前提在于组织中的其他个体行为不影响该个体寻求自身的最大利益。因此,个体在追求自身利益最大化的同时,必须对组织中的其他个体的利益影响最小。这种由于不同个体寻求自身利益最大化导致产生的个体的最优行为解的集合就是规则,规则的集合形成制度。可见,制度的实质就是合同,一个关于组织内个体行为及其后果的合同,而制度的形成是多万博养的结果。 会计制度,从广义上说,泛指为界定、确认和保护产权而制定的、引导会计活动的各种法律、规则、准则等,同时按照诺斯的制度定义,会计制度还应该包括约定俗成的惯例、道德准则等等。作为一种制度,会计制度当然也不能例外的是一个多重的、多次的社会博养的结果。理想的会计制度要能充分兼顾各方利益,成为博弃双方自愿执行的有约束力的社会契约。任何人若想通过违反制度来得到什么好处,则必将从别的方面受到更大惩罚,从而是得不偿失的,制度成为人们普遍接受的社会规则。而我国会计制度的制订无论从空间还是从时间上都缺乏一个充分博弈的过程。而且随着我国社会经济环境的变迁,新的经济情况、新的经济业务不断涌现,旧的会计规范亟待更新,新的会计规范尚未建立,会计规范中也难免有漏洞和有不完善之处。二是企业产权中各行为主体的利益冲突。经济学假定人是有理性的,理性的个体追求自身利益(或效用)最大化。制度经济学进一步考虑了交易成本之后,假定个体只有有限理性,每个个体都在他所依存的体制所允许的有限的范围内最大化自己的效用。由于个体利益的不同,在组织中将产生不同的利益主体。 一般而言,企业产权中有政府、债权人、所有者、经营者和其他与企业相关的个体等几大主体。政府最关心税收的征缴;债权人最关注其债权是否能按时地收回本金和利息;所有者关心的是自己投入的资产能否保值和增值;经营者关心业绩的增加是否给自己带来额外的经济收益;证券市场上的投资者关心股票的价值和公司的业绩。由于他们具有不同的行为目标和经济特征,存在着不同的利益驱动,不可避免地出现利益冲突。而经营者的地位与其他利益主体相比有其独特之处,即经营者直接管理着企业,他对企业的经营、运作负直接责任,因而他有着得天独厚的信息优势。然而,基于其自身利益的考虑,经营者只会提供信息披露边际收益等于边际成本这一点的信息量,也即信息披露量满足其本身利益最大化要求。许多信息从社会利益最大化角度考虑应该披露,而经理阶层从自身利益出发;只会选择少量披露甚至不披露,从而损害社会利益。同时,由于信息不对称所引起的经营者“偷懒”动机会带来“道德风险”(moralhazard)问题,即经营者有动机操纵会计信息生成甚至提供虚假信息,导致会计信息失真。 从信息使用者方面看,由于各自的利益目标不同,对信息的要求也不一样,有些信息使用者确实需要真实、客观反映经济活动的会计信息,而有些则不然。从理论上说,政府部门和国有资产管理部门是最需要真实的会计信息的信息使用者,因为它们肩负调节社会经济运作、管理国民经济、维护社会稳定、保障公众利益、确保国有资产保值增值的职能,它们能直接感受到会计信息失真的严重后果和对社会经济造成的巨大破坏,但是有时由于个人、部门和地区的利益驱动,出于某种特殊国的如粉饰政绩或隐瞒事实等的需要,他们可能并不需要真实的会计信息,如果这些真实的会计信息时它们的目的不利的话。从债权人角度分析,它们关注债权是否能按期收回,也应要求真实的会计信息以作出正确的判断,并尽早采取对策。目前企业最大的债权人是银行,是否所有银行真的都需要真实的会计信息呢?恐怕未必。这里同样涉及到银行的利益问题。目前我国的银行大部分是国有银行,接受贷款的企业大部分是国有企业,如果说在贷款发放之前银行对企业会计信息的真实性还有所要求的话(实际上连这一点都存在疑问),那么贷款发放之后会计信息真实性的重要性就大大降低了。其中的原因主要包括:一是银行和信贷部门及信贷人员自身业绩考核的需要,真实的会计信息对他们不见得有好处,二是就算他们知道借款企业的真实情况(当然是财务状况不好的情况),他们也无法做些什么。剩下股东,应该说证券市场上的投资者是最需要真实的会计信息的,因为他们与企业的产权关系最明晰,其利益相关性最大。但以目前我国证券市场而论,投资与投机并存里后者占的比重较大,以赚取短期差价为目的的“股民”甚众,而真正愿意以“股东”身份出现的长期投资者却为数甚少,会计信息是否真实对广大股民来说并不重要,他们所关心的是会计信息是否会令股价上升因为这才是他们的利益之所在。有时,不同的产权主体为了达到各自的但又是一致的利益目标,可能相互串通,合谋提供虚假的会计信息,虽然这不仅可能损害其他产权主体的利益,而且可能损害企业的长远利益。例如,企业出于自身经济利益最大化的共同动机,经营者可能与某些以短期炒作、获取差价为目的的机构投资者走到一起,制造虚假会计信息,引起股价的大幅波动,借以操纵股价、牟取暴利,最终贻害社会和坑害广大中小散户股民。“琼民源’案件即为典型一例。可见,某些产权主体可能存在的对不真实会计信息的内在需求,是导致会计信息失真的一个重要原因。 三是激励与约束机制的不对称。激励与约束机制是企业中极为重要的两大机制。制度经济学认为,产权结构影响组织中个体的行为,即不同产权结构可以导致同一个体作出不同的行为。产权指的是人们所接受的、与物的使用有关的人与人之间的行为关系。产权安排实际上规定了人在与他人的相互交往中必须遵守的与物有关的行为规范。违背这种行为规范的人必须为此付出代价。产权在组织中的具体表现为制度。制度框架通过影响个体获得的报酬及其违规应付的代价来具体影响个体行为。 在很多企业中,特别是国有企业中,激励与约束机制不对称的情况比较严重。许多企业与经营者的劳动合同是采用完全合同的形式签订的。合同的谈判是一次完成的,经营者的业绩与报酬在事前就被一次性规定了。这种合同的最大弊端就在于不能及时地按照经营者所作贡献来对经营者进行对等的激励。经营者为企业作出了贡献,但是却没有得到相应的回报,心理上的不平衡加上物质上的不满足成为个体实施违规行为的动机。另一方面,由于处于变革的年代,可变因素太多,制度不够健全,企业缺乏严格的、科学的监督、约束机制,所有者让渡给经营者的权力过多,并且对让渡的权力不设监督,“绝对的权力导致绝对的腐败”,经营者拥有过大的权力,无人监督也无人敢监督。因此,一方面是缺乏有效的激励机制改变经营者的目标函数、抑制其“偷懒”动机;另一方面又没有恰当的监督机制,减少经营者“为所欲为”行为,这样,个体实施违规行为的风险很小,预期收益很大而预期成本很低,违反制度所得的好处大于受到惩罚导致的损失,造假者得好处,不造假者反而吃亏,这就使得个体有了实施违规行为的理性依据,因而促成了个体的违规行为,“X—非效率”问题、“五十九岁”现象、“穷庙富方丈”现象屡见不鲜。 四是企业中存在着委托一关系。根据科斯奠基的“契约理论”,企业是一个在其框架中由相互合作的大量生产要素所有者达成的书面或非书面的契约。企业的委托理论实际上是对企业的契约组合理论的具体化。契约的一方当事人为资产的所有者,即委托人;契约的另一方为资产的使用者,即人。由于所有权和经营权分开,人以企业法定代表人的身份独立自主地对企业资产进行经营活动,人成为了企业的“内部人”;而股东则“已没有任何权利与那些已成公司资产的东西发生实际联系”,成为了“外部人”。委托人和人之间因而不可避免地存在着信息不对称的情况。这种不对称既有时间上的,也有内容上的。 企业中存在的基本的委托一关系是所有者和经营者之间的关系,由于二者存在信息不对称,其利益目标也不相同,经营者可能制造虚假的财务信息,以欺骗所有者,获得自身的最大利益。这种委托一关系由四个更低层次的委托一关系组成,形成一个多层面的、金字塔式的委托一关系。 (1)股东与董事会之间的委托一关系。 (2)董事会与经营者之间的委托一关系。 (3)企业内部经营者与会计部门之间的委托一关系。 虽然经营者直接管理会计人员,会计人员直接对经营者负责,二者有着直接的利益关系,但是,由于有限理性和自身利益最大化的假设,会计人员与经营者之间也可能有着不同经济利益,加上二者之间也存在着信息不对称的情况。这就可能造成会计人员为了自己的利益(如为了贪污、挪用公款等),编报虚假的财务报告,隐瞒真实情况,从而逃避惩罚。 (4)会计机构内部会计主管与会计人员之间的委托一关系。 因此,由于委托、双方各自的利益不同,导致双方的目标不同,人不可能完全按委托人的意图进行企业行为,利益冲突是个体使会计信息失真的直接动机;而双方信息不对称,使得人有机会进行一些危害委托人利益而增加自己利益的行为,从而为会计信息失真提供了可能性。 三、提高会计信息质量的对策 基于以上的分析,我们认为,要提高会计信息质量解决会计信息失真的问题,主要应当在以下几个方面加以注意: 一是明晰产权,发挥产权对会计信息生成过程的规范和界定功能。 产权是伦业取得市场法人资格的基本条件,只有产权明晰的企业才能真正成为市场主体。企业本质上是一个合同,该合同广义地规定了哪项任务应当由企业中的哪些成员来完成,在这里,基本权力(收益索取权、使用权、让渡权)实际被分割给了不同的利益团体。在产权不明晰的企业里,权力的让渡不足,使得企业的行为在一定程度上偏离了市场,未能按市场的规律实施企业行为,从而造成会计信息并未按市场的需要提供。 只有产权的明晰界定,才会使市场主体根据会计行为规范开展会计管理交易活动。这是因为产权的明晰为会计信息目标的实现创造了两个重要条件:一是所有者追求资产收益的最大化,二是所有者和经营者之间存在经济上的契约关系。在这两个条件之下,资源的配置相对地有效率:经营者在最大化自己效用的同时也不降低(甚至增加)所有者的效用,按照市场而非所有者的旨意来实施经济行为。同时,会计主体可以根据交易费用的高低来选择会计规范组合方式,充分发挥会计规范的激励、约束、资源配置和收入分配功能。产权与会计信息失真的关系可以通过以下的研究成果得到验证,即会计信息失真在私营企业大都表现为虚减利润,以逃避交税;而在国有企业则大都表现为虚增利润,以形成业绩良好的形象,使经营者获得经济利益和政治荣誉。 此外,产权明晰有利于改善会计制度制定过程中博弃的充分性。当会计主体真正成为市场主体,要按严格市场规律办事的时候,由上至下而制定的会计制度便会凸现出更多的不足之处,从而产生变革的力量。利益主体的变革要求博弈更新进行,从而改善博弈不充分的情况。 二是加强会计规范的建设 我国会计信息失真的一个原因是会计规范建设上存在缺陷。因此,我们应当加强会计规范的建设工作,尽快健全和完善我国的会计规范体系。对于我国会计制度的制定过程中博夺主体不到位,这一问题,我们认为,在会计改革之初,为了减少会计制度变迁的阻力,使会计准则能早日出台,以规范市场经济条件下的新会计实务,尽早实现与国际惯例的衔接,即由政府直接参照国际会计准则来制定中国的会计准则应是无可厚非的。与此同时,每个具体会计准则的制定和修订都要充分征求各方意见,进行反复讨论与论证,最终使准则能为各博养方所接受。政府机构要维护该机构制定的准则的权威性,对违反准则的行为要进行处罚,目的是使违反准则而提供失真会计信息者得不偿失,其私人成本接近或等于社会成本,从而消除会计信息失真的外部不经济现象。这样,会计信息供给方就会愿意提供真实而相关的会计信息,使各博奕方都能得到合作利益,而不愿提供失真会计信息而使自己遭受损失,从而提供失真会计信息的经济利益动机得以消除。 三是理顺各方的利益关系,减少利益冲突 由于企业内部存在的多层级的、复杂的委托一关系,因此理顺委托方和方的利益关系就极为重要。 经济行为的后果的产生有两个原因,一个是实施经济行为的个体的选择,即决策厂是由于环境的原因,造成经济行为最后显现出如此的后果。委托方只能观察到经济行为的后果而不能得知经济行为的过程本身。而在事前辨别经济行为的后果到底是由于主体的选择还是由于自然环境作用的结果几乎是不可能的,因为这样做成本极高。因此,委托方应当根据某些假设(如关于人偏好和冲击的分布函数等信息),根据经济行为的结果为人确定一个报酬方案。委托方应当使得在这个方案下,人将不但最大化自己的效用,同时也最大化委托人的效用。这样,委托人和人有了经济利益上的一致性基础,使指利益关系清楚,减少利益冲突,从而减少由于利益冲突原因而产生的会计信息失真问题。 我们设想,首先应当尽早建立专业经理人才市场,将竞争机制引入企业经营者的任命,其次是进一步规范和促进我国证券市场建设,鼓励市场并购行为,活跃资本市场,通过资本市场的有效运行将替换机制引人专业经理人才市场,同时在企业内部建立对经营者的基于其经营成果的有效合同激励机制(如使经营者部分持股或给予其股票购买选择权等),使经营者的目标函数与所有者趋于一致,从而改善双方的“激励相容性”。此外,应强化外部监督和内部监督,加强对经营者的行为约束。应按现代企业制度的要求,健全企业的内部治理结构,明确董事会、监事会和经营者的责、权、利,可以考虑将会计按其职能和作用的不同分成内部管理会计和对外报告会计,前者仍属企业内部委托一网络的一环,受托于经营者,起参谋和决策支持作用,后者则直接受托于董事会,起反映和监督作用。同时,要明确界定对外报告会计部门的产权,即拥有据实核算反映权和监督权,但以不损害经营者的经营决策权为限,不得擅自于涉经营者的决策甚至替代其作出决策。对于经营者的一些明显不合理、不合法以及损害所有者利益的行为,应拒绝进行业务处理,并及时向董事会报告。同时为抑制对外报告会计人员其与经营者“串谋”欺骗所有者、出现“道德风险”和“内部人控制”问题,还需在机构设置上强化内部的制衡和约束机制,加强基础工作,以强化会计监督职能,减少或消除“X—非效率”现象,同时,建立一套对其进行有效监督与激励的机制,使其目标函数与所有者目标函数一致,最终使所有者、会计人员与经营者三方达到经济利益上的“激励相容性”。 四是强化契约关系。 交易成本经济学认为合同的事后支持制度是重要的。合同关系的强化有利于降低违规行为的预期收益,提高违规行为的预期成本,从而有效地控制会计信息失真的情况。 首先,必须使企业中的个体严格地执行已经订立的合同。这就意味着必须有一个科学的、严格的监督和约束机制,以使得违反合同的成本极其之高,远远高于违反合同可以得到的利益。同时,防止那些等到饼做大了以后想捞一把的行为。尽管饼做大了是他的功劳,但是在这种情况下,只允许新的谈判,而绝对不允许机会主义。 第二,应当订立关系合同而非完全合同。合同中应当允许一定的发展余地存在,使得合同各方可以根据情况的变化和经营成果的变化来确定风险和报酬。此时,违规行为变得没有必要,或者说违规行为的成本变得很高,合同当事人就不会故意地选择舞弊、欺诈等违背合同的行为,从而可以减少会计信息失真的可能性。 除以上几方面以外,我们还应净化会计信息的需求环境,建立一个公平、公正的会计信息市场,使信息使用者在会计信息真实性的内在需求,从而从供给和需求两方面杜绝会计信息的失真。
企业行政管理研究篇1 企业经济效益和效率的提高离不开以人为本管理理念的建立。“以人为本”是科学发展观的核心,强调把人的生存和发展作为根本。这里的人并非特指某个人、某些人,而是存在于企业内部的每个人,力求发挥每个人的主观能动性,推动企业的持续发展。本文基于人在企业中的中心地位,对以人为本理念在企业行政管理中的应用进行了探究。 一、企业行政管理中以人为本理念的概述 (一)“以人为本”理念概述 “以人为本”理念强调,职工是企业的主体,职工的参与是企业有效管理的关键,始终坚持以职工利益为根本出发点,注重职工个人的特质和需求,将工作重点放在完善职工的自我管理中,充分调动起企业职工的工作积极性,使其有效地发挥主人翁意识。在新的时代背景下,我国企业正面临新的发展机遇和挑战,各种矛盾日益凸显,企业必须高度重视并加强对企业行政管理的研究与创新,以顺应时代发展的新要求。以人为本的管理理念具有以下几个方面的特点:第一,职工是企业的主体和核心。在企业行政管理方面,作为管理者应树立职工是企业一切管理的主体,而非客体的观念。企业行政管理既是对职工的管理,也是为职工服务的管理,把职工列入企业管理的最重要、最核心的地位,各种管理制度、方式、方法,都必须树立也以人为核心的理念。第二,职工积极参与是企业实现有效管理的关键。有效的企业行政管理不再是依靠传统的高度集权式的一元化管理,而是要适度分权,充分发挥企业职工的积极性和主人翁精神,在追求企业利益的同时,满足职工追求自身利益的需要,将两者紧密结合起来。第三,树立服务意识,积极开发和利用人力资源。随着信息技术的快速发展,在以人为本的理念下,加强服务意识,意味着企业行政管理不仅要管人,更重要的是要为人服务。企业不能单纯地以追求企业利益最大化作为唯一目标,在追求企业利益最大化的同时要为职工服务,满足职工谋求自身发展的需求。注重企业人力资源的开发和利用,应当将职工看作是企业的宝贵资产,不断强化人力资源的开发与保障。 (二)“人”是企业发展的重要基础 行政管理中的人本观念中,“人”是一个非常抽象的概念和范畴。在管理学中,“人”的定义是指具有一定的目的性,能够为组织的目标提供服务的个人或群体,而不是企业或政府。因此,可以把它理解为能动性、创造性地去处理与管理者有关的事情并对其进行控制的个体;同时包括一些非理性的行为和活动,如损害他人、损坏别人的尊严等。企业中行政人员的素质高低直接影响企业的发展水平。在我国的传统人事制度下,企业行政管理者的责任意识淡薄。在我国注重经济增长向着实现共同富裕转变的新形势下,企业改革与创新的发展势在必行。而企业行政管理改革则是一个重要环节,以人为本,要将“人”的重要性充分体现出来,使其人性得到完美发展是企业管理的核心。只有这样,才能为广大员工提供一个良好的学习、生活环境,从而激发他们的创造性,提高其综合素质,促进企业的和谐与稳定。 二、企业行政管理中存在的问题 (一)思想观念问题 1.以人为本的管理理念缺失目前,部分企业的行政管理依旧是传统的高度集权制管理,依靠严格的行政管理和铁血手段,重奖重罚,过度强调企业的目标,一味地强调职工的服从性,追求企业的效益和发展,而忽视企业职工的个人发展。作为企业行政管理者更应该关心员工,注重沟通协调,倡导以人为本的企业文化。在实际工作中,部分企业的行政管理者缺少以人为本的理念,企业的行政监管人员存在权力过大,简单粗暴的管理方式,使基层员工对企业行政管理层产生极大的怨气和抵触,人际关系不和谐,职工归属感的缺乏,导致企业人才的流失,最终影响企业的管理质量。2.忽视职工的个人利益在市场化,经济化、效益化的大背景下,很多企业为了自身效益最大化,不惜违反法律法规,违反8小时工作制,每月加班超过36小时进行超时加班,采用各种对策,肆意延长工作时间,996、007等现象屡见不鲜,摧残职工身心健康,甚至导致过劳死亡。企业不为职工缴纳五险一金和不支付加班费用的现象也常有发生,严重损害了职工的利益,也阻碍了企业的良性、长久发展。3.企业行政管理中官本位思想突出在很多企业中,企业行政管理者的官本位思想严重,任人唯亲,尤其是民营企业的家族性色彩严重。企业不重视对行政管理者的培养,缺乏应有的培养机制。这种低效、传统家长式的企业行政管理制度,使职工的工作积极性遭到严重挫伤。只有任人唯贤,才能发挥出人才效应,才能使得人力资源得到最大限度的利用,才能提高企业发展的质量。 (二)管理制度不完善 部分企业为了最大限度地获取经济利益,常常忽视行政管理制度的建设,未能建立与企业发展相匹配的有效制度,直接影响了企业行政管理的成效。有些企业的行政管理制度不够完善,在实际工作中,往往是根据部门职能进行具体的工作安排,而不是由市场的需求来决定。这就导致在企业行政管理过程中,很多时候都以“人治”状态出现,造成行政管理效率低下。 (三)人事制度存在不足 随着我国社会经济的不断进步,人们的生活水平逐渐提高,物质条件持续改善,人们对精神方面的需求也越来越高,对企业行政管理人员的素质提出了更高的标准和要求。在传统人事制度中,企业行政管理者的责任意识比较淡薄,认为只要有事就会有人管,缺乏与职务匹配的责任担当。企业行政管理部门培训和教育的缺失,职业道德的滑坡,法治意识的淡薄,都成为企业发展极大的阻碍。 三、“以人为本”理念在企业行政管理中的应用策略 (一)树立“以人为本”的服务意识,营造积极向上的企业氛围 要想实现企业行政管理的科学化,首先要有一个明确的目标和方向,这就需要在企业行政管理工作中,充分发挥个人的主观能动性,发挥个人的潜力和优势,从而达到组织的预期效果。“以人为本”的核心就是将人的作用放在首位,而不是一味地追求效率,忽视了对人的尊重、理解与激励。因此,在企业行政管理的过程中,必须坚持以人为本的理念为指导,不断提高职工的综合素质,加强对人才的培养,建立健全考核机制,并严格执行,这样才能真正体现出人文精神。职工的发展需要一定的条件和氛围。首先,要有正确的人生观和价值观,这是人全面发展的思想基础,是一切行动的前提;其次,要有民主、分权的观念,在社会上形成良好的风气;再次,要具有创新精神,在工作中应善于运用新的思维模式,敢于打破常规,勇于提出新的见解;最后,还要具备对事物的洞察力,能及时发现问题并解决问题。总之,企业行政管理的核心就是“人”,而行政管理的最终目的也是为了实现“人”的根本性的解放与资源的充分利用。因此,必须树立起以人为本的企业行政管理理念,只有这样,才能使职工的利益得到保障,提升其幸福指数。想要提高企业的综合实力,就应该加强对企业行政管理人员的教育培训,不断提升素质,使其更好地服务于企业发展。要鼓励企业员工积极学习先进的理论知识,掌握最新的政策动态,不断更新自己的头脑、开阔眼界,同时要营造积极向上的企业氛围,从而为企业发展打下坚实的根基,提供更多的人才支持。 (二)提高企业职工行政管理的能力 企业行政管理工作人员要想将“科学的管理”落到实处,就要把“尊重职工”这一观念贯彻到行政管理工作中,从根本上解决职工的需求问题。提高企业行政管理的能力主要包括以下几个方面:一是建立健全激励机制。在企业行政管理工作中,要充分调动和发挥职工的积极性,使他们的工作热情得到激发,从而提高行政效率。二是加强培训。对于企业行政管理人员来说,必须具备专业的知识技能,只有这样,才能更好地完成日常的企业行政管理活动。企业可以定期组织一些相关的讲座、交流会,让行政管理人员能够及时了解到自身的不足,并加以改正;也可以邀请专家对其进行指导,帮助改进管理方法。三是加强对行政管理人员的监督与管理。对于违反纪律的行为要及时制止,并给予相应的处罚,从而保证整个队伍的稳定、和谐。 (三)明确企业行政管理目标,营造良好的用人环境 “人”作为一个概念,它既具有社会性,又有自我价值的体现;既包括物质的需要又包含精神的需求。所以,“以人为本”的科学管理思想,其核心就在于把人放在首位。企业行政管理的目标就是把企业目标和职工个人目标相结合,促进企业长远的发展。这就要求企业在行政管理过程中,要加强企业人才队伍建设,为职工成长搭建平台,既能选好人才,还能培育人才,更能留下人才。这就要求企业:设计好管理制度,制定各岗位职工成长规划;采用“任人唯贤、德才兼备”的用人原则,营造公平公正的用人环境;用福利待遇留人,企业获得发展的同时提高职工福利,让职工共享企业发展成果,员工收入与企业效益、和市场挂钩,打破大锅饭,实行个性化、套餐式的弹性福利制度,不断改善员工生活条件,让职工感满意,提高职工的忠诚度;实行民主、分权管理,用情感留人,适度分权,让职工以主人翁的姿态参与企业管理。 (四)构建以人为本的企业行政管理新模式 实现人本管理的根本目的,就是要建立一种以人为中心的企业行政管理模式,这种管理方式是在传统的人事制度中发展而来的一种新的行政管理方法。在企业行政管理中,构建以人为本的企业行政管理模式,解决传统落后管理模式。1.实现企业行政管理模式信息化在信息化高速发展的时代,为了节约资源,解放劳动力,企业应采用先进的管理信息系统,将企业行政管理的所用模式合理创新,让行政管理的数据可以被高效传递,保障管理活动的质量及效率。2.实现企业行政管理模式规范化企业行政管理部门的主要任务是进行组织和协调,在工作中,要充分考虑到人的因素和需求,坚持以人为本,更好地发挥服务和管理作用,要求在企业行政管理过程按规章制度办事,从而促进整个企业工作的顺利开展。首先,要重视制度建设。制定一套完整、科学、合理、符合实际情况的企业行政管理制度,确保企业管理各项活动有序进行。其次,必须加强对企业相关法律法规的研究与学习,不断提高法律意识,企业行政管理合法合规。同时,要加大管理执行力度,严格按照规定执行,使其具有较强的威慑力,这样才能真正实现制度管理的目标。只有通过健全的规章制度,才可有效地保证职工的根本权益,也才会让职工切身感受到自己的存在价值,进而自觉地遵守企业的各种规章制度,行为规范,约束自身的行为。最后,要强化监督机制,做到事前预防,事中严厉惩戒,事后严肃处理。 四、结语 在企业行政管理中,只有应用以人为本理念,尊重职工人格,才能使职工在公平、合理、文明的环境中充分发挥自身的积极性和创造性,挖掘自身的潜能,提高企业行政管理水平,达成企业行政管理目标,增加企业的经济效益。同时,通过强化企业行政管理的信息化和规范化建设,构建起以人为本的企业行政管理新模式,促进企业的高质量发展。 作者:罗玉香 单位:海南工商职业学院 企业行政管理研究篇2 企业行政管理是指企业行政系统为企业生存与发展而依靠一定的法律、制度、原则及方法对企业进行职能性管理的总和[1]。企业行政管理的内容一般包括文印资质、采购资产、档案资料、后勤安保、流程制度和会务外联等。中小民营企业行政管理除了具有强制性、服务性和及时性,还具有灵活性的特点。在企业发展中,行政管理可以帮助企业更好地适应市场环境的变化,提高企业核心竞争力,并增强企业工作的规范性和员工的凝聚力,从而确保企业发展目标得以实现[2]。 一、新时代中小民营企业PEST分析和行政管理目标 PEST分析法是指宏观环境的分析,又称一般环境,是指影响一切行业和企业的各种宏观力量,一般针对政治(Political)、经济(Economic)、技术(Technological)和社会(Social)这4类外部环境因素进行分析。 (一)政治环境分析 党和国家高度关注民营企业的健康发展,各地政府也都在不断改善营商环境,推进民营企业高质量发展。例如,相关部门正在逐步完善关于企业公司治理、环境保护和税收财务等诸多方面的政策法规,引导企业走向规范化、高质量的发展道路,督促企业告别传统的、粗放式的发展方式。 (二)经济环境分析 目前,我国经济发展逐步稳步放缓的趋势,市场经济已进入新常态,而企业面临的竞争环境更加复杂,获取较高的经营利润也变得越来越困难[3]。同时,由于一些特殊因素,国际贸易受阻,世界经济下行压力增大,企业发展的低成本时代已经过去,人力成本、原材料成本等不断上涨[4],再加上中小民营企业实力相对较弱,抗风险能力较差,面对国企、大型企业的激烈竞争,中小民营企业的发展更加艰难。因此,中小民营企业要想化解经济发展环境变化带来的经营管理压力,必须要着眼于企业创新推进企业发展转型升级。 (三)社会环境分析 在移动互联网时代,劳动者接触信息的渠道更加多元化,思想更加开放,如对于工作的诉求不仅仅是高工资,还包括工作环境、人文关怀,等等;法律观念、维权意识逐渐增强,敢于表达自己的观点,维护自己的权益。另外,“90后”“00后”成为一线劳动主体,这些人个性独特、追求自我,“择一工作而终老”对于这一代人来说不再是人生信条[5]。因此,中小民营企业人员管理面临着更大的挑战,原来粗放的管理方式或将失灵。 (四)技术环境分析 近年来,企业数字化运营、新媒体营销、业财一体化和数字化管理在探索中不断进行。越来越多的企业紧跟技术发展的步伐着力推进企业的数字化转型,以此帮助企业提质增效,建立核心竞争力。中小民营企业若仍采用传统的低效运营、管理、营销方式,不善于运用数字技术助力企业数字化转型,将丧失可持续发展的能力。通过上述分析,新时代中小民营企业行政管理必须助力企业转型升级,其目标应定位在以下几个方面:一是积极推进组织变革,根据企业内外部环境变化督促企业各部门与时俱进,并制定应对环境变化的相应措施。二是以精细化管理提升企业工作效能,落实企业内部各项规章制度,协调各方、科学配置资源,加强文化建设。 二、新时代中小民营企业行政管理工作存在的问题和原因 改革开放以来,中国民营经济发展成就斐然,中小民营企业如雨后春笋般茁壮成长。然而,目前的中小民营企业行政管理工作仍然存在不少问题,与现代化企业管理和新时代企业发展的要求还有不小的差距。 (一)行政管理组织建设不合理 中小民营企业行政部门地位较低,处于权力的边缘。小型企业行政部门往往是和人事部门合并在一起,设置一位部门负责人或者由公司某位副总兼任部门负责人,配置若干个行政人事专员负责整个企业行政人事工作,其他部门不安排专职行政人员,部门负责人兼职行政工作;中型企业行政部门由分管的行政副总负责,下设行政总监、经理和专员,其他部门有的配有专职行政人员,有的由部门负责人兼职行政。不管是哪种情形,行政部门都没有体现出作为信息中心、权力中心的“中枢神经”地位和作用。这一问题究其原因主要有以下两个方面:首先,企业不重视行政部门。企业是以营利为目的的经济组织,使得经营者普遍重视生产、营销和财务这3大基本职能,忽视行政管理工作。尤其是重经营、轻管理的中小民营企业,很多老板甚至认为行政部门不直接创造利润,是可有可无的存在。其次,经营管理理念落后。很多中小企业发展依赖个人经验而非依靠制度,等到业务增长放缓,甚至出现严重下滑才开始重视管理问题。行政部门的发展跟不上公司业务部门发展的现象比较普遍,很多企业由于业务扩张太快,管理上出现“小马拉大车”的问题,业务量虽然大大增加,但公司却失去了控制。 (二)行政管理工作专业化水平较低 中小民营企业行政管理工作规范化程度和专业化程度较低。一方面,一些中型民营企业行政部门在企业发展扩张之后,贸然套用国企、机关的行政管理体系,导致行政管理工作脱离一线业务部门。另一方面,小型民营企业行政工作往往凭经验而不是行政管理规律办事,企业行政朝令夕改,工作缺乏规范性。问题的主要原因有以下几点:一是公司治理问题。很多中小民营企业的所有权和经营权没有分离,大小股东参与公司日常经营管理,掺杂了权力斗争。同时,法治化程度不高,“人治”远远大于“法治”,行政工作经常被上级管理者随意干预,管理者权威大于行政工作本身的专业性和规范性[6]。一些中小民营企业家族化经营,裙带关系严重,阻碍了行政管理工作的正常开展。二是行政人员素质不高,薪酬待遇较低。很多行政人员并非科班出身,大部分普通行政人员仅仅能够完成一些事务性的工作,缺乏从事公共关系、商务接待、制度与文化建设等专业化工作的专业知识和技能[7]。负责行政工作的管理者主要精力放在维系企业上级管理者和相关部门的关系上面,难有精力做好专业化的行政工作。行政部门不管是普通职员还是管理者,其工资待遇远远低于同级别的业务部门、职能部门职员和管理者,导致现有人员的工作积极性也不高,难以留住人才。三是行政人员“一人多岗”现象严重。为节约人力成本,缩减行政部门人员数量,行政人员往往要从事行政、后勤和仓库管理等多项工作,而每天疲于应付事务性的工作,根本没有精力把工作做好。 三、新时代中小民营企业行政管理创新策略 为解决当前中小民营企业行政管理存在的问题,达成新时代背景下的新目标,推进企业实现高质量发展,企业行政管理应从以下几个方面进行创新。 (一)转变行政管理理念 转变传统的维持型行政管理观念,正视行政管理的“中枢神经”作用。未来的企业竞争是综合能力的竞争,既需要业务部门冲锋陷阵,又需要企业人心凝聚、政令通畅、内外和谐。中小民营企业应适应时代发展趋势,根据企业发展需要适度扩大行政部门的规模和权力,确保企业发展有条不紊。另外,企业管理者要正确认识到行政部门价值,用好行政部门这个“推进器”,并且要重视行政部门的绩效考核工作,把企业整体工作效能和行政部门绩效挂钩,通过打造一个高效的行政部门来推进组织变革,引导公司各部门提高工作效能。 (二)推行制度化管理 把制度化管理作为企业行政管理的根本。中小民营企业在公司治理上要设计好公司章程,明确好股东之间的权利义务关系,并逐渐消除“人治”,推行“法治”,以此为公司制度化管理奠定良好的基础。行政部门是公司制度制定者、执行者和监督者,应根据企业发展需要开展公司制度化管理体系建设,贯彻落实制度化管理。首先,完善公司各项规章制度,让公司的整体运行有章可循;其次,加强公司制度的宣传教育,使制度深入人心;最后,明确责任,狠抓落实,严格执行,坚持原则性与灵活性的统一推行制度化管理。 (三)加强行政人才培养 中小民营企业行政管理不缺事务性的行政人员,也不缺左右逢源的管理者,最缺的是“知业务、懂管理、会沟通”的高技术技能型行政管理人才。因此,企业要构建“事务型行政人员—专业型行政人才—战略型行政领导”人才梯队,重点培养行政人才的政策理解能力、沟通协调能力、管理信息化能力和制度建设能力等行政管理核心能力。为此,企业首先要给予行政人员更多培训和锻炼的机会,或者通过校企合作方式委托高校培养人才;其次,要提高行政人员的工资待遇,建立通畅的晋升发展通道,以此使行政人才安心做好本职工作。 (四)提升管理信息化 为提高企业行政管理效能,企业应建设信息化管理系统[8]。中小民营企业应充分运用数字化办公技术搭建企业数字化管理平台,提高企业管理信息化水平,并根据自身发展需要购买管理信息化软件,如钉钉、企业微信及其他OA办公系统,借助数字化管理系统,增强企业行政管理时效性,提高企业应对内外部环境变化的反应速度;增强行政管理人员人、财、物、力等信息的收集整理能力和统计分析能力,从而为企业科学决策和调配资源提供重要依据。 (五)融入业务部门 企业行政管理必须树立“以企为本,服务一线”的理念,把管理和服务有机结合,并通过资料查阅、数据分析、现场观察和会议交流等多种方式主动熟悉公司业务,找好融入一线业务的切入点,消除与一线业务部门之间的防备与隔阂。同时,还要行使好制度赋予的权力,将制度、纪律贯彻落实到公司全体人员、贯穿工作每一个环节,以确保企业各项工作有条不紊,并且要及时倾听业务部门员工的合理诉求、意见和建议,妥善解决员工遇到的困难。 (六)营造企业文化 只有营造良好的企业文化,才能更好地凝聚人心。新时代,面对日益开放、思想多元化、个性鲜明的员工群体,企业应该本着“以人为本”的精神,构建自己的企业文化。企业文化建设既不是搞形式主义,也不是颂扬企业创办者。行政部门要深入研究企业所处行业背景、创办者经营理念及企业长期实践积累的群体习惯、思维,等等,构建符合行业特征、具有本企业特色的、能够被员工所接纳的企业文化。 作者:徐建华 单位:南昌职业大学 企业行政管理研究篇3 一、引言 行政管理是企业管理的重要组成部分,企业行政管理主要通过计划工作、组织工作、指挥工作和控制工作发挥作用,是企业日常运营中不可或缺的组成部分。对于中小型民营企业而言,行政管理模式的发展与创新决定着企业的未来。从现有研究体系来看,对于中小型民营企业行政管理相关内容的研究主要有行政管理人员素质提升、人事架构、人力资源规范化等内容,对于行政管理模式中问题与对策等内容的研究并不多,这是现有文献体系中需要补充的内容,也是本文重点研究的内容。 二、企业行政管理及模式创新的意义 (一)企业行政管理概述 企业行政管理是指企业为了满足生存与发展需要,依托行政系统对企业进行职能性管理的总和,进而促进企业目标的实现。企业行政管理的特点有三个方面:一是权威性,即通过企业上级行政机构下达指令或规定等;二是纵向性,即行政关系是自上而下的指挥与协调过程;三是广泛性,即企业行政管理涉及日常事务的计划安排、组织实施、信息沟通等多个方面。一般而言,企业行政管理包含六大模块:一是流程制度管理。这是企业行政管理中必不可少的模块,是企业一切行为的准则,也是企业规范化管理的标志。二是会务外联管理。主要包含对于会议、活动、公共关系等内容的管理。三是文印资质管理。主要是对于企业文件、印鉴、资质等方面的管理,属于比较基础的管理工作。四是档案资料管理。对于企业档案、资料等进行管理,随着管理向信息化发展,档案资料管理的电子化特征愈发明显。五是采购资产管理。除了对企业资产进行定期盘点管理之外,还需要采购办公设备等日常用品。六是后勤安保管理。这一模块涉及的内容较多,也比较细致,如车辆、食堂、安保等。对于中小型民营企业而言,六大模块的划分可能并不严格,这与企业规模有很大关系。 (二)企业行政管理模式创新的意义 创新为企业发展提供源源不断的动力,因此,相应的行政管理模式创新对中小型民营企业发展具有现实意义。一是现代化企业发展必然选择。时代发展不可阻挡,是历史的必然性,为现代化企业发展提供了更多机遇,对于企业发展有助力作用。企业需要进行行政管理模式创新,摒弃落后的管理模式,消除前进的阻碍,从而追随时代发展的步伐,实现与时代同行。这也是企业发展中最为明智的选择。二是企业提升自身竞争力的有效路径[1]。市场环境变化多端,企业要想行稳致远,还需从自身出发,不断提升自身竞争力,特别是核心竞争力。推动企业行政管理模式的创新不仅能保证企业正常运营,而且可以提升企业行政效率,从而让企业可以调动更多资源用于产品开发与市场拓展,增强自身竞争力。三是企业实现高质量发展的有力保障。创新是发展的源泉,也是第一动力,对于企业来说至关重要。随着行政管理模式的创新,企业内部管理问题将得到解决,企业员工的积极性也将被充分调动,从而为企业创造更多价值,进一步推动企业实现高质量发展目标。四是企业实现战略发展目标的辅助条件。在行政管理模式创新过程中,企业制度得以优化,对于企业内部形成更好的约束作用,企业的规范化发展程度更高,从而有利于战略目标的实现。此外,随着行政管理模式的创新,企业文化也将得以完善,能够更好地形成企业凝聚力,从而为企业战略发展目标服务。 三、中小型民营企业行政管理模式的现存问题 一般而言,中小型民营企业的行政管理体系不够成熟,相应的管理模式也不够科学,在多个层面存在问题。究其根源,主要与中小型民营企业的思想意识、自身规模等内部因素有关。 (一)思想层面 首先,对行政管理模式优化不够重视。中小型民营企业在发展过程中,更多追求财富的积累过程,对行政管理模式一般不够重视,甚至负责行政管理工作的只有1~2人,这样的行政管理模式无法充分发挥协调作用。其次,行政管理理念相对落后。大多数中小型民营企业还在沿用较为传统的行政管理模式,将行政管理视为事无巨细的行为管理,无法为企业负责人提供必要的决策支持。这样的管理理念必然影响行政管理模式的优化,甚至对企业正常运行产生不利影响。最后,缺乏先进的行政管理知识与理论支撑。近些年,一些中小型民营企业面临着,订单迅速减少、经济效益下降等发展瓶颈问题,这些企业更加关心生存问题,根本无暇顾及行政管理知识与理论的储备与学习。即便在平时,很多中小型民营企业也对行政管理知识与理论知之甚少,相应的行政管理模式只是简单复制或者照搬,完全未考虑自身的适用性等因素。 (二)决策层面 首先,家长式“一言堂”决策机制不利于企业发展。大多数中小型民营企业都是家族式管理,特别是在企业初创期,很多企业内部问题都是企业法人一人决策,并没有建立科学的决策机制。在行政管理模式中,这样独断专行的决策模式会导致“一言堂”的问题,相关决策也缺乏科学性。其次,决策正确与否都照常执行。由于采用独断专行的决策机制,企业内部基本上是一个人说了算,无论决策正确与否,企业工作人员也会照常执行。在发现决策存在问题时,已为时已晚,甚至会造成企业经济损失。错误的决策机制不仅会影响企业行政管理模式的优化,也会影响行政管理工作的效果。最后,缺乏行政管理数字化发展决策。由于行政管理观念转变滞后,很多中小型民营企业都不能用发展的眼光看待问题,即使认识到数字化发展的优势,也很少与行政管理工作融合,企业负责人出于成本、人员因素的考虑也不会进行行政管理数字化发展的决策。这样会导致行政管理工作模式发展滞后,也不利于行政管理效率的提升,总之百害无一利。 (三)执行层面 首先,行政管理工作效率较低。行政管理模式是否科学决定了行政管理效率的高低,中小型民营企业的行政管理模式存在问题必然导致行政管理工作效率低下。在企业日常运营中,行政管理未能发挥沟通协调作用,甚至对其他部门的工作造成阻碍,这是中小型民营企业行政管理模式中的常见问题。其次,行政管理结构不完善。一般来说,大型民营企业采用金字塔型的行政管理结构,即由部门负责人管理不同行政模块,不同行政模块负责具体的执行工作。但对于中小型民营企业而言,相应的管理结构并不完整,有时行政管理部门只是作为企业的后勤保障部门存在,并未充分发挥行政管理职能。最后,行政管理方法缺乏创新。中小型民营企业受到决策机制的影响,行政管理方法一般也采用命令式,对于沟通与协调工作并不重视,因此导致行政管理方法落后。因循守旧、缺乏创新是目前中小型民营企业行政管理方法面临的主要问题,与企业一直以来的行政管理习惯和思想有很大关系[2]。 (四)人员层面 首先,行政管理人员管理意识不强。在具体的行政工作中墨守成规、不敢创新、不敢突破、缺乏魄力,影响行政管理模式的改善。这与行政管理人员自身的脾气秉性有关,也与中小型民营企业的特点与管理传统有关,长此以往,将影响中小型民营企业健康、持续发展。其次,行政管理人员专业能力不强。主要表现在对行政管理专业知识储备不足,无法胜任具体管理工作。还有在遇到行政管理问题时没有能力及时解决,还存在得过且过的思想。这样不仅影响中小型民营企业行政管理效率,而且对于行政管理人员的自身成长也将产生不利影响。最后,行政管理人员组成问题。中小型民营企业的行政管理人员很多都是其他部门的工作人员调任,或者是一些年龄较大的工作人员,从结构组成来看不具有优势。这样的人员组成也导致行政管理人员的专业能力不足,从而影响行政管理工作效果,也不利于管理模式的创新发展。 四、中小型民营企业行政管理模式创新的应对策略 中小型民营企业行政管理模式创新对策的提出,还应当从企业自身面临的问题出发,结合中小型民营企业实际情况制定。管理模式创新对策的提出既要符合实际性原则,也要符合科学、合理性原则。 (一)从思想层面转变观念,提升思想站位 思想高度的提升,将有利于中小型民营企业行政管理模式的创新。首先,高度重视行政管理模式的创新。对于中小型民营企业负责人而言,要积极借鉴成功企业的行政管理模式,优化企业自身行政管理模式中僵化的部分,从而不断推进管理模式创新。同时,还应当引入科学的行政管理模式,充分认识到行政管理模式创新的重要意义。其次,加强对行政管理知识与理论的积累与学习。行政管理知识与理论是管理模式创新的基础,加强对基础知识的学习,有利于加深对行政管理创新的认识,也有利于企业管理观念的转变。最后,始终坚持与时俱进。时代的发展是创新的驱动力,新时代中小型民营企业要时刻保持与时俱进的思想,不断探索、不断尝试,发挥自身机制灵活等方面优势,紧紧追随时代发展的脚步。另外,为了更好地应对发展瓶颈,中小型民营企业也应当对现有行政管理模式进行创新,以激发内部活力,寻找更加适合自身成长的管理模式。 (二)完善行政决策机制,提升决策有效性 首先,构建科学决策机制。独断专行式的决策机制不利于中小型民营企业的进一步发展,构建科学的决策机制才是未来之道。中小型民营企业决策过程既要果断又不能武断,企业负责人也需要不断提升个人决策能力。同时,在进行决策前,应当广泛听取各方意见,不能一人当家,这也需要相应监督机制发挥辅助作用。其次,做出企业行政管理数字化发展决策。数字化时代,行政管理模式的数字化转型是必然趋势,也是模式创新的前提。对于中小型民营企业而言,应积极构建数字化行政管理系统,以提升行政管理效率,实现企业提质增效目标。同时,企业应尽快习惯于数字化办公模式,公文管理、档案管理的无纸化模式可以实现更少的人做更多的事,符合中小型民营企业的自身特点。中小型民营企业在有余力的情况下,应加大资金和技术投入,推动行政管理模式的数字化过程。 (三)强化行政执行力,提高行政管理效率 首先,持续提升行政管理效率。中小型民营企业应构建科学的行政管理制度,以制度为抓手,消除内部管理效率低下的不利因素。企业还应具备“效益意识”,从行政计划到行政控制的各个环节都要贯穿效益意识,这样才能有效促进行政管理效率提升。总之,行政管理效率的提升重点就在于解决中小型民营企业内部的各种问题。其次,改善行政管理结构。中小型民营企业规模虽小,但也应当设置独立的行政管理部门,基本的岗位设置要齐全,同时依据企业的实际情况调整行政管理结构,从而推进行政管理模式的创新发展。最后,不断创新行政管理方法。中小型民营企业应采用现代化行政管理方法,如利用信息化技术处理行政管理工作,提升管理效能。同时,加强对创新型管理方法的探索,将创新精神贯穿于行政管理模式优化的始终。行政执行层面既是行政管理工作的重要组成,也是行政管理模式创新的重要影响因素。 (四)提升行政管理人员综合素质,发挥主体作用 行政管理人员是行政管理模式创新的主体,应积极发挥主观能动性。首先,道德素质过硬。行政管理人员要具备正确的世界观、人生观和价值观,相关行为要符合职业道德。同时,还需具备集体荣誉感以及奉献精神,在行政管理工作中能够任劳任怨。良好的道德素质是中小型民营企业行政管理人员需要具备的基本素质,也是不可缺少的职业素养。其次,工作态度沉稳。行政管理工作涉及内容较多,具有一定的琐碎性和复杂性,所以需要行政管理人员能够有条不紊地处理相应工作,遇到问题时也要沉着冷静。行政管理人员对待工作也应积极主动,主动承担相应的工作职责。最后,工作能力较强。过硬的专业能力是行政管理人员不可或缺的,也是提升行政管理工作效能的必要因素。对于中小型民营企业来说,行政管理人员还需具备较强的协调能力和逻辑思维能力,在细化行政管理工作的过程中发挥主体作用,推动企业行政管理模式不断创新[3]。 五、结语 中小型民营企业是市场经济的重要组成部分,是推动创新的重要主体,也是激发市场活力的重要力量。长期以来,中小型民营企业更加注重融资难题的解决,更加重视发展问题的探索,更加强调经济效益最大化,却往往忽视了行政管理模式等相关问题,从而导致行政管理体系不尽完善,对企业长远发展形成了一定阻碍。在未来发展中,中小型民营企业应当从四个方面入手,推动行政管理模式的创新。一是从思想层面转变观念,提升思想站位;二是完善行政决策机制,提升决策有效性;三是强化行政执行力,提高行政管理效率;四是提升行政管理人员综合素质,发挥主体作用。相信随着创新水平的不断提升,中小型民营企业一定能够摆脱困境,实现高质量发展。 参考文献 [1]陈静,顾瑞鹏,倪倩,等.浅谈新形势下民营企业行政管理创新路径分析[J].现代营销(信息版),2020(6):156-157. [2]李成强.新时期企业行政管理的重要性及创新路径[J].中外企业文化,2021(10):74-75. [3]宁怡,杨戈.企业行政管理的角色定位与效率提升[J].现代企业,2022(1):54-55. 作者:苏毅兴 单位:广西外国语学院
中小学教育管理论文:新时期中小学教育管理论文 一、新时期中小学教育管理中存在的问题 一些学校教育管理工作开展中形式主义严重,多做表面功夫,为了展现教育管理成绩,组织大量“观摩课”“示范课”“公开课”,教育管理形式存在问题。主要原因是教育管理过于形式化。另外,在教育管理制度上,很多学校都存在问题,很多制度不能与学校教学实际情况相结合。一些制度为了管理方便,某种程度上不仅增加了师生负担,更影响了教学质量,得不偿失。 二、新时期中小学教育管理与时代精神同步发展的思路 1.提高教育管理者自身综合素质 教育管理开展的首要任务就是更新教育管理者思想,转变教育理念,加强培训,以提高专业知识、专业素质、专业技能,实现管理者的自我提升,从而提高自身综合素质,接受现代思想,与时俱进。教育管理者应深入认识和理解新时代精神与现代教育发展的需要,树立以学生为中心的教育观,大力推行素质教育,保障教育管理有效性。 2.健全教育管理体系 一直以来,中小学教育管理效果差,缺乏执行,无法发挥教育管理职能,这和教育管理体系存在缺陷有着直接关系,因此完善中小学教育管理体系势在必行。教育管理体系应明确职责分工、保障管理秩序,实现提高教育管理的高效。管理体系建立中应做好教育管理工作统筹,制订教育管理工作指导思想、工作目标,以便于及时发现问题、解决问题,落实跟踪、反馈、调整机制,从而实现将教育管理工作落到实处。 3.强化教育管理制度 完善制度是解决当前中小学教育管理中突出问题的重要途径,是保障教育管理工作顺利开展的前提条件和基础。教育管理内容的制订应详细,细化到教师与学生行为规范。教育管理制度的制订要符合学校教育实际情况,并随着教学具体情况变化,随之调整,重新修订,避免制度的滞后。制度的完善不仅能强化教育管理执行力,更能够起到规范教师行为,提升教师个人修养,提高教育水平的作用。完善教育管理制度对中小学教育管理意义重大,是保障教育管理工作与时代精神同步发展的关键。4.加强教育管理的开放性。如今,教育问题已经成为了社会广泛关注的热门话题,社会和家长都心系教育。因此,学校可以增强教育管理的开放性,让家长也能够参与到教育管理工作中,提高学校与家长对教育管理的重视,提高教育管理水平。目前,日本、美国都已经形成了这样的教育管理机制,如日本的PTI协会,在家长的监督下,学校教育管理水平得到提升,因此加强教育管理的开放性有一定的必要性。 三、结语 新时期教育管理的对象是教师和学生,新课改背景下,教育管理必须要坚持与时俱进、以人为本,以提高中小教育质量为目标,科学合理开展有效的教育管理工作,杜绝形式主义,将教育管理工作落到实处,实现中小学教育管理与时代精神的共同发展。 作者:彭锐 单位:深圳市宝安区海韵学校 中小学教育管理论文:我国中小学教育管理体制改革的方向研究 【摘 要】在教育体制改革中,最重要的就是进行学校管理体制改革。通过对中小学教育管理体制的改革,有利于提升学校的管理水平与教育教学质量,但是在具体的改革实践中,还存在诸多问题,制约着中小学教育管理体制有效性的提升。当前中小学教育体制中,硬件设施比较完善,但是软件建设还比较匮乏,学校教育管理体制的改革方向和思想建设并没有得到足够的重视,若是想要将教育教学质量提升到一定的水平上,就需要促进中小学教育管理体制不断进行改革。鉴于此,本文将对中小学教育管理体制改革存在的问题以及方向进行细致的分析与研究,促进中小学教育教学质量的提升。 【关键词】中小学;教育管理体制;改革方向 教育管理体制是教育教学事业中的重要体系,学校加强教育的管理,是学校发展的重要条件,因此,加强教育管理体制改革的实践是具有重要意义的,中小学教育是整个教育事业的基础,是整个民族素质的优秀。随着社会的不断发展,国家对教育的重视程度加深,中小学作为基础教育的阶段,有利于学生的成长与发展,因此加强中小学教育管理体制具有十分重要的作用。鉴于此,加强中小学教育管理体制的改革,为提升教育教学质量以及学生综合素质的全面发展奠定基础。 一、中小学教育管理体制改革的内容和目标 管理是人们的一N社会行为活动,其中人是最为活跃的因素。在学校,主要的人员组成是领导、教师和学生,而教师是学校教育、教学活动中的主导者,他们直接面对的是学生,而学生是其余成员的服务对象,是教育、教学活动中的主体。所以,学校教育管理体制改革的重点应是改革传统的、固有的师生管理模式,激发他们参与到教育教学改革当中的热情。学校教育管理体制改革的主要目标是充分调动教师与学生的积极主动性,建立合理的、富有活力的管理体制,促进教育模式的全面转轨,培养并增强教育事业的整体活力,不断提高教育质量,为国家培养一大批高素质的人才。 二、中小学教育管理体制存在的问题 1.劳资之间分配不均。当前中小学学校教育中,实施的是工资制、课时制度,教师的工资与讲课的课时是有关系的,这对提升教师完成教学任务具有十分重要的作用,有利于激励教师教学积极性的提升。但是仅仅将授课数量与教师工资结合在一起,是非常不科学的,将教师的工作简单的规划为自己完成多少工作,将教师的工作简单化,没有结合教师教书育人的特点,教师逐渐失去了对教学的态度,教师的责任心、教学品德得不到发展,并且利益心、物质心、功利主义越来越严重,教师的资源并不会得到有效的利用,不利于学校的长远发展,影响教师资源的有效利用。 2.校长负责制存在的问题。学校教育管理体制的改革,其中一个非常重要的内容就是领导体制的变革,当前中小学教育中主要的领导体制就是校长负责制。这种校长负责制的实施,改变了传统的校长手中没有实权的现象。根据当前中小学校长负责制的特点,校长可以根据自己的办学理念、结合本校的办学特色、结合学生的特点,制定办学方案、目标、管理策略、管理方式等等,身上承担的责任比较大。校长负责制具有科学性、合理性、先进性,但是也有其不科学性,校长自身负责,校长权力过大,没有权利监督机制,校长自身的道德素质、修养没有办法制约权力的欲望。校长绝对的权力没有办法产生民主的管理气氛,没有办法实施以人为本的管理理念。因此,需要加强对校长负责制的制约与监督机制,形成良好的沟通氛围。 3.人事制度改革需要进行创新。我们国家教师的聘任制度一直实施到今天,但是并没有取得实质性的进展,教师终身制、能进不能出等传统的人事制度依然实施到今天,这将制约教师聘任制的进步与发展,发展教师的聘任制度任重而道远。因此,学校人事制度的改革需要调动教师工作的积极性,必须加强对其的改革,实现管理作用、教育效率的统一。 三、中小学管理体制改革的方向 1.做到以人为本,实施自主管理。在中小学教育管理体制的改革中,以人为本的管理理念是要将人作为管理的根本与优秀。“人”是学校领导、教师、学生、家长等等,这些人对学校管理的质量具有非常重要的作用。在中小学教学管理体系中,学校要坚持学生为第一的原则,将学生作为教育管理体制的优秀理念,教师需要关心每个学生,观察学生的学习、生活、情感、道德、品质等等全面发展。学生的素质会直接关系到学校的全面发展,只有帮助学生树立正确的世界观、人生观、价值观、才会更好地教育学生、管理学生,在提升学生综合素质的同时,加强教育管理体制的改革,为学校的可持续发展奠定基础。 2.建设学校教育的网络体系。随着信息技术、科学技术的发展,学校的教育、管理、发展方向、教育政策、师资建设、教学设施等等与现代化教学手段之间的联系逐渐加强。长久以来,学校是人们接受教育教学的重要场所,学生在课堂上学习、获取知识、发展自身的综合素质,随着现代化教学手段的应用,网上的学校与教学活动已经发展到了一个崭新的阶段。多媒体技术与网络环境已经大大的改善了学习的环境与学习条件,让学生能够得到良好的教育。因此,加强中小学教育管理体制的改革,需要加强网络教育,优化学生的学习条件,拓展学校教育的内容,加强学校教育与社会教育之间的联系,有利于提升教育管理体制的有效性。 3.完善教育管理体制的监督机制。教育教学是基础活动,制度是保证教育活动有效性的重要举措,监督是保证制度有效实施的手段。在教育教学领域,必须要拒绝腐败现象。在教育管理体制中,惩罚可以增强制度实施的说服力,制度有利于规范人们的行为,可以预防腐败现象的发生,监督可以彻底杜绝腐败现象的产生。同时,要建立中小学教育管理体制的制约与监督机制,拥有监督队伍,明确监督制度的责任,有利于促进教育管理体制改革有效进行下去。 4.加强学校的日常管理。在当前校长负责制下,学校管理需要有一个好的校长,因此需要加强对校长的培训。现代化的学校管理理念认为,自上而下的行政管理已经不适应社会的发展需要,我们要从教育管理活动的实际情况出发,探索全新的管理模式,让学校教育管理科学合理的进行下去。 中小学教育管理论文:浅谈精细化管理在中小学教育管理中的应用 摘要:随着新课标改革的不断深入,人们对中小学教育提出了更高的要求,要求中小W应该提高教学的管理水平。因此,中小学在教育管理中,应该摒弃传统的粗放管理方式,采用精细化管理方式,提高教育管理的规范化、流程化和系统化,才能推动中小学教育水平的提升。 关键词:精细化管理;中小学;教育管理 精细化管理是一种新型的管理手段,对于提高管理效益,促进我国中小学教育事业具有重要的作用。在中小学中,教学工作是重点工作,因此做好对教学工作的管理就是学校管理工作的重点。在实际的教学管理过程中,应该加强精细化管理,以常规管理为基础将常规管理引向深入的管理模式,将事情做细、做精,全面提升管理效率。 一、中小学精细化管理的内涵和特点 1.中小学精细化管理的内涵 在实际的教育管理中,应该明确管理目标,将管理责任进行细分,对于教学环节和教育工作的每一个过程和步骤都应该提高重视,认真对待,保证每一个岗位的员工都能够做好本职工作。将精细化管理引入到教育管理过程中,最优秀的要求就是实现管理过程的精细化,坚持精益求精的原则,不断完善教学活动,对于每一项教学活动都应该明确工作重点和工作目标,同时明确岗位职责。精细化管理还要求管理过程的细化,就是将教育工作的内容和环节进行细化,对于每个细小的环节都应该高效管理。同时还应该将系统化规则进行细分,管理流程细化,根据规章制度实施管理[1]。 2.中小学精细化管理的特点 (1)流程化:在中小学教育管理中进行精细化管理,要求管理过程流程化,流程化管理是精细化管理的重要方式。在实际的精细化管理过程中,应该将教育的工作事项和任务根据一定的规律分为不同的、相互之间具有联系的流程,不断进行简化和整合、优化,最终形成有序的工作流程。在精细化管理中一定要贯彻流程化的管理理念,加强学校不通部门之间的联系和交叉管理,同时对学校的教育工作进行分配和监控,加强不同岗位之间的联系,实现无缝管理。 (2)系统化:精细化管理具有系统化的特点,只有满足系统化的管理才是精细化的管理。在进行系统化管理时,学校首先应该根据教学目标对各项工作进行统筹规划,将工作流程不断细分,同时结合实际的教学元素,加强不同学科教师之间的交流沟通,优化配置岗位,将单元和元素之间联系起来,细致做事。另外,还应该摒弃传统粗放、低效的管理理念,采用系统思维来解决问题,对问题进行分析时,应该从长远角度分析,不能只注重目前的短期效益,还应该从学校以及学生的长远发展来看。落到到实际的教学管理中,就是不能只关注学生在考试中取得的分数进行教学教育,还应该结合学生的长远发展不断提高学生的学习能力、综合能力。 二、精细化管理在中小学教育管理中的应用 1.构建工作流程化的教学管理机制 在中小学教学管理中采用精细化的管理手段,学校方面应该构建以人为本的教学管理机制。在实现精细化管理过程中,要求教师充分发挥自身的魅力,促进学生的个性化发展,在管理学生的过程中应该充分尊重学生,促进师生之间的和谐关系发展,培养学生和教师之间的相互尊重。精细化管理的一个重要的特点就是流程化,因此学校方面还应该制定流程化的教学管理机制,不断建立和完善教学流程和工作流程,在日常的管理中,应该在固定的时间对固定的对象进行管理,对于事物和事情的处理也应该采用稳定的处理手段。所以,一定要制定一个完善的工作流程,将管理过程中的任务、内容以及手段等细化和流程,才能保证日常教学工作的顺利实施[2]。为了完善各项教学管理的内容,还应该明确不同岗位教师的职责,对于每一个教师都要制定教学工作目标,并规定其在规定的时间内完成目标,确保日常教学管理的规范化发展,才能真正提高教学水平和教学质量。 2.做好教案准备工作 对中小学教育管理进行精细化管理,要求在教学教育过程中做到全方面的管理。教案是教师教学前的准备工作,要想实现教学管理的精细化,就要求教师一定要加强教案的准备工作,将教案准备当成重点工作来完成,只有做好教案准备工作,才能真正提高教学质量。在传统的教学管理中,教师采用粗放时的教案准备工作方式,只是从教案的篇幅和格式等对教师做出要求,缺乏实效性,没有结合教学大纲、学生的实际学习情况做好备课,一些教师甚至对教案的准备非常随意,不写教案直接上课,往往只是根据自己以往的教学经验进行教学,没有考虑到学生的实际情况,到了期末集中写教案,没有发挥教案的实际作用。而采用精细化管理方式,要求教师做好教案准备工作,关注教案准备的每一个环节,将教案不断细化。采用精细化的管理模式,要求教师在教案准备过程中,应该包括显性教案和隐形教案,其中显性教案主要包括教学重点、教学难点、教学过程、作业布置、集体备课改进预案,形成个性化的预案。隐形教案的内容包括学生的情感教育、人格教育、爱心、激情等教育,此外,还应该注重教育理念,提升学生的知识水平,同时锻炼学生的表达能力和肢体语言。隐形教案的形成需要教师长期的理论学习和经验累积。只有完善这些方面,才能实现对教案准备的精细化管理[3]。 3.教学过程中的精细化管理 教学工作是中小学的重点工作,因此应该将精细化管理贯穿在教学过程中。在实际的教学过程中,教师应该强调教学目标的多样化和层次性,从而满足学生的个性化发展。教学目标是在整个教学环节需要达到的目标,在传统的教学中,教学目标单一化,限制了教学活动开展的多样化,最终导致教学效果不理想。而对教学过程进行精细化管理,就要强调教学目标的层次性。对于开展的教学活动,也应该注重质和量的统一,让学生通过常规训练不断提升自己,掌握知识。教师开展的教学活动应该具有趣味性、实效性、目标性、创新性和层次性的特点。 三、结语 精细化管理是在管理过程中明确管理责任和管理目标,并将小事做细,细事做精,从而全面提升管理质量和管理水平。在中小学的教育管理中采用精细化的管理水平,强调应该以人为本进行管理,从学生的实际情况以及教学的全过程实施精细化管理,在教学教育的每一个环节都采用精细化管理的理念和手段,从而培养出符合社会需求的高素质人才。 中小学教育管理论文:浅谈新课程改革中小学教育管理 摘要:小学教学是学生重要的启蒙教育阶段,同时又是组成我国九年义务教育的重要组成部分,因此,加强小学教育管理是非常有必要的。尤其是在当前新课程改革的大环境中,我国小学教师管理面临的挑战越来越严峻,主要表现为现阶段小学教学目标和教学任务发生了很大的变化,而传统的教学管理模式并没有跟上时展脚步,不能适应新形势下的教学管理要求,以往的教学理念和教学方式在教学中的不足之处渐渐显露出来,同当下新课程改革教学要求格格不入,严重脱轨。因此,在新课程改革中要不断完善小学教育管理,使小学教学理念、教学方式都能够最大程度地满足新课程改革的需求。 关键词:新课程改革;小学教育管理 引言 对于小学教育而言,小学教育管理所发挥的作用是非常大的,它包括教育资源、教学评价、教学目标规划以及教学内容设计等几大方面的内容。在新课改中,小学教育管理改革符合时展潮流,有利于完善小学教育管理,可以极大推动我国小学教育科学合理、可持续发展。而教育管理相关人员要树立“以人为本,以学生为主体”的理念,将先进的教育管理思想充分落实到教学过程中,从整体上将目前的教育管理形式掌握好,为我国教育改革发展打好坚实的基础。 1、当前我国小学教育管理中存在的主要问题 1.1 管理主体单一。目前,大多数人对教育管理主体的认识比较单一,认为教育管理就是校长一个人的事情,其实,这种认识是不全面的。教育管理需要多元的管理主体,就小学而言,多元的教育管理主体应该包括领导者、群体以及个体。其中,领导者指的是小学主管人员、创办者和组织者,不仅包括主管学校的校长,而且还包括班主任和各类活动的管理者;群体指的是小学的全体教工和学生;个体则是指学校的每一个成员,假如没有个体,学校则只能是几个空荡荡的教学楼。 1.2 教育管理功利性强。由于深受应试教育的影响,我国小学教育管理功利性比较重,这给日常教学带来了很大的弊端。学校是传授知识,培养人才的地方,而教育管理目标为学校的发展指明方向,为教育管理者在工作方式和管理策略的选择上提供必要的依据。但是,在应试教育的深深影响中,小学教育管理工作目标的制定渐渐脱离了开展教育的初衷,并且逐渐将考试成绩来作为其制定的主要甚至是唯一的依据。除此之外,老师的工资和奖金也纷纷与班级平均分和升学率挂钩,将教育整个变为“唯分数论”。在对教师的授课进行评价时,依据不是教师让学生得到了学习的快了和人格的发展,而是教师讲解了多少解题方法,让学生多考了多少分。具体而言,应试教育体制“塑造”了诸多单纯的依据分数标准来考核教育工作的教育管理人员。 1.3 仍然沿用过于行政化的管理体制。管理体制就是教育管理的结构和组成方式,它通过某种手段和方法来实现教育挂历的任务和目的。教育管理体制对学校的发展方向、速度和规模有着重要的影响。目前,大多小学的教育管理体制行政化严重,管理死板,缺少活力,严重阻碍了小学教育的发展。 2、新课程改革形势下小学有效教育管理策略 2.1 落实先进的教育管理理念。在新课程改革的背景下,小学教育管理人员一定要坚持树立正确的管理观念,在以人为本,以学生为主体的基础上,最大程度调动起学生的学习能动性以及教师的教学积极性。在教学管理实施过程中,一定要注重培养教师的自愿性和主动性,在教学的开展过程中能够使教师保持愉快的心态。 2.2 强化教师教育管理主体作用的发挥。学校要积极落实民主管理工作,从而将教师在教育管理中的主动性和积极性充分调动起来。通过民主的、公开的程序来制定一些与教师自身利益密切相关的制度,比如学年考核、奖金激励制度以及聘任制度等。此外,还要清楚的是在进行民主管理时一定要有一个专业的组织系统来进行相关工作,在相关规定的制定、执行以及监督、反馈等整个过程中,必须由相关管理机构来进行负责。在管理机构人员分配方面,要尽可能多元化的进行选择,按照相关人员比例来进行职能的配置,争取做到不偏不倚,照顾好各方的利益。 2.3 加强优秀教师队伍的培养。在目前小学教育管理众多的改革内容中,加强优秀教师队伍的培养也是不容忽视的,因为这是提高小学教学质量的重要部分。学校要加强对教职工的培训,主要注重专业水平的提高。此外,还要对在校师范生加强课堂实践培训,使他们能够将所学的理论知识更好地运用到实际教学中,为今后的教学打下基础。要想能够在实施小学教育改革过程中顺利进行,就必须要有一批素质过硬、职业道德高的教师队伍。也只有具备了过硬的素质,小学教师才能通过言传身教来发挥出教师的榜样作用。 2.4 加大校园文化建设投入力度。校园文化是学校灵魂,对于小学来说同样是非常重要的组成部分。校园文化在学校教育中有着巨大的无形力量,它不仅扮演着极其重要的角色,而且也是体现学校办学理念、教育特色、文明状态的重要载体,是学校教育管理的重中之重。在青少年正确观念的培养阶段,它有着不可或缺的作用,而且也符合推动素质教育发展和落实目前教育方针政策的要求。 3、结语 综上所述,小学教育管理在新课程改革中发挥着重要的作用,所以一定要重视教育管理过程中出现的问题。在教育教学过程中,广大教职工要端正心态,在实际工作中不断总结教育经验和教训,根据自身工作特点不断探索出高效的教育管理新途径、新出路。在工作中还要加大研究力度,尤其是针对科学的、合理的、现代化的教育工作管理方法的探究,并且还要时时关注小学生发展的动态变化,依据现实中小学生的状态和特征开展灵活多样的教育管理工作,不断优化教育工作内容,争取培养出适合现代化l展要求,乐观向上的高素质人才。 中小学教育管理论文:实施中小学教育管理办公自动化的具体途径分析 摘 要:近年来,政府对各中小学校的投入呈大幅增长,学校硬件条件逐步完善。学校如何有效依托信息技术,对校园官方网站、教务管理、教职工管理等方面进行数字化管理,实现教育管理办公自动化,成为学校教育管理人员重点研究的课题。 关键词:教育管理;办公自动化;具体途径 伴随着现代信息技术的飞速发展,学校教育管理办公自动化需求日益受到人们的广泛关注。赛迪顾问调查研究显示:目前,全国超过90%的中小学校园网已经初具规模,而且政府将持续加大对教育行业的投资,这为实现中小学教育管理办公自动化提供了强有力的物质以及技术支援,使得教育管理办公自动化成为可能。当前,学校教育管理如何实现办公自动化,在共享平台上进行日常工作的高效管理,这都是本文要探究的话题。 一、实施教育管理办公自动化的具体途径 学校教育管理办公自动化的实施有赖于信息技术的支持,在实施教育管理办公自动化的过程中,我们将学校办公内容分为官网建设、教务系统、教职管理三个方面,具体研究如何借助信息技术实施管理自动化。 1.官网建设 官方网站是一个学校的门面,好比一个人的名片,直接为社会各界人员评价学校办公自动化工作质量提供依据。很多不能来学校的家长、社会人员包括那些即将迈入校门的新生,都需要借助学校官方网站获得学校的信息,了解学校的基本情况。官方网站不仅对于展示学校形象具有重要意义,与此同时,学校教育事业发展的一切动态和新闻都能在官网上寻到踪迹,借助于校园网站,人们足不出户就可以获得关于校园建设的一切信息。在实施教育管理办公自动化的过程中,教育管理人员必须看到官方网站建设的重要性,有效利用校园网站,为家长、学生和各界人员了解学校信息提供便利。 在学校官网内容设置上,应当包括并涵盖学校概况、课程教学、家校联盟、学生天地、国际教育、最新动态等。学校概况要对学校发展历史、校园风景、筹建历程等做出简介;课程教学应当对学校学科教学、课程建设做出介绍;家校联盟要对家长学校、亲子活动等内容进行说明;学生天地应当对学生活动、社团在线、学生作品精选等内容做出介绍;国际教育应当对国外先进教育理论、校际合作等内容做出介绍;最新动态应当对学校近期重大方针政策做出介绍。如果家长、学生以及各界人员想了解有关学校基本情况的信息,直接点击学校网站即可获取自己想要的内容。 在学校官网的管理方面,应当设置专人专岗定期对官网内容进行更新、维护,确保官网信息常换常新,为家长、学生、教师以及社会人员提供有关学校教育管理的准确信息。官网管理人员需要及时对学校F阶段新政策、新动态进行更新,同时要对校长信箱、师生微信公众号等内容进行管理,及时将整理得来的意见以及建议反馈给全体同仁,供全校教职工借鉴参考。 2.教务系统 官网是一个学校的门面,除了拥有整洁大方的外表之外,学校教育管理办公化还需要有内涵。教务系统就相当于教育管理办公自动化的内涵,对学校教师、学生以及其他教职工的工作指导具有重要作用。人事管理、办公事务管理、学生管理、综合信息管理,从学籍注册、课程安排到考试成绩、教学评价以及教材等多方面教务业务都需要借助教务系统进行统一管理。为减少教务管理的手工劳动,学校必须加强对数字校园管理系统的研究开发。 基于校园网建设的全面支持广域网络办公模式是数字校园管理系统的重要保障,也是教务管理自动化的根本途径之一。在对教务管理自动化办公的研究过程中,学校应当高度重视对管理系统身份认证、协同工作、数据共享功能的实现,有效依托系统事务处理机制和信息管理模式为教务工作提供便利。 3.教职管理 对日常工作中常见的收文呈批、收文传阅、会议纪要、一般发文、行政发文、请示等公文的管理,应当实现电子签名和电子印章管理,提高公文审批效率,避免出现一份文件要跑好几栋教学楼签字的情况。 在对学校教职工的管理过程中,依据教育管理办公自动化需求,学校应当借助聊天软件、移动办公软件,实现“无纸化”办公。通过组建教职工人员微信群、QQ群,学校可以将工作任务按照时间先后、轻重缓急分类到群组当中,并附上详细的工作要求、工作说明等内容,解决以往工作时间点不确定、口头交代随意性强的问题,使每位教职人员都可以对各项工作合理安排。同时,借助这些虚拟办公软件,教职人员之间的沟通和交流也高效透明起来,这对于提升工作效率大有裨益。 二、教育管理办公自动化实施过程中需要注意的问题 信息技术是实现学校教育管理办公自动化的重要途径,也是根本途径。在实施教育管理办公自动化工作的过程中,学校应当高度重视对校园网的管理维护工作,为教育管理办公自动化提供技术支撑。随着4G网络时代的到来,校园网建设渠道日益拓展,学校要及时更新网络技术,以适应新技术时展趋势,为教育管理办公自动化提供技术支援。当前,各种新教育管理理论、新教育管理技术层出不穷,在实施自动化办公研究工作的过程中,学 校要遵循“引进来,走出去”发展战略,博采众长,不断汲取和吸收外来优秀自动化办公经验,促使教育管理工作效率的提高。 近年来,我国信息技术取得前所未有的跨越式发展,学校教育管理办公自动化建设得到强大的技术支援。为进一步推进“数字化”校园的建设,教育管理人员应该加强对信息技术应用于教育管理的研究,综合现代信息技术优点,整合教育管理资源,使教育管理办公自动化早日迈上科学发展轨道。 中小学教育管理论文:新时期下中小学教育管理与时代同步发展的途径分析 【摘 要】随着社会的不断发展,在对学生进行教育的过程中,教育理念也发生了很大的改变,其不H仅注重学生的专业成绩,更加注重学生的全面发展,针对这一现象,中小学在对学生进行教育管理的过程中,也应该要紧跟时展的步伐,这样才能更好地促进中小学教育管理工作质量提升。 【关键词】新时期;中小学教育管理;时代同步发展 引言 中小学属于学生重要阶段,在这个阶段学生很多思想都未形成,学生在这个阶段所接受到的教育和观念会直接对学生思想观念造成影响,因此,中小学教师在对学生进行教育管理的过程中,一定要把握好时展精神,改变以往传统的教育管理方式和理念,促进中小学教育管理与时代的同步发展和进步,这样才能更好地促进学生的全面发展。但是,究竟要怎样才能在新时期背景下,使得中小学教育管理与时代同步发展呢?针对这一问题,笔者也对其进行了以下的分析,提出了相应的发展解决途径。 1.新时期下中小学教育管理过程中所存在的问题 1.1中小学教育管理人员本身思想存在问题 在对中小学生进行教育管理工作的过程中,要想真正使得中小学教育管理和时代同步发展,中小学教育管理人员自身思想观念是非常重要的,因为其本身就属于教育管理的优秀力量,只有教育管理人员本身具有时展思想观念,才能更好地促进中小学教育管理工作和时代同步发展。但是,经过相关资料显示,在新时期背景下,还是有一部分教育管理人员在工作过程中,存在着思想较为落后的现象,其具体体现在没有认识到新时代教育管理的重要性,所以在管理过程中还是采用以往的管理手段和方式,而这本身就与新时期教育理念是相反的,所以很难实现中小学教育管理和时代的同步发展这一目的。 1.2中小学教育管理执行力度不够 在新时期背景下,要想真正实现中小学教育管理和时代的同步发展,就一定要切实的执行下去,但是,就目前而言,大多数中小学教育管理工作都存在着执行力度不够的现象,具体表现为高度、速度、力度等方面。其中,高度主要体现在教育管理工作过程中,很多管理人员管理标准都十分的低,抱着得过且过的心态,也正是因为这种应付了事的现象使得中小学教育管理工作质量大大受到了制约;而速度则主要体现在教育管理工作过程中,经常会因为各种现象或者是计划就将教育管理工作暂缓,最后就会不了了之;而力度主要体现在教育管理工作过程中,并没有相应的计划,执行力度十分的小,所以在进行工作的时候也很难取得相应的效果,而这些问题的产生都使得中小学教育管理很难和时代同步发展。 1.3中小学教育管理形式以及制度上存在一些问题 就目前而言,在开展教育管理工作的过程中,有部分学校属于形式主义,大多是进行一些表面功夫,在教育管理过程中打量组织一些公开课、观摩课,希望以此展示出自身的教育管理成绩,但是,其实际上并没有任何显著的作用,其中还是存在着较多的问题。除此之外,很多中小学在教育管理工作过程中,其制度上存在着很多的问题,有些学校制度甚至和本校发展是违背的,而这也在很大程度上降低了中小学教育管理工作质量,使其不能和时代同步发展。 2.新时期下中小学教育管理与时代同步发展的途径 2.1对中小学教育管理目标进行明确 在新时期背景下,要想真正实现中小学教育管理和时代的同步发展,首先就要对其教育管理目标进行明确,教育管理目标会在很大程度上对工作效率以及效益造成影响。学校在明确教育管理目标的过程中,一定要结合自身实际情况出发,将以人为本作为工作目标,然后再结合时展精神以及理念进行明确,以此来提高教育管理工作效率和质量,进而就能促进中小学教育管理和时代的同步发展。在明确教育管理目标之后,学校可以按照相关目标制定出相应的实施计划以及制度,建立其相应的教育管理系统,这样在具体操作过程中也会更加的顺畅。除此之外,在实际执行过程中,针对其所发生的问题可以进行适当的调整,以此来确保教育管理目标能够实现。总而言之,在实际教育管理工作过程中,教育目标的设计一定要结合时展进行相应的设计和明确,然后在目标的引导下进行相应的教育管理工作,进而才能使得中小学教育管理工作和时代能够同步发展。 2.2提高教育管理人员的综合素质 在新时期背景下,要想真正实现中小学教育管理和时代的同步发展,教育管理人员是其中重要因素之一,因此,教育管理人员一定要尽量提高自身的综合素质,加强对教育管理工作的重视程度,并且将学校教育管理工作和时展结合在一起,以此来真正实现两者的同步发展。在教育管理过程中,校长首先需要对自身教育管理思想进行转变,接受新时期教育管理理念以及思想,在管理工作中做好表率,这样就能发挥出自身的个人影响力,进而就能更好地促进学校教育管理工作质量的提升。除此之外,要想真正提高教育管理人员的综合素质,教育管理人员还应该要学习先进的教育管理理念,加强对新时代精神以及现代教育发展的认识和理解,在教育管理过程中树立以学生为中心的教育管理理念,并且在实际教育管理过程中结合学校实际情况开展相应的工作,以此来对教育管理方式进行不断的改变和创新,这样就能最大程度上提高教育管理工作质量和效率,进而就能有效的促进中小学教育管理和时代的同步发展。 2.3在教育管理过程中公平公正处理一切事务 在新时期背景下,时展其更加注重的应该是以人为本这一管理理念,而这也是时展的重要进步,针对这一点,学校在进行教育管理工作的过程中,一定要公平公正的处理一切事务,这样才能提高教育管理工作质量,同时还能促进学校教育管理工作和时代的同步发展。因此,学校在实际开展教育管理工作的过程中,无论是校长还是教师都应该保持公平公正的态度,将其作为教育管理重要理念,这样教师能够更加的积极的参与到教育管理工作中,而学生也会因为教师在教育管理过程中的公平公正而服从管理,长期以往下去,学校教育管理质量和效率就会得到显著的提升,而这一管理理念其本身就属于时展的重要体现,所以就能更好地促进中小学教育管理和时代的同步发展。 2.4完善教育管理体系,强化教育管理制度 总的来说,中小学教育管理工作一直不够理想,大多和学校教育管理体系有着直接的关系,因此,在新时期背景下,要想真正提高中小学教育管理工作质量,使中小学教育管理和时代能够同步发展,就一定要对其教育管理体系进行相应的完善,同时对其教育管理制度进行强化,这样就能有效地保障中小学教育管理工作的顺利开展,使其教育管理工作真正落到实处。在对教育管理体系进行完善的过程中,学校一定要对教育管理工作职责进行明确分工,这样才能有效地提升教育管理工作的效率。除此之外,在建立教育管理体系的过程中,一定要做好统筹工作,按照时展趋势制定出相应的指导思想以及工作目标,这样就能及时发现教育管理工作中所存在的问题,进而就能及时的对其进行调整和解决。最后,中小学教育管理过程中最为突出的问题就是制度不够完善,而教育制度又是保障教育管理工作开展的重要基础条件,因此,学校在开展教育管理工作的过程中,一定要结合学校实际情况制定出相应的教育管理制度,同时还要对教育管理制度进行强化,对教育管理内容进行细化,以此来制定出详细的教育管理内容,这样在实际教育管理过程中,不仅知道要做什么,还能避免制度落后所带来的影响。总而言之,教育管理制度对于中小学教育管理工作有着非常重要的作用,其能在很大程度上强化教育管理执行力度,还能在一定程度上对教师行为起到规范制约的作用,这样就能有效地提高教师个人素质,进而就能提高教育管理质量和效果,也只有这样才能真正促进中小学教育管理和时代的同步发展。 3.结语 综上所述,在新时期背景下,时展的速度越来越快,在这种背景下,教育行业要想得到相应的发展,就一定要紧跟时展的步伐,做好教育管理工作,思想教育管理工作和时代的同步发展,这样才能保证教育行业的发展。而要想做到这一点,首先要改变新时期背景下,中小学教育管理所存在的问题,然后对中小学教育管理目标进行明确、提高教育管理人员的综合素质、在教育管理过程中公平公正处理一切事务、完善教育管理体系,强化教育管理制度等途径来实现中小学教育管理和时代的同步发展。 中小学教育管理论文:当前中小学教育管理中亟待关注的几个问题 【摘 要】体现着时代精神的课程理念所倡导的观念、行为上的诸多转变不仅局限于教师和学生这一层面,作为学校的管理者也必须选准新的立足点,本着有利于学校的可持续发展,以及“以人为本”、“以校为本”,促进“人、校”共同发展的根本宗旨,做好恰当的学校定位,实施民主管理、“人本管理”,营造浓厚的文化氛围,构建“绿色”管理制度,为课改的实施扫清障碍。 【关键词】课改 学校管理 问题 新的课程理念所倡导的观念、行为上的诸多转变并不仅仅局限于教师和学生这一层面,学校管理者的管理理念及管理行为也要发生相应的变革。没有与之相应的管理理念、管理行为的支撑与保障,新课程的实施将是无源之水,无本之木,难以名副其实。 从一些工作现象的分析反思中可以看出,我们的管理理念和管理行为已经明显滞后,管理问题凸现出来。如:重制度忽视人文关怀,重经验忽视方法创新,重硬件忽视软件建设,重形式忽视管理实质等等。对照新的课程理念,就会发现我们在管理中有很多陈规陋习,如果不加以调整、改变,势必制约新课程的实施以及学校的发展,甚至教育的发展,危害不言而喻。可以说,新课程让学校管理面临着巨大的挑战。 面对新课程所引发的诸多新的变化、新的情况以及新的问题,管理者必须本着有利于学校可持续发展,以及“以人为本”、“以校为本”,促进“人、校”共同发展 的根本宗旨,选准新的立足点,赋予管理新的内涵,创造管理新概念,从而进一步提高管理层次和管理效能,为新课改的实施扫清障碍,保驾护航。因此,笔者认为,当前的学校管理应亟待关注以下问题: 一、做好恰当的学校定位 以往的管理很少关注学校定位,对学校缺乏一个整体的盘点,推着干的现象比较普遍,这也是学校缺乏特色、缺乏生命力的致命原因之一。新课程理念给我们很大的启示,即只有从实际出发,找到促进自己发展的“第二曲线”,才能使管理步入良性发展的轨道。这就需要对学校进行准确的定位。 做好恰当的学校定位是一个关键环节,是学校追求个性鲜明的办学特色的起点,它关系到学校能否找准自己的位置,设计并制定出与自身相吻合的发展战略。因为只有明确了学校的发展方向和发展目标,才能有的放矢地、创造性地开展好各项工作,避免工作的盲目性。 准确为学校定位有一定的程序和步骤:首先要进行战略分析,对学校内外部环境进行系统思考、整合分析。这包括三个方面:①把握社会的客观需要。即了解社会的发展形势及对人才培养的需求,了解国内外教育改革的总体趋势和动向,教育改革的重点、热点、难点问题以及所在社区的发展要求,全面洞察宏观趋势。所谓“跳出学校看学校,走出教育看教育”就是这个道理。②正视学校的办学条件。即从学校实际出发,对学校的文化传统、社会形象、学校特色以及师资队伍、生源状况、教学设施、设备条件、资源等进行认真的分析研究。③遵循教育的客观规律。这是学校正确定位的基础。然后,根据这些实际状况,采用“SWOT策略分析法”,从S(优势)、W(劣势)、O(机遇)和T(威胁)四个方面对学校现状进行细致分析,从而找出工作的突破口,创建理想的办学模式。其次要厘清办学理念,拟定出极具发展空间的学校规划。办学理念是贯穿学校工作始终的一条主线,是“灵魂”,用明确的办学思想去统帅学校的各项工作,指导、规范教育行为,这应成为每一位管理者的最高追求。可以说,这也是决定办学层次高低的标尺。所谓“对学校的领导,首先是教育思想的领导”,其深刻含义正在于此。时下,课改给了学校极大的发展自由度和空间,在这种情况下,用先进的理念贯穿学校的整体发展规划,促进学校的目标达成就显得尤为重要。 二、实施真正的民主管理 民主管理并不是新生事物,虽然经常被提及,但它没有真正地在管理过程中生根发芽,在现实中往往是流于形式,有名无实。究其根源是受传统的管理观念束缚太深,习惯于权力支配、无条件服从这样落后的管理方式,极大地扼杀了人的主观能动性。这与新课程所倡导的“以人为本”的优秀思想背道而驰。其实,教师不仅仅是被管理者,同时也是管理者,具有双重身份。要实现真正的民主管理,必须充分体现以教师为本的主体思想,营造一个宽松的管理和心理环境,唤醒广大教师的主人翁意识,让教师积极参与学校的管理和决策,充分发掘他们的潜能,这才是提高学校管理质量的根本保证。高效益的管理,有赖于大家的相互尊重、共同参与、团结协作。所以作为管理者应转变“家长式”的工作作风,打破单一的、封闭的工作局面,走出“金字塔型”的管理模式,增强民主意识、团队意识,采取柔性的、开放的管理策略,把广大教师当作合作伙伴,与教师进行广泛、深入的交往和探讨,最大限度地实现教师的“参政”、“议政”、“创新”、“求异”,倾听他们的建议和意见,不断完善工作目标和任务,从而取得最大认同和理解,这是畅通管理渠道、保证目标实现的重要前提。真正的民主管理是在思想交流、碰撞、互动中谋求统一的过程,如果教师不再只是被动服从,而是主动适应,管理才会有质的飞跃。 三、追求“人本”的管理极致 “以人为本”,促进人的全面发展是新课程倡导的理念。基于此点,关注教师的成长,立足于发现人、培养人、促进其专业化发展应是现代学校管理的最高境界。正像有人说的那样:管理的最大价值,不在于做了什么事,而在于发现了多少人和培养了多少人。 反思我们的管理实践,凸现的是教师的工具价值,即把教师当作完成学校目标的工具,没有全面地关注教师的需要、成长和发展,忽视了对教师的发现和培养,或者说仅仅维持在低效的培养水平上。这无异于慢性自杀,因为教师队伍是学校持续发展的力量源泉。研究表明,世界一流大学的本质指标只有一个,就是拥有一流的教师队伍。若照此定位,就不难理解“立足于发现、致力于培养”有多么的重要。所以作为管理者,更多考虑的应是如何造就一支专业化的队伍,如何用发展的眼光、全面的眼光、客观的眼光看待每一位教师,如何根据不同的发展阶段、不同的发展优势,制定出因人而异的培养规划,如何按时代的要求,促进他们的专业化发展。尤其在课改的起始阶段,管理者面临着诸多难题,例如,研究型教师的培养、教师进行课程资源的开发与利用、信息技术等新的技能培养等等,都需要一个一个地去攻破,只有这样,教师的工作能力才会与日俱增,教师的整体实力才能不断攀升。 四、营造浓厚的文化氛围 学校是培养人、教育人、促进人不断发展的文化场所,它应该追求一种文化品味,体现一种特有的文化气息和文化底蕴,从而达到时时引导人、塑造人、实现自我超越的教育目的,进一步推动学校的发展。 受一定认识的局限,一些管理者往往把更多的精力投入到学校硬件设施的建设上,虽说这也是很重要的一个方面,但仅强调物质建设未免有些偏颇。营造浓厚的文化氛围应在建立学习型组织、建设学习化校园上多做文章,创设开放、宽松的交流空间,开展各种科研活动,开设丰富多彩的论坛、辩论会、信息会等,让校园的每个角落都充满学术气、书卷气,体现出一种文化追求,这对师生的成长以及学校的发展都大有裨益。需要注意的是这种文化氛围的形成不是一朝一夕就能达到的,它需要一定的时间和过程,需要几代的管理者和广大教师共同为之努力奋斗,才能不断丰富其内涵,提高其文化品位。 五、重建“绿色”的管理制度 制度管理是一种常规而有效的管理手段,在学校管理中发挥着重要的作用。随着新课程的全面推进,我们不难发现,旧的制度已不再适应新形势的要求,甚至起了反作用,所以学校管理制度的重建已迫在眉睫。 笔者认为,重建管理制度应体现“绿色”宗旨。所谓“绿色”宗旨,意指新课程下的管理制度要充分体现人性化的思想,立足于催人奋进、共求发展的主题,要充满生命的活力。具体说,有两层含义:一要“新”。即总体上要符合时代精神和课改的指导思想,要体现学校的管理意图,引导、矫正教师的教育行为,充分发挥制度管理的导向功能。二要“活”。即要体现一定的弹性,可随时根据形势变化以及实际状况进行微调,同时还不束缚人的手脚,有利于教师的探索和创造,有利于教师的进一步发展,充分发挥制度管理的激励功能。 总之,重建制度是为了取得更好的管理效益,所以在重建过程中要广泛征求教师的意见和要求,取得目标上的认同,本着促进人、发展人的根本宗旨,使制度管理焕发新的活力。 中小学教育管理论文:中小学教育管理中侵犯学生权利现象的思考和对策 摘要:教育是一个国家立国的根本,也是一个国家实现长久发展的源泉。因此,加强学生教育,培养新型的实用型人才,需要社会广大同胞的共同努力。然而,当前在我国的小学和中学中,老师和学校在教育管理过程中侵犯学生合法权利的现象屡见不鲜,引起了人们的广泛讨论。本文将从当前中小学教育管理中存在的各类侵犯学生权利的具体表现出发,通过探讨与分析产生这一现象的原因,并针对其提出合理有效的对策,从而建立起规范的教育管理体制,充分尊重和保障广大中小学生的合法权利。 关键词:教育管理;合法权利;保护措施 引言 学校是学生的重要学习和生活场所,而学校与学生之间的关系也是一种特殊的法律关系,一方面,学生处于学校和老师的管理和领导之中,学生在校期间,对于学生的一部分监护权由学生的法定监护人转移到学校,另一方面,学生与学校、老师之间是平等的民事主体关系[1]。而在当前的中小学中,学校和老师往往过分重视其与学生的管理和领导关系,忽视了与学生之间的平等关系,造成在教育管理过程中出现侵犯学生合法权利的现象。 一、中小学教育管理中侵犯学生权利的具体表现 中小学期间的学生均处于青春叛逆期,由于其相较于成年人而言自我约束能力和控制能力相对较弱,因此,学校和老师往往对其采取各类粗暴严厉的管理手段进行教育,而这些手段中,大多数均是不合法的,有的甚至严重侵犯到学生的基本合法权利,具体表现如下: 1.1侵犯学生的人格权 中小学生在校学习和生活过程中,可能会有做错事情的时候。例如,学生在答题过程中因为不会做而被老师训斥为“傻瓜”“笨蛋”等带有侮辱性的词语,更有甚者采用犀利挖苦的言语来羞辱学生,无疑会给学生的心理造成伤害,也会极大地降低学生的社会评价,侵犯了学生的名誉权。这些现象在教育管理过程中常常出现,而老师教育学生,并非必须要通过次种严重侵犯学生权利的方式进行教育,相反可以通过积极的正面鼓励和引导使学生更好地改正错误,保证学生的健康发展。 1.2侵犯学生的健康权 正如前项所述,在学生做错事情以后,老师不仅会进行言语的训斥,有些老师会采用体罚或者变相体罚的方式来惩罚学生,甚至使用暴力手段,对学生进行拳打脚踢等严重侵犯学生身体健康权的行为,不仅给学生造成心理阴影,更对其身体健康造成了严重的损害[2]。正如前项所述,学生的错误可以通过积极正面的方法积极引导其改正,而不必须要通过这种暴力方式甚至侵犯其权利的违法行为来教育学生。 1.3侵犯学生的受教育权 《宪法》第46条明确规定了公民享有最基本的受教育权,这也证明了这一权利是公民的基本权利。然而在中小学中,老师常常以各种借口让学生离开教室,有的老师更因为自己没有能力管理好班级秩序而无顾停课,严重侵犯了学生们的受教育权。 1.4侵犯学生的隐私权 当前,为了能够在最大程度上激励学生努力学习,学生安排各种各样的考试,而当前的中小学的考试,已经不再是单纯地检验自我学习知识是否扎实的标准,而是各位学生相互比较的标尺。对于一些学习成绩相对较差的学生,在学校公布成绩以后,都十分羞愧,同学和老师都会对他的评价有所降低,严重侵犯了学生的个人隐私。 二、学生权利被侵犯现象出现的原因 在中小学中,学生权利被侵犯的现象屡见不鲜,究其原因,主要归结为一下四个方面。第一,在我国传统的文化教育中,老师对学生的管理以及学生对老师的服从都是理所当然的,学生在受教育过程中一直处于被动的地位,这也为当前学生权利被严重侵犯、学生自己无法保护自己的现象的出现埋下了隐患。第二,当前在中小学的教师队伍中,部分老师的个人素养极其低下,法律意识十分薄弱,认为对学生的管理是自己教学的职责,往往忽视了自己的义务,忽视了对学生个人基本权利的保护[3]。第三,当前的中小学教育中,学校和老师的教育观念普遍落后,学校和老师认为在校期间对学生的管理是一种特权,忽视学生的综合发展,面对学生犯错,采用简单粗暴的手段进行管理,造成学生权利被侵犯的现象的发生。第四,我国当前关于教育侵权的法律规定不健全,相关的立法含糊不清,义务教育监管机关监督力度较弱,造成学校和老师滥用管理权利,侵犯学生的合法权利。 三、保障学生合法权利的对策 当前,中小学在教育管理过程中严重侵犯学生的合法权利的现象屡见不鲜,针对产生该现象的原因,笔者提出以下几点建议,在规范学校教育管理秩序的同时,给予学生必要的保护,维护其合法权利,促进学生健康成长。 3.1提高老师的个人素质 学校老师在管理学生的过程中,常常对学生进行人格羞辱,严重侵犯学生的人格权,而且在教育过程中,采用体罚或者变相体罚等方式惩罚学生,严重侵犯学生的身体健康权,给其心理和身体都造成了极大的损害。因此,必须提高老师的个人素质,加强对老师的教育,促进老师采用合理的方法管理学生,充分尊重学生的人格权,保护学生的各项合法权利不被侵犯。 3.2增强老师的法律意识 老师是培养民族未来的神圣职业,当前我国实行“依法治国”的政策,因此,必须将其引入教育行业,提倡“依法治教”。学校应积极主动地鼓励和引导老师学法知法,增强老师的法律意识,提升老师的法律素养,让老师在法律的指导下更好地进行管理和教育,在保障教学管理秩序有效进行的前提下,充分尊重学生的个人权利。 3.3完善相关的法律法规 对于中小学学生权利被侵犯现象的发生,要想进行有效治理,必须加大立法和执法力度,通过制定相关的法律法规,更好地保护学生的基本合法权利。在法律的保障下,学校和老师的行为将被法律法规进行严格监督,从而有效地杜绝该类现象的发生。 3.4树立新的教育观 由于我国传统的教育理念大力强调老师对学生的绝对引导,学生对老师的绝对服从,造成了一些素质低下的老师滥用管理权利,利用学生自我保护能力弱的特点,严重侵犯学生的权利。因此,要想充分保障学生的权利,学校和老师必须转变教育观念,采用鼓励引导的方式教育学生,将科学主义与人文主义相结合,更好地保障学生的权利,促进学生的全面发展。 四、结论 本文通过对当前中小学教育管理中侵犯学生权利现象的分析和探讨,结合我国的教育现状,深入分析了产生该现象的产生的原因,并提出了保障学生权利的对策,在维护学校正常的管理秩序的前提下,进一步规范学校和老师的行为,给予学生必要的保护,促进中小学生健康成长,加强“依法治教”,实现教育行业的可持续发展。 中小学教育管理论文:中小学教育管理中侵犯学生权利现象研究 摘 要:在中小学教育管理中,有时学生的一些权利可能受到一定程度的侵犯,比如学生人身权利、学生人格尊严、学生平等受教育权受到侵犯。每个公民在履行自己义务的同时,也有着享受自身权利的保障。文章分析中小学教育管理中侵犯学生权利现象的原因,并从强化中小学教育管理者的民主思想、培养中小学生自我权利保护的意识、增强学生与教师的法律意识、通过课堂活动让学生知道维护自身权利的重要性等方面,研究中小学教育管理中避免学生权利被侵犯的对策。 关键词:中小学;教育管理;学生权利;侵犯;民主思想;自我保护 一、前言 学校与学生的关系向来是一种较为特殊的关系,其中学生是被管理者,而学校是管理者,教育理念向来都是“以人为本”,这又说明二者之间的平等关系。调查发现,在部分学校,虽然热爱学生,为学生的健康成长尽心尽力,但有时在教育管理过程中却可能忽视“平等”二字。在中小学教育管理中,部分学生对教师的态度竟然是“怕”,一些学生也缺少对学习的兴趣和快乐感。当前还存在着一些侵犯学生权利的现象,对于学生的学习甚至身心健康明显是不利的,这是值得教育管理者思考的问题。教育工作者要充分尊重学生的权益,精心营造和谐、平等的师生关系,提高学生的学习兴趣,让学生树立远大的理想,更好地促进学生成长成才。 二、中小学教育管理中侵犯学生权利的现象 “以人为本”的民主教育理念,虽然已经积极渗透于各个学校,但有些学校在教育管理过程中仍然存在无意识地侵犯学生权利的问题。现就其中较为普遍的现象进行以下的探讨。 1. 体罚,侵犯学生人身权利 随着时代不断发展和进步,原以为不会再出现体罚学生这种事情。然而,却在网上看见“男老师打女学生”的视频。这件事情引起了各界关注,多数人不能理解一个教师为何会这样粗暴地对待学生。最后,教育厅对这个打学生的教师进行了处分并调离工作岗位。对于学生的教育管理,教师应该是循循善诱,充分尊重学生的人身权利,关注学生的心灵成长,和风细雨,以学生容易接受的方式进行教育,而不应该用“体罚”。我国的《教师法》《义务教育法》和《未成年人保护法》也均规定,教师不得对未成年学生和儿童实施体罚、变相体罚。教师体罚学生是直接侵犯学生的人身权,而人身权是公民最基本的权利,其中包括公民的生命、自由、健康、人格、名誉等权利。教师若随意侵犯学生的人身权,从法律意义来说是触犯了法律。 2. 语言伤害,侵犯学生人格尊严 由“中国少年儿童平安行动”组委会的“你认为最急切需要解决的校园伤害”专项调查结果显示,语言伤害成为当前急待解决的校园伤害三大问题(即语言伤害、同伴暴力、运动伤害)之首。语言伤害会对学生精神以及心理带来潜藏性的损害,对学生今后的健康成长、良好的性格习惯的养成造成一定的负面影响。语言伤害在课堂上较为典型的就是“你怎么这么蠢,这种问题也回答不出”“你是猪吗”“真是烂泥扶不上墙”,等等。这些语言伤害,对学生的摧残在外表上似乎难以察觉,所以,个别教师用起来似乎没有什么顾忌。然而,这些语言伤害带给学生的有时甚至比体罚带来的伤害还要持久、痛苦。这些语言伤害,损伤学生的自尊和自信,会让学生产生自卑心理,严重的还会导致学生失去生活勇气,造成厌学、逃学、违法等严重后果,对其今后的发展带来极其不利的影响。教师的语言伤害,其实是侵犯了学生的人格尊严以及名誉权。 3. 差别待遇,侵犯学生平等受教育权 在应试教育背景下,部分教师以考试成绩的好坏来判定一个学生的好与坏,忽视学生的品德修养和其他方面的长处,甚至有些教师因为学生的考试成绩而对学生给予差别性的待遇。比如,安排座位时,学习成绩好的往往可以优先选择座位;而学习成绩差的学生在课堂上如果纪律还差,有的教师还会将其赶出课堂,甚至说出“你不要上课,别影响其他人上课”之类的话。这在侵犯学生平等受教育权的同时,也使得学生对学习兴趣大大降低。在有差别的待遇中,部分学生感觉自尊心被伤害,从而变得自暴自弃,既影响师生关系的和谐,也影响学生的健康成长。 三、中小学教育管理中侵犯学生权利现象的原因 每个公民在履行自己义务的同时,也有着享受自身权利的保障。在有的学校,学生的一些权利受到一定程度的侵犯。而一些学生权利受到侵犯的本质原因,是因为部分教育管理者民主意识的缺乏以及学生的自我保护意识匮乏。 1. 部分教育管理者的民主意识匮乏 学生的合法权利被侵犯的主要原因,是教育管理者的民主意识缺乏,不懂得学生有哪些权利,不懂得如何尊重学生的权利。部分学校教师对民主意识的缺乏,对法律知识的淡忘,使其不能明确地知道学生拥有哪些权利。这样,在不知道的情况下任性而为,从而可能在无意识当中侵犯着学生的权利。 2. 部分学生对自我权利的保护意识匮乏 中小学生因其年龄和心理的稚嫩,使其自我保护能力、自我控制能力较为薄弱,导致学生在被人侵犯自身权利时也几乎毫不察觉。自我权利被侵犯时都感觉不到,也不采取适当的保护措施,则被侵犯的几率会加大。因此,学生应当学法守法,在被侵犯权利时能及时进行自身保护,采取适当的手段维护自己的合法权利。 四、中小学教育管理中避免学生权利被侵犯的对策 要想减少学生权利被侵犯的现象,离不开中小学教育管理者教育理念的更新以及学校相关制度的完善;当然,学生自我保护意识也需要进一步加强,但这也离不开懂法律的教师的精心指导和帮助。现就怎样改变教育管理中学生权利被侵犯这一现象进行以下的探讨。 1. 强化中小学教育管理者的民主思想 教师在教育过程中扮演着至关重要的角色,其一言一行都会深刻地影响着学生。因此,教师一定要加强自身修养,强化自身的民主思想,在思想道德、言行举止上起到表率作用。教师也只有个人素质明显增强,知法守法,才不会出现侵犯学生权利的现象。所以,中小学应当设置法律方面的培训课程,让教师懂得“什么是民主,怎样做到民主”“什么是权利,权利具体表现在哪些方面”。只有让教师知道哪些行为侵犯学生的权利,才能避免今后出现侵犯学生权利的现象,从而使得学生的权利不被侵犯,促使学生在良好的校园氛围中快乐学习,健康成长。 2. 培养中小学生自我权利保护的意识 学生是自我权利的保护者,若学生本身缺乏自我权利保护意识,则会更加容易被人侵犯。所以,学校开设相关课程或组织相关活动,注重培养学生的自我权利保护意识显得尤为重要。比如,班主任可以举办相关主题班会,通过课堂知识的传授和讨论,对学生进行自我权利意识的培养。在国外,有很多课程就学生权利与规则意识进行教导,我国也可以借鉴学习。例如,在各学校开设“自我权利意识培养”课程,让学生明白自身权利受到侵犯时该怎样做。这样,不仅能使学生很好地理解自身的权利,还能使学生在自身权利受到侵犯时合法合理地去维护,提高学生的自我保护能力。 3. 增强学生和教师的法律意识 法律是自身权利最有效的保障,学生和教师只有增强自身的法律意识,才能营造平等和谐的师生关系,在管理与被管理中才会有着微妙的化学反应,也只有这样才不会出现侵犯与被侵犯权利的现象。在中小学教育管理中存在侵犯学生权利的现象,本质原因是部分教师法律意识淡薄。因此,教师必须认真学习相关的法律知识,比如《未成年人保护法》《预防未成年人犯罪法》。在学习的过程中,深入了解“怎样做是侵犯学生的权利”,做一个知法守法、有责任感和爱心的好教师,在平等民主的教育理念下对学生进行友好的教育管理。而学生,则可以通过学习这些法律知识,知道自身所拥有的权利,在自身权利受到侵犯时可以适当地拿起法律武器对自身的权利进行保护。 4. 通过课堂活动让学生知道维护自身权利的重要性 中小学生因其各方面的发展尚未成熟,有时难以知道自身权利的重要性,在自身权利被侵犯时并没有太大的反应。因此,教师可以组织相关活动,在课堂上对学生的权利进行假意的剥夺,然后告诉其维护自身权利的重要性,从小培养学生珍惜权利的意识。在剥夺其权利的同时也使其了解到侵犯他人权利的不尊重性,今后其对待他人的权利就会表现出尊重的态度。也只有人与人之间相互尊重,才能使得社会更加文明和谐。当然,在进行假意的权利剥夺时,一定要注意引导学生,让其明白这只是假设,不要造成对学生的伤害。 五、结束语 综上所述,部分中小学在教育管理过程中,虽然热爱学生,为学生的健康成长尽心尽力,但有时存在着侵犯学生权利的现象。其根本原因是因为教育管理者民主意识的缺乏,以及学生自我权利保护意识的不足。而要想改变中小学生权利被侵犯的现象,则需要提高教师自身对权利的认识,增强学生的自我保护意识。教师应当“尊重学生的人格,不得歧视学生,不得对学生实施体罚、变相体罚或者其他侮辱人格尊严的行为,不得侵犯学生合法权益”,要真正关心、爱护全体学生,“制止有害于学生的行为或者其他侵犯学生合法权益的行为,批评和抵制有害于学生健康成长的现象”。总之,只有了解到权利的真正意义,才能减少侵犯学生权利的现象,让学生的人格得到尊重。教育工作者要充分尊重学生的权益,精心营造和谐、平等的师生关系,注重提高学生的学习兴趣,培养学生理想的人格,更好地促进学生成长成才。 中小学教育管理论文:对中小学教育管理中“马太效应”的几点思考 【摘 要】马太效应是指一种“强者更强,弱者更弱”的社会现象,在金融学、心理学以及教育学上都普遍存在,主要是用来描述两级分化的现象,在中小学的教育管理中非常普遍,无论是在教师和学生的个人发展层面还是学校的管理层面,都有着广泛的影响。 【关键词】中小学;教育管理;马太效应 引言 马太效应在当前的中小学教育管理中非常常见, 虽然具有一定的积极促进的作用,但是在教育管理工作中也产生了很多负面的影响,容易强化学生的两极分化,导致很多学生都必须面临着先进和后进的区分。在中小学教育管理中,要积极应对马太效应产生的负面影响,促进教育管理的均衡发展。 1.马太效应在中小学管理中的表现和影响 马太效应是指好的更好、差的更差的一种社会现象,是指一个群体或者个体在某一个方面取得领先的地位之后,会累积成为一种优势,从而拥有更多的机会来获得成功和进步。马太效应的产生是无形的,但是却会对个体的主观发展造成一定的影响。现阶段,马太效应在我国很多领域都有体现,已经成为了一种社会的普遍现象,很多个体甚至无法避免由于马太效应造成的影响。在中小学的教育管理中,马太效应的表现和影响主要体现在以下几个方面。 1.1对学生的个体化发展造成不利的影响 在当前的中小学中,普遍存在这一种现象:不少学生虽然在考试成绩方面不突出,但是在其他方面却表现非常优异,很多学生都擅长唱歌跳舞,或者是对画画、书画感兴趣,在课余时间有自己的兴趣爱好,也体现出来自己在某一个方面的特长。但是,也是由于这些学生的成绩不突出,导致教师对其的发展不够重视,而是在学习成绩上一味的施加压力,而学生的家长也是赞同学校的做法,认为其首要任务是提高自己的学习成绩,最终使其放弃在自己感兴趣方面的提高和培养,而是将更多的时间都花费在学习上。在长期的发展过程中,学生都发展方向都一致,渐渐失去了创新精神和挑战精神。 1.2使学生功利化 在中小学教育管理工作中,由于马太效应,导致很多学生都以成绩来论英雄,越来越多的学生都认为只要成绩好,就可以得到各种机会和表扬等,可以获得各种荣誉和奖励。在这种背景下,会导致整个学校的教育氛围出现偏差,很多学生都热衷追逐分数的高低。为了取得更好的成绩,越来越多的学生刻苦学习。刻苦学习本身是一种良好的品质,但是很多学生在刻苦学习的过程中,放弃了其他能力和特长的培养。甚至一些学生为了在考试过程中取得更好的成绩,会采用各种手段来作弊。越来越多的学生为了取得更好的成绩,对参加集体活动等失去了兴趣,不利于中小学生的全面发展。 1.3可能对学生造成心理危害 在中小学生的管理工作中,马太效应会使中小学生之间出现自卑和自傲的两极分化现象。一方面,一些学习成绩优异的学生会变得自负自满,不愿意和学习成绩不佳的学生成为朋友,渐渐变得不合群。而另一方面,一些学习成绩较差的学生,会出现自卑的心理,由于不受到教师的欣赏和关爱,自尊心会受到伤害,在长期的发展过程中会出现自暴自弃的情况,慢慢便丧失了进取心。不仅如此,由于教育工作者对不同学生的不平等对待,会导致学生和教师之间出现隔阂,师生关系变得淡漠,甚至出现了各种潜在的敌意,学生之间也会出现不和谐的现象。 1.4马太效应对学生管理的积极影响 马太效应之所以在中小学管理中得到了比较广泛的应用,是因为其也表面出一些积极的影响,通过各种激励措施和手段,可以刺激合和引导学校、教师和学生继续努力,获得更好的成绩。通过赢取各种荣誉和奖项,可以向别人证明自身的特点和优势,证明自己的潜力和能力,为其他的学生和学校或者教师做出表率。另外,通过马太效应,可以使学校或者教师获得某一方面的经费支持,这样可以让学校将这些经费应用到教师队伍建设或者学校建设中,无论是在优秀教师的聘请还是生源等方面都表现出很大的优势,可以促进学校的进一步发展,形成良性循环的现象。 2.应对马太效应消极影响的对策 2.1将个体激励转变为群体激励 马太效应之所以会产生,很大程度上是因为个体激励的过度导致形成强者更强、弱者更弱的现象。在中小学生的教育管理中,最主要的目的是促进学生的全面发展。从教师的角度来考虑,要想实现对学生的高效管理,并不是一两个教师的管理手段高、责任心强就可以实现的,而应该是全体教师的共同努力才行,只有提高所有教师的教育管理水平,才能真正提高整体教学质量,实现办学目的。因此,针对这种情况,学校应该考虑调动的不是一个两个教师的积极性,而是应该使全体教师都积极投入到教学工作中来。因此,学校在对教师进行培训的时候,也应该将全体教师考虑其中。从学生的层面来看,教师如果只注重几个学生成绩的提高,也不足以实现办学目的。因此,教师注重的不应该是仅仅对个别学生的奖励和鼓励,而是应该从全班学生出发,将个体激励转变为群起激励。 2.2创造公平的竞争环境 当今社会越来越注重人才的创新性、创新意识,在新课标的改革中,也对中小学的教育提出了新的要求,要求教育工作者应该注重学生的个体化发展,尊重学生的个体化差异,这对学生的创新意识的培养和创新能力的提升是非常重要的。加上学校的教育是面对全体学生的,因此要求教育工作者在举办各种竞赛或者比赛的时候,应该要创造公平合理的环境。例如,学校对数学竞赛、物理竞赛和英语竞赛成绩优异的同学进行奖励和鼓励,但是同时对于在舞蹈比赛、声乐比赛以及各种文娱活动中的得奖学生都应该获得奖励。为了对中小学生进行更好的管理,每个教师和每个学生都应该公平的参与竞争,让他们只要付出努力就可以获得回报。为了实现高效管理,在艺术节等各种竞赛和活动中,在对不同学校的名额进行分配时,也要合理配置,不能对于普通学校的名额分配的更少、对于城区学校就分配的更多。只有提供一个良好、公平地竞争环境,才能消除马太效应的负面影响,对中小学进行更好的管理。 2.3采用多元化的评价方式 在传统的教育管理中,往往采用单一传统的评价方式,例如在对学生进行评价的时候,往往是教师一个人对全班同学进行评价,在评价过程中,也往往是以成绩进行评价,造成了以学习成绩论英雄的局面。为了改变这种现象,教师在对学生进行评价的时候,应该采用多元化的评价方式,不能只是单纯(下转第234页) 中小学教育管理论文:中小学教育管理者在实际决策中应注意的问题 摘 要:本文着手于中小学教育管理者在实践决策过程中应当关注的问题情况及重要因素,通过对中小学教育的发展现状进行探究,结合中小学教育管理过程中常见的问题情况进行分析,总结出中小学教育管理者在实际决策中应当注意的主要问题,以此为今后的中小学教育管理工作提供可行性参考。 关键词:中小学教育;管理决策;问题分析 通过对我国现阶段中小学教育发展情况进行研究可知,创新思维与领导决策已经成为当代中小学教育管理工作的重要内容。在新课程改革不断推进的社会环境下,中小学阶段的教育应当更加注重课程教学过程中的制度化、精细化与人文化管理模式,作为管理者应当更注重每一项决策的科学性与有效性,使管理决策成为今后创新与发展的重要支持与依靠。本文主要对中小学教育管理者在实际决策中遇到的问题及处理方法进行探究,以此为中小学教育管理工作提供合理化参考。 一、中小学教育管理决策应注重时效性 中小学的教育管理者在实际决策阶段,首先应充分认识决策的重要性,针对中小学教育管理过程中常见的问题,相应开展教学创新和优化活动,通过切实有效的手段提升管理决策的科学性与实用性。在今后的中小学教育管理过程中,管理者应当在设计管理决策的过程中更加注重管理决策的时效性,以此促进管理决策在实施阶段能够充分激发学生的学习兴趣,促使教师更加积极地投身于教学实践当中。 浙江省裘村镇在2014年3月的教学创新改革过程中,针对中小学教育管理工作中常见的问题,制定了《优化教育管理的有效决策》,并且在实施教育管理决策的过程中,充分提升了中小学教育管理工作的时效性,促使教育管理工作在相应的实施阶段能够产生积极的情感动机,有效地提升了中小学生的学习进取心与学习主动性。例如,中小学教育管理者在制定教育决策的过程中,可以根据现阶段中小学教育改革的要求,以新课改教育创新理念作为参考,在制定教育管理决策的过程中全方位统筹制定年级、班级的管理目标,将中小学生实践能力与创新能力的培养和提升作为现阶段教育管理改革的重点内容,充分重视教育管理工作的时效性,在制定决策的过程中不断优化工作步骤,做好各教学项目的决策设计工作,使教育管理决策在实施过程中能提高教学工作者的管理水平,进一步提升乡镇的办学水平,实现优质化的中小学教育管理。 二、中小学教育管理决策应注重引领性 在中小学教育管理工作中,或大或小的决策项目散落在师生员工的相互关系当中,如何进一步提升中小学教育管理工作的质量,已经逐步成为教学研究单位及教育管理者应当关注的重点内容。在今后的中小学教育管理工作中,教育管理决策应当更加注重引领性,通过切实有效的手段,实现各个教育管理环节的引领,以此提升中小学教育管理工作的整体质量。 教育管理者在设计教育管理决策时,首先应当注重教育情感方面的引领。中小学阶段的教育工作应当建立在相互关爱、彼此关心的环境基础上,教育工作者更需要与学生培养和维系必要的情感纽带,以感情投入作为课堂教学活动开展的基础,进一步提升中小学阶段实践教学的整体质量。例如,每逢教师喜事临门,教育管理者可以上门祝贺,给予教学工作者充分的关怀;每逢传统节日,教育管理者还应积极组织学生制作贺卡,将贺卡作为送给教师与家长的礼物,通过这些不起眼的感情投入充分提升教育管理工作的底蕴,深化中小学教育管理工作的人文关怀意识,充分提升乡镇层级的整体教育质量。同时,教育管理者还应充分重视文化内涵的引领工作,在设计教育管理决策的过程中,将全镇优秀文化内容作为管理决策的优秀,以文化内涵推动全镇教育工作的发展,促使全镇学生能够在良好的学习环境以及文化氛围当中受到思想品德方面的教育,充分提高学生的思想品德修养,促使中小学教育管理决策在落实阶段能够更接地气地收获令人满意的效果。 三、中小学教育管理决策应具有现实性 中小学教育要想真正实现教书育人的目标,就必须营造良好的教学条件与育人氛围。教育管理者在设计管理决策的过程中更应该充分认识到管理决策的重要意义,针对中小学教育管理过程中常见的问题进行分析,促使中小学教育管理决策具有更高的现实性,从教育管理工作的实践角度进行思考,以切实有效的处理和优化方法,提升教育管理工作的整体质量,改善中小学校的办学条件。 教育管理者在优化和提升教育管理决策的过程中,可以利用教师节、儿童节等重要的节日,邀请区域环境内先进的教学工作者或领导干部来校进行讲演,通过现实性的文化宣传与教育管理理念传播活动,促使乡镇在今后的发展过程中能够保持正确的方向,充分提升乡镇教育管理工作与管理决策的科学性。同时,教育管理者还可以邀请一些社会各界的知名人士参加学校的庆典活动,举办联谊活动,以此增进学校与社会各界之间的感情交流,充分提高本乡镇在区域环境内的影响力,促使乡镇在教育管理决策的实施环节能够获得更多的帮助与支持,充分实现教育管理工作开展的现实性与科学性。再次,现实性的教育管理决策能够维系全镇教育的运行与发展,是保障教育创新和改革的重要因素。教育管理者在设计管理决策的过程中,还应该从教师的管理角度出发,制定严格的管理规范制度,采取刚性和人性化的管理方式,充分促进教育管理决策的顺利实施。 四、中小学教育管理决策应具有前瞻性 中小学教育管理者在设计管理决策的过程中,应充分考虑到乡镇今后的创新性发展和优化情况,就乡镇现阶段教育管理工作开展过程中存在的问题进行探究,总结和设计出具有前瞻性的教育管理决策,以此提升乡镇教育管理的整体效果。 在创设具有前瞻性的教育管理决策时,乡镇教育管理者应在新课程改革的大背景下,为学生和教师减负增效,通过创新思维,创新工作的方式,使乡镇今后的教育管理工作能够充分体现出前瞻性。衡量一个乡镇以及学校办学教育的好坏,某种程度上更取决于该镇、校教学质量的高低,而教学质量又与教育管理工作息息相关,通过创设具有前瞻性思考的教育管理决策,始终坚持在顶层设计的背景下按部就班地实施创新措施,乡镇的整体教学质量也将会随之得到提升,学生在更加贴合自身需要以及教育改革要求的优化教育模式中,也将会获得综合素质水平及学习成绩的显著提升。中小学教育管理者在今后的实际工作中,理应通过各种平台的学习培训活动来增强教师的整体素质,促使教师在授课环节能够发挥出更加显著的作用。其次,乡镇教育管理者还应前瞻性地在本镇内培养和转变教师“唯分数论”的传统思维模式,强化教师的理论学习,通过切实有效的手段充分提高课堂教学的整体质量,促使学生能够在优化教育模式中更加活跃地投身于学习活动当中。 五、结束语 综上所述,中小学教育管理者理应充分加强对管理决策重要性的认识,通过实际行动有效提升教育管理决策的整体质量,为乡镇学校高规格布局的创新与发展奠定扎实的基础。 中小学教育管理论文:农村中小学教育管理困境及对策研究 摘要:建设新农村需要人才,而人才最终又要靠教育来培养,农村中小学在农村人才的培养中发挥着重要作用。当前农村的中小学教育普遍存在教育观念落后、缺乏柔性管理、教学资金短缺、管理灵活性不足等问题。只有通过梳理科学管理理念、推动教育教学改革、狠抓教学过程管理等措施,才能切实解决制约农村中小学教育发展的关键问题,从而全面提高办学水平,为建设社会主义新农村提供更好的智力支持和人力资源。 关键词:农村中小学;管理困境;管理理念;教学改革 农村中小学教育是我国教育事业的重要组成部分,肩负着培养广大农村地区青少年的教育培养责任。近年来,我国对农村中小学教育的关注逐渐提升,在资源投入上力度逐渐不断加大,使得农村中小学的教学条件有所改善,教学质量和水平也有所提高。但就目前农村中小学管理发展水平来看,与城镇中小学存在较大差距,已经不能满足农村社会经济的快速发展和广大人民群众的殷切希望。因此,对当前我国农村中小学管理现状进行梳理,发现其中存在的问题,并探求解决这些问题的方法,进而提升农村中小学管理水平,具有十分重要的现实意义。 一、当前农村中小学管理面临的问题 1.缺乏自主权和灵活性。农村中小学受地方政府和上级教育行政部门的绝对领导,上级部门对学校的人事权、财政权和教育教学权的集中,导致了学校管理自主权的缺失,使得校长负责制在农村中小学很难发挥其应有的作用。 2.缺乏柔性管理。农村中小学的管理大都采用刚性管理。一方面用各种规章制度严格约束规范师生员工的行为,缺乏弹性;另一方面,忽视对教职员工的物质激励和精神激,管理缺乏柔性。这种刚性的管理方式容易使广大教师产生逆反心理,严重阻碍了教师主动性、灵活性和创造性的发挥和教育质量的提高。 3.教育经费严重不足。农村中小学的教育经费主要靠地方政府和上级教育行政部门的财政支持,但落后地区农村经济发展的滞后性、农村教育经费筹措渠道的不畅,致使农村中小学教育经费的供给先天不足;有限的财力、物力再经过上级的统筹安排、权衡分配,落实到农村中小学,可供其支配的教育经费杯水车薪。学校管理资源的稀缺,导致办学条件的改善就显得举步维艰,严重影响着学校的管理水平和教育质量。 4.教育理念落后。现代学校教育不仅要关注学生的知识学习、智力的发展,而且还要时时关注他们没有成熟的内心世界,促进学生德、智、体、美、劳全面发展。然而,由于农村中学教育条件差、教育观念落后,学校对待学生的学习成绩、考试分数高度重视,重视学生文化知识的传授,忽视学生思想道德建设。 二、农村中小学的有效管理策略 1.树立科学教育管理理念 (1)科学化的管理理念。学校管理科学化是当代科技进步和社会发展的客观要求。学校管理的科学化,包括以下几方面内涵。一是管理观念的科学化;二是领导班子结构的最优化;三是机构设置效率化;四是决策的科学化。 (2)民主化的管理理念。学校管理民主化是现代教育发展的必然趋势。笔者在多年的学校管理实践中,深刻体会到,要实现学校管理的民主化,应从以下几方面入手。 (3)人性化的管理理念。人性化是中小学管理的根本,即以学生为本和以教师为本,在日常教育及管理中真正做到相信、尊重、理解学生和教师,给予教师和学生更多的人文关怀,真正做到以人为本、以情为主、情理相融,使学校的每一分子都感觉到自己是学校的主人。 2.推动中小学教育教学改革 (1)提高教学过程优化水平,促成有效教学。要达到这个目的,教师不只是精心备课,不只是关注怎样传授知识、训练能力、提高素质,还必须从学生的需要出发设计教学,使教学过程呈现出师生互动、生生互动的和谐状态,使每一个环节都能达到预期的效果。这就要求教师在教学过程中要体现课程改革的新理念,确定课堂教学改革的重点是探索“自主、合作、探究”的课堂教学模式,转变角色,提高45分钟的课堂教学效率。 (2)推行弹性教学模式。农村中小学应该尝试推行弹性教育教学模式。弹性教育充分考虑学生的差异性,贯穿在教学中的各个环节,教师对不同层面的学生在作业、考试等方面都有不同要求,学生可以在原来的基础上一步步前进。为解决学生发展怎样得到更多时间、更大空间的问题,学校建立了一套比较完整的弹性教育实施意见,在强调学好基础学科的同时,更多地是让学生根据自己的爱好特长选修课程,最大限度地促进学生全方位发展。 3.狠抓教学过程管理 (1)强化备课组活动,凸现合作精神。要求备课组集中研究备课和研究教学计划实施,集思广益,加强交流,同时又提倡充分发挥每个教师的教学个性和优势,努力展现自身的教学风格。为此,教改中制定备课组管理制度,要求教研组按制度加强检查,包括教学进度计划、选修课实施方案、综合实践活动课安排、备课组专题活动记录等等。期末评选出优秀备课组,以不断推进备课组的工作。 (2)加强检查和反思,及时反馈调控。强调教学过程各个环节的精细化,不降低要求和掩盖问题。对教学的各个环节,都有具体的时间安排和详细的要求。同时,各教研组的计划、各备课组教学进度都进入网络,相互检查、监督,做到全方位检查,彻底摸清教学情况。同时发扬教学民主,征求学生、家长、班主任和任课教师意见,认真反思教学过程,及时反馈与调控,不断完善。 (3)全面分析和评价,落实改进措施。为了达到准确有效的目的,构建了对课堂教学及教学效果的组内互评、专家评和领导评三级评价模式。通过民主评价,不仅仅找出存在的问题,更在于取长补短,相互提高。三级评价各有侧重,又互相联系。这些评价及时反馈,有助于从整体上推进教学质量的提高。 中小学教育管理论文:探究中小学教育管理问题与对策 摘要:提高教学的质量,结合科学的教育手段,使中小学生活跃的思维转化成预期的学习效果,来完成初始的教学任务,提升教学的质量。针对目前学校教育中所存在的一些问题, 根据科学的教育手段极其提高教学质量两个方面,对中小学生的学习效果及目前所存在的一些问题,以此提出一些对策。 关键词 教学质量 综合素质 教育理念 对策 一、当今中小学生的自身的认识分析 目前大多数的中小学生对于自身的价值,逐渐歪曲,而社会责任感也随之降低,从而对于外面的事物更加的喜爱,憧憬国外的生活。教师认为比较不错的学生或者比较优秀的学生,也会出现厌学的情况,而一些人则认为国外的教学质量比国内的好,将子女送往国外学习,这些在一定程度上关系着我国经济能否飞速发展。一个人的成长是需要循序渐进的,需要提高教师的教学质量,使中小学生的活跃的思维能够拥有一个发展的平台,支持与鼓励中小学生,让他们的能力能够得到一个较好的肯定。 二、中小学生受教育时存在的问题分析 (1)环境方面:学生从小学步入初中,进入到一个陌生的环境中,大多数的学生和自己多年的朋友、同学分开,在新的学校里面,见到的大多数都是陌生的面孔。而现今大多数的独生子女相对的都不善言谈,而在学习方面,交谈方面都处于比较被动的状态,一旦他们进入到陌生的环境中,大多数都是需要借助外界的帮助或者自己自身慢慢放松的方式来适应新的环境。所以,当前中小学生在受教育的同时,环境方面也存在着一定的问题。 (2)学习方面:从小学进入初中,课程也随之增加,学习任务也随之加重,在学校的时间延长,使刚进入初中的学生还来不及做好准备,而就必须要接受新的内容,导致相当一部分的学生上课精力不集中,作业做的马马虎虎,课间总是昏昏欲睡。这个时候大多数的学生就会出现厌学的状态,此时,教师就应该从多个方面去引导学生学习,以达到一个多元化的教育。 (3)心理方面:小学生思想相对比较简单,不会有十分强烈的是非之分,但是从小学步入初中,学生对于事物就会有自己的认识。此时,学生的心理才进入一个新的阶段,还没有形成正确人生观,辨别是非的能力非常的薄弱,而对于家长及教师的话语,出现了一些抵抗的心理。在这个时候,家长及教师不应该呵斥学生,应该引导学生成立自己正确的人生观,有独立辨别是非的能力。 三、提高中小学生的素质对策探讨 需要提高中小学生的素质,取决于很多的因素,首先应该提高教师的教育质量,使学生能够拥有一个良好的受教育的根基,而关于中小学生的素质应从多个方面来体现。 (1)加强学生的创新素质教育。当今中小学生对于创新意识薄弱,无法拥有一个正确的人生观,此时的学校应该分清创新教育、素质教育的重要性,在素质教育的前提下,鼓舞学生活跃的把理论知识用在实践当中,让学生对于创新有一个良好的认识,才能发挥学生自身的创新意识。 (2)采用激励的方法。首先学生对于知识的认识,还处于一个模糊的状态,而书本中的内容又是学生学习的重点所在,所以教育者应该利用书本当中的知识,从多个方面吸引学生求知的欲望。在学生接受不完全的情况下,可以使用故事的形式来提高学生对于知识的喜欢程度,用来提高学生学习的兴趣。而且在课堂上面的时候,教师可以采用辩论的方式来教学,让每个同学都能够有自己的思维方式,与团队之间也有更好的协作,最后由教师来告诉他们对于知识的不足之处,加深学生的记忆力。而且学生对于事物会有极大的好奇心,所以教师可以充分的利用学生的好奇心这一个特点,用新颖的事物来融入到课本知识中。 (3)对于学生能力的鼓励。每个年级,每个班中都会有优秀的学生存在,教师应该加强对于这些优秀学生的培养,给其他的同学树立一个好的榜样,积极参加学校举行的各项活动,在学生中起到一个带头的作用。而有的学生学习成绩不理想,但是其他方面,例如文艺、体育等方面比较突出,教师应该完全的发现他们身上的闪光点,帮助他们认识正确的自我,鼓励他们发挥自身特长,通过学校的各项活动来发掘他们的潜能,然而教师应该引导他们的注意力转移到学习中来,以达到一个预期的效果。而且教师应该在平时多鼓励学生,和学生相处的时候,应该把目光分散在所有人中,不能够只对于优秀的人才给予肯定,在教师批改学生的作业时,应该写下自己的评语,让学生对于自己的能力得到认同,从而提高学生的学习能力。 (4)制定目标,完成目标。没有计划,就不会有成功,而现今太多的中小学生都是没有计划的学习,听从老师的话,跟着老师的脚步,完成老师的计划。其实中小学生应在每个学期或者每个阶段做个有条理的学习计划,制定一个短期的目标,而且是自己只要通过努力就一定能够完成的目标,目标也必须要具体、明确,不能够模模糊糊。在制定自己的目标时,学生应该仔细想想平时自己有哪些不足,而且制定的目标一定会和自己的不足有一定的联系。实现目标的过程,也应该有条有序的安排好合理的时间,应该做到自我监督,定期会自己做一个综合评价,并随时调整自己的计划,最终完成目标。 四、对于中小学生的制定目标的作用 在中小学生受教育的过程中,目标起了很大的作用,但是有的目标制定的太过长远,或者是不能够实现的,会导致大多数的学生丧失对自己的信心,而制定目标有以下的作用。第一目标制定,必须足够全面,要有明确的目的性、合理性,充分发挥学生的才能。第二中小学生必须要对自己有个全面的认识,确定自己在所制定的目标中所处的位置。第三学生选择自己的目标时,应根据自身的情况来制定自己的目标,在学生制定自己的目标时,一定要清楚明白制定目标是为了实现目标。第四制定目标必须要有一个实现目标的期限,在实现目标的过程中,应根据当时的实际情况,变动自己所制定的计划,以实现所制定的目标。 中小学教育管理论文:如何重建中小学教育管理制度 摘要:新课程理念所倡导的观念、行为上的诸多转变并不仅仅局限于教师和学生这一层面,学校管理者的管理理念及管理行为也要发生相应的变革。没有与之相应的管理理念、管理行为的支撑与保障,新课程的实施将是无源之水,无本之木,难以名副其实。面对新课程所引发的诸多新的变化、新的情况以及新的问题,管理者必须本着有利于学校可持续发展,以及“以人为本”、“以校为本”,促进“人、校”共同发展的根本宗旨,选准新的立足点,赋予管理新的内涵,创造管理新概念,从而进一步提高管理层次和管理效能,为课改的实施扫清障碍,保驾护航。 关键词:新课程 管理制度 一、做好恰当的学校定位 以往的管理很少关注学校定位,对学校缺乏一个整体的盘点,推着干的现象比较普遍,这也是学校缺乏特色、缺乏生命力的致命原因之一。新课程理念给我们很大的启示,即只有从实际出发,找到促进自己发展的“第二曲线”,才能使管理步入良性发展的轨道。这就需要对学校进行准确的定位。 做好恰当的学校定位是一个关键环节,是学校追求个性鲜明的办学特色的起点,它关系到学校能否找准自己的位置,设计并制定出与自身相吻合的发展战略。因为只有明确了学校的发展方向和发展目标,才能有的放矢地、创造性地开展好各项工作,避免工作的盲目性。 准确为学校定位有一定的程序和步骤:首先要进行战略分析,对学校内外部环境进行系统思考、整合分析。这包括三个方面:(1)把握社会的客观需要。即:了解社会的发展形势及对人才培养的需求,了解国内外教育改革的总体趋势和动向,教育改革的重点、热点、难点问题以及所在社区的发展要求,全面洞察宏观趋势。所谓“跳出学校看学校,走出教育看教育”就是这个道理。(2)正视学校的办学条件。即从学校实际出发,对学校的文化传统、社会形象、学校特色以及师资队伍、生源状况、教学设施、设备条件、资源等进行认真的分析研究。(3)遵循教育的客观规律。这是学校正确定位的基础。然后,根据这些实际状况,采用“swoft策略分析法”,从s(优势)、w(劣势)、0(机遇)和T(威胁)四个方面对学校现状进行细致分析,从而找出工作的突破口,创建理想的办学模式。其次要厘清办学理念,拟定出极具发展空间的学校规划。办学理念是贯穿学校工作始终的一条主线,是“灵魂”,用明确的办学思想去统帅学校的各项工作,指导、规范教育行为,这应成为每一位管理者的最高追求。可以说,这也是决定办学层次高低的标尺。所谓“对学校的领导,首先是教育思想的领导”,其深刻含义正在于此。时下,课改给了学校发展极大的自由度和极大的空间,在这种情况下,用先进的理念贯穿学校的整体发展规划,促进学校的目标达成就显得尤为重要。 二、实施真正的民主管理 民主管理并不是新生事物,虽然被经常提及,但它没有真正地在管理过程中生根发芽,在现实中往往是流于形式,有名无实。究其根源是受传统的管理观念束缚太深,习惯于权力支配、无条件服从这样落后的管理方式,极大地扼杀了人的主观能动性。这与新课程所倡导的“以人为本”的优秀思想背道而驰。其实,教师不仅仅是被管理者,同时也是管理者,具有双重身份。要实现真正的民主管理,必须充分体现以教师为本的主体思想,营造一个宽松的管理和心理环境,唤醒广大教师的主人翁意识,让教师积极参与学校的管理和决策,充分发掘他们的潜能,这才是提高学校管理质量的根本保证。高效益的管理,有赖于大家的相互尊重、共同参与、团结协作。所以作为管理者应转变“家长式“的工作作风,打破单一的、封闭的工作局面,走出“金字塔型”的管理模式,增强民主意识、团队意识,采取柔性的、开放的管理策略,把广大教师当作合作伙伴,与教师进行广泛、深入的交往和探讨,最大限度地实现教师的“参政”、“议政”、“创新”、“求异”,倾听他们的建议和意见,不断完善工作目标和任务,从而取得最大认同和理解,这是畅通管理渠道、保证目标实现的重要前提。真正的民主管理是思想交流、碰撞、互动中谋求统一的过程,教师如果不再只是被动服从,而是主动适应,管理才会有质的飞跃。 三、追求“人本”的管理极致 “以人为本”,促进人的全面发展是新课程倡导的理念。基于此点,关注教师的成长,立足于发现人、培养人、促进其专业化发展应是现代学校管理的最高境界。正象有人说的那样:管理的最大价值,不在于做了什么事,而在于发现了多少人和培养了多少人。 反思我们的管理实践,凸现的是教师的工具价值,即把教师当作完成学校目标的工具,没有全面地关注教师的需要、成长和发展,忽视了对教师的发现和培养,或者说仅仅维持在低效的培养水平上。这无异于慢性自杀,因为教师队伍是学校持续发展的力量源泉。研究表明,世界一流大学的本质指标只有一个,就是拥有一流的教师队伍。若照此定位,就不难理解“立足于发现、致力于培养”该有多么的重要。所以作为管理者,更多考虑的应是如何造就一支专业化的队伍,如何用发展的眼光、全面的眼光、客观的眼光看待每一位教师,如何根据不同的发展阶段、不同的发展优势,制定出因人而异的培养规划,如何按时代的要求,促进他们的专业化发展。尤其在课改的起始阶段,管理者面临着诸多难题,例如,研究型教师的培养、教师进行课程资源的开发与利用、信息技术等新的技能培养等等,都需要一个一个地去攻破,只有这样,教师的工作能力才会与日俱增,教师的整体实力才能不断攀升。 中小学教育管理论文:素质教育与中小学教育管理 摘要:在我国素质教育已经是提高我国综合国力以及增强国民素质的重要保障,因此在中小学实施的改革教育,全面的推进素质教育十分的关键,对于中小学的教育管理中,素质教育要及时的进行调整和改善,要保证素质教育的贯彻实施。在素质教育中,可以根据中小学在教育管理中的问题进行具体的实施,从而进行不断的改革,这样来增强中小学校的组织技能,实现全面的素质教育的目标。 关键词:素质教育;中小学;教育管理 在素质教育中,对于学校实施的信息化的教育管理是全面推进素质教育的重要内容,为了更好的加强中小学信息化的教育,能够不断的加速中小学教育的建设以及发展,能够培养学生的综合素养,对于转变教育的思想以及传统的观念,全面的提高师资的队伍建设,能够深化基础教育的改革,全面的提高教育的质量以及效益都有十分重要的意义。 中小学素质教育的研究 在当前,中小学生作为新世纪的建设者,这些学生的素质决定着我国国民整体的素质的高低与我国综合国力的强弱,因此对于中小学生的素质培养十分的关键,在教育管理中占据着很重要的位置。对于素质教育来说:它是当今社会政治经济以及文化大发展的重要教育工具,对于素质教育,它代表的是一种时代的教育新的理念,新的思想。素质教育的提出是经济发展、社会进步对于教育管理的基本要求,在人类的发展历程中,经济生活的不断提高,人的素质也在不断的提高,在发展中,对于教育的要求也越来越严格,因此要通过教育来引导人类潜能的发现,不断的开发人的创造力,全面的提高人的综合素质,因此这些希望都寄托在教育管理上,尤其是对中小学的教育管理,能够体现出素质教育面临着现代化、面向未来的功效。 素质教育的重要性 对于中小学的素质教育来说:它是当代世界基础教育改革的方向。在国际竞争中,素质教育占据着重要的位置,基本上都在提倡积极的进行教育的改革,将提高受教育者的素质以及综合的能力作为改革的目标。例如:在美国提出的是:“要实施帮助所有人的学生的最大限度的发挥他们的能力”的高质量的教育;在日本提出的是:“重视个性的发展”强调的是学生生存能力的培养;而在德国提倡的是:“基础教育使得学生个性与社会责任的培养要融为一体”全面的实施教育发展。素质教育不仅仅是国际化的教育理念,而且是现代人本主义教育思想进一步发展的重要表现。在我国对于素质教育的人本主义来说,它是植根于我国民族土壤的优秀教育思想,它在一定程度上吸收了新的教育理念,能够将中华的文化及时的传播。这种人本主义的思想不仅仅促进了我国教育专家以及工作者对于我国教育基本价值取向的重新思考以及能够对我国教育管理中存在的问题进行及时的反馈。 另外素质教育是针对我国基础教育中出现的弊端提出来的。由于我国在教育中存在着许多的不足,在许多的中小学教育中存在着片面的追求升学率的应试教育等其他的状况,因此在这种教育下,学生的负担比较中,往往许多个性就得到了限制,因此在这种状况下,许多教育专家以及学者就提出了素质教育,这种素质教育能够完善我国教育中存在的不足,能够将我国的基础性教育作为实践改革的主旋律,为现代中小学的教育提供有效的保障,能够完善我国中小学教育管理中的不足。 中小学的教育管理 对于中小学的教育管理是指学校的管理者在通过一定的教育机构以及教育的制度,并且采用一定的教育手段以及具体的措施,能够带动和引导学生的师生,在充分的利用校内外的教学资源和教学条件的状况下,实施教育管理的工作。在学校教育管理中,通过三个层次进行具体的教育管理实施,分别是:对国家和地方性的行政组织对于基础教育系统进行管理;地方教育行政组织对于学校进行的管理;中小学校教育管理者,对于学校内部的各个系统进行的教育管理。 对于素质教育在中小学教育管理中的具体实施 4.1正确的确定学校教育的价值取向 在学校的教育管理中,由于教育的价值取向对学校的组织起着导向的作用,因此,为了保证素质教育的顺利实施,在学校的教育管理中要及时对教育价值取向的重新定位,消除与素质教育的客观本质, 制约一些与教育对人类和社会的需求满足情况相脱节的思想认识。积极的确定与素质教育客观本质与人类社会相适应的认识。在中小学的教育管理中,要积极的倡导个体发展需要与社会发展需要相结合的教育价值的取向一致。在中小学教育总,能够变社会本位的教育价值取向为个体发展和社会发展相结合的素质教育的价值取向。具体的实施是:在教学的目标上进行实施,要根据一定的社会教育目的以及个别学生的个性发展的不同需要,进行实施素质教育,完善教育管理的工作。这样既强调了个体,也塑造了群体,能够积极的培养适应社会发展的人才,培养出有思想有创造力的人才。在教学的方式上,英爱变换形式,将学生作为教学的主体,运用启发式的教学,积极的鼓励学生参与到教学中去,能够培养学生的竞争意识以及参与的意识,注重学生群体意识以及协作意识的加强。 4.2确定合适的价值取向 在确定了正确的价值取向之后,能够保障中小学的素质教育与学校的教育管理思想相一致,能够及时的把握素质教育的方向,最终将素质教育的精神实质贯穿于学校教育管理的教学活动中去,这样能够使中小学生在教育中全面的发展,提高综合素质。 总结 通过对中小学教育管理的研究,了解素质教育在教育管理中的作用,因此在对学生的教育中要积极的推崇新的教育思想,在教育的管理中不断的进行改革,变换教育的思想,设置新的教育理念,这样来保证中小学生教育管理工作的顺利实施,能够不断的促进素质教育工作的顺利进行,为提高我国全面的综合素质做充分的教育工作。 中小学教育管理论文:怎样重建新课程理念下的中小学教育管理制度 摘要:新课程理念所倡导的观念、行为上的诸多转变并不仅仅局限于教师和学生这一层面,学校管理者的管理理念及管理行为也要发生相应的变革。没有与之相应的管理理念、管理行为的支撑与保障,新课程的实施将是无源之水,无本之木,难以名副其实。面对新课程所引发的诸多新的变化、新的情况以及新的问题,管理者必须本着有利于学校可持续发展,以及“以人为本”、“以校为本”,促进“人、校”共同发展的根本宗旨,选准新的立足点,赋予管理新的内涵,创造管理新概念,从而进一步提高管理层次和管理效能,为课改的实施扫清障碍,保驾护航。 关键词:新课程;重建;管理制度 1做好恰当的学校定位 以往的管理很少关注学校定位,对学校缺乏一个整体的盘点,推着干的现象比较普遍,这也是学校缺乏特色、缺乏生命力的致命原因之一。新课程理念给我们很大的启示,即只有从实际出发,找到促进自己发展的“第二曲线”,才能使管理步入良性发展的轨道。这就需要对学校进行准确的定位。 做好恰当的学校定位是一个关键环节,是学校追求个性鲜明的办学特色的起点,它关系到学校能否找准自己的位置,设计并制定出与自身相吻合的发展战略。因为只有明确了学校的发展方向和发展目标,才能有的放矢地、创造性地开展好各项工作,避免工作的盲目性。 准确为学校定位有一定的程序和步骤:首先要进行战略分析,对学校内外部环境进行系统思考、整合分析。这包括三个方面:(1)把握社会的客观需要。即:了解社会的发展形势及对人才培养的需求,了解国内外教育改革的总体趋势和动向,教育改革的重点、热点、难点问题以及所在社区的发展要求,全面洞察宏观趋势。所谓“跳出学校看学校,走出教育看教育”就是这个道理。(2)正视学校的办学条件。即从学校实际出发,对学校的文化传统、社会形象、学校特色以及师资队伍、生源状况、教学设施、设备条件、资源等进行认真的分析研究。(3)遵循教育的客观规律。这是学校正确定位的基础。然后,根据这些实际状况,采用“swoft策略分析法”,从s(优势)、w(劣势)、0(机遇)和T(威胁)四个方面对学校现状进行细致分析,从而找出工作的突破口,创建理想的办学模式。其次要厘清办学理念,拟定出极具发展空间的学校规划。办学理念是贯穿学校工作始终的一条主线,是“灵魂”,用明确的办学思想去统帅学校的各项工作,指导、规范教育行为,这应成为每一位管理者的最高追求。可以说,这也是决定办学层次高低的标尺。所谓“对学校的领导,首先是教育思想的领导”,其深刻含义正在于此。时下,课改给了学校发展极大的自由度和极大的空间,在这种情况下,用先进的理念贯穿学校的整体发展规划,促进学校的目标达成就显得尤为重要。 2实施真正的民主管理 民主管理并不是新生事物,虽然被经常提及,但它没有真正地在管理过程中生根发芽,在现实中往往是流于形式,有名无实。究其根源是受传统的管理观念束缚太深,习惯于权力支配、无条件服从这样落后的管理方式,极大地扼杀了人的主观能动性。这与新课程所倡导的“以人为本”的优秀思想背道而驰。其实,教师不仅仅是被管理者,同时也是管理者,具有双重身份。要实现真正的民主管理,必须充分体现以教师为本的主体思想,营造一个宽松的管理和心理环境,唤醒广大教师的主人翁意识,让教师积极参与学校的管理和决策,充分发掘他们的潜能,这才是提高学校管理质量的根本保证。高效益的管理,有赖于大家的相互尊重、共同参与、团结协作。所以作为管理者应转变“家长式“的工作作风,打破单一的、封闭的工作局面,走出“金字塔型”的管理模式,增强民主意识、团队意识,采取柔性的、开放的管理策略,把广大教师当作合作伙伴,与教师进行广泛、深入的交往和探讨,最大限度地实现教师的“参政”、“议政”、“创新”、“求异”,倾听他们的建议和意见,不断完善工作目标和任务,从而取得最大认同和理解,这是畅通管理渠道、保证目标实现的重要前提。真正的民主管理是思想交流、碰撞、互动中谋求统一的过程,教师如果不再只是被动服从,而是主动适应,管理才会有质的飞跃。 3追求“人本”的管理极致 “以人为本”,促进人的全面发展是新课程倡导的理念。基于此点,关注教师的成长,立足于发现人、培养人、促进其专业化发展应是现代学校管理的最高境界。正象有人说的那样:管理的最大价值,不在于做了什么事,而在于发现了多少人和培养了多少人。 反思我们的管理实践,凸现的是教师的工具价值,即把教师当作完成学校目标的工具,没有全面地关注教师的需要、成长和发展,忽视了对教师的发现和培养,或者说仅仅维持在低效的培养水平上。这无异于慢性自杀,因为教师队伍是学校持续发展的力量源泉。研究表明,世界一流大学的本质指标只有一个,就是拥有一流的教师队伍。若照此定位,就不难理解“立足于发现、致力于培养”该有多么的重要。所以作为管理者,更多考虑的应是如何造就一支专业化的队伍,如何用发展的眼光、全面的眼光、客观的眼光看待每一位教师,如何根据不同的发展阶段、不同的发展优势,制定出因人而异的培养规划,如何按时代的要求,促进他们的专业化发展。尤其在课改的起始阶段,管理者面临着诸多难题,例如,研究型教师的培养、教师进行课程资源的开发与利用、信息技术等新的技能培养等等,都需要一个一个地去攻破,只有这样,教师的工作能力才会与日俱增,教师的整体实力才能不断攀升。 笔者认为,重建管理制度应体现“绿色”宗旨。所谓“绿色'宗旨,意指新课程下的管理制度要充分体现人性化的思想。立足于催人奋进、共求发展这样的主题,要充满生命的活力。具体说,有两层含义:一要“新”。即总体上要符合时代精神和课改的指导思想,要体现学校的管理意图,引导、矫正教师的教育行为,充分发挥制度管理的导向功能。二要“活”。即要体现一定的弹性,可随时根据形势变化以及实际状况进行微调,同时还不束缚人的手脚,有利于教师的探索和创造,有利于教师的进一步发展,充分发挥制度管理的激励功能。 总之,重建制度是为了取得更好的管理效益,所以在重建过程中要广泛征求教师的意见和要求,取得目标上的认同,本着促进人、发展人的根本宗旨,使制度管理焕发新的活力。
区域规划论文:窥探城市供水管网工程扩大供水区域规划 摘要:城市供水系统是一个关系国民经济的全局性、先导性产业,是城市建设的重要组成部分。在经济飞速发展的今天,城市的供水系统承担了为人民生活和企业生产供水的重要的作用,是各行各业生产顺利开展的基础。随着经济的发展和生产的需求,居民和生产企业对城市的供水体系所提供的水质、水量、水压和供水的稳定性提出了更高的要求。为了满足城市经济发展的需求,城市供水部门需要及时验证城市供水管网的合理性,以求达到扩大城市供水区域的目的。本文介绍了目前城市供水管网的一些现状和城市供水系统为扩大供水区域所做的规划。 关键词:供水管网;供水区域;信息系统;管材 城市供水系统在国民经济的发展过程中担负着重要的位置,作为居民生活用水和经济企业的生产用水的提供者,它的稳定性和供水区域的广泛性显得越来越重要。城市供水系统由水源、净水厂、城市管网和用水单位四部分组成,输送水的城市管网是城市供水系统的主要组成部分,合理的安排城市供水管网,对实现供水管网的安全和稳定以及供水区域的扩大具有重要的作用。 一、供水区域的确定 在进行城市供水管网工程前,应该确定城市的供水区域,根据居民生活区的分布和工业生产企业的分布确定供水的主要区域,在进行供水管道的铺设时,按照事先确定好的路线前行,尽量减少供水工程的重复性工作,满足城市的供水需求。 二、城市管网的施工构造 随着人们生活水平的不断提高,城市供水管道提供的饮用水已经取代了早期的自备水井的供水模式。虽然我国的城市供水系统得到了快速的发展,但是仍然存在着一定的水资源短缺的现实情况。我国的河流的平均径流量与世界相比占前列,相当于全球年径流量的百分之五点六,但是我国水资源的人均占有量却很低,相当于世界人均占有量的百分之二十二,在世界排名第110位。同时,由于我国地域辽阔,南北气候相差大,南北的水源分布非常不均,出现了南方家家有水而北方缺水严重的情况。这种缺水的状况造成的工业用水不足,严重影响了我国生产企业的发展,同时给居民的生活带来了不便。这时候,要发挥城市供水管网的作用,以解决供水不足,供水安全难以保证的情况。进一步完善城市供水管网,实施城市供水管网工程是扩大供水区域的一种完善的方法。 城市供水管网由水资源的运输管道组成,运输管道的科学选择是城市管道持续存在的保证。在现实的施工中可运用的输水管材比较多,有卷焊钢管、球墨铸铁管、铸铁管、玻璃钢夹砂管、预应力钢筋混凝土管等。在进行施工时,应该根据当地土壤的实际情况和各种管材的性质来进行选择。各种管材有其自身的不同性质,例如球墨铸铁管,它是由离心力铸造而成的,基体是以铁素为主,它的特点是管壁致密,强度高,具有柔韧性。虽然球墨铸铁管的性能跟单纯的钢管相近,但是它的抗压强度要高的多,能够承受输水过程中较大的负荷。这种材料的抗腐蚀环境很好,能适应不同土壤的不同要求,因此是一种比较理想的供水管材。而钢筒混凝土,是一种混凝土管,即一种在带钢筒的混凝土管芯上,缠绕一层或者两层的环向预应力钢丝,然后用水泥砂浆作保护层的管材。这种管材在制作时在管芯中嵌入了一层比较薄的钢筒,这样它实际上成为钢板与预应力混凝土的一种复合管材,具有抗渗性强的特点。这种抗渗行强的特点使得混凝土管能够适应一般的土壤环境。假如是埋在腐蚀性较强的土壤中时,应该在管的外壁上做普通的防腐处理以求达到最佳效果。再如玻璃钢管,它是一种用液压不饱和聚酯作固化剂,采用玻璃纤维作增强材料而制造的一种复合的管道。这种管道抗拉强度比较高,承受管道内水压的性能优良。但是它的刚度比较低,结构层闭水性能较差,只能采用在输水的主干道上。上面所提出的三种管材各有其优点缺点,在城市的供水管网工程中也都得到了广泛的应用,相对比而言,球墨铸铁管的性能更优良一些,但是相对的球墨钢铁管的费用也比较高。为了简化城市供水管网的维护,增强供水管网的持久性,建议采用球墨铸铁管。 确定好工程中采用的管道管材后,需要确定供水管网的水源地。在确定水源地时需要进行部门之间的探讨,通过实际的勘测和与相关部门的讨论,在城市的用水原则的指导下,确定合理的水源地。在施工过程中,要注意混凝土的搅拌、运输、浇筑、振捣和养护这样的关键环节。施工时应该注意,应该严格按照施工的操作规范和工程的验收标准来执行施工操作,搅拌混凝土时,应该注意采用的是哪种混凝土。由于输水管道的特殊性,混凝土一般采用防水混凝土,这种混凝土的搅拌时间应该比普通的混凝土长。输水管道的建设应该由其注意对其抗渗性能的建设,因此施工完成后早期的湿润养护非常重要,一般在混凝土进入终凝后立即覆盖,浇水湿润,进行养护。 三、城市供水工程的信息建设 如今是一个信息化的时代,任何一种系统都在向信息化靠拢。利用计算机信息手段,能减少人员的工作量,提高信息公示的准确度。现如今,还有很多城市供水的管理部门采用手工记账单的方式,不仅要耗用大量的人力物力,并且减慢了工作的效率,信息的准确性也不能得到保障。在城市供水管网工程的进行过程中,需要供水工程的管理人员对整个工程的进展能够及时的了解,以方便管理人员对工程的进程进行调整和操控,因此为了更合理的管理城市供水系统,城市供水工程需要加强信息系统的建设。 目前各管理系统一般采用工程管理信息系统,工程管理系统是在企业内部实现计算机网络化的基础上建立的一种统一进行工程管理的信息库,可以实现部门之间的信息通讯交流。这样的一个系统方便管理人员对供水系统的数据进行存储、查看和改正,并且可以适时的根据上级的要求对数据进行整理、分析和核算。这种系统的采用可以减少供水工程的管理人员的重复工作和人为性的错误,从而提高判断和决策的准确性、可靠性。 这样一个工程管理系统的采用需要在使用之前进行系统信息和操作的设计工作。在系统的设计阶段,管理人员根据系统的功能和性能,将正确的信息提供给供水系统的管理人员和决策人员,是他们能够及时了解工程的进展情况和运营情况,并根据目前城市供水的现状,做出合理的决策,以在最大程度长,科学的可持续的扩大城市的供水区域。 结语: 我国是一个水资源充足但是人均水资源占有量低的国家,南北的水资源分布极不协调。在这种国情之下,城市的供水系统更加重要,为了满足城市巨门的需求和城市工业及经济发展的需求,政府部门和供水行业必须合理规划城市供水管网工程,在工程建设完毕后,要做好供水系统的信息监督工作,在最大程度上提高城市的供水能力扩大供水区域。随着中国与国外的交流的日益增多,供水行业也应该主动学习外国的先进的城市供水管道的设计和建设方法,积极引进国外的先进技术,保证城市供水系统的完善运行。 区域规划论文:基于层次分析法的区域规划DSS研究与应用 摘要:结合区域规划决策存在的问题,分析研究了区域规划中决策问题,提出了区域规划的软件体系结构,设计了基于层次分析法的区域规划决策支持系统,最后实现了层次分析法和雷达图的分析评价方法应用于潜江转型发展规划,为新时期区域规划的制定和决策提供了行之有效的可视化方法。 关键词:区域规划;决策支持系统;层次分析法;雷达图 1区域规划的系统结构 区域规划决策支持系统的可视化系统是采用C/S结构。整个系统分为几个逻辑层次,从上而下依次是用户层(注册用户、普通用户、系统用户等)、表示层(区域现状、分析评价、技术路线图等)、功能层(评价决策、查询、系统维护等)、业务层(指标体系、评价方法、决策模型等)和知识库层(模型库、规则库、案例库等),如图1。 其中,知识库层是整个决策系统的数据存取的仓库,模型库是供选择处理决策的方法和模型,规则库和案例库是分别可以用数学模型定量处理和基于范例推理的定性处理的知识库;业务层是连接功能层与数据库层的桥梁,通过调用知识库中知识处理决策问题;功能层是整个决策支持系统的功能优秀,供决策者评价决策、查询、系统维护等;表示层是将系统功能层数据处理的结果以文字、图表、声音、视频等形式呈现给用户。本系统采用的主要关键技术有:数据库技术、决策技术、图形图像处理技术、VC程序设计技术等。 2基于层次分析法的决策支持系统的设计 2.1层次分析法的层次模型 层次分析法(The Analytic Hierarchy Process,简称AHP),在20世纪70年代中期由美国运筹学家托马斯·塞蒂(T.L.Saaty)正式提出。它是一种定性和定量相结合的、系统化、层次化的分析方法。 层次分析法的基本思路与人对一个复杂的决策问题的思维、判断过程大体上是一样的。层次分析法的定义是指将一个复杂的多目标决策问题作为一个系统,将目标分解为多个目标或准则,进而分解为多指标(或准则、约束)的若干层次,通过定性指标模糊量化方法算出层次单排序(权数)和总排序,以作为目标(多指标)、多方案优化决策的系统方法。 依据层次分析法的定义,结合区域规划的方案,本系统的层次分析法主要的分析过程如下: (1)建立层次模型。根据区域规划方案,将区域规划中目标分解成若干个准则因素,再将这些准则因素分解成更加简单的指标因素,这样就形成了从目标到准则因素,再到指标因素的逐次分解的层次结构。 (2)指标的正向化和无量纲化。将选择的评价指标因素进行正向化和无量纲化。 (3)构造各层次的判断矩阵。通过层次分析法中数学模型,从指标因素到目标值,构造各层的因素与上一层的各因素的重要性进行两两比较形成的相对权重和判断矩阵、权值和一致性检验。 (4)指标层的综合评分和准则层的综合评分。 (5)各评价对象的目标值及排序。 (6)根据评价对象各因素的评分值和各因素的权,利用数学模型计算各因素得分和综合得分值。 (7)根据各评价因素的综合得分以及国际和国内评价标准,绘出相应的雷达图。 由此得出基于层次分析法的区域规划的层次模型如图2所示。 2.2层次分析法的数据结构 对应评价目标,建立类AnalyObj有关数据结构如图3。 对应评价准则,建立类AnalyRule有关数据结构如图4。 对应评价指标,建立AnalyIndex类有关数据结构如图5。 3区域规划决策支持系统的实现 3.1建立系统评价体系层次结构 根据基于层次分析法的决策支持系统建立相应的层次评价体系结构。本系统的区域规划需要建立三层指标系统,即是目标层(决策目标)、准则层(经济、社会、资源、环境等)和指标层(投资、产值、利润等),层次结构如图6所示。 ①确立目标层:建立一个评价目标,一个评价系统只有一个评价目标;②建立准则层:准则层可以建一个或者多个准则;③确定指标层:指标层是既可以从数据库中读取指标,也可以建立相应的指标,然后保存到数据库中,以扩展数据库。 3.2基于层次分析法的区域规划的决策支持系统的实现 根据以上研究分析,实现了基于层次分析法的区域规划决策支持系统的可视化软件,其效果如图7。 对2010年潜江转型发展规划综合评价为例,通过对2010年整个潜江转型发展规划的经济、社会、资源和环境等方面的发展规划指标数据用层次分析法来定量分析各准则因素对目标的影响,进而用雷达图直观地显示准则因素影响目标的一系列评价的实现过程。 2010年,潜江转型发展规划的准则因素(经济发展指标、经济结构指标、社会发展指标、生态环境指标和资源产出率指标)对潜江转型发展的影响分析如下: (1)层次分析法的定量分析评价。从如图8得到2010年准则因素的数值,可以得知:准则层因素中的“经济发展指标”处在“较好”水平以上,“资源产出率指标”正好在“较好”水平上,“经济发展指标”、“经济结构指标”、“生态环境指标”处在“较好”水平以下。通过这个数据表格比较得出2010年准则指标处于一个什么样水平,从而为决策者提供决策的数据依据。 (2)雷达图的定性分析评价。将从层次分析法得出的准则因素的数据绘出图9,更加形象地刻画准则因素所处的水平。 总之,基于层次分析法的区域规划决策支持系统的可视化软件的实现,既可以显示各区域中指标因素的实际值与规划值、表、图等因素,还可以通过层次分析法定量分析各评价指标对该区域的各准则因素的影响,从而通过雷达图直观地比较各评价因素的水平,从而方便决策者进行决策。 4结语 基于层次分析法的区域规划决策支持系统可视化软件,既可以以文本、表格、图像、视频等动态形式表示区域中各种指标变化,又可以实现对区域发展中规划数据和实际数据进行比较和分析,然后将评价结果以数据、表格、雷达图的形式呈现给决策者,供决策者实时监测区域的变化情况,及时做出正确决策和调整,从而提高了区域规划决策的效率,方便了用户管理,是决策者的一个有效工具。 区域规划论文:城市规划设计与区域规划空间理论应用模式研究 摘 要 城市规划设计是在一定时期对城市的未来建设及经济发展的研究,是建设规划实 施的综合部署,区域规划空间的理论在城市规划的应用模式,为城市规划与区域空间经济建设发展,提供更有科学的理论依据。 关键词 城市设计;区域空间;规划 一、城市规划设计理论 城市规划设计是在一定时期对城市的未来建设及经济发展的研究,是土地规划利用、合理布局及综合统筹安排城市各项工程及诸多因素建设的综合规划实施部署。 (一)理论基础 1.规划设计目标,其包括适用性、宜居性、社会性、环境性、形象性;对城市设计主体所要求的居住生活、生态环境和空间结构风格等作出发展规划目标。 2.规划设计特征,其包含以人为本、综合性、时间性、特色性;依人的心理和行为特点、城市发展特色、间间静动态景观统一及社会文化等因素特征;而精华典范的城市民居建筑沉淀了民间多年的艺术,是最具有鲜明的典型性和历史文化写照的特征[ 黄志文.广西那坡县大石山黑衣壮族群干栏民居保护研究[J].民族学刊2011年12月专辑:第101页-105页.]。 3.规划设计要素,城市设计要考虑的主要因素是用地性质、用地建设强度和环境指标。规划设计要素包含整体布局、建筑形态及其组成、开发用地、街道城区、公共设施、标志、外部空间及主体辐射。 (二)城市设计与城市规划关系理论 1. 两者关系。 控制性详细城市规划和城市设计对局部要素进行设计,都有“定性、定量、定位、定界”的特点。 (1) 评价标准方面,城市规划较多地涉及用地的各类技术经济指标,适用经济,与总体规划的匹配是其评价的基本标准。城市设计是与具体的城市生活环境和人的实际空间体验的评价。 (2) 规划设计重点方面.城市规划更偏币于用地性质、设施配套、道路交通布局总体安排。而城市设计更侧重于三维的城市空间结构、建筑景观特色等内容的设计。 (3) 规划设计内容方面.详细规划更多地涉及工程技术问题实施的步骤和建设项目的安排,考虑的是局部与整体、设施工程配套等。而城市设计更多涉及感性行为心理影响,表现为具体空间环境设计. 2 城市规划与城市设计结合。 据我国国情,城市设计必须且和城市规划结合。(1)城市设计应在城市总体规划的指导下进行。(2)城市设计与城市规划的主要结合点是控制性详细规划。(3)城市设计的思想观点在城市规划条件要求上有主要体现。(4)两者结合关系:城市规划为城市设计提供指导和框架;城市设计为城市规划创造空间形象;城市设计是城市规划的继续和集体化。 二、区域发展理论 (一)原理阐述。通过区域经济发展的主要目标增长与均衡来反映,增长与均衡是一对对立统一的矛盾。美·威廉姆逊收集了24个国家横断面数据,他在对10个国家的时间序列分析发现,大多数正在开发的国家,其区域之间的不平衡大多经历递增、稳定、下降这样三个阶段,即在经济发展的早期阶段,区域差异逐渐扩大,随着发展,区域之间不平衡程度将趋于稳定,在成熟阶段,区域差异缩小。威廉姆逊结论:“在国家经济发展的早期阶段,必然会出现区际收入差异的扩大和南北二元结构的加剧,而在国家经济发展的成熟阶段,则会出现区际收入趋同和尖锐南北问题消失”,随经济发展水平的提高先扩大后缩小,形成一个倒写的“u”字母,被区域经济理论界称为威廉姆逊“倒U形”学说,如图-1所示。 图-1 从“倒U形”理论内容可见,该理论揭示的是区域经济非均衡发展的长期趋势。威廉姆逊的“倒u形”学说发表后,促使区域经济理论界的一些学者,利用多个国家的统计资料作了大量的实证研究,研究结果虽有不同,但大多数研究还是支持“倒U形”学说的。 (二)区域发展在城市规划的应用。城市规划的发展将随着区域空间经济这种发展过程而呈现出相应的演化规律。在发展的初期阶段,随着区域空间发展的扩张,区域空间经济快速增长,城市规划同时迅速扩张;随着经济总量增加、增长速度放缓,区域规划和城市规划发展也呈现出缓慢发展的趋势. 此后,为防止或消除规模经济现象和进一步促进区域发展,需控制规划的集聚程度,即在一个区域内保持一定数量的城市节点,而不是节点数量越多或越少越好。与此同时,城市规划呈趋发展态势。城市发展水平则表现为先快速发展,在达到一定的覆盖规模后呈现出内涵式发展到接近某一相对值的规律。有关该规律概念模型图(略)。 三 、区域空间结构理论(相互作用理论) (一)理论阐述。空间结构研究始于德国,该研究把一定主体的有关事物看成是具有一定功能的有机整体,并且要考虑其时间上的先后变化,将空间结构理论视为动态的、总体的区位理论。 空间结构研究的基本内容包括以城镇居民点的空间结构;最佳的城市企业规模、居民点规模和中心地等级体系;以及社会经济客体空间集中程度及空间相互作用. (二)空间结构理论作用 乌尔曼(美国地理学家)认为空间相互作用指地理区域之间的相互依赖。这种相互依赖是某一地理区域内人~地通过“互补性”及“干扰机会”和“可转移性”的空间相互作用。 区域发展从一些点开始,然后沿轴线在空间上延伸;点与点之间相作用,沿着空间交通线联成轴线,点线交织成区域网络。其具有不同的动态阶段过程及空间结构。 区域发展的区域经济发展具有政治、经济社会结构的相应变化,而空间结构是最明显变化且受均衡增长和非均衡增长影响。其区域经济增长只涉及区域内发达与非发达地区的生产和消费的增加。 四、优秀~边缘模型理论 (一)优秀~边缘理论 弗里德曼结合区域规划发展的阶段提出空间结构的演化经过低水平均衡发展阶段~极核发展阶段~扩散发展阶段~高水平均衡发展四个阶段, 并给出了一幅近似完美的演变过程图。现实世界的“优秀~边缘”图景存在多种类型和结构。 从空间结构演化角度看,“优秀~边缘”结构体系始终存在的, 只是在表现形式、联系机制和强度、耦合机理等方面存在时空差异。顾朝林( 1995)在研究区域城市体系空间结构演化过程中提出, 区域城市体系空间结构的演化分孤立体系阶段~区域体系阶段~区际体系阶段~大区体系阶段四个阶段。从其对不同阶段对应的空间结构可以归纳得出优秀和边缘结构始终存在。第一阶段优秀比较独立, 为小区域中心;第二阶段形成典型的优秀—边缘结构; 第三阶段次级优秀生成, 形成多级多核优秀~边缘结构; 第四阶段区位升级, 形成大区系优秀~边缘结构。 (二)新优秀—边缘理论分析 旧优秀—边缘理论产生的时代背景是冷战时期的全球分割对峙时代,它强调是一国之内的区域系统,优秀和边缘的演变机制局限于极化和扩散效应的解释,受依附理论的影响,优秀与边缘的关系倾向于控制和依赖关系,对于优秀与边缘互动发展问题、优秀和演变问题、边缘区的类型和升级发展等,都必深入研究。在经济全球化背景下, 国内外区域差异、统筹发展需要新理论,因而对 “新优秀—边缘理论”研究会产生积极的政策推动。 作者简介:黄志文,男,广西人,西南民族大学西南民族研究院硕士研究生;广西自治区人民政府北部湾经济区办公室、钦州市政府北部湾办钦州发改委,见习生;研究方向:区域经济(区域空间规划)、产业经济。 区域规划论文:村落遗产入口外区域规划思考 摘 要:由旅游开发主导,许多村落遗产入口外区域的风貌格局被大肆改变;而作为风貌格局与农业景观紧密相关的村落,该区域意义特殊,不能简单套用一般的保护控制地带规划要求;否则不当的处理会对村落遗产价值造成燃眉之殇。本文从技术、制度层面和人文层面对产生这种状况的缘由进行了思考,并提出了解决问题的对策。 关键词:村落遗产入口外区域;农业景观;燃眉之殇;缘由;对策、 在旅游为主导因素的语境中,宏村西递主入口外区域风貌格局变化巨大,共同的模式为临近入口是较大面积的硬质铺装集散广场与停车场;且开挖了水池或荷花池;进入村落的入口格局或村内游览顺序改变——西递将入口调整到跑马楼与新开挖的水池之间,且于入口前加建了一座必须通过的石拱小桥;而宏村将主要乘车客流由两棵古树为“牛角”的村口吸引到南湖为“牛肚”的村口。这般漂亮实用,却与原本的格局风貌失之甚远,有些苏州园林的影子,又多了几分城市化的气息。 而当下国内出现与之相同问题的村落遗产并不在少数。曾与田野相依的古村落入口外区域,经这般改变虽满足了旅游开发的需要,可终究不复孕育村落遗产内涵的最重要的农业景观。虽仅为局部,可毕竟是村落的眉目,如同人之眉目般重要——其景观直接与村内景观对接,毫无疑问应当是村落内涵的重要外延与支撑,是村落整体风貌格局的重要因子,所以,对入口外区域景观的解读将很大程度影响对村落的解读。 就此问题,除旅游开发的利益驱使这个鲜明的缘由,我们还应当反思什么? 1 燃眉之殇的技术层面思考 1.1 上层条例的缺憾 上层指导条例的作用不容轻视,2008年的《历史文化名城名镇名村保护条例》,整体对镇村遗产优秀保护区的保护要求相对更加深入具体,这便有利于约束保护规划的编制;可对于控制地带,保护要求阐述得就相对笼统甚至含糊,更谈不上对村落入口这样原本意义特殊的区域有格外的重视。这就使得控制地带的规划编制、尤其是入口外这最关键区域规划的编制的失当提供了相当大的空间。再看个别条例——第二十五条,在历史文化名城、名镇、名村保护范围内进行下列活动,应当保护其传统格局、历史风貌和历史建筑;制订保护方案,经城市、县人民政府城乡规划主管部门会同同级文物主管部门批准,并依照有关法律、法规的规定办理相关手续——改变园林绿地、河湖水系等自然状态的活动;其它影响传统格局、历史风貌或者历史建筑的活动。 这2条规定不免让人心生困惑:历史遗留下来的人工水系、耕地等原本就非以自然状态存在,那么其改变是否不需要经过上述主管部门批准?其中当然包含了村落入口外的人工绿地水系。既然整部条例不断强调对真实性和完整性、传统格局和历史风貌的保护;而在该条却出现了“其他”可以通过政府部门批准的改变。可在开发的语境中,在村落原本就是一个动态发展体的前提下,究竟怎样是所谓的“真实性与完整性”?究竟如何是可被批准的“其他影响传统格局、历史风貌或者历史建筑的活动”? 第二十八条:在历史文化街区、名镇、名村优秀保护范围内,不得进行新建、扩建活动。但是,新建、扩建必要的基础设施和公共服务设施除外。在历史文化街区、名镇、名村优秀保护范围内,新建、扩建必要的基础设施和公共服务设施的,城市、县人民政府城乡规划主管部门核发建设工程规划许可证、乡村建设规划许可证前,应当征求同级文物主管部门的意见。在历史文化街区、名镇、名村优秀保护范围内,拆除历史建筑以外的建筑物、构筑物或者其它设施的,应当经城市、县人民政府城乡规划主管部门会同同级文物主管部门批准。该规定也难免让人的理解四处蔓延,阐述的目标对象皆为优秀保护区;那么在优秀范围以外的控制范围,是否意味着新建扩建所谓的“必要的基础设施和公共服务设施”,以及拆除历史建筑以外的建筑物、构筑物或者其它设施的自由度相对增加呢?这样的规定,无疑为村落入口外的随意新建扩建拆除埋下了伏笔,而且在二十五条中已包含了在控制地带的一些影响传统格局、历史风貌地改变是可以经职能部门批准实施的意思了,所以,入口外的停车场、集散广场等设施及其它景观要素基本水到渠成。 1.2 专题研究的缺失 当下对于包括村落在内的片区遗产保护规划的研究,更多侧重整体探讨,不外乎以下范畴:保护模式研究、保护方法与流程研究、保护管理研究;偶有针对个别问题的研究,比如,村落保护规划的生态研究等,但却没有针对遗产入口规划的个案研究。 处在城市内部的某些片区遗产,比如,历史文化街区、园林、甚至城市中宗教建筑等,因为自身在很大程度与城市关联紧密,其入口区域自身就体现许多城市的特征;所以,在其入口规划中,遗产保护与城市发展的矛盾不算突出,就像开封大相国寺,历史上其外部环境就非常都市化,所以基本没必要在此类片区遗产的入口处规划做太多额外的思考。 可对于不同于城市里片区遗产的村落遗产保护规划来说,在不违背其有机更新发展的基础上,村落的“原生态”是规划始终应当坚守的立场。不管村落遗产原生态的内涵有多复杂甚至模糊,但有一点必须清醒,即村落遗产作为不同于城市遗产的重要本质就是该片区以农业为经济支柱,所以它的原生态必然要体现与农业相伴相生的特征,这种理念的落实必然包括村落的眉目——入口外区域。 对于村落遗产保护规划来说,在控制地带内除了建筑,更多的是农田景观,也就是说,其控制地带的大部分区域规划技术压力相对城市遗产的较小。但其技术压力却转移到了村落入口外规划上,因为村落遗产难免开发旅游与发展经济,但与农田相依偎的眉目的原生态也是必然的。但目前却没有对村落遗产入口外区域给与专题探讨,依然套用整体的控制地带技术要求。而在实践中必然包含村落入口外规划,但由于缺少针对于此的专项思考研究,便总在一个大的笼统框架内出现偏差,城市中片区遗产入口外规划的模式被不假思索的的搬到这里。与此同时还应注意,在日常与包括遗产保护规划在内的专业领域,习惯了将镇与村相提并论,与此同时需注意的是,事实上镇与村的经济形态也是有所区别的,所以即便是在镇遗产适用的入口外规划也不一定就完全适合村落遗产。 2 燃眉之殇的制度层面思考 在相关的条例法规中,村落遗产规划的决策仍然清晰无误的以政府职能部门为主体,虽然谈到了社会监督,可蜻蜓点水般的阐述却看不出以什么制度保障。可问题在于:无论由哪一级的规划与文物主管部门来批准,以我国目前的行政体系,这些部门是否能够真正的独立行政?而且,他们自身的裁判权,也有一定的凌驾于遗产价值之上的空间,比如某些影响传统风貌格局的改变为什么可以被政府批准?而这种批准有谁来进行权力的制衡?如果干脆被默认为没有影响传统风貌,是否可以绕开程序?所以,尤其是没有以具体制度保障在行政过程中来自民间个体、社团与机构的监督建议的席位语境中,真正有利于村落发展与保护双赢格局的村落遗产保护规划的诞生便具有更多的偶然性。 3 燃眉之殇的人文层面思考 规划不是纯技术学科,它必然要求较高的人文素养——不仅是规划编制者的而且是行政主管部门当然也包括涉及的学界的人文素养。可在村落遗产入口大肆的改变中,几乎读不到其中对人文精神的深切关怀,既没有对村落的人文关怀,也没有对游客的人文关怀,更加谈不上对后世以及其它文化背景群体于某村落遗产价值诉求的人文关怀。不错,村落从来就不是博物馆里没有生命的古老器物,它必然生生不息的演变着。可问题就在于,无论怎样变都应本着高度的人文诉求。当旅游发展成为唯一价值标杆的时候,是否悲哀? 以西递宏村为例,入口处硬质的大面积集散广场与停车场,斩断了人们对“烟霞百里间”、“地多灵草木”的小桃源的想象。西递荆藩首相牌坊原先以田野为伴,人们可以清晰的读到诞生于农业文明的荣耀,还有田园栖居那不同于江南水乡的质朴旷达。可如今倒映着牌坊的水体,还有入口前加建的小拱桥,多少有点时空穿越到苏州园林的感觉。这样的保护规划过程中,没人安下心来细心解读这里的风土人情,只有想当然的解构拼贴。而宏村外那片小荷花池,于进入村子迎面看到的南湖风荷而言无疑是画蛇添足的重复。如果规划对宏村的生存智慧即牛形规划还有最基本的尊重关照的话,则宏村的游览路线,便应是依据牛形村落的仿生原理,从两棵大树为牛角的村口进入,依次参观牛头(雷岗山)、牛身(房屋)、牛肠(水渠)、牛胃(月沼)、牛肚(南湖);而且,仅从人对景观节奏秩序的感受来说,也应当将牛角大树放在开端,而南湖则是最华彩的篇章,出了村口的田野则应是尾声;可当主入口被引导至了南湖,乐章的秩序就被颠覆了。到达西递与宏村主入口的道路,在不同程度上多了城市化的气息——修路是必然的,但于西递来说,修路不代表最本质的农田景被抹煞,在贴近西递停车场的路段,已经不到农田的踪影,更像一个酒肆商铺林立的城镇而非乡村。宏村外的公路,两边倒是农田依旧,可沿公路两侧的绿化,为何不用乡土植物,却一如城市道路绿化的整齐与时尚呢? 4 村落遗产入口外区域规划对策 4.1 修正上层条例 在现行上层条例基础上,应当增加村落遗产入口外区域的针对性规定,毕竟该区域特征非常强烈,重要程度应当等同于村落内部;即不能笼统的概括于对控制地带的要求框架内,也要明确区别于城市中片区遗产的入口外区域。与此同时,在增加的条例中,还要具体规定不能够做什么,而不能只谈要达到怎样的要求,否则很难具有约束力,因为每个人对那些要求的理解不尽相同。条例应有对究竟什么样的改变风貌格局的活动可以被批准,什么是完整性与原真性等问题、概念在附录中进行补充说明。 4.2 增加专题研究 针对村落遗产入口外区域规划的专题研究应该涉及以下方面: 4.2.1 入口外停车场。事实上,为发展旅游设置停车场也是必然,但它完全可以做到与古村落入口所依存的外部格局不冲突,即可以规划到距离入口一定距离之外,既不使游客步行感觉疲劳,又不妨碍入口区域风貌格局。 4.2.2 入口外集散广场。当下规划似乎已形成这样一种定向思维——人流较多的地点,入口处一定要设置集散广场。所以,在停车场与入口的中间段落上,是大面积的集散广场,却无法使游客近距离感受到农田的存在。它和停车场一同,抹煞着烟霞与草木的传说。其实包括村落遗产在内的许多片区遗产作为旅游景点,并不存在像学校剧院体育场那样瞬间密集的人流,而非得需要集散广场不可。换个角度思考,如果入口不存在开辟集散广场的条件,是否该遗产就无法成为旅游景点了? 4.2.3 入口外景观要素。在入口外,除了指示牌等功能性要素以外,究竟需不需要新增景观要素?比如水体、花坛、铺装、雕塑、构筑物甚至建筑物等。依笔者拙见,除必要功能的建筑物以外,其余景观要素应尽量避免,因为这样既保证了景观的原汁原味又无妨必要的功能。 4.2.4 与入口外区域相接近的道路。与入口外区域相接近的道路,切莫城市化。道路绿化、两侧的建筑、景观,都要最大限度的维持原生态的特色。 4.2.5 其它。除了上述方面,在具体的实践中还会涉及到其它问题,比如说,宏村的游览路线跟主入口设置的关系。 4.3 健全制度保障 可以确信,在民间对村落遗产保护持关注态度且具有相当水准的力量具有一定数量,而且在西方社团参与社会事务的实践与理论已经有很多可以借鉴。所以在政府部门体系之外,应以具体的制度保障来自民间的个体、社团、机构参与到遗产保护,当然也包括村落遗产保护的过程中来,包括遗产保护规划的立项、编制、决策、实施、修改等方方面面。相信这样也会为拯救村落遗产的燃眉之殇提供机遇。 4.4 呼唤人文关怀 其实所有的学科都离不开人文关怀,无法想像一旦缺失对社会、历史、文化、情感等方面的思考,一门学科会变成怎样的行尸走肉。就是村落遗产的入口外这样一个小小的区域,但因其重要性就像人的眉目一样,人文关怀的含量,在这里必然会有相当程度的体现。 村落遗产的保护,必然牵涉多方利益的博弈——就村民而言,也许长期以来中国乡村的贫穷让他们更加渴望通过发展旅游来改变生存现状;就当地政府而言,显著的经济发展无论从哪个角度来说都是政绩;就专家学者来说,不同的出发点也会使得部分专家的支持更加倾向于旅游开发;就游客来说,生理的舒适度的诉求也使他们中的部分群体希望村落遗产保护规划中多提供所谓的便利,就像张家界与黄鹤楼的电梯,也不乏游客的叫好之声;就规划编制专业人员来说,或许是自身的素养或许是迫于重重压力,保护规划基本变成了旅游开发规划......于是村落遗产保护规划中的人文关怀便逐渐被稀释。 那么人文关怀的指向又有哪些?我们要关怀村落所承载的历史、文化,毕竟这些都是人之所为;我们要关怀村落的居民,经济发展是他们不容置疑的渴望,但肆意的改变村落的风貌格局又在温水煮青蛙般的剥夺他们发展旅游所依赖的资本;我们要关怀游客,他们对最本质风貌的诉求和旅途中生理舒适的要求,同样不容忽视,但这二者在很大的空间内不会冲突,只是要决策者和设计者少点想当然;我们要关怀后世与其他文化群体,祖先留下的村落,本应在我们手里传承并向世人展示,我们有什么权利让后世或其他文化群体难以解读它应有的面貌? 5 结语 村落遗产的眉目——入口外区域的保护规划,在旅游开发成为强有力的价值标杆、燃眉之殇势不可挡的时候,我们不能再坐以待村落遗产之毙了。毕竟这个区域即决定了这里给人的感受要么将直接迷惑对遗产内涵的解读,要么与遗产内部给人的感受发生冲突;这里也承载着发展与保护的矛盾。所以,我们需要思考当下的规划技术层面与制度层面到底出了什么问题,以便找到具体应对的措施;而更加本质的是要就这个问题拷问对人文关怀的缺失,并找回缺失的关怀。技术、制度与精神,在村落遗产入口外的方寸眉目之间,缺一不可。 区域规划论文:长三角区域规划背景下地方高校创业教育的新思路 [摘要] 长江三角洲区域规划背景下,地域对创新创业型人才渴求的意愿不断增强。地方高校创业教育要与长三角区域规划发展形成互动,实现与区域经济的融合。长三角区域内地方高校创业教育及实践存在着区域特征模糊、途径局限,地方政府和行业组织支持力度不够等问题。地方高校要积极探索出创业教育及实践的新途径,改革创新创业人才培养模式,围绕区域经济开展创业沙龙和区域行业特色的创业计划大赛,加强创业教育师资队伍建设,促进企业和政府、地方高校合作,优化创业实践平台,促成地方高校创业教育及实践的特色发展道路。 [关键词] 长三角区域规划;地方高校;创业教育及实践;新途径 2010年5月,国务院正式批准实施《长江三角洲地区区域规划》,明确了长江三角洲地区作为全球重要的现代服务业和先进制造业中心的战略定位,长三角江、浙、沪的各大经济、科技集聚区域不断形成。长三角区域规划逐级推进过程中,对区域内城市的要求也更高,例如杭州,要求充分发挥杭州的科技优势和历史文化、山水旅游资源,建设高技术产业基地和国际重要的旅游休闲中心、全国文化创意中心、电子商务中心、区域性金融服务中心;浙江杭州的青山湖科技城和未来科技城两大科技城,是浙江省和杭州市重点打造的“西湖、南湖、青山湖”高新技术产业带和杭州城西科创产业集聚区的重要节点。长三角区域规划背景下,无论是科技实力提升,还是旅游休闲、文化创意、电子商务等,地域对创新创业型人才渴求的意愿不断增强。在此背景之下,长三角区域内地方高校开展的创业教育及实践与区域经济互动如何,开展现状如何,未来有哪些新的途径,本文尝试在这些问题上进行探讨。 一、长三角区域地方高校创业教育与区域规划发展的互动 在长三角区域规划背景下,区域内地方高校肩负着推动区域经济发展的重要使命。地方高校是区域内人才培养的基地,与区域内各行业之间有着天然的联系,其创业教育及实践必然要与区域经济的发展形成良性互动。一方面,地方区域的产业结构布局、经济结构调整的地方化特征,都将对区域内高校大学生创业产生重要影响,地方高校创业教育及实践需要区域经济的大力支持,需要地方特色产业的创新引领。另一方面,区域的创新发展也需要创业人才的支持,需要地方高校为之服务,为区域经济的发展提供人才、智力、技术支持,形成与之相适应的人才培养服务体系,从而充分发挥区域人力资源优势、促进区域内大学生就业、满足国家战略布局的变化、构建创新型区域经济。 随着高等教育改革的发展,特别是教育部于近日正式颁布实施《普通高等学校本科专业目录(2012年)》和《普通高等学校本科专业设置管理规定》,高校可以根据专业目录自行设置本科专业或申请设置尚未列入目录的新专业,高校的特色学科和区域化特征越来越明显。实现地方高校创业教育及实践与区域经济的融合,逐渐成为地方高校开展创业教育的必然。结合区域规划开展的地方高校创业教育及实践,既能丰富区域经济创新体系,明确创业教育的针对性,又是高等教育大众化时期做好地方高校差异化、特色化教育改革的必经之路。 二、长三角区域地方高校创业教育及实践 长三角区域内地方高校的创业教育及实践开展得相对较早。2002年4月,教育部正式发文确定了以清华大学、北京大学、中国人民大学等9所高校为代表的创业教育试点院校,其中长三角区域的上海交通大学、南京经济学院是其中试点高校。但总体来看,高等院校对学生进行系统的创业教育远远不够,创业教育及实践的理论研究仍旧处在初级阶段,对于长三角区域内的地方高校而言,其创业教育及实践与长三角区域规划联系不够紧密。 1. 创业教育及实践区域特征模糊、途径局限,不能满足区域创业人才需求 目前,我国的创业教育处于初级阶段,大部分高校创业教育基本还继承传统教育理念模式,并没有把创业教育做为实现国家和地方经济发展的有力抓手。作为地方高校,其实施创业教育及实践的资源和机会就更加有限。地方高校的创业教育及实践体现不出区域经济的特点,与地方区域经济发展联系不够紧密。盲目仿照中央部署试点院校的做法,全国统一的KAB、SYB、“8+X”全球模拟公司等创业培训教材和教学模式简单,忽略地方高校自身特色和本土化区域特点,导致创业教育及实践一般缺乏实效性。地方高校开展的创业教育及实践在服务长三角区域理念上还做的不够好,创业教育及实践的教育体系也没有完全建立起来,从而阻碍了地方高校与区域经济共同进步。 地方高校创业教育途径也大多局限在创业意识引导上,增设的创业教育课程比较简单,很少建立校级创业教育的专门网站,也没有把创业教育相关的公司模拟实体建成,创业实训基地不能真正发挥实践作用等;创业理论与实践课程建设上没有具备高素质的创业教育师资队伍,大部分授课教师缺乏创业实践经验,不能实际解决学生在创业过程中遇到的问题;举办的创业讲座和创业计划大赛也仅限于顺承国家“挑战杯”创业计划大赛开展的各类大赛,没有区域行业大赛特色,更谈不上与区域经济发展所需有效对接。 2. 地方政府和行业组织支持力度有限,未能营造更好的创业实践环境 地方高校创业教育及实践不是单个个体能够完全承担起来的,需要全社会共同参与。在长三角区域内,如杭州积极出台了一系列创业优惠政策:《杭州市人民政府关于鼓励和扶持大学生在杭自主创业的若干意见》、《杭州市大学生创业资助资金实施办法》、《杭州市大学生创业大赛获奖项目无偿资助资金操作办法(试行)》、《杭州市大学生创业三年行动计划(2011—2013年)》等,但涉及面较窄, 仅涉及税收的减免、政策优惠等方面,仍会因诸如大学生创业项目资助名额有限、创业项目申报资金条件较高等,不能惠及到最广大学生创业者,实现政策利用的最大化。同时,地方政府和行业组织建立的创业信息平台没有实质性利用起来,设立的创业扶持基金也有限。这些条件限制造成社会上未能营造出更好的创业教育及实践外部环境。 三、长三角区域地方高校创业教育的新思路 在长三角区域规划背景下,地方高校要积极探索出创业教育及实践的新思路、新途径,就要另辟蹊径。要“学会恰当地利用本区域经济发展的特点进行创业教育, 塑造学生服务区域经济、努力创业、奋发有为的创业思想”[1],立足长三角区域规划的区域经济特点,分析地方高校学生创业特征,发挥区域经济和文化区位优势,积极配合区域规划对人才的需求,确定适合地方特色的创业教育目标,进行本土化的创业教育及实践。 1. 结合区域规划要求,强化服务区域理念,改革创新创业人才培养模式 实现特色专业课程改革。例如,《长三角区域规划》要求把杭州建设成为“高技术产业基地和国际重要的旅游休闲中心、全国文化创意中心、电子商务中心、区域性金融服务中心”[2],区域内地方高校可结合这些要求,重点开展相关专业的创业人才培养的创新。在与上述相关的专业如旅游管理类、文化创意类、电子商务类等,课程设计可以把专业知识运用放在创业平台的轨道上,实现专业理论与实践教学相结合,提升大学生创业的决策水平;在教学设计上充分考虑有效性,重点分析针对区域规划内相关产业的成功创业案例,使在校大学生在学习中受到激励、学到知识、把握到创业方向。在此基础上,鼓励优秀创新创业人才结合区域经济特色开展校内创业实践,实现理论学习到实践转化的特色创业教育。 开展区域特色创业培训课程。诸如KAB、SYB、“8+X”全球模拟公司等创业培训课程开设时,同样可以针对长三角区域经济特点进行创业培训课程的自定义。如在进行“头脑风暴”时,建议学生朝着自定义的行业领域进行思考;在商业计划书的拟定时,也建议在自定义范围内进行,积极有效地引导;在课程模拟时,增加旅游休闲、电子商务等行业的创业实务课程。 2. 强化学生创业意识,开设区域经济创业沙龙,开展行业特色创业大赛 强化创业意识不仅仅局限在校园内,更要走出去,联系校外创业新生力量和行业支持,“凝聚一批具有丰富创业和经营管理经验的社会人士,并且通过聘任讲座教授或兼职讲师等形式,形成一种稳定的、在校园里常设创业论坛的机制”[3]。面对创业实践的复杂性,区域内地方高校在开展创业教育中可以开展创业沙龙,邀请优秀的创业企业家、优秀校友企业家、行业人士来校与学生展开对话,为其传授创业经验和技能,弥补在校生社会经验不足;要紧紧围绕发展区域内经济的主题开展沙龙,强调区域性和地方性。针对高校目前沙龙形式临时性和分散性的特点,区域内地方高校可以在开展创业教育中抢占先机,形成常规形式,以期区域行业论坛在地方高校开展的长态化和制度化。 开展有针对性的区域行业创业计划大赛,有利于学生创业过程体验。“学生通过参加创业计划大赛可以获得模拟创业经验,体验创业经历,学习积累创业知识,培养创业能力,锻炼团队精神、沟通交流和组织管理能力,提高分析和研究市场能力,激发学生的创业精神和事业心”[4],针对全国高校自上而下开展得如火如荼的创业计划大赛,地方高校可以与区域地方政府合作,开展政府支持的创业计划大赛,有利于获得地方政府在创业方面设立的资助资金;同时,在促进企业设立面向行业内的创业计划大赛奖励资金方面,地方高校可以积极与政府、企业开展有效合作,引导学生创新创业朝向行业方向发展,为行业提供创新创意的智力支持。 3. 加强创业教育师资队伍建设,实现整体师资水平的专业化、地方化 地方高校的创业教育教师不但要精通专业理论知识,还要拥有较强的实践能力,真正做到理论指导实践、经验促进教学;也只有具备理论与实践双重经验,才能更好地指导学生,培养出创业能力强的学生。培养服务于长三角区域经济创业人才这一实际,决定了地方高校创业教育教师要深入了解长三角区域经济发展特点,在实践训练中向学生传授知识和技能,保证创业人才培养的高质量。区域内地方高校可以通过选派创业教育教师参加创业教育指导培训,到长三角区域内相关企业参加挂职锻炼,到生产、管理前线参加实践。理论研究上,树立起服务区域经济意识,主动研究区域经济所需的创业型人才发展动向,找准创业教育与区域经济发展的切入点,鼓励教师在行业企业实践中寻找创业教育的研究课题等。同时,“可以采取校内外专职、兼职相结合的办法建设创业导师团”[5],从社会上聘请企业家、风险投资商等担任创业导师,积极开展短期讲学、案例讨论、创业论坛等方式参与地方高校创业教育,对各项创业实践活动进行指导和教学。 4. 促进区域企业和政府、地方高校积极合作,优化学生创业实践平台 地方高校创业教育及实践开展,最直接的意义就是为区域经济输送就业创业人才,因此可以“以创业教育为纽带,搭建校地合作平台,为区域经济社会发展提供智力资源”[6]。具体来说,地方政府部门需要建立专门的学生创业服务机构,利用好已经建立的创业信息网站平台,放宽创业扶持资金申请条件等。区域内企业与地方高校开展校企合作,提供创业意向学生校外实践平台,将企业作为学生进一步学习创业知识的训练场,全面掌握企业运行过程、学习管理经验,优化学生创业实践平台,提高学生创业能力。 开展地方高校学生创业企业孵化也是创业教育实践的重要路径。利用地方高校自身的优势创办一些大学生科技成果“孵化器”和大学生创业园,优化创业教育的实践路径。从校级创业园实践到区域内地方政府建设的创业园“孵化器”孵化,如杭州大学生创业园平台创建通过“民办公助”、“区校合作”、“一园多点”模式促进大学生创业[7],再到行业企业的实际应用,既可以直接应用在企业的运营过程,也可以应用在企业开发新项目,创业团队去开拓创新。 区域规划论文:基于GIS的区域规划系统设计 摘要:区域经济具有空间特征,而GIS(地理信息系统)强大的空间分析能力和直观形象的可视能力让人们逐渐将其引入到区域经济的分析中来,以弥补传统研究方式的不足。文章将设计一个基于GIS的区域规划系统,使其通过数据查询、统计分析、空间分析、区域经济差异特征分析和分析结果图形输出,为区域规划的制定者提供方便快捷的信息管理服务。 0 引言 GIS(地理信息系统,Geographic Information System)是基于计算机信息技术的能够综合采集、存储、管理、检索和分析各种地理空间信息的计算机系统,并能够进行数据和图形的传输和接收。这种系统能够将地理位置和空间数据相互结合进行分析,实现经济和空间的结合,对经济信息从空间的角度进行全方位的分析和数据表达。GIS与区域经济分析的联系主要有几点:首先,区域经济的各项数据由GIS的分析产生结果,这些数据对区域经济的未来预测具有重要的参考价值,是经济信息和空间信息融合的产物;其次,GIS通过对区域经济的综合分析,对区域经济的发展提供了模型集成平台,可以更加便捷的对各种模型进行分析和集合;最后,基于GIS具有强大的可视化功能,这样就能够将分析的结果更加直观的展现在用户的面前,大大的提高了工作的效率。因此,GIS在区域经济的研究中是有很大的利用价值的,这种价值主要体现在经济学者利用GIS可以对区域经济的未来规划区域产业布局、优化区域产业结构和制定区域发展战略方面。本文就主要设计了一种基于GIS的区域经济规划系统。 1 系统的目的 区域规划是一定地域范围内区域发展的战略策划和产业发展与布局的方案设计及其实施对策的总和,是优化区域空间结构、缩小区域发展差距和解决区域发展方向问题的重要手段。区域规划的制定者可利用基于GIS的区域规划系统,对地区的实际自然、经济、社会情况进行分析,找出存在的问题,对提出的发展目标进行预测,得出、比较和评价规划方案,最终确定规划方案。 2 系统的功能 2.1 GIS基本功能 本系统具有GIS的基本功能,如文件、编辑、视图等。文件功能可以进行文档的打开、新建、保存、另存,对各类地图图层的打开、保存、退出等,支持地图分层管理。编辑功能可以进行撤销、复制、粘贴等基本操作。视图功能可以对各类地图图层的文件进行缩小、放大、移动等操作。 2.2 数据查询功能 要设计一套区域规划方案,首先要进行调查研究——根据规划任务的要求考察区域发展的现实基础、环境条件和可能前景,以找到并明确区域发展中的基本问题。传统的方法是进行实地调查,获取区域经济、社会、科技、自然等各方面的信息资料,并对这些资料进行分类和整理,在此基础上,进行相关的专题研究,为规划的编制提供可靠的依据。 通过本系统的数据查询功能,既可以实现空间数据的查询,如属性查询、位置查询、空间位置和关系查询、邻接多边形查询、缓冲区查询、距离查询等。例如,通过位置查询,能够从一定条件的人口规模、经济规模、具有完善基础设施的多个图层中查询出满足空间位置条件的城市,作为区域经济增长的中心。也可以实现区域经济数据查询和编辑,如不同年份的行政区划、人口、文化状况、资源、工业、农业等各种统计数据,种类很多且数据量巨大。系统可根据用户的设定,将区域经济、社会、科技、自然等各方面的数据自动编制成专题图表输出。 2.3 统计分析功能 本系统的统计分析功能包括基本的统计分析功能和统计模型分析功能。基本统计分析功能可以实现某个地区、某个时段的最大值、最小值、平均值、标准差、均方差等基本的统计分析计算。而统计模型分析功能是从区域经济的特性出发,运用区域经济领域中常用的经济方法,如回归分析、主成分分析、趋势外推等,以完成不同种类的区域经济方面的分析,并能根据不同因素的影响,在因素变动的情况下,做出可能出现的几种情况的预测,建立预测方案供用户选择。通过预测模型计算指标数值,确定区域发展的目标。 区域规划最终要将各种分散的因素综合成一个统一的规划方案,利用本功能可以对各种规划方案进行评估和优选,综合规划模型和预测模型,制出规划的文本方案。 2.4 空间分析功能 为了使区域规划方案能够落实并实施,确定区域空间结构十分重要。这实际上是确定推动整个区域发展的空间增长极点,使经济资源、人力资源和科技资源能够集中起来,发挥更大的集合性作用。 GIS强大的空间分析功能,可以弥补当前传统区域经济分析方法在空间分析能力方面的不足,使其实现经济布局的分析、缓冲区分析等。 2.5 区域经济差异特征分析功能 不同的地区由于地理位置、经济基础、资源、政策、人口、教育状况、资金、资本等各方面的差异,造成各个地区区域经济之间的发展水平、发展阶段也有着很大的差异。区域规划的作用是优化空间结构,解决区域不平衡发展的问题;调整中心城市与周边地区的关系;促进落后地区发展,缩小地区发展差距;综合开发优势资源,促进相关产业的发展。通过系统的区域经济差异特征分析功能可以实现对区域间的经济发展水平状况和发展阶段进行分析,用图形方式表现出来,并且实现对区域经济的分区。例如,可以设定不同的区域经济评价指标,利用系统生成类型区或系统区,行政区或经济区,优秀区、外围区和过渡区,优化提高区、重点开发区和限制开发区等,按照不同区域构建区域发展格局。 2.6 制图功能 在调查研究的基础上,要制定供选方案,绘制规划图,编写规划报告及相关说明。这里首先需要专题研究,其次是综合研究。本系统的制图功能可以实现区域经济图形的生成、区域经济专题地图生成、区域经济专题统计图表和综合规划图的制作。这样就将区域经济分析的结果以图形、统计图表或者专题图等形象直观的方式展现在有需求的各类用户面前,更加形象地展示区域经济发展的规律并且预测其发展趋势。 3 系统的数据分析 按照系统应用上的需求以及所存储数据的性质,本系统所涉及的数据在逻辑上分成空间数据和属性数据两部分。空间数据(也称图形数据),是指和地理空间相关的各种数据,以矢量数据或栅格数据的形式在二维空间上描述区域地形、地貌、各级行政区域界定,以及与经济开发建设相关的基础设施和能源设施等要素的地理分布,可以将其抽象为点、线、面三种类型,并用不同图层来表示。而属性数据,是与各空间地理区域单元相关的自然资源、社会经济发展水平的特征数据,以定性数据和定量数据共同说明要素的名称和性质。区域经济统计数据数量繁多,如土地资源背景、基础设施建设、产业聚集规模等,表现形式是字符串及统计数字,它是本系统主要用来进行处理和分析的数据。 地理空间数据(即图形数据)在图形上包含有不同种类的大量信息。通常利用“层”来组织并且管理数据,地图上的所有要素都可以被抽象为:点、线、面几个要素类,然后把不同专题的图层分别归类到点、线、面几个要素类中(表1)。系统属性数据包含历年的经济统计数据,经济数据量大并且种类多,用数据表会满足我们的功能需求,然后在这个基础上在进行表结构设计的扩展。如地区生产总值信息表(表2)等。 结合研究需要,在建库时对数据进行分层处理,根据数据的性质分类,性质相同或相近的归并为一个数据层,这样GIS对单幅或多幅图层进行分析和指标量算,以原始图层为输入,而查询和分析结果则是以经过空间操作后生成的新图层表示,有利于GIS空间分析功能的发挥。 4 系统的总体结构 基于GIS的区域规划设计的基本思路为:调查研究建立数据库数据的分析预测规划方案的输出,基本结构如图1。 5 系统提供的服务 通过基于GIS的区域规划设计系统,可以为区域规划的制定者提供如下便利的信息管理服务: 首先,制定区域规划所需要了解的区域经济的数据纷繁复杂,而本系统数据库中各种数据信息经过一系列的筛选、归纳、分类、整理,形成标准的数据文档,利用数字化手段结合区域电子地图,转化为所需的空间数据,针对不同类型的管理内容,按层进行地图编辑。用户在查询数据时,通过对数据类型的设定,可以得到规范化、标准化和数字化的数据。 其次,系统内设针对区域规划的分析方法和预测模型工具,根据用户的需求,可对区域信息进行自动化和智能化的科学分析与处理,为区域规划提供详尽的数据分析以及多种预测方案,并可对规划方案进行评估与选优。 最后,系统利用GIS强大的可视化分析、空间分析及制图输出功能,可以方便快捷地得到所需的专题图、专题统计数据表以及综合的规划图。数据以地图的形式数据输出出来,更加直观,为最终规划方案的制定提供有效的支持。 区域规划论文:天津休闲农业发展思路及重点区域规划研究 摘 要:针对天津休闲农业存在的不足,通过调查研究,提出天津休闲农业“十二五”期间发展思路和目标,并对天津休闲农业发展重点区域做出合理规划。 关键词:天津;休闲农业;发展思路;重点区域;规划 天津农业发展经历了传统农业——城郊农业——沿海都市型农业——都市型现代农业的不同发展阶段。天津市委九届四次全会上提出,要大力发展生态绿色农业、观光休闲农业、出口创汇农业、高科技现代农业,构筑都市型农业体系,更好地满足城市多方面的需求,加速农业现代化进程。2012年天津市委、市政府为贯彻落实中央一号文件,提出要实施设施农业提升工程与农业科技创新工程,并将农业园区建设成为集休闲、娱乐、观光、教育为一体的多功能现代农业园区。同年,市十次党代会提出全面实施都市型现代农业提升工程,大力发展高效设施农业、绿色生态农业、休闲观光农业。在这样的背景下,休闲农业正逐渐成为推动都市现代农业功能提升、改善城市生态环境、满足城乡居民多样化生活需求、加速城乡一体化发展的重要载体。 近年来,天津依托地域特色农业资源和现代农业园区,积极探索高科技农业示范园、特色产业园、观光农园、市民农园、休闲农场、教育农园、森林公园、民俗观光园、农(渔)家乐等都市型现代农业发展模式和类型[1],把农业的生产场所、消费场所和休闲场所相结合,延伸农业产业链条。但从目前发展水平来看,天津的休闲农业建设还处在初级阶段,资源消耗大、特色不鲜明、功能不完善、服务不到位、布局不合理等问题十分突出,缺乏科学规划和整体设计,与北京、上海等大都市地区的休闲农业发展水平存在明显差距[2]。因此合理设计天津休闲农业发展思路,制定切实可行的发展目标,并对重点发展区域进行科学规划,已成为推动天津休闲农业发展的当务之急。 1 天津休闲农业发展思路、功能及目标 1.1 发展思路 贯彻落实中央及天津市委大力发展设施农业、生态农业、观光农业等都市现代农业的决策部署,抓住滨海新区开发开放和农村“三区”统筹联动发展的有利机遇,以加快城乡一体化和新农村建设为落脚点,以发挥资源潜力和营造景观环境为基础,以构建文明、绿色、安全、低碳的都市休闲农业体系为目标,以服务城市、改善生态和增加农民收入为宗旨,坚持以市场为导向,以创新为动力,以提升竞争力为重点,以组织为保障,遵循“统一规划、政府扶持、部门联动、社会参与、多元主体”的休闲农业发展思路,优化农业与旅游业相互促进、共同发展的区域布局,使休闲农业成为天津都市型现代农业发展的新增长点和旅游产业体系的重要组成部分。 1.2 功能定位 休闲农业为都市化地区居民提供观光、旅游、娱乐、休闲、度假、体验、学习的场所和设施。通过休闲体验活动,可以使城里人走出闹市、放松心情、减轻压力、恢复精力和体力、增长知识、开阔视野,达到回归自然、贴近自然、享受乡村生活,促进人与自然的和谐发展[3]。具体具备以下功能。 1.2.1 经济功能 休闲农业可以为游客提供优质、绿色、生态、安全、健康的农副产品,满足游客对休闲食品的需求;休闲农业通过延伸农业的产业链条,将第一产业与第三产业相互连结,延伸农业产业链条,扩大现代农业的市场需求,拓宽农民的就业渠道,从而创造良好的经济效益。 1.2.2 游憩功能 休闲农业通过生态环境的保护、农村资源的深度挖掘、景观小品的营造、服务设施的建设以及游乐项目的开发等,最终目的是为游客提供观光、休闲、体验、娱乐、度假等各种活动的场所和服务,使游客体验到城市生活中体验不到的游憩乐趣和与大自然亲近的感觉。 1.2.3 社会功能 休闲农业发展可以吸引大量人流、物流和信息流,从而加强农村地区与城市的交流与融合,拓宽农民的就业增收渠道,同时通过基础设施的改善和生活环境的提升,促进农村地区社会事业发展,提高农民生活品质,从而缩小城乡差距。 1.2.4 环保功能 休闲农业对农村地区多种生态资源进行合理规划、保护和开发,将农业发展与自然生态环境的保护利用相结合,从而有效保护生态资源,通过对美丽景观的营造,在吸引游客的同时,提升环境品质,并将对游客的现场环保教育融入休闲活动中,从而更好的进行生态环境建设。 1.2.5 教育功能 休闲农业利用农业自然环境、农业生产、农业经营、农耕文化、农业设施和农家生活等资源,为游客提供了解农业文化、学习农业知识、参与农业生产活动、感受农业景观的户外教学场所,对城市居民,特别是中小学生了解自然、熟悉自然具有特殊的教育意义。 1.2.6 文化功能 休闲农业深度挖掘地方传统文化,将绘画、戏曲、工艺品制作、节庆活动等民俗风情加以保护和传承,并开发休闲游览项目,在为游客提供各种农村文化活动参与和体验的过程中,将民俗文化、生活文化、农耕文化和产业文化相结合,从而促进农村文化的发展。 1.3 发展原则 1.3.1 因地制宜,整体开发 找准开发休闲农业的区位、资源、人文和市场优势,充分利用已有的农业产品和产业发展基础,突出区域的的生态环境优势和人文历史背景,提供特色明显、优势突出的农业精品项目和休闲服务,培育特色品牌,打造独特的区域主题形象,并与周边旅游景点进行差异化竞争、错位发展,使之成为生态旅游的重要节点[4]。 1.3.2 以农为本,突出特色 休闲农业的发展必须以农业自然资源、安全农产品、农业基础设施、产业基础以及农村历史风貌和民俗文化,在开发、设计和运行中突出农趣、农味和农情,打造与城市景观不同的休闲观光节点;突出本地特色,以特色农产品、特色饮食、特色景观、特色农业耕作方式、特色人文历史内涵等吸引游客,成为与众不同的休闲旅游景点[5]。 1.3.3 产业兼顾,功能多样 休闲农业的发展必须走农业一产与二、三产相结合的道路,以农业的生产功能为基础,结合农产品加工、手工艺品制作、餐饮、养生、康体、运动、会展、交易、服务、创意等多种产业形态,拓展农业在生态保护、科普教育、文化传承、休闲观光等方面的功能,形成多产业、多产品、多品种和多功能的统筹协调发展格局。 1.3.4 基础先行,完善服务 休闲农业发展必须以干净整洁、完善周到的环境设施为依托和保障,重点提升休闲农业景区或景点周边及内部的交通、水电、餐饮、住宿等基础设施建设,特别是搞好对垃圾、污水的收集和处理,设计专门的旅店、餐厅、农宿以及娱乐健身场所,以便捷的交通、良好的设施、温馨的服务吸引游客[6]。 1.3.5 生态保护,持续发展 在休闲农业开发建设过程中,必须坚持保护为先、资源配置、适度开发和循环利用的原则,在对景区、景点改造提升的同时,不能破坏区域生态环境和农业资源,并在规划设计中充分考虑大规模游客来临对地区生态系统的影响,从而规避不良因素;将景观营造与生态保护紧密结合,使休闲农业开发与区域可持续发展协调共生,相互促进[7]。 1.3.6 规范管理,提升水平 休闲农业的建设和运行除了提升硬件水平之外,必须加强规范化管理,通过政府制定休闲农业发展标准,从项目审批、人员上岗、安全和卫生保障、价格制定、接待服务等多方面规范发展,不断提高从业人员服务意识和服务水平,以标准化星级服务提升休闲农业整体发展水平,促进休闲农业的可持续发展[8]。 1.4 发展目标 到2015年末,天津休闲农业发展在“规模、数量、水平、档次、接待能力、服务质量、产业影响力、品牌知名度”8个方面得到较大提高,把休闲农业建设成为天津都市型现代农业的战略性新兴产业、促进农民就业增收和满足居民休闲需求的民生产业和天津建设旅游强市的支柱产业,使天津成为引领全国休闲农业发展的示范区。 1.4.1 产业规模不断扩大 建成全国休闲农业示范县2~3个,全国休闲农业示范点6~8个,中国最有魅力的休闲乡村2~3个,组织建设20个市级最有魅力休闲乡村,50个市级休闲农业精品示范点,在巩固200个旅游特色村(点)的基础上,再建设100个旅游特色村(点)。 1.4.2 产业结构明显优化 将休闲农业建设成为连结一、二、三产业的新兴产业,提升农业服务业在现代农业产业体系中的比重,在全市形成9个集聚连片的休闲农业聚集区,打造布局科学、结构合理、服务完善、特色明显、管理规范的休闲农业产业格局。 1.4.3 经济效益不断提升 休闲农业项目资产总额超过120亿元,休闲农业与乡村旅游总产值翻一番,占农业总产值的比重达到10%以上,休闲农业项目年接待游客达到500万人次,其中,来自周边省市地区及境外的消费者年递增10%左右。 1.4.4 社会效益效果凸显 培育3 000个乡村旅游经营户,休闲农业从业人员超过5万人,人均年纯收入超过3万元,每年培育全国知名的休闲农业品牌1~2项,推出大型休闲农业节庆活动5~8个,发展投资100万元以上的休闲农业企业500家,大力扶持休闲农业专业合作组织。 1.4.5 生态效益作用明显 通过休闲农业的建设保护农田、湿地资源,因地制宜的增加绿色廊道的数量和质量,开发景观的生态恢复功能。在休闲娱乐活动中融入生态教育的内容,每年接受相关教育的游客达到50万人次,在休闲农业项目建设中推行立体种养、生态种养、循环经济发展理念,推广使用绿色清洁能源和可再生能源,使休闲农业景区成为节能减排和绿色生态示范区。 2 天津休闲农业发展重点区域规划 以天津现有休闲农业资源和项目为基础,按照各区县未来对休闲农业的发展需求,全市规划建设9个休闲农业聚集组团,形成一批精品农业观光旅游线路。 2.1 蓟县山野特色游组团 在蓟县北部山区和中部库区继续发展以农家乐、观光采摘、民俗旅游和特色农产品经营为主的休闲农业,提升休闲农业项目的统筹规划水平和经营管理水平,以独特的资源、丰富的内涵和高品质的服务吸引更多外省市及国际旅游团队。 2.2 宝坻中南部田园观光游组团 以黄庄洼300万hm2稻田湿地、牛家牌万亩观光林、大口屯青北森林公园、周良庄地热资源,以及张岗铺、欢喜庄、东淀旅游特色村为依托,重点发展稻田观光、森林观光、休闲度假和采摘垂钓等休闲农业项目。 2.3 大黄堡—七里海湿地生态游组团 依托湿地自然资源,在保护湿地生态环境和野生动植物生长栖息地的前提下,适度开发以观鸟、垂钓、观光和生态教育为主的休闲农业项目。 2.4 武清科普休闲游组团 以武清区天津市现代农业科技创新基地、港北森林公园、金锅农业生态园、君利农业生态园等为基础,发挥地区丰富的农副产品资源优势和现代农业科技优势,重点发展科技观光、科普教育、采摘体验、休闲度假为主的休闲农业项目。 2.5 宁汉农庄度假游组团 以宁河县东部的运河湾现代农业园区、天祥渔业生态景区、贵达风景度假区和滨海新区汉沽西部的茶淀葡萄科技园区、滨港旅游度假中心、小马沽旅游特色村和一系列休闲农庄为基础,发挥地区农业种养的产业优势,重点发展垂钓采摘、农家生活体验、休闲度假娱乐为主的休闲农业项目。 2.6 滨海休闲渔业游组团 以滨海新区杨家泊和北塘宁车沽地区的海淡水养殖资源为依托,重点发展海上观光捕鱼、盐田风光游览、现代化养殖参观、渔家生活体验、垂钓餐饮娱乐等休闲项目,丰富休闲渔业的内涵。 2.7 环城现代农业园区游组团 以环城四区众多的现代农业产业园区、农业科技园区和农业观光园区为基础,突出农业的科技展示示范和科普教育功能,深度挖掘小站稻、沙窝萝卜、观赏鱼、淡水鱼、食用菌、花卉、果品、有机蔬菜等特色农产品资源优势,结合现代高端农业生产方式的展示和示范,成为现代农业园区聚集地,推动休闲农业发展。 2.8 团泊—北大港湿地生态游组团 依托湿地自然资源,以对湿地自然保护区的生态修复和保护为首要任务,适度开展生态观光旅游,并将生态保护教育与休闲旅游开发相结合,实现人与自然和谐发展。 2.9 南部生态乡村游组团 依托静海县和滨海新区大港丰富的农业耕地资源、林地资源以及旅游特色村资源,发挥地区冬枣、西瓜、林下经济、芦苇、蔬菜等特色农产品优势,结合特色乡村建设,重点发展采摘体验、林地观光、农家生活体验为主的休闲农业项目。 区域规划论文:《成渝经济区区域规划》的行政法治解析 〔摘要〕只有充分认识《成渝经济区区域规划》的法律属性,才能尊重其统一性、权威性和确定性。落实《成渝经济区区域规划》,需要解决经济区面临的行政法治问题。实现成渝经济区区域经济一体化,需要法治一体化作保障。需要中央政府统一的法制权威,需要建立区域立法的机构和机制,需要清理和调整川渝地方政府原有区域经济规划文件,需要将城乡统筹改革的制度创新成果法治化。努力构建成渝经济区行政立法机制、行政决策机制、行政执法机制。 〔关键词〕成渝经济区;区域行政法制;区域行政法治体制;区域规划 《成渝经济区区域规划》的出台,是国家推动科学发展、加快转变经济发展方式的重要战略部署,对于深入推进西部大开发,发展内陆开放型经济,构建长江上游生态安全屏障,促进成渝两地协调发展,优势互补,承东启西,均衡发展具有重要意义。充分认识《成渝经济区区域规划》的法律属性,解决落实《成渝经济区区域规划》的行政法治的关键问题,努力建构成渝经济区区域法治一体化的行政法治体制,对于促进成渝经济区区域经济健康发展、社会管理和谐协调,改善并保障成渝经济区政府履行经济调节、市场监管、社会管理和公共服务职责同样具有重要意义。 一、充分认识《成渝经济区区域规划》的行政法制属性从行政法学的角度看,成渝经济区区域规划具有以下特征: (一)《成渝经济区区域规划》行政法制的统一性 法制统一原则是现代法治国家所提倡和遵守的一个重要原则,包括避免法律中的矛盾;法律普遍得到遵守。首先是合宪性原则,即一切法律、法规、规范性文件以及非规范性法律文件的制定,必须符合或者不违背宪法的规定。从国务院《关于成渝经济区区域规划的批复》和发改委通知看,不与宪法及其《城乡规划法》相抵触。其次是下位法的制定必须以上位法作为依据,否则该下位法不具有法律效力。因此,成渝各级政府在制定落实成渝经济区区域规划实施方案的地方性法规、规章以及包括规划在内的规范性文件时,必须严格遵守《成渝经济区区域规划》的规定,不得与国务院批复的《成渝经济区区域规划》相抵触。再次,同一类法律文件、各法律部门之间的规范性法律文件不得相互冲突、抵触或重复,应该相互协调和补充。 (二)《成渝经济区区域规划》行政法制的权威性 没有法制权威就没有秩序。切实维护成渝经济区规划法制的权威,需要成渝各级行政机关严格依规划法制而行政。由于传统的依政策行政的历史惯性,我们可能把批复与规划看成是政策性文件,或者看作是规划的技术性文件,因而忽视规划法制的权威性。而政策具有易变性,法制才具有稳定性。政策可以随着形势的发展变化而随时调整,法律制度则一般不轻易立改废。《城乡规划法》第七条就明确规定:“经依法批准的城乡规划,是城乡建设和规划管理的依据,未经法定程序不得修改” 。从法制角度上,《成渝经济区区域规划》不仅仅是一个技术文件,有学者对行政规划持“法规命令说”观点。这种观点认为,行政规划产生的法律效果,具有针对不特定多数人的抽象效果,与法规命令所具有的效果相同〔1〕,因此必须维护法规命令的权威性和执行力。 (三)《成渝经济区区域规划》行政法制的确定性 行政行为的确定力,是指有效成立的行政行为,具有不可变更力,即非依法定理由和程序,不得随意变更或撤销和不可争辩力。《成渝经济区区域规划》作为指示性和抽象性的行政规划行为,对于国务院和发改委本身而言,非依法定理由和程序,不得随意改变行政规划行为内容,或就同一事项重新作出行为,即使根据需要对规划进行完善修编,也得由发改委牵头,并及时将实施情况向国务院报告。对于行政相对方的成渝经济区各级政府而言,是法规命令,不得否认行政规划行为的内容或随意改变行为内容,非依法定理由和程序,也不得请求改变该行政规划行为。成渝经济区各级政府必须严格遵守、服从和执行,完整地履行行政规划行为的内容或设定的义务,不得违反或拒绝。否则,就要承担相应的法律后果。 因此,只有充分认识成渝经济区区域规划法制的法律属性,才能尊重其统一性、权威性和确定性,从而自觉维护成渝经济区规划法制的权威,保障成渝经济区的健康发展;才能保障打破各自为政、独立区域经济的行政藩篱,才能改变区域城市同质、产业同构、重复建设、恶性竞争等区域与市场分割现象,才能促进市场机制、区域经济一体化和城乡统筹、综合配套改革。 二、落实《成渝经济区区域规划》需要解决的法治问题区域经济一体化,需要法治一体化来保障。《成渝经济区区域规划》关于经济发展版图的圈定,并不意味着川渝各地方政府管理辖区及其职权的行政版图的超越,也并未改变川渝各地方政府以地方政府财政为利益优秀,以属地管辖、事务管辖、级别管辖为手段等特征的经济活动的行为主体、利益主体和竞争主体的多重身份。要彻底改变政府行为的超强自利性,模式复制性、产业同构性的重复建设和“口水战” 现象,尚需要解决以下行政法治问题。 第一,需要中央政府统一的法制权威 尽管川渝两省市有着难以分割的地理相近、历史相通、人文相亲、经济相融的地缘因素,但两地毕竟属于不同省(市),地区经济总量和增长速度毕竟仍然是地方政府工作业绩重要的考核标准,地方政府作为经济活动的独立主体,事实上的竞争态势也已经形成。两地在经济、社会、法治、文化等各方面的省情有所不同,其发展程度和城乡统筹改革模式也有差异。要引导和保障川渝各地方政府之间从封闭的“地方行政”走向开放的“区域行政”,从无序的对抗式竞争走向合作性竞争,从自利的行政管理走向互惠的公共行政,迫切需要国家制定成渝经济区相关的法律制度来调整和规范,在区域政府关注、群众关心的难点、热点、重点立法项目等相关度高的领域实现法制的一体化,才能打破区域地方政府各自设置的招商优惠政策、各种准入门槛、地方保护性政策等行政藩篱,依法保障区域经济一体化进程中的良性运行。 第二,需要建立区域立法的机制和机构 区域规划论文:区域规划实施的评估与反馈调整 内容提要:区域规划是一个过程,包括编制、实施、评估及反馈调整等。目前国内普遍存在重规划结果轻规划过程、忽视规划实施评估及反馈调整现象。分析了区域规划评估的必要性,论述了规划评估的内容和方法,结合国家“十一五”规划实施情况的评估,反思了区域规划本身在目标制定、重点确定及其在规划实施中的调整问题。建立完善的规划评估制度既是提高规划工作质量的手段,也是改进社会决策、保障区域科学发展的需要;不论规划本身多科学合理,都必须根据区域运行过程中出现的新情况加以调整;一个好的规划,也应该具有相当的弹性,允许在实践中修正和完善。 关键词:区域规划;实施评估;反馈调整;“十一五”规划 一、引言 目前我国各级区域规划种类繁多,耗费了大量的人力物力;这其中不乏真知灼见,确实对规划对象的科学发展起到了良好作用;但也有的规划被束之高阁。对于此种规划,到底是规划本身还是规划执行过程出了问题?基于此,需建立规划评估制度,对区域规划的实施进行评价和反馈调整,反思规划的编制价值和实施中应注意的问题。 二、建立规划评估制度的必要性 (一)建立完善的规划评估制度,是规划科学发展的必然方向 传统区域规划比较注重最终规划成果,方案一经审批,意味着规划编制结束,规划的实施部门严格执行规划即可。但目前越来越多的学者意识到区域规划是动态的过程,应强调规划编制与实施间的动态反馈。在瞬息万变的区域环境中,不存在“一劳永逸”的规划方案,规划应是一个循环的过程。规划作为一个过程,不存在起始状态和终极状态,为了提高规划实施效果,要建立并运行规划编制与实施全过程控制系统,包括回诊、会鉴、检讨、纠错、报废与置换等追踪监控,以适应区域与城市动态变化的要求。规划管理重点应由强调规划结果向强调规划过程转变。 (二)建立完善的规划评估制度,是不断提高规划工作质量的需要 一是以严肃的态度评估正在实施的规划;二是以实事求是的精神评估规划工作方法和成果。 (三)建立完善的规划评估制度,是区域规划作为决策系统组成部分的基本要求 作为决策系统的构成和支撑,就不仅仅包括制定、决策和执行过程,还必须要有评估、反馈和修订程序,两者相结合才能够形成一个完整的、开放的循环提升过程。对于正处在经济发展和社会转型关键阶段的国家而言,各类引起社会关注的焦点、热点问题对于规划的影响,都需要通过定期评估来实现有效的改善。 三、如何进行规划评估 分析当前我国为数不多的规划评估报告,所采用的方法大致包括两种:一是对于空间布局、结构体系、政策措施、实施保障机制及实施成效等的评估,仍然采用定性分析方法;再一个是对规划阶段性目标、指标、比例、公众满意度等评估方面采用了定量分析方法。英国的做法可为我国提供有益的经验借鉴。英国在经过2004年规划体系的变革后,建立起了全国性的年度监测报告制度,各地方政府按照要求定期对地方发展框架进行监测评估。针对现阶段我国国情,规划评估工作的重点应放在对规划对象整体与综合的评估方面,积极探索定性分析与定量分析相结合的方法,以期系统地、客观地把握规划对象未来发展需解决的基本问题,进而为改善和充实规划工作,适应发展的要求奠定基础。 规划评估可以在规划中期和规划后期进行评估。一般而言,规划后期进行评估,能全面、系统地考察规划执行情况,也便于对规划本身进行反思。但是,要想及时发现规划中的问题,或者及时扭转规划与实践的偏差,规划中期也应作一次评估。从“十一五”规划开始,全国和部分地方开始对国民经济和社会发展规划进行系统的中期评估,但效果不甚理想。 四、规划评估的主要工作内容 不同专业人员会对规划评估工作有不同理解:行政管理者注重规划的“实施率”;规划师侧重规划方案的比较;科研人员看重建立评估的数学模型等。规划评估到底是关于规划方案本身的评估、规划实施效果的评估、还是规划对象发展的评估? 我们认为,对于规划评估工作,不能对既往规划成果简单评判,更不能为了短期功利性目的去“掩盖”或“夸大”某些问题,而应当本着科学的态度,通过对既有规划实施效果与不足、规划对象发展问题与走向、规划工作应对策略与目标深入分析,实事求是地改善规划工作使之更加适应,为规划对象科学发展提供坚实技术支撑。 五、我国“十一五”规划目标执行情况的评估 对规划目标执行情况地评估,是规划评估最具可行性和操作性的重要评估工作。规划目标执行情况评估工作着重于两个方面:如果规划目标远没有达到或大大超额完成,要么说明规划对象运行出了问题,要么说明规划本身出了问题。 “十一五”时期(2006-2010年)经济社会运行面对南方大规模气象灾害、四川汶川特大地震和国际金融危机等一系列国内外复杂形势和重大风险挑战,整体上经济社会运行仍较良好,外界不利环境未对经济运行情况造成根本冲击,突出表现在五年间经济发展、科技教育、资源环境、人民生活等方面呈现出较为平稳和良好的发展态势。这主要得益于在“十五”期末国务院编制的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》(以下简称“十一五”规划)较合理的指导。然而,“十一五”规划在指导国民经济和社会发展过程中发挥较好的前瞻性、预测性和引导性作用的同时,囿于经济社会实际运行问题本身的复杂性把握不足,“十一五”规划目标自身也存在一定的问题,在一定程度上影响到了“十一五”规划的严肃性和权威性。 (一)“十一五”规划目标实现情况的简要评估 我国“十一五”规划,是一次典型的科学发展规划,也是到目前为止,完成时间最接近现实的规划。本文主要考察规划目标与实践情况的差别,反省规划制定的科学性和经济社会运行的合理性。 1 基于国际视角的宏观背景 考察某一国家或地区国民经济和社会发展的总体运行情况,可以世界大背景为基准,通过与其他国家或地区的同期总体运行情况相比较进行初步评价。以2006~2010年期间世界各国各地区年均GDP增长率为例,世界各国(地区)GDP增长率差异明显,最高者是阿塞拜疆(年均GDP增长率为16.92%),最低者是巴哈马(年均GDP增长率为-1.46%),世界年均GDP增长率平均值约是3.87%,中国同期年均GDP增长率约为11.2%,是世界平均水平的2.89倍。鉴于“十一五”期间我国社会稳定及人民安居乐业的现实状况,以及“十五”发展趋势(GDP年均增长率为9.5%),可以肯定地说,“十一五”期间我国社会经济运行态势良好。 区域规划论文:浅谈当前我国区域规划面临的问题 内容摘要:长期以来,区域规划一直是我国规划体系中一个亟待加强的薄弱环节。经济全球化的浪潮将激烈的竞争摆到了每个地域发展单元面前,也给它们带来了无比广阔的空间,区域规划的再兴乃是时代的必然。区域调控是宏观调控的重要内容,区域规划是区域调控的重要依据。在经济全球化和区域一体化发展的背景下, 区域规划进入了一个新的时期。如何使我国更好地适应全球化以及解决好当前遇到的一些问题是我国区域规划面临的一次严峻的考验。 本文以长江三角洲的区域规划为例,以点带面,从而分析我国区域规划过程中出现的问题。 关键词:区域规划; 新形势; 竞争;发展;长江三角洲;非均衡 区域规划是指在一定地域范围内对未来一定时期的经济社会发展和建设以及土地利用的总体部署。规划是以人们思考为依据,安排其行为的过程。规划与计划一样,通常兼有两层含义:一是描绘未来,规划是人们根据现在的认识对未来目标和发展状态的构想;二是行为决策,即实现未来目标或达到未来发展状态的行动顺序和步骤的决策。任何一个区域,社会经济的发展方向和可能达到的发展目标都不是唯一的。 区域规划是国民经济和社会发展长期计划与城市规划的中间环节,是使地区生产力合理布局、各项建设事业协调发展的重要手段与步骤。积极开展区域规划工作,对于加速我国社会主义现代化建设,无论从理论上实践上都具有十分重要的意义和作用。 长期以来,区域规划一直是我国规划体系中一个亟待加强的薄弱环节。区域调控是宏观调控的重要内容,区域规划是区域调控的重要依据。市场经济国家一般对发展什么产业很少干预,但对区域发展则干预较多。促进地区协调发展,必须强化区域规划。我国已开始将区域规划编制工作放在突出重要的位置,“十一五”期间,将着重对一些经济联系紧密的城镇密集地区、以中心城市为依托的都市经济圈地区、重点开发地区等进行规划。目前,国家发改委已经决定先期启动长江三角洲地区和京津冀都市圈区域规划的研究和制定工作。 经济全球化的浪潮将激烈的竞争摆到了每个地域发展单元面前,也给它们带来了无比广阔的空间。为了能在这个全球竞争体系中占据更高的地位,强化区域内的联合就自然成为政治权力机构与经济发展机构的主动要求。地区的竞争优势往往是通过一个高度地方化的过程而产生并持续发展的,在全球化与地方化趋势并存的世界经济中,建立根植于本地社会文化的区域创新网络,是很多国家、政府为增强国家竞争优势而选择的一种重要的弹性政策措施。目前几乎所有的国家和地区都不同程度地卷入了区域集团化的浪潮,其成员单位大多已超出城市的范畴,空间经济协调组织尺度亦已扩大到国家间层次。 区域规划再兴是时代的要求。目前正值我国“十二五”规划实施之际,根据我国目前的形势,我国区域规划仍面临诸多的问题,例如环境污染问题,在进行区域规划的过程中是否真正符合并落实了“可持续发展”,我国国土面积广阔,在进行规划时是否符合我国目前不同地区的发展状况,规划时如果缺乏相关的认识就必然导致发展不平衡的问题出现。以上问题必须引起我们的关注与重视。 当前国内国际发展变化多端,只有知己知彼,时刻掌握其发展动态,认真学习国外先进理念,并取其精华去其糟粕,结合我国的具体国情以及不同地区的发展情况进行综合考虑,综合规划。 长江三角洲区域的规划就是我国区域规划的一个典型范例。长江三角洲地区包括上海市、江苏省和浙江省,区域面积21.07万平方公里。该地区区位条件优越,自然禀赋优良,经济基础雄厚,体制比较完善,城镇体系完整,科教文化发达,已成为全国发展基础最好、体制环境最优、整体竞争力最强的地区之一,在中国社会主义现代化建设全局中具有十分重要的战略地位。当前,长江三角洲地区面临着提高自主创新能力、缓解资源环境约束、着力推进改革攻坚等方面的繁重任务,正处于转型升级的关键时期。 上世纪80年代的上海经济区试验,试验了5年,随着上海经济区规划办公室的撤销,上海经济区也消失了。后来提出长三角地区的16城市概念,现在扩大为上海市和苏浙两省的全部地区。长三角地区政府能够在信息共享、基础设施建设、旅游资源整合、科教文卫、环境治理等方面实现全身心地投入展开合作,能够在金融、商贸、劳务等领域开展对话,划分彼此的职责与任务,但各地政府又都想把处在产业链下游高增长的部分安排在自己辖区内,对增长缓慢、附加值低的产业链上游部分的兴趣不是很大。大家都想搞汽车、搞能源、搞石化、搞电子信息产业,都想上马税收大的项目。长三角地区产业高度雷同是公认的。 可是以专业化为基础的自然分工是长三角经济快速发展的必要前提,而在行政上制造壁垒是毫无出路的。如果说,上世纪80年代还有一个行政机构——隶属国务院的上海经济区规划办,尚且不能弥合各省市行政区划间的利益冲突,那么现在一年举行一两次长三角论坛恐怕难以担起重任。 在长三角区域规划实施过程中,有必要探索更加便于整合资源的跨越行政区划的政府管理体制和机制。而这种体制机制,恐怕不是苏浙沪三省市自己有能力摸索完成的,即便它们再有动力。因为在中国现行的制度之下,没有自上而下的推动或至少是放权,有些事情是几乎不可能做成的。 由点及面,通过长三角区域规划能折射出我们目前区域规划发展中面临的诸多问题。在国际上, 许多国家都形成了各自的区域规划体系, 规划的理论和实践不断丰富和发展。从内容上看,已由物质建设规划开始转向社会发展规划, 规划中的社会因素与生态因素越来越受到重视; 从范围上看,更加重视以整个国家为对象的区域规划, 甚至开始制定跨国或以大洲为对象的区域发展规划, 如欧洲空间展望计划等。相比而言, 我国的区域规划起步较晚,区域规划工作还面临着不少问题。 (一)各层次、各类型的区域规划内容存在交叉与冲突。 (二)区域规划内容仍偏重于物质规划, 忽视综合协调和区域管治。 (三) 编制方法单一、内容面面俱到, 易脱离地区发展实际。 (四) 规划过程仍存在计划经济色彩,受政绩考核影响较大。 (五) 区域发展能力综合评价体系薄弱, 难以适应各种灾害多发期的现实需要。 (六) 区域规划编制管理无序, 相关领域立法缓慢。 针对以上诸多问题我们在进行区域规划研究时应注意并坚持以下几点: (一) 区域规划的编制与实施应充分考虑各利益主体的关系, 避免内容的交叉与冲突; (二) 科学确定区域规划调控范围, 实现由物质建设规划向经济发展规划的转变; (三) 努力推动区域规划方法和模式转型, 实现因地制宜、科学规划; (四) 要适应政府职能转变, 树立有限目标的规划原则; (五) 完善评估手段、加强调控功能, 重视生态环境保护工作; (六) 注重区域规划的层次性, 建立健全相关法律保障体系。 个人简介: 胡筱晨 男 1989.08.10出生 河南省郑州市中原区人 现就读于河北工程大学建筑学院城市规划系 研究方向:城市规划理论城市设计方法 与专业相关: 1.2010.6在河北工程大学第五届校园设计大赛中获得一等奖,由团委和大学生科技协会颁发 2.2010.9在大学生秋季科研立项竞赛中获得一等奖,由河北工程大学建筑学院颁发 3.2010.7在学术科技节上,作品《为中华崛起而读书》获得一等奖,建筑学院颁发 在2010年“中华魂”中国精神颂主题教育活动中荣获优秀奖,由河北省教育厅关系下一代工作委员会颁发(省级的) 5. 2008.9至2009.9(大一学年)获得学校二等奖学金并获三好学生称号 2009.9至2010.9(大二学年)获得学校二等奖学金 并获三好学生称号 2010.9至2011.9(大三学年)获得学校一等奖学金,并获三好学生标兵称号 2011.9至2012.9(大四学年)获得学校一等奖学金,并获三好学生标兵称号优秀班干部称号 区域规划论文:全国区域规划密集出台 《中原经济区规划》编制启动、《广西西江经济带发展总体规划》正式批复、《攀西战略资源创新开发试验区建设规划》上报发改委、《中国东北地区面向东北亚区域开放规划纲要》已经获得国务院批复、《宁夏内陆开放型经济试验区规划》编制调研正紧锣密鼓、南沙发展规划即将上报国务院审批…… 区域规划密集出台 随着国务院批复《无锡国家传感网创新示范区发展规划纲要(2012—2020年)》,特色区域发展规划引起市场的极大关注。 而据记者从国家发改委等渠道了解到,在稳增长调结构的大背景下,从地方到中央,有一系列的重拳规划在紧锣密鼓地编制,有些年内就会出台,这对促进区域特色产业发展有相当支持力度。 其中,8月9日,国家发改委东北振兴司巡视员王树年透露,《中国东北地区面向东北亚区域开放规划纲要》已经获得国务院批复。规划提出,把东北东部的对外开放作为东北地区对外开放的重点区域加以规划,并提出了具体要求,即“发挥毗邻俄朝的地缘优势,以东北东部铁路和高速公路的建设为契机,促进区域的产业升级和资源整合,以沿线重点城市为基础,以丹东港为依托,建设东北地区新的出海通道和对外开放的重要门户。” 东北区域开放规划纲要,“能促进区域内扩大对外开放,通过地区间城市的合作而提高东北地区的经济实力,对东北区域概念形成一定利好,老工业基地将获强大动力。” 平安证券投资顾问彭军说。 东北区域规划仅仅是区域规划的一个缩影,据记者粗略统计,目前正在编制或等待出台的重头规划至少是两位数。 其中,《中原经济区规划》、《广西西江经济带发展总体规划》、《攀西战略资源创新开发试验区建设规划》、《中国东北地区面向东北亚区域开放规划纲要》、《宁夏内陆开放型经济试验区规划》等成为东南西北中全国几大区域规划的“典型代表”。 战略新兴产业备受钟情 需要指出的是,在让人感觉有些纷繁的众多规划中,将区域规划与产业规划相结合,侧重战略新兴产业,走高端路线的规划,市场关注度尤为火爆。 “所谓靠山吃山,靠水吃水,东部、东北、西北、西南、中部,各个区域都有自身特点,已经上报国家发改委的《攀西战略资源创新开发试验区建设规划》就是一例,目标就是走产业高端。”一位业内专家向记者表示,有资源优势的区域,其产业特点非常突出。 记者注意到,海南省刚刚批复出台的《海南省热带作物产业“ 十二五”发展规划》,就明确表示,要紧紧围绕做强国家天然橡胶基地、做精国家热带水果基地、做大国家热带花卉基地三大主攻方向开展工作。 再者,国家发改委正在调研编制的《苏南现代化建设示范区规划》,也是剑走高端,规划的定位是引领全国现代化建设第三步战略怎么走。 所谓苏南,包括南京、无锡、常州、苏州和镇江五市,该规划是继长三角区域发展一体化和江苏沿海地区发展规划之后的又一重要国家战略,其引领全国意图非常突出。 实际上,近日国务院刚刚批复的《无锡国家传感网创新示范区发展规划纲要(2012—2020年)》,其引领示范的特质已经一览无余,颇受资本市场的追捧。 另一方面,继续加大改革开放,也是此轮区域规划的特色之一。如宁夏提出内陆开放试验区、东北地区面向东北亚区域开放规划就是两个突出代表。 区域规划论文:区域规划的“文艺复兴” 摘要: 新城市理论的提出,是人们对区域规划的一种反省,它要求人们把传统的理论重新带到规划领域,是一场区域规划的“文艺复兴”。本文就新城市主义的理论的传统继承和发展的两个方面并结合案例进行概述,并对这个理论在国内城市建设的借鉴进行简单论述。 关键词:新城市主义,实践,启示 自20世纪80年代中后期以来,城市体型环境的规划与设计日渐成为美国城市规划设计领域的热点。可以说它是在1960—70年代重点强调规划中的社会与经济要素之后,传统的体型环境规划与设计的复兴。那新城市主义是从哪些方面继承并复兴了传统,并有和发展的呢?让我们先从新城市主义理论提出的背景开始。 1、新城市主义兴起的背景 西欧北美国家的城市化过程大约经历了绝对集中和绝对分散两个时期(城市化——城市问题——郊区化——城市空心化——新城市主义理论与实践)。20世纪60年代后,西方城市的发展进入了诺瑟姆曲线的第三个阶段,城市化水平达到70%以上。1970年代后,西欧、北美等资本主义国家进入逆城市化阶段,城市离心化发展趋势严重。城市蔓延不仅造成了交通拥挤, 更对人们的社会生活造成了严重影响。如城市内部出现阶层与种族分化、郊区孤立等问题,缺少社区氛围等社会、经济问题。[1] 基于这些问题的出现,1993年10月在美国弗吉尼亚北部亚历山大市, 第一届新城市主义代表大会(the congress for the New Urbanism, CNU) 召开。这次大会标志着新城市主义时代的正式来临。新城市主义就是在西方城市发展停滞的时候提出来的,它并不是一个全新的理论,而是根据前人的理论如霍华德的“田园城市”和奥姆斯特等人的“紧凑城市”思想,并结合城市的发展现状提出来的,所以,新城市主义的具有复兴和发展的两个方面。 2、传统的复兴 传统的体型环境规划与设计的复兴自从20世纪80年代中后期以来就有了萌芽。不同历史阶段发展的社区邻里有其特殊的形态特征。这些特征反映了当时的社区设计思潮与概念。例如,1920—1930年展的社区以格网路为基本特征,亦称为传统邻里模式。1950—1960年代的社区路网模式往往是弧状线型。到了1970—1980年代,尽端路成为典型特色。进入1990年代后,低密度蔓延已成为极其普遍的模式。[3]新城市主义反对低密度蔓延,倡导传统的社区邻里模式,其目的在于革新房屋开发与社区建造的各个方面,新城市主义强调邻里社区要多功能混合和适宜于步行,而非单一土地使用功能的单调重复并仅适于小汽车使用。 2.1、传统邻里发展模式(TND) 传统邻里发展模式主张社区是人性化、适宜步行的中等至高密度社区。TND通过鼓励和建设多种交通方式,还能促进社区内交流,降低车辆的行驶路程。[4] TND的优秀是邻里的设计,DPZ 夫妇对邻里的设计原则有比较权威的描述:邻里具有一个可识别的中心,通常是公共空间,中心设有公交站, 大部分住宅都位于距离中心5 min 的步行路程之内。住宅形式多样化,包括普通住房、板楼和公寓等。邻里边缘设有商店和办公区,类型多样以满足居民日常需要。单户住宅后院允许建造辅助建筑供出租或办公。小学要建在足够近的地方,大多数孩子可以从家步行上学。每栋住宅边上有个小广场, 与住宅距离不能超过1/ 10 英里( 约160 m) 。邻里街道呈互联网络状, 提供各种各样通往任何目的地的步行和车辆行驶路线。邻里中心的建筑都建在街道旁边, 创造了良好的户外景观效果。停车场和垃圾站尽量不要面向街道,停车场设在建筑背后,通常有小巷相连。一些突出的位置通常用于建造公共建筑,为社区提供全面、教育、宗教信仰或文化活动的场所。 2.2、TND 开发案例 位于佛罗里达州西北部的海岸地带的滨海城的建设。占地面积约32.4hm2,是一个供居住及旅游度假的多功能社区。由于其设计理念及建成部分的独有特色,滨海城逐渐受到了高度评价,并被《时代》杂志赞赏为“近10年来最好的设计”。[4] DPZ夫妇将滨海城项目定位为美国南方地域特色的小城镇的设计,从而避免了现代主义城镇发展的那种随机性。然后他们与开发商一起游遍佛罗里达和美国南方小镇,对这些小城镇进行测绘和资料收集、研究。并邀请建筑师、木匠、房主、艺术家等共同商讨制定了一套基本原则和滨海城建设法规,指导以后不同建筑师的不同时期的设计保持有机协调和统一。 新城市主义带给人们的不是发明而是反省,将街道设计、开放空间、功能混合这些经过时间检验的传统理念重新带回到规划领域中,这些理念在现代主义兴起以来的城市建设中常常被人们忽略。 3、传统的提升 新城市主义者借鉴“紧凑城市”的理念,提倡功能混合的城市布局;倡导公共交通、步行和自行车出行;提倡建设高度自组织的社区,并尽可能把现存景观纳入新区设计之中;主张从现有建筑和城市肌理中寻找线索和提示,以保持空间的连续性;注重城市中心区的再生和复兴。他们相信这些策略能最有效地减少一人一车的机动交通出行,增加邻里社区的宜居性,并最终遏制城市蔓延。 3.1、公交主导发展模式TOD 将商业、住宅、办公楼、公园和公共建筑设置在步行可达公交站点的范围内。建造适宜步行的街道网络,将居民区各个建筑连接起来。混合多种类型、密度和价格的住房, 使公共空间成为建筑导向和邻里生活的焦点。鼓励沿着现有邻里交通走廊沿线实施填充式开发或再开发。开发中等至高密度的住宅区, 伴以相关的公共设施、办公区、零售业和服务业, 集中于混合使用的邻里,另有区域公交系统在其中设置站点。[5] 3.2、TOD案例 “波特兰2040年”,通过确定其增长边界来遏制城市的无序蔓延,加强高密度和旧城区可用空地的发展,以公共交通为主、高速公路发展为辅的交通发展战略。[6] 在土地和交通政策上,案例以有效利用土地为首要原则,保护耕地和自然资源,平衡发展交通系统,保证经济的健康发展,另外在住宅的选择要多元化,依据不同种族和收入水平提供多种类型、不同价格的住宅,让不同阶层的人都能支付得起,从而有利于社会各阶层的融合。在交通规划上,投资重点是公共交通,尤其是轨道交通,人行道,自行车道,以及街道设计。限制建设新道路,重点放在利用智能交通技术提高现有道路管理的效率。 以公交为优秀的土地开发与传统式邻里设计各自的侧重点不同,但目标类似。以公交为优秀的土地着重于如何最充分地利用公交,尤其是铁路轨道交通,提供的便利条件,对公交车站1/4英里(或5—10分钟步行距离)的半径地区作精心设计开发。此地区应建成为多功能、综合性、适宜步行、服务方便、设计紧凑的小社区。既应有商店、办公楼、市民服务和娱乐设施,也应有多种型制可供选择的住宅。此类开发有助于城市区域从低密度的蔓延形态转换成为较理想的节点(车站)——交通走廊式发展形态。 区域规划论文:层次信息可视化在区域规划中研究与应用 摘要:以区域发展规划可视化技术及软件为背景,结合了区域规划中信息表示的问题,分析了几种表示区域规划信息的层次信息可视化方法,提出了基于目录树和双曲树表示的层次信息结构,最后实现了层次信息可视化技术应用于区域规划,为区域规划的制定和实施提供了可视化导航。 关键词:区域规划;信息可视化;目录树;双曲树 目前,随着社会不断的快速发展,一些城市或区域面临着新的发展契机,因此如何重新来定位新的发展规划就显得越来越重要,但是传统的纸质版的区域规划方案已经不能适应新时代的要求,将计算机可视化技术应用于区域规划是解决问题的唯一方法。 区域发展规划内容的表述是一项大型而且复杂的工程,而且规划的内容也在不断的发生变化。因此,如何在这海量数据中获取有效信息成为信息可视化技术的研究热点之一。在信息结构中,树形结构是应用比较多的。但是,对于区域发展规划中这种大型的层次结构而言,采用树形结构不能将所表示内容整体呈现。针对上述的问题,该文以区域发展规划可视化技术及软件为背景,在分析研究层次信息可视化技术的基础上,提出了双曲树结构的可视化表示方法,并且着重研究了基于目录树和双曲树结构的区域规划层次信息可视化的实现方法。 1信息可视化的分析 可视化技术是指运用图像处理技术和数据库技术,将数据转换成图形或图像在计算机屏幕上显示出来,并进行交互的技术。信息可视化技术就是利用计算机对抽象数据的可视表示,用来加强人们对这些抽象数据的直观认识[1]。 抽象信息之间的关系最普遍的一种就是层次关系。层次关系无处不在,如磁盘目录结构,文档管理,图书分类等。传统的描述层次信息的方法就是将其组织成一个类似于树的节点连线图,这也是层次信息可视化结构最直观的方式。但是这种树型结构对于大型的层次结构而言,树型结构的层次就会交织在一起,不利于展示层次信息,特别是用计算机表示树型结构时,由于计算机屏幕所提供的可视化空间有限,大型的树型层次结构,只能通过滚动浏览的方式把整个层次结构显示出来,这对于展示某个树型结构的整个层次结构信息或某个节点的信息就可能不是很方便[3]。 随着人们对层次信息可视化技术的深入研究,也推出了一系列的可视化技术方法。其中,由Xerox Palo Alto研究中心用界面的John Lamping等人提出了一种基于双曲几何的可视化和操纵的大型层次结构的Focus+Context,即称为双曲树,在表示大型的层次结构中,应用最多。双曲树结构是将层次关系显示在一个双曲平面上,然后将双曲平面映射到显示的区域中。双曲树结构的出现很好地解决了怎样在用户屏幕上显示庞大的层次信息结构的问题。 2区域规划的层次信息可视化结构的设计 2.1信息可视化的表示模型 该文提出来的可视化表示方法是将区域规划中的这一领域层次信息结构,抽象成目录树结构和双曲树结构,然后将目录树结构映射层目录树视图或双曲树视图来表示区域规划这一领域层次信息,最后通过用户与目录树或双曲树视图进行交互获取领域信息的过程。如图1,图2所示。 2.2目录树模型设计模型 在区域规划中,其领域层次中以行政园区和产业链划分。树形结构按预设的行政区块(行政区、区域、项目、企业)或产业链(行业、产业链、企业、项目)逐级表示行政园区层次信息,如图3,图4所示[5]。 目录树结构显示区域规划中领域信息的层次化列表。目录树层次结构的顶端是根,层次结构的根的下一层是子项,子项下面是其子项,构成四层父子关系。子项以缩进方式显示在父项的下面,项目之间用线段连接起来。 目录树的数据结构如图5所示。 区域规划论文:乐清市区域规划 摘要:推进形成主体功能区,编制实施《乐清市区域规划》,是深入贯彻落实科学发展观的重大战略举措,本文主要从区域总体规划和中心城市总体规划两大部分介绍了浙江省乐清市的区域规划,各地区、各部门均要从全局出发,统一思想,高度重视,加强领导,明确责任,切实抓好《乐清市区域规划》的贯彻落实。 关键词:乐清市;区域总体规划;中心城市;城市综合交通 引言 国土空间是宝贵资源,是我们赖以生存和发展的家园。巍峨的群山,纵横的河流,广袤的草原,肥沃的农田,辽阔的海洋,是中华民族的美好家园。新中国成立以来特别是改革开放以来,乐清市现代化建设全面展开,工业化城镇化快速推进,一家家工厂不断涌现,一条条公路纵横南北,一座座城市拔地而起,一个个村庄焕然一新,我们的家园发生了深刻变化。 (Ⅰ)区域总体规划 一、发展总目标 到2010年率先基本实现全面小康社会;力争到2020年提前基本实现现代化,到2025年基本建成资源节约、环境友好、经济高效、社会和谐、城乡协调的现代化滨海城市。 二、市域空间发展战略 市域空间发展战略概括为:“南承,中拓,北控;优山,强海。” 1、“南承”:乐清南部作为乐清城市化重点区域,承接来自温州主城区的辐射,强化中心城市和七里港区的城市建设。 2、“中拓”:将乐清中部作为与南部并重的城市化重点之一加强拓展,包括虹桥片与乐清湾临港产业区,辐射乐清中部、北部地区。 3、“北控”:乐清北部作为以山海旅游为主要功能的区域,是城市化控制区域,在适度扶持大荆、雁荡、芙蓉等城镇建设的同时,严格控制总人口及城镇人口总量。 4、“优山”:充分发挥雁荡山风景区的资源优势,大力发展休闲度假、生态旅游等产业,优化山体资源的保护与利用,促进欠发达地区的发展。 5、“强海”:保护与合理开发利用海洋资源,做强乐清沿海地区,构筑乐清湾产业带。 三、城乡居民点体系规划 (一)人口与城市化水平预测 1、市域总人口预测 预测到2010年乐清市常住总人口为125-130万人;2025年总人口为150-160万人。2010年乐清市域外来常住人口总数约35万人,外出人口约25-30万人;2025年外来常住人口约40-45万人,外出人口约20万人。 2、城市化发展水平预测 到2010年乐清市城市化水平为63%左右,2025年为80%左右。到2010年乐清市城镇人口为80万人左右,2025年为125万人左右。 (二)市域城镇空间结构 采用适度集聚的发展模式,形成“一主一副中心城市、两个重点镇、三个一般城镇、一条旅游发展轴”的城镇空间结构。 (三)城乡居民点职能结构 形成“市域主中心———市域副中心———重点镇———一般镇———中心村———基层村”的六级城乡居民点体系。 (Ⅱ)中心城市总体规划 一、城市发展目标 将乐清建设成为温州大都市区的副中心,以工贸、旅游、港口为主要功能的适宜人居和创业的现代化滨海城市。 二、城市性质 乐清中心城市性质为:浙江南部沿海重要的工贸、旅游、港口城市。 三、中心城市规模 1、城市人口规模 乐清中心城市2010年城市人口为65万人左右,2025年为100万人左右。 2、城市建设用地规模 到2010年,乐清中心城市的人均建设用地面积为95平方米,城市建设用地总面积为62平方公里;2025年人均建设用地面积为100平方米,城市建设用地总面积为100平方公里。 四、中心城市规划总体布局 (一)城市用地发展方向 城市用地主要向东发展,以海涂为最重要的城市拓展空间;兼顾现状建成区的周边用地拓展和铁路站前区的适度开发。 (二)城市形态与结构 1、城市形态:形成由三大组团组成,以“一心两翼”为主要特征的带状组团式形态。 2、规划结构:“一心两翼”三大组团;“一主两副”公共中心;“一心一带四廊”生态绿地格局。 (三)中心城市各组团功能引导与总体布局 1、乐盐组团 规划远期城市建设用地38.74平方公里,人口35-38万人。包括乐成区、滨海新区和乐清经济开发区。 继续强化现代化服务业的发展,形成为全市生活、生产服务的中心地。引导发展行政办公、商务金融、文化、会展等功能,突出滨海城市特色,改善城市环境,努力建设成为以现代服务、居住、现代工业功能为主,适宜人居、具山海特色的现代化城区和经济开发区。 2、柳象组团 规划远期城市建设用地30.69平方公里,居住人口35-38万人。主要分为柳象片、铁路站前及白石片两个片区。 3、虹桥组团 规划远期城市建设用地30.67平方公里,居住人口25-30万人。主要分为虹桥片、乐清湾产业区两大片区。 五、城市综合交通规划 (一)对外交通规划 1、铁路及轻轨 (1)甬台温铁路在乐清中心城市设乐清站和绅纺站。规划从虹桥站设通往乐清湾港区的支线铁路,为铁水联运创造条件。 (2)规划的温乐轻轨是连接乐清与温州的最重要的公共交通通道,沿途分别在虹桥、乐成、柳市和北白象设站点。 2、公路 (1)高速公路:新建甬台温复线、温州北外环两条高速公路,与现甬台温高速公路形成“三叶风扇”形高速公路,作为乐清与温州及其它地区联系的对外交通干道。 (2)104国道:规划控制宽度为50米。在北复线建设之后,其主要功能为城市组团间联系的框架性主干路,断面按框架性主干路要求控制。 (3)其它主要公路:规划各行政村至少有一条通村公路,公路等级达到浙江省准四级(含)以上标准。 3、机场 乐清中心城市的航空运输可以充分利用温州永强机场。 (二)城市道路交通规划 1、道路系统结构 乐清中心城市的乐盐、柳象、虹桥三大组团间,主要通过三条组团间框架道路和“π”形城市快速路相联系。每个组团不少于两条与高速公路、国道相接的主要道路。 2、城市快速路:规划为双向六车道,断面宽度50-60米;沿线严格控制与横向道路相交的数量,相交形式原则上以立交为主。 3、组团间框架性主干路 为城市主干道,规划双向八车道(含位于道路中央的快速公交专用道),建议断面宽度60米,在老城区和已开发新区内无法达到60米宽度的,按不少于40米控制。 4、主干道 主干道的技术标准为双向六车道(含道路两侧的公交专用道),断面宽度40~50米。 5结束语 构建美好家园,首先要在了解我们这片家园的基本状况和变化的基础上制定区域资源规划原则。乐清市辽阔的陆地区域和海洋区域,是我们繁衍生息和永续发展的家园。为了我们的家园更美好、经济更发达、区域更协调、人民更富裕、社会更和谐,为了给我们的子孙留下天更蓝、地更绿、水更清的家园,必须推进形成主体功能区,科学开发我们的家园。 区域规划论文:黑龙江省区域经济与区域规划问题研究 摘 要:围绕优化区域经济布局,促进老工业基地产业转型和结构升级,黑龙江省实施了建设哈大齐工业走廊和东部煤电化基地战略,编制实施了哈大齐工业走廊产业布局总体规划和东部煤电化基地发展规划,出台了具体的扶持政策,黑龙江省区域经济结构升级呈现出良好的势头。 关键词:黑龙江省;区域经济;区域规划 黑龙江省的经济发展在历史上曾经为共和国的发展作出了突出贡献,近几十年来,因为制度创新滞后等原因致使黑龙江省经济前进的步伐缓慢落后于其他省份。在当前知识经济及信息经济全球化的时代背景下,黑龙江省将在充分发挥地缘优势、资源优势、人才优势的基础上,有效利用国内外各种便利条件,着力发展具有龙江风格的旅游业、绿色生命健康产业、大力扶持微型企业、扩展多种国际经济合作方式。在中国实施第十二个五年规划过程中,黑龙江省将成为最具投资潜力、拥有最大发展空间的地区之一。 一、黑龙江省要大力发展绿色食品生产,为全国人民提供安全的食品 黑龙江省是农业大省,是商品粮生产大省,更是绿色食品生产大省。改革开放三十多年的经验表明,随着中国人口的增多及世界粮食生产的形势,确保国家粮食安全的重担就落到了黑龙江,特别是农垦。因此,农垦现在成为了国家农业综合试验区,近几年取得了翻天覆地的变化。政策的支持起着举足轻重的作用。农业的现代化在农垦已经基本实现,正在向农村推进。看到这一点,积极支持场县共建和土地的规 模化以现在的土地的整村推进,一定是一种方向。以农垦为主导的农业现代化在政策的支持下在黑龙江省会快速实现。现在,黑龙江省正在努力争取将松嫩平原和三江平原农业综合开发区上升为国家战略。这符合中央对黑龙江省的功能定位,会得到政策支持。这样,黑龙江省的农业、农村和农民问题的解决就有了政策基础,新农村建设就会在全国走在前列。现在毒奶粉、毒大米、地沟油之类的东西已经引起了高层的重视和民众的不安。食品安全成为当前最重要的民生问题之一。黑龙江省是全国绿色食品事业的奠基者和先行者之一。省委省政府坚持实施“打绿色牌,走特色路”发展战略,加大对绿色食品产业发展的支持力度。目前,黑龙江省已成为全国最大绿色食品生产基地和加工基地,绿色食品种植面积、经济总量、基地面积和实物总量等多项指标均位居全国之首。黑龙江省对绿色和有机食品十分重视,坚持“从土地到餐桌”全程质量监控,确保产品质量安全。近几年,黑龙江地产无公害农产品、绿色食品和有机农产品抽检合格率达99%。在全国各种食品不安全事件中,黑龙江省都能独善其身。另一方面,通过绿色食品开发,黑龙江省探索出一条依托资源,合理开发,促进农业可持续发展的成功之路。绿色食品开发主产区土壤环境指标、江河水质和空气质量均高于国家标准。村屯面源污染得到有效控制,生产区域杜绝了污染企业入驻,生态环境得到有效保护。绿色食品的生产和生态环境保护处于良性循环之中。食品安全是人民群众生命健康的最基本保证。绿色和有机食品则是保证生命健康的最重要条件。黑龙江省的经济发展速度和经济总量虽然与发达地区有较大的差距,但是如果黑龙江省在整体上提高全民对绿色食品开发和可持续农业发展的认识,强化环境、资源特别是耕地、森林、草原、水面(江湖海)和动植物资源的保护力度,从生产技术和生产方式上保证与绿色食品开发相适应的可持续农业发展。黑龙江省就会成为全国食品最安全的地区。人们崇尚自然、追求健康。只要进入黑龙江,食品安全有保障。黑龙江就会是保护人民的生命健康最好的地区之一。这对推动黑龙江省农村产业结构调整、促进农业产业化经营、提高就业率和农产品出口创汇,增加农民收入,对提升黑龙江省经济社会发展的质量和水平都具有重要的现实意义和长远的战略意义。 二、发挥黑龙江省八大区域经济板块的比较优势并打造特色经济 黑龙江省八大区域经济板块由于各自区域的地理位置、资源禀赋不同,在经济发展过程中逐渐形成了本地区的比较优势。 1.哈大齐工业走廊建设区。围绕优化发展环境、引进高新项目、加快建设进度三大任务,采取新举措、建立新机制,全力开创新局面。突出抓好优秀示范区和重点园区建设,集中建设好哈尔滨、大庆、齐齐哈尔、安达、肇东五个重点园区,充分发挥其产业集聚和辐射带动作用。进一步加大招商引资力度,拓宽思路,创新方式,围绕重点产业、龙头企业和高新科技项目,广泛开展招商引资活动,寻找合作伙伴。抓紧完善工业走廊建设规划,开发建设出高质量、经得起历史考验的现代化工业园区、现代化城市新区。 2.东部煤电化基地建设区。鸡西、鹤岗、双鸭山、七台河、佳木斯、牡丹江煤炭资源储量占全省的92%,要充分挖掘和发挥电力、煤化工、冶金、建材原料、生物工程等产业优势,坚持走新型工业化道路,加快老工业基地振兴,增强可持续发展能力,大力推进落实重点项目,全面规划建设电网、交通等基础设施。按照新型工业化的要求,以延长煤炭产业链为主攻方向,以改革开放为动力,以高新技术为引领,以循环经济为主要发展模式,以大项目建设为载体,加快东部煤电化基地的建设步伐。 3.东北亚经济贸易开发区。黑龙江省打造面向东北亚、辐射亚欧大陆的经济贸易开发区。推进东北老工业基地振兴战略与俄远东及外贝加尔地区发展战略互动对接,以绥芬河、黑河、东宁、同江、抚远等重点边境口岸为节点,建设连接国内生产基地和国外商品市场的跨国物流网络、资金流和信息流为一体的现代服务体系。吸引国内外有实力的战略投资者到我省重点边境口岸投资创业,兴办市场,努力形成立足龙江、服务全国、辐射欧亚、通往世界的区域性商品集散中心。 4.大小兴安岭生态功能保护区。到2010年,功能区环境污染和生态破坏要基本得到控制;特色产业、生态产业等替代产业加快发展,产业结构明显优化,基础设施建设速度明显加快,初步形成以生态经济为主的产业格局。继续深入实施天然林保护工程,提高补助标准。坚决杜绝超计划、超限额采伐,有计划调减木材产量,加强对珍贵树种和草原、湿地的保护,加快推进生物多样化建设。大力发展特色优势产业,推进林下种植业、特色养殖业,培育龙头企业,积极打造全省乃至全国林工产品精深加工基地。
公司财务风险防范篇1 一、企业财务管理中金融投资风险概述 企业金融投资主要是指的是企业在金融市场之中进行金融交易相关的所有的投资行为。企业金融投资风险一般是指在特定投资活动的实施过程中,关于投资活动的预期收益存在不确定性的判断,该项投资活动投资容易产生损失,更有可能无法收回投资成本,这些不确定性就意味着风险的存在。金融投资之中伴随着投资风险,在现阶段建设不够完全的金融市场中,企业在金融投资时,容易被一些难以控制或偶然发生因素影响,使企业的业务展开与经营活动受到影响,因此企业必须重视财务管理中的金融投资风险管理。从企业金融投资风险出现的环境分析,可以将其划分为外部风险与内部风险。外部风险是由金融市场变动引起的各种风险,有政策风险与结构风险等方面。内部风险都是因为企业金融投资的问题产生的,能够继续分成人员风险、制度风险与风险控制风险等方面。 二、投资公司财务管理中存在的主要问题 (一)财务管理制度不完善从当前的发展趋势来看,因为全球经济一体化趋势的日益增强,很多投资公司不能紧跟时代的脚步制定出切实可行的财务管理制度,这样就会导致相关管理者在开展此项工作时不能按照相关要求开展,久而久之就会导致工作不够规范,受到落后财务制度影响较大。不仅如此,大部分公司中的财务管理制度往往浮于表面,不具备较强的抗风险能力,实际工作成效不高。再加之财务管理的匮乏,缺少必要的会计监督,致使投资公司受到严重的经济损失,同时也对其健康发展带来了较大的阻碍。 (二)财务管理者风险控制意识薄弱相关管理者综合素质的优劣与财务管理工作的成败存在着密切的联系。然而从当前的发展趋势来看,很多相关管理者没有较高的专业素质水平,人员知识结构不健全,没有较强的责任意识。在实际开展工作期间,因为管理者不具备较强的责任意识以及综合能力,所以他们也不会按照财务管理制度开展此项工作,再加之没有风险防控意识,这些问题的存在都会致使财务管理工作埋下诸多隐患,继而对投资公司的合法权益带来不利影响。 (三)财务管理工作执行缺失投资公司在开展财务管理工作的时候,通常都将目光放在了资金利用的上面,期盼可以通过科学合理的财务管理提高资金利用率,为企业谋取丰厚的经济效益。然而,在实际开展工作时,却没有做好监督工作,致使资金分配缺少了必要的监管,久而久之就会致使资金的协同效应不能发挥出应有的价值。不仅如此,资金缺少了必要的监控,很容易导致资金发生挪用的情况,不能结合企业的发展情况科学分配资金,显然这些都会对企业的未来发展带来较大的影响。 (四)网络视域下企业财务管理的主要风险1.信息安全风险在互联网平台中,企业通过实施信息化管理,进行相应信息的传输和沟通,在此过程中,会用到不同的软件和平台工具等等,这些设备和软件的应用一方面能够大大提升信息传输效率,促进管理工作效益的提升,一方面因为软件和系统自身具有一定的漏洞,容易被一些不法分子侵入,这样就对导致信息安全得不到保障,可能造成企业财务管理的相关信息泄露,或者是被人恶意拦截和篡改,这对于企业的财务管理会带来极大的风险,尤其是在一些涉密企业的财务信息中,还有一些软件和工具中嵌入的病毒等,都会造成财务管理的安全受到极大威胁,造成毁灭性的破坏。这些信息对于传输安全性要求较高,一旦被窃取,造成的损失可能是十分巨大的。2.信用风险在企业的财务管理中,一些金融企业存在较大的信用风险,尤其是在互联网背景下,相关的金融机构会通过网络形式为客户提供各类的贷款服务,在贷款服务中,客户信用至关重要,但是因为很多网络金融是不需要面对面交易的,因此,信用的有效性和真实性有时候不能及时辨别,这就会造成金融机构存在一定的信用风险,例如一些客户伪造身份和信用信息等,骗取贷款,之后逃逸,就会给金融机构带来极大的资金回收风险,对于企业的财务管理来说是需要重点防范的风险内容之一。3.技术风险在互联网背景下,企业的财务管理风险还体现在技术方面,企业自身对于相关网络技术,信息化技术等掌握不足,技术应用不到位,就可能导致在进行财务管理中存在诸多漏洞,影响企业财务管理安全。在技术风险方面,还有来自于相关软件开发和应用的风险,这些风险因素都可能带来企业财务信息安全受到影响。 (五)金融投资操作人员的风险企业进行金融投资的时候,会设置具体的部门或者人员来管理企业的金融交易投资活动。一些企业在组织内部财务管理机构时,配置的金融投资经理往往会忽视其专业素质,使得财务人员很容易被分配到这个岗位上。由于金融投资操作人员的专业素质欠缺,当其直接对金融投资决策负责的时候,经常会发生原则上的错误,出现损害企业经济利益的实际情况。同时,也存在有部分专业金融投资操作人员为了实现自己的利益,而损害企业的利益,通过自己故意的不合理的决策,或故意做出不恰当的行为,严重危害企业的金融投资。 (六)金融投资控制机制的风险企业在对金融投资作出决策时,因为企业的风险资本机制存在缺陷,容易影响企业的经济收益。风险存在于企业金融投资活动的整个过程,其中存在许多不确定因素会影响企业的金融投资,企业的金融投资控制机制出现差错,这会使企业可能发生损失,影响到企业的业务发展。现阶段有部分企业的金融投资风险控制机制建设不够完善,在日常金融投资管理时没有严格执行,缺乏对金融投资项目的风险监管。这就容易导致企业的金融资产投资人员难以判断金融投资的风险,对金融投资的风险不够敏感,不能准确捕捉到风险,使得风险控制机制的存在只是一种形式,企业出现的投资风险概率增加。 三、网络视域下企业财务管理风险的有效防控措施 (一)强化数据信息安全管理,提升风险防范意识在互联网背景下,企业要实现对于财务管理信息安全的有效防护,必须要提升风险防范意识,为贯彻落实行业财务管理保密工作相关要求,企业要持续加强财务信息保密工作,确保财务数据安全、有效、不外泄。针对财务管理信息安全防护,要统一财务数据发布口径.所有财务数据均由财务管理部门统一提供,指定专人负责,数据来源为财务NC会计核算软件、会计报表、审计报告等,确保财务数据口径一致、准确有效。要规范财务数据审批流程,严格执行财务数据内部共享的审核机制,未经审核同意不予提供。对外提供财务数据时,严格执行单位负责人审批制度,确保财务数据依法依规公开。要强化财务数据传输管理,对上报和下传的涉及财务数据的文件或资料,必须使用全省统一的办公软件或专业邮箱进行传递,有效避免信息泄露。此外,还要严格遵守保密工作制度,不断强化财务人员工作纪律和保密纪律的学习教育,经常性开展法律法规、管理制度、警示教育等培训学习活动,持续提升财务管理人员的保密意识和责任意识,为保证财务管理信息安全提供有效保障。 (二)强化日产给管理,做好安全防护措施风险的发生是不可预估的,只有做好日常管理,才能对于风险进行有效防护,避免风险发生。针对信息安全工作的特点,要结合企业实际,对信息安全制度不断进行完善,做到按制度办事,提高执行力。同时,对涉密计算机和涉密移动存储介质高度关注,严格执行相关管理制度,进行统一备案管理,不定期检查;对非涉密计算机的保密系统和防火墙、杀毒软件等皆为国产产品,公文处理软件使用微软公司的正版office系统,确保安全。互联网背景下,企业要善于借助相关的技术提升财务管理的安全防护等级。对于企业电脑安装专业杀毒软件和操作系统,并及时更新病毒库和补丁库,做到操作系统、应用软件、病毒防护软件等的补丁及时升级。同时,配置公文收发专用计算机,配置公文办公专用计算机,配置档案管理专用计算机,财务科专门配备涉密计算机,从硬件上加强涉密信息系统管理。当然,也要加强应急管理。要注重定期开展专项检查。在全系统范围内开展信息安全工作专项检查,重点对各个股室电脑使用情况、支付系统等进行检查,力求把安全隐患消灭在萌芽阶段。通过专项检查和自查自纠相结合,自查过程中,需要进一步完善信息安全应急预案,明确应急处置流程,落实应急技术支撑队伍,把工作做深做细做在前面。此外,企业要加强财务档案管理,严格执行借阅登记制度;加强办公电脑和信息系统管理,定期更换操作密码;禁止使用个人U盘或移动硬盘拷贝、存储财务敏感数据;严禁在网站、论坛、博客、云盘、社交媒体等网络平台发布和存储有关财务信息,切实从源头上加强数据管控,全面提升财务数据安全管理水平。 (三)提高投资公司财务管理水平的有效措施1.建立切实可行的财务预警系统财务预警系统不单单可以促进财务管理体系的不断完善,而且还能大大提高财务管理质量,为投资公司可以预防不同程度的市场干扰带来诸多益处。第一,如果财务管理面临风险时,那么这个时候财务预警可以及时给相关管理者提供警告,这样可以在充足的时间内采取有效措施,确保财务损失可以降到最低;第二,通过财务预警系统,相关管理者可以使每一笔资金得到充分利用,并对存贷结构进行科学控制,以此来减少闲置资金的占用率。2.建立与之相匹配的财务管理制度投资公司在开展财务管理工作的过程中,为了进一步提高工作水平,科学进行预算管理以及资金分配,确保工作期间可以做到有章可循,并在此基础上构建切实可行的财务机制,这对促进财务管理可以朝着标准化的方向发展有着积极的意义。不仅如此,投资公司还应当和被投资公司之间保持平等对立的关系,投资公司无法干涉被投资公司进行财产管理。因此,投资公司能够依赖于自身所处地位,对被投资公司财务管理施加一定的干预,结合具体状况对相关管理者进行科学分配,使得财务管理制度可以发挥出应有的价值。投资公司还应当将目光放在会计核算、信息质量控制的上面,加大财务管理的力度以此来确保投资人员的切身利益,并依据具体状况将目光放在会计规则与相关制度的制定上面。3.提高财务人员综合能力和道德品质投资公司应当依据投资公司的发展状况,有针对性的招聘一些综合素养较高的财务人员,并结合具体状况对这些人员进行科学分配。不仅如此,这些新招上来的财务人员一定要进行岗前培训与考察,直到考核合格以后才能上岗。在指定的时间内还要加大财务人员的培训力度,只有这样才能不断提高他们的综合能力以及道德品质,并严格按照相关要求开展工作,促使他们可以具备较强的风险意识,最大限度地减少风险隐患发生的几率。一旦发生问题,可以依据自身综合能力与实践经验进行妥善处理,并上报给相关部门,继而为增强企业财务管理工作的有效性打下扎实的基础。4.强化财务管理内部控制众所周知,财务会计信息水平的优劣会对企业的管理与决策带来直接的影响。因此,为了妥善解决会计出现的失真问题,投资公司应当采取有效措施提高财务管理内部控制水平,并在此基础上制定出与之相匹配的控制机制。加大财务内部控制制度建设的力度,促使部门与部门之间保持良好的沟通,并采取针对性的手段将责任制度落实到实际工作中。不仅如此,还要在指定的时间内对岗位进行轮换,这样做的目的是为了尽可能减少长时间在一个工作岗位上发生徇私舞弊的情况,增强内部审计的有效性,继而从根本上促进公司内部控制水平的全面提升。 (四)健全规范金融投资决策制度只有健全财务管理中的规范金融投资决策制度,才能最大限度地加强企业应对金融投资风险时的处理能力。在企业进行金融投资的决策之前,财务管理部门需要详细分析金融投资的重要性,并根据企业自身的资产规模,必要时可以选择不同的机构展开审查。若金融项目金额或规模较大,可以组织董事会进行讨论,需要得到全体董事会成员的认可,才能确定进行投资。同时,健全规范金融投资决策制度还需要形成投资责任追究制度,使决策者与企业金融投资项目之间的利益联系加深,提高决策者对企业的责任感。 (五)建立专业的金融投资风险控制团队金融投资风险因市场环境的变化而充满不确定性。一般来说,为了更好地控制企业的金融投资风险,企业的财务管理中需要建立专业的金融投资风险控制团队,正确测量估计市场环境的变化,来把控企业的金融投资风险。随着市场竞争体制与企业财务管理发展的新要求,我国企业的金融投资的过程更加复杂,此时就需要有金融投资专家来负责企业的投资。企业需要积极吸纳财务管理专业人才,并结合企业的内部培训,成立投资管理团队,为企业的金融投资决策提供更好的支持,提高企业财务管理的能力,进一步降低金融投资风险。 (六)优化金融投资风险控制系统为了控制企业的金融投资风险,必须提升并优化金融投资风险控制系统。这要求企业综合发挥金融风险控制的能力,以全面的人员控制和财务管理过程控制为核心,来推进金融投资风险控制,是投资取得更好的结果。此时,既要对金融投资交易风险进行全过程的监督,还要控制到金融投资的其他部分。企业需要重视金融投资风险控制,在风险投资项目之中,除了检查投资项目的财务状况与发展前景,还需要对目标项目承接企业的经营管理作出合适的风险控制,一旦出现风险,企业必须及时调查问题并选择合适的应对方案。 四、结语 总而言之,针对投资公司的财务管理管理来说,在资产的购置、现金流等多种因素的影响下致使其财务管理依然存在某些不足之处。所以,为了进一步提高财务管理质量,就要制定出切实可行的法规制度,并严格按照公司要求有计划、有组织的开展财务活动。只有做到以上这些才能从根本上提高自身的发展水平,继而在激烈的市场竞争中立于不败之地。 作者:何成 单位:韶关市金财投资集团有限公司 公司财务风险防范篇2 投资控股公司所指的是通过持有某一公司一定数量股份,而对该公司进行控制,其属于国资改革以及市场经济发展到一定阶段的产物,最为显著的特点便是自身不参与实业经营,而通过投资控股的形式达到盈利的目标,这样既有助于实现资产的保值增值,同样也能够保持投资过程的灵活性,实现对于资产的优化配置,同时保障投资过程实现获益的目标。而为了进一步提升投资控股公司的发展质量,则需要针对财务风险进行科学性分析,充分明确财务风险的形成因素,从而采取相应的防控对策,用以促进投资控股公司实现高效率运营。 一、投资控股公司财务风险防控的意义 在投资控股公司的发展中,财务风险管控是其中重要的组成部分,对于投资控股公司各个经营以及发展过程具有至关重要的影响,同时也能及时发现财务管理工作当中所存在的风险类型,进而有针对性地进行风险管控,确保投资控股公司发展水平与效率得到持续不断的优化。与此同时,通过风险管控过程也能够确保投资控股公司的财务活动更加稳定,从而使投资控股公司的资金周转效率和水平得到提升,同时又能够通过风险研判来保障投资控股公司的资金安全,进而达到实现投资控股公司资产保值增值的目标。除此之外,财务风险防控的过程也能够确保投资控股公司所作出的各项发展决策更具科学性与规范性,进而使之充分根据自身的发展战略而制定相应的投资决策,同时又能够根据自身的财务数据信息制定相应的发展方案,所以通过风险防控的过程也能够为投资控股公司提供更加稳定的发展环境,从而使投资控股公司能够达到生产经营目标、及时规避风险、提高收益、增强企业发展实力,助力投资控股公司提高市场核心竞争力。 二、投资控股公司财务风险防控的必要性研究 在投资控股公司的运营中,财务管理是重中之重,财务管理的质量和水平也在一定程度上影响到投资控股公司的发展质量,对投资控股公司的市场核心竞争力可以起到至关重要的影响,所以有必要在投资控股公司发展中积极展开风险防控,从而通过风险防控的过程逐步促进投资控股公司发展质量和水平的提升,助力投资控股公司实现高效运营。总体来说,投资控股公司财务风险防控的必要性体现在如下两点:第一,符合投资控股公司市场竞争需求。在投资控股公司的发展过程中,财务管理是重中之重,而在财务管理工作当中又面临着多元化风险,各种风险因素的出现不但增大了投资控股公司财务管理的难度,同样也有可能因风险而造成经济亏损,这显然并不利于投资控股公司实现高效率发展。同时,随着市场经济的多元发展,社会上各种类型企业也开始不断增多,所以市场竞争也开始变得愈发激烈,能否针对市场竞争而做出相应的应对措施取决于投资控股公司自身的财务实力情况和风险研判能力等。所以,有必要在投资控股公司发展以及运营的过程当中构建起风险防控措施,从而有效针对投资控股公司所面临的财务风险进行有效防范,切实促进投资控股公司发展质量与水平的不断优化,使投资控股公司能够及时防范不可能产生的财务风险类型,从而通过该项措施来保障投资控股公司的发展质量和水平,确保投资控股公司能够以雄厚的财务实力不断增强市场核心竞争力。第二,迎合投资控股公司创新发展需求。在当前激烈的市场竞争环境中,企业需要拥有良好的风险管控意识,通过风险管控的过程逐步降低在发展中所产生的各种风险才能提高市场发展水平,确保各项投资决策行为达到收益的目标。所以,在投资控股公司的运营以及发展当中需要积极展开财务风险防控,通过财务风险防控的过程及时分析与了解投资控股公司在发展过程当中存在的财务风险类型,同时逐步完善财务风险管控的各个流程,形成更加严谨的财务风险管控模式,构建起具有针对性的财务风险应对机制,这样才能持续提高企业在市场中的核心竞争力,逐步通过财务管控的过程引导投资控股公司实现创新发展,使之更加适应当前激烈的市场竞争环境,从而通过不断的投资过程促进投资控股公司实现资产的保值增值。 三、投资控股公司财务风险防控的着力点 为保障投资控股公司发展质量和水平的不断优化,需要着重加强财务风险防控的重视,致力于不断完善财务风险防控的各个环节,从而针对投资控股公司发展当中所存在的财务风险类型进行科学管控,并且基于其中的各项风险因素而制定相应的完善对策,保障财务风险管理质量与水平的提高。在实际中,投资控股公司财务风险防控需要适当从如下两个方面展开思考。第一,营造良好的财务风险管理内部环境。这也是推进投资控股公司财务风险防控工作顺利展开的重要着力点。在实际中,需要投资控股公司能够持续性完善内部财务风险管理制度,加强对内部人员的有效激励,从而使各岗位工作人员能够充分发挥出自身职责与作用,并且能够针对投资控股公司的财务风险进行综合性分析,同时立足于企业的长期发展而构建风险防控模式,这样才能保障财务风险管理拥有更加良好的内部环境,确保投资控股公司各个发展环节与流程的不断优化,提升投资控股公司的财务风险防控效果与水平。第二,注重财务管理责任落实与审查。在投资控股公司展开财务风险防控工作阶段,各个财务管理的责任能否得到充分落实是其中重中之重,各岗位工作人员充分落实自身责任并发挥出作用是提高风险防控工作质量的最为关键性一环,必须要在投资控股公司当中及时落实财务管理责任并且展开财务风险管控工作的全方位审查,这样才能针对财务风险管理体系中所存在的薄弱之处做出具有针对性的完善,及时防控投资控股公司在发展当中有可能存在的各项财务风险因素,并且基于其中的风险因素做出相应的完善对策,达到提升投资控股公司发展质量以及效率的目标。 四、投资控股公司财务风险防控策略 (一)完善公司财务治理结构加大力度完善投资控股公司的财务治理结构是实现风险防控的有效措施,对于提高财务管理质量和水平具有至关重要的影响,所以需要投资控股公司加强对财务治理的深刻认知,并且针对于企业财权进行合理化配置,用以提升财务治理效果与水平。在实际中,需要投资控股公司能够积极推进财务管理决策科学化相关制度配套、人员配备、资源配置,用以保障投资控股公司财务治理过程的规范性与科学性,同时也要充分明确投资控股公司当中出资人、董事会、经理人以及财务管理人员在投资控股公司财务治理当中的地位与作用,从而确保各岗位人员能够各司其职,共同促进财务管理工作的顺利进行,实现财务风险的科学化防控。 (二)加强财务人员综合管理对于财务人员的综合管理也有助于提高投资控股公司风险管理效果与质量,所以为了切实促进投资控股公司财务风险的科学化防控,需要着重针对财务人员展开综合性管理,用以保障各个财务管理环节与流程的顺利展开,及时针对投资控股公司财务管理工作中所存在的风险进行有效防控。在实际中,首先需要加强财务管理人员专业能力与水平的管控,确保各岗位工作人员专业能力足够胜任岗位职责,同时又要针对财务人员进行综合性的专业能力培训,从而通过该项措施来保障财务人员的专业水平能够与时俱进,并且在工作履职阶段针对市场风险进行科学性研判,切实促进投资控股公司财务风险管理工作水平与质量的提升。 (三)完善公司预算管理举措预算管理在投资控股公司财务风险管控工作中也具有至关重要的意义,预算管理的水平决定了投资控股公司后续的经营与发展过程,预算的科学性与精准性决定了后续的财务调动过程以及各项投资过程是否能够达到预期的经济收益,所以为了提升投资控股公司财务风险管理的质量与水平,同样也需要加大力度完善投资控股公司的财务预算管理举措,确保各个财务预算过程能够条理分明地进行,并且及时针对其中所存在的财务风险进行有效应对。在此过程当中,需要财务负责人员投入更多的工作精力,及时委派专门的财务管理人员来帮助投资方掌握被投资企业的财务信息情况,同时建立起相应的配套制度作为支撑,从而以此为依据展开预算管理过程,这样既能够保障预算的合理性,又能够确保经营层面以及投资层面经过相互协商而达成一致。同时,在展开预算管理的过程当中也需要充分考虑到市场的波动性,根据市场的波动情况而展开预算管理的各个环节,保障预算情况能够与市场的波动性之间相互适应,这样才能保障投资控股公司发展水平与质量的不断优化,促进投资控股公司财务风险防控水平的提升。 (四)落实大额资金统一管理在投资控股公司展开财务风险防控的过程当中也需要积极落实大额资金统一管理的措施,通过大额资金的统一管理进行充分的协调与统筹,从而对其中所产生的市场风险进行针对性防控。在投资控股公司的运营以及发展中,资金是最为重要的组成部分,资金决定了投资控股公司的发展质量,资金是否充足也对投资控股公司的投资决策过程造成影响,所以说投资控股公司可以充分结合被投资企业的业务特征而采取大额资金统一管理的措施来实现财务风险的科学化防控,通过该项举措可以有效减少财务管理工作当中所存在的流动性风险,又可以保障财务管理过程满足资金高流动性的需求,确保资金使用达到既定的收益。在实际中,可以适当采用财务人员委派制度,从而使之能够对预算管理、资金使用等进行全面统筹,随后分别从人员以及制度、资金等方面完成系统性操作,从而实现对控股企业流动性风险的科学化管理,及时防控投资控股公司在发展当中所存在的财务风险因素。 (五)建设集中会计信息系统为切实促进投资控股公司财务风险防控工作的顺利展开,促进投资控股公司持续性提高财务风险防控质量与水平,同样也需要致力于建设企业集中性的会计信息系统,通过会计信息系统实现对各项财务信息的信息化管控,同时又能够保障各项财务信息通过会计信息系统进行集中共享,从而保障会计管理工作的规范性,及时对其中的财务风险进行有效应对。在实际中,展开会计信息系统建设首要任务便是保障各项会计信息数据的透明与公开,以此来保障会计信息的真实性,从而使会计人员在展开财务管理工作阶段能够通过各项财务会计信息的综合性分析及时发现其中存在的财务风险。同时,通过会计信息化系统也能够实现对于各项数据信息横向对比以及纵向对比,这样既可以通过数据对比的过程及时分析与研判当前投资控股公司发展中的财务管控效果,能够对财务管控的绩效进行科学性判断,从而达到提升财务管理效果、节约财务管理成本的目标,同时数据的集中共享也便于投资控股公司实时查询各项财务信息情况,从而有效落实财务风险防控举措,助力投资控股公司提高发展质量与水平。 (六)落实风险管理绩效评价风险管理绩效评价措施对于投资控股公司财务风险防控工作具有至关重要的影响,同时也是促进财务管理工作顺利展开的前提,所以需要在投资控股公司当中积极落实风险管理绩效评价措施,通过绩效评价的过程对财务风险管理工作的实际展开情况进行有效反馈,及时发现当前财务管理工作中所存在的不足,并且做出具有针对性的完善,进而在投资控股公司的范围之内形成更加科学的财务管理模式,以保障财务管理工作质量与水平的提高。在实际中,需要构建起立体化风险管理绩效评价措施,根据投资控股公司收益目标的达成情况评价每一次风险管理工作所取得的成效,并且及时研究当前投资控股公司财务风险管理工作中所存在的不足,以此坚持问题导向而制定完善的对策,用于保障投资控股公司风险防控工作条理分明地进行。在实际中,需要保障风险管理绩效评价措施落实到每一个财务管理环节,并且针对各个财务管理人员的工作绩效情况进行科学性评价,使各人员能够充分了解与掌握自身所存在的不足,并且按照专业化标准要求做出有效整改,这样既有助于提高人员的专业能力与水平,也能够促进投资控股公司财务风险防控工作的顺利展开。 (七)加强内部财务定期审计加强内部财务定期审计是促进投资控股公司财务风险防控工作顺利展开的重要一环,通过该项举措不但可以及时发现财务风险因素,又能够基于其中风险所在而具有针对性地作出防控,用以保障投资控股公司发展质量与水平的提升。在实际当中,首要任务便是充分明确内部审计的重要作用,其不但有助于充分监督与审查当前投资控股公司内部财务的执行情况,又可以通过稽查、评价内部控制制度是否完善以及是否被切实落实执行,进而充分反映出企业内部各组织机构执行指定职能的效率以及效果,通过内部的定期审计过程形成对投资控股公司财务管理工作的科学化反馈,从而切实保障投资控股公司管理工作条理分明地进行,并且及时发现其中的财务风险因素,助力提升投资控股公司财务风险防控的效果。 五、结语 综上所述,在投资控股公司的发展与运营中,财务风险管控是重中之重,财务风险管控的质量和水平也决定了投资控股公司的发展质量,所以需要积极展开财务风险防控体系建设,并且致力于完善投资控股公司财务风险防控的各个环节以及流程,进而通过风险防控的过程有效规避有可能产生的财务风险因素,确保投资控股公司的各项投资能够达到既定的经济收益,促使投资控股公司持续增强市场核心竞争力。所以在论文研究的过程中针对公司财务治理结构、财务人员综合管理、公司预算管理、大额资金管理、会计信息系统建设、财务风险绩效评价体系、公司财务内部审计等环节进行了深层次的研究以及探索,并且分别从多个方面提出了投资控股公司财务风险防控模式的建设策略,用以促进投资控股公司实现高质量发展。 作者:陈丽 单位:淮安新城投资开发有限公司 公司财务风险防范篇3 一、理论基础 (一)财务风险相关概念一般来说,一个企业的收益减少,经营能力变差,就预示着该企业出现了财务风险。大部分学者将筹资的风险和债务融资的风险称作财务风险,这里风险主要指因为损失单方面引起了不确定的可能性。财务风险是指公司通过负债的方式让企业更好更快地发展,但是由于该企业的盈利能力欠缺,不能及时偿还负债而引起的问题。如若一个企业有足够的资金来发展公司,不用负债,那么也就不存在财务风险问题。 (二)财务风险的种类筹资风险:企业的经营需要资本的支持,在企业没有足够资金的情况下,企业会在有关的金融市场范围内进行筹资,从而使筹措资金或者集中资本相对有效。但是由于筹资环境等不可控的影响,企业难免会存在该风险。投资风险:公司投资是一种运用目前所持有资金的活动,具体包括购买经营需要的固定资产、购买金融资产进行理财,这些行为的目的就是获取与风险相适应的报酬。当公司为上述行为投入资金后,市场需求的变化可能会使最终收益与预期目标偏离,这种可能性就称为投资风险。经营风险:企业在正常的运作过程中会受内外部环境的影响,这些影响会造成资金运动的迟缓或停滞,并且使企业的价值发生波动。 二、中国金茂公司财务风险分析及存在的问题 (一)金茂公司简介及架构金茂公司早在20世纪末就在香港成立了,由于金茂的发展,在21世纪早期就发生了股权上的变动,从而隶属于方兴。财务、销售、采购等部门是金茂公司的核心部门,其分工十分精细,富有层次,结构合理。公司的CEO由股东大会聘请后进行管理,信息传播迅速,绩效考核简单方便,房地产企业也更有助于实行,该公司组织结构相对扁平,如图1所示。 (二)金茂公司财务风险分析查找并分析金茂最近五年的财务信息,并结合上文提到的几种风险对这些数据进行分析,得出金茂现在的财务风险。1.筹资风险分析筹资主要分为债务型、权益型两种。当公司进行股权融资时,融资的成本较高,并且还会降低对企业的控制权。而债权融资的方式虽然成本较低,但公司负债时,会有利息和到期还款所带来的压力。公司在筹集和使用资金的同时,资金使用效益会产生一定的风险,被称为筹资风险。在筹资风险分析上,采用三种指标,分别为资产负债率、流动比率、速动比率。金茂公司在2017年到2021年的资产负债率水平一直持续在70%左右,此时处于资产负债率较高的值,在2018年超出1.51%,明显高于合适区间。从2017年开始,金茂公司的资产负债率一直处于较高的水平,而近三年来,房地产行业的水平一直处于上升状态,可以看出房地产行业的资产负债率逐渐变大,整体行业以负债取得的资产相对较多,房地产行业大多是泡沫经济。对投资人或股东来说,较高的负债率可能有一定的好处,此时股东所得利润会加大。从经营者的方面看,总的来说,金茂公司的资产负债率较高,也说明金茂公司的长期偿债能力是比较弱的。流动比率与速动比率,两个比率之间存在正相关的关系,该比率高就说明公司的负债能力较强。表1是金茂近五年的流动比率和速动比率,可以看出,公司从2017年开始近三年指数均小于2%,公司短期偿债能力较弱,这表明该公司的流动资金出现了问题。公司在短期偿还债务的能力不足,所以公司需要考虑如何在满足公司日常的经营管理下,降低不必要的成本,增加盈利,从而有能力偿还即将到期的短期债务。根据近五年上述几项指标计算可以得知,中国金茂公司的偿债能力不高,极有可能是由公司在筹资方面的力度太大、负债较多所导致的。2.经营风险分析经营风险是指企业在生产经营中所遇到的不确定性的风险,造成这一风险的主要原因是实际和理论存在偏差。(1)应收账款周转率在比较时,不应该只注意比率的大小,同时也应该研究年度内应收账款的变化情况。从2017—2021年的情况来看,公司的应收账款周转率不断上升(见表2)。这表明资金回收状况良好,不足以构成资金链断裂的风险。(2)应付账款周转率免费占用供应商流动资金的能力的体现是应付账款,企业实力越强时该指标越小。企业的水平和行业水平相比较的话,数值较低,也说明金茂公司占用供应商的货款相较于同行业其他公司少,此时金茂公司也需要承担更大的还款压力。对一个公司来说,还款周期越长,对该公司越有好处。3.投资风险分析对某些债券、商贸活动等进行投资,对投资决策从始至终的实际与预期收益有一定的偏差,这种不确定性的情况就是我们所说的投资风险。从表3可以看出,由于现如今社会环境、土地资源还有国家相关政策的原因,中国金茂公司对内投资的固定资产规模逐年扩大,国家开始对房地产市场进行宏观调控,政府监管力度也加大不少,公司开始进行环保,提升生活品质、居住品质的材料的购买,产生一系列对内的固定资产的购入投资。4.现金流量风险分析对企业在日常经济活动中产生的投资、筹资、经营指标的分析,每当企业产生收益,现金流量表现就呈现一个正值。企业若出现经济滑坡,则会呈现相应的负值,就说明公司现阶段的活动资金比较紧张,财务风险问题加大。公司在2017年至2021年的经营流量净额中,有两次负值。通过分析,现金缺口在企业的投资活动和经营活动中出现,足够的现金没有流入,如若继续加大,则导致财务风险持续加大。如表5所示,2017年至2021年,公司现金流动负债比率大幅度上升,表明公司短期偿债能力下降。 (三)金茂公司财务风险问题总结从筹资方面来看,近五年中国金茂公司的流动速动比率较高,资产负债率也较高,反映了公司偿债能力一定程度上较弱,公司从2017年至2021年的负债总额较高,体现了公司的筹资主要是通过举债实现的,公司筹资方式单一。从经济活动运营能力方面来看,现阶段的金茂公司依然是大规模扩张的趋势,如果应收账款大幅增加而周转率低,那么很容易因为不能及时收回而发生大规模坏账,从而引发投资风险。要把应付、应收账款的周转时间尽可能持平,保持流入、流出资金的稳定。在投资方面,公司的盈利能力指标不断上升,企业一般都会通过盈利来偿还债务并给股东分红,从而提高自身的市值并发展壮大,吸引更多的资金投入。但若一个企业的盈利能力持续下降,那么企业的信贷能力也会随之降低,严重影响企业的筹资能力。从近五年公司的盈利能力分析中可以看出,公司的营业效益在逐年提高。公司的净资产获利能力提升也能反映净资产收益率稳步上升,带来相应的投资收益给公司,从而与预期值相符。金茂公司的应收账款周转率高,表明企业在应收账款管理方面做得还不错。但是要注意的是,现阶段的中国金茂正处于大规模扩张的趋势,如果应收账款大幅增加而周转率跟不上其增速,那么很容易因为不能及时收回而发生大规模坏账,从而引发投资风险。 三、中国金茂公司财务风险问题成因分析 在产生问题时,一定要对问题出现的原因进行分析,才能更有指向性地解决问题。因此,金茂公司对目前存在的财务风险问题进行原因分析是非常重要的一环,能解决这一问题,就能推动企业平稳有序、健康良性地发展。 (一)公司缺乏合理的筹资管理方式在目前的中国企业中,许多企业会去借新的债款来偿还旧的债务,以此来减轻短期偿债压力,抵押贷款则是大部分公司会采取的方法。在短时间内,流动资金较少的金茂公司在短期债务偿还上有一定的难度,而从长远发展的角度来讲,金茂公司的筹资管理方式十分不合理,诸多流动资金被占用,致使公司难以偿还债务。管理者应注意这个问题。 (二)未能形成科学有效的预算控制科学且行之有效的预算控制理论及意识在金茂公司运营活动中并未出现。事前应规划企业的现金流量,更好地控制,因为良性的预算计划是决定现金流量管理工作是否有效的至关重要的一步。金茂公司的现金支出和回收等各个环节预算如果都有涉猎的话,就是在事前进行控制,此举既能使公司的管理活动更科学、专业规范,也能使公司管理层的自我约束能力提升,发展能力得到提高。 (三)缺乏合理的投资机制中国金茂公司在进行投资活动时,由于管理机制的不完备,管理人员在投资时考虑不全面,可行性分析不够及时,产生了许多盲目的投资行为,致使其产生了较大的投资风险。对于投资股票、债券等投资方式的态度又十分小心,则导致报酬和风险相一致的结果未能出现。 四、中国金茂公司财务风险问题的解决措施 (一)拓宽公司筹资渠道金茂公司所面临的一个难题就是筹资方式单一。要把目光放在债券市场,关键是加强中、长期债券市场的投资是对外部筹资重要的举措。流动负债与非流动负债占比不匹配不协调的解决方案正是如此。 (二)制定健全的投资决策制度在市场经济下,宏观环境对行业的影响越来越大,整个世界经济格局和行业形势的供给需求状况都受到大环境的影响,尤其是经济方面,房地产行业也不例外。企业要想存活并获得发展,就有必要了解不同的宏观环境因素对企业会有什么影响,带来何种后果,根据不同的宏观环境,做好充分的准备,充分把握时机,降低宏观环境造成的负面影响,紧跟时代发展趋势,充分利用公司有限的资金选择收益较好的热点项目。充分调查市场环境、市场背景是在投资前一定要做好的步骤。确定投资回收率、投资周期等,也应咨询专业人士的意见。 (三)做好全面预算工作全面的预算管理是现金流管理的起点,要合理利用企业资本,避免企业风险增加。总体预算的顺利运行主要取决于五个阶段,即战略、目标、计划、预算和对相关部门的有效控制。此外,预算是按照计划编制的,部门预算的执行程度与业绩有关,使企业能够降低成本,增加利润,实现快速的发展,避免财务风险。 五、结论与展望 房地产是经济市场的重要组成部分,是我国经济的重要支柱。根据了解的金融风险的基本概念和当前国内外的金融风险理论,本文分析了中国金茂的财务状况,以详细了解金融风险出现的原因,并指出如何进行有效的控制和预防。通过金茂的案例分析,发现了公司财务存在的潜在风险,并根据公司的具体情况提出了实际的应对措施。事实上,财务风险是不可能完全避免的,我们只能降低发生的概率将其保持在合理的范围,因此我们必须找到一个最佳的风险点,与收益相匹配。同一家公司面临的财务风险因时期而异,同样,企业面临的财务风险在同一时期也有所不同。此外,公司的财务风险较为复杂,以至于几千字无法概括其本质。 参考文献: [1]徐义明,孙方社.企业财务风险识别研究[J].财会通讯,2015(17):96-98. [2]彭之容.企业财务风险成因分析与防范对策[J].中国高新技术企业,2015(20):167-168. [3]魏宏.企业财务风险评价体系研究[J].经济研究导刊,2017(1):78-79. [4]尹夏楠,鲍新中.基于熵权TOPSIS方法的高新技术企业财务风险评价[J].会计之友,2017(4):70-74. 作者:庾爽
高校人事管理研究篇1 一、大数据背景下高校人事管理面临的机遇和挑战 (一)机遇。大数据是当代技术背景下的概念,具有数据量大、产生快、种类多、价值密度低、能反映真实情况的特点。大数据采用的分析方法不是传统的抽样分析,而是基于所有数据的分析处理。大数据的意义不在于保存了大量的数据信息,而在于对这些有真实含义的信息进行处理。人事管理采用大数据的方式进行创新,通过大数据分析发现人才引进和培养的规律,保证高校人事管理的持续发展,能够促进人事管理水平的提高,对人事管理工作的转型具有重要意义。在信息输入上,大数据技术能够极大地扩展储存的人事信息数据的范围。高校运转中产生了大量信息数据,而这些数据在传统人事管理过程中,受限于人力物力成本,以及人事管理职能的约束,往往只有存储与管理其中一部分数据的权限。大数据技术能够使高校储存和处理的人事信息数据范围大幅增加,使高校人事管理工作具备了及时满足校内外数据需求的可能。在信息应用上,大数据技术能够充分利用储存的海量数据,为高校人事人才决策提供更多的支撑。在传统人事管理中,因为决策相关信息的处理能力有限,决策通常只能围绕政策制度和既定人事信息等关键点作适度展开。大数据技术的应用,使大量的决策相关信息能够得到及时有效的处理,为决策提供有力的数据支撑。决策人员通过有力的数据支撑,可以更直观有效地掌握人才发展的状态和规律,增强人才政策和发展战略的合理性,促进高校人事工作跟随时代节奏快速向前发展。 (二)挑战。大数据在给高校人事管理赋能的同时,也带来了新的挑战。首先,原有的信息技术处理方式难以适应新型人事管理诉求。人事管理工作很大程度上依赖于人员信息的收集处理和数据信息录入,在过去的工作过程中,传统录入方式以单机为主,信息只能在一台电脑终端查看,信息的录入、查处和修改很难追溯到具体人员,数据的处理能力有限。在大数据背景下,人员信息的类别大幅增加,跨部门的复合数据增多,传统的信息处理方式已不能满足这种人事信息管理的需要。如果信息处理方式和流程方面不能落实大数据技术,人事信息数据的准确性、真实性就难以保证,进而会影响决策的有效性。其次,互联网移动数据在高速增长,海量数据在与人事管理相结合后,能够突破时间和空间限制,全面实时地掌握高校人事人才情况。与此同时,网络安全问题随着网络的更普及而变得日益严峻,高校人事管理所涉及的人事人才数据安全性和隐私保护也将面临越来越多的挑战。最后,大数据的分析与运用需要信息基础设施的匹配与信息处理技术的掌握。前者可以为庞大的数据库提供数据存储和分析的平台,为大数据信息技术的展开使用提供良好的硬件环境。在软件环境和技能方面,信息处理技术的掌握能更好地使人事管理人员从海量数据库中调取有用的信息,开展分析工作。受人员素质的影响,大数据信息处理技术对人事管理人员要求较高,需具备相应的数据分析能力与计算机技术应用能力。 二、大数据背景下高校人事管理存在的问题 (一)数据处理存在风险。高校人事管理中大数据的应用可能带来多方面的相关风险。在数据获取阶段,可能存在数据库多方管理、录入和查询的情况,使得数据获取范畴不明晰、数据源难追溯、数据一致性不高等问题,最终导致高校决策层掌握的实际情况不够真实全面,造成人事管理的复杂与风险。在数据分析阶段,人事管理数据来源宽泛且构成复杂,数据分析中隐含的系统故障,可能会间接影响分析结果的正确性。在数据安全方面,大数据应用范围的扩大,也会伴随着该领域安全威胁的增加,对大数据信息安全如果没有投入和技术支持,数据在采集、储存、分析、计算、调用的过程中缺乏安全加密系统的保护;对安全漏洞和网络攻击的防护不到位,会造成数据泄漏甚至人事管理系统被控制的情况,给高校和有关人员带来极大损失。 (二)人事管理观念落后。高校人事管理观念如果落后,会显著阻碍高校的发展。高校人事部门通常不是独立的决策部门,上级部门常会指示政策导向,指派工作任务,因此上级领导者的人事管理理念会直接影响一个单位的人事管理水平。中央和省委的一些先进理念和要求,在传达和贯彻的过程中可能存在一些状况,导致政策执行不到位。比如,政策停留在部门处室,领导者若只是听到相关导向和要求,但是布置不到位,或因不够重视导致政策制度收藏在抽屉里。还有一些高校管理人员缺少对人事管理重要性的认识,仅将其作为简单执行指令和手续办理的职能部门,使得高校的人事发展缺少了来自人事管理部门可提供的科学有效的决策和建议。 (三)人事管理效率低。人事管理体系软硬件建设都需要为投入和实施预留时间,若成熟的体系建设跟不上,人事管理的效率就难以提升。一方面缺少网络设施和管理软件配置,人事管理人员就难以高效应对大规模的数据处理;另一方面缺少人事管理与其他业务部门间的数字化信息共享平台,高校内部难以及时有效地进行信息沟通。有的单位人事管理工作力量薄弱,专职人员偏少,业务钻研不深;有的部门对上争取不够,政策了解不全面,对下指导不够,动员部署不到位;有的还停留在发文号召、坐等收集汇总阶段,没有从流程制度上调动起相关人员的主观能动性。 三、大数据背景下高校人事管理创新思路 (一)培育大数据管理意识。我国社会已步入信息时代,在社会和生活的各个方面,产生了与人民生活直接关联的大量数据。高校人事管理要在信息时代中进行数字化创新以促进自身能力的提升,促进高校在时代中获得更强的人才竞争优势。高校人事管理人员要提升自身对数据管理的认识,培养数据分析的应用能力,基于大数据信息处理技术,积累高校人事信息管理经验,从而支撑领导人事决策的科学性,为高校带来更高效益。 (二)人事管理信息化、制度化。建设更先进的人事管理体系,不但需要管理人员有大数据管理意识,还需要建立相应的信息化管理制度。这包括了能支撑大数据技术的信息网络环境、统一的人事制度、相符的人事管理平台。在应用中,需要配置高素质专业人才,通过管理制度化信息化培训提升相关人员素质,在创新改进和应用中推动人事管理水平的提升。 (三)数据管理水平的提升。数据是高校实现持续发展从而提升竞争力的重要基础。为了保证人事管理持续发展,相应的数据管理水平要同步或先行提升,将人事信息数据化,建立人才档案库,再汇总成学校发展需要的全面的数据库。在数据收集和储存方面,采用行业先进技术建立高容量、高效率、高可靠的数据存储。在数据分析方面,要利用专业技术工具深度挖掘数据价值。在数据运用方面,人事管理应和其他部门积极对接联动,实现协同发展。 (四)建设大数据人事管理人才队伍。要让大数据有效发挥出技术的促进作用,必须要有一支相匹配的人事管理人才队伍。信息化数字化的发展趋势下,学校行政管理方式方法将随大数据技术发生改变,一线队伍的人员要求提升自身的专业素养,以满足持续发展的工作需要。在传统人事管理业务知识基础上,掌握大数据处理与运用的知识,培养相应的观念和意识,为先进生产力的落实应用提供有力支持。 (五)大数据平台的信息泄露风险管控。在人事管理过程中,对教职工数据和信息进行采集挖掘的时候,要特别注意教职工相关数据的隐私保护和安全问题,保证不泄露教职工隐私的前提下进行数据采集。当前,大数据背景下,个人信息安全的主要问题是:首先,分布计算时信息传输和数据交换在各个存储点产生的用户隐私数据能否保有安全性,不被非法泄露和使用;其次,由于传统的数据隐私保护技术大多是针对静态数据,当前的数据量并不是固定的,而是在管理过程中动态增加的,因此大数据动态更新也是隐私保护的重要内容;最后,大数据的数据量以及组成结构远比传统数据复杂得多,对敏感数据的隐私保护技术能否满足复杂的数据构成也是应该考虑的安全问题。 四、大数据背景下高校人事管理创新方法 (一)有效利用信息资源,创新工作方式。信息资源是高校需要汇总和重新组合的重要社会资源,经过对传统的人才引进、人事管理工作形式的改变,使得信息资源能有效利用,从而完成行政决策以及风险管控方面的创新。高校积极引进和借鉴对标高校和机关企事业单位的优秀人事管理方法和内容,是高校人事管理转型的重要策略。在大数据背景下,有效发挥大数据信息处理技术的优势,创新人事管理模式,优化配置人才资源,从而实现人事管理的高效运行,更好体现人事管理的价值和实现教职员工的成就感。通过使用信息处理技术筛选过滤出真正有价值的信息,将有效提高人事管理水平和管理决策的准确性和时效性。 (二)合理共享信息资源,人事管理转型。通过建立人事共享服务平台,能够实现人事人才有关信息资源的共享。建设信息资源共享服务平台必须要有相应的信息处理技术和大数据技术做支撑。传统的人事工作各科室之间内容和业务流程都较为复杂,各科室间处理方法和信息资源很难标准化,造成信息对接不及时以及业务进展受阻,这无形中增加了管理成本。借助大数据信息处理技术对人事管理模式进行创新,可以使各科室之间数据信息汇总起来。比如,高校通过建立内部的办公OA系统,作为教职员工的信息共享平台,使不同部门科室的专业数据整合起来,信息资源权限开放给负责有关工作的归口管理部门职员,可以促进人事管理和各科室间业务运作的良性循环。高校办公OA系统在教职员工间的推广和使用,将各种相关的数据信息转化为人事信息,可以快速反映高校的运转状况和教职工的发展现状,联系上下级实现高校人事管理和人才引育的目标,促进高校整体引才用才战略的实施。 (三)与时俱进创新发展,管理职能转变。在大数据快速发展与广泛使用的今天,高校也要跟上时代的步伐,实现人事管理职能的转变,具体表现在以下三个方面:第一,管事人员眼光不应该是局限的阶段性,而是应该全局考虑,并且具备事物发展的预判能力。人事管理职能的转变是大数据背景下高校进行人事管理转型的重要举措,也是关键一步。人事管理需要从传统的事后管控向服务管理部门的事前、事中以及事后管理的转变。管理不是平衡干预,而是在不平衡中寻找平衡。第二,要将工作做在前面,实现由单一的人才管理方式向高校长远战略型人才专员的转变。第三,就是要完成具体细节向决策管理职能的转变,人事管理工作不能只关注于细枝末节的事,还要具备全局意识,管理人员需要工作之余多思考如何能对高校人才发展的管理工作起到积极作用,帮助高校管理者做出科学合理的决策。 (四)合理利用信息技术,风险管理重构。人事风险管理是行政管理的重要内容,大数据信息处理技术是高校对人才资源进行风险管控的有效手段之一。高校借助大数据信息处理技术,建立人才资源风险预警系统,将风险前置,重构人事管理风险是必要且重要的一步。高校需要推动人事风险预警系统的建设和完善,使其持续发挥作用。通过单独设立风险监管部门,明确监管人员工作职责和权利,对高校人事管理人员加强监督等举措,保证人事管理人员的工作在有效监督下进行,使人事风险预警机制的有效性得到保障。与监督机制相匹配的,是高校制定明确的业务评估机制。具体且明确的政策制度可以让人事管理人员看到数据安全的重要性。对人事管理人员开展专业技术培训,从而使人事管理人员的专业技能和风险意识都得到提高,使其风险预警和控制的能力得到增强,从而保障高校教职员工的数据安全性。综上,随着时代的发展,大数据已渗透到社会各个方面,并产生了深刻的影响。大数据的使用会带有一定的复杂与风险,但作为现阶段先进生产力的一种体现,大数据的研究意义是不能否认的,大数据的应用是利大于弊的。在大数据时代背景下,高校要实现人才引育和人事管理水平的长期持续发展,相应的人事管理数字化转型与创新是重要的一环。 作者:蔡莎 单位:南京工业大学 高校人事管理研究篇2 一、激励机制概述 激励机制指的是运用管理方法和管理体系,最大化地激发员工对工作和组织的承诺。在组织系统中,激励机制是激励主体通过多样化的激励方式,使得激励体系更加规范化和科学化,并与激励客体相互作用的结构、关系等的总和。常见的激励方式有薪酬激励、精神激励、工作激励等。高校激励机制需要在满足教职工个性化需求的基础上,将学校内部的人力资源、物力资源以及财力资源等有机整合,不断提升人事管理效率。激励机制运用到高校人事管理工作中,不仅有助于实现教职工的价值,而且还能有效提升人事管理水平。从当前我国各大高校运用激励机制的情况看,激励机制得到了不同程度的运用,大部分是以教职工奖金为主,而且在人事管理和人才培育方面取得了一定成果,同时也暴露一些问题。高校人事管理工作运用激励机制,主要用奖金进行外部刺激,教职工人员以个人业绩为努力目标,过于注重个人发展,缺乏团队意识,工作体系创新不足,一些教师为了完成个人业绩不惜损害学校利益,导致恶性竞争现象的出现,对高校管理工作产生了不良影响。因此,高校运用激励机制时,需要根据实际情况健全激励机制的内容,采用多元化的激励方式,满足个体个性化发展需求的同时,保障高校的健康稳定发展。 二、高校人事管理中运用激励机制的必要性 1.高校人事管理改革创新的需要随着社会经济不断发展,高校人事管理工作显现出很多弊端,难以满足现代化发展需要,必须要进行革新。激励机制在社会发展中做出了很大贡献,但是高校在人事管理方面缺乏积极性,激励方式较为单一,导致资金短缺问题更加明显,一些教师随着工龄增长逐渐出现工作惰性,甚至高校人事管理中存在官僚现象,青年教师缺乏展示自己的机会等。因此,高校需要进行人事管理工作的改革和创新,应用激励机制开展人事管理工作成为必然趋势。 2.实现高校发展目标的需要激励机制是高校人事管理的重要内容,人事管理具有配置人力资源的功能,需要根据高校实际情况,灵活运用多种方式实现人力资源的优化配置。高校人事管理中运用激励机制,是利用多元化方式,激发管理人员的工作热情,促使管理人员做出更大的贡献。由此可见,激励机制在人事管理职能中占据核心地位。同时,激励机制有助于改善广大教职工的生活条件。人事管理中运用激励机制,是为了借助薪资福利等物质条件,调动教职工工作的主动性和积极性,促使他们全身心地投入日常工作,从而有效提升他们的物质生活水平。此外,人事管理工作运用激励机制,还能促进教职工更好地发展。高校通过设置合理的激励目标,运用多元化的激励方式,引导广大教职工朝着激励目标努力,在完成教职工激励目标的同时,完成高校发展目标。 3.满足社会革新发展的要求随着社会变革不断深化,一些陈旧的观念已经被摒弃,过去人们口中的铁饭碗已不复存在。但是一些高校人事管理理念更新不及时,存在诸多人才管理问题。当今时代各个行业对人才需求日益多元化,现代化高校既要培育适合岗位要求的员工,又要带动行业领域进步与发展,这些都离不开高校人事管理工作。此外,知识经济时代背景下,高校教职工需要承担的职责逐渐增大,需要为社会培育复合型人才,这对社会文明发展意义重大。所以,为了更好地满足社会发展需求,高校要及时更新人事管理理念,积极运用激励机制,并且在实践过程中不断的优化和完善,促使人事管理工作提升对激励机制的运用程度。 三、当前高校人事管理运用激励机制中存在的问题 1.考核制度不完善一些高校人事管理中,缺乏完善的考核制度,绩效考核方面存在诸多问题,使得高校奖罚机制无法发挥应有的作用。比如高校人事管理考核内容不够清晰,考核过程不够规范,考核方式不够科学等,在制定考核制度时没有结合教职工以及高校实际发展情况进行全面综合考量,导致高校激励机制难以发挥效用。 2.激励方式较为单一为了将激励机制的效用最大化地发挥出来,高校应当根据自身发展情况,结合教职工实际运用科学的激励方式,开展有针对性的激励措施,从教职工的视角采取人性化的激励方式。对于高校内部毕业不久的教职工而言,他们在经济实力方面相对较弱,经济方面存在一定压力。针对这些教职工,高校可以采用现金激励方式。对于高校内拥有中高级职称的教职工,他们经济基础相对较好,经济压力不大,渴望得到新的知识。针对这些教职工,高校应当注重他们个人价值的展现,高校可以采用精神激励方式。对于高校内年纪较大的教职工,他们比较看重自身的稳定。针对这些教职工,高校应当采取物质激励方式,提高他们的满意度。但是从目前高校人事管理所运用的激励机制看,高校没有提前进行充分的调研工作,激励机制运用缺乏高效性,所采用的激励方式较为单一,所采取的措施只能满足部分小众,难以满足所有教职工的需求,因此,无法有效发挥激励机制的效用。 3.竞争机制不太合理部分高校的教职工认为在高校工作比较稳定,在日常工作中表现较为懈怠,工作责任意识比较薄弱。这些问题的存在,使得高校教职工缺乏竞争意识,工作缺乏主动性和积极性,没有意识到提升自身专业素质的重要性,不主动提升教学能力和专业素质,最终影响到教育教学质量和效果。此外,部分高校设置的内部激励机制,大多向高职称和高学历的教职工倾斜,忽视了对学科优秀教师和专研学术教师的激励,对这些人才的重视程度不够,导致很多教师不重视教学专研,一门心思提升职称和学历,使得内部竞争环境不平衡,对高校发展产生了严重的制约。 4.人事管理文化缺乏先进性在高校人事管理工作中,人事管理人员具有关键性作用。但是据相关调查显示,目前高校人事管理文化建设普遍存在先进性不足的问题。从管理学视角看,高校人事管理工作应当具有丰富的文化内涵,但是受到多种因素的影响,一些高校人事管理工作难以将激励机制的作用充分发挥出来。因此,为了提升人事管理工作实效,需要不断完善人事管理激励机制,有效提升教师专业素养。受到传统思想意识的束缚,一些高校开展人事管理工作的过程中,过于强调待遇的公平性,削弱了教职工的竞争意识。这种状态下,大部分教师对教学和学术研究工作缺少关注,严重制约了教师专业能力和专业素养的提升。 5.绩效考核效果不佳受到过去教育体制的制约,一些高校开展人事管理工作时,一直沿用传统的工资分配制度。虽然我国一直倡导绩效考核工资制度,但是该制度始终没有落实。大部分高校仍然运用职务工资制度来进行工资分配。在绩效工资体系方面,部分高校没有建设相应的反馈机制,导致教职工的工作表现无法及时反馈出来,绩效考核机制落实不到位,教职工无法及时掌握自己的考评结果,相应的改进工作也就无法正常进行下去。目前高校的绩效评价制度无法将教职工的积极性充分调动起来,对相关工作的开展产生了严重制约。 四、激励机制在高校人事管理中的运用策略 1.建立完善的激励机制高校人事管理工作,需要用人性化特征进行激励机制的建设,在充分了解教职工的前提下,根据教职工的实际情况,运用物质与精神激励相结合的方式,充分调动广大教职工的工作热情。在进行人性化激励机制建设的过程中,高校要综合考量教职工的经济需求、心理需求以及自我价值需求等,不断优化和完善激励机制,提高激励机制的针对性和高效性,最大化发挥教职工的主动性与积极性。此外,高校还应当根据人事管理情况强化激励制度改革。为了更加有效地运用激励机制,提高激励机制在人事管理中的影响力,需要根据高校现行的激励机制进行改革和创新。在激励机制改革过程中,要做好各方利益的协调工作,并且组织召开座谈会,积极采纳广大教职工和部门工作人员的意见,适当增加或删减相关激励条款。同时,激励制度的改革需要与民主选举和党政工作同时开展,严格遵循相关流程,促使激励机制更加完善。 2.优化激励方式在人事管理中运用激励机制,所采用的激励方式应当以精神激励为主,并且注重教职工的个性化发展。精神激励是激励机制的核心,物质激励的效果有限,只有坚持运用精神激励方式,才能更好地推动教职工成长和发展。所以,在运用激励机制时,要加大对精神激励方式的运用。首先,要优化激励方式。人事管理部门人员要在日常工作中给予教职工关怀,使得他们的归属感增强,并且通过校内网络平台积极与教职工沟通交流,及时发现教职工遇到的问题并且帮助他们解决,让教职工内心受到激励。其次,要注重精神激励程度。由于精神激励方式对教职工的影响较大,相关工作人员可以侧重精神激励,同时满足他们的物质需求,实现精神激励与物质激励的融合,将激励机制在高校人事管理中的效能最大限度地发挥出来。 3.建立健全的内部竞争机制当今社会发展速度加快,高校人事管理工作应当建立完善的内部竞争机制,为广大教职工创设良好的竞争环境,促使教职工不断发展,实现高校与社会同步发展的目标。首先,高校人事管理中,应当平等对待每位教职工,根据他们的能力和业绩确定他们的职务与职责。其次,高校可以运用竞争上岗模式,针对日常工作表现优异的教职工应当继续聘用,对于那些工作懈怠、能力较差的教职工应当解聘。通过这种模式增强高校教职工的危机意识,提升教师的综合素质,并且引导和鼓励他们学习与深造,不断优化高校人事结构。 4.加强人事管理文化建设高校人事管理工作中,人事管理文化占据重要地位,对人事管理质量和效果都有重要影响。因此为了提升高校人事管理工作质量和效果,必须积极建设人事管理文化。首先,高校应当积极运用中国传统文化,结合高校实际管理情况,建立具有特色的管理文化,促使激励机制更加高效地应用到人事管理中,有效提升教育管理水平。其次,人事管理工作文化建设方面,要营销人性化的管理氛围,推进人事管理模式的改革,促进人事管理流程的优化,从而提升高校教育质量。最后,高校还应当建立合理的教师管理文化,激发教师的潜力,让教师在人事管理文化的作用下发挥最大效能,实现激励机制动态化,充分发挥激励机制的作用和价值,提升高校人事管理文化的魅力。 5.创新考核评价机制在人事管理工作中,相关工作人员应当严格遵循科学发展观,坚持德才兼备原则,创新绩效考核评价机制。首先,要明确考核评价指标。人事管理部门的工作人员应当全面考虑多方因素,突出考核评价的个性化,常见的考核评价有岗位考核、分类考核以及周期考核等,通过这些评价方式提高考核的全面性,提高教职工的凝聚力。其次,营造优良的激励人才氛围。对相关工作人员应当鼓励创新,彰显拔尖人才,对教师的业绩和能力进行实时考核,在高校内部营造出优良的激励氛围。同时,人事管理部门还需要调整教职工的薪资结构,合理增加教学奖励在薪资中的比例,调动教师学术钻研等方面的积极性,有效提升教师教学水平。最后,要创新教师考核方法。在考核评价方法方面,可以通过教师自评、师生评价等方式开展教师考核评价工作,推动教师自我完善。 五、结语 综上所述,随着社会经济的快速发展,高校间的竞争日益激烈,实际上高校之间的竞争是人才的竞争,人才是高校不断发展的根本动力。在高校人事管理工作中,应当正确认识到激励机制的重要性,相关工作人员应当积极运用激励机制开展人事管理工作,不断提升高校的综合竞争力。高校人事管理工作可以通过建立完善的激励机制,优化激励方式,建立健全的内部竞争机制,加强人事管理文化建设,创新考核评价机制等策略,科学合理地运用激励机制,将该机制的作用和价值最大程度对策发挥出来,为高校培养出更多高水平、高素质的教职人员,保障高校的健康持续发展。 作者:齐立新 单位:新疆农业大学马克思主义学院 高校人事管理研究篇3 1背景和意义 人事工作是高校建设政治素质过硬、业务能力精湛、育人水平高超的新时代师资队伍的保障,是高校实现立德树人这一根本任务的前提。高校人事管理工作具有较强的专业性和复杂性,在传统人事管理模式下有许多问题没有得到解决,高校人事管理工作存在观念滞后、模式僵化、制度不规范等一系列问题,阻碍了人事管理工作的健康发展。大数据时代到来,为高校实现以人为本的管理理念和个性化服务的管理方式提供了技术支持。借助大数据技术,加大信息化应用,高校能够提高人事管理工作的科学化水平,从而有针对性地采取管理措施,实现对人事管理体系的优化,激发教职工队伍发展活力。高校可通过重塑人事工作管理系统,构建人事管理整体智治体系,建立人事管理综合数据库,以更科学的人事管理模式发挥人力资源价值,提高高校管理有效性及教育服务水平,促进高校的整体发展。 2大数据时代高校人事管理工作存在的问题 2.1人事管理观念滞后高校的综合实力主要体现在人才队伍软实力和基础设施硬实力两大方面。其中,人才队伍软实力体现在具有一支师德高尚、规模适当、结构合理、素质精良,与学校发展相适应的高素质专业化创新型教职工队伍。高校教职工队伍建设是高校人事管理工作的核心内容。但从我国高校开展人事管理工作的现状来看,部分高校将管理工作的重点放在了硬实力提升上,更注重高校教学基础设施建设以及科研试验设备引进等方面,高校硬软实力失衡,不利于高校健康发展。人事管理部门管理意识存在偏差、管理观念陈旧滞后,工作简单化,缺少人文关怀;教职工的培养培训体系不健全,职业发展通道不畅通,这些都不利于高校健康发展。 2.2人事管理模式僵化高校人事管理工作主要是负责对高校全体职工进行选拔、培训、任用、考核、激励等,内容众多决定了高校人事管理工作的复杂性。大部分高校的人事管理还是沿用传统模式,要想满足大数据时代人事管理工作的要求,高校就应主动顺应时代发展趋势,采取合理、科学的措施,加强对人力资源的管理。从目前的情况来看,我国还有部分高校采取的人事管理方式比较落后,以传统人工管理为主,在实际工作中没有应用大数据相关技术加强对人事数据的处理,很难保障人事管理工作的效率与质量,这不仅加大了人事管理工作人员的负担,还加大了高校在人事管理工作中的成本投入。 2.3人事管理制度不完善高校人事管理工作政策性强,牵涉面广,关系到教职工的切身权益,必须制订一套行之有效、科学规范的管理制度,才能够提高管理工作的成效,依法依规开展各项工作。目前,部分高校现行规章制度难以满足高校可持续发展的需求,不符合大数据时代高校人力资源发展的特征,没有结合自身需求和发展制订更为科学、完善、规范的人事管理制度,导致人事管理工作人员在实际工作中无章可循,公正性与客观性不足。 2.4人事管理信息化基础薄弱高校人事管理的信息化工作一直是短板,基础薄弱。从目前的情况来看,相当一部分高校还没有建立起人事综合信息数据库,现有数据库中各子系统之间没有打通,信息共享不足,没有充分发挥相关数据信息在人事管理工作中的作用,教师和学生的数据没有有效融合,数据的动态性分析、针对性分析、相关性分析欠缺。以高校人事档案信息化建设为例,数据来源单一,收集的信息少,难以详尽反映个人工作的全貌,离“大人事档案数据”的要求相距甚远,人事档案信息利用不充分,作用有限。 3大数据时代高校开展人事管理工作的路径 3.1转变观念,重塑高校人事工作系统新的技术和平台要成功地推行和应用,需要摆脱传统思维局限,主动转变观念。高校应坚持“以人为本”的管理理念,主动学习,应用先进技术改进人事管理工作,重塑工作体系,对现有的人事管理模式进行调整,以信息化技术为基础,建立人事管理信息数据库,掌握人事管理信息相关数据,分析数据并利用好数据,整合人才建设管理方法,不再仅凭经验和直觉做判断,而是用人事管理的相关数据说话,把数据作为决策行为的重要依据,使学校的人事管理工作更科学、更精准、更高效、更有预见性,人事管理工作的质量得到进一步提升,人力资源的价值得到进一步拓展,更好地为教职工服务,更好地为学校建设提供教职工队伍保障。 3.2创新模式,构建人事管理整体智治体系高校应以数字化、信息化为抓手,创新模式,推进人事工作数字化改革。第一,逐步建立起以数据为中心的人事管理体系。建立教职工从入职到退休的全程专业发展电子档案,逐步实现教职工评优评先、职称评聘、人才选拔等“无纸化”在线遴选,加大教职工数据深度挖掘和开发力度,提高教职工队伍建设决策的智能化和科学化水平,推进人事工作治理体系和治理能力现代化。第二,加强教职工队伍建设,建立健全教职工培养体系。创新管理机制,优化人才结构;建立健全岗位设置、聘任、晋升与考核机制,完善薪酬分配政策,建立教职工收入稳定增长机制;积极探索构建以高研究水平、高强度任务、高绩效产出、高薪酬激励为标志的人才开发体系。第三,完善人员编制和岗位的配置,严格编制管理,动态调整人员编制。优化岗位设置,完善专业技术岗位等级、职员职级晋升机制;完善专业技术职务评聘政策,做好专业技术职务评聘总体规划和年度计划,逐步下放学术评价权,引导教师多样化、差异性发展,建立教师专业技术职务动态调整机制。第四,完善教职工岗位聘任政策,落实目标绩效管理机制,优化教职工考核评价体系。建立健全教师队伍分流机制,逐步形成竞争择优、能上能下的用人机制,促进人员合理流动,不断优化师资队伍结构。 3.3夯实基础,建立人事管理综合数据库大数据时代,分析更多数据会让我们在宏观层面拥有更好的洞察力。高校应充分利用人事档案信息、互联网信息等数据资源,结合日常人事管理工作,建立人事管理的综合型大数据库和电子档案库,在保管好实体档案的基础上,实现人事档案的电子化。人事档案直接关系到教职工的切身利益,在教职工提拔、晋升职称、考核及人事纠纷等方面都具有较强的证据和法律意义,学校可利用信息技术和现代科学技术改进人事档案管理的模式,实现人事档案存储管理信息化,档案信息接收、传递、存储和利用一体化,实现档案信息共享,系统记录教职工的学习、工作等各方面经历,反映其职称、职务、奖惩等个人信息,并及时动态更新相关信息,从而在选拔干部时可以向领导提供最新的第一手资料。整合高校现有人事管理各子系统数据,形成人事信息综合数据库,将全体教职员工的基础信息、岗位工资、人才数据、工作信息等相关数据进行收集、分类、处理和存储,加强大数据库中各子系统的联系,以数据化、信息化的方式实现对学校人力资源的优化,通过信息共享的方式实现对相关数据信息的融合、加工与处理利用,从而提高高校人事管理工作的质量与效率。利用大数据技术对人事管理工作中的办公数据信息和分类数据信息进行采集与整合,探索大数据技术与人事管理工作的融合思路,对不同信息、工作之间的关联点进行有效提炼,有利于进一步简化人事管理工作中的处理流程,提高管理人员的工作效率,持续推动学校人事管理工作创新。 3.4推进改革,规范、优化高校人事管理制度高校在开展人事管理工作的过程中应认识到制度建设的重要性,认识到传统管理制度已经难以满足高校发展的需求。高校要在传统人事管理制度的基础上不断修订、完善,保证现有人事管理制度符合大数据时代特征、符合学校发展需求,通过制度建设加强对高校人事管理工作的指导。另外,高校还需要有明确的工作目标,建立与时代发展相适应的管理制度,严格要求人事管理工作人员遵守管理制度,实现高校人事管理工作流程的规范,避免高校盲目、随意开展工作的情况,避免人事管理工作人员在岗位工作中带有较强主观意识,确保人事管理工作的公平与客观性。比如,在开展人事考核工作之前,为保证考核工作顺利、有效开展,高校应当结合自身情况、结合大数据时代发展特征,有针对性地制订人事考核制度,科学选取考核评价指标。高校人事管理工作人员要注重考核制度的整体性,避免在指标选取的过程中出现一刀切的问题。在考核制度建设的过程中,高校要全面兼顾广大教职员工的综合素质、综合能力,实现全方位、多角度的考核,不断提高人事考核的准确性,为后期开展奖惩工作提供有效支持,同时为人才晋升、人才培训等工作决策提供可靠依据。高校应积极推进新时代教育评价机制改革,突出教育教学实绩,推行不同岗位教职工分类评价机制,用科学评价引领教职工发展,并结合学校发展细化各种新的规章制度,做到有规可依。 3.5统筹资源,为构建数字化管理体系提供支撑大数据时代下要想充分提升高校的人事管理水平,需要运用大数据、信息化等技术,完善人事管理工作中的基础设施,提高管理人才队伍的整体水平。高校应当加大资金投入的力度,引进先进硬件设备、软件系统,优化人事管理工作环境,满足自身在管理队伍建设、基础设施建设等方面的需求。运用大数据思维组织开展高校人事管理工作,管理人员不仅要有较高的政治素质和人事管理业务知识,还要掌握现代技术、熟练运用高新设备,引进人事管理相关专业的人才,加强对现有管理人员的培训,提高数据分析的能力,使每一位管理人员都能够适应、满足大数据时代下的工作要求,结合岗位要求做好人员的管理职责定位,细化培养方案,增加培训活动中的技术含量,为高校培养出更多技术型、管理型的人才,更好地开展学校管理工作。 4结语 人事管理应用大数据技术是管理理念和技术的全面升级。高校要从总体上推进这项工作,进一步加强对大数据、信息化等技术手段的宣传,从思想层面提高对大数据、信息化等技术的重视,逐步创新管理方法,保证人事管理工作与时俱进,在高校可持续发展的过程中不断发挥应有作用。 参考文献 [1]徐熙勤.大数据时代背景下高校人事管理的问题与路径探究[J].现代职业教育,2022(7). [2]徐可.大数据时代高校人事管理问题与对策创新[J].产业与科技论坛,2021,20(8). [3]刘旋.如何应用大数据对高校人事管理模式进行改革[J].科技视界,2021(14). [4]杨小兵.大数据时代高校人事管理信息化建设问题与对策研究[J].产业与科技论坛,2021,20(19). [5]张丹.如何应用大数据对高校人事管理模式进行改革[J].科学咨询(科技·管理),2020(10). [6]周广昌,侯雨霏.大数据背景下的高校人事管理工作机制创新[J].沈阳大学学报(社会科学版),2020,22(5). 作者:陈敏 单位:金华高等研究院
林业企业会计监督探讨:我国林业企业会计监督问题及对策 摘要:林业企业会计监督的重要性毋庸置疑。当前,我国林业企业会计监督存在管理弱化、结构不合理、外部监督机制失灵、会计信息失真等四大问题。本文分析了出现上述问题的原因,建议采取相关措施,加强会计监督,推动林业企业可持续发展。 关键词:林业企业会计监督;内控制度;外部监督;会计信息 当前,我国林业企业会计监督效率低、不严格,未发挥应有的作用。林业企业会计监督不力,不仅影响企业管理者科学决策,也会干扰国家宏观调控措施的贯彻落实。因此,研究其中原因,探索有针对性的政策建议,意义重大而深远。 一、林业企业会计监督的特征 林业企业会计监督是通过制定符合林业生产经营特点的内控制度,充分发挥会计部门的作用,监督林业企业的生产经营,最终实现企业健康稳定发展 。 林业企业会计监督呈现四大特征 : 1.会计监督工作内容多。林业企业会计监督包括生产性环节、非生产性计划外的消耗环节的监督;既有微观的监督,也有宏观的监督;不仅包括伐区等生产性环节的监督,还包括各级管理决策行为的监督。 2.会计监督工作复杂。林业企业会计监督受技术问题和政策法规双重影响。一方面,林业资源经营涉及原木采伐、质量验收、数据采集和统计分析等技术细节;另一方面,林业企业经营必须遵守国家法律法规,需要监督人员依法依规履职。 3.会计监督工作时效快。一是会计监督人员要对各种违法违纪行为及时查处和纠正;二是要对林业企业生产经营实现事前、事中和事后的现场监督。 4.会计工作的长期性。林业生产周期长,同时,相关法律法规也需要较长时间来健全和完善,这就决定了林业企业会计监督的长期性。 二、林业企业会计监督的四大问题 尽管被寄予厚望,但从目前的情况来看,我国林业企业会计监督存在四大问题: 1.内部监督形同虚设。会计人员在处理业务时往往按领导意志行事,监督不力,违法违纪时有发生 。比如,一些林业企业管理者将亲属安排在本单位会计岗,以便侵吞单位财产;收入不入账,转移资金,管理者带头将预算外资金私分,会计人员共同作弊等。 2.组织结构不合理。大部分林业企业的机构设置不科学,没有有效的制衡。相当部分的林业企业内部审计机构不能对内部审计人员的监督行为形成制约。 3.外部监督机制失灵。外部监督是指林业企事业以外的社会监督,比如行政监督、司法监督和行业监督等等。当前,外部监督机制失灵的原因主要有两个:一是我国会计师事务所等中介组织仍处于发展初期,可信度不高;二是国家行政监督机关如审计、财税等职能各有侧重,不能形成监督合力 。 4.会计信息失真。大部分林业企业的财务收支管理者和会计信息服务者是同一人或机构,极易导致因财务收支需要而歪曲会计信息。同时,林业会计电算化推广有限,会计核算仍主要依靠手工操作,导致内部会计控制中人为因素大增,从而使得会计信息失真。 三、强化林业企业会计监督的建议 林业企业会计监督不力不仅影响企业管理者科学决策,也会对我国林业产业持续、健康、稳定的发展带来直接影响。因此,必须采取相关措施来加强这项工作。 1.完善会计监督机制,保证会计监督的独立性。建议及时调整其林业企业会计监督体系,以适应企业实际。为使会计监督助理具有独立性,可以采取会计委派制,或者成立会计事务公司,保证会计监督主体不受经济、人事等外来因素的制约和影响 。 2.健全治理结构。林业企业要建立符合会计部门特点的奖惩机制,消除企业管理者制造虚假信息的动机;同时,建立与会计人员贡献相适应的激励机制,比如,会计人员的绩效工资可以按会计核算的准确性来确定,也可以根据工作水平来决定年终奖,还可以根据会计核算差错等确定惩罚标准 。 3.强化社会中介和国家机关等外部监督。首先,加强国家财税部门及工商部门对林业会计的监管力度,对林业会计方面的违法行为严肃惩处 。国家财税、审计等部门要优化资源配置,更加注重宏观监督。其次,发挥会计师事务所等社会中介机构的作用。要加强行业自律建设和对社会监督机构的再监督,提高整个行业的公信力。 4.健全法律法规。各级政府部门要充分尊重一线会计人员的经验,同时发挥专家学者的聪明才智,使各项规定具体化,进一步完善以《会计法》为中心的林业会计法规体系 。 作者简介:霍瑞青(1968-),女,作者系保定市市场建设服务中心财务处会计,河北易县人,河北经贸大学会计学和法律双学士,从事林业经济、中小企业会计等方向的研究。 林业企业会计监督探讨:浅谈加强林业企业会计监督对策 摘要:林业企业会计是供林业企业应用的专业会计,是会计学科中的一个分支会计。它能够适应林业企业经营业务和由此产生的经济活动的特殊性。加强林业企业会计工作,具有深远的现实意义和战略意义。本文首先阐述了新时期林业企业中的会计工作存在的问题,其次,加强完善林业企业业务的内部会计控制活动;加强林业企业财务监督,维护财经纪律这几个方面对如何加强林业企业会计工作提出了自己的看法和建议。 关键词:林业企业 会计 监督 一、林业会计监督的重要性 会计监督是会计工作基本的重要的职能之一,是促进林业企业财务管理规范化现代化程序化制度化的重要经济手段,也是保证林业企业经济效益有效实现的重要措施,在社会主义市场经济条件下,加强林业企业会计监督具有极其重要的现实意义和深远的历史意义。 (1)保障国家宏观调控所需经济信息的真实性和可靠性。 国家是国民经济的组织者和管理者。为了制定经济政策,进行宏观调控,配置社会资源,需要从总体上掌握企业的资产负债结构,损益状况及现金流转情况,从宏观上把握经济运行的状况和发展趋势,所有这一切都需要作为经济管理工作的会计提供有助于进行决策的信息。而会计监督的任务是对会计监督的客体的合法性、合理性和有效性进行监督,对违反国家财政制度的收支不予受理,以提高会计信息的质量。 (2)有助于维护正常的社会经济秩序和维护林业企业的投资者、债权人及其他利益集团的合法权益。 (2)有利于提高林业企业经营决策的准确性和可靠性。 管理就是决策,决策离不开信息。任何一个企业的经营管理决策都要依赖于企业内部和外部的信息,对林业企业也不例外,实施会计监督以后,林业企业所有的筹资活动、投资活动和生产经营活动所需的会计信息都要依照《会计法》的规定要求如实地反映出来,否则将依法受到惩处。这就为林业企业加强内部经营管理提供真实完整的决策信息,有利于林业企业通过分析、研究、判断会计信息,了解和掌握林业企业的生产经营情况和财务状况,有利于林业企业从会计信息要素中查找生产经营管理存在的主要问题和制约因素,有针对性地研究解决问题的办法,从而切实有效地采取加强内部经营管理的措施,进一步改善林业企业的财务状况,提高经营效益。 二、林业企业会计监督存在的问题 (一)林业会计人员学历索质较低。林业高层次会计人才匮乏,会计人员整体索质不高,知识结构、学历结构和业务水平偏低,多数没有经过专业培训,而且有的还是无证上岗。大部分林业会计人员往往只局限于对已发生经济业务的核算、报告,参与管理的意识比较淡薄,致使会计监督的作用得不到全面发挥。 (二)林业企业管理中,合理和有效地使用各种资金,及时地清算企业的债权债务,促进林业企业产业资金良性循环周转,不断扩大林业再生产,需要及时根据会计核算的资料,合理、节约使用资金,实现投入少、产出多,必须依赖林业企业会计来完成。 (三)林业企业管理有了切实可行的计划和努力奋斗的目标,能否实现还要依赖计划在执行过程中的监督和控制,林业企业会计的任务就是对林业生产经营过程中所发生的切经济活动及其效果进行监督和控制,及时发现脱离计划的现象,及时采取相应措施,从而可以保证计划的完成和超额完成。因此,林业企业会计对林业企业管理能够起到不断加强和提高的作用。 二、加强会计监督相关对策 (一)增加信息“透明度” 现实生活中各种贪污、腐败等违法违纪的情况屡禁不止日益严重,这并不是缺乏监督制度,而是事后型监督制度的必然结果。要将各种违法行为扼杀在萌芽阶段,还必须建立过程型监督制度,将会计监督贯穿企业经济活动始终,全面反映企业所有的经济事项。加强会计监督就是增加会计信息“透明度”,让企事业单位的各项经济事项均接受监督,有效遏制违法违纪现象。推行“会计委派制”、“委派财务总监”的目的也是增加会计信息“透明度”。要探索有效增加会计信息“透明度”的形式和做法。 (二)建立规范的内部控制制度。内部控制制度是指资产所有者和管理层,为了保护其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息正确可靠,将单位内部分工而产生的相互制约、相互牵制关系规范化、系统化、制度化使之成为一个严密而完整的体系。内部控制制度是进行会计监督的基础,没有内部制度,会计监督将无从谈起,徒有虚名。单位内部会计监督制度应当符合下列要求:记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相相互分离、相互制约;重大对外投资、资产处置、资产调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 (三)建立有效的企业激励约束机制。无论制度设计多么完美无缺,但最终仍然需要人来实现。会计法规定单位负责人、会计机构、会计人员的职责己规定得非常明确,通过单位负责人和会计机构、会计人员的职权来强化会计监督中的制约作用,从法律制度上来保证实现会计监督的立法目的。应将会计监督制度与企业激励约束机制相结合,使企业负责人、中层干部、基层干部和员工自觉接受会计监督,有动力和压力自觉进行会计监督。 首先,必须给单位内部会计监督以准确的定位。以企 业单位而言,会计监督应当说是由会计人员行使的,对投资人负责的,以保证本单位经营管理活动符合既定政策和目标的内部控制。从这定位出发,单位内部会计监督的基本形式和要求应当说是:第一,般单位由会计人员行使的会计监督主要应当实行对投资人负责制,可以在一定程度上对经营者有制衡作用。 第二,对国有单位,政府部门可以从投资者身份赋予会计人员对经营者起制衡作用,但必须使国有单位的会计人员处于相对独立的地位,更好地起控制作用。第三,政府作为社会经济的管理者,对各经济单位会计信息的质量要求,主要应当由各单位负责人来承担,也就是说哪个单位的会计信息存在问题,政府部门应当依法追究该单位负责人的责任。第四,会计人员应当承担一定的社会责任,这种社会责任可以通过职业道德和职业纪律进行约束,并由会计人员的自律性职业组织负责检查和监督。 林业企业会计监督探讨:浅谈加强林业企业会计监督对策 林业企业是个综合性约联介企业,其经营的业务范围很广泛,包括采种、育苗、植树造林、森林抚育等农业性生产,又有森林开发利用、森林采集远等森林工业性生产,以及木材加工、综合利用等纯工业性生产;有的林业局还有机械修配、电力、多种经营等生产;在“政企合一”的林业局还兼有地方性社会服务。针对这些情况,林业企业会计要适应这些特点,势必成为包括各项专业会计的综合会计,这在实际工作中既不可能,也没有必要。因为林业局所经营的不同性质的专业,完全可以应用有关各专业现成的专业会计,如工业会计、农业会计、商业会计以及行政事业预算单位会计等等。 从狭义来说,林业企业所经营的业务和由此产生的经济活动,区别于其它行业的主要有两个方面:是采种、育苗、植树造林、森林抚育等营林生产;是森林采伐、集运以及加工等森林工业生产。林业企业会计主要是以这种特殊性来显示它同其它各种专业会计的区别。 一、林业会计监督的重要性 会计监督是会计工作基本的重要的职能之一,是促进林业企业财务管理规范化现代化程序化制度化的重要经济手段,也是保证林业企业经济效益有效实现的重要措施,在社会主义市场经济条件下,加强林业企业会计监督具有极其重要的现实意义和深远的历史意义。 (1)保障国家宏观调控所需经济信息的真实性和可靠性。 国家是国民经济的组织者和管理者。为了制定经济政策,进行宏观调控,配置社会资源,需要从总体上掌握企业的资产负债结构,损益状况及现金流转情况,从宏观上把握经济运行的状况和发展趋势,所有这一切都需要作为经济管理工作的会计提供有助于进行决策的信息。而会计监督的任务是对会计监督的客体的合法性、合理性和有效性进行监督,对违反国家财政制度的收支不予受理,以提高会计信息的质量。通过对企业事前事中和事后合理性和有效性的监督,可以促进企业改善经营管理,提高经济效益,为微观经济服务。通过对企业合法性的监督,可以做到维护国家财税政策和财经纪律保护国有财产,为宏观经济调控和管理服务。 (2)有助于维护正常的社会经济秩序和维护林业企业的投资者、债权人及其他利益集团的合法权益。 众所周知,随着社会经济关系的日复杂化,会计信息的使用者的范围在不断的扩大,对会计信息的质量也提出了更高的要求。会计监督的目标,一是为了提高会计信息质量,保证企业财产的安全与完整,实现经营目标。二是为了满足不同利益相关者的信息需要,满足这些会计信息使用者的决策需要。这些会计信息使用者主要由企业的所有者、内部经营者、债权人、政府机关等等。提高经济效益和社会效益、维护正常的社会经济秩序是会计工作的基本出发点,同时它又是会计监督的一个目标。 (3)有利于提高林业企业经营决策的准确性和可靠性。 管理就是决策,决策离不开信息。任何一个企业的经营管理决策都要依赖于企业内部和外部的信息,对林业企业也不例外,实施会计监督以后,林业企业所有的筹资活动、投资活动和生产经营活动所需的会计信息都要依照《会计法》的规定要求如实地反映出来,否则将依法受到惩处。 二、林业企业会计监督存在的问题 (一)、林业会计人员学历索质较低。据统计在林业企业中,受过大学专业教育的不及1oi,有会计师资格的仅占10. 4} i o由此可见,林业高层次会计人才匮乏,会计人员整体索质不高,知识结构、学历结构和业务水平偏低,多数没有经过专业培训,而且有的还是无证上岗。 (二)、林业企业管理中,合理和有效地使用各种资金,及时地清算企业的债权债务,促进林业企业产业资金良性循环周转,不断扩大林业再生产,需要及时根据会计核算的资料,合理、节约使用资金,实现投入少、产出多,必须依赖林业企业会计来完成。 (三)、林业企业管理有了切实可行的计划和努力奋斗的目标,能否实现还要依赖计划在执行过程中的监督和控制,林业企业会计的任务就是对林业生产经营过程中所发生的切经济活动及其效果进行监督和控制,及时发现脱离计划的现象,及时采取相应措施,从而可以保证计划的完成和超额完成。因此,林业企业会计对林业企业管理能够起到不断加强和提高的作用。 三、加强会计监督相关对策 (一)、增加信息“透明度” 现实生活中各种贪污、腐败等违法违纪的情况屡禁不止日益严重,这并不是缺乏监督制度,而是事后型监督制度的必然结果。要将各种违法行为扼杀在萌芽阶段,还必须建立过程型监督制度,将会计监督贯穿企业经济活动始终,全面反映企业所有的经济事项。 (二)、建立规范的内部控制制度。内部控制制度是指资产所有者和管理层,为了保护其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息正确可靠,将单位内部分工而产生的相互制约、相互牵制关系规范化、系统化、制度化使之成为一个严密而完整的体系。 (三)、建立有效的企业激励约束机制。无论制度设计多么完美无缺,但最终仍然需要人来实现。会计法规定单位负责人、会计机构、会计人员的职责己规定得非常明确,通过单位负责人和会计机构、会计人员的职权来强化会计监督中的制约作用,从法律制度上来保证实现会计监督的立法目的。 (四)、理顺监督关系,纯洁监督队伍。面对财务会计活动中出现的违法违纪问题,必须从体制上设计适应我国市场经济发展要求的会计监督体系乃至经济监督体系,使之结构合理、 运转高效。完善政府监督、社会监督、内部监督三位一体的会计监督体系,关键是要理顺三种监督的关系,明确监督职责,同时强化处罚力度,树立监督权威。 首先,必须给单位内部会计监督以准确的定位。以企 业单位而言,会计监督应当说是由会计人员行使的,对投资人负责的,以保证本单位经营管理活动符合既定政策和目标的内部控制。 其次,政府监督要明确职责,合理分工。 第三,要加强对中介机构及其从业人员监督。 最后,要改善会计监督的外部环境。会计监督体系的有效运转,在一定程度上依靠外部环境的改善。 林业企业会计监督探讨:加强林业企业会计监督的几点建议 摘要:现行的林业会计监督无法满足社会各界对资源与环境问题所提出的会计信息高质量的要求,从而导致信息使用者决策失误。文章就如何加强林业企业会计监督提出了五点建议。 关键词:林业企业;会计监督;建议 1 改革会计管理体制,有效解决定位问题 由于会计人员不具有独立地位,从而使其监督软弱无力。为解决对谁负责的问题,可以考虑以分权的思路改革会计监督体制,将监督主体与监督对象从隶属关系、利益决定等方面分离开来,使会计监督主体具有独立性。从实现方向看,在不少林业企业中实行的会计委派制是一种不错的选择,同样,成立会计事务公司,使会计工作企业化也是一种积极尝试。会计事务公司以独立法人的形式存在,它既独立于各单位,又独立于政府的经济事务部门,为全社会提供会计事务服务,保证了会计监督事务的独立组织依托,独立人格和独立经济来源,不受经济、人事等外来因素的制约和影响,可以独立公正地发挥会计监督功能。 2 健全治理结构,完善内部监督约束机制 科学管理、依法理财是现代经济发展的内在需求,健全治理结构、完善内控制度、取消弱化“内部人控制”也是有效实施会计监督的重要前提。科学完善的自我约束机制和内部控制制度可以使会计机构、会计人员在实施会计监督时做到有法可依、有章可循。针对会计工作部门的工作性质,林业企业要建立相应的薪金优厚与违法严惩结合的内部机制。通过这种激励和约束使林业企业领导人更关注林业企业的长远发展,从根本上消除制造虚假信息的动机;同时建立良好的人力资源管理机制,提高林业企业有关培训、待遇、业绩及晋升等政策和程序的合理程度,尤其是鉴于会计人员专业素质要求较高、承担社会责任较大、取得成果不易察觉等原因,应对会计人员赋予与其自身贡献大小相适应的激励机制。激励措施是调动会计人员执行监督职能的一种有效举措。只有建立一套完善的符合实际的,具有可操作性的激励机制,会计监督职能才能在实践中充分体现它的有效性。可以试着按会计核算质量、财务会计报告的真实性与准确性确定会计人员的绩效工资标准,也可以根据会计基础工作水平、风险防范能力确定会计人员的年度奖励标准,还可以根据会计核算差错、发生事故的原因确定处罚标准等等。 3 强化社会中介监督职责发挥,明确国家监督职责 社会中介监督是以会计师事务所和注册会计师为主的社会中介组织依法对受托单位经济活动及财务资料进行审计,并据实做出客观评价的一种监督形式。这是一种典型的外部监督。在国外,注册会计师对维护社会经济秩序发挥着重要的作用。从我国社会主义市场经济发展的内在要求来看,维护经济秩序离不开发挥注册会计师的有效作用,这就要求我们必须创新监督方式,努力提高注册会计师行业的公信力。发挥注册会计师在社会监督中的作用,必须从对注册会计师的职业监督抓起。其一,需要加强制度建设,杜绝为招揽生意而牺牲审计质量的不当行为;其二,要加强行业自律建设,增强注册会计师的职业风险意识,使其敢于“独立、客观、公正”地发挥“经济警察”的作用;其三,要加强对社会监督机构的再监督,实现监督者权利义务和责任的平衡与对称。 国家会计监督部门应谋划全局、协调配合、减少内耗、树立形象、提高效率。财政、税务、审计等部门要进一步理顺部门利益、优化监督资源配置。财政监督应以林业企业会计信息质量为主要对象。在监督方式上可供选择的途径包括:一是财政部门以社会经济管理者的身份委托注册会计师审计林业各单位的会计报表,财政部门保留对林业各单位会计报表质量和注册会计师审计报告质量再监督的权利;二是财政部门以国有资产代表者身份,有选择地向部分国有林业单位委派会计负责人,通过负责人对国有林业单位的财务会计活动实行有效的控制和监督。税务监督应当是政府部门对各林业单位会计工作监督的主要手段,税务监督的对象是纳税人依法纳税的情况,财务会计资料是其监督的基本内容之一。审计监督应主要承担国家投资项目的监督,实施对税务、财政部门行政执法监督的再监督。国家监督部门作为国家和政府中间监督力量的代表,要从根本上纠正监督越位、错位和缺位的问题,转变观念,改进监督方式,严格依法办事,切实履行监督职责,并且还要有大局观,学会“抓大放小”,适时退出一部分微观监督领域,转向宏观监督和控制。 4健全法律法规,制定林业会计制度或准则,提高会计信息质量 制定林业行业会计制度,建立一套完善的林业会计内控制度,规范原始凭证的取得、记账凭证的制作、科目的设立、账目的建立,要求明细科目的建立和涉及到的内容必须一致。建立部级会计信息中心,完善全国统一会计报表格式的设计和管理,以及会计报表的填制、审批与报送,推动会计信息处理、报送、审批的电算化进程。以法律、法规的形式确定林业会计的地位和作用,使林业会计监督有法可依,使林业会计信息披露有统一的标准。在现行林业会计制度设计中,国家以所有者的身份仅对国有林场与苗圃制定了会计制度--《国有林场与苗圃会计制度》,该制度没有充分考虑集体和私有林场,对集体和私有林场没有适用性。建立具有中国特色的林业会计体系,制定能为我国林业建设和发展服务的林业会计准则或林业会计制度,建立健全统一的林业企业会计信息报告体系,是当前林业会计改革的首要任务。 5明确管理者责任,提高会计人员综合素质 林业企业会计监督工作的顺利进行取决于其领导者及职工的素质。因此要强化林业单位负责人的会计法制意识,加强对会计领导者的管理培训,使之将内部会计控制管理工作落到实处。严格按《会计法》的规定明确林业单位负责人的会计责任主体地位,是保证会计信息真实的关键。作为林业单位负责人应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。这样就加强了林业单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位,为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。另外,为了适应现代企业管理制度的要求,林业单位负责人作为会计责任主体,还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计,熟悉有关经济法规,对自己负责,对单位负责,对法律负责。会计监督体现于会计核算过程之中,会计人员是会计监督的执行者,会计人员提供的会计信息反映企业经济活动的整个过程,人员素质状况在很大程度上决定和影响着会计监督工作的整体水平。随着知识经济的飞速发展,会计人员面临的经济事项也将日益复杂,这就要求会计人员在保持职业谨慎性和规范性的同时,能够从整体的角度并以科学的方法和准确的判断力去找出解决问题的办法和思路。这种素质包括思想政治和业务能力两个方面。提高会计人员整体素质,推进会计队伍建设,首先要从严格会计从业资格管理制度入手,以敦促会计人员通过学习不断提高业务水平,培养称职的从事林业会计工作的人员。其次要提高会计人员思想政治素质,加强职业道德教育和法制教育,强调培养会计人员爱岗敬业、遵纪守法、忠于职守、坚持原则、廉洁奉公的良好职业道德。最后,不断加强业务培训和技能锻炼,丰富会计人员的专业知识,增强他们处理和解决不断变化的经济业务的能力,提高其会计监督水平。 林业企业会计监督探讨:论林业企业会计监督工作问题及对策 【摘 要】林业资源的发展关乎国民经济的发展,在林业管理过程中,会计信息数据的准确性,是国有资源监管的有力保障。针对林业企业会计监督存在的问题,通过完善林业会计审计制度,加强行业自律;通过加强林业会计队伍建设,提高监管效率。 【关键词】林业会计;会计监督;对策 林业作为国民经济的重要组成部分,兼有经济、生态和社会效益。林业企业的经营和发展离不开会计监督的有力支撑和保障。依据各项财经法规和财务制度,对每项经济业务的开展进行监督管理,确保资金的安全运行,对企业生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督,是林业企业实现经济效益的重要保证。 一、林业企业会计监督的特点 1.多种会计制度与会计方法并存 林业企业并没有独立的行业会计制度,一直以来是依据工业企业核算制度、农业行业会计核算或者其他行业会计核算制度来进行会计核算,多种会计制度与会计核算方法并存,致使林业企业会计核算制度建设较为薄弱,信息缺乏可比性。 2.林业企业会计核算内容具有多样性 林业生产经营活动的范围比较广泛,有森林工业生产、林业食品加工、综合性生产等,产品的多样性要求林业企业会计人员对于不同的生产经营活动分别计算生产成本,使林业会计的核算内容具有多样性的特点。在林业企业中采用集中核算的方式,在基层生产单位采用分散核算的方式,可以充分发挥林业企业会计在经营活动中的重要作用。 3.兼有经济、生态与社会的综合效益 在林业企业会计核算基础体系中,林业企业在追求经济效益的同时还要兼顾社会效益和生态效益。林业企业作为生态的管理部门,不仅要做到育林与开发相结合,还要爱惜与利用相协调,使我国林业资源实现最大的经济效益和社会效益。 二、林业企业会计监督存在的问题 林业企业会计监督是通过发挥林业企业生产部门、财务管理部门、资源部门和审计等部门的作用,制定符合生产特点的内部控制制度,形成科学的决策、控制和执行机制,解决林业企业会计管理弱化的问题,林业企业会计监督对林业健康发展有着积极意义。 1.林业企业会计监督法律约束机制不健全 我国现行的会计监督体系是单位会计监督、社会审计监督和政府部门监督三位一体的会计监督体系。对于林业企业会计的外部监管力量比较薄弱,通常都是审计以及税务机构进行的纵向监管,而缺乏来自社会方面的横向监管,由此导致林业企业会计的运行缺乏安全保障。法律约束机制不健全是林业企业会计监督不力的关键因素,市场经济体制下会计法规在制定上还应设置与之配套的实施细则,法律条文过粗,致使执行起来缺乏可操作性。 2.组织结构不合理,会计监督缺乏独立性 部分林业企业组织结构的设置仅仅考虑到行政管理上的便利,各部门的职责权限划分不够科学,存在管理层次多,工作效率低,职责不明确等问题。忽视部门和部门之间横向的沟通,造成部门之间沟通障碍,阻碍信息的有效流通,无法形成有效制约机制。会计部门应该具有相对的独立性,不受制于其他任何部门。但是在部分林业企业中,内部结构设置不完善,某些部门业务的开展没有与会计部门进行有效的沟通,出现各自为政的现象,导致会计部门无法及时掌握经济业务的运行情况及资金的运转状态,会计监督职能无法有效发挥。 3.会计人员知识更新速度慢 随着市场经济的发展,法律体系的逐渐完善,需要会计人员不断更新观念、学习新法规、掌握新知识。企业对于会计工作的管理不到位,单位会计监督机制不完善等因素会使会计人员利用企业监督管理的薄弱环节来谋取非法利益。通过学习新《会计法》《企业会计准则》等加快知识更新速度,弥补业务素|低和职业判断能力弱的问题,提高会计人员参与管理的意识,从而使会计监督的作用得到充分发挥。 三、加强林业企业会计监督的对策 对林业企业会计工作中反应出来的问题,提出相应的管理措施,为林业会计工作的开展提供一个健康的环境,充分发挥林业企业的会计监督作用。 1.加强林业会计监督制度建设,完善监督法律法规 (1)加强和完善会计监督、法律法规建设 完善以《会计法》为主导,以《企业会计准则》为优秀的会计法规体系建设,强化相关的会计法律法规的建设和实施,为林业企业会计监督提供完善的法律法规保障。对林业企业会计从业人员加大会计相关法律法规考核力度,熟悉会计法律法规及财务制度,不仅可以以身作则,遵纪守法而且能够更好地监督别人。完善的自我约束机制和内部控制制度可以使会计机构、会计人员在实施会计监督时做到有法可依。 制定林业行业会计制度,建立完善的林业会计内控制度,规范原始凭证、记账凭证、科目的设立、账目的建立等,完善会计报表的填制、审批与报送,推动会计电算化进程,使林业企业会计监督有章可循。 (2)强化社会中介监督,明确国家监督职责 社会中介监督是以会计师事务所和注册会计师为主体的社会中介组织,依法对受托单位的经济活动及财务资料进行审计,并据实做出客观评价的一种监督形式。注册会计师对维护社会经济秩序发挥着重要的作用,这要求我们创新监督方式,努力提高注册会计师行业的公信力。国家监督部门应谋划全局,优化监督资源配置,财政监督应以林业企业会计信息质量为监督对象,审计监督应主要承担国家投资项目的监督,实施对税务、财政部门行政执法监督的再监督。 2.改革会计管理体制,确立会计监督主体的独立性 采用分权的思路改革会计监督体制,将监督主体与监督对象从隶属关系、利益决定等方面分离,使会计监督主体具有独立性,可以更好地发挥会计的监督职能。从实践看,部分林业企业实行的会计委派制是一种不错的选择。通过成立会计事务公司,使会计工作企业化也是一种积极尝试。会计事务公司以独立法人的形式存在,它既独立于各单位,又独立于政府的经济事务部门,提供会计事务服务不受经济、人事等外来因素的影响和制约,可以独立公正地发挥会计监督功能。 3.健全企业内部会计控制体系,强化会计监督机制 会计内部控制体系以适用性、有效性、合理性、协调性、统一性为标准,通过建立完善的内部凭证制度、健全账簿制度、科学预算制度、定期盘点制度,严格的内部稽核制度等,对会计工作实行有效监督。以《会计法》为依托,按照相互制约,职责分明,账、钱、物分管,严格操作程序,实行人员岗位轮换等原则建立相互制衡的关系,使内部监督机制真正落到实处。 4.提高林业企业会计人员素质,增强会计监督水平 (1)通过严格考核提高会计人员整体素质 完善企业会计人员的考核入职体制,对企业的招聘选拔严格把关,将应聘人员的道德素质和专业素养作为入职审核的重要条件,建立专业素质高、业务能力强、工作讲究原则且办事依法守法的专业人才队伍。培养会计人员爱岗敬业、遵纪守法、忠于职守、坚持原则、廉洁奉公的良好职业道德,丰富会计人员的专业知识,增强他们处理和解决问题的能力,提高会计监督水平。 (2)加强林业会计人员的业务培训和技能培训 严格会计从业资格管理制度,督促林业企业会计人员通过学习不断提高业务水平。提高林业企业负责人的意识,加强对会计领导者的管理培训,使会计控制管理工作落到实处。通过定期或不定期的继续教育与培训,提高会计队伍的整体水平,为财务管理水平的提高打下坚实的基础。 (3)通过建立激励约束机制,提高林业会计人员工作热情 激励机制是调动会计人员执行监督职能的一种有效手段。只有建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的激励机制,会计监督职能才能在实践中充分体现它的有效性。可按林业企业会计人员自身贡献的大小建立相应的激励机制,充分调动会计人员的工作热情。 四、结束语 林业企业因其自身发展的特殊性,其经济活动具有复杂性和多变性的特点,对企业会计监督工作提出了更高的要求。为了更好地发挥林业企业会计监督的作用,企业需要加强制度建设,完善内部控制体系,为林业经济的可持续发展奠定坚实基础。
高职院校行政管理工作思考:对高职院校行政管理工作改革的思考 随着以就业为导向的高等职业教育的出现,原高职院校的行政管理工作改革就是在职业教育有的普通高校的行政管理模式必然要随之而进行必大众化,信息广泛化,需求社会化,管理人性化的要的改革,以建立一个良性的高职院校行政管理工社会背景下,逐步完善行政管理制度,不断进行实作运行机制。怎样改革?这给我们职业高校行政管践与创新,理清工作思路,探索出一整套科学的、理工作者提出新的课题。因为行政管理的好与坏直良性的行政管理运行机制,提高行政工作效率。接影响到学校整体工作的正常运行和发展。高等职业院校行政管理工作,应树立适应社会一、行政管理工作改革的必要性经济发展需要的理念,以适应新形势、新任务、新行政管理改革的最终目的在于提高行政效率,环境与行政管理工作的新要求。保证学校整体目标的实现。在高校,教学工作始终二、行政管理手段的可行性是中心,行政管理工作就是更好、更全面、更系统学校管理是根据一定的教育目标,通过决策、地促进教学工作的顺利开展,减少管理工作与教学计划、组织、指导和控制有效的教育资源,以实现厂作之间的摩擦,为教学服务。在高职院校,更要学校教学、管理、培训等有序管理活动。现代行政强调以学校实际情况和学生特点为出发点,针对高管理手段则必须依据其学校的现存状况,把工作对职院校自身的发展规律,有目的、有步骤、有计划象作为一个动态系统,整体优化人、财、物、信息的进行改革与调整,体现高职办学理念。等要素之间的关系。管理手段以事实为依据,具有、高职院校行政管理工作现存的问题必要的可行性,才能取得实效。 传统的高校行政管理模式延续了计划经济指导现代行政管理的真正价值取向,在于发挥管理下的“象牙塔”式的体制、模式已经不再适用于当者价值与最大潜能以及个性,尤其在知识经济呼唤今市场经济条件下的高等职业院校。以就业为导向创新精神的时代,要改变传统的外压式的强制管理就要求院校打开校门,和社会进行更多、更紧密的与死板管理。成功的管理改革在本质上要有教育评合作。减少非教学人员就要求院校的行政管理更多价的改革贯穿其中,并构成教育改革在观念和方式、的实现后勤服务社会化。计算机网络普及带来的办方法上的共同前提。目标改革是第一位的,整个实公自动化要求行政管理人员提高素质。受到许多新施环节都要有其合理性与实效性,以达到我们行政思潮影响的大学生也不能适应“管理手段生硬,管管理预期的效果与目的。理方法教条,管理形式单一”的行政管理模式。任何一种行为方式、手段的实施,都有其存在先进的、科学的行政管理必将积极的促进学校的理由。我们不可否认“适合的才是最好的”,同时,各项工作的运行。反之,落后的、不科学的、消极我们也要在“适合”中寻求更为切合实际的、有效的行政管理必然会束缚、阻碍教育教学发展。的工作方式。从管理中求稳步发展,从多样化的行、高职院校行政管理工作改革的目的政管理手段中探究更好的工作方法。 高职院校行政管理工作思考:高职院校行政管理工作改革的思考 摘要:本文首先分析了我国高职院校在行政权力与学术权力的博弈中,行政权力本位与学术权力弱化所存在的问题,提出我国高职院校行政管理改革的公共参与构想,通过民主参与、民主决策,实现对高职院校行政权力的分权制约,并监督行政权力的正当行使,达到高职院校权力结构配置的平衡状态。 关键词:高职院校行政管理 行政权力 公共参与制度改革 目前,我国高职院校正处于权力配置结构失衡,行政权力运行失范,学术权力弱化,学生权益履受侵犯的状况,急需寻求一种模式控制高职院校行政权力的运行,协调各种权力配置。并且,我国当前正面临着大学生扩招,毕业生就业相对困难等问题,要求加强大学自治权,进一步实现学术自由,保障学生合法权益的呼声也越来越高。本文借鉴法国高校行政管理的公共参与理念,提出了对我国高职院校行政管理进行改革的设想。 1 目前我国高职院校行政管理中存在的行政权力泛化现象 教授会、大学评议会是西方大学学术决策组织,权力主要集中在大学教授会和大学评议会。西方国家大学校长是学校法人,通过招聘、选举或董事会任命的方式产生,对董事会负责。校长对外代表学校,有很大的责任和权力,与政府是对等的、平起平坐的关系。校长行使行政权力的主要精力用在对外交往上,代表学校的形象:对内是宏观控制与协调,在与学术有关的微观层面上校长及行政权力较少介入。 而中国高职院校权力配置中目前仍然是行政本位,作为体现学术权力的组织机构的建立不健全,或是学术机构的职能发挥不到位,或是行政权力代替了学术权力的职能和决策权。改革开放以后,大学中陆续建立了学术组织,许多高职院校的学术机构在形式上和某些职能上照搬了西方的教授会,但实质上权限要小得多,如学术委员会、学位委员会,但委员会的工作基本是在行政权力的控制之下,学术权力的发挥十分有限,学术组织机构的职能没有到位。在西方,教授集体在学术问题上有较大的发言权。而在我国,学术机构仅仅部分地发挥着审议和咨询职能、决策权;在行政部门,这种现象在很大程度上挫伤了学者、教授们参与学校管理的积极性和主动性。校务委员会、教代会制度不够健全完善,尚未发挥应有的作用。此外,我国高职院校学术权力也在不断弱化和变异。我国高职院校的权力结构模式的主要特征是重行政权力,轻学术权力。行政权力不断膨胀,在各个方面干预学术权力,例如在职称评定、院系设置、专业人员引进等众多学术活动方面。这种现象严重限制了我国高等学校学术的发展,导致了高等学校内部行政权力与学术权力的对抗。 笔者认为,当前我国学术权力受到行政权力制约是主要趋势,应解决的主要矛盾仍是教授权力、学术自由的申张问题,另外,教授治校多为参与治校而非决定治校,治校教授所“治”之事务也多是具有特定内容或特定范围的权力和事务,主要限定在有关学术管理(科研和教学)的方面。教授治校并非提倡教授都要担任行政职务,它恰恰淡化了“官本位”观念,强调学校管理者的民主管理意识和服务意识。然而教授治校在目前中国仍无实质性的进展。这不得不将问题的思路重又导向高校行政权力与学术权力的博弈之上。目前我国高职实行党委领导下的校长负责制,高职重大决策多由校长办公会或党政联席会议决定,重大决策权基本掌握在行政人员手中,行政权力集中于以校长、院长、系主任为优秀的科层级结构,尽管行政职务多由教授兼任,但事实上难以实现行政权力与学术权力的平衡。 2 法国公共参与制度对我国的借鉴 法国大学改革中公共参与制度的推行对我国具有一定的借鉴意义。首先,法国和中国在教育体制上都属于中央集权制,中央教育行政机关对高校的集权控制力较强。当前,我国高职院校要求扩大大学自主权,进一步摆脱教育行政部门过多的行政控制,这一现状与法国公共参与改革提出时大学要求提高“自主性”,摆脱中央集权控制,恢复高校自治繁荣的要求有相似之处。其次,当前,我国正面临高校扩招,学生教师人数剧增,高校毕业生就业相对困难的现状,这一现状,在法国大学推行公共参与、解救大学危机时所面临的历史背景相似。二战后法国因经济迅速发展等历史原因面临大学生人数剧增,以及随之而来的大学培养的人才与社会需求脱节,大学毕业生就业困难等一系列社会问题,因而打开了社会力量,主要是工商界人士介人高校管理的大门,成为促发公共参与改革的动因。再次,我国高校行政权力泛化,教授科研人员要求获得更多学术自由,以及如何更好地对学生合法权益进行保护,是借鉴法国公共参与制度的另一个原由。 笔者设想,能否引入法国大学管理委员会的代议制度,建立一个类似高职管理委员会的代议机构,其中教授代表或者来自学术委员会、教授会等学术组织的代表应占一定份额,从而不仅可对高职有关学术科研的决策、经费使用有发言权,并且可监督行政权力的正当行使,达到一定的权力制衡,从而防范高职行政权力的无限泛化。 3 我国高职院校行政管理的改革 (1)学生参与高职院校行政管理 当前我国高职院校普遍存在学生权力缺失、维权困难等现实问题。学生在高职院校行政管理实践中。往往被限定为特别权利关系中的相对人,作为被管理方与高职院校处于权力与权利的不对等状态。而事实上,学生作为高职院校产业的消费者,理应有权利享有高职院校更完善合理的服务,而不仅仅存在对高职院校管理单方面服从的义务。从权力的来源看,高职院校权力来源于政府法律法规的授权,然而政府权力资源乃是公民权利。 关于学生合法权益的保障问题,除了事后救济制度的完善以外,笔者建议可从增强学生的校务参与权、民主决策权人手。在法国大学的最高行政权力机构大学管理委员会中,学生占有20%--25%席位,几乎与校外人士份额相等。在决策与学生权益休戚相关的各项事务的大学学习与生活委员会,中学生代表和教师――研究员代表共同占据75%--80%席位,因此,大学各项重大决策是不可能绕过学生而决定并执行的,学生有机会提出代表自己群体利益的主张,并反对有损或可能有损学生合法权益的决定,在高职院校内部行政规章制度的制定、修改事宜上也可以产生重大影响,也就是说,可以在规章制度,例如高职院校内部处罚条例制定之初,就从学生立场提出意见,进行监督,从而防范或减弱其对学生权益的损害发生。至于法国高校公共参与过程中出现的学生权力与教授权力的矛盾斗争,这在我国目前,高校行政权力泛化,教授学术权力弱化,学生权力极度缺失的情况下,如果说高职院校权力配置结构是一个倒金字塔形的头重脚轻状况,则学生处于倒金字塔的最底部,教授学术权力处于学生之上,行政权力之下,当前,二者都处于行政权力的压制之下,与行政权力之间的矛盾仍是主要矛盾,而二者相互之间的矛盾则相对淡化。因此,笔者建议在前述引入大学管理委员会制度,保障教授治校的基础上,在该委员会中加入学生代表席位。从而改变学生对校务的“失语”状态。若是对于学校规章制度的制定修改、教学设备添置、后勤建设等有关学生权益的事务,学生无权关心,最终只有“漠不关心”。 (2)社会力量参与高职院校行政管理 当前,我国面临高校学生扩招、毕业生就业相对困难的情况,与法国公共参与引进新伙伴――外部力量之历史状况有相似之处。所谓公共参与的社会力量,即指工商界、政界、文化界的知名人士。他们对高职院校事务的参与使得高职院校与社会拉近了距离,不仅有利于高职院校筹集资金,还为培养更加适应社会需求的大学生提供有价值的意见和建议。而且为毕业生就业开拓了更为广阔的路径。因此,笔者建议,在前述大学管理委员会和学术委员会的类似组织中给予社会力量一定席位。高职院校行政权力的一部分本就来源于社会力量,开放社会力量进入高职院校决策组织,在某种意义上说也是还原其为教育公益事业让度的权利本质。从另一方面来看,社会各界力量的加入,有利于高职院校内部行政权力、学术权力与学生权益保护的制衡,更有利于高职院校行政权力实现其公共服务的义务。 4 结语 针对我国高职院校行政权力泛化、权力结构配置失衡的现状,本文探讨了公共参与制度在高职院校行政管理中的运用。通过教师、学生及社会力量的参与,实现对高职院校行政权力运行的规范化,或者说,通过公共权力的参与制约和监督行政权力运行范围与力度。从而尽量防范行政权力运行失范。 高职院校行政管理工作思考:新形势下高职院校办公室行政管理工作探析 摘要:高职院校办公室作为一个综合的行政管理部门,对应于不同的工作职责,它具有以下四大职能:参谋咨询职能、沟通协调职能、服务管理职能、协查督办职能。教育深化改革对办公室行政管理工作提出了更高的要求,本文阐述了改善行政管理工作成效的五大措施。 关键词:新形势;办公室;行政管理 高职院校办公室是高职院校行政管理的基层部门,同时也是优秀部门,担负着协助参谋、沟通协调、督查协办、调研分析、处理学院日常事务等职责。当前,随着高等教育事业的迅猛发展和教育改革的深入展开,高职院校办公室行政管理工作也面临着诸多挑战与机遇,可以说挑战与机遇并存。如何在新形势下乘风破浪,提升工作水平、创新管理机制是目前需要研究的首要问题。 一、高职院校办公室行政管理工作内涵 行政管理是运用国家权力对社会事务的一种管理活动。现代行政管理多应用系统工程思想和方法,以减少人力、物力、财力和时间的支出和浪费,提高行政管理的效能和效率。高职院校与企业是完全不同的主体,高职院校的办公室行政管理工作是为了学校的办学目的服务的,在这一指导思想下,行政工作应该围绕提高服务质量进行。特别是新形势下,教育改革对管理工作提出了新的要求,而努力提升是唯一途径,以此为学校的发展夯实基础。 二、新形势下高职院校办公室行政管理工作的职能 高职院校办公室是一个特殊的行政机构,它是学校的中枢部门,起着承上启下,连接左右的作用。对上要做领导的参谋助手,对下要传达重要精神,对左要督办协查,对右要沟通协调,这些工作赋予了它相应的职能。在新形势下,这些职能又会较以往有所转变,笔者将结合多年实际工作中得到的体会进行阐述。 1.参谋咨询职能。当前,高职院校的决策依据已不再是依靠经验获得,而更多的是通过民主讨论,科学分析得来。在这个过程中,办公室会有很多机会参与其中,办公室人员不再只是被动接受领导交办的任务,更需要转变观念,主动关心学院的重大事项,积极思考,提出新思路,想出新办法,为领导的决策提供参考。首先要注意材料以及信息的收集,这些离不开实际调查,有调查才有发言权,因此办公室人员要主动与学院其他部门沟通,要多向兄弟院校学习交流,这些都要在平时工作中积累。办公室人员要对收集的资料和信息进行分析加工,将其中最能反映事物本质的资料整理成案,提供给领导;其次是协助领导决策。公室人员要及时精准的把握上级部门传达的优秀思想,时刻关注现阶段学院工作重心的进程,结合国家方针政策与学院的当前状况,提出切实可行的对策和思路。 2.沟通协调职能。高职院校办公室,作为连接校内外的纽带,其基本职能就是沟通与协调,即学校与上级主管部门、各兄弟院校、有关合作单位的关系,学校内部各部门上下左右的关系,为学院的发展营造一个良好的氛围。首先要做到步调一致,在商讨的过程中,对决策有不同意见的同志进行解释,交换意见,有效说服;其次要能化解矛盾,如对对错分明的问题,不能和稀泥,要旗帜鲜明的表明立场;部门利益与整体利益相冲突的问题,有时需要对部门利益给予一定照顾;部门与部门利益相冲突的问题,要对涉事双方进行劝解,要有大局意识,相互让步。再次是需要安排得当,每项工作在实施过程中能否运作顺利,在很大程度上取决于安排是否合理得当。 3.服务管理职能。对于高职院校办公室来说,管理与服务是不可分割的。首先是为领导服务,做好参谋助手,协助领导安、处理相关事务,认真完成领导交办的其他任务;其次是为各部门以及所有教师服务,高职院校办公室承担着文件管理、档案管理、印章管理、传真收发、会议室安排等任务,所有这些都是具有服务性质的工作,在工作中,每个办公室人员都应该树立服务意识,尽最大的努力让服务对象满意。再次是为学生服务,高职院校办公室作为学校的行政管理部门,最要不得的就是“衙门作风”,也就是说在面对学生诉求时,不能“摆架子,甩脸子”,从某种意义上讲,办公室人员的态度将直接影响学生对学院行政管理部门以及教师的印象,这就要求办公室人员在服务中应做到一视同仁,热情周到。 4.协查督办职能。高职院校办公室作为基层管理部门,在实际工作中行使着协查督办的职责。首先要对各部门以及相关人员在现阶段所负责的工作了如指掌,同时要立足于学校全局利益,随时了解各项工作任务的进展,并且要关注完成质量;其次如果发现执行部门或有关人员在无充分理由的情况下无故拖延工作,办公室要做出适时提醒并督促实施,同时要如实的向学院领导汇报,以便于领导根据实际情况做出其他调整。 三、新形势下高职院校办公室行政管理工作的改进措施 1.关注并重视办公室工作。高等教育的发展使得高职院校办公室的工作变得越发重要。作为领导层,尤其要重视办公室工作,要认识到办公室行政管理工作对于整个学校发展的重大意义,要优先建设和发展办公室。办公室因为其综合性和全面性等特性,在实际工作中可委以重任,让办公室人员得到更多的锻炼。高职院校办公室行政人员地位低、待遇低、表彰少、评职称难,这些从某种程度上都会影响办公室人员的工作积极性,进而影响办公室行政管理工作的成效。因此要建立健全的考核制度,将考核结果与干部任用选拔、工资待遇以及职称评聘挂钩,从而激发办公室人员的工作积极性。 2.建立完善的规章制度。高职院校办公室的工作繁杂、头绪多且面广,还常常会面对很多突发性和临时性的任务。完善的规章制度可以帮助办公室人员做到忙而不乱,井井有条。结合OA系统,办公室行政管理工作的流程建设是势在必行的,印章使用、档案查询、文件运转、会议室安排、车辆管理等,一旦制定出完备的工作须知以及办事流程,发文至全院范围,都将大大提高办公室行政管理工作的效率以及效用,真正做到有章可循。同时也要注意在实际的使用过程中,听取各方面的意见和建议,根据实际状况进行调整、改善。 3.明确办公室职责。在讨论高职院校办公室职能时,都知道办公室具有参谋助手的作用,而在实际工作中,大部分办公室工作都是被动的,遇到问题时,更多的是选择缄口不言或者附和领导意愿。在服务过程中,关注细节,抓小放大,督办不力是一直存在的问题。办公室作为同等行政级别的部门,在进行沟通时常常会有无力感。因此办公室行政管理工作要想高效完成,必须要明确职责。职责明确,办公室人员才能放心大胆的干,工作热情高涨,精神面貌焕然一新,业务能力得以提升,这些对于学校各部门的行政管理工作都具有指导意义,对学校的全面发展有着不可低估的作用。 4.规范办公室内部机构设置以及分工。大部分高职院校都是由以前的中专校升格而来的,很多都是根据传统沿用以往的机构设置。通常是党委办公室和院长办公室合署办公,甚至有的还会包括外事办。在复杂多样的机构设置下,办公室人员常常身兼数职,特别是遇到临时任务,往往会一边负责文件运转以及督办工作,一边还要负责会务接待;一边做着会议记录,一边还要做会场服务。多重身份、职责不明晰就会造成工作混乱的局面,出现问题时相互推诿,因此要求办公室要层次化管理、岗位设置规范化、分工明确化。例如有的学校在办公室下面设行政科、综合科、秘书科,在科室下面又会设置具体岗位,做到人与责相对应。这样才能做到权责明晰,杜绝推诿,有效提升办公室行政管理工作的效用。 5.加强对办公室人员的培训。高职院校办公室作为一个学校的职能部门,不仅是从事行政管理工作,还是学校的形象和窗口部门,即首先是教师,然后才是行政管理人员。办公室人员的素质直接反映出一个学校行政管理水平以及办学水平的高低。校领导要对办公室人员参加培训学习给予肯定和支持,拓宽眼界,提升能力,强化素质,才能更好为学校的发展提供服务。 四、结语 高职院校在从中专校升格以后,经历了全速发展时期,在这个过程中,高职院校的办公室行政管理工作摸索出了一些经验,但是还远远不够。新形势下,如何更好的为实现学校的办学目标服务、如何促进学校的全面发展等问题的思索,对办公室行政管理工作提出了新的要求。只有关注并重视办公室工作、建立完善的规章制度、明确办公室职责、规范办公室内部机构设置以及分工、加强对办公室人员的培训,才能真正建立起一支“能战斗、会战斗”的办公室行政管理队伍。 高职院校行政管理工作思考:高职院校行政管理工作创新探析 [摘要]针对目前高职院校在行政管理工作过程中存在的一系列问题,进行分析探讨,提出一些探索性的创新工作模式和工作方法,更有利于提高高职院校的行政管理工作的效率。 [关键词]高职院校 行政管理工作 创新 高职院校作为培养技能型应用人才的高等院校,行政管理工作的创新尤为重要,它是将现有的人力、物力资源等进行科学合理的调配;它是高职院校管理工作中极为重要的一个要素。在新时期下,高职院校竞争日趋激烈,高职院校如何在行政管理工作上进行创新,值得分析和探讨。 一、高职院校行政管理存在的问题 近年来,我国高职院校急速的发展,行政管理问题不可避免地存在着一些不足,比如:官位意识过重,机构膨胀,人浮于事,管理手段落后,部门或系部之间缺乏配合,人员素质不高,服务意识较低,等等。 (一)机构膨胀、人浮于事 多数高职院校,设置机构多,党政两块,有些还分开设置部门机构,照顾性质的设置机构和安排工作人员,以致职责交叉多,人浮于事,互相推诿踢球,管理层的人员逐渐增多,有些职务重叠和权责不明,一些工作人员在工作几年后照顾性的提拔,就增设副职或虚职。在机构和人员不断壮大增多高职院校的行政管理中,容易形成重复领导,管理效率低下。 很多干部都可能产生更多考虑自身的发展和权力的平衡,思考官本位,而忽视了教学、科研和做好行政管理工作,导致教学质量低,科研水平上不去,社会服务职能几乎没有,失去了高等院校的基本职能。在人力资源管理上,有些高职院校为了迎接评估,特别说一些新升格的院校,只考虑大量引进人才,而不重视人才资源的科学管理和合理配置。 (二)行政管理手段落后,部门间缺乏配合沟通 多数高职院校是从中专或者其他形式办学升格来的,行政管理延续了传统的老手段和老方式,类似吃大锅饭,没任何创新行政管理意识,个别还没引进网络化和信息化办公,工作不透明、不公开、效率低下;各部门间严重缺乏配合沟通,只处理本部门内事务,其他无明确分工的工作,就互相推诿,逃避责任;而对于涉及到自身利益的事情却各自想方设法积极争取,不良竞争时有存在,分配制度和奖惩制度不完善不合理,影响工作开展。 (三)人员素质不高、服务意识较低 新升格的高职院校绝大多数是以前中专或者技工学校等遗留下来的老制度和老员工,有的年纪大,有的是退伍军人,有的是工人,有的是领导家属,等等。形成了一定的稳定性,但缺乏活力和上进心,学历和职称较低,综合素质偏低,更缺少创新意识和服务意识,严重制约了学校的发展。 二、高职院校实行行政管理工作创新的对策 作为发展中的高职院校,应该针对存在的问题,结合各种实际,牢牢把握住学校的培养目标和发展方向,发挥原有的优势,开拓创新,进行合理有效的行政管理一系列的改革。 这也是行政管理工作发挥重要的支柱作用,运用行政管理手段对学校各项工作进行创新改革、协调组织和控制监督。优化配置各种的资源,使得各行政部门充分发挥应有的职能,同时,与其他各部门密切合作,从而确保各项工作的顺利且高效开展,针对如何做到高效率的进行行政管理创新,笔者提出以下几点解决对策。 (一)转换角色和观念,精简机构和岗位 作为高职院校,应该结合自身实际,有意识地进行机构设置调研和讨论,尽可能精简机构和减少岗位设置,这也是解决学校行政机构臃肿的有效方法且是当务之急,这就要求进行机构改革和人员分流;将学院内职能和业务相近或者相似的部门(院系)进行有效合理的整合,严格按照规定实行定岗定编来安排工作人员,同时,建立并完善的竞争机制、激励机制和惩罚机制,健全各种规章制度,做到依章办事。 抓准角色就是要明确行政管理在高校中的服务地位,增强服务意识,这是高校行政管理实践的灵魂,也是对高校未来行政管理模式和管理实践的一种定位。而“以人为本”的观念具体延伸到高校行政管理工作中,是指以正确的和谐理念为指引,在管理实践中坚持以沟通协调为纽带,坚持以人为本,营造融洽的人际关系,协调各方面的利益以学生发展、教师发展、学校发展和社会发展相和谐为目的。 (二)建立科学完善的行政管理规章制度,提高行政管理水平 建立科学完善的行政管理制度体系,考虑取消或者淡化高职院校的行政级别,成立教授治校委员会,民主集中,做出科学合理、民主公正的决策。调动员工积极性和工作创新能力,把行政管理机构的工作重心向服务教学和服务学生倾斜,提高行政管理水平和管理的工作效率。 (三)提高员工综合素质和增强服务意识 高职院校中,行政管理人员关系到整个学校日常工作的正常开展,其综合素质和创新能力直接影响着实现学校的人才培养和发展目标。因而,努力提高行政管理人员的综合素质,培养和提高行政人员的理论水平和实践能力极为重要。笔者认为,应该加强政治学习,理论武装自己,提高思想意识、专业水平、文化素质和培养创新能力。同时,提高服务能力和增强服务意识,更好地为高职院校发展贡献一份力量。
社会工作实践论文:西部高校社会工作教学与实践面临的困境与资源整合探析 摘 要:西部地区高校的社会工作,不仅在教学与实践方面存在着不同程度的欠缺,例如社会的认可度与学生的专业认同感低下、师资力量薄弱、实习机构短缺等问题,同时也不利于西部地区与中东部地区社会工作的同步发展。本文在优势视角下发现西部地区更多的社会资源,积极拓展与沿海地区社工机构的合作,为西部高校社会工作的开展提供一些有参考性的建议。 关键词:认同感;社会工作;实践;资源整合 当前,我国的社会工作行业正处于起步阶段,在借鉴与探索中不断寻找着适合我国社会工作发展的道路。社会工作作为一个在国内新兴的应用性学科已在中国多所大学里陆陆续续地出现。全国已经有超过260所高校开办了社会工作专业,每年有超过一万名的专业学生毕业。从最初社会工作不为人知,到现在国家把社会工作纳入专业硕士的范围,并且与学术型硕士享有同等地位足以看出社会工作已逐渐被重视起来。但整体而言,当前很多高校在发展社会工作教育的进程中都面临着教学师资匮乏、专业实践教学难的困境,特别是在欠发达的西部地区,这些问题表现的尤为突出。 一、西部地区社会工作教育的发展 社会工作是从西方引入的舶来品,最先在中国的东部地区获得发展。我国的社会工作发展先从理论开始,再带动实践的展开,即“教育先行”模式(史柏年,2004)。1992年云南大学开办社会工作专业,2000年西北大学招收社会工作本科生,这是西部地区最早开办社会工作的两所学校。在2000年时,西部地区只有三所学校开设社会工作专业,到2005年时发展到近30所高校招收社会工作本科专业。再到今天,西部地区已有诸多学校开始招收社会工作专业硕士,西部社会工作教育已有了长足的进步。 西部社会工作教育的快速发展说明,随着我国经济与文化水平的提供,社会工作作为协调社会关系,解决社会问题的一种专业方法,逐渐显示出它的重要意义。社会工作虽在西部地区有了较快发展,但是我们也不能忽视西部地区高校社会工作中存在的问题与困境。 无论是从教学还是实习,西部高校和东部、中部的高校还是存在很大差距的。 二、西部地区社会工作的教学与实践面临的困境 (一)社会的认可度与学生的专业认同感低 虽然社会工作专业已在各大高校中出现,也已经有了几批社工专业本科的毕业生,但由于社会工作是一门外来学科,在大陆的发展时间短,社会公众对社会工作的认知程度还是很低的,对社会工作的专业目标、专业价值以及专业方法都不甚了解,更有很多人表示对社工闻所未闻。与此同时,政府对社会工作的宣传力度很弱,除了社会上存在的社工机构,政府并未设置专业的的社工部门与职务。社会工作职业的功能被一些有类似职能的政府部门和一些政府组织包办代替,使得社会各阶层对社会工作专业的了解、认可度低。 在这个物欲横流的社会里,人们对物质生活的要求比较高,对于精神层面的关注就比较少,价值观念转变较慢,特别是西部地区。不止是社会人群对社会工作的认可度低,部分高校对于社会工作专业的认识也比较肤浅。这主要表现在虽然设置了社会工作专业,但学院乃至学校考虑的主要是响应国家政策与扩大生源的问题。同时,大部分社工专业的学生对社工专业的理解有偏差,对自我专业的认可度也较低,看不到自己所学专业何时能走向春天。在2011年于娜对西部地区部分高校社会工作专业学生进行的随机调查时发现,只有3%~4%的学生在高考填报志愿时填报了社会工作专业,其余96%~97%的学生都是被调剂到社会工作专业的。因此,绝大部分的学生对于社会公的认知还是比较少的,甚至有的学生有抵触和不满的情绪。 (二)专业教学师资与实验室设备的匮乏 在社会工作发展尚不完善的中国,社会工作作为一门新兴的应用型的科学有良好的发展前景。随着社会工作教育的进步,在经济欠发达、社会教育事业相对滞后的西部地区,也有了长足的进步。各高校虽在教师培养与吸纳专业教师方面做出了一定的努力,但整体水平仍不高。很多高校缺乏社会工作专业教育背景的教师,许多都是由社会学或其他相关专业的教师来替代社工专业教师。教师对于社会工作专业课程的界定没有明确的概念,讲授的很多都是社会学的专业知识。社会工作是一门极强调专业价值理 与专业方法的学科,这些教师由于没有受到长期的社会工作训练和熏陶,甚至连短期培训也没有,在自己都搞不清楚社会工作究竟是做什么的情况下就开始教学,这在很大的程度上也不利于社工专业学生对于专业价值观、专业知识及专业技巧的掌握与吸收。学校方面也缺乏对社会工作专业教学开展的支持,导致学院缺乏教师培训的经费与条件。 另一方面,西部社会工作教育方面有一定的盲目性,这种盲目性表现在学校或学院对这个专业的性质和人才培养的模糊。一些高校不具备开设社会工作专业的条件,未考虑社工专业特殊的办学条件,凭借着主观愿望就开设了这个专业。因此各个高校在师资队伍、教材选择、实验设施的配备与实习基地的建设方面都显得很薄弱,甚至很多高校并未设置社会工作专业的实验室。这些都不利于推动西部地区社会工作专业化与职业化的进程。 (三)实习机构的缺乏 由于社会工作强调应用性与实践性,通过实践才能让社会工作专业的学生获得个人情感体验与经验积累,才能让个案工作、小组工作与社区工作三大专业方法进行全方位的体验,进而形成专业的价值理念,明确自身的专业精神,所以开展社会工作的实习是非常必要的。但是在中国,专业的社工机构除了在深圳、上海开设,剩下的只有北京。西部地区没有专业的社工机构。社工专业的学生只能靠去社区、民政、工青妇等部门实习,也有去ngo、npo组织进行专业实习的。何况这些民间福利组织、非盈利性机构数量又不多,自身的发展水平又比较低,需要一个专业化的过程,很难满足实习生的需要。短期内在这些非专业机构与组织实习,并不能得到单位的肯定与重视。同时,学生在实习中感到学无所用,在学校学习到的理论知识与专业技巧在实习中得不到应用。另一方面,学生了解到实习机构的非专业性运营也对社会工作失去了信心。 虽然民政部门对社会工作的专业认可度较高,但是由于容纳空间有限,职务比较少,况且部门职位需要进行重重考核与筛选才能胜任,又增加了社工专业学生的就业难度。 (四)实习督导的欠缺 社会工作专业的教学过程中,要使学生认识社会工作的相关知识与理论,可能都觉得不会太难。但要协助学生将课堂中学习的专业理论实践于具体的助人实务中,并且建立属于学生自身的实务技巧,确实是一件非常困难的工作。在实习过程中,学生在督导人员有计划的安排下,有目的、有步骤地学习如何将社会工作理论与实践充分的结合在一起。 实际上,社会工作督导早在十九世纪初已经开始。西方国家和我国港台地区社会工作专业发展的历程都充分说明了社会工作专业督导在当中的重要性。大陆社会工作专业发展虽然起步较晚但相当迅速,目前已有超过二百所高校开设了社会工作专业。西部高校中受过专业训练的社工师很少,受过社工督导训练的人更是寥寥无几。而在机构中,督导的选择也是随机的,没有一定的针对性与选择性,并且这些督导也是缺乏专业训练的。大陆的东南沿海地区的第一批督导是政府从香港购买的,因此缺乏相应的健全成熟的督导机制,西部地区就更不用说了。 三、对西部高校社工教学与实践的资源整合 当前,我国正处于社会转型时期,有诸多社会问题与社会矛盾显现出来。我国的社会工作发展不成熟,在教学与实践方面面临众多的困境也是不可避免的。在欠发达的西部地区,高校应该在教学与实践方面做出一定的改进,从而更好地配合社会的转型。 (一)西部高校之间建立资源共享平台 针对西部不同高校的不同教学与实践的缺陷,可以建立一个资源共享平台,实现互助和资源共享。对于不同层次的高校,可以进行专业教师互聘与实验室的观摩,进行优势互补,这样可以改善一些学校专业教师不足与教学状况不好的情况,也可以加强不同学校之间老师与学生的交流。对于不同省市的高校来说,可以积极筹备学术交流会,实现学术资源共享。还可以聘请国内外社工专家或学者来讲学,实现资源的最大利用。 (二)在校内发掘资源,加强对社工师资的培养和实验室建设 由于西部地区经济欠发达,资源有限,在社会工作的发展方面起到了一定的限制作用。但是西部高校可以充分发掘和利用校内资源,为社会工作的学生提供平台,进行实际训练。 当前的大学生面临着环境适应性问题、情感困扰、学业压力、就业压力、经济压力和人际关系等压力,进而引发的心理问 题逐渐增多,影响了大学生的健康成长,影响了人才培养质量。针对这些问题,可以开展很多社工活动。例如,开办心理咨询、小组活动、个案工作和社会调查等。这些项目与活动不仅能缓解大学生的压力,还能促进社工专业学生的专业能力的提升,也有利于提高社工专业学生的专业成就感与专业认同感。同时,学院与学校应提供更多的经费用于社工专业教师的培养与实验室建设,以便为社工专业生的学习提供优质的教师资源与实验场地。 (三)寻求与发展较成熟社工机构的合作,为社工专业的学生提供更多的实习机会 东部沿海大陆地区的社会工作虽不如香港开展的早,但是由于经济发展水平比较高,适应能力也比较强,社会工作性质的机构与社工专业机构逐年增多,开展的社会工作已初见成效,发展较内陆地区要成熟许多。目前,深圳有36家社工服务机构,社工从业人员预计在2012年达到5000人以上。由于社会工作专业在中国开办的较晚,机构中有一部分社工人员并不是专业出身,所以机构急需专业的社工人才充实自己的队伍。这也为西部高校社工专业的学生提供了一个很好的实习机会。学校或学院首先应该做出行动,通过各种途径寻求与沿海地区的社工机构,尤其是起到领头作用的机构的合作。由于沿海地区的社工机构一直处于扩展的趋势,在人力资源方面存在着欠缺,这种合作为今后西部高校社工专业学生在沿海地区社工机构的就业提供了可能。这种合作不仅是单方面的学习与交流,也能让沿海地区的社工机构了解西部地区社会工作的教育状况,为后期更多的合作奠定了基础。 (四)促进与香港地区高校的交流,健全社工督导机制 在中国,香港地区因为沿海,接触外界事物较早,再加上经济比较发达,社会事业发展快速,最先从西方引进了社会工作。香港的社会工作从初期的慈善事业开始,已有100多年。作为专业化和政府的一项工作,也有了30多年的历史。香港社会工作人员数量多,素质较高。香港总人口约580万。社工人员就有8120人,占总人口的1.4%,与发达国家相比不相上下。作为中国最早开展社会工作的地区,不仅在模式与应用方面值得借鉴,在高校社会工作专业的教学与实践开展方面也大有学习之处。 欠发达的西部地区不仅经济发展落后,信息的传播方面也很闭塞,人们接受新鲜事物的能力比较弱。想要改善西部高校社会工作的处境,就要积极寻找出路,争取与香港地区的高校建立联系,尽可能多的输送一些学生过去交流。社会工作本身就强调环境对人的影响,这种体验也能帮助学生更深入地了解社会工作在香港发展的环境背景,从中得到更多有价值的经验,以便西部高校借鉴其可取之处。 (五)加强与当地政府的合作,借用政府拥有的社会资源 政府作为公共事务的管理者,有权利、有义务为弱势群体提供必须的帮助和支持,让社会成员不因为自己或者社会的原因陷入不可复加的地步。世界大部分国家都设立了相应的机构来管理和处理这方面的事务。在中国,由于现实中是一个大政府小社会,政府几乎掌握了社会的所有资源,因而政府更具有责任和义务来提供案主所需的必要社会资源。我国现在相应的部门都有相关的社会救助和社会福利的部门,它们掌握着大量的社会资源,特别是我国的民政部、民政厅和民政局更是主管社会救助、慈善、低保和优抚等公务的机关,这里蕴藏丰富的资源,社会工作者必须先要了解各种救助、补助和支持社会弱势群体的法律规定,法定程序,申请资格等,针对案主的实际情况,有针对性的向有关部门申请,从而获得相应的社会资源。 社会工作实践论文:高等院校社会工作专业实践教育的思考 摘要:社会工作专业的实习不仅是专业理论知识的应用与检验,更是该专业大学生成为真正的社会工作者之前践行社会工作价值观的重要机会,实习教育的成功与否或者充分与否直接关系专业的成熟和实习者的成长。本文尝以福建医科大学为例,分析医科类院校社会工作专业的实践教育,希望能客观的直面我们的现状,扬长避短,发挥实习的真正作用,为社会工作专业教育及社会工作人才培养事业增光添彩。 关键词:医科院校;社会工作;实践教育 目前我国大陆地区设有社会工作专业的高等医科类院校已经增至八所,高等教育者一直都在试图提高办学过程中的重要环节-实习教育的质量。福建医科大学社会工作系作为我国第一个开办社会工作专业的医科类院校,在实习领域也进行了开拓式的探索。 一、医务社会工作实践教育优势 (一)依靠丰厚的医学资源,社会工作实习优势日益突显 出身医学院校的社会工作专业拥有着得天独厚的医学资源,凭借着多年的医学办学模式,该专业采用“医学+社会工作理论+实践”的办学模式,在课程设置上加入临床解剖、护理基础、基础医学概论等课程丰满了课程体系,在教学设施、实验场所、实习医院、学风建设等方面都与医学专业的办学背景融为一体。在此基础上培养的社会工作专业学生既具有丰富多样的医学知识与技能,又拥有严谨求实的学习态度,辅之扎实的理论基础知识,让他们在实习过程中呈现出一定的优势。在众多的实习领域中,附属医院也成为主要的领域之一,已经与该专业建立了长期有效的实习机制。 (二)乘借上升的社会需求,社会工作实习领域拓宽加深 社会工作的专业技能之一就是能够凭借专业的理论知识,评估出案主的需求体系,有针对性的帮助其满足层次不同的各类需求。需求的满足永远是事物发展的潜在驱动。而如今由于社会转轨换制,越来越多的社会需求要在专业的第三方组织内消化,正是这越来越显现出来的社会需求有效的促使了社会工作的专业发展,使得社会工作实习的领域逐渐的加宽加深。如今该专业的实习领域已经包括,政府职能部门有民政、劳动和社会保障、教育、卫生、司法、公安等;群众组织有共青团、妇联、工会、老龄工作办公室、残疾人联合会、红十字会等,更有专业的社会工作机构来接纳社会工作的实习生。因此,社会工作也逐渐在各行各业崭露头角。 (三)依托政府的推波助澜,社会工作实习形式日渐丰富 《国家中长期人才发展规划纲要(2010-2020年)》“社会工作人才队伍”发展目标部分指出,适应构建社会主义和谐社会的需要,以人才培养和岗位开发为基础,以中高级社会工作人才为重点,培养造就一支职业化、专业化的社会工作人才队伍。到2015年,社会工作人才总量达到200万人。到2020年,社会工作人才总量达到300万人。加之,各省各地相继推出各级人才培养计划和社会工作发展项目,项目购买、服务购买等都丰富了社会工作的实习形式。福建医科大学社会工作专业还与政府相关部门合作,共同制定社会工作人才发展计划,共同建设实训基地,都给社会工作实习提供了很好的机会与平台。 二、医务社会工作实践教育差距 在看到社会工作实习经过艰难探索呈现出越来越好的发展态势的同时,客观的分析其存在的或潜在的问题,将对该专业的发展更付责任感。 (一)实习的边缘化 社会工作专业在实习过程中,存在着边缘化的现象。 1.与医科类专业相比,其实习机构对于实习生的目的、技能、知识、期望等均有着相对完整的概念与认识,而对于社会工作专业的实习生的上述问题则模棱两可,导致无论是社会工作专业的实习生还是学校都需经过较长的时间与实习单位相磨合,增加了实习的时间成本与风险成本,同时也导致实习机构在思想上也有意无意的边缘化社会工作专业的实习。 2.与专业的理论教学相比,实习环节所涉及的人员、机构比理论教学复杂,沟通与实施的成本偏大,而我国社会工作专业的“教育先行、专业滞后”这一特殊现状也加深了实践教育发展的负担。造成了很多院校的社会工作专业的重理论、轻实践的无奈之举。 (二)实习督导无力 实习督导在社会工作实践教育中占据举足轻重的力量,近年来,实习督导过程呈现以下问题。 1.学校督导力量薄弱 虽然我国大陆高校最近几年都尝试通过培训、进修等方式提高社会工作实习督导的理论素质,但现状是目前大多数实习督导均没有实践经验。 2.机构监督视角功利 实习督导中另一股不可或缺的力量就是机构督导。而目前能够配备实习督导的机构数量并不多,即使勉强配备,也缺乏专业理论知识,无法在专业上给予学生有效的指导。而且,机构也有自身的运作需求,往往从比较功利的视角上要求实习生的实习,他们更愿意从机构的经济角度而非社会责任角度出发培养实习生,这也牵制了社会工作专业的实习生在实践中整合自己的专业理论知识,实习的效果受到影响。 3.两者缺乏沟通机制 联合督导是目前很多学者倡导的督导机制。笔者认为想要发挥其联合力量,有效的沟通是关键。而目前我们很多机构与高校督导的沟通停留在表面的诸如对实习生的考勤、实习成绩的评定等方面,而最需要沟通的如实习形式、实习内容、实习效果、实习的专业性等方面反而沟通很少或者达不成共识,这也成为阻碍社会工作专业实习教育的一大瓶颈。 (三)实习“过度专业化” 在这几年的追求实践教育专业化的过程中,我们发现了另一个极端,过度的强调社会工作的专业性。强调个案、小组、社区活动本身,而忽略了其功能性。只对案主的临时或暂时需求负责,而忽略了案主的可持续性发展需求,只对实习要求与过程负责,忽略了案主潜能的充分挖掘。这种做法是目前实践教育权衡的结果,实习生以准社会工作者的身份加入机构,试图从强调其专业性来与一般的志愿者和工作人员加以区分,好像不做个案、小组就不是社会工作,过多的强调了实习的手段与形式,而忽略了社会工作的性质与目的。 三、医务社会工作实践教育反思 (一)实务与务实之思考 实务性自社会工作诞生之日起就被赋予崇高的地位。或者说西方社会工作的诞生就是建立在长期的社会实务性基础上,这也应该成为我们社会工作教育自始至终坚持的专业性基础。现时下的医科类社会工作的专业实习生在实习过程中往往面临一个实习单位注重务实性这一非专业问题。在实习机构看来,接受实习生无非是能够为我所用,加之目前社会工作理念在社会上并未获得接受和普及,尤其是在医院的实习生感到在医院实习的边缘色彩非常浓厚,医院更感兴趣的是他们是否掌握一些医务常识而非社会工作方法。这或许是市场的选择,但我们应该思考的是社会工作如何能够早日发挥其专业的优势服务社会,让社会工作的实务性与实习机构的务实性能够有机有效的结合在一起。 (二)学术与实务之思考 社会工作的学术性与实务性是社会工作教育发展不能回避、相互依存的问题的两个方面。学术性可以增加社会工作的专业性色彩,而实务性则是学术性能够更加务实的必要途径。高等教育“重理论、轻应用”“重学术、轻实务”的导向,致使专业实习实践教学始终没有得到足够的重视,与此相关的一些理论与实践问题也没有得到充分的讨论和解决。 (三)数量与质量之思考 实习机构的数量与质量、实习内容的数量与质量都必须成为我们实践教育工作思考的问题之一。由于近年来我们国家的政策导向及社会需求,使得社会工作的高等教育得到了迅速的发展,越来越多的实习生将要在机构寻求成长得到锻炼。实习机构的开拓是越多越好,还是在有限的数量下追求机构的质量为重,需要我们认证。我们国家要求高等社会工作专业的实习时数必须达到800小时,这就要求我们在实习内容上有合理的安排和有效的监督。否则单纯的数量上的要求就会成为一纸空谈。 四、医务社会工作实践教育出路 (一)政府的大力支持是转机 政策的支持上,2006 年10 月11 日,党的十六届六中全会通过的《中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》提出,造就一支结构合理、素质优良的社会工作人才队伍,是构建社会主义和谐社会的迫切需要。2007年,党的十七大报告中,再次强调“科学发展观、坚持以人为本、把城乡社区建设成为管理有序、服务完善、文明祥和的社会生活共同体”,这些方针为医务社会工作专业的发展提供了新的动力和实践平台。 以政府为主导的社会工作岗位开发及各项配套制度出台也将给社会工作实践教育提供新的契机。目前医务社会工作教育专业化、职业化瓶颈的突破,不但依赖于政府医疗管理体制的改革和社会工作教育者的身体力行,更需要有一个“有困难、找社工”的社会氛围。特别是在医疗服务体系中,需要树立一种强调医患关系和谐、注重全人医疗和以人为本的医疗服务观。 (二)专业责任感的坚持是关键 由于专业定位的原因,医科类院校的社会工作专业大多在课程体系中加入了跟医学相关的课程,实习的领域也延伸至各类医疗单位。这就使另一个问题随之出现,那就是我们始终都要坚持的专业责任感的教育必须随之延伸。 对于学生来说,到了医疗机构实习,并不意味着要全面熟练的掌握医学知识,而在于通过对医疗体系的思考,如何让社会工作这一看似植入的角色发挥其应有的作用。 对于实习单位来说,要接纳来自社会工作领域的知识与技能,改变以往的完全以医院为主、实习生没有任何话语权的旧实习观念,把医院的社会责任感与社会工作的专业责任感有机的结合起来,提供让实习生成长的环境与机会。 (三)实习联合督导的建立是趋势 笔者曾赴瑞典考察社会工作教育体系,发现在瑞典,担任社会工作实习督导的都是专门的专职教师,他们本身并不承担社会工作教学任务,只负责实习过程的监督、实习机构的建立、实习计划的制定、与实习单位的协调沟通等,而且都是专业社会工作者。 目前我们国家大多数医科类院校社会工作实习督导都由专业教师兼任,这是由特殊的高等教育现状导致的,由于他们中的大多数只擅长理论教育,没有接受过专业的实习教育训练,也没有专门领域的实务经验,导致他们在实习督导过程中压力倍增,同时实习生的督导需求也得不到满足。 在这种情况下,国内有的学者提出的联合督导机制,便是一个很好的权衡下的选择。 (四)资源联动的能力是活力 医务社会工作教育的理论与实践环节从来都不是孤立存在的。单纯把实践教育独立出来讨论也是不科学的,在实践教育中存在的诸多问题同时也反映出我们理论教育的欠缺。注重医务社会工作专业学生的能力建设,培养他们建立资源联动的能力应该成为实践教育工作中的一个努力方向。 由于社会工作由西方引入,我们国家的社会工作高等教育的发展历史又一波三折,使得教育界存在一种趋势,那就是不遗余力的宣传社会工作的价值观、伦理,像学者周沛指出的那样,专业化是社会工作学科发展中的重要特征,强调方法的专业化、机构的专业化以及人员的专业化,是社会工作不同于一般社会事务性工作的主要特征,存在着过度强调“专业性”的情况,表现为,在强调专业性的同时,往往忽视了社会的复杂性与系统性,忽视了其他学科在助人工作中的积极作用,过于强调其在服务中的功能,致使社会工作专业“曲高和寡”略显“孤立”。这也给我们的社会工作实践教育提供了一个启示,资源的联动,不应成为社会工作“去专业化”标志,恰恰是社会工作能力建设的表现之一。 社会工作实践论文:社会工作实践教学体系的构建 摘要:社会工作专业起源于西方,在我国的发展历史较短,其本质属性是实践性。社会工作专业的基本特征使实践教学在人才培养方案中占有更重要的地位,是培养学生职业伦理,掌握工作方法和技巧的重要环节。本文结合我校人才培养方案改革实际,构建全程实践能力培养的实践教学体系,以期对高校社会工作实践教学模式的构建提出建设性意见。 关键词:社会工作;实践;教学模式 社会工作专业在我国是一门新兴学科,在我国的发展历史较短,专业教师大部分是由社会学或相近专业转型而来,理论教学能够基本完成,实践教学环节还极为薄弱。因此,积极探索适合我国特色的社会工作专业实践体系具有重大意义。本文中,笔者以鞍山师范学院社会工作专业近八年的实践教学为依托,通过对实践教学的评估与反思,力图梳理和构建一个相对合理的社会工作实践教学模式,以期对社会工作实践教学体系的探索有所裨益。我校社会工作专业始建于2008年,实验室刚刚建成,实习基地基本落实,在此种情况下探索适合我们地域、专业性质的社会工作实践教学模式,对于向社会输送合格的社会工作人才和创新实践教学模式以及人才培养方案都具有重要意义。在不断的摸索与学习中,我们以社会需求为导向,制定并逐步完善社会工作专业的课程体系与人才培养方案,逐步形成了全程实践能力培养的教学体系。 一、全程实践能力培养教学体系的基本内容 为提高人才培养的质量,我校社会工作专业以培养创新性、复合型人才为目标,全方位、多角度培养学生的综合能力和素质。全程实践能力培养的教学体系,是指学生在校的四年时间里,全程专业见习与实习以及社会调查等实践教学活动贯穿始终。这一模式的特点是:在抓好专业理论教学的同时,全程培养学生的专业实践能力,根据专业课程的教学进度,分阶段,梯度式实施,以达到提高学生的专业实践能力和就业竞争力的目的。 (一)认知实践 社会工作专业是近年来逐渐发展起来的新兴学科,社会的认可度和认同度均不高,因此,我们的生源90%都是通过调剂来的,因此,在大一第一学期,我们主要通过组织“新生适应性小组活动”的形式来加强新生对于专业的认可度。新生适应性小组的工作者由社会工作专业大三的学生担任,这样不仅可以加强各界同学之间的沟通交流,增加新生对于专业的认知,更能够锻炼大三学生运用理论知识,掌握知识技巧的能力。通过大一第一学期“社会学”和“社会工作概论”基础理论课程的学习,新生已经对社会工作专业有了基本的了解。社会工作的专业属性要求我们的学生必须深入社会,了解社会,这是日后从事社会工作专业、提供社会服务的基础。因此,在大一第二学期,我们组织学生参观社区、法院和检察院的矫正中心以及妇联等相关机构,初步了解这些机构的运行机制,与服务对象进行初步接触,了解机构社工在提供服务时使用的基本方法和技巧,对社会工作专业形成初步认知,为专业课的学习打下认知基础。 (二)课程实践 从大学二年级开始,逐渐引入个案社会工作、小组社会工作、社区社会工作等专业课程的学习、在课程的讲授过程中,本专业教师采取微课教学、翻转课堂的形式,增加学生的课程实践比例。除了基础理论的讲授外,其余部分教师在课前采取小视频的形式将教学重点难点在网络上,学生通过观看视频和自主学习的过程内化基础知识,在课堂的教学过程中,主要通过情景式教学、案例讨论、角色扮演等形式加强对知识点的理解。社会工作实验室是一个以教师讲授、角色扮演、现场案例分析和监测实习为主要内容的一整套教学设备和系统,它作为社会工作钻研教学、科研、实务的重要一环,把三者有机的结合起来,它在社会工作专业教学中有着极为突出的重要性。①在社会工作实验室中,教师和学生可以根据实验目标和设计,进行角色模拟,了解和应用社会工作的方法和技巧,督导老师可以通过实验室的监测设备发现学生存在的问题并及时督导。实验结束后,可以通过视频回放的方式,以教师讲解,小组讨论的形式,对实验过程中的内容进行总结和讨论,加深对知识和技巧的理解。 (三)课程实训 在学习社会工作三大方法的基础上,大学三年级的学习主要围绕《儿童青少年社会工作》,《妇女社会工作》等特殊领域的服务对象展开。由于学生已经基本掌握了社会工作实务的方法和技巧,因此,分支社会工作的课程的理论讲授部分主要是围绕服务对象的特点所展开,其余的课程时间均由教师带领学生深入到社会工作机构以及相应的政府职能部分进行观摩、实训,使学生尝试扮演社会工作实务者的角色。只有深入社会,接触到真正的案主,灵活运用社会工作的方法和技巧,通过不断的总结和提升,才能进一步提高社会工作的实务操作能力。 (四)综合实习 学生通过四年的学习,分析问题、解决问题的能力有所提升,并对掌握的理论知识和方法有了较深的领悟,基本具备了独立开展专业服务的条件。为了提高学生的实践能力,我们紧密结合社会工作专业的实际,在学院规定的实践课基础上,逐渐扩大实践教学学时比重,在第七学期至第八学期开展为期近一年的综合实习。我国南部地区社会工作专业较北部更发达,获得国家资助的力度更大,而且社会工作机构较多,因此,我们在第七学期和第八学期将学生输送到深圳、上海等社会工作机构进行综合实习。通过一年的实习,有效的督导,学生对社会工作专业的伦理要求,机构的运作方式,方法和技巧的运用都有了经验认知和情感体验。 二、社会工作实践教学存在的问题 从实践教学的各个环节来看,目前我校的社会工作实践教学体系存在以下问题: (一)师资力量薄弱,实务能力有待提升 目前,本专业共有专业教师5人,多人具有社会学专业背景,理论知识能力相对较强,实务能力不足。在课程实践环节,虽然社会工作专任教师对课程实践的教学设计进行了有益的探索,但总体来讲,由于师资不足,教学任务繁重,对实验室教学的研究不足,因此对于实验的设计缺乏整体上的建构和整合。在综合实习部分,由于实习单位与学校较远,指导老师和学生之间只能通过电话或邮件形式进行沟通,无法提供及时有效的督导。 (二)综合性、创新性实验设计不足 在目前的教学体系中,虽然个案工作、小组工作、社区工作以及各分支社会工作等实务课程设计当中均包含实验室实践部分,但是教师都是根据理论教学的需要进行实验设计,实验设计主要围绕社会工作通用过程、方法和技巧的训练,缺乏综合性、创新性实验的设计。综合性和创新性实验的缺乏,导致学生缺乏对于个案工作程序和方法的整体认知,无法灵活恰当的运用技巧,难以形成知识和技巧的有机整合。 (三)缺乏自营的社会工作机构 由于社会工作服务对象的复杂性,只有多样的实习基地才能满足学生实习的需要,实习基地的类型应该包含政府相关职能部分、社区、群体组织等。但是,在北方地区非政府组织和福利组织较少,且发展水平有限,并且具有社工性质的社会组织较少,因此能够提供专业实习的机会有限。目前,辽宁省共有6所高校建立了社会工作专业,其中沈阳师范大学和沈阳化工大学先后建立了“青杨社会工作服务中心”和“乐和社会工作服务中心”。社会工作服务中心不仅是锻炼学生技能的场所,也是服务教师教学,配合师生科研的平台,因此,自营社会工作机构的缺乏,对我们实践能力的锻炼来说无疑是一种损失。 (四)实践教学缺乏制度化规范 通过近八年的探索,鞍山师范学院社会工作专业已经初步建成了全程实践能力培养的实践教学体系,但在实践教学管理方面明显滞后,例如,实验室的日常管理和维护、同步实习和集中实习的统筹和安排,实践教学的评估与鉴定等工作,缺乏制度化的形式使其固定下来。由于地域性限制,缺乏充足的实习机构,我们在毕业实习阶段主要采取集中安排和分散实习两种形式,对于集中安排的同学管理较为方便,而分散实习的同学的监管相对困难,由于缺乏严格的制度保障,实习活动的质量很难保证。 三、完善社会工作实践教学体系的构想 为了进一步完善现有社会工作实践教学体系,我们可以着力做好以下几点: (一)引进具有专业背景的师资力量,提高现有师资的实务能力 在编制允许的情况下,引入具有专业背景和实践能力较强的专业教师,开展社会工作实践教学的理论研究,负责专业实验室的维护和日常运转推动社会工作专业实践教学的可持续发展。在现有情况下,面对现有师资薄弱的情况,我们采取引进来、走出去的办法,请相关政府职能部分、社会工作机构的一线工作者走入课堂,讲授实务经验部分,并作为学生的课外督导老师,并要求现有师资在相关社会工作机构进行挂职锻炼,丰富实务经验。在综合实习环节,建立毕业实习指导老师和机构指导老师的联动督导制度,明确督导职责,制定实习指导老师和实习督导的考核方案,确保实习质量。 (二)部分实验课程单独设置,突出综合能力和创新能力的培养 实验室教学作为从理论到实践的中间环节十分重要,部分实验教学应将其列入实践教学的一个相对独立的教学环节,打破实验依附于课堂教学的观念。基础方法和技巧训练的实验部分可以穿插在理论教学之中,而综合性实验,创新性实验应该作为独立的教学环节,实习整合各门课程的助人技巧,突出对于实践能力和创新能力的培养,形成多层次、逐层递进的实践教学体系。在实验室教学中,应该组织教师进行集中教研,集体攻关,形成分工明确、有效合作的实验室教学体系。综合性实验可以充分利用校内资源展开,可以在校内招募案主,或在校内策划和组织与社会工作有关的实践活动,将所学理论运用到现实生活中,创造性地开展服务工作。 (三)建立社工机构,国际化办学,拓展类型多样的实习基地 社会工作学生的成长必须借助实习机构为平台,进行个案、小组、社区等全方位的专业训练,以获得个人情感体验和经验积累,进而树立社会工作的专业价值,确立社会工作的职业精神。②我校社会工作专业,可以进一步积极争取资源建立兼顾研究、教学和服务的社会工作服务机构,为社会工作学生提供实践机会的专业平台。社会工作专业在西方国家以及我国的台湾、香港地区发展较快,我们可以为教师和学生提供交流的平台,拓展国际化视野,进一步搭建国际实践基地,激励并提升学生的专业热情,接触和学习前沿国际化的社会工作理论和方法。 (四)加强实践教学环节的管理,并以制度化的形式固定下来 教学制度是新的实践教学模式得以规范执行的重要保障。为了使社会工作实践教学规范、有序地进行,必须在充分调研和讨论的基础上,制定学生实践考核制度和教师实践教学考核制度。社会工作专业可以成立负责管理社会工作专业实践教学的专门机构,机构的成员可由既有社会工作专业理论知识又熟悉现代多媒体技术的专业技术人员组成。社会工作实践教学机构可以负责专业实验室的维护和日常管理;选择、联系和确定实践教学的单位与机构;解决学生在实践教学中存在的问题;负责实践教学的评估与鉴定,切实加强实践教学的组织与管理。 作者:单晓竹 单位:鞍山师范学院 社会工作实践论文:社会工作介入老年人社区教育的实践研究 摘要:随着我国人口老龄化的不断加深,退休后老人的生活和环境发生了巨大的转变,他们逐渐脱离了社会大众群体,变成了以家庭为主的人际交往模式,很少参与社区活动,对于社区的认同感较低。本文以社会工作介入老年人社区发展式教育为落脚点,通过举办“最美阳台”花草种植小组活动,促进老年人交流、分享种植花草的经验,加强沟通与互动,丰富老年人的业余文化生活,有利于老年人适应社会发展。 关键词:社会工作;花草兴趣小组;发展式教育 一、老年人社区生活现状分析 城市社区中,老年人的生活范围和空间逐渐缩小,特别是退休后,基本上缺少和之前同事联系,沟通交流更是少之又少,主要以亲属人际关系网为优秀,很少参与社区活动,与邻里关系比较生疏,人情往来较为淡薄,与社区等地域组织的关系也并不密切。在现实社会中,很多老年人退休在家,因无事可做而精神生活多半空虚,多数老年人希望能够参加公益活动、社区活动,发挥余热,以增强老年人的生活情趣和丰富业余爱好,从而提升老年人在退休后的“生活”水平。 X社区老人每周参加社会工作者开展智能手机课堂的活动,丰富老年人获取信息的渠道,便捷老人间的沟通。在此基础上,老年人的个性化需求逐渐增强,由于长期缺乏与外界的沟通,一旦“黑匣子”打开,会涌入比以往更多的空虚和萧条。亟待举办一系列活动以满足老年人日益增长的文化和生活需求,丰富他们的业余生活,举办各类兴趣小组,乐器、戏曲分享小M等,为老人搭建一个共享平台以增强他们对社区的认同感。 二、花草种植小组活动概况 (一)前期宣传 X社区是西安市的模范社区,社区工作人员能够积极配合社会工作者开展工作。利用社区公共平台,大力宣传“花草种植”小组活动人员招募的信息,通过微信群、微信公众号、微博和宣传栏等多种方式信息。同时社会工作者对社区老年人进行大量调研,充分了解老年人生活中的真实需求,社会工作者制作海报、宣传彩页以及横幅,在社区内形成360°无死角的宣传网络,吸引大量社区老年人前来咨询。 (二)人员招募与遴选 前期报名的人员有40个,通过对花草爱好者的家庭环境、身体状况等各方面的了解,经过慎重筛选,选择了20名作为本次活动的成员。建立“最美阳台”微信兴趣群,邀请组员、社区服务者和社会工作者加入群聊,将微信群作为消息推送的主要渠道,积极号召组员进行沟通讨论、分享经验。社会工作者统计了20位老人所需的花草品种和数量,并进行公示。 (三)花卉发放与种植培训 1.花卉购买与发放。社会工作者前往西安市花卉市场询问价格,进行三家比价,确保花草品种价格合理、优惠,若出现部分花卉缺货,应和组员积极协商更换,以组员的意愿为先,做最终的确认。给每盆花草标注品种,组员姓名和宣传语等。提前3日在微信群中通知领取的时间、地点,做好领取花卉/盆栽、肥料领取单的登记,并对每位老人及所领取的花拍照存档。 2.花草种植培训。社会工作者邀请花卉店老板组织2-3次花草种植培训,讲述不同夏季花草的特点及管养方法,针对出现的问题进行解答,主要有以下几点:(1)花草种植注意事项,如光照、施肥、浇水、通风等,都会不同程度的影响花草的生长。(2)高温季节植株容易徒长,要及时进行修剪,修剪主要是进行摘心、抹牙、摘叶、疏花、疏果。(3)要及时供给充足的肥料,夏季施肥宜在傍晚进行,施肥后次日要注意浇水等。 (四)“最美阳台”评选活动 社会工作者经过多方调研,制定评选条件和细则,要求环境卫生整洁美,布局合理设计美,养绿护绿风景美。通过微信公众号“最美阳台”评选活动信息,收集成员“最美阳台”的图片、文字资料,开辟专栏、网页,进行同步跟踪报道,邀请专家评选和网民投票相结合的方式,选出“最美阳台”10个及优秀奖若干,赠送纪念品。 三、花草种植小组活动实践探索 (一)增强老年人社区参与及认同感 活动期间,不少社区老人通过电话来访、微信咨询、公众号留言等形式向社区咨询活动进展情况,交流参赛情况,对本次活动提出建设性的意见。在网站上交流阳台布置、植物种养心得等,形成了良好的互动。我们应该重视与老年人的心理互动,不但能够减轻他们的失落感,而且能够为社区提供宝贵的经验财富,加强社区老年人兴趣爱好的培养工作,让老年人在老有所乐的同时发挥他们老有所为的作用,提升社区管理的质量。 (二)丰富老年人的业余生活,增加生活情趣 通过举办“最美阳台”小组活动,进一步倡导了一种健康向上、文明和谐的生活方式,同时观察发现很多老年人为社会做贡献的热心犹在,能积极的为社区的发展献计献策。而依靠老年人兴趣爱好建立的花草种植小组,让更多老人实现了退而不休,“老有所为”的梦想。不仅转变了老年人单一的生活方式,增添了生活情趣,使他们能够获得更多的同伴支持和社会支持,生活更加轻松和愉悦。 (三)共创绿色家园,强化绿化环境意识 呼吁社区居民积极参与,开展家庭阳台绿化美化活动,以扮靓居民家园为起点,让城市美化与家庭美化相互促进,提升居民的家庭生活质量,形成全社会共同参与“增绿、爱绿、护绿”的良好氛围。广泛引导家庭树立绿化美化环境意识,坚持从我做起,从家庭做起,努力营造“户户参与绿化美化,人人争做文明市民”的良好社会氛围,以小家庭的“绿色”文明促进邻里、社区的文明,进而促进全社会的绿化文明。 四、总结 社区老年人积极参与建设“最美阳台”活动,改善家居环境,推进绿色社区生态文明建设,促进和谐邻里关系,增强社区居民的凝聚力,共同促进和谐社区的绿色发展,进而引导社区居民形成良好绿化的价值导向!不仅能够促进老年人重新融入社会,自得其乐,同时能够关爱到身边的亲人及朋友,有利于老年人的身心健康,延年益寿。 社会工作实践论文:基于项目教学法的有效社会工作专业实践教学的内涵与实施研究 【摘 要】有效社会工作专业(社工专业)实践教学对提高社工专业人才培养质量,促进社工专业进一步发展有极大的意义。项目教学法和有效社工专业实践教学有着多方面的一致和融通之处。在社工专业实践教学中,把握好实施项目教学法的注意事项,最终达到有效社工专业实践教学的最佳效果。 【关键词】项目教学法 有效 实践教学 基金项目:本文为咸阳师范学院教学改革项目“立体化社会工作专业实践教学体系的构建”(编号:201202005)研究成果。 我国目前开设社会工作专业(社工专业)的高校共有255所,与其他专业不同,社工专业的知识只有通过实务训练,在实践中才能真正地领悟、运用和熟练。一名合格的社工专业人员所应当具备的能力素养和角色素养也只有通过参加规范、系统、有效的专业实习才能得以养成。因此,专业实务训练是社会工作专业学生成长为专业社会工作者的必要前提。只有通过有效的社工专业实践教学才能使社工专业学生对知识、能力和角色素养融会贯通,才能成为合格的社工人才。有效的社会工作专业实践教学是提升社工人才培养质量,进一步发展社会工作专业的关键。 有效社会工作专业实践教学的内涵 有效社会工作专业实践教学是指追求实践教学效果的最大化,即应该能够使社工专业学生三个学习阶段得到整合:一是认知阶段,使社工专业学生学会像专业人员一样思考。认知理解具有不可替代的重要意义,但一个社会工作专业学生只停留在理解和认知阶段是远远不够的,认知是基础。二是行动阶段,使社工学生学会像专业人员一样行动。在面临社会工作任务的时候,一个专业的社工人员不管他是否已经拥有足够的信息,都要准备好去行动、去执行、去实践。三是人格阶段,使社工专业学生学会思考,以负责任和合乎道德的方式去行动。社工专业人员不仅要理解和执行,还必须有价值观、道德高尚和社会责任感。一个对社会工作的工作方法、内容理解得非常透彻的社会专业人员,如果没有正确的价值观和伦理素养,就是严重的缺陷。所以,有效的社工专业实践教学是能够教学生去理解、去行动以及将认知、践行和价值伦理三者整合在一起的实践教学。只有使学生的知识素养、能力素养和角色素养都得到统一和一致提高的社工专业实践教学方才是有效的。综上所述,可以看出:有效社工专业实践教学具有以下特点:一是整合性,是能够将学生的认知、行动和价值伦理集合在一起进行提升的过程,而不是其中某一个方面得到了提升。二是综合性。它打破了社工课程之间和社工知识及能力培养的界限,综合运用社工专业的各科知识和技能。三是长效性。社工专业的特点决定了社工专业技能的培养不是一朝一夕能够完成的,社工实践教学应该贯穿于社工专业课程教学的各个环节和整个过程中。 从有效社会工作专业实践教学的内涵来看,可以说目前很多高校的社会工作专业的实践教学存在流于形式、低效甚至无效的问题。原因并不在于各院校不重视实践教学环节;相反,针对社会工作专业实践性、操作性强的性质,各院校都有明确的认知,都是相当重视实践教学的,体现在实践教学课时在各高校社工专业培养总课时中占据了很大的比例。但实践教学是社会工作专业教学重中之重的同时,也是一直难以突破的难中之难。造成这种困局的原因主要有:第一,社工师资实践教学能力弱。由于社工专业在大多数高校都是在近十年内新办的,师资队伍本身存在问题。大量的社会工作教师是从其他专业刚刚转行过来的,不仅缺乏社会工作理论素养,也缺乏对社会工作实践环节的基本了解,对社工专业的实践大多处于纸上谈兵的阶段。第二,专业的社会工作实务机构数量有限,难以为社会工作专业学生提供真实、有效的实习场所和督导。第三,学生在实践教学环节难以接触到真正的案主,在四年的实践教学环节中可能没有真正开展过专业的、对案主的社会工作。第四,实践教学课时有限。虽然,各高校在制订教学计划时都加大实践教学环节的课时比重,但相对于培养学生实务能力的需要而言,实践课时仍然不足。社工专业的实践课时一般由包括在课程课时内的实践课时和集中实践环节的实习课时组成。但这两种实践形式都不是长效实践活动,对学生的社工专业素养培养有较大的局限性。上述这些原因一方面是我国社会工作和社会工作专业作为一个新兴的行业和专业在发展过程中所必然会面对的现象;另一个方面也构成了实施有效社会工作专业实践教学所必须面对的前提背景。这就要求社工专业相关教师必须正视社工专业实践教学的客观困境,e极探索符合有效社工专业教学要求的实践教学方法。 项目教学法与有效社会工作专业实践教学的契合点 项目教学法也称基于项目的教学,最早见于1918年美国教育家Pilpatick所撰写的文章“Theprojectmethod”中。1935年,德国学者petersen和杜威等人发表了一篇题为《项目计划――基础与实践》的论文。随后,项目教学法在欧洲教育界获得重视,被企业和应用型大学看作是培养职业综合能力的有效途径,并作为典型的教学方法加以推广。项目教学法中的“项目”是管理学中的项目在教学领域的延伸、发展和运用,具体是指学生以小组为单位自己制订计划,借助多种资源开展一系列的调查、观察、研究,通过人人参与的实践活动,解决一系列相互关联着的问题的一种新型的教学方法。 1.目标上的契合点 项目教学法与有效社工专业实践教学在目标上有着一致和融通之处。项目教学法打破了课程之间的藩篱,将不同的课程内容组合在一起,融知识获取、技能训练为一体,在完成项目任务的过程中能够培养学生真诚守信、敬业奉献、团体协作等品德。在项目教学法中,学生之间地位平等,每个人都位于小组的中心,能让每个学生都参与实践,所以,项目教学法使学习者获得职业工作所需要的职业技能,最终的目标落实在培养学生完整的人格上,是一种基于学生完整人格发展的教学方式。这与有效社工专业实践教学培养合格的社工人才的目标是一致的。判断一位社工是否合格,关键要看他是否能够根据现实的情况整合社工专业知识、技能,承担恰当的角色,是否有高超的互动能力,以合乎道德和社会价值观的要求去行动,做出灵活、合适的处置行为。因此,合格社工的素养归根结底也体现在是否具有完整的人格和良好的个人素养上。 2.功能上的契合点 项目教学法与有效社工专业实践教学在功能上有着一致和融通之处。项目教学法具有整合性、长效性和培养学生能力为本位的功能。项目教学法是通过学生自己的实践,且在实践的过程中进行知识构建和技能掌握,使学生融入有意义的项目完成的过程中。通过实践进行知识构建和技巧训练,主要的过程是让学生自己制订项目计划,解决实际问题,领悟知识,将所获得的知识转化为可使用的知识,在经验和反思中有新的体悟,学生对知识的理解运用和实践行动密切相关。并且在项目教学法中,学生的实践活动不受教学实践课时的限制,学生在课下、放假期间仍然可以执行项目计划,进行实践活动。其克服了目前社工教学中的学生技能培养不足的缺点,体现了以学生能力为本位。有效的社工专业实践教学就是一个能够使学生在行动的过程中,把认知、能力整合在一起的实践教学,最终要体现在学生助人的实际专业技能的提升上。 3.现实意义上的契合点 项目教学法与有效社工专业实践教学在现实意义上也有着一致和融通之处。项目教学法对突破社工实习的困境,使现实中存在的低效甚至无效的纸上谈兵式的社工专业实践教学转化为有效社工专业实践教学有较大的助益。在项目教学法中,项目的主动发起者是学生,学生是主体,教师扮演的是督导者的角色,因此能够充分调动学生的能动性,使学生积极寻找现实中的资源,可以在一定程度上弥补教师实践经验不足的缺憾。项目教学法使社工学生的实践活动不受课堂和专业社工机构数量过少的限制,可以在课堂和专业社工机构之外进行,具有长效性。项目教学法以项目为依托,可以使一些需要受助但没有求助意识的人员受到社工学生的关注和施助,有助于发现和增加社工案主。项目教学法立足于我国目前社工和社工专业发展的现实状况,对社工实践教学的困境给予一定程度上的积极回应,使社工专业实践教学的有效性大大提升,和有效社工实践教学在现实意义上取得一致。 在社工专业实践教学中实施项目教学法的注意事项 为了充分发挥项目教学法的优势,实现有效社工专业实践教学,社工专业教师在实施项目教学法时要注意以下事项。 1.把握项目的社工专业性 在项目教学法中,学生是主动发现问题、组织策划项目的主体,教师则扮演组织者、引导者和监督者的角色。但实现有效社工专业实践教学目标的项目,不是一般的项目,而是具有实践性、可行性和体现社工专业性,能够训练学生社工实务能力的项目。课程内的实践项目要以教学的内容为依据,以现实的对象为材料,既要包含基本的教学知识点,又能启发学生主动发现身边的素材。教师要充分发挥引导者的作用,要帮助和指引学生,保证学生实施项目的方向不偏离社工实践教学的目标。同时,教师应该注意的是根据不同年级学生实践能力训练的基础,把握不同年级学生的特点,帮助学生选择难度适当的项目。一般来说,对于大一和大二的学生,训练的项目应该集中于扩大学生知识视野、体会和认识社工专业的项目。而大三、大四的学生则应该实施综合性且更具有难度和实用价值的项目,这些都是需要教师来把握和注意的。 2.重视项目的反思、评价和总结 在项目教学法中,对项目的反思、评价和总结具有重要的地位和意义。虽然项目教学法关注过程,但对结果的评估也是不可缺少,必须予以重视。因为只有对项目进行了切实的反思、评价和总结,才能知道预期的实践教学的目标是否能实现,才能使每一次项目教学的实施起到有的放矢的作用,才能够使学生有实实在在的收获。由于项目教学中学生学习成果的表达方式是多样化的,因此,对学生学习过程和效果的评价,也必须做到评价主体、评价手段和评价方法的多样性。要努力做到因不同的项目设计好评价方案,包括设计出不同的评价标准、评价方法和评价结果。 3.创设良好的实施环境 在项目教学法的实施过程中,教师要努力给学生施项目创设良好的实施环境。与其他专业不同,社工专业的实践项目必须要和社会资源进行对接才能完成。学生由于自身地位和社会经验不足,在整合社会资源这一方面,如果没有教师和学校的帮助很难完成。这一部分的工作就需要由教师来承担,教师除了要打破校内院系之间的界限,还要积极增加学校和社会各单位的联系,为学生实施社工项目创设良好的实施环境。 综上所述,项目教学法对提升社工专业实践教学的实效性、构建有效实践教学有积极的意义,但项目教学法并不具有排他性,并不妨碍其他教学方法在社工实践教学中的应用,带课教师可以根据本校实际情况,灵活采用多种方法,改善目前社工专业实践教学成效不尽如人意的状况。 作者单位:咸阳师范学院政治与社会学学院 陕西咸阳 社会工作实践论文:社会治理实践中社会工作介入拆迁安置社区的研究 摘要:香港社工以政策倡导者、决策参与者、服务提供者、中介者的角色,全程参与拆迁的整个过程,服务环节相对系统完整。大陆地区社工主要在拆迁执行阶段介入,以拆迁执行人和服务提供者的角色参与工作,较少参与决策和政策倡导。基于德金行动研究模式理论所建构的拆迁社区治理的实践模型包涵工作系统、介入周期、优秀任务、身份路径四个维度,旨在将以社会工作为代表的社会力量,有效嵌入现有一元主体的工作格局中,以实现拆迁社区中政府治理和社会自我调节、居民自治良性互动的格局。 关键词:拆迁安置;社会治理;社会工作;大陆;香港 城市拆迁关系到城市建设、群众利益、社会稳定、城市化进程和区域经济发展。拆迁安置成为城市社区工作的重要内容和艰巨任务。城市拆迁安置产生的利益冲突也成为一个重大社会问题,由征地、拆迁带来的安置、就业、补偿等问题导致的冲突,占维权式群体利益矛盾总数的45%左右[1]。十八大提出形成“党委领导、政府负责、社会协同、公众参与、法制保障”的新时期社会管理机制,十八届三中全会将社会治理明确为党委领导下的多方参与、共同治理的主张,实现政府治理、社会自我调节与居民群众自治的良性互动。在我国现有政策和社会环境下,社会自治如何与社会管理相互作用?作为社会力量代表的社会工作如何介入原有拆迁系统,以何种身份路径参与共同治理?这些在治理实践场域中的现实问题还很少被研究。本文以拆迁领域的社区治理为目标,比较研究大陆和社会治理成熟的香港地区的拆迁社会工作,构建一个拆迁安置领域社区治理框架,为我国社会治理的全面推进提供典型参考。 需要说明的是,对拆迁安置的研究,法律、政策研究者一般持有“利益博弈”的宏观思辨文化视角,将拆迁视为地方政府、开发商(拆迁人)、被拆迁人三方利益冲突博弈场域,研究重点是政府作为管理的主体如何完善政策减少冲突。而从社会工作介入和社会治理视角看,拆迁场域是一个集区域发展和民生改善 为一体的居民社区生活场域,老旧社区更是有着浓厚地缘文化特征的社区共同体[2]。城市拆迁意味着区域移民过程的发生,被拆迁人将要远离曾经生活的熟人社区,远离原来出行等较方便的设施环境。被拆迁人已经形成的生活方式和对熟人社区的归属感无法用货币来衡量,这些均是拆迁社区治理中的经济指标和行政效率之外的关键问题,也是新时期社会治理实践的重要评量指标。而这些指标却往往被“利益博弈”场域下的研究者和拆迁者所忽略。这些正是本研究相对于既往研究的突破之处。 一、香港与大陆社会工作介入拆迁安置社区治理现状 (一) 香港社会工作介入拆迁安置社区治理现状及经验 香港的拆迁安置工作虽然艰难,但由此导致的冲突却较少发生,这与香港拆迁安置工作的机制及社会工作的介入密不可分。 1. 香港拆迁安置的工作机制 香港城市拆迁安置工作机制体现了较强的独立性和广泛参与性。工作主要由香港市区重建局和香港房屋委员会来负责。市重建局是独立于政府的法人团体,主要负责市区重建项目的规划、审批、拆迁安置及对建设单位的监管和问责,由董事会负责决策和监督。董事会成员共15名,其中非公职人员11名,为相关领域的专家、议员等。他们代表香港民众和公共利益,不领取工资,属公共服务性质。在拆迁赔偿定价方面,市区重建局会按程序邀请不少于7家的独立估价师参与最终赔偿定价的评估,且全程由受拆迁影响的居民、地区代表监督。[3]香港房屋委员会(简称“房委会”)是香港房屋建设领域的综合职能协调机构。房委会决策时,由20多名委员组成一个决策小组,采用民主投票决策。其中半数委员是来自政府不同职能部门的官员,另一半委员则是由行政长官亲自委任的“社会人士”,其中有专业工程师、商人、社工等[4]。可见香港政府在市区重建时重视对公众利益的监督、决策和实现,注意社会参与性。如图1所示,香港城市重建决策成员具有很强的专业性和广泛的代表性,决策机制具有很好的民主性和透明性,在决策成员的代表性和民意表达机制两方面与大陆的政府决策形成鲜明的对比。 2. 香港社工介入拆迁社区的身份路径 香港成熟的社会工作服务基础、城市重建工作的组织架构和运作模式,为社工介入城市重建创造了充分的空间。社工主要通过两种渠道介入拆迁工作。 (1) 作为民意代表或委员会委员,参与拆迁相关决策。在香港,社工作为关注民生与社会公共事务的热门职业,已有70多年的历史。社工可竞选议会议员,或作为社工界代表,被邀请或任命为各种委员会委员,参与包括城市重建在内的各种公共事务。如香港基督教青年会的总干事、资深社工吴水丽便是香港城市重建局董事会委员,在香港城市重建决策中发挥重要作用。 (2) 作为政府和民众之间的协调人,以民间组织社工身份参与拆迁社区服务。香港政府对每一个纳入“整体重建计划”的屋,都会出资购买一家民间机构的社会工作服务。社工搭建政府与市民之间的桥梁,向居民传播政府政策,同时协助居民向官方反映意 见[5]。对拆迁重点区域的棚户区、临屋区进行拆迁工作时,香港政府一般会购买民间组织的社区服务。社工是社区服务的重要执行人,在社区面临拆迁重建的时期,社区服务的内容自然随着大环境的变化而调整,社工也会自然地参与到拆迁社区服务中,与居民一起应对拆迁带来的变化。 3. 香港社工介入拆迁社区的时间选择与服务周期 香港政府规划的重建项目周期一般约6~6.5年,其中规划、收地及清场工作约需3.5年。在重建项目的立项、规划审批过程中,重建区居民和其他市民均可提出意见,这可让重建项目获得充分讨论。因此,较长的重建周期、规范透明的程序、社会各界的广泛参与,都为社工介入创造了充分空间。 港社工以政策倡导者、决策参与者、服务提供者、中介者的角色,全程参与拆迁的整个过程,与居民充分交流,代表居民与政府沟通协调,协助居民应对变化的局势。从早期参与规划到安置后的新生活适应,香港社工的服务环节相对系统完整。 4. 香港社工介入拆迁社区的策略、方法、服务内容 香港社工介入拆迁社区服务的内容形式非常丰富,具有比较清晰的介入周期和不同阶段的侧重点。社工早期介入突出政策影响和决策参与,中期介入侧重社区支持与组织协调,后期介入侧重社区重建与新生活适应。社工通常采用社区探访、居民会议、小组讨论、组织建设、资源连接、政策倡导等策略,将社区工作方法与社会工作行政及政策倡导相结合,强调民众参与及沟通协调机制的建设。社工服务的具体内容包括:① 参与社区重建的规划设计,如社工参与到各种具有决策性的委员会中影响政府决策,在城市重建中从社区视角发声;② 搭建政府与居民的沟通桥梁,向居民传播政府政策,同时协助居民向官方反映意见,组织双方会见洽谈;③ 组织政策咨询会,宣传政策,听取民意,开展政策倡导;④ 提供社区支持,调动议员、律师等共同关注,协助居民分析问题,推动社区组织建设以更有效应对困境;⑤ 提供社区服务,开展社区照顾与社区新生活适应。 (二) 大陆拆迁安置社区治理与社会工作介入现状及问题 社会工作是目前大陆社会建设的重要制度安排,是社会治理和创新群众工作的重要举措。政府寄予厚望,期待社会工作以其专业的价值理念和服务手法,在预防和化解社会矛盾、促进社会稳定和谐方面发挥重要作用。虽然社会工作介入拆迁领域没有形成政策要求,不过近年来社会工作者作为社区自治、社会参与的载体,在部分地方政府的试点工作中,越来越多的介入到拆迁工作中来①。上海浦东的世博会征地动迁、广州越秀区东濠涌改造工程动迁、长沙地铁轨道建设拆迁等大工程,均有社工的参与,并获得积极的实效。 1. 大陆拆迁安置的工作机制 2011年实施的《国有土地上房屋征收与补偿条例》明确了我国的城市房屋拆迁制度。实施房屋拆迁须获县级以上政府土地行政部门的批准,并对被拆迁户采取国家规定的补偿安置,双方就拆迁事宜达成共识后形成房屋拆迁合同关系[6]。在具体操作过程中,拆迁安置工作的基本流程为:城市规划―土地收储―拆迁安置―改造建设,拆迁的执行周期为1~2年②。拆迁程序通常为区(县)政府提出改造项目申请,市规划局会同市发改委等政府行政部门初步审查,市规划局出具规划设计预条件,报市政府批准后由市发改委下达项目立项批复,报市规委会审定。拆迁补偿安置方案一般由区政府拆迁办对改造范围内的房屋、人口等情况进行调查审核后制定,由市建委会同市财政局等政府行政部门予以复核确认后,由拆迁办组织街道办事处和社区居民委员会开展拆迁安置工作。 可见,整个拆迁组织架构是政府(体制内)一元主体的运作模式。拆迁执行周期短,通常只有1~2年。拆迁工作涉及政府、拆迁人、委托拆迁单位、拆迁评估机构、被拆迁人及承租人等多元主体,而作为优秀利益主体的被拆迁人(社区居民)在此架构设计中严重缺乏知情权和参与权,只在拆迁安置环节出现,被动接受拆迁决策;作为居民自治组织和民意代表的社区居民委员会,成为政府职能延伸后体制内的一部分,失去代表和协商职能,也极大压缩了社工介入的空间。 拆迁安置工作的实施主要涉及决策层―执行层―被拆迁人三个层面。如图2③所示,决策层由市、区政府职能部门领导组成,重点关注拆迁进度、资金监管和信访维稳;执行层由作为政府基层组织的拆迁辖区街道办事处和社区居委会工作人员组成,严格按照进度执行决策层的要求;被拆迁人一般是最后获知相关方案,在既定决策的范围内接受拆迁安排。由于参与三方(或双方④)的位置、立场及关注焦点差异很大,同时拆迁执行周期短又缺乏协商的机制和空间,因此拆迁实施过程中极易激化矛盾甚至导致暴力冲突。 2. 社会工作介入拆迁安置社区的身份路径及面临的问题 作为多元主体和社会力量的代表,目前我国大陆地区的社会工作尝试以三种身份路径参与到拆迁工 作中。 (1) 以社区工作人员的身份参与,作为拆迁直接执行人的角色介入。社工与社区工作人员一起开展拆迁安置工作。该类社工一般在社区任职,如大学生村官,在社区服务中尝试融入社会工作的专业价值理念和方法。他们较熟悉社区,注重关系建立和人文关怀,也较易获得基层政府和社区居民的认可。南京市江宁区麒麟街道在此方面的探索成效显著[7]。但其面临的问题是社工易陷入过度追求拆迁进度而忽视居民需求及处境的矛盾中,其所坚守的价值理念经常会受到挑战,或者被一般工作人员同化。 (2) 以服务机构专业社工的身份参与,作为拆迁委托执行人的角色介入。基层政府部门以购买专业机构服务的方式,委托专业机构实施拆迁,政府起到协调监督作用。此类社工以相对独立的身份介入拆迁社区,能较充分地评估拆迁安置周期,更好地与多方有效协调,以实现综合治理,如2011年4月广州市越秀区东濠涌中北段工程项目就采用了此种方式。[8]但其面临的问题是,社工在进入社区初期如何与居民建立信任关系,及与政府决策层如何平等有效沟通,达成充分共识。 (3) 以服务机构专业社工的身份参与,作为独立第三方协调人的角色介入。拆迁执行人是基层街道社区,社会工作机构以拆迁人和被拆迁人之外的独立第三方协调人角色介入。如2012年,笔者参与的长沙市开福区众仁社会工作服务中心介入长沙开福区旧城改造工作就属于此类。在这种情况下,社工能充分发挥其独立性,促进拆迁双方互信共识,完善拆迁安置服务协调机制。社会工作机构作为专业社会力量,受到决策层或执行层的邀请参与,而非委托执行。但该类社工在参与的过程中,也面临独立第三方身份在不同的期待和诉求中如何明确服务定位的问题。 3. 社工介入拆迁社区的时间选择与服务周期 (1) 规划时期介入,完整参与拆迁过程。社会工作机构被邀请参与拆迁早期规划和决策协商,可以较系统地参与从规划到实施及后续的完整周期。社工在决策层面的参与是以政府开放的态度及双方既往合作信任关系为前提和基础,如广州越秀区政府委托社会工作机构执行拆迁任务是以2008年开始的政府购买社会工作服务为基础的。在这个过程中,社工具有一定独立的自主性和专业权威。 (2) 执行阶段介入,参与拆迁执行过程。社工或社会工作机构被邀请在执行层面参与,协助政府落实决策,参与周期为拆迁安置执行期。政府对社会工作的认知基础是社工介入的前提。该类参与方式下,社工须紧密结合政府中心任务要求开展工作,常缺乏独立的专业自主性和选择权,且工作周期随着拆迁周期结束而结束。如南京市江宁区的社工以社区工作人员的身份参与,长沙众仁社工服务中心在执行阶段参与均面临这样的局面。 (3) 收尾阶段介入,处理拆迁遗留问题。面对拆迁上访、拆迁群体事件、拆迁钉子户等比较尖锐的矛盾问题,政府在采用传统方法处理不理想的情况下,邀请专业社工介入,或者专业机构设计服务项目与政府合作进行主动干预。该类参与方式具有较强的专业权威,参与周期可独立把握,能较系统地有效干预。如宁波海曙区泰安社区为拆迁户专门开设社会工作室,开展社区拆迁户培训活动和社区组织建设[9]。上海P区政府面对C镇上访问题的现状,在政府工作陷入被动状态下,最终通过购买社会工作机构项目,邀请华东理工大学社工专家介入该区的拆迁上访户服 务[10]。 可见,由于运行模式的单一主体性及执行周期短,大陆地区社工主要在拆迁执行阶段介入,以拆迁执行人和服务提供者的角色参与工作,很少参与决策和 倡导。 4. 社工介入拆迁社区的策略及服务内容 笔者综合现有文献及对多个有社工参与的拆迁项目跟进调查发现,无论从哪个阶段介入,社会工作的价值理念和手法策略的运用都具有共性,其服务内容集中在9个方面:① 参加工作会议,执行决策层的拆迁安置方案;② 情感支持。与拆迁户建立良好的信任关系,进行心理疏导和人文关怀;③ 政策支持。提供政策解释、法律援助及相关信息;④ 多元利益表达与多渠道沟通机制建设。组织多方洽谈,促进多方协商,促进互信共识;⑤ 弱势家庭救助帮扶,如老人、残疾人、特困户等救助关怀和资源动员;⑥ 拆迁附带问题协调解决。与拆迁相关又非拆迁所直接处理的附带问题、历史遗留问题的协调处理;⑦ 签约户的后续服务;⑧ 特殊个案管理及危机干预,如钉子户家庭、上访户家庭、财产纠纷家庭、特殊困难家庭等,进行综合帮扶协调,避免过激行为和矛盾激化;⑨ 城市社区融合,主要是拆迁后期针对农民市民化及新生活方式养 成等。 从服务策略看,相对于一般的政府系统拆迁工作人员,社工作为民间力量参与拆迁工作,其服务呈现出鲜明的价值取向,即对弱势人群的关怀和尊重。社会工作的接纳、尊重、支持、资源连接等专业理念和策略在服务过程中得到了充分体现,社工注重多方关系建立、多元利益表达、人文情感支持、困难问题协助及特殊个案管理,在关系建立、情感支持、顺畅沟通、促进信任、生活服务、资源连接等方面发挥了重要的作用。 综观我国大陆地区社会工作在介入拆迁安置领域的探索可知,在政府强势主导的格局下,社会工作界已经寻找到适当介入拆迁安置工作的空间,并通过沟通探讨及专业服务,在实际行动中逐渐赢得政府和民众的认可,在该领域初步建立起一定的专业地位和社会认同。 二、香港与大陆社会工作介入拆迁安置社区治理的比较分析 上文用相对统一的框架,详细疏理了香港与大陆拆迁安置的工作机制与社区治理经验。通过对比分析研究,香港的经验对大陆的机制创新与治理实践可提供有效参考。 (一) 拆迁社区治理的决策机制与治理主体 香港拆迁安置的工作机制体现了较强的独立性和广泛参与性。其中各级决策机构和执行机构的成员,半数是来自政府不同职能部门的官员,还有半数则是由行政长官亲自委任的“社会人士”担任。在市区重建的决策机构组成上重视对公众利益的监督、决策和实现,体现市区重建工作的社会利益的本质,并力图保证社会参与性。香港城市重建决策成员具有较强的专业性和广泛的代表性,强调在较健全的法制框架下的多元主体参与。相对而言,大陆拆迁安置工作的决策和执行主要是由政府部门工作人员进行,整个拆迁组织架构(及单位成员)是政府一元主体的运作模式,社会工作作为社会自治力量的代表在决策层面缺乏参与的机制,没有纳入决策机制和治理主体的范畴。在决策成员的代表性和民意表达机制建设方面与香港差距明显,也体现了现代社会治理意识和治理能力的差距。 (二) 拆迁社区治理的运行机制与权力关系 香港拆迁安置中的冲突也时常发生,但冲突各方及各类社会力量,均可以在法治框架内独立行动。法院可以对政府强拆发出临时禁制令,而不只是为政府发出强拆执行书。各级议员代表拆迁民众的利益发声,而不是在政府立场上“做工作”。拆迁民众组成的拆迁自助组织合法存在,未被视为非法组织打击。律师为居民提供法律帮助未被视为“非法介入”。媒体自然而然地投入采访报道,而未被要求“回避”。各种力量各依本分、各谋其事,使一个社会冲突不是被简单处理,而是展现在公众面前,冲突过程是全程体制化的、公开化的[11]。相对而言,在大陆,“齐抓共管,攻坚克难”要求各种体制性权力步调一致地服从上级安排。人大代表、政协委员等合法参与主体通常与政府同步或失声,而权力不认可的参与主体和参与方式均被冠以“非法”之名,受到排斥和打压。在拆迁社区治理主体的多元性及主体的合法性方面,权力在制度框架内的运行机制方面,大陆与香港差距明显。 (三) 社工参与拆迁社区治理的资源动员与参与程度 无论决策委员还是机构社工,香港社工一般以较强的专业身份和公职身份(如相关决策或执行委员会委员身份)介入拆迁领域,具有较强的社会影响与公众认可。他们代表民众或服务机构参与,在资源动员方面具有良好的组织基础,可以调动司法部门、政府部门、各级议会、专业组织(如律师等)、自治组织、社会媒体等资源。香港完善的社区服务网络和社区自治组织,成熟的民众参与社区事务的意识和机制,为持续有效的民众参与奠定了坚实基础。而大陆的社会组织与公民社会发展比较滞后,以社工为代表的社会力量介入往往缺乏独立性与公信力,更多依托本地组织及志愿者组织的资源。同时由于社会工作机构及社工本身的影响有限,无论是意识还是能力,都很难在更广泛的层面上开展动员[12],更多是在具体事务或个案层面上的参与,难以真正触动决策和行动。 (四) 拆迁社区治理的工作手法与目标导向 在社会服务的大环境下,香港社工以相对独立的身份介入,注重宏观层面的介入,多采用政策倡导、社区教育、居民会议、社区组织、资源连接、社区支持等间接工作手法,辅以提供直接社区服务,注重民众参与权利的实现及社区生活的重建。香港社工的主要工作是与居民代表集体协商如何解决问题,与居民代表有组织地制定工作方案,并做好方案的协调沟通,全面参与拆迁的决策、执行及后续事项。而大陆社工则更多以依附性的身份介入拆迁,在服从政府既定拆迁方案的基础上,注重微观层面的介入,多采用心理情绪疏导、复杂个案管理、社区帮扶救助等大量直接工作手法,辅以适当的政策咨询。主要工作是与居民个别化地协商沟通,制定个别化的服务方案,完成补救性的工作目标。 上述比较分析可见,大陆与香港在拆迁社区治理的决策机制和运行机制方面差距明显,香港拆迁社区治理主体的多元性及其主体身份合法性得到法律认可,公权力没有驾驭法律制度之上,而是依法收敛和理性克制,与社会自治力量均在法制框架内规范运行,是香港拆迁社区治理的重要基石,也体现了现代社会治理的优秀特征。相对而言,大陆地区在拆迁安置工作中政府一元主体的工作机制,与现代社会治理理念相距甚远,一元主体的运行模式不断激发和激化社会矛盾,挤压民众的参与权利和社会自治的空间,不利于社会的可持续发展。 三、社会工作介入拆迁社区治理实践模型的建构及政策建议 现代社会治理通常包括政府自身的改良、政府与社会关系的改良、社会自治的加强三个方面。社会治理是全社会的共同行为,体现了党领导下的多方参与、共同治理理念和主张。在拆迁社区的治理实践中,政府需要从传统的一元主体社会管理转向时展要求的多中心社会治理,努力在实现政府治理和社会自我调节、居民自治良性互动上取得成效。 理念的转变需要有实践的载体。基于对香港拆迁社区治理的经验分析及对大陆地区治理局限的深刻洞察,在此尝试提出大陆地区拆迁社区治理的实践模型,以有效践行新时期的社会治理理念。本模型的建构旨在将以社会工作为代表的社会力量,有效嵌入现有一元主体的工作格局中,以实现拆迁社区中政府治理和社会自我调节、居民自治良性互动的格局。拆迁社区治理实践模型包括工作系统、介入周期、优秀任务、身份路径四个维度,具体如图3所示。 (一) 工作系统是社工介入的前提基础 工作系统分为决策和执行两个层面,也是社工的两个介入层面。在这个系统中,决策与执行为相互影响的循环关系和周期关系的动态系统,类似于德金(Deakin)行动研究模式⑤的螺旋循环探究过程,而非一次性的、静态的上下关系;介入周期是社工介入的时机选择,分为早期、中期和后期,分别对应决策、执行及后续决策与执行,亦符合循环和周期的逻辑;优秀任务是社工及其他多元主体介入的主要工作内容,以周期为单位划分,分别对应该阶段介入的工作重心,不一定均能实现,可作为介入内容的参考;身份路径为社工介入的不同渠道,也是其他参与者介入的身份渠道,是社工资源动员的重要导向。不同阶段、背景可选择不同的身份路径和工作任务。 (二) 介入周期即参与层次方面 香港拆迁工作较长的重建周期、规范透明的程序、社会各界的广泛参与,都为社工介入创造了充分空间。不同的身份可选择不同的介入层面和时机,可参与、影响决策,也可介入执行,在执行的过程中逐渐影响和参与决策。目前中国大陆社会工作的发展路径受到政府、社会工作学界、实际工作者三方的影响[13]。就拆迁领域而言,社工介入的周期更多集中在“中期执行实施阶段”,以拆迁执行人和服务提供者为主要角色。“早期规划决策阶段”在规划决策层面的介入(包括参与和影响决策),即参与决策者和政策倡导者的角色功能发挥,还有赖于新时期社会治理理念的内化及社会工作专业服务价值的社会认可,有赖于建设多元主体平等参与的治理结构和运行机制。社工的介入不会是一次性的和万能的,需要一个连续不断、循环往复、持续影响的过程,需要不断尝试和探索。在当前大陆社会工作由政府主导弱自主嵌入的情况下[14],即使介入没有得到明显的改善,也不一定意味着整个介入失去意义。在当前的处境下,社会工作应该为实践权与专业空间的拓展,为问题的点滴改善而感到欣慰。决策与执行互为影响的循环周期关系,为社工在各个周期和层面的介入创造了更多的可能性,也对社工的介入思维、策略及手法提供了更多的启示。 (三) 优秀任务即工作内容方面 为便于表述,本模型提出早期、中期、后期三种相对性的分类方式,其对应的优秀任务如图3所示。需说明的是,模型中的优秀任务是该阶段工作目标的参考导引。社工可在有效分析本地拆迁社区实际需求,以及自身的介入处境的基础上确定具体工作内容,有意识地推动多元主体参与,逐渐完善参与方式和载体,最终形成以拆迁社区为焦点、社会体制各方力量在法治框架内均能独立有效工作的合作行动模式。社工需要与社会各界力量紧密合作,作为政策倡导者、决策参与者、服务提供者和中介者,作为政府、民众与社会各界之间的桥梁纽带,全程参与拆迁的整个过程,在治理结构中发挥社会协同的枢纽作用。在“早期规划决策阶段”,社工的优秀任务是推动多元参与主体建立,发挥人大代表、政协委员、媒体记者等不同主体的特定优势,承担政策影响者和决策参与者角色功能,介入决策系统,与原有决策主体建立信任关系,表达社区视角的声音,形成社会协同和公众参与的合理机制。在“中期执行实施阶段”,社工承担多元主体中介者与服务提供者的角色。作为中介者的优秀任务是促进多元主体力量在机制框架内有效发挥作用,具体包括稳定顺畅的沟通渠道建设、多元利益表达机制建设、矛盾协调处理机制建设。作为服务提供者的优秀任务是政策咨询与法律援助、个案管理与危机干预、资源连接与能力建设、情感支持与情绪疏导、弱势困难家庭帮扶、拆迁附带问题协助解决,为预防缓解矛盾创造更多可能性。在“后续工作开展阶段”,因前期建立的信任关系及参与机制建设,社工的角色更加丰富多元,以政策影响者、后续决策参与者、后续服务提供者的角色,全面参与后续工作。优秀任务包括遗留问题解决、特殊个案管理、社区生活适应、社区组织建设、后续规划论证及新周期的决策规划。整个参与的过程,也是多元主体社会有效协同的探索过程,也是新时期社会治理理念在拆迁领域的实践过程。 (四) 身份路径即介入渠道方面 身份路径在工作开展中的地位至关重要,直接影响参与者的角度立场、目标定位、资源系统、手法策略及工作成效。目前大陆社工多以社区干部、机构社工的身份,作为执行人或独立第三方介入。这对于本土拆迁社会工作的开展有重要现实意义,能让社工积累本土经验。但在面对整个拆迁组织架构是一个行政管理非常强势的政府决策模式时,无论是级别关系,还是社会认可,社工显然缺乏影响力度。本模型提出更多元化的介入渠道,社工可根据实际情况选择最佳身份,协调不同身份的相关者有效介入,形成多方平等参与的问题解决机制。由于参与各方角色、目标取向、境遇和背景不同,多方参与方的认识和采取的措施也必然不同。合作的关键是实际行动中的信任理解和良性互动。社工在影响政策决策的过程,处理理解偏差、执行分歧等实务操作引发的实际矛盾问题中,除了微观层面个体化的服务外,更需要相对宏观层面的有效介入,需要建立多元利益表达及平等协商机制,需要更多元、更有影响力的身份渠道介入。 城市拆迁安置是个事关民生的系统工程,必然需要综合社区治理与多方统筹协调,社会工作在实务运作中可以发挥更大的专业优势。希望本领域的研究及实务模型的构建,能够给我国全面推进社会治理实践一些启示。 社会工作实践论文:社会工作专业人才实践教学体系构建研究 摘 要:社会工作专业极具应用性、实践性、操作性,以培养帮助别人和解决社会问题的公益性工作者为主要目标。面对教育功利主义与就业市场竞争激烈的双重压力,需要构建社会工作专业人才实践教学体系,打造初级、中级、高级实践教学内容,在教学过程中运用案例教学法、项目教学法、实验教学法,从而不断提升专业人才培养质量,推动社会工作专业更好发展。 关键词:社会工作;实践教学;体系;构建 社会工作源自于欧美的慈善事业,后来逐渐形成系统的帮助弱势群体以及增进社会福利的理论与实践体系。我国社会工作专业教育诞生于 20 世纪初,经过多年发展,当前全国已有两百多所高校和研究机构设置了社会工作专业。但面对教育功利主义与就业市场竞争激烈的双重压力,社会工作专业面临生源减少与就业困难的尴尬境地,因此需要大力提升社会工作专业人才的培养质量,实现社会工作专业毕业生就业质量和专业社会认可度的不断提升。社会工作是一门应用性、实践性、操作性很强的专业,社会工作专业教育必须突破以课堂理论知识与实务技术知识为主的传统,构建社会工作专业人才实践教学体系,培养适合社会需求的应用型专业人才。系统、专业、规范的实践教学不仅是社会工作专业教育自身发展的内在需求,亦是我国经济社会发展对人才培养的客观要求。 一、社会工作专业实践教学要义 实践教学是社会工作专业教育的优秀要求,决定了社会工作者的专业价值理念认同程度以及专业技能应用水平。构建社会工作专业人才实践教学体系需要准确把握实践教学的优秀要义,理解实践教学的内在客观性。 1.灵活多样性。社会是运动而非静止状态的,社会所发生的问题形式多样,涉及人们日常生活的方方面面,同时社会工作环境具有多变性和不可控性,这就需要社会工作者具有良好的综合素质,包括应变能力、适应能力、可塑能力等,这些能力的获得决定了实践教学需要灵活多样。在教学过程中,教师需要设计多种教学情境,模拟真实社会生活场景,组织学生积极参与课堂教学,体验拟真的教学训练,以达到良好的教学效果。 2.合作性。实践教学内容层次丰富,具有系统性特点,包括课堂理论教学、实验室教学、校内实训、校外实习、志愿服务等。实践教学涉及教师、学生、学校、实习机构、服务对象等多个主体。因此,在进行实践教学时需要协调好不同内容、不同主体之间的关系,加强彼此之间的合作,形成合力,保证教学效果。 3.内涵性。所谓内涵性就是要注重实践教学的价值观培养,这是对社会工作者最本质的要求。“社会工作在本质上是一种道德实践。”[1]在进行实践教学时,不仅要培养学生的专业技术与技能,同时也要培养学生以人道主义为基础的专业价值观,促使学生在理想追求上表现出热爱人类并服务人类、维护正义、促进公平、爱护环境等一系列倾向。 二、社会工作专业实践教学内容 社会工作专业实践教学内容可以分为初级、中级、高级三部分,遵循由低到高、由浅入深、由单一到综合的发展过程。 1.初级实践教学内容。主要包括新生入学教育和专业认知学习。新生入学教育是学生进入大学校园的第一课,对新生适应大学的生活、学习、工作具有重要意义,包括开学典礼、新同学见面会、安全教育、《学生手册》学习、班委竞选等,通过这些活动增进学生对大学校园文化生活的了解,营造良好的班集体凝聚力。专业认知学习是加强学生专业认同度的必要环节,包括专业介绍、导师见面会、新老交流会等,通过这些活动提高学生对专业的认识,加深专业的认同感,树立专业理想,同时增加对专业技能的感性认识,为以后的专业理论和技能的学习奠定良好基础。 2.中级实践教学内容。主要包括理论课程(社会工作理论、社会调查、社会统计、SPSS软件应用等)及实操课程(表达交流与写作、个案、小组、社区及社会行政方法等)的学习和实践。理论来源于实践却高于实践,理论作为对一般事物的抽象与归纳,具有科学性、全面性、指导性,因此理论课程的学习是专业实践教学的基础。理论学习之后,就要进行实操课程的学习与训练,将书本上的知识运用于实际操作中,检验并不断强化已学知识。理论课程与实操课程的学习应进行有机整合或融合,专业教师要利用专业知识和实务经验,将两类课程融会贯通,让学生在掌握基础理论和专业实务技能的基础上,使学生的专业技能获得有效提升。 3.高级实践教学内容。主要指利用专业技能和方法进行各种类型的综合性实践与实习。教师可以指导学生利用假期时间到福利院、救助站、社区等实践基地尝试运用社会工作方法和技能独立开展服务。同时,要充分利用毕业实习、毕业设计等教学环节,鼓励学生进入企业与各类咨询机构,实际应用所学知识。通过类似途径培养学生的专业价值观、业务素质、工作态度和行为取向,促使学生熟练掌握运用社会工作专业的个案、小组、社区等工作方法,不断提升专业技能,全面提高学生作为未来社会工作者的综合能力[2]。 三、社会工作专业实践教学方法 传统教育模式以“灌输”为主,教师负责教,学生负责学,课堂如同教师个人表演的舞台,学生如同看戏的观众。这种教学方法与社会工作专业特性背道而驰,远不能满足社会工作专业注重实践的要求。实践教学是对传统教学方法的突破,而为了更好地提高实践教学效果,就需要开展不同形式的教学。 1.案例教学法。案例教学法是指将社会生产生活中已经发生或可能发生的事件作为个案,学生运用所学知识对个案进行分析研究,并提出M解决的方案,以此激发学生的学习兴趣,启发学生的学习行为,从而培养学生分析、解决实际问题能力的一种教学方法[3]。 案例教学法一改传统的由教师向学生单向度传授知识的做法,教师在课堂上扮演着设计者和激励者的角色,鼓励学生进行独立的思考,并就自己与他人对案例所做的分析发表意见,如此一来,学生在分析案例材料后,需要查找相关的理论知识,加深了对理论知识的理解,同时也有助于学生将书本知识进行灵活运用,推动知识向能力的转化。对于教师来说,案例教学法也实现了“教学相长”的目的。在案例教学中,教师需要掌控教学过程、引导学生思考、组织讨论研究,并需要进行总结、归纳、提升。同时,通过与学生的共同研讨,教师的理论水平和分析问题的能力也可以得到进一步提升。 2.项目教学法。该法也称为“基于项目活动的研究性学习”,其典型特点是将学习过程的实践与研究活动相融合,以现代认知心理学理论、自适应学习理论和探究式学习理论为基础,促使学生自主规划、自主学习、自主发展的一种新型教学方法[4]。 “项目教学法”围绕一个项目开展教学活动,可以挖掘学生的创造潜能,培养学生的自学能力、动手能力、分析能力、协作能力等,其主要程序可以分为以下几个方面:第一,拟定项目主题。结合社会工作专业能力培养目标和专业知识内容,教师可以与学生共同商讨一个或几个项目主题,确定项目的具体目标和任务。第二,研究工作计划。在教师的指导下,学生自主研究制订项目的可行性工作划,明确每一项工作的分配、流程、标准以及时间节点,确保项目按期按质完成。第三,组织项目实施。选定项目主要负责人,明确项目组成员具体任务,并严格按照工作计划落实项目任务。第四,检查考核评估。教师与高年级学生代表对项目执行与落实情况进行检查,发现优点与不足,并对项目完成情况进行评估,即项目完成预期目标情况如何。第五,评比总结归档。各项目组首先对项目完成情况进行互评,然后交由教师与高年级学生代表进行评分,最后对整个教学过程进行总结并将相关资料归档或集中展示。 3.实验教学法。实验教学法是指教师指导学生使用相关的设备和方法,通过专业操作,引起实验对象发生变化,然后从观察实验对象的变化中验证知识或获得新知识的教学方法。 对于社会工作专业来说,可以利用学校和社会力量,组建社会工作实验室,为学生提供良好的实验教学环境。实验室设置四大功能区:第一,个案工作区。学生利用个案工作室的软硬件设施,开展个案辅导、心理咨询、谈心谈话以及简单心理实验等相关实务性训练,在观察、学习、参与中提高社会工作的技巧与技能。第二,小组工作区。学生可以利用小组工作区,开展小组工作,加强小组成员之间的交流与合作,增加团体成员的团体经验。第三,多媒体教室与观察区。可以供教师上课,同时在教师的带领下,可以提供给学生观摩社会工作个案、小组实务技巧训练。第四,控制区。控制区是实验室的关键部分,实验室工作人员可以通过控制区的监控系统对相关专业教学活动进行协调组织。实验过程中的各种角色均由学生来扮演,增加了学生的社会角色体验经历。利用社会工作专业实验室,可以积累社会工作专业教育和实务经验,增强专业人才实践教学效果。 社会工作实践论文:循证实践对社会工作教育改革的思考 摘 要 循证实践(Evidence-based Practice, EBP)被称为以证据为本的实践方法,也是将行为干预研究成果证据化的重要方法,在社会工作领域被广泛应用。本文就循证实践的学术渊源、改革与创新举措等从多个纬度进行阐述其对社会工作教育改革的影响,以推动我国社会工作专业教育的升级创新。 关键词 循证实践 社会工作 教育改革 社会工作的本质是干预,而循证实践是一种专门针对干预类研究的方法论,两者一拍即合。专业社会工作的基本前提包括献身于案主的最大利益、价值引导的实践、目标指引的实践、问责制以及追求证据的科学标准。这些前提意味着,社会工作实践必须回应案主的需求和伦理,应该是目标引导和结果导向,需要仔细审视和问责,需要经由科学检验的知识来引导,也需要评估其效果。具有这些特点的实践不仅是我们所追求的好的社会工作,而且其本身也包含着以证据为本的实践的本质。为顺应创新2.0时代用户创新、大众创新、开放创新趋势,把握互联网环境下社会工作创新创业的特点和需求,通过市场化机制、专业化服务和资本化途径构建一个低成本、便利化、全要素、开放式的新型创业服务平台,同时,也为了促进我校社会工作专业人才培养更好地适应该学科研究领域的方法升级和范式转变,占据人才培养的制高点,建立基于循证实践方法的社会工作智库平台势在必行。循证社会工作将自然而然地成为实现社会工作本质的重要工具和手段。 1基于循证实践的社会工作智库的学术渊源 目前,全世界已经形成了循证社工作的多种“智库”,其中Campbell协作网是最经典的一个社会工作证据“智库”平台,学术渊源为牛津大学循证医学智库平台,旨在收集,整理和推广适合社会工作的理论与实践经验。 (1)一座“产-学-研”的桥梁。该智库在社工实践端可提供线上与线下的支持服务;在教学端可提供身临其境的优质案例和教材手册,在研究端可提供国际通行的学术标准。该智库不仅可以及时反馈社工的经验指导实践,还可以将复杂的学术结论转化为通俗易懂的可操作性手册,甚至可以让中国特色的社工实践以国际化的学术语言走向世界。 (2)一种“大众参与,万众创新”的通道。基于循证医学、互联网加和大数据的原理,可以实时收集社会工作服务人员和服务对象提供最佳政策支持和干预的证据服务,是以一种让高质量证据支持实践,又让一线实践不断修正理论,建立社工之间,社工机构之间,甚至各机构之间的网络,让每一位参与者都有机会创新理念和服务,并获得创新红利。 2改革与创新 智库的建设对我国社会工作教育至少可以从两个方面起到改革创新的效果。一方面是对国外社会工作证据的纳入,拟引入Campbell合作网,美国CEBC(The Centre for Evidence-Based Conservation)和麦克马斯特大学的Health-evidence平台等国际上公认的循证证据。另一方面是对国内证据的纳入。这里分为两个层次,其一,是对现有学术研究平台数据的整合,即对知网,万方等平台中的社会工作研究结论通过系统评价方法进行整合;其二,是对未来的社会工作研究方法提出中国化的标准。因此,这些已有的数据平台都将是“智库”建设的研究对象。我们的目标是尝试引进国际上现有的循证社会工作研究范式建立相关数据库及研究标准并纳入一定量的证据,建构一种科学化且操作简便的社会工作证据生产和推广方法,以筛选和利用现有证据,并促进更多证据的生产、转化以及推广。 3挑战和困难 在社会分工精细化背景下,社会工作的教育、实务和研究都面临着证明其存在价值的压力,具体表现为:社会工作实践的有效性受到质疑;专业学科在顶尖研究型大学中生存困难;制度化是否能确保专业化;专业化是否等同于效能化;缺乏服务质量和专业霸权;无法说明与证明服务成效;研究到实践的距离落差大、难对接;专业资格证照和专业知识的效度被质疑;社会组织管理层缺乏社会工作专业处置效能等。国际社会工作界为了应对以上困难和挑战,经过多年努力,积极开展干预性研究,评估现有的社会服务计划,进行系统评价,并通过发展证据为本的社会工作智库来传播有效的干预措施,促进专业机构和学术界合作转化干预研究的成果加以应用,并进一步研究。 社会工作实践论文:社会工作视角下家庭经济困难学生资助体系的实践 一、广西某高校X学院家庭经济困难学生现状分析 1.家庭经济困难原因。经济困难的原因是多方面的,既有广西经济发展相对滞后、人均收入偏低等宏观原因,也有家处偏远山村地区、子女多、劳动力年老体弱、家庭成员重大疾病、自然灾害等微观原因,具有区域性、历史性、自然性等特点,一时难以彻底解决。 2.家庭经济困难学生生活状态。家庭经济困难学生消费水平远低于学校所在地的最低生活水平,属于弱势群体。部分家庭经济困难学生因自小家贫,表现出懂事、上进、坚强、有毅力等特点,努力学习,试图通过知识改变命运。部分困难学生因长期营养不良,体质欠佳,精神萎靡,容易出现焦虑、自卑、敏感、迷茫、消极等心理问题,成为经济和心理的“双困生”。 二、现行家庭经济困难学生资助体系在X学院的实践 近年来,普通高校学生资助政策体系不断健全,在政策内容上,以奖助贷为主、勤补免为辅。“奖”即奖学金,本专科生有国家奖学金和国家励志奖学金,以及各地各高校自行设立的奖学金等。“助”即助学金,除国家助学金外,各地各高校亦设有各类助学金,主要用来资助家庭经济困难学生的生活开支。“勤”即勤工助学,家庭经济困难学生可以利用业余时间从事高校提供的勤工助学工作,获取一定的经济报酬。总体而言,目前X学院的勤工助学岗位较少,津贴较低,难以满足困难学生的需求。 三、X学院资助工作存在的问题 1.家庭经济困难学生认定困难。(1)家庭经济困难学生认定所需材料可信度低。家庭经济困难学生的认定材料一般由家庭所在地的乡镇或街道民政部门、村委会或者学生父母所在的单位加盖公章,这些部门每年处理大量类似事件,不可能一一了解学生家庭的真实情况。(2)班级民主评议小组能力参差不齐,缺乏公正、客观评价。经走访调研发现,X学院的各班级民主评议小组在工作能力、工作的公正性和客观性方面参差不齐。班级民主评议小组成员如果不够了解申请者的情况,评议时便难免带有个人主观色彩,有失偏颇。 2.o偿性资助比例偏大。我国高校针对家庭经济困难学生的资助政策让很多来自低收入家庭的学生顺利完成了学业,功不可没。与其他高校类似,X学院也存在无偿性资助比例偏大的问题,无偿性资助是出资者将资金“无偿”资助给大学生,深受获助学生欢迎。国家助学金覆盖面广、受助者众多、申请门槛低,只要证明够“贫困”就可以了,但在评定过程中容易出现平均主义,影响学生人际关系,不利于鼓励学生奋发图强。 3.勤工助学岗位少。由于校内岗位有限,绝大部分困难学生通过校外兼职等勤工俭学的方式赚取生活费,但这种做法存在一定的安全隐患,当大学生遇到问题或困难时,难以寻求帮助。据调查,超过半数的家庭经济困难学生希望学校多组织勤工俭学介绍会、勤工俭学培训等活动,提供值得学生信赖的勤工俭学渠道,让更多有勤工俭学意愿的学生得到实质性帮助。 4.学生诚信意识不足。对于家庭经济确实困难,因自卑故意隐瞒自身经济状况的大学生,学校除了加强心理疏导外,也应进行诚信教育,端正学生心态,让他们得到应有的资助。此外,调研发现X学院的学生存在迟还或恶意拖欠助学贷款的现象。 四、建议和对策 1.根据理工科家庭经济困难大学生的特点,探索高效的资助方法。X学院是理工科学院,相比其他学科背景的大学生,理工科大学生普遍具有勤奋、理性等特点,更加独立和现实,富有责任感,意志坚定、自我约束力强,追求完美。大多数人学习局限于书本知识,业余爱好少,领导力和团队协调能力欠佳,综合素质一般。理工科家庭经济困难大学生除了具备以上特点外,往往在心理上特别敏感脆弱,面对挫折容易表现出怯弱和自卑的一面。据了解,X学院的学科专业实践性非常强,学生必须参与实践才能得到提升。建议积极组织家庭经济困难学生参加政府或企业举办的各类学科竞赛活动,充分发挥本地资源优势,通过多种途径和方式加强产学研合作。 2.加大奖励性资助和有偿性资助的力度。针对助学金比例远高于奖学金比例、无偿性资助远高于有偿性资助的现状,建议适当提高奖励性和有偿性资助的比例。某些困难学生学习不努力、不关心集体活动、不为学校和班级做贡献,仅因家境贫困就可以得到资助,其数目甚至比优秀学生的奖学金还多,这样容易引起同学之间的矛盾,不利于资助工作的正常开展。适当减少门槛低的助学金数量,增加对学习成绩、平时表现有要求的奖学金数量,可以调动家庭经济困难学生的积极性,激励他们奋发向上,靠自己的努力改善生活、改变现状。 3.加大高校对家庭经济困难学生的心理扶持。高校应加强引进和培养专业的心理咨询人员、学生工作人员,尤其是负责资助工作的辅导员应积极主动关注家庭经济困难学生的心理动态,做到心中有数,早发现、早处理。针对家庭经济困难学生的心理特点,开展形式多样的心理健康教育活动,如心理讲座、团体心理辅导、个别辅导等,加强挫折教育、情绪调节教育、人际关系心理教育等。通过新生入学专题教育、主题班会、宣传栏、校院网页、微信公众号等多种渠道帮助家庭经济困难学生正确认识自我,树立自立、自强、自信的信念,以积极健康的心态面对当前困境,靠自己的努力改变人生。 4.以就业为依托,促进家庭经济困难学生的持续发展。近年来,大学毕业生规模庞大,就业竞争激烈,家庭经济困难学生大多来自农村或城市低保家庭,既没有雄厚的经济基础,又没有可依靠的社会关系,承受着更大的就业压力。针对家庭经济困难学生的就业劣势,建议充分利用高校资源,从助困资金中拿出部分款项用于资助家庭经济困难学生的选课费用,如对他们开设普遍较差的英语听说、计算机操作、面试技巧等课程,提高他们的就业竞争力。可以参照新生入学时“绿色通道”的做法,专门为家庭经济困难毕业生开设“就业绿色通道”,进行全程就业指导。 5.严惩弄虚作假,建立诚信追究机制,开展诚信教育。目前,绝大多数高校的家庭经济困难学生认定工作只能以学生本人提供的书面报告、学生所在地区民政部门出具的贫困证明为主要依据,若有弄虚作假的行为,学校难以一一甄别。建议学校制定相应的校规校纪,大力宣传、加强教育,对弄虚作假的学生一经核实立即处理,树校园正气,营造良好的育人环境。诚信追究机制是诚信教育的一部分,既能提高资助育人的功效,又能把有限的资金发放到最需要的学生手中,确保教育资源的合理分配。 6.加大实地走访力度,促进资助工作深入化、立体化。家访能更直接的将国家和学校的资助政策、学生受资助的情况告知家长,减轻家长的心理和经济压力。但高校学生人数众多,且来自五湖四海,因人力、物力有限,无法一一实地走访。以X学院为例,辅导员每年寒暑假走访家庭经济困难学生合计约4―6名,只占到家庭经济困难学生总数的1%。建议通过随机抽访或重点对象访查的方式,核查学生的真实情况,对那些企图弄虚作假骗取资助金的学生会有一定的震慑作用。另外,开家访工作交流会,分享走访经验,也能够促进家访工作更好的开展。 总之,教育公平是社会公平的起点,不断完善国家助学制度,保障每一个学生接受教育的基本权利,是推进教育公平的重要措施。在国家政策的支持下,各高校应加强资助工作的管理,根据实际情况制定适合本地本校的资助细则,努力实现资助全覆盖,从教育扶贫到教育脱贫,从扶助完成学业到阻断贫困代际传递,把国家对家庭经济困难学生的关怀落到实处,促进社会和谐发展。 社会工作实践论文:本土医务社会工作及志愿者工作的实践与探索 摘要:目前,我国各类矛盾日益凸显,医疗问题首当其冲。“看病贵,看病难”成了居民日常普遍关注的问题。病人和医生的角色与地位越发尴尬,对于医务社工的需求呼声也越来越高。但是,医务社工所接受的教育是否让他们具有这方面的能力?书本上的知识是否受用?国外的社工工作在本土是否可以借鉴?社会工作开展服务项目运作是否能有效保证社会工作服务质量的专业性、独立性和持续性,这是我们所需要思考的。 关键词:医务社会工作;康复促进项目;志愿者服务;实践探索 随着经济社会与医学实践的发展,医学模式向生物―心理―社会医学模式的转变,人们对于健康的内涵也产生了全新的认识,现代医疗团队不仅要包括专科医生、全科医生及护士,更要包括心理学家和社会工作者。2007年11月,卫生部承担的卫生系统“社会工作和社会工作人才队伍建设现状调查和岗位设置政策研究”结题,并了《中国医院社会工作制度建设现状与政策开发研究报告》指出了我国当前发展医务社会工作的迫切性:我国正处于医疗卫生体制改革与构建和谐医患关系的关键时期,这是建立医务社工制度的战略机遇期和最佳的时机;医务社工制度建设是“重塑”卫生系统与医护人员社会形象,改善公共关系和医患关系,预防和减少医疗纠纷的最佳途径。 一、背景 嘉兴第二医院是浙江省三级甲等综合性医院,其下康复医学中心是目前省内规模最大、设备最齐全、技术力量最雄厚的康复医疗机构之一,拥有符合国际化标准无障碍康复设施病床200张。我院秉承“助人自助,能力提升,爱心助医,和谐医患”的社会工作理念,于2011年9月成立福音医务社会工作部并配备专职工作人员两名。且于同年12月份在康复医学中心启动“阳光里程”康复促进项目,此项目旨在以关注康复医学中心住院患者的心理健康状况和社会适应能力为切入点,运用社会工作的专业方法和技巧,通过开展各类适合患者的专业服务,使患者真正得到方便和温暖,在医生与患者之间建立起和睦、融洽、相互理解信任的沟通桥梁,达到和谐医患的目的。 二、实践 解决医疗服务领域中的社会问题,满足患者多层次服务要求,仅靠医务工作者的努力是不够的[2]。福音医务社工部成立后着手实施“阳光里程康复促进”项目,把社会工作引入到临床医疗中,协助医护人员完成医疗工作,提高医疗效果,改善康复对象的社会问题,使其重新回归社会。 1.摸底调查 了解需求 (1)前期针对康复医学中心的患者进行需求问卷调查,包括个人基本信息、医疗保障情况、生活自理程度、功能障碍类别、参与医院团康活动的意愿及除医疗康复外的其他需求。通过问卷初步了解患者的需求。在本次调查中,很多医疗以外的服务也已列入他们的需求中。 (2)针对康复医学中心的医护人员也采用问卷调查的方式,内容包括工作压力量表、自我复原力量表和社会支持量表,在调查中发现,过度的压力不仅会影响医务人员的自身健康,还可能会影响其工作效能和医疗安全。 (3)每周五安排社工一次病房探访及通过不定期访谈,了解患者对服务的需求和当前最迫切想解决的问题。对有明显情绪不良,心理困扰及有需要帮助的患者制定个案服务计划,整合其社会支持网络,提高其自主能力促进康复。 2.协调关系 拓展资源 (1)传播和推广医务社会工作服务理念的同时在院内外做好有关医务社会工作的宣传及志愿者招募倡议。对内通过内网、院报报道社工工作及志愿者服务工作,不定时发表社工培训及学习的经验交流及志愿者服务的心得体会。对外通过报纸、电台、网络等媒体做好宣传及志愿者招募工作。 (2)在医院内部发动职工参与医务志愿者队伍,组织新职工参与“医患体验”活动。内容涉及门诊导诊、健康咨询、本院文化传播、心理沙龙、社区活动。 (3)协调、组织相关社会支援系统的资源,与本地多家大专院校签订院校共建协议,成立志愿者服务基地。同时吸纳来自社会各界的爱心人士参与志愿服务。 3.爱心助医 优化服务 (1)病房陪伴。针对康复中心的住院患者开展每周一次的社工探访、志愿者病房陪伴服务,为患者提供情绪疏导、心理安抚等服务。 (2)个案服务。由社工查房自主发现、医护人员转介、病人求助三大途径了解病人及家属产生由疾病带来的身心问题或社会问题,运用专业知识、理论、方法与技巧协助失调的个人改善环境,增进其生活适应能力。 (3)小组活动 医务社工以小组形式为患者提供相关疾病知识介绍和康复干预服务,组织病友俱乐部,鼓励患者进行治疗和康复经验的分享;在互动过程中通过彼此分享、分担、支持等动力带给组员态度和行为的改变。 (4)社区服务。组织有医学知识特长的医务志愿者下到社区、学校,企事业单位开展相关疾病知识的介绍、健康宣教、健康体检、义诊等,为社区居民及学生提供专业的保健常识。定期组织医务人员、社区干部互助组成员及义工进入康复病患家庭探访,义诊。同时进行社区康复需求调查,了解社区病患需求。 三、探索 新一轮的中国医药卫生体制改革强调公立医院应当坚持公益性的办医方向,医院必须以病人为中心,提高医疗服务质量,构建和谐医患关系,这为医务社工发展营造了适宜的环境[3]。但医务社会工作尚处于起步阶段,很多方面还需要不断探索和研究。 1.在较多的医疗机构,医院决策者、医务人员及病患的观念依然守,难以接受社会工作者作为第三方介入医疗团队。 2.目前内地的社工教育不足以应付医疗机构在服务中存在的各类问题。 3.医务社会工作要扩大宣传志愿者是重要的组织资源,是医院服务的重要载体,是建立和谐医患关系的中坚力量]。通过网络、报刊、等方式让更多的人来了解医务社会工作和志愿者群体,促使社会对其的认同,拓展、整合、运用和协调各种社会资源,吸引更多的人群加入医院志愿者行列,在全社会营造积极参与医务志愿服务的氛围,将其建成一个常态机制。 作者简介:孙艺(1980.1―)女,大专,科员,就职单位:浙江省嘉兴市第二医院。 社会工作实践论文:探讨农村社会工作的实践与思考 摘 要:农村社会工作的目的在于预防和解决社会问题,增进农村的社会福利,推动农村的社会发展。面对在经济、文化欠发达的农村地区其社会工作所面临的普遍性问题,社会工作应更加注重科学全面的需求评估,这是开展农村社会工作服务的基础保障;应制定目标明确的服务方案,这是开展农村社会工作的关键所在;配备德才兼备的社会工作者队伍,这是开展农村社会工作服务的重要保证。 关键词:农村 ;社会工作;实践 中华人民共和国民政部对于农村社会工作的最新定义是农村社会工作是我国社会工作的一个重要组成部分,也是现阶段真正具有中国特色的社会工作的体现。它是在党和政府的领导下,广泛发动各种社会力量在农村所开展的社会服务;农村社会工作的目的在于预防和解决社会问题,增进农村的社会福利,推动农村的社会发展。2010年第六次全国人口普查主要数据公报显示:我国的31个省、自治区、直辖市和现役军人的人口中,居住在城镇的人口为665575306人,占49.68%;居住在乡村的人口为674149546人,占50.32%。在我国的城市化进程中,东部沿海和南方地区城市化远远高于中国西部地区,即我国的西部农村人口远远高于城镇人口,在县一级,农村人口比例基本占到全县人口的80%,如何在经济、文化欠发达的农村地区做好社会工作,这是我们社会工作者应当思考的问题。 1 农村社会工作所面临的普遍性问题 农村社会工作,如果按工作性质来划分,农村社会工作可分为消极被动型和积极主动型两类。所谓消极被动型的农村社会工作是指对发生各种困难的农村居民给予帮助或对已出现的农村社会问题采取应急措施,如对“五保护”、“高龄老人”进行救济、对受灾地区的农民给予援助等。所谓积极主动型的农村社会工作是指开展具有预防性和建设性的工作。预防是为了尽量减少农村社会问题的发生,如搞好疾病预防,防止生态平衡遭受破坏等;建设性工作指为提高农村居民的社会适应能力而进行的工作,如文化娱乐,农村文化教育、农业技术推广等。但目前,我国农村社会工作依然面临着很大的挑战。 1.1 政策落实有困难 如国家关于平整土地款、扶贫款、种子补贴、化肥补贴、农用设备补贴等政策的落实情况仍存在纠纷,纠其原因一是农民获取信息的路径不畅;二是农民的维权意识不强;三是政策制度在传达中有非常大的不可控的人为因素的影响;四是对政策落实的监管力度不够强大。 1.2 资源匹配不平衡 医疗、教育资源匹配城乡不平衡。农民生小病会找“赤脚医生”,或到“乡镇卫生院”,但乡镇农村医疗卫生机构的发展比较滞后,一是基础设施陈旧,医疗设备老化,医疗环境差;二是医务人员流失、短缺,尤其是高技术水平人员匮乏;三是医护人员长期得不到培训,诊疗技术和水平较低。以上种种很难满足农民日益增长的多层次的医疗需求。 1.3 儿童就学、长者养老问题堪忧 2001年正式开始“撤点并校”改革,使得大量农村原有的中小学被撤销,让学生集中到小部分城镇学校,不仅加重了农民的负担,而且导致了大量农村学生的辍学,年幼的孩童过早开始寄宿生活,产生大量的生理、心理及行为问题至今难以解决。 孝顺父母是中华民族的传统美德,也是农村家庭养老的优秀因素,但随着计划生育政策带来的生育率下降,家庭的小型化使得农村家庭的养老功能弱化,居住方式的代际分离,年轻人有限的时间精力和财力都向独生子女倾斜,产生了重幼轻老现象,这意味着健康不佳的老年人在经济供养之外还面临生活不便,照料不够,精神苦闷等问题,他们需要更多的日常护理、生活照料和社会服务。 1.4 进城务工人员的家庭危机 现代社会人口流动越来越快,大量农村的年轻人进城打工,社会竞争激烈,除事业危机感外,已婚人员出现异地生活危机,子女教育、老人养老等家事危机……种种压力使农民工背负强大的后顾隐忧,如不能得到及时的调处,势必引发社会问题。 1.5 发家致富的迫切需求与文化技术相对滞后的矛盾 随着新农村建设步伐的加快,农民迫切希望增收致富与文化技术相对滞后、土地产出效益较低存在矛盾;农民对快捷方便优质生活的迫切需求与农村公共服务基础设施相对滞后存在矛盾。如此矛盾不是一朝一夕能够快速解决的社会问题,因此需要社会工作者加以分析并采取多种方式进行改善。 针对农村社会工作所面临的普遍性问题与需求,社会工作者应该怎样做好工作? 2 社会工作者对应需求应做好以下工作 2.1 科学全面的需求评估是开展农村社会工作服务的基础保障 为了使专业社会工作的服务更为科学有效,机构必须由专业的调研评估团队进行实地访谈调查,通过全面合理的调研方式介入,找准需求,才能为服务对象提供更好、更全面的服务,实现社区和谐。如针对农村老年人的调查内容包括老人的生活状况、闲暇活动倾向和服务需求等信息,通过了解其生活状况和他们对服务的需求,作为老人服务内容策划的参考依据,给农村老人提供更合理的服务;针对农村青少年的基本信息、自我认知、家庭情况、社会适应、服务需求等方面,以较为全面地考察农村各类青少年的现状,通过归纳整理,评估农村青少年现存资源及面临的困难,了解其对服务的需求。要想做好农村社会工作必须先了解中国的土地、农村、农民,正如费孝通老先生在《乡土中国》中所说“从基层上看去,中国社会是乡土性的。我说中国社会的基层是乡土性的,那是因为我考虑到从这基层上曾长出一层比较上和乡土基层不完全相同的社会,而且在近百年来更在东西方接触边缘上发生了一种很特殊的社会。这些社会的特性我们暂时不提,将来再说。我们不妨先集中注意那些被称为土头土脑的乡下人。他们才是中国社会的基层。”“中国乡土社区的单位是村落,从三家村起可以到几千户的大村。”只有了解农村,了解这“土气”中的需求,先融入才能介入,社会工作才能在农村发挥作用。 2.2 目标明确的服务方案是开展农村社会工作的关键所在 以服务为本(从服务对象的需要出发),协助而非帮助困难群体、弱势群体做好服务,将能力建设作为农村社会工作的优秀,将促进农村社区福祉和保持可持续发展作为基本目标。在农村社会工作过程中,强调社会工作者利用同理心,站在服务对象的角度去思考问题,让服务对象的思想能够传播出来,使得服务对象能够获得能力并且保持社区的发展动力,在农村这一特殊的环境下,社工在社会工作的专业理念、价值观的指导下,以社会工作的工作方法介入到以农业生产、农业户口为主的农村社区建设当中,应着手做好以下工作: (1)大力宣传党和政府的惠农政策,重建政府于农民信任关系和农民自信心、自尊和权力意识,成为桥梁;(2)通过与村民同行、广泛参与和增能,倡导政府和社会政策改变,成为主力;(3)推进农村社区教育和社区卫生项目,提升村民应对社会变迁的能力;(4)通过农户家庭、社区提供支持服务,重构农村互助友爱精神;(5)挖掘农民自身潜能,完善、提升农村社区竞争力,推动农村社区的全面建设发展;(6)协调农民、农村社区以及农村政权组织的关系,促进农民社会福利的完善。 社会工作易讲难做,特别是农村社会工作未曾有成熟经验可取,本土化的发展就需要植根当地,这对农村社会工作者来讲是极大的挑战,与西方发达国家完善成熟的社会工作行业不同,社会工作事业在我国才刚刚起步,因为不完善,不成熟,所以社工们在工作的过程中肯定会遭受各种各样的困难,特别是农村社会工作,服务他人不被理解,理念价值不被认同,工作实效不被政府认可,民众没有“有困难,找社工”的意识……因此,中国的社工们还肩负有宣扬社会工作理念的使命,还需要社工怀抱更大的理想信念,执着坚持践行社工理想。 2.3 德才兼备的社会工作者队伍是开展农村社会工作服务的重要保证 专业化的社会工作者队伍是以助人自助为宗旨,运用专业知识和方法,进行困难救助、矛盾调处、权益维护、心理辅导、行为矫治等社会服务工作的专门人才。因此,社会工作人才必须具备良好的职业道德素养、多层次的知识结构、多元化的能力素质、良好的心理素质等才能够胜任社会工作,创新社会工作。社会工作者的能力素养不仅能够鼓励个人发展、发挥个体潜力,更会在社会主义精神文明建设,促进社会和谐发展等方面发挥巨大作用。尤其是在人们对社会工作的认可度低,待遇低,环境差、技术手段落后的情况下,会遇到不公平、不公正的评价,受到管理机构的批评与指责,受到被助人的无理取闹,工作中的小失误被扩大化等等,来自各方面的压力都会产生,如果没有良好的抵抗挫折的能力是难于运用专业知识和方法,帮助个人、家庭、特定群体等服务对象解决困难和问题,从而起到协调社会关系、解决和预防社会问题、促进社会和谐进步的作用。 社会工作者在职场上的工作行为,体现着自身的综合素质,对促进社会公平、维护社会秩序、构建和谐社会起着重要作用,因此,社会工作人才只有自觉地提高自身的综合素质,才能更好地助人自助,在平凡的岗位创造出不平凡的业绩。“在市场法则上,人才是自己凸现的,没有人会说你是人才。”当你找到了贡献社会的独特领域和机会,并且做出了应有的贡献,社会自然而然地会把你当作人才。作为社会工作者,如何真正实现“人才”认同,其自身应在职场中体现自身的综合素质,更好地实现助人自助,在平凡的岗位创造出不平凡的业绩。因此,对于社会工作人才队伍建设,我认为各家机构都应将其作为首要任务加以推进。人才队伍是事业可持续发展的首要保障,特别是专业社会工作作为朝阳事业,更加需要专精人才进行理论联系实际的不断尝试与创新,在实践中总结思考进行理论研究,提升其专业化水平,才能不断扩大影响力,逐步得到社会各界的认同。“人才”不是符号,更不是口号,“十年树木、百年树人”,专精人才的培养是需要时间的冼炼、实践空间的历练,是要经历大浪淘沙般涤荡与洗礼后方能成长起来的。这一过程中不仅社会工作者要准备好接受挑战,而且政府职能部门的领导们更要准备好为这些专业社会工作者们提供实战的平台,预留出成长的时间、空间。 当然,作为社会工作服务机构在提供优质服务的同时,应首先制定合理可持续的薪酬奖励制度,这是队伍留人的保障;其次科学人性化的培训分享学习模式是队伍素质提升的手段;第三适时的心灵减压输导活动是队伍永饱热情的途径。希望我们的农村社工人才队伍能够在实践中不断成熟壮大。 总之,农村社会工作作为社会工作在中国特色化发展的重要组成部分,在介入中国农村社会建设的过程当中,越发的表现出其重要性。随着工业化、城市化、信息化、现代化进程的加快,给我国农村社会工作的发展带来了巨大活力,作为朝阳事业,社会工作定会遍地开花,我们期待着社会工作的春天,期待着农村专业社会工作得到蓬勃发展,期待着硕果累累的收获季节。 作者简介:尤文静,内蒙古呼和浩特人,女,硕士,内蒙古自治区团校(内蒙古师范大学青年政治学院)青年研究所秘书长,内蒙古青少年社会工作服务中心总干事,研究方向:青年政治。 社会工作实践论文:证据为本的实践模式在老年社会工作中的应用初探 【摘要】证据为本的实践模式是在西方社会工作实务领域兴起的一种崭新的理念框架和服务策略,注重科学证据和临床经验对案主治疗方案的适切性指导。文章通过简要介绍证据为本的社会工作的内涵及其应用价值,思考其在养老机构中介入小组工作的可行性,并对证据为本的小组工作的发展性模式进行探究,最后指出其在中国发展的前景。 【关键词】证据为本;实践范式;老年小组工作;发展性模式 中图分类号:C91文献标识码A文章编号1006-0278(2013)06-011-02 一、证据为本的社会工作的内涵及其应用价值 (一)证据为本的社会工作的基本内涵 证据为本的实践是近年来在西方国家中兴起的一种工作理念和范式,它以辩证的思维整合工作者的个人工作经验以及最新的科学研究成果与服务对象的背景,力图在综合全局的情况下找出最有利于服务对象的工作方案。因此它所呈现的是社会工作的科学性与专业性的重要策略,它的出现代替了权威为本的实践。①何雪松老师将证据为本的实践分为以下五个环节,并且认为每个环节都是相互联系、缺一不可: 1.拟定问题框架。这个框架包括与服务对象问题相关的各方面综合考虑。2.工作者在拟定完框架后应该为其寻找最有力的科学证据支持。3.工作者利用科学的调查研究方法评估证据的价值,包括:必要性、可行性、有效性、适切性。4.工作者整理基于科学证据的治疗方案,选择一个出于案主意愿的介入方案,并逐步设计开展各个流程。5.着眼于案主问题的解决和潜能的提升,对干预的结果进行鉴定。② (二)证据为本的社会工作的应用价值 1.证据为本的实践使得针对服务对象的特定服务方案更具科学性和有效性。出于服务对象及其问题的特殊性考虑,证据为本的实践必须在充分比较每一种基于相关证据的治疗方案的前提下提供最适切的方案,因而大大提升了服务方案的针对性和服务水平的科学性。 2.证据为本的实践在服务案主的过程中将科学研究与临床智慧相结合。③参与其中的工作者能够培养一种发现问题、寻找证据、评估证据、应用证据的工作习惯,伴随这一过程的是工作者从纯粹知识经验运用模式的把握到科学分析实践验证模式的考量的过渡和整合。 3.证据为本的实践使得评估工作的展开顺利进行,大大提高了资源的利用率以及服务效益。评估工作建立在科学的证据和显而易见的结果之上,并且工作者对资源的整合可以更符合案主实际情况,优化了投入与产出的比率,这使得目前社会工作机构资金不足的困境得以缓解。 二、证据为本的实践范式介入老年小组工作的思考 我国目前正在经历着世界上规模最大同时也是速度最快的人口老龄化过程。④老年人作为特殊群体尤其需要社会工作的介入以应对他们所遇到的各种生活问题。而当前,我国的老年小组工作多是为老年人开展的休闲娱乐活动,从专业化的角度来衡量,这些活动在系统性和连续性上还有很大欠缺。⑤如何以更科学的社会工作实践来回应老年人的需要是我们社会工作者不得不深思的问题。 (一)证据为本的小组工作在养老机构中应用的可行性分析 1.老年人心理与生理等各方面的原因使得小组工作成为一种工作的首选方案。无论是马斯洛的需要层次理论还是舒茨的人际需要理论都重视人的群体性需求。⑥进入养老机构的老年人可以通过小组成员的互惠互动,工作者的心理治疗策略的积极介入,摆脱常见心理问题。 2.证据为本的实践范式必须建立在对问题进行分析的基础上,而老年人群体的问题与需求相对来说较为普遍且集中,复杂程度并不高,所以能够大大降低针对问题框架的证据筛选工作难度。 3.相比其他年龄阶段的服务对象,老年人在活动过程中的参与积极性更高,更愿意无保留地表达自己内心的想法。所以,工作者能够与服务对象进行积极探讨,明确某一治疗模式在以往案例中显示的成效与后果,包括风险,收益等,让其与社工一起针对相关证据来作出决定。⑦ (二)应用过程中应注意的几个问题 由于老年人群体的特殊性,出于风险性考虑,我们不得不正视其存在许多值得社会工作者关注的问题。 1.证据为本的小组工作在我国的可借鉴经验不足,所以工作者必须要充分考虑服务方案面对老年人群体时是否具有适切性,避免人为地刻意控制某一环节以求具体科学操作标准的可视化。 2.科学的流程和依据问题的证据支持有时会使得工作者的思维模式被局限在某一领域内,而忽视了其他可能的范畴。这就需要工作者在开展证据为本的实践时从更宏大的视角来分析工作问题,具体可以结合优势视角理论,“人在情境中”的原则,或是采用系统的全局分析,避免证据绝对化。 3.由于老年人的表达方式与我们年轻工作者存在较大的出入,在初步接触上可能出现理解偏颇,使得工作者的工作进程存在许多盲点,以致活动过程拖沓,问题改善不明显。所以年长的、经验丰富的督导人员要从旁指导,若必要的话,督导要充分了解活动的整体进程和每次活动安排,预见可能出现的问题与风险并告知工作者。 4.证据为本的小组工作实践尝试的各个活动环节都有可能出现无法掌控的问题。其对养老机构各方面要求比较高,并且对工作者本人的专业素养和较为熟练的工作技巧要求也是一大考验,这就需要工作者结合客观实际,咨询督导意见,综合多方信息,权衡利弊以作决定。 三、证据为本的小组工作在养老机构中的发展性模式探究 发展性模式是小组工作应用最为广泛的模式,将其与证据为本的范式融合更有代表性。该模式的优秀强调发掘个人的能力,寻求解决问题的方式,特别注重个人的社会功能提高。⑧其目标在于宣泄个人的负面情绪表达,提供情感支持使服务对象感受到接纳和关心,正视角色的变化,了解更多应付困难的方式和途径,提高自尊和自我欣赏能力。 (一)了解和调查小组成员的需求并提出问题 工作者通过与老年人朋友“同行”,深入认识他们,与他们共同经历、交流、走访相关人士,从个人、环境、以及互动视角来获得小组成员的需求体系,从中了解问题的成因,解决问题的入手点。面对众多不同的服务对象,工作者必须从小组成员的整体利益出发判断当事人的问题轻重缓急,决定接下来所要寻找的证据是基于某个重要问题还是所有可能解决的问题的整合。证据为本的视角要求所提出的问题是具有可解决性的,能够运用当前的科学知识来论证的问题。工作者应适当深入挖掘老年人朋友在哪些方面存在能力的欠缺,他们消极情绪的源头在哪? (二)找出与问题框架相吻合的证据并对其进行评估 确定小组成员的问题体系后,工作者找出支持发展性模式在成功解决老年人陷入心理情感不适状态的客观依据。可以利用检阅文献的方法或者是具体的成功实例,还可以是社会心理统计数据的前后对比作为科学的证据。同时,工作者可适当回顾开展相关活动中运用发展性模式的经历,将科学证据与亲身实践经验进行综合分析以提出有效证据。在对证据的评估上,引用信度与效度工具来检测证据的科学性、影响力、可行性。重点考察问题与资料的相关度,结论对特定人群的适用程度,证据的影响因素对具体条件的限制等。兼顾定性分析和定量分析相结合、机构和服务对象以及督导三方相结合的分析逻辑。 (三)结合科学证据灵活制定小组工作计划书 小组计划书的目标应与老年人的需求相一致,与问题体系相符合。所阐述的理念应指出其科学依据,可以灵活地根据活动的进程进行调整,以满足组员的需要。工作者也应当从更广的角度与范围来对活动进行设计,整合发展性模式所基于其上的优势视角,注重服务对象的经验特点与证据的契合,切勿将老年人朋友当成“有问题”的对象,人为地控制现实中的活动方向,意图与科学证据所显示的成功案例亦趋亦步。“应当是怎样”的思维定势不利于老年人群体的潜能提升,反而会陷入僵化的实证主义泥潭。 (四)实施服务计划 首先,计划的开展分为几次活动来进行,工作者必须扮演好辅导者的角色,为有心理、社交和家庭感情维系需要的老年人提供辅导;扮演好使能者的角色,协助老年人在没有社工支持的情况下成立自助小组;扮演好咨询者的角色,向机构的管理人员、老年人及其家属提供必要的咨询服务;扮演好协调者的角色,让机构、老年人及其家属受惠,同时促进不同社会服务之间的联系。⑨其次,活动过程中应特别重视老年人的积极参与,适当阻止发言欲望较强的老年人,鼓励较为内向的老年人畅所欲言,以便从各小组成员的角度出发结合科学研究的结果来判断何为有效的,才能够据此提供进一步的专业服务。此外,对于资历较浅的工作者尽量在督导的协助下开展活动,避免仅靠权威人物的立场或者是经验知识来行事。证据为本的社会工作十分重视对工作者进行专业的督导,督导要充分了解负责活动的社工是如何开展工作并在此基础上给与其指导,培养其批判性的思维和认知。 (五)结案与评估鉴定 证据为本的实践有助于工作者进行科学的判断,所以评估环节要贯穿服务过程始终,并且不断向该范式所要求的规范性评估方式靠拢。当老年人能够提高自信,有效运用工作者提供的各种潜能释放技巧来应对生活中的困难,能够通过尊重他人来提升自我满意感的时候,小组就已经接近尾声了。工作者要处理好老年人的离情别绪,与此同时将干预的结果进行鉴定,确定是否到达预期效果,从而说明介入模式的有效性和证据的充分有力,并将其作为一个新的临床证据服务于类似的社会工作案例。 四、证据为本的范式在老年社会工作中的应用展望 老年人群体的问题解决关系到我国社会能否处理好老龄化浪潮所带来的冲击。机构养老工作已经慢慢步入正轨,但如何处理好社会工作介入养老机构,如何以更科学的方式服务于老年人,是证据为本的社会工作的一大使命。当然这种取向和范式存在着相当多的不足,并且在我国的应用也只是凤毛菱角的现象,但我们不能忽视这种趋势的存在,而应对这种视角给与更多的关注和期待。如果我们在实践中不断探索这种模式,那么这也许就是社会工作的一个重要转型所在,我们就能够向政府和民众展示社会工作的专业魅力,就能够找出中国社会工作实践的本土化发展路径,实现专业化与规范化并重的方向。 社会工作实践论文:社会工作本土历史经验的实践价值 摘 要:社会工作虽然是“舶来品”,但是并不意味着没有本土化的源流。主要指西方专业社会工作引进以后,中国学者与实务工作者结合中国国情、社情进行不懈探索而形成的理论与实践成果,中国传统文化中的济贫思想及其制度安排,以及专业社会工作被取消后行政性社会工作积累的历史经验。必须不断地推进历史经验的开发,实现社会工作本土历史经验的现实性转化,也就是发挥社会工作本土历史经验的实践价值。 关键词:社会工作;本土经验;实践价值 所谓社会工作既是指一种运用专业技能和知识帮助社会成员克服生活障碍,增强社会生活能力,提高生活质量的社会服务工作,又是指从事这类服务的一种专门职业。严格说来,社会工作是“舶来品”,是20世纪20年代从西方引入中国并发展起来的。民国时期的社会工作尽管专业化水平不高,可还是遗留下多部有价值的著作。但是,20世纪50年代社会学和社会工作被中断,使得社会工作元气大伤,直到1988年社会工作作为一门专业在北京大学重新恢复,中间有三十多年的间隔期。以至于今天很多人都认为,社会工作是改革开放后从海外引进的一门新专业,而不知中国已经有过很专业化的社会工作发展历史。为了开阔社会工作专业的历史视野,并为吸收借鉴社会工作的本土历史经验,河北教育出版社与中国社会工作教育协会合作,整理重印了一套民国时期的社会工作著作,命名为《社会工作学术文库》第一辑。这套丛书包括言心哲的《现代社会事业》、蒋旨昂的《社会工作导论》、李安宅的《边疆社会工作》、朱亦松的《社会政策》和《现代社会主要问题》(两种合一),是真正能够代表当时中国社会工作学界最高水平的作品。本文即以这套丛书收录的社会工作著作为例,来探讨一下如何开发社会工作本土历史经验的实践价值。 一、何谓社会工作本土历史经验 社会工作虽然是“舶来品”,但是并不意味着没有本土化的源流。事实上,任何一种外来事物,如果不与中国固有的文化传统相结合,肯定是无法在中国立足的,更谈不上有所发展了。由于中国社会工作教育恢复重建时直接从香港、美国引入了现代社会工作理论和知识,这些理论和知识跨越了中国社会工作被取消以后的一段历史空间,而形成了新的理论和知识形态,故而许多人认为社会工作不存在本土化的历史经验,这是一个严重的认识误区。 一般认为,1912年北京社会实进会的成立,是中国社会工作的历史起点。但这只是从西方专业社会工作的意义上定论的,也就是比较社会工作的定义。在中国社会工作发展史的著作里,已有不少学者指出了社会工作的本土化源流,比如彭秀良就明确表示:“近代中国社会工作的发生和发展是伴随着基督教青年会的脚步一同到来的,但这并不能否定近代中国社会工作还有自己的一个源头。中国古代的济贫思想、兼爱互助的思想以及偏重于社会救助的制度安排,都对近代中国社会工作的形成产生了极大的影响。”王思斌教授在为《社会工作学术文库》第一辑所写的序言中,更是以“社会工作的历史品格”来加以概括的,显然在理论表述上又进了一层。 那么,什么是社会工作本土历史经验呢?对于这个概念的理解,可以从两个方面入手:一是西方专业社会工作引进以后,中国学者与实务工作者结合中国国情、社情进行不懈探索而形成的理论与实践成果;二是中国传统文化中的济贫思想及其制度安排,以及专业社会工作被取消后行政性社会工作积累的历史经验。对于前一个方面来说,《社会工作学术文库》第一辑的整理出版就是一个里程碑式的事件;而对于后一个方面来说,可供我们分析和总结的东西尚有很多,或者说远未开始做工作。明确了社会工作本土历史经验的含义和范围,我们就可以进入下一层次的讨论,即如何开发社会工作本土历史经验的问题。 二、社会工作本土历史经验如何开发 社会工作本土历史经验的开发是一个很重大的实践课题,需要社会工作理论界和实务界密切合作,协力推进,结合当下的社会工作实务不断地总结经验,挖掘历史上的优秀遗产,形成切合实际的实务模式。 开发社会工作的本土历史经验,具体说来,需要从以下几个方面着手:第一,对于民国时期的理论和实践成果进行系统的整理和开发。《社会工作学术文库》第一辑的整理出版虽然具有巨大的理论价值,但是,该丛书只收入了四本著作,远未能揭示出民国时期社会工作出版物的原貌,因而降低了其资料价值。根据已有的研究成果来看,民国时期的社会工作著作中值得整理重印的至少还有:关瑞梧的《区位儿童个案福利工作》、宋思明的《医院社会工作》、吴榆珍的《社会个案工作方法概要》、钮长耀的《社会工作(初稿)》、柯象峰的《社会救济》、孙本文主编的《社会行政概论》、金陵大学文学院组织编写的《社会福利事业行政与人才训练》、中山大学社会研究所的《社会行政与社会事业》等。除去这些图书以外,散见于《社会学界》、《社会建设》、《儿童福利通讯》等等期刊上的为数不少的社工论文,也有很大的学术价值,亟应整理重刊。再有一项比较成熟的实务成果也应提上开发日程,这就是北平协和医院社会服务部的社工档案,尽管开发难度大一些,却是当时社会工作实务最成熟的一个个案,绝对不能忽略掉。此外,沪东公社、燕京大学清河实验区等等,也应成为研究的重点。 第二,对延安时期开始的行政性社会工作模式和经验进行深入研究和总结。《社会工作学术文库》第一辑关注的是民国时期的专业社会工作研究成果,而不包括中国共产党领导下的革命根据地的社会工作实践,这虽然是研究视角的不同所致,但也反映出该丛书编者追求专业至上主义的理论偏好。事实上,自抗日战争开始,陕甘宁边区的社会工作实践就一直处于不断的探索之中,而这种探索又构成了新中国成立后行政性社会工作的雏形。行政性社会工作模式在当下的中国社会仍然处于主导地位,要使专业社会工作逐步取代行政性社会工作的主导地位,必须对行政性社会工作的形成机制和形成过程有深入的研究和认识。我们讲社会工作的本土历史经验,也必须包括自延安时期起步的行政性社会工作经验,而且其中的不少做法至今仍具有启发意义。例如,延安时期改造“二流子”的经验,绝然是对社会工作方法的一大贡献,或者说是对专业社会工作提倡的社会行动的一个绝好的注脚。《社会工作学术文库》作为连续运作的社会工作图书品牌,应该拓展视野,将行政性社会工作的某些经典著作收录进去,并进行深度开发,以期收到全面开发本土社会工作历史经验的效果。 第三,社会工作本土历史经验的开发,不应只是图书资料的简单整理,而应立足于历史资料进行再加工,形成具有高度理论概括性的研究成果。前面所说的需要整理和开发的两大类图书资料,只是作为社会工作本土历史经验开发的一个铺垫或基础,更重要的工作在于后续的经验总结和理论提升。王思斌对本土社会工作的概念做过仔细的讨论,他最终认定本土社会工作在实践上包括两个方面:一是具体的社会服务活动,即政府部门(如民政、劳动、卫生)提供的服务活动和群团组织(如工会、共青团、妇联、残联)面向本组织所覆盖人群中有困难成员的服务活动;一是发展社会福利事业。我们要开发社会工作本土历史经验,也需要从这种微观和宏观相结合的角度着眼,在认真梳理已有图书资料的基础上进行再加工、再创造,实现历史经验的现实性转化。 三、发挥社会工作本土历史经验的实践价值 实现社会工作本土历史经验的现实性转化,也就是发挥社会工作本土历史经验的实践价值。社会工作是一门实践性很强的专业,理论上的概括最终仍然是为了指导社会工作实务。因此,发挥社会工作本土历史经验的实践价值,就是要以社会工作本土历史经验为基础,使西方传入的专业社会工作理念和方法发生适合于中国实际的转变,最终形成具有中国本土特色的社会工作理论体系和实务模式。 收入《社会工作学术文库》第一辑的四本著作,都表现出了力图使社会工作本土化的倾向,其中最明显的就是蒋旨昂的《社会工作导论》。从全书结构来说,以阐述社会工作的基本概念与学术地位为开篇,以社会工作与社会学的关系为终篇,中间讨论了社会工作的三大方法、社会行政、社会工作专业教育等等内容,体系上的完备不言自明。在论述依据的选择和实务资料的举例方面,既注重国外较为成熟的经验和做法,又注意与中国的实际相结合,达致了先进社工理念和本土化经验的对接,尽管这种对接还称不上是“无缝”的。其中,蒋旨昂对关涉社会工作的几种基本概念做了专门讨论,最后确定了选用“社会工作”这一专业术语,并对其他的关联术语做了严格的界定。他说:“所谓社会工作、社会服务、社会事业、社会福利乃至社会行政、社会建设,只是同一内容之相异的名词罢了,有些甚至只是同一事实之不同的译名罢了,随便应用,都无不可。我们却以为一个名词应该代表一个确定的概念;同时,一个概念应该有一个确定的名词来标明。”为了讲清楚各个概念间的相互关系,蒋旨昂给出了一幅示意图,以层层递进的格局清晰地揭示了从社会需要起步,到完成社会建设的社会工作过程。 通过阅读和思考《社会工作学术文库》第一辑中的四本著作,我们可以得到很大的启发,即总结和汲取社会工作本土历史经验是为了发挥其实践价值,以对今天的社会工作本土化有所助益。 社会工作实践论文:中国家庭社会工作实践的伦理困境与反思 摘 要:社会工作作为一个“舶来品”在我国的实施具有一定的时代性和开拓性,家庭社会工作作为一个重要分支,在促进家庭和谐方面发挥着积极的作用。然而,因为中国传统家庭观念的根深蒂固,家庭社会工作的实践过程中面临着诸多的困境:传统的“家丑不可外扬”使得社会工作的介入面临诸多困难,“清官难断家务事”使得社工的介入在“案主自决”和“提升意识”方面陷入两难抉择……探究其原因,探索实践出路,充分发挥社会工作在构建和谐家庭方面的重要作用十分具有现实意义。 关键词:家庭社会工作;伦理困境;出路 一、中国家庭社会工作的开展背景 进入新世纪,随着改革开放的不断深入,人们思想观不断转变,家庭方面主要的变化是家庭规模的小型化,家庭结构的优秀化,家庭功能的社会化的趋势不断加强。 当今家庭问题也层出不穷,家庭暴力增加,离婚率上升,亲子关系紧张,老年居家养老障碍等。家庭问题的不断出现,家庭内容和环境,功能的而不断改变,都迫切需要新时代的工作方式——家庭社会工作的介入。家庭社会工作的含义有很多种,依照国际通行的专业家庭社会工作的定义而言,家庭社工是指为了缓解和解决婚姻和家庭中遇到的困境,通过使用社会工作的专门方法、知识和技巧,使处于困境中的家庭缓解其在婚姻关系,抚养关系和养老关系中出现的问题,增进家庭的和谐,有利于和谐社会的建设。 我国家庭社会工作的开展有其本土化的历史根源,“老娘舅”在很久之前就从事着相关的家庭关系调节工作,可是多集中在对于婆媳矛盾的调解。我国传统的家庭观念强调“家丑不可外扬”,“清官难断家务事”等是家庭社会工作开展的严重障碍,社工专业相关活动在我国开展的进程并非十分顺利,家庭社会工作领域就更为艰难。其中,表现最为明显的是,人们对于家庭社会工作开展中“保密”原则的质疑,对于社会工作对于“提升案主意识方面的怀疑。 近年来随着政府不断加大扶植力度以及社工专业人员人数的不断增多,专业技能的不断增强,家庭社会工作专业服务活动的而开展也取得了一定的收效。我国现阶段的发展需要社会工作相关活动的不断开展,我国家庭现阶段的发展状况也需要家庭社会工作的服务与协助,我国家庭社会工作的开展,是当今中国发展与世界接轨的一个重要方面。近年来,社会工作机构的开办情况已经成为衡量一个社区建设情况的重要因素,家庭社会工作相关服务的开办情况也成为促进家庭和谐的重要指标。 二、中国家庭社会工作开展过程中的伦理困境及原因分析 1.“家丑不可外扬”使得家庭社会工作介入难,社工“保密”遭质疑 我国传统的思想观念中,家庭是一个十分敏感的私密领域,有关家庭的研究与活动的开展,通常被认为是“侵犯隐私”的。我们认为,家庭社会工作一般是运用在家庭出现问题,或者是家庭的发展遇到障碍的时候,可是,我国传统的家庭观念中“家务事”,“家丑不可外扬”等,使得家庭社会工作的开展面临困扰。我们社会工作者在开展相关活动的前提是案主赢得案主的信任,家庭成员之所以不接受家庭社会工作者的帮助,很大的原因是对其专业的不信任,或者是对社会工作者的不信任。我们社会工作者的专业伦理中很重要的一条就是,要严守案主秘密。尊重案主的保密原则是赢得案主信任的关键。案主因为担心自己的隐私泄露,而对工作者采取戒备的心理。当然,一方面案主对于工作者“保密”原则的质疑具有普遍性,另一方面这一质疑又具有差别,主要集中在案主对社会工作专业了解程度的差别上。有过相关咨询经验,了解社会工作专业守则的人,怀疑度相对较低,当然,这个也要受社会工作者个人专业素养高低的影响。 2.“清官难断家务事”使得家庭社会工作者开展服务难 如果说“家丑不可外扬”使得社会工作者的起初的介入难度大增,那么“清官难断家务事”就是社会工作在开展介入工作过程中的难度的具体描述。在家庭社会工作的相关服务中,我们的案主往往不是单独的一个人,而是一对夫妻,或者一对亲子,也可能是一对婆媳,这些都是家庭关系中的重要关系体,而且由于诸多信息的“不透明性”,完全隐藏在家里,外人很难得到比较全面的信息。这无疑加重了社会工作者开展服务的难度。一方面难以得到充分的信息,另一方面即使信息充分,社会工作者的角色任然是一个“外人”,这使得案主在事后可能会产生对工作者的怨恨。在开展相关服务时工作人员必须明确自己的职业定位,一方面避免案主的担忧顾忌,另一方面更好的尊重案主没开展 服务。 3.“案主自决”VS“意识提升” 我们知道,社会工作开展相关服务的过程中,十分重要的一个伦理守则是尊重案主自决,那么,如果说案主自决过程中始终摆脱不了非理性因素的限制,社会工作者该如何采取服务?在笔者实习过的A社区,一个妇女因为不忍丈夫的家庭暴力而向社工机构求助,经过相关调查取证,工作者发现案主的丈夫是一个卡车司机,具有严重的酗酒嗜好和暴力倾向,还参与赌博,曾经甚至输掉了运货的卡车。在相关评估治疗之后,工作者建议案主离开丈夫居住,可是案主陷入了纠结,她一方面害怕丈夫的暴力对待,想要追求更好的生活;另一方面又不舍得放弃自己的丈夫。这时,如果我们以为的尊重案主的自决,就很难保障案主的权益,此时就应该对其开展相关的意识提升辅导。在经济相对落后的社区,其成员的思想观念的也相对保守,面对这种情况,我们要十分重视意识提升的作用。 家庭社会工作要应对的两大矛盾就是,个人幸福伦理和家庭责任伦理, 这就涉及价值伦理的选择,不同的价值群体主张不同的价值取向,面对这种价值难题,我们必须充分尊重案主的自决权力,因为价值两难,必须有一方做出牺牲,而这个牺牲者必须是自愿的,否则将很难开展接下来的服务活动。家庭成员的平等互助显得尤为重要。 4.社会工作相关理论的本土化难题 社会工作作为一个舶来品,最初起源欧美等发达国家,70年代引进中国以来,不断面临着本土化的难题。在家庭社会工作开展过程中,我们要更加注意社会工作相关伦理的本土化。因为在我国,家庭是一个更加私密的场所,很多家庭生活的内容更加隐秘。我国人民特别是内陆人民的思想观念相对保守,这对于家庭社会工作的开展是一个重要的挑战。在社会工作伦理方面需要更加强调保密性和意识提升的作用。同理心的运用和自我表露的技巧的运用,会更有利于案主的信任与配合。 其实,究其原因,社会工作在我国的宣传力度不够,普通大众对于社会工作的相关知识不了解,甚至存在一定程度的误解,这些都不利于社会工作在我国的开展,一些人通过影片或者其他渠道了解到社会工作这个词汇,会以为社工就是“把孩子强制带离父母身边的坏人”,“破坏家庭的一类人”,“打探他人隐私的人”,这些,都是对社会工作者职业的片面理解,对家庭社会工作相关实践活动的开展有极大的不利。我国社会工作的开展要注意结合我国的实际情况,首先普及社会工作的知识是十分重要的。否则,这些负面的消息对于社会工作的职业化和专业化都有十分重大的阻碍作用。 三、相关建议与思考 1.加大社会工作相关知识的宣传和普及力度 社会工作作为一个帮助人和解决社会问题的专业,其专业价值取向无可怀疑,家庭社会工作更是为了家庭成员的和睦相处,家庭关系的更加和谐而开展的相关服务。我国很多人不接受家庭社会工作是对其专业服务不了解所致,很少有接受过相关服务受过伤害之类的案主。所以,为了更好的发展社会工作,更好的发挥家庭社会工作在构建和谐家庭方面的作用,我们要注意加强社会工作专业的相关知识和理念的宣传,通过公益组织和公益广告等方式,让大众首先明白什么是社会工作?什么是家庭社会工作?其开展的服务是什么,都遵守什么伦理守则。只有让广大民众了解家庭社会工作的具体内容,了解家庭社会工作的相关宗旨与服务,才能有助于潜在的案主主动寻求相关服务,外展的案主更好的接受相关助人服务。例如很多老年人居家养老造成了诸多的不便,但是因为考虑到传统的家庭才是社会照顾的自然机构,只有缺乏家庭照顾的才会寻求国家和社区的援助 。加强口碑宣传,在宣传上采取“滚雪球”的宣传方式,我们要认真对待每一个案主的困难,尽社会工作者的最大努力,在保障案主隐私的前提下和同事研究商讨案主的情况,寻求解决方案,实现案主的最大利益。要特别注意的是,在实际案主转介时,要充分做好转介准备,相关的交接工作要做好,尽量使案主受到的影响最小。而且要注意的时,尽量不要子啊一段服务中案主被转介超过三次,在接案评估过程中要严格谨慎,仔细评估该机构和工作者是否具备提供相关服务的能力。只有好的口碑,才能有助于社会工作职业化和专业化的发展。 2.对家庭社会工作的相关伦理的介绍 家庭社会工作的伦理与社会工作的伦理一脉相承,其中最为重要的是对于案主隐私的保密,因为家庭关系的隐私性较强。二是家庭社会工作开展过程中尊重案主和同理心的保持,社会工作者只有充分的尊重案主才能让案主放心表达自己的情感,只有保持同理心,才能让俺住有“被理解”的感受,也才能更好的了解案主的心理状态,更好的开展服务活动。工作者只有明白案主的相关心理,才能明白案主采取特定行为的原因,也才能有针对性的开展服务。三是家庭社会工作开展过程中,社会工作者要处理好自己和同事和机构的关系,不能因为其他事情影响到服务的质量,在服务工作的介入过程中,工作者要与同时配合,一方面尊重同事的工作,保障案主隐私,另一方面需要的时候向同事征求意见和建议,开展相关服务工作。四是工作者在促进机构研究和专业化过程中,更要注意的是自己服务能力的提升,不断连接各种相关服务资源,更好的为案主提供专业服务。 3.社会工作伦理的本土化 这是一个十分重要的问题,社会工作的相关理论和伦理只有更好的与我国的国情相结合,才能更好的开展服务活动。虽然“外来的和尚会念经”,但是,当案主发现“外来的”经文不能够给人们带来福祉,甚至是窃取了家庭的隐私,此时的“经文”恐怕难以服众,“外来的和尚”恐怕也再难有人问津。所以,在我国家庭社会工作的开展过程中,一定要注意对案主隐私的保密,对于家庭结构和家庭成员关系的调查也要更多的采取专业观察,而非相关访谈。以为国家文化的不同而采取相应的服务模式和策略有其的重要。 4.提升案主意识 不得不承认的是,我国民众,特别是在内陆地区,民众的思想意识方面还要加以提升,很多人仍然保持着传统的思想观念,对于新的思想观念和行为接受的能力欠缺。体现在家庭中关系中,婆媳关系是十分明显的例子。在家庭社会工作者开展服务的过程中,大多数婆媳关系紧张是求助家庭需要解决的首要任务。并非所谓的“婆媳是天敌”。她们的冲突主要集中的根源仍是思想观念的差异。在一组婆媳相互描述的游戏中,工作者让婆媳分别描述期望对于对方行为表现的期望与现实,对比描述结果,工作者发现,很多婆媳关系中并不涉及什么重大的感情冲突,而是表现在生活细节的差异与思想观念的不同。甚至细微到衣服是当天洗还是隔天洗这样的问题。所以,针对这种情况,工作者要做的就是对于双方意识的改变,接受差异的存在。 5.社会工作者增强社会工作者的专业技巧和能力,以服务质量来说服案主 无论家庭社会工作怎样宣传,最有说服力的应该是服务质量的保证。我国目前社会工作的发展尚处于起步阶段,专业化和职业化水平较低,高校社工人才的批量操作生产更是使得专业社工人才的质量参差不齐,这样就很难保证社会工作者在开展相关服务时的服务水平。这无疑给家庭社会工作的开展造成障碍。只有不断增强社会工作者的专业技巧和能力,以扎实的专业服务,才能使案主产生信任,更加重视家庭社会工作的发展。同样是面对老年人,专业的社会工作者应该明白女性老人,独居老人,未婚老人等比较容易得抑郁症,这些家庭需要更多的帮忙和照顾 。 6.严格社会工作的准入机制,提升社会工作的专业度 目前社会工作专业人才的培养模式和教育机制等造成的社会工作的发展现状是社会工作的毕业人员严重超出服务需要,毕竟社会工作专业化刚刚起步,而生产数量则过剩。 ,能提供专业社会工作服务,开展相关个案辅导,小组活动的专业人才缺乏,这使得我国社会工作的活动的开展面临专业化的挑战。相关部门应该不仅仅是从资格考试过关率上来限制人数,更应该加快教育培养模式的改革,培养高素质高能力的专业服务人员。 四、小结 社会工作作为一个舶来品,其职业化和专业化道路都相对更加曲折,再加上那个特殊的服务领域,家庭社会工作面临的困境和挑战更大。但是,由于其在开展家庭服务,促进社会和谐方面发挥着十分重要的作用,政府民政部门和社区组织对于家庭社会工作的作用也给予了充分的重视,其未来道路会更加平坦,其发展方向会更加明确。未来家庭形式的多样化以及市场经济不断发展状态下我国家庭关系的问题的不断凸显,迫切需要家庭社会工作者相关助人服务的开展。我国的家庭社会工作者也更好的充实自己的专业知识和技巧,运用更切合我国实际的本土化伦理守则,帮助家庭成员处理好婚姻,养老和抚养关系困境,更好的为构建和谐家庭服务,更好的为和谐社会的构建服务。 作者简介:常魏(1987-),女,江苏徐州人,南京大学社会学院社会工作硕士。 社会工作实践论文:提高应用型本科社会工作专业学生实践能力的思考 摘要:针对社会工作专业的特点及应用型本科对学生实践能力的强化要求,从课程体系、师资队伍、实验室与实习基地、实践教学模式及学生基础能力等方面展开,探讨如何提高应用型社会工作专业本科生的实践能力。 关键词:应用型;社会工作;实践能力 作者简介:岳颂华(1979-),女,湖南益阳人,南京工程学院人文与社会科学学院,讲师。(江苏 南京 211167) 美国1995年版的《社会工作词典》将社会工作定义为是一门应用科学,用来帮助人们获得有效的心理和社会功能,并促成社会变革以增强所有人的福祉。[1]作为一门实践性、应用性相当强的新颖文科专业,它强调专业性、科学性和应用性。由于直接对人进行工作,学生能力的优劣直接影响到工作对象问题的解决程度以及人们对专业助人行为的认可,因此,如何培养出既有职业操守又有专业实践能力的合格人才是社会工作培养目标中首先要重视的。 应用型本科以应用型为办学定位,要求各应用型本科专业注重培养具有较强社会适应能力和竞争能力的高素质应用型人才。为此,应用型本科社会工作专业就必须紧密结合地方特色,特别强化对学生实践能力的培养。本文结合南京工程学院(以下简称“我校”)社会工作专业的建设与发展过程,从五个方面探讨如何提高应用型社会工作专业本科生的实践能力。 一、课程体系体现应用型特色 1.实践教学与理论教学平衡发展 应用型本科的定位是明确的,要使培养的学生既具备高深学问的知识素养,同时又要能运用高深学问去研究解决社会问题,[2]兼具一般研究型本科院校和职业学校学生的特点。但是如何在二者之间取得平衡并不是一个容易达到的目标。在办学过程中容易出现两种偏向:或重于理论,或重于实践。保持理论与实践的平衡是应用型本科院校与一般研究型院校及职业院校的重要区别。因此,在社会工作的课程设置中,既要保持理论的基础地位不变,又要注重理论与实践的结合。只有理论基础夯实了才有利于学生继续深造和知识更新,因为应用不应该是继承性的应用,而应该是创造性的应用。同时,在教学计划中实践教学的体系也应该是独立而完善的,不应该完全依附理论而存在。 2.课程设置与市场接轨 市场对专业人才需求的情况是遵循社会发展规律和要求的,因此,只有紧跟市场需求步伐才可能找准教育教学的关键点。并根据市场需求及部门人力资源做好专业特色定位。在人才培养模块设计上需要紧跟社会发展步伐。模块主要实现的是专业人才的分流培养,可以在专业方向上设置模块,也可以在专业选修上设置模块。在保证学分、教学时数等课程基本状态不变的情况下可以根据市场需求适时调整课程科目。而在设置具体的课程规划时也可根据用人单位的意见进行修改。 二、建设一支具有高胜任力的师资队伍 具有较强的实践能力和专业技能的师资队伍是提升应用型人才培养水平的关键。[3]只有加强教师自身实践能力的训练才能在实践教学中发挥教师教育的基本功能。如果自身尚不能成为行家里手,在相关的实践指导工作中就容易有所欠缺。教师的实践包括两种方式:社会实践和科研实践。比如,我校社会工作专业多位教师具备社会工作师、心理咨询师、律师和就业指导师等职业教育资格,成为“双师型”教师,并积极参与实践环节,为实践教学提供案例素材及实际经验,并能为实践中可能遇到的问题提供预设方案。而科研实践能更好地为实践教学提供理论基础,科研带动实践,产学研相结合的模式更有利于发挥教师的主动性。 社会工作是一门与时俱进的学科,社会政策、社会发展与社会问题等都是社会工作关注的内容,也是帮助解决问题的基础。因此,教师应了解社会发展的前沿,时刻关注社会动态,并不断地更新到教学中去。社会工作是服务型的专业,教师需要有服务当地的意识,对当地人情风俗、政策法规等都要有所了解,在案例分析与情境模拟中才能更切合实际。这样,学生工作后即使遇到全新的问题也能从实际出发全面考虑,避免顾此失彼。 三、加强实验室与实习基地建设 1.系统的社会工作实验室建设 社会工作的实践不同于理工科,具有不可重复性及伦理道德原则。因此,学生最初实践能力的锻炼只能来源于实验室中的情境模拟和案例教学。实验室建设成为实践教学环节中的一个基本保障。而且,环境本身对教育教学也有积极的促进作用,适宜的实验室环境能更好地弥补传统教学中的缺陷,提升学生的学习兴趣,并更好地内化社工的理念与思维。如在个案工作和小组工作中,如果依赖于传统教室进行课堂教学,将无法使学生体验到社工的工作环境,无法进入“助人自助”的工作状态,且由于群体心理的影响,学生潜能将无法得到充分发挥。 社会工作实验室一般包括个案工作室、小组工作室、家庭访谈室和社会调查研究中心等,小型访谈室、团体活动室是其需要配备的一般硬件设施。另外,还可配备相关的数据采集设备,如多媒体设备、网络、摄像设备等,以及模拟与观摩的硬件设施,如沙发椅、单面镜、监控系统等。可以开展丰富多彩的个案、小组等各种方法的模拟和演练。 2.搭建校外实践基地体系 作为应用型学科,社会工作应致力于“学以致用”,积极与社会接触,发掘潜在的社会需求,联系共建单位,搭建办学平台。从当前的发展状态来看,社会工作仍主要是针对弱势群体,校内资源无法满足学生实践能力发展的需求,因此,形成校外实践基地成为培养学生实践能力的一个重要后备基础。这样,学生也可有机会结合理论与实务技巧开展实际工作,深入社会实习,发展实践知识,达到校内办学与校外要求接轨。目前,国内社会工作的实践领域已涉及司法、禁毒、医疗、社区服务等多方面,校外实践基地的建设也可根据专业特色与专门机构接洽,了解用人单位需求,将理论与实践结合,实践中又可进一步探寻社会对人才的需求,明确实践教学的目标与人才培养方案的修订。同时,可以聘请校外基地的工作人员作为学生校外实践指导教师或督导,也能更好地使人才培养与市场相结合。 四、改革传统的实践教学模式 1.发展学生主动、教师主导的实践教学模式 实践教学的目标是为了使学生获得实际操作能力和实务能力。为了达到这一目标,教师应作为一个指导者,以学生为中心进行教学,使学生变被动为主动,变知识的灌输为知识的传授与能力的培养。学生可以自主创设现实情境,思考现实问题,进行自我探索,教师只是提供充分的资源与必要的指导。这样,学生不仅能够解决案例或实践中的问题,而且通过实践能够自主地完成学习目标,提高与他人合作、交流、相互评价和自我反思的能力。同时,也体现了教学中“以人为本”的特点,这正是社会工作专业学生需要内化的社工的基本价值理念。 2.加强多课程的综合实践教学 实践教学作为教学体系的重要组成部分,具有理论教学不可替代的作用,是培养学生实践能力的重要手段。实践教学并不是零散的教学单元,包括实验、课程设计、课程实习、专业实习。从操作方式上来分,可以包括观摩、情境模拟、实地调查、实务操作。在一个学期的课程设置中,往往包含有几门课程的实践教学,可以相对集中地开展各课程的实践环节,将已学习过的多门课程涉及到的内容融合在一起开展实践。比如,“社会调查研究方法”的课程设计包括学生选择课题、自编问卷、统计与分析数据等内容,包含的课程门类较多,在一个学期安排的课程可以结合起来进行实践,或者多门课程的教师综合指导。而且,实践教学很多时候也无须单独列出,可以是一种嵌入式的理论与实践的交融,边学理论边注重实践。 五、重视学生基础能力的培养 1.充分利用现有资源,注重学生综合实践能力的培养 学生实践往往注重的是专业实践,这也是进入行业的基础。不过基本的社会能力也很重要,如语言表达能力、自我表现力、团队与合作精神、协调能力、沟通能力、交际能力以及考虑问题的周密性等,这些一般并未具体地安排在课程体系中。对此我校也做了一些积极的尝试,如鼓励大学生参与科技创新项目,以小组为单位根据课题特点招募服务对象或组织活动,在教师指导下进行自主实践。还可利用学校的素质拓展培训基地开展各种形式的户外拓展训练,如开展团队辅导、团队训练等形式的拓展训练,提高学生的团队归属感和动手操作能力。 2.提高学生的服务意识和服务能力 社会工作的优秀理念是“助人自助”,所涉及的专业领域相当广泛,包括志愿者服务、学校、医疗、社区、政府和非政府组织机构服务等。随着人类的文明和进步,社会工作必将成为提高人类生活质量的专业,但服务意识的欠缺和服务保障体系的不完善使很多人并不清楚社会工作的内涵,中国人内敛的文化特性也决定了人们难以主动寻求专业的援助。因此,对于服务于人的工作,社工精神应常驻每位专业社工心中。如何让普通的学子拥有专业的服务理念、职业操守等都是专业教育中应达到的目标。除了价值上的认可外,更应在实践中培养学生的自主服务意识和自主服务能力,将社工的理念、方法内化于心。 社会工作实践论文:留守儿童教育的社会工作介入实践 【摘 要】目前,乡镇留守儿童的教育发展问题受到了社会各界的广泛关注。如何在现有条件下发挥社会工作介入在发展留守儿童个性、陶冶情操和健康心理养成等方面的作用,成为了一项亟待解决的课题。分析留守儿童心理、行为的发展与特征,探讨社会工作介入促进留守儿童健全面发展的策略,具有现实的理论意义和实践价值。 【关键词】留守儿童;心理发展;社会工作介入 随着乡镇外出务工人员的数量持续增加,大量的学龄期儿童被留置在家中,长期亲子分离的家庭模式造就了规模庞大的“留守儿童”群体。留守儿童与外出父母在空间上、时间上长期阻隔,改变了乡镇家庭面对面的初级群体交往模式,改变了原有的家庭教育模式。大量的留守儿童能否在这样的环境中健康地成长起来,社会工作介入应当发挥出怎样的作用,有待深入的探讨。 一、留守儿童的发展分析 留守儿童是指父母双方或一方外出打工而由祖父母、亲戚或他人代为抚养、教育的孩子。留守儿童是社会转型时期形成的新的特殊群体,普遍存在于我国的乡镇、农村之中。由于在常年生活在亲情缺失的家庭环境中,缺乏良好的亲子沟通,留守儿童成了有家的孤儿,在学习、品行和心理发展等方面均出现了不同程度的问题。 亲情缺失、教育缺失以及社会环境问题等都极大地阻碍了留守儿童心理健康的发展。留守儿童的心理问题主要集中在情绪、自信心和人际关系等方面,年龄越小的孩子表现越突出。留守儿童处于身心迅速发展的时期,非常需要亲情的抚慰与关怀。然而,由于父母常年外出打工,留守儿童与父母沟通交流的时间不多,无法向亲人倾诉自己成长中的烦恼,得不到足够的关怀。留守儿童一般由单亲抚养或隔代抚养,家长受客观条件的限制,常常无暇顾及孩子的教育。又由于一些乡镇学校的教育质量水平不高,校风不好,读书无用思想的蔓延,导致留守儿童极易产生厌学情绪,从而产生了一系列的留守儿童教育问题。 埃里克森将人生划分为八个阶段,认为处于学龄期的小学期儿童处于“勤奋对自卑的冲突”阶段。儿童在该阶段的主要任务是学习掌握各种必要的谋生技能和使自身成为社会生产者所需具备的专业技巧,体验孜孜不倦的勤奋和稳定的注意带来的乐趣,获得顺利完成任务的勤奋感。如果儿童没有能够形成勤奋感,就会丧失信心而产生自卑感。当儿童的勤奋感大于自卑感时,就会获得“有能力”的品质,能够在今后的独立生活与工作中充满信心。鉴于此,有必要加强社会工作介入,充分发挥社会工作介入的作用,引导留守儿童树立良好的勤奋感,促进留守儿童全面发展。 二、社会工作介入的策略 (一)心理发展方面的介入 留守儿童的心理问题大多源于其对自身、他人和生活情境的错误认知。与正常儿童相比,一些留守儿童更容易产生焦虑、敌对、冷漠、孤僻和自卑等不良心理状态。社会工作者可以灵活运用理性情绪治疗模式,引导留守儿童认知重构,改变错误的认知,进而帮助留守儿童解决心理问题。比如,一些留守儿童会因为父母出外打工,没有时间陪伴自己,而形成父母不爱自己的错误认知,并产生自卑等心理问题。此时,社会工作者就需要有针对性地帮助留守儿童进行认知重构,使留守儿童认识到不合理信念,引导留守儿童主动进行校正。社会工作者还可以采用角色扮演的方式,让留守儿童体验到父母的不易与艰辛,以改变留守儿童的错误认知,促进其心理健康发展。 (二)行为养成方面的介入 一些乡镇留守儿童会出现小偷小摸、打架闹事、爱说谎话等行为问题。在改变留守儿童认知后,社会工作者还应当进一步地引导留守儿童改正行为问题,促使留守儿童养成良好的行为习惯。社会工作者可以采用行为治疗模式来帮助留守儿童。例如,社会工作者可以采用厌恶疗法,如果留守儿童发生不良的行为,就进行负强化,让留守儿童在进行不良行为时产生厌恶反映,当留守儿童停止不良行为时,就撤销惩罚,从而使留守儿童改正不良行为。必须注意的是,监护人对行为的态度会显著影响留守儿童的行为养成。因此,社会工作者还需要深入探访留守儿童寄养的家庭,对留守儿童监护人进行介入引导。 (三)学习方面的介入 社会工作者针对留守儿童学习方面的问题,可以采用问题解决模式直接或间接地对留守儿童的学习进行辅导。社会工作者需要通过学校老师、同学、监护人等了解留守儿童的学习情况。并在此基础上,和学校教师一起拟定可行的留守儿童学习计划,并督促留守儿童按照计划进行学习,对留守儿童的积极学习行为进校必要的奖励,对计划拖延行为进行适当的惩罚,从而对留守儿童的积极行为进行强化,促使留守儿童养成良好的学习习惯。在对留守儿童进行直接辅导时,社会工作者应当指正留守儿童不良的学习习惯、不正确的学习方法和不端正的学习态度,引导留守儿童端正学习态度,掌握正确的学习方法,养成良好的学习习惯,不断提高留守儿童的学习能力,促进留守儿童的学业发展。 三、结语 综上所述,留守儿童教育问题是社会、家庭、学校等多方面原因共同导致的。做好留守儿童教育的社会工作介入,加强心理发展方面的介入、行为养成方面的介入和学习方面的介入,是解决留守儿童教育问题,促进留守儿童全面发展的重要措施。 社会工作实践论文:社会工作本科专业学年论文培养模式研究与实践 【摘 要】学年论文是社会工作本科阶段培养过程中的重要环节,但目前存在对其重要性认识不够,定位不准,管理制度不规范等问题。在分析现存问题的基础上,以某高校社会工作本科专业论文的培养实践为例,从学年论文选题、文献研读、研究设计、资料收集、论文撰写和实训等环节入手,提出了社会工作本科专业培养的实践模式。 【关键词】学年论文;培养模式;社会工作 在文献研究时发现目前大部分的研究都集中在毕业论文写作方面,且研究颇为深刻,或者只是集中在选题上,对学年论文的探索研究十分少,那对社会工作本科专业的学年论文研究就更缺乏了。本文在前人研究的基础上,系统地解剖了学年论文实施中存在的诸多问题,此在摘要中已简述,并就学年论文选题、文献研读、研究设计、资料收集、论文撰写和实训深入探索,望能给大家寻找一条有效、顺利实施学年论文的道路。 一、学年论文实施中存在的问题 (一)对学年论文的重要性认识不够 社会工作本科专业学年论文的撰写与指导是依据专业教学要求,在教师的指导下,独立或分组选题,设计社会研究方案,实地开展资料收集,并在整理和分析调查资料的基础上,完成调查报告或研究论文。从人才培养的要求来说,其旨在培养和提高学生的社会问题调查与研究能力,运用资料与文字表达能力,综合运用所学知识和技能观察、分析和解决实际问题的能力,要深刻认识到这一重要性并开展培养计划。 目前,很多高校的社会工作专业已经开始了本科生学年论文培养,但是很多部门、师生都没有充分认识到学年论文的重要性,具体表现如下: 第一,部分高校学年论文实施的相关部门布置仓促,未能给师生留余充分的准备时间,只要按期收稿,不计学年论文质量和实施效果。 第二,一些院校老师仅把学年论文写作当成一次课程作业,要求过低,没有投入足够的精力,这是普遍存在的一个问题。 第三,大部分学生也趁着将其作为一次课外假期作业,出现学年论文写作内容雷同、平泛、松散,如:(1)学生大面积的“百度粘贴”;(2)论文泛泛而谈,没有真正深入主题,论据不足,缺乏说服力;(3)论文结构松散,主题性不明,脉络不正确,没有具体的结论和写作目的等。论文选题更是缺乏深度、创新性和实用性,如某同学学年论文选题“浅谈中国应试教育”,首先,乍一看选题挺大的,细究到底是谈中国应试教育的好还是坏,还是别的什么方面,没说清楚;其次,中国应试教育近几年一直受到批判,显然,这个题目选的毫无新意,更不提创新点了;最后,谈中国应试教育最终将论点落在哪里呢,从题目完全看不出。 (二)学年论文定位不明确,力度把握不当 在实际的论文实施过程中,由于学年论文发展时间短且实践少,部分指导老师对学年论文的概念意义欠缺深虑,导致在指导学生时模糊不清,应付了事。另外,在较短时间的学年论文写作中,学生易出现选题太具体,过于专业,无法继续写下去,如一同学学年论文写“参与式治理在陌生人社区普遍运用的探索研究”,在此说明参与式治理是社区管理的创新之举,目前发展尚不成熟,只在少数地区的少数社区开展,也是很多专业社工师和老师学习的内容,那么一个初学者能将其“研究”到什么程度可想而知。或者选题过于宽泛而夸夸其谈,如某学生写“公务员热与大学生就业”,就简单围绕公务员热的原因和大学生就业的现状泛泛而谈等,以上这些都深深影响到学生完成学年论文的质量,与最初的期望背道而驰。 学年论文的正确定位要讲究“中庸”,简单说就是学生要把生活实际与所学专业相互联系,符合自己所处的专业水平,实事求是,既不能将其看作专业的学术性论文,又不能将其看作简单的论文实践作业。当然这个定位不是绝对的,要求老师视教学进展和学生学习情况来定,学生自己也要视自身对知识的掌握情况来定,最主要目的就是让每个学生的学年论文实践达到最佳效果。 (三)学年论文与毕业论文的衔接不明 学年论文的设计是为学生更好地完成毕业论文做基础的,学年论文和毕业论文是同一教学环节(论文教学环节)中的相继而又相隔的两部分。要实现学年论文与毕业论文很好的衔接,当前最紧急的任务还是深刻认识到学年论文和毕业论文之间的正确关系,即前者是后者的平时操练与准备,要使两者紧密接轨。其次,师生都严格要求学年论文的撰写,选取具有深入研究意义的题目,使得毕业论文选题可以在学年论文的基础上进行深化,能够保证毕业论文的质量,学生的工作量也减轻了。 (四)没有形成规范的管理制度和培养模式 社会工作本科专业本身还处在不断发展完善中,尚未形成完备的学年论文管理制度,如没有建立相应的学年论文的评价和激励机制、对学年论文写作过程的抄袭问题缺乏应对机制、没有统一的训论文管理规定等。故应形成一整套学年论文管理方法和培养模式。 从2010年开始,社会工作教研室开始进行本科生学年论文培养,已经初步形成一定的管理制度,并积累了一定的实践经验。在管理制度建设方面,社会工作教研室十分重视学生学年论文的写作,形成一系列规定,比如,学年写作时间、指导教师安排、写作规范等。在学生实践操作能力的培养方面,教研室把学生学年论文写作当作一次重要的检验理论知识学习的机会。在学年论文写作过程中,强调社会工作专业特色,要求学生注重社会调查和社会工作理论与方法的实际运用,比如到社区进行调研,参与社工服务机构的日常项目。虽然该教研室已经具备开展学年论文培养的一定经验,但在培养制度建设、培养模式总结和相关理论探讨方面仍然不够。 二、社会工作本科专业学年论文培养实践 (一)选题:既量力而行而又尽力而为 选题是论文写作的首要并且是最重要的环节。一般来说,限于本科学生的研究能力。题目的研究的范畴过于广泛或过于专业,将很难驾驭,故要求选题时要量力而行,选取一个具体适中且具有实践性的论文社会问题进行研究是合适的,更重要的是,具有实践性的问题在我们的日常生活中则经常存在,这样选择的实用性就很强,可行性大,在论文写作的初始阶段可保证论文的质量。 同时选题要尽力而为,学生要具有足够的自信和动力,老师也要积极鼓励让学生充分发挥专业特长和运用综合知识才能激发潜在的创造力和动力。在论文的选题时运用创造性思维,让论文有新意,有吸引力。尽自己最大可能为论文选择题材。 (二)文献研读:明、甄、敬 学生在开始学年论文写作之前往往并未深度阅读相关资料,另外学校图书馆的馆藏资源有限,有学术价值的新资料较少,学生们也较少关注学术期刊,所以在知识储备和信息支持方面相对薄弱,必须进行大量文献研读,否则在论文正式展开写作阶段会感到资源不足、证据不充分,使自己力不从心,难以推进。 老师应组织或指导学生阅读与自己研究课题相关的论文,尤其重点介绍社会工作文献和社会文摘等检索期刊,让学生甄选出比较好的论文加以参考;进行文献研读不仅可以了解自己所选课题的研究程度也可以更进一步研究将其补充完善,敬重他人研究成果。简而言之,文献研读要做到明了、甄选、敬重。 文献研读可为文献综述做基础,学年论文对学生的学术性要求低于毕业论文,对于一些研究较为深刻、成果突出的课题,学生再拿出来进行研究时,可进行一个完善的文献综述,并指出自己的研究亮点会给论文添色。 (三)研究设计:准备充分,不断修炼 学生在文献研读一周左右要开始下一步的研究设计,此应在老师的指导下,提出课题的研究目标、方案和方法。其中包括调研材料拟用到的工具等。然后师生一起讨论实施方案,并且根据具体条件对设计方案进行修正补充,达到研究设计的目的。 (四)资料收集:全、准、精 学生根据研究设计,利用调研工具,在规定时间内进行的调研。做到资料收集,在资料收集全过程中,学生要敏锐捕捉收集大量有用的材料信息,做到随调随录,收集全面;其次,面对复杂的材料,学生要善于归纳处理,与命题关系紧密相关的,需在论文中详细阐述的要保准,关系不大的要舍得去除;最后,资料收集过程中要做到语句精炼、明了,表意清楚无歧义。 (五)论文撰写:思路清晰,重点突出 经过上述的准备就到最后且最重要的论文撰写环节了,写出提纲是论文写作的第一步,对已有的研究成果进行总结、已得资料数据进行分析、进本逻辑构架进行组织。在建立了论文写作的提纲之后,对整个篇章结构进行谋划,包括题目、摘要、关键词、引言、正文、结论、文献、致谢等重要部分,从而形成初稿。最后是定稿,这一阶段的主要任务是使论文符合格式规范,这个格式规范是外在的、强制性的,学生要具备应用主要的文字处理、排版编辑的能力。这样下来,一篇思路清晰、重点突出、格式规范的高质量学年论文就形成了。 三、做好社会工作本科专业学年论文的实训 整个学年实训应分为三阶段:讲座阶段、论文写作阶段、论文反馈阶段。做好三阶段的实训对应对学年论文实施中出现的诸多问题和顺利完成上述实践有指导意义。下面详细表述: (一)讲座阶段 专业教师就选题、文献研读、研究设计和论文写作等知识点开展讲座,教导学生必要的基础知识,加深学生对学年论文的写作认识,提高学生的学年论文写作能力,为学年论文的实际写作奠定基础。 (二)论文写作阶段 本阶段采用导师负责制,以双向选择方式确定指导教师和写作小组,这要注意合理控制每个导师带领的学生个数,这样才能保证每个导师辅导的质量和满足学生的相关写作需求,当然论文写作主要由学生自己独立完成,同时指导教师要认真指导学生的论文调研、写作任务,帮助学生顺利完成学年论文。 (三)论文反馈阶段 本阶段由专业教师挑选出学生学年论文写作中具有普遍性、典型性的现象或问题,以讲座和讨论的形式,向学生进行反馈,学生也可向老师反映自己在学年论文写作过程中遇到的写作困惑,在这个反馈的过程中让学生在比较和总结中进一步加深对学年论文的理解,提高认识,为下期写作打好基础,最终为毕业论文写作奠基。 在整个实训过程中,必须加强老师对学生的督导,可根据学生的实际情况,灵活增加研究方案设计、调查的实际开展等环节,单独列分,多方评定考核;也可因材施教、可根据社会关注问题的重心的变化进行调整调查研究内容。将整个实训落实到位,扎实推进。 四、结语 学年论文的写作,学生可根据教师的研究方向与课题,结合自己的兴趣选择题目,具体题目也可在教师的指导下确定。社会工作本科专业的专业要求和人才培养都需要加强学生的论文写作功底,学年论文的实施为社会工作人才的培养和素质的提高大有裨益,故在此呼吁:重视学年论文写作的培养,建立并完善相关一系列的制度、管理办法,让学年论文实施规范、有效。 作者简介:程鹏立(1977- ),男,安徽池州人,社会学博士,重庆科技学院,讲师,研究方向:城乡社会学、环境社会学;崔亚笛(1992- ),女,河南陕县人,重庆科技学院2012级社会工作本科在读。
管理会计论文范文:成本管理下的管理会计论文 1管理会计的发展历程 20世纪初期,西方古典管理理论代表人物,弗雷德里克•泰勒发表了《科学管理原理》,其科学管理理论后被广泛应用于企业经济管理工作中。现代管理科学的形成和发展对管理会计的发展在理论上起着奠基和指导的作用。20世纪后半叶以来,企业管理更加注重追求效益,管理会计也出现了业绩会计、决策会计和执行会计,尤其是以成本管理为研究重心,使得管理会计的理论方法体系进一步确立,包括作业成本法、价值链分析、平衡记分卡等的管理会计方法更是得以长足发展。在我国,直到1951年汪慕恒先生在《大众会计》上发表的《固定支出和变动支出》一文,才真正开启了计划经济体制下的管理会计对成本性态的实质性研究。改革开放后,随市场经济体制的不断完善,在一些企业内部出现了经济责任制基础上的责任会计体系。到20世纪末期,随着改革开放的深入和市场经济的进一步发展,管理会计在企业中的应用也在不断的发展和突破,作业成本法等管理会计思维也开始在很多企业中得以应用。管理会计在现代企业管理中,已经渗透到了各个方面,诸如,全面预算管理、绩效管理、生产管理、成本管理等。本文将主要对管理会计在成本核素和成本管理决策中的应用进行探究。 2管理会计对成本核算方法的完善与改进 2013年8月16日财政部下发的财会[2013]17号文“关于印发《企业产品成本核算制度(试行)》的通知”中宣布,自2014年1月1日起将施行新的成本核算制度。新成本核算制度的第三十六条规定:“制造企业发生的制造费用,应当按照合理的分配标准按月分配计入各成本核算对象的生产成本。企业可以采取的分配标准包括机器工时、人工工时、计划分配率等。季节性生产企业在停工期间发生的制造费用,应当在开工期间进行合理分摊,连同开工期间发生的制造费用,一并计入产品的生产成本。制造企业可以根据自身经营管理特点和条件,利用现代信息技术,采用作业成本法对不能直接归属于成本核算对象的成本进行归集和分配。”企业根据自己生产特点及管理需求,或采用品种法、分批法,或采用分步法进行成本核算。成本构成项的直接成本(直接材料、直接人工)和间接成本(制造费用、其他成本)在分配计入各成本核算对象时,直接材料和直接人工,可以根据成本核算对象的耗用情况,直接对应计入;而对于制造费用及其他成本,譬如,间接材料与人工、生产耗用水电、设备与车间的折旧、车间管理人员薪酬等,无法直接将其归集到相应生产对象上的,在传统的分配方法下,一般先按部门归集制造费用,然后再采用机器工时、人工工时、计划分配率等标准分配到生产对象上。随现代企业管理的不断发展,传统的间接费用分配标准,存在一些分配失真的弊端逐渐显现出来,作业成本法也就应运而生。上述《企业产品成本核算制度(试行)》中第三十六条规定,也充分体现了作业成本法在现代成本核算的重要应用。作业成本法下,将成本动因分为资源成本动因(多用于直接成本分配)和作业成本动因(多用于间接成本分配)。作业成本法,不同于上述传统的间接成本分摊方法,而是先将间接成本分配到作业集/库中,然后再到具体的成本对象。它可分两个阶段:阶段一采用合适的资源成本动因将资源成本分配给作业成本集/库或作业中心;阶段二采用合适的作业成本动因(作业成本动因用于度量成本对象对作业的耗用情况)再将作业成本分配给成本对象。作业成本法非常适合于产品极为多样化,流程极为复杂,或产量相当高、极容易发生成本扭曲或生产中耗用资源数量经常变换的公司。作业成本法最先于制造业中采用,今天,诸如医院、银行及保险公司等,不仅将作业成本法应用于成本核算,同时也将其用战略决策,如流程分析,绩效管理评估和获利能力评估等环节。 3管理会计在成本管理决策中所起的作用 在成本管理决策中,管理会计更加重视变动成本、固定成本中可控成本的控制与管理;更加重视成本控制管理对供应链流程的反馈;更加强调机会成本、隐性成本、未来成本等非量化、非显性成本在经营决策中的影响;更加主动的对成本进行事前控制与管理。 3.1管理决策中对变动成本、固定成本中可控成本更加关注成本会计是以客观、准确的反应生产中原材料、人工、费用等的耗费,以合理的分配标准实现产品成本的准确化为目标。而管理会计作为企业管理决策的重要基础工作,它更加注重产品成本的性态差异分析,即固定成本和变动成本的区分。变动成本是指生产成本随着业务量的增减变化而成正比例增减变化的成本,如直接人工、直接材料、产品包装费等;固定成本是指在一定时期内,在一定生产规模下,相对固定不变的成本,如管理人员的工资、厂房及设备折旧等。无论变动成本或固定成本,根据其决定影响因素,又可以进一步分为酌量性成本和约束性成本。在短期决策中,管理会计更注重对变动成本、固定成本中酌量性成本的分析管控。只有对变动成本、固定成本的组成进行具体分析,通过各种不同技术手段,改进及完善生产流程,以消减或降低酌量性成本的组成部分,才能降低单位产品的成本。在部门绩效管理与考核中,无论是成本中心、利润中心或投资中心,重点考察的是其可以通过施加管理决策和影响的部分指标,即可变成本、可控边际贡献、剩余收益等指标。在成本费用类的控制指标中,可变成本、固定成本中的酌量性成本等又称为可控成本,即公司管理者的决策行为所制约的成本。通过采取一定的管理方法与手段,降低整体部门的营运成本费用的支出,在营运收益一定的前提下,降低成本,增加利润。因此,无论对于哪一类中心的绩效考核中,成本费用项的考核指标设置时,都应关注其可以施加决策影响的可控成本具体分项指标的设置,从而实现对最终可控指标的管理与考核。 3.2管理决策中加强了成本控制管理对生产流程的反馈在管理会计中,通过价值链分析,界定当前的成本指标和绩效指标,并评价整个供应链中哪些环节可以增加客户价值哪些可以降低成本。它的目的在于关注产品或服务的总价值链,并确定价值链中能支持企业的竞争优势和战略部分。通过价值工程对当前成本和可允许成本(标准成本/理想成本)之间差距进行分析。基于客户的需求,对产品或设计、材料、规格和生产过程进行系统的分析,区分增值成本和非增值成本(增值成本是指将资源转化为与客户需求相一致的产品或服务的成本;而非增值成本对客户偏好来说并不重要或无关)。通过对供应链的分析,进行流程再造/业务流程重组,彻底重新设计流程,消除不必要的步骤,减少错误机会并降低成本,消除所有非增值活动。我们要以业务流程为改造对象和中心,以关心客户的需求和满意度为目标,对现有的业务流程进行根本的再思考和彻底的再设计,利用先进的制造技术、信息技术以及现代的管理手段、最大限度地实现技术上的功能集成和管理上的职能集成,以打破传统的职能型组织结构,建立全新的过程型组织结构,从而实现企业经营在成本、质量、服务和速度等方面的改善。 3.3管理决策时对产品成本的隐性成本、机会成本及未来成本增加了更多的关注和分析成本会计在以合理的分配标准分配计算生产中原材料、人工、成本费用等的耗费时,是以已发生的、显性的、可准确计量的历史成本数据为依据进行核算的;而管理会计在进行成本决策时,除对已发生的、显性的历史成本数据进行分析外,其更加关注其背后的隐性成本、机会成本和未来成本。隐性成本,是相对于显性成本而言,是一种隐藏于经济组织总成本之中、游离于财务监督之外的成本。机会成本,是指在面临多中方案选择其一决策时,被舍弃的选项中的最高价值者是本次决策的机会成本。未来成本,又称预计成本,相比较历史成本而言的,是指尚未发生的成本,是在特定条件下可以合理地预测在未来某个时期或未来某几个时期将会发生的成本,它实际上是一种成本目标和控制成本。在对某种产品进行自产还是外购决策时,对自产所需存货所占的资金成本、生产管理所需专业人力资源等,都是游离于常规财务核算之外,这些都属于隐性成本;无论哪种决策,如果将这部分资金、人力资源投资于另一方案的收益或成本降低,就是该方案下的机会成本。在管理决策时,已经发生的历史成本,无论你做出的是何种决定,都不能再有改变或突破,那么我们就应该更关注与决策相关的未来会发生的成本,比较未来边际成本和边际收益,从而做出有利于整体收益增长的决策。 3.4管理决策中对成本控制由过去的事后被动控制,转变为事前的主动控制在对产品定价时,一般采用市场定价法或成本基础定价法,其中成本基础定价法最常见的就是综合成本基础上成本加成定价法,即在总成本基础上,加上目标期望利润后,得到目标销售价格。在传统的成本加成定价法中,总成本是我们预先接受的。在管理会计中,目标成本法,作为产品的定价方法之一,与传统的成本加成定价法有相同的地方,即售价都是在成本基础上加上目标期望利润;它也有着与其显著不同之处———它是先根据接受的市场竞争价格,在确定目标利润后,再确定可允许的总成本,以此确立目标成本,通过建立交叉职能团队为目标成本实施生产。传统的成本加成定价法,在生产成本的管理上,被动接受生产成本,或在生产完成后若发现一些异常成本数据,方反馈改进生产流程,即属于事后的、被动的成本控制管理过程。而目标定价法,是先预设目标成本,通过交叉职能团队,对生产流程进行不断优化,使生产成本实现不断降低,令生产成本达到预定目标成本或低于目标成本,从而实现对生产成本管理上事前的、主动的成本控制管理过程。 4管理会计发展展望 从宏观来看,由于我国长期的计划经济体制影响,致使管理会计在我国的发展进程缓慢,理论研究基础薄弱,远远落后于西方发达国家。从微观来看,虽然目前大多上市公司与外资企业中,管理会计在企业管理中的重要性已被广泛认知,管理会计的运用相对较为普遍,但在大部分的中小型民营企业中,管理者和财务人员对管理会计在企业管理中所能发挥的作用,认识远远不足,存在管理会计的应用空白。“为全面推进管理会计体系建设,提升会计工作总体水平,推动经济更有效率、更加公平、更可持续发展”,2014年1月29日,国家财政部“财办会[2014]5号”文的《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见(征求意见稿)》及《“财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见”的起草说明》中,明确提出了全面推进管理会计体系建设的目标,即“建立与我国社会主义市场经济体制相适应的管理会计体系,力争通过5-10年左右的努力,中国特色管理会计理论体系基本形成,管理会计指引体系基本建成,管理会计人才队伍显著加强,管理会计信息化水平显著提高,管理会计咨询服务市场显著繁荣,使我国管理会计接近或达到世界先进水平”。未来,随着管理会计在我国财务管理中的不断发展,管理会计在成本管理中所发挥的作用必定也会越来越广泛。 作者:王国栋单位:青岛森淼实业有限公司 管理会计论文范文:高校教学转型管理会计论文 一、高等院校推进管理会计教学转型的必要性分析 (一)推动管理会计教学转型是企业适应复杂外部环境的必然要求现实条件下,企业生产经营面临的外部环境具有复杂性和动态性的特点。一般地,可将企业外部环境划分为宏观环境、行业环境两个层面。前者主要包括社会环境(包括人口、居民收入或购买力和居民文化教育水平等)、政治环境(包括国家的方针政策、法令法规,国内外政治形势发展状况)、技术环境(包括与本行业有关的科学技术水平和发展趋势)和经济环境(包括国内宏观经济形势、国际经济形势、行业在国民经济发展中的地位以及企业的面临的外部市场环境等),后者主要是指行业的市场供求状况、产业政策、生产经营规模、竞争状况、生产状况、产业布局、行业壁垒、进入障碍与行业发展前景等。企业的这些外部环境因素彼此关联、相互影响,共同对企业生产经营和发展产生重要影响,致使企业生产经营面临较大不确定性。为此,企业需要做好预测、决策、内部控制、风险管理和成本分析等基础工作。换言之,为应对复杂的外部环境,企业需要一定数量的管理会计人才。因此,加大管理会计人才培养力度,推动管理会计教学转型是我国企业生存和发展的必然要求。从国际视野看,世界500强企业已经把管理会计师(CMA)认证作为衡量专业财务管理者职业水准和职业道德的最佳标准。在美国,管理会计与财务会计比例是9:1。相比之下,而在中国管理会计与财务会计比例是1:9。据测算,中国管理会计人才缺口至少600万。由此可见,未来我国管理会计人才培养任务十分艰巨。 (二)推动管理会计教学转型是顺应我国经济转型的必然要求当前我国经济仍处在转型期,这将意味着我国的经济结构和经济体制正在面临着一个重大改变,我国的经济增长方式进一步发生转变,经济结构将进一步得到提升。作为市场经济主体,企业必须适应我国经济转型,必须在生产和管理等方面作出重大调整。换言之,我国企业也必然要经历转型,主要包括企业产品转型、管理转型和商业运营模式转型。企业产品转型意味着,企业生产的产品符合标准化、智能化、低碳化、集成化和循环化等;管理转型意味着管理精益化、组织管理精细化和决策精准化;商业模式转型意味着价值多元化、系统集成化和服务集成化。以管理精益化为例,企业内必须创新生产流程、业务流程(推进精细化管理和人本管理体系建设,降低日常管理和控制成本)和管理流程(推进精准决策体系建设,避免重大决策失误,减少重大经济损失)。 (三)推动管理会计教学转型是顺应企业经营集团化的必然要求企业集团是现代企业的高级组织形式,它是通过产权安排、人事控制、商务协作等纽带所形成的一个稳定的多层次经济组织,也是许多企业发展壮大的有效途径。为了强化管理和增加经济效益,很多大型集团企业正在逐步探索建立财务信息共享中心。为此,企业需要实现会计信息化。通常,企业的会计信息化包括会计核算信息化、财务管理信息化和决策支持信息化三方面内容。其中,决策支持信息化包括财务分析、全面预算管理、绩效考核和风险控制等的信息化,它离不开预测、预算、决策支持、内部控制、风险管理和成本分析等管理会计工具。所以,顺应企业经营集团化的趋势,我们应当推动管理会计教学转型,培养大量合格的管理会计人才。 (四)推动管理会计教学转型具有重要的战略意义《指导意见》充分肯定了我国管理会计体系建设的重要地位:全面推进管理会计体系建设,是建立现代财政制度、推进国家治理体系和治理能力现代化的重要举措;是推动企业建立、完善现代企业制度,推动事业单位加强治理的重要制度安排;是激发管理活力,增强企业价值创造力,推进行政事业单位加强预算绩效管理、决算分析和评价的重要手段;是财政部门更好发挥政府作用,进一步深化会计改革,推动会计人才上水平、会计工作上层次、会计事业上台阶的重要方向。余蔚平(2014)在《指导意见》会上指出,全面推进管理会计体系建设,是顺应会计科学发展的必然选择,是实现中国特色会计体系的自我超越和自我完善的必要举措,是推动中国会计工作转型升级的重点所在。 二、高校管理会计教学转型的主要措施 (一)提升管理会计教学地位,使之由从属转向独立虽然人们一般把会计分为对外会计(财务会计)和对内会计(管理会计),看起来二者似乎地位平等,但是在高校教学安排上过度强调财务会计而轻视管理会计,后者事实上处于从属地位。为适应新形势,今后要逐步加强管理会计教学工作,使之成为重要而独立的课程体系。 (二)转变我国高校管理会计人才培养模式目前,全国大多数高等院校设立了会计与财务专业,每年向社会输送大量的会计人才。但是,各高校人才培养模式雷同,毕业生的区分度不大,会计教育“同质化”很明显,其后果十分严重:首先,从社会需求来看,不利于用人单位选用人才;其次,不利于广大会计(财务)毕业生就业;再次,不利于企业管理升级,进而影响我国提升经济发展质量。为此,必须转变高校管理会计人才培养模式,推动管理会计教学转型。鉴于此,本文认为,各高等院校应该在充分调查研究的基础上,根据社会人才需求、自身师资队伍情况、学生生源质量、教学设施和教育经费充裕度等情况,制定适合自身特点的会计人才培养模式。本文认为,可按照会计人才服务方向,将高校管理会计人才培养模式划分为如下三种模式,即:“单师”模式(只培养管理会计师)、“双师”模式(管理会计师与CPA并重)和“能力培养”模式(不以培养管理会计师或CPA为教学目的)。 1“.单师”模式以往我国高校会计人才培养的重心在对外会计,发挥的是会计核算与监督职能,这种会计人才培养模式可以看作是注册会计师培养模式。随着《指导意见》的,预计今后我国将加大管理会计师培养力度,旨在培养会计人员解析过去、控制现在和筹划未来的能力,我们把这种会计人才培养模式称为管理会计师培养模式。各开设会计与财务专业的高等院校,若受师资、教学设施、学生素质和资金等条件较强约束,并打算以管理会计人才培养为教学目标,可重点按照管理会计师所需要的知识结构和能力组织教学活动,旨在培养未来的注册管理会计师。这就是本文所称的“单师”培养模式。 2“.双师”模式对于全国财经大学(学院),或者其他会计学(财务学)师资雄厚、教学设施充足和学生来源广泛的高校,可同时选择注册会计师培养模式和管理会计师培养模式。实行“双师”培养模式好处很多:首先,从会计学科建设角度来看,“双师”制可同时拥有更多的教学资源,还可能实现教学资源优势互补;第二,给学生更大的自由度,他们既可选择注册会计师培养方向,又可选择管理会计师培养方向,对于学有余力的同学而言,可兼顾这两个培养方向;第三,“双师”制更加容易形成办学规模效应,并更加容易扩大教学影响力,继而对教学活动产生积极的促进作用。 3.综合能力培养模式综合能力培养模式不直接以培养注册会计师或管理会计师为目的,重在培养学生的高端综合素质,如北京大学会计学本科培养模式。北京大学的会计学专业旨在培养学生的经济理论和良好的会计理论基础,为培养具有现代财会、审计综合管理能力的管理者奠定必要的理论,毕业去向主要是大型国有企业、外资企业,银行、会计师事务所及投资银行、投资基金等金融机构。这种培养模式高端培养方向是研究型人才和企业家。除了会计本科之外,综合能力培养模式还适用于硕士生(学术型硕士和专业硕士)和成人在职培训。特别地,综合能力培养模式对于提高公司高管及其他社会组织管理人员与职员的工作能力往往能起到立竿见影的效果。 (三)转变培养目标教学内容安排上,遵从国际公认的管理会计师培养标准,加强预算预测、内部控制、决策支持、风险管理和成本分析等内容的教学工作。条件具备时,在全国推行管理会计师认证培训工作。 三、推进高校管理会计教学转型应遵循的原则 鉴于目前国内高等院校办学条件差异明显,很难在全国按照统一模式开展管理会计人才培养。因此,拟在全国推进管理会计教学转型之前应当制定相应的工作原则。本文认为,如下四项原则尤为重要。 (一)实事求是原则各高等院校在加强管理会计教育过程中应立足其自身的实际情况,因地制宜地开展各项工作。从自身师资、教学设施、实验设施和教学经费等实际情况出发,深入细致地开展调查研究。在盘点自身家底的基础上采取切实步骤,条件具备的可立即开展管理会计人才培养工作;条件尚不具备的,可先行开展师资培训,增设新的适合管理会计教学工作的各项设施,等将来条件具备了再开展管理会计人才培养工作。而不能一哄而上,盲目投入资金,争上管理会计人才培养项目。 (二)统筹原则在各高等院校开展(或筹备开展)管理会计人才培养工作过程中,应统筹规划、合理安排。在充分利用现有人才资源、教学设施和教学资金的基础上,根据需要招聘师资,建设管理会计实习基地,或者建立国内外校际联合培养模式。争取以最小的投入,有声有色地开展(或者筹备开展)好管理会计教学工作。 (三)质量原则从国际视野来看,未来中国对管理会计人才需求巨大,可以预见国内许多高校将争相上管理会计人才培养项目。根据以往国内各类办学经验,盲目办学往往不能保证办学质量。鉴于此,各高等院校应当检视自身的办学条件,切实做好各种办学准备工作,特别要严把教学质量关。具体地说,要把好师资质量关,只有合格的教师才能上岗;要搞好各种配套,特别要建立起设施齐全的管理会计实践教学基地;要狠抓管理教学管理工作,重视教学实践中的信息反馈,发现问题及时解决。努力培养出适合未来经济发展形势和市场需求的合格管理会计人才。 (四)循序渐进原则当前,各设置会计与财务学科的高等院校办学条件差异很大。其中,各财经类大学开展管理会计教学的条件最好,表现在师资、教学设施和外部环境等各个方面,这些高校增设管理会计教学项目资源约束较小,容易推进管理会计教学转型,甚至能立即上管理会计培养项目;其他各类大学会计与财务学科规模通常比较小,教学资源大都是按照财务会计教学来配置的,立即增设管理会计教学项目难度较大。相比前者,后者开展管理会计教学项目要有较长的准备期,不能一蹴而就,因此这些高校需要从长计议,有条不紊地开展管理会计教学项目的准备。即使财经类高等院校,在开设管理会计项目上也应当按计划按步骤进行,做好最充足的准备工作,以使管理会计教学项目平稳开展。 四、结语 从现实经济环境和企业管理内在要求来看,今天所谓的高级财会人才已不再局限于财务会计专业知识,不仅仅是传统意义上会计信息的提供者,他们更应该具有解读会计及其他相关信息的能力;他们应该具有娴熟的数据分析和运用能力,能够帮助企业制定发展战略、策略与规划,能够为企业创造新财富。从财务会计走向财务会计与管理会计并重,从会计走向管理,是大势所趋。我们应该积极采取措施,创造各种条件,培养出一大批中国所亟需的高质量管理会计人才。 作者:陆勇单位:北京第二外国语学院国际商学院c 管理会计论文范文:中小企业管理会计论文 一、中小企业管理会计的现况分析 (一)重财务核算,轻管理会计中小企业企业只注重原材料采购、生产、销售、融资等情况核算,即关注如何做账、做报表,如何进行相关税费申报。缺乏一种管理思维和商业思维,缺乏站在企业战略角度对企业内部财务、管理、统计等信息的综合加工分析,未将财务与业务部门有着紧密的联系,探究企业发展与宏观经济相联系。 (二)没有对企业的投入产出进行精准的核算目前中小企业用制造成本法核算产品成本,企业各种制造成本,按产量、机器工时分摊到相应的产品,销售费用、管理费用和财务费用从当期损益中直接扣除。制造成本核算法中,直接材料、人工成本等几乎占产品成本的大部分甚至是全部。传统的基于产量、机器工时等标准所分摊、归集产品成本正在失支相关性,它造成了成本信息的扭曲,也难以为企业经营决策提供信息基础。 (三)绩效考核指标设置不完善大部分的业绩考核都是以相关的财务指标的完成情况作为考核的主要内容,严重缺乏其他相关指标的综合考核。据统计,产值、与利润指标在中小企业业绩考核中所占比重约为80%,相比与其他指标的考核而言所占比重要多多的,而其它指标的考核所占比重少之又少。 二、有效完善我国中小企业管理会计工作的重要措施 针对中小管理会计实施过程中变现较为突出的问题,应当从以下几个方面加以有效的应对,以确保我国中小企业管理会计工作在推动企业管理过程中发挥其应有的作用。 (一)提升管理层的内部会计理念大量的企业经营实践证明,一个对管理会计缺乏充分认识的决策和领导者,将会失去利用管理会计信息支撑单位发展规划的动力和信心,从而给单位的发展带来极为不利的影响。因而,作为单位的领导者和决策者,一定要充分的做好决策及管理人员的管理会计理念的树立,大力推动管理会计在企业管理中的运用。总之,管理者只有熟悉了解并掌握管理会计的意义和作用以及操作规程,才能为结果分析在推动企业经营能力提升方面做出有益的贡献。 (二)加强中小企业的成本管理首先,成本管理观念的转变:从注重成本核算向成本控制的转变;从成本的经营性控制向成本的规划性控制转变;从产品制造成本向产品全成本管理转变;从静态成本管理向动态成本管理改变;树立战略成本理念。第二,根据企业目前管理模式,适时引入作业成本法核算,即通过对成本对象所涉及的所有作业活动进行动态追踪和反映,以计量作业成本和成本对象。第三,企业对其现有会计信息系统进行必要的升级和改进,充分利用ERP等现代信息技术。第四,构建中小企业科学完善的预算管理体系,推动中小企业经营业绩提升的价值。以更科学的方法提高成本的真实性、准确性和可见性,从而有助于企业更好地整合资源、提高效率,提升企业竞争力,这其中当然也包括创新。 (三)完善绩效管理,建立科学合理的业绩评价体系即指标体系有以顾客为导向,通过学习和成长,内部运营有有效动作,实现企业的财务目标,以财务业绩为评价落脚点,财务指标与百财务指标的有机结合,并突出知识创新对企业长期分展的影响,强化企业内部间合作关系。而且,要从理论上综合考虑外部风险和内部问题,把外部有形、无形的资源和企业有形、无形的资源更好地结合起来,实现增值。 (四)加强管理会计人员的培养通过对企业内部会计人员从专业、战略、创新等方面筛选,围绕专业、相关、创新、勤勉、道德等方面实施分层次培训,打造具有初级、中级、高级相互融合的管理会计队伍。使初级人员掌握一定数据分析能力,做好事后分析;中级人员具有了解企业的业务和商业模式,做好事前的控制;高级人员具有参与内部流程控制设计、规划设计、商业模式设计。 三、结语 管理会计是企业有效改善企业运营能力的重要手段,随着企业的发展和管理会计制度的不断完善,应用管理会计提升单位的运营绩效必将成为一种必然的趋势。中小企业应当积极的引入管理会计制度,并为该制度在单位日常业务中的应用配备完善的配套设施和高质量的人才队伍。相信随着管理会计在中小企业的应用不断成熟,我国中小企业必将获得全方位的管理水平提升。 作者:林琴单位:衢州通盛投资开发有限公司c 管理会计论文范文:科技型中小企业管理会计论文 一、管理会计在企业中应用的现状与问题 (一)还没有形成管理会计应用的环境管理会计具有提供管理信息、参与管理决策,实行绩效考核的作用。然而,由于科技型中小企业经营规模小、受外界环境影响大的特点,大多数企业在持续经营中忽视了管理会计的应用,出现重财务会计轻管理会计的现象。主管部门基本上也是从财务会计报表的角度来评价企业,核定规模,确定纳税额度等;企业财务会计的职责有《会计法》等法律法规依据,而管理会计的实施则缺少法律法规依据的支持。 (二)研究领域和内容狭隘,管理会计应用操作性不强目前管理会计理论研究还多局限于对国外方法的翻译介绍,片面追求数学模型研究,缺少符合我国国情的方法和案例,在实践中有局限性,其针对性和操作性差。另外,管理会计研究的领域和内容也具有狭隘性,注重对大批生产、工艺技术相对稳定产品的分析核算,缺少对新产品成本费用的研究。偏重财务系统的局部优化,忽视了产品上市速度、服务、质量、成本等多个指标的整体最优研究,缺乏对中小企业的具体指导作用。 (三)内部管理制度不完善,管理会计应用手段不足由于科技型中小企业大多处于发展阶段,存在规模小、资金短缺或技术不足的现象。这些因素导致了企业制度建设滞后,加之企业初创期基础薄弱,缺乏信息化平台建设,海量数据利用效率不高。管理者不了解管理会计相关的理论方法,将重心放在财务会计上,较多关注企业做账、算账、报账,较少关注管理会计在企业的地位与作用。信息数据挖掘分析利用的手段和工具有限,导致很多有价值的信息被忽略,造成科研及经营决策的被动。 (四)政府引导力度不够,管理会计应用缺乏指导监督完善的经济制度和法规体系是推动管理会计发展应用的必要条件。在经济体制转轨时期,传统的管理思维方式仍在发挥作用,仍有很多企业尚未建立科学的管理体系,凭经验管理,对市场的适应性差。管理会计人才、理念和方法无法得到重视和使用,需要政府财政、税务、工商等职能部门加强宏观引导,指导企业提高认识,并监督其学习运用管理会计知识,加大管理会计整体应用的进程。 二、推动管理会计实施应用的措施及建议 (一)加强宏观引导,创建良好的管理会计应用环境和条件 1.以《会计法》修订为契机,增加与完善管理会计相关内容。充分体现管理会计发展的需要,在《会计法》中明确管理会计的地位、职能、作用,并与财务会计区分,对二者分类管理。在对管理会计相关内容予以规范的同时,从法律法规上明确企业实施管理会计的职责义务,从而保证管理会计实施的刚性约束。 2.加快财政部门转变政府职能和管理会计应用的步伐。加强会计管理,提高服务水平,发挥财政推动管理会计应用的主体作用。当前,在会计法规及制度都基本未提及管理会计概念的情况下,财政部门应结合实际,联合审计、税务、工商等部门,针对不同类型的企业特点,抓紧研究管理会计应用的具体内容和方法,制定管理会计的实施意见,分类指导,为中小企业转型升级提供政策支持和法规服务。 3.推进中国特色管理会计理论体系研究。我国管理会计应结合企业实际情况,提炼总结具有中国特色的管理会计基本理论、工具和方法。注重理论和实务研究,面对中小企业,应当增加管理会计应用的针对性和实效性,研究成果便于会计人员和管理人员学习运用。管理会计的重心在管理,管理会计理论必须与业务接轨,增加案例研究,充分发挥管理会计在推动企业组织生产,防范风险、科学决策方面的基础作用,指导企业学会并能将利用国内国外两个市场、两种情况,为贯彻落实中央“走出去”战略创造条件,为中小企业做大做强打好基础。 4.开发管理会计软件,搭建管理会计信息平台。利用信息化手段,改变以往手工记账、核算、分析、预测的方法,实现会计与业务的融合集成。大数据时代,企业管理的自动化,数字化已成为发展的必然,经济的信息化与全球化必将推动世界经济一体化。有关部门应当指导企业开发管理会计软件,加强中小企业内外信息交流,为经济一体化创造条件。在注重大数据会计信息系统安全的条件下,应当加大会计电子档案管理和网络财务监督,使管理会计复杂公式和模型简单化,以保证管理会计工作合法有序地进行。 5.开展管理会计宣传培训活动,形成推动管理会计的环境氛围。结合会计法规宣传和管理会计的专门培训,结合案例教学,开展经验交流和咨询活动,提高中小企业管理层和会计人员对管理会计的重视程度,增强业务素质和能力,注重管理会计在预测、决策、规划、控制中的作用,在企业营造管理会计的文化氛围,不断提高企业管理会计应用的意识和水平。 (二)统筹规划,推进实施管理会计体系建设在信息技术时代,管理会计的重要性日益凸显。目前,理论界和企业界研讨热烈,提出了推进我国管理会计体系建设的课题。无可置疑,全面推进我国管理会计体系建设,是适应经济转型,促进企业管理提升的重要举措,也是深化会计改革的重要方向。然而,管理会计体系建设是一项复杂的系统工程,不仅需要多方积极参与,更需要体系的顶层设计和配套措施的有力支持。 1.尽快建立统一权威的管理会计专业机构,加大管理会计应用的推动协调力度。借鉴西方国家的经验,建立专业高效自律的管理会计团体或组织机构,进行管理会计应用坏境政策、管理会计理论发展和管理会计实务应用研究,组织理论界和企业界专家学者协调、指导管理会计应用中的具体工作,及时解决应用中的难题,加快管理会计推广应用的步伐。 2.鼓励教育部门参与管理会计体系建设,加快人才培养进程。制定管理会计人才评价和考核标准,按照学术性和应用型的要求开展教学培养活动,设置管理会计专业学位,推行会计师进修管理会计课程,取得管理会计上岗证,不断优化管理会计人才培训机制,在全国培养一批管理会计师。职业教育应当承担基地实训任务,加快应用型管理会计人才培养,积极试点会计、管理、工程课程的有机结合,培训适应要求的复合型人才。 3.试点管理会计师资格认证制度,推进管理会计职业化。管理会计的运用需要专业人员来实施,以资格制度为引导,造就一支高素质的管理会计人员队伍,有利于发挥管理会计在企业管理中的作用。应当借鉴我国注册会计师资格认定制度的实施经验,适时出台注册管理会计师认证办法,壮大管理会计师队伍,提高整体执业水平。推进管理会计职业化,有助于规范和提高管理会计师职业道德和业务水平,增强管理会计的运用价值,更有助于职业经理人的成长,为现代企业制度的实施提供支持。 4.企业应积极应用管理会计,尽快走上创造价值的正途。在全球经济非常脆弱的背景下,我国科技型中小企业也面临着诸多挑战,管理会计的应用可以帮助企业提升竞争实力。一是应当建立健全内部管理制度,提高科学决策能力,适应管理会计要求,适时调整组织结构和经营策略。二是保证财务会计信息质量,为管理会计提高可靠的数据来源。合理运用管理会计,确保财务会计基础工作。三是注重战略管理会计应用,有条件的企业应当主动运用战略管理会计,使企业从战略角度出发,把握各种潜在机会,回避可能出现的风险,最大限度地增加盈利能力和价值创造能力。 作者:乌婷权凯单位:西安外国语大学西安西咸新区沣西新城管委会经济发展局 管理会计论文范文:我国特色管理会计论文 一、我国管理会计存在的主要问题 (一)理论体系建设滞后,缺少符合中国实际的管理会计理论体系由于管理会计理论研究、技术方法远比财务会计复杂,又与其他管理学科理论交叉,国内业界大部分工作仅停留在理论层面,加上其应用不具有强制性,相关理论与我国单位内部管理实际存在脱节问题。也就是说,与我国国情相适应的管理会计理论体系尚未形成。 (二)国内外实务运用存在差异,不宜直接仿效国外做法首先,由于我国社会经济体制的特点,以及缺乏统一规范的管理会计体系,企事业财务机构普遍存在重核算、轻管理的问题。又由于我国建国以后在很长一段时间里实行的计划经济体制,突出表现在企业没有太多的自主选择权,不能独立进行投资决策,主要是靠政府进行决策,责任会计意识远远胜于管理会计意识。企业的领导者主要是对决策进行实施,这就使得责任会计进一步得到推广,而管理会计在企事业中不能得到普遍的应用。其次,改革开放以来我国企业向西方学习引进的重点在于技术、设备等方面,虽然也引进了先进管理模式,但结合我国的实际开拓创新不够,较多企业的管理还停留在经验管理阶段。第三,从国外看,管理会计能在美、英等西方国家广泛应用,其管理会计协会的作用突出,而我国尚未形成完整的管理会计规范管理制度,也没有专门的行业协会推动其发展,阻碍了管理会计的发展。 (三)人才紧缺首先,我国管理会计研究人员缺乏,研究者对管理会计的学术热情偏低,对管理会计的现实问题缺乏敏感性,对国际前沿的管理会计学术理论问题进行跟踪的步伐缓慢。其次,我国虽然是一个会计人才大国,但还不是会计人才强国,高端会计人才相对缺乏,通晓中外会计规则和财经法规的人才更是凤毛麟角。长期以来,社会上对管理会计认识不够,财务人员的工作重点更多的是在财务会计方面,局限于记账、报账,对决策者的信息要求不了解,对非财务信息的掌握不充分,阻碍了管理会计人才的培养。第三,大部分科研院校的会计专业主要侧重于财务会计领域,管理会计课程体系和师资队伍建设没有健全,管理会计人才培养力量比较薄弱。 (四)法律环境有待改善总体来说,我国的法律体系还处于逐步健全完善状态,执法不严的现象也经常发生,社会管理更多地注重的是一些社会因素和行政因素,对于管理会计提供的各项信息并没有充分重视,使得管理会计的作用无法在社会实践中充分发挥。(五)信息化建设跟不上发展需要目前,我国管理会计信息化仍处于低水平状态,会计核算效率较低,管理信息系统建设亟待完善。同时,由于各单位战略、投资、价值、绩效千差万别,管理会计的应用小同大异,因此,管理会计信息系统建设花费较大、人才培养难度较高,单位对建立和完善管理信息系统的主动性不强。 二、把握国情,切实发展我国的管理会计 发展我国的管理会计既是现实的呼唤,也是以企业为主的各类组织单位适应市场竞争、转变经济发展方式和应对国内外经济变化的需要。正因如此,财政部从建立与我国社会主义市场经济体制相适应的管理会计体系出发,提出用3-5年,在全国培养出一批管理会计师,力争通过5-10年左右的努力,基本形成中国特色管理会计理论体系,基本建成管理会计指引体系。鉴于管理会计系由西方国家引进,我国的国情又与国外的情况客观上存在差异,因此,笔者认为,我们应该坚持发展富有中国特色的管理会计,并从以下几个方面着手工作: (一)发展和完善中国特色管理会计理论体系应整合社会资源,激励专家学者对实际发生的典型案例进行具体分析、深入调研,将西方管理会计理论与我国实际相结合,形成符合我国国情的管理会计理论。可统筹科研院校、协会、学会和企事业等社会优势资源,结合我国会计发展实际和企业管理实践,加强管理会计基本理论、能力框架和工具方法研究,对新的经济现象、新的问题、新的观点视角,探本求源、去伪存真,形成中国特色管理会计理论体系。创办研究管理会计方面的学术刊物,让管理会计理论界与实际工作者在这个平台上充分发表自己的见解,开展对管理会计理论问题及实务问题的探讨。 (二)研究建立中国管理会计人才能力框架加强国际国内的学习、交流与合作,在吸收借鉴西方先进理论成果和实践经验的基础上,总结提炼出符合我国国情的管理会计人才能力框架、资格认证制度和评价体系。政府给予政策倾斜,鼓励和支持各级会计管理机构从课题资助、职称评定等若干方面入手,加强管理会计研究人员的培养力度,切实形成有力的管理会计研究队伍。加强管理会计行业自律,实行规范化管理,在满足经济发展客观需要的同时实现管理会计理论和实践的创新与发展。 (三)完善管理会计体系,积极推进管理会计实践首先,坚持在中国特色的社会主义市场经济体制下,做好管理会计体系的定位。其次,构建独立的管理会计专业机构。成立专门研究和指导管理会计的专业机构,制订管理会计原则和规范,及时总结梳理我国管理会计实践经验,组织建立自己的、示范性的会计案例库,组织、协调、指导我国的管理会计的研究和推广工作。第三,企事业应予以高度重视。管理会计的发展归根结底需要单位在实践中积极运用,积累经验,提升管理水平。要推动管理会计产学研有机结合,鼓励单位通过与科研院校合作等方式,形成管理会计的有效应用案例,为管理会计的推广应用提供示范。第四,应研究建立管理会计公告制度和管理会计指引体系制度,将其纳入现代管理会计服务市场体系中,引导管理会计的实践。形成中国特色管理会计的定义、目标、基本概念、要素、基本内容、主要方法及案例说明等。最后,政府应该不断完善法律体系,为管理会计的应用创造一个公平、自由的市场竞争环境,为企业的管理者和经营者提供更加准确的市场信息。 (四)加强管理会计人才队伍建设现代管理会计的职能从本质上看是一种行为职能,只有通过人的行为、作用,管理会计信息才能对单位生产经营过程产生实际的效果。因此,应积极探索和优化管理会计人才的培养教育模式,通过发现和培养管理会计人才,推动会计工作由核算向理财、管理和决策转变。同时,通过会计人员职能的转变与水平的提升,促进会计人员社会公信力、社会影响力和社会地位的提高。 (五)加快建立完备的会计信息化系统应建立完善敏捷的管理会计信息系统,借助信息化平台实现全面财务管理,实现信息采集功能、全面预算功能、资金管理功能、全面成本核算与管理功能、财务报表与财务分析功能等。通过数据分析实现高效率的业务管理,实现财务角色的转变,建立全面的预算控制系统,从简单的财务分析实现其管理智能化,使管理会计在单位内形成良性机制;鼓励单位建立管理会计信息系统,注重培养信息系统技术人才,逐步提高单位员工对信息系统的使用能力。支持会计软件、中介机构向管理会计服务领域拓展,加快会计职能的转变。 (六)加强国际交流与合作在进行现代化建设中,管理会计的应用与推广也是发展社会主义市场经济的重要组成部分,应加强国际交流与合作,以开放的胸襟和国际视野,学习借鉴国际先进理念和方法,拓展管理会计对外交流的平台和载体,积极参与会计国际事务和国际规则的制定,提升我国管理会计的国际影响力。 作者:乌兰娜日子轩单位:内蒙古工会干部学校 管理会计论文范文:公交广告企业人力资源管理会计论文 一、厦门市公交广告企业现状 由于长期的恶性竞争,目前单车广告价格与其价值严重不符,甚至出现低于成本价销售的现象,直接或间接造成车身广告媒体自身价值下降,车身广告客户低端化,大公司的高端客户逐年减少。2013年8月,厦门市公交集团在经过一段较长时期的市场调研和考察后,决定对所辖的公交车的车身广告进行资源整合,不再外包,厦门公交广告公司由原来经营的319辆车身媒体广告逐步提升到所有地面公交车的车身媒体广告。经营规模的变化带来了企业管理模式特别是人力资源管理模式的改变,以往的人力资源管理模式抑制了公司在人力资源管理工作方面的进一步拓展和深入,已经不再适应新形势下企业的发展需要。 二、人力资源管理会计及其优势 人力资源管理会计是以经济学和组织行为学原理为基础的,与人力资源管理学相互结合形成的一门新兴会计类专门学科,它是会计学科发展的一个全新领域。自1964年美国密歇根大学会计学专家赫曼森首次提出这一概念至今,人力资源管理会计已经发展了一套比较完善的会计学理论体系。相较于传统的会计核算制度,人力资源管理会计继承了传统会计学中的基本原理和基本方法,把传统会计学的“物尽其用”理论和新经济时代的“人尽其才”理论相融合,视人才为企业最重要的无形资产之一,建立人力资源成本核算体系,关注人才的价值,注重人力资本的增值,重视对员工的投资、激励和潜能的开发并评估其贡献,以此提高企业的绩效和整体价值,从而使企业的人力资源管理更具有合理配置性和有效使用性。与传统的会计体系相比,人力资源管理会计更贴合实际、更完备、更科学、更全面。 三、广告企业人力资源管理的特点 人才是广告公司重要的优秀竞争力之一。人才素质决定了公司团队的协同能力,决定了公司客户服务的品质,决定了公司的未来发展。公共交通是城市的民生工程,点多面广线长车多,公交车身广告是可见机会最大的唯一可移动的户外媒体形式,具有高覆盖率和高受众率的特点。基于这些特性,在公交广告公司工作的员工中除了小部分负责设计制作广告外,大部分人员并不直接参与制作广告,他们进行市场研究,做策划创意,准备媒体计划、广告监测、预订和调整线路版面。因此,广告公司对人才的要求较高,如要大专以上的受教育程度,具备相关的专业知识,有从事广告或相关行业的技能积累,以及任职资格等。 1.员工的培养成本高广告企业需要花费较长的时间和较高的费用对员工进行有计划有针对性的教育和训练,以达到适应岗位职业技能的目的。一是提高员工的业务素质能力,补充新知识,提炼新技能;二是促进员工的信息交流,增进情感,加强协作;三是加强员工对公司的认同感,提高公司的整体凝聚力。因此,广告企业员工的培养成本较高。 2.员工对企业的经营发展有重要影响广告行业不同于其他需要大量廉价、重复劳动的行业,它是以管理、经营一群特殊人才为根本的行业。在广告企业中,员工主要从事创造性思维的脑力劳动,其劳动过程较为复杂,劳动成果也难以量化。广告企业中每一个环节员工的创意和智慧与企业的经营都有着直接且重要的关联,在企业经营活动中的作用是难以替代的。 3.员工的劳动报酬较高知识和创意是广告企业的主要生产资料。与一般的企业相比,广告企业的员工更看重自我价值的实现和社会的认可。由于员工所创造的劳动价值具有不可替代性,因此,广告企业为了挽留人才,必须给予其较高的劳动报酬,以证明员工的独特价值,并激励企业员工进一步体现自身的价值。 四、人力资源管理会计在公交广告企业中的人力资源管理应用分析 广告行业公认的特点是“铁打的营盘流水的兵”,职业躁动成为广告人最鲜明的生存特色,具体表现为人员在业界的频繁流动。其造成的负面影响有:其一是广告人的职业浮躁,做好随时离开的准备,增加广告公司的离职成本和新人培养成本;其二是影响广告公司的管理和业务开展,甚至是常常会出现客户随着主要服务人员的出走而流失的情况;其三是广告公司人员的高流动现象让客户对经常需要重新面对新的服务人员表露出反感。针对上述特点,公交广告企业需要从薪酬、福利、经营理念、企业文化等多方面采取措施留住人才,这就需要人力资源管理会计对人力资源的成本和价值进行评估和核算,帮助公交广告企业全面了解人力资源的获得、维护、开发利用和挽留的成本和效果。在公交广告企业中人力资源管理会计的应用主要包括以下几个方面。 1.为人力资源获取提供新的测量方法人力资源管理的前提是对人才进行招聘。在进行人才招聘前,人力资源管理部门必须以企业发展的人力资源需求为前提,制定出一份科学合理的人力资源获取工作预算。人力资源管理会计则为人力资源获取的工作预算提供更加准确的测量方法,测算出投资盈亏平衡点,从而使人力资源招聘更加合理高效。例如,企业预计投入50000元成本招聘业务员,其中,固定成本3220元/人,变动成本100元/人。投资盈亏平衡点=50000÷(3220-100)=16(人),则该企业招聘业务员的人数不能超过16人。 2.有效解决人力资源开发的预算问题人力资源管理会计将人力资源的投资作为一项无形资产,并按照收益期予以摊销,使人力资源的价值更加信息化、可测量化,从而给人力资源管理部门提供更加准确真实的人力资源信息。人力资源开发预算主要包括两个重要问题,即人力资源的投资价值评估和成本评估,从而对人力资源的分配和预计的成本有所把握。在对以上问题进行评估时,可以通过人力资源管理会计进行投资回报率(POI)评估,从而有效解决资源开发的预算问题。2013年9月起,厦门公交广告招聘8名业务员,在经过职业培训之后的短短4个月新增人力资源管理成本26万左右,但为企业带来了252万元以上的收益,根据投资回报率=(人力资源管理项目收益-人力资源管理项目成本)÷人力资源管理项目成本×100%的公式计算:投资回报率=(252-26)÷26×100%=869.23%这仅仅是新上岗的员工,如果员工长期发展,投资回报率是以10倍计的翻番。 3.维护公交广告企业人力资源的稳定适度的员工流动可以促进员工之间的竞争,增强企业的活力。然而,如果员工流动过于频繁,则会对企业的发展和稳定产生负面影响。一个企业如果不注重人才资源的维护和稳定,那么人才资源流失和企业人力资源的重建将会造成企业的巨大成本消耗。例如:员工流动成本=离职成本+岗位空缺成本+替换成本+培训成本+损失的生产率成本-新员工薪酬差异的成本。再如,企业留住有经验的营销人员,也就等于留住和增加了客户,其结果是稳定并增加企业业绩,反之亦然。因此,维护人力资源稳定对于企业的长远发展有重要意义。人力资源管理会计可以通过提供预算重置成本和人才流失预警报告,向公司说明企业人才流失可能会对企业造成的经济损失,对企业的后续发展可能造成的影响,从而使企业充分发挥人才激励手段,在企业营造珍惜人才、爱护人才的氛围,激发员工的工作热情,最终达到避免人才流失的目的。一个好的营销队伍需要后台设计制作人员的及时跟进,广告越快上刊,广告媒体的空置时间越短,加速资金回笼,成本自然降低。例如,相同时间内,有经验的制作人员设计广告的数量是新手的3~4倍,当人工成本增加10万,媒体空置时间缩短,合同减少顺延几率,收入增加250万,扣除其他必需的成本费用70万,结果企业获取投资回报=250-10-70=170万元(不考虑所得税的影响)。由此可见,充分发挥人才激励机制,留住有经验、有能力、有活力的员工是极为重要的。 4.切实做好人力资源的动态价值评估对于公交广告公司而言,薪酬既是成本又是投资。一个企业要设置怎样的薪水和优厚待遇才能不仅吸引优秀人才,还不使人力资源成本过高,要解决这对矛盾,就需要对人才质量进行全方位评估。人力资源评估主要是评估员工的工作绩效及其后续发展潜力。利用人力资源管理会计理论,采取非货币计量的方法对广告人员的工作价值和工作业绩进行综合测评。例如,员工的工资报酬是公交广告企业用来激励员工的有效手段,要发挥工资报酬的激励作用,就应该依据人力资源管理会计通过客户或部门满意率、员工自动离职率、员工的投资回报率和员工的经济增加值等指标所测算出的人力资源评价结果来确定员工的工资报酬。 作者:陈陆新单位:厦门市公交广告有限公司 管理会计论文范文:机场行业战略管理会计论文 一、战略管理会计概述 1.战略管理会计在机场行业的重要意义。战略管理会计顾名思义是为机场企业战略管理层服务的会计,战略管理会计将从战略的高度,对企业、顾客和竞争对手进行会计统计,给顾客和竞争对手提供具有战略意义的外向型信息,同时对企业的内部信息进行战略的分析,以帮助企业领导者能够知己知彼,从而进行战略思考,做出正确的战略决策,以促进企业不断创新,保持企业的长期竞争优势。 2.战略管理会计的重要内容。 2.1有助于机场行业制定战略目标。战略管理会计通过对顾客和竞争对手进行战略分析和对企业内部的信息进行整合、评价,为机场企业的决策者提供一个可靠的决策依据,有助于制定正确的战略目标。同时,战略引导成本的目标,从源头上实现成本避免和成本节省,引导成本发生促进战略目标实现。2.2有助于发挥机场行业人的价值和知识创新能力。战略管理会计是在国际竞争日益激烈的情况下应运而生,因此能够顺应现代机场业的发展需求。人力资本是现代社会重要的产权要素,知识的创新能力成为机场行业生存发展的关键因素,因此战略管理会计站在战略的层面上更加容易发挥人的价值和知识创新能力。 2.3有助于关注人类社会和自然环境。战略管理会计为机场行业企业的战略管理层服务,有助于将企业的生存发展与人类社会和自然环境紧密的结合起来,从而达到自身利益和社会利益、环境效益三赢的局面。 二、战略管理会计在机场行业运用的方法 战略管理会计是解决战略管理实际问题的管理手段,其中涉及到了相关的技术手段、程序和方法。为了实现机场战略管理会计的不同目标,解决不同的战略问题,需要使用不同的战略管理会计方法。充分利用战略管理会计先进、科学以及实用的方法,实现机场企业价值的最大化,提高其综合竞争实力。 1.作业成本法。传统的成本计算系统存在成本责任边界不清、成本归集不合理的缺陷,导致许多不可控的间接成本产生。战略成本会计采用了先进的作业成本法,通过作业和动因的管理,使得不可控的间接成本变得可控,并且拓展了成本核算的范围,有助于机场企业精确核算成本,实现成本节省和成本避免,有利于优化机场企业的业绩评价标准。 2.目标成本法。目标成本法是指在保证机场安全、服务水平的基础上,以经营业务市场价格为导向,为保证完成目标利润而设定目标成本的成本管理方法。它是企业为实现财务业绩,制定的业务目标。以产品的成本目标为主确定达到这一目标的途径的分析方法。从而更有助于实现企业的最大价值,保证企业积极地向上活力。3.价值链分析方法。价值链分析主要包括:社会价值链分析、行业价值链分析、企业内部价值链分析和竞争对手价值链分析。在机场行业中,战略管理会计可以分析机场行业的价值链找到整个机场行业的价值点,从而进行整合。通过价值链的分析找到社会和竞争对手的影响整个企业的因素,最后对企业本身的价值链进行综合分析。结合社会、行业、竞争对手的影响企业的因素综合考虑最后做出正确的价值判断。因此战略管理会计有利于机场行业的健康持续发展。 三、战略管理会计在机场行业的运用价值 1.使机场行业注重长远目标,实现持续健康发展。战略管理会计超越了单一的会计的界限,它着眼于机场企业的长期目标和整体利益,有助于企业的价值最大化,从而把握了企业的未来发展方向。战略管理会计要求企业能够积极主动地适应并驾驭外部环境,当初海尔集团总裁张瑞敏砸掉了76台冰箱,但是在长远看来,张瑞敏却砸出了海尔的信誉。将冰箱砸碎,彰显了海尔集团抓产品质量的决心。相信总裁张瑞敏并不是心血来潮砸冰箱,而是通过对顾客、竞争对手和企业进行了战略管理会计的分析,然后做出的举措。对于机场行业,要从从战略上分析机场企业、社会、行业、竞争对手,从而制定长远的目标,寻求机场行业持续健康发展的途径。 2.加强企业的综合性评价,提升企业优秀竞争实力。战略管理会计将战略思想应用到机场业绩评价之中,有助于机场实行综合业绩评价制度。综合评价制度是一种超越会计的、财务指标和非财务指标相结合的、可持续健康发展的战略性业绩评价标准。战略管理会计是站在战略的、宏观的前提下对企业进行综合的分析,同理综合业绩评价制度可以对机场进行各个角度的评价,从而有助于机场发现自身的不足,从而进行完善。综合评价制度不仅仅对机场的运行进行评价还对机场的工作人员进行综合的评价,有助于促进机场工作人员提高自身的素质,从而发挥人的主观能动性,促进知识的创新,从而有助于提升去也得优秀竞争实力。 四、结语 随着社会经济的迅速发展,飞机很大程度上成为了人们出行的日常工具。机场行业在近几年来也得到了长足的发展。机场作为一个现代文明产物,在市场经济的大环境下其行业之间的竞争也是日益激烈。因此战略管理会计的应用有助于机场行业能够认清自己的位置,与人类社会与生态环境相结合,做出长期的战略目标,提高自身的综合竞争实力。 作者:王利群单位:广州白云国际机场股份有限公司计划财务部 管理会计论文范文:知识时代背景下管理会计论文 一、知识经济的含义和特征 1.知识经济的定义。知识经济的出现要追溯到上个世纪九十年代,当时,联合国的经贸组织提出了以“知识为基础的经济”这一全新的概念,从此以后,“知识经济“就逐渐变成了一个在全球范围内的热词。但是对于知识经济的具体含义,国内专家各持己见,但就其本质来说,大多数的认识是具有一致性的。根据《以知识为基础的经济》一书中的内容可以知道,知识经济是一种在智力资源上强调占有、配置,在科学技术上运用知识进行生产、分配和使用的经济形式。它有别于以自然资源为依靠的传统工业经济。新的知识经济具有更强的生命力,以高科技为基础的的新型经济形式必然会给人类带来全方位的、深刻的影响。 2.知识时代经济的特征及要素。 2.1知识经济管理的优秀是知识这一资本和员工。知识资本有显性和隐形之分。显性知识是可以借助网络和软件系统编码的,之后才能被人接收并分享;隐形知识则主要存在公司就职的员工身上,这些员工即是所在领域的佼佼者。企业的经营者必须要创造一种良性的学习氛围,充分发挥员工的能动性,进行展开具有创造性的工作。 2.2知识经济的目标为共享和创新。共享即在恰当的时候把有益的、恰当的知识传授给恰当的人员。这样做可以是的每个业务的运行建立在知识共享和经验的累积上面,今儿可以进行创新。当今时代,公司竞争最激烈的领域莫过于创新能力。一个具有卓越创新能力的企业在知识经济时代具有极大的优势。所以在共享的基础之上,企业还要创立合适的激励机制,进而使员工的创造性发挥最大的功能。 2.3结合具体的业务。知识经济时代的管理要紧密结合企业自身的业务情况。知识经济体系的结构及应用范围都要与企业的业务相适应,同时满足市场的需求。这样才能使创新的价值最大化。 二、知识时代管理会计的变革 1.管理会计环境的变化。这是一个由工业经济向知识经济的巨大转型时期。当一个企业处于工业时代的大背景之下时,企业面临的环境相对来说比较稳定,产品生产主要表现在产品标准化强、需求的周期较长、产品具有的特点较少。企业之间的竞争也主要在市场占有率方面。为了与这种情况向适应,传统的管理会计则会把工作重点放在企业内部上,而且对于产品的成本非常重视。新时代的管理会计则必须适应信息飞速传播、共享和应用这一特点。因此企业生产的产品很有可能被快速淘汰,而市场份额也极有可能瞬间消失,也就是产品的寿命极大缩短了。 2.知识经济对管理会计主体的挑战。管理会计主体假设说明了会计应该处理的交易范围空间。在工业经济时代,企业所占有的大量有形资产可以有效检测到企业的存在,并且企业的各组织之间界限很清晰。但是在知识经济时代,信息革命不但突破了地域空间对于经济的限制,而且还导致企业内部的体系结构不再像从前一样清晰明了。主要体现在一个企业可以轻松把内外部要素进行重新组合。所以,管理会计作为企业内部的一个组织,其存在的职能领域也会受到挑战。 3.管理会计观念面临的挑战。在知识价值观上,管理会计需要将产品生产过程中的成本控制观念转变到更关注其具有的知识价值。因为,以智力资源为代表的无形资产在知识经济时代下发挥的作用比有形资产要大得多。为此企业还有管理会计都需要转变和更新观念,在成本控制中加入更多有关于知识价值的观念,不断丰富管理会计的工作内容,并不断随着社会发展的变化进行有效及时的改变;除此之外,管理会计和企业要树立动态管理的观念。在传统的工业经济时代,企业进行的市场调查、生产、销售等功能相对分离,联系性不是很强,因此往往导致企业管理的成本升高。在知识经济时代,由于计算机的出现和信息高速高效地传播,企业内部之间的联系和沟通变得更频繁、更紧密,因此企业随时可以针对环境的变化做出迅速统一的决定并开展行动。 4.要求管理会计提高对非财务信息的重视程度。伴随着知识经济时代的到来,大量非财务信息出现了,并且几乎存在于公司的每一个角落。因此,管理会计人员就要在众多的信息中筛选出对企业有实际作用的信息。也就是利用这些非货币性信息与财务信息有效结合,进而达到满足客户的需求。因为有时候看似不起眼的非财务信息往往发挥了比财务信息更重要的作用。比如产品的市场占有率、进行技术革新是可能带来的长远利益、引进人才资源带来的未来收益等都不是用财务信息可以做出判断和衡量的,但是这些信息也应当引起管理会计的重视。 三、管理会计在知识经济时代进行的创新活动 1.观念上的创新。 1.1市场观念。与传统的经济时代不同,知识经济时代的信息传递速度大大加快,而且信息处理和反馈也得到前所未有的发展。这也导致了产品生产从“大批量生产”向“顾客化生产”的转变。与此同时,信息技术革命使得生产过程变得更加自动化和智能化。因此,企业和管理会计必须要在市场观念上进行创新。要求管理会计紧密关注市场、对市场动态趋势加以研究并可以根据动态变化及时提出对企业生产有利的调整生产经营活动的建议,从而使得企业在市场竞争中更具优势。另外作为一个集合体,企业的市场观念同样需要调整。企业要学会发现和利用自身的整体优势并把其作为发展的条件和重要基础;同时企业也要从不同角度分析各个子系统,协调解决他们之间的矛盾,使得各个子系统在竞争中发挥最大的作用。 1.2整体观念和动态管理观念。企业作为一个众多子系统的整体集合,要求管理会计用动态管理理念看待企业。把企业的整体利益作为重要一环,并利用企业内外部的动态综合信息为企业的经营和决策提供重要参考。 2.内容上的创新。新的知识经济时代要求管理会计建立和完善适应知识经济的新型会计模式。现有的会计模式由传统经济时代的模式发展而来,它已经无法继续适应这个知识时代的要求。因此,当遇到无法解决的难题时,就要求管理会计模式做出突破。具体要求是对各个部分重新赋予新的意义;另外管理会计还需要引入全新的计量方法。因为工作重心从有形资源变为知识资源,最大的问题就是会计计量问题。如果仍然采取传统的计量方法,已经无法继续适应新时代的经济要求。因此在计量方法上面急需革命性的重大变革,采取引用多种计量的方法并且根据不同的需要采取适宜的方法,只有这样才能避免管理会计陷入绝境。 3.组织架构上的创新。管理会计披露的信息主要是非强制性的,在如今的知识经济时代,经济形式日趋复杂,很多非财务的信息也可以对企业的绩效水平产生影响。因此,在不远的将来,管理会计做出的报告也会慢慢加入强制性。在知识经济时代,企业要对组织架构进行调整,成立可以提供综合的、全面的信息的部门,做到兼顾财务方面和管理会计方面。这种新型的组织架构在知识时代的信息披露中是很有必要存在的。应该引起企业足够的重视,并尽快采取手段付诸实施,避免企业陷入被动局面。 作者:李雪单位:夏晖物流(北京)有限公司 管理会计论文范文:价值链研究管理会计论文 一、基于价值链的管理会计的研究过程 在1985年管理大师波特在其书《竞争优势》中率先提出价值链的概念,之后又有相关学者对其进行深入研究,并最终得出:所有的企业都应该将自身的价值链投放到整体的价值体系中去进行自我审视,以便对自身内部价值链的相似程度进行研究和分析,最终才能制定出科学的核型竞争力战略决策。由此,价值链体系越来越被重视,对其的研究也从未停止,现在国际社会普遍总结出了:横向价值链、纵向价值链以及企业内部价值链三个部分的内容。随着经济全球化趋势的不断推进以及人们的知识结构不断完善,价值链思想在成本管理和企业竞争中的运用越来越广泛,在进一步的研究过程中,比较有影响的有:Partridge提出的增强企业竞争优势的方法并由Cooper实际运用到企业的成本管理中去、Hwang则对中小企业的竞争环境进行研究;而在我国价值链研究领域虽也有一定的突破,但是从整体上来看,距离欧美发达国家仍存在着一定的距离。 二、横向价值链研究 针对于横向价值链的研究,我们的主要基点放在根据企业自身的特点上,以企业如何提高资金使用效率和资金配置来进行综合的决策和分析,以助于企业形成长期的竞争优势。在企业实际的运转过程中,实物期权定价模型和矩阵分析法为企业提供了实质性的信息,确保企业人投入资金的安全和正确和减少资金在流传过程中的风险。实物期权法,主要运用与竞争环境相对不确定的形势下,结合金融期权定价理论,来降低企业在净现金流量的风险。对于运用实物期权价值型决策来分析在竞争环境下管理生产的战略方案以达到实现企业价值最大化的目的,通过实现合理的资金配置方案从而确保企业形成良好的竞争优势。矩阵分析法,主要是致力于企业自身和优秀竞争对手的价值链研究,结合企业内部的自身实际情况选择科学合理的发展决策方法,根据加权分析法最终确定横向价值链的竞争态势矩阵结果,对帮助企业进行正确投资有极大的帮助。 三、基于价值链的管理会计决策方法 框架本文重点从价值链的三个要素利润、资金和成本出发,对管理会计的方法进行了一个浅要的分析,构建了一套基于价值链的管理会计决策方法的框架。综上所述,主要以利润要素为最直观导向,分别利用客户价值分析和利润库分析两种决策方法,重点放在企业自身的利润需求,精确定位每一个利润环节和挖掘潜在利益协调处理价值链上各个要素之间的关系。以资金为主要导向,主要运用实物期权股价模型和竞争态势矩阵分析两种决策手段,最大限度的提高企业资金利用率,通过对资金投入方向的明确和降低净现金流动的潜在风险来增强企业在横向价值链上的长久竞争力。以上这些决策方法都应该被贯穿于企业决策的每一个阶段为企业决策者提供定量分析的客观依据。但是由于决策方法本身具有的客观局限性,本文所探讨的一系列方法依旧存在相应的不足,具体问题的探讨也有进一步深入的空间,但是本人坚信随着随着经济的发展管理会计以及相关科研理论也会随着进一步深入提高,管理会计的决策方法也将进一步得到丰富和进化。 四、结语 本文通过对企业价值链的客观分析,从企业内部着手进行关键环节的研究和探讨,了解管理会计的方法。通过全面的、多方面的分析对于客户与供应商之间,企业横向、纵向以及内部之间等进行系统的分析,其目的是为了帮助企业找到一条能够降低生产成本、利益最大化,形成合理的资源配置方案,降低境资金运转的风险,进而增强企业的长久竞争力。此外,我们还应该清楚的认识到,对于价值链在管理会计中的研究,虽然取得了很大的成果和收效,但是其发展空间仍然巨大,期间亟待解决的问题依然存在,但只要运用科学的依据和手段不断探究,重视对定性、定量以及价值链方法的研究,我们就能摸索出一条更有助于企业发展强大的路径。 作者:辛姗明单位:建设银行唐山分行 管理会计论文范文:新形势财务管理会计论文 1两者之间的概念和联系 1.1财务会计和管理会计的概念财务会计是指全面系统的对企业已经完成的经济活动进行核算和监督,是外部与企业有着经济利害关系的投资人、债权人或者有关政府部门,为他们提供企业自身的财务状况等信息为目标的经济管理活动。财务会计是现代企业中非常重要的基础部门,通过一系列的会计程序,积极参与企业的经营管理决策,提高企业的经济效益,为市场经济健康发展奠定基础。管理会计又称内部报告会计,是指提高企业经济效益,通过一系列的方法,对财务会计资料进行整理、加工,使得企业管理人员根据以往的经济活动进行规划和控制,并作出决策的会计分支。管理会计在企业中是以创造价值和维护价值为目标,是企业战略和业务以及财务一体化的最有效的工具。 1.2两者之间的联系 (1)研究对象一致。管理会计在企业中侧重于对事物的预测,而财务会计则是对已发事件的客观反映,但财务会计和管理会计在企业中针对的都是企业的生产经营活动。同时,两者都是加工、整理企业经济信息,提供给需求者。 (2)两者信息资源的同源性。会计的本质是为企业管理人员提供有效的信息系统便于决策,虽然两者提供的经济信息不同,但两者信息系统的信息资源都是来自企业生产经营活动的原始信息,只是对信息的利用方式不同。 1.3两者之间的区别 (1)信息特征不同。财务会计的目的就是对企业会计业务的处理,并且要严格按照国家规定和原则,要求会计信息的准确性、可靠性、及时性以及真实性,必须按照规定程序计量和确认,最终向相关需求人员传递企业过去的经营信息。而管理会计没有这些制度上的影响,灵活选择管理方式,没有时间、格式或者一些既定的标准限制,是为未来的发展提供会计信息。 (2)对会计人员素质要求不同。会计工作的根本因素就是会计人员,财务会计对人员的要求比较高,既要有扎实的业务知识,熟悉会计处理程序,也要求对会计中的报表内容和资料有掌握能力。同时财务会计对信息的处理也有专门的规范,财务人员必须熟练操作、熟悉流程和具备一定的业务处理能力。而管理会计不仅要求在财务会计等条件的基础上,对财务数据进行分析时也需要运用到统计学、运筹学以及一定的计算机能力,能够灵机地运用会计信息,因此企业对管理会计工作人员的业务素质要求相对比较高。 2新形势下,融合财务会计和管理会计的策略分析 2.1提高企业对融合财务会计和管理会计的意识虽然目前我国社会经济不断增强,但不可否认,部分企业对于会计的认识也只是停留在最基本的层面,认为会计就是简单的对公司业务进行计量、记录和报告。对于会计的职能紧紧停留在核算和监督范围内,因此,企业必须树立正确的观念,在新形势下,提高是对融合财务会计和管理会计的意识。提升会计人员的专业素质,或者聘用专业化的人员。企业对于会计的定位只是经济的记录者,对会计人员的基本要求只是熟悉规章制度,处理好经济业务,这样的信息记录者提供的信息对于企业的决策起不到作用。因此,企业必须加强内部会计员工的培训,或者聘用高业务素质的专业人员。 2.2财务会计和管理会计两者的融合要循序渐进企业对财务会计和管理会计的特征与职能要有一个明确清晰的认识,使两者的融合在企业内部逐渐形成共识,从而发挥出融合后的作用。我国许多企业普遍存在在管理会计上应用不足的现象,因此,融合财务会计和管理会计是一个漫长的过程,要循序渐进,以财务会计为基础实现企业会计系统完整整合。由于我国企业对财务会计的观点和方式根深蒂固,以及企业对管理会计的认识不足等原因,使得两者的融合必须循序渐进,首先建立完善的会计体系,然后才是两者体系齐头并进。 2.3建立完善的会计制度财务会计行为是有专门的会计准则规定,而且我国对财务会计也已经建立起了一套比较完善的会计制度,对于日常的信息核算、对外信息披露都比较完善,然而对于管理会计方面暂时还没有比较完善有效的体制。因此,企业必须建立一套完善有效的管理会计制度来明确管理会计的权限和职能,选择恰当的方法和模型建立起管理会计制度,为企业提供及时可靠的经营决策信息。 2.4利用信息技术实现两者之间的数据共享财务会计和管理会计两者具有相同的数据同源性,因此,两者之间的数据共享可以借助信息技术来合并原始信息。这就必须注意两点:第一,根据需求结合两者的数据,分类对会计信息进行整理,使所有数据都包含在信息目录中。第二,给生成的信息目录建立起数据库以及数据管理系统,更加方便的获取企业经营信息。 3结语 新形势下,融合财务会计和管理会计是必然的,因此,企业必须建立完善的会计制度,提高对两者融合的意识,同时利用信息技术实现两者之间的数据共享,循序渐进为企业的生产经营活动打造一个良好的基础,在激烈的市场紧张下稳定可持续发展。 作者:周长峰单位:茌平县杜郎口镇财政所 管理会计论文范文:发展应用管理会计论文 一、管理会计的起源发展 管理会计的起源可以追溯到19世纪早期,当时最先发展的就是成本会计的应用管理会计,是为了适应铁路、纺织、钢铁业等企业的发展,满足企业管理内部而产生的。企业生产过程需要进行具体的衡量,企业也对管理的要求逐渐的提高,并提出了相应的策略要求。而到了19世纪中期,大的社会环境对成本会计有了更高的要求,随着铁路行业的出现与发展,铁路公司逐渐产生了一种更为新颖的会计管理技术,这种新型的管理技术方法能够控制成本、规划成本,促进企业的发展。而在中国市场,管理会计并没有占据很大的市场,虽然管理会计自西方引进的时间长达二三十年,但一直没有得到社会的广泛认同和重视,造成此种情况的原因主要是受我国的经济发展模式和发展水平的限制。在全球经济的发展下我国经济也在迅速发展着,企业的管理水平也在提高,而我国一直侧重于对财务会计的研究,管理会计在我国的发展状况不容乐观。中国加入WTO已有十几年之久,我们不能让管理会计停滞不前,需要不断地想出各种发展策略,真正的重视管理会计的地位,为经济的发展注入新的活力。随着国内市场竞争的激烈性增强,社会对产品服务多样化的需求也愈发的迫切,管理会计的现状有待进一步改善。 二、管理会计的创新管理会计的发展 已经具有很长的历史,但是在这漫长的发展过程中也出现了很多问题,在实践过程中也发现管理会计有许多需要不断改进的问题,为了适应全球经济的发展和企业的精细化管理,企业必须对管理会计进行创新,加大创新的力度,仅仅滞留在当前的局面是远远不够的,如果不能对其进行合理卓越的创新,势必会被这个发展迅速的时代和瞬息万变的市场所淘汰。而管理会计的创新涉及多个方面: 1.首先要创新的就是管理会计的观念,追本溯源,要发展管理会计必须从转变观念开始我们先从管理会计的定义的变迁来分析。1958年,美国会计学会提出“管理会计是利用适当的技术和观念,处理历史和未来的经济信息,以帮助管理人员制定合理的经济目标方案,并协助管理部门达到其经济目标制定合理的经济决策。”而在1981年,美国管理会计师协会为管理会计所下的定义为:“管理会计是一个对财务信息进行确认、计量、汇总、分析、编制、解释和传递的过程,这些加工过的信息在管理中被用于内部的计划、评价和控制,并保证合理的、负责的利用企业的各种资源。”以上两种定义旨在表面管理会计是一种及时和方法。1986年对管理会计的定义又有所改变,美国全美会计师协会管理会计实务委员会的定义是:“管理会计是向管理当局提供用于企业内部计划、评价、控制以及确保企业资源的合理利用和经济管理责任的展示所需财务信息的确认、计量、归集、分析、编报、解释和传递的过程。管理会计还包括编制供诸如股东、债权人、规则制定机构及税务当局等非管理集团使用的财务报表。”这是管理会计的广义的定义。企业精神和经营信条对企业是至关重要的,正确的企业价值观会对员工产生积极的引导作用,加强对管理会计的创新。 2.管理会计的创新不仅需要观念的转变,还需要对其内容进行拓展企业维持需要投入大量的资金,而管理会计的优秀内容之一就是对成本进行控制和规划,如何才能使得企业长期“立于不败之地”。成本管理就是最重要的一个环节,这要求企业合理利用各种可调动的资源,进行新型创新设计。另外在经济分析中,要注重研究会影响到会计信息准确性的内容,不要陷入“纸上谈兵”的僵硬局面。社会是人的社会,经济也是由人所创造,人力资本是最重要的资源,对人文管理的创新不能终止,这是为企业注入活力的途径之一。 三、管理会计的应用 柯金斯先生说过“管理会计有120多种用途,所以,它其实能够帮助任何一个地方的任何一个部门。”这句话的意思就是说一个企业各个部门是密切相关的,如果把企业比作一个运作中的机器,管理会计就是这个机器中的齿轮,只有齿轮健康运行,企业才能高效运转。针对我国管理会计应用领域中的问题要及时做出相应的调整,为我国今后的发展作进一步的思考。国外大中型企业中管理会计已经得到了推广和应用,而在我国要面临的阻力还很多。当前,管理会计在我国的应用中还没有形成一个健全规范的体系,学术界中对这一领域也缺乏关注度,研究领域都集中到了财务会计方向,导致管理会计在我国的应用有限。 四、管理会计的发展前景 管理会计的本质就是成本管理,要清晰的认识到这一点,财务管理和成本会计是管理会计分解后的两个学科的内容,而目前大家通常把管理会计的本质属性模糊了。管理会计将面对以下几种情况: 1.管理会计将进一步融入企业财务系统由于管理会计自身的特点,起身也是相对较高,所以它在金融部门的财务系统可以有更好地发挥空间,金融企业加强对管理会计人员的培训保证企业集团的健康发展,管理会计可以让高层管理落到实处。 2.管理会计的计算机应用加大随着高科技的发展,信息呈现出多样化的特点,企业面临着很多信息上的问题。包括企业内部的运转以及外部的竞争。如果不做深入及时的了解,不利用计算机技术全方位、多层次、宽领域的整理资料就会导致企业信息的碎片化。计算机技术无论是在提供信息方面还是整理数据方面都为管理会计提供了坚实的技术基础。管理会计在中国拥有很大的发展市场,面对强大的竞争对手,我国企业迫切需要解决的就是管理的问题,管理会计在今后企业的应用中会更加广泛。 作者:张璐单位:山东农业大学 管理会计论文范文:医院管理会计论文 一、医院管理会计的构建 (一)管理意识的准备 医院的领导要支持并参加医院管理会计的构建,这是顺利推进医院管理会计工作的重要基础,只有让医院的领导以及管理人员意识到管理会计的重要性;才能加强医院内部的经营管理,提高医院的经济效益;才能让管理会计得以有效推广,在医院被普遍应用。政府和有关部门可以组织医院的领导进行培训,培养医院领导的管理会计能力。 (二)组织机构及人员的准备 在医院的内部建立和财务会计部门相平行的管理会计部门,建立健全有关的规章制度,明确各部门的职责及任务,配备专业会计人员,这些专业的会计人员可以是熟悉医疗卫生业务的人员,也可以是具有管理会计业务能力的会计人员。这样的组织机构和人员的准备,可以方便医院在具体的决策与控制中能更加精确。 二、医院管理会计的作用 医院管理会计利用组织与评价等手段,帮助了医院运用管理会计的分析方法,对一些重要的经济指标进行分析,确定了医院的服务于发展目标,制定一系列的计划,提出有效解决问题的措施,并且通过比较以及评价,找出医院发展的薄弱环节,促进医院能够更好的发展。构建医院管理会计体系,有助于促进医院的社会效益与经济效益的提高。能够在完成财务会计的各项功能基础上,核算并衡量出医院经济效益的最大化,制定出医院社会效益最大化的指标。例如固定资产收益率与平均床位周转率等等,为医院进行准确判断效益提供了可靠的数据。借助变动成本计算,医院还可以对盈亏平衡进行分析,对边际贡献法加以定量分析,做好医院的成本核算管理,能够实现医院科学规划和控制经营活动,充分的利用医院的机器设备。构建医院管理会计体系,有助于医院内部的经营决策,现代的医疗服务朝着市场化方向发展。为了避免在激烈的市场竞争中被淘汰掉,医院的领导需要构建完整的医院管理会计体系,它不仅仅可以提供出财务核算的内容,还能为医院的经营与管理提供重要的决策信息。依照财务会计所提供的历史成本以及实际业务量的数据,可以进行特定的计量与分析;依照成本份额与同业务量的比较,把全部的成本划分成固定成本与变动成本,用来揭示成本与业务量之间的内在联系。同时,建立起特定的数学模型,为开展成本预测以及制定短期的经营决策,提供可靠地依据,为编制经营预算提供重要的决策数据。从而提高医院在医疗市场竞争当中的实力。 三、医院管理会计创新 医院财务的发展要靠创新管理会计去实现,创新医院的管理会计理论也是顺应当今社会的发展要求。在未来的医院管理会计发展中,要解决怎么样把管理会计的研究和财务会计的研究结合起来,研究怎么样从源远流长、博大精深中国的文化背景出发,充分地利用医院的财务数据,借鉴国外先进的管理会计理论,解决我国医院在服务于发展中遇到的种种问题。与此看来,我国医院不仅仅要从技术创新上,还要从医院管理会计体系上不断的创新。 四、结束语 总言而之,管理会计作为一门具有综合性的学科,具有参与和决策的作用。医院管理会计体系为医院的服务与发展提供了决策支持,各个医院应该结合自身发展的实际情况,科学的应用,不断进行探索,总结出经验教训,让管理会计在医院的服务与发展中发挥积极作用,只有建立起具有医院特色的管理会计体系,才能在科学合理的基础上,进行有效的控制与创新发展;才能更好的实现医院服务与发展体系,使医院的服务与发展更加科学、高效。医院管理会计体系是对医院管理会计学这一学科内容总的理论概括。随着中国医院不断进行改革与实践,医院管理会计的建设与发展也在进步,医院管理会计学将会在基础性管理会计之上,逐渐诞生出具有中国特色的高级医院管理会计学。 作者:董炳为单位:青岛大学附属医院 管理会计论文范文:医院管理会计论文 一、医院管理会计应用 (一)管理会计思维一:解析过去 通过筛选对象、汇总样本、分析绘图,对陕南三市中心医院医护人员劳动性医疗收入进行结构比率剖析。我们发现,医护劳动性收入占比过低,是它们的共同特点。按照会计交易相配比的原则,人员经费支出比率自然也就高不了,医护劳动价值补偿亏损、医护劳动报酬占比较低的问题就不难想象,至于与国际趋同达到国际通行的标准就更难了。真正想要医务人员受鼓舞,切实参与到医改的进程中去,就得重视医护劳动价值创造,提高医护劳动收入的比重。三家医院平均每百元收入中医护劳动价值收入只有18.67元,即18.67%,与均值24.97%的人员经费支出率相比,相差6.3%,如果不提高医护人员价值收入,这种医护劳动价值补偿“剪刀差”现象就无法避免。从劳动报酬上看,这种现象也是影响医护薪酬机制构建的重要因素。决策的关键在于预测。要想让职工分享医院发展成果,逐步提升薪酬待遇,就应重视目前过低的劳动价值问题,提高医护劳动价值收入占比,缩小乃至扭转目前正在扩大的“剪刀差”。按照国际上通行的做法,医疗卫生行业的薪酬应该是社会平均工资的3-5倍,但通过对历史数据精算发现,陕南三市中心医院职工年均收入还达不到社平工资的2倍。对医院劳动价值补偿的预测,我们要从宏观、中观、微观这三个层面考量,树立“大财务”观念,走精益化价值创造道路。宏观上,就要跟进国家、省市医改动向,把握大政方针、政策导向。公立医院自负盈亏模式,顺加15%差价的经济补偿方式,让其对药品加成的依赖越来越强。自2009年以来,目前以药补医的机制尚未有效破除,科学的补偿机制也尚未建立。当然,医护劳动价值补偿问题就未能完全解决。中观上,就是要站在医院层面,熟知医院功能定位及中长期发展规划,用管理的眼光看待发展。医护劳动价值补偿亏损一定程度上也造成医院的趋利行为,通过提高检查、化验等收入进行创收弥补。微观上,就是深入会计层面,依赖并不局限于财会数据及分析。管理会计要求财务与医疗业务实现最大的融合,结合医院历史数据信息,测算医院补偿亏损与其收入、人员经费支出率之间的关系。要想改变这种剪刀差现象,就得客观地看待医护劳动价值过低现象,进行正确的决策,改变管理的现状。面对医院劳动价值补偿缺口逐年增大的现状,医院要改变以往重数量、比规模,粗放式管理的弊端,运用成本数据与医院发展的总体规划、战略目标、管理需求、业务流程等结合起来,从管理会计的角度考虑问题,实现财务与业务的高度结合,从各个方面考虑如何减少资源消耗、释放发展红利,为决策提供依据。结合成本决策法理论,在研究医护劳动价值补偿问题上,财务人员要打破传统思维,进行多维度思考,不能就成本论成本、也不能单纯地把成本信息按照财务分析的形式简单呈现出来,要通过成本信息帮助和支持医院未来的管理决策,提高决策会计的价值,从而优化医院的经济运行效率。具体来讲,就要优化支出结构,有升有降,控制物耗支出比率,杜绝浪费支出。在决策上,不能因体制上的价值补偿问题,忽略医护人员要求薪酬待遇增长的合理需求。医院要根据近3-5年的工资增长情况,扣除CPI的增长因素,确定下年度薪酬增长目标计划。下面我们选取三家医院中的某一家作为样本与陕西省社会平均工资进行对比。通过对样本进行研究后发现,样本医院的职工工资增长率还不到9%,低于陕西社平工资的增幅速度。看来单方面考虑劳动价值补偿亏损,忽略对人员经费支出比率的考量,只会阻碍工资薪金正常增长机制的形成。目前,三家医院靠药品加成收入还能弥补部分医疗劳动价值补偿亏损,但随着国家医改的持续深入,这部分是肯定要被取消的。综合考虑,对待医护劳动价值补偿亏损问题,要形成外靠医改政策配套、内靠医院挖掘潜力的一致决策。 (二)管理会计思维四:绩效管控当下医改政策 对城市公立医院的影响在逐步加大,医院劳动技术价值未能合理体现,我们期待国家充分重视医护劳动价值,建立科学合理的补偿机制。但重要的是,公立医院应从自身管理和医疗运营中反映出的问题,结合管理会计方法工具,用会计的视觉,透视管理的问题,重视医护劳动价值,提升医护薪酬水平。具体应从以下方面进行管控。第一,讲服务数量规模绝不能忽视服务质量效率。公立医院要实现年平均门诊人次诊疗费用和平均住院人次诊疗费用增长幅度,必须低于同期居民消费价格增长指数,仿照管理会计成本计算的方法,对次均费用实行定期监测、时时控制。第二,实行全面预算管理,缩减日常运行经费支出,加强对药品、卫材全过程管理,降低物耗支出。全面预算精细化管理着眼于宏观,落实于微观。在提高人员经费支出比率的同时,要通过预算控制实施成本控制降低医院日常公用运行费用的开支,加强对药品、卫材从预算采购、入库、领用、记账等全环节的管控,把结余节约的资金用于职工待遇的提高。第三,实行业绩计量,运用KPI绩效考核或平衡计分卡工具进行绩效考核。KPI是指关键绩效指标,可以选取人员经费支出比率、公用经费支出比率、管理费用支出比率、药品(卫生材料)支出率等收支结构指标进行成本监测控制。运用平衡计分卡从医院的财务、顾客、内部业务、学习和成长四个角度进行评价,并根据医院发展对医护劳动价值赋予高权重,促使降低药品、检查等收入在收入结构中的比重。第四,医院发展要考虑机会成本因素,把有限的资源用到刀刃上,响应医改政策,实行人才下沉、资源下沉,通过医疗联合体或托管方式将优势人才技术下沉到县镇,在解决“看病难”问题的同时,也可弥补医护劳动价值补偿不足、医护待遇低的问题。 (三)管理会计思维五:价值创造 通过管理会计实践案例,运用成本计算、预算管理、医疗业绩计量、机会成本考量等管理会计工具方法进行激励控制,正确看待医护人员劳动价值补偿不足问题,通过深层次挖掘医院管理会计价值创造潜力,实施绩效管控措施,量化提升医护待遇,激发医护劳动价值创造的活力。 二、结语 在研究陕南三市中心医院医护劳动价值时,不止局限于部分数据指标的简单呈现上,还要善于运用管理会计的思维进行历史、现在和未来情况的研究。实现会计与医疗业务的高度融合,用管理会计的引导决策,激发医护劳动价值创造的活力。 作者:刘丹 单位:商洛市中心医院 管理会计论文范文:石油石化企业管理会计论文 一、研发支出对石油石化企业的意义及作用 石油石化企业对科技具有极强的依赖性,企业中科学技术水平直接决定着其市场竞争力,处于领先地位的石油公司往往都具有先进的领先技术,并借助技术的优势实现企业在石化产品的工艺、装配、商标知识产权等方面的技术垄断。所以说我国石油石化企业要想在今天的市场环境下取得竞争优势,就必须强化科技水平。石油企业要想提高科技水平就要不断通过科技研发,这也就需要加大支出投入才能实现,由此可见研发对于石油企业的生存与发展都起到着举足轻重的推动作用。 二、石油石化企业研发支出的界定 石油石化行业研究活动主要包括企业在进行石油勘探、开发、炼化等环节中为取得包括地理探测、油田开发、测井、钻井以及炼化等方面的科技知识,从而开展的具有计划性与创造性的调研工作;石油石化行业开发活动是指企业在投入使用以及商业生产之前,将包括地理探测、油田开发、测井、钻井以及炼化等方面的科技知识应用于新设备、系统、工艺以及产品的开发与改进活动;石油石化行业的研发支出指的是将研究与开发过程中所涉及到的资金根据合理标准进行计入的包括科研项目支出和科研机构费用的所有支出资金。研发包括研究和开发,虽然这两者同属于研发活动,但本质上有着明显的区分,同时又有着密不可分的关系,研究可以说是基础,是开发的前提,而开发优势研究的方向,所以将其归为一个整体。 三、基于管理会计角度的石油石化企业的研发支出分析 (一)出发点与理论根据 根据当前财务报告体系模式,企业的成本核算是要根据会计准则与相关制度作为核算导向。目前对于石油石化企业研发支出的会计处理方式并不唯一,本文接下来要分析的作业成本法是以管理会计角度为出发点,以企业内部决策与成本管理作为处理方向,这种意在服务于内部管理的模式并不会受到来自外部的会计制度所影响。作业成本法的基本优秀就是成本计算,而这其中的作业指的是企业为取得一定量的产品所消耗的材料、人力以及技术等集合体。作业就是以操作人员为主体,通过资源消耗开展的工作。 (二)基本原理与具体操作 1、研发支出成本化的基本原理分析 因石油石化行业的主要研究和开发活动均是针对某个项目而开展的,不同的项目所要实现的研发目标及成本都不相同,那么所需要的研发支出也就应当具备符合该项目的专门计划。当确定新型研发项目之后,需要先由专家针对当前以及未来前景进行分析及预测。根据预测制定计划,以作业成本法作为支出分配原理。本文探讨的作业成本法其应用原理,就是利用成本计算作为成本化的优秀与基础。简而言之就是,如果研发成功能,那么将其成本化时就应当把研发过程中所耗费的资源科学分配到相应的研发项目中,使研发支出能够分摊至研发产品,如油气及炼化产品的成本上,这样也使企业内部管理层可以更为准确地掌握产品实际成本,以便于提高企业的油气及炼化等研发产品的成本管理实效。但毕竟不是任何一项研发项目都必然会取得成功,如果研发未达到目标,没有研发出预期的合格产品,那么支出成本化则不适宜此类情况,对于这种未成功的研究项目,则应当将其费用化处理。 2、操作的主要步骤分析 首先将企业在研发过程中所耗费的资源费用进行统计,这些费用包括研发人员的薪资、奖金、差旅费、绘图费、试验费、劳保费、折旧费、水电费、培训费、样机制造费、检验费等多项内容。将以上统计出来的支出分配至作业(项目)中,在进行分配的过程中要考虑以下几类情况:一是可直接归入研发项目资源耗用的资源:因石油企业的研发通常是针对某一项目所开展的,而项目的资源费用应当是事先做好了严格预算的,这些资源属于项目专用款项,所以一旦消耗了此类费用,就应当直接统计并分配到项目中。另一种为不可直接归入作业或项目中的资源消耗:如办公费、办公楼折旧费、协管兼职人员工资、低价值易耗品费、办公楼折旧费以及水电费等。此类费用因不能马上确定作业归属,应将此类资源好用根据研发流程进行分配。 3、通过作业成本法将作业成本分配至油气、炼化等产品的成本上,利用上述各类资源的动因可把各类费用分配至各项作业中 如此一来,在每个期末不同的作业中心都将累积一定费用。最终根据作业成本法原理,将这些费用分配到各个项目中去。总之,利用作业成本法主要是为了服务企业内部决策和管理的目的,使石油石化企业研发支出通过分摊到研发支出的最终服务的产品(油气和炼化产品)成本中去。从而有利于石油石化企业内部管理层更好的了解产品的真实成本,以便提高企业油气产品和炼化产品的成本管理水平。 四、结束语 本文探讨的石油石化行业的企业研发支出主要从管理会计角度出发的,从这一视角展开分析主要是为了促进内部决策与管理的优化,因此并不会受到来自外部的会计相关法规的影响。总而言之,石油石化行业进行研发支出财务处理时,可采取灵活多变的形式,还可借助信息科技,开发高效的财会软件,利用专业软件根据一份研发支出基础数据自动生成两份报告数据,分别服务于内部决策以及对外公布,也可以此促进研发支出和相关法律法规的兼容,通过此种方式进一步规范研发支出的会计处理。 作者:李小伟 单位:新疆独山子石化公司 管理会计论文范文:企业实务发展下管理会计论文 一、管理会计实务的特点 1.管理会计实务应用新的科学技术 传统的会计工作一般是由会计工作人员采取检核、计算、记录和报告的方法步骤对企业的财务数据进行收集、整理、存储和利用的工作,最后得出可以帮助利用者决策和管理企业经济活动的资料,这些工作绝大多数是由会计工作人员人工完成的,所以,在传统的会计工作中,财务数据的日常处理不仅会消耗会计工作人员的大量的时间和精力,工作效率还不理想。进入二十一世纪以来,电子计算机科技飞速发展起来,且应用的领域非常广泛包括会计工作的数据处理。目前会计工作中应用的电子计算机新技术也在进一步完善,利用它可以完成从数据凭证到报表的所有处理过程,这样不仅使得数据采集能够通过网络化以非常快的速度获取,解放了会计工作人员,节省了人力和数据核算的时间,还大大提高了工作效率,这样会计工作人员就可以把精力投入到其它的职能里去。此外,利用计算机使得会计数据处理过程中人工对数据结果的干预大大降低,其精度大大提高。 2.管理会计实务的重要性提高 管理会计实务的具体任务从以前的外编送报表和报告企业的财务状况变为对外加强管理。以前会计实务主要是核算企业的财务支出,反馈企业的财务状况,为企业的投资等行为提供参考依据,现在逐渐转为财务预算、财务支出控制以及财务支出核算并行,把提供和运用财务数据结合起来。会计实务开始干预企业的生产、推动经营并且参与到企业的决策中,其重要性显著提高,产生这种变化的主要原因是由于会计实务的地位和作用增强。 3.管理会计实务方法趋于科学化 随着科技的发展,科学的管理会计实务的方法不断涌现,比如标准成本法、变动成本法以及弹性预算法等。这些新的方法很大程度上提高了工作效率。与此同时,为了满足财务数据分析、财务预算和企业的重大决策等方面的需求,管理会计实务的过程中还出现了一些新的决策方式,比如充分运用工科数学分析、交通运筹学、线性代数、概率论与数理统计等数学方法。 二、管理会计实务发展中存在的问题 1.会计实务的管理存在缺陷 现阶段,绝大部分现代企业的会计部门还是直接由企业的管理层直接进行管理,大部分企业还没有设置会计相关的经济部门来专门负责监督和管理会计方面的工作,非专业的管理层来管理专业会计实务人员会使得会计人员在工作时畏手畏脚,这样的工作环境会对会计工作价值的最大化产生很大的负面影响。会计实务除了在企业内部受制于企业的管理层还必需在企业外部听命于地方政府,尽管会计行业的法律制度很健全,也避免不了有些人专钻监查部门的缺漏,为了眼前的利益去做假账的现象。这样很不利于会计行业的健康发展,企业也不能够得到长久的发展。 2.管理会计实务人员专业素质整体偏低 目前,我国现代企业的经营规模不断扩大,经营领域扩展到了各个方面,经营范围也不断向国际化发展。这些变化在一定成都市提高了会计实务人员的专业度,我国实行持证上岗的规定也已经有很多年,但是,还是存在一部分既没有会计上岗证也没有相应学历的会计实务人员,一般情况下,这些工作人员对于宏观的经济政策以及会计专业知识都缺乏系统全面的认知和了解。在科学技术发展速度如此快速的今天,会计行业的电子化与科技化也不断发展起来,那部分知识水平比较低的工作人员就很难掌握这些先进的技术,这导致很难保证会计工作的专业性和严肃性,很大程度上降低会计实务的质量,甚至可能导致企业在财务的根本上出现漏洞。除此之外,部分会计实务工作人员自身的思想道德素质就比较低,出现了借用工作之便为自己谋取私利的现象,无视法律法规的规定,成为企业和国家的害虫,严重阻碍企业有序的发展以及我国财会改革的健康发展。 3.对管理会计实务的认识存在错误 管理会计实务在每个企业中作用都是非常关键的,会计的任务不仅仅要使得企业的投入最小化,能够减小企业的支出,对企业内部负责,还必需要对社会、对政府、对法律负责。但是,在当前却普遍存在一种错误的认识,那就是只重视企业效益而轻视国家的法律法规。在企业对管理会计实务人员进行表彰时,评价的标准一般是为了企业的收益增加增长做出了什么样的贡献,在企业的创收和财务水平提升中表现突出等,但很少会有要求工作人员严格遵守法律法规。这些评价使得会计人员在潜意识里就偏重了企业利益,往往很难顶住利益的驱使去做假账。在这种环境下,对于管理会计实务必须遵循真实性、一致性、连续性、系统性和全面性的原则的实现便变得困难重重,这更不利于企业甚至社会有序健康地发展。 三、关于管理会计实务发展的几点思考和对策 1.加强对管理会计实务的重视程度 在全球经济飞速发展的二十一世纪,企业的管理层已经和以前只在文件上签字盖章的情况不同了,企业的管理人员应该具有领导企业向着前方发展的能力,作为企业的领航者,使企业得到长远的发展。管理人员不仅应该有经济和会计的相关专业知识,还应该对会计实务有足够的重视。企业的财务总监应该参加企业中重大财务活动的决策,这样可以使企业的经济活动和资金更有效的结合,促进企业发展。企业的管理人员在进行一项经济活动时,应该和企业中的会计实务人员进行充分的交流和讨论,只有对企业的资源和财务有比较全面清晰的认识,才能及时发现问题;只有保证信息的正确性,依据企业的会计实务信息不断地修正经济运营方案,才能使企业获得最大的效益。 2.加强对管理会计实务的改革 企业的会计实务人员应该勤于学习并乐于运用新的核算方法,会计实务的管理以及会计科技化等方面需要做进一步的改革,政府应该引导并且帮助企业建立完善的会计科技化事业,使得管理会计实务能够有计划、有步骤、有目的地发展下去。总之,企业应该积极地创造一个优良的环境和气氛,建立与社会主义市场经济体制相适应的新的会计实务管理体制。 3.提高会计实务人员的专业素质 会计实务人员的素质水平和工作积极性怎样,直接关系到会计工作效率的提高以及对会计工作改革的顺利开展。企业对会计实务人员的选拔应该严格把关,制订相关的选拔制度。众所周知,美国的“安然”,中国的“琼民源”和“银广夏”等会计造假事件都和会计实务人员缺乏最基本的职业道德底线脱离不了关系,所以,各地方政府和企业应该提倡会计实务的职业道德,并确立法律法规来强化约束企业会计实务,帮助企业加强会计实务人员的职业道德教育,并结合企业的日常会计工作引导和培育会计实务的职业素养,使其树立正确的职业道德观念,并养成良好的职业道德习惯和职业道德行为。此外,对从业人员定期进行相关领域新知识、新技术的培训,要求会计实务人员能够紧跟企业改革与技术改革的步伐,不断增强自身的专业素质。与此同时,加强后续的教育,提高会计工作实务人员的专业知识水平。 4.加强对管理会计实务的认知 企业应该让各部门的工作人员对管理会计实务的每个环节都有所认识和了解,这样不仅对企业会计文化体系的建成有帮助,还可以将会计实务由原来的被动变为主动。加强各部门与会计部门的配合,促进管理会计实务的发展。 四、结语 现代企业中的管理会计实务是社会经济和科学技术快速发展下的的产物,随着我国经济水平的提高,管理会计实务也在不断的进行创新,新科技也不断地应用其中。管理会计实务任务的变化、工作方法的改进都表示其正在走向新的阶段。针对会计实务中管理存在缺陷、人员素质偏低以及认识错误等问题做出相应的措施已经迫在眉睫,比如加强管理,推进改革,提高专业素质以及加强对会计实务的认知,做到这些我国管理会计实务的发展一定会越来越顺利。 作者:刘佳 单位:贵州水投能源开发有限责任公司
投资项目评估论文:项目导向教学法在投资项目评估教学中的创新与实践 摘要:项目导向教学法符合投资项目评估课程教学改革的需求。本文通过创新人才培养方向、转变教学理念、重设教学模块和充实师资队伍等途径,构建了基于项目导向的投资项目评估课程新思路。该教学模式在实施过程中加强教学结合、项目导向和实境操作,强调项目实训的重要性与学生的参与度,以培养学生的创新能力和项目评估水平为目标,具有一定的科学性、先进性和实用性。 关键词:教学改革;项目导向;创新能力;实践教学 投资项目评估课程具有综合性强、实践要求高、应用领域广等特征。在教学过程中引入项目导向法,加强项目案例分析,并与实验教学相结合,使学生对理论知识的认知和掌握在实验联系中加以深化和应用,真正实现“在做中学”的理想教学模式,是本课程教学改革的新方向。 一、投资项目评估课程开展项目导向教学的创新思路 在项目导向的前提下,教学重心由理论教学向理论与实践并重的模式转移,学生既要掌握课程所涉及的知识与技能,还需跟随学习模块的推进完成项目评估的任务,并在此过程中领悟理论知识,熟练评估流程,掌握评估技能,达到课程教学的目的。相比传统教学,这种教学理念在人才培养、教学方式、课程设置和师资队伍建设方面都有所创新。 1.转变人才培养。投资项目评估课程的教学,除了理论知识的传授,还要培养学生的应用能力,完成投资项目的评估工作。引入项目导向教学法,加强学生对项目设置的参与性,有利于提高学生的动手能力和应变能力。在“大众创业、万众创新”的时代背景下,发挥课程的实用价值,理论与实践并重,加大实验课程的比例,突出投资专业特色,培养适应市场需求的毕业生,为创业、创新项目提供专业的评估工作人员,为新时代培养高、能、尖、专的人才,是人才培养主要方向。 2.改革教学理念。现有的教学实践表明,学生主动学习意识不强和理论与实践结合不够紧密是比较突出的问题。这需要从课程教学内容、教学模式,乃至课程体系进行改革。以项目为导向调整教学内容、创新教学模式、重组课程体系,利用翻转课堂、慕课、教学平台等新的教学手段,凸出项目教学,加强实境训练,发挥学生的主观能动性。把巩固学生的专业知识、提高应用能力和创新能力作为投资项目评估课程教学改革的优秀,培养理论水平和操作技术全方位发展的新时代大学生。 3.设置教学模块。投资项目评估知识的实践应用领域很广,按照评估工作进程来设置教学模块符合专业发展的需要。在具体的教学中以项目导向为驱动,按照教材和教学课程安排,可以把课程教学内容划分为不同的模块,通过项目设计把不同模块联系起来。实践操作以模块为优秀,不同模块能够分开实施,编制独立的实验指导书,单独填写实验报告。同时又可以联合起来形成投资项目的整体评估报告,集中反映投资项目的经济价值。不仅如此,模块设置与理论教学并不冲突,教学时间安排与实验进程也不矛盾,理论知识学习与实践操作安排互相衔接,学生的课堂学习与实境演练相辅相成。 4.建设“双师型”师资队伍。引入项目导向法以后,投资项目评估课程对教师的能力要求有所提高。教师除了具备扎实的理论功底,能够娴熟传输课堂教学知识,还需要具备丰富的投资项目评估经验,可以引导学生开展实践项目的方案设计和评估操作,这就需要建设理论与实践并重的“双师型”教学团队。不断激励教师通过实验技能培训、项目开发、学习深造等增强实验教学的水平,达到参与项目运作的职业要求,还可以通过外聘专家进入教学队伍或者开展师资培训等来提升教师的专业素养。 二、项目导向教学法在投资项目评估教学中的实践 1.教学进程规划。投资项目具有独特的时间和空间,是一个便于计划、筹资、执行的时间和空间单位,项目导向教学法下的投资项目评估课程教学也是一个系统化的活动,其遵循一定的工作流程:(1)选择设置评估项目,引导学生分组设立投资项目,并对项目进行归类;(2)制定项目评估计划,落实教学实践地点、方式和基础资料准备等内容;(3)实施项目评估计划,并根据不同项目的特点进行灵活调整;(4)检验项目评估结果,如,教学目标是否实现、教学过程是否合理、评估方法的是否有效等;(5)反馈项目评估效果,总结亟需整改的问题,并提出应对措施。 2.教学项目设计。本文以投资项目评估工作中的经济决策模块为例,进行项目导向教学。在引导学生分组选定投资项目,完成前阶段的教学和实践任务以后,后续经济费用效益分析的教学设计如表1所示: 3.教学项目实施。在项目设计的基础上,通过引导学生完成投资项目评估过程所涉及任务的方式来实施项目。教师以理论知识传授为主,案例讲解和实践操作指导为辅。学生分组对选定的投资项目进行评估,包括基础条件评估和投资决策分析等一系列的评估任务,并最终形成评估报告。在此过程中,学生发挥主观能动性和丰富的创造力,对投资项目的各个环节进行评价,掌握相关知识和技能。教师掌控学生的操作进程,并进行必要的指导。 4.教学效果检验。引入项目导向法后,既要延续传统教学的理论考核,还需考察学生的实践技能,学生小组的项目实施报告、已经完成并提交的项目成果、参加投资决策类比赛的成绩等都应作为考察依据。教师对教学的各个环节进行总体监控,学生小组在每一个教学模块完成后,通过讲评演示的方式把本小组的项目实施内容进行展示,教师和其他组的学生对这些项目成果进行评价分析,教师引导学生对优秀的项目进行总结,交流实践过程的得失,从而进一步提升学生对相关知识和操作技能的认知水平。 三、项目导向教学法在投资项目评估教学应用中的思考 1.扩充案例教学,增加实践课时。教学案例能够让学生直观感受投资项目评估所涉及的领域和评估方法的实用性,学生还可以通过课后阅读和专业导读,接触更多的投资项目,了解已有项目的投资评估运作,并通过实践课时来训练动手能力,不断提高自主解决问题和分析问题的水平。采用课堂讨论与项目交流的方式,可以清楚认识自身的不足和其他同学的优势,从而取长补短,总结经验,共同进步。 2.细化项目选择,避免出现偏差。从培养学生的创新能力出发,结合前期教学效果,以学生为主来选择项目具有一定的可操作性,也符合培养创新型人才的教学目标。但是,教师要起到关键的指导作用,在实验指导书中详细列出项目选择的方法、需要考虑的因素和注意的问题等,将任务细化,把握项目的难易程度,并且还要随时掌握学生的学习情况,并在教学过程中进行适度的调整。 3.改善考核办法,调整评价思路。试卷考核是投资项目评估课程的传统考核方式,引入项目导向法以后,实践环节的操作水平也要加以反映,仅靠试卷成绩很难完整体现学生的学习水平。现有的考核比例不够科学,对学生实践能力的考核力度不够,课时较少,成绩绩点较低,这极大地影响了学生对实践环节的重视程度。因此,需要对现有的课程考核方式进行改革,可以把学生实际操作形成的资料纳入进来作为考核依据,科学合理地反映学生的学习水平和实践效果。还可以采用过程性考核和终结性考核相结合的方式,既注重理论考核,也要对项目实施过程中的阶段性成果进行考核,还需要对评估过程中形成的实验报告等进行终结性考核。 4.改变教学理念,加强学生参与。改革教学理念,以培养和提升学生的创新能力为优秀,将项目评估的主动性和决策权交予学生,这将对学生的学习能力有很大的促进作用。在教学过程中,教师要关注学生的阶段学习效果,重视学生的学结和归纳,消除学生学习和实践中反映出来的知识盲点,培养学生的参与性和互动性,加强学生与学生之间、学生与教师之间的交流,做到教学相长,教与学共同进步。投资项目评估课程传统的教学模式以教师教授为主,学生参与度不高,学习积极性不够,难以掌握和应用投资决策方法。在面临具体的评估任务时,实际动手能力偏弱。引入项目导向教学法作为传统教学手段的有益补充,对于教学质量的提高和学生综合素质的提升有着积极的促进作用。把项目导向教学法的项目导向、教学结合和情景设计等特点在调整教学内容、创新教学模式和完善实践教学等方面发挥出来,有助于统一理论教学和实践操作,激发学生的创造能力和主观能动性,增强学生的就业竞争力。 投资项目评估论文:价值工程在风险投资项目评估中成本优化的应用 摘要: 将价值工程方法引入风险投资项目评估流程中,在满足必要评估功能下,制定成本优化的项目评估改进方案,并以国内一家风险投资机构为例对改进方案进行实施和评价。 关键词: 价值工程;风险投资;成本优化 0 引言 风险投资是一种高风险高收益的投资形式,主要工作是对经过筛选后的项目标的(通常是一家实体企业)进行注资参股,并在未来通过合适的方式退出获利。对一个风险投资公司来说,会在数年的投资行为后,管理一个项目池,项目池的净收益即为所有项目在未来退出后所带来的收益,减去所有项目运作过程发生的成本。 在风险投资运作过程中,项目收益和项目成本是两个需要考虑的优秀问题。项目收益取决于风险投资公司对项目评估的评估体系、专业能力、市场运气;项目成本则取决于项目运作中的实施流程、调查方法等。学术界对风险投资的研究,大多集中在以未来预期收益为导向的项目评估指标体系的分类和评价,忽略了项目评估所实现的功能与投入成本间存在一种可优化的价值关系,适用于价值工程理论的分析范畴。本文旨在应用价值工程探讨风险投资项目评估中的成本控制问题,即在满足必要评估功能的前提下,制定成本优化的项目评估流程。 1 价值工程理论 价值工程是指以最低的总成本(寿命周期成本),在可靠实现产品或作业的必要功能的前提下,通过创造性工作提高产品或作业的价值的科学手段。价值工程中的“价值”是指研究对象所具有的功能与取得该项功能所需的成本之比,这种关系可以用公式V=F/C表达,其中V-价值,F-功能,C-成本。 价值工程的优秀是功能分析,通过功能分析甄别必要和冗余的功能,并通过成本优化,提升研究对象的价值。价值工程的基本工作流程包括对象选择、情报收集、功能分析与功能评价、方案创造、方案实施等。 2 价值工程在风险投资项目评估中的应用 价值工程的主要工作步骤包括功能分析与功能评价、方案改善创新、方案评价及结论。现以国内一家知名风险投资机构的项目运营数据为基础,引入价值工程方法对该机构项目评估流程进行分析,并在满足现有功能需求的情况下提出成本优化方案。 2.1 项目评估概况 风险投资的项目评估指对目标企业进行的全方位调查分析,包括行业调查、业务审查、团队调查、财务调查、法律调查五个功能。 2.2 功能分析和功能评价 由五位风险投资领域的业内专家,按常用的“0-4评分法”对五个功能的重要性进行评分、汇总计算,确定功能重要性系数。功能重要性评分方法见表1,功能重要性系数Fi(F1-F5)计算结果见表2。 风险投资的项目评估分为六个业务环节,分别是资料收集、外围走访、进驻项目企业调查、专家智囊评审、会计师事务所审计、律师事务所合规。现以国内一家知名风险投资公司的项目运营数据为基础,提取4个项目评估流程作为样本。每个评估样本在六个业务环节中均增加了成本,将增加的成本分摊到F1-F5五个功能单元。计算每个功能单元分摊的成本汇总,并以此计算功能成本系数Ci(C1-C5)。如表3所示。 根据以上功能重要性系数和功能成本系数,计算功能价值系数Vi=Fi/Ci。如表4。 价值工程的重点改进对象是功能价值系数小于1的功能单元。如表中所示,F1-F3的价值系数均略大于1,表明功能价值略高;F5的价值系数约等于1,表明目前其功能成本与功能重要性基本匹配。F4的价值系数小于1,且偏离较大,表明其功能偏低或成本偏高,因此提高F4的功能或降低其成本是价值工程的改进方向。 2.3 方案改善 根据上一阶段的功能评价,我们确定从财务调查这个方面来对这家国内风险投资公司的项目评估进行成本优化。 按照成熟风险投资机构运作的行规,财务调查主要是外聘第三方会计师事务所进行的审慎调查。然而由于第三方审计机构审计时间长、风控保守,在国内竞争激烈的风险投资市场容易错失良机,部分国内风险投资机构在实际操作中也采用自建财务调查团队,而非外聘第三方机构的模式。 对于这家国内风险投资公司,我们建议自建财务调查团队。这样一来,可以省去外聘第三方会计师事务所的审计成本,需要增加团队建设费用、业务实施费用。在每个项目上需要2名财务尽调人员,负责整理财务报表及分录、查阅明细账、纳税资料、资产盘点、重要合同等,并形成报告。 分析自建财务调查团队为单个项目带来的成本变化。该风投公司可长期聘用2名专业财务人员,按照一般薪资标准每年共增加工资支出20万元;另一方面,该风投公司一般年份需要进行财务调查的项目数为月均1-2个,取其平均值,按照每年18个需实施项目计算,平均每个项目的自建财务人员支出为1.11万元。业务实施费用方面,财务调查一般历时3-5天,按照该风投公司每人每天1000元的出差费用标准,取天数平均值,2个人员的4天调查差旅费用合计0.8万元。因此,实施每个项目时,若自建团队将增加1.91万元成本。而与此同时,可省去外聘第三方审计机构所需为每个项目支付的5万元财务调查费。 故得到的结论是:自建财务调查团队时,每个项目上将节省3.09万元。 2.4 方案实施与效果 该国内风险投资公司根据选定的改进方案,取消了外聘的第三方会计师事务所,改为长期聘用两名全职财务人员,并根据其熟练程度调整业务量。在该风险投资公司过去一年进驻企业方评估的22个项目中,仅财务调查一项支出就累计节省70多万元。 3 结束语 在风险投资项目评估流程中,应用价值工程方法对一家国内风险投资公司进行成本优化分析,找到了进行成本控制的关键。对于该公司来说,能够重新设计业务流程架构,并在合理的业务结构下,把更多的资源投入到业务能力的扩展上,同时提高了业务效率。 在实际的风险投资行业里,对于一支资金量1-2亿的小基金,配备2名财务人员是合适的。以1亿的资金规模为例,基金管理人每年收到管理费为150-200万,如果能够在某一个业务流程上节省50-60万,也不啻为一项不小的收获。放大而言,募集资金量越大的基金,投资的项目越多,同一时期内需要考察评估的项目就更多。当需要考察的项目数大幅增长时,通过本文提供的改进方案所节省的运营经费将变成巨大的效益。 投资项目评估论文:创业投资项目评估相关问题研究 [提要] 从创业投资的概念及其特点出发,分析创业投资项目评估对象应考虑的因素,研究创业投资项目各个阶段的评估特点及相应的评估方法,针对当前构建大一统评价模型的难度以及低实用性,构建创业投资项目的评估机制。 关键词:创业投资项目;投资项目评估;创业投资项目评估 创业投资项目评估是创业投资过程中的关键环节之一,有效的项目评估方法是创业投资机构为实现投资收益,降低投资风险所必需的。创业投资在我国的发展还处于起步阶段,尚未建立有效的创业投资发展运行机制,对创业投资的评估研究也刚刚开始,因此对其运作和评估的研究就显得尤为迫切。 一、创业投资项目评估的特点及原则 (一)创业投资项目评估的特点。创业投资评估与一般的投资项目评估不同,具有自身独到的特点,具体有以下六个特点: 1、创业投资评估考察企业的潜在价值。创业投资项目,主要是以项目本身的成长性来判断,要求日后投资退出时能得到较高的收益。 2、创业投资评估非常适用于高技术产业项目。创业投资的对象一般为刚刚起步或还未起步的高技术企业或高技术产品项目。风险资本看中的是创业者的素质和项目的成长性,中小型高技术企业只要在这方面符合风险资本家的要求,就会成为投资对象。创业投资基金有时也大量投资于传统行业,对传统行业的评估传统方法可以很好地胜任。 3、创业投资评估注重项目的成长性。创业投资项目具有高风险的本质特征,也存在迅速成长的潜在可能性,一旦投资成功可以获得极高的收益,风险投资家为了获得潜在的高收益,而愿意承担其蕴涵的高风险,因此会更加注重项目的成长性。 4、创业投资评估注重管理团队。创业投资评估对项目的管理团队进行严格的考察,管理层的素质通常是投资者考虑是否投资的最重要因素,在评估中给管理团队的素质赋予很大的权重,以确保企业有一高水平管理团队。风险投资家宁要二流的技术和一流的管理者,也不要一流的技术和二流的管理者。 5、创业投资具有独特的评价指标。创业投资评估目前还没有标准的模式。一般来说,创业投资评估多采用带权重的模糊评判方法,对项目各个影响因素进赋值,然后加权处理。 6、创业投资积极参与企业的经营管理。创业投资是一种资金与管理相结合的投资,具有很强的“参与性”。一方面进行合理的估值和交易结构安捧,控制项目风险,确保收益,随时监控项目的发展全过程;另一方面积极参与企业的经营管理,不断发掘项目潜在价值。 (二)创业投资项目评估的原则。创业投资项目评估是一项系统性、科学性、专业性很强的工作,搞好创业投资项目评估必须遵循一定的原则与要求。1、效益性原则:经济效益、资源效益、环境效益、社会效益;2、系统性原则:内容体系系统性、指标体系系统性、方法体系系统性;3、选优性原则:选用最佳投资方案是使经济效益最大化的必要条件;4、公正、客观、科学原则:评估组人员具备相应素质、评估方法规范化、评估程序科学化;5、统一性原则:评价方式、方法,评估内容及基本格式的统一。 二、创业投资项目的评估方法 (一)市场途径的估值方法。市场途径是通过把被评估企业与类似的上市公司或已交易的非上市企业进行比较,再经过必要的调整来确定企业价值的评估思路。市场途径的基本假设是,市场交易参加者是理想的,并能获得完全的信息,因此确定的价值是科学的、合理的。 1、市盈率法。指用与被评估企业相类似的上市公司的市盈率PE(股票价格/净利润)作为乘数,乘以被评估企业的预期收益,以推算出企业的市场价值。 2、PB(市净率法)。指用与被评估企业相类似的上市公司的市净率(总市值/净资产)作为乘数,乘以被评估企业的净资产,得到企业的市场价值。 3、PS法(价格销售量之比)。指用与被评估企业相类似的上市公司的PS值(总市值/销售收入)作为乘数,乘以被评估企业的营业收入,得到企业的市场价值。 4、相似交易类比法。如果找不到类似的上市公司,但可以找到最近被兼并或收购的公司,则可以参照兼并或收购的交易价格来确定被评估企业的市场价值。 (二)收益途径的估值方法。收益途径是通过收益折现的方式,将拟投资的企业一定时期收益换算成现值并以此确定企业的评估价值。从投资方的角度看,收益途径是评估企业价值的一条最直接和最有效的方法。在此,企业价值的高低主要取决于其未来整体获利潜力,而不是现有资产的多少。运用收益途径,在评估企业价值时要求科学合理确实三个基本参数:预期收益、折现率和获利持续时间。收益法有两种:折现现金量法和股利资本化法。二者计算企业价值的方法完全相同,只是基本参数的确定有差异:前者以自由现金流量,后者以分配给投资者的股利作为预期收益,前者获利持续时间有限制,而后者则假设获利持续时间无期长。 三、创业投资项目评估的应用保障 (一)有效防范投资中的道德风险。创业投资中,创业资本家与创业家由于目标不一致和两者之间的信息不对称导致道德风险问题。为有效防范道德风险,创业资本家必须设计一套有效的创业资本契约,约束和激励创业家。 1、设计一套最佳监控模式。全过程监测即创业资本家对企业的生产经营、融资决策等重要环节进行全过程监测,以了解企业真实发展状况;效绩判断即创业资本家用特定的评价指标对企业运行的绩效进行判断;逆境诊断,即在过程监测和绩效判断中,对各种已识别的逆境现象进行成因分析、过程分析及发展业逆境诊断基础上,针对企业存在的主要问题,采取相应的对策。一般对策及危机管理即创业资本家在企业逆境诊断基础上,针对企业存在的主要问题,采取相应的对策。 2、设计一套有效的激励机制。建立有利于优先购股权制度实现的外条件;优先购股权的实施方案。 3、采用阶段性融资减缓道德风险的机制。一般情况下,创业资本家对创业企业的投资是分期进行的,这样可根据企业的进展情况决定后续融资的时机与投资额度。创业资本家周期性地提供创业资本,融资分为多轮次,而每轮投资只确保创业企业发展到下一阶段。 (二)有效防范创业投资项目评审中的决策风险。所谓决策风险,是指在决策活动中,由于主、客体等多种不确定因素的存在,而导致决策活动不能达到预期目的的可能性及其后果。项目评审的决策程序偏差,可能导致搜寻到的信息不完备或出现信息扭曲失真的情形,不能为决策提供充分准确的信息支持,造成决策失误。国企只有建立科学合理的项目评审程序才可更好地解决。而决策方法存在偏差,可能会轻视重要信息而将非重要信息看得过重,导致决策结果失真,即拟定的投资对象不合投资要求,加大了投资风险。项目评审是创业投资运作的优秀过程,决策的正确与否直接关系到创业投资的后续发展,因此降低决策风险,减少决策失误,是创业投资风险管理的重要组成部分。 (三)有效防范创业企业的管理风险。处于创业阶段的企业,产品尚未定型,市场认可程度存在着不确定性,财务报表难以真实反映创业企业的价值,因此创业企业成功与否都存在着很多不确定性,创业企业面临着比一般成熟企业的股权投资更大的管理风险。可以解决的方法有,进行组合投资、保持一定比例流动性强的资产。 (四)有效防范创业投资的退出风险。我国产权交易市场不发达,为创业投资提供专业的会计、法律等中介服务业的欠发达,是创业基金以购并方式实现退出的重要制约因素。另外,破产清算法规不完善,增加了以清算方式实现资本退出的复杂性。为此,可以通过以下几种方法:以合约的完备性来防范和控制资本退出风险、积极委托中介服务机构参与创投评估、选择合适的投资工具防范和化解资本退出风险。 投资项目评估论文:农业投资项目评估人才培养模式创新研究 摘 要:通过对农业投资项目评估的意义及人才培养现状的分析,梳理当前农业投资项目评估人才培养存在的问题,提出农业投资项目人才培养模式创新的途径和保障措施,以实现农业投资项目评估行业健康发展的目标。 关键词:农业投资项目评估;人才培养;培养模式 我国是世界上的农业大国,农业发展是世界银行资助项目的重点领域,1981年至今,世行在华已实施了约60个项目,投资总金额近百亿元。农业稳定才能促进经济稳定,经济稳定才能促进国家稳定,国家稳定才能深化改革加快发展,可以这样说,农业是“兴国安邦之大计”。在发展中国家,农业的现代化,是其他部门现代化的必要条件和重要基础。 农业项目评估是随着农业投资项目借款业务的开展而逐渐引入我国的,评估工作是贯穿项目整个生命周期的重要工作,这项工作可为委托方进行项目投资决策提供科学公正和客观的依据。我国发改委和农业部等有关部门也非常重视农业项目评估工作。在我国农业现代化过程中,增加对农业的投资是一个关键措施,而我国目前针对农业投资项目的评估准确性太低,单从投资估算上看,偏差超过30%屡见不鲜,如果从项目的整体结果来考虑,评估的准确性就更低了。评估不准不仅造成决策失误,导致投资损失,而且严重损害了评估业的声誉,危及评估业的生存和发展。究其原因,农业投资项目评估人才的稀缺是最重要的原因之一。我国资金短缺,提高农业投资项目的经济效益和资金的利用率显得尤为重要。因此,具备农业项目评估基本理论与实际操作经验的专业人才是项目评估工作得以顺利进行的必备条件。而目前项目评估人才培养还没有引起重视,专业的项目评估人才缺乏是评估工作中存在的重要问题,农业投资项目评估人员的数量和职业能力远远不能满足农业经济发展的需要。 本文通过对当前农业投资项目评估人才培养现状分析,提出培养模式创新的必要性,继而给出农业投资项目评估人才培养模式创新的途径及方法,从而促进农业投资项目评估行业规模健康发展。 一、农业投资项目评估人才培养的现状 我国目前的农业投资项目评估人才稀缺,他们中的大多数都工作在项目评估咨询公司,我国高校经济管理学院的一些专业基本上会设立投资项目评估专业课,现有评估人员的专业基础理论知识主要是从学校的财务管理专业、会计专业或者是项目评估方向的硕士教育中获得的,在入行之前缺乏一定的实践经验。据调查,社会上至今只有资产评估师、PMP项目管理师的培训机构,并未设立专门的农业项目评估人才培训机构,因此当前的农业项目评估人才主要是通过高校的经管专业本科培养出来的,而其他专业的学生要想进入项目评估行业中,却没有学习的途径。这也是农业项目评估人才缺乏的原因之一。 农业投资项目具有投资大、回收期长、效益低和风险大的特点,因此在农业投资项目评估过程中存在很多难点。当前评估人才整体的发展水平与农业经济发展的需求不适应,主要表现在以下几个方面:一是农业投资项目评估咨询公司数量不多,难以适应当前项目评估行业发展需要。二是农业投资项目评估人员的评估水平不高,经常导致评估结果发生偏差。单从投资估算上看,偏差超过30%屡见不鲜。三是专业的农业投资项目评估带头人稀缺,高校的学生在学习项目评估技能的时候,缺乏实践的机会,导致理论与实践脱节,这也是导致现有评估人员水平有限的原因之一。四是缺乏专业的农业投资项目评估培训机构。这些问题如果不能很好地解决,将成为农业投资项目评估人才培养的障碍,最终影响农业经济的发展速度。 二、农业投资项目评估人才培养模式创新的途径 (一)人才培养模式创新的意义 根据当前农业投资项目评估人才稀缺以及评估水平低下等情况可以看出,改变当前农业投资项目评估人才培养模式势在必行,这不但可以加深学生在校期间对理论知识的理解,还可以增强他们的实践技能,项目评估人才培养模式研究具有一定的现实意义。 1.有助于激发学生的学习兴趣,增强农业项目评估课程的实用性。目前高校的经济管理学院基本上开设投资项目评估课程,而教师在授课过程中基本上采取说教式,以教师讲课为主,学生参与的机会少之又少。因此作为高校教师,除了讲解必要的理论知识之外,还要给学生参与的空间,这样才能激发学生的学习热情,让学生了解投资项目评估是一门技术性很强的课程,在现实的工作中是非常实用的。 2.有助于加强评估人员的工作水平,提高评估结果的准确度。目前高校为社会提供的评估人才多数为刚毕业的本科生或硕士生,这些人才具备一定的理论基础,但是缺乏实践经验,因此,在刚刚步入项目评估行业中时,难免有些力不从心,使评估结果存在一定的偏差。重新定位投资项目评估的人才培养模式,有利于解决这一问题。 3.有助于培养学生的自主创新能力和实践能力。在高校的评估人才培养过程中,增加针对投资项目评估课程的实践环节,有利于加强学生的动手能力,为学生提供理论应用到实践的机会,让学生在这个过程中发现问题,解决问题,从而达到培养学生自主创新能力和实践能力的目的。 4.有助于拓宽人才培养途径,增加评估人才的数量,提高评估人才的质量。目前我国投资项目评估人才稀缺,高校是人才培养的主要途径。因此,由投资项目评估行业中的专家做带头人,设立评估人才培训机构,拓宽现有评估人才培养途径,这样不但可以扩大项目评估行业规模,通过专家的指导,还可以提高评估人员的评估水平。 (二)人才培养模式的创新途径 1.改进现有高校农业投资项目评估课程授课模式,重新修订人才培养目标。高校是人才培养的摇篮,当前的投资项目评估人才基本是来源于高校财务管理专业或会计专业的毕业生。高校教师在授课过程中基本上是讲解课本中的理论知识,并且主要是从投资项目的环境评估、技术评估、财务评估、国民经济评估和社会评估几个方面来讲述。学生在学习的过程中可以掌握相应的评估指标和评估方法,但是没有理论应用于实践的经历。因此,在本门课程的教学过程中,利用现代化教学手段,增加实验环节,进行案例模拟训练,从而增强学生的实践能力,达到高校为社会提供高素质、实用型评估人才的目标[1]。 2.加强校企合作,为学生建立投资项目评估技术实习基地,切实提高学生的职业技能[2]。目前,校企合作是高校在发展中关注的重点内容,这种合作模式有几点好处:一是企业可以为学生提供免费的实习平台,让他们在毕业前接触实际的工作,有利于在毕业之后能迅速地进入工作状态,不会影响单位的工作质量;二是企业在聘用实习学生的同时,可以降低人员成本,也可以在实习人员中挑选可以长期聘用的员工,为学生提供了就业的岗位。就黑龙江八一农垦大学而言,自2003 年以来, 经管类各专业先后与相关企业签订了人才培养和实习基地等合作协议: 如财务管理专业与海通证券、物流管理专业与北大荒物流公司、国际经济与贸易专业与绥芬河海关,除此之外还与用友公司建立了长期合作关系,但是对投资项目评估技术的应用,却没有相应的实习基地。因此,应该加强与项目评估咨询公司之间的联系,为学生搭建实践平台。 3.成立项目评估人才社会培训机构,拓宽现有人才培养途径。当前的项目评估人才培养模式单一,高校是主要的人才培养途径,输出的评估人才数量和质量有限。因此,要想使项目评估行业健康发展,有必要在社会上成立项目评估培训机构。在高校和社会中发掘项目评估行业资深人士,让他们成为项目评估培训机构的带头人,充分发挥他们在理论和实践方面的优势,给学员们传授最新、最直观、最有效的评估方法和技术,为社会提供数量更多、素质更高的项目评估人才。 三、农业投资项目评估人才培养的保障措施 (一)强化农业投资项目评估的人才培养意识 目前农业项目评估人才培养并未引起高校及农业相关政府部门的重视,通过提高农业项目评估和可行性研究的重要性,进而加强对农业投资项目评估人才培养的重视程度,有利于改善当前农业投资项目评估人才缺乏的现状,也为农业投资项目评估人才培养模式开了一个好头。 (二)完善高校农业投资项目评估教学资料 改变当前高校农业投资项目评估课程的纯理论教学模式,增加农业投资项目评估课程的实践环节,完善高校经济管理类专业的农业投资项目评估教学配套资料,为农业投资项目评估人才培养打下良好的教学基础。 (三)搭建稳定的校企合作平台 在高校内设置专门人员,搭建高校与企业之间的合作平台,为高校输出农业投资项目评估人才创造良好的实践环境和实习基地,为高校能够培养出高素质、高质量的投资项目评估人才奠定坚实的基础[3]。 农业投资项目评估人才培养模式创新是一项艰巨而重大的任务,也必将经历一个漫长的过程,希望通过本研究能够引起农业投资项目评估业界人士的重视,大家齐心协力投入大量的精力来改善当前评估行业的现状,最终能够培养出更多高素质的评估人才,为社会各界的委托方提供准确度较高的评估结果。 投资项目评估论文:投资项目评估与风险分析系统的设计与实现 引言:本论文主要针对风险投资公司的具体业务内容和工作流程,设计开发了一套投资项目管理系统,使项目分析更加高效、准确、合理,使风险投资能够获得较大的投资回报率。风险资金的引入使得许多建设项目取得了空前的成功,也为风险投资者带来了丰厚的回报,目前越来越多的企业、研究单位、个人将目光投向了风险资金投资,使市场中风险投资的项目越来越丰富。本投资项目管理系统根据企业实际生产和管理的特点,以系统工程学、信息论和控制论为理论基础,采用信息集成技术、矩阵式管理的结构模式,以高度的科学化、专业化和市场化为主要手段,对项目实施的进度、成本、资源、财务、安全等实行过程动态管理和有效控制,规范了投资建设项目管理,提高了投资建设项目质量和投资效益,有利于是提升企业项目管理水平和企业在市场中的竞争力。 一、项目管理概述 1、项目管理 项目管理是它是一种新的管理模式,它是以项目为主要管理对象,根据项目的内在规律,对项目生命周期进行有效的计划、组织、控制、指挥、协调的管理活动。比如在实际工程项目管理中,往往由于施工单位的局限性,很难保证项目一次性实施成功,可将项目委托给从事项目管理的专业单位进行管理。 2、项目管理的主要特点 (1)项目管理实行经理负责制:施工单位不得越过项目经理直接管理项目内部工作,必须通过项目经理实现对施工项目的组织管理,项目经理要具备较强的专业技术水平、组织协调能力和管理经验等;(2)以实现项目目标为目的:为实现项目目标,需将项目目标分成不同阶段的分目标,再将分目标分解成各个不同阶段的子目标,通过一步一步的完成子任务来实现总目标。在具体实施过程中,需要根据实际情况调整实施方案,保证总目标的完成;(3)有充分的授权保障:施工单位要授予项目经理生产调度指挥权,技术、组织方案决策权,财务、人事管理权等权利,项目经理也要授予其下属的项目经理部成员在其分管业务方面的各种必要权力,使各成员有职有权。 3、项目管理的职能 项目管理的职能主要有以下几点: (1)组织:通过授权、职责划分和签订合同等方式来进行有效的机构运转,并通过建立有效的项目组织机构、配备所需的各类人员来确保项目目标的完成;(2)控制:为在项目实施过程中及时发现问题、解决问题,最终保证项目的顺利完成,必须对项目实施情况进行检查、监督、考核和调整,即有效控制过程;(3)计划:为使项目协调有序地达到预期目标,可用一个动态的控制过程来统筹安排整个项目,把整个项目的生命周期中的所有目标和活动划入正常计划过程;(4)指挥:为保证项目各层次人员按既定计划从事各项项目活动,可通过已建立的项目组织机构,逐级下达指令;(5)协调:对项目的众多结合部之间出现的矛盾进行磋商、调整、联系和沟通,来保证项目的正常进行。 二、系统开发环境及数据库选择 1、Visual C++ 开发平台 Visual C++是一个功能强大的可视化软件开发工具,目前它已成为程序员进行软件开发的首选工具。作为基于Windows操作系统的可视化集成开发环境,它由编辑器、调试器以及程序向导、类向导等组件组成。且可为我们提供多层次可调节的应用程序,来大大提高软件开发效率。 2、MFC MFC应用程序框架是以MFC作为框架基础的,以此程序框架模式搭建起来的应用程序在程序结构组织上是完全不同于以前的Win32 SDK编程方式的。MFC提供了相当多不同功能的类以适合尽可能广泛的需求。 3、MySQL MySQL是一个免费的SQL数据库,作为一个多线程、多用户的数据库服务器,它的功能虽然不够强大,但已经能够满足一般应用软件的要求。它的主要目标是快速、易用,MySQL数据库的开发者也在不断使之更加完善,它的数据处理速度明显优于其它数据库服务器。如果所开发的应用软件对数据库操作的功能及灵活性的要求不是很高而对数据库的性能要求较高的话,MySQL数据库服务器不失为一个最佳的选择。 三、投资项目评估与风险分析系统模块的设计与实现 1、个人完成模块的设计 通过需求分析,将系统的功能分为两大部分:项目内容维护、查询。其中,项目内容维护包括:①项目源输入:将客户递交的数据按业务需求进行计算并存入数据库。②报告输出:按照规定的格式及项目计算结果数据输出;查询:查询以往计算结果,输出报表等。 系统主要由以下几个模块组成:①市场分析系统;②融资管理系统;③投资估算;④项目方案的比较评估。 2、详细设计与实现 市场分析系统的设计:①市场调查处理:市场调查处理是为了对调查表搜集的数据和信息进行处理的功能模块。它的作用是为了对调查结果进行汇总,以二种方式进行处理,最后利用评分和主观概率给出直方图和正态分布图显示。②市场预测:采用回归分析法,在定性分析的基础上,根据事物的发展规律及相互关系,利用实际数据,建立合理的经济数学模型,来进行分析预测。 融资管理系统的设计:公司的资金可以从多种渠道、多种方式来获得,不同来源的资金,其使用时间的长短、附加条款的限制、财务风险的大小、资金成本的高低都不一样,这就要求公司认真分析公司融资的外部环境的内部条件,按照融资原则确定一个合理的融资方案。①筹资分析:融资规模已投资需要为依据,资金的合理需要量建立在资金充分利用的基础上,以保证投资项目或经营活动正常开展所需要的最低限度的数量。②融资风险分析:融资风险的程度用概率的方法进行分析。 3、投资估算 ①固定资产估算:以货币形式表现的计划期内建筑、设备购置及安装或更新生产型和非生产性固定资产的投入量。②流动资金估算:企业生产经营活动中,供周转使用的资金、用于购买劳动对象、支付工资和其它生产费用的资金。③建设期借款利息投资项目在建设期间因固定资产投资贷款而应计付的利息。④投资回收期:又称现值投资回收期,按给定基准折现率条件下,用项目折现后的净现金收入偿还全部投资的时间。 (作者单位:河南信息统计职业学院) 投资项目评估论文:CM及PBL结合教学法在《投资项目评估》课程中的应用 摘要:培养具有较强动手能力的应用型人才是应用型本科院校人才培养的目标。本文以广州大学松田学院为例,研究融合CM教学法和PBL教学法,以《投资项目评估》课程为载体,结合教学实践,探讨如何激发学生的学习兴趣,提高其实践应用能力。 关键词:CM教学法;PBL教学法;投资项目评估 CM(案例式)教学法和PBL教学法是近几年国内外比较流行的两种新型教学方法。由于这两种教学方法同以建构主义为指导思想,都对传统意义上的课程教学有不同角度的突破和改进。因此,成为当前我国高等教育改革中采用的比较多的新型教学法。两者都是从教师“教”转变为学生“学”,以提高和培养学生实践操作能力为教学目的。因此,这两种教学方法非常适合应用型本科学院的课程教学。本文以广州大学松田学院《投资项目评估》课程为例,分析这两种教学方法的应用。 一、CM教学法及其应用 CM(Case-Based Teaching Method)即案例式教学法。该方法可追溯到古希腊的苏格拉底。最早是在哲学中探讨问题、追求真理的一种方式。而其形成一种教学方法是始于哈弗大学法学院,后由哈弗大学商学院把该方法引入商业及企业管理教学,利用商业管理领域的真实事件,调动学生积极性,主动参与课堂讨论,取得良好效果。 案例教学法强调在教学过程中,教师是一种启发的角色,而不是传统的灌输知识的角色。学生也由被动接受转变为主动学习。该方法在教学中通过提供各种案例,为学生营造一种较真实的学习场景,可以使学生更容易理解,并激发其学习积极性,丰富学生对于课程学习的情感体验。另外,案例教学具有很强的参与性,学生可以分组针对案例进行分析,讨论。在分组讨论的过程中一方面加强了学生对于案例中体现的深层次的理论问题的学习,另一方面,也能使学生在积极参与的过程中增强解决实际问题的能力。 二、PBL教学法及其应用 PBL(Problem Based Learning)即基于问题的学习教学方法。PBL是以问题为引导,以学生为主体,通过训练与学习,对面临的实际问题进行分析,探讨。并在这个过程中加强对于理论知识的理解,并训练学生的自学能力。PBL是由加拿大的mcmaster大学创立,这种方法,最开始被用于医学院的教学领域,后逐渐推广到了商学院及其他学科教育领域。从最开始的研究生培养领域,扩大到了本科教育甚至中小学教学领域。该方法的特点在于:教师在教学过程中是一个引导者,其任务是鼓励学生积极思考并利用所学知识试着解决问题。对于问题的选择上,教师要注意挑选一些具有一定难度的实际问题,激发学生学习并解决问题的兴趣。学生作为学习的主体,必须积极主动地理解问题、分析问题和解决问题。并在这个过程中学会相互合作、相互沟通共同进步。 这两种教学方法在国内外特别是在美国的大学教育实践当中已经取得了很好的效果。这两者各有所长,pbl教学法着重从问题出发,陪养学生实践能力及解决现实问题的能力,而CM教学法则注重学生分析问题能力及理论知识运用能力等整体综合应用能力的提升。把两者结合起来,既能够互补又能够相互加强。下面就把这两种方法运用的《投资项目评估》课程教学设计中。 三、课堂教学应用 投资项目评估是广州大学松田学院金融学及投资学专业的专业必修课。它研究拟投资(贷款)项目的必要性、可行性、合理性以及效益、费用之间关系的一门技术与经济评价相结合的交叉学科。其实质内容是对投资项目的技术与经济效益进行评估,通过评估来决定投资项目方案的优劣或选择最佳投资方案。它是一门实践性较强的学科,要以微观经济学、宏观经济学、统计学、会计学、财务管理学、税法、计算机应用等学科知识为基础,同时也需相应的数学和外语基础为学习前提。 因此,该课程具有两个基本特点: 其一,实践性强,课程教学内容及章节与我国项目评估实务内容相同,与实践中项目评估实务联系非常紧密, 对学生动手操作能力的要求较高; 其二,学科综合性强, 课程涉及的经济学、统计学、财务会计等多门课程的内容。要求学生具有对知识综合运用的能力。在这样的背景下,传统填鸭式的教学方法就会形成 “学生学得难, 教师讲得累” 的局面,教学效果不佳。为改变这样的情况,可以在课程整体教学过程中采用案例式教学法,而在具体章节授课的环节则结合pbl教学法。 在案例分析的课堂上,首先由教师选择一些不同行业及类型的项目。案例可以来自于相关书籍及文献资料,也可以取材于教师直接参与的研究性课题及实务。经加工提炼,便可整理为具有一定代表意义的案例教辅资料。在这个过程当中对于教师而言也是一个不断学习,不断提高的过程。因为,在教学中进行案例分析示范,需要教师即要对教材相关理论知识比较熟练还要熟悉各种行业及企业的案例。并且还会涉及到实时财经政策及财经新闻。 除了课堂上教师的案例演示,还需要结合教学进度安排学生自主进行案例的设计和分析,学生自主进行案例分析,一方面可以加强对于理论知识的熟练程度,另一方面,可以加强其自主查找文献、分析资料和讲解案例的能力。比如,讲完投资估算或者财务分析章节后,教师可要求学生自主设计案例进行投资估算或者财务分析。可以分组进行,如果时间充足还可安排学生进行演示。在学生演示完成后,教师进行总结和点评。 pbl教学法则体现在每个章节的学习安排里。如下图为示: 以财务分析章节为例,首先提出需要解决的新问题:(1) 项目成本费用核算情况如何?(2) 财务上偿债能力如何?(3) 财务上盈利能力如何?(4) 财务上生存能力如何?(5) 是否能够达到投资预期? 指出要解决这些问题,就需要估算财务效益及费用并测算相关指标,由此引出本章节要讲的内容。 在授课过程中逐一解决所提出的问题,并引导学生自己进行分析和总结,让学生带着问题来听讲,学习目的更加明确,针对性更强,学生能够积极配合跟教师教学,师生间互动加强,教学效果较好。 综上所述,pbl教学法和案例式教学法这两种教学方法各有千秋。通过将这两种教学方法有机结合起来,运用于应用型本科的教学活动中,能够把以教为中心的教学模式转变为以学为中心的学习模式把重多媒体应用的教学模式转变为注重教学设计的教学模式、把重知识传授转变为重学生实践能力培养。对于学生来说,这种教学模式激发了学生主动学习的兴趣,提高学生认识问题、分析问题及解决问题的能力。培养其实践动手能力,加强学生的沟通协作能力。对培养应用型、创新性人才做出了较有效的试验。(作者单位:广州大学松田学院) 投资项目评估论文:投资项目评估中的财务分析问题研究 摘要:财务分析指在国家现行财税制度与价格体系下,把项目单位的利益作为前提,依据财务评估数据,通过项目成本与效益的比较分析,评估项目的盈利能力,确定财务视角下的项目可行性。基于财务视角的项目投资决策,是考虑立项与否的重要内容之一。本文主要从理论上研究财务分析的主要内容、步骤和技术方法等。 关键词:投资项目 评估 财务分析 风险控制 项目经济评价包括财务评价和国民经济评价两个部分。财务评价指的是项目经济效益分析,这是投资决策者关心的首要问题。其基本内容包括盈利能力、偿债能力,还有抗风险能力。这里所说的项目财务分析,与一般企业的财务分析有所不同,项目财务分析主要是事前分析,企业的财务分析则主要是重事后分析。项目财务分析是一套预测出来的财务数据,基于一定的经验标准来估算。这种分析是基于项目整个生命周期,因此资金时间价值的动态方法包含其中。 项目财务分析主要为发起人或企业提供有力的数据支持,以便于科学决策。项目财务分析的作用主要包括三个方面:一是提供项目成本管理尽可能详尽的信息和数据,二是提供信息支持,为投资者提供科学的投资决策依据;三是明确项目投资的风险,为投资人提供风险应对措施。 1.项目财务分析的主要内容 财务分析的主要内容包括三个主要的部分:项目的财务盈利能力分析、项目的债务清偿能力分析和项目的风险能力分析。 1.1项目的盈利能力分析 盈利能力评价指标可以分为两大类:一大类是贴现指标,另一大类是非贴现指标。盈利能力分析是项目经济评价中占有突出的地位的分析。这一科学分析将决定项目是否可行。如何做好这一重要标准的分析,十分重要。它需要经济分析师科学编制现金流量表和损益表,综合考虑各项因素,计算出财务内部收益率,计算出财务净现值等指标,依据这些指标判断项目的盈利能力。 1.2项目的偿债能力分析,指的是根据有关财务报表,通过计算借款偿还期、利息备付率、偿债备付率等指标,科学评估在设定的计算周期内,项目各年的财务状况,以及偿还到期债务能力。在苹果计算中,采用借款偿还期指标的话,可以不再计算备付率指标,反之亦然。 1.3项目的风险能力分析 项目投资总会面临很多风险。因此,在项目实施前,必须做好盈亏平衡分析,尽量保证盈亏平衡,还要做好敏感性分析,尽量避免预测产生的偏差带来的潜在风险。 具体来说,重点包括以下三个方面:一是盈亏平衡点分析。这一平衡点来自于销售收入和全部成本之间的计算,当销售收入与项目的总成本持平时,意味着项目盈亏平衡;当销售收入高于项目的总成本时,意味着项目实现盈利;当销售收入低于项目的总成本时,意味着项目实现亏损。因此,盈亏平衡点的确定十分重要。二是投资回收期分析。所有的投资都要有一个合理的回收周期。但是,回收周期的确定却存在不同的计算方法。一种是静态投资回收周期算法,一种是动态投资回收周期算法。静态投资回收周期的算法没有考虑资金时间价值,只是计算了全部投资要用多长时间能够实现净收益。而动态投资回收周期算法则考虑了各年的净现金流量,这是一种常用的算法,它按基准收益率折成现值来计算,因此更科学,也更符合现实需要。这样比较起来,静态投资回收周期算法得出的投资回收周期,一般来说是比较短的,很可能因此误导了投资人的决策;而动态投资回收周期算法得出的投资回收周期则比较长一些,因此,从投资人的角度考虑,该项目未必理想。投资回收期就是用这两种方法,通过测算某项目的投资总额,通过测算未来几年内现金净流量,得出投资回收期的长短,在与基准投资期、产品生命周期进行比较后,投资人可以科学确定该项目的风险有多大,是否可以确定投资。 三是敏感性分析。这一分析一般指的是指通过预估当某一不确定变量发生某种程度变化时,如销售量、人工成本、固定性成本和材料成本等的变化,项目投资决策所依据的净现值、投资回收期等指标将相应如何变化,它从定量的角度分析。其实是通过逐一改变相关变量数值的方法,解释关键指标受变动因素影响大小的规律。它可以预测新项目的风险大小,提高分析投资决策指标对不确定因素的敏感程度,也提醒了投资人风险意识,这也是风险评估的重要指标之一。 2.项目财务分析的主要步骤 项目财务分析包括定性分析性和定量分析两个部分。其中,定量分析最为重要。定量分析为什么如此重要呢?主要是因为它以项目财务报表的编制、项目财务分析指标作为计算的依据,由此做出科学的数据结果,并对这些数据结果做出整理和分析,作为项目财务的可行性根本依据。 项目财务分析由以下若干步骤组成: 2.1 数据搜集 在实施项目财务分析前,先要做好基础性工作,也就是根据分析的需要,采取各种切实可行的手段,搜集有项目有关的各种数据参数,为下一步的数据预测等工作打好基础。这些相关的数据参数应该既包括国家、地方相关的财政、税收政策等硬性、强制性的规定,也包括相关项目的有关参考数据,还应该包括依据市场调研得来的造价、运营成本数据和项目结束后可能产生的维护成本等数据。 2.2数据预测 根据得出的数据,做好项目的事前分析。由于项目尚未开展,因此,此时的数据还是预测性数据。但是,这些数据已经与实际的项目收益与成本相差不远。在这一阶段,主要要做好项目收益和成本相关预测数据、产量与销量相关预测数据、销售价格与收入相关预测数据以及成本与税金相关预测数据。 2.3编制项目财务分析用报表 项目财务分析用报表分为基本报表和辅助报表,其中基本报表包括项目现金流量表、项目损益表、项目负债及其偿还表、项目资金来源与运用表、项目资产负债表等。对收集和预测的项目财务数据进行全面的汇总和整理,编制项目财务分析用报表,使这些数据之间形成内在联系。 2.4全面进行项目财务可行性分析 项目财务分析主要是通过编制和计算动态财务分析指标去进行项目财务可行性的分析与评价。因此在进行项目财务分析时必须要考虑资金的时间价值、对于不同时间点上发生的项目现金流量采用折现等方法将其换算为现在或未来同一时间点上的现金流量值,以保证不同项目方案或不同项目财务分析具有同等的价值基础。 2.5确定项目财务可行性分析结论 这是最后一步的工作。根据以上4个步骤的认真工作,此时就可以项目的财务可行性报告了。其实,这也是最重要的一步,要求经济审计师认真落笔,不夸大,也不缩小,客观公正地明确此项目是否可行,多大程度上可行,真正实施后会遇到哪些可以预测的问题和不可预测问题。 3.项目财务分析的主要技术方法 3.1资金时间价值 资金时间价值是指等额货币在不同时间点上具有不同的价值,即随着时间的转移,资金会发生增值。资金增值的途径有两个,一是资金投入生产经营取得利润,二是资金存入银行。后者由于存款人推迟消费要得到相当于利息的补偿。两种来源相对应,资金的时间价值有两种表现形式,一是利润,二是利息,它们也可以用利润率和利息率表示。习惯上,人们一般使用资金价值的相对量,即利息率和利润率来衡量资金的时间价值。 3.2静态分析方法 这一方法主要包括静态投资回收期法、借款偿还期法、资本金利率法、资产负债率法、流动比率法和投资利润率法等。这一方法计算简单而且实用。因为它对项目进行投资分析时,忽略货币资金的时间价值,只是对项目的可行性报告进行粗略的评价。 3.3动态分析方法 这一方法对项目的分析较为全面,充分考虑资金的时间价值,在此基础上对项目进行考核,与静态分析方法相比,这种方法更为实际、合理。包括动态投资回收期法、净现值法和IRR法与MIRR法。 投资项目评估论文:农业投资项目评估 摘要:近几年来,人民消费水平随经济收入的增长而提高,相应地人们越来越重视饮食安全,越来越渴望每天吃到绿色无污染的食品。本文就种地种菜的规模化项目进行了理论上的评估,并得出了一定的结论。 关键词:农业投资;项目评估;规模化 一、前言 近年来,由于食品安全问题愈发严重 多地出现了城市人到城郊农村租地种菜的现象,像在北京这种大都市的很多郊区 农民纷纷把自己的地分割出租,而上海、浙江、湖北、四川等地,也都存在着不同形式的招募市民种菜的项目。 但这种“周末农场”热潮目前只是一种分散行为,尽管两三年前已经出现了这种项目,但其发展形势一直缓慢 。由此我们小组的项目是将租地种菜规模化,这是下乡种菜热的另外一种衍生形式 ——雇农民负责种菜 ,种什么菜,是否使用化肥,种地的规模,都由雇主来决定,充分尊重雇主的选择意愿。 我们将初期规模定在一个行政区 ,由区政府出面交涉,在城市郊区租下。经过估算过后,大致需要的土地,雇工人数,种植特定的蔬菜瓜果的种类等有一个宏观的规划。对于收货后的农产品仅供该区自愿加入项目的常住人口食用,有剩余的话,可以在经过雇主同意的前提下,将农产品卖到周边地区。 二、项目大致流程 (一)由行政区政府牵头,在城市周边的农村,租出一片地,具体从哪些、多少地方租用土地视情况而定。 (二)挑选出有相关知识背景的学者和有经验有技术的农民,估算大概产能和生产成本,制定相应的种植计划。 (三)雇佣农民进行种植,采取竞争上岗制和职业化管理方法。(四)将生产好的农产品集中运到项目实行区 (具体分配方式视情况而定)。(五)若有富余的农产品,可以低于市价少许出售给没有参与项目的消费者,所得的收入一部分用于支付土地费,一部分用于被雇佣的农民的分红,以便提高其生产积极性。 (六)年终居民再以其消费量向区政府缴纳相应的费用,以便开始下一年的投入。 三、项目的优点 (一)宏观方面 1.将市场和农产品产地直接联系到一起,使生产更有针对性,解决农产品滞销问题,免去中间过多的流通环节,节省流通资本。2.由城市扶持农业、农村经济发展,不仅仅是资金上的,同样是管理技术上的。3.通过创造就业机会,把农民留在农村,一方面缓解农村留守老人和留守儿童的农村社会问题,另一方面缓解城市的人口压力和管理成本。 (二)微观方面 1.节省市民饮食成本。 2.特供蔬菜安全令人放心,城市居民租地种菜未必能成为未来食品供应主流,但却是解决食品安全问题的一种积极尝试和补充。 3.有助于农产品生产人员职业化,促进种植技术和高效农业发展。 4.有利于增加农民收入,农民不仅收到租金,更能通过种植获得工资。 四、农业投资可行性研究的主要内容 (一)技术方面 租地种菜规模化项目,对农业来说,实际上不仅仅是一种生产技术上的提高,更是一种对产销模式的升级,属于软技术的提高,这种新的产销模式吸收了农村合作社在生产规模化中的优点,同时解决了在此体系中的销售问题。这个项目主要是用在一、二线城市及其周边的农村,可以因地制宜的进行微调,其本质是将市场和生产一体化,但并不排除原有的自由市场的销售模式,这两者可以同时存在,因此具有相当的灵活性。项目的实行,需要城乡间建设有直通的交通,周边农村里需要有一定面积的土地,我们讨论认为:沿海和平原地区更适合此模式运作。 (二)组织管理方面 城市不仅为农产品生产提供资金,同时提供管理人员,管理人员由城市中有相关知识的学者以及被雇佣的农民代表共同担当,增进沟通合作和管理。 (三)社会生态方面 租地种菜规模化的过程中,需要租用农民土地以及雇佣农民种植作物,会支付给农民土地的租金以及被雇佣的工资,在免除了大量流通成本的条件下,我们的项目能给农村带来更优厚的报酬,农村和农民的收入提高,也将促进其生活条件的提高。 同时由于安全和可持续发展的要求,重污染和高毒性的农药将不被允许使用,对农业生态有极大的促进。 (四)农产品市场营销方面 农产品的销售是我们的项目的优势,因为我们的项目直接把市场和生产连成一体,产品价格更低,销路更明确,产品质量更让人放心,而且能够很大程度上地避免农产品滞销、农田弃置的情况发生。 (五)财务方面 项目的资金由城市里常住居民中的项目参与者集资运行,但由于我国关于民间集资的相关法律,我们的项目将由实行区区政府先发起集资,或由政府的财政资金预付,资金将用于支付土地租金、农民佣金、生产农产品需要的种子、肥料和产品运输的费用等。 (六)经济方面 我们的项目并不是根治我国农业经济的一劳永逸的方法,我们的项目旨在缓解一些地区出现的最尖锐的农产品产销矛盾——城市人支付得更多,却吃不到质量配得上价格的蔬菜。 而同时,农民辛辛苦苦一年,种出来的农产品却可能卖不出去甚至亏掉血本,得不到应有的报酬。我们的项目把这彼此需要的两个群体捆绑在一起,把过去被中间环节吃掉的利润分给双方,这是我们的项目对经济的贡献。 五、小结 随着人们生活水平的日益提高,人们越来越重视饮食安全,越来越渴望每天吃到绿色无污染的食品,我们的这项计划真是对准大众的这种心理,满足更多人的健康要求。或许,这项计划的实施过程中会有很多的阻碍,但是,整体趋势的走向表明这项计划的可行性,不只是政府,我们还可以联系投资公司,现代化的“家庭小农场”会成为未来的主流。 投资项目评估论文:风险投资项目评估体系研究 [摘 要]风险投资项目的评估体系在评估风险投资项目的过程中扮演着一个重要的角色。本文从风险投资项目评估体系设计的原则、评估指标、评估方法以及我国目前风险投资项目评估体系存在的问题及其解决的方法五个方面对风险投资项目的评估体系进行研究。 [关键词]风险投资项目 评估体系 序言 后金融危机时代,经济复苏,风险投资迅速发展,但是在风险投资的过程中,由于经济发展不确定等因素,风险投资行为的风险大小难以预料,严重影响着风险投资行为的顺利进行。风险投资项目的评估过程作为风险投资过程的重要环节之一,它的评估结果可以判断一个风险投资项目能否进行,对于风险投资企业与公司的风险投资行为有着重大的影响。风险投资项目评估体系是风险投资项目评估过程的优秀,它的完善合理与否,直接影响着评估的结果,对于风险投资企业与公司来说,具有重大的意义。 一、风险投资项目评估体系设计的原则 风险投资项目的风险因素众多,在设计评估体系的时候,要从整体出发,根据一定的原则,分清主次,使整个评价体系清楚明了,提高评估体系的可操作性和实用性。 1.系统性原则 风险投资项目评估体系又可以分为风险投资项目评估指标体系、评估方法等方面,为了保证系统运行的正确性,在设计评估体系时,要系统的考虑各个方面之间的关系,确保系统运行的正确性。 2.整体性原则 风险投资项目的评估体系是一个完整的整体,要从整体的角度看待整个评估体系,把握影响风险投资项目的关键因素或主要原因,分清主次。 3.实用性原则 在设计评估体系,一定要充分的考虑评估体系的评估指标是否具有可操作性和实用性,整个评估系统能否经得起具体的风险投资项目的考查检验。 4.定量定性结合原则 影响风险投资项目的因素很多,其中,有些因素是定量的,比如市场需求等;有些因素是定性的,比如市场竞争状况等。这些定量定性的因素一般都是相互影响的,所以为了对风险投资项目做出正确的评估,评估系统应该要综合考虑这些因素,有系统的方法进行分析,建立一个定量定性相结合的系统化分析模型,尽量做到定量定性的统一协调。 5.发展性原则 对风险投资项目的评估是一个动态的过程,因为它所处的环境是不断的变化的,影响风险投资项目的因素也处在一个不断变化的状态中。所以设计的评估体系要具有适应变化的能力和不断发展的能力。比如指标体系应该具有一定发展性,可以考虑到各个指标的发展趋势;评估方法或模型要随着指标的变化或者科技的发展做出相应的改变或发展等。 二、风险投资项目评估体系的评估指标 风险投资项目评估体系的评估指标,是整个评估体系运行的基础,它是衡量一个风险投资项目能否进行的依据。最早的风险投资指标是二十世纪六十年代国外学者Myers 和 Marquis所做的创业投资项目评估指标。 由于我国的文化背景和目前的市场环境等因素与国外有很大的不同,所以在设计评估体系的评估指标体系时,要根据我国的基本国情和具体的情况,参考国外评估体系,建立一个适合我国风险投资项目评估体系的评估指标体系。就我国目前的情况来说,我们考虑的风险因素主要有十个方面,分别是经营管理风险、产品及市场风险、技术风险、投资环境风险、财务状况、投资退出及回报、信用品质、信用能力、自然条件及社会条件。 三、风险投资项目评估体系的评估方法 风险投资项目评估体系采用的评估方法,主要是数学上的方法,对投资项目的优化组合、风险管理及科学预测做出合理的评估,帮助决策者做出决策。下面我们介绍几种主要的数学评估方法: 1.层次分析法 层次结构分析法是风险投资项目评估最早使用的方法,最主要的特点是将定量分析与定性分析结合起来,将一些总是量化,让复杂的问题变得简单化。层次分析法将影响风险投资项目的因素建立一个层次递阶系统结构,清楚的呈现出对象、准则、目标等相关因素之间的关系,然后逐一比较,综合,得出最优的结果。层次分析法的逻辑结构严谨,结构层次清晰,在理论上具有非常高的可靠性。 2.模糊层次分析法 对风险投资项目进行评估时,有诸多的因素是不确定的,比如市场潜力尚可之类的,无法提供一个定量的值,这就是所谓的模糊性,给评估带来了很大的困难。利用模糊层次法,在建立问题的层次结构后,可以由专家用模糊统计构建一个模糊差别矩阵,然后利用公式算出排序向量,不用检验每个层次的一致性。 3.多层次灰色聚类分析法 多层次灰色聚类分析法是在少数因素模糊的条件下,对数据进行处理,对风险投资项目进行评估。它将主观指标分成三个简单的层次,即目标层、准则层和项目层,然后建立比较判别矩阵,检验一致性,逐层计算,最后得出评估结果。 除了上述三种方法外,还有基于粗糙集的数据挖掘方法、灰色神经网络法等比较常用的评估方法,这些定量结合定性的方法为风险投资项目的评估体系提供了一个科学的依据。应用数学方法对风险投资项目进行评估,可以建立一个动态的评估体系,对风险投资的整个过程进行即时评估与管理,有效的降低投资的风险,提高收益,具有较高的可靠性。 四、我国目前风险投资项目评估体系存在的问题 目前,我国风险投资快速发展,但是与之相配的风险投资项目评估体系却处在一个探索实践的阶段,对于风险评估的指标,评估的方法及评估的主体等尚没有一个统一的认识与标准。这主要体现在以下几个方面: 1.理论研究落后,缺乏风险投资项目评估学的理念体系 2.中介机构的服务不完善 3.评估指标存在偏见 4.评估项目的着眼点存在着偏差 5.缺乏对投资环境的评估 6.评估风险投资项目的相关人员专业化水平较低 我国进行评估风险投资项目的工作人员普遍存在一种急功近利的心态,再加上缺乏相关的管理经验和技术,使得进行风险投资项目评估的人员专业化水平较低,评估时缺乏准确的判断力。 五、我国目前风险投资项目评估体系存在问题的解决方法 完善、健全的风险投资项目的评估体系,对于风险投资来说,非常重要。针对我国风险投资项目评估体系目前存在的问题,提出改进的方法,构建一个严谨、健全的评估系统,具有非常重大的意义。 1.加大理论体系的学术研究力度 相关的政府部门和学术科研机构要加大评估人才和资金的投入,建立一个符合我国具体情况的、完善的风险投资项目评估理论体系。 2.加强对中介机构的管理,规范中介机构的行为 在评估风险投资项目时,需要中介机构提供大量的服务,加强对中介机构的管理,建立一系列专门的中介机构,可以有效的提高评估的效率和准确性。 3.提高风险投资项目评估体系的全面性 评估风险投资项目时,不能只着重一个或者几个评估指标,要着眼于整个评估指标体系,将所有的评估指标进行分析,提高风险投资项目评估体系的全面性,进而提高准确性和可靠性。 4.加强专业人才的培养 由于评估风险投资项目涉及的内容比较广泛,部门机构比较多,所以要提高评估人才知识背景的广泛性及实践经验的娴熟性,加强评估人才的专业化水平,提高评估的准确性和可靠性。 六、结语 风险投资项目的评估体系,是评估风险投资项目过程的优秀,它为风险投资行为的进行提供了一个理论依据。加强风险投资项目评估体系的研究与建设,促进风险投资行业的发展,是我国市场经济未来发展的一个重要组成内容。 投资项目评估论文:三阶段教学法在《投资项目评估》课程中的实践与探索 摘要:本文结合《投资项目评估》课程特点,介绍了三阶段教学法的教改实践,指出三阶段教学法是强化学生自主学习,改善课程教学效果、培养学生综合能力的有效途径,并对三阶段教学法实施的相关配套条件提出了建议。 关键词:投资项目评估;教学方法;教学改革 一、课程教学改革的必要性 《投资项目评估》是一门集管理、经济、技术等多学科于一体的专业课程,旨在通过对项目必要性评估、建设生产条件评估、技术评估、投资及融资方案评估、财务效益评估、国民经济效益评估、不确定性分析和项目后评估等基本理论和方法的学习,培养具备投资评价能力和项目评估能力的专业人才。该课程具有两个明显特征:第一,实务性强,课程教学内容本身即为项目评估实务的组成部分,与投资分析实务联系紧密,对学生实践能力的要求很高;第二,综合性强,课程涉及的知识面广,学科之间相互交叉、相互渗透,对学生综合能力的要求很高。由于该课程的特点,以“老师讲、学生听”为基本模式的传统教学方式难以激发学生的主动性和参与性,教学过程中往往出现“学生学得难,教师讲得累”的局面。传统教学方法存在的局限主要有以下几点:首先,教学思路“重知识传授,轻能力培养”。由于学生实务知识相对匮乏,对诸多知识点难以深入理解,学起来也十分枯燥,只能通过死记硬背来应付考试,根本无法谈及能力提升,也难以满足金融机构、政府部门及企业等对投资决策人才的市场需要。其次,课堂教学“重接受性教学,轻自主性学习”。填鸭式的课堂教学方式是一种以知识接受为主的被动教学模式,“老师讲、学生听”是最主要的教学范式,教师是知识的传递者,学生是被动的接受者,授课过程重视课堂的规范化和形式化。这种范式阻碍了师生间的交流与互动,也扼杀了学生自主探索、合作交流、独立学习的机会,使得所学知识难以掌握和保存,更不利于学生能力的培养。另外,考核机制“重考试结果,轻学习过程”。传统教学对学生的评价以考试为主,使得不少学生不是为掌握知识而是为了考试而学习,考什么就学什么,学完了就忘完了,虽然考试分数高,但知识掌握及评估能力往往并不理想。 二、三阶段教学法的课程教学改革实践 鉴于传统教学方法的局限,结合高等教育的质量要求及课程的基本特点,通过在西南政法大学近几年课程教学中的不断思考、探索和总结,提出了“三阶段”教学法,其内涵是把课程划分成理论教学、案例分析、模拟评估三个教学阶段,按由易到难,理论与实践相结合的原则层层推进、环环相扣,以培养学生综合能力,改进教学质量。具体而言,“三阶段”教学法在课程中的实践应用如下: 1.理论教学阶段。该环节是整个课程教学的基础阶段,教学目的是构建课程知识体系,为后续环节的学习打下理论基础;课堂教学以学生自主学习为主,让学生自主地掌握学科的基本结构,并在探究过程中形成科学的态度和掌握科学的方法,教师不再是知识的传授者,而是学习活动的引导者、观察者及答疑者。实施过程包括如下几个方面:①课堂教学之前由老师布置明确的学习计划和内容,辅以必要的思考题目来引导学生作好课前准备。②课堂教学以学生分组讨论为主,由小组组长检查小组成员课前准备情况,以组内交流的形式开展对疑难知识点的学习;对学生讨论仍无法解决的问题再交由老师进行针对性的答疑和分析。③老师以随机抽查形式检查学习情况,并根据抽查情况记录学生平时成绩。 2.案例分析阶段。此阶段的教学任务是通过对投资项目评估案例的学习,帮助学生巩固第一阶段的学习成果,并理清在项目评估实务工作中应注意的问题。具体做法是:教师选择若干投资项目评估案例,引导学生以小组讨论的形式仔细阅读并分析。首先,教师精心选择案例并建立案例库,案例来源可以是教师参研课题及评估实务,也可可以是学生自行设计的少许有代表性的项目。两类案例相结合,既能激发学生学习兴趣,又能对评估规范和常见问题有较深刻的认识和理解。此外,教师必须做好案例教学的组织管理工作,提前分发案例资料并做好案例教学设计,课中及时组织和引导,并做好点评和疑难讲解,课后做作好评价及总结。 3.模拟评估阶段。该阶段是课程教学的提升阶段,目的在于培养学生对知识的综合应用能力和创新能力,教学方法主要是学生以小组为单位,根据自己的兴趣,自选项目进行模拟决策论证,完成模拟评估报告。具体教学环节为:①自行分组,确定项目。学生结合学习生活环境及个人兴趣,自由组合形成项目小组,并按照投资项目评估的要求虚拟职位,如市场调查专业人员、工程施工技术人员、投资估算人员、财务评价人员等。小组成员名单及模拟建项题目确定后提交教师备案,以便进行针对性的指导和监督。②自主学习,自行论证。项目小组根据分工任务展开文献查阅及市场调研活动,并根据第二阶段的学习经验模拟进行分析和评估,完成模拟评估报告。教师密切关注学生学习动态和思想的变化,在学生出现学习障碍时提供必要的指导。③课堂竞赛。以课堂竞赛的方式对各小组的评估成果进行展示和评比,各小组作自主陈述并接受评委答辩,根据评分细则对各小组成果进行评比,对获奖项目小组给予表彰和奖励。 三、“三阶段”教学法的教改效果及思考 1.“三阶段”教学法的教学效果。“三阶段”教学法的应用,突出了以学生为中心,以能力培养为导向的教学理念,改变了单向知识传授模式,是强化学生自主学习、改善课程教学效果、培养学生综合能力的有效途径。教改活动的主要成绩体现在如下几个方面:①强化了学生自主学习模式。采用三阶段教学法后,教学活动中自始至终坚持以学生为本,鼓励学生成为课堂教学的主导者,使得学生自主学习的兴趣明显增强。另外,学生学习态度实现了由“要我学”向“我要学”的成功转变,通过图书馆、实地调研、向他人请教和小组讨论等方式自主解决学习难点,增强了对课程知识的理解和掌握,自主性学习动力得到了充分体现。②培养了学生实践能力、创新能力和团队协作能力等综合能力。“三阶段”教学方法以小组团队的形式进行的教学活动,以讨论、交流和协作性的学习方式,通过不同观点的交锋和补充,使学生相互了解彼此的观点,形成更加丰富的理解,有利于学习的迁移。模拟评估情景缩小了课程学习和现实生活的差距,同时这些项目具有自选性、独特性和不可复制性等特点,模拟评估是不可抄袭和剽窃的,在促进学生掌握和运用理论知识的同时,也充分锻炼了学生的实践能力、创新能力。项目评估是开放的、复杂的、充满挑战的实践活动,小组中的每个成员既是主人又是受益者,他们相互关心,相互帮助、共同承担责任,团队协作能力得到了有效发挥。③教学质量得到了明显改善。三阶段教学法应用以后,课程教学效果得到了广大学生的认可,课程选修人数大幅提升;85%以上的学生课后均认为课程学习有较大收获。一些学生课后将“学生电脑维修中心”、“二手书交易中心”等模拟评价项目付诸于创业实践活动,取得了较好的经营成果;少数学生在各级“挑战杯”创业计划大赛中获奖。 2.关于“三阶段”教学法的思考。“三阶段”教学法是对《投资项目评估》课程教学的一种改革和探索,为更好地改进教学效果,还需要其他教学措施的配合:①建立有效的师生互动机制。“三阶段”教学方法要求加强师生的双向沟通,充分了解学生的思想和学习动态,以便更好地引导和答疑,因此需要基于网络教学平台、电子邮件、QQ群以及其他互联网工具建立良好的沟通平台,保证师生双向交流的顺利进行。②丰富教师专业实践能力。“三阶段”教学法对任课教师提出了较高的实践要求,任课教师还需要通过实务调研、挂职等形式参与投资项目评估实务,以不断丰富实务教学经验和实践教学能力。③优化考核方式。“三阶段”教学法对学生学习效果的评价应着重考查学习过程,以平时表现为主、考试成绩为辅的思路建立考核评价标准。加大团队创业项目模拟评估及答辩的成绩占比,降低期末考试成绩占比,且期末考试应以开卷考试为主,题型应多元化、开放化,以考察学生分析能力为主。 作者简介:王涛(1976-),女,四川大竹人,博士研究生,西南政法大学经济学院,研究方向为金融学。 投资项目评估论文:灰色层次综合评价法在风险投资项目评估中的应用 摘要:本文对风险投资项目评估中经常运用到的多层次分析法(AHP)进行了改进,区分了系统风险和非系统风险,同时增加了收益衡量指标,再结合灰色关联分析,使整个风险投资项目评估体系更加客观和科学。 关键词:风险投资评估;AHP;灰色关联度分析 一、引言 风险投资成为推动现代高新技术产业发展的重要力量。高新技术产业的“高风险、高收益”属性决定了风投企业必须对各项目进行筛选与评估,而这又是一项复杂的系统工程,如何建立一套科学的、系统的、实用的评估体系,从风险投资形成之初就已被国内外学者深入地研究。 目前在风险投资实务界,被广泛应用的一种评估体系是层次分析法(AHP),它把多个目标采用定性与定量相结合的方法进行决策分析。然而,在风险投资过程中,风险投资企业与风险企业处于信息不对称地位,这就使整个投资项目的指标信息处于“部分确知,部分不确知的状态”,具有很高的灰色性,也就是说许多评估变量的内涵具有不确定性,而对于这类变量的处理采用“灰色系统型”处理,比采用“模糊型”处理更准确。因此,根据以上特点,本文选用“灰色系统理论”结合"AHP"构造“灰色层次综合评价法”来进行风险投资项目的评估决策。 二、相关文献综述: AHP(Analytical Hierarchy Process)模型即层次分析法,是美国匹兹堡大学学者Thomas L.Saaty于上世纪七十年代中期提出的。该方法首先建立从上至下的因果层次关系,然后通过相同层次的相关因素间两两横向比较,再通过不同层次间的纵向比较,最终来确定方案的优劣。层次分析法主要是针对多个决策方案,通过相互比较,确定优劣。 灰色系统理论,是我国学者邓聚龙教授创立的一种研究“小样本,贫信息”系统的理论,其中的灰色关联分析是根据各因素变化曲线几何形状的相似程度,来判断因素之间关联程度的方法。此方法通过对动态过程发展态势的量化分析,完成对系统内时间序列有关统计数据几何关系的比较,求出参考数列与各比较数列之间的灰色关联度。 王达政(2005)论述了灰色系统理论应用于投资风险项目的基本过程。张新立、杨德礼(2005)根据我国的国情和风险企业的实际情况, 从生产风险、市场风险、技术风险、管理风险、财务风险和自然风险6个方面, 建立了风险投资项目的风险评价指标体系。在此基础上, 利用灰色系统理论结合实例给出了风险投资项目的风险多层次灰色综合评价方法, 具有较强的实用性和可操作性。 唐万梅(2006)从R D风险、技术风险、市场风险、管理风险、环境风险5个各方面出发,利用灰色系统理论建立了一种新的基于灰色关联分析的多层次综合评价模型,给出了一种确定各指标权重的新方法。结合实例并与其它方法结论进行了对比,发现将此方法应用于高技术风险投资项目的筛选中,获得了较好的预期结果. 从以上文献研究中可以看出,我国学者对风险投资的灰色关联多层次分析体系模型的运用存在两方面的问题:第一,对风险的划分没有系统化和标准化;由于运用不同类别风险的比较,导致风险的可比性较差;第二,很多学者忽视了收益的影响。我们知道风险与收益是投资决策中的两个重要的决定因素,任何投资决策的确立都离不开对风险与收益的计量权衡。如果离开其中之一(收益),而孤立的去讨论研究另外一个影响因素(风险),那么其评估决策也必将是片面的。考虑到上述问题,本文在以上学者的研究基础之上,一方面系统性提出了在风险投资评估时的风险划分体系。另一方面,引入了收益因素,把收益和风险结合起来一起考虑,再结合灰色关联度分析方法,提出风险投资项目综合评估体系。 三、风险投资项目综合评估体系 1.风险投资项目风险评估指标 一般而言,根据风险的可分散性,风险可以分为系统风险与非系统风险。风险投资也面临着这两种风险,系统风险是由于整体的宏观因素变化所引起的,这是参与者不可控制的;具体到风险投资项目而言,它主要包括政策风险(A)、环境风(B)险、退出风险(C)和法制风险(D)。政策风险主要是指国家政府对产业的政策取向,可分为鼓励、限制、禁止等情形;环境风险主要是指企业所在地域的社会治安、交通设施、科研设施、地理位置等所带来的影响;它主要有3个指标:社会交通设施(B1)、科研设施(B2)、地理位置(B3);退出风险主要是指资本市场的发展能否为风险投资企业提供良好的退出途径,它主要分为两个分项指标:退出的难易程度(C1)和退出的方式选择(C2);法制风险主要是指国家法律体系的变化所引起的风险(例如最低工资标准等)。 而非系统性风险,也称可分散风险,是由项目本身的商业活动和财务活动所造成损失的可能性。它只存在于相对独立的范围,或者是个别行业中,它来自项目内部的微观因素。它主要包括技术风险(分为技术先进性E1、技术适用性E2、专利与知识产权E3、技术周期性E4指标)、产品风险(分为产品的可替代性F1、产品的价格优势F2、产品的稳定性F3指标)、市场风险(分为市场容量G1、产品竞争力G2指标)、创业团队与管理风险(分为管理的决策水平H1、创业者的知识水平H2、创业团队结构H3、创业者对企业的发展方向H4指标)、财务风险(分为财务管理风险I1、财务结构风险I2指标)。 2.风险投资项目收益评估指标 在评价风险投资的收益时,我们不仅仅只考虑经济收益(J),同时还把社会收益(K)纳入到评估体系中来,经济收益的分项指标包括三个:预期投资收益(J1)、投资收益率(J2)、投资回收期(J3);社会收益的分项指标分为吸纳就业(K1)、环境保护(K2)、劳动环境与强度(K3)三个指标。 综合考虑风险和收益,根据以上分析,我们得到如下分层分析法的综合评估指标体系。 四、灰色关联度评价模型 灰色关联分析法是一种多因素统计分析法,它的基本思想是根据序列曲线几何形状的相似程度来判断其联系是否紧密。一般来说,几何形状越相似,变化趋势越接近,关联度就越大,反之就越小。灰色关联度评价方法是通过计算关联因素变量的数据序列(即评价数列)和系统特征变量数据序列(即比较数列)的灰色关联度,进行优势分析,得出评价结果。 1.计算灰色关联度的基本步骤 (1)由原始序列集确定评价序列和比较序列;设x0 ={x0(k)|k =1,2,…,n}为评价数列,xi ={xi(k)|k =1,2,…,n;i =1,2,…,m}为比较数列; (2)无量纲化。由于实际评价系统中各指标往往具有不同的量纲,且类型不同,故指标间具有不可共度性,难以进行直接比较,因此,在综合评价前必须把这些指标进行规范化处理。本文采用初值化进行无量纲化(即同一指标序列的数据除以该序列的第一个数据); (3)计算关联系数.比较序列Xi对于参考序列X0在k点的关联系数为: 其中, 称为分辨系数.越小,分辨能力越大. 其中∈(0 ,1) ,本文取= 0.5. (4)计算灰关联度。由于关联系数的计算得到的是各比较序列与参考序列在各点的关联系数值,结果较多,信息过于分散,不便于比较,因而有必要将每一比较序列各个时刻的关联系数集中体现在一个数值上,这个值即是关联度。通常关联度的计算方法采用平均值法: (5)计算相对权重测度: 令πi为序列Xi对于序列X0的相对权重测度,则 2.灰色关联分析综合评价模型的定量算法设计 我们结合前面介绍的层次分析法指标体系与灰色关联度评价模型,采用自下而上的方法对其指标权重进行测度。 (1)首先对子准则层下的各分指标计算其权重测度,从而计算子准则层各指标的评价值,将此评价值作为子准则层各指标的原始指标值,进而计算主准则层的评价值,根据风险与收益存在反向关系,给予非系统风险、系统风险、收益三个主准则层指标不同的权重,然后计算风险综合评价值的大小排序,作为选择投资对象的先后顺序关系。 (2)接下来以“技术风险(E)”为范例,说明计算步骤。技术风险(E)中包含四种分项指标:技术先进性E1、技术适用性E2、专利与知识产权E3、技术周期性E4,其中若技术越先进,则风险程度越低,所以构建序列集={ Xi| i = 0 ,1 ,2 ,3} 中,称X0为技术先进性因子序列, X1为技术适用性因子序列, X2为专利与知识产权因子序列, X3为技术周期性因子序列。令X0为参考序列,则根据灰关联分析理论有: 为技术先进性灰色关联系数。 采用平均值法计算得到灰关联度,如前所述,灰关联度为 。 (3)计算相对权重测度:根据上一部分介绍,相对权重测度采用的算法为: (4)子准则层和准则层各指标评价值的计算因技术适用性越强、专利和知识产权越丰富,技术周期越小,其技术风险越小,因此,可如下计算技术风险评价值:技术风险评价值=技术适用性因子*+专利和知识产权因子*+技术周期性因子* 。 类似可得其它子准则层指标的评价值,以此作为子准则层指标“市场风险、产品风险、财务风险、管理风险、环境风险、退出风险、法制政策风险、社会风险和经济收益、社会收益”的原始指标值。 采用类似的方法递推计算准则层指标系统风险、非系统风险和投资收益指标的评价值。 (4)目标层“项目风险”评价值的计算 因为在目标层“项目风险”指标中,系统风险、非系统性风险和投资收益三个指标其性质不同,不再适合运用上述类似方法推算求风险评价值,按照评估与决策的惯例,风险与收益的权重基本相同,而所有与项目相关的风险中,非系统风险属于影响项目运行、项目的评估和决策的内因,因此,在整个评估过程和结果中,它起着主导作用,所占的权重要大于系统风险,故而,本文采用系统风险、非系统风险与收益的权重比为3:3.5:3.5。同时从投资者来看,收益指标对风险指标具有抵充的作用,因为一定收益是对风险的补偿。所以,最用项目风险的评价值计算公式为: 项目风险评价值=0.3*系统风险评价值+0.35*非系统风险评价值―0.35*收益评价值 结束语 风险投资的项目评价是一个多目标、多因素的综合决策过程,涉及多种定性的和定量的因素。本文在在传统层次分析法上进行改进,同时利用灰色关联度理论建立综合评价模型,给出了一种确定各指标权重的新方法。区分风险的不同属性有利于科学的确定权重,同时加入收益指标,使得评价体系更完善。使其评价结果更客观、更可信、为多层次、多准则综合评价系统提供了一种新的思路。 投资项目评估论文:投资项目评估课程与循环经济意识 [摘要] 循环经济是经济发展的必然,但在目前投资项目评估课程(当然也包括其他相关课程)教学中,对此没有涉及。本文对如何在课程教学中培养学生的循环经济观念进行了论述。 [关键词] 投资项目评估课程 循环经济 培养 项目的建设及运营过程,也是资源的消耗过程。在项目大建设活动和运营过程中必须遵循自愿节约和综合利用大原则,投资项目决策者要按照发展循环经济和建设节约型社会的要求,优化项目建设方案,并对资源利用效果进行分析评价。这不仅是企业按照国家有关政策法规的要求,贯彻和落实科学发展观的需要,也是企业优化资源配置、减少资源消耗、降低成本费用、提高投资效益的内在要求。 但当前大学在对学生投资项目评估相关课程的教学中,存在着对循环经济知识点的缺失。在诸多的已出版教材中,我们没有找到对此的论述。这一问题的存在无疑不利于学生正确的经济观的建立。因此,在投资项目评估教学中,教师应注意引入循环经济观念,培养学生科学的发展观,在将来的项目评估工作中树立正确的思想指导。 一、加强对循环经济本质特征的认识 与传统工业社会“资源―产品―污染―排放”单向流动的线性经济不同,循环经济是一种倡导在物质不断循环利用的基础上的“资源―产品―再生资源”闭环经济。循环经济的增长模式是要在既定资源存量约束下,提高经济发展的质量而不是数量,主要矛盾从提高劳动生产率变成提高自然资源生产率。循环经济的特点在于:对于物质产品的生产,更加关注低数量、高质量、高价格获得的增长;经济活动从生产优先到服务优先;在社会就业方面,循环经济使得就业的重点从生产转向维护。就循环经济的原则来说,一般认为杜邦公司的“3R”是发展循环经济的基本原则:1.减量化原则。即要求用较少的原料和能源(特别是无害于环境的资源)投入来达到既定的生产目的和消费目的,在经济活动的源头就注意节约资源和减少污染。2.再利用原则。即要求制造商尽量延长产品的使用期,产品和包装容器能够以初始的形式被反复利用,减少一次性用品的污染。3.再循环原则。即要求产品在完成其使用功能后尽可能重新变成可以重复利用的资源。 改革开放以来,我们用能源消费翻一番支撑了GDP翻两番。到2020年,要再实现GDP翻两番,即便是按能源再翻一番考虑,保障能源供给也有很大的困难。如果继续沿袭传统的发展模式,以资源的大量消耗实现工业化和现代化,是难以为继的。为了减轻经济增长对资源供给的压力,必须大力发展循环经济,实现资源的高效利用和循环利用。发展循环经济是缓解资源约束的根本出路。从经济学的角度考量,绿色GDP更能反映和体现科学发展观的本质内涵。所谓绿色GDP就是从现行统计的GDP中,扣除由于环境污染、自然资源退化、人口数量失控、管理不善等因素引起的经济损失成本。和通常的GDP相比,绿色GDP可以理解为“真实GDP”,不但反映了经济增长的数量,更反映了质量,能更为科学地衡量一个国家和区域的真实发展和进步。我国从2005年开始了绿色GDP的核算体系框架试点工作,北京、辽宁、广东、重庆等10省市率先试点,有望在4年~6年完成。这将更好地体现科学发展观的思想,促进经济社会可持续、和谐发展。 二、发展循环经济的重点领域 1.加强矿产资源和可再生资源的综合开发。鼓励发展热、电、冷等多联供,实现能量的梯级利用;积极开发风力、水力、太阳能等可再生能源;加强资源开采管理,提高资源勘查开发准入条件,转变资源开发利用方式,实现资源的保护性开发。 2.降低产品制造的资源消耗。在电动机、汽车、计算机、家电等行业积极推行绿色设计,优先采用资源利用率高、污染物产生量少、有利于产品废弃后回收利用的技术工艺和材料;鼓励包装行业大力压缩无实用性材料消耗;加强对钢铁、有色、电力、石化、化工、建材、纺织、造纸等重点行业能源、原材料、水等资源消耗管理。 3.积极倡导绿色消费,推进产品湿度包装,减少包装废弃物;进一步推进产业结构条件,发展资源环境友好型产业。 4.加强废弃物综合利用,如提高对钢铁、有色、电力、煤炭、石化、轻工等废弃物产生量大的重点行业“三废”综合利用率,等等。 5.建立健全资源循环利用体系,积极推进废钢铁、废有色金属、废纸、废塑料、废旧家电及电子产品、报废机动车、包装废弃物等的回收和循环利用。 我国的项目可行性研究与评价制度产生于20世纪80年代,其评价目标和内容中,包括了提高资源利用效率、保护环境,这一点是和循环经济思想一致的。但同时,项目评价也把实现项目财务效益 (甚至是财务效益最大化)作为决策的主要依据,就必然导致矛盾的出现,而宏观目标和微观企业目标的不一致更导致了项目评价往往流于形式。 面对新条件和新体制下的投资项目评价教学,我们应该紧跟时代要求,对教学工作有新的要求和思路。 三、项目评价中如何贯彻循环经济观念 循环经济和项目评价,二者所处的层次和着眼点是不同的。循环经济更着眼于宏观和产业层面,着眼于未来的可持续发展,而项目评价更着眼于微观的企业战略和运营。如何将两者结合起来,也就是说如何将企业盈利目标和企业社会责任最大限度的统一起来,是项目评价工作的难点和重要转变。在项目评价教学尤其是案例教学中,要结合投资体制改革要求合实际情况,在评价指标体系的、建设方案的生态设计、项目节能评价、环境评价以及项目决策程序等方面的评价中,注意对学生循环经济观念的理解和培养。对于这些具体环节,我们还要在今后的教学中大力探索,有很多工作要做。 本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文。 投资项目评估论文:基于因子分析方法下的创业投资项目评估模型 [摘要] 本文采用因子分析方法对创业投资项目评估中的风险值进行确定,并结合SPSS软件给出了因子分析方法下创业投资项目评估模型。这种方法的引入为创业投资项目评估开辟了一个新视角。 [关键词] 创业投资 评估模型 因子分析 定量 创业投资项目评估是一个既包括效益,也包括风险在内的综合评估,从当前创业投资的评估模型和方法上看,过分复杂、主观,计算繁琐。例如层次分析法,这是学术界常讨论的一种方法,一是层次划分复杂,而是决定权重太主观,同时计算起来也比较繁琐。为此,本文采用SPSS软件中的因子分析,建立了创业投资的因子分析评估模型,克服了以上评估不足。 一、SPSS中因子分析方法介绍 1.因子分析方法介绍。因子分析方法是统计学中一种多元问题的数据处理方法,这种方法的目的是要对多元数据进行最佳综合简化,也就是说要在力保数据信息丢失最小原则下,对高维变量、空间进行降维处理。因子分析出发点就是用较少的相互独立的因子变量来代替原来变量的大部分信息,而且因子变量名具有解释性,即该变量是对某些原始变量信息的综合和反映。通过计算因子综合得分反映创业投资项目的风险值。其数学模型是通过因子提取,构造综合评价函数,根据各因子贡献率的大小,选取前个因子,使得。前s个元素的线性组合为: 用和构造评价因子函数如下: 其中为第i个因子得分。为因子权重,为系数阵。越大风险就越大,投资者可根据这个风险值对比其他一些创业投资项目做出判断,以决定是否进行投资。 2.SPSS中因子分析基本步骤。因子分析有两个优秀问题:一是如何构造因子变量;二是如何对因子变量进行命名解释。因子分析有下面5个基本步骤:(1)确定待分析的原有若干变量是否适合因子分析;(2)构造因子变量;(3)利用旋转使得因子变量更具有可解释性;(4)计算因子变量的得分;(5)综合因子得分。 二、因子分析法在风险投资项目评估中的应用 1.定风险投资项目风险种类并提请风险投资各方专家打分,获得风险投资项目的风险样本空间。对于风险类型的划分针对某一具体项目确定,而专家打分采用1~10分制,分值越低,风险越小。 2.将数据表转化为数据矩阵,输入SPSS数据管理器中,并通过SPSS中Correlation Matrix 对数据进行因子分析检验,通常相关系数越大,进行因子分析效果越明显。 3.对数据进行因子分析,SPSS中因子提取方法有7种,通常采用主成分分析法。该方法假定原变量的线形组合。第一主成分有最大的方差,后续成分,其可解释的方差越来越小。这也是使用最多的因子提取法。 4.计算单个因子得分和综合因子得分。综合得分通常比较科学的方法就是采用前面主成分提取时的因子贡献率作为权重,当然,也可采用专家确定权重的方法进行。 5.对因子变量进行解释和创业项目风险综合得分评价基础上,提交创业投资决策层进行最后项目的取舍。 投资项目评估论文:风险投资项目评估准则探析 [摘要] 风险投资公司在风险企业评估阶段所考虑的评估准则,主要可归纳为经营团队、市场营销、财务计划与投资报酬等3个方面。这些准则是风险投资公司评估经营计划书与查证风险企业的重点。 [关键词] 风险投资项目评估投资决策 高新技术风险企业既可能获得高额收益,也可能存在失败的风险。因此风险投资公司在选择投资项目时,既不轻易放过任何一个可能获高利的机会,也不可能把所有的项目都作为投资对象。风险投资要获得成功在很大程度上取决于很少几个杰出的投资项目,大部分投资项目都在中途被淘汰。因此,广泛收集和研究各类高新技术风险企业资料,严格、周密地选择投资对象,谨慎而又科学地评估被选送项目,以及挑选富有经验的企业管理人员成为风险投资公司最主要的工作。风险投资公司在风险企业评估阶段所考虑的评估准则,主要可归纳为经营团队、市场营销、财务计划与投资报酬等3个方面。这些准则是风险投资公司评估经营计划书与查证风险企业的重点。 一、风险投资项目评估在经营团队方面主要考虑的评估准则 1.创业家或主要经营者的经历与背景。创业者的经历会影响其决策判断及处理事务的态度与能力。审视其过去的成功和失败经历,可以作为经营能力的重要参考依据。另外对于创业家的背景、财务状况、品德声誉也是重点考虑的因素。人际关系评估不佳者,也将不利于评估的结果。 2.创业家或主要经营者的人格特质。风险投资公司认为理想的经营者人格特质应是智慧、创新、勤奋、诚实,对企业有高度献身精神与强烈使命感,对追求成功有强烈愿望,并能承受压力,具有协调整合组织团队的领导能力。 3.经营团队的专长与管理能力。风险投资公司十分重视经营成员的专长,希望经营团队能由包括生产、营销、财务、研发等不同专长且具丰富的经验与辉煌的成功记录的人士组成,经营团队的组织管理与人力资源发展运用的能力,也是一项评估重点。 4.经营团队的经营理念。由经营理念可看出经营团队对于企业经营的态度,以及未来企业发展的方向与组织运作方式。风险投资公司会注意受资公司的经营理念与本身的经营理念是否相互默契,因为这会影响未来双方在合作与辅导经营管理的效果。 5.经营团队对营运计划的掌握程度。风险投资公司会与经营团队就营运计划的内容与做法进行深入的讨论。目的是为了解经营组织成员对于营运计划的认知程度与认同程度,对于无法清楚说明或不认同自己公司营运计划的经营团队,是不会被列为考虑投资的对象的。 二、风险投资项目评估在市场营销方面主要考虑的评估准则 1.市场规模。所谓市场规模是针对现有市场需求大小进行评估。创业家必须能够明确定义目标市场的范围与顾客对象,经营计划书如果没有提出具体的市场分析与明确的数据佐证,风险投资公司将无法确认市场需求的估计是否真正能够支持企业成长与创造足够的利润,因此回收投资将存在很大的不确定性风险。 2.市场潜力。市场增长潜力与规模和企业生存发展的机会密切相关。市场潜力大的投资项目,采取长期投资比较有可能获得高额的利润回报。风险投资公司将从技术、产品、产业、消费趋势等角度来评估投资项目产品的未来市场潜力。 3.市场竞争优势。包括分析市场主要竞争对手的产品、竞争对手的资源优势、市场进入障碍,以及替代性产品的竞争威胁等。风险投资公司将评估受资公司的优秀资源能力与优秀市场竞争力,并判断经营团队提出的竞争策略是否能有效创造出市场优势。 4.营销策略规划。主要评估经营计划中有关营销管理与策略规划方案的可行性与有效性。评估的范围包括,销售与促销计划、定价策略、营销网络规划及有关顾客服务的构想方案等。由营销策略规划的评估,可以判断风险企业实现预期的销售量与市场占有率的可能性。 三、风险投资项目评估在财务计划与投资报酬方面主要考虑的评估准则 1.受资公司的财务状况。风险投资公司可通过分析受资公司过去与现在的财务状况,并与同业比较,来评估其营运绩效与经营体制,预测风险企业未来可能遭遇的财务问题。 2.受资公司的股东结构。由受资公司目前与未来可能的股东结构与股东的背景,可以判断公司资金结构与资金来源的稳定性,同时股东的素质与能力也会影响企业的经营方向,以及对经营者的支持程度,因此,股东结构会对风险投资公司是否参与投资产生关键性的影响。 3.受资公司财务计划合理程度。包括受资公司财务计划上的现金流量、销售收入、各项成本估计、资产负债表、损益表等的预估合理程度,以及未来融资方式规划的可行性。 4.受资公司资金需求规划的合理性。有时创业家会提出过高的资金需求,以充实未来营运资源,但这会影响每股分得红利的数量。风险投资公司可根据经营团队提出的盈余数额与自己期望的投资报酬率,来折算受资公司的价值、适合投入的资金比例,以及受资公司所提出资金需求的合理程度。 5.受资公司的预期投资报酬率。创业家为吸引投资资金,经常会高估投资报酬,因此风险投资公司要十分慎重地分析、评估各项财务资料,并以较保守和审慎的态度估计可能实现的投资报酬率。 6.资金回收年限、方式。资金回收年限、预期报酬与预期风险是风险投资公司最关心的问题之一,风险投资公司原则上以公开上市作为回收投资成本的主要方法,但也可能选择出售持股等其他方式。 7.受资公司的财务风险。不同的受资公司有不同的技术、市场风险等,也有不同的资金回收年限与回收方式,对于预期投资报酬产生不同程度的风险,风险投资公司必须慎重评估这些因素间的相互关系,作为未来投资决策的重要参考资料。 投资项目评估论文:基于Excel投资项目评估系统设计 项目评估是指在可行性研究的基础上,根据国家有关部门颁布的政策、法规、方法、参数和条例等,从项目、国民经济和社会的角度出发,由有关部门对拟建项目建设的必要性、建设条件、生产条件、财务效益、经济效益和社会效益等进行的全面分析论证,并就该项目是否可行提出相应职业判断的一项工作。财务估算和财务效益分析是项目评估中及其重要的部分,包括投资估算、资金筹集、成本、收入、费用及各种报表的估算,计算复杂,耗时耗力,与此同时,项目评估面临着经营环境日益复杂多变的难题,用相对比较固定的数据处理方式难以实现科学化决策。本文的设计是在参照《建设项目经济评价方法和参数》(第三版)的基础上,以Excel为工具,主要进行财务估算与财务效益分析的一个项目评估系统。本软件分为基础数据及参数、财务分析辅助表和财务分析表三大模块。各个模块相互联系,相互影响,最后实现进行投资决策 一、投资项目评估系统需求分析 进行项目评估时,应该估算分析中需要的基础数据,然后对数据进行分析整理,得到项目评估所需要的各种估算表和财务分析表。项目评估中财务估算与财务效益分析的程序如图1所示。首先应估算出总投资,包括固定资产、无形资产、建设期利息和流动资金的估算,根据总投资确定资金来源,计算出项目总投资和资金筹措表和还款付息表,然后由基础数据,计算出各种估算表,最后将所有的数据进行整理分析得出各种财务分析辅助表和财务分析表。可见项目评估的计算过程非常复杂,尤其是需要计算得出的报表很多,报表之间的关系又异常复杂,计算顺序不能颠倒,加大了手工计算的难度,同时不能保证计算的准确性,因此需要建立一个项目评估系统来解决出现的问题。 本软件的研发正是基于这种需求。本软件分为三大模块,基础数据及参数、财务分析辅助表和财务分析表。基础数据及参数主要是将前期收集到的数据进行整理,Excel提供的数据输入功能使其得以实现;财务估算与财务评价是比较复杂的程序,大量的数据处理和计算增加了评估的难度,Excel强大的数据处理和数据分析以及大量函数功能满足了其需求,与此同时,Excel的输出和显示数据功能使得查看各种估算表和财务报表成为现实。 二、软件模块设计 本设计将软件分成基础数据及参数、财务分析辅助表和财务分析表三个部分,其中基础数据及参数是最基本的部分,其他两部分是在导入其数据之后生成的。 其一,基础数据及参数模块。该模块包含基础数据录入、成本估算基础、收入估算基础、费用估算基础、总投资估算基础等五部分。基础数据的录入部分,该模块主要为项目评估提供一些基础资料,如建设期、运营期、项目所在行业 、所得税率等,这些基础资料为进行项目评估奠定了基础。成本估算基础包括外购原材料费用的估算、人工费用的估算和外购燃料动力费用的估算,这些估算表作为成本项目,经过整理之后将全部计入成本,是以后生成财务报表的基础。收入估算基础包括销售收入和补贴收入的估算。此部分主要估算收入,销售收入和补贴收入将作为利润与利润分配表的填列项目,进而得出净利润。费用估算基础包括折旧费用、修理费用及其他费用的估算。其中的折旧参数是计算折旧费用的基础,修理费用及其他费用的估算有不同的方法,通过选择适合项目的方法确定费用大小。总投资估算基础包括流动资金的估算、建设期利息的估算和建设投资的估算。流动资金参数是估算流动资金的基础,填列最低周转天数,通过公式计算得出流动资金;建设期利息估算的数据主要取自其他基础数据表,该表给定了还款付息方式及其他数据,通过公式计算得出建设期利息,同时也为财务分析表提供了数据;投资估算基础数据是估算建设投资的基础;投资进度参数是项目总投资使用计划与资金筹措表的主要数据。 其二,财务分析辅助表模块。该模块主要将基础数据进行整理,得出各个估算表。流动资金估算表是在流动资金参数的基础上得出的;折旧摊销估算表是在折旧参数的基础上得出的;建设投资估算表估算和总投资估算表的数据主要取自投资估算基础数据;营业收入、营业税金及附加是在收入估算基础数据上得出的;总成本费用估算表的数据来自成本和费用的基础数据;投资进度参数、总投资估算表和还款付息表是项目总投资使用计划与资金筹措表的基础数据。各个估算表可以反映项目的基本情况,为以后的财务分析表提供数据。 其三,财务分析表模块。该模块是本软件综合性最强的部分,将前面所有的数据联系了起来,是项目评估的优秀部分。资产负债表、利润与利润分配表、财务计划现金流量表是投资者最关心的三大报表,同时本软件又提供了一些财务指标,如盈利指标净现值NPV、内含报酬率IRR、净现值收益率、静态投资回收期和动态投资回收期;偿债能力指标资产负债率、流动比率、速动比率、利息备付率和偿债备付率,帮助投资者做出正确决策。 投资项目评估论文:风险投资项目评估的国际经验与借鉴 一、 国际风险投资项目评估的研究概况 (一) 美国风险投资项目评估的研究概况 美国学者对风险投资项目评估的研究主要集中在两个方面:“用何种标准评估项目的投资潜力”和“利用何种模型对项目进行评估选优”。在初期,主要的缺陷在于过多地注重财务方面的评估,而忽视了管理能力、技术等方面的评估。现在,这一缺陷已得到了纠正,如Wells(1974)、Poundexter(1976)和Tyebjee(1984)等人进行的实证研究,都提出了多因素的综合评估体系。 Wells认为,在影响风险项目评估的指标中,风险企业管理层的承诺是最重要的,按照重要最高值为10,最低值为1评分,管理层因素的重要程度为10,其次是产品、市场、营销技能等。其中,变现方法被认为是对风险投资项目影响能力最弱的。 Tyebjee和Bruno(1984)最先运用问卷调查和因素分析法得出了美国第一个风险投资项目评价模型。该模型认为:对风险投资项目的预期收益影响最大的是市场吸引力,其次是产品的独特性;而风险企业的管理能力和环境威胁抵抗能力对风险投资项目的预期风险产生影响;兑现能力对两者不产生影响。 美国的相关研究还有Joshua Lerner(1994)提出的风险投资家如何利用联合管理来降低风险;Robert D.Hisrich(1995)认为风险投资家个人素质、能力也是至关重要的,对风险企业的投资不仅是资金,还有管理、信息等要素。等等。 (二) 中国台湾地区风险投资项目评估的研究概况 我国台湾地区是公认的几个风险投资发展最好的国家或地区之一,这里主要介绍两个最具代表性的研究成果。 Pandey和Jang于一九九六年研究了台湾地区风险投资的特点,他们的研究结果表明:风险投资项目的产业性质更受风险投资家关注,五个最重要的评价标准依次为:投资回报率,企业家的技术水平,产品的市场需求,市场增长潜力及投资变现的难易程度,而产品的独特性,开拓新市场,政府规则是最不重要的评价标准。 一九九六年香港中文大学刘常勇教授等人对台湾地区的风险投资事业的发展现状作了调查和统计,总结出风险投资决策程序和评估准则,评估准则主要归纳为商业计划书,经营机构,市场营销,产品和技术,财务计划和投资报酬等五个方面的22个重要准则。 (三) 其他国家风险投资项目评估的研究概况 Ray(1991)和Rau、Turpin(1993)都运用访问风险投资家的方式分别研究了新加坡和日本的风险投资公司的项目评估指标体系,结果发现企业家的个人特征及经验是最重要的因素,而对于财务因素的考虑则是最不重要的。 Rah Junh和Lee(1994)研究了韩国风险投资项目评估的特点,他们的研究结果表明最重要的6个因素依次是:创业者的管理能力,市场吸引力,产品性能及技术上的先进性,融资能力,原材料获得的可能性(原材料的有效性),生产能力等。 Graham Boocock和Margaret woods(1997)对英国的风险投资基金组织进行调查研究,得出了英国风险投资评估选择的准则主要包括五大类,它们分别是:险投资的要求,项目特性,管理者/团队特征,行业经济环境和产品的差异性。 二、我国风险项目评估的理论研究及实践现状 (一) 我国风险投资项目评估的理论研究现状 在理论研究方面,由于我国还处于探索阶段,因此目前的研究工作主要还是以“拿来主义“为主,大多是学习和吸收欧美等发达国家或地区的研究成果。在这些研究成果的基础上,我国学者结合我国的实际情况,对我国风险投资项目评估作出了可贵的探索。其中具有代表性的有: 马扬、凡雨等人(1992)经过调查研究建立了一套包括五个主指标,四十一个分指标的项目评估指标体系,其中五个主指标分别是:公司情况,公司人员及合作者,产品技术,产品市场和财务等。他们认为,在风险投资项目评估中,对风险企业和项目本身所进行的评估是最重要的。 汤京华、王玉珍(1999)运用文献分析法,通过对美国,中国台湾和荷兰等国家或地区的风险投资项目评估指标体系进行比较分析,并结合我国风险投资的特点建立了一套评估指标体系。该指标体系划分为五个方面的内容:产品差异度,市场吸引力,管理能力,经济效益和市场影响,具体由12个指标构成。 尹淑娅(1999)在借鉴Tyebjee和Bruno(1976―1984)的风险投资决策过程模型的基础上,根据我国的风险资本退出困难的实际情况,对该模型进行了修正。其主要的修正之处在于,在原有模型的基础上增加了退出机制潜力这一因素,并由此增加了“退出难易程度”和“退出方式选择”这两项分指标。 (二) 我国风险投资项目评估的实践现状 在实践中,虽然国内各个风险投资公司都有一套自己的项目评估机制,但无论是在理论依据还是在实际操作上都存在着很多缺陷,还有待进一步完善。目前国内风险投资公司主要采用以下三种评估模式: (1) 根据经验进行评估 这一种评估模式主要集中于政府创办的风险机构当中。政府创办的投资机构的管理者几乎都来自政府机构或国有企业,他们以往的决策习惯致使他们在对风险项目进行评估与决策时采取经验主义。这种模式的主要缺点是:由于只靠主观经验而没有经过严格的程序对风险投资项目进行规范化的评估,使投资决策缺乏客观依据,从而降低了风险投资的成功率。 (2) 沿袭科委的评估方法进行评估 由于风险投资机构的决策者大多有科技背景,这让他们在对项目进行评估的时有意无意地沿袭科委“863”等计划中所采用的评估方法。虽然这种模式迎合了风险投资与高新科技高度相关的特点,但也存在很大的缺陷,主要是这种评估模式往往过于强调对项目技术的评估,忽视了对项目管理者能力和项目市场前景的评估。 (3) 直接采用外国经验进行评估 这种评估模式主要存在于中外合资,中外合作的风险投资公司当中。这些风险投资公司的运作机制几乎都来自外方,投资项目评估模式也不例外。这种模式虽然有利于我们借鉴和吸收国外先进的评估方法和经验,但没有充分考虑到中国风险投资的实际情况,往往会水土不服。 三、国际风险投资项目评估经验对我国的启示 (一) 转变落后观念,建立科学的风险投资评估体系 由于受起步晚和风险投资机构政府主导化等因素的制约,我国的风险投资项目评估与决策在观念上还比较落后。例如我国很多风险投资机构在对项目进行评估时,以高技术为绝对标准。其实,是否能获得高额的投资回报并不在于项目的技术是否很先进,而在于项目是否有足够的市场潜力和是否能从管理上保证运作。例如美国的Dell、Amazon公司的成功更应该归结于商业模式的创新;相反,铱星公司的破产是因为它的技术太先进而致使运营成本太高。国外相关学者的研究表明:管理者能力,回报率和产品的市场潜力比项目技术更重要。总的来说,是要转变落后的观念,建立一套以技术和产品评价为基石,以团队管理为关键,以超额财务效益为目标,既注重现有市场的分析,更强调技术创造市场需求的能力的开放性系统。 (二)应充分重视风险企业管理者素质的评估 目前,我国风险投资机构在对风险项目进行评估时,过于注重对风险项目自身要素的评估,特别是对项目的财务评估和技术评估,而对被投资企业的素质,尤其是对创业者素质的评估重视不够。在国外,管理者的素质已越来越受到风险投资机构的重视,众多学者在对美国、日本、印度和泰国风险投资项目评估的研究成果表明,管理者素质在项目评估指标体系中是最重要的;在韩国虽有研究表明市场魅力在项目评估是最重要的标准,但在操作上,管理者的能力却是最重要的。这些研究成果也印证了风险投资界一个有名的观点:风险投资的本质是投资于“People”(人),而非投资于“Paper”(方案)。 (三)从中国国情出发,建立适合我国实际的风险投资项目评估体系 目前我国的风险投资还处于起步阶段,在许多方面与外国的风险投资存在着很大的差异,而且在法律法规、文化背景等方面都有我们自己的特点,因此不能把外国的风险项目评估体系原封不动地搬到我们国内来,而应该在借鉴外国先进经验的同时结合我国的实际情况,建立一套适合我国国情的风险投资项目评估体系。 投资项目评估论文:境外投资项目评估模式的优化 【摘要】与商业性金融不同,以政策性金融为支点的出口信用机构既要考虑境外投资项目的财务效益,又要考虑项目宏观经济效益、社会效益,而有些项目又不可能二者兼得,对这些项目的评估关键是寻求二者的平衡点。本文以政策性金融的视角,在提出现行境外投资项目评估问题的基础上,引入项目融资的理念和方法,从项目、发起人、宏观经济等不同层面评估项目收益;并提出了与政策性金融相适应的现金流测算思路,以优化境外投资项目的评估。 【关键词】境外投资项目 评估模式 政策性金融 一、现行评估模式存在的主要问题 1、评估原则和评估方式的缺陷 从基本方法和模式看,政策性金融境外投资项目评估选用的是传统评估模式,即评估重心放在发起人自身经营、财务状况及还款能力,而对所投资的具体项目的认识和控制,则处于次要位置。如果投资项目失败,则贷款本息依然可以由发起人偿还,金融机构不会直接受到影响。从政策性金融的功能定位看,传统评估模式的原则和分析方法无法适应和满足政策性金融境外投资项目的需要。 (1)传统评估模式过分重视投资人财务指标而对项目本身的重视程度不够。首先,政策性金融与商业金融的根本区别在于不以赢利为目的,而要执行政府产业政策。然而,政策性金融支持的境外投资项目贷款、担保等业务的价格低于商业性业务30%以上,如果以商业行为推向市场,就会导致资源的浪费,也无法发挥政策性金融的作用。其次,把偿债能力集中在财务报表的分析上面,本身存在很多缺陷:比如,财务报表是静态的,仅反映企业的过去和现在,不能体现将来;再比如,由于财务杠杆的作用或市场扩张的需要,资产负债率的多少、现金流的正负,不一定能说明长期偿债能力的强弱。 (2)传统评估方法是从项目微观角度考虑而忽略了其他层面。首先,从项目角度看,应具有较满意的赢利能力和充分现金流,以确保按时还本付息,并达到境外投资经济效益和社会效益最大化的客观效果。其次,从发起人角度看,应在评估项目本身财务效益的基础上,考察因项目建设、经营而给发起人带来的所有财务效益。第三,应从社会和国家整体利益角度评价项目的宏观效益。对此类项目,应主要从宏观的机会成本角度进行评估,以取得政策性金融支持的作用和效果。 (3)传统的评估模式适合于国内的建设项目评估而不利于境外投资项目评估。传统的评估模式适合于国内的建设项目评估,但对于与国际经营关系密切的外汇管制、税收影响、涉外法律等问题却无法解决,而这些问题恰恰是国际经营项目的主要风险所在。据统计,目前我国的境外投资中,盈利项目占1/3左右,在2/3的未赢利项目中,因未充分把握当地法律、政策、国际惯例而造成项目终止、暂停、亏损占38%以上,因税收变化、汇率浮动导致亏损者占20%。因此境外投资项目评估必须重视与国际经营相关的风险评估。 2、评估程序和指标的缺陷 (1)对清算价值的估算不够重视。部分项目的经营战略指出了经营一定时期后转让,但没有对具体的转让方法(如当地政府收购)、转让的价格条款给予分析和数据测算。 (2)对NPV的测算和折算率的选取缺乏依据。净现值测算被认为是行之有效的项目评估测算指标之一。而目前对NPV的测算、内部折算率的选取都存在不够重视现象,部分项目甚至没有NPV测算。 首先,缺乏折算率选取标准,评估人员一般照搬了发起人评估报告中的折算率。但发起人是从纯商业角度、从自身的资源条件计算资金成本、选取折算率的,这与政策性金融的角色完全不同;而部分发起人为了片面追求投资扩张甚至会人为夸大或缩小折算率。 其次,折算率没有考虑项目所在国市场平均收益及风险溢价。首先,国外经营与国内经营,市场相关系数必有降低,甚至为负值。根据CAPM模型,对项目收益率的要求也应有相应降低,折算率需要调低。其次,对香港、日本、德国等市场化程度高的地区和国家,与墨西哥、泰国等国家相比,也应该用不同的项目折算率标准。 (3)风险评价的系统化和定量化尚待提高。目前许多境外投资项目的评估中,都没有对境外投资影响较大的汇率、税收、投资所在国外汇管制等因素的定量分析。而从操作角度看,以上指标的定量分析是可行的且是必须的,因为这些因素超出一定的变化幅度,对项目的可行性起到决定性作用。 二、评估理念和方法优化 1、从项目角度看 境外投资项目只有满足以自身现金流和资产申请和归还贷款的能力时,才具备投资的价值。因此,境外投资项目应该、也必须与项目融资的基本条件相吻合。对于财务指标不能满足投资价值的项目,通过项目融资的评估方式,可以划清发起人与政策性金融的经济责任和分工,继而明确对项目公司、发起人的利益补贴,再辅之以发起人角度、宏观效益角度、外交角度的评估和评价,有效地筛选政策性金融支持的境外投资项目。 2、从政策性金融角度看 首先,应该作为政府的委托人,肩负起对境外投资项目评估、筛选,提高境外投资整体效益的责任。实行项目融资后,要求金融机构必须从项目的立项开始参与其中,严密跟踪并反复论证,对发起人和经营者的经济实力和经营能力进行评估,并且经常对具体的融资结构进行创新。从客观上保证政策性金融能够从项目评估阶段开始提高境外投资项目的质量和效益。 3、从发起人角度看 一是项目融资克服了“表内融资”的状况,使得会计报表不至于因境外投资出现负债比例过高的局面;同时,因受行业周期或市场原因而国内经营暂时不景气的企业,当遇到境外的优质项目而申请境外投资贷款时,不再被会计报表而“一棍子打死”。二是可以获得超过自身财务状况的融资,同时项目较高的负债可以享受利息税盾。三是政策性金融机构的全方位介入可以充当项目顾问的角色,而风险的分配使发起人不至于因项目的失败而破产。 综上,可以得出结论:在理论上,境外投资项目具备项目融资的适用条件,项目融资方法有利于提高我国境外投资项目的效益,从整体上促进我国境外投资的发展。 三、评估模式的优化 1、有效划分风险 如上所述,传统的评估模式下,发起人必须对境外投资项目的所有风险负责。政策性金融机构虽然不以赢利为目的,但仍以收回贷款本息或释放担保责任为最终目标。而引入项目融资理念后,政策性金融机构对境外投资项目分担风险并为其中的系统风险买单。对境外投资项目来说,发起人应该对项目的商业风险和自身的信用风险负责,对超出预测的政治风险和不可预见风险,除了投保境外投资险之外,应由政策性金融承担。 2、有选择地应用不同的评估模式 总体上看,境外投资只能实行有条件的以项目融资理念和方法为基础的评估。即政策性金融在评估境外投资项目时,应根据具体情况选择具体的评估模式:一是完全地应用以项目融资理念和方法为基础的评估;二是有条件地以项目融资理念和方法为基础的评估,即对不具备“特许权经营”和“政府保证”项目,则在实行项目融资的同时,对发起人追索权、风险分配因项目而调整;对现金流不足以覆盖贷款本息的资源、高科技引进项目,则在严格按照项目融资方式进行微观财务评估的同时,对宏观效益和微观效益对比分析、对系统性风险进行量化评估和责任明确,在加入宏观效益、剔除系统性风险损失的基础上进行财务可行性评估;第三,部分规模小、操作不够规范的依然使用传统的评估模式。 3、不断改进评估指标 引入项目融资的理念与方法后,必须围绕项目启动,综合分析和评价项目的整体效益,并对有关指标进行调整,从而于项目现金流中予以测算,主要包括以下几个指标。 (1)政策性补亏。在采用项目融资模式的基础上,对能源、稀缺资源类境外投资项目,由于国家经济战略需要,项目本身无法自负盈亏的,依然以项目融资的方式进行评估、管理、风险划分;对短期或局部看现金流不理想的项目,可以相应延长贷款期限,或划分以项目资金、发起人机会成本收入的还款比例及期限。对国家战略项目、能源资源类项目,其政策性亏损部分由政策性金融机构予以弥补,然后在弥补的基础上,运用项目融资方法对项目进行财务评估。 (2)项目寿命期预测。对一个不准备中途转让的项目而言,项目的寿命期会影响现金流,虽然随寿命期长度的增加,它对现金流的影响逐渐减弱,直至忽略不计。对完全意义上的项目融资,在“特许权经营”背景下,其项目经营期就可视为寿命期;而现阶段的境外投资项目,项目公司和发起人并非能够决定寿命期,因为政治事件可能迫使一些项目的清算比计划要提前。因此,对项目既要设定合适的寿命期,又要做好提前结束寿命期的风险预测。 (3)清算价值(税后残值)估价。相比于国内投资,境外投资项目的税后残值对项目现金流的影响要大很多,这是因为:项目寿命期难以控制和预期;残值受当地技术、社会环境、金融市场的影响非常明显。残值估计有3种方法: 一是当残值不确定时,需要考虑残值的各种可能结果,在此基础上重新评估项目的净现值,必要时估算残值的盈亏平衡点。二是对上市公司,转让价值可以根据红利贴现模型计算,由公式:V0=D1/(1+K)+D2/(1+K)2+…+DH/(1+K)H+PH/(1+K)H(式中,V0为已知,D1…DH由损益预测表得到,K可以根据投资所在国市场平均收益率确定)计算得出。三是房产、设备、无形资产等残值应根据市场、技术等具体情况进行预测。房产价格受当地房地产行情、地理位置、政府经济开发政策等因素影响,而设备和无形资产制约于行业技术变化。 (4)机会成本计算。境外投资项目涉及的机会成本包括以下几点:一是发起人因投资项目带来的出口。包括项目建设设备和生产期原材料出口,由于收益归发起人,而如果以项目作为评估对象,就不应纳入项目现金流。二是项目给发起人带来的经营成本节约。主要指发起人利用投资项目的销售网络、地区双边税收减免、打破垄断阻力等条件,带来成本节约。三是技术转让及研发收入。发起人收购或投资建造研发中心,利用当地先进的技术进行新产品开发,或为回避因投资收益汇入国内的税收,从而在当地建立研发机构。这些收益及支出应根据归属,计入发起人或项目收支。 综上所述,政策性金融机构境外投资项目的评估应在引入项目融资的理念与方法的基础上不断探索优化,以提高评估的可靠性。 投资项目评估论文:叙利亚投资项目评估有关问题研究 摘要:叙利亚正在处于经济发展时期,资金短缺问题十分突出。改革投资项目决策机制,增强投资项目评估工作的科学性,对于充分用好有限资金,促进经济发展有重要意义。文章就叙利亚投资项目评估的发展现状及存在问题进行了系统分析,提出相应政策措施。 关键词:投资项目评估;决策体制 投资项目,是指通过增加人力、物力、财力和科技的投入,改善生产条件,增加生产手段,提高综合性生产能力,在预定的时间和空间范围内达到预期效益的一种扩大再生产经济行为。投资项目评估,是指利用系统原理、规模经济理论、投资优化原理、风险不确定性原理等对投资项目进行全面评价,使资金投入产生最大产出的活动。从微观上看,投资项目评估对项目成败起着关键性作用,影响经济主体对经济资源的合理分配;从宏观来看,投资项目评估影响着全社会资源的配置,最终影响一国经济增长的速度和质量。在市场经济条件下,投资项目评估具有重要的意义。 一、叙利亚国家的背景 1946年4月17日,叙利亚摆脱法国殖民主义统治获得独立后,在发展国民经济模式上,选择了与西方经济模式不同的民族社会主义模式。1963年3月8日革命后,叙利亚走上了阿拉伯民族社会主义发展道路,将所有工矿企业进行了国有化改造,没收私有财产,将其变为国有财产,致使民族工业规模萎缩,私人资本与人才外流。到1968年,叙利亚经济处于危险边缘,政府号召公民和侨民投资经济,但未收到预期效果,私人资本继续外流,生产力持续下降。1970年11月,为克服国民经济的消极和失衡现象,走上多元化经济发展道路,叙利亚开展了拯救国家和振兴经济的改革运动,采取了以国企为主导的发展集体、合资、私人企业的经济复苏战略。1973年,通过《宪法》废除国有化经济体系,发展与保护私有经济,平稳地过渡到多元化的经济体系。所以《宪法》公布后,外流的私人资本和民族资本才开始回流,经济生活中的公有、私有两种经济模式开始并行。 自20世纪70年代以来,叙利亚一直在探索适合本国社会特点的多元化经济发展模式。在此过程中叙利亚不断吸取发达国家和发展中国家经济发展的成功经验,逐步完善经济法规,实施符合国情的多元化经济政策,从而促进了国民经济的持续发展,20世纪90年代以高于5%的速度发展,成为中东少有的经济高速发展国家。2007年,叙利亚经济发展速度有所增加,据叙利亚政府估计,国内生产总值增长率仍达6%左右。 从1991年10号《鼓励外商投资法》颁布至2002年底,计划建设的工业项目431个,其中已实施的项目55个,投资由35.22亿叙利亚镑(约计0.77亿美元)增加到61.87亿叙利亚镑(约计1.35亿美元),已注册的行业达694种,企业数86281个,其中以工程项目居多,占61%;其次为化工业,占14.5%;再次纺织业,占13.2%;然后食品业,占11%,这些项目的地域分布不匀,其中大马士革省、大马士革农村省及阿勒颇省就占去了75%。 二、叙利亚投资项目评估的状况 叙利亚的投资项目评估始于国际组织的援建项目。根据联合国要求,援建项目必须遵照国际组织特定的评估标准和程序,因此它不属于叙利亚自己的投资项目评估。但它给叙利亚投资项目评估的初建提供了基础。“二・五”期间,叙利亚对所上的一大批工业项目开始了成本效果分析。并于1968年7月2日成立国家计委。20世纪70年代末叙利亚又引进了西方的可行性研究方法。1978年国家计委又颁发了《叙利亚-约旦投资项目评估的共同指导》。综观可以描述的叙利亚目前投资项目评估的发展情况,具有以下几个特点:起步较晚;政府的绝对控制;无独立的评估体制,投资项目评估体制不健全。 三、关于叙利亚投资项目评估中存在的问题 (一)投资项目评估技术问题 1、投资项目评估中,缺乏对经营者素质的评估。对于技术项目而言,其成败的关键在项目的经营者。经营者的低素质,将使项目最终失败。目前,叙利亚在进行项目评估中,常常只盯在项目本身的预期经济效益上。项目预期效益好,仅能说明项目是可行的,而其投资就不一定可行。因为投资最终总是要落实到一定区域的某个特定行业的企业。当被投资企业的素质低下,没有足够的能力实现其预期的经济效益时,经济效益标准也就失去了存在的前提和基础。 2、对引进项目缺少投资环境评估,导致地方政府在“政绩意识”的驱动下,缺乏对项目的投资环境进行评估,盲目引进,导致项目“只开花不结果”。投资环境制约着投资者的投资活动。优越的投资环境是投资顺利进行和发展的保证,有利于项目经济效益的实现;而恶劣的投资环境会阻碍投资活动的顺利进行,影响项目的经济效益。投资环境包括硬环境和软环境,其中软环境恶化对项目的成败影响更大。 3、缺乏专业的投资评估机构和中介组织。叙利亚目前虽拥有十几家评估机构,但大多数挂靠在政府部门或会计事务所等,缺乏行业眼光和专业经验,加上评估方法单一,评估手段落后,使得对投资项目或企业的价值估计误差太大,评估结果可信度较差。 (二)投资项目决策体制问题 在投资项目的决策上,叙利亚采用的是中央集中统一的决策体制,这种决策机制呈现以下两个矛盾: 1、决策的经济性要求与决策的非经济性考虑的矛盾。决策者非经济考虑主要体现在两个方面:一是中央决策时往往受到政治因素的制约和政府部门之间的相互掣肘。二是地方政府决策时的业绩追求。地方政府面对上级要完成或超额完成对地方下达的经济总量、发展速度上的指标,以期获得升迁的机会;面对地方经济,要解决诸如就业压力和人民生活水平提高的压力及财政收入增加的压力。地方政府的这些目标与任务都与经济规模有关,而与经济效益不太密切,致使地方决策时的非经济性考虑。 2、决策权限与决策风险不对称的矛盾。由于决策主体与投资主体不统一,投资决策权限被分割于投资最高委员会、企业行政主管和企业之间。投资决策的风险约束制度严重缺位。在叙利亚,投资最高委员会是投资项目的主要决策者,而投资项目的风险一般不由他们承担。因此,在投资评估中,投资最高委员会的随意性较大,有时候甚至不按规程办事。 四、原因剖析 造成目前叙利亚投资项目评估诸多问题的直接原因有两个:一是叙利亚投资项目评估工作起步较晚;二是叙利亚投资项目评估体制改革的进程缓慢。其根本原因在于叙利亚投资项目评估体制变迁具有路径依赖性。 制度经济学者诺斯认为,一种制度的变迁具有其路径依赖性。在诺斯看来,制度变迁的路径依赖有两种极端形式,即诺斯路径依赖Ⅰ和路径依赖Ⅱ,在这两种之间还有许多中间情形。诺斯路径依赖Ⅰ实际上是一种制度演进的良性循环。路径依赖Ⅱ实际上是一种制度演进的恶性循环。因此路径依赖对制度变迁有极强的制约作用。造成路径依赖的原因有:报酬递增;不完全市场;交易费用;利益因素。其中利益因素又是最重要的因素。一种制度形成以后,会形成在现存体制中的既得利益集团,他们对现存路径有着强烈的要求,他们力求巩固现有制度,阻碍选择新的路径,哪怕新的体制较之现存体制更有效率。 对于叙利亚目前的投资项目评估体制而言,其最大的受益者之一应该是地方政府及下属职能部门。地方政府为了达到自身的目的,往往诱使政府决策的非经济性考虑。因为这些目标都与经济规模有关,而与经济效益不太密切。在短期内,政府对这些目标的实现,应该说有很大一部分是“受惠”于现有投资项目评估体制。虽然从长远来看,地方政府的这些非经济性的决策对地方是不利的,但作为地方政府的领导,频繁的换岗。从博弈论的角度来说,这就属于一次性博弈,而不是重复博弈,难免“投机行为”的产生。 既然地方政府是现有投资项目评估体制的即期最大受益者之一,就具有维持现有体制的一面。而根据现有体制改革的制度安排,又将地方政府作为最主要的改革执行者,其效果是可想而知的。因此,在对当期政府本身的政绩利益有负面影响时,政府对现行体制改革就会拖延,从而使投资项目评估工作改进迟缓。 五、对策和建议 (一)完善投资项目评估技术体系 1、构造全面的投资项目评估体系。叙利亚要从投资环境、被投资企业素质、投资项目的技术、市场、风险、经济效益、风险企业和项目的价值等方面对投资项目进行综合全面评估,尤其要将生态效益纳入评估模型,以便投资者正确分析投资环境、自身企业和相关目标企业的价值和发展前景,做出正确投资决策。 2、构造开放的投资项目评估体系,与国际接轨。在开放经济条件下,尤其是叙利亚大量引进外资的情况,投资项目评估理应按照国际标准进行引进、消化发达国家的先进评估技术,构建适合社会主义市场经济的投资项目评估体系。 (二)强加投资决策体制改革 1、政府投资运行机制的规范。要建立科学的政府决策机制,要真正废黜“首长项目”。而当务之急是要理顺政府各职能部门之间关系。政府投资从资金的投入、建设、项目建成后的经营直到投资的回收是一个连贯的统一的资金运用过程,但政府内部的部门分工相互割裂,从而形成多元分散的管理状况。管投资的管建设和经营效益,不管资金的回收;管规划和生产经营的没有投资决策权;管回收的对投资决策和生产经营状况不过问。所以要实现政府投资主体人格化,强化对政府投资行为的约束机制。政府投资要通过确立和组建政府投资主体的形式,由政府投资主体作为政府投资的代表。 2、确立国有企业的投资主体地位。应当要加快产权制度改革,使其投资行为真正做到市场化。真正实现国有企业自主投资,国有企业遵循市场经济法则自主融资,政府对国有企业投资领域的调节应主要依靠经济杠杆而不是行政手段,国有企业的产权转让与资产重组,应以市场为纽带,政府只能引导,而不能用行政命令。 (三)建立独立于地方政府的投融资监督机构 地方政府是现有体制的即期最大受益者之一,具有维持现有体制的惯性。而根据现有体制改革的制度安排,地方政府是最主要的改革执行者。加之政府在投资过程中,往往出于自身政绩的考虑,大量安排短期项目进行政治“寻租”,极大地浪费了财政资金和社会资源。所以在进行投资改革时必须高度重视对地方政府的监管。这一方面需要中央加大对地方政府的监督力度,另一方面要争取在地方建立一个独立于地方政府的投融资监督机构,对整个投资活动进行监督和管理。还可以建立一些投资绩效评估的中介机构,地方政府也应增强重大投资决策的透明度,引入社会监督机制。 (四)加快建立项目评估中介服务机构 要建立完善的投资项目评估体系,必须要有完善的中介服务机构。要努力健全中介服务体系,调动全社会的力量来创办各类中介服务机构,包括投资策划、项目论证、信息咨询、人才培训、管理诊断、财务、资产评估、法律咨询等等。同时要按照社会主义市场经济体制的要求,完善中介机构的运行机制,建立“客观、独立、公正”的职业标准和监督机制,促使其规范运作,独立承担中介服务中的法律责任。 (作者单位:中国农业大学经济管理学院。其中,麦吉迪为博士生,易卜拉欣为博士生,杨秋林为教授) 投资项目评估论文:高新技术风险投资项目评估 提要风险投资是一种长期的权益投资,它把资金投向蕴藏着较大风险的高新技术开发领域,以期成功后获取高资本收益。它的风险性使得建立一套完整、可行的评估理论体系十分必要。本文在界定风险投资系统的基础上,对风险投资项目评估分类进行系统阐述,以助于评估理论体系的建立。 一、风险投资的系统界定 (一)风险投资的定义。风险投资译为“Venture Capital”,有人又把它译为“风险资本”、“创业资本”。20世纪八十年代中期“Venture Capital”刚传入我国大陆地区时,也被译为“创业投资”、“创业资本”,一些政策性文件也使用这种说法,1985年《中共中央、国务院关于科学技术体制改革的决定》即指出:“对于变化迅速、风险较大的高技术开发工作,可以设立创业投资给予支持”。进入九十年代后“Venture Capital”又译为“风险投资”,但此处“风险”的意义有些变化。它不是一般意义上的风险,Venture不仅指人们从事其他活动时伴随的不可避免的不确定性,还指一种主动地承担风险的行为。本文中的风险投资等同于创业投资。风险投资源于西方,因此西方国家就风险投资的定义更具代表性。 美国风险投资协会把风险投资定义为:由一群职业金融家投入到新兴的、迅速发展的,有巨大竞争潜力的企业中的一种权益资本。而联合国经济合作和发展组织(OECD)认为,凡以高科技与知识为基础,生产和经营技术密集型产品的投资,都可视为风险投资。目前,美国学术界一般把风险投资定义为:由未来风险投资组织对那些急需权益性资本用来产品开发或发展的高增长、高风险、一般为高科技公司所进行的投资活动。 国内一些学者根据国内的情况对风险投资进行了不同的定义:(1)风险投资是指面临技术上、市场上高风险,但具有增长潜力的高技术企业的投资;(2)风险投资是以科学技术为基础,研究开发、生产经营技术密集型产品并使之产业化的投资;(3)凡是以高技术与知识为基础,生产经营技术密集型的高新技术产品或服务的投资均可视为风险投资。就风险投资的定义来说,它应包括主体、客体、目的三部分。 本文认为,风险投资有广义和狭义之分。广义的风险投资泛指一切具有高风险、高潜在收益的投资而不论资金的来源、资金分配方式和资金使用如何。狭义的风险投资则指以风险投资公司为主体的风险投资主体为获得未来不确定的高收益,对具有高风险、高增长特征的高科技项目进行的权益性资本投资活动。在该狭义的定义中,风险投资限定了投资对象为高科技项目,包括高科技项目的R D、商业化、产业化。 (二)风险投资体系。风险投资的顺利进行需要一整套完整的、健全的体系来加以保证。在风险投资体系中。大体有以下四种类型的主体参与运行。而且,从目前的情况看,影响我国风险投资发展的主要障碍因素也涵盖在这四个主体之中。 1、风险项目或风险企业。风险项目或风险企业是风险投资的客体,没有好的项目或风险企业,风险投资就成为无源之水、无本之木。目前,我国每年申请的专利数以万计,但真正能达到国际水准、具有国际市场竞争力的项目微乎其微。正如太平洋风险投资基金副总裁林栋梁先生在“风险投资与产业投资研讨会”上题为“中国风险投资运作”上所讲的那样,他们不缺资金,而是缺乏好的项目,缺乏具有国际水平的项目投资。 2、初始投资主体。我国风险投资的初级阶段,投资主体主要是各级政府和外资。各级政府通过财政拨款组建风险投资公司。随着我国风险投资的不断发展,外资以及私人资本也逐渐壮大起来。尤其是外资的引入不仅给我们带来了所需的资金,而且带来了成熟的风险投资运作方式和先进的管理经验,但外国投资方由于各国投资法律限制或我国目前风险投资体系不完善也不可能大举进入。这些因素造成了我国投资主体单一、资金来源渠道少的现实问题。 3、机构和其他中介服务机构。这是当前我国风险投资体系中最关键也是最薄弱的部分,作为体系优秀的风险投资机构直接承担风险、分享收益。目前大部分由各级部门和准政府机构组建的风险投资机构,其组织结构、运行模式未完全以市场体制为基础,没有适宜的金融工具来沟通风险企业和投资者,很难适应风险投资机制的需要。实践证明,以政府为主体的风险投资机构在市场经济条件下运行是低效率的。中介服务机构包括投资咨询公司、管理公司或证券公司、投资银行等金融性机构,他们提供关于技术、市场、资金等方面的信息咨询、上市包装等金融性服务,以及资信评估和担保服务等。现有的中介机构已具有部分功能(如咨询和包销),但由于其服务对象(风险企业或项目)的特殊性决定了服务功能的合理发挥需要一套关于风险企业或项目评估的完整的理论支持。 4、各级政府及其(准政府机构)。政府在风险投资机制中的作用除了资金投入之外(政府资金投入是体系启动阶段的重要推动力),更重要的是,制定相应的政策法规以扶持、规范和监控风险投资的发展和运行。目前,我国虽然对风险投资明确表示支持,但既缺乏有效的激励措施和明确的发展计划,又缺乏规范的管理方法,甚至有些政策限制了风险投资的发展。例如,现有股市政策、产权交易法规都不利于风险投资的顺利撤出。当然,限制我国风险投资发展的还有其他一些因素:风险投资人才的缺乏、传统人文环境的约束等。因此,我国风险投资事业的繁荣还需待以时日。 (三)风险投资的运行机制。风险投资的运行机制比较规范,一般包括筹资、投资和撤资三个阶段。美国哈佛大学商学院的Lerner和Gomper提出了“风险投资循环模型”,这个模型把风险投资过程划分为三个阶段,每个大的阶段又分为几个小的步骤。 第一阶段,筹资阶段。基金筹集是风险投资的起点。在这一阶段,风险投资家凭借自己的声誉和能力努力争取养老基金、银行、保险公司、个人等潜在投资者的投资,并通过与投资者谈判签订合伙条约,组建风险投资公司。在这里是以风险投资合伙公司作为风险投资企业的典型类型来探讨风险投资过程的。签订合伙契约是这一阶段的关键步骤之一。合伙契约规定所筹集到的资金的投资范围,并保证风险资本家按照投资者的最大利益行事。 第二阶段,投资阶段。在这一阶段要把风险资本投入到一个选定的公司组合中去。该过程具体可分为以下几个步骤:第一,选定投资对象;第二,规划投资时间,即决定在投资对象业务发展到哪一个时期注入资金;第三,估计股权价格,即对投资对象的每股股权的价格进行评估;第四,选择投资方法,即决定是否需要其他风险投资公司的支持;第五,达成投资协议,即通过与投资对象谈判,在利润分割、绩效衡量、董事会席位分配等问题上取得一致,然后按协议注入资金;第六,参与风险管理,即风险投资家通过在风险企业董事会中拥有的席位和投票权,参与风险企业的管理决策,并提供专家建议。 第三阶段,退出阶段。在这一阶段,风险投资家通过风险企业股票“首次公开发售”(IPO)或转让、兼并、清算的方式收回投资。至此,整个风险投资过程结束。风险投资收回投资后又会开始下一个投资过程。风险投资是一个连续不断的循环过程,其中每一阶段、每一步骤都相互影响,共同决定风险投资能否获得长期的成功。 二、高新技术风险投资项目评估的概念分类 (一)风险投资项目评估的概念。项目评估是对投资项目建设的必要性、可行性及其成本、效益的评审与估计。这个定义包含了对一切投资包括证券投资、产业投资(包括风险投资、基建投资、企业重组投资)项目评估的一般定义。而风险投资的项目由于其高投入、高风险、高收益的“三高”特征,其评估的含义明显不同于一般的项目评估的含义。风险投资项目评估是风险主体对高新技术项目实施可行性、经济性、技术性、不确定性进行全面的考核,以期望在一定风险水平基础上使效益最大化。它是做出风险投资决策的前提和基础,风险投资决策只有建立在科学、务实的评估基础上才能做出科学的决策。 (二)风险投资项目评估的分类。风险投资项目评估根据不同的标准可分为不同的评估类型。不同的评估类型在评估原则、评估内容、评估重点,甚至评估方法上都有所不同。 1、根据评估主体的不同可分为企业风险投资项目评估、金融机构风险投资项目评估、政府风险投资项目评估。这三类主体在风险投资项目评估中评估重点、评估原则有所不同。企业在风险投资时往往追求的是投资收益或项目对企业战略优秀竞争力的提升,因此企业在分析评估风险投资项目时往往注重项目的财务效益评价和战略价值评价;金融机构可分为银行和非银行金融机构,银行在对项目评估过程中更注重项目实施的安全性,因此评估的重点在于项目的风险性分析;非银行金融机构在做风险投资项目决策时,更注重风险与收益的权衡;而政府在对高新技术项目评估时,不仅关心项目的财务收益,更注重项目投资建成后对国民经济产生的效果,它追求效益的社会最大化。 2、根据风险投资项目数量的不同可分为单个项目评估、单个项目决策;系列项目评估、单个项目决策;多项目评估、项目组合投资决策。在这三类项目评估过程,评估方法各不相同。第一类单个项目评估、单个项目决策,评估方法最简单。而第三类则评估方法非常复杂,不但要用一些单个项目评估的方法,还需要使用投资组合等理论方法。 3、根据评估内容和范围可分为技术评估、财务评估、市场评估、管理评估、社会评估以及期权评估。技术评估主要评估技术上的先进性、有效性、实用性、适应性、可靠性等,财务评估主要评估项目的费用、成本和收益,考察项目的活力能力以及财务上的可能性;市场评估主要考察市场进入难度、市场竞争、市场需求状况,以确定该项目的市场前景;管理评估重点是对风险企业家素质和管理队伍的评估,风险投资界传奇人物多里奥特曾说过:“可以考虑对一位有二流想法的一流企业家投资,但不能考虑对一位有一流想法的二流企业家投资。”可见管理评估的重要性;社会评估是从社会公平分配、福利、就业、伦理道德以及国家法规制度方面考察项目实施后可能带来的效益和损失,有时也把环境评估作为社会评估的一部分内容;期权评估是对以上评估的不足而提出的,一般的评估虽然考虑了时间和风险的报酬,但却忽略了项目投资过程中弹性及期权的存在,因此需要期权评估对其进行补充修改。 4、根据风险投资项目所处的不同阶段可分为种子期项目评估、创建期企业投资评估、成长期企业投资评估、扩张期企业投资评估、成熟期企业投资评估。处于不同阶段的项目(企业)在投资目标、投资风险、回报率以及企业的基本状况等方面有其明显不同的特征。因此,它们评估的内容、评估的方法也不尽相同。 5、根据评估时间与投资实施时间的关系,高新技术风险投资项目评估可分为事前评估、事中评估和事后评估。事前评估是指项目实施之前的预评估,其目的是确定该项目技术、经济等是否可行;事中评估是指项目实施中,由于外部环境出现重大变化(比如市场变化或竞争性技术出现)需要重新对项目进行评价,以决定该项目是否继续进行下去;事后评估则指项目实施后,为了总结经验教训,评价该方案是否达到预期效果,检查项目方案及其实施计划是否考虑周到,预期的风险程度是否反映该方案在实施中、实施后的状态等。
房地产开发造价管理研究:浅议房地产开发项目的造价管理 摘要:房地产开发项目的工程造价管理涉及到开发建设的各个环节, 只有将各个环节形成统一的控制体系, 同时做好各个环节的控制, 才能实现房地产开发项目工程造价的总体控制, 实现房地产开发项目经济价值的最大化。本文分析了当前房地产开发造价管理中存在的问题,探讨了加强房地产开发项目的造价管理措施。 关键词:房地产开发造价管理问题措施 长期以来,人们习惯于把寻找开发项目、项目实施作为重点工作来抓,而把造价的控制与管理工作集中在竣工结算审核阶段,毕竟是被动控制、事后控制。笔者认为,房地产开发企业应该将“开源”与“节流”并重,切实重视开发项目的造价控制与管理。在项目运作的各个阶段施行全过程、全方位的造价控制,以利房地产开发企业资金的合理流动,实现投资的良性循环,为企业实现效益最大化、获得持续健康发展奠定坚实的基础。 一、当前房地产开发造价管理中存在的问题 1、工程前期造价控制不当 房地产开发单位普遍忽视了工程建设项目前期工作阶段的造价控制,而是把重点放在施工阶段和工程结算阶段。企业对工程造价管理及其管理人员的作用重视不够,忽略了前期工作阶段作为投资控制基础的设计概算和投资估算的作用,因此,造成了概算超估算,预算超概算,结算超预算的“三超”现象。 2、开发商对设计不够重视 长期以来,许多房地产开发商对设计不够重视。开发商完全不按照国家标准支付设计费,把设计费压得很低,把设计周期压得较短等,导致设计的图纸质量不高,设计人员随心所欲,设计变更频繁。这些都给控制工程造价带来较大的难度。 3、招标方式不规范 房地产公司一般采用邀请招标的方式进行招标,竞争不够充分。有的房地产公司为了赶工期,抢进度,喜欢采用费率招标方式选择施工单位,认为控制住费率就控制住了总价。还有一些房地产公司采用所谓的“议标”,即在投标人报完价后,采取讨价还价的方式与对方议价,这种方式的缺点是比较明显的,例如投标人在首次报价时故意抬高,水分很大,留出足够的空间来议价。 4、项目决策失误 项目决策失误,主要体现在项目投资建设前,市场调研不充分,市场定位不准,或者项目建设地点的选择错误,或者投资方案的确定不合理等。这是造成各地烂尾楼的主要原因。 5、施工过程成本控制管理不到位 在施工管理过程中对成本控制管理不到位,不能切实地将经济问题与技术问题有机地结合到一起,没有尽早发现经济管理中存在的问题,待工程竣工时才发现经济问题,已无法弥补。往往在施工过程中只重视技术、生产,不重视成本的节约,不能将改进施工工艺、优化技术方案、降低建设成本列入到生产管理过程中来,造成技术人员与经营管理人员缺乏沟通,工程造价控制各环节相互脱节,从而造成成本的人为不可控制状态。 二、加强房地产开发项目的造价管理措施 1、决策阶段造价管理 房地产开发项目的决策,要及时对不同的方案进行技术经济比较,做出正确的判断和决策。众多开发单位往往忽视工程项目前期工作阶段的造价管理,而将主要精力放在审核图纸预算、结算工程价款等中后期工作阶段。把造价管理的工作重点转移到工程项目的策划、设计阶段中来,更能有效控制工程造价。开发单位要对与拟建项目有关的各方面因素进行深入调查研究,对各种可能方案进行认真分析论证,对项目建成后能够获得的效益进行科学评价。 2、设计阶段造价管理 设计阶段是房地产开发项目进行全面规划和具体描述实施意图的过程,是造价管理的关键环。 (1)实行设计方案招投标制度。在市场经济的今天,开发单位在委托设计时引入竟争机制,通过设计招投标来选择优秀的设计单位,从而保证设计的先进性、合理性、准确性,避免因设计质量问题,出现的工程洽商。同时通过招投标还可能选择到优秀的设计方案,使建筑产品更加“人性化”,更具“亲和力”,避免因设计落后,影响销售,造成资金长期得不到回收,经济效益无法保证的事情发生。 (2)实行限额设计制度。项目设计的优劣将直接影响建设费用的多少和建设工期长短,同样也影响开发项目以后的使用价值和经济效益。作为设计单位要克服习惯性的重技术、轻经济的思想,改变设计过程中不算账,设计完了见分晓的现象。在设计中针对能进行定量分析的设计内容,均应通过计算,用数据说话,充分考虑施工的可能性和经济性,开发单位就能对设计方案有针对性的提出限额设计要求。 (3)实行价值分析制度。积极实行分析产品功能和项目造价之间关系的管理方法被称为价值工程。提高产品价值的一般途径,一是提高功能,降低造价;二是功能不变,降低造价;三是造价不变,提高功能;四是功能略有下降,但带来造价大幅度降低;五是造价略有上涨,但带来功能大幅度提高。运用价值工程原理,在科学分析的基础上,对设计选取实行科学决策,以项目功能需求为出发点,使设计工作做到功能与造价统一,在满足功能要求的前提下,降低造价。 (4)加强图纸会审制度。加强图纸会审,将工程变更尽量控制在施工之前。在设计阶段,努力克服设计方案的不足或缺陷,所花费的代价最小,可取得的效果最好。所以,应组织相关人员对技术上的合理性、施工上的可行性、造价上的经济性等进行审核,从多个角度对设计图纸进行全面会审,以求得提高设计质量避免因设计考虑不周或失误造成经济损失。 3、(施工) 招投标阶段造价管理 开发单位通过实行招投标引入竞争机制,能够实现项目造价的有效管理。严格掌握项目招标条件,招标文件条款应严谨、准确和全面,项目造价及相关费用应尽量包干,做好评标定标工作。中标后合同条款的签定也应严谨、细致,工期应合理,尽量减少甲乙双方责任不清日后扯皮的现象发生。另外,施工单位的优劣关系着项目造价管理的出色与否,所以选择施工单位一定要慎重,着重考量其业绩、资信、技术管理水平和施工机械设备等。而且,要求施工单位有足够的技术实力,能使其不仅自身的生产、经营实现高效、优质、低耗,也具备实力为开发单位合理地控制造价。总之,力争用最优的技术、最佳的质量、最低的造价和最短的工期完成项目开发。 4、施工阶段造价管理 施工阶段造价管理的关键,一是合理控制工程签证,二是严格审查承包商的索赔要求,三是做好材料的加工定货。由开发单位引起的变更主是设计变更、施工条件变更、进度计划变更和工程项目变更。控制变更的关键在于开发单位应建立工程签证管理制度,明确相关人员的职权、分工,确保签证的质量,杜绝不实及虚假签证的发生。为了确保工程签证的客观、准确,我们首先强调办理工程签证的及时性。一道工序施工完,时间久了一些细节容易忘记,如果第二道工序又将其覆盖,客观的数据资料就难以甚至无法证实。其次,对签证的描述要求客观、准确,要求隐蔽签证要以图纸为依据,标明被隐蔽部位、项目和工艺、质量完成情况,如果被隐蔽部位的工程量在图纸上不确定,还要求标明几何尺寸,并附上简图。施工图以外的现场签证,必须写明时间、地点、事由、几何尺寸或原始数据,不能笼统地签注工程量和工程造价。签证发生后应根据合同规定及时处理,审核应严格执行国家定额及有关规定,经办人员不得随意变通。要加强预见性,尽量减少签证发生。造价人员还要广泛掌握建材行情,在现行材料价格全部为市场价的今天,如果对材料市场价格不清楚,就无法做好项目造价管理。 5、竣工验收阶段造价管理 竣工结算是项目造价管理的最后一关,要以现行的项目造价管理规定为依据,按照甲乙双方在施工合同中的约定,根据竣工图结合隐蔽签证、现场签证和设计变更进行审核计算,审查是否按相关材料全部完成工作,是否有丢、落项工程。还要认真核实每一项工程变更是否真正实施,实事求是,杜绝不合理的设计变更。务求工程计价准确,合理确定项目造价。 房地产在开发的整个过程中,造价控制是一项复杂的工程,只要在房地产的决策阶段、设计阶段、实施阶段以及竣工阶段都做好对造价的管理控制,才能从根本上降低项目开发的成本,保证项目开发的质量。 房地产开发造价管理研究:房地产开发项目工程造价控制 【摘要】我国房地产开发经过多年的发展已经取得了很大的进步,在城市的规划和建设中发挥着重要的作用。工程造价是影响房地产价格最重要的因素之一,本文对其开发过程中的各个环节如何进行造价控制进行了探讨。 【关键词】房地产;开发项目;工程造价控制 引言:随着我国房地产市场的再度升温,开发项目越来越多。由于项目法人负责制的实施,开发项目的造价控制成为各房地产商十分关注的课题。虽然影响房地产价格高位上涨的因素较多,但工程造价高无疑是最重要的因素之一。因此,控制工程造价对房地产价格调控,特别是对廉价房、经济适用房、限价房价格控制具有重要意义。 1、设计阶段工程造价的控制 1.1设计方案优化专家指出,虽然设计费用占工程总投资的比例很小(1%~2%),但它对工程造价的影响程度达到75%。搞好工程设计阶段的造价控制是有效控制工程成本的关键,重施工、轻设计的观念必须克服,控制工程费用应从设计抓起。因此,建设单位在审查设计单位的设计时,要重视设计方案的优化,采用先进的技术方案和成熟的新技术、新工艺、新材料。 1.2 技术设计和施工图设计阶段的造价控制方案设计招标完成后,还要重视技术设计和施工图设计。我国的建设项目中,一旦某个方案中标,在接下来的技术设计和施工图设计过程中就缺少竞争机制,设计人员随意加大梁柱截面,提高混凝土强度等级,增加配筋量,出现了不少设计不合理现象,致使投资严重失控。在设计过程中采用限额设计是加强此阶段监督管理的有效手段,避免无谓的浪费。限额设计就是按照批准的可行性研究报告的投资估算控制初步设计,按照批准的初步设计总概算控制技术设计和施工图设计,同时各专业在保证达到使用功能的前提下,按分配的投资限额控制设计,严格控制不合理变更,保证总投资额不被突破。在单体建筑设计中,注重基础与地基处理方案的选择。一般情况下地基与基础的工程造价约占工程总价的15%~20%,此项费用较难控制,因为地质条件千变万化,因此选定方案非常重要。基础方案决定于地质勘察情况、荷载大小,其选择原则是在保证满足工程需要的前提下造价尽可能低。在单体设计上,要控制整栋建筑的配筋率,当然各种结构和单体的配筋率大小不等。但总体平均值大致如下:多层砖混结构约20kg/m2;多层、小高层的框架结构约30~45kg/m2;高层框剪结构约50~70kg/m2。 2、工程招投标阶段造价控制 2.1严密、严肃编制招标文件。招标文件既是投标单位编制投标文件的依据,又是招标单位与中标单位签订工程承包合同的基础和合同的重要组成部分,招标文件中提出的各项要求对整个招标工作乃至承发包双方都有约束力,对工程造价具有重大影响,因此,不论是开发商自己,还是其委托的咨询机构编制、招标文件,都必须严密、严肃、完整,按照规范要求进行编制和。 2.2完整、严谨、准确编制工程量清单。工程量清单是招标文件的重要组成部分,是合理确定工程造价最基础、最根本的依据,它包括拟建工程的分部分项工程项目、措施项目、其他项目名称和相应数量的明细清单,其专业性非常强、内容非常复杂,为避免或减少经济纠纷、规避造价风险,要求业务技术水平高的单位和人员进行编制与审核,要体现客观、公正、公平、对业主高度负责的精神,按照《建设工程工程量清单计价规范》及相关法律、法规、规范编制完整、准确、严谨的工程量清单,从源头上避免投标单位不均衡报价带来的造价隐患。 2.3注重资格预审,谨防串标。我国的招投标法规尚不健全、投标报价缺乏规范、评标定标不够科学,造成有标底招标时,标底泄漏现象时有发生;无标底招标时,投标人相互串标、围标,使工程价格严重失实。 3、施工阶段工程造价控制 3.1编制实施资金使用计划,纠正投资偏差 编制并控制资金使用计划,在房地产整个开发管理中处于重要而独特的地位,对造价具有重要的影响,它是合理确定和控制造价总目标值、各阶段分目标值的依据,通过与实际造价进行定期和不定期比较,找出偏差、分析原因,适时以组织措施、经济措施、技术措施或合同措施进行纠偏,使总造价控制在目标之内。 3.2严格控制工程变更,减少造价变动因素 ’ 工程变更有可预见的变更如设计变更、进度计划变更等和未能预见的变更如施工条件变更及原招标文件和工程量清单中未包括的新增工程等。对于可预见的变更,在施工前加强防范如图纸会审条件不成熟不开工等,力争把变更消灭在萌芽状态,避免施工中造成不必要的浪费;对于新增工程,严禁通过设计变更扩大建设规模,提高建设标准,若必须变更,应在满足功能时尽量降低变更价款。 3.3严把工程计量和材料价格关 工程量清单报价中的工程量是预计数量,与实际工程量可能存在差距,而且不少工程量是综合性的,而实际施工过程中是分离的,如脚手架就包括安、拆,在给付进度款时就要注意分解,以免重复计付或超付。材料价格是组成工程造价的最重要部分之一,不少是取费计价的依据,而因市场行情多变,材料价格相差悬除,政府公布的信息参考价有时也难以跟上行情的变化,需投人大量时间和精力了解市场价格,尤其是甲供材料更要把握订货时机,确定好计费基数。 3.4认真审核工程款,严控付款比例 在不同的阶段,开发商需给付或扣取工程预付款、进度款、保修金、竣工结算款,无论合同约定以何种方式付款,在各阶段均需认真审核工程量、价及价差调整,把握付款比例,切忌超付。竣工结算是最终价款结算,经审定的竣工结算是核定建设工程造价的依据,此阶段更应认真审核把关各个细节。 4、房地产开发造价管理中存在的问题 4.1工程前期造价控制不当 房地产开发单位普遍忽视或弱化了工程建设项目拓展、定位及设计阶段的造价控制,仅仅把重点放在施工阶段和工程结算阶段。企业对工程造价管理及其管理人员的作用重视不够,忽略了前期运营阶段投资估算和设计概算的作用,造成概算超估算,预算超概算,结算超预算的现象。 4.2施工过程成本控制管理不到位 在营造过程中对成本控制管理不到位,未能切实将经济和技术有机整合,不能尽早发现经济管理中存在的问题,待工程竣工问题暴露时已无法弥补。往往在施工过程中只重视技术、生产,不重视成本控制与节约,未将优化技术方案、改进施工工艺、降低建设成本列入到过程营造中来,造成技术人员与经营管理人员互不沟通,工程造价控制各环节相互脱节,从而造成成本的人为不可控制状态。 4.3缺乏科学、合理的评价体系 一个项目开发完成后,对已完工程在工程造价控制方面没有科学的评价体系,导致企业未能收集和提炼适合本企业的成本系统,珍贵的经济技术数据随着产品的形成而消失,造成企业资源的巨大浪费。 5、结语 加强投资控制,控制房地产开发项目工程造价、降低工程开发成本是开发企业在激烈竞争的市场环境中赖以生存和取得良好经济效益的重要保证。总之,房地产开发单位的造价管理人员要做到统观全局、熟悉施工现场,对建筑市场走向做到心中有数,对计价定额要举一反三、灵活应用,为开发项目在施工中的造价控制辅平道路,促使投资管理的不断完善,提高投资效果,提高企业优秀竞争力。 房地产开发造价管理研究:房地产开发建设项目工程造价管理 【摘要】工程造价的控制与管理是一个动态的过程。市场经济的变化多端,使工程造价的确定与控制变得更为复杂,这就需要房地产开发建设单位对工程造价的管理始终贯穿于项目的全过程,既要全面又要有侧重点。实施阶段的工程造价管理是实施建设工程全过程管理的重点。 【关键词】房地产开发;建设项目;工程造价 一、房地产开发建设项目工程造价失控的原因分析 1.1合同条款不够严谨,存在一定风险 建设项目施工合同是明确发包人和承包人相互权利、义务关系的协议,是工程建设质量、进度、投资三方面控制的主要依据。合同条款应包含:施工工程范围、工程内容、工程造价、工程款的支付、结算及竣工验收、设计文件及概预算等技术资料提供日期、材料和设备的供应和进场期限、违约责任等。如果上述条款不明确或存在漏洞,就会为合同的执行埋下隐患,有可能对工程造价造成不可估量的损失。 1.2施工组织过程没有优化 最优的施工组织过程应该是工程物资、人员、机械和场地合理使用和管理。但在实际施工过程中,存在工程物资的无序堆放;民工不服从调配、偷懒和窝工等情况,延长了施工进度;材料价格管理不当,对设备、工程物资的质量和价格疏于管理,没有建立可行的询价、认证制度,失去了解市场和准确控制工程造价的权利;施工机械的闲置和浪费等都会造成工程造价的失控。 1.3工程设计变更,盲目签证引起造价误差 在房地产开发项目的施工中,设计变更往往能给工程造价引起一定的误差。这主要是因为现场的工程师不负责任以及业务方面的素质比较差,对预算以及合同和相关的规定不是很熟悉,工程在发包时和实际所提供的图纸不相符,不应签证的项目盲目签证,盲目认定现场工程量,拟建工程的分部分项工程未施工,签证格式不规范给施工单位私自“加工”提供机会等等。最后结算碰到业务差或不负责任的监理或甲方人员,就容易蒙混过关,引起造价误差。 二、房地产开发建设项目工程造价管理措施 以上对于房地产开发建设项目的工程造价的失控原因进行了阐述,经过分析,就需要对工程进行全过程的管理,以下就对房地产开发建设项目工程造价的全过程管理进行分析: 2.1决策阶段的工程造价管理 项目决策阶段的造价控制对于整个房地产开发项目造价控制而言,影响巨大。据统计显示,在房地产开发项目造价控制中,决策阶段对造价控制的影响超过了80%。如果决策失误,带给房地产企业的不仅仅只是经济损失,还会造成巨大的人力、物力浪费。因此,要确保房地产企业的经济效益,首先必须要确保项目决策的正确性,决策失误是企业发展过程中的最大威胁。鉴于项目决策阶段造价控制的重要性,房地产企业必须要高度重视这个阶段的造价管理工作。而要做好该阶段的造价管理,首先必须要组建一个专门负责造价研究和控制的项目部,其成员必须包括市场销售策划师、造价工程师、经技师以及建筑师等,精诚合作共同完成该项目的市场评估以及投资测算。在对项目进行评估和预测的过程中,必须要重视对该项目的周边地理环境、社会需求以及本企业的经济能力、技术能力等做出正确的分析,这是保证项目决策正确性的关键。 2.2设计阶段的工程造价管理 从整个工程建设费用总投资来看,工程设计的费用支出所占的比重是非常少的,最多不超过总投资的1%。但是,工程项目设计对整个工程建设造价的影响是非常大的,它几乎能够涉及整个工程项目建设费用的70%-80%左右。但是,人们通常容易忽视工程设计阶段的造价管理。工程造价咨询机构应该加强对工程设计阶段的造价管理的重视。项目工程的设计概算首先要符合国家行业标准的规定,这是工程设计造价方案通过的前提。把握好项目设计的概算控制,是工程造价全过程管理的重要基础。 2.3项目招投标阶段的造价控制 对于招投标阶段的造价控制而言,主要涉及3个方面的内容:其一,必须要认真编制招标文件,招标文件中不仅要详备招标的主要项目内容,同时还必须包含地理资料、地下管网资料、地质资料、施工用水用电情况、气象资料以及项目要求等。另外,还必须要在招标文件中明确评标办法。其二,工程清单的内容必须要齐全、准确、可靠。工程清单是投标单位编制投标报价的主要依据,若是其内容不具体、不准确,必定会导致之后的造价控制出现严重问题。其三,加强对合同的签订管理,严格按照要求执行合同条款。施工合同关系着建设双方的根本利益,是双方权利义务的法律证明文件,若是施工合同不严密、漏洞太大,必定会影响到造价控制。 2.4项目施工阶段的造价管理 对于项目施工阶段来说,其造价控制的内容比较复杂,主要涉及到以下几个方面的工作:(1)编制详细的资金使用规划,将资金使用分解到各个施工环节,确定准确的造价控制目标。必须要先设定相应的造价控制目标才能保证项目造价控制的顺利进行,项目造价控制目标的设定必须要以施工方案、施工图纸、施工合同等资料为依据,以企业的实际情况为基础,设定科学合理、切实可行的项目造价控制目标。(2)严格控制现场签证以及工程变更。因为各种主客观原因,导致现场签证和工程变更频发,这对房地产开发项目造价控制来说是极其不利的,会极大的增加企业成本,因此,必须要严格控制这类问题的出现。(3)充分发挥监理工程师的作用。监理工作是保证施工质量、施工效率的关键性工作。而施工质量以及施工效率的提升,又可以在一定程度上提高房地产开发项目造价控制的效率和质量。 2.5竣工阶段的造价管理 在结算时不能只是对图纸和工程变更的计算审核,要深入现场,细致认真核对,确保工程结算的质量,提高投资效益。应采取二审终审制,第一审为内审,第二审为外审,严格控制每个环节,层层把关,使工程造价经济合理,符合现行的计价规范。一定要对施工过程中形成的现场签证资料进行严格审查。并对相关资料的真实性以及准确性和有效性进行核实;对于现场签证,尤其是工程变更资料签证,是否经由设计以及施工、甲方的现场管理人员和监理签字,同时还需要向相关的领导报批,巧立名目、伪造签证的现象要避免发生。在进行施工中发生了工程变更签证,审计人员就要对合同资料以及原设计图纸进行对比认真复核,将项目的变更尺寸以及数量进行有效的落实,并且还要将以往深入施工现场所掌握的原始资料进行结合,对工程量逐项进行审查以及核对,以避免其存在多算、重算和错算,同时也是为了避免在对工程的变更审核中没有将减少的工程量进行计算,只计算了增加的工程量。其次,还需要将国家规定以及合同所约定的进行严格遵守。将工程量的变更计算方法进行确定,并要将综合竣工决算的确认工作做好,对于变更工程量,严格按照合同执行,对于政策规定和定额严格按照政策进行计价,同时确定合理的取费标准,遵循市场化操作的方法以及公平合理、实事求是的原则,以确保工程竣工决算顺利的进行,最终实现工程造价的有效控制。 三、结束语 实施房地产工程项目造价的管理,不但能够有效的控制限额,并且对于促进建设单位、施工单位和设计单位管理方式的完善具有重要的意义,实现物力、人力和财力等有限资源的充分应用。 房地产开发造价管理研究:浅谈房地产开发中工程造价控制及管理 【摘要】工程造价的控制与管理是一个动态的过程。市场经济的变化多端,使工程造价的确定与控制变得更为复杂,这就需要房地产开发建设单位对工程造价的管理始终贯穿于项目的全过程,既要全面又要有侧重点。实施阶段的工程造价管理是实施建设工程全过程管理的重点。 【关键词】造价失控;工程造价;控制措施;造价管理 1. 建设项目工程造价控制的必要性 建设工程造价控制就是把建设工程造价的发生额控制在批准的工程造价限额以内,随时纠正发生的偏差,以保证项目管理目标的实现,以求在各个建设项目中能合理使用人力、物力、财力,取得较好的投资效益和社会效益。最终实现使竣工决算控制在审定的概算额内,不出现超投资。 一般来说,建设工程都具有周期长、生产要素价格变化频繁、产品单件性、固定性等特征,使得建设工程的造价复杂多变,因此,造价管理不仅仅是对材料价格、人工价格因素、工程质量标准和设计变更、隐蔽工程等的管理,而是贯穿项目的决策阶段、施工设计阶段、项目实施阶段和竣工结算阶段全过程的控制。控制造价不仅仅是防止投资突破限额,更积极的意义是促进房地产开发建设单位加强管理,使人力、物力、财力有限的资源得到充分的利用,取得最佳的经济效益。 2. 常见引起造价失控的主要因素 2.1不规范的招投标。 招投标是通过公开竞争选择有实践经验,信誉良好,业绩显著,资质符合工程项目条件,对工程造价有着实际的计划和较好管理水平的比较优秀的队伍组织吸收进来。但是,当前存在着在招投标工程中参与投标单位范围局限、不公开、不合理的竞争,使得恶意串标,提高报价等违规行为常有出现。一些少数权威人士,将工程建设项目以不公正的手段进行交易,工程指定关系户形成人情工程,工程造价难以控制。施工单位为了自己的利益,一味要求追加工程费用,这些不符合工程招投标程序的行为,是造成工程造价超额的隐患。 2.2建筑用地方材料(砂石等)垄断控制。 项目建设在某些地方区域内,因某些地方权势撑腰,一些人,控制着施工用砂、石等地方材料的价格,垄断材料市场,干活少,价格高,结账多,工程管理难度大,工程造价失去控制。 2.3工程计量与实际情况不相符。 工程计量是在工程完成,质量得到了监理认可,工程数量符合实际,监理签证认可计量报送项目部批准。往往在实际中,工程项目部代表建设单位进行项目管理,有少数项目部的人员违犯部门管理原则,失去自己的职责,在计量工作中扮演了一个不协调的角色,给监理做工作为施工单位不属实的办理现场签证,使得造价超额,失去控制。 3. 有效控制工程造价的措施 3.1做好投资决策阶段的控制。 投资决策阶段的工程造价控制对全工程造价控制具有决定性作用。特别是建设标准水平的确定、建设地点的选择、工艺的评选、设备选用等,直接关系到工程造价的高低。直接影响着决策阶段之后的各建设阶段工程造价的确定与控制是否科学、合理的问题。 在此阶段造价咨询单位接受委托参与编制投资估算时,应对该项目技术上、经济上可行性进行全面分析,向投资者提出项目的可行性,避免盲目投资。投资估算的编制应充分考虑估计建设工程中及建成后风险,对主要工艺要进行多方案比较,方案要优化,设计方案不仅在技术上可行,而且在经济上更应合理。合理预测投资估算中各种动态因素的变化,根据概算估价指标和造价指数等价格信息,合理确定投资规模,防止高估,尽可能全面、准确、合理。 3.2做好设计阶段的控制工作。 设计阶段是工程项目建设过程中一个极为重要的阶段。设计质量的高低,不仅决定着项目的使用功能、结构安全,同时也决定着项目投资效益的高低。设计费一般只相当于建设工程全寿命费用的百分之一以下,但正是这少于百分之一的费用对工程造价的影响度占到百分之七十五以上。设计质量对整个工程建设的效益是至关重要的,设计阶段的造价控制对提高设计质量,促进施工质量的提高,加快进度,高质优效地把工程建设好,降低工程成本起着关键的作用。 搞好设计阶段的工程造价控制是有效控制“投资失控”的首要任务。如能以经济效益为中心,精打细算,确定合理的设计方案、成熟的工艺,减少在施工阶段重大设计变更和方案变化的发生,对有效控制工程造价将起到重要作用。 设计阶段投资控制的主要方法: (1)采用设计招标形式选择最合理的设计方案,促使设计单位采用先进技术,降低工程造价。目前,设计单位凭关系、靠情面承揽设计任务的情况还不少,由此带来的一系列负面影响主要表现在:一方面设计深度不够,不能适应工程施工招投标的需要,尤其不能满足现在建设工程无标底施工招投标的要求;另一方面设计个性及变更频繁,给工程造价控制带来一定的难度。 通过设计招标,对投标设计的各个总图方案及单项设计方案进行评价,通过技术经济指标的计算、比较与分析,选取最合理的方案,最具实力的设计单位。 (2)推行限额设计。分解投资和工程量是实行限额设计的有效途径和主要方法,将设计审定的投资额和工程量先分解到各个专业,然后再分解到各单位工程和分部工程,通过层层分解,实现对投资限额的控制和管理,同时实现了对设计规范、设计标准、工程数量与概预算指标等方面的初步设计按照批准的可行性研究阶段的投资估算进行限额设计,控制概算不超过投资估算,力求将工程造价工程量控制在限额内。按项目投资中的工程成本额进行限额设计,设计单位在出图的同时及时编制出项目投资概算,为设计施工图纸的审定和设计修改提供价格依据。 (3)严格设计合同条款,不能仅限于标准的设计合同格式,根据工作经验,对于设计合同,在技术条款上,尤其是房地产开发设计合同,非常有必要增加设计初步方案概算和施工图预算。 在整个设计阶段,把技术、经济统一起来,贯彻“先算后画”,把钱用在“刀刃”上。彻底改变目前设计过程中不算帐,设计完了概算见分晓的不良现象。 3.3规范招投标工作,择优确定承包单位。 施工承包单位的素质,直接影响到工程的质量和工期,对工程的经济效益起着决定性的作用。要加强对施工队伍的资质审查,坚持严格按招(投)标程序择优选择承包单位,确定合理的工程合同价款。有利于规范价格行为,全面降低工程造价,使建设工程投资更加趋于合理,对施工阶段的进度控制和结算工作起到积极的作用。有利于择优确定专业分包单位,防止少数垄断性行业任意抬价,如变配电安装工程、通讯工程、这些行业往往带有一定的垄断性质。 开发建设单位对项目的“合理低价”应做到心中有数,应根据施工设计图纸按定额认真计算工程量和工料机的消耗量,并根据市场的价格信息确定合理的定价范围,可委托造价咨询单位或组织本单位造价专业人员进行测算确定。避免投标单位以低于成本价恶意竞标,确保合理低价中标,保证工程质量。目前,推行的建筑安装工程“无标底招投标”,对于建设方来说,并不能把它理解为真正的“没有标底”,对自己要上的项目,建安工程造价成本价应随时掌握。 4. 加强实施阶段工程造价的控制 在工程施工阶段,由于工程设计已经完成,工程量已完全具体化,并完成了施工招标工作和签订了工程承包合同。据统计,这一阶段影响工程造价(即工程投资)的可能性只有5%~10%,节约投资的可能性已经很小,但是,工程投资却主要发生在这一阶段,浪费投资的可能性则很大,因此,业主方在施工阶段对工程造价的管理除了加强合同管理、工程结算管理外,重点应加强工程施工现场管理,杜绝投资浪费。 4.1推行全员成本控制原则。 项目成本的全员控制,就是把项目成本作为考核项目经济效益的综合性指标,它涉及到与施工项目形成有关的各部门、各单位和班级,也与每个职工切身利益有关,因此,施工项目成本的控制需要各部门、各单位和个人都要肩负成本责任,把成本目标落实到每个部门乃至个人,奖罚分明,真正树立起全员控制的观念。加强本单位驻工地代表、现场施工管理人员、程技术人员的“经济”观念、素质教育,培养他们实事求是的办事作风,在积极协助、配合监理工程师做好工程质量、工期、安全监督的同时,充分重视节约投资的重要性。 4.2有效控制工程变更和现场签证。 在建设工程施工过程中,工程变更和现场签证是不可避免的,但要进行有效的控制。为了防止施工图设计中产生漏洞,除在审核时把关外,还应在双方的图纸会审、设计院的技术咨询中消除,总之应尽量消灭在开工前。 4.2.1引起设计变更的原因很多。如:工程设计粗糙,使工程实际与发包时提供的图纸不符;当前市场供应的材料规格标准不符合设计要求等等。 如何减少设计变更。 (1)应严禁通过设计变更扩大建设规模,提高设计标准,增加建设内容,一般情况下不允许设计变更,除非不变更会影响项目功能的正常发挥,或使项目无法继续进行下去的情况。 (2)认真处理必须发生的设计变更,对于涉及到费用增减的设计变更,必须经设计单位代表、开发建设方现场代表、总监理工程师共同签字方为有效。 (3)有条件的开发建设方可以指派工程造价管理专业人员常驻施工现场,随时掌握、控制工程造价的变化情况。 4.2.2现场签证是工程建设过程中的一项经常性工作,许多工程由于现场签证的不严肃,给工程结算带来非常大的麻烦,给开发建设单位造成较大的经济损失,这方面的教训是非常多的。严格现场签证管理,首先开发建设单位驻工地工程技术人员必须与监理相互配合,不仅做到“随做随签”,还应该做到: (1)签证必须达到量化要求,工程签证单上的每一个字、每一个字母都必须清晰、准确。如:地基开挖土质土类,二类、三类一字之差价格便有差异,阀门J41W-1.6-DN100与J41W-1.6P-DN100只是一个字母之差,材料价格则相差十倍以上。 (2)签证内容必须与实际相符。 (3)签证的内容不能超过应签证的范围。作为控制工程变更的关键方,开发建设方应建立工程签证管理制度,明确有关人员的职权、分工,确保签证质量。 4.3严格审查工程施工图预算。 根据施工图进度计划和现场施工的实际进度,及时核定施工图预算。对于预算超出相应概算的施工图设计部分,要加以详细分析,找出原因,并及时与开发项目负责人通气,调整或修正控制目标,对工程造价实时动态控制。 4.4深入现场搜集和掌握施工有关资料。 在工程施工过程中开发方委托审计人员或本单位造价控制人员经常深入施工现场,对照图纸查看施工情况,与监理、总承包方、驻工地技术人员及施工人员进行座谈,了解、收集工程的有关资料,及时掌握现场施工动态,及时审核因审计变更、现场签证等发生的费用,相应调整控制目标,为最终的工程结算提供依据的做好必要的准备工作。 5. 做好竣工结算工作 竣工结算是有效控制工程造价的最后一关,也是关键一关。 在确定工程造价时,结算审核人员在这个环节上: 5.1核对竣工工程内容是否符合合同条件要求,工程是否竣工验收合格。仔细研究招标文件、施工合同、图纸会审记录、招标答疑、中标人的报价等相关文件,按照合同中约定的结算方法、计价依据、取费标准、主材价格和优惠与承诺条件等进行审核。 5.2检查核对隐蔽工程验收记录,所有隐蔽工程均需进行验收,实现监理的工程要经监理工程师及开发方驻工地代表签字认可,隐蔽工程量要与竣工图相一致。审核施工单位是否按照图纸、工程变更完成工作。 5.3落实设计变更签字,设计变更要有原设计单位负责人签字,并经建设单位和监理工程师签字,重大设计变更要经原设计审批部门审批,否则不应列入竣工结算。 5.4现场按竣工图、设计变更、现场签证进行工程量的核实。 5.5做到严格、合理、公平、公正,最终确定反映建设工程的实际价格的工程造价。 5.6认真审核工程量和套价取费,并搜集和整理好结算资料,归档保存。 工程造价的控制与管理是一个动态的过程,开发单位在对工程造价的管理始终应贯穿于项目的全过程,在工程建设的各个阶段,时时要建立有控制投资的措施,把握好施工过程中工程造价的各种动态因素,充分利用和认真分析建设周期中的重要信息,把握住市场经济的脉搏,减少或避免建设资金的流失,最大限度地提高建设资金的投资效益。 [作者简介] 焦梅(1970.7-),女,学历:本科,职称:工程师,工作单位:山东省莱芜市莱钢集团金鼎实业(置业)有限公司,毕业时间1991年7月,院校 烟台大学,专业:土木工程,长期从事房地产开发工程施工及造价管理工作。 房地产开发造价管理研究:从源头做好房地产开发项目的造价管理 【摘要】为了更有效率地做好房地产开发项目的造价管理,本文从项目的源头“决策阶段”和施工的源头“设计阶段”入手,阐述这两个方面对房地产开发项目造价管理的重要性,并分析如何降低房地产开发项目的造价。应用结果表明,充分把握好这两个源头,能够有效地做好开发项目的造价管理,提高项目的投资效益。 【关键词】房地产开发项目,决策阶段,设计阶段,造价管理 房地产开发项目,可以让人身家上亿,但却也可以让一个身家上亿的人负债累累。在这种高投资,高回报,高风险的行业里,需要的不仅仅是冒险精神,更需要知道如何抓住机遇,规避风险。房地产项目开发过程中决策阶段通过经济技术分析决定是否进行项目投资。决策的正确与否,对整个项目的造价管理起着关键作用。国内外统计资料表明[1],设计方案对整个项目投资额的影响度可达75%~95%。到了施工阶段,即使通过各种技术措施,努力节约工程造价,影响度仅可能达到5%~10%。可见,要做好造价管理,决策阶段和设计阶段是两个关键。 1.决策阶段 1.1 决策阶段造价管理的重要性 决策阶段是通过对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证,对不同建设方案进行技术经济比较,从众多方案中决定出最佳的投资方案[3]。同时,决策阶段对建筑规模,建筑造价等作出估算,为后期造价划出界限。而我国传统的做法是把造价管理重点放在施工阶段,在客观上造成轻决策重实施、轻经济重技术、先建设后算账的后果,造成许多项目投资超限[2]。所以决策阶段对整个项目的成本及效益起着决定性的作用。 1.2 做好决策阶段的造价管理 决策阶段的成本及效益分析是根据已有类似工程和市场经验估算出来的,不可能做到准确无误。但如果对数据的预测误差过大,可能导致可行的方案被放弃,而误选不可行方案,导致不可挽回的损失,所以在数据调查和预测时需慎重。作为投资单位,在决策阶段必须对造价的构成要素进行深入的分析,充分考虑时间、市场需求、政策变化等对造价的影响,以保证在进行方案经济分析时的数据在一定误差范围内。建筑工程具有工期长,回收期长,投资大等特点,须要考虑资金的时间价值,根据具体情况选择投资收益率、差额投资收益率、等额年值,动态投资回收期等经济指标进行方案比选。决策出的方案除了利益最大化,还应当能够承担一定范围的风险。 2.设计阶段 2.1 设计阶段造价管理的重要性 设计阶段对项目的功能、技术、工艺、成本等指标进行事前规定,设计人员按照任务书的要求出图,承包商将在建设阶段根据设计图完成建设。所以,设计阶段对后期造价有着直接影响。但由于目前普遍存在的专业壁垒,造价人员只管照图造价,对设计的相关专业知识知之甚少;设计人员只管完成设计任务书的要求,对造价的问题漠不关心。这种壁垒使得造价和设计就像两条不相交的平行线,永远达不到相互约束的效果,导致造价管理失败。必须突破设计阶段的专业壁垒,做到事前控制,才能做好设计阶段的造价管理。 2.2 做好设计阶段的造价管理 设计阶段主要运用价值工程分析方法。价值工程强调功能和成本的匹配。在设计时,先对房地产开发项目各组成部分的功能加以量化,确定其功能系数[4]。然后设置合理的目标成本,对各功能按功能系数进行成本分配,得到各功能的目标成本,进行限额设计。最后利用价值工程的分析方法进行方案优选及优化:当对不同方案进行选择时,对象所具有的功能与获得该功能的全部费用之比越大越好;当对某一特定方案进行优化时,应使对象所具有的功能与获得该功能的全部费用之比越接近1越好。价值工程的应用,有效地避免了设计人员不顾成本的盲目设计,既能获得必需的功能,又能有效地控制造价,从源头上解决造价过高的风险。 3.实例应用 在重庆永川区茶山竹海景区山脚下,有一块面积为25351平方米的土地,土地费用为1938万元,要求容积率不大于0.6,建筑密度不大于38%,绿化率不小于35%,建筑层高不超过3层(局部4层),土地用途及使用年限为其他商服用地,商业40年。 3.1决策阶段 3.1.1 对地理位置、交通状况、场地条件、周围现有房产项目、周围土地等进行初步分析:此地地理位置较好,既在风景优美的茶山竹海区域,又位于交通便利的高速路旁,周边还有较多的学校,既有风景又有人气。虽然离成渝高速路有一点距离,但由于处于景区,公路建设很好,又因处于郊区,公路畅通,交通便利。场地条件要求建筑层数小于等于3层(局部4层)。以成渝高速为分界线,位于此地对侧的地区有较多酒店旅馆、写字楼。 周围有可开发用地,土地升值空间很大。 3.1.2 决定出最终的方案:对于这样一个环境优美,交通便利,升值空间还很大,土地费用又不大的土地,可以选择能够自己持有所有权的建设方案。结合市场需求和场地要求,提出养老院、商场、娱乐场所等建设方案。然后利用经验、市场等提供的经济数据作出成本测算及效益分析,通过敏感性分析计算出最佳的建筑规模。最后结合经济技术决策出最佳的投资方案。此项目最终决定建设养老院,建筑规模为1521平方米。 3.2设计阶段 运用0-4评分法对建筑设计方案打分,分为建筑效果、可靠性、便利、工期四个功能。 A、B、C方案的成本分别为1234万元、1108万元、1058万元。 根据具体的计算,得出A、B、C的价值分别为0.9543、1.0428、1.0085。Vb最大,根据价值工程分析方法可知,应选择方案B。最后通过降低过剩功能、增加满足应有功能的成本等方案进行方案B的优化。 4.结语 综上所述,项目决策和设计是工程造价管理的优秀,其对整个项目的成本和效益起着决定性的作用。在进行项目决策时应做足调查,不可以偏概全,更不可闭塞眼睛捉麻雀。在设计阶段,必须突破专业壁垒,做到事前预控,才能实现造价管理。所以科学地决策和经济地设计才能帮助我们赢得最大的效益。 作者简介:杨阳,女,汉,四川省资阳市安岳县人,(1994.06-),在读大学生,工程造价专业。
企业财务管理目标论文:企业财务管理目标优秀能力论文 一、传统企业财务管理目标的不足 近年来,全球经济向一体化发展的趋势越来越明显,在很大程度上促使我国各大企业越来越注重企业与企业之间的相互沟通交流与相互合作。企业要想在日益激烈的市场竞争中获得经济效益的最大化,使自身具备抵御风险的能力,实现健康稳定的可持续发展,就必须对财务管理目标进行及时有效地调整,确保企业的财务管理目标能够充分适应社会经济发展的实际形势。然而,从目前的实际情况来看,我国绝大多数企业的财务管理目标还存在许多不足之处,在很大程度上制约了企业的发展,具体表现在以下几个方面。 1.企业的管理的同时,注重与企业间的沟通与合作,忽略企业经营风险问题,导致企业目标与实际发展相背离。由于我国的企业发展长期建立在计划经济中,一直随着国家的经营计划开展,企业为了满足国家的计划指标,对经营风险方面考虑不足;财务人员在实现财务管理目标的同时,不断加大计划指标的完成力度,对经营风险保持忽视态度。 2.企业经营的预测能力不够,导致企业的国定资产管理与财务实际情况严重脱节。企业在构建财务管理目标的同时,对财务资源的研究不透彻,企业管理体系漏洞百出。 3.企业在经营是只注重销售业绩,并采取赊销的经营方法;企业在市场的占有率相对较高,但由于忽视对合作企业的深度了解,企业间合作的信用度研究不够,财务死账和坏账的存在率高,导致企业资产的流动受到限制,并威胁到企业经营的安全性。 二、对企业财务优秀能力的认识 企业财务优秀能力指的是一种有效的财务支持能力,旨在为企业提供可持续发展的竞争优势。企业财务优秀能力是企业可持续性发展的前提,为企业间的竞争提供良好的财务支持。企业财务优秀能力根本目的是利用财务筹集维持企业的资源配置,从而实现可持续性发展。企业财务优秀能力的建设既能保证企业优秀能力的规范化,又能使企业在竞争中体现企业的管理优势。企业财务优秀能力在发展中具有创新的特点,创新是提升优秀能力的前提,对财务的资源也具有引导作用。如经营方向和经营理念相同的两家企业,在财务管理方式上不同,两者间的财务资源就明显不同,财务管理方式决定企业创造的价值。另外企业优秀能力包括生产、研发、销售及员工技术等能力,这些能力对企业的优秀能力具有重要影响,关乎企业的发展倾向,同时对企业财务优秀能力的财务信息具有不确定性的影响。因此,加强企业的综合优秀能力尤为重要。 三、财务管理目标与企业财务优秀能力的协同发展 企业财务管理是对企业财务资源进行一个整合的过程,使企业财务更规范化和整体化。其管理方向主要体现在财务人员的优秀能力上,财务人员的专业技能和自身素养决定管理的力度,同时企业财务人员与财务资源具有协同发展的互动关系,管理力度具有较高的价值性和缺席性,财务的优秀能力不可仿制。 1.两者本质相互统一。企业财务优秀能力的完善是企业财务管理的前提,也是企业发展的基础。企业财务管理的倾向及管理活动与企业财务优秀能力具有密切的关系。以企业财务优秀能力作为企业财务管理的根本目标,能够促进两者间本质的相互统一。财务管理的本质为组织能力、管理方法及指标系数,企业财务优秀能力的本质为会计的专业能力、货币和数据信息采集能力及定期规范统计能力。两者间相互和谐,相互统一对企业的发展方向具有重要作用。对此,企业财务优秀能力指标必须建立在财务管理的内容上,两者间共同实现企业财务管理的统一化。 2.两者目标相互一致。目前有不少的经济学者对企业优秀能力方面出现不同的争论,但都一致认为企业的可持续性创新能力是企业优秀能力发展的重要内容。一方面,企业创新能力是提升企业经营的方向和目标的根本,另一方面,企业的创新能力是转变企业经营观念、改变企业组织结构和企业技术产品、健全企业管理体系的重要改革方式,能够促进企业的可持续性发展,推动市场经济的进步。随着信息技术的不断深入,企业优秀能力也逐渐得到提升,企业财务管理成为企业发展的重要选题,在企业的整体管理中占主导地位。企业优秀能力是企业综合技术能力与管理能力的体现,对企业财务管理能力具有决定性的作用,两者发展目标一致,都是为企业的可持续性发展做前提,因此,将企业财务管理的优秀能力作为企业发展目标具有提升企业发展的一致化。 3.两者能力相互关联。企业财务优秀能力在财务管理中占主体地位,两者具有包容性和关联性。企业经营能力依靠企业财务管理方式,既能保证企业在市场中的竞争地位,还能提高市场经济的持续性发展。企业财务能力建立在企业的盈利能力、运营能力、发展能力及对社会的贡献能力上,是一个相对完整的企业财务管理系统。企业财务的优秀能力为盈利能力和发展能力,依靠企业财务管理目标的支持。企业财务优秀能力都需要遵循企业的发展目标,实现企业发展战略提出的各项要求,从而提高企业管理的总目标。企业财务优秀能力是企业财务管理竞争培育的表现,两者间具有相互关联的包容性。因此,在企业财务管理的同时,企业需要不断的加强财务风险管理,建立有价值性的管理方案,进行评价分析,增强企业在市场经济中的优秀地位,推动企业的持续发展。 4.两者主体具有独特性。企业得以生存的根本是企业财务优秀能力,这种能力由企业的管理阶层严格协调管理,具有很强的独特性,是无法被模仿的,因而在很大程度上决定了企业在开展财务优秀能力的管理工作时具有明显的差异性和不可替代性。这种差异性主要体现在企业财务管理目标和企业财务优秀能力的内容和特征上,内容和特征的不同,企业的仿制性差异不同。因此,企业需要不断增强自身的成长、盈利以及可持续发展这三者之间的关系,将企业能力中的盈利能力、运行能力和发展能力相结合,共同实现财务与资源间的协调关系。其中,可持续的企业创新发展能力是企业综合能力的主要因素,充分反映了的企业的所有能力。因此,企业必须将这一财务优秀能力作为关键,重点研究财务优秀能力,使企业的财务能力得到有效提升。并且,企业应该在此基础之上,推动企业财务管理目标的实践性和可操作性,实现独特化的企业财务管理目标。 四、结语 综上所述,随着我国经济体制改革的不断深入,目前已基本得到完善,在很大程度上推动了我国企业的财务管理的改革,逐渐从传统管理向制度化管理方向发展,并且管理制度已经逐步实现规范化。企业财务管理目标决定着财务优秀能力的发展,做好企业财务工作是企业可持续性发展的重要途径。因此,企业必须要加强财务优秀能力的培养,促进财务管理目标的实现,推动财务管理目标与企业财务优秀能力的协同发展。 作者:何宇川单位:武汉科技大学城市学院 企业财务管理目标论文:企业财务管理目标探究论文 一、我国企业财务管理目标的定位要求 首先,财务管理目标应着眼于企业的总目标。企业以营利为目的,这是企业的重要本质属性,也就是说企业的生产经营应以提高经济效益、确保资金的保值增值、避免在激烈的市场竞争中被淘汰为总目标。而要实现企业的总目标,就要对财务管理提出更高的要求。只有保持以收抵支和偿还到期债务的能力,企业才能具备继续生存的基本条件;只有及时筹集到所需资金,才能保证企业的稳步发展;只有合理、有效地使用资金,企业才能获利。 其次,财务管理目标应协调各契约关系主体的利益。随着经济学界契约理论的流行,越来越多的人赞同把企业视为一个契约网络的观点,这种契约关系主要有:企业与所有者、企业与债权人、企业与职工、企业与政府、企业与企业之间的经济关系。契约关系的形成改变了企业要素所有者的地位,现代企业不再仅仅属于股东,而应归属于各利益关系主体,如债权人、股东、员工等等。企业是各种要素的所有者达成的一个契约,企业的利益是所有参加签约的各方共同利益,而不仅仅是股东的利益。另外,从“收益与风险”对等的关系看,各契约关系的主体都为企业承担着一定的风险,他们的收益大小与其承担的风险高低相对称。所以说财务管理目标应力求使契约关系主体的利益最大化。 第三,财务管理目标应充分考虑企业的社会责任。企业财务管理目标的另一个重要方面就是要考虑社会责任。企业在采用正当、合法的手段谋求利益的同时,更应担负起其所要履行的社会责任,企业只有考虑其经济行为对国家、社会、公众的影响,才可能把“蛋糕”做得更大。也就是说企业对社会责任的履行状况,直接或间接地影响到企业的生存与发展,企业在理财活动中必须为此作出经常性的努力。 、我国企业财务管理目标的定位 我国企业财务管理目标的现实选择应是股东主导下的利益相关者财富最大化。它的内涵是处于均衡状态的出资者权益与其他利益相关者权益的共同发展,从而达到企业或企业财务管理在经济目标和社会目标上保持平衡。这是企业财务管理目标的理性选择,也是适应我国国情的财务管理目标。 一是符合我国企业理财目标模式的三项基本要求。利益相关者财富最大化是指通过企业的合理经营,采取最优的财务政策,充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系,在保证企业长期最稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。这一目标的基本思想是将企业的长期稳定发展摆在首位,强调在企业价值增长中满足各方利益。与股东财富最大化的财务管理目标相比,利益相关者财富最大化同样充分考虑了不确定性和时间价值,而且它还有着更为丰富的内涵。(1)这种经过企业努力所达到的“最大化”目标,应该是一个动态过程,而不是一个终极的静态过程;(2)创造与股东之间的利益协调关系,努力培养安定性的股东;(3)关心本企业职工利益,创造优美和谐的工作环境,培养员工的认同感;(4)不断加强与债权人的联系,重大财务决策请债权人参加讨论,培养可靠的资金供应者;(5)关心政府政策的变化,努力争取政府制定政策的有关活动,以便争取出台对自己有利的法规,但一旦立法颁布实施,不管是否对自己有利,都应严格执行;(6)关心客户的利益,不断推出新产品满足客户的要求,以便保持销售收入的长期稳定增长;(7)讲求信誉,注重企业形象的优化,持续发展能力的增长等。在现实经济活动中,真正在企业中倾注心血的其实还是企业的经营者和广大职工,而许多的物质资本所有者作为企业的股东常常在资本市场上扮演着“投机者”角色,他们只关心市场上资本价差蕴涵的套利机会,对企业的生存发展并着意。 二是从产权理论分析股东主导下的利益相关者财富最大化目标。从产权理论角度可以推出股东主导下的利益相关财富最大化目标的逻辑过程。一则非人力资本不仅易于观察和度量,而且具有可抵押性。非人力资本所有者可以通过非人力资本抵押显示自己的信誉,而人力资本如人的知识、技术、能力等不经过使用过程,通常难以被准确观察和认可,而且人力资本与其主体天然不可侵害的特性又决定了人力资本是不能抵押的。人力资本与非人力资本产权特征的这些差异,决定了选择股东财富最大化是企业财务管理活动的必然目标。二则人力资本与人非人力资本的产权差异决定了非人力资本所有者在初始缔约时成为雇主,而人力资本所有者成为雇员,为了激发雇员的工作热情,最大限度地挖掘雇员人力资本的潜力,雇主从自身利益最大化出发,可能通过分享的方式使雇员的个人收益与企业的利润挂钩,并鼓励雇员参与多种形式的管理与决策。此时,企业的财务管理活动必然要兼顾相关者的权益。如果雇员参与分权的要求达到雇主对企业失去控制的情况下,雇主可能关闭企业。可见企业的财务活动必须兼顾其他利益相关者的权益,但出资者的权益要求仍占主导与决定地位。因而,企业财务管理目标的必然选择是股东主导下的利益相关者财富最大化。这个目标的关键还在于股东与其他利益相关者权益均衡点的度量。从以上的逻辑分析可以看出,出资者对其权益的让渡是以其总体效用的增加为目的的,如果分权导致了其总体效用下降,出资者必然采取策略应对直至关闭企业,使所有利益相关者的权益都将受损。因而股东与其他利益相关者的权益均衡点由股东的边际效用决定,其边际效用为正值,呈下降趋势,并以零为极限。从这个侧面也同样说明了企业财务管理目标的选择,应是股东主导下的利益相关者权益最大。 三是这一理财目标更符合我国社会主义初级阶段的国情。我国虽然多种经济成分并存,但国有经济仍占主要地位。在国有经济中,企业的行为主要受国家利益与公司社会责任的双重制约,利益相关者财富最大符合国家利益的要求。另外,现代企业制度在我国有着独特、复杂的发展历程,我国企业更注重职工的利益和权利,强调社会财富的积累,强调各方利益,从而实现经济实力的不断增强,符合我国经济改革与建设的基本要求,而股东财务富最大化符合这些要求。 二、企业财务管理目标评价 (一)利润最大化。在微观经济学理论中,通常将“利润最大化”作为企业的理财目标,对企业经营活动的分析也往往建立在这一前提下。由计划经济向市场经济转轨初期,将利润最大化作为企业的财务管理目标更具适用性。一则实现利润是企业生存、发展的必要条件。如果企业长期亏损,势必导致资不抵债,从而陷入破产、倒闭境地,所以追求利润必然成为企业的首要任务。二则企业追求利润最大化,就必须讲求经济核算、加强管理、改进技术、提高劳动生产率、降低生产成本,从而提高经济效益。三则利润的获取,不但可以为企业的持续发展提供物质基础,还可以增加国家的财政收,提高企业职工工资水平和福利待遇。所以人们一度把企业财务管理目标主要表述为“企业利润最大化”。在这种观点下:利润代表企业新创造的财富,利润越多,企业的财富越多,越接近于企业的目标。然而,这种观点片面地将利润理解为企业的财富,具有一定的局限性:没有考虑利润取得时间、所获利润与投入资本额的关系及获取利润所承担风险的大小。 (二)股东财富最大化。股东财富最大化财务管理目标与利润最大化财务管理目标相比,由于它考虑了不确定性、时间价值和股东资金的成本,无疑更为科学和合理。另外,股东(所有者)财富最大化财务管理目标充分考虑了利润取得的时间性、利润和投入资本额的关系以及获取利润所承担的风险大小这几个关键因素,因而在一定程度上克服了企业追求利润的短期行为。但同时,衡量股东财富的股票价格不稳定,不利于处理企业经营活动中的各种利益关系,不利于维护中小股东的利益,仅适用于上市公司。 (三)企业价值最大化。企业价值最大化充分考虑了资金的时间价值、风险价值和通货膨胀对企业资产的影响,因而许多企业将它当作最佳的财务管理目标。但企业价值最大化的目标假说在理论上还不成熟:(1)“企业价值最大化”是一个十分抽象且很难具体确定的目标。所谓企业价值就是指公司资产的市场价值,而市场对企业价值的评价,不仅仅是根据企业目前的获力能力,更注重的是企业未来和潜在的获利能力,在实际中较难操作,实用性不强。(2)企业价值的概念模糊,其与股东财富的关系未理清。有观点认为“股东财富最大化”与“企业价值最大化”是一个要领的两种表述方式,但有的学业者认为企业价值不能等同于股东财富,企业价值指的是企业总资产的价值。而股东财富指的是企业对股东的回报,企业价值最大化的利益主体是企业,而股东财富最大化的利益主体是股东,由于理论界对企业价值的评说不一致,造成了其目标假设的理论也无法确定。(3)企业价值难以计量。由于企业价值与股东财富的界限模糊,因而其计量指标也不确定。“企业价值最大化”目标在实际工作中也可能导致企业所有者与其他利益主体之间的矛盾。现代企业理论认为企业是多边契约关系的总和,他们共同参与构成企业的利益制衡机制。只强调一方利益忽视或损害另一方利益是不利企业长远发展的,而且我国是一个社会主义国家,更加强调职工的实际利益和各项应有的权利,强调社会财富的积累,强调协调各方面的利益,努力实现共同发展和共同富裕。因此,“企业价值最大化”不符合我国国情,在我国当前还只能是一个理论公式和理想的发展目标,对企业财务管理的指导作用并不大。 企业财务管理目标论文:企业财务管理目标研究论文 一、企业财务管理目标概述 企业财务管理目标是指企业财务管理活动所希望实现的结果,是利用价值形式,组织企业资金运动,正确处理企业同各方面的财务关系的一项综合性经济管理工作。财务管理目标制约着财务工作运行的基本特征和发展方向。对企业财务活动实施目标管理的目的主要有三个:一是在企业中建立一个目标激励机制,以此来调动组成企业的各经济利益主体参与企业财务管理工作的积极性、主动性和创造性;二是建立一个目标约束机制,以此来完善企业的经济责任制,对企业内部各经济利益主体的经济行为予以约束;三是在企业的内部实行民主理财,用以确认广大职工群众在企业中的主人翁地位,完善企业的监督机制、提高企业综合管理水平。 二、企业财务管理目标的转变——可持续增长能力最大化目标 财务管理目标的设置,必须要与企业整体发展战略相一致,符合我国国情,体现企业发展战略的意图。从财务角度分析,销售增长其实就是资金增长。销售增长通常会引起存货和应收账款的增加,企业的财务风险也会随之增大,如果过度追求发展而无视企业的承担能力,可能会陷入危机无法自拔;而如果企业发展战略过分保守,增长太慢,就无法适应市场发展的需要,最终为市场所淘汰或沦为收购的目标。因此,既能弥补增长不足又能防止增长过快的可持续增长能力最大化就成为理想的财务管理目标。 1、可持续增长率的财务解释。罗伯特·C·希金斯教授将可持续增长率定义为:“在不需要耗尽财务资源情况下企业销售所能增长的最大比率”。它基于以下假设:(1)企业意图以与市场条件所允许下的增长率一样的增长率发展;(2)企业管理层不能或不愿意发售新股;(3)企业已经有且打算继续维持一个目标资本结构和目标股利政策。在满足以上假设的前提下,我们得到企业的销售增长率=资产增长率=负债增长率=股东权益增长率,且增加资产的现金只能来自于留存利润和增加负债。因此,我们得到可持续增长率的公式:(1)根据期初股东权益计算,可持续增长率=本期留存收益÷期初股东权益=(本期净利润×本期收益留存率)÷期初权股东权益=期初权益资本利率×本期收益留存率=销售净利率×总资产周转率×收益留存率×期初权益期末总资产乘数;(2)根据期末股东权益计算,可持续增长率=本期留存收益÷期初股东权益=本期留存收益÷(期末股东权益-本期留存收益)=(本期留存收益/期末股东权益)÷(1-本期留存收益/期末股东权益)=(销售净利率×总资产周转率×收益留存率×期末权益乘数)÷(1-销售净利率×总资产周转率×收益留存率×期末权益乘数) 这两个公式的计算结果是一致的,由上述公式可以看出,可持续增长率是一个综合性很强的财务预测和计划指标,它的高低取决于销售净利率、总资产周转率、收益留存率和权益乘数。这些构成要素分别涉及到企业的盈利能力、资产管理效率、股利政策和偿付到期长期债务能力。在分析这个指标时将涵盖三张财务报表(资产负债表、利润表和现金流表),它与企业的资本结构、销售规模、成本水平、资产和现金流量等因素密切相关。 销售净利率和资产周转率的乘积是资产净利率,它体现了企业的经营业绩,即运用资产获取收益的能力,决定于企业的综合实力。至于采用“薄利多销”还是“厚利少销”的方针,则是政策选择问题。收益留存率和权益乘数体现的是财务政策,取决于决策人对收益与风险的权衡。企业的实力和承担风险的能力上决定了企业的增长速度。可持续增长率从深层次综合揭示了企业的增长速度与目前的经营方针、财务政策以及盈余分配政策之间的关系,是企业在目前状况下销售所能达到的最高增长速度。计算可持续增长率并不是说企业的增长速度不能高于或低于这一指标,而是通过它为企业发展提供一个标准。一般来讲,可以根据企业的实际增长率与可持续增长率的偏离程度以及造成这种偏离的原因对未来销售增长情况进行分析。 2、实际增长率大于可持续增长率时的财务管理策略。当企业实际增长率超过可持续增长率时,企业的管理者不能盲目乐观,要及时分析原因并预测各种可能发生的财务问题。一般来说,销售的快速增长会消耗大量的资源,造成资源紧张、资金短缺,如果企业无法解决日益扩大的资金短缺,就会出现技术性支付困难,严重情况下会造成“成长性破产”。对于成长期企业的增长过快问题,通常采取以下策略:(1)增发新股。企业增发新股要考虑:增发新股的可行性;股票发行成本;控股权的稀释程度。(2)提高财务杠杆。如发行债券或长期借款。但随着债务的增加,企业和现有债权人所承担的财务风险随之增加,而且新的债券人为了保护自己的债券安全,通常会对企业的再融资作出严格规定。(3)提高留存收益率。但收益留存率的上限是100%,而且取决于股东对于投资回报的前景和心理期望。(4)有益的剥离。通过出售收益仅敷支出的生产经营或非主业资产直接产生现金;通过摒弃某些增长点以减少实际销售增长,缩小实际增长率与可持续增长率之间的差距。(5)定价。当销售增长相对于筹资能力而言太高时,就必须提高价格以减少增长,而较高的价格不仅增加了销售利润率,同样提高了企业可持续增长率。(6)提高总资产周转率。通过缩短应收账款的回收天数,多进货、少自制以减少积压库存,缩短生产周期,以及出售或出租闲置固定资产等措施来提高总资产周转率,从而提高可持续增长率。(7)兼并。有两种企业是理想的兼并对象。一种是以“现金牛”出名的刚进入成熟期的企业,这种企业正在为多余的现金流量寻找有利可图的投资;另一种是财务策略相对保守的企业,这种企业能给双方的结合带来较强的变现性和贷款能力。 3、实际增长率小于可持续增长率时的财务管理策略。当企业实际增长率低于可持续增长率时,资源未得到充分利用,企业管理者首先应该进行判断。对于长时间的资金盈余可以采用以下措施:(1)寻找新的销售增长点。企业进入成熟期后,实际增长率可能低于可持续增长率,企业由曾经的现金吸收者转变为现金创造者。可进行新产品的研发,老产品的升级,或者调整产品结构,以刺激未来销售的增长;(2)偿还以前年度债务。利用盈余资金偿还部分债务,可以降低企业的财务杠杆,调整债务结构。(3)兼并。通过兼并来处理闲置的资金,购买成长以缩小实际增长率与可持续增长率的差距。(4)把钱还给股东。当企业进入衰退期,又找不到新的利润增长点或进行有效转型时,企业可以增加股利甚至购回部分股票。增加股利有利于稳定股票价格;而回购股票可以改善企业资本机构,还可以提高每股收益率,从而缩小与可持续增长率的差距。 三、企业利益相关者的冲突协调关系 企业的任何一个行为都不再是个体行为,各项经营活动都可能对社会、对整体经济产生影响,企业还必须考虑到利益相关者,处理与之的协调关系,对企业财务管理目标的实现也是十分重要。 1、处理好与债权人的关系。企业生产首先要处理好与债权人的关系,使债权人的利益不受到损害。一方面是企业对金融机构的选择。应该选择对企业立业和成长前途感兴趣并愿意对其投资、能给予企业经营指导、分支机构多、便利、资金充足而且资金费用低的金融机构;另一方面,企业要主动向合作的金融机构沟通企业的经营方针,发展计划,财务状况,说明遇到的困难,以实绩和信誉赢得金融机构的信任和支持。当金融机构等债权人的利益得到保障时,债权人才会与企业保持长久的合作,企业获取了资金,才能持续发展。 2、关心本企业职工的切身利益,创造优美和谐的工作环境。企业可根据自身的条件提出引进人才的条件。对已有的人才,企业的所有者必须能够放权,给他们以充分的信任,满足他们自我成就的需要。而对于在生产车间的普通员工企业领导也要视他们为企业的重要的创造价值的主体。应该尊重他们,试着采取亲情式的管理,从生活中每件小事上关心员工,急员工之所急。 3、关注政府政策的变化,并努力争取参与政府制定政策的活动。宏观环境的变化着企业的发展,当宏观环境、政策变化时,企业所受的影响比大企业受到的影响更大。因此企业更应该关注政府政策的变化,并努力争取参与政府制定政策的活动。市场的法则中优胜劣汰,经济实力不平等很难保证不同的企业具有平等的竞争条件。国家以管理者的身份,通过对中小企业的行为的调控,可使中小企业的运行符合社会公平的一般条件。因此作为经济实力不强的中小企业,应主动与当地政府沟通交流,让当地政府感觉到其存在的重要性,如能为其解决居民就业问题,增加国民生产总值。企业应注重其在市场上的形象,不偷税,不漏税,不污染环境等;作为政府,应该认识到企业的重要性,通过相关的,法规的制定来扶持企业,如通过制定税收优惠政策,对于企业特别是高新企业,通过制定“三免五减”的税收政策来扶持企业的发展,也可以通过对企业以资金拨款来扶持企业。 以企业可持续盈利成长能力的最大化作为财务管理的最优目标,对企业制定财务管理战略和强化财务管理具有十分重要的指导作用。结合现阶段我国是一个以社会主义为制度、以市场经济为经济模式的国家,现代企业制度在我国有着独特、复杂的发展历程。与国外企业相比,我国企业应更加强调职工的利益与职工的权利,强调社会财富的积累,强调协调各方利益,实现共同发展和共同富裕。因此,可持续成长能力目标更符合社会主义初级阶段的我国国情,是我国企业首选的财务管理目标。 企业财务管理目标论文:中小企业财务管理目标研究论文 【摘要】为适应新形势的要求,企业迫切需要一些新的财务指标来衡量其经营业绩。本文在介绍经济增加值基本思想的同时,着重阐述了该指标的显著优越性及其在我国应用的意义。 【关键词】财务管理目标财务管理EVA 财务管理的目标是企业理财活动所希望实现的结果,是评价企业理财活动是否合理的基本标准。为了完善财务管理的理论,有效的指导财务管理实践,必须对财务管理目标进行认真研究,因为财务管理目标直接反映理财环境的变化,并根据环境变化做适当的调整,它是财务管理理论体系中的基本要素和行为向导,是财务管理实践中进行财务决策的出发点和归宿。所以,如何将企业财务管理目标定位的更准确、更有操作性显得极其重要。 纵观中外具有代表性的财务管理目标观,无论是产值最大化,利润最大化,还是股东财富最大化,企业价值最大化,尽管它们的表达方式和主体侧重点有所不同,但它们均只确认和计量债务资本成本,而忽略了权益资本成本,并把它作为收益分配处理。这样权益资本成本的隐含部分即占用权益资本的机会成本就未加以揭示。这就使得对外报告的净收益实际包含两部分:权益资本成本和真实利润。如果公司报告的净收益为零,报告阅读者一般会认为所有资本都得到补偿。但实际上此时获得补偿的只是债务资本成本,权益资本成本并未得到补偿。因此不确认和计量权益资本成本,实际上是虚增了利润,有可能误导投资者做出错误的决策。 其实,早在几个世纪前,经济学家就认为“一个企业要为股东创造财富,就必须获得比其债务成本和权益成本更高的报酬。”其后英国著名经济学家Alfedmarshall提出了经济收益的概念,并认为:“企业必须产生足够的利润以补偿所有者投入资本的成本才能长期生存。”这样我们就必须提出一种新的财务管理目标评价体系以准确、恰当的评价企业的经营业绩,促进企业总体目标的实现。在此背景下EVA最大化这一新的财务管理目标应运而生。 EVA概念的雏形起源于美国,并在二十世纪九十年代初流行于全美,于九十年代中期逐步扩展至欧洲,其后发展至拉美及亚洲地区。美国可口可乐公司和柯达集团曾成功利用EVA达到提高企业及股东价值的目标。EVA是英文Economicvalueadded的简称,亦即经济增加值,它是一种能够充分体 由此可见EVA是经济利润而非传统的会计利润,它必须在传统的会计利润中减去所有资本的费用。因而EVA最主要的特点是资本成本或加权资本成本率(WACC).根据传统的会计方法,很多公司是有盈利的,但实际上在这些公司中有不少正在蚕食股东财富及利润的行为,因为这些公司所获得的利润低于其资本成本。而EVA恰好是对以上问题的纠正,换言之,EVA是由股东所定义的盈利水平,是扣除所有资本成本后的利润。如果股东的预期利润目标为15%,即表示他们可获得的税后利润超过资本的15%,而在以前的利润均只代表了一个最低的可接受投资风险的代价。 同时EVA也是一条能将所有者财务管理目标与经营者财务管理目标紧密结合的纽带。对于经营者而言,所有者采用以EVA为基础的红利激励计划,使得经营者必须在提倡EVA的压力下提高资本运营管理能力,同时经营者也必须更有效的使用留存收益,提高融资效率,因为EVA使他人认识到企业的所有资源都是有代价的,运用EVA为基础的红利计划时,并不是只根据EVA的正或负进行奖励,而是根据EVA的增长进行奖励。而在另外一方面,在EVA系统下通过设置将红利报酬与红利支付分割开的红利银行,可防止经营者操作EVA的盈余管理行为,同时给予高业绩的诚实经理提供了很大的激励。对于股东所有者而言,EVA开发了企业四个方面的潜能:提高效率、降低成本、减少浪费、节省税赋,为企业创造更多的财富,使利润增加;提高资本营运管理的能力,通过对资产的重组提高利润效率;追求健康的,有经济利润的增长,只要新项目、新产业、新规模给投资者带来比机会成本更高的回报率,就授予基层经理更大的灵活机动权和更大的责任压力从而使管理更加科学;优化资本结构,降低资本成本,也能妥善的处理冲突,减低成本。 由此可见,EVA有利于将经营者利润与股东利益协调一致,维护股东权益,EVA最大化的实质就是权衡经营者利益下的股东财富最大化。作为衡量企业财务管理目标的一个标准,它与其它常见的财务管理目标相比有着很大的进步,主要表现以下六个方面。 其一,和利润最大化,财富最大化相比,EVA最大化更利于企业的可持续增长。在利润最大化目标的驱使下,最容易诱发管理者的短期行为。“财富最大化”的财务目标克服了利润最大化目标导致的短期行为,但也存在以下缺陷:股东财富与利润有直接关系,“财富最大化”仍不能与“利润最大化”脱离关系。而EVA最大化目标注重企业的长期发展有利于企业的可持续增长。EVA原理认为,企业的研究开发和战略并购是能够给企业带来未来收益的投资行为,由此产生的成本应予以资本化。因此,EVA不鼓励以牺牲长期业绩的代价来夸大效果,也就是不鼓励诸如削减研究和开发费用的行为,而是着眼于企业的长远发展,鼓励经营者进行能够给企业带来长期利益的投资决策,如新产品的研究和开发,人力资源的培养等。因而EVA与企业的可持续增长正相关,使企业能够获得长期、持续的增长。 其二、EVA考虑了企业所有投入资本的成本,从而有效提高了融资效率。“琢食顺序理论”⑤就说明了企业人在融资方式选择上的偏好,运用EVA以前,由于内部留存收益筹资无需支付任何成本,且不需与投资者签订某种协议,也不会受到证券市场的影响和其他限制,内部留存收益往往被经营者视为成本最低的筹资方式大加采用,而较少地考虑这笔资金的投资回报率。另外人偏爱多保留利润会形成较多可由人自由支配的资金,从而加大成本,EVA则促进经营者考虑留存收益的机会成本,扭转经营者的投筹资观念,提高资金运营效率,更好地维护股东权益,促进股东的权益最大化。 其三,EVA与MVA(市场增加值)正相关,能够正确评估公司的市场价值,MVA是指企业全部资产的市场价值与股东和债权人投入企业的资本总额之间的差额,它是一个以资产的市场价值为基础的业绩考核指标。由MVA可以直接度量企业给股东带来的收益,故已成为国际上衡量公司价值变化的通用指标。(MVA=ROIC-WACC)×投入资本/WACC-R其中R为企业未来年度现金流量的增长速度。UyemuraRantor和PettiT于1996年选择了100家美国银行1986到1995年的MVA和EVA及各种财务指标数据,经经验研究还发动MVA与EVA之间相关关系最强,同时还可看到EVA与其它财务指标相比,它对MVA的解释度明显较高。 其四,有利于企业内部财务管理体系的协调和统一,避免了财务决策与执行之间的冲突。在许多公司,管理层在进行资本预算时采用贴现现金流量指标(DCF),而在业绩评价时却又采用基于利润的另一指标如EPS、ROE等,这显然违背了事前预算和事后评价要采用同一指标的原则,不仅容易引起企 业内部管理上的混乱,而且公司的各项经营活动也难以保持一致。而EVA指标不仅可以用于业绩评价,而且也可以用于资本预算、收购定价、激励性补偿计划等几乎公司财务的所有方面。这是EVA更容易改变企业业绩评价观念的一个重要因素。[论文] 其五,EVA概念简明,易于应用和其它财务目标的指标相比,EVA的概念并不深奥,即使是非财务人员也能够从对该指标的简单描述中理解其含义,这使得它在企业内部推广非常方便。事实上在推出EVA指标的同一时期,一些学者也开发了许多以股东价值为基础的业绩衡量指标,如投资的现金流量收益、现金价值增量、股东价值增量、调整经济值等,这些指标在理念上与EVA基本一致,但它们计算非常复杂,从而使起在企业内部的推广受到阻碍。因此,越来越多的企业选择了经济增加值指标。 其六,EVA能促使社会资源得到合理有效的配置。现代财务理论认为投资者是理性的,他们总是期望至少能获得最低的投资机会报酬,否则就会把资金投向别处。由于EVA反映了投资者投资与企业所能获得的真实报酬,因此能够正确引导投资者将资金投向于能为社会真正创造财富的企业,从而促使社会资源得到合理有效的配置,实现社会财富的不断增长。 综上所述,采用EVA最大化作为企业财务管理目标是一种科学而现实的选择。EVA真正考虑了所有的资金成本,真正的将经营者的利益与股东的利益最大限度的结合起来,妥善地处理了经营者与股东的冲突,使经营者的财务管理目标与股东财富最大化趋于一致,从而实现了企业盈利的经济目标。同时采用EVA最大化的理财目标有助于建立一种全新的管理模式和激励机制,为解决公司治理结构问题和国企扭亏提供了可操作的一个方案,极大地发挥了企业财务管理目标的导向和优秀作用。 随着经济体制改革的不断深化,我国企业的经营思想正有传统的利润最大化向股东权益最大化转变,考核企业经营业绩的依据也逐渐由传统的会计指标转向股东价值指标,然而在研究中发现,我国大量上市公司的负债率极低,究其原因,主要是公司企图尽量减少债务的利息开支来保证利润指标。根据:Modigliani-miner理论,权益资本比债务资本的机会成本高的多,显然这些负债率极低的公司忽略了资本成本的作用和资本结构的优化。EVA指标虽也有一定的有限性,但用它代替利润指标可以更好的制约管理者的行为,激励他们的创造热情,为股东赢得更多的收益,并可以推动中国股市进一步的走向成熟。 随者经济体制改革的进一步深化,EVA概念将被我国企业界和学术界普遍认同,EVA的广泛应用也必将为我国企业带来更多的收益,推动中国股市走向成熟,但EVA的应用必须适应我国独特的文化与政策,所以我们应努力探索如何将EVA成功引入我国各个行业,特别是国有企业,以最大限度发挥其效用。 企业财务管理目标论文:现代企业财务管理总目标分析论文 企业财务管理系统是由相互联系的多环节、多层次所构成的复杂社会系统。其运行目标也必然是一个由不同层次、不同环节的目标综合而成的目标体系。位于这一目标体系顶端的是该系统的总目标,位于这一目标体系下属层级的是该系统的分目标。财务管理的分目标服从于财务管理的总目标,财务管理的总目标则决定于财务管理的目的。科学地设置财务管理的总目标,是实现财务管理目的的前提。本文拟就现代企业财务管理总目标的科学设置问题作一探讨。 一、对财务管理目标不同观点的评价 有关现代企业财务管理总目标,有总产值最大化、利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等多种界定(荆新,1998)。下面,便对这些界定逐一评价,以求为科学地设定现代企业的财务管理总目标提供依据。 1.对以总产值最大化为企业财务管理总目标的评价。 在经济体制改革之前,社会总产值目标曾是我国最重要的经济目标。与其相应,总产值最大化也曾成为我国国营企业的奋斗目标。调查资料表明,就是在经济体制改革的初期,国有企业仍然存在着产值偏好(董辅(礻+乃),1992)。由此是否可以推论,在高度集权的计划经济体制时期,产值最大化曾是国营企业财务管理的目标呢?笔者认为,产值最大化曾是国营企业的生产目标,但并不是国营企业财务管理的目标。这是因为产值不属于财务的范畴,也就不可能成为财务管理的目标。在高度集权的计划经济体制下,我国国营企业财务管理的目标是确保流动资金、固定资金、专用基金三大资金的专项专用。国家正是通过企业对三大资金的管理,达到实现国家的生产目标、投资目标和社会福利目标的目的。伴随着市场经济体制的确立与国有企业的改制,以确保三大资金专项专用作为企业财务管理目标的历史条件已不复存在,旧的财务管理目标已经为新的财务管理目标所取代。 现代企业财务管理总目标探析 2.对以利润最大化为企业财务管理总目标的评价。 在资本主义社会的初期,企业投资主体单一,利益关系简单,实现利润最大化无疑是当时企业财务管理的总目标。然而,在现代企业投资主体多元化与利益结构复杂化的情况下,企业除要实现利润目标以外,还必须同时考虑降低财务风险和谋求长远发展的问题。而利润最大化目标,无论在理论上还是在实践上,都无法涵盖规避财务风险与谋求企业长远发展的要求。 3.对以股东财富最大化为企业财务管理目标的评价。 股东财富最大化目标不同于利润最大化目标,后者只是体现了企业对价值增值的追求,前者则不仅反映了企业对价值增值的追求,还蕴涵了企业对降低财务风险与满足长远发展的要求。因此,与利润最大化目标相比,股东财富最大化目标无疑更具全面性与综合性。但也应该看到,股东财富最大化目标仅适用于上市公司,而不适用于非上市企业。即便是上市公司,该目标也存在以下缺陷:一是在股票数量既定的情况下,股东财富的多少取决于股票市价的高低,而股票市价除与公司自身的经营、财务状况相关外,还要受到非公司所能控制的多种因素的影响。既然如此,股东财富最大化目标就不是公司所能有效控制的,以其作为财务管理目标,无疑会因缺乏可操作性而流于形式。二是财务管理目标应该是一个能层层分解的目标体系,否则就无法对财务管理的各个层面发挥指导、调节、控制作用,股东财富最大化目标显然不具有可层层分解这一特质。 4.对以企业价值最大化为企业财务管理目标的评价。 在有关企业财务管理目标的种种界定中,企业价值最大化恐怕是目前最受推崇的一种说法。笔者认为,把企业财务管理目标界定为企业价值最大化颇具科学性。其根据在于:一是企业价值最大化目标内含了对尽可能高的投资回报率、尽可能低的财务风险与稳健的发展前景等多重要求,具有很强的综合性。二是企业价值最大化目标不仅适用于上市公司,也适用于非上市企业,具有广泛的适用性。同时认为,该目标还存在一系列技术层面、操作层面的问题尚待解决,因此,该目标至今还只具有理论价值,尚不具备实践价值与现实价值。 综上所述,总产值最大化是我国企业在特定历史阶段的生产目标,而非财务管理目标;利润最大化目标曾为西方经济学界普遍认同,并得到过广泛运用,终因其内容单一而无法满足现代企业财务管理的需要;股东财富最大化目标克服了利润最大化目标内容单一的缺陷,却因不具有可控性与可分解性而无法成为企业财务管理的总目标;企业价值最大化目标既具有较强的综合性,又具有广泛的适用性,只因存在种种技术层面与操作层面的问题而难以成为企业财务管理的现实总目标。 二、财务管理总目标与企业运营目的的关系 人们往往将财务管理的目标和财务管理的目的混为一谈。实际上,财务管理的目标并不等同于财务管理的目的,财务管理目标是财务管理目的的具体化,是为实现财务管理目的而设置的。一般说来,财务管理的目的是相对稳定的、抽象的、简约的,而财务管理目标则是随着系统内外环境的变动而变动的、具体的、丰富的。 在资本主义发展初期,生产力水平较低,企业规模不大,需要预付的资本不多,单个资本便通常能满足投资建厂与生产经营的需要。故此,企业的资金一般来源于自有资金。在这种单一自有资本的结构下,由于企业只需承担经营风险,而无需承担财务风险,且很容易按照自己的意图处理积累与消费的关系和解决资本积累的问题,所以,企业的财务管理目标也就比较简单,即只要确定好利润目标并付诸实施,也就架起了通向企业生产经营目的的桥梁。 随着生产力水平的提高与企业规模的扩大,单个资本逐渐失去了独立运营的能力。正是在这一背景下,信用经济加速发展,股份经济应运而生,企业资金来源逐步转向多元化与分散化,借人资本、股份资本在企业总资本中所占比重呈现出逐渐增大的趋势。上述变化必然引起企业财务管理总目标的变化。 1.单一的自有资本结构向自有资本和借贷资本并存的二元结构的转变所引起的企业财务管理总目标的变化。自有资本运动的目的在于不断增值,取得尽可能高的或满意的投资报酬,借贷资本运动的目的则在于取得利息和到期收回本金。资本运动的目的不同,所追求的财务管理目标也必然有所不同。自有资本所追求的财务管理目标是实现利润的最大化。而债权人出于对自身所投资金的增值性与安全性的双重考虑,则不仅要求借人资本的企业具有较强的盈利能力,还必然要求借入资本企业具有良好的财务状况。随着信用经济的发展与股东有限责任制度的形成,客观上要求政府必须以法律手段保护债权人的利益。正是顺应这一要求,在国家的民商事基本法、民商特别法和刑事法等法规中,一般都列入了有关破产实体、破产事件,破产犯罪及其刑罚的规定,许多国家还专门颁布了破产法(王保树,1997)。按照破产法的规定,在债务人不能偿还到期债务时,债权人有权向法院提出对债务人实施破产的请求,以维护债权人自身的权益。在这种法律环境下,一个企业既便有较强的获利能力,但若发生财务困难,不能偿还到期债务,也有可能发生资金 筹集的困难,甚至被破产清算的危险。维持良好的财务状况,既然是企业生存的基础和发展的前提,也就必然成为企业财务管理为之奋斗的目标之一。 2.现代企业制度下的利益主体和利益关系的变化,必然引起企业财务管理总目标的变化。现代企业的利益主体不再是单一的利益主体,而是由企业的所有者、经营者、债权人、员工、国家等组成的多元利益主体。企业的所有者按其拥有股份的多寡,可被分为控股的大股东和非控股的小股东。大小股东的利益既相统一,又相矛盾。控股的大股东,更看重长远利益,希望有更多的利润用于资本积累,使企业获得更深厚的生存基础与更广阔的发展空间。非控股的小股东,更看重现期利益,希望有更多的利润转化为股利,成为被瓜分的对象。至于企业的员工,据有关资料显示,则通常具有较为强烈的消费偏向与福利性冲动倾向(董辅(礻+乃),1992)。在企业利益主体多元化与利益关系复杂化的情况下,处理好各相关利益主体的关系,维护企业的长远利益,保持适度的资本积累率,就成为确保企业稳健发展的一个极为重要的问题,将资本保值增值的要求纳入企业财务管理的目标也就成为企业的一种必然选择。 综上所述,基于现代企业资本结构与利益主体结构的特点,单纯以利润最大化作为企业财务管理的目标,已不足以实现企业的生产经营目的,只有确立以盈利能力、财务状况、积累能力三位一体的目标组合,才能有效地实现企业的生产经营目的。 三、现代企业财务管理总目标的构建 根据上述分析,笔者认为,现代企业财务管理总目标应该是企业财务状况目标、企业财务成果目标和企业资本积累目标三者的综合。按照这一总目标的要求,企业既要具有良好的财务状况,又要获取满意的财务成果,还要保持适当的积累水平。 所谓良好的财务状况,是指企业具有合理的资本结构和拥有企业正常生产经营活动需要的现金流量,从而能够维系较低的资金成本水平与具有较强的偿债能力。所谓满意的财务成果,是指企业获得了较高的资本报酬率。所谓适当的积累水平,是指企业在正确处理近期利益和远期利益关系的前提下,使自身保持长期稳健发展的留利水平。 设置企业财务指标的目的,在于考核与评价企业财务管理目标的实现程度。按照企业财务指标所反映内容的不同,可将财务指标分为四类,即反映企业偿债能力的指标、反映企业营运能力的指标、反映企业获利能力的指标和反映企业保值增值情况的指标。反映企业偿债能力的指标,对应于企业的财务状况目标;反映企业获利能力的指标,对应于企业的财务成果目标;反映企业保值增值情况的指标,对应于企业资本积累的目标。由于反映企业营运能力的指标是对企业资金周转情况进行考核与评价的指标,而资金周转的快慢取决于资金占用额和资金周转额的两个因素,这两个因素又会同时影响企业的获利能力与偿债能力,所以,反映企业营运能力的指标,既对应于企业的财务状况目标,又对应于企业的财务成果目标。概而言之,将现代企业的财务管理总目标界定为财务状况目标、财务成果目标与资本积累目标的综合,与目前企业所通行的财务指标体系的构成是一致的。笔者关于企业财务管理总目标的认识不过是对现实的企业财务管理活动的一种理性的思考罢了。 财务管理目标必须具有可控性与可分解性,才能够在实际的企业财务管理活动中发挥作用。而笔者所架构的财务管理总目标与现行的企业财务指标的一致性,正是前者的可控性与可分解性的具体体现,或者说,现行的企业财务指标体系不过是对笔者所架构的财务管理总目标的进一步分解。既然企业是通过一系列财务指标值的预设来体现财务管理目标实现要求的,那么,财务指标值预设的合理程度,也就直接决定着财务管理目标的实现程度。 有的同志认为,系统运行的目标只能是一元的,而不能是多元的,否则就会因多元目标间的矛盾、冲突而无法将目标落到实处。这种观点值得商榷。目标是系统目的的体现,是实现系统目的过程中的一个个阶梯。任何一个社会系统,其活动内容都不是单一的,而是多样的、复杂的。多样的复杂的活动内容,必然受制于多样的复杂的活动目的。而多样的复杂的活动目的,又必然使活动主体追逐多样的复杂的活动目标。笔者认为,企业所设定的财务管理目标能否实现,并不在于其是一元还是多元,而在于所设定的目标是否合理,是否具有可操作性。在把财务状况、财务成果与资本积累三大目标同时作为企业财务管理目标的情况下,只要把每一项目标值都设定为一个合理区间,而不是设定为一个最优点,在三维坐标系中,就不难找到三大目标值彼此协调、相互重合的区域。这一重合区域中的任何一个点的三维坐标值的实现,都意味着三重目标的同时实现。 综上所述,适应现代企业财务管理环境的变化,企业应从财务状况、财务成果和资本积累三个方面来搭建企业财务管理的目标体系。良好的财务状况是企业生存的基础,较高的资本报酬是企业生存与发展的源泉,适度的资本积累是企业持续发展的保证。只有求得三者的统一与协调,企业才可能获得生存与发展的现实条件。 企业财务管理目标论文:企业财务管理目标初探 [摘 要]企业现阶段的财务管理目标的较好选择,应是企业价值最大化(使相关者利益最大化)。而实现这一企业财务管理目标,必须树立长远的观点,始终与企业总目标相一致,并与质量、技术等其他管理目标联系起来加以考虑。 [关键词]财务管理;财务管理目标;企业价值 企业财务管理目标对全部理财活动具有根本性的影响。确立企业财务管理目标是明确现财思想、建立现财方法和措施必须重点考虑的问题。目前对企业财务管理目标的认识还存在不同的观点,为此,本文就现代企业制度下,如何确立、实现企业财务管理目标作一浅析。 一、各种财务管理目标的比较分析 (一)关于股东权益最大化 以美国为代表。在美国,企业股东以个人股东居多,这些个人股东不直接控制企业财权,只是通过股票的买卖来间接影响企业的财务决策;职业经理的报酬也与股票价格直接相关,因此,股票市价成了财务决策所要考虑的最重要因素。而股东权益也是通过股票的市价得以充分体现。因此,股东权益最大化就理所当然地成为他们的财务管理目标。 事实上,股东权益最大化有其不足之处:其一,股东权益最大化需要通过股票市价最大化来实现,而事实上,影响股价变动的因素,不仅包括企业经营业绩,还包括投资者心理预期及经济政策、政治形势等理财环境,因而带有很大的波动性,易使股东权益最大化失去公正的标准和统一衡量的客观尺度。其二,经理阶层和股东之间在财务目标上往往存在分歧。其三,股东权益最大化对规范企业行为、统一员工认识缺乏应有的号召力。人力资本所有者参与企业收益的分配,不仅实现了人力资本所有者的权益,而且实现了企业财富分配原则从货币拥有者向财富创造者的转化,这已成为世界经济发展的一种趋势。 (二)关于企业价值最大化 与股东财富最大化的财务管理目标相比,企业价值最大化同样充分考虑了不确定性和时间价值,强调风险与报酬的均衡,并将风险限制在企业可以承受的范围之内,而且它还有着更为丰富的内涵:第一,营造企业与股东之间的协调关系,努力培养安定性股东;第二,创造和谐的工作环境,关心职工利益,培养职工的认同感;第三,加强与债权人的联系,重大财务决策邀请债权人参与,培养可靠的资金供应者;第四,关心政府政策的变化并严格执行,努力争取参与政府制定政策的有关活动。此外,还要重视客户利益,以提升市场占有率,讲求信誉,以维护企业形象等,显然,以上利益相关者都有可能对企业财务管理产生影响;股东大会或董事会通过表决决定企业重大的财务决策,董事会直接任免企业经理甚至财务经理;债权人要求企业保持良好的资金结构和适当的偿债能力,以及按合约规定的用途使用资金;职工是企业财富的创造者,提供劳动必然要求合理的报酬;政府为企业提供了公共服务,也要通过税收分享收益。正是各利益相关者的共同参与,构成了企业利益制衡机制,如果试图通过损害一方面利益而使另一方获利,结果就会导致矛盾冲突,出现诸如股东抛售股票、债权人拒绝贷款、职工怠工、政府罚款等不利现象,从而影响企业的可持续发展,最终损害了企业的价值。 那么何为企业价值?通俗的说,企业价值就是企业值多少钱。通常有两种解释:一是企业总资产价值,即已形成的价值;另一种是指企业的潜在获利能力。我们认为,后一种看法更为科学。在市场经济条件下,人们为一种商品所愿意支付的代价,不仅考虑该商品的成本是多少,而更看重该商品将能带来的报酬。在财务管理的概念中,企业资产的历史成本,属于沉落成本,在决策中,属于无关成本。我们更关心的是未来现金流量。 二、我国企业财务目标的选择 在我国,公有制经济居主导地位,国有企业作为全民所有制经济的一部分,其目标是使全社会财富增长。不仅要有经济利益,而且要有社会效益;在发展企业本身的同时,考虑对社会的稳定和发展的影响;有时甚至为了国家利益需要牺牲部分企业利益。并且,我国证券市场处于起步阶段,很难找到一个合适的标准来确定“股东权益”。把“股东权益最大化”作为财务管理目标,既不合理,也缺乏现实可能性。而把企业价值最大化作为财务管理目标则是显得更为科学。 但是,用企业价值最大化作为企业财务管理的目标,如何计量便成了问题。为此,现在通行的说法有若干,其中,以“未来企业价值报酬贴现值”和“资产评估值”具有代表性,这两种方法有其科学性,但是其概念是基于对企业价值的一种较为狭隘的理解。企业是社会的,社会是由各个不同的人构成的,企业的价值不仅表现在对企业本身增值的作用上,而且表现在对社会的贡献上,表现在对最广大人民的根本利益上的贡献。所以企业财务目标的制定,既要符合企业财务活动的客观规律,又要充分考虑企业财务管理的实际情况,使之具有实用性和可操作性。那么,企业价值最大化的衡量指标应该以相关者的利益为出发点。 广义上说来,企业的相关利益者包括存在于社会上的每一个人。但是,在确认财务管理目标为“相关者利益最大化”时,这样说无异于推卸责任,将这个目标放到一个只能在理论上讨论,而在现实中无法运用的地步。因此,在这里,只将“相关者”局限于企业投资者、债权人、职工(包括经理人员)和政府。至于与企业有密切联系的供应商和企业客户(消费者),在假定他们是理性的人的前提下,其利益由其本身的选择与那个企业交易得到保证。 那么,如何计算相关者利益呢?在这里,我们借用王化成老师提出的“薪息税前盈余”的概念,它包括薪、息、税(所得税)和薪息税后盈余(即财务会计中通常所说的净利)。薪即职工工资,代表了职工利益;息即利息,代表债权人的利益;税在这里特指所得税,代表国家利益;企业的净利,代表企业所有者的利益。很明显的,这个概念充分体现了上面所述狭义的“相关者利益”。在理论上便于理解,在实际中,有确定的数字,也具有可操作性。 不过,单纯的“薪息税前盈余”不过是薪、息、税和净利的简单相加之和。这个指标有其缺陷,即它不考虑各种利益相关者与企业的相关程度的差异与各对象所冒风险的大小。事实上,谁与企业关系越密切、为企业提供越为关键的资源,谁对企业的影响力就越大;另外,谁为企业经营所冒风险越大,其要求就应该越大程度地被满足。 因此,有必要对这个指标做出修订。一种可行的作法是为薪、息、税各按其重要性设定一个权数,权数依据各相关利益者的相关程度和其所冒风险的大小而定,并根据企业的具体情况和客观环境进行适当调整。当债权人的对企业的控制较大的时候,利息权数可以大一些;相反,可以适当提高税前盈余的权数而降低利息的权数;而在一些高科技企业,职工个人的劳动能力和成果对企业影响较大甚至于有时会对企业的命运起决定性作用,这时,就必须提高职工薪金的权数。在企业偿债能力较强的时候,债权人的风险较小,利息的权数可以设定得低一些;相反,可以加高反映所有者利益的净利的权数。修订后的指标不仅反映了企业的资源情况及各相关者对企业的贡献,并且体现了高风险、高报酬的思想。 三、实现目标的影响因素及对策 (一)管理决策因素 1 项目投资和资本结构。这是决定企业报酬和风险的首要因素。任何投资都会有风险,而企业实施科学严密的投资计划将会大大减少项目的风险。多年来,不少企业陷入困境,甚至破产倒闭,大都是由于投资失误所致。因此,应结合企业实际,建立严格的投资决策审议制度规范和约束投资行为,对投资决策的主体、内容、程序、原则、责任、监督等作出明确规定,以便尽可能地提高企业财务管理目标的实现程度。具体操作时还应考虑以下两个方面:一是在确定项目方面,实行“统一规划、民主集中和专家评审”的可行性论证方法;二是在使用资金方面实行投资预算、总量控制和封闭追踪的专款专用办法。 资本结构是所有者权益和负债之间的比例关系,如果资本结构不当,会严重影响企业的效益,增加风险,甚至导致企业破产。使企业的总价值最大,就是要寻找一种最佳的资本结构,揭示资金成本、财务杠杆同企业价值之间的关系。因此,在实际操作中,确定最佳资本结构所采用的工具应该是“每股收益无差别点”,用该方法可检验各项融资计划在不同的息税后盈余(EBIT)水平上对每股净收益(EPS)的影响。当EBIT数额超过其无差别点水平时,财务杠杆作用较强的计划将产生较高的EPS,反之,当EBIT数额低于其无差别点水平时,财务杠杆作用较弱的计划只能带来较低的EPS。另外,未来增长率和销售的稳定性、商业风险、管理当局的控制能力和金融机构对企业的态度,也将对资本结构产生影响,在确定企业财务管理目标的同时,也应一并考虑。 2 投资报酬率与风险。企业的盈利总额并不能反映股东财富,在风险相同的前提下,股东财富的大小要看投资报酬率。企业为达到经济增长的目的,在面临众多投资机会时,往往通过资本预算来作出长期计划决策。“货币的时间价值”是财务管理从量上分析的一个重要观念,也是评价投资方案的基本标准。因此,为提高投资报酬率,必须对“货币的时间价值”有所研究,找出适合于对资金筹集、投资、使用和回收进行研究的数学模型和分析方法,如采用净现值法、现值指数法、内含报酬率法等,从而提高财务管理决策质量,实现企业财务管理目标。 收益和风险是直接相关的,投资的主要目的是获得收益,收益面向未来,或多或少地存在着风险,企业决策时,要在报酬和风险之间作出权衡, 研究风险、计量风险,并设法控制风险。风险报酬率取决于投资者对风险的回避态度和风险程度(可用变异系数计量),因此,企业可采用多角经营和多角筹资的方法来控制风险,多经营几个品种,可以在盈利和亏损产品之间相互补充,减少风险;多种渠道筹资,可以把投资的风险(当然也包含部分报酬)不同程度地分散给债权人,以求最大限度地扩大企业财富。 3 股利决策。股利决策的重要性是基于以下主要原因:一是影响融资计划和资本预算;二是股利减少了留存盈余,会引起较高的债务权益比率。一般来说,企业的股利决策一方面应使所有者的财富最大化,另一方面要为企业提供充足的融资。当企业的获利能力增强时,采用“低正常股利加额外股利”的决策;当企业的收益超过投资者投资于别处所能获得的收益时,企业应保留盈余而不是分配,以实现股东财富最大化。 (二)外部环境因素 企业外部环境是企业财务决策难以改变的外部约束条件,对企业财务管理目标将产生极大的影响。因此,企业要更多地适应这些外部环境的要求和变化。 1 法律环境。在市场经济条件下,法律手段日益增多,越来越多的经济活动将受到法律的具体规范,无论是筹资、投资还是利润分配,都要与企业外部发生经济关系。目前与企业财务管理目标休戚相关的法律法规有:企业组织法规、财务会计法规、财政税务法规等等。财务工作人员应该了解、熟悉并掌握这些法律知识,做到有法可依,在守法的前提下完成企业理财的职能,实现企业财务管理目标。 2 经济环境。国民经济的发展规划,体制改革的相关措施也对企业财务管理目标的实现产生影响。企业能够正确地预见政府经济政策的导向,对理财决策大有好处,国家对经济的优惠、鼓励和有利倾斜,企业如果认真加以研究,按照政策行事,就能趋利除弊。 商业竞争、通货膨胀和利率波动等外部因素,都将对企业的销售收入、存货库存、设备添置、债券投资等方面产生严重影响。为实现企业财务管理之目标,企业必须及时调整生产经营,适应经济政策,以迅速提高应变能力。 正确预测未来经济发展,实现资本大众化,分散经营风险。企业要尽可能提升自己的价值,对于还未上市的企业,要争取公开发行股票,从证券市场筹取资金,促使企业价值有市价可循,这也将有利于实现企业财富最大化。 四、相关问题的考虑 (一)紧密配合企业战略总目标,做好财务计划 企业管理中,战略的选择和实施是企业的根本利益所在,战略的需要高于一切,财务管理首先要根据企业总目标的要求,配合企业战略的实施,认真做好财务计划。计划并非一个资金问题,还要对未来可能出现的各种情况加以思考,以提高企业对不确定事件的反应能力;增加有利机会带来的收益。财务计划确定后,要将计划具体化,进行财务预算,进一步细化各种现金收支、长期资金筹措、短期资金信贷等预算,使财务预算成为企业财务管理目标的控制标准和考核依据,在实现企业价值最大化中发挥重要作用。 (二)促使企业最大限度地提高投资报酬率 成本控制是企业增加盈利的根本途径,但单纯以成本最低为标准,只局限于降低成本本身,一般不能改变风险。因此,企业在投资管理、流动资金管理、证券管理、筹资管理等经济活动中,一方面要最大限度地降低成本获得利润,使企业总体边际收益最大,另一方面要以利润换效率,充分考虑“货币的时间价值和投资的风险价值”,以求达到股东投资报酬率最大。 (三)合理提高资产的利用效率 企业的资产不是无限的,企业获得的利润不仅仅表现在降低成本和降低资产消耗方面,还表现在提高资产利用率方面。改变资产用途,利用有限的资产多生产盈利更高的产品也是一种现实的选择,对于存在明显资产闲置的企业,提高资产利用率即是降低成本提高盈利水平的关键之一。盘活存量资产、增加产品产量、调整产品结构、销售更多的社会需要的商品来增加数量收益,不仅是一种市场策略,有时也是一种成本利润策略,从企业战略意义上讲,提高资产利用率也是实现企业价值最大化的有效途径。 (四)正确进行财务分析 为改善企业内部管理,财务管理往往要对企业的盈利能力、筹资结构、利润分配进行分析,以评价企业过去的经营成果和财务状况,预测未来的发展趋势。帮助企业改善决策。通过财务分析可以对企业的偿债能力、盈利能力、抗风险能力作出评价,找出存在的问题,以此来提高资产收益率、应收账款周转率,并为决策提供有用信息,促使企业财务管理目标的实现。 综上所述,笔者认为,企业现阶段的财务管理目标的较好选择,应是使相关者利益最大化,而追求这一企业财务管理目标,始终不能偏离企业总目标的要求。而且,确立财务管理目标,要树立长期的观点,企业财务管理目标实现与否,不应该局限于短期行为,也不应该只考虑利润取得的多少,还要与质量、技术等其他管理目标联系起来加以考虑,以求实现企业价值最大化。 企业财务管理目标论文:论中国特色企业财务管理目标 [内容提要]本文指出了当前理论界对企业财务管理目标研究存在的误区,提出了一个评价企业财务管理目标是否合理的评价标准,即市场经济下具有中国特色的企业财务管理目标应具备的五个特征,运用该评价标准对目前具有典型代表意义的几个企业财务管理目标观点进行了评述,最后选定企业财务管理终极目标是比较科学的能够体现中国特色的企业财务管理目标。 近些年来,有关企业财务管理目标的论著发表了不少,但众说不一,各执一词,未能形成共识。这种对目标理论认识上的不统一,很难对实际财务管理工作予以正确地指导,甚至还有可能把企业带入歧途。为了防止这种不良后果的产生,有必要对市场经济条件下具有中国特色的企业财务管理目标理论和现实目标的选择作深入探讨。本文就此问题谈点自己粗浅的看法。 一、市场经济条件下具有中国特色的企业财务管理目标应具备的基本特征。 通过对近些年来所发表的有关企业财务管理目标论著的学习,感到我国在这方面的研究似乎进入了一个误区,即各自都是就自身提出的目标本身或相互比较来分析其优缺点,未能使用一个科学的可共大家共同使用的客观评价标准对其进行评价,这也可能就是在这方面未能形成共识的主要原因吧!反过来,要想使企业财务管理目标理论达成共识,就必须寻求一个能够客观评价企业财务管理目标优劣的科学评价标准。这个科学而又客观的评价标准如何来确定呢?笔者认为,应该从目标管理的理论和实践经验方面来寻找答案。依据目标管理基本理论和我国推行目标管理的经验,所谓企业财务管理目标就是企业在一定时期从事财务管理活动所期望达到的目的。对企业财务活动实行目标管理是一种先进而科学的财务管理方法和现代激励制度。它的优秀是企业财务主管以企业财务管理目标作为管理企业整个财务活动的基本出发点,使企业的一切财务管理行为和活动都以企业财务管理目标作为行动指南,企业财务管理活动开始于确定财务管理目标,实施以目标作为指针,工作完成以目标来评价考核。对企业财务活动实施目标管理的目的主要有三个:其一是在企业中建立一个目标激励机制,以此来调动组成企业的各经济利益主体参与企业财务管理工作的积极性、主动性和创造性,促使其树立起完成目标的责任心和使命感,激励其为自觉完成企业的财务管理目标而共同奋斗;其二是建立一个目标约束机制,以此来完善企业的经济责任制,对企业内部各经济利益主体的经济行为予以约束,使之符合社会主义国家的要求和企业的整体利益;其三是在企业的内部实行民主理财,用以确认广大职工群众在企业中的主人翁地位,完善企业的监督机制、提高企业的综合管理水平。既然企业的财务管理目标是伴随财务目标管理而产生,它又为企业的财务目标管理而服务,那么所提出(或确定)的财务管理目标能否适应财务目标管理的基本要求、能否达到财务目标管理的三个目的,就是评价该目标是否正确的科学评价标准。依据目标管理确定目标的基本理论和我国国有企业推行目标管理的基本经验,笔者认为,既能够适应财务目标管理的基本要求,又能够达到财务目标管理的三个目的的具有中国特色的企业财务管理目标应具备如下五个特征: 1.符合社会主义基本经济规律性。所谓符合社会主义基本经济规律性是指具有中国特色的企业财务管理目标必须符合社会主义基本经济规律的要求,不能与社会主义的基本经济规律相抵触。何为社会主义的基本经济规律?对于这个问题斯大林同志在“苏联社会主义经济问题”论著中有高度的概括:“用在高度技术基础上使社会主义生产不断增长和不断完善的办法,来保证最大限度地满足整个社会经常增长的物质和文化的需要。”对于社会主义的本质,邓小平同志在1992年间南巡讲话中也有高度概括,他指出:“社会主义的本质,是解放生产力、发展生产力、消灭剥削、消除两极分化,最终达到共同富裕。”为什么要强调我国企业的财务管理目标必须符合社会主义基本经济规律呢?大家知道,在经济社会中,人们从事经济活动的最终目的主要是追求自身的经济利益,这是社会经济发展的一般规律,但这种规律在不同性质的社会中的具体表现却有很大的差异。例如:在奴隶社会、封建社会和资本主义社会等剥削横行的社会中,人们从事经济活动的主要目的被强制为追求统治阶级的最大经济利益,而在社会主义国家则强调最大限度地满足整个社会经常增长的物质文化需要,从物质利益上强调共同富裕。显然二者的差异很大,这就是社会主义社会和资本主义社会在目标上的根本差异。产生这种差异的主要原因是由社会性质决定的。资本主义社会以生产资料私有制为基础,它就必然维护资本家的利益,社会主义社会以公有制为基础,它就必须维护全体人民的利益。在这二者存在很大差异的情况下,作为社会主义制度下的我国企业,当然应使它的财务管理目标符合社会主义基本经济规律。只有这样,目标才能有现实意义,才能得以顺利实现,也只有这样,目标才具有中国特色。 2.统一性。所谓统一性是指作为社会主义企业的财务管理目标应该能使制约企业发展的与目标有关的几个主要矛盾达到高度的统一。该特征要求企业的财务管理目标必须框定在企业范围内。在企业范围内制约企业发展而又与目标密切关联的主要矛盾有如下三个:组成企业的各经济利益主体的各自经济目标之间的矛盾、收益和风险的矛盾以及目前利益和长远利益的矛盾。大家知道,企业是由所有者(股东)、经营者和广大职工群众三个经济利益主体组合而成的经济联合体,他们又各自带着不同的经济利益目标来创办企业,例如:企业的所有者追求分取红利和资本增值、企业经营者和职工则追求自身的经济收入。既然如此,在企业的财务管理目标中,这三个不同利益主体的经济目标必须予以体现,并且应使这三个相互矛盾的目标达到统一。能够使这三者达成统一的唯一途径就是在明确企业财务管理目标时,要明确各自的目标是企业财务管理目标的组成部分,在制定和实现企业财务管理具体目标时,要由这三个经济利益主体的代表进行充分协商。通过协商能够使之达成统一的基础就是发展企业和互相让利,使各自目标达到满意。在企业的财务管理目标中明确体现组成企业的这三个经济利益主体的目标是目标管理建立激励机制的需要,它是形成企业向心力、凝聚力,使企业具有活力的基本条件。在企业经营中经常存在着收益和风险的矛盾、目前利益和长远利益的矛盾,科学的目标管理应该使这个矛盾达到高度的统一。统一的办法是企业在赚取收益时要不忘风险,同时要正确处理风险,在目前利益与长远利益发生矛盾时,目前利益应服从长远利益。这两个矛盾都与财务管理密切相关,在命名和确定企业财务管理目标时,要使目标能够体现这两个矛盾的正确解决,这也是企业财务管理目标具有科学性的主要标志。 3.货币性。所谓货币性是指所命名或确定的反映企业财务管理目标的指标,必须能够以货币度量。大家知道,企业财务管理是运用经济价值形式对企业的生产经营活动进行管理,它的研究对象是企业财产物资的价值形态资金,反映经济价值必须能以货币度量。企业财务管理目标具有货币性是它区别于企业内其他不同性质管理目标的显著性特征。 4.明晰性。所谓明晰性是指所命名或确定的企业财务管理目标必须概念清楚、措词准确、内容明确。在财务管理目标中,企业所确定的财务管理目标是企业理财工作的奋斗方向,是落实企业经济责任的条件和手段,是检查考核企业经济责任执行情况的标准,目标具有明晰性就可使目标管理方向明确、便于分解落实、有利于目标完成和执行情况的检查、考核。总之,目标具有明晰性是目标具有可操作的前提。 5.可控性。所谓可控性是指所命名或确定的企业财务管理目标必须与企业的财务管理内容密切相关,企业的理财人员对其能够进行控制。目标具有可控性是目标管理对目标确定的基本要求。从本质上说,目标管理是企业推行经济责任制的一种最为有效的管理形式。企业经济责任制是一种以经济责任为优秀,实行责、权、利相结合的科学的现代管理制度。从经济责任制角度来看,明确企业财务管理目标,实质上是在明确规定企业财务管理的责任。如果所明确的财务管理责任与企业理财人员的工作无关或关系不紧密,企业的理财人员经过努力对其无法控制,那么,这种经济责任将无法落实,也不可能完成。不可能完成的目标就形同虚设,严重者还会挫伤企业理财人员的积极性。目标不具有可控性是目标管理的大忌。可控性的另一个内容就是将所确定的量化指标可以按照工作的性质和业务的职责在所属范围内进行分解落实,以形成所属分部的可控指标。 除此而外,企业在实际工作中所确定的具体定量性的财务指标还应具有先进性特征。具体财务管理目标具有先进性特征,能起到对广大职工群众和相关经济利益主体的鼓动性作用,有利于充分调动他们的积极性,充分挖掘企业的内在潜力。 以上我们概括了具有中国特色的科学的企业财务管理目标应具备的五大基本特征,这五大特征分别是从五个不同的角度来审视企业财务管理目标的,它们互相补充形成了一个完整的比较科学的企业财务管理目标评价标准。一般来说,所命名或确定的企业财务管理目标同时具备这五大特征,才能说它是科学的,如果它缺少某一、两个特征,该目标的科学性将会大打折扣。 二、对当前几个有代表性的企业财务管理目标观点的评价。 下面我们运用所概括的中国特色企业财务管理目标应具备的五个基本特征,对当前几个有代表性的企业财务管理目标观点的科学性和可行性予以评价。 1.利润最大化目标。主张把利润最大化作为我国企业财务管理目标的人数不少。该观点在我国主要产生于粉碎“”以后。该观点的提出,在当时对于批驳“”批判利润挂帅和奖金挂帅的错误行为,在微观经济领域思想战线上的拨乱反正起到了积极作用,它把企业从抓阶级斗争为纲引导到以经济建设为中心的轨道上来了,这对我国经济的转轨变形起了不可磨灭的作用。从目标管理角度看,它也符合货币性、可控性特征。但是,它没有明确企业赚取利润的最终目的是为了干什么,这就与目标应具有的体现社会主义基本经济规律性、统一性和明晰性三个特征不太相符。作为目标缺少了这三个特征,就不利于建立企业的内部利益的制衡机制,目标的激励鼓动作用也就不十分明显,这是该目标的重大缺陷。后来我国实行利润承包制的国有企业所出现的大面积亏损也证实了这一点。由于该目标缺少统一性特征,所以它未能正确处理收益和风险的矛盾。目前利益和长远利益的矛盾,结果企业出现了严重的短期行为。现在看来,把利润作为企业的财务管理目标是不太恰当的。 2.经济效益最大化目标。主张把经济效益作为企业财务管理目标的人数也不少。何谓经济效益?所谓经济效益就是企业的产出和投入的比例关系,反映企业经济效益的典型指标是企业的总资产利润率。将经济效益最大化目标与利润最大化目标相比较,它的最大优点是剔除了企业规模因素,能够直接了解企业的获利水平。但是它同样具有与科学目标应具备的前三个特征不太相符的缺点,所以它并不能克服利润最大化目标所存在的致命弱点。 3.股东财富最大化目标。在利润最大化目标和经济效益最大化目标受到严重挑战时,有的就借用西方企业的财务管理目标——股东财富最大化来作为我国企业的财务管理目标。在股分制或公司制企业,用股东最大化目标替代利润最大化或经济效益最大化目标,确实它有利于克服企业的严重短期行为,有利于正确处理企业的收益和风险的关系、目前利益和长远利益的关系。这主要是因为,实现股东财富最大化要求企业必须持续发展,企业收益持续上升,股价稳中有升,股东财富才能达到最大,要实现这一点,企业就必须正确处理收益和风险的关系、目前利益和长远利益的关系。该目标可用每股收益、股利支付率等定量性指标来表示。所以它具有货币性、明晰性、可控性特征。但是该目标也存在重大缺陷。首先它的适用范围很窄,非公司制、股份制企业不能使用。最主要的还是它有违符合社会主义基本规律规律性和统一性两个主要特征。社会主义基本经济规律要求全体人民共同富裕,而该目标只追求股东一方的财富最大化,这就不利于充分调动企业经营者和广大职工群众的积极性,不利于建立企业内部的利益制衡机制。可以预料,如果把它作为我国企业的财务管理目标,它很难使企业形成凝聚力和向心力,很难激发企业广大职工的责任感和使命感。由此看来,将该目标作为资本主义企业的目标很合适,但作为社会主义企业的目标还是有问题的。 4.企业价值最大化目标。近几年来,有些学者为了克服股东财富最大化目标忽略经营者、企业职工利益目标的片面性,提出了以企业价值最大化目标取而代之。该目标乍一听起来很有道理,似乎实现了企业价值最大,就能满足企业的各方面相关经济利益主体的目标需要,但仔细分析起来,它的缺点更多。首先,它有违明晰性特征,企业价值这个概念很不准确,可以作多种解释:从性质上看,企业价值有企业经济价值、企业社会价值、企业人文价值之分;从时间上看,企业价值有过去价值、现在价值和未来价值之别。这里所讲的企业价值究竟指的是哪种企业价值并不十分清楚。其次,它没有明确企业财务管理最终的目标究竟是干什么,这与社会主义基本经济规律也不太相符。第三,它未能把组成企业的各经济利益主体的目标明确表示出来,这也有违统一性特征。第四,该目标很难实行分解,不能把它落实到各经济责任单位、个人。第五,影响企业价值的因素太多,好多外部因素企业财务部门也无法控制,这也有违可控性特征。由于企业价值最大化目标存在上述五大缺陷,所以它不适合作为企业的财务管理目标。笔者认为,把它作为企业的一种经营理念还可以。 5.企业财务管理终极目标。为了克服以上企业财务管理目标存在的各种缺点,结合中国国情,笔者在1995年《理论与现代化》第一期上发表了一篇题为《论企业目标及其评价指标体系设计》的文章,在该文中,笔者将市场经济体制下的中国特色的企业财务管理目标定义为“以国家的方针政策为依据、市场竞争为导向,力求在企业生产经营和经济效益稳步增长的基础上,实现企业所有者(股东)财富和职工人均收入最大化。”将该目标与具有中国特色的财务管理目标应具备的五大特征来比较,笔者认为,将它作为我国企业的财务管理目标还是比较合适的。首先,它符合社会主义基本经济规律性。社会主义基本经济规律要求最大限度地满足整个社会的经常增长的物质文化需要,社会由企业来组成,企业由所有者、经营者和广大职工来组成,各企业都能最大限度地满足这三个经济利益主体的需要,社会主义的基本生产目的就实现了。社会主义的本质要求最终达到共同富裕,企业财务管理终极目标,就是要使组成企业的各个经济利益主体都富起来。其次,它符合统一性特征。它直接明确企业的目标由企业所有者(股东)目标、经营者目标和职工的目标来组成,主张三个利益主体通过协商使各自的目标统一于企业的财务管理目标之下。第三,它符合货币性特征,均可用货币量化,便于分解。第四,它符合明晰性特征,概念清楚、表达准确、没有疑义。第五,它符合可控性特征,如果将所有者(股东)财富量化,可用每股收益、股利支付来表示,所有者财富和人均收入指标都是财务管理可控的指标。由于企业财务管理终极目标完全符合中国特色企业财务管理目标的五大特征,所以将它作为我国企业财务管理的目标是比较恰当的。不仅如此,如果把它作为我国企业的财务管理目标,还可以有效地建立企业内部的利益制衡机制,解决企业目标与国家目标的统一问题。对于解决我国企业存在的隐性收入问题也会有所帮助。 企业财务管理目标论文:论中国特色企业财务管理目标 [内容提要]本文指出了当前理论界对企业财务管理目标研究存在的误区,提出了一个评价企业财务管理目标是否合理的评价标准,即市场经济下具有中国特色的企业财务管理目标应具备的五个特征,运用该评价标准对目前具有典型代表意义的几个企业财务管理目标观点进行了评述,最后选定企业财务管理终极目标是比较科学的能够体现中国特色的企业财务管理目标。 近些年来,有关企业财务管理目标的论著发表了不少,但众说不一,各执一词,未能形成共识。这种对目标理论认识上的不统一,很难对实际财务管理工作予以正确地指导,甚至还有可能把企业带入歧途。为了防止这种不良后果的产生,有必要对市场经济条件下具有中国特色的企业财务管理目标理论和现实目标的选择作深入探讨。本文就此问题谈点自己粗浅的看法。 一、市场经济条件下具有中国特色的企业财务管理目标应具备的基本特征。 通过对近些年来所发表的有关企业财务管理目标论著的学习,感到我国在这方面的研究似乎进入了一个误区,即各自都是就自身提出的目标本身或相互比较来分析其优缺点,未能使用一个科学的可共大家共同使用的客观评价标准对其进行评价,这也可能就是在这方面未能形成共识的主要原因吧!反过来,要想使企业财务管理目标理论达成共识,就必须寻求一个能够客观评价企业财务管理目标优劣的科学评价标准。这个科学而又客观的评价标准如何来确定呢?笔者认为,应该从目标管理的理论和实践经验方面来寻找答案。依据目标管理基本理论和我国推行目标管理的经验,所谓企业财务管理目标就是企业在一定时期从事财务管理活动所期望达到的目的。对企业财务活动实行目标管理是一种先进而科学的财务管理方法和现代激励制度。它的优秀是企业财务主管以企业财务管理目标作为管理企业整个财务活动的基本出发点,使企业的一切财务管理行为和活动都以企业财务管理目标作为行动指南,企业财务管理活动开始于确定财务管理目标,实施以目标作为指针,工作完成以目标来评价考核。对企业财务活动实施目标管理的目的主要有三个:其一是在企业中建立一个目标激励机制,以此来调动组成企业的各经济利益主体参与企业财务管理工作的积极性、主动性和创造性,促使其树立起完成目标的责任心和使命感,激励其为自觉完成企业的财务管理目标而共同奋斗;其二是建立一个目标约束机制,以此来完善企业的经济责任制,对企业内部各经济利益主体的经济行为予以约束,使之符合社会主义国家的要求和企业的整体利益;其三是在企业的内部实行民主理财,用以确认广大职工群众在企业中的主人翁地位,完善企业的监督机制、提高企业的综合管理水平。既然企业的财务管理目标是伴随财务目标管理而产生,它又为企业的财务目标管理而服务,那么所提出(或确定)的财务管理目标能否适应财务目标管理的基本要求、能否达到财务目标管理的三个目的,就是评价该目标是否正确的科学评价标准。依据目标管理确定目标的基本理论和我国国有企业推行目标管理的基本经验,笔者认为,既能够适应财务目标管理的基本要求,又能够达到财务目标管理的三个目的的具有中国特色的企业财务管理目标应具备如下五个特征: 1.符合社会主义基本经济规律性。所谓符合社会主义基本经济规律性是指具有中国特色的企业财务管理目标必须符合社会主义基本经济规律的要求,不能与社会主义的基本经济规律相抵触。何为社会主义的基本经济规律?对于这个问题斯大林同志在“苏联社会主义经济问题”论著中有高度的概括:“用在高度技术基础上使社会主义生产不断增长和不断完善的办法,来保证最大限度地满足整个社会经常增长的物质和文化的需要。”对于社会主义的本质,邓小平同志在1992年间南巡讲话中也有高度概括,他指出:“社会主义的本质,是解放生产力、发展生产力、消灭剥削、消除两极分化,最终达到共同富裕。”为什么要强调我国企业的财务管理目标必须符合社会主义基本经济规律呢?大家知道,在经济社会中,人们从事经济活动的最终目的主要是追求自身的经济利益,这是社会经济发展的一般规律,但这种规律在不同性质的社会中的具体表现却有很大的差异。例如:在奴隶社会、封建社会和资本主义社会等剥削横行的社会中,人们从事经济活动的主要目的被强制为追求统治阶级的最大经济利益,而在社会主义国家则强调最大限度地满足整个社会经常增长的物质文化需要,从物质利益上强调共同富裕。显然二者的差异很大,这就是社会主义社会和资本主义社会在目标上的根本差异。产生这种差异的主要原因是由社会性质决定的。资本主义社会以生产资料私有制为基础,它就必然维护资本家的利益,社会主义社会以公有制为基础,它就必须维护全体人民的利益。在这二者存在很大差异的情况下,作为社会主义制度下的我国企业,当然应使它的财务管理目标符合社会主义基本经济规律。只有这样,目标才能有现实意义,才能得以顺利实现,也只有这样,目标才具有中国特色。 2.统一性。所谓统一性是指作为社会主义企业的财务管理目标应该能使制约企业发展的与目标有关的几个主要矛盾达到高度的统一。该特征要求企业的财务管理目标必须框定在企业范围内。在企业范围内制约企业发展而又与目标密切关联的主要矛盾有如下三个:组成企业的各经济利益主体的各自经济目标之间的矛盾、收益和风险的矛盾以及目前利益和长远利益的矛盾。大家知道,企业是由所有者(股东)、经营者和广大职工群众三个经济利益主体组合而成的经济联合体,他们又各自带着不同的经济利益目标来创办企业,例如:企业的所有者追求分取红利和资本增值、企业经营者和职工则追求自身的经济收入。既然如此,在企业的财务管理目标中,这三个不同利益主体的经济目标必须予以体现,并且应使这三个相互矛盾的目标达到统一。能够使这三者达成统一的唯一途径就是在明确企业财务管理目标时,要明确各自的目标是企业财务管理目标的组成部分,在制定和实现企业财务管理具体目标时,要由这三个经济利益主体的代表进行充分协商。通过协商能够使之达成统一的基础就是发展企业和互相让利,使各自目标达到满意。在企业的财务管理目标中明确体现组成企业的这三个经济利益主体的目标是目标管理建立激励机制的需要,它是形成企业向心力、凝聚力,使企业具有活力的基本条件。在企业经营中经常存在着收益和风险的矛盾、目前利益和长远利益的矛盾,科学的目标管理应该使这个矛盾达到高度的统一。统一的办法是企业在赚取收益时要不忘风险,同时要正确处理风险,在目前利益与长远利益发生矛盾时,目前利益应服从长远利益。这两个矛盾都与财务管理密切相关,在命名和确定企业财务管理目标时,要使目标能够体现这两个矛盾的正确解决,这也是企业财务管理目标具有科学性的主要标志。 3.货币性。所谓货币性是指所命名或确定的反映企业财务管理目标的指标,必须能够以货币度量。大家知道,企业财务管理是运用经济价值形式对企业的生产经营活动进行管理,它的研究对象是企业财产物资的价值形态资金,反映经济价值必须能以货币度量。企业财务管理目标具有货币性是它区别于企业内其他不同性质管理目标的显著性特征。 4.明晰性。所谓明晰性是指所命名或确定的企业财务管理目标必须概念清楚、措词准确、内容明确。在财务管理目标中,企业所确定的财务管理目标是企业理财工作的奋斗方向,是落实企业经济责任的条件和手段,是检查考核企业经济责任执行情况的标准,目标具有明晰性就可使目标管理方向明确、便于分解落实、有利于目标完成和执行情况的检查、考核。总之,目标具有明晰性是目标具有可操作的前提。 5.可控性。所谓可控性是指所命名或确定的企业财务管理目标必须与企业的财务管理内容密切相关,企业的理财人员对其能够进行控制。目标具有可控性是目标管理对目标确定的基本要求。从本质上说,目标管理是企业推行经济责任制的一种最为有效的管理形式。企业经济责任制是一种以经济责任为优秀,实行责、权、利相结合的科学的现代管理制度。从经济责任制角度来看,明确企业财务管理目标,实质上是在明确规定企业财务管理的责任。如果所明确的财务管理责任与企业理财人员的工作无关或关系不紧密,企业的理财人员经过努力对其无法控制,那么,这种经济责任将无法落实,也不可能完成。不可能完成的目标就形同虚设,严重者还会挫伤企业理财人员的积极性。目标不具有可控性是目标管理的大忌。可控性的另一个内容就是将所确定的量化指标可以按照工作的性质和业务的职责在所属范围内进行分解落实,以形成所属分部的可控指标。 除此而外,企业在实际工作中所确定的具体定量性的财务指标还应具有先进性特征。具体财务管理目标具有先进性特征,能起到对广大职工群众和相关经济利益主体的鼓动性作用,有利于充分调动他们的积极性,充分挖掘企业的内在潜力。 以上我们概括了具有中国特色的科学的企业财务管理目标应具备的五大基本特征,这五大特征分别是从五个不同的角度来审视企业财务管理目标的,它们互相补充形成了一个完整的比较科学的企业财务管理目标评价标准。一般来说,所命名或确定的企业财务管理目标同时具备这五大特征,才能说它是科学的,如果它缺少某一、两个特征,该目标的科学性将会大打折扣。 二、对当前几个有代表性的企业财务管理目标观点的评价。 下面我们运用所概括的中国特色企业财务管理目标应具备的五个基本特征,对当前几个有代表性的企业财务管理目标观点的科学性和可行性予以评价。 1.利润最大化目标。主张把利润最大化作为我国企业财务管理目标的人数不少。该观点在我国主要产生于粉碎“”以后。该观点的提出,在当时对于批驳“”批判利润挂帅和奖金挂帅的错误行为,在微观经济领域思想战线上的拨乱反正起到了积极作用,它把企业从抓阶级斗争为纲引导到以经济建设为中心的轨道上来了,这对我国经济的转轨变形起了不可磨灭的作用。从目标管理角度看,它也符合货币性、可控性特征。但是,它没有明确企业赚取利润的最终目的是为了干什么,这就与目标应具有的体现社会主义基本经济规律性、统一性和明晰性三个特征不太相符。作为目标缺少了这三个特征,就不利于建立企业的内部利益的制衡机制,目标的激励鼓动作用也就不十分明显,这是该目标的重大缺陷。后来我国实行利润承包制的国有企业所出现的大面积亏损也证实了这一点。由于该目标缺少统一性特征,所以它未能正确处理收益和风险的矛盾。目前利益和长远利益的矛盾,结果企业出现了严重的短期行为。现在看来,把利润作为企业的财务管理目标是不太恰当的。 2.经济效益最大化目标。主张把经济效益作为企业财务管理目标的人数也不少。何谓经济效益?所谓经济效益就是企业的产出和投入的比例关系,反映企业经济效益的典型指标是企业的总资产利润率。将经济效益最大化目标与利润最大化目标相比较,它的最大优点是剔除了企业规模因素,能够直接了解企业的获利水平。但是它同样具有与科学目标应具备的前三个特征不太相符的缺点,所以它并不能克服利润最大化目标所存在的致命弱点。 3.股东财富最大化目标。在利润最大化目标和经济效益最大化目标受到严重挑战时,有的就借用西方企业的财务管理目标——股东财富最大化来作为我国企业的财务管理目标。在股分制或公司制企业,用股东最大化目标替代利润最大化或经济效益最大化目标,确实它有利于克服企业的严重短期行为,有利于正确处理企业的收益和风险的关系、目前利益和长远利益的关系。这主要是因为,实现股东财富最大化要求企业必须持续发展,企业收益持续上升,股价稳中有升,股东财富才能达到最大,要实现这一点,企业就必须正确处理收益和风险的关系、目前利益和长远利益的关系。该目标可用每股收益、股利支付率等定量性指标来表示。所以它具有货币性、明晰性、可控性特征。但是该目标也存在重大缺陷。首先它的适用范围很窄,非公司制、股份制企业不能使用。最主要的还是它有违符合社会主义基本规律规律性和统一性两个主要特征。社会主义基本经济规律要求全体人民共同富裕,而该目标只追求股东一方的财富最大化,这就不利于充分调动企业经营者和广大职工群众的积极性,不利于建立企业内部的利益制衡机制。可以预料,如果把它作为我国企业的财务管理目标,它很难使企业形成凝聚力和向心力,很难激发企业广大职工的责任感和使命感。由此看来,将该目标作为资本主义企业的目标很合适,但作为社会主义企业的目标还是有问题的。 4.企业价值最大化目标。近几年来,有些学者为了克服股东财富最大化目标忽略经营者、企业职工利益目标的片面性,提出了以企业价值最大化目标取而代之。该目标乍一听起来很有道理,似乎实现了企业价值最大,就能满足企业的各方面相关经济利益主体的目标需要,但仔细分析起来,它的缺点更多。首先,它有违明晰性特征,企业价值这个概念很不准确,可以作多种解释:从性质上看,企业价值有企业经济价值、企业社会价值、企业人文价值之分;从时间上看,企业价值有过去价值、现在价值和未来价值之别。这里所讲的企业价值究竟指的是哪种企业价值并不十分清楚。其次,它没有明确企业财务管理最终的目标究竟是干什么,这与社会主义基本经济规律也不太相符。第三,它未能把组成企业的各经济利益主体的目标明确表示出来,这也有违统一性特征。第四,该目标很难实行分解,不能把它落实到各经济责任单位、个人。第五,影响企业价值的因素太多,好多外部因素企业财务部门也无法控制,这也有违可控性特征。由于企业价值最大化目标存在上述五大缺陷,所以它不适合作为企业的财务管理目标。笔者认为,把它作为企业的一种经营理念还可以。 5.企业财务管理终极目标。为了克服以上企业财务管理目标存在的各种缺点,结合中国国情,笔者在1995年《理论与现代化》第一期上发表了一篇题为《论企业目标及其评价指标体系设计》的文章,在该文中,笔者将市场经济体制下的中国特色的企业财务管理目标定义为“以国家的方针政策为依据、市场竞争为导向,力求在企业生产经营和经济效益稳步增长的基础上,实现企业所有者(股东)财富和职工人均收入最大化。”将该目标与具有中国特色的财务管理目标应具备的五大特征来比较,笔者认为,将它作为我国企业的财务管理目标还是比较合适的。首先,它符合社会主义基本经济规律性。社会主义基本经济规律要求最大限度地满足整个社会的经常增长的物质文化需要,社会由企业来组成,企业由所有者、经营者和广大职工来组成,各企业都能最大限度地满足这三个经济利益主体的需要,社会主义的基本生产目的就实现了。社会主义的本质要求最终达到共同富裕,企业财务管理终极目标,就是要使组成企业的各个经济利益主体都富起来。其次,它符合统一性特征。它直接明确企业的目标由企业所有者(股东)目标、经营者目标和职工的目标来组成,主张三个利益主体通过协商使各自的目标统一于企业的财务管理目标之下。第三,它符合货币性特征,均可用货币量化,便于分解。第四,它符合明晰性特征,概念清楚、表达准确、没有疑义。第五,它符合可控性特征,如果将所有者(股东)财富量化,可用每股收益、股利支付来表示,所有者财富和人均收入指标都是财务管理可控的指标。由于企业财务管理终极目标完全符合中国特色企业财务管理目标的五大特征,所以将它作为我国企业财务管理的目标是比较恰当的。不仅如此,如果把它作为我国企业的财务管理目标,还可以有效地建立企业内部的利益制衡机制,解决企业目标与国家目标的统一问题。对于解决我国企业存在的隐性收入问题也会有所帮助。 企业财务管理目标论文:浅谈基于企业性质的企业财务管理目标分析 论文关键词:企业财务管理目标 企业性质 eva 论文摘要:目前对于什么是企业财务管理目标尚未达成共识,本文通过对企业性质的分析进而确定企业财务管理的目标是企业剩余最大化。 目前理论界和实务界都还未就企业财务管理目标达成共识。本文试从企业的性质着手,谈谈对我国企业财务管理目标的几点看法。 一、企业的性质 传统的新古典经济学将企业看成是一个生产函数描述的一种投入产出关系;coase(1937)认识到市场中交易成本的存在,从交易成本角度提出企业是为了节约市场交易成本而建立的以替代市场价格机制的一个行政权威,是以相对固定的一个长期合约来替代市场[1];张五常(1983)认为企业的性质是以劳动(要素)市场取代中间产品市场或是一种类型的合约取代另一种类型的合约[2];阿尔奇安和德姆塞茨(1972)从企业内部结构的激励问题(监督成本)角度认为企业实质上是一种团队生产方式[2];周其仁(1996)认为从狭义上理解,企业就是人力资本和非人力资本共同订立的一个合约[3]。我们在此并不想对诸多有关企业性质的观点进行评价,而是想从中找到一条通往企业财务管理目标的途径。 我们从周其仁的观点出发,并借用谢德仁(2002)的分析框架[2],认为股东、债权人、工人、经营者等市场主体联合组建企业的目的在于:企业可以通过这些专用资产投资而产生某种准租金或组织租金。然而,生存在不确定条件下的企业是一个不完备合约,企业的收入是变化不定的,因此,组成企业的人力资本和非人力资本所有者不可能都获得一个固定的报酬,总应该有人分享那部分不确定的收益,即分担不确定性风险,享有剩余索取权,那么剩余索取权是如何分配的呢?现代企业理论认为(张维迎,1997)企业是一系列契约(合同)的组合[4],并且企业的契约是不完备的,从而出现了“企业所有权”问题,而且自本世纪80年代以来,研究企业理论的经济学家已越来越认识到传统上讲“股东是企业的所有者”,是一个过分简化的说法。企业所有权只是一种状态依存所有权。若令r为企业的总收入,假定r在0到r之间分布(其中r是最大可能的收入),c为企业的生产成本(不包括人工成本),w为应该支付工人的合同工资,i为对债权人的合同支付,g+m为经营者的支付(其中:g为固定薪酬,m为变动薪酬),股东的索取为s,并且规定工人的索取权优先于债权人和经营者。那么,状态依存所有权说的是: ①如果企业处于“r c+i+w+g”的状态,则股东、经营者是所有者; ②如果企业处于“r ③如果企业处于“w+g ④如果企业处于“w≤r≤w+g”的状态,则经营者是所有者; ⑤如果企业处于“g≤r 从一般意义上讲,各个市场主体组成企业的目的并非期望企业不能持续,因此,企业一般会处于状态①,即此时股东和经营者是企业的所有者。 对债权人和工人来讲,他们是不想成为所有者的,因为成为“所有者”实际上是一件坏事,这意味着自己的合同收益无法保证了。进而,我们排除了债权人和工人成为财务目标主体的可能;而且,从会计假设之一“持续经营”假设来看:企业财务管理目标应该是正常状态下的目标,不能是在选择企业财务管理目标时就假定企业将破产或终结,这是没有意义的,因此也就不会出现w+g 对于经营者来说,他们也不想出现除①以外的其他状态,例如状态④,因为在这些情况下,他们将受到股东的惩罚,失去现有的一切,并且会损害其声誉,影响其未来在经理人市场上的预期收益。 我们再考虑状态①,此时,企业是赢利的,工人、债权人的固定支付都得到满足,可以说,只要股东和经营者能够得到正的剩余,那么工人、债权人等固定索取者的利益是可以自动实现的。 基于上述分析,我们认为,在正常状态下,现代企业的所有者是作为“联合企业家”的股东和经营者,股东向企业投资永久性非人力资本,选择与监督经营者,经营者享有剩余控制权,从事企业的日常管理,而企业的剩余索取权则由股东与经营者分享,基于上述分析,我们认为:企业财务管理目标应该是企业剩余最大化,那么,现实中如何衡量呢? 二、可操作性和社会责任与财务目标 1.可操作性问题 我们基于企业的性质,把企业财务管理的目标定位于企业剩余最大化,考虑企业剩余最大化的操作性及eva的本质,我们应用eva财务管理系统来评价财务目标,而且在上文中我们也分析了,企业剩余最大化的财务管理目标和eva是不矛盾的,从本质上是统一的,这样做使得企业剩余最大化的企业财务管理目标既有理论基础,又有实务基础,可以说在一定程度上达到了理论和实务的完美统一。 2.社会责任问题 现代企业理论认为:企业是一系列契约(合同)的组合,企业是应该遵守社会责任的,而且社会责任也包含在这一系列契约之内,但是是否应该在财务管理目标中考虑社会责任呢?这里应该明确企业和国家的关系,国家的任务是提供制度安排,合理界定产权,在有效的制度安排下,企业的社会责任是自觉或半自觉遵守的,因为在有效的制度安排下,不履行社会责任是有成本的,如果产权明确,企业是不会任意违约而不顾违约成本的,但我们不能寄希望于企业来解决社会问题,它不是社会福利制造商,他所关心的是经济利益,所以在有效的制度安排下,是不用考虑企业的社会责任问题的,既社会责任不应该包含在企业财务管理目标之内。只有通过制度安排将社会责任是否履行同企业利益联系起来,将是否履行社会责任作为约束条件,才能解决社会责任问题。 企业是一系列不完备的契约组合的性质决定了企业正常状态下是“联合企业家”的企业,这又决定了企业财务管理目标是企业剩余最大化,又因为eva所特有的优点,使其成为企业财务管理目标的天然评价指标。也许“企业剩余最大化”不可能尽善尽美,但eva弥补了这些缺点,是个可操作的概念,要求经理“为所有利益相关者服务”也可能导致经理无所适从,到头来还是无的放矢。把企业剩余最大化作为企业财务管理目标,不仅反映了目标主体的要求,而且技术上也是可行的。 企业财务管理目标论文:试论企业财务管理目标 一、企业财务管理目标概述 企业财务管理目标是指企业财务管理活动所希望实现的结果,是利用价值形式,组织企业资金运动,正确处理企业同各方面的财务关系的一项综合性经济管理工作。财务管理目标制约着财务工作运行的基本特征和发展方向。对企业财务活动实施目标管理的目的主要有三个:一是在企业中建立一个目标激励机制,以此来调动组成企业的各经济利益主体参与企业财务管理工作的积极性、主动性和创造性;二是建立一个目标约束机制,以此来完善企业的经济责任制,对企业内部各经济利益主体的经济行为予以约束;三是在企业的内部实行民主理财,用以确认广大职工群众在企业中的主人翁地位,完善企业的监督机制、提高企业综合管理水平。 二、企业财务管理目标的转变——可持续增长能力最大化目标 财务管理目标的设置,必须要与企业整体发展战略相一致,符合我国国情,体现企业发展战略的意图。从财务角度分析,销售增长其实就是资金增长。销售增长通常会引起存货和应收账款的增加,企业的财务风险也会随之增大,如果过度追求发展而无视企业的承担能力,可能会陷入危机无法自拔;而如果企业发展战略过分保守,增长太慢,就无法适应市场发展的需要,最终为市场所淘汰或沦为收购的目标。因此,既能弥补增长不足又能防止增长过快的可持续增长能力最大化就成为理想的财务管理目标。 1、可持续增长率的财务解释。罗伯特·c·希金斯教授将可持续增长率定义为:“在不需要耗尽财务资源情况下企业销售所能增长的最大比率”。它基于以下假设:(1)企业意图以与市场条件所允许下的增长率一样的增长率发展;(2)企业管理层不能或不愿意发售新股;(3)企业已经有且打算继续维持一个目标资本结构和目标股利政策。在满足以上假设的前提下,我们得到企业的销售增长率=资产增长率=负债增长率=股东权益增长率,且增加资产的现金只能来自于留存利润和增加负债。因此,我们得到可持续增长率的公式:(1)根据期初股东权益计算,可持续增长率=本期留存收益÷期初股东权益=(本期净利润×本期收益留存率)÷期初权股东权益=期初权益资本利率×本期收益留存率=销售净利率×总资产周转率×收益留存率×期初权益期末总资产乘数;(2)根据期末股东权益计算,可持续增长率=本期留存收益÷期初股东权益=本期留存收益÷(期末股东权益-本期留存收益)=(本期留存收益/期末股东权益)÷(1-本期留存收益/期末股东权益)=(销售净利率×总资产周转率×收益留存率×期末权益乘数)÷(1-销售净利率×总资产周转率×收益留存率×期末权益乘数) 这两个公式的计算结果是一致的,由上述公式可以看出,可持续增长率是一个综合性很强的财务预测和计划指标,它的高低取决于销售净利率、总资产周转率、收益留存率和权益乘数。这些构成要素分别涉及到企业的盈利能力、资产管理效率、股利政策和偿付到期长期债务能力。在分析这个指标时将涵盖三张财务报表(资产负债表、利润表和现金流表),它与企业的资本结构、销售规模、成本水平、资产和现金流量等因素密切相关。 销售净利率和资产周转率的乘积是资产净利率,它体现了企业的经营业绩,即运用资产获取收益的能力,决定于企业的综合实力。至于采用“薄利多销”还是“厚利少销”的方针,则是政策选择问题。收益留存率和权益乘数体现的是财务政策,取决于决策人对收益与风险的权衡。企业的实力和承担风险的能力上决定了企业的增长速度。可持续增长率从深层次综合揭示了企业的增长速度与目前的经营方针、财务政策以及盈余分配政策之间的关系,是企业在目前状况下销售所能达到的最高增长速度。计算可持续增长率并不是说企业的增长速度不能高于或低于这一指标,而是通过它为企业发展提供一个标准。一般来讲,可以根据企业的实际增长率与可持续增长率的偏离程度以及造成这种偏离的原因对未来销售增长情况进行分析。 2、实际增长率大于可持续增长率时的财务管理策略。当企业实际增长率超过可持续增长率时,企业的管理者不能盲目乐观,要及时分析原因并预测各种可能发生的财务问题。一般来说,销售的快速增长会消耗大量的资源,造成资源紧张、资金短缺,如果企业无法解决日益扩大的资金短缺,就会出现技术性支付困难,严重情况下会造成“成长性破产”。对于成长期企业的增长过快问题,通常采取以下策略:(1)增发新股。企业增发新股要考虑:增发新股的可行性;股票发行成本;控股权的稀释程度。(2)提高财务杠杆。如发行债券或长期借款。但随着债务的增加,企业和现有债权人所承担的财务风险随之增加,而且新的债券人为了保护自己的债券安全,通常会对企业的再融资作出严格规定。(3)提高留存收益率。但收益留存率的上限是100%,而且取决于股东对于投资回报的前景和心理期望。(4)有益的剥离。通过出售收益仅敷支出的生产经营或非主业资产直接产生现金;通过摒弃某些增长点以减少实际销售增长,缩小实际增长率与可持续增长率之间的差距。(5)定价。当销售增长相对于筹资能力而言太高时,就必须提高价格以减少增长,而较高的价格不仅增加了销售利润率,同样提高了企业可持续增长率。(6)提高总资产周转率。通过缩短应收账款的回收天数,多进货、少自制以减少积压库存,缩短生产周期,以及出售或出租闲置固定资产等措施来提高总资产周转率,从而提高可持续增长率。(7)兼并。有两种企业是理想的兼并对象。一种是以“现金牛”出名的刚进入成熟期的企业,这种企业正在为多余的现金流量寻找有利可图的投资;另一种是财务策略相对保守的企业,这种企业能给双方的结合带来较强的变现性和贷款能力。 3、实际增长率小于可持续增长率时的财务管理策略。当企业实际增长率低于可持续增长率时,资源未得到充分利用,企业管理者首先应该进行判断。对于长时间的资金盈余可以采用以下措施:(1)寻找新的销售增长点。企业进入成熟期后,实际增长率可能低于可持续增长率,企业由曾经的现金吸收者转变为现金创造者。可进行新产品的研发,老产品的升级,或者调整产品结构,以刺激未来销售的增长;(2)偿还以前年度债务。利用盈余资金偿还部分债务,可以降低企业的财务杠杆,调整债务结构。(3)兼并。通过兼并来处理闲置的资金,购买成长以缩小实际增长率与可持续增长率的差距。(4)把钱还给股东。当企业进入衰退期,又找不到新的利润增长点或进行有效转型时,企业可以增加股利甚至购回部分股票。增加股利有利于稳定股票价格;而回购股票可以改善企业资本机构,还可以提高每股收益率,从而缩小与可持续增长率的差距。 三、企业利益相关者的冲突协调关系 企业的任何一个行为都不再是个体行为,各项经营活动都可能对社会、对整体经济产生影响,企业还必须考虑到利益相关者,处理与之的协调关系,对企业财务管理目标的实现也是十分重要。 1、处理好与债权人的关系。企业生产首先要处理好与债权人的关系,使债权人的利益不受到损害。一方面是企业对金融机构的选择。应该选择对企业立业和成长前途感兴趣并愿意对其投资、能给予企业经营指导、分支机构多、便利、资金充足而且资金费用低的金融机构;另一方面,企业要主动向合作的金融机构沟通企业的经营方针,发展计划,财务状况,说明遇到的困难,以实绩和信誉赢得金融机构的信任和支持。当金融机构等债权人的利益得到保障时,债权人才会与企业保持长久的合作,企业获取了资金,才能持续发展。 2、关心本企业职工的切身利益,创造优美和谐的工作环境。企业可根据自身的条件提出引进人才的条件。对已有的人才,企业的所有者必须能够放权,给他们以充分的信任,满足他们自我成就的需要。而对于在生产车间的普通员工企业领导也要视他们为企业的重要的创造价值的主体。应该尊重他们,试着采取亲情式的管理,从生活中每件小事上关心员工,急员工之所急。 3、关注政府政策的变化,并努力争取参与政府制定政策的活动。宏观环境的变化着企业的发展,当宏观环境、政策变化时,企业所受的影响比大企业受到的影响更大。因此企业更应该关注政府政策的变化,并努力争取参与政府制定政策的活动。市场的法则中优胜劣汰,经济实力不平等很难保证不同的企业具有平等的竞争条件。国家以管理者的身份,通过对中小企业的行为的调控,可使中小企业的运行符合社会公平的一般条件。因此作为经济实力不强的中小企业,应主动与当地政府沟通交流,让当地政府感觉到其存在的重要性,如能为其解决居民就业问题,增加国民生产总值。企业应注重其在市场上的形象,不偷税,不漏税,不污染环境等;作为政府,应该认识到企业的重要性,通过相关的,法规的制定来扶持企业,如通过制定税收优惠政策,对于企业特别是高新企业,通过制定“三免五减”的税收政策来扶持企业的发展,也可以通过对企业以资金拨款来扶持企业。 以企业可持续盈利成长能力的最大化作为财务管理的最优目标,对企业制定财务管理战略和强化财务管理具有十分重要的指导作用。结合现阶段我国是一个以社会主义为制度、以市场经济为经济模式的国家,现代企业制度在我国有着独特、复杂的发展历程。与国外企业相比,我国企业应更加强调职工的利益与职工的权利,强调社会财富的积累,强调协调各方利益,实现共同发展和共同富裕。因此,可持续成长能力目标更符合社会主义初级阶段的我国国情,是我国企业首选的财务管理目标。 企业财务管理目标论文:谈谈企业财务管理目标 一、企业财务管理目标评价 (一)利润最大化。 在微观经济学理论中,通常将“利润最大化”作为企业的理财目标,对企业经营活动的分析也往往建立在这一前提下。由计划经济向市场经济转轨初期,将利润最大化作为企业的财务管理目标更具适用性。一则实现利润是企业生存、发展的必要条件。如果企业长期亏损,势必导致资不抵债,从而陷入破产、倒闭境地,所以追求利润必然成为企业的首要任务。二则企业追求利润最大化,就必须讲求经济核算、加强管理、改进技术、提高劳动生产率、降低生产成本,从而提高经济效益。三则利润的获取,不但可以为企业的持续发展提供物质基础,还可以增加国家的财政收,提高企业职工工资水平和福利待遇。所以人们一度把企业财务管理目标主要表述为“企业利润最大化”。在这种观点下:利润代表企业新创造的财富,利润越多,企业的财富越多,越接近于企业的目标。然而,这种观点片面地将利润理解为企业的财富,具有一定的局限性:没有考虑利润取得时间、所获利润与投入资本额的关系及获取利润所承担风险的大小。 (二)股东财富最大化。股东财富最大化财务管理目标与利润最大化财务管理目标相比,由于它考虑了不确定性、时间价值和股东资金的成本,无疑更为科学和合理。另外,股东(所有者)财富最大化财务管理目标充分考虑了利润取得的时间性、利润和投入资本额的关系以及获取利润所承担的风险大小这几个关键因素,因而在一定程度上克服了企业追求利润的短期行为。但同时,衡量股东财富的股票价格不稳定,不利于处理企业经营活动中的各种利益关系,不利于维护中小股东的利益,仅适用于上市公司。 (三)企业价值最大化。企业价值最大化充分考虑了资金的时间价值、风险价值和通货膨胀对企业资产的影响,因而许多企业将它当作最佳的财务管理目标。但企业价值最大化的目标假说在理论上 还不成熟:(1)“企业价值最大化”是一个十分抽象且很难具体确定的目标。所谓企业价值就是指公司资产的市场价值,而市场对企业价值的评价,不仅仅是根据企业目前的获力能力,更注重的是企业未来和潜在的获利能力,在实际中较难操作,实用性不强。(2)企业价值的概念模糊,其与股东财富的关系未理清。有观点认为“股东财富最大化”与“企业价值最大化”是一个要领的两种表述方式,但有的学业者认为企业价值不能等同于股东财富,企业价值指的是企业总资产的价值。而股东财富指的是企业对股东的回报,企业价值最大化的利益主体是企业,而股东财富最大化的利益主体是股东,由于理论界对企业价值的评说不一致,造成了其目标假设的理论也无法确定。(3)企业价值难以计量。由于企业价值与股东财富的界限模糊,因而其计量指标也不确定。“企业价值最大化”目标在实际工作中也可能导致企业所有者与其他利益主体之间的矛盾。现代企业理论认为企业是多边契约关系的总和,他们共同参与构成企业的利益制衡机制。只强调一方利益忽视或损害另一方利益是不利企业长远发展的,而且我国是一个社会主义国家,更加强调职工的实际利益和各项应有的权利,强调社会财富的积累,强调协调各方面的利益,努力实现共同发展和共同富裕。因此,“企业价值最大化”不符合我国国情,在我国当前还只能是一个理论公式和理想的发展目标,对企业财务管理的指导作用并不大。 二、我国企业财务管理目标的定位要求 首先,财务管理目标应着眼于企业的总目标。企业以营利为目的,这是企业的重要本质属性,也就是说企业的生产经营应以提高经济效益、确保资金的保值增值、避免在激烈的市场竞争中被淘汰为总目标。而要实现企业的总目标,就要对财务管理提出更高的要求。只有保持以收抵支和偿还到期债务的能力,企业才能具备继续生存的基本条件;只有及时筹集到所需资金,才能保证企业的稳步发展;只有合理、有效地使用资金,企业才能获利。 其次,财务管理目标应协调各契约关系主体的利益。随着经济学界契约理论的流行,越来越多的人赞同把企业视为一个契约网络的观点,这种契约关系主要有:企业与所有者、企业与债权人、企业与职工、企业与政府、企业与企业之间的经济关系。契约关系的形成改变了企业要素所有者的地位,现代企业不再仅仅属于股东,而应归属于各利益关系主体,如债权人、股东、员工等等。企业是各种要素的所有者达成的一个契约,企业的利益是所有参加签约的各方共同利益,而不仅仅是股东的利益。另外,从“收益与风险”对等的关系看,各契约关系的主体都为企业承担着一定的风险,他们的收益大小与其承担的风险高低相对称。所以说财务管理目标应力求使契约关系主体的利益最大化。 第三,财务管理目标应充分考虑企业的社会责任。企业财务管理目标的另一个重要方面就是要考虑社会责任。企业在采用正当、合法的手段谋求利益的同时,更应担负起其所要履行的社会责任,企业只有考虑其经济行为对国家、社会、公众的影响,才可能把“蛋糕”做得更大。也就是说企业对社会责任的履行状况,直接或间接地影响到企业的生存与发展,企业在理财活动中必须为此作出经常性的努力。 三、我国企业财务管理目标的定位 我国企业财务管理目标的现实选择应是股东主导下的利益相关者财富最大化。它的内涵是处于均衡状态的出资者权益与其他利益相关者权益的共同发展,从而达到企业或企业财务管理在经济目标和社会目标上保持平衡。这是企业财务管理目标的理性选择,也是适应我国国情的财务管理目标。 一是符合我国企业理财目标模式的三项基本要求。利益相关者财富最大化是指通过企业的合理经营,采取最优的财务政策,充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系,在保证企业长期最稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。这一目标的基本思想是将企业的长期稳定发展摆在首位,强调在企业价值增长中满足各方利益。与股东财富最大化的财务管理目标相比,利益相关者财富最大化同样充分考虑了不确定性和时间价值,而且它还有着更为丰富的内涵。(1)这种经过企业努力所达到的“最大化”目标,应该是一个动态过程,而不是一个终极的静态过程;(2)创造与股东之间的利益协调关系,努力培养安定性的股东;(3)关心本企业职工利益,创造优美和谐的工作环境,培养员工的认同感;(4)不断加强与债权人的联系,重大财务决策请债权人参加讨论,培养可靠的资金供应者;(5)关心政府政策的变化,努力争取政府制定政策的有关活动,以便争取出台对自己有利的法规,但一旦立法颁布实施,不管是否对自己有利,都应严格执行;(6)关心客户的利益,不断推出新产品满足客户的要求,以便保持销售收入的长期稳定增长;(7)讲求信誉,注重企业形象的优化,持续发展能力的增长等。在现实经济活动中,真正在企业中倾注心血的其实还是企业的经营者和广大职工,而许多的物质资本所有者作为企业的股东常常在资本市场上扮演着“投机者”角色,他们只关心市场上资本价差蕴涵的套利机会,对企业的生存发展并着意。 二是从产权理论分析股东主导下的利益相关者财富最大化目标。从产权理论角度可以推出股东主导下的利益相关财富最大化目标的逻辑过程。一则非人力资本不仅易于观察和度量,而且具有可抵押性。非人力资本所有者可以通过非人力资本抵押显示自己的信誉,而人力资本如人的知识、技术、能力等不经过使用过程,通常难以被准确观察和认可,而且人力资本与其主体天然不可侵害的特性又决定了人力资本是不能抵押的。人力资本与非人力资本产权特征的这些差异,决定了选择股东财富最大化是企业财务管理活动的必然目标。二则人力资本与人非人力资本的产权差异决定了非人力资本所有者在初始缔约时成为雇主,而人力资本所有者成为雇员,为了激发雇员的工作热情,最大限度地挖掘雇员人力资本的潜力,雇主从自身利益最大化出发,可能通过分享的方式使雇员的个人收益与企业的利润挂钩,并鼓励雇员参与多种形式的管理与决策。此时,企业的财务管理活动必然要兼顾相关者的权益。如果雇员参与分权的要求达到雇主对企业失去控制的情况下,雇主可能关闭企业。可见企业的财务活动必须兼顾其他利益相关者的权益,但出资者的权益要求仍占主导与决定地位。因而,企业财务管理目标的必然选择是股东主导下的利益相关者财富最大化。这个目标的关键还在于股东与其他利益相关者权益均衡点的度量。从以上的逻辑分析可以看出,出资者对其权益的让渡是以其总体效用的增加为目的的,如果分权导致了其总体效用下降,出资者必然采取策略应对直至关闭企业,使所有利益相关者的权益都将受损。因而股东与其他利益相关者的权益均衡点由股东的边际效用决定,其边际效用为正值,呈下降趋势,并以零为极限。从这个侧面也同样说明了企业财务管理目标的选择,应是股东主导下的利益相关者权益最大。 三是这一理财目标更符合我国社会主义初级阶段的国情。我国虽然多种经济成分并存,但国有经济仍占主要地位。在国有经济中,企业的行为主要受国家利益与公司社会责任的双重制约,利益相关者财富最大符合国家利益的要求。另外,现代企业制度在我国有着独特、复杂的发展历程,我国企业更注重职工的利益和权利,强调社会财富的积累,强调各方利益,从而实现经济实力的不断增强,符合我国经济改革与建设的基本要求,而股东财务富最大化符合这些要求。 ———— 参考文献: [1]王光远:《财务会计和财务管理理论研究》,中国审计出版社2001年版。 [2]朱翠兰:《论股份公司财务管理目标》,《财经理论与实践》2001年第3期。 [3]刘惠利:《企业财务管理目标的新思考》,《财经理论与实践》2003年第5期。 [4]徐波:《对企业财务目标的再认识》,《上海会计》2002年第8期。 [5]李心合:《关于财务理论若干问题研究》,《财经研究》2001年第1期。 企业财务管理目标论文:企业财务管理目标初探 [摘 要]企业现阶段的财务管理目标的较好选择,应是企业价值最大化(使相关者利益最大化)。而实现这一企业财务管理目标,必须树立长远的观点,始终与企业总目标相一致,并与质量、技术等其他管理目标联系起来加以考虑。 [关键词]财务管理;财务管理目标;企业价值 企业财务管理目标对全部理财活动具有根本性的影响。确立企业财务管理目标是明确现财思想、建立现财方法和措施必须重点考虑的问题。目前对企业财务管理目标的认识还存在不同的观点,为此,本文就现代企业制度下,如何确立、实现企业财务管理目标作一浅析。 一、各种财务管理目标的比较分析 (一)关于股东权益最大化 以美国为代表。在美国,企业股东以个人股东居多,这些个人股东不直接控制企业财权,只是通过股票的买卖来间接影响企业的财务决策;职业经理的报酬也与股票价格直接相关,因此,股票市价成了财务决策所要考虑的最重要因素。而股东权益也是通过股票的市价得以充分体现。因此,股东权益最大化就理所当然地成为他们的财务管理目标。 事实上,股东权益最大化有其不足之处:其一,股东权益最大化需要通过股票市价最大化来实现,而事实上,影响股价变动的因素,不仅包括企业经营业绩,还包括投资者心理预期及经济政策、政治形势等理财环境,因而带有很大的波动性,易使股东权益最大化失去公正的标准和统一衡量的客观尺度。其二,经理阶层和股东之间在财务目标上往往存在分歧。其三,股东权益最大化对规范企业行为、统一员工认识缺乏应有的号召力。人力资本所有者参与企业收益的分配,不仅实现了人力资本所有者的权益,而且实现了企业财富分配原则从货币拥有者向财富创造者的转化,这已成为世界经济发展的一种趋势。 (二)关于企业价值最大化 与股东财富最大化的财务管理目标相比,企业价值最大化同样充分考虑了不确定性和时间价值,强调风险与报酬的均衡,并将风险限制在企业可以承受的范围之内,而且它还有着更为丰富的内涵:第一,营造企业与股东之间的协调关系,努力培养安定性股东;第二,创造和谐的工作环境,关心职工利益,培养职工的认同感;第三,加强与债权人的联系,重大财务决策邀请债权人参与,培养可靠的资金供应者;第四,关心政府政策的变化并严格执行,努力争取参与政府制定政策的有关活动。此外,还要重视客户利益,以提升市场占有率,讲求信誉,以维护企业形象等,显然,以上利益相关者都有可能对企业财务管理产生影响;股东大会或董事会通过表决决定企业重大的财务决策,董事会直接任免企业经理甚至财务经理;债权人要求企业保持良好的资金结构和适当的偿债能力,以及按合约规定的用途使用资金;职工是企业财富的创造者,提供劳动必然要求合理的报酬;政府为企业提供了公共服务,也要通过税收分享收益。正是各利益相关者的共同参与,构成了企业利益制衡机制,如果试图通过损害一方面利益而使另一方获利,结果就会导致矛盾冲突,出现诸如股东抛售股票、债权人拒绝贷款、职工怠工、政府罚款等不利现象,从而影响企业的可持续发展,最终损害了企业的价值。 那么何为企业价值?通俗的说,企业价值就是企业值多少钱。通常有两种解释:一是企业总资产价值,即已形成的价值;另一种是指企业的潜在获利能力。我们认为,后一种看法更为科学。在市场经济条件下,人们为一种商品所愿意支付的代价,不仅考虑该商品的成本是多少,而更看重该商品将能带来的报酬。在财务管理的概念中,企业资产的历史成本,属于沉落成本,在决策中,属于无关成本。我们更关心的是未来现金流量。 二、我国企业财务目标的选择 在我国,公有制经济居主导地位,国有企业作为全民所有制经济的一部分,其目标是使全社会财富增长。不仅要有经济利益,而且要有社会效益;在发展企业本身的同时,考虑对社会的稳定和发展的影响;有时甚至为了国家利益需要牺牲部分企业利益。并且,我国证券市场处于起步阶段,很难找到一个合适的标准来确定“股东权益”。把“股东权益最大化”作为财务管理目标,既不合理,也缺乏现实可能性。而把企业价值最大化作为财务管理目标则是显得更为科学。 但是,用企业价值最大化作为企业财务管理的目标,如何计量便成了问题。为此,现在通行的说法有若干,其中,以“未来企业价值报酬贴现值”和“资产评估值”具有代表性,这两种方法有其科学性,但是其概念是基于对企业价值的一种较为狭隘的理解。企业是社会的,社会是由各个不同的人构成的,企业的价值不仅表现在对企业本身增值的作用上,而且表现在对社会的贡献上,表现在对最广大人民的根本利益上的贡献。所以企业财务目标的制定,既要符合企业财务活动的客观规律,又要充分考虑企业财务管理的实际情况,使之具有实用性和可操作性。那么,企业价值最大化的衡量指标应该以相关者的利益为出发点。 广义上说来,企业的相关利益者包括存在于社会上的每一个人。但是,在确认财务管理目标为“相关者利益最大化”时,这样说无异于推卸责任,将这个目标放到一个只能在理论上讨论,而在现实中无法运用的地步。因此,在这里,只将“相关者”局限于企业投资者、债权人、职工(包括经理人员)和政府。至于与企业有密切联系的供应商和企业客户(消费者),在假定他们是理性的人的前提下,其利益由其本身的选择与那个企业交易得到保证。 那么,如何计算相关者利益呢?在这里,我们借用王化成老师提出的“薪息税前盈余”的概念,它包括薪、息、税(所得税)和薪息税后盈余(即财务会计中通常所说的净利)。薪即职工工资,代表了职工利益;息即利息,代表债权人的利益;税在这里特指所得税,代表国家利益;企业的净利,代表企业所有者的利益。很明显的,这个概念充分体现了上面所述狭义的“相关者利益”。在理论上便于理解,在实际中,有确定的数字,也具有可操作性。 不过,单纯的“薪息税前盈余”不过是薪、息、税和净利的简单相加之和。这个指标有其缺陷,即它不考虑各种利益相关者与企业的相关程度的差异与各对象所冒风险的大小。事实上,谁与企业关系越密切、为企业提供越为关键的资源,谁对企业的影响力就越大;另外,谁为企业经营所冒风险越大,其要求就应该越大程度地被满足。 因此,有必要对这个指标做出修订。一种可行的作法是为薪、息、税各按其重要性设定一个权数,权数依据各相关利益者的相关程度和其所冒风险的大小而定,并根据企业的具体情况和客观环境进行适当调整。当债权人的对企业的控制较大的时候,利息权数可以大一些;相反,可以适当提高税前盈余的权数而降低利息的权数;而在一些高科技企业,职工个人的劳动能力和成果对企业影响较大甚至于有时会对企业的命运起决定性作用,这时,就必须提高职工薪金的权数。在企业偿债能力较强的时候,债权人的风险较小,利息的权数可以设定得低一些;相反,可以加高反映所有者利益的净利的权数。修订后的指标不仅反映了企业的资源情况及各相关者对企业的贡献,并且体现了高风险、高报酬的思想。 三、实现目标的影响因素及对策 (一)管理决策因素 1 项目投资和资本结构。这是决定企业报酬和风险的首要因素。任何投资都会有风险,而企业实施科学严密的投资计划将会大大减少项目的风险。多年来,不少企业陷入困境,甚至破产倒闭,大都是由于投资失误所致。因此,应结合企业实际,建立严格的投资决策审议制度规范和约束投资行为,对投资决策的主体、内容、程序、原则、责任、监督等作出明确规定,以便尽可能地提高企业财务管理目标的实现程度。具体操作时还应考虑以下两个方面:一是在确定项目方面,实行“统一规划、民主集中和专家评审”的可行性论证方法;二是在使用资金方面实行投资预算、总量控制和封闭追踪的专款专用办法。 资本结构是所有者权益和负债之间的比例关系,如果资本结构不当,会严重影响企业的效益,增加风险,甚至导致企业破产。使企业的总价值最大,就是要寻找一种最佳的资本结构,揭示资金成本、财务杠杆同企业价值之间的关系。因此,在实际操作中,确定最佳资本结构所采用的工具应该是“每股收益无差别点”,用该方法可检验各项融资计划在不同的息税后盈余(ebit)水平上对每股净收益(eps)的影响。当ebit数额超过其无差别点水平时,财务杠杆作用较强的计划将产生较高的eps,反之,当ebit数额低于其无差别点水平时,财务杠杆作用较弱的计划只能带来较低的eps。另外,未来增长率和销售的稳定性、商业风险、管理当局的控制能力和金融机构对企业的态度,也将对资本结构产生影响,在确定企业财务管理目标的同时,也应一并考虑。 2 投资报酬率与风险。企业的盈利总额并不能反映股东财富,在风险相同的前提下,股东财富的大小要看投资报酬率。企业为达到经济增长的目的,在面临众多投资机会时,往往通过资本预算来作出长期计划决策。“货币的时间价值”是财务管理从量上分析的一个重要观念,也是评价投资方案的基本标准。因此,为提高投资报酬率,必须对“货币的时间价值”有所研究,找出适合于对资金筹集、投资、使用和回收进行研究的数学模型和分析方法,如采用净现值法、现值指数法、内含报酬率法等,从而提高财务管理决策质量,实现企业财务管理目标。 收益和风险是直接相关的,投资的主要目的是获得收益,收益面向未来,或多或少地存在着风险,企业决策时,要在报酬和风险之间作出权衡, 研究风险、计量风险,并设法控制风险。风险报酬率取决于投资者对风险的回避态度和风险程度(可用变异系数计量),因此,企业可采用多角经营和多角筹资的方法来控制风险,多经营几个品种,可以在盈利和亏损产品之间相互补充,减少风险;多种渠道筹资,可以把投资的风险(当然也包含部分报酬)不同程度地分散给债权人,以求最大限度地扩大企业财富。 3 股利决策。股利决策的重要性是基于以下主要原因:一是影响融资计划和资本预算;二是股利减少了留存盈余,会引起较高的债务权益比率。一般来说,企业的股利决策一方面应使所有者的财富最大化,另一方面要为企业提供充足的融资。当企业的获利能力增强时,采用“低正常股利加额外股利”的决策;当企业的收益超过投资者投资于别处所能获得的收益时,企业应保留盈余而不是分配,以实现股东财富最大化。 (二)外部环境因素 企业外部环境是企业财务决策难以改变的外部约束条件,对企业财务管理目标将产生极大的影响。因此,企业要更多地适应这些外部环境的要求和变化。 1 法律环境。在市场经济条件下,法律手段日益增多,越来越多的经济活动将受到法律的具体规范,无论是筹资、投资还是利润分配,都要与企业外部发生经济关系。目前与企业财务管理目标休戚相关的法律法规有:企业组织法规、财务会计法规、财政税务法规等等。财务工作人员应该了解、熟悉并掌握这些法律知识,做到有法可依,在守法的前提下完成企业理财的职能,实现企业财务管理目标。 2 经济环境。国民经济的发展规划,体制改革的相关措施也对企业财务管理目标的实现产生影响。企业能够正确地预见政府经济政策的导向,对理财决策大有好处,国家对经济的优惠、鼓励和有利倾斜,企业如果认真加以研究,按照政策行事,就能趋利除弊。 商业竞争、通货膨胀和利率波动等外部因素,都将对企业的销售收入、存货库存、设备添置、债券投资等方面产生严重影响。为实现企业财务管理之目标,企业必须及时调整生产经营,适应经济政策,以迅速提高应变能力。 正确预测未来经济发展,实现资本大众化,分散经营风险。企业要尽可能提升自己的价值,对于还未上市的企业,要争取公开发行股票,从证券市场筹取资金,促使企业价值有市价可循,这也将有利于实现企业财富最大化。 四、相关问题的考虑 (一)紧密配合企业战略总目标,做好财务计划 企业管理中,战略的选择和实施是企业的根本利益所在,战略的需要高于一切,财务管理首先要根据企业总目标的要求,配合企业战略的实施,认真做好财务计划。计划并非一个资金问题,还要对未来可能出现的各种情况加以思考,以提高企业对不确定事件的反应能力;增加有利机会带来的收益。财务计划确定后,要将计划具体化,进行财务预算,进一步细化各种现金收支、长期资金筹措、短期资金信贷等预算,使财务预算成为企业财务管理目标的控制标准和考核依据,在实现企业价值最大化中发挥重要作用。 (二)促使企业最大限度地提高投资报酬率 成本控制是企业增加盈利的根本途径,但单纯以成本最低为标准,只局限于降低成本本身,一般不能改变风险。因此,企业在投资管理、流动资金管理、证券管理、筹资管理等经济活动中,一方面要最大限度地降低成本获得利润,使企业总体边际收益最大,另一方面要以利润换效率,充分考虑“货币的时间价值和投资的风险价值”,以求达到股东投资报酬率最大。 (三)合理提高资产的利用效率 企业的资产不是无限的,企业获得的利润不仅仅表现在降低成本和降低资产消耗方面,还表现在提高资产利用率方面。改变资产用途,利用有限的资产多生产盈利更高的产品也是一种现实的选择,对于存在明显资产闲置的企业,提高资产利用率即是降低成本提高盈利水平的关键之一。盘活存量资产、增加产品产量、调整产品结构、销售更多的社会需要的商品来增加数量收益,不仅是一种市场策略,有时也是一种成本利润策略,从企业战略意义上讲,提高资产利用率也是实现企业价值最大化的有效途径。 (四)正确进行财务分析 为改善企业内部管理,财务管理往往要对企业的盈利能力、筹资结构、利润分配进行分析,以评价企业过去的经营成果和财务状况,预测未来的发展趋势。帮助企业改善决策。通过财务分析可以对企业的偿债能力、盈利能力、抗风险能力作出评价,找出存在的问题,以此来提高资产收益率、应收账款周转率,并为决策提供有用信息,促使企业财务管理目标的实现。 综上所述,笔者认为,企业现阶段的财务管理目标的较好选择,应是使相关者利益最大化,而追求这一企业财务管理目标,始终不能偏离企业总目标的要求。而且,确立财务管理目标,要树立长期的观点,企业财务管理目标实现与否,不应该局限于短期行为,也不应该只考虑利润取得的多少,还要与质量、技术等其他管理目标联系起来加以考虑,以求实现企业价值最大化。 企业财务管理目标论文:浅谈企业财务管理目标与企业社会责任 论文关键词:财务管理目标 企业社会责任 一致性 论文摘要:随着全球气候变化、环境污染、资源耗竭、劳动纠纷、消费者权益受损等诸多社会问题的日益严重,企业承担社会责任正在成为全球范围内各企业的共同价值追求。在企业的经营活动中,社会责任不仅成为经营管理的重要环节,而且对企业财务管理目标的实现也产生了重大影响。因此,正确认识企业财务管理目标与社会责任的一致性对现代企业的生存与发展有着深远的意义。文章首先介绍了企业财务管理理论中最具代表性的三种观点及现代企业的财务管理目标,在此基础上从四个方面论证了企业履行社会责任有利于促进企业财务管理目标的实现。 一、企业财务管理目标与企业社会责任 (一)企业财务管理目标 企业财务管理目标是企业一切理财活动的出发点和归宿,对企业活动具有导向和约束作用。在财务管理理论发展过程中,关于企业财务管理目标理论最具代表性的三种观点是:利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化。 长期以来,管理者一直把利润最大化作为企业的财务管理目标。但是从现代企业管理要求来看,以利润最大化作为财务管理目标具有很大的局限性,它忽略了资金的时间价值和风险因素,所以往往导致企业决策的短期行为。企业为了获利,可能产生劣质产品、损害工人的健康和利益、污染环境、浪费资源,这不仅会影响股东利益、企业价值,而且会影响社会的可持续发展。股东财富最大化主要是从公司所有者——股东的角度设定的目标,但是现代企业是多边契约关系的总和,股东固然要承担风险,其他契约方同样也要承担相应的风险。财务管理目标应该是所有利益集团共同作用和相互妥协的结果和集中表现。当然,在特定时期和一定环境下,某一利益集团可能会起主导作用,但从长远发展来看,是所有利益集团共同推动着企业的发展壮大。因此,企业只有兼顾各方面的利益,承担相应的社会责任,才能实现企业的长期稳定发展和企业总价值的不断增长。所以,现代企业的财务管理目标应是企业价值最大化。企业价值最大化目标将企业长期稳定发展摆在第一位,强调在企业价值增长中满足各方利益关系。这主要体现为:1.强调风险和报酬的均衡,将企业风险控制在可以承担的范围之内;2.创造与股东之间的利益协调关系,培养安定的股东;3.加强与债权人之间的联系,培养可靠的资金供应者;4.关心企业职工的利益,组建优秀员工团队;5.关心客户利益以保持收入的长期稳定增长;6.加强与供应商之间的联系,努力保持供货渠道的畅通;7.积极配合政府政策,创造良好的外部环境。企业只有在考虑各契约方的利益并使其得到满足后,才会有利于企业财富的增加,实现价值增值的良性循环,企业财务管理的目标才能最终得以实现。 (二)企业社会责任 《企业内部控制应用指引第四号——社会责任》对企业社会责任的定义作了重新界定,该指引所称的社会责任,是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务,主要包括安全生产、产品质量(含服务)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。 美国大卫·施沃伦博士的研究实践认为,用于承担社会责任对企业的盈利有一种积极的、肯定的影响,企业承担社会责任是一种实施利润驱动的社会行为。当今社会,企业履行社会责任至少具有如下意义:1.企业履行社会责任可促进企业创造利润或财富。企业创造的利润或财富越多,上缴税收和分红就越多,员工的年薪和工资也就随之升高,从而为国家、股东和员工作出贡献,同时促进客户发展,等等,从而实现企业社会价值最大。这在本质上也属于履行社会责任。在这一过程中,企业如果不能做到安全生产、提升产品质量、重视环境保护和资源节约、保护员工权益和促进就业,将受到来自政府、客户、员工以及社会各方面的惩罚、诉讼,就会支付罚款、赔款,损失客户,减少收入,流失人才,最后导致企业的失败,如三鹿奶粉质量问题直接导致三鹿集团的倒闭,丰田汽车质量问题导致丰田汽车大量召回,损失了大量收入和利润。因此,企业履行社会责任和创造利润两者之间的目标是一致的,正确处理两者的关系,实现两者的有机统一,企业才能进入良性发展的轨道。反之,如果单纯为了追求利润或财富而不履行社会责任,就难以实现发展战略。2.企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志,也是实现可持续长远发展的根本所在。随着我国经济的高速发展,党中央和国务院十分强调转变发展方式,归根结底是要求提升发展质量问题。履行社会责任是企业提升发展质量的重要标志。众所周知,如果企业做不到安全生产,事故频繁、人员伤亡,必然是欲速则不达甚至关闭;如果企业产品质量低劣,损害消费者利益,很快将失去市场,或者在全国乃至国际市场造成负面影响,定会导致停产;如果以牺牲环境为代价追逐利润,这就违背了企业发展宗旨;如果环境污染影响人类健康,就是犯罪行为;如果以浪费资源为代价追求速度和效益,必然危及子孙后代,如此等等。由此可见,企业在制定和实现发展战略过程中,应当充分考虑履行社会责任的要求,否则,企业必然短命。因此,企业只有重视和履行社会责任,才能从根本上转变发展方式,提升发展质量,实现持续长远发展的目标。3.企业履行社会责任,是打造和提升企业形象的重要举措。企业形象是指企业的社会认同度,包括国内认同度和国际认同度。社会认同度高的企业必然是优质企业。企业如何提升社会认同度呢?有的企业通过广告宣传,有的企业通过包装手段,形式多种多样。但是,这都不能持久,真正提升企业形象取决于履行社会责任。如果一个企业切实做到安全生产、产品质量第一、环境保护符合国家要求、避免掠夺性开发资源、促进社会就业和参与公益事业等等,从发展质量上下功夫,苦练内功,重视内涵,在认真履行社会责任的前提下实现发展目标,或将履行社会责任作为发展战略的重要组成部分,这样的优质企业才能从根本上改变和不断提升企业形象,在此基础上的企业形象必然被社会广泛认可。 因此,只有通过主动承担社会责任以求得社会对企业的认可和支持,营造一个良好、和谐的内外部经营环境,才能实现企业总价值的最大化。 二、企业承担社会责任有利于促进企业财务管理目标的实现 诺贝尔经济学奖获得者米尔顿·弗里德曼认为:“企业的责任就是使利润最大化”。这一观点受到诺贝尔经济学奖获得者哈耶克和波斯纳的认同和推崇。他们认为如果企业承担社会责任,不仅会损害股东利益,而且会损害经济自由,进而导致社会混乱。因此,在20世纪70年代,很多企业以利润最大化为目标。这种观点使许多人认为,企业承担社会责任会导致企业经济负担加重,成本增加,利润减少,影响企业生产规模的扩大,最终阻碍企业的发展。尤其是企业承担的社会责任过大时,不仅会影响企业的正常生产经营,还会导致企业亏损甚至破产,最终影响到社会的持续发展。可见,企业承担社会责任和维护股东利益的目标经常被对立起来,并且企业承担社会责任被认为是企业发展的障碍,会减少企业的价值,从而使企业缺乏主动承担社会责任的动力。笔者认为,从长期来看,事实并非如此。短期看,承担社会责任在一定程度上减少了股东财富,但是从企业长期发展来看,承担社会责任获得的收益将会大于付出的成本,企业的净现金流量将会增加,企业价值也将增长,使得财务目标得以实现。企业承担社会责任与实现企业财务管理目标并不矛盾,而是相统一的。 (一)安全生产与财务管理目标的一致性 安全生产是企业发展的重要保障,这是企业在生产经营中应该贯彻的一个重要理念。企业是社会大家庭中的一个细胞,只有抓好自身安全生产、保一方平安,才能促进社会大环境的稳定,为企业创造良好的发展环境,企业的财务管理目标才能得以实现。总之,“安全第一”是一个永恒的主题,企业只有安全地发展才是健康的发展、和谐的发展。如果企业的安全生产措施不到位,责任不落实,可能导致企业发生安全事故,这给企业带来的将是长期发展的最大化损失。2010年发生在上海的“11·15”火灾就是一起严重的安全生产责任事故。这一事故正是因上海静安建设总公司层层分包工程,导致管理混乱,安全措施不到位所造成的。该公司在一味地追求企业利润的同时,忽视了安全生产的重要性,给人民群众的生命财产造成了重大损害。这一事故的发生也给公司带来了致命的灾难,该公司不仅被要求承担每人65万元的一次性死亡赔偿金(包括火灾中遇难死亡的赔偿金在内)、受伤人员的伤残赔偿、失火房屋和财产损失赔偿金都将全部由事故单位进行赔偿。而且更为严重的是,这一事故造成的悲剧在社会上引起了巨大的反响,企业的社会形象严重受损,这将会使企业在市场竞争中失去应有的活力和竞争力,对企业的生存和发展构成威胁。同样,山西煤炭企业每年由安全生产事故造成的损失也是不可估量的。事故的抢救和处理不仅将耗掉企业大量的财力和物力,而且事故给企业造成的负面影响是长期的,无疑企业会因此失去利润和效益,这将不利于企业财务管理目标的实现。2010年山西王家岭煤矿的透水事故造成约5 000万元的直接损失,事件的经济损失和社会影响是深刻的。因此,抓好安全生产工作尤为重要,企业应该正确处理安全生产与财务目标之间的关系,主动承担安全生产责任。以人为本,生命至上是任何一个企业谋求发展的重要环节,只有切实搞好安全生产,使人民群众的生命财产安全得到切实保障,国家才能富强安宁,社会才能安定和谐,人民才能平安幸福,企业才会有良好的发展环境,才能不断发展壮大,最终实现企业价值最大化目标。 (二)产品质量与财务管理目标的一致性 产品质量是企业长久发展的生命线。由于企业获利的主要途径是生产商品和提供劳务,因此,企业应该设法提高产品质量和服务水平,努力为社会提供优质、安全、健康的产品和服务,最大限度地满足消费者的需求,提高其市场竞争力,使企业能够长期而稳定地发展。如果企业生产的产品质量低劣,侵害消费者利益,可能导致企业巨额赔偿,形象受损,甚至破产。石家庄三鹿集团公司正是这样一个典型。它本是一家有着60年历史、16亿资产的大型企业,作为奶制品行业的龙头老大,2007年实现销售100.16亿元,三鹿的品牌价值高达149.07亿元。三鹿有雄厚的资本,顶级的品牌,一流的人才、技术、设备,富有竞争力的产品,然而正是有着如此耀眼光环的企业和产品,却在2008年短短几个月的时间内破产并被三元收购。究其原因是三鹿为了使企业经济效益损失最小化,在已发现奶粉中含有三聚氰胺存在严重质量问题的情况下,抱着消费者“无知”的侥幸心理,没有立即向社会公布和公开收回产品,在神州大地上制造出了让一千多个家庭流泪的悲剧。并且在发生这起严重损害消费者健康的重大责任事件后,三鹿只是想尽办法推卸责任,而不是积极承担事故责任,使企业形象严重受损,这给企业带来的是长期发展的最大化损失。因此,企业只有重视产品质量,对社会和公众负责,接受社会监督,承担社会责任,才会赢得顾客的青睐,塑造良好的形象和获得竞争优势,并使其转化为稳定增长的财务收益,最终实现企业的财务目标。与此相反,海南大印置业集团作为房地产开发经营者,则是牢固树立“质量第一”的观念,建立健全质量保证体系,把提高房产质量作为己任,竭诚为广大用户奉献地产精品,在取得经济效益的同时,积极承担企业的社会责任,为社会创造了更大的价值。大印置业通过自己的方式表达着对社会的强烈责任感,每一步都是稳扎稳打,力求实现企业价值最大化,追求企业的稳定可持续发展。 (三)环境保护与财务管理目标的一致性 企业履行生态环境保护、减少资源消耗的社会责任,直接关系到资源节约型、环境友好型社会的建设和经济的可持续发展,同时,关系到企业长期而稳定的发展。如果企业对环境保护投入不足,资源耗费大,造成环境污染或资源枯竭,可能导致企业巨额赔偿,缺乏发展后劲,甚至停业。因此,从短期来说,这种以浪费资源、牺牲环境为代价的经济增长,可能确实会为企业带来较高的利益,但是,从长期来看,尤其在一个开放的环境保护意识高涨的经济全球化世界里,环境机会成本对企业的影响随着参与全球竞争会日益显现。 企业所要承担的环境机会成本主要来自三个方面,一是不能提高资源和能源的利用率而造成的价值损失,如由于污染的存在造成社区对排放物的担忧,而得不到社区支持,这可能减弱企业运营能力。二是随着社会公众和社区环境意识的提高,污染行为会导致企业的能力下降,从而可能影响销售,甚至会影响企业的经营业绩和长期盈利能力。三是环境友好企业能够比竞争对手更快得到新产品的环保许可,使企业先于对手一步将产品打入市场。这就会使形象差的企业丧失竞争机会,最终影响企业财务管理目标的实现。对于造纸行业来说,保护环境这一社会责任显得更为重要。像苏州金红叶纸业集团有限公司之所以能在造纸行业立于不败之地,得到快速而稳定的发展,就是由于该企业非常重视环境保护并将其作为企业的优秀竞争力。金红叶纸业不仅采用了世界上最先进的设备和工艺,在吨纸耗水量、废水排放量、化学需氧量等指标方面都远远高于国家标准,而且还投资近4 000万元建设了中水回用设施,虽然吨水的处理成本超过两块钱,而直接取江水的成本不到三毛钱,表面上看不划算,但考虑到省去净化江水的程序以及减排污染物、节约水资源的双重效益,这个付出是值得的。同时这个项目还得到了当地环保部门每年1 000多万元的奖励和补贴。可见,企业主动承担起环境保护和资源节约的社会责任,既可以得到国家政策上的支持,资金上的扶持,也可以享受税收上的优惠,为企业创造更多的经济效益。因此,企业承担环境保护责任与企业的财务管理目标是一致的。 (四)促进就业和保护员工权益与财务管理目标的一致性 促进就业是企业社会责任的重要体现。保障就业、稳定就业,是社会稳定和发展的大计,而企业的发展又需要稳定的社会环境,因此,最大限度地创造就业,促进社会稳定和谐,不仅是各级政府的责任,也是企业应尽的义务。同时,政府还为企业承担就业责任提供了优惠政策,例如《就业促进法》第十七条规定的税收优惠政策。因此,企业作为就业的最大载体,应当以宽广的胸怀接纳各方人士,为国家和社会分担困难,促进充分就业,这将为其自身发展创造稳定环境的同时获取收益。 保护员工合法权益是企业生存发展的内在动力。不断提高员工的素质,维护员工的合法权益,既是社会和谐稳定的需要,也是企业长远发展的需要。企业应当尊重员工,关爱员工,维护员工权益,促进企业与员工的和谐稳定和共同发展。如果企业对员工权益保护不够,可能导致员工积极性受挫,人才流失,影响企业发展和社会稳定。浙江传化集团作为构建和谐劳动关系的成功范例,之所以能发展成产值、资产双双逾百亿元的现代企业集团,是由于它秉持“员工是企业的主人”的理念,并且树立了自身对职工、对社会高度负责的良好形象。传化集团的经营管理者徐传化、徐冠巨等人,践行“事业以人为本,发展以人为先”的企业优秀文化理念,承担对职工经济责任的同时履行企业对职工的社会责任,使企业不仅是赚钱的工具,更是推动职工成长和社会发展的重要载体。他们着力处理好“两对关系”:一是处理好企业与职工的关系,通过物质保障、精神激励等途径体现“企业关爱职工,职工关心企业”,给予职工公平的职业发展通道与自我发展机会,点燃职工的激情与梦想,让职工分享企业发展成果;二是处理好企业与社会的关系,认真履行企业的社会责任,回报社会,通过创立青少年教育基地等关心职工下一代的成长发展,激发职工对社会发展所肩负的责任感、使命感,实现职工、企业与社会的价值观、目标、利益的有机统一。因此,企业在成就一批又一批传化人精彩人生的同时,也实现了自身的价值最大化。 孟子曰:“穷则独善其身,达则兼济天下”。一个企业在追求经济利益的同时也担负着许多社会责任。企业的成长发展离不开国家政策的扶持、公众的支持和安全有序的市场环境,而投身公益、回馈社会、勇于承担社会责任的企业也可以提升自己的形象,增加无形资产,为企业创造良好的发展契机,使企业得到长期稳定的发展。因此,企业的财务管理目标与企业社会责任是密不可分的而且是相互促进的。企业只有认真履行社会责任,才能实现其财务管理目标,才能实现可持续发展。 企业财务管理目标论文:论中国特色企业财务管理目标 [内容提要]本文指出了当前理论界对企业财务管理目标研究存在的误区,提出了一个评价企业财务管理目标是否合理的评价标准,即市场经济下具有中国特色的企业财务管理目标应具备的五个特征,运用该评价标准对目前具有典型代表意义的几个企业财务管理目标观点进行了评述,最后选定企业财务管理终极目标是比较科学的能够体现中国特色的企业财务管理目标。 近些年来,有关企业财务管理目标的论著发表了不少,但众说不一,各执一词,未能形成共识。这种对目标理论认识上的不统一,很难对实际财务管理工作予以正确地指导,甚至还有可能把企业带入歧途。为了防止这种不良后果的产生,有必要对市场经济条件下具有中国特色的企业财务管理目标理论和现实目标的选择作深入探讨。本文就此问题谈点自己粗浅的看法。 一、市场经济条件下具有中国特色的企业财务管理目标应具备的基本特征。 通过对近些年来所发表的有关企业财务管理目标论著的学习,感到我国在这方面的研究似乎进入了一个误区,即各自都是就自身提出的目标本身或相互比较来分析其优缺点,未能使用一个科学的可共大家共同使用的客观评价标准对其进行评价,这也可能就是在这方面未能形成共识的主要原因吧!反过来,要想使企业财务管理目标理论达成共识,就必须寻求一个能够客观评价企业财务管理目标优劣的科学评价标准。这个科学而又客观的评价标准如何来确定呢?笔者认为,应该从目标管理的理论和实践经验方面来寻找答案。依据目标管理基本理论和我国推行目标管理的经验,所谓企业财务管理目标就是企业在一定时期从事财务管理活动所期望达到的目的。对企业财务活动实行目标管理是一种先进而科学的财务管理方法和现代激励制度。它的优秀是企业财务主管以企业财务管理目标作为管理企业整个财务活动的基本出发点,使企业的一切财务管理行为和活动都以企业财务管理目标作为行动指南,企业财务管理活动开始于确定财务管理目标,实施以目标作为指针,工作完成以目标来评价考核。对企业财务活动实施目标管理的目的主要有三个:其一是在企业中建立一个目标激励机制,以此来调动组成企业的各经济利益主体参与企业财务管理工作的积极性、主动性和创造性,促使其树立起完成目标的责任心和使命感,激励其为自觉完成企业的财务管理目标而共同奋斗;其二是建立一个目标约束机制,以此来完善企业的经济责任制,对企业内部各经济利益主体的经济行为予以约束,使之符合社会主义国家的要求和企业的整体利益;其三是在企业的内部实行民主理财,用以确认广大职工群众在企业中的主人翁地位,完善企业的监督机制、提高企业的综合管理水平。既然企业的财务管理目标是伴随财务目标管理而产生,它又为企业的财务目标管理而服务,那么所提出(或确定)的财务管理目标能否适应财务目标管理的基本要求、能否达到财务目标管理的三个目的,就是评价该目标是否正确的科学评价标准。依据目标管理确定目标的基本理论和我国国有企业推行目标管理的基本经验,笔者认为,既能够适应财务目标管理的基本要求,又能够达到财务目标管理的三个目的的具有中国特色的企业财务管理目标应具备如下五个特征: 1.符合社会主义基本经济规律性。所谓符合社会主义基本经济规律性是指具有中国特色的企业财务管理目标必须符合社会主义基本经济规律的要求,不能与社会主义的基本经济规律相抵触。何为社会主义的基本经济规律?对于这个问题斯大林同志在“苏联社会主义经济问题”论著中有高度的概括:“用在高度技术基础上使社会主义生产不断增长和不断完善的办法,来保证最大限度地满足整个社会经常增长的物质和文化的需要。”对于社会主义的本质,邓小平同志在1992年间南巡讲话中也有高度概括,他指出:“社会主义的本质,是解放生产力、发展生产力、消灭剥削、消除两极分化,最终达到共同富裕。”为什么要强调我国企业的财务管理目标必须符合社会主义基本经济规律呢?大家知道,在经济社会中,人们从事经济活动的最终目的主要是追求自身的经济利益,这是社会经济发展的一般规律,但这种规律在不同性质的社会中的具体表现却有很大的差异。例如:在奴隶社会、封建社会和资本主义社会等剥削横行的社会中,人们从事经济活动的主要目的被强制为追求统治阶级的最大经济利益,而在社会主义国家则强调最大限度地满足整个社会经常增长的物质文化需要,从物质利益上强调共同富裕。显然二者的差异很大,这就是社会主义社会和资本主义社会在目标上的根本差异。产生这种差异的主要原因是由社会性质决定的。资本主义社会以生产资料私有制为基础,它就必然维护资本家的利益,社会主义社会以公有制为基础,它就必须维护全体人民的利益。在这二者存在很大差异的情况下,作为社会主义制度下的我国企业,当然应使它的财务管理目标符合社会主义基本经济规律。只有这样,目标才能有现实意义,才能得以顺利实现,也只有这样,目标才具有中国特色。 2.统一性。所谓统一性是指作为社会主义企业的财务管理目标应该能使制约企业发展的与目标有关的几个主要矛盾达到高度的统一。该特征要求企业的财务管理目标必须框定在企业范围内。在企业范围内制约企业发展而又与目标密切关联的主要矛盾有如下三个:组成企业的各经济利益主体的各自经济目标之间的矛盾、收益和风险的矛盾以及目前利益和长远利益的矛盾。大家知道,企业是由所有者(股东)、经营者和广大职工群众三个经济利益主体组合而成的经济联合体,他们又各自带着不同的经济利益目标来创办企业,例如:企业的所有者追求分取红利和资本增值、企业经营者和职工则追求自身的经济收入。既然如此,在企业的财务管理目标中,这三个不同利益主体的经济目标必须予以体现,并且应使这三个相互矛盾的目标达到统一。能够使这三者达成统一的唯一途径就是在明确企业财务管理目标时,要明确各自的目标是企业财务管理目标的组成部分,在制定和实现企业财务管理具体目标时,要由这三个经济利益主体的代表进行充分协商。通过协商能够使之达成统一的基础就是发展企业和互相让利,使各自目标达到满意。在企业的财务管理目标中明确体现组成企业的这三个经济利益主体的目标是目标管理建立激励机制的需要,它是形成企业向心力、凝聚力,使企业具有活力的基本条件。在企业经营中经常存在着收益和风险的矛盾、目前利益和长远利益的矛盾,科学的目标管理应该使这个矛盾达到高度的统一。统一的办法是企业在赚取收益时要不忘风险,同时要正确处理风险,在目前利益与长远利益发生矛盾时,目前利益应服从长远利益。这两个矛盾都与财务管理密切相关,在命名和确定企业财务管理目标时,要使目标能够体现这两个矛盾的正确解决,这也是企业财务管理目标具有科学性的主要标志。 3.货币性。所谓货币性是指所命名或确定的反映企业财务管理目标的指标,必须能够以货币度量。大家知道,企业财务管理是运用经济价值形式对企业的生产经营活动进行管理,它的研究对象是企业财产物资的价值形态资金,反映经济价值必须能以货币度量。企业财务管理目标具有货币性是它区别于企业内其他不同性质管理目标的显著性特征。 4.明晰性。所谓明晰性是指所命名或确定的企业财务管理目标必须概念清楚、措词准确、内容明确。在财务管理目标中,企业所确定的财务管理目标是企业理财工作的奋斗方向,是落实企业经济责任的条件和手段,是检查考核企业经济责任执行情况的标准,目标具有明晰性就可使目标管理方向明确、便于分解落实、有利于目标完成和执行情况的检查、考核。总之,目标具有明晰性是目标具有可操作的前提。 5.可控性。所谓可控性是指所命名或确定的企业财务管理目标必须与企业的财务管理内容密切相关,企业的理财人员对其能够进行控制。目标具有可控性是目标管理对目标确定的基本要求。从本质上说,目标管理是企业推行经济责任制的一种最为有效的管理形式。企业经济责任制是一种以经济责任为优秀,实行责、权、利相结合的科学的现代管理制度。从经济责任制角度来看,明确企业财务管理目标,实质上是在明确规定企业财务管理的责任。如果所明确的财务管理责任与企业理财人员的工作无关或关系不紧密,企业的理财人员经过努力对其无法控制,那么,这种经济责任将无法落实,也不可能完成。不可能完成的目标就形同虚设,严重者还会挫伤企业理财人员的积极性。目标不具有可控性是目标管理的大忌。可控性的另一个内容就是将所确定的量化指标可以按照工作的性质和业务的职责在所属范围内进行分解落实,以形成所属分部的可控指标。 除此而外,企业在实际工作中所确定的具体定量性的财务指标还应具有先进性特征。具体财务管理目标具有先进性特征,能起到对广大职工群众和相关经济利益主体的鼓动性作用,有利于充分调动他们的积极性,充分挖掘企业的内在潜力。 以上我们概括了具有中国特色的科学的企业财务管理目标应具备的五大基本特征,这五大特征分别是从五个不同的角度来审视企业财务管理目标的,它们互相补充形成了一个完整的比较科学的企业财务管理目标评价标准。一般来说,所命名或确定的企业财务管理目标同时具备这五大特征,才能说它是科学的,如果它缺少某一、两个特征,该目标的科学性将会大打折扣。 二、对当前几个有代表性的企业财务管理目标观点的评价。 下面我们运用所概括的中国特色企业财务管理目标应具备的五个基本特征,对当前几个有代表性的企业财务管理目标观点的科学性和可行性予以评价。 1.利润最大化目标。主张把利润最大化作为我国企业财务管理目标的人数不少。该观点在我国主要产生于粉碎“”以后。该观点的提出,在当时对于批驳“”批判利润挂帅和奖金挂帅的错误行为,在微观经济领域思想战线上的拨乱反正起到了积极作用,它把企业从抓阶级斗争为纲引导到以经济建设为中心的轨道上来了,这对我国经济的转轨变形起了不可磨灭的作用。从目标管理角度看,它也符合货币性、可控性特征。但是,它没有明确企业赚取利润的最终目的是为了干什么,这就与目标应具有的体现社会主义基本经济规律性、统一性和明晰性三个特征不太相符。作为目标缺少了这三个特征,就不利于建立企业的内部利益的制衡机制,目标的激励鼓动作用也就不十分明显,这是该目标的重大缺陷。后来我国实行利润承包制的国有企业所出现的大面积亏损也证实了这一点。由于该目标缺少统一性特征,所以它未能正确处理收益和风险的矛盾。目前利益和长远利益的矛盾,结果企业出现了严重的短期行为。现在看来,把利润作为企业的财务管理目标是不太恰当的。 2.经济效益最大化目标。主张把经济效益作为企业财务管理目标的人数也不少。何谓经济效益?所谓经济效益就是企业的产出和投入的比例关系,反映企业经济效益的典型指标是企业的总资产利润率。将经济效益最大化目标与利润最大化目标相比较,它的最大优点是剔除了企业规模因素,能够直接了解企业的获利水平。但是它同样具有与科学目标应具备的前三个特征不太相符的缺点,所以它并不能克服利润最大化目标所存在的致命弱点。 3.股东财富最大化目标。在利润最大化目标和经济效益最大化目标受到严重挑战时,有的就借用西方企业的财务管理目标——股东财富最大化来作为我国企业的财务管理目标。在股分制或公司制企业,用股东最大化目标替代利润最大化或经济效益最大化目标,确实它有利于克服企业的严重短期行为,有利于正确处理企业的收益和风险的关系、目前利益和长远利益的关系。这主要是因为,实现股东财富最大化要求企业必须持续发展,企业收益持续上升,股价稳中有升,股东财富才能达到最大,要实现这一点,企业就必须正确处理收益和风险的关系、目前利益和长远利益的关系。该目标可用每股收益、股利支付率等定量性指标来表示。所以它具有货币性、明晰性、可控性特征。但是该目标也存在重大缺陷。首先它的适用范围很窄,非公司制、股份制企业不能使用。最主要的还是它有违符合社会主义基本规律规律性和统一性两个主要特征。社会主义基本经济规律要求全体人民共同富裕,而该目标只追求股东一方的财富最大化,这就不利于充分调动企业经营者和广大职工群众的积极性,不利于建立企业内部的利益制衡机制。可以预料,如果把它作为我国企业的财务管理目标,它很难使企业形成凝聚力和向心力,很难激发企业广大职工的责任感和使命感。由此看来,将该目标作为资本主义企业的目标很合适,但作为社会主义企业的目标还是有问题的。 4.企业价值最大化目标。近几年来,有些学者为了克服股东财富最大化目标忽略经营者、企业职工利益目标的片面性,提出了以企业价值最大化目标取而代之。该目标乍一听起来很有道理,似乎实现了企业价值最大,就能满足企业的各方面相关经济利益主体的目标需要,但仔细分析起来,它的缺点更多。首先,它有违明晰性特征,企业价值这个概念很不准确,可以作多种解释:从性质上看,企业价值有企业经济价值、企业社会价值、企业人文价值之分;从时间上看,企业价值有过去价值、现在价值和未来价值之别。这里所讲的企业价值究竟指的是哪种企业价值并不十分清楚。其次,它没有明确企业财务管理最终的目标究竟是干什么,这与社会主义基本经济规律也不太相符。第三,它未能把组成企业的各经济利益主体的目标明确表示出来,这也有违统一性特征。第四,该目标很难实行分解,不能把它落实到各经济责任单位、个人。第五,影响企业价值的因素太多,好多外部因素企业财务部门也无法控制,这也有违可控性特征。由于企业价值最大化目标存在上述五大缺陷,所以它不适合作为企业的财务管理目标。笔者认为,把它作为企业的一种经营理念还可以。 5.企业财务管理终极目标。为了克服以上企业财务管理目标存在的各种缺点,结合中国国情,笔者在1995年《理论与现代化》第一期上发表了一篇题为《论企业目标及其评价指标体系设计》的文章,在该文中,笔者将市场经济体制下的中国特色的企业财务管理目标定义为“以国家的方针政策为依据、市场竞争为导向,力求在企业生产经营和经济效益稳步增长的基础上,实现企业所有者(股东)财富和职工人均收入最大化。”将该目标与具有中国特色的财务管理目标应具备的五大特征来比较,笔者认为,将它作为我国企业的财务管理目标还是比较合适的。首先,它符合社会主义基本经济规律性。社会主义基本经济规律要求最大限度地满足整个社会的经常增长的物质文化需要,社会由企业来组成,企业由所有者、经营者和广大职工来组成,各企业都能最大限度地满足这三个经济利益主体的需要,社会主义的基本生产目的就实现了。社会主义的本质要求最终达到共同富裕,企业财务管理终极目标,就是要使组成企业的各个经济利益主体都富起来。其次,它符合统一性特征。它直接明确企业的目标由企业所有者(股东)目标、经营者目标和职工的目标来组成,主张三个利益主体通过协商使各自的目标统一于企业的财务管理目标之下。第三,它符合货币性特征,均可用货币量化,便于分解。第四,它符合明晰性特征,概念清楚、表达准确、没有疑义。第五,它符合可控性特征,如果将所有者(股东)财富量化,可用每股收益、股利支付来表示,所有者财富和人均收入指标都是财务管理可控的指标。由于企业财务管理终极目标完全符合中国特色企业财务管理目标的五大特征,所以将它作为我国企业财务管理的目标是比较恰当的。不仅如此,如果把它作为我国企业的财务管理目标,还可以有效地建立企业内部的利益制衡机制,解决企业目标与国家目标的统一问题。对于解决我国企业存在的隐性收入问题也会有所帮助。
现代企业财务管理研究:现代企业财务管理 摘要:现代企业制度是建立在企业产权界定十分明晰基础之上的。企业作为一个相对独立经营主体,具有自负盈亏、自主经营、自我发展的内在动力和机制。企业财务管理是企业组织生产和营销活动,确保企业生存和发展的理财工作。随着社会主义市场经济的建立,目前我国企业的财务管理存在着许多问题,本文提出建立以资金管理为中心的财务管理制度,推行责任会计,实行分权管理,建立科学的标准成本控制制度以实行财务总监委派制等见解和建议。 关键词:资金管理责任会计;标准成本控制;财务总监 我国社会主义市场经济发展与改革的方向是建立现代企业制度,在现代企业制度下,要按照产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的要求对国有大中型企业实行规范的公司制改革,使企业成为适应市场的法人实体和竞争主体。按照现代企业两权分离,财务管理可以分为投资者财务管理和经营者财务管理。对于任何一个企业来说,在建立其内部财务管理机制的时候,必须充分考虑到各方利益关系。投资人、债权人、经营者之间的权利和义务要相互平衡协调。 在市场经济条件下,国有企业尤其是国有集团企业在财务管理方面还存在着严重的问题。 1、财务管理观念缺乏时代性。社会主义经济的逐步发展,企业面临着全新的财务管理环境。但是,由于在制度和观念上长期受计划经济影响,约束了企业经营者不能将闲散资金自由对外投资,因为无人甘冒风险而承担责任。 2、财务管理缺乏一体性。目前,我国国有企业纷纷兼并联合,形成新的大型企业集团。这些集团企业规模较大,分布较广,内部经济关系复杂,管理人员的素质不高,管理手段落后。 3、财务管理缺乏动态性。目前,我国国有企业的财务管理缺乏至关重要的事前预算。企业没有事前预算,期中的经营业绩比较难以进行,事中控制无从谈起,事后控制就没有效果。 4、财务管理缺乏监控性。目前,我国企业的内部监控被忽视,财务监控制度不完善,不系统,财务监控机制不健全,监控人员思想素质和业务素质不高,监控方法和手段落后,监控效率低。 企业内部财务管理弱化,不但直接影响了企业经济效益的提高,同时也直接影响了政府宏观调控的社会监督效果,只有把企业的财务管理搞好,才能适应国家宏观调控的要求,才能有利于监督机制的完善,才能促进企业的健康发展。因此强化国有企业的财务管理必须从强化企业内部财务管理入手。 一、建立以资金管理为中心的财务管理制度 (一)我国国有企业资金紧缺问题仍是国有企业面临的难点之一,其主要原因有以下几个方面: 1.效率低下,存在大量高投入、低产出行为。我国国有企业的产品技术含量低,缺乏市场竞争力,而一些不适当的技术改造,又造成资金浪费,投资难以回收;盲目扩大生产规模,企业往往自身不够条件时,依靠银行贷款扩大再生产,造成资金结构不合理。企业的生产经营成果连本息都有无法定期支付,背上了沉重的债务包袱。 2.为控制通货膨胀,国家抑制总需求,引导物价水平下降,直接造成企业收入水平降低,但国企成本未降低,而且前期利息、税收及其他社会负担也未减轻。 3.企业置身于一个秩序混乱的合同市场,合同履行率低,诈骗案件时有发生,国企被侵权现象严重。 4.内部缺乏制约机制,企业不管大小,都是一个人说了算。在资金严重短缺情况下,动用流动资金实施无效益的基本建设;国有企业不顾市场需求,盲目生产,造成产品积压,销不出去。不少国有企业的存货和应收账款超过了销售收入的50%,大大超过了正常的储备量,流动资产失去了应有的流动性。 5.国企改革的成本负担重。对国有企业而言,不仅存在国有资产,而且存在国有负债,国有负债,即筹集和使用资金的成本,这也构成了国企改革的成本。我国国企改革的成本包括:离退休、下岗人员安置;医疗、教育及其他福利费用;企业办社会的成本;企业银行债务;其中银行债务构成了企业的显性负债,其他为企业隐性负债,这部分企业要承担隐性社会责任,即安置下岗、离退休人员、养老金、医疗、教育、失业保障等,福利费赤字越来越大,企业不堪重负。 (二)加强资金管理的具体措施 1.建立资金管理制度,控制财务风险。一是建立投资论证制度,投资决策失误是资金管理上最大失误,要在企业内建立投资论证程序,大的项目应请专门的咨询机构参与论证;二是应收账款管理制度,落实资金回收责任制,加快资金回拢;三是建立存货资金控制制度,按需生产、按需采购,把库存量降低;四是财产物资清理制度,发现账实不符或资产贬值要及时处理;五是建立保证制度,避免潜亏因素带来资金沉淀。 2.采用合理的融资方式。从各种融资方式来看,内部融资,不需要实际对外支付利息或股息,不会减少企业的现金流量,同时由于资金来源于企业内部,不发生融资费用,使内部融资成本远低于外部融资。因此内部融资是企业的首选融资方式,只有内部融资仍不能满足企业的资金需求时,企业才应转向外部融资。 3.盘活存量资产,增加资金来源。主要采用“调、并、转”三种方法,调,指结合产业、产品结构来调整资产结构。并,指靠资产重组,以市场为导向,调整产业结构,把优势企业扩张和劣势企业兼并结合起来,互利互补。转,指实行股份合作制,对部分中小企业的资产可以实行整体和部分拍卖,有偿转让,用其收入偿还银行贷款。 4.分离企业办社会职能。将学校、医院等单位让给社会来办,暂时不具备条件的,应加强企业账务管理。企业要推行医疗、保险制度、住房制度改革,解决这部分资金。 5.多渠道筹集资金。筹集资金,是指企业通过筹资渠道和资金市场,运用各种筹资方式,经济有效地筹措和集中资金。传统的筹资方式有吸收直接投资、银行借款、发行股票、发行债主。企业还可以通过投资基金转换、债转股、发展融资租赁等开发新的筹资渠道。 二、推行责任会计,实行分权管理 责任会计是现代分权管理模式的产物,客观存在是根据授予各基层单位权力和责任以及对其业绩的计量评价方式,将企业划分成各种不同形式责任中心,并建立起以各个责任中心为主体,以责、权、利相统一的机制为基础,通过信息的积累加工和反馈而形成的企业内部严密的控制系统,即责任会计制度。 (一)责任会计被推行的原因 随着经营的日益复杂化和多样化,企业规模不断扩大。在一个规模很大的企业里,企业高层管理者既不可能了解企业组织的所有生产经营情况,也不可能为基层经理人员作出所有决策。因此,需要实行分权管理制度。也即决策权随同相同相应的责任下放给基层经理人员,许多关键性的决策由接近这些问题的经理人员作出。然而分权的结果,一方面使各分权单位之间具有某种程度的互相依存性,主要表现为各分权单位间产品或劳务互相提供;另一方面各分权单位为了其自身利益还会采取一些有损于其他分权单位经营业绩甚至有损于企业整体利益的行为。由此可见,在实行分权管理条件下,如何协调各分权单位的关系,使各分权单位之间以及企业与分权单位之间在工作和目标上达成一致,防止各个部门之间为了片面地追求局部利益,致使企业整体利益受到损害等行为的发生,就必须加强企业内部经济责任制,而责任会计正是适应这种管理要求而不断发展和完善的一种行之有效的控制制度。 (二)责任会计的主要内容 1.合理划分责任中心,明确规定权责范围。实施责任会计制度,首先要按照分工明确、责任易辨、成绩考核的原则,合理划分责任中心,只有确定责任中心,才能明确划分职责,做到分工协作、职责分明。其次必须依据各个责任中心生产经营的具体特点,明确规定其权、责范围,使其能在权限范围内,独立自主履行职责。 2.编制责任预算,确定各责任中心业绩考核标准。编制责任预算,使企业生产经营总体目标按责任中心进行分解、落实和具体化,作为它们开展日常经营活动的准绳和评价其工作成果的基本标准。业绩考核标准应具有可控性、可计量性和协调性。 3.建立健全严密的记录、报告系统。建立一套完整的日常记录,以便为计量和考核各责任中心和实际经营业绩提供可靠依据,并能对责任中心的实际工作业绩起反馈作用。一个良好的报告系统,应当具有相关性、适当性和准确性等特性。 4.制定合理而有效的奖惩制度。要制定一套完整、合理,又有效的奖惩制度,根据责任单位的实际工作成果的好坏进行奖惩。做到功过分明、奖惩有据,该制度应做到权责任利的统一。 5.评价和考核实际工作业绩。根据原定的业绩考核标准对各责任中心的实际工作成绩进行比较,据以找出差异,分析原因,判明责任,采取有效措施,巩固成绩,改正不足,及时通过信息反馈来保证生产经营活动能沿着预定目标进行。 (三)推选责任会计制度的方法 一个企业采用什么样的责任中心,建立什么样的责任会计制度,必须与其组织结构相适应。责任会计视组织为人群的集合,组织中的每一个人都应为了组织的共同目标而努力。而组织结构形式会直接影响到责任中心的划分和责任会计的动作效果。现代企业组织结构和横向组织结构。 1.纵向组织下的责任会计制度。公司的最高管理层独揽大权,对企业内部的生产经营活动实施总体的调控,对成本、费用、收入、利润和资金的运用承担全面的责任。纵向组织结构下,建立责任会计制度,首先要按照责任中心的层次,从最高层的成本中心;然后定期由最基层把责任成本的实际数逐级向上汇总,直到最高层次的利润中心和投资中心。 2.横向组织结构下的责任会计制度。横向组织结构是根据分权管理原则建立起来的,在这种组织结构下,企业最高管理层将经营运作的大权适当分散,使其下属的单位、部门也有控制成本、费用、收入、利润和资金的权力,也要为资源的合理使用负责。在横向组织结构下,建立责任会计制度,也要按责任中心的层次,先将全面预算层层分解,形成责任预算。然后建立责任预算的跟踪系统,记录预算执行的实际情况,以及销售收入的实际数,通过编制“业绩报告”的形式逐级向上汇总,一直达到最高层的投资中心。 三、建立标准成本制度,实现科学的成本控制 (一)标准成本制度的内容包括制定标准成本、计算和分析成本差异以及处理成本差异三个环节的完整系统。 1.标准成本。标准成本是经过仔细调查、分析和技术测定后制定的,是在正常生产条件下应该实现的,因而可以作为控制开支、评价实际成本、衡量工作效率的依据和尺度的一种目标成本。 2.成本差异及分析。成本差异分析是标准制度中最重要的环节,只有通过成本差异分析,查明其具体原因才能为实现成本控制开辟道路。 3.差异处理。差异处理是指在期末把标准成本和成本差异重新结合,最终确定产品的实际成本的过程。 (二)标准成本制度的作用 1.有利于进行成本的事前控制。预先制定所生产的各种产品应该发生的各项成本即标准成本,作为员工努力工作的目标,以及用作衡量实际成本节约或超支的尺度。 2.有利于加强成本的事中控制。在生产过程中将成本核算的实际消耗与标准消耗进行比较,及时揭示和分析脱离成本标准的差异,并迅速采取措施加以改进。 3.有利于实现成本核算的事后控制。每月终了按实际产量乘各项目的成本标准,将求得的标准成本同计算出来的实际成本相比较,揭示成本差异,分析差异原因,查明责任归属,评估业绩,从而制定有效措施,以避免不合理支出和损失的重新发生,为未来的成本管理工作和降低成本的途径指出努力方向。 四、实行财务总监委派制,加强企业法人治理 国有企业设置财务总监,是从加强法人治理结构这一角度出发,重点突出了董事会在企业财务方面的监督、管理职能,目的在于健全和完善企业内部监控机制。 (一)财务总监制度的优点 1.财务总监制度体现了所有者对经营者的监督。为了对企业经营者实行可靠的监督,实施财务总监制度是一种较好的选择,在这种制度下,财务总监对企业经营者的监督体现了董事会要求,既不干涉企业日常经营活动,又保证所有权与经营权的分离落实到实处。 2.财务总监制度体现了财务管理中心论思想。财务总监是企业财务管理和会计工作的重要组织者,全面行使对企业财务工作的管理权,对经营者进行最直接、有效的监督。财务总督参与企业经营者计划、指挥、协调、控制等重大管理职能,反映了财务管理中心论的思想。 3.财务总监制度完善了权力制衡机制,实行财务总监制度,完善了董事会、企业经营者、财务总监三权分立,相互牵制的制衡机制,能够最大限度地抑制经营者权力的无限膨胀,较好地解决了对企业经营者进行监督的问题。 现代企业财务管理研究:强化现代企业财务管理 在以两权分离与委托制为主要标志的现代企业制度下,现代企业的重要标志是所有权和经营权相分离,由此产生了委托关系。其关系一方面表现为资源的提供者(股东、债权人)与资源的使用者(管理当局,即人)之间以资源的筹集和运用为优秀的关系;另一方面也表现为公司内部高层经理与中层经理、中层经理与基层经理、经理与雇员之间以财产经营管理责任为优秀的关系。关系的本质体现为各方经济利益关系即财务关系,由于委托人和人均是理性经济人,各自目标不一致,且信息的不对称性,往往人拥有比委托人更多的信息,他们利用私有信息从个人利益出发,选择不利于委托人的利已行为,这就不可避免地引起委托各方利益的相互冲突,从而降低经济的运行效率。解决这一冲突的重要方法是建立和完善财务控制,这对于现代企业制度的健康有序发展有着重要的作用。 一、财务控制的地位 1.财务控制与内部控制的关系 企业内部控制制度,是指单位内部为了有效地进行经营管理,而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。 现代企业内部控制制度,其范围相当广泛,其作用已远不止防弊纠错,比较完善的内部控制制度可以发挥以下四个方面作用:1、能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段,可以防止和减少财产物资被损坏,杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生;2、能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件,而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序,科学地进行职责分工,使会计资料在相互牵制的条件下产业,从而有效地防止错误和弊端的发生,保证会计资料的正确性和可靠性;3、能够保证国家对企业的宏观控制。国家制定的一系列财政纪律及法规,都要求企业通过建立内部控制制度来落实,企业通过实施内部控制制度以进行自我约束,遵循国家的财政纪律和法规;4、能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度,能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。 内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业管理中枢神经系统的重要位置,财务控制是内部控制的重要组成部分。在整个企业的生产经营活动中,生产、技术、人事、供应、销售、财务等工作各不相同,应按照不同的工作性质、内容、范围和实现的条件进行控制,而财务控制因它是一种价值控制,可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合,进行综合控制,它是内部控制的中心环节。 2.财务控制在财务管理中的地位 财务管理内容从不同的角度有不同的表达:从资金运动过程分析,财务管理包括资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等;从管理环节分析,财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等。在上述各种内容中最优秀的部分是什么?理论界也有不同观点:有人认为是筹措、投资与分配;有人认为是财务决策;也有人认为是财务控制。笔者赞成第三种观点,其原因:一是由于企业内部的多层次关系使财务管理划分为出资者财务、经营者财务和财务经理财务多个层次。从企业内部的角度分析,财务管理主要属于经营者和财务经理层次,而他们的基本职责是落实董事会的战略决策,实施公司预算,所以称其为执行型,而不是决策型。二是在企业财务活动中,必然会与各方发生各种经济关系,只有解决和协调好企业内部各行为主体之间、企业与外部利益相关集团之间的矛盾,才能保证企业目标的实现。基于这种认识,企业财务学主要属于管理学的范畴,它以制度管理为主要特征,从财务制度上解决企业管理中的各行为主体的激励与约束不对称问题,协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目标,财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作使个别、分散的财务行动整合统一起来,追求企业短期或长期的财务目标。所以,财务控制在企业财务管理体系中处于优秀地位。 在组织规模扩大和资源有限的情况下,科学合理的进行财务控制,才能确保组织目标的实现。若财务控制不严,资源浪费现象就会发生,甚至出现败德行为,使组织目标难以实现,所以认真研究现代企业制度条件下有效的财务控制方法,创建科学合理的财务控制系统是十分必要的。 二、财务控制运用 内部财务监督贯穿于企业经济活动的全过程,可以更经常、更全面、更及时地进行监督,它是集防护性与建设性于一身,在发现问题后,可以采取相应的补救性措施并形成预防性制度,是监督体系的中心环节。 1.合理配置财务管理权限 党的十五届四中全会通过的《中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定》中指出:“公司法人治理结构是公司制的优秀。要明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责,形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构。”公司治理结构是一种权利制衡机制,有权力,就应有制衡。股东会、董事会、经理人和监事会在各自的一定范围内独立行使权力,承担相应责任,享有相应利益;同时又是彼此制约的,谁都没有无限的权力。公司管理中财务管理是管理的中心,合理配置财务管理权限有利于避免人“逆向选择”、“道德风险”和企业财务危机,从而有效保护各方权益,达到相互协调和制约的作用,保证企业的可持续发展。公司财务管理权可分为财务决策权、财务执行权、财务监督权。 财务决策权包括财务战略决策和财务战术决策。决策机制的理论基础是决策分工和层级制决策。在股东会与董事会之间、董事会与经理层之间进行配置,形成不同的权力边界,从而保证决策的科学性和资金的安全性。以董事会为优秀的公司治理,需要保持董事会的会计控制力、保证对公司经营活动和财务活动实施有效控制。董事会所属的财务委员会的主要职能是研究财务战略、作为董事会财务决策和财务评价的支持性组织;以首席财务官或总会计师为首的会计组织负责执行财务决策和财务制度;战略性财务决策职能、评价职能与执行职能分离。为了实施公司财务战略,需要对资金运营集中控制,这是会计控制的主流。。 财务监督权在公司内部是分散配置的,包括横向财务监督、纵向财务监督、内部审计监督和员工财务监督,其中,横向财务监督是在公司治理结构内部相平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为,包括供产销部门之间的相互约束及会计部门的常规监督;纵向财务监督是在公司内部上级组织或个人对下级组织或个人的财务监督约束行为;内部审计的监督是审计部门通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段,对会计及其他部门实施内部控制。员工监督是基层群众对企业财务活动进行的民主监督,是群众理财理念的具体化,有利于强化员工的主人翁意识,但它是一种软性监督,须辅之于激励方式。为了达到内部会计监督的目的,我们在发挥其职能作用的同时应该做到: 第一,建立严格的内部牵制制度是保证内部会计监督制度有效实施的硬件武器。明确与经济业务事项和会计事项有关的人员职责,实行岗位分离,相互制约的机制。重大的对外投资、资产的处置、资金的调度和其他重要经济业务事项的决策和执行应有明确的相互监督、相互制约的程序。坚持财产清查制度,并对财产清查的范围、期限和组织程序予以明确。 第二,在资金管理方面,企业与其他单位的经济往来必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定范围使用现金,超规定范围使用现金需经总会计师审批。本公司对所属公司根据现金需要允许从其开户行支取备用金。备用金不足时,经公司财务部审核,总会计师批准,方可补足备用金。各分公司的账户只能收款,未经主管经历和总会计师批准,不得支用款项。 第三,加强法制建设,内部监督是企业的一项综合性管理活动,涉及组织、人事和业务多方面。在对会计人员增强法制教育的同时要注意法人代表的法律教育,真正提高其法律观念,使其自觉遵守国家法律、法规以及本单位的内部监督制度。加强会计职业道德建设完善会计职业道德守则,强化会计道德教育。扩充会计人员的知识结构,积极推行会计终身教育。 第四,处理好监督点与监督面的关系,严谨的内部会计监督制度,不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效监督,把企业的各项经济活动全面置于经济监督之中,而且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点监督,面的监督与点的监督要有机结合,内部会计监督才能发挥良好的效益。 上述权力是一个有机的整体,必须合理配置和落实,否则就会权责不清,滥用职权,损害他人利益,导致企业管理混乱,加大经营风险和财务风险,甚至企业倒闭。在现代企业中权力的合理配置必须以合理的股权结构为基础,“一股独大”的情况下是很难建立合理的权力制衡机制。 2.完善内部财务制度 目前有相当一部分企业对建立内部财务制度不够重视,内部财务制度残缺不全或有关内容不够合理;更多的是有章不循,将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”以应付有关部门的检查,遇到具体问题多强调灵活性,使内部控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。内部控制制度主要从四个层面强化财务管理。 第一,预算监控,即把公司决策目标以及公司的资源配置规划予以科学的量化,并促使该目标和规划能够顺利实现的内部管理运作或过程。作为预算监控对象的公司预算具体地界定了股东大会、董事会、经营者、各部门乃至每个员工的责、权、利关系,并且明晰了他们各自的权限空间和责任区域。正式由于全方位全过程、全员的预算的实施,才能对预算的财务控制功能加以强化,从而使公司的财务目标和决策得以细化、落实。 第二,责任授权,责任授权的目的在于通过授权控制对公司相关运作予以调控。授权控制作为一种事前控制可将一切不合法、不准确、不合理的经济行为制止在发生之前。通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额,即在授权范围内的行为给予充分信任,但对授权之外的行为不予认可。 第三,职责分离,在界定职权范围的基础上,通过将不相容岗位相互分离,也就是通过不相容的职务分工,对系统的运作予以制约和监督。而不相容分工则是根据内部牵制的原则,不能由一个人兼管的几项职务必须进行合理的分工,,禁止一人包办经济业务;帐钱物分管。 建立健全内部财务管理制度是企业内部监督的重要环节,应引起高度重视。制度建设须遵循相对稳定性和动态发展相结合的原则。从经济学的观点看,财务制度的制订和选择过程是一个相关利益者根据经济社会环境的变化为自身的经济利益和政治利益进行博弈斗争的过程。通过多次博弈之后,使制度不断得到发展和完善,社会公认程度日益提高,逐步由低层次向高层次递进,最终趋向于最优状态。 3.强化内部控制制度的检查和考核 为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核,看企业内部控制制度是否得到有效遵循,执行中还存在什么问题,原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部控制制度的给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合,才能最终达到内部控制的目的,使制度真正落到实处。 4.建立良好的信息沟通系统 一个良好的信息沟通系统可以使权益各方及时掌握企业运营状况,做出正确的决策和业绩评价。长期以来企业会计信息失真现象普遍,难以为管理和监督提供可靠的资料,造成监督失控,经济效率低下,损害了投资人、债权人、员工及国家的利益。因此完善信息系统,确保会计信息的真实有效,是强化财务监督的前提条件。要做到信息的可信和有效,必须严格执行《会计法》和《内部会计控制规范》,坚决杜绝会计信息失真现象的发生;形成完善的内部牵制和监督制约机制,以堵塞漏洞、消除隐患,保护财产安全,防止舞弊行为,促进经济活动健康发展。在信息管理上要求做到完整性、准确性、及时性和安全性。公司信息的完整性主要禁止帐外帐,并作到有始有终,信息的准确性保持帐与帐之间的真实,并定期核对,信息的及时性指经济业务发生后及时入账,无论什么财务账,必须在规定时间入帐,信息安全性指企业发生业务进行信用额度的考核。同时要加快计算机信息网络的建设,在企业内部构筑纵向沟通、横向沟通、内外沟通的信息网络体系,达到信息交换的及时性。 三、企业财务管理的激励机制 效率是企业集团生命之根本,因此财务控制也必然以效率为着眼点。然而效率并非直接产生于控制,而首先是源于激励机制以及由此而激发人积极性、创造性与责任感。离开了对激励的充分依托,单纯的控制势必损害成员企业及其员工的积极性、创造性与责任感,造成控制的低效率。激励的方式分为报酬激励、控制权激励、剩余支配权激励、声誉激励等。组织行为学家的研究表明,正强化激励(表扬、奖励)比负强化激励(批评、惩罚)更有效。公司治理既要注重激励,又要重视监督约束,两者不能偏颇;如果两者之间能够有效配合,则对公司价值最大化起到巨大的推动作用。中集集团董事会对净资产收益率、资产负债率、净利润等财务指标作出规定并以此为标准进行考核,以报酬方式激励经营层,效果较好。日本经营之神——松下公司创始人松下幸之助,对所有子公司或事业部实行分权管理,进行控制权激励,但会计控制权例外。松下公司的所属事业部或子公司创业时,总部给予一定的资金,不论子公司是否盈利,必须上交10%的资金使用费,如果需要增加资金,必须由总部解决,事业部或子公司无权自行筹资。因此,事业部或子公司必须努力经营,否则没有生路。激励机制运行过程中,需要对报酬激励、会计控制权激励合理配置,控制权激励、尤其是会计控制权激励要以母公司股东会或董事会、监事会有效控制为前提。美国有调查机构曾对187个跨国公司进行调查,发现小型公司因总部缺乏足够的资金和财务专家,往往采用控制权激励,将财务管理决策权授予子公司,但子公司在财务上的独立是相对的,控制权激励的目的是促使子公司依靠自己的财力和经营扩大规模、获取利润。许多公司存在的现象是激励机制与监督约束机制不匹配,这是资金监控机制运行不力的重要原因。 监督控制的目的是为了防止人的机会主义行为,但是现代公司中普遍存在着以人占有私有信息为特征的不平衡现象,委托人难以事事加以监督,因此靠监督来达到委托人和人利益的协调一致是不现实的。激励与监督对控制具有互补性,它通过各种激励方式提高人与委托人的利益相关度,使人的行为选择有利于委托人。实施财务控制的宗旨首先是为了更好的发挥激励机制的功能效应,决不应纯粹地为了控制而控制。激励的方式应根据马斯洛的需要层次理论,针对不同层次人的需求采用相应的激励方式。 1.设计合理的报酬结构 无论对经营者、管理者和员工来说,其经济需求仍是他们工作的重要动机。但不同层次的人的报酬形式是不同的,每一种报酬方式都应有一定的激励作用,如股东对经营者的激励不仅要有利于企业目前的发展,还要有利于企业的长期发展;既要能激励经营者,又不至于影响普通员工和管理者的积极性。 2.引入竞争机制 在成熟的市场经济中,有效地引入竞争机制对人能起到强大的激励作用。竞争机制的激励作用,首先在于竞争本身,马克思认为“在大多数生产劳动中,单是社会接触就会引起竞争心和特有的精神振奋,从而提高每个人的个人工作效率”。马克思的这句话不仅适用于普通员工,对一个社会中处于经营阶层的经营者和管理者也是适用的。其次,市场竞争的基本规律是优胜劣汰,如果人在竞争中被淘汰,意味着他们的既得利益将被剥夺,尤其是经营者,其个人价值将大幅度降低,所以为了保住既得利益和促进事业终身化,经营者不得不努力工作。 .提供个人发展和晋升的机会 根据马斯洛的需要层次理论,人类的高层次需要有尊重的需要和自我实现的需要;因此在激励机制中就应包含这种需求的实现途径。如管理者对经营者要善于授权,处理好集权和分权的关系;对员工应建立一套通畅的晋升系统和健全的培训制度,营造出实现自我价值的环境,以达到组织目标和个人目标的最佳协调统一。尤其在知识经济时代,知识要素在生产要素中起关键作用,它与其他生产要素不同,拥有实施的人是否愿意发挥其才能是关键。一个制度能在多大程度上激发人的创造性,这对于知识经济来说是最重要的。因此,企业决策层应树立以人为本的管理理念,通过合理的利益分配机制调动人才的积极性,以确保企业长期稳定生存和发展。 企业财务控制制度与控制措施有效与否,判断的基本标准就是:是否有助于成员企业及其员工积极性、创造性与责任感的增强,并因此在企业整体上带来更高的财务资源配置效率。否则,所采取的财务控制制度或措施便应当被视为是不当。因为成员企业及其员工的积极性、创造性与责任感是企业效率之源,而效率则是企业生命之本。 总之,财务控制与现代企业的公司治理不能割裂,需将财务控制纳入到公司治理框架之中,即在公司治理结构、治理机制建立过程中,设计会计组织结构及运行机制,基于公司治理研究,强化财务控制具有重要意义:公司治理机制有效,是保证公司资金安全、资产完整、保证会计信息真实、及时、完整的基本条件;建立健全公司治理结构才能保证内部控制有效、才能保证不同层次财务控制目标的一致性、促进科学决策和效率经营;只有从源头实施财务控制,达到各利益主体之间关系的协调与制衡,才能维护各利益主体的正当权益,最终实现公司价值最大化。有效的财务控制应当能够维护所有利益相关者的合法权益,而不是维护某一类或少数利益相关者的权益。 现代企业财务管理研究:现代企业财务管理创新研究 由于国内经济水平的不断增长,对现代企业的生存发展创造了新的机遇,同时也为现代适应市场经济供需调整、不断提高自身的经济实力和综合竞争力提出了新的要求。在判断企业的经济水平和经营策略是否科学合理的过程中,不能够仅仅依据经济收益的片面提高做出企业价值提升的认定和判断。如果没有健全的财务管理运行机制对企业的资金成本、收入支出费用额度、开发投资等经济活动进行监督或预测,则容易让企业遭遇到财务风险隐患,为了更好地提升企业的经济实力,需要加强经营策略管理并建立全面的财务管理机制。 一、国内现代企业财务管理的现状分析 国内正在进行社会主义现代化市场经济的建设,在此过程中,现代企业财务管理的发展方向从传统的经营管理模式向现代财务管理科学机制模式转变。前者财务管理的方式方法仅仅指对财务项目的集中管理和统一运作,而忽视了财务管理工作对企业生产经营决策、投资开发新型项目、预测或者估算财务风险隐患等财务功能手段。在现今的经济时代中,公司企业的发展离不开现代科学技术的进步,企业的建设过程中需要信息技术和科技力量的支持,需要国家政策的调整和帮助,以实现企业内部的组织管理结构优化和产业结构升级,需要不断优化人力和物资资源在企业中的合理分配,避免企业没有目标、没有计划的片面追求经济收益的增长,避免企业为了谋求自身发展不当筹资举债经营,将企业带入财务风险当中。国内很多中小型企业公司在发展建设中不同程度上面临着可利用的资金成本有限,需要通过其他方式筹集资金拓展企业的经营规模,但是落后的财务管理手段又限制了其在举债经营竞争中的优势发挥。此外,很多企业的领导决策者没有科学的财务管理理念仍然比较落后,或者因为素质能力的落后,造成了企业在财务管理制度上的欠缺,财务管理措施存在多种不合理问题,导致企业的财务管理工作混乱并且缺乏规范秩序监督。在现实情况急剧变更的现代市场管理中,企业的财务管理工作应当将市场变化的外部环境因素和企业自身的财务管理机制建立结合起来,利用先进的财务管理理念和财务管理科学管理模式的建立,顺利实现现代企业在财务挂管理体制上的改革创新。现代企业财务管理制度的改革创新,应当注重将信息数据收集与分析工作,建立科学现代的信息化财务管理系统,加强企业在财务管理方面的数据信息收集、分析和共享。经济全球化发展使得社会必将趋向于多元化发展,与此呼应的财务管理也迎来了新的挑战。时代的快速发展,信息的快速传播使得传统的财务运作系统也发生了革命性的变化,信息多元化的增加,必然使得财务管理也会接收到更多的信息,财务管理不仅要对企业负责也要对社会承担一定的责任。因此财务系统必须要创新,这样才能给跟上社会的发展步伐。 二、现代企业财务管理系统的建立 现代企业在财务管理系统建立的过程中,需要对财务管理的有关要素和主要内容进行分析,增强财务管理系统中的优秀环节,确定财务管理系统的运行目标和制度规范,从以下几个方面加强管理:一是现代企业财务管理系统的运行目标。现代企业为了适应市场经济运行机制的变化规律,需要在财务管理工作中融入创新要点,明确企业的财务管理机制的最终目标并贯彻始终,让计划目标引导现代企业的财务管理工作方向,决定企业财务管理的具体方法和实施策略,保证企业的财务管理工作与企业的长远发展目标保持一致。在财务管理系统运行目标的确立的过程中,不能片面将经济收入和利润水平作为财务工作的首要目标,而忽视了企业发展中其他重要的要点,例如对企业的精神文明建设与宣传、企业文化中的人文理念及对企业员工权益的维护、企业需要对社会建设投入的贡献和力量等等。现代企业的财务管理系统中应当包括人文精神和人文理念,将企业工作人员的利益和企业的利益结合在一起,为员工的合法权益保护提供全力支持,实现企业发展目标和员工发展需求的完美结合。二是现代企业财务管理系统中的融资目标。企业在实现自身发展的进程中,在设定长期发展规划的过程中,需要根据自身经济情况和财务管理的需求进行适度的融资活动。融资活动的目标出于拓展企业生产经营规模、投入新产品、新科技的研发、寻找合作开发的投资项目的等目标,加强企业的经济建设并提高企业经济活动的质量。由于传统的经济发展模式具有保守、落后的缺陷,现代企业需要适应国际、国内市场经济发展的规律,对资本筹集的方式作出调整和变更,促进企业在经济力量和发展潜力方面的提升,为现代企业争取到更多的发展机会和发展空间。三是现代企业财务管理系统中的风险管理。受到国际经济变化的影响,国内市场的中也出现了经济多元化发展的趋势,在加强企业技术革新、调整管理经营策略的同时,还需要看到市场经济中存在的风险隐患和不安定因素,为了更好地为企业的经营活动提供帮助和保护,财务管理系统中的另一个重要组成部分和功能即是财务管理风险预警估测功能,其优秀功能是监测企业的经济活动中可能将面临的财务风险隐患并制定相应的解决方法予以排除,为现代企业经济的持续发展提供助力。 三、现代企业财务管理系统的创新要点分析 一是现代企业财务管理中的专业人员能力培养。在市场经济增长方式出现变化的今天,现代企业需要重视对财务管理人员职业能力的培养与提升,通过技术人才能力的提高实现企业财务管理水平的提高,实现对市场经济发展速度适应和发展水平的跟进。所谓的财务管理专业人员不仅仅应当具备财务管理的思想认识,也应当拥有丰富的财务管理知识储备,熟悉财务管理方面的国内法律法规和相关政策指向,也了解国际财务管理的先进理论和科学方法,了解国际上通用的财务管理法律条文,最后还应当具有不断学习提高自身的职业精神。二是现代企业财务管理的组织结构创新要点。从国内很多企业的现阶段财务管理工作来看,其中为数众多的企业在财务管理中组织结构设置不合理,或者管理人员和职能分配过于死板,缺乏灵活调节的功能;或者财务部门组织管理中的缺乏科学管理理念和认知;或者财务人员之间的职能权限划分不清,影响了财务管理工作的顺利进行。三是现代企业财务管理的资源优化配置。现代企业的发展建设过程中,应当看到并重视财务管理系统的作用和功能性,实现人力、财务资源在财务管理中的科学有效分配,提高财务管理工作的作用。综上所述,在经济市场中产生并确立的现代企业的组织建设,需要现代经营管理理念和管理方式的指导,重视财务管理机制在企业经营管理中的重要作用与功能,在财务管理系统中明确财务管理的运行目标、融资目标和风险管理目标,从财务专业人员能力培养、财务管理组织结构创新等方面加强对企业财务管理的建设。 作者:丁钰宏 单位:大连港杂货码头公司 现代企业财务管理研究:现代企业财务管理论文 一、企业实现财务管理信息化过程中存在的问题 1.1财务人员对于财务管理信息化的观念落后 财务管理的信息化其中包括是对于企业财务,业务,税务多方面的,而不是对单一的财务这一方面实行信息化管理。在企业落实财务管理信息化过程的同时会由于财务人员陈旧的财务理念使得一些现代化的财务设备无法走入财务人员的工作中。如:一些关于核算的电算化软件在一些资龄比较老的财务人员的眼中总是没有自己亲手进行核算或者整理之后放心。所以,由于财务人员观念上的落后,在企业中落实信息化管理道的时候,没有及时的建立一个适合与本企业的财务信息化管理标准,使得整个企业对于财务管理进度总是落后于其他企业,最终致使企业的竞争力越来越弱。不仅如此,还使财务管理信息化在企业中受到了局限性。最终出现了当前财务管理信息化过程缓慢的结果。 1.2实行财务管理信息技术化的手段缺乏针对性 每一个企业的财务都有其企业自身的特点,而企业实行的信息化大都是运用一些模版型的财务管理软件,也就是说当前大多是的财务管理软件都是一些通用型的。任何一种企业随时都可以用它来进行软件管理。在推行企业财务信息化管理的过程中,过度的应用鲁迅先生的“拿来主义”,不能够真正采用符合企业自身业务的财务管理软件也是致使企业财务管理信息化发展缓慢的主要原因之一。因此,企业的管理人员应该及时的认识到财务管理中的问题,从根本上进行改进,才会得到财务管理信息化的最佳效果。 1.3缺乏财务管理,网络技术都能应用自用的双面人才 财务管理信息化像是一个新产品刚刚上市一样。对于许多资龄比较老的财务管理人员,这种新的网络技术对于这些老员工来说又是一门新知识。他们所掌握的财务能力和理念都已经与现代企业管理的发展不相融合。但是,相对于能够熟练掌握现代化技术的一些人员,却对于企业财务管理这方面不是很在行。所以,当前落实企业财务管理信息化过程中主要阻碍这项管理发展的就是这种既通财务管理,又能熟练掌握信息化技术人员的短缺。 二、完善财务管理信息化的过程,加强财务管理信息化的建设 2.1将财务管理信息化作为企业管理的优秀理念 信息技术手段不仅仅是当前社会发展的主流,更是实现企业财务管理信息化的主心骨。因此,财务管理人员首先在观念上将信息化这个概念作为工作的优秀重视起来。那么再进一步实现企业基本数据,业务流程以及税务等等方面的信息化。同时作为一个企业的最高管理者也应该树立逐步实现信息化管理的观念,对于一个企业来说只有上到领导者下到底层员工从观念,体制,机制上都进行一个创新,都进行一个信息化的管理。企业首先才会不被社会所淘汰,才会有能力继续与其他企业竞争,并且在这种不断的理念创新中使企业的财务管理逐渐走向更加规范,科学,系统化。 2.2加强培养财务管理信息化的复合型人才 想要解决阻碍财务管理信息化首要问题,就是大力培养这种复合型人才。企业内部应该定期组织一些针对性的培训,例如:针对于老员工开设的一些计算机培训课,针对财务方面创建帐套,以及电算化方面进行一个针对性的培训。而对于新进的一些员工可以进行对于财务方面专业知识进行培训。那么财务管理信息化是企业发展的优秀,搞好财务管理的信息化就能从根本上提升企业的综合实力。同时,企业如果在信息化管理走入企业中的时候建立严格的人员培训制度就能真正起到提升财务人员的综合素质的目的。通过这种培训的方式不仅仅能够为企业培训出更专业,更高端的财务管理人才,还能够使企业经常注入与时俱进的新管理理念。 2.3以企业的实际情况出发,采用符合企业自身的信息化系统 每个企业经营的业务不同,经营理念也的不同。因此,引进信息系统必须必须根据每个企业的实际情况来定夺。以企业的实际需要作为信息软件开发的基准点,与信息化环境紧密结合。想要整个企业或者财务管理顺利的接受信息化的引入,首先得给整个企业灌输“信息化”的概念,之后再对企业进行一个制定一套整体的现实的长期发展的规划,使企业首先处于一个持续稳定的状态中,让企业跟随现实社会发展的脚步,真正提升财务管理的综合水平。 2.4分清楚财务管理信息化和会计管理信息化之间的区别 只有分清楚这两个信息化之间的区别,在实际操作中不要将其混为一谈,才能真正将财务管理信息化落到实处。会计信息化的实现根本目的在于单纯的为企业提供一些有效的信息,并且更好的对会计业务进行控制和管理。而财务管理信息化通过一些财务的决策和控制对企业产生更高效的利益。而且会计信息化中的一些标准模式对于许多企业都是通用的,但是,财务管理信息化却是依照企业发展的趋势。因此,认真分清楚这两者之间的区别,才能真正发挥财务管理信息化的根本目的。 三、结语 企业财务管理的信息化是一个能够真正提升企业自对对于内部的控制和财务管理现代化手段。因此,根据以上对于完善企业财务管理信息化过程中的一些问题的剖析以及改进策略提倡都不能离开现代化信息技术,而且对于财务管理人才的培训也是促进财务管理信息化发展的重要手段。实现企业中财务管理的信息化不仅仅对于企业本身有着重要的意义,同时对于整个社会的发展也是有着很强的促进作用。 作者:张启凤 单位:山东钢铁集团国际贸易有限公司 现代企业财务管理研究:现代企业财务管理目标初探 摘要:企业财务管理目标,是财务管理的一个基本理论问题,也是评价企业理财活动是否合理有效的标准。企业财务管理目标对整个企业财务活动具有根本性影响,文章就如何在现有的经济运行条件下选择适合企业自身的财务管理目标进行分析,提出现代企业财务管理目标现实选择的策略。 关键词:财务管理目标;含义;企业价值;现实选择;策略 一、企业财务管理目标的含义 财务管理目标又称理财管理目标,是指企业进行财务管理所要达到的目的,是评价企业财务活动是否合理的标准,它决定着财务管理的基本方向,具有导向、约束、驱动与评价的功能。财务管理目标具有以下特征:1.能准确度量,具有较强的可操作性。合理的财务管理目标应当可以准确度量,具有明确、具体、定量化的财务指标,使其具有较强的可操作性。2.与企业经营目标保持一致,具有统一性,是指财务管理目标应当与企业经营目标保持统一,财务管理活动作为企业经营管理活动的一部分,应当服从和服务于企业的经营管理活动的总目标。3.财务管理目标是与企业经营目标呈梯度性。财务管理目标是与企业目标统一的,在不同的时期,企业经营目标有差别,相应的财务管理目标会有所不同,这样就形成了财务管理目标的梯度特征。4.财务管理目标有长期性。企业财务管理要注意克服目光短浅,让所有利益相关者的利益都能够做到长短结合,有效兼顾,最大限度地保证企业健康、稳定、长期发展。 二、企业财务管理所追求的目标 1.企业利润最大化目标。企业利润最大化是西方微观经济学的理论基础,企业是自主经营、自负盈亏的营利性组织,利润代表了企业新创造的财富,利润越大,说明企业所创造的价值越多,扩大再生产的来源就越充足,越接近企业最终目标。利润作为考核企业的首要目的,把企业职工的经济利益同企业实现利润的多少紧密联系在一起,这也使得利润逐渐成为企业运行的主要目标,它作为一种财富管理的目标,各有优缺点。企业利润最大化目标优点在于:一是人类社会从事生产经营活动的目的,是为了创造更多的剩余产品,利润越多,说明企业创造剩余产品越多。二是在市场经济中,资本的使用权最终属于获利最多的企业,符合资本运动的规律。三是只有每个企业最大限度地获得利润,整个社会财富才能实现最大,整个社会才能进步和发展。企业利润最大化目标的缺点主要是:第一,它没有考虑资金的时间价值,而现代企业所运用的资金都是有其时间价值的。同时,它也没考虑风险,一般而言,所追求的利润不同,所承担的风险也不同,追求利润越多,承担的风险就越大;反之,承担风险就越小。第二,它没有结合投入的资本。利润是经营活动的最终结果,如果不与投入资本相结合就很难对企业经济效益的优劣做出评价。第三,片面追求利润最大化,容易导致企业财务决策有短期行为倾向,从而使得企业为了追求高额利润,忽视了新产品的开发、人才的合理利用、设备的维修保养、履行社会责任等。所以,现代财务管理理论认为,利润最大化并不是最优的财务管理目标。 2.企业价值最大化目标。随着经济的发展和科学技术的进步以及企业制度和公司治理结构的不断发展与更新,现代企业不仅要满足人们日益增长的物质产品的需要,体现企业存在的价值,而且必须有较强的赢利能力、偿债能力,处理好各方面的财务关系,树立起自己的形象。同时要使企业自己的价值越来越大,所以,利润最大化的财务管理目标已渐渐不能适应现代企业的理财要求。企业价值最大化是指通过财务上的合理经营,采取最优的财务政策,充分利用资金的时间价值和风险与报酬的关系,保证将企业长期稳定发展摆在首位,强调在企业价值增长中应满足各方利益关系,不断增加企业财富,使企业总价值达到最大化。企业价值最大化目标也有利弊,企业价值最大化目标克服了股东财富最大化目标的缺陷,吸取了股东财富最大化观念的长处,是人们对现代企业财务管理目标深层次认识的进一步拓展,因而成为现代财务管理目标的理想选择。企业价值最大化的真正实现,是建立在正确处理企业的各种财务关系及保证企业长期稳定发展基础之上的。它不仅考虑了股东的利益,使股东财富达到最大,而且也充分考虑了其他利害关系人的利益,使他们也得到了利益的最大满足。具体讲这种理财目标的优点在于:(1)充分尊重和满足了企业各相关利益主体的利益要求。(2)更好地体现了财务管理的本质要求。首先,企业价值的大小不是取决于企业在短期行为思想支配下的业绩,而是取决于企业长期发展的积累以及企业未来的发展潜力。其次,企业价值是与企业生存和发展相关的各项因素综合反映的结果。企业价值的大小,不仅与企业当前和未来的盈利能力相关,还与企业的产品开发能力、市场开拓能力、各种资源的运用能力、偿债能力、防范与控制风险能力、社会贡献能力等密切相关。(3)能促使企业更好地履行社会责任。企业履行社会责任,如维护社会公众利益、保护生态平衡、防止环境污染、节约能源资源消耗、支持教育与福利事业的发展、促进社会和谐发展等,都有助于企业经营目标的实现。企业价值最大化也有如下重大缺陷:(1)未突出强调所有者的利益。现代企业的一个显著特征是企业的所有权与经营权相分离。所有者往往不能直接参与企业经营活动,理财大权实际上控制在管理者手中。企业是所有者的企业,所有者承担着最大的风险,因此理财目标必须特别注重保护所有者利益。(2)不能处理好积累与分配的关系。强调企业价值最大化,就会片面强调积累,忽视分配。企业管理者往往能影响甚至控制企业的利润分配政策。社会生产的根本目的是为了满足人们日益增长的物质和文化生活需要。如果所有企业都不分配利润,则生产也就失去了意义,同时生产也会因缺乏动力而陷入停顿。故不分配利润既背离了所有者利益,也不符合社会利益。(3)可能导致短期行为。企业可看作是一种特殊的商品,其价值也应当遵循马克思的商品价值理论,即取决于企业所凝结的人类社会一般劳动时间。理财目标的量化数值必须是时点数与时期数的结合,这样才能较好地避免管理者的短期行为,企业价值最大化目标不能做到这一点。即使对它附加一些限制性阐述,也不能弥补这一缺陷。 3.企业相关利益最大化目标。相关利益最大化目标是指公司经理对公司的长远发展和全部相关利益负责,而并非只对股东利益负责。随着社会分工的日益深化和市场竞争的不断加剧,企业的经营风险不断加大,风险的承担者由单一的股东变成了股东经营者、债权人以至职工。这里的相关者包括股东、债权人、经营者、职工及政府,相关利益最大化就是上述各方面关系人的利益达到最大化。如果说企业最大化的目标只是在复杂关系中抽出了一些本质性的联系,那么相关利益最大化这一目标可以说是浓缩了企业生存与长远发展的根本理念。在现代企业经营环境下,财务管理目标应定位于为企业相关利益者服务,而不是单纯为企业股东服务,即需要对相关利益做出周密的考虑,以便减少相关利益者之间的冲突。 三、现代企业财务管理目标的现实选择 鉴于目前市场经济的具体情况,企业利益相关者财富最大化是理财目标的现实选择。对于要确立什么样的财务管理目标,首先要分析哪些利益关系会对企业理财产生影响。在知识经济的条件下,企业的理财主体更加细化和多元化。股东、企业经营管理者、债权人、员工、政府及顾客间有着一种法律上的契约关系,在这种契约基础上组成了企业,所以笔者认为企业的利益相关者首先包括企业本身,然后是股东、债权人、企业、经营者、政府、员工等。如果实现了利益相关者财富最大化,那么货币的时间价值,风险与收益,企业的总目标,各利益主体的利益都得到充分的兼顾。所以说,利益相关者财富最大化是企业财务管理目标的最佳选择,主要从以下四方面来说明:1.利益相关者财富最大化有利于企业可持续发展。这是因为这一目标注重企业在企业发展中考虑并满足各利益主体的利益关系。而企业本身作为企业利益相关者之一有其总目标生存,发展,获利。其他利益相关者以企业这一利益相关者为优秀来协调和满足各自利益。从而,在这一理财目标下企业在求得可持续发展中,可以站在企业的角度上进行投资研究,这就避免了只站在股东的角度进行投资可能导致的一系列问题。2.利益相关者财富最大化这一目标体现了利己和利社会的统一,有利于实现企业经济效益和社会效益的统一。由于兼顾了企业、股东、政府、顾客等利益,企业就不仅仅是一个单纯牟利的组织,而且还承担了一定的社会责任。企业在寻求其自身的发展和利益最大化中,由于顾及其他利益相关者的利益,就会依法经营,依法管理,正确处理各种财务关系,自觉维护和确切保障国家、集体和社会公众的合法权益。3.利益相关者财富最大化是一个多元的目标体系,很好地兼顾了各利益主体的利益,使他们相互作用,相互协调,并使企业利益、股东利益,达到最大化的同时,也使其他利益相关者利益达到最大。4.利益相关者财富最大化体现了前瞻性和可操作性的统一。有些人会认为这一目标很难有可操作性,而笔者认为,这一点反而是这一目标的进步之处。虽然我们不能制定出一个统一的评价标准,但从各个利益主体的角度去考察其绩效便会很容易。不同的利益相关者有各自的目标,相互协调,使共同利益达到最大。只要合理合法,互利互惠,所有利益相关者财富达到最大化是可以实现的。相关利益最大化是企业经济价值目标和社会价值目标的统一,二者相互依存、相互促进,经济价值最大化目标实现了,有利于合理利用自然资源,保护环境和生态平衡,提高产品质量,降低消耗,有利于解决就业,提高职员的素质等,从而促进社会价值最大化目标实现。反过来,合理充分利用自然资源,提高产品质量、降低消耗、加强环境保护、履行社会责任、增强企业信誉,这无疑有助于经济价值目标的实现。所以,现代企业的财务管理必须在经济价值目标和社会价值目标双重作用下,使企业整体价值达到最大化。总之,企业是股东、债权人、职工甚至政府等多边契约关系的集合,如果将企业目标仅仅归结为股东的目标,而忽视其他相关利益群体,必然导致矛盾冲突,最终损害企业的利益和价值。所以,现代企业财务管理目标的选择应符合市场经济的基本规律,强调社会财富的积累,协调相关各方利益,最终追求企业整体价值的最大化。 作者:董敏
公司财务分析论文:我国有限公司财务分析论文 一、筹资方式及资本结构分析 三一重工自2003年上市以来,没有进行过配股,只在2007年和2010年进行过两次定向增发。2007年以每股16.62元发行了11913.4万股,募集资金198000.00万元;2010年以每股33.00发行了3200万股,扣除2476万元的发行费用,实际募集资金105600.00万元。公司于2007年7月12日向境内机构投资者公开发行十年期、票面利率5.20%的“三一重工股份有限公司公司债券”5亿元,本债券平价发行,按年付息,发行费用1615万元按期进行调整。一般制造企业的负债率在40%~60%为佳,该公司总体资本结构在此区间之内,资本结构合理。公司只运用过定向增发,并没有进行过配股。相对于定向增发来说,配股要求较高,“公司上市超过3个完整会计年度的,最近3个完整会计年度的净资产收益率平均在10%以上;上市不满3个完整会计年度的,按上市后所经历的完整会计年度平均计算;属于农业、能源、原材料、基础设施、高科技等国家重点支持行业的公司,净资产收益率可以略低,但不得低于9%;上述指标计算期间内任何一年的净资产收益率均不得低于6%”。定向增发条件较为宽松,没有业绩方面的要求,也无融资额的限制,极大刺激了上市公司采用定向增发的冲动。定向增发成为上市公司再融资的主流方式。公司在2007年还发行了公司债券,在我国,公司债券市场不够发达,公司很少够通过发行债券进行筹资,而且债券的流动性没有股票强,风险也比较大,投资者要求的报酬率较高。根据融资优序理论,公司一般首先偏好内部筹资,其次是债务筹资,最后才是股权筹资。但是对于我国的上市企业来说,股权筹资的信号传递效用不强,投资者并不认为是一个坏消息。所以上市公司偏好股权融资,而债券筹资需要还本付息,风险比较大。截止2010年12月31日,公司短期借款期末余额4994435438.1,占负债比例为25.70%,占总资产的比例为15.94%。长期借款期末余额1212233200.80,占负债比率为6.24%。应付账款,应付票据相加占负债比率为33.67%。足见公司债务风险其实不大,但是短期借款和长期借款的结构不合理,过多拥有了短期借款,相对于长期借款,短期借款的财务风险比较大。但是公司的应付账款和应付票据加起来占到负债的1/3,一定程度上说明了公司对上游供应商的议价能力很强,利用应付账款、应付票据作为临时资本来源的使用。因此,虽然公司的负债比率达到了61.9%,但是利息保障倍数达到了惊人的2425.71,说明公司根本不存在付不出利息的状况。总之,公司的负债比率虽然不低,但是影响实质性债务风险的短期借款和长期借款比率较低,财务风险并不大。 二、资本运作分析 从2003~2010年公司历年的重要投资可以看到,公司主要的投资方向为联营、合营和子公司,这些联营、合营和子公司主业包括研发,生产,销售,租赁等。具体如下:2003年,公司用短期闲置资金购买了9000万的信托产品,受托人为湖南省信托投资有限公司,委托期1年,年收益率6%。2004年,除了募集资金的特定用途。公司费募集资金投资了2.3966亿元,用于投资设立各地研发生产销售融物租赁等控股子公司。2005年,公司投资2000万元持股长沙市商业银行,出资1500合营成立娄底市中心液压件有限公司。增资控股子公司上海三一科技10000万元2006年,公司以评估值2410.38万元收购深圳市三一科技有限公司100%的股权。定向增发5000万股股票,拟收购北京市三一重机有限公司100%的股权,投资额为80000万元。2007年,完成收购上述北京市三一重机股权。报告期内,公司通过竞拍方式获得岳阳市商业银行4000万股,占岳阳市商业银行总股本的18%,每股受让价格为3.05元,共计价款1.22亿元。报告期内,公司还在香港投资6000万美元设立全资子公司“三一国际发展有限公司。2008年公司对全资子公司三一国际发展有限公司增资1亿欧元用于欧洲研发中心及机械制造基地建设项目。德国欧洲基地项目计划总投资1亿欧元,其中新增固定资产投资8308万欧元,流动资金1692万欧元。项目达产后,计划年产工程机械产品3000台。预计将实现年销售收入3.5亿欧元,利润总额4802万欧元,投资利润率为27.75%,投资回收期6.93年。2009报告期内公司非募集资金投资23009.06万元,其中本期对新增子公司投资14330.56万元,对控股子公司增资6518.5万元,对联营及合营公司投资2160万元。2010报告期内公司非募集资金投资271761.59万元,其中本期对新增子公司投资239442.32万元,对控股子公司增资23959.27万元,对联营及合营公司投资1260.00万元,对集团外其他企业投资7100.00万元。公司的投资战略简单言之为前向一体化战略,通过控制下游产业,对下游产业的投资,加强对于分销商和零售商的控制权,使公司具有良好的销售网络。良好的分销渠道是公司要想获得成功的一个很重要的因素。公司加强对于联营、合营以及控股子公司的投资,使公司牢牢掌握了市场,更能接触到消费者,对于信息的反馈更加及时,能制造出更加满足消费者需求的产品。在满足国内消费市场的同时,积极开拓国际市场,与2008年投资1亿欧元建立欧洲研发中心及机械制造基地建设项目,并且获得了27.75%的投资利润率。国际业务的拓展,不仅扩大了公司的目标市场,更能在一定程度上分散作为公司整体的市场风险。并能相互促进,吸收欧洲机械制造的领先经验和优秀工业设计。公司主要投资在于下游产业,类似纵向一体化,投资风险相对于横向一体化较小,公司也没有涉足不熟悉的投资领域,比如房地产之类的,一心做主业,目标明确,又有强大研发能力和市场份额做保证,投资风险很小。产业链的一体化,更能加强议价能力(比如占有大量的应付账款),获得更大的收益。公司还适当参股了长沙市商业银行(后改名长沙银行)、岳阳市商业银行。投资当地银行,更能方便地获取银行贷款和相应的金融服务,增加了公司的筹资能力。总之,公司的投资风险小,回报高。 三、股利政策分析 三一集团有限公司持有公司56.38%的股权,为三一重工控股股东。梁稳根先生持有三一集团有限公司58.24%的股权,从而间接持有三一重工32.83%的股权,此外梁稳根先生直接持有公司3.77%的股权,因此合计持有公司36.60%的股权,为该公司实际控制人。一般意义来说,上市之初,大股东会倾向于现金股利的股利分配政策。因为通常意义来说,对于首次上市的股票都有禁售期,不能通过抛售股票获利,但是并没限制股利的发放,所以上市初期,公司可以通过高额的现金股利发放,让原始股东迅速收回投资成本,将远期的资本利得转为现实的收益,符合在手之鸟理论。再者,现金股利政策不会影响到公司控制权的变化,保证了公司的控股权不被稀释。从三一重工的股利分配政策也能看出,公司上市前三年,每年分别派发现金股利(每10股)5元、2元、8元,其中2004年的2元算是低谷,但是公司转增股份10转10,相当于股本扩大了一倍,随后2005年的8元的股利,达到了顶峰,如果复权的话,实际派发股利高达16元。事实上,通过前三年的股利分配政策,原始股东累计获得了大约每股2.3元的现金股利。再加上2006年的现金股利(每10股)和10转10的资本公积转增股本。公司原始股东通过高额现金股利,基本收回了投资成本。考虑到现金股利要交个人所得税,公司原始股东已通过前期大量派现金股利收回投资成本,所以随后几年公司分派现金股利越来越少(很大程度由于相关法律规定必须分红所致),转而偏好送股的股票股利政策。研究发现一个很奇特的现象,从2003~2010年,公司的现金股利发放和每股收益成互补关系。即当年每股收益低了,当年发放的现金股利就高,一个指标高了,另外一个指标就相应低,尤其是2005年每股现金股利超过了当年基本每股收益。这并不符合剩余股利政策,也不符合固定股利或稳定股利政策。所以尝试从另一个角度解释公司的股利政策。公司盈利状况较好的时候,公司发放低现金股利,降低公司现金压力,虽然投资者对于公司有高盈利但发放低股利有不满意的地方,但是投资者会从公司现实状况来预测未来,认为将来公司也能如高盈利年一样发展,锚定效应起作用,到时候不光获得股利,还可以借公司发展良好在股票市场上获得资本利得(在中国股市,股利并不是投资者的主要投资收益来源,买卖股票的资本利得才是最主要的来源)。当公司盈利相对较差的时候,公司发放高额现金股利,虽然投资者对公司给予的预期不高,但是高股利政策也吸引了相当一部分的投资者继续持有公司股票。公司的这种股利政策在一定程度上也有利于安定投资者,避免股票大量抛买导致股价大幅波动。随后几年,公司开始通过减少现金股利转而送股发放股票股利。从控制权角度分析,公司首次上市之时,股本一般比较小,容易被收购,不管是善意的还是恶意的。此时公司采用现金股利,避免控股权的稀释,牢牢掌握了公司的控制权。随后通过不停地送转股,公司的股本大幅上升,收购方要想收购该公司的难度加大。还可以看到,三一重工的筹资比较谨慎,只在2007、2010年进行了两次定向增发,2010年公告的增发主要是定向给9名高管的,为高管套取巨额资金,并没有进行配股,2007年还发行了一次公司债券。从这个意义来说,公司对于控制权的问题处理很谨慎。 四、总结 综上所述,本文以三一重工为例,通过获取的公司对外公告的财务报告及相关信息从公司财务状况、筹资方式及资本结构、资本运作、股利政策等方面系统阐述了财务分析的部分方法和技巧,由于财务分析的指标较多,分析方法和技巧各异,本文虽然提供了较为有效的上市公司财务分析的方法和技巧,由于笔者水平所限,上述分析方法和技巧难免存在缺陷或不足。 作者:王其超单位:中汇会计师事务所 公司财务分析论文:寿险公司财务分析论文 一、寿险公司的经营特性 寿险公司是以“人”为保险标的的保险公司,主要承保人们的生命和健康风险。与财产和责任风险相比,人的生命和健康风险是极其复杂的。所以,寿险公司具有显著不同于一般企业的经营特性。 寿险公司大部分业务是长期限业务,有时甚至是终身责任。但在很长的经营周期内,收入和给付在时间上并不匹配。比如说,保费是一次性或分若干期收取的,但责任期远高于缴费期;死亡率、发病率的时间分布是非均匀的,但年缴费一般是固定的(均衡保费);保单获取成本不能递延,导致首年保费和成本不匹配(新业务压力,NewBusinessStrain);在公司成长初期,机构渠道铺设的高额投入与收益不匹配。所以,寿险公司的长期业务在单个会计期间不具有均衡性,必须借助于精算方法和准备金会计,在整个保单周期内实现跨期均衡。这样,传统的年度财务分析结果往往难以客观公允地反映寿险公司的经营业绩,而应采用战略财务分析方法。 进入“大资管”时代,作为广义金融业的一部分,保险产品面临着信托、理财、证券等产品的激烈竞争,因而大多数寿险产品在风险保障之外,兼容了不同的理财功能,保险产品销售实质上是增加对被保险人未来的负债。寿险公司具有大量、稳定的净现金流入,是举足轻重的机构投资者,金融资产通常占寿险公司总资产的90%以上,资金运用在寿险经营中占有极其重要地位。在全球范围内,寿险公司的利润主要来源于投资收益。所以,寿险公司必须在人寿风险管理和资产负债匹配管理两个高度专业化的领域皆为强者,缺一不可。寿险产品以人的生存、死亡或疾病作为确定保险责任的基础,费率厘定、准备金评估等均借助于精算方法,而精算方法的实质是外推法,即以基于经验数据开发的数学模型或数学方法来预测未来;同时,利润受准备金提取方法影响较大,而准备金的评估方法依赖于很多假设,这些假设与未来的实际数据不可避免地存在偏差。因此,经验数据与精算假设的合理性是寿险公司财务分析的重要内容之一。 二、寿险公司战略财务分析的立体透视 由业务特性所决定,寿险公司比一般企业具有更大的经营风险,且这种风险常常是隐藏的,一旦风险显露出来,往往危及公司生存发展、乃至社会稳定。因此,寿险公司与一般企业的财务分析也存在着明显的差异,不能简单地套用传统的财务分析方法,而必须从公司战略层面入手,树立并强化商业模式、发展战略和绩效考核体系三维视角。 (一)战略财务分析的原点———商业模式透彻理解公司的商业模式,对于做好战略财务分析至关重要。因为商业模式不同,财务成功的驱动因素也不同,进而关键考核指标(KPI)也就不同。财务分析的主要维度就是KPI,如果KPI不同,财务分析的重点自然有所不同。因此,寿险公司的财务分析如果不与公司的商业模式和成功驱动因素相契合,而仅仅照搬营运能力、盈利能力、偿债能力等通用指标,其分析结果不过是照猫画虎,似是而非,不仅难以提供高质量的财务信息,反而可能误导信息使用者。典型的寿险公司的商业模式,是通过为客户提供保单承诺和服务获取保费,聚集大规模、长期限的保险资金,进而通过专业化的投资运作,获取稳定的、较高的投资收益,从而实现盈利和价值增值。即便如此,经营定位不同的寿险公司,其商业模式和财务分析的重点仍然差异很大,同一公司内不同产品线的商业模式也不同。以投连险、万能险等储蓄性业务为主的寿险公司,其商业模式主要是利差,那么财务分析的着力点应是资金成本率、投资收益率、资产负债匹配度、退保差等关键财务指标,从这些财务指标出发逐渐深入。以意外险、健康险业务为主的寿险公司,其商业模式主要是死差和费差,相应地关键财务指标应该是综合赔付率、费用率等。以长期寿险为业务重点的公司,其商业模式主要是利差和死差,那么关键财务指标包括利差、死差、费差等,概括起来就是实际经验和定价假设的差异(A/E)。此外,趸缴/期缴业务的占比也是影响公司持续稳定成长的一个关键指标,因为期缴业务的稳定性要大大优于趸缴业务,提高期缴业务占比是很多寿险公司努力追求的目标。可见,对于商业模式不同的公司,财务分析的着重点是不同的。透彻理解寿险公司的商业模式是有的放矢、提高财务信息有用性的前提。 (二)战略财务分析的坐标———发展战略战略是公司发展的目标和路径。财务分析既然是公司的一项管理职能,当然要为公司的发展战略服务,必须与战略目标和路径相契合。企业是有生命周期的,处于生命周期的不同发展阶段,战略也不相同。寿险公司的业务规模和业务成长性是非常重要的指标,而这与其机构网点和渠道拓展息息相关。网点布设和渠道开拓需要投入大量资源,但受益却是一个长期过程。因此,在公司成立初期,由于基础建设投入大,费用率等财务指标会比较差,公司很难盈利。经验显示,这段时间一般会持续5-8年。在此阶段,财务分析不宜与行业标杆数据比对,而应关注费用率等指标与公司战略执行的匹配度和可控性。在公司进入稳定成长阶段后,费用率等财务指标就必须向行业先进水平看齐。所以,发展战略为公司财务分析设立了参照系,财务人员只有清晰地理解了公司战略,把经营结果置于公司战略设定的参照系里,才能够揭示出不足和差距,管理层才能据以采取对策,确保公司战略目标的实现。为什么财务人员必须理解公司战略,中国CPA考试的科目设置提供了一个很好的例证:早期的CPA考试是没有《公司战略与风险管理》科目的,到2009年增加该科目才弥补了这一缺陷。从中我们可以看出,把握公司战略对于做好财务分析的重要性。 (三)战略财务分析的维度———考核体系财务分析是直接为经营者服务的,财务分析人员要站在经营者的角度进行分析,透彻理解公司的考核体系:有哪些关键绩效指标,考核基准是什么?各指标的权重是多少?每一指标相对于基准的偏离对考核结果的影响程度是什么?如果内含价值或标准保费是关键指标,那么提供标准保费产品的构成、高标准保费产品的专项分析就是着重点。如果利润是一个关键指标,那么利源分析、分产品和分渠道的盈利能力分析、盈亏平衡点测算分析、标准成本的差异与成本改善点就是财务分析的着重点。只有全面、深入地理解公司的考核体系,财务分析才能“围绕中心,服务大局”,不断提高财务分析与绩效考核的关联度和信息有用性,也才能更好地理解管理者的行为,识别和防范操纵考核指标的道德风险。 三、小结 寿险公司有着不同于一般工商企业的经营特性,这些特性对寿险公司的战略财务分析提出了特殊要求。寿险公司财务分析人员必须紧密结合公司的商业模式、发展战略和考核体系,其分析结果才能真正具有战略视角和战略效果。需要指出的是,在应用战略财务分析方法时,由于不同寿险公司的战略定位和战略目标不同,所处的发展阶段各异,因而可能选择不同的分析指标,从而降低了公司之间财务指标的可比性。此外,财务分析虽然主要通过数量化、货币性的分析指标来进行,但分析的主要目的是揭示公司经营管理的全貌,并据以预测未来。所以,还必须重视非数量化、非货币性信息,如股东背景、品牌声誉、客户资源、基础管理、产品开发能力、人力资源状况等。 作者:王一惠吴宪单位:山东财经大学保险学院云南财经大学会计学院 公司财务分析论文:公司财务分析中的状态研究论文 摘要:因企业运行环境变化快,需求、目标导向和分析方法的多元化以及多部门多层次人员参与等因素,导致有些企业存在不重视财务分析,财务分析找不准需求、定位不清、不指导未来、找不到标杆进行比较、不考虑风险、不计资金成本、不结合非财务指标、缺乏动态分析、不剖析整体十大问题。而这些问题的解决过程实际上就是企业财会工作解放思想,提高认识,转变职能,找准定位,服务企业发展战略的过程,同时也是企业正确运用财务分析,科学精细化管理的过程。 关键词:财务分析;存在;问题 1前言 企业财务分析是指企业根据信息使用的目的不同,从财务角度入手,比照目标和标杆指标,对企业生产、经营和财务活动进行专业分析,揭示活动结果与目标的差异,探求产生差异的驱动因素,提出可供选择的解决方案的过程。因企业运行环境变化快,需求、目标导向及分析方法的多元化,以及多部门多层次人员参与等因素,导致有些企业财务分析存在这样或那样的问题。本文提出了十个常见的问题,希望对企业的财务分析工作有所启发。 2企业财务分析存在的十个常见问题 问题一:重会计核算,轻财务分析。 目前,我国仍处于经济转轨期。一方面,由于市场和自身的原因,有些投资者的投资决策和管理人员的管理决策很少依靠财务信息支持,造成使用者对财务信息的需求不足;另一方面,由于企业会计准则和制度调整频繁,为了跟上变化,大部分企业的财会人员没能处理好企业会计核算反映调整与财会工作服务经营管理两者之间的关系,把大量时间和精力花费在学习新准则、新制度以及调整核算体系和会计信息系统上,很少有时间进行财务分析,从而也难以通过财务分析为企业决策者提供有效的财务信息产品。在会计核算按照国家强制提供的标准照章处理,企业对财务分析的需求和供给都不足的情况下,大部分企业仍存在重会计核算,轻财务分析的现象。 问题二:找不准需求,不知为谁服务。 在现实中,有些企业财务人员因不了解或不全了解相关各方对财会工作的需求程度,导致其不清楚财会工作为谁服务,反映在财务分析上则表现为:不清楚应为谁提供财务分析产品,应该提供哪些产品。 这些企业的财务部门不习惯与业务单位进行对接,习惯以总部为据点运营,将本部门定位为居高临下的总部职能部门,不清楚财务分析的“客户”,不愿意为业务部门提供个性化的财务需求。财务分析一种模式走天下、只出一种财务分析产品,财务分析报告专业晦涩,让人看不懂。 问题三:定位不清,作用不明。 有些企业对财务分析的定位和作用认识不清,片面地重视企业财务分析,分析得很细,分析结果提示的问题也很到位,然而分析完后却到此为止,没有下文。他们错将财务分析当作战略执行分析的优秀,而不是战略与战略行动方案。这样一来,导致财务分析发现的问题越来越多,财务分析的作用似乎也越来越大,但企业仍在走老路,战略执行或偏离目标,或困难重重。 问题四:只检查过去,不指导未来。 受管理者控制性思维习惯的影响,有些企业习惯于对过去已完成、不变化、有结果的活动进行财务分析和检查,而不能够基于过去,结合当前,着眼未来进行分析和沟通。不服务于未来的财务分析,只会发现过去的问题和满足于已取得的成绩。 在信息的收集与处理上,这些企业的财务分析以内部的、静态的的信息为主材料,很少采用外部竞争者提供的动态环境信息,从而使财务分析结果无法为企业战略的动态调整提供指导和帮助,那么沿着这条路走下去是阳光大道还是荆棘丛丛就不得而知了。 问题五:找不到标杆,不知优劣。 由于没有战略、或战略不清晰,或战略没有转化为可执行的标准,有些企业对外不清晰行业竞争情况,不找或找不到外部标杆,不分析或分析不出自身的优势与劣势,看不到机遇与威胁。对内,缺乏走向战略目标的明确的行军路线和阶段目标,走到哪算哪,甚至不清楚企业走到了哪一阶段。 找不到外部标杆的结果是习惯于自我比较,习惯于与本企业的计划比,与过去同期比,是计划和过去存在问题还是当前存在问题,不得而知。没有正确的比较就没有真正动力,就不能找准正确的方向,找不准方向就不知企业存亡。 问题六:不考虑风险,或过于保守。 有些企业缺乏风险意识,决策不进行风险分析,过去运气比较好,胆子大,财务分析从不考虑或很少考虑风险,对分析结果不进行风险调整,把偶然的成功当成决策系统的必然成功,导致企业决策层夸大自身能力,喜欢冲击小概率事件,看不到前方万丈深渊,直到风险变损失时,企业已陷入万劫不复,难以重生的境地。 由于缺乏对风险的正确认识,有些企业惧怕风险,或缺乏风险管理制度和风险责任制度,要么视风险为洪水猛兽,要么但求无过,对存在风险的业务一律回避,满足于赚取微薄的利润,看不到风险中蕴藏的机会,错失发展良机,以致落后遭致淘汰。 问题七:不计资金成本,影响效率。 有些企业财大气粗,摊子很大,特别是一些垄断企业,项目分析与内部核算不计资金占用成本,企业内占用大量资金的业务单元明为贡献实为包袱。这类企业有时为了做大,并购了大量不计资金成本的微利企业,其结果是股东投资回报不断受到侵蚀而企业却浑然不知。这些企业虽长年盈利,净资产回报率却大大低于市场利率,占用股东和社会的大量资源低效运转。 问题八:重财务指标,轻非财务指标。 货币计量假设虽然为财会工作提供了处理企业信息的便利,但也容易使一些企业只重视结果而不顾过程。有些企业重财务指标分析,轻非财务指标分析;分析的过程是从大结果到小结果;只出数字结果,而不清楚数字内涵,始终找不到产生结果的驱动因素,更没有涉及解决问题的行动方案。 以价值为管理基础的企业,倾向于降低成本和强化资产结构等较易达的的目标,常忽略外部众多难以用货币计量的不可控因素的影响,遗漏一些非货币性的外部战略性信息,对威胁与机遇的反应较慢;对内仅以财务指标评价,否决事关企业长远发展的具有优秀竞争力的新业务。超级秘书网 问题九:习惯使用静态分析,缺乏动态分析。 有些企业习惯于用静态的思维、静态的企业发展战略、静态的市场环境、静态的生产经营计划和静态的员工需求与能力对企业进行静态的分析。这些企业很少关注外部和内部的变化,很少动态地去修正和完善企业的战略规划,很少调整行动方案。从而难以做到与时消息,与时偕行,与时俱进。 问题十:不解剖整体,个体分析不足。 有些大企业、大集团规模越做越大,财务越分析越来越宏观,出现了重视整体分析,轻视个体分析的一锅煮现象。他们没有像解剖麻雀一样对企业各分部中心、各业务流程、各作业单元分别进行财务分析,因此也就分析不出个体的战略贡献,从而难以挖掘和培育企业优秀竞争力;对分部中心的分析不客观,不到位,就会造成低效率挤占战略单位和高效分部资源的现象,而企业整体资源配置的低效,最终将影响企业整体效益。 3结语 大多数企业的财务分析都或多或少地存在着上述十大问题,而解决这十大问题的过程也将是企业财会工作解放思想,提高认识,转变职能,找准定位,服务企业发展战略的过程,同时也是企业正确运用财务分析,科学精细化管理的过程。 公司财务分析论文:美国上市公司财务分析与借签论文 论文摘要:本文首先从资本结构、财权配置、激励约束机制、财务信息披露四个方面对美国上市公司的财务治理现状进行了分析,然后结合我国上市公司财务治理中存在的问题,提出了完善我国上市公司财务治理机制的具体方法。 论文关键词:财务治理;资本结构:财权配置;信息披露 一、美国上市公司财务治理分析 上市公司财务治理是指基于财务资本结构等机制安排,对上市公司财权进行合理的配置,形成有效的财务激励与约束机制,以解决利益矛盾,保证上市公司效率。美国上市公司财务治理可以从以下四个方面来进行分析。 (一)上市公司财务资本结构 美国上市公司财务资本结构的特点是: 1、负债率较低。在西方经济发达国家中,美国上市公司的负债率是较低的。欧洲经济合作组织的统计资料表明.美国上市公司的平均资产负债率低于37%,股权在资本结构中占优势地位,加之法律禁止银行等金融机构直接持有上市公司的股份,使得股权在财务治理中的效应明显强于债权。 2、股权分散,且绝大多数股票为个人所持有。美国的资本市场发展较早且较成熟,上市公司多,股票发行额度大,股票流动性强,股权极为分散。 (二)上市公司财权配置 上市公司财权配置就是将上市公司的财务决策权、财务执行权、财务监控权在各主体之间合理地分配,以形成主体自我约束与相互制衡。美国上市公司的财权配置表现为: 1、对经营者行使财务监控的主导力量方面。 美国上市公司股权治理的优势使得股东成为监控经营者的主要力量。股东大会基本上能够代表股东的利益,股东可以在股东大会上向经营者提出严厉的质询,甚至把不称职的经营者赶下台;更重要的是股东可以通过在证券市场上买卖股票间接监督经营者。而债权人主要是通过派驻代表担任非执行董事,监督权比较有限,影响力也不大。这种靠“相机治理”取得的财权也只是在短期之内有效。 2、财务治理的权力优秀方面。 财权在股东和经营者之间分离,使经营者成为上市公司财务治理的优秀。而财权在经营者内部再分配,使经营者中的董事会或总经理成为上市公司更精确意义上的财务治理优秀。 3、财权配置的集权分权程度方面。 在美国上市公司中,财权在经营者及下层财务人员之间的再分配体现出浓厚的分权思想。近年来。这种分权的级次表现出向员工个人延伸的趋势,一些公司的基层人员开始拥有诸如一定限额的资金调用权等财权。 (三)上市公司激励约束机制 美国上市公司激励约束机制的特点是: 1、具有完善的外部市场机制。美国有着世界上最成熟的竞争性很强的资本市场。激烈的公司控制权争夺、完善的证券市场披露机制、严谨的外部财务监控和审计机构的鉴证对于经营者的约束发挥着重要的作用。股权分散导致的股东直接监控能力的弱化也由此得到了很好的弥补。 2、高额的物质报酬。美国上市公司对经营者的激励主要体现在物质方面,采取包括高额薪金、奖金、股票期权等形式给予报酬。 (四)上市公司的财务信息披露 1、注重诚信的微观环境和宏观环境的培育。积极实施信息有效披露制度,一方面通过建立问题发现机制,帮助一线监管者发现更多的问题;另一方面,通过问询信息披露制度可以增加信息披露深度,帮助投资者发现尚未关注的问题。通过互动的、多次的连续问询信息披露,让公司经营彻底透明,提高市场效率,降低虚假信息的效用。 2、加强上市公司信息披露的相关法规建设,明确相关机构及人员责任,加强监管。包括将审计委员会明确为法定的公司财务监督机构、锁定CEO/CFO个人责任,即公司定期报告须有CEO/CFO认证、对会计师事务所等中介机构实施严格监管。 二、美国上市公司财务治理机制对我国上市公司的借鉴作用 通过以上对美国上市公司在财务治理机制方面的分析.我们可以归纳出如下优点: 1、出资者拥有对经营者的财务监控权;2、上市公司财权是独立的,经营者是财务治理的优秀;3,激励约束机制到位,出资者与经营者之间的委托关系成立,财务治理最基本的框架得以构建;4、信息披露机制规范。当然,美国上市公司的财务治理并非十全十美,主要问题是如何根据经济形势的变化和社会的进步,对现有财务治理框架进行补充、完善,以提高治理效率。结合美国上市公司的财务治理状况,可以发现我国上市公司财务治理主要存在以下问题:(1)资本结构不合理。我国上市公司普遍存在资产负债率偏低的情况。在股权结构方面,存在股权高度集中和股权缺乏流动性等问题,导致我国上市公司产权不清晰、法人治理机制缺失,以致大股东可以随意操纵,采用担保与互相担保、连环担保等形式或是进行大量非公平的关联交易,大量占用上市公司的资金,从而损害广大中小股东乃至公司的利益。(2)经营者的激励与业绩相关度低.且形式单调。我国上市公司在激励机制方面存在薪金水平总体偏低,薪酬结构单一化,激励目标短期化等问题。(3)外部约束机制不健全。存在监管部门监管不力和监管过度问题。由于我国上市公司发展历史较短,相应的法规法制都不够健全,监管措施不到位,常常表现为某些方面监管不力,而在另一些方面又监管过度。银行作为上市公司的最大债权人,大都未参与上市公司的经营管理,对其实施有效监督,难以胜任上市公司有效监督者的角色。(4)信息披露机制不规范,由于投资者处于信息劣势地位,上市公司为了使证券顺利发行或保持较高的价格,就有可能利用自己的信息优势对企业进行虚拟包装、恶意制造虚假信息、遗漏重要事实,蒙骗投资者和监管部门,导致投资者对上市公司的财务状况、信用能力和未来发展前景产生误解,作出错误的投资决策。因此,借鉴美国上市公司财务治理的有益经验,对我国上市公司财务治理机制须从如下方面进行完善: (一)优化资本结构,促进上市公司股权结构分散化,提高股权的流动性 “一股独大”或股权集中在极少数国有股东手中,是导致我国上市公司治理结构不合理的一个重要原因。因此必须促进我国上市公司股权分散化,并且前几大股东之间应均衡持股,从而起到权利相互制衡的作用,并克服股权集中所带来的各种弊端。我国上市公司发展至今,只有1/3流通股上市,2/3的国有股和法人股为非流通股,大量股权不具有流通性,股东“用脚投票”机制的缺失,导致我国上市公司外部约束机制不健全,从而造成一些上市公司频繁出现违规失信现象。为了能够真正改善我国上市公司治理结构,必须解决股票全流通问题,具体建议:一是进行国有股减持,同时引进其他所有者,实现股权的多元化。二是确定今后发行新股全部实行全流通的发行制度,上市公司所有股份都赋予上市流通的权利,并提高社会公众股的比例。 (二)进一步完善上市公司内部激励机制 可以把国外广为流传的股票期权和员工持股计划等激励方式引入激励体系中,以弥补我国上市公司内部经营者在中、长期激励方面的不足。美国哈佛大学教授奥德雷通过实证分析发现,当经营者拥有公司的5%-20%时,公司的盈利能力最强。因此,一定意义而言,衡量公司治理结构的有效标准之一在于是否对公司员工实行了包括股票期权在内的激励方式。此外.高息债券和可转换债券以及职工福利基金等激励方式也是比较好的中期激励方式。总之,在我国上市公司已有的激励机制基础上,逐步建立起适合我国国情的长、中、短相结合的激励机制,可进一步克服经理人的“逆向选择”和“道德风险”,进一步完善上市公司的治理结构。 (三)进一步完善外部约束机制 针对我国上市公司外部监管不力或过度的缺陷,首先要加强监管的权威性,加大公司违规失信的成本,确保监管独立性,防止监管不力。同时,通过构建一套相应的机制来约束监管机构,防止监管权利的滥用,从而防止监管过度。另外,可以引进银行作为债权人的相机治理机制。银行对上市公司所拥有的债权和股权一样,都分担了企业的不确定性风险.因此,债权人参与公司治理合情合理。为此,上市公司可以引进开户银行的相机治理机制,即允许银行进入公司的董事会和监事会,对企业的经营在事前、事中和事后进行全过程的监督。 (四)规范信息披露制度,降低信息不对称性 首先要完善立法,创造良好的法制环境。通过法律手段强化管理者在信息披露中的法律责任,制定有关信息质量管理法规,对管理人员责任与权利、提供伪劣信息的惩处作出明确规定,并加大惩处力度。其次要完善上市公司内部会汁制度,严格会计核算的基本程序,健全财产物资、财务收支的制度,为提供真实的会计信息奠定良好的会计基础。强化公司约束机制。坚决制止管理者任意违反财务规定,自行支配企业财产物资的经营行为。再次要建立健全以注册会计师为优秀的社会监督体系。会计师事务所在证券市场信息披露中起着独立审核、严格监督的外部审计作用。以外部审计为优秀的社会监督体系,是会计信息到达外部使用者的最后一道关卡。这一监督体系的完善程度和运行效益,对于市场上的信息流通具有决定性的影响。最后,政府对信息市场要进行适度管理,通过行政手段强化企业外部监督,通过政府审计机构、财税部门加强审计监督,并与会计管理部门合作,建立会计信息规范体系,规范企业信息披露的内容与格式,披露会计政策选择和变更、重大环境变化对企业造成的影响。 公司财务分析论文:财务分析中上市公司财务指标的缺陷 摘要:在经济环境日益复杂、竞争日趋激励的今天,上市公司成为当今企业发展的重要形式,财务分析对于企业投资者、债权人、经营者及其他利益相关者做出科学的决策非常重要。公司财务分析指标体系在财务分析中发挥着重要作用,通过对各种财务指标的分析,上市公司各利益相关者可以更准确的了解公司的财务状况、经营状况及风险状况。虽然上市公司财务指标在财务分析中发挥着重要作用,但在关注这些指标时,我们也发现这些分析指标存在一些局限性和缺陷,同时,本文对上市公司财务指标在财务分析中的缺陷做了详细分析,并提出了相应的改进建议,使上市公司财务指标在财务分析中发挥的作用更加完善。 关键词:上市公司; 财务指标 ;财务分析 财务分析最主要的作用就是将报表数据转换成特定决策有用的信息,帮助报表使用者更进一步的了解公司的财务状况和经营状况,进而做出科学的决策。 一、上市公司重要盈利财务指标的解读 盈利能力是企业赖以生存和发展的基础,也是一个企业生存和发展的条件。上市公司与其他形式的企业相比有着自己特殊之处,在每股收益、市盈率、股票获利率、股利支付率、股利保障倍数、每股股利、市净率、每股净资产、净资产收益率和每股经营活动现金流量等盈利能力指标中,最重要的指标是每股收益、每股净资产和净资产收益率。这几项指标一直受到证券市场及各利益相关者的关注,证券信息机构也是按照这三项指标高低定期公布上市公司排行榜。在上市公司盈利能力指标分析中,每股收益表明每股普通股本年度获得的净利润,反映普通股的获利水平,是衡量公司盈利能力的相对客观、直接的比率指标,但它不反映股票所含的风险,每股收益的大小受公司所获净利润、股利分配政策、发行在外的普通股股数等多种因素的影响。每股净资产是股东权益与期末发行在外的普通股股份总数的比值,该指标反映发行在外的普通股所代表的净资产成本。净资产收益率是指公司一定时期净利润与平均净资产的比率,充分体现了投资者投入资本获取收益的能力,反映了投资与报酬的关系。 二、上市公司重要盈利能力指标的局限性 上市公司盈利能力指标中的每股收益、每股净资产和净资产收益率在上市公司财务分析中发挥着重要作用,而这几项指标是否能真实的反映上市公司的盈利能力,关键在于上市公司是否有利润操作的行为,这与指标本身存在的缺陷息息相关。 三、盈利能力指标中存在的缺陷 在对盈利能力的分析中,常用的盈利能力分析指标基本上都是对以权责发生制为基础的会计报表数据进行计算分析和评价的。上市公司盈利能力分析指标中除了以上所述的几项重要指标外,还有许多分析指标,如销售净利润率、资产净利润率、成本费用利润率等,这些指标不能反映出公司伴随有现金流入的盈利状况,只能分析企业盈利能力的“量”,不能分析企业盈利能力的“质”。通常,公司在经营活动中产生的现金流量在很大程度上决定着公司的生存和发展,影响到企业的盈利能力。显然,运用这些不能反映伴随有现金流入的盈利状况的财务指标分析公司盈利能力是不全面的。上市公司为了获取信贷资金和商业信用、获得配股资格及出于避税的目的而进行利润操纵,粉饰会计报表,使得会计报表反映的信息失真,导致所运用的反映公司盈利能力的指标缺乏正确性和科学性。 四、营运能力财务指标存在的缺陷 营运能力指标是财务分析体系中重要的一项指标,营运能力指标主要有总资产产值率、总资产周转率、流动资产周转率及存货和应收账款周转率等指标。这些指标在财务分析活动中发挥重要作用的同时也表现出一定的局限性。应收账款周转率作为企业营运能力指标之一,在财务分析中其局限性主要表现在:一是在进行财务分析时,没有考虑公司应收账款的回收时间及风险状况,不能准确地反映年度内应收账款的收回进度;二是实际经营活动中销售具有季节性,各个季度的销售情况都不一样,其赊销情况也不相同,值得注意的是当赊销业务量各年相差较大时,仅通过该指标是不能对跨年度的应收账款的收回情况进行联系的反映;三是由于实际经营活动中往往不能及时提供应收账款周转率的变化情况,该指标只有在年末根据本年的销售额和应收账看的平均占用额计算得出。此外,与应收账款周转率一样,存货周转率作为衡量企业生产经营各环节存货运营效率的综合指标,在实际应用中也表现出一定的局限性。存货周转率受存货计价方法的影响很大,企业的不同时期或是不同的企业的存货计价方法可能不相同,在分析存货周转率时,该指标就会因存货计价方法的不一致而缺乏可比性。另外,企业管理层为了改善资产报酬率,就会对存货周转率进行调整,降低存货水平和周转期,这样该指标就不能真实地反映企业的存货营运效率。 五、改善上市公司财务分析指标体系的建议 从以上分析可以看到,财务指标在财务分析中存在着种种缺陷,这就要求在进行财务分析时,财务分析者应该考虑到怎样解决这些问题,分析得出客观真实的财务信息。对于企业投资者、债权人及其他相关利益者来说,通过企业的财务指标获得上市公司的真实的财务信息是十分重要的。因此,对上市公司的财务指标体系进行改善就显得很重要必要。本文就改善上市公司财务指标体系的建议归集为以下几点: 1.上市公司在进行财务分析时,一是不应仅通过资产负债表、利润表的数据进行分析,还应该集合现金流量表来分析比较,不应仅局限于静态的角度看问题,更应该从动态的眼光对企业的发展状况进行分析;二是应该将近三年的财务数据结合起来,注意有关数据的勾稽关系和产生不正常变化的指标,重点对这些指标进行分析;三是对财务指标进行统一的定义,增强财务指标的可比性,统一计算指标的口径,这样对比分析才有意义;四是要将绝对指标和相对指标结合起来分析,使二者在财务分析中发挥相互作用,全面反映公司的具体情况。 2.建议用主营业务收入代替净收益进行重新计算。通过对净资产和净收益进行调整,在一定程度上增加了每股净收益、净资产收益率这两个财务指标的决策相关性。 3.在进行偿债能力分析时,注重分析各项流动资产的变现能力,要充分认识流动资产和流动负债的属性,集合现金流量表进行分析,从静态和动态两种角度分析比较。此外,还要对财务分析方法进行改进。 4.从会计法规的角度,对上市公司的财务信息披露进行严格规定,加强社会监督,防止内部人对财务数据的人为操纵,特别是对于关联交易的有关信息应该及时而准确的披露。 作者:陈天才 单位:文山公路局丘北公路分局 公司财务分析论文:融资租赁公司财务分析探讨 摘要:在我国,融资租赁不但具有融资、促销、投资、资产管理、资本形态转换以及资源配置等多项重要功能,同时还承担着经济转型改革过程中刺激经济发展的重要任务,可以说是联系金融资本和实体经济的重要桥梁,同时还是促进资金和商品流通的重要平台。近几年随着我国融资租赁公司数量的激增,行业快速发展的同时因为市场监管机制不完善,融资租赁企业风险体系不完善,企业多样性风险预测意识薄弱等诸多问题,严重影响了企业的发展。本文从财务分析的角度,分析了国内某融资租赁公司的盈利能力、发展能力、营运能力及偿债能力。 关键词:融资租赁;财务分析 1公司简介 该业务发展模式经过几十年的创新与发展,逐渐走向成熟,并发挥着良好的作用。 1.1直接租赁 这种模式目前是该公司应用最为普遍,也是最为优秀的业务内容。 1.2售后回租 这项业务在整个业务体系中所占的比重较大,但受到政策出去的影响,这项业务执行一段时间后,被强行终止。 1.3杠杆租赁 这种租赁模式在公司业务中还处于探索阶段,模式的最大优势在于企业可以共少量的资金,享受更多的利益,同时也可以转嫁风险,将风险转嫁给金融机构。这种租赁方式目前受到各个公司的欢迎。可以最大限度满足资金需要,拓展业务。 1.4厂商租赁 这种方式主要是通过供货商将产品以租赁的方式销售给企业,带动销售。 1.5主要筹资方式 筹资方式主要涉及几个方面:金融机构、贷款、投资、融资、债权、信托等。 2财务分析 财务分析,是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据,并结合其他有关补充信息,对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价,为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作,可以揭示企业未来的报酬和风险,可以检查企业预算完成情况,考核经营管理人员的业绩,为建立健全合理的激励机制提供帮助。财务分析主要包括盈利能力分析、营运能力分析、成长能力分析及偿债能力分析。本文分析数据以某公司2013-2015年数据为样本。 2.1盈利能力分析 盈利能力就是公司赚取利润的能力,反映公司盈利能力的指标很多,通常使用的主要有销售净利率、销售毛利率、资产报酬率、净资产收益率等。净利销售净利率=(净利/销售收入)×100%销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入×100%资产报酬率=净利润÷资产平均总额×100%净资产收益率=净利润/[(期初所有者权益合计+期末所有者权益合计)/2]×100%销售净利率反映的是每一元销售收入带来的净利润的多少,该融资租赁公司的销售净利率三年都处于较高水平,2013到2015年存在先降后升的现象;与此同时,销售毛利率也存在先降后升的现象,表明2014年收入产生利润的能力有所下降,企业在盈利过程中应控制成本的支出;资产报酬率用来衡量公司运用自有资本的效率三年数据分别是6.95%、7.01%、5.23%,与前边相反,存在微弱的先升后降现象,净资产收益率三年指标分别为18.6%、9.33%、4.78%,处于逐渐下降的趋势,表明连续三年自有资本的效率有逐渐下降的趋势。 2.2营运能力分析 营运能力是企业运用各项资产以赚取利润的能力,反映营运能力的指标主要有存货周转率、应收账款周转率、营业周期、流动资产周转率和总资产周转率等,这些比率揭示了企业资金运营周转的情况,反映了企业对经济资源管理、运用的效率高低。存货周转率=主营业务成本/平均存货应收账款周转率=主营业务收入/平均应收账款营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数流动资产周转次数=流动资产周转额/流动资产平均余额该租赁公司的存货周转率先降后升,2013年为3679.9次,2014年下降幅度比较大,降为2041.01,2015年有微弱的上升,达到2522.79,在存货平均水平一定的条件下,存货周转率越高,表明企业的销货成本数额增多,产品销售的数量增长,企业的销售能力加强,由资产负债表看到2013末存货87.80万元,2014年末存货高达271.90万元,2015年末存货111.6万元,由此可以看到,2014年存货周转率低的主要原因是存货太高导致的。该租赁公司的应收账款周转率2013年为16.26次,2014年为11.32次,2015年为10.76,应收账款周转率逐年下降,应收账款周转率是反映应收账款周转速度的指标,在一定时期内应收账款周转的次数越多,表明应收账款回收速度越快,企业管理工作的效率越高。应收账款周转率的逐年降低的主要因素在于应收账款期末余额的增加,2013年应收账款期末余额为58,878.80万元,2015年增加到117,344.00万元。因此公司应该提高收款能力或者尽量减少赊销。此外,流动资产周转率及总资产周转率连续三年都是逐年下降的,与应收账款周转率的趋势保持一致,因此基本可以确定该租赁公司对资产的利用效率时逐年降低的。 2.3成长能力分析 企业成长能力是指企业未来发展趋势与发展速度,包括企业规模的扩大,利润和所有者权益的增加。用于考察企业通过逐年收益增加或通过其他融资方式获取资金扩大经营的能力?也可以判断企业未来经营活动现金流量的变动趋势,预测未来现金流量的大小。反映企业成长能力的指标有主营业务收入增长率、净资产增长率及净利润增长率。主营业务收入增长率=(本期营业收入-上期营业收入)/上期营业收入*100%营业利润增长率=(本年营业利润增长额/上年营业利润总额)*100%净利润增长率=(本期利润增长额/期初净利润)*100%该租赁公司主营业务收入增长率先降后升,主营业务收入增长率高,表明公司产品的市场需求大,业务扩张能力强,2013年增长率高达155.90%,2015年增长率也达到了40.97%,明显高于30%,基本上可以认为这家公司具备成长性。净资产周转率2013年为-12.41%,2014年为50.24%,2015年高达158.28%,呈逐年上升的趋势。此外,净利润增长率与主营业务收入增长率保持一致的增长趋势,由2013年的111.45%减少到2014年的-11.64%,再到2015年的51.72%,净利润是公司经营业绩的最终结果。净利润的增长是公司成长性的基本特征,净利润增幅较大,表明公司经营业绩突出,市场竞争能力强。通过以上分析可以认为该租赁公司的成长性比较强,同时企业竞争力较大。 2.4偿债能力分析 企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志。企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期债务的能力,企业有无支付现金的能力和偿还债务能力,是企业能否生存和健康发展的关键。企业偿债能力,静态的讲,就是用企业资产清偿企业债务的能力;动态的讲,就是用企业资产和经营过程创造的收益偿还债务的能力。企业偿债能力指标主要有流动比率、速动比率、现金比率及资本周转率等。流动比率=流动资产合计÷流动负债合计速动比率=(流动资产合计-存货净额)÷流动负债合计现金比率=(货币资金+短期投资)÷流动负债合计资本周转率=(货币资金+短期投资+应收票据)÷长期负债合计该租赁公司流动比率和速动比率变化幅度一致,且逐年上升,2013年比率为0.55,2014年为0.66,2015年为1.27,流动比率,表示每1元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证。它反映公司流动资产对流动负债的保障程度。通常,该指标在200%左右较好,但从上表可以发现连续三年都明显低于200%,所以该租赁公司短期偿债能力比较弱。现金比率,表示每1元流动负债有多少现金及现金等价物作为偿还的保证,反映公司可用现金及变现方式清偿流动负债的能力,表中公司的现金比率在2013及2014年都小于100%,2015年为119.82%,大于100%,从前边三个指标的分析中,我们可以基本断定虽然指标在逐年增加,但是整体的短期偿债能力是很弱的。此外,资产负债率表示一元资产所承担的负债的大小,指标越小,表明长期偿债能力越强。表3-6显示,该租赁公司资产负债率联系三年都低于100%,且逐年降低,表明此租赁公司有一定的长期偿债能力,与短期偿债能力相比,我们基本可以得出,该企业的固定资产较多,资产的变现能力较弱。 3存在的问题及对策 3.1完善库存管理 存货是联结产品生产和销售的纽带,在企业的流动资产总额中占有较大的比重。企业为了保证生产经营过程的持续,必须有计划地购入、耗用和销售存货,但存货的存在势必占用大量的流动资金,其管理、利用情况如何将直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。因此,一个企业若要保持较高的盈利能力,应当十分重视存货管理,尽力在存货成本与存货效益之间作出权衡,达到两者的最佳结合。 3.2提高资产利用效率 盘活闲置的企业固定资产,企业固定资产管理的闲置给企业的资产带来了很大的浪费,也影响了企业的资产运作效率。为了更好地处置固定资产的闲置问题,提高资产的使用率,可以采取以下措施。(1)提高企业闲置资产的利用率。推行集中管理,有偿租赁的经营形式,对企业闲置的资产可以在政策允许的范围内,对外招租信息,让有经营头脑、有条件的经营者承租,签订租赁合同。(2)对闲置的资产设备进行技术改造。通过市场调研进行经济技术论证,花较少的资金,改造原有的闲置设备,使其增加新的功能,满足生产的需要,达到以少量的增量激活大量的存量的目的。(3)拓宽资产盘活渠道,加快资产盘活速率。各级企业固定资产管理部门应加强联系,充分利用现代网络技术,及时沟通信息,扩宽闲置资产的调剂范围,设法使闲置的企业固定资产管理重新发挥作用。 3.3拓宽融资渠道 (1)将传统银行业与融资租赁方式相融合,增加该项业务内容融资租赁作为一个新兴的融资模式,其在融资上有其优势特征,作为传统银行业,要利用自身的传统优势,引进融资租赁业务,将这块业务纳入到业务范围内,吸纳更多的资金,拓展资金来源渠道。还有一个方面,是其盈利的另一个重要渠道,增加这项业务,为银行创收,利用固有资源,多一个收入来源。融资租赁等于自然形成抵押物,在通常情况下,银行对于货款人无追缴贷款依据,但融资租赁是出租设备的所有权人,当承租人还不上贷款时,可以随时将设备要回,减少了坏帐发生的几率。(2)将资金纳入行业范围有效利用基金发展趋势,抓住机遇,引进资金进入融资租赁行业,将充实行业实力,业务开展基础更加坚实。目前,对于两方面的结合,已有很多成功案例可以借鉴。宽融资渠道,充实租赁公司的资金来源。融通资金能力的大小,将直接关系到融资租赁业发展的速度和规模。考虑到租赁业的行业特点,可以放宽对租赁机构吸收资金的某些限制:一是适当扩大融资租赁公司资金来源的业务范围,如允许其吸收一年以上的企事业单位定期存款,允许其吸收各种基金组织的暂时闲置资金,允许其吸收各种期限较长的专项基金、发展基金等。二是对于某些实力雄厚、信誉卓著、经营管理水平高、效益佳的租赁公司,可以允许其改造成规范的股份公司,通过发行股票从资本市场筹措资金。三是对于某些经营规模较大、经营管理水平较高、效益好的租赁公司,可以允许其发行公司债券,筹措中长期资金。四是在加强宏观调控的前提下,可再适当放宽金融企业同业之间融通资金的限制,帮助融资租赁企业解决开展业务过程中的临时资金不足的困难。(3)资产证券化融资是新的发展模式资产证券在我国的发展逐渐成熟和稳定。作为融资租赁公司,可以通过这个渠道,借助其原有的优势资源,将拓展融资渠道。同时,随着经济多元化的发展,融资租赁为适应市场的需要,不同类型、不同服务范围的融资业务不断拓展,也为融资行业的发展提供了多条资金保证,创造了更大的经济效益。 作者:唐姣合 单位:广西大学商学院 公司财务分析论文:国有上市公司财务分析问题探讨 一、企业财务分析的作用及地位 财务分析,实际上是对系列组织财会工作实务、财务报表数据、会计信息及其他所涉及的系列情况的全面审视和评判。财务分析及其支撑起来的财务报告的作用主要有三个层面,一是对财务工作自身的评判及反思;二是可在一定程度上反映组织职能部门及业务部门的经营管理情况,为绩效评价及管理提供基础信息;三是可以让高级管理人员、治理层、外部投资者、上级管理机关、资本市场投资方等相关信息需求主体,看到比较真实而又深度的信息,以为相关决策提供参考。对于财务分析或者财务评价,无论是企业还是行政事业单位方面均有一定的重视程度。在顶层设计方面,《事业单位财务规则》(2012)及《行政单位财务规则》(2012)均围绕财务分析及其支撑起来的财务报告事项设置专章说明,其定位及地位非常之重要。在企业方面,《企业财务通则》(2006)第十三条,将“组织财务预测和财务分析”列为经营者的财务管理职责之一。相对而言,企业方面的规定内容篇幅少,定位较低。不过,在过去,曾陆续颁发《企业经济效益评价指标体系(试行)》(1993)、《国有资本金效绩评价规则》(199)、《企业效绩评价操作细则(修订)》(2002)、《中央企业综合绩效评价实施细则》(2006)等专项文件。只是,2007年以后,企业方面对财务分析的重视程度方面逐渐式微,在评价指标设置等方面没有完善及修订的动态进展。 二、国有上市公司财务分析的现状及问题 (一)认知方面存在偏差 部分国企存在认知偏差的问题,其中最关键的表现就是,部分国有上市公司财务分析工作的推进基础并不是基于对自身组织价值提升及财务管理工作水准提高等方面的考虑,而是着眼于国家监管部门及资本市场平台的制度或程序要求,是为了完成应对任务而进行的。 (二)财务分析主体存在素质缺陷 部分国企上市公司的财会人员习惯于罗列及堆积系列财务数据,强化以特定方式展示而不是具体的分析。相当一部分财会人员虽然在会计核算角度上来看具备专业素质,但对企业其他方面的情况了解不足,又缺乏相应经验,在财务分析方法运用方面也缺乏相应的胜任能力。 (三)财务分析指标存在问题 即如上一部分所言,在1993-2006年之间,企业财务分析或者评价在顶层设计方面不断完善具体的指标体系构建及选择。不过,而后却停滞不前。在这种情况下,虽然部分国企在指标探索方面有一定的成果,不过大部分国企上市公司习惯沿袭过往文件层面的指标设计,不仅滞后,而且对具体企业所在地域、行业、规模特性等方面的情况结合不够。 (四)财务分析程序不够科学合理 部分国有上市公司在财务分析过程中,偏于闭门造车,只是在研究政府监督部门及资本市场平台系列文件要求的基础上,汇总、审核、根据特定格式及文件填写财务数据,但缺乏充分的调研及沟通,影响了财务分析的实现深度。 (五)财务分析实务缺乏深度 部分国有上市公司的财务分析,呆板地根据政府监管部门及资本市场平台的系列要求,列示对应数据,进行报表层面的数据分析,而没有比较深入的观察系列财务数据背后可能体现的经营管理情况。即便是部分国企的财务分析涉及到对能较好地以数据表达的经营成果的考量,但对于支撑经营的财务及资产状况缺乏到位的认知和审视。部分企业的财务分析都属于事后分析,即在特定月、季、年结束后进行的分析,而缺乏事中及事前等时段的分析。 三、提升国有上市公司财务分析的路径及要点 (一)提升精确的认知水准 应该抛却被动完成政府监管部门及资本市场平台要求任务的心理,应该着眼于企业本身的发展,或者说企业价值提升角度思考,籍此形成推动财务分析工作的动力。应该注意优化治理结构问题,克服因国有资本所有者虚置而导致动力缺失问题。对此,可以考虑顺应深化改革的趋势,吸纳社会资本进入,籍此在更深层面优化治理结构。 (二)优化相关顶层设计 应该效仿《事业单位财务规则》(2012)及《行政单位财务规则》(2012),在叙述方式及篇幅方面给予适当提升,以在制度层面提升财务分析的定位,引导系列国企上市公司强化这方面的重视度。应该继续修正具体分析或者评价指标体系的构建和完善,应该在过往基础上,根据各种情况进行细化分类,为每一类情况均设置指导价值更高的细分指标体系。 (三)强化与系列新理念的融合 在国有上市公司财务分析深度局限问题的背后,实际上存在着一个关键问题,就是近年全面预算管理、风险管理、管理会计等理念不断被强化,而财务分析却和这些崭露头角的理念呈现一定的疏离状态,进而也影响了财务分析自身的与时俱进。所以,应该强化财务分析与系列新理念的融合,借助诸如管理会计体系构建等东风及预算管理之预算分析等事项,推动财务分析深度及质量的提升。 (四)提升执行主体的胜任能力 应该考虑优化国企上市公司的人力资源管理水准,扬弃国企过往的体制负担,在岗位设置、职责说明、人员招聘、辞退方面突出市场化运作,避免外界干预过多导致庸人在位。应该适当采取轮岗等方式,开拓财会人员的视野,优化其内在的知识素质结构。另外就是,在人员培养方面适当和诸如管理会计及全面预算管理等的推进相结合。 (五)构建完善财务分析机制 应该扬弃过往仅为编制对外披露的财务报告而进行定期事后分析的习惯,注意提升财务分析的频率,扩大财务分析的时点,在条件运行的情况下形成全流程、事前中后兼具的财务分析推行制度。应该根据财务分析深度推进的需要,设计健全的分析工作机制,尤其是在程序设置方面尽量细化,并为程序或者机制的落实准备充分的对应措施。另外,在具体分析实务中,应该强化创新探索,不拘一格。比如在进行盈利能力分析的时候,在根据资本经营、资产经营、上市公司、能力质量等多个角度,分别确定具体指标取舍,推进执行具体分析的同时,还应该注意扬弃诸如证券买卖等非常规项目,通过非指标性的系列信息分析确定当期利润和当前盈利能力及未来盈利能力的内在关联,等等。 作者:耿红 单位:中粮屯河股份有限公司 公司财务分析论文:邮政公司财务分析问题浅析 一、邮政公司财务分析概述 (一)邮政公司财务分析的基本概念 邮政公司的财务分析是以邮政公司的财务报告等会计资料为基础,并结合其他与邮政经营相关的信息,对邮政公司的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方法,是邮政企业财务管理的重要内容之一,它是对邮政公司一定期间的财务活动和经营状况的总结,并能为邮政公司进行下一步的财务预算和公司决策提供依据。因此,邮政公司的财务分析在公司的管理工作中具有举足轻重的作用。 (二)邮政公司财务分析的重要意义 1.可以全面“认识自我”,从而“提升自我”通过财务分析可以有效地评价邮政公司的财务状况和经营成果。可以揭示邮政公司财务管理活动和生产经营活动中存在的问题,以便能总结经验和教训,为公司日后的财务管理和生产经营提供重要的依据,从而有利于改善邮政公司的财务状况和提升经营效益。2.可以帮助改进生产流程,挖掘潜力,为决策提供依据通过财务分析可以了解邮政公司不同层面上管理质量和不同环节上的作业流程情况,有助于管理者了解公司的盈利能力和资产周转情况,以便从各方面揭露矛盾、找出差距、寻求措施,提升公司优秀竞争力,促进公司生产经营活动按照企业价值最大化的目标实现良性运行。同时,由于财务分析不仅分析公司的历史业绩水平,还注重分析公司未来的发展潜力,因此,它还可以不断地挖掘内部潜力,为公司的投资决策提供重要的信息支持。3.可以检查公司完成财务计划指标的情况,便于考核工作业绩通过财务分析可以了解邮政公司收入完成情况、收支差完成情况、资金回笼情况等对经营管理者的考核指标完成情况,便可用来评价公司管理层受托责任的履行情况提供重要的信息支持,同时也为公司进行管理薪酬与激励决策提供重要依据,以及总结经验教训,提高管理水平。 二、邮政公司财务分析存在的主要问题 (一)对邮政公司财务分析内涵及重 要性认识不够目前,邮政公司仅仅把财务分析作为财务管理的一个环节,仅仅是计算加工若干个财务数据或将指标提供给领导等,导致财务分析工作比较片面和狭隘的。原因是一方面单位领导管理层还主要偏重日常生产经营工作,而财务分析工作未能得到领导管理层的高度重视,单位领导管理层还未认识到财务分析是公司经营管理的重要手段和方法,还不善于通过财务分析来全面加强企业经营管理,另一方面,邮政公司财务人员由于自身能力或在企业管理中所处的地位不高,缺乏话语权,导致在财务分析时只是片面的运用财务分析方法计算,没有开拓性,不深究其中的内在问题,导致分析的效果不尽人意,很难为公司决策提供有效的财务信息产品。而实际上财务分析贯穿于财务管理的全过程,且财务分析绝不单纯是财务部门的事情,而是一个综合性的系统工程,应由财务部门同企业生产经营各部门,对各生产经营部门在经营中的各种情况进行分析。 (二)邮政公司的财务分析体系尚需改进和完善 目前,邮政公司的财务分析内容主要围绕一定时间完成的收入指标、收支差指标以及资金回笼率指标等对领导及管理层的考核指标进行分析,重点分析这些绩效考核指标的完成情况、增长情况,但未能整体地从公司外部和内部发展环境及从公司的整体盈利能力、资产管理水平、支付能力和发展趋势进行综合深入的分析,也未能开展各项经营投资项目的事前预测和决策的财务可行性分析,因此有必要建立一套科学的财务分析方法多维度地分析邮政公司生产经营的状况和财务状况,才能为公司的各项经营投资项目做好科学预测,当好企业的参谋。 (三)邮政公司财务分析结果与实际运用相脱节 目前,邮政公司的财务分析工作主要只是根据数字谈数字,把财务分析变成表格、数字的说明;虽然提出来一些问题和改进的措施,但却没有真正运用到实际工作中,原因主要还只是坐在办公室里埋头苦干搞分析,还未能真正了解公司的经营情况和业务活动,不清楚数字内涵,始终找不到产生结果的驱动因素,更没有涉及解决问题的行动方案。因此还未能透过数据去深入分析邮政公司财务状况和经营状况存在的实际问题,未能把财务分析的结果有效地运用去解决邮政公司实际工作中存在的问题以及优化资源配置和作业流程,从而导致财务分析结果与实际运用相脱节。遗漏一些非货币性的外部战略性信息,对威胁与机遇的反应较慢;对内仅以财务指标评价,否决事关公司长远发展的具有优秀竞争力的新业务。 三、加强邮政公司财务分析的建议 (一)提高邮政公司财务分析重要性的认识 通常来说,邮政公司领导管理层受国资委委托,经营邮政公司的国有资产,承担着国有资产保值增值的责任和义务,所以,管理者需要努力做好公司的日常经营活动,确保提升国有资产的价值和提升邮政公司的盈利能力。那么,公司管理者怎样才能知道自己是否成功完成管理任务,管理者可通过财务分析有助于进一步发现公司运营中存在的问题,可以发现自己在管理上的优势和劣势,从而更理性地考察自己的管理质量,以及企业的发展现状等,有利于管理质量和企业效益的持续提升。且一个公司经营的好坏,都体现在财务报表上,每个公司负责人都应该掌握财务分析方法。深入的财务分析可以在很大程度上帮助我们了解公司的现状和未来发展前景,这也是经营环境和战略分析的一个组成部分。长江实业集团创始人、世界华人首富-李嘉诚这样谈财务分析的重要性:要想成为一个优秀的企业管理家,必须懂财务,通过财务分析马上知道公司的经营情况和经营问题,并及时进行经营改进。由此可见,有效的财务分析,能够“侦破”公司存在的经营和发展问题,所以领导管理层必须重视财务分析,并能通过财务分析学会看“公司的家底”、透视“公司的运营玄机”以及警惕“公司的海市蜃楼”。另外,还要提升相关人员对邮政公司财务分析的认识,一方面,公司的财务分析并不只是财务人员的事情,而是整个公司各业务相关部门人员的配合来完成的,这样才能客观全面地反映公司的整体情况;另一方面,要求公司设置专门的财务分析人员岗位,并对其进行公司业务和财务的综合性教育和培训,提高财务分析人员参与企业管理的意识,以避免财务分析人员闭门造车,以提高聚财、用财、理财的水平,把分析工作纳入现代管理的轨道,以推进企业运营向集约型、效益型增长方式的转变。 (二)完善邮政公司财务分析基础信息采集工作 邮政公司的财务分析信息基础是财务分析工作得以开展的前提,财务分析的基础信息的质量和数量对邮政公司财务分析工作的质量和效果起着决定性的作用,因此,要注重财务分析的基础信息采集工作,要根据邮政公司业务情况建立一个全面有效的财务分析基础信息采集系统,以使财务分析工作能全面有效地反映邮政公司的生产经营情况和财务状况。邮政公司是多元化经营的劳动密集型企业,它并不生产实物形态的产品,只是为社会提供实物传递的有益效用以及金融、信息、劳务等业务,其生产过程和营销、消费过程是同时完成的。因此,邮政公司的资金运动,既不同于工业企业供应、生产、销售过程的统一,也有别于流通企业供应、销售过程的统一,而是由营业、内部处理、运输、投递、管理的作业流程组成。并且邮政公司的经营生产活动还具有全程全网、联合作业的特征,这就要求对各地市分邮政分公司的主营业务收入和成本费用承担实行再分配,并在此基础上合理确定各分公司的财务经营成果。由于邮政公司的生产作业流程和经营活动的特殊性,就决定了邮政公司财务分析的信息基础必须要全面准确地反映公司业务发展、专业经营情况,才能满足公司决策的需要。因此,必须建立邮政公司内部财务分析基础信息数据库以及时有效地提供财务分析所需的基础信息数据。这就要求一方面在会计核算工作组织方面,就要涉及企业经营、管理、生产、作业等各部门、专业、环节;在原始信息采集方面,不但需要基础的财务数据,还需要完整、准确的业务量、重量、收寄局、寄达地等信息;在核算流程上,要强调各业务部门的过程参与,因为这项工作绝不是单纯的财务工作,因为其设计到公司各业务部门、各生产环节的数据,因此,各业务部门必须密切配合才能收集到完整准确的信息。这才能为进行科学有效的财务分析工作提供可靠的信息基础。 (三)建立有效的邮政公司财务分析指标 体系完善的财务分析指标体系有助于发现问题、找出差距、正确评价邮政公司的经营状况和财务状况。因此,邮政公司有必要建立一套全方位的财务分析指标体系以有效的了解公司的过去,评价公司的现状,预测公司的未来,为领导管理层正确做出决策提供准确的信息和依据。根据邮政公司的生产经营特点(即具有盈利性业务也承担着普遍服务的职能),建立一套全面地财务分析指标体系,主要从综合盈利能力、专业获利能力、现金创造能力、成本使用效率、网点获利能力以及普遍服务能力这六个方面选取以下一些关键财务指标作为分析的对象,多维度开展财务分析工作。1.通过净现金流指标、净利润指标、经营利润指标、有效收入指标来综合分析评价邮政公司的综合盈利能力。2.通过专业获利能力(金融、函件、报刊、集邮、电商、出租)、专业毛利贡献、战略业务增长情况、专业有效收入(传统函件、集邮、零售报刊)指标来综合分析评价邮政公司的专业获利能力。3.通过经营资金流入(与应缴资金对比)、收入资金欠费、业务资金欠费、在途资金、库存占用指标来综合分析评价邮政公司的现金创造能力。4.通过平台成本增长额与专业毛利增长额对比、人工成本占收入比重、资产成本占收入比重、业务成本占收入比重、网运成本占寄递收入比重、人均人工成本与有效收入劳产率对比、新增人工成本与新增金融收入对比、代办费占邮政业务收入比重、重点监控管理费用变动指标、营业环节成本占总成本比率、内部处理成本占总成本比率、运输成本占总成本比率、投递成本占总成本比率、管理支撑成本占总成本比率来综合分析评价邮政公司的成本使用效率。5.通过网点利润、网点经营资金流入(与应缴资金对比)、网点人工成本与收入对比、网点业务成本与收入对比指标综合分析评价邮政公司的成本使用效率。6.通过普遍服务收入增长率、普遍服务成本增长率、普遍服务利润指标来综合分析评价邮政公司的普遍服务能力。 四、总结 通过以上一系列的财务分析指标体系可以综合分析评价公司的盈利能力、支付能力、资产管理水平和发展趋势,以便公司的领导管理层能对公司一定期间的财务活动做出正确全面的总结以及对下一步的财务预测和财务决策提供依据。 作者:杨丽华 单位:中国邮政集团公司湛江市分公司 公司财务分析论文:物业公司财务分析技术架框的改进 一、战略分析 战略分析在财务报表分析中是处于系统的始点,亦是新框架以及相关财务分析中的组成环节。其可分成从行业分析和竞争战略分析两个层面实施阐述。行业分析,指的是从行业含义和特性等角度实施分析。其行业特性有着下列几个层面的内容:市场数量以及增长前景,行业位于的发展时期,行业技术改革速率,商品异同化和系统化的程度,买卖方的总数以及大小和行业的市场界限。能够依据上面所提到的要求和指标来分析财务报表,验证目前财务的内外部条件和行业环境是否匹配。而行业分析从行业生命阶段的视角上看,无论是什么行业都有着自身的生命阶段,位于不一样的生命时期,其企业的市场、人力、开发、财务、战略以及现金流等都有着不同的特色。而依据财务为例子,在进行投入前期,每个人都能够以增加财务杠杆的形式加入较大的力度,这样能够取得更高的回投资回报率。而竞争战略分析指的是是对企业选取的竞争模型实施分析。无论是哪个企业要想在竞争中获取生存,就可以遵照下列两种竞争形式进行选择,分别是:差异化竞争战略以及成本优势竞争战略。在物业公司财务分析技术架框内,可以对重要的影响作用实施分析,依据企业所选用的战略竞争形式,提供对应的经济费用以及成本控制,且要重视财务报表的步伐,能否和企业战略的步伐相同。例如:选用的是成本优势战略,此公司对于产品的开发或广告经费等费用就会相继减少,而且对于大量的大规模的生产,有效的生产形式,其资本投入成本也会相继降低,且应具有一系列完整而严格的成本控制体制。这样就可以以较低的成本供给同样多的商品或服务的能力。倘公司采用的是产品差异优势战略选择,那么就应该用较多的经费进行开发科研,将资金放入于产品的资金数额显著增大,其本来的资产以及长期投资数量较大,与此同时拥有更具灵活性的交货形式。这样能给客户供给更优秀的商品和质量,提供更好地服务。 二、价值分析 在一些企业中,从价值计算中我们能够看出,一个企业的价值是利用扣除利益相关所获取的回报,所以价值网的含义是相较于财务分析所进行的,具有重大意义的。从价值网这个角度而言,我们应该在实施财务分析时,迈出公司的界限,从更宽广的角度上对企业内部价值的建设进行分析处理。而从该角度的论点上看,企业的成本以及效益并非是某一单位就可以确定的,也并非是企业内部所进操控的,所以理想的情形很明显就是不可以单独限制在企业内部,而是需要揭示不同的利益人员对公司成本和效益的作用,进而为科学的战略提供准确的保障。而如何把价值网分析融入到物业公司财务分析架框中去呢?依据财务分析架框的角度,我们能够得知,企业的价值网是依据企业的外部条件和经营战略一起形成的,所以,应该处于对方的角度,用对方的思想和看法对待企业的经营管理,且依据此想法出发,检测目前情形下该利益人员采用的行为,和此行动对企业的成本以及效率会生产出哪种影响。 三、会计分析 尽管理论层次上,将财务管理科学放置在管理科学的地位之下,但是在财务分析上的不同分析还是在会计信息的基础上产生的,因此,要对会计数据信息实施拆分以及分析。首先,是要正确辨别优秀的会计信息,这样的会计信息可以使企业的经营管理以及其战略受到作用。因此,我们需要选取恰当的会计估计以及财务报告和附注,保证和企业经营战略目标相同同时可以公允的表现出公司的实际情况,依据会计披露分辨出其危险信号,减少会计信息的失真情况。严格依据上述情形的审查,实施对财务进行分析。依据图例可以得出会计分析以及财务分析的对应位置。就是有了科学的会计信息,加入了科学的外部环境,产生了纠正的会计信息财务报表,从而得知财务分析总结以及价值驱动原因,这样的总结又恰当利用企业战略作用于企业的经营活动以及系统信息。所以,在物业公司财务分析架框上需要对会计和财务进行相互结合,使其对公司的影响同样重要。 四、财务分析 依据目前的财务分析模块而言,财务分析是需要拿产品战略以及财务战略,对企业的财务情形实施全方位的分析处理。在对产品战略的规范以及分析当中,我们需要关注的不仅是一个公司所能创造的效益。其指的是一个公司财务结构以及经营管理的综合体现。一个公司的经营目的,是公司的盈利并且能够使其经营和范围不停的成长和前进。不同的数据运用者对公司的获取效益的程度有着关心作用。通常企业创造效益的具体指标有:销售利润率、成本费用利润率以及资产总额利润率等。除此之外,对公司的偿债能力进行分析处理是财务分析的架框中的关键组成环节。通常,其偿债能力指的是企业能够以资产或者劳务支付债务的能力,将其分成短期偿债能力以及长期偿债能力。相较于一般的公司而言,其短期偿债能力,主要是由公司运营资本的大小和资产变现速率的快慢所决定的。而资产运作效率指的是公司对总资产或者部分资产所进行的运作效率以及周转情形进行分析。其企业经营应有其主要目的,高效的利用不同资产得到最大效益。因此,物业公司财务分析技术架框可以使其资产周转速率加快,使其运行的效率加快,效益越大。利用分析资产的运行作用,评估企业的收入以及不同的运行资产能否确保着科学的联系,考核其企业运行的不同资产效率的快慢。 五、前景分析 对公司进行投资的相关人员,会较为关注未来可以从企业中取得的回报,一个只能够保持现状的企业是很难使投资人将其目光放在公司上的。所以,一个企业中的持续发展是非常关键的,其影响着整个企业的发展和运营。其盈利能力、偿债能力以及营运能力,即使可以综合表现出企业日后的发展,但是这样的分析仅仅只是静止的,如果想要科学的对未来进行猜测,需要更快的从动态的视角来评估企业日后发展的情况。因此,对于物业公司的财务分析框架中的改进和建议,应从其财务报表中出发,综合思考关于企业的前期、现在和后期的发展,对此进行分析后,合理运营其前景分析对先前的财务分析结果实施评估,而且利用有关的财务指标来对企业的前景实施有依据的预算,使得可以识别企业所可以创造的价值,进而使得企业具有其可持续发展能力以及未来发展能力。在合适的阶段下,对公司的活动实施围绕,以价值创造为目的,公司的战略为基础,分析其体系的完整性。以价值驱动和战略为一致,于报表分析为根基,认真仔细分析企业外部的财务分析指标,围绕外部环境和价值网进行分析,重点关注利有关人员的贡献。但是其企业活动是运用其内部产品以及财务战略为优秀,建设在合适企业会计之上的活动,与此同时和企业经营战略相互结合。 作者:董欢 单位:大连远洋基业物业管理有限公司 公司财务分析论文:石油天然气集团公司财务分析 【摘要】中国石油天然气集团公司(简称中国石油集团,英文缩写:CNPC)是由中央直接管理的国有特大型央企,主营业务涉及了炼油化工、管道运输等多个领域。本文是根据该公司2012年度到2014年的资产负债表、利润表以及现金流量表所做出的财务分析。 【关键词】盈利能力;营运能力;偿债能力;发展能力 一、数据来源 中国石油天然气集团的资产负债表、利润表、现金流量表来自中国石油天然气集团的官方网站,对于集团的各项能力分析中的各项指标都是根据资产负债表中的相关数据运用相关计算公式计算得出,最后汇总成表格。 二、财务指标评价与分析 (一)偿债能力分析1.短期偿债能力分析。2013年的流动性比率为0.688相比2012年的0.690下降了0.002,速动比率比2012年下降了0.001,但是现金比率比2012年提高,总体来说2013年与2012年的各项数据相差不大,说明企业的偿债能力与2012年相比没有发生很大的变化,2014年的流动性比率为0.675低于2013年的0.688,说明集团偿还流动负债的能力提高了,流动负债得到偿还的几率就越大,2014年的速动比率为0.389比2103年高了0.073,速动比率变高的原因可能是企业的负债变少了,也可能是企业的流动资产变多了,现金比率2014年也比2013年高了0.042,说明中国石油集团的支付能力变强了。对于集团的周转运行有现金保障,短期的偿债能力在增强。2.长期偿债能力分析。长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。中国石油集团2013年的资产负债率为45.22%,与2012年的45.56%相比下降了0.34%,说明的偿债能力在增强,财务风险也就降低了,股东权益比率从2012年的上升到了2013年的0.844,产权比率降低了1.65%,利息保障倍数也降低了1.79,说明企业2013年的长期偿债能力在增强,企业的能力在增强并且带领企业往好的方向发展。但在2014年中资产负债率比2013年的增加了0.55%,说明集团的所要面对的财务风险变大了,股东权益比率比2013年减少了0.019,产权比率增加了3.48%,都说明了企业偿还长期债务的能力变弱了。企业应该及时采取一些办法来改变企业当前的状况。(二)营运能力分析营运能力反映了企业的经营运行状况,对于资产的表现有一个很好的反应,有利于企业对当前的营运方式做出反馈。中国石油集团2014年的存货周转率为8.83比2013年的7.72增长了1.11、流动资产周转率比2013的增长了0.09,说明企业存货在减少,企业销售量在增加,流动资金的流动性也在变强,但是总资产周转率2014年比2013年有所降低,说明企业的盈利状况变差了,但是2014年的流动资产周转率和总资产周转率与2013年相比变化不大,只是在存货周转率上变化的较为明显,说明2014年的营运能力变强的主要原因在与企业的销售力提高了。(三)盈利能力分析盈利能力分析是对企业一段时间内的获利情况的分析。中国石油集团2014年与2103年相比其中资产净利率下降了1.30%、股东权益报酬率下降了2.41%、销售净利率下降了1.08%、资产利润率下降了1.29%,说明企业的经营管理存在问题,盈利能力也弱了,销售获得的净利率也变低了,资产配置能力下降,所以企业需要改变现有的经营管理方式,对于资产的利用效率需要提高。(四)发展能力分析发展能力分析是对企业未来的发展能力的一个体现。2014年的销售增长率比2013年降低了1.77%,说明企业的发展能力在变弱、资产增长率比2013年降低了5.27%,说明企业在市场中的竞争力在下降,股权资本增长率由2014年的7.55%降为3.77%,利润增长率2014年与2103年相比下降幅度较大,并且出现了负数,说明利润没有上升,反而比2013年减少了,导致利润减少的主要原因是营业外收入的减少,市场对公司未来前景的预测比较差。(五)财务趋势分析1.比较资产负债表分析(1)2014年总资产人民币24053.76亿元,比2013年末增长2.7%。其中,流动资产人民币3913.08亿元,比2013年末下降9.2%,主要原因是存货减少。非流动资产人民币20140.68亿元,比2013年末增长5.4%,主要原因是由于投资增加,物业,厂房及机器设备(固定资产,油气资产)增加。2013年总资产人民币23420.04亿元,比2012年末增长8.0%,其中,流动资产人民币4309.53亿元,比2012年末增长8.7%,非流动资产人民币19110.51亿元,比2013年末增长7.8%。资产从2012年度到2014年度,处于持续增长的状态,但是流动资产在2013年到2014年呈下降的趋势。说明资产增加的主要原因是非流动资产的增加,并且非流动资产在2013年到2014年增加较大。(2)2014年总负债人民币10876.16亿元,比2013年末增长14%。其中:流动负债人民币5798.29亿元,比2013年末下降2016年第7期下旬刊(总第631期)时代金融TimesFinanceNO.7,2016(CumulativetyNO.631)TimesFinance10.2%,主要原因是短期借款减少。非流动负债人民币5077.87亿元,比2013年增加了19.0%,主要原因是长期借款增加。2013年的总负债人民币10720.96亿元,比2012年末增长8.5%。其中:流动负债人民币6454.89亿元,比2012年末增加12.3%,主要原因是短期借款减少。非流动负债人民币4266.07亿元,比2012年增加了3.2%,总负债是呈持续增长的状态,主要表现在非流动负债的持续增加,而对于流动负债2013年到2014年呈下降状态。(3)母公司股东权益人民币11760.10亿元,比2013年末增长3.8%,主要原因是未分配利润增加。2013年的母公司股东权益人民币11328.50亿元,比2012年末增长6.5%,主要原因也是未分配利润的增加。(4)股东权益人民币13177.60亿元,比2013年增长了3.8%,2013年的12699.08亿元比201年增长了7.5%,2012年到2014年都处于增加的状态,主要表现在其他综合收益、盈余公积和未分配利润上。2.比较利润表分析。(1)2014年,中国石油天然气集团的营业收入为人民币22829.62亿元,比2013年上升1.1%,归属于母公司股东的净利润为人民币1071.72亿元,比2013年下降17.3%,下降的主要原因是营业外收入的大幅下降,说明企业需要适当改变原有的投资方式,对于企业的营业外投资加大力度。2013年的营业收入为人民币22581.24亿元,比2012年上升了2.9%,归属于母公司股东的净利润为人民币1295.77亿元,比2013年上升了12.4%,上升的主要原因是利润总额的增加。(2)2014年企业的基本每股收益为人民币0.59元,比2013年减少0.12元。(3)2014年企业的经营支出为人民币21131.29亿元,比2013年的人民币20694.82亿元增长2.1%,说明企业在2014年对企业职工的一些福利有所增加。(4)2014年企业外汇净损失为人民币23.13亿元,比2013年的人民币1886.42亿元下降了9.97%,说明人民币的价值2014年比2013年高。(5)2014年企业所得税费用为人民币377.31亿元,比2013年的人民币357.89亿元增加5.4%,主要原因是本年石油特别收益金税前扣除政策调整增加所得税支出及利润下降综合影响。(6)2014年企业净利润为人民币1190.34亿元,比2013年的人民币1422.29亿元下降16.3%,主要原因是企业的营业外收入降低。2013年企业实现的净利润为1422.29亿元,比2012年上升了8.9%,说明企业2013年的投资方式比2012年好。3.比较现金流量分析。(1)经营活动使用的现金流量净额。(2)投资活动使用的现金流量净额。2014年企业投资活动使用的现金流量净额为人民币2908.38亿元,比2013年的人民币2665.10亿元增加了243.28亿元,上升9.1%,主要是由于上年同期以部分管道净资产及其业务合资合作增加资金的影响。(3)筹资活动使用的现金流量净额。2014年企业筹资活动产生的现金流量净额为人民币443.12亿元,比2013年的人民币122.39亿元增加了320.73亿元,上升了262.1%,主要是由于企业加强有息债务的管理,统筹优化债务结构,本期偿还借款比上年同期增加。4.比较财务比率分析。中国石油天然气集团公司的流动比率和速动比率都略有增加,同时,资产负债率也上升,公司的偿债能力有所增强。存货周转率有增长的趋势,说明该公司的销售情况具有良好的趋势,市场对于石油的需求量在呈增长的状态,对于企业的资金也有一个好的流通,但是,公司的总资产周转率并没有多大变化。值得特别注意的是,该公司的盈利能力指标都呈下降的趋势,并且下降确实较为明显。根据以上分析,中国石油天然气集团公司虽然偿债能力增强,但资产周转率并没有加快,而且公司的盈利能力指标数值也都变小,盈利能力也在下降。从发展的角度来看,石油集团公司各方面都是下滑的,而且2014年公司出现了亏损,前景不容乐观。 三、总结 中国石油天然气集团2014年整体的财务状况比2013年有所下降,企业在2014年的短期偿债能力在增强,但是长期偿债能力变弱了,说明企业对于长期的发展状况不是很好,2014年的营运能力比2013年提高了,但是盈利能力和发展能力都有所下降,说明企业在2014年的石油销售量有所提高,企业的流动资金增加了,盈利能力是对企业的获利状况的一种表现,2104年企业的销售力在增加,但是获得的盈利却在减少,说明企业可以通过对成本与售价的调整来改变盈利状况,企业可以增加石油销售的网点,在增加销售量的同时还减少了库存,并且通过减少存货的来降低存货所需要耗用的一系列相关费用,从而达到降低成本的效果。2014年发展能力的下降,可以看出企业在2014年市场中的前景变差了,主要的原因是2014年的营业外收入比2013年下降很多,说明企业可以通过增加营业外的投资来提高企业的营业外收入,通过扩大对外投资的方式来提高营业外收入,增加企业的总利润,提高了企业的发展能力,投资其他的行业,也能够为企业降低风险。提高了增加企业的资本,为企业的长期发展奠定基础。 作者:余巧娟 单位:宁波大红鹰学院 公司财务分析论文:保险公司财务分析关注重点分析 摘要:财务分析是现代企业管理和决策的优秀内容之一。保险公司是一类非常特殊的企业,其经营对象特殊、经营周期长、资金规模大、投资需求高以及具有显著的负债经营性质等特点决定了保险公司财务与一般性工商企业将有所不同。保险公司财务分析不仅需要重点关注公司的财务稳定性指标和偿付能力指标,还需要考察企业资产和负债估价是否遵循了保守性原则。 关键词:保险公司;财务分析;偿付能力;财务稳定性 一、引言 近年来,我国保险业发展非常迅速,不仅保费总规模已跃居全球第二,而且各类保险公司数量也从当初的中国人民保险公司1家增加至100多家。随着公司数量的增加,保险市场的竞争逐渐加剧,各保险公司的经营效益状况也开始出现分化,中国人寿、中国人保、中国平安等已跻身世界五百强前列,但部分中小保险公司的经营状况却不容乐观。与普通工商企业一样,做好财务分析工作对于促进保险公司的健康持续发展具有重要的现实意义。作为企业财务管理的重要手段,财务分析在普通工商企业管理实践中已经逐渐走向成熟。然而,保险公司是一类非常特殊的企业,在财务分析方面不能简单照搬一般性的工商企业经验,必须根据保险经营本身的特点,对某些具体的财务指标进行重点关注、重点剖析。 二、保险公司经营的特殊性 首先,保险公司经营的对象不是看得见、摸得着的各类有形商品,而是无形的人身和财产风险,这就使得保险公司不仅经营风险更加突出,而且形式多样,其成本和费用管理等诸多方面也都与普通工商企业有着显著的不同;其次,保险经营的周期通常较长。保险公司是先收取保费,待约定的保险事故或其它给付条件成立时,保险公司再承担保险责任,收、付资金之间可能会存在很长的间隔。保险公司经营周期长的特点,很容易导致保险财务风险的累积;再次,保险公司经营具有显著的负债性。保险公司所收取的大量保费,实际上是针对投保人的负债。保险公司负债经营的特性,要求保险公司在财务管理方面必须比一般性的工商企业更加稳健。事实上,尤其对于寿险企业,国家通常不允许其破产倒闭。为防止倒闭风险,国家对保险公司的财务稳定性及偿付能力等财务指标的要求极为严格。此外,保险公司通常资金规模大,投资需求高。根据保监会的相关统计,截至2016年末,保险资金运用余额已高达13.39万亿。而且,资金应用通常是保险公司最主要的收入来源,所以,保险公司都尤其重视资金应用。可以预计,在未来一段时期,我国保险业还将继续保持增长态势,保险行业可运用资金余额还会进一步增加。如此庞大的资金规模,一旦有多家保险公司出现财务问题,势必对整个国民经济和社会发展造成严重的负面影响。 三、保险公司财务分析实践中需重点关注的几个问题 保险行业经营对象特殊、负债经营、经营周期长以及资金规模大、投资需求高等特点,决定了保险公司财务分析与一般企业的财务分析存在差别,关注的重点也应有所侧重。笔者认为,在对保险公司进行财务分析时应重点关注几个方面。 (一)保险公司的财务稳定性 保险公司的财务稳定性指标考察的是指保险公司积累的保险基金是否足以履行保险责任。如果保险公司的保费收入能够抵付赔款支出,则认为其财务稳定性较高;反之,则认为保险公司的财务稳定性较低。财务稳定性指标最直接的反映了保险公司的财务稳定状况。对于一般性工商企业来说,即使出现财务不稳定状况,其可能造成的社会后果通常远不及保险公司。因此,在保险财务分析中,必须重点关注财务稳定性指标。保险公司在业务实践中,通常会通过扩大承保量或者增加保险标的数量等方法提高其财务稳定性,但标的数量的扩大通常会受到可保标的数量有限性的限制,实践中还是比较困难的。在实际考察保险公司财务稳定性指标时,需要应用先进的数理统计模型和方法,对公司财务稳定性系数进行科学的测算,不仅要关注稳定性系数本身的大小,还需要关注保险公司的精算管理水平、再保险安排及风险控制水平等相关因素,因为这些因素都可能在未来影响到保险公司财务稳定性的变化。 (二)保险公司的偿付能力影响 保险公司生存与可持续发展的关键指标是偿付能力。该项指标与保险公司的财务稳定性指标密切相关,提高财务稳定性有助于提升偿付能力水平,但偿付能力过低也会制约保险公司的财务稳定性,两者之间相互影响、相互制约。从防止保险公司经营失败的角度看,偿付能力比财务稳定性指标更为重要,可以说是“保险公司的生命线”。世界各国的保险监管机构都特别重视对保险公司偿付能力的监管,我国的偿付能力监管虽然起步较晚,至今尚未成为最主要的监管方式,但第二代偿付能力监管体系已由我国率先,由此可见国家对保险公司偿付能力的高度重视。根据保险公司的财务结构,借鉴美国等发达国家经验,对于保险公司偿付能力状况的考察需重点关注两个方面:一是短期流动性。短期流动性是指保险企业的资产能够随时应对理赔要求的能力,不仅要求保险公司拥有数量较多的资产,还需要这些资产在保险公司遭遇突发的理赔事件时能够及时变现;二是长期偿债能力。因为保险产品尤其是寿险产品的保险期限通常较长,有的长达数十年,保险公司当前所收取的保费,可能需在数十年后才被要求承担给付义务,在此之前,保险公司到底是“赔”还是“赚”尚无法确定。因此,对于寿险企业应更加注重长期偿债能力的考察。对于长期偿债能力的考察,首先需关注企业的资本结构,它不仅反映了保险公司的融资渠道,还可以衡量公司对于那些提供长期资金者的保障程度;其次,需重点关注保险公司的盈利能力。盈利能力是保险公司长期负债所需资金的最可靠、最理想的保障,稳定的收益是保险公司持续健康发展的重要保证。对于保险公司盈利能力的考察,不仅要深入了解企业的营业收入及当前和过去的利润水平,还要关注保险投资收益的稳定性和安全性。此外,将被考察企业的盈利状况与同期其他保险企业的盈利状况进行比较也是一个较为有效的方法,若被考察企业盈利良好,但其他的同行企业同期盈利更为丰厚,则不能说明该企业具有良好的盈利能力。反之,若企业盈利水平暂时不佳,但比同期其他保险企业的盈利状况都更为理想,则可以认为该企业具有良好的盈利能力。 (三)保险公司资产、负债估价的保守程度 基于保险经营的负债性特点及损失后果的广泛性、严重性等特点,国家通常要求保险公司在资产和负债的计价时遵循保守性原则,即对于资产的估价,应尽可能选择使资产价格最低的计价方法,而对于各负债项目,则应选择使得负债数量最大的财务计价方法,尽可能的降低公司未来的财务风险,保证持续、健康发展。而且,根据目前保监会关于保险公司偿付能力监管的规定,保险公司的所有负债均为认可负债,而保险公司的资产中却只有一部分可以确认为“认可资产”,主要依据是资产的风险状况、变现能力。 从实践来看,尽管国家有相关的财务规定,但保险公司在资产和负债的计价方法选择上仍然拥有较多的自主权,比如对保险准备金的提取等,企业具有一定主观性,而准备金又对报表利润影响极大。因此,在分析保险公司财务状况时,必须重点关注其资产和负债的估价是否遵循了最为保守的会计方法。 作者:马乾明 公司财务分析论文:投资类集团公司财务分析报告 【摘要】 针对投资类集团企业,由于涉及的行业尤为复杂,如何能够及时、准确的提交一份高质量的集团财务分析报告,对集团经营者利用该财务分析报告做出有效的决策具有重要的实用价值。本文从投资类集团财务分析报告的特点讲起,围绕集团财务分析报告编制准备工作、报告要点以及注意事项,旨在为集团经营者提供高效有价值的信息,提高企业的软实力和内部管理竞争力。 【关键词】 投资类集团财务分析;准备工作;报告要点 集团公司,是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司,是指以资本为主要联结纽带,以母子公司为主体,以集团章程为共同行为规范的,由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。现在的集团公司,特别是投资类集团企业,经营规模比较庞大,通常跨地区、跨行业,呈现多元化和综合化特点,子、孙公司众多,管理链条较长。如何才能使企业管理层及时掌握经营状况,做出有效的决策和战略选择,一份高质量的集团财务分析报告显得尤为重要。它能够及时准确完整的将企业经营情况进行深入分析,对过去、现在的经营成果有充足的认知和反思,从而更好的提高企业决策水平。 一、投资类集团财务分析报告的特点 财务分析报告是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系,运用一定的科学分析方法,将公司的经营情况、资本运作情况做出客观、全面、系统的分析和评价,并进行必要的科学预测而形成的书面报告。而投资类集团财务分析报告与一般企业的差别较大,主要有如下特点:一是投资类集团公司由集团总部、产业子集团和成员单位组成。集团总部是最高的决策机构,优秀职能是资本投资,产业子集团是二级决策机构,优秀职能是资产配置,成员单位是经济实体,优秀职能是业务运营。投资类集团公司优秀在于对各种生产要素进行优化配置和有效利用,以实现集团整体利益最大化。针对这一的特征,财务分析报告应更加关注集团的战略目标达成、企业价值创造、资源配置等方面的情况。二是由于投资类集团公司下面的产业呈现多元化发展,管理链条较长,以至财务分析报告的内容很大一部分需要由下而上的进行报送,各企业报告侧重点不同,且上报的流程复杂,周期较长。三是投资类集团公司重点关注股东财务是否保值增值,股东财富最大化,因此在财务分析报告中应避免陷入经营管理细节的分析中去。 二、财务分析报告的准备工作 (一)注重财务分析体系的建立一是需要将财务分析的重要性进行普及,让每一个所属单位都能够重视,注意财务分析和实际业务进行紧密联系;二是需要设计分析的格式,分析格式要在一定程度上进行统一,方便归纳汇总,各公司也可根据自身行业和业务的特点在分析报告中进行一些变动;三是明确各级企业上报财务报表及分析报告的时间节点,以便有的放矢的开展工作,集团本部规定股权二级企业的报送时间,股权二级企业可以自行安排下属企业报送时间;四是各单位需要有侧重点的进行分析,因为所属公司所处的行业不同,业务重点也不同;五是需要有后台保障,创建稳定的信息支持系统,加强财务信息的互通;六是建立财务分析报告的评价体系,集团本部应该对各公司分析报告报送时间、质量等情况进行评分,有奖有罚。 (二)财务分析岗位做好相关准备工作提前建立行业对标企业库,在信息支持系统的基础上编制财务分析所需的表格,例如:公司结构明细表、收入利润趋势分析表、三率一值测算表、投资收益分红明细表、股权及固定资产投资明细表、分板块统计表等,以便在获取合并数据及所属公司报告以后能够及时准确的编制财务分析报告。 三、财务分析报告要点 鉴于投资类集团层面的经营者大部分都是财务外的背景,因此在财务分析报告草拟过程中应尽量不使用专业术语,有必要使用在日常交流中能够通用的可理解的语言来陈述事实,表达观点。在分析报告的格式方面建议选取总—分—提示的大框架进行阐述,有利于集团的经营者们能够看头看尾及能基本掌握公司经营的主要情况,具体要点说明如下: (一)总括部分财务分析报告的第一个部分应简明扼要的对集团整体的经济运营情况进行描述,主要应包括收入利润指标、资产规模指标、利税经济增加值及国有资产保值增值率、融资投资情况、经营净现金流量,可以对相应指标的同比环比情况进行分析,这些指标能够在开篇就给决策者们一个公司经营的直观印象。其次可以对公司的合并范围情况以及报告期间新增减少的公司进行描述说明,年度或者季度末还应将纳入合并报表的单位名称、集团持股比例、注册资金、股权级次及主营业务内容编制成表,让经营层们了解整个集团控股公司组织构架的概况。 (二)分项部分1.主要财务指标的行业对标分析。指标可选取国资委上年出具的企业绩效评价标准指标,其中就设有投资类企业的指标。投资类公司主要从盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行对比,可以从各个指标处于行业的优、良、平均、较低、较差的情况看出集团公司四个层面的情况,同比指标也应同样测算出来以便进行对比。以上可用表格的方式呈现,同时需要用文字描述来表达。文字描述应分别对集团的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行描述,处于行业某种水平主要原因是什么,表明公司承担着某种风险或不确定性,应该加强那些方面才能解决或者保持某项操作。2.同行业企业对比分析。选取同行业上市的公司,在其季度报表披露的下月财务分析报告中可增加同行业对比分析。主要是对资产、利润、销售利润率、净资产收益率、经营净现金流进行对比分析,让经营者们了解本集团在业绩所处的地位。同时应该关注国内外经济大势、宏观调控政策和产业政策、利率、汇率和税率,判断这些因素对集团整体或局部未来经营业绩的影响。3.投融资情况分析。融资情况主要从当年完成融资金额、归还金额、新增融资年化利率,存量融资金额、结构、年化利率,以及环比同比情况进行分析比较。还需要将权益类融资还原为债务对资产负债率进行测算,并提示风险。担保情况主要从新增担保金额,担保余额,占净资产的比例,以及担保的结构,即集团内部和外部分部进行分析。投资情况主要从四方面进行描述,一是股权投资,即对参控股公司的注资情况;二是项目及固定资产投资;三是对外发放委托贷款情况;四是内部借款情况,即内部单位发放的统借统贷和调剂资金情况。4.集团控股公司分板块进行分析。投资类集团内部由于行业涉及面广,首先需要跟战略部门或是经营部门把集团的各所属控股公司分为几大类,该板块的划分主要以战略部门的意见为主。其次应该分别对每类板块进行资产总额、净资产、总收入、利润总额的绝对数和相对数进行提取整理。在板块划分时,可能会出现股权二级企业所属的子公司不在其同一个板块内的情况,这时应该采用以末级企业的报表数为基数,上级企业的数据以合并数减去单户数填列出资产和收入利润指标。再次,对整理好的数据汇总在一起,制作图表,例如饼图,让经营者能够直观的看出每一个板块占用资源以及利润贡献产出的情况,同时再对每个板块内标杆企业、亏损企业、重要亏损原因进行逐一分析。5.集团参股企业情况分析。参股企业作为投资类集团公司一个重要的组成部分也应该单独划定一个部分来描述。主要从其当年确认的投资收益及分红方面来描述,结合各行业的情况、宏观形势,对效益主要贡献单位进行描述,同时对亏损企业也进行问题查找,并重点描述相关原因。 (三)提示与建议该部分是整个财务分析报告的结论部分,对于投资类集团财务分析报告来讲更是整个思想的精华的部分。该部分可将以上分项中五个部分的内容进行总结提炼,从详细的分析中拔高,结合集团战略、企业价值、资本流动等重要问题和风险进行提示。不只停留于问题的表面,更重要的是逐项有针对性的提出对策建议,必要时提出综合治理建议。在整个财务分析报告的最后进行提示与建议,有利于经营者们能够一目了然的关注到企业重要的信息。 四、注意事项 一份高质量的投资类集团财务分析报告除了编制前应该做好准备工作,编制时要点突出,思路清晰,有理有据,还应该注意以下事项: (一)紧密结合公司战略,重点突出财务分析人员应该对宏观经济环境有所了解,对集团所涉及的主要行业的信息和相关企业情况保持高度敏感。应该抓住集团在可预见时间内的大致方针政策,领悟集团发展战略,熟悉集团业务,以便财务分析报告能够更贴近公司发展要求,同时能够更准确的贴合经营者最想了解的信息,做到重点突出。因此做财务分析不能仅仅只是财务分析岗位人员自己的事情,还是应该在一定范围内集思广益,获得部门其他人员以及部门外人员的帮助。 (二)简明扼要进行论述在分析过程中,难免会遇到一些复杂问题,感觉用一两句话很难讲清楚。但是使用冗余的语言来解释的后果可能适得其反,会让经营者们不知所云。因此面对这样的问题,应该要理清脉络、抓大放小、摒除无关信息、简单描述、对事不对人、不妄下结论。 (三)突出问题及矛盾可持续反映对于企业价值创造的重大风险和突出问题,应在尊重事实的基础上重点分析,篇幅可以长一点,语言可以用重一些,必要时可形成专题报告上报经营层。针对这些问题如果长时间还未得到改善,可以持续进行反映,以便经营层下决心去解决它。虽然同属于投资类集团,但每一个集团处于不同的环境,不同的发展阶段,不同的发展方向,因此财务分析报告的要点和内容不尽相同。本文只是从一个视角对投资类集团财务分析要点进行了探究,不能一概而论。 作者:许诚秋 单位:云南能投生态环境科技有限公司 公司财务分析论文:投资类集团公司财务分析报告要点 【摘要】 针对投资类集团企业,由于涉及的行业尤为复杂,如何能够及时、准确的提交一份高质量的集团财务分析报告,对集团经营者利用该财务分析报告做出有效的决策具有重要的实用价值。本文从投资类集团财务分析报告的特点讲起,围绕集团财务分析报告编制准备工作、报告要点以及注意事项,旨在为集团经营者提供高效有价值的信息,提高企业的软实力和内部管理竞争力。 【关键词】 投资类集团财务分析;准备工作;报告要点 集团公司,是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司,是指以资本为主要联结纽带,以母子公司为主体,以集团章程为共同行为规范的,由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。现在的集团公司,特别是投资类集团企业,经营规模比较庞大,通常跨地区、跨行业,呈现多元化和综合化特点,子、孙公司众多,管理链条较长。如何才能使企业管理层及时掌握经营状况,做出有效的决策和战略选择,一份高质量的集团财务分析报告显得尤为重要。它能够及时准确完整的将企业经营情况进行深入分析,对过去、现在的经营成果有充足的认知和反思,从而更好的提高企业决策水平。 一、投资类集团财务分析报告的特点 财务分析报告是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系,运用一定的科学分析方法,将公司的经营情况、资本运作情况做出客观、全面、系统的分析和评价,并进行必要的科学预测而形成的书面报告。而投资类集团财务分析报告与一般企业的差别较大,主要有如下特点:一是投资类集团公司由集团总部、产业子集团和成员单位组成。集团总部是最高的决策机构,优秀职能是资本投资,产业子集团是二级决策机构,优秀职能是资产配置,成员单位是经济实体,优秀职能是业务运营。投资类集团公司优秀在于对各种生产要素进行优化配置和有效利用,以实现集团整体利益最大化。针对这一的特征,财务分析报告应更加关注集团的战略目标达成、企业价值创造、资源配置等方面的情况。二是由于投资类集团公司下面的产业呈现多元化发展,管理链条较长,以至财务分析报告的内容很大一部分需要由下而上的进行报送,各企业报告侧重点不同,且上报的流程复杂,周期较长。三是投资类集团公司重点关注股东财务是否保值增值,股东财富最大化,因此在财务分析报告中应避免陷入经营管理细节的分析中去。 二、财务分析报告的准备工作 (一)注重财务分析体系的建立一是需要将财务分析的重要性进行普及,让每一个所属单位都能够重视,注意财务分析和实际业务进行紧密联系;二是需要设计分析的格式,分析格式要在一定程度上进行统一,方便归纳汇总,各公司也可根据自身行业和业务的特点在分析报告中进行一些变动;三是明确各级企业上报财务报表及分析报告的时间节点,以便有的放矢的开展工作,集团本部规定股权二级企业的报送时间,股权二级企业可以自行安排下属企业报送时间;四是各单位需要有侧重点的进行分析,因为所属公司所处的行业不同,业务重点也不同;五是需要有后台保障,创建稳定的信息支持系统,加强财务信息的互通;六是建立财务分析报告的评价体系,集团本部应该对各公司分析报告报送时间、质量等情况进行评分,有奖有罚。 (二)财务分析岗位做好相关准备工作提前建立行业对标企业库,在信息支持系统的基础上编制财务分析所需的表格,例如:公司结构明细表、收入利润趋势分析表、三率一值测算表、投资收益分红明细表、股权及固定资产投资明细表、分板块统计表等,以便在获取合并数据及所属公司报告以后能够及时准确的编制财务分析报告。 三、财务分析报告要点 鉴于投资类集团层面的经营者大部分都是财务外的背景,因此在财务分析报告草拟过程中应尽量不使用专业术语,有必要使用在日常交流中能够通用的可理解的语言来陈述事实,表达观点。在分析报告的格式方面建议选取总—分—提示的大框架进行阐述,有利于集团的经营者们能够看头看尾及能基本掌握公司经营的主要情况,具体要点说明如下: (一)总括部分财务分析报告的第一个部分应简明扼要的对集团整体的经济运营情况进行描述,主要应包括收入利润指标、资产规模指标、利税经济增加值及国有资产保值增值率、融资投资情况、经营净现金流量,可以对相应指标的同比环比情况进行分析,这些指标能够在开篇就给决策者们一个公司经营的直观印象。其次可以对公司的合并范围情况以及报告期间新增减少的公司进行描述说明,年度或者季度末还应将纳入合并报表的单位名称、集团持股比例、注册资金、股权级次及主营业务内容编制成表,让经营层们了解整个集团控股公司组织构架的概况。 (二)分项部分1.主要财务指标的行业对标分析。指标可选取国资委上年出具的企业绩效评价标准指标,其中就设有投资类企业的指标。投资类公司主要从盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行对比,可以从各个指标处于行业的优、良、平均、较低、较差的情况看出集团公司四个层面的情况,同比指标也应同样测算出来以便进行对比。以上可用表格的方式呈现,同时需要用文字描述来表达。文字描述应分别对集团的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行描述,处于行业某种水平主要原因是什么,表明公司承担着某种风险或不确定性,应该加强那些方面才能解决或者保持某项操作。2.同行业企业对比分析。选取同行业上市的公司,在其季度报表披露的下月财务分析报告中可增加同行业对比分析。主要是对资产、利润、销售利润率、净资产收益率、经营净现金流进行对比分析,让经营者们了解本集团在业绩所处的地位。同时应该关注国内外经济大势、宏观调控政策和产业政策、利率、汇率和税率,判断这些因素对集团整体或局部未来经营业绩的影响。3.投融资情况分析。融资情况主要从当年完成融资金额、归还金额、新增融资年化利率,存量融资金额、结构、年化利率,以及环比同比情况进行分析比较。还需要将权益类融资还原为债务对资产负债率进行测算,并提示风险。担保情况主要从新增担保金额,担保余额,占净资产的比例,以及担保的结构,即集团内部和外部分部进行分析。投资情况主要从四方面进行描述,一是股权投资,即对参控股公司的注资情况;二是项目及固定资产投资;三是对外发放委托贷款情况;四是内部借款情况,即内部单位发放的统借统贷和调剂资金情况。4.集团控股公司分板块进行分析。投资类集团内部由于行业涉及面广,首先需要跟战略部门或是经营部门把集团的各所属控股公司分为几大类,该板块的划分主要以战略部门的意见为主。其次应该分别对每类板块进行资产总额、净资产、总收入、利润总额的绝对数和相对数进行提取整理。在板块划分时,可能会出现股权二级企业所属的子公司不在其同一个板块内的情况,这时应该采用以末级企业的报表数为基数,上级企业的数据以合并数减去单户数填列出资产和收入利润指标。再次,对整理好的数据汇总在一起,制作图表,例如饼图,让经营者能够直观的看出每一个板块占用资源以及利润贡献产出的情况,同时再对每个板块内标杆企业、亏损企业、重要亏损原因进行逐一分析。5.集团参股企业情况分析。参股企业作为投资类集团公司一个重要的组成部分也应该单独划定一个部分来描述。主要从其当年确认的投资收益及分红方面来描述,结合各行业的情况、宏观形势,对效益主要贡献单位进行描述,同时对亏损企业也进行问题查找,并重点描述相关原因。 (三)提示与建议该部分是整个财务分析报告的结论部分,对于投资类集团财务分析报告来讲更是整个思想的精华的部分。该部分可将以上分项中五个部分的内容进行总结提炼,从详细的分析中拔高,结合集团战略、企业价值、资本流动等重要问题和风险进行提示。不只停留于问题的表面,更重要的是逐项有针对性的提出对策建议,必要时提出综合治理建议。在整个财务分析报告的最后进行提示与建议,有利于经营者们能够一目了然的关注到企业重要的信息。 四、注意事项 一份高质量的投资类集团财务分析报告除了编制前应该做好准备工作,编制时要点突出,思路清晰,有理有据,还应该注意以下事项: (一)紧密结合公司战略,重点突出财务分析人员应该对宏观经济环境有所了解,对集团所涉及的主要行业的信息和相关企业情况保持高度敏感。应该抓住集团在可预见时间内的大致方针政策,领悟集团发展战略,熟悉集团业务,以便财务分析报告能够更贴近公司发展要求,同时能够更准确的贴合经营者最想了解的信息,做到重点突出。因此做财务分析不能仅仅只是财务分析岗位人员自己的事情,还是应该在一定范围内集思广益,获得部门其他人员以及部门外人员的帮助。 (二)简明扼要进行论述在分析过程中,难免会遇到一些复杂问题,感觉用一两句话很难讲清楚。但是使用冗余的语言来解释的后果可能适得其反,会让经营者们不知所云。因此面对这样的问题,应该要理清脉络、抓大放小、摒除无关信息、简单描述、对事不对人、不妄下结论。 (三)突出问题及矛盾可持续反映对于企业价值创造的重大风险和突出问题,应在尊重事实的基础上重点分析,篇幅可以长一点,语言可以用重一些,必要时可形成专题报告上报经营层。针对这些问题如果长时间还未得到改善,可以持续进行反映,以便经营层下决心去解决它。虽然同属于投资类集团,但每一个集团处于不同的环境,不同的发展阶段,不同的发展方向,因此财务分析报告的要点和内容不尽相同。本文只是从一个视角对投资类集团财务分析要点进行了探究,不能一概而论。 作者:许诚秋 单位:云南能投生态环境科技有限公司 公司财务分析论文:上市公司财务分析报告 我国有部分上市公司存在财务隐患,业绩增长的表象掩盖了大量财务问题的存在,而财务分析正是通过对上市公司财务报表数据进行进一步的分析、比较、组合、分解,从而更准确地说明公司的财务状况是否健全,公司的经营管理是否科学,公司前景是否光明等等,以便为投资者决策提供依据。因此,本文选择上市公司为对象,研究其财务分析。 一、财务分析的含义及作用 上市公司公之于众的财务报表及相关的会计信息是用以沟通、传递企业财务状况和经营业绩的重要工具,故其规范性和真实度直接影响人们对企业财务状况和经营成果的分析和判断。财务分析是指以财务报表和其他相关资料为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价公司的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动,目的是为了了解过去、评价现在、预测未来,帮助相关利益集团改善决策。财务报表分析的最基本功能,是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息,减少决策的不确定性。财务报表分析对企业的经营活动起着十分重要的作用,可以有效促进企业的财务管理和经营管理的综合水平的不断提升。不同的使用者对上市公司财务报表有不同的要求。 (一)管理者公司经营管理者必须通过财务分析,发现公司存在的问题,找出问题产生的原因,以便把公司经营得更好。 (二)投资人公司的投资人包括公司股东及潜在的投资人,他们通过分析公司定期公布的财务资料,获得各自关心的财务信息。例如,股东中的优先股东更关心公司的偿债能力;而普通股东则关注他们投资的增值能力。不同的投资策略使投资人对公司财务分析的侧重点不同。例如,短期投资人通常比较关心公司的股利分配政策以及其他可作为“炒作”题材的信息,以谋求股价较大的提升空间,以便套现。长期投资人则比较关心公司的发展前景,他们能够接受上市公司暂时不发放股利,以使公司有更多的资金用于扩大经营。 (三)债权人公司的债权人包括贷款人、公司债券的购买者和其他债权人,他们通过不同的方式给公司融资,收取利益因而他们最关心上市公司的偿债能力和信用度、此外,政府有关部门(包括财政、税务、国有资产管理部门及公司主管部门等)也需通过汇总分析各家上市公司的财务报表,调整相关政策,加强宏观管理。可见,上市公司的财务报表能向各类群体提供有用信息。 二、上市公司财务分析内容及方法 (一)财务报表可信度分析财务分析的第一步就是要对财务报告的可信度进行分析。由于虚假财务信息的蔓延,财务报告的可靠性和相关性对投资者来说至关重要。一般情况,可采用以下方法进行判断。广泛搜集资料:财务分析的基本依据是上市公司对外公布的财务报告。如经济环境、管理层变化、竞争对手的活动、先进科研对公司的经营的影响。这些资料,投资者可以从证券交易管理机构、有关经济新闻媒介等其他来源进行分析得到。关注公司治理机制:在我国上市公司中,“一股独大”和“内部人员控制”现象严重影响资本市场。由于国有资产所有者缺位,中小股东又没有合适的方式监督管理当局的行为,一部分上市公司的实际控制权往往被上市公司大股东或经营者所控制,公司内部无法形成有效的制约机制,导致经营者往往从自身利益出发,肆无忌惮地造假,损害其他股东的利益。关注财务报告是否规范:首先,要注意财务报告重要项目是否有遗漏,遗漏通常是上市公司隐蔽信息的主要行为,应引起注意。其次,如果某些重要会计项目出现异常变动,投资者也必须认真对待,考虑上市公司是否存在利用这些项目进行盈余操纵的可能性。例如根据企业会计准则的规定,上市公司对于持有股权比例在20%以下的子公司,一般采用成本法核算,对于持有股权比例在20%以上的子公司采用权益法核算。因此对于连年亏损的子公司,上市公司可能会将其股权减持至20%以下,以暂时隐藏该项亏损。最后,还要关注审计报告的意见及注册会计师的声誉。注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则不偏不倚各方利益,正确披露出上市公司财务状况出具真实有效准确的财务报告。 (二)公司经营战略分析对上市公司来说,战略是为了实现总目标所制定的活动方针和资源使用方向的一种规划。发展战略弱化将造成企业相对他的竞争对手的地位恶化,危及企业的发展生存。因此,公司经营战略的正确与否非常重要。现对上市公司经营战略分析做以下总结。公司优秀能力分析:优秀能力是一个组织内部整合了的知识和技能,它是企业在长期经营进程中不易被竞争对手仿效的、能带来超额利润的独特能力。企业应该培育其基本的优秀能力,才能在激烈的市场竞争中不断发展壮大。在进行优秀能力分析时,上市公司的盈利能力只涉及正常的经营情况,非正常的经营情况虽然也会给企业带来收益或损失,但只是特殊情况下的个别结果,不能反映公司的优秀能力,在分析时应当剔除。常见的非正常经营情况有:证券买卖、将要停止的营业项目、关联方交易、会计制度变更带来的影响因素等。公司发展阶段分析:根据企业的生命周期,可以将上市公司的发展阶段划分为创业阶段、成长阶段、成熟阶段及衰退阶段。公司在不同发展阶段的盈利能力、股价水平,产生现金的能力等方面是有显著差异的。 (三)辩证分析策略会计信息的辩证分析一直是信息使用者必备的素养,既要充分看到发展前景也要紧抓实际生产经营弊端短处。定性分析与定量分析相结合,定量分析是财务报表分析的主要方法,通过数字表达静态状况。定性分析是要求投资者跟随国家政策为前提对呈报出来定量分析指标进行判断审核。例如:上市公司对经营者、投资者的股权激励机制出现的正反两方面影响。上市公司财务分析出现的问题由于种种原因现阶段我国上市公司仍存在财务分析的局限性。以下我们从会计信息质量以及财务分析方法两大主要方面进行讨论。首先,经营者或利益集团为达到自身利益对会计信息披露失真或不及时严重影响使用者的利益,错误信息将严重误导投资者的判断。《公开发行股票信息披露实施细则(试行)》中规定:股份有限公司应当在每个会计年度中不少于两次向公众提供定期报告,中期报告应于每个会计年度的前6个月结束后,60日内编制完成,年报应在每个会计年度结束后120日内编制完成。此规定给上市公司提供了宽松的时间,使信息未公开阶段的时间较长,知道未公开信息的内幕人容易进行内幕交易,并且多数上市公司均在报表截止日前才刊出,给投资者及时掌握公司信息,正确进行投资分析带来了困难。其次,分析方法的滞后性对会计信息质量带来的影响。相对美国等西方国家财务分析方法的规定,我国现行财经法规过于一致单调,不能做到财务报表中凸显出的行业规律和特征。在经济飞速发展的今天,我国上市公司对外报送的相关信息并没有体现出时代网络化、信息化特点。 三、提升上市公司财务分析质量的措施 (一)提高财务分析依据资料的质量拓展财务报告披露的信息。首先应该把财务报告的披露时间做修改;其次,要积极创造条件,充分利用网络技术平台,实现实时报告与定期报告并存,企业要及时的把相关的信息在自己的网站上,用户随时可以查找该企业的财务信息,选取有价值信息,提高会计信息的效率和使用价值。 (二)加强从业人员素质培养要求财务人员必须具备较高的业务素质和综合素质。一方面要重视对分析人员的选拔和培养。在人员培养过程中,除了专业知识以外,其综合能力的培养更为重要。如,分析人员要熟悉企业生产经营特点,能够根据企业特点建立适用的分析指标体系,从而才能实现高质量的财务分析。另一方面对出具报告的从业人员定期进行职业操守学习和职业道德培养。对其所出具的财务分析报告本着真实有效、公平公正的专业态度。 (三)“国际趋同”背景下财务分析的提升不同于中小型企业,上市公司的发展战略多基于国际间合作。因此在财务分析工作中我们应多学习先进国家优点长处。在2011年的国际会计准则理事会议程咨询中,IASB就强调“IASB一直在制定可以应用于财务报表编制的原则,以确保适当的列报分析式信息以及报表中的信息内在一致的反映主体的活动”,可以看出,IASB在改革财务报表列报方面的决心。对国际会计机构及主要国际财务报表的变革可以看出,财务报表列报的国际趋同已是大势所趋,考虑到我国的实际情况,国际趋同背景下我国应该采取渐进式的方式对现行财务报表进行变革,随着资本市场的发展,现代财务分析正在出现一些新的特征:第一,财务分析与公司战略紧密结合;第二,单个公司的财务分析与整个行业紧密结合;第三,从财务状况一般性的整体分析到重要事项深度分析;第四,从财务数据的一般分析到数据深度综合加工分析。 总之,在经济内部区域化、外部全球化发展的今天,上市公司财务分析研究是以后会计工作的重要内容。财务分析在企业管理中的作用愈显重要,这不仅要求企业要定期汇总会计信息对公司的日常财务状况做出全面分析。同时对企业发生的重大事项,如对外投资、企业购并、重组上市等,财务分析的结果将直接影响到管理者的决策。因此,财务分析正逐渐成为上市公司持续经营、调整战略布局、认识自身的必要方法。并辅助企业最终达到价值最大化。 作者:黄超 单位:天津科技大学 公司财务分析论文:上市公司财务分析 我国有部分上市公司存在财务隐患,业绩增长的表象掩盖了大量财务问题的存在,而财务分析正是通过对上市公司财务报表数据进行进一步的分析、比较、组合、分解,从而更准确地说明公司的财务状况是否健全,公司的经营管理是否科学,公司前景是否光明等等,以便为投资者决策提供依据。因此,本文选择上市公司为对象,研究其财务分析。 一、财务分析的含义及作用 上市公司公之于众的财务报表及相关的会计信息是用以沟通、传递企业财务状况和经营业绩的重要工具,故其规范性和真实度直接影响人们对企业财务状况和经营成果的分析和判断。财务分析是指以财务报表和其他相关资料为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价公司的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动,目的是为了了解过去、评价现在、预测未来,帮助相关利益集团改善决策。财务报表分析的最基本功能,是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息,减少决策的不确定性。财务报表分析对企业的经营活动起着十分重要的作用,可以有效促进企业的财务管理和经营管理的综合水平的不断提升。不同的使用者对上市公司财务报表有不同的要求。 (一)管理者公司经营管理者必须通过财务分析,发现公司存在的问题,找出问题产生的原因,以便把公司经营得更好。 (二)投资人公司的投资人包括公司股东及潜在的投资人,他们通过分析公司定期公布的财务资料,获得各自关心的财务信息。例如,股东中的优先股东更关心公司的偿债能力;而普通股东则关注他们投资的增值能力。不同的投资策略使投资人对公司财务分析的侧重点不同。例如,短期投资人通常比较关心公司的股利分配政策以及其他可作为“炒作”题材的信息,以谋求股价较大的提升空间,以便套现。长期投资人则比较关心公司的发展前景,他们能够接受上市公司暂时不发放股利,以使公司有更多的资金用于扩大经营。 (三)债权人公司的债权人包括贷款人、公司债券的购买者和其他债权人,他们通过不同的方式给公司融资,收取利益因而他们最关心上市公司的偿债能力和信用度、此外,政府有关部门(包括财政、税务、国有资产管理部门及公司主管部门等)也需通过汇总分析各家上市公司的财务报表,调整相关政策,加强宏观管理。可见,上市公司的财务报表能向各类群体提供有用信息。 二、上市公司财务分析内容及方法 (一)财务报表可信度分析财务分析的第一步就是要对财务报告的可信度进行分析。由于虚假财务信息的蔓延,财务报告的可靠性和相关性对投资者来说至关重要。一般情况,可采用以下方法进行判断。广泛搜集资料:财务分析的基本依据是上市公司对外公布的财务报告。如经济环境、管理层变化、竞争对手的活动、先进科研对公司的经营的影响。这些资料,投资者可以从证券交易管理机构、有关经济新闻媒介等其他来源进行分析得到。关注公司治理机制:在我国上市公司中,“一股独大”和“内部人员控制”现象严重影响资本市场。由于国有资产所有者缺位,中小股东又没有合适的方式监督管理当局的行为,一部分上市公司的实际控制权往往被上市公司大股东或经营者所控制,公司内部无法形成有效的制约机制,导致经营者往往从自身利益出发,肆无忌惮地造假,损害其他股东的利益。关注财务报告是否规范:首先,要注意财务报告重要项目是否有遗漏,遗漏通常是上市公司隐蔽信息的主要行为,应引起注意。其次,如果某些重要会计项目出现异常变动,投资者也必须认真对待,考虑上市公司是否存在利用这些项目进行盈余操纵的可能性。例如根据企业会计准则的规定,上市公司对于持有股权比例在20%以下的子公司,一般采用成本法核算,对于持有股权比例在20%以上的子公司采用权益法核算。因此对于连年亏损的子公司,上市公司可能会将其股权减持至20%以下,以暂时隐藏该项亏损。最后,还要关注审计报告的意见及注册会计师的声誉。注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则不偏不倚各方利益,正确披露出上市公司财务状况出具真实有效准确的财务报告。 (二)公司经营战略分析对上市公司来说,战略是为了实现总目标所制定的活动方针和资源使用方向的一种规划。发展战略弱化将造成企业相对他的竞争对手的地位恶化,危及企业的发展生存。因此,公司经营战略的正确与否非常重要。现对上市公司经营战略分析做以下总结。公司优秀能力分析:优秀能力是一个组织内部整合了的知识和技能,它是企业在长期经营进程中不易被竞争对手仿效的、能带来超额利润的独特能力。企业应该培育其基本的优秀能力,才能在激烈的市场竞争中不断发展壮大。在进行优秀能力分析时,上市公司的盈利能力只涉及正常的经营情况,非正常的经营情况虽然也会给企业带来收益或损失,但只是特殊情况下的个别结果,不能反映公司的优秀能力,在分析时应当剔除。常见的非正常经营情况有:证券买卖、将要停止的营业项目、关联方交易、会计制度变更带来的影响因素等。公司发展阶段分析:根据企业的生命周期,可以将上市公司的发展阶段划分为创业阶段、成长阶段、成熟阶段及衰退阶段。公司在不同发展阶段的盈利能力、股价水平,产生现金的能力等方面是有显著差异的。 (三)辩证分析策略会计信息的辩证分析一直是信息使用者必备的素养,既要充分看到发展前景也要紧抓实际生产经营弊端短处。定性分析与定量分析相结合,定量分析是财务报表分析的主要方法,通过数字表达静态状况。定性分析是要求投资者跟随国家政策为前提对呈报出来定量分析指标进行判断审核。例如:上市公司对经营者、投资者的股权激励机制出现的正反两方面影响。 三、上市公司财务分析出现的问题 由于种种原因现阶段我国上市公司仍存在财务分析的局限性。以下我们从会计信息质量以及财务分析方法两大主要方面进行讨论。首先,经营者或利益集团为达到自身利益对会计信息披露失真或不及时严重影响使用者的利益,错误信息将严重误导投资者的判断。《公开发行股票信息披露实施细则(试行)》中规定:股份有限公司应当在每个会计年度中不少于两次向公众提供定期报告,中期报告应于每个会计年度的前6个月结束后,60日内编制完成,年报应在每个会计年度结束后120日内编制完成。此规定给上市公司提供了宽松的时间,使信息未公开阶段的时间较长,知道未公开信息的内幕人容易进行内幕交易,并且多数上市公司均在报表截止日前才刊出,给投资者及时掌握公司信息,正确进行投资分析带来了困难。其次,分析方法的滞后性对会计信息质量带来的影响。相对美国等西方国家财务分析方法的规定,我国现行财经法规过于一致单调,不能做到财务报表中凸显出的行业规律和特征。在经济飞速发展的今天,我国上市公司对外报送的相关信息并没有体现出时代网络化、信息化特点。 四、提升上市公司财务分析质量的措施 (一)提高财务分析依据资料的质量拓展财务报告披露的信息。首先应该把财务报告的披露时间做修改;其次,要积极创造条件,充分利用网络技术平台,实现实时报告与定期报告并存,企业要及时的把相关的信息在自己的网站上,用户随时可以查找该企业的财务信息,选取有价值信息,提高会计信息的效率和使用价值。 (二)加强从业人员素质培养要求财务人员必须具备较高的业务素质和综合素质。一方面要重视对分析人员的选拔和培养。在人员培养过程中,除了专业知识以外,其综合能力的培养更为重要。如,分析人员要熟悉企业生产经营特点,能够根据企业特点建立适用的分析指标体系,从而才能实现高质量的财务分析。另一方面对出具报告的从业人员定期进行职业操守学习和职业道德培养。对其所出具的财务分析报告本着真实有效、公平公正的专业态度。 (三)“国际趋同”背景下财务分析的提升不同于中小型企业,上市公司的发展战略多基于国际间合作。因此在财务分析工作中我们应多学习先进国家优点长处。在2011年的国际会计准则理事会议程咨询中,IASB就强调“IASB一直在制定可以应用于财务报表编制的原则,以确保适当的列报分析式信息以及报表中的信息内在一致的反映主体的活动”,可以看出,IASB在改革财务报表列报方面的决心。对国际会计机构及主要国际财务报表的变革可以看出,财务报表列报的国际趋同已是大势所趋,考虑到我国的实际情况,国际趋同背景下我国应该采取渐进式的方式对现行财务报表进行变革,随着资本市场的发展,现代财务分析正在出现一些新的特征:第一,财务分析与公司战略紧密结合;第二,单个公司的财务分析与整个行业紧密结合;第三,从财务状况一般性的整体分析到重要事项深度分析;第四,从财务数据的一般分析到数据深度综合加工分析。总之,在经济内部区域化、外部全球化发展的今天,上市公司财务分析研究是以后会计工作的重要内容。财务分析在企业管理中的作用愈显重要,这不仅要求企业要定期汇总会计信息对公司的日常财务状况做出全面分析。同时对企业发生的重大事项,如对外投资、企业购并、重组上市等,财务分析的结果将直接影响到管理者的决策。因此,财务分析正逐渐成为上市公司持续经营、调整战略布局、认识自身的必要方法。并辅助企业最终达到价值最大化。 作者:黄超 单位:天津科技大学 公司财务分析论文:煤业上市公司财务分析 一、平衡计分卡下的煤炭行业的分析 (一)神华集团的分析本文首先利用平衡计分卡来分析神华集团的财务状况,平衡计分卡图如下:其中积分卡行的三个数分别为神华集团2010、2011、2012年的相应的指标值。分析:根据神华2010年至2012年平衡计分卡的数据显示,相比2010、2011年,2012年的权益资本净利率的要低得多,比11年下降38%(其中10到11涨幅为11%)。为此,我们可以从两个层面加以分析———计分卡内部各财务指标对权益资本净利率的影响程度和三个财务指标对权益资本净利率的影响。从历年来看,权益乘数的变化不是很大,一方面是因为权益乘数是公司可以控制的,另一方面可能是管理层不愿冒险,从而使权益乘数对利润的影响很固定,可塑性较弱。从理论上讲,三个指标的乘积共同造成权益资本净利率的变化,同时,三个指标之间又相互联系,相互制约,比如要想资产周转率有所提升,很可能或者说势必带来营业净利率的下降(市场竞争机制的原因)。所以,灵活控制各指标的相互平衡,审时度势得调整公司的财务及销售政策是非常必要的。因此,神华集团应该就企业外部大环境的具体情况合理有效控制公司有关机制,制定并实行合理有效的增长模式。 (二)煤炭行业与采掘业的对比分析煤炭行业平衡计分卡图:从三个角度来具体分析:1.神华集团与煤炭行业之间的比较。针对神华与煤炭企业之间的比较,旨在通过这种分析比较,找出整个煤炭行业最大的问题。通过以上数据我们可以发现,神华的权益乘数低于行业平均,营业净利率高于行业平均,资产周转率低于行业平均。这些都说明神华分给股东的权益较行业平均水平高以及神华运营效率比较高。2.煤炭行业内部分析。从煤炭企业整体发展态势,可以发现:权益乘数的变化不是很大,一方面是因为权益乘数是公司可以控制的,另一方面可能是管理层不愿冒险,从而使权益乘数对利润的影响很固定,可塑性较弱。另外,营业净利率下滑幅度较大(2012年比2011年下滑58%)。一方面是由于煤炭行业产能严重过剩,另一个原因是整体经济疲软,经济复苏缓慢,而且随着政府对环境的重视和现代工业技术的提升,传统煤炭企业将会面临前所未有的挑战。3.煤炭行业与采掘业之间的分析与比较。从平衡计分表中可以看出,采掘业2010年整体水平好于煤炭业,但2011年急剧下滑,2012年又有小幅上升,煤炭行业存在的问题亟待解决。 二、结论与建议 针对以上这些问题,我们提出如下建议,以期改善煤炭行业目前的现状: (一)提高行业各公司运营管理水平公司应该加强应收账款的收回,减少坏账准备的发生。同时,公司还应该加强对存货、固定资产、工程物资、在建工程等各类资产的控制及管理水平。资产管理部门应当严格坚持和执行有关财经法规和本单位的固定资产管理制度;健全和完善实物登记账,对各项固定资产从购置、领用到报废进行全程管理;加强固定资产的日常监管,定期不定期进行清查盘点,落实资产管理责任,防止资产的日常流失。 (二)严格控制管理费用的列支各项费用过高,导致公司的净利率不高。为了提高公司的利润,必须严格控制各项费用的列支,尤其是管理费用。这就要求各部门列出各项费用的数目、用途等详细的资料,以便于加强管理。 (三)完善公司治理结构,加强内部监督因为公司财务人员所造成的财务信息失真,会有损于公司财务状况,影响企业的正常运转。因此,必须加强财务管理人员及债权人对管理层的监督,改进公司治理结构。 (四)树立现代财务分析思想具体来说,必须在财务观念上树立以财务状况分析为企业经营管理工作的指导思想,从集团公司的财务状况分析中可以看出,企业的财务分析还不是很全面,还存在着一些漏洞,并且分析中没有一个准确无误的财务分析系统。因此,应该在财务分析中树立市场经济理念、货币时间价值观念、风险价值观念等,以期适应现代财务分析思想。 作者:朱雷黎欢欢张灿冯敏邢睿单位:中国矿业大学管理学院 公司财务分析论文:经营管理中的公司财务分析 一、公司财务分析在经济管理中的现状 在这一阶段的公司财务管理和会计的区别,还是只对会计事项已经发生的,也是会计分析的结果。因此,对公司的发展方向的后续工作提供依据。随着现代财务管理与财务分析相比较,缺陷和局限性的财务分析。首先,在这一阶段的财务分析只停留在公司的相关信息的经济管理的会计处理,没有有用的信息,为进一步分析和总结会计相关的结果,而不是公司的经营管理提供高效,准确的决策依据,因此,财务分析没有真的在为财务分析的现代经济管理的重要手段,发挥重要的作用。其次,合理有效的手段,目前的财务分析的不足,限制了发展的财务分析功能。现代金融分析中,因子分析法比率分析,财务分析,比较分析和趋势分析,财务管理理论,并没有有效的利用。现代公司越来越复杂的结构,通过财务分析,以财务数据信息实现正确的管理决策和预测变得越来越重要。最后,财务分析的局限性。因为财务分析会计报表的基础,会计假设和具体,并实现一个统一的规范。使用公司的报告数据。不能认为该报告显示所有公司的实际情况。此外。要求报告的分析是正确的,在不同的会计处理方法相同的会计问题,会计政策的选择,不同的企业使用不同的问题比较的标准和影响财务分析的内容。应该说,只有根据真实的财务报表。才有可能得出结论正确。比较分析的基础上,必须选择作为公司目前的实际数据的一个参考标准评价。包括公司的历史数据,行业数据和程序的预算数据。作为对上述问题的财务分析阶段,随着经济的快速发展,已经越来越不适应现代公司经济管理的要求,因此,现代金融分析必须在公司财务人员使用的财务数据,确定公司的管理和财务过程指数,综合评价。主表的因素。遵循理论方法,分析有效的财务报告数据为基础,不仅可以了解企业的盈利水平和偿债能力,而且还可以发现企业风险与公司资本结构的尺寸,使公司的经营许多地区运营商做出正确的决策,实现利润最大化风险最小,最健康的财务状况。 二、公司经济管理中应用财务分析的状况 通过对财务会计的基本数据的使用在金融分析公司,然后计算出相应的资产管理比率,偿债能力比率,盈利能力比率和盈利能力比率,比率分析,在充分研究的损失,科学和预测公司的未来发展趋势,公司所有管理的综合评价。但是现在很多企业尤其是中小企业的应用金融分析方法被忽略,在行业管理部门和地方政府的干预,财务目标短期大量的小型和中型公司。首先,对投资决策缺乏科学依据。由于其规模相对较小的中小企业,最了解和掌握,现代财务分析方法,投资分析,追求短期目标,很少考虑其规模的扩大,在投资决策分析工具的基础上的盲目性和风险的增加。其次,财务控制薄弱。表现在:一是对现金管理不严,导致现金闲置或资金不足。一些小企业认为现金越多越好。造成现金闲置,未参与生产和周转。一些小公司使用的资金缺乏规划,长期资产的过度购买,无法与管理的迫切需要的资金,解决财政困难。二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难的。许多单位没有建立严格的信贷政策。一个强大的收集措施缺乏,应收账款不能兑现或形成呆账已经见怪不怪。三是存货控制薄弱,造成资金闲置。在库存占用资金往往超过其营业额的两倍以上时,造成资金呆滞,周转失灵。四是金钱不重,资产损失浪费严重。许多小公司管理的原材料,半成品,固定资产管理不到位的问题,无人追究,资产浪费严重。最后,僵化的管理模式。管理理念陈旧。典型的小公司的管理模式是所有权与经营权的统一,投资者和这种模式的运营商,当然会对企业的财务管理带来了负面影响。在这些公司中,有相当一部分的个人,私有财产。公司领导集权现象严重,对了解和研究的财务分析方法的理论的缺乏,责任不分。越权行为造成了混乱,财务分析,财务控制不严。会计信息失真,使公司在管理财务管理失去其应有的地位和作用。 三、总结 综上所述,本公司的财务管理的重要内容,反映公司经营状况和经营成果。链路管理是企业管理的有效工具,是公司的预测,决策,实施战略管理。随着市场经济建设的发展,提高资本市场运作,财务管理将成为问题,最关心的是公司的经营,财务分析是财务管理的重要组成部分,是企业财务管理的一个重要方面。它是财务管理的重要手段。因此,只有加强财务管理。加强财务控制。加强会计队伍建设,经营管理提高整体寨,必须提高财务管理水平的潜力,提高企业的管理水平。提高公司的竞争力,强调经济管理在企业财务分析中的重要作用。 作者:刘波单位:中国能源建设集团有限公司 公司财务分析论文:微探经营管理中的公司财务分析 1公司财务分析在经济管理中的现状 在这一阶段的公司财务管理和会计的区别,还是只对会计事项已经发生的,也是会计分析的结果。因此,对公司的发展方向的后续工作提供依据。随着现代财务管理与财务分析相比较,缺陷和局限性的财务分析。 首先,在这一阶段的财务分析只停留在公司的相关信息的经济管理的会计处理,没有有用的信息,为进一步分析和总结会计相关的结果,而不是公司的经营管理提供高效,准确的决策依据,因此,财务分析没有真的在为财务分析的现代经济管理的重要手段,发挥重要的作用。 其次,合理有效的手段,目前的财务分析的不足,限制了发展的财务分析功能。现代金融分析中,因子分析法比率分析,财务分析,比较分析和趋势分析,财务管理理论,并没有有效的利用。现代公司越来越复杂的结构,通过财务分析,以财务数据信息实现正确的管理决策和预测变得越来越重要。最后,财务分析的局限性。因为财务分析会计报表的基础,会计假设和具体,并实现一个统一的规范。使用公司的报告数据。不能认为该报告显示所有公司的实际情况。此外。要求报告的分析是正确的,在不同的会计处理方法相同的会计问题,会计政策的选择,不同的企业使用不同的问题比较的标准和影响财务分析的内容。 应该说,只有根据真实的财务报表。才有可能得出结论正确。比较分析的基础上,必须选择作为公司目前的实际数据的一个参考标准评价。包括公司的历史数据,行业数据和程序的预算数据。作为对上述问题的财务分析阶段,随着经济的快速发展,已经越来越不适应现代公司经济管理的要求,因此,现代金融分析必须在公司财务人员使用的财务数据,确定公司的管理和财务过程指数,综合评价。主表的因素。遵循理论方法,分析有效的财务报告数据为基础,不仅可以了解企业的盈利水平和偿债能力,而且还可以发现企业风险与公司资本结构的尺寸,使公司的经营许多地区运营商做出正确的决策,实现利润最大化风险最小,最健康的财务状况。 2公司经济管理中应用财务分析的状况 通过对财务会计的基本数据的使用在金融分析公司,然后计算出相应的资产管理比率,偿债能力比率,盈利能力比率和盈利能力比率,比率分析,在充分研究的损失,科学和预测公司的未来发展趋势,公司所有管理的综合评价。但是现在很多企业尤其是中小企业的应用金融分析方法被忽略,在行业管理部门和地方政府的干预,财务目标短期大量的小型和中型公司。 首先,对投资决策缺乏科学依据。由于其规模相对较小的中小企业,最了解和掌握,现代财务分析方法,投资分析,追求短期目标,很少考虑其规模的扩大,在投资决策分析工具的基础上的盲目性和风险的增加。 其次,财务控制薄弱。表现在: 一是对现金管理不严,导致现金闲置或资金不足。一些小企业认为现金越多越好。造成现金闲置,未参与生产和周转。一些小公司使用的资金缺乏规划,长期资产的过度购买,无法与管理的迫切需要的资金,解决财政困难。 二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难的。许多单位没有建立严格的信贷政策。一个强大的收集措施缺乏,应收账款不能兑现或形成呆账已经见怪不怪。 三是存货控制薄弱,造成资金闲置。在库存占用资金往往超过其营业额的两倍以上时,造成资金呆滞,周转失灵。 四是金钱不重,资产损失浪费严重。许多小公司管理的原材料,半成品,固定资产管理不到位的问题,无人追究,资产浪费严重。最后,僵化的管理模式。管理理念陈旧。典型的小公司的管理模式是所有权与经营权的统一,投资者和这种模式的运营商,当然会对企业的财务管理带来了负面影响。在这些公司中,有相当一部分的个人,私有财产。公司领导集权现象严重,对了解和研究的财务分析方法的理论的缺乏,责任不分。越权行为造成了混乱,财务分析,财务控制不严。会计信息失真,使公司在管理财务管理失去其应有的地位和作用。 3总结 综上所述,本公司的财务管理的重要内容,反映公司经营状况和经营成果。链路管理是企业管理的有效工具,是公司的预测,决策,实施战略管理。随着市场经济建设的发展,提高资本市场运作,财务管理将成为问题,最关心的是公司的经营,财务分析是财务管理的重要组成部分,是企业财务管理的一个重要方面。它是财务管理的重要手段。因此,只有加强财务管理。加强财务控制。加强会计队伍建设,经营管理提高整体寨,必须提高财务管理水平的潜力,提高企业的管理水平。提高公司的竞争力,强调经济管理在企业财务分析中的重要作用。 作者:刘波单位:中国能源建设集团有限公司 公司财务分析论文:投资类集团公司财务分析要点探究 【摘要】针对投资类集团企业,由于涉及的行业尤为复杂,如何能够及时、准确的提交一份高质量的集团财务分析报告,对集团经营者利用该财务分析报告做出有效的决策具有重要的实用价值。本文从投资类集团财务分析报告的特点讲起,围绕集团财务分析报告编制准备工作、报告要点以及注意事项,旨在为集团经营者提供高效有价值的信息,提高企业的软实力和内部管理竞争力。 【关键词】投资类集团;财务分析;准备工作;报告要点 集团公司,是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司,是指以资本为主要联结纽带,以母子公司为主体,以集团章程为共同行为规范的,由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。现在的集团公司,特别是投资类集团企业,经营规模比较庞大,通常跨地区、跨行业,呈现多元化和综合化特点,子、孙公司众多,管理链条较长。如何才能使企业管理层及时掌握经营状况,做出有效的决策和战略选择,一份高质量的集团财务分析报告显得尤为重要。它能够及时准确完整的将企业经营情况进行深入分析,对过去、现在的经营成果有充足的认知和反思,从而更好的提高企业决策水平。 一、投资类集团财务分析报告的特点 财务分析报告是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系,运用一定的科学分析方法,将公司的经营情况、资本运作情况做出客观、全面、系统的分析和评价,并进行必要的科学预测而形成的书面报告。而投资类集团财务分析报告与一般企业的差别较大,主要有如下特点:一是投资类集团公司由集团总部、产业子集团和成员单位组成。集团总部是最高的决策机构,优秀职能是资本投资,产业子集团是二级决策机构,优秀职能是资产配置,成员单位是经济实体,优秀职能是业务运营。投资类集团公司优秀在于对各种生产要素进行优化配置和有效利用,以实现集团整体利益最大化。针对这一的特征,财务分析报告应更加关注集团的战略目标达成、企业价值创造、资源配置等方面的情况。二是由于投资类集团公司下面的产业呈现多元化发展,管理链条较长,以至财务分析报告的内容很大一部分需要由下而上的进行报送,各企业报告侧重点不同,且上报的流程复杂,周期较长。三是投资类集团公司重点关注股东财务是否保值增值,股东财富最大化,因此在财务分析报告中应避免陷入经营管理细节的分析中去。 二、财务分析报告的准备工作 (一)注重财务分析体系的建立 一是需要将财务分析的重要性进行普及,让每一个所属单位都能够重视,注意财务分析和实际业务进行紧密联系;二是需要设计分析的格式,分析格式要在一定程度上进行统一,方便归纳汇总,各公司也可根据自身行业和业务的特点在分析报告中进行一些变动;三是明确各级企业上报财务报表及分析报告的时间节点,以便有的放矢的开展工作,集团本部规定股权二级企业的报送时间,股权二级企业可以自行安排下属企业报送时间;四是各单位需要有侧重点的进行分析,因为所属公司所处的行业不同,业务重点也不同;五是需要有后台保障,创建稳定的信息支持系统,加强财务信息的互通;六是建立财务分析报告的评价体系,集团本部应该对各公司分析报告报送时间、质量等情况进行评分,有奖有罚。 (二)财务分析岗位做好相关准备工作 提前建立行业对标企业库,在信息支持系统的基础上编制财务分析所需的表格,例如:公司结构明细表、收入利润趋势分析表、三率一值测算表、投资收益分红明细表、股权及固定资产投资明细表、分板块统计表等,以便在获取合并数据及所属公司报告以后能够及时准确的编制财务分析报告。 三、财务分析报告要点 鉴于投资类集团层面的经营者大部分都是财务外的背景,因此在财务分析报告草拟过程中应尽量不使用专业术语,有必要使用在日常交流中能够通用的可理解的语言来陈述事实,表达观点。在分析报告的格式方面建议选取总—分—提示的大框架进行阐述,有利于集团的经营者们能够看头看尾及能基本掌握公司经营的主要情况,具体要点说明如下: (一)总括部分 财务分析报告的第一个部分应简明扼要的对集团整体的经济运营情况进行描述,主要应包括收入利润指标、资产规模指标、利税经济增加值及国有资产保值增值率、融资投资情况、经营净现金流量,可以对相应指标的同比环比情况进行分析,这些指标能够在开篇就给决策者们一个公司经营的直观印象。其次可以对公司的合并范围情况以及报告期间新增减少的公司进行描述说明,年度或者季度末还应将纳入合并报表的单位名称、集团持股比例、注册资金、股权级次及主营业务内容编制成表,让经营层们了解整个集团控股公司组织构架的概况。 (二)分项部分 1.主要财务指标的行业对标分析。指标可选取国资委上年出具的企业绩效评价标准指标,其中就设有投资类企业的指标。投资类公司主要从盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行对比,可以从各个指标处于行业的优、良、平均、较低、较差的情况看出集团公司四个层面的情况,同比指标也应同样测算出来以便进行对比。以上可用表格的方式呈现,同时需要用文字描述来表达。文字描述应分别对集团的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行描述,处于行业某种水平主要原因是什么,表明公司承担着某种风险或不确定性,应该加强那些方面才能解决或者保持某项操作。2.同行业企业对比分析。选取同行业上市的公司,在其季度报表披露的下月财务分析报告中可增加同行业对比分析。主要是对资产、利润、销售利润率、净资产收益率、经营净现金流进行对比分析,让经营者们了解本集团在业绩所处的地位。同时应该关注国内外经济大势、宏观调控政策和产业政策、利率、汇率和税率,判断这些因素对集团整体或局部未来经营业绩的影响。3.投融资情况分析。融资情况主要从当年完成融资金额、归还金额、新增融资年化利率,存量融资金额、结构、年化利率,以及环比同比情况进行分析比较。还需要将权益类融资还原为债务对资产负债率进行测算,并提示风险。担保情况主要从新增担保金额,担保余额,占净资产的比例,以及担保的结构,即集团内部和外部分部进行分析。投资情况主要从四方面进行描述,一是股权投资,即对参控股公司的注资情况;二是项目及固定资产投资;三是对外发放委托贷款情况;四是内部借款情况,即内部单位发放的统借统贷和调剂资金情况。4.集团控股公司分板块进行分析。投资类集团内部由于行业涉及面广,首先需要跟战略部门或是经营部门把集团的各所属控股公司分为几大类,该板块的划分主要以战略部门的意见为主。其次应该分别对每类板块进行资产总额、净资产、总收入、利润总额的绝对数和相对数进行提取整理。在板块划分时,可能会出现股权二级企业所属的子公司不在其同一个板块内的情况,这时应该采用以末级企业的报表数为基数,上级企业的数据以合并数减去单户数填列出资产和收入利润指标。再次,对整理好的数据汇总在一起,制作图表,例如饼图,让经营者能够直观的看出每一个板块占用资源以及利润贡献产出的情况,同时再对每个板块内标杆企业、亏损企业、重要亏损原因进行逐一分析。5.集团参股企业情况分析。参股企业作为投资类集团公司一个重要的组成部分也应该单独划定一个部分来描述。主要从其当年确认的投资收益及分红方面来描述,结合各行业的情况、宏观形势,对效益主要贡献单位进行描述,同时对亏损企业也进行问题查找,并重点描述相关原因。 (三)提示与建议 该部分是整个财务分析报告的结论部分,对于投资类集团财务分析报告来讲更是整个思想的精华的部分。该部分可将以上分项中五个部分的内容进行总结提炼,从详细的分析中拔高,结合集团战略、企业价值、资本流动等重要问题和风险进行提示。不只停留于问题的表面,更重要的是逐项有针对性的提出对策建议,必要时提出综合治理建议。在整个财务分析报告的最后进行提示与建议,有利于经营者们能够一目了然的关注到企业重要的信息。 四、注意事项 一份高质量的投资类集团财务分析报告除了编制前应该做好准备工作,编制时要点突出,思路清晰,有理有据,还应该注意以下事项: (一)紧密结合公司战略,重点突出 财务分析人员应该对宏观经济环境有所了解,对集团所涉及的主要行业的信息和相关企业情况保持高度敏感。应该抓住集团在可预见时间内的大致方针政策,领悟集团发展战略,熟悉集团业务,以便财务分析报告能够更贴近公司发展要求,同时能够更准确的贴合经营者最想了解的信息,做到重点突出。因此做财务分析不能仅仅只是财务分析岗位人员自己的事情,还是应该在一定范围内集思广益,获得部门其他人员以及部门外人员的帮助。 (二)简明扼要进行论述 在分析过程中,难免会遇到一些复杂问题,感觉用一两句话很难讲清楚。但是使用冗余的语言来解释的后果可能适得其反,会让经营者们不知所云。因此面对这样的问题,应该要理清脉络、抓大放小、摒除无关信息、简单描述、对事不对人、不妄下结论。 (三)突出问题及矛盾可持续反映 对于企业价值创造的重大风险和突出问题,应在尊重事实的基础上重点分析,篇幅可以长一点,语言可以用重一些,必要时可形成专题报告上报经营层。针对这些问题如果长时间还未得到改善,可以持续进行反映,以便经营层下决心去解决它。虽然同属于投资类集团,但每一个集团处于不同的环境,不同的发展阶段,不同的发展方向,因此财务分析报告的要点和内容不尽相同。本文只是从一个视角对投资类集团财务分析要点进行了探究,不能一概而论。 作者:许诚秋 单位:云南能投生态环境科技有限公司
私营企业财务管理研究:深入某私营企业财务管理问题 1企业情况 该企业为批发零售企业,在当地的同行业中规模最大,总部有3个仓库、4处分部,外地有6个分店,经营的品种达上百种,年销售额上千万元。该企业从夫妻店起步,经过多年的打拼,在厂家和客户间树立了良好的信誉,事业呈上升趋势。但随着企业规模的扩大,原先个体工商户式的管理出现了许多问题,业主工作非常辛苦,但对企业的经营感到困惑,用老板的话是“糊里糊涂,心里没底”。我们接触后的初步印象是规模较大、管理落后、抗风险能力差。 2存在的问题 (1)个体工商户式的管理模式。该企业虽然规模较本论文由整理提供大,但仍采取个体工商户式的管理模式,没有规范的企业组织机构、管理制度和操作流程等,业主大事小事一起管,以命令代替制度,以权力指挥行动,每天忙于处理各种琐碎小事。 (2)没有真正意义的会计核算与财务管理。该企业财务人员的工作仅仅是记录商品的进销存数量、销售额和盘点盈亏,没有对成本费用、销售利润等进行核算,不能提供盈利能力、偿债能力、存货周转率、现金流、各部门业绩和财务风险等重要信息。这种状况是造成业主“糊里糊涂,心里没底”的根本原因,是威胁企业生存和发展的巨大隐患。 (3)财务管理手段落后。该企业虽然经营的品种达上百种,年销售额上千万元,并设有分部和分店,但呈分散经营管理状态,从来没有同时汇总的数据。购置了几台电脑,但远没有发挥先进设备的作用,财务人员主要采用手工和电子表格进行核算。有一个仓库应用了管理软件,但由于是盗版软件,每个月得重新录入各种数据。财务人员工作时间很长,但效率不高。 (4)人员不稳定。该企业的薪酬在当地相对不低,但由于业主视员工为“经济人”,将员工放在自己的对立面,企业缺乏人性化氛围,业主与员工的关系紧张,雇本论文由整理提供员要承受高强度、无情感所带来的体力上和精神上的压力。因此,员工流失率高,人才匮乏。 (5)管理细节不规范。例如,该企业虽然业务频繁,使用的单据包括进货单、调拨单、批发销售单和零售销售单等,但所有单据均没有连续编号,出了问题后很难查找原因,也就无法保证数据准确。3解决对策 我们一方面向业主建议企业的长远发展方向应该是建立现代的、规范的企业管理,另一方面我们提出了一些短期见效的改革措施: (1)明确业务流程和相关规定。规范成文的业务操作流程对企业管理是十分重要的,特别是人员流动率比较高的企业。因此我们针对该企业的情况,运用图表和文字说明为该企业制订了进货过程、调拨过程、销售过程(批发和零售)、销货退货等操作流程。操作说明:①仓库收到货后,按规定进行验货;②验货无误后由仓库制单人填制入库单,复核人复核,保管员签字;③入库单一式两联:入库单仓库联留仓库备用、核对会计帐;入库单财务联交总部会计用来登记商品明细帐、应付供应商账;④按实收数填写商品入库验收单,如发现购进单随货联与验收商品的数量不一致,则还应填写商品溢余短缺报告单。商品溢余短缺报告单一式两联,制单员、复核人、仓库主管签字后,商品溢余短缺报告单仓库联留仓本论文由整理提供库备用;⑤商品溢余短缺报告单业务联交业务员与供应商联系;⑥会计每天提供商品入库报表供仓库人员核对。 (2)应用正版管理软件。我们经过认真地考察,为该企业选用了适用的网络版管理软件。该软件是集进销、存、财务于一体的中小企业标准财务解决方案,实现了由基本的管账应用到全方位的管理应用,价格不高,操作简便,非常适合该企业的业务特点和管理现状。我们非常重视软件的初始化工作,花费了大量的时间和精力进行初始化设计,使软件与该企业实际情况相结合,充分发挥软件的功能,保证成功实施和高效率。软件正常运行后,该企业结束了商品分散经营管理的状态,财务人员得以连续地对商品的进销存进行核算,可以对应收应付款进行及时准确地管理,还可以核算成本费用,为提供企业的进销存、盈利能力、偿债能力、存货周转率、现金流、各部门业绩等业主非常关心的信息。例如应用该软件后,我们发现该企业的月末存货占用资金是营业额的6倍,造成资金呆滞,并有发生存货跌价损失的风险。我们还初步认为有一个分部长期处于亏损状态。软件的成功实施,是该企业取得当前管理进步的最大因素。 (3)制订财务制度与培训。我们结合该企业实际,制订本论文由整理提供了一系列的财务管理制度,如费用报销制度、商品盘点办法、单据管理制度、财务软件使用规定等。我们本论文由整理提供还制订了财务人员的职责,具体规定每位财务人员每月应完成的工作和应提供的报表。我们对相关人员进行了培训,帮助他们理解财务管理制度和熟练操作管理软件。我们还有意识地向他们输灌财务管理对企业的作用,引导他们充分发挥管理软件的功能和作用,为企业提供重要的财务信息。 4长远发展的改革思路 我们克服了人员不稳定等不利因素,实施上述措施后取得了良好的效果。但该企业的进一步发展壮大,还必须采取以下的长远改革: (1)逐步建立现代的、规范的企业管理,包括企业性质、组织结构、决策程序等; (2)引进职业经理人,采取现代的人力资源管理,营造团队合作氛围; (3)充分利用和合理配置内外部资源,进一步提高效率和效益,防范经营风险; (4)进一步采用先进的管理方法和技术。 私营企业财务管理研究:某私营企业财务管理存在问题与解决对策 1企业情况 该企业为批发零售企业,在当地的同行业中规模最大,总部有3个仓库、4处分部,外地有6个分店,经营的品种达上百种,年销售额上千万元。该企业从夫妻店起步,经过多年的打拼,在厂家和客户间树立了良好的信誉,事业呈上升趋势。但随着企业规模的扩大,原先个体工商户式的管理出现了许多问题,业主工作非常辛苦,但对企业的经营感到困惑,用老板的话是“糊里糊涂,心里没底”。我们接触后的初步印象是规模较大、管理落后、抗风险能力差。 2存在的问题 (1)个体工商户式的管理模式。该企业虽然规模较大,但仍采取个体工商户式的管理模式,没有规范的企业组织机构、管理制度和操作流程等,业主大事小事一起管,以命令代替制度,以权力指挥行动,每天忙于处理各种琐碎小事。 (2)没有真正意义的会计核算与财务管理。该企业财务人员的工作仅仅是记录商品的进销存数量、销售额和盘点盈亏,没有对成本费用、销售利润等进行核算,不能提供盈利能力、偿债能力、存货周转率、现金流、各部门业绩和财务风险等重要信息。这种状况是造成业主“糊里糊涂,心里没底”的根本原因,是威胁企业生存和发展的巨大隐患。 (3)财务管理手段落后。该企业虽然经营的品种达上百种,年销售额上千万元,并设有分部和分店,但呈分散经营管理状态,从来没有同时汇总的数据。购置了几台电脑,但远没有发挥先进设备的作用,财务人员主要采用手工和电子表格进行核算。有一个仓库应用了管理软件,但由于是盗版软件,每个月得重新录入各种数据。财务人员工作时间很长,但效率不高。 (4)人员不稳定。该企业的薪酬在当地相对不低,但由于业主视员工为“经济人”,将员工放在自己的对立面,企业缺乏人性化氛围,业主与员工的关系紧张,雇员要承受高强度、无情感所带来的体力上和精神上的压力。因此,员工流失率高,人才匮乏。 (5)管理细节不规范。例如,该企业虽然业务频繁,使用的单据包括进货单、调拨单、批发销售单和零售销售单等,但所有单据均没有连续编号,出了问题后很难查找原因,也就无法保证数据准确。3解决对策 我们一方面向业主建议企业的长远发展方向应该是建立现代的、规范的企业管理,另一方面我们提出了一些短期见效的改革措施: (1)明确业务流程和相关规定。规范成文的业务操作流程对企业管理是十分重要的,特别是人员流动率比较高的企业。因此我们针对该企业的情况,运用图表和文字说明为该企业制订了进货过程、调拨过程、销售过程(批发和零售)、销货退货等操作流程。操作说明:①仓库收到货后,按规定进行验货;②验货无误后由仓库制单人填制入库单,复核人复核,保管员签字;③入库单一式两联:入库单仓库联留仓库备用、核对会计帐;入库单财务联交总部会计用来登记商品明细帐、应付供应商账;④按实收数填写商品入库验收单,如发现购进单随货联与验收商品的数量不一致,则还应填写商品溢余短缺报告单。商品溢余短缺报告单一式两联,制单员、复核人、仓库主管签字后,商品溢余短缺报告单仓库联留仓库备用;⑤商品溢余短缺报告单业务联交业务员与供应商联系;⑥会计每天提供商品入库报表供仓库人员核对。 (2)应用正版管理软件。我们经过认真地考察,为该企业选用了适用的网络版管理软件。该软件是集进销、存、财务于一体的中小企业标准财务解决方案,实现了由基本的管账应用到全方位的管理应用,价格不高,操作简便,非常适合该企业的业务特点和管理现状。我们非常重视软件的初始化工作,花费了大量的时间和精力进行初始化设计,使软件与该企业实际情况相结合,充分发挥软件的功能,保证成功实施和高效率。软件正常运行后,该企业结束了商品分散经营管理的状态,财务人员得以连续地对商品的进销存进行核算,可以对应收应付款进行及时准确地管理,还可以核算成本费用,为提供企业的进销存、盈利能力、偿债能力、存货周转率、现金流、各部门业绩等业主非常关心的信息。例如应用该软件后,我们发现该企业的月末存货占用资金是营业额的6倍,造成资金呆滞,并有发生存货跌价损失的风险。我们还初步认为有一个分部长期处于亏损状态。软件的成功实施,是该企业取得当前管理进步的最大因素。 (3)制订财务制度与培训。我们结合该企业实际,制订了一系列的财务管理制度,如费用报销制度、商品盘点办法、单据管理制度、财务软件使用规定等。我们还制订了财务人员的职责,具体规定每位财务人员每月应完成的工作和应提供的报表。我们对相关人员进行了培训,帮助他们理解财务管理制度和熟练操作管理软件。我们还有意识地向他们输灌财务管理对企业的作用,引导他们充分发挥管理软件的功能和作用,为企业提供重要的财务信息。 4长远发展的改革思路 我们克服了人员不稳定等不利因素,实施上述措施后取得了良好的效果。但该企业的进一步发展壮大,还必须采取以下的长远改革: (1)逐步建立现代的、规范的企业管理,包括企业性质、组织结构、决策程序等; (2)引进职业经理人,采取现代的人力资源管理,营造团队合作氛围; (3)充分利用和合理配置内外部资源,进一步提高效率和效益,防范经营风险; (4)进一步采用先进的管理方法和技术。 私营企业财务管理研究:私营企业财务管理问题 [摘要]2004年6月财政部组织的会计信息质量检查,首次将私营企业列为检查对象。2005年1月8日公布的会计信息质量报告显示,大部分私营企业存在会计基础工作薄弱、白条抵现金、财务管理混乱等问题,尤其是提前确认收入、粉饰报表的现象比较突出。虽然私营企业的发展为社会做出了贡献,然而在财务管理方面由于种种原因,存在着许多问题,这严重地制约着企业的发展,强化企业的财务管理势在必行。 [关键词]私营企业;财务管理;问题;对策 一、私营企业财务管理中存在的问题 (一)财务管理流于形式。现行许多私营企业是“家族制”,业主一人说了算。他们认为:企业是我的,挣钱多少都是自己的。财务管理只是个形式,对其认识不够,致使许多制度过于简单,流于形式,摆摆样子。甚至有些业主嫌麻烦,不愿建账;怕多缴税,不敢建账;缺乏财务会计知识,不能建账。致使财务管理处于混乱状态。给国家的税收造成损失,为自身的发展埋下了隐患。 (二)财会人员变更频繁、素质较低。为了符合业主的要求,财会人员变更较快。变更后的人员,由于没有经过正规的专业训练,缺少必要的财经知识,无证上岗,导致操作中出现许多错误。有些私营企业的会计就是老板的亲戚,完全按老板的意图行事,为了应付税务检查,多计提费用,乱调成本,人为制造“厂长成本”、“经理利润”的现象。 (三)资金管理不善,不能合理使用资金,资金使用过程的控制薄弱,报销手续不完备。不少企业为逃避银行的监督,多头开户。大部分业务不通过银行来结算,超限额、超范围地支取现金,且数额巨大。在货款坏账的管理、存货资金成本管理、固定资产更新或改造中存在问题,占用了大量的资金,降低了资金的使用效率。为了节约支出,会计、出纳一人兼。只记银行账,现金账根据需要任意调整。报销手续不完备,不合规定的票据比比皆是,白条做账的现象随处可见。 (四)成本核算混乱,账目不规范。成本核算有严格的开支范围。许多私营企业没有严格区分资本性支出和收益性支出的界限、应计入成本支出和不应计入成本支出的界限、本期费用和以后各期费用的界限、完工产品和在产品的界限。许多企业的存货发出不是按照国家或行业的规定来计算,而是采用目测或估推,任意扩大或缩小范围,从而失去了存货发出成本和期末存货的真实性和准确性。任意扩大或缩小固定资产折旧的计提范围,任意改变折旧计提方法。账目设置不全,会计科目不按会计制度规定设置,有些企业只有一本总账和一本明细账,甚至有些制造业中没有“生产成本”这一账户。成本核算不准,库存当然不实。 (五)不重视资本结构的优化问题。合理的资本结构可以降低财务风险,使得资金来源与资金运营协调,企业的运行和发展更适应市场经济要求,从而实现不同性质资金最大效率的增值。私营企业的贷款规模往往过大,筹资成本较高,筹资时很少考虑资金回报和资金成本之间的比率。 (六)投资时很少考虑货币时间价值因素。我们知道货币时间价值在投资决策中有着重要的应用,有时甚至决定投资的成败。货币时间价值是在没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均资金利润率,如果社会上存在风险和通货膨胀,我们还需将它们考虑进去。另外不同时点单位货币的价值不等,不同时点的货币收支需换算到相同的时点上,才能进行比较和有关计算。因此,不能简单地将不同时点的资金进行直接比较,而应将它们换算到同一时点后再进行比较。货币时间价值是一个重要的经济概念,对私营企业的投资决策,将会产生重要的影响。而私营企业由于财务管理方面知识的欠缺及其他原因,在进行投资决策时,往往很少考虑货币时间价值,最终会导致作出错误的决策。 (七)不重视各项预算的编制。凡事预则立,不预则费,许多私营企业往往不重视销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金收支预算和损益表预算的编制工作,这样企业的生产经营就不能沿着合理的轨道顺利进行。 (八)不重视新产品的开发研制工作。消费者求新、求全、求快、求强的需要是无限的,企业只有不断开发质优、价廉的新产品,才能取得丰厚的回报。而私营企业由于技术、资金、人才等方面的欠缺往往忽视对新产品的开发研制工作。这样企业只能兴盛一时,而不能兴盛一世。 二、私营企业财务管理对策 私营企业如此的财务管理现状怎能提供出真实的财务信息,又怎能为企业的长久发展而决策呢?企业是追求经济效益的经济组织,在经济组织中,财务管理是企业管理的重要组成部分。不论从事何种行业的私营企业,除高度重视市场,重视产品的形象外,还要高度重视企业财务管理,把财务管理放在企业管理中心位置上。如何加强私营企业的财务管理,提高经营管理水平,已成为促进私营企业发展的重要课题。本文拟就市场经济条件下私营企业的财务管理问题作粗浅的探讨。 (一)转变财务管理观念,树立以财务管理为中心的观念 市场经济条件下,企业经营环境复杂多变,风险越来越大,要确保利润最大化,必须确立财务管理在企业管理中的优秀地位,发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用,这也是由财务管理工作的性质和特点所决定的。企业管理的优秀是财务管理,管理的优劣直接关系到企业的兴衰。为此,业主应该走出误区,更新观念,引起重视,强化管理,这样对国家、对企业、对自己都有利。可以结合自身企业的特点,制定切实可行的财经制度,搞好内部监控,做到账、钱、物分人管理,改变家族的模式,把具备财务会计专业知识的人员充实到财务岗位上来。加强教育,提高财务人员的素质,对财会人员应重点加强职业道德和财经法规的教育,增强责任心和敬业精神。会同财政、税务部门进行专业知识的学习。让财会人员持证上岗,使管理上一个新台阶。建立、健全原始记录,保证会计资料的真实性,原始记录是成本核算真实的前提,它主要包括材料成品出入库单、工资单、费用支出单、库存盘点表等,这些为税收的缴纳、成本的核算、收入的确认、利润的核定奠定了基础,从而保证了会计信息的可信性。另外企业也应建立健全报销手续,财务人员应做到不合法的票据不予受理,堵塞报销过程中的漏洞。 风险观念。市场经济条件下,市场信息瞬息万变,使任何一个市场主体的利益具有不确定性,存在着蒙受经济损失的可能。同时,市场经济条件下的企业要自负盈亏,因此必须增加销售、降低成本,在市场竞争中战胜对手。为使企业在市场竞争中不被淘汰,业主和财务人员必须树立风险观念,合理决策。 知识效益和人才价值观念。21世纪是知识经济时代,专利权、商标权、专有技术和商誉、信息等知识资源和人力资源将成为经济发展的重要资源,它是知识经济时代决定企业在竞争中能否取胜的关键因素,这就要求企业必须树立知识效益和人才价值的观念。 现金流量观念。现金流量是衡量企业经营质量的重要标准,在许多情况下,现金流量指标比利润指标更加重要。一个企业即使有良好的经营业绩,但由于现金流量不足造成财务状况恶化,照样会使企业破产。应该特别重视现金流量的控制,加强对现金收支的管理。 利润最大化观念。企业生产经营的最终目标是为了追求利润最大化,因此财务管理必须树立利润最大化观念。为了实现利润目标,必须加强收入、成本、费用、资金等指标的控制,确保利润目标的实现。 (二)加强资金管理,合理使用资金,加强资金使用过程的控制 1.严格按银行结算办法开设银行账户,应该通过银行转账的坚决予以转账,不能超限额使用现金。 2.货款坏账的管理。国内市场三角债很普遍,企业的兴衰更替也很频繁,呆坏账损失巨大,为了减少坏账损失,可以考虑以现金折扣方式来进行规避,应当让营销人员深刻认识到应收款项的潜在风险,充分考虑坏账损失,营销部门应当建立客户档案,在订立合同时,对客户信誉进行评价,并据此确定回款条件,缩短资金回收期限。加强应收账款管理和对货款回笼的考核,减少资金占用,提高资金使用效益。营销部门负责人应当充分重视销售过程的现金流动,转变完成订货即完成任务的观念。 3.存货资金成本管理。物资零库存是企业追求的目标,在现有市场条件下,实现真正的零库存困难很大,但是,采购部门应当对主要材料的经济订货量进行测算,然后根据实际情况进行修正,逐渐制定符合市场情况的经济采购机制,降低资金占用,加快企业资金周转,节约存货资金成本。 4.固定资产更新或改造,应当坚持严格审核、快速实施的策略,尽快使资产达到生产状态、进入生产运行体系,一方面使资产功能更贴近市场需求,一方面避免资金长期占用带来的风险;只有尽快加入生产运行体系,才能发挥资产更新、改造的目的,早日实现盈利,收回投资,为下一轮的资产更新提供资金保障。 (三)加强成本费用管理,严格按照成本开支范围核算成本 成本费用管理涉及到企业经营的全过程,涉及到每一个员工。企业的盈利是收入减去各项成本耗费的剩余。成本耗费包括材料成本、人工成本、质量成本、借款利息、营销费用、管理费用等其他成本费用。 (四)确定合理的资金结构 资金是企业从事生产经营的血液,资金管理是企业财务管理的优秀内容。合理筹集资金,确保资金占用和资金成本最低。在应收账款日渐庞大的情况下,企业应当加大现金流的分析,在筹资时应当选择资金成本较低的方式,加大资金计划管理,提高资金使用效率;在筹资时应当考虑资金回报和资金成本之间比率,严格控制贷款规模的过度膨胀;在金融业竞争加剧的情况下,企业应当充分考虑各商业银行在不同种类业务上的不同条件和优惠,利用各种新型金融工具,趋利避害,降低筹资成本。 另外,企业还要考虑银行贷款利率的变动趋势,合理安排短期借款和长期借款之间的结构,以确保资金占用和资金成本最低。要实务工作者能够注意到影响企业进行资本结构决策的市场因素,同时又不忽视企业自身特有的因素,统筹考虑,全面安排,采用科学的优化资本结构决策程序,注意优化的科学性和民主性,着眼企业整体策略,就能较好的调整优化现阶段的企业资本结构,适应企业未来经营需要。 企业资本结构调整决策是对多因素综合评判的过程,在这个复杂过程中决策者应注意以下几个方面:第一,企业的资本结构最终调整值要与其发展情况相适应,在不同时期其取值也要相应变化。第二,从长远来看企业调整资本结构主要依靠企业内部自身力量,毕竟自负盈亏是市场经济的基本法则。另外,企业进行资本结构优化应适应和利用国家产业政策、信贷政策,使企业的资本结构调整减少阻力,而且更有生命力。第三,确定资本结构最优区间比确定资本结构最佳点更具有实际意义。实践告诉我们把企业的最佳资本结构设定在一个点是不尽合理,并且缺乏实际应用价值。企业的最佳资本结构应该在一个最佳资本结构区域,只要企业经营方向、销售策略等决定企业方向因素不变,企业资本结构只要在最优区域内都是可以接受的,企业也没必要经常调整。 (五)重视货币时间价值,做出科学的投资决策 对于个人投资来说,我们要掌握货币时间价值的计算方法,也就是将不同时点的资金换算到相同时点上的方法,搞清楚资金到底处在何时点上,在日常生活中多考虑时间价值的影响就差不多了。对企业来说,企业应有一批专业的财务管理人员,还应有一批效率高,能力强的市场调查人员,收集决策所需的资料,以便决策人员进行周密的市场和全面的可行性论证,保证决策的安全性和科学性。制约乱投资行为,提高投资可靠性、效益性。企业还必须建立相关制度保证其投资决策的贯彻实施,对投资进行规范管理。职工的作用也不可忽视。除此之外,企业还需在决策实施后,跟踪实施结果,及时根据市场的变化进行新的决策。当然,企业的投资决策不能只考虑到货币时间价值,还有项目自身的一些因素以及政府的政策等因素,这些都要有相应地考虑。 (六)实施全面的预算管理,保证生产经营有序进行 私营企业要实现利润最大化,必须实施全面的预算管理。预算管理宜在对市场进行科学预测的基础上进行,以目标利润为前提,编制全面的销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金收支预算和损益表预算,使企业生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行。 年度预算编制后,应将各预算指标进行分解,根据实际情况分解为月度预算,进行月度经济活动分析,找出问题和生产经营的薄弱环节,以利于采取相应的对策。每月结束后,根据该月各项预算指标的完成情况,再对下月及年底的生产经营进行滚动预算。年度结束后,应对全年的资金管理、预算执行情况进行全面地分析,找出影响预算完成的各因素,发现不足,提高企业经营管理水平。预算管理的关键是制定严密、详细、可行的预算计划,制定详细的计划需要企业各个部门的密切配合,也需要财务部门有精干人员参与这项工作;预算的执行、总结、分析也是很重要的方面,通过预算执行情况的总结、分析,能够发现变动因素及原因,使企业采取的对策更具有针对性。 (七)重视新产品的开发研制工作 私营企业应当满足消费者求新、求全、求快、求强的需要,尽快找出新的利润增长点,避开低层次的价格战。应当不断的开发新产品,不仅要根据市场需求开发,而且要在开发后主动向客户推广、推荐,不仅要占领已有市场,而且要引导和开辟新的市场。加大企业技术创新的投资力度是我国企业进军国际市场的重要前提。运用横向联合、委托开发,和一些与自身产业相关的科研机构进行合作,利用它们的科研优势为自己的产品创新服务。这样做,既提高了科研成果转化为生产力的效率,又降低了单靠自身力量进行开发的投资和风险。此外,政府可以通过设立风险投资公司的方式,对进行高科技产品开发的企业进行资金扶持。 政府还应从财政、金融和税收政策等方面鼓励企业大力进行技术创新工作。例如,在税收上,对于一些从事高科技产品生产、开发的企业,有针对性地减、免所得税、营业税;在金融方面,国家银行应对企业用于技术改造、创新的融资给予利率上的优惠等,促使企业的技术创新改造真正具有生机和活力。 (八)各项税收优惠政策的利用 当前,国家经济处于转型期,为了促进经济转型,国家和地方出台了很多优惠政策和条款,企业应当抓住机会,采取合理合法的方式,充分利用优惠政策,采取节税措施,降低企业税负,增强企业发展后劲。现在,各种经济类法律、法规更新很快,企业应当注意收集、研究各项政策规定,充分利用政策赋予企业的权利,并指导具体核算的人员进行日常工作,避免因政策理解错误导致的企业损失。另外企业应积极推行合理化建议活动,充分发挥职工的聪明才智,调动全体职工参加财务管理的积极性,使财务管理能够长期有效的进行。企业财务管理的重要性已经被越来越多的企业家和企业管理人员所认同,相信通过加强财务管理,必会增加企业的竞争能力,提高企业抵抗市场风险的能力,扩大企业盈利。 私营企业财务管理研究:小私营企业财务管理论文 摘要:影响小私营企业发展的因素很多,既有外部因素,又有内部因素,其中企业财务管理水平是影响其发展的一个重要内部因素。因此本文笔者分析了小私营企业财务管理现状,研究了其目前面临的问题,进而提出小私营企业财务管理的发展建议。这有助于提高财务管理水平,促进小私营企业的健康发展。 关键词:小私营企业,财务管理,资金管理,内部控制 前言: 加强小私营企业的财务管理对于保证其健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力、抵御风险具有重要的意义;本文的研究主题也正在于此。本文将结合小私营企业财务管理的现状与问题,提出一些可行性建议供小私营企业开展财务管理参考。 一、小私营企业财务管理的现状 目前,我国小私营企业中,有相当一部分忽视了财务管理的优秀地位,管理思想僵化落后,使小私营企业管理局限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理的作用没有得到充分发挥。另一方面,由于受宏观经济环境变化和体制的影响,小私营企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如,政策的“歧视”使小私营企业和大型企业不能公平竞争;地方政府行业管理部门大量的干预,使小私营企业的财务管理目标短期化;财务管理受企业领导的影响过大;等等。 二、小私营企业财务管理中存在的问题 投资规模小,自由资金有限,企业经营管理层次低,产品科技含量,员工素质不高,市场竞争力有限。这是小私营企业财务管理面临的几个问题! 1、缺乏科学性的投资能力 一是追求短期目标。由于自身规模较小,贷款投资所占的比例比大企业多得多,所面临的风险也更大,所以它们总是尽快收回投资,很少考虑扩展自身规模。二是投资盲目性,投资方向难以把握。 2、财务人员业务素质低,财务管理职能作用不大 小私营企业在发展初期,人与人的关系基于血缘关系和地缘联系,对团体以外的人天然的不信任。在财务这一敏感部门,用人标准多为“家天下”的传统观念。“忠诚度”成为用人的重要标志,无血缘、乡缘关系的财务管理能人群体很难与家族势力平衡。所以,在小规模低层次的私营企业,真正的财务专业人才很难留住,财务人员大多未经正规的专业培训,缺乏财务管理的能力,难以为管理高层提供有效的财务信息。 3、融资困难,资金不足,阻碍企业规模壮大 目前我国小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系,但是,融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因:第一,银行和其它金融机构是小私营企业资金的主要来源,但小私营企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向小私营企业贷款,也因高风险而提高贷款利率,从而增加了小私营企业融资的成本。第二,国家没有专设小私营企业管理扶持机构,国家的优惠政策未向中小私营企业倾斜,使之长期处于不利地位。第三,大多数小私营企业是非国有企业,有些银行受传统观念和行政干预的影响,对其贷款不够热心。第四,中介机构不健全,缺乏专门为小私营企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。 4、管理模式僵化,管理观念陈旧 一方面,小私营企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。在这些企业中,企业领导者集权现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。另一方面,企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。 三、加强小私营企业财务管理的几点建议 1、加强资金管理 在加强预算管理方面,财务部门应在每年年初编制资金预算计划;在资金的风险管理方面,小私营企业应加强对投资项目的可行性调查论证,项目评审做到科学化、专业化,尽量把预计风险发生的概率控制在最低程度。一般小私营企业在同城结算业务中主要以“贷记凭证”、“转账支票”为结算手段,在实际工作中“贷记凭证”是一种更为安全的结算手段。资金的或有风险主要是公司为其他公司提供担保而形成的或有负债,包括贷款担保和业务担保等;在资金的日常管理方面,公司应定期、不定期地对资金使用情况进行检查,确保钱出去、货进来、货出去,钱进来,把坏账损失降到最低程度。 、加强财会队伍建设,提高全员的财务管理意识 目前,不少小私营企业会计账目不清,信息失真,财务管理混乱;企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生;企业设置账外账,弄虚作假,造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象;等等。究其原因,一是企业财务基础薄弱,会计人员素质不高,又受制于领导,无法行使自己的监督权;二是企业领导的法制观念淡薄,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为要解决好上述问题,必须加强财会队伍建设,对财会人员进行专业培训和政治思想教育,增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育,首先从企业领导做起,不断提高全员法律意识,增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力,才有可能改善企业管理状况,搞好财务管理,提高企业的竞争实力。 3、完善公司内部控制制度 内部控制制度主要需要做到三点:首先要确定公司内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任,以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用;其次要明确每一项经济业务的处理程序和手续;第三,要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式,相互之间能否形成制约关系,每一人员是否置于他人的监督之下。 对小私营企业而言,应当制定严格的帐务处理程序,使操作者有章可循。财政部制定的《会计基础工作规范》明确规定,公司内部会计制度包括账务处理程序制度,其主要内容有:会计科目及其明细科目的设置和使用;会计凭证的格式、审核要求和传递程序;会计核算方法;会计账簿的设置;编制会计报表的种类和要求;单位会计指标体系。通过以上这些制度的制定和认真执行,就可保证会计工作的规范运行。 4、积极利用Internet,发展网络财务 网络财务的最显著特点是实时报告(real—timereporting),企业可以进行在线管理。网络财务的前景是诱人的,他也并不是大中企业的“专利”。小私营企业在财务管理人才到位的前提下,发展网络财务,可更大的获得网络资源信息与电子商务带来的巨大经济效益。这有利于小私营企业在自由资金有限的前提下,进一步提高企业资金的利用率与回报率。 四、结束语 总之,小私营企业要树立财务管理的观念,重视资金的管理,真正把资金视为维护企业的生命线,讲求资金的使用效果。企业领导者应重视财务管理,懂得财物管理,抓财务管理,把有限的资金合理地用到生产中去,实现企业资金运动的良性循环,保证生产的正常进行,使企业健康发展,从而最大化的提高经济效益,把企业规模发展壮大! 私营企业财务管理研究:私营企业财务管理特征论文 系统论认为,目标是系统最优化的情况下所希望实现的结果,根据不同的系统所要和解决的,可以确定不同的目标。财务管理目标是企业理财活动通过优化财务行为所希望实现的结果,是和评价企业理财活动是否合理的基本标准。 改革开放以来,我国私人投资办企业的积极性空前高涨,私营得到了长足的。私营企业为创造税收、繁荣经济、增加就业等方面作出了一定贡献。但在私营企业的发展中也看到,只有少数企业能在短时间内完成原始积累,发展为规模大、管理规范、资本雄厚、市场竞争力强的大企业,相当一部分私营企业处于“高出生与高死亡率”状态。私营企业发展的因素很多,既有外部因素,又有内部因素,其中企业财务管理水平是影响其发展的一个重要内部因素。分析私营企业财务管理特征,探索财务管理与理财环境影响的关系,有助于提高财务管理水平,促进私营企业的健康发展。 一、私营企业财务管理的影响因素 企业的财务管理活动是受理财环境制约的,研究理财环境各因素变化对企业财务管理的影响,是为了分析财务管理的发展,寻求提高财务管理水平的途径。影响我国私营企业财务管理的因素有宏观方面也有微观方面的,各种因素纵横交错、互为条件、相巨制约。 (一)宏观环境因素的影响 宏观社会环境包括国家经济政策、产业政策、经济发展水平和市场状况等。宏观社会因素的正面刺激作用是因为地方政府对私营经济鼓励态度更为明显,地方政府各种优化环境,促进私营经济发展的经济政策出台,经济结构中的市场化成分进一步提高。金融市场进一步完善,融资“不以企业性质论长短,一视同仁”,为私营企业调节资金余缺,进行资本投资提供便利。税法和公司法等法规不以所有制性质实行差别待遇,为私营企业市场公平竞争、规范管理活动起到推动作用。负面作用包括政府有关部门对私营经济意识形态方面排斥力仍大,政府经济主管部门和执法、监督部门在掌握政策中对私营企业“宁左勿右”,“宁紧勿松”,公共经济资源分配中的差别待遇仍然存在,金融业的信用贷款仍不向私营企业开放,企业融资渠道少,融资总量有限。这些负面影响导致私营企业不敢冒然扩大投资,对外投资也信心不足,宏观社会环境因素的变化,对企业财务管理的地位职能作用,及活动空间有直接影响。 (二)微观环境因素的影响 私营企业组织形式、结构、生产经营管理水平、业主及财务人员素质状况、企业文化均影响企业的财务管理发展。 1、组织形式的选择不同类型的企业,其资本来源结构不同,企业所适用的方面有所不同和差别,财务管理活动开展的空间范围也不同。私营企业选择有限责任公司这一组织形式的居多,但大多私营企业是亲戚、家族、朋友合办的企业,这类企业在建设初期情义代替规章制度。企业组织形式不同,其资本结构也不同,资本结构和组织特点影响企业财务监督模式和财务管理的具体。 2、业主素质:私营企业业主往往既是投资者又是经营管理者,他的素质高低,直接影响财务管理活动的开展。企业财务管理目标能否实现取决于业主在韬略上把握控制、监督理财的素质。 3、企业文化。业主在企业文化的形成方面起着极为重要的作用。企业文化又影响财务管理人员选拔使用,财务管理职责权限及财务信息在企业管理中的披露程度。企业文化还在一定程度上是吸引和稳定财务管理人才的重要因素。 4、发展状况。高科技私营企业里,人力资源是企业的重要资源,企业的发展壮大要靠科技创新和管理创新。所以科技发展状况影响企业管理机制和利润分配机制,也影响财务管理的职能作用发挥。 在客观和微观两方面的影响因素中,微观因素对企业财务管理活动的刺激作用更大。以下侧重从微观环境因素着手,分析不同环境因素影响了财务管理的特征。 二、私营企业财务管理特征 企业只有在理财环境的各种因素作用下实现财务活动的协调平衡,才能生存和发展。私营企业财务管理人员的来源,财务监控模式方面有共性的一面;但因不同发展阶段,不同层次的私营企业的内部环境因素不同,企业财务管理水平也不同,呈现着阶段性的特征。 (一)小规模、低层次私营企业的财务管理特征 小规模私营企业由于投资规模小,自有资金有限,企业经营管理层次低,产品科技含量。员工素质不高市场竞争力有限。这类企业的财务管理主要有以下特征。 1、凭经验决策,财务管理地位不高小规模非科技型私营企业,其决策模式主要为经验决策。私营企业在经营决策方面有着高效率的优势,但决策程序较粗糙,决策所需信息中,相当程度仍使用以供销人员为主体的偶遇式的市场信息收集方式,信息的收集处理利用并无规范的规则,财务人员参与收集分析信息极小,决策信息准确度较差,决策的可靠度低。企业财务管理未受到重视、财务管理在业主以外的管理中影响不大、地位不高。大部分小企业本配置独立的财务管理机构或人员,财务人员被当作“记帐”员,主要负责对外提供财务与纳税报表。 2、财务人员业务素质低,财务管理职能作用不大私营企业在发展初期,人与人的关系基于血缘关系和地缘联系,对团体以外的人天然的不信任。在财务这一敏感部门,“忠诚度”成为用人的重要标志,无血缘、乡缘关系的财务管理能人群体很难与家族势力平衡。所以,在小规模低层次的私营企业,真正的财务专业人才很难留住,财务人员大多未经正规的专业培训,缺乏财务管理的能力,难以为管理高层提供有效的财务信息。 3、业主“说了算”,财务管理内容单一的私营企业在其发展的初级阶段,表现出个人专权和家族控制的特色,80%以上的资产集中于创业者身上,董事长兼总经理是普遍现象。企业的资金筹集、使用由老板说了算。权力集中的家族式的经营,使财务管理也高度集中。不少小型私营企业的财务管理活动仅限于财务控制,即财务部门通过控制财务收支和分析检查财务指标完成情况来监督企业本身的经营活动,降低产品成本,增加企业盈利,协助业主实施财务监控。 (二)大型、高科技私营企业财务管理特征私营企业完成原始积累发展到一定规模(资本千万元以上),企业的发展顺靠科技与管理人才,企业管理也较国有企业创新快,财务管理活动呈现着企业财务管理特征。 1、企业财务管理目标明确,财务管理受到重视所有制结构决定了私营企业的经营以追逐利润为目标。在这一总体目标的指导下,企业的各个部门包括财务管理部门都努力工作,为企业创造更多的价值。同时私营企业资产达到一定规模后,企业生产和经营各个环节都是面向市场的,财务工作也处处体现了市场对于企业资金的筹集和运用的深远影响。企业正是通过财务管理的统筹安排和统一协调将内部形式上相互隔离但内容上紧密相关的各项决策过程结合起来,以面对变幻莫测的市场环境。在这种巨大的外在压力作用下,私营业主及高层管理者不得不重视财务专业人才的作用,不少大型私营企业专设的财务管理机构并赋予应有的权力和手段,实现合理筹集资金有效运用资金,加强财务分析与监督的目的。 2、激励机制灵活,财务管理工作创新不断在相当一部分大型私营企业中,财务人才在财务管理职位上受到重视,企业业主认识到。企业所需要的不再仅仅是“记帐”的人,而需要理财能人。加上私营企业在资产达到一定规模后,受到更大的外部压力而需淡化家族色彩,以适应严厉的法律,政策环境和社会舆论。抛弃“上阵亲兄弟,打虎父子兵”的陈腐观念,超越了家族式经营的原始积累阶段,并以其灵活的人才聘用机制,在激烈的人才竞争中占了先机。为吸引和稳定高水平人才,私营企业在激励机制和企业文化建设上下功夫。二些大型、高科技私营企业以“绩效股”、“认股权证”、“年薪”、“津贴”等褒赏企业有功之臣的激励机制,有效地推动了管理人员在管理方面不断创新,开拓进取。财务能人不再仅仅是“听老板的话,记好帐,守好财”那类人,而是精于管理,善于开创,敢于提出独特的见解,能为企业发展出力的专业人才。财务管理工作与国有企业相比,少了框框的限制,更容易创新发展,各种财务战略管理手段,更容易被采纳适应现代企业发展的市场观念,竞争观念,开放观念更容易被财务人员接受。 3、集权型财务管理模式,财务控制分析职能突出大型、高科技私营企业,通常会形成一定授权经营机制,从而形成业主以外的管理层,但大部分私营企业财务管理仍信奉“稳定优先、兼顾效率”原则,实行集权型管理。“在企业统一筹划。监控之下,对所属分公司、部门的财务活动实施有效的管理,并通过健全的内部财务管理制度,堵塞漏洞,保证资金安全有效使用。这种高度集权的管理模式在私营企业集团的发展过程中起到了统筹规划,集中有效财力开发产品、搞大项目,占领市场,促进资本原始积累,制止资金浪费,确保集团资产安全发挥了积极作用。与此相适应,企业财务控制和分析职能得到了强化,财务管理部门制定控制标准,分解落实财务责任,实施追踪控制,及时调整误差,分析产生的差异,为考核评价财务活动提供信息。同时,公司财务人员参与企业经营的全过程,对企业的决策和运行实行动态管理和制约,促使企业经营获得高速稳健的运行。 我国大型私营企业财务管理工作虽然有所改进,财务管理也受到业主和管理当局重视,但从总体上看,仍处于低效率低水平阶段。财务管理工作与私营企业日益发展壮大的要求不相适应。要使我国私营企业财务管理为企业的稳定增长、长远发展和使企业具有强壮生命力和优越的竞争力作出更大贡献,就应进一步优化企业理财环境,突出财务管理的战略地位,健全财务管理机构,并将其放在高层管理的位置上,赋予财务管理部门更大的权力和责任。要按市场经济的要求,进一步转变观念更新内容、转变职能,建立健全财务管理人员的激励机制,充分调动管理人员理财的积极性、创造性、采取有效措施切实提高私营企业财务管理水平。一、财务管理目标特性的思辩 企业财务管理目标特性,是指财务管理系统中目标要素的内在的、固有的、质的规定性。笔者认为,从系统论的基本原理来看,企业财务管理目标具有以下四个基本特征: 1.系统性。系统性是指企业财务管理目标要素对财务管理系统内的其他要素及有机构成具有终极导向性。也就是说,财务管理目标是财务管理系统的出发点和归宿,目标的设置,应以系统整体最优化为首要原则。因此,财务管理目标不仅应兼顾利益主体各方的利益,达到系统最优化,而且应引导企业财务行为在持续经营期内始终服务于其财务管理目标,避免短期行为的发生。在各种财务管理目标模式中,企业价值最大化基本符合这一特性;而利润最大化具有短期行为,不符合目标终极性,股东财富最大化仅注重股东利益,也不符合系统最优原则。 2.相关性。相关性是指企业财务管理目标与系统内其他要素的范围及口径一致、协调和有机关联,达到系统最优化目标。具体地说,就是要与企业理财主体空间范围相一致,与企业所处的理财环境相适应,而且兼顾、协调各种利益主体的利益。利润最大化、企业价值最大化能够满足这一要求。而股东财富最大化却混淆了企业和股东的关系,一个理财主体的财务管理是为了实现另一个理财主体的财富最大化,这从上无法解释。财务管理环境对其目标模式有重大,我国企业制度还未真正、完全地建立起来,选择企业价值最大化和利润最大化模式,具有一定的现实性及可行性;而股东财富最大化模式仅适合于上市公司,而且只注重股东利益,对企业其他关系人的利益不够重视。况且股票价格受多种因素影响,并非是公司所能完全控制的,把不可控的因素引入理财目标,显然是不合理的。 3.操作性。操作性就是指企业财务管理目标确定的是先进可行的,是可以操作的。操作性的关键在于计量。利润最大化的目标模式操作性较强,但没有考虑资金时间价值和风险问题,具有短期行为的倾向,而股东财富最大化模式以股票价格最大化为标准,也具有一定的操作性,但相关性和可行性不强。企业价值最大化模式,只能通过资产评估来确定企业价值的大小,并且确认成本较高,确认时间、确认范围也受到一定限制。 4.效率性。效率性是指财务管理目标的设置,一定要考虑资金利用的效率,争取资金利用效率最大化,这不仅有利于财务资源的优化配置,而且有利于资源的有效利用。企业价值最大化、利润最大化只注重企业理财效果的最大化,而没有考虑企业理财效果与其投入资本的关系,即理财效率的问题。而股东财富最大化目标模式,虽以每股股价为标准,但不同股票的每股含量在经济上并不等量,所含有的净资产和市价也不同,即换取每股收益的投入量不相同,限制了每股收益及其股价在公司之间的横向比较,因此,也难以促进社会经济资源的合理配置。 通过以上评述可以看出,上述三种财务管理模式均存在着某些方面的缺陷和不足。笔者认为,符合这四个基本特性的企业财务管理目标,应该是企业经济增加值率最大化。 二、企业财务管理目标的最优选择——企业经济增加值率最大化 企业经济增加值率最大化(MEVAR)目标模式,是指企业通过财务上的合理经营,采取最优化的财务政策,充分考虑资金时间价值和风险及报酬的关系,在保证企业长期稳定的基础上,追求一定时间内所创造的经济增加值(EVA)与投入资本(C)之比的最大化。EVA是企业经济增加值〔EVA=EBIT.(1-T)-Kw.C,其中:EBIT为息税前利润;T为所得税率;Kw为加权平均资本成本率;C为企业投入的平均资本〕。一般而言,通过一定技术性的财务调整,EVA可近似等于生息债务与权益账面价值之和。企业经济增加值率(EVAR)可通过下列公式计量: 上述公式中,EVAt为第t年企业的经济增加值;k为与风险相适应的贴现率;Ct为第t年企业的平均资本投入;t为EVA和C的具体时间;n为企业经营的持续时间。从上式中可以看出,企业经济增加值率EVAR与EVA成正比,与K、C成反比。在K、C不变时,EVA越大,则EVAR越大;在EVA不变时,K、C越大,则EVAR越小。若不考虑企业资本投入C的情况下,K的高低主要由企业风险的大小来决定。当风险大时,K就高;当风险小时,K就低。也就是说,企业经济增加值,与预期的报酬成正比,与预期的风险K成反比。从财务管理假设可知,报酬与风险是同增的,报酬的增加是以企业风险的增加为代价的,而风险的增加将会直接威胁到企业的生存,企业经济增加值只在风险和报酬达到比较好的均衡时才能达到最大。 在企业经济增加值EVA不变时,考虑企业的资本投入C,就可衡量企业资本增值的效率。若EVA现值越大,而C不变或越小,企业经济增加值率就趋向最大化;反之亦然。以企业经济增加值率作为财务管理的目标,具有以下优点:①考虑了取得报酬的时间,并利用时间价值的原理进行计量。而且经济增加值的一个重要属性是投资年度的EVA的现值,等于其投资年度的NPV(现金净流量现值),而未来的企业现金净流量现值之和就是企业价值。因此,这一目标模式包容了企业价值最大化目标模式。②地考虑了风险与报酬的联系。③克服了企业在追求利润上的短期行为。因为不仅目前的利润会影响企业的经济增加值率,预期未来利润对其经济增加值率的影响作用也会更大。④将经济增加值的现值与投入资本的现值进行比较,可评价和企业资本增值的效率。进行企业财务管理,不仅要正确权衡报酬增加与风险增加的得与失,努力实现二者的最佳平衡,而且必须讲究投入资本的增值效率,使企业价值最大化的同时,资本增值效率也最大。因此,企业经济增加值率最大化观点,体现了对经济效益的深层次认识,是现代财务管理的最优目标。 企业经济增加值率最大化,作为现代财务管理目标的最优选择,还具有几个明显的特征,主要可分为以下四点: 1.企业经济增加值率最大化不仅扩大了考虑问题围,还注重目标的兼容性和导向性。现代企业理论认为,企业是多边契约关系的总和,各方都有自身利益,共同参与和构成企业的利益制衡机制。若试图通过损坏一方的利益而使另一方获利,其结果必然会导致矛盾冲突,不利于企业的长期稳定发展。而企业经济增加值最大化,包容了企业价值最大化目标,具有兼容性的一面。由于企业经济增加值(EVA)是根据公式EBIT.(1-T)-Kw.C来确定的,以EBIT为基础,考虑资本投入及综合资本成本,要使EVA最大化,就必须充分利用财务资源,这无疑都有赖于财务管理目标的正确导向,而企业经济增加值率最大化,恰好有利于上述功能要求的实现。 2.企业经济增加值率最大化注重财务管理目标的相关性特征。科学合理的财务管理目标必须考虑与企业有契约关系各方面的利益。企业一定时期内的经济增加值,才是企业增加的财富。企业经济增加值率最大化是在发展中考虑经济问题,在企业经济增加值的增长中来满足各方利益关系。从逻辑关系上看,当企业财富总额一定时,各方利益是此消彼长的关系;而当企业财富增加后,各种契约关系人的利益都会较好地得到满足,实现财务管理的良性循环。 3.企业经济增加值率最大化符合优化财务资源配置,提高经济资源配置效率的要求。企业经济增加值是一个相对数指标,在考虑资金时间价值和风险价值的前提下,总括地反映投入每一单位资本带来的经济增加值,它是一个效率性指标;它不仅反映投入资本的效果,而且反映投入资本的增值效率。企业经济增加值率最大化,不仅要求企业充分利用财务资源,更重要的是优化财务决策,提高财务资源利用效率。因为,社会资源通常流向企业经济增加值率最大化的企业或行业,这不仅有利于实现社会效益最大化,而且也有利于提高社会经济资源的配置效率。 4.企业经济增加值率最大化目标更具现实性,符合我国社会主义初级阶段的市场经济的国情。我国正逐步建立和完善社会主义市场经济体制,企业改革也正向建立现代企业制度逐步迈进。但现代企业制度的建立在我国有着独特的、复杂的发展历程。因此,与国外企业相比,在微观方面,我国企业就更加强调财务管理的重要地位,提高财务资源配置效率,最终达到企业经济增加值率最大化。同时应强调职工的利益与权利,强调资本的保值增值,强调社会财富的积累,强调各方利益的协调,实现共同发展和共同富裕。在市场作用方面和宏观调控方面,要重点强调市场配置资源的基础作用,同时必须强化宏观调控,规避市场风险,提高社会资源配置的效率。所以,在选择财务管理目标时,仅仅局限于股东这一利益主体是不符合我国国情的;选择企业价值最大化目标,也未体现出资源配置效率性的要求。而只有企业经济增加值率最大化,才是符合社会主义初级阶段的市场经济特点的、最优的、最现实的选择。
随着市场环境的变化竞争日益激烈,不同行业的发展道路不同,所选择的财务战略模式也不同,突出的表现就是基于柔性战略观的财务战略管理不断的成为企业发展中不可缺少的一部分,通过柔性战略可以有效解决企业遇到的风险和问题。企业柔性战略的观念,更多地关注企业内外资源和企业所在的大环境,并且将企业优秀能力的不断调整,将利益相关者的利益最大化。竞争战略学者哈里根认为,柔性是各种战略,包含财务战略决策的优秀。 1柔性财务战略的概念 柔性财务战略是一种创新的战略思维,柔性财务战略强调的是连续动态环境中的反应和调整能力,强调金融协调、激励和互补功能,以及对理念和模式的进一步创新,结合改进传统的财务规划,预算和评估的刚性需求,使企业财务更灵活,更能适应企业的发展。只有建立柔性财务战略模式,企业才能及时、灵活地面对环境的变化。 2柔性财务战略决策中的内外环境分析 2.1外部环境分析 2.1.1政治环境 我国在政治上政策连贯稳定,外交上奉行独立自主的和平外交政策,国内政治形势良好,我国现行的经济模式是公有制为主体,多种所有制经济并存的社会主义市场经济。政治法律环境的制定就是为了制约和影响企业发展,其中的政治要素及法律系统的运行状态作为重要的组成部分,要进行着重的分析。 2.1.2经济环境 企业离不开经济,更离不开经济环境,离开经济环境的企业就如同离开水的鱼。目前我国GDP增长速度快,个人可支配收入增加,居民用于个人消费的支出也相应增加,对各行各业的发展起到了推动作用。 2.1.3技术环境 科学技术的迅速发展,使商品的流通方式向更加现代化的方向发展。商业操作一体化,电脑控制系统的使用,使得产品的销售和服务更加快捷,也提高了准确率。信息化发展,使各行各业的推广渠道变宽,影响力加大。 2.1.4法律环境 我国在法律上对企业也呈现保护和鼓励其发展的发展状态,简化办事手续,提高办事效率,出台相关的法律法规维护市场经济秩序,营造良好经营环境。但是现在众多企业面临高成本、高竞争、资源垄断、低回报、难扩张等难题。 2.2内部环境分析 企业内部环境是分析选择企业财务战略的基础,对财务风险可预测后的财务战略的实施有着重要的影响,企业的内部环境是实现企业战略目标中一项硬性条件,是有利于保证企业正常运行并实现企业利润目标的内部条件与内部氛围的总和。一个良好的财务战略决策和实施必定是与一定的企业内部环境相联系的,每一个决定都关系着企业的生产发展。企业生产环境决定着企业采取应对的战略。经营管理在企业的发展中占据着重要地位,企业要想生存就要有盈利,而盈利就是从经营中来,在经营的大环境下,企业销售的商品拥有众多的竞争对手,如何让自己的商品更畅销,才是最重要的。管理者作为企业战略的决策者,他们拥有着掌管企业生存的权利,管理者的财务战略制定人员的专业水准、职业判断也因此成为了企业财务战略的制定和实施的关键。企业的内部控制和治理结构作为一定的制度基础,是企业在进行财务战略分析和控制时必不可少的环节,对控制和结构进行不断的优化升级,能够将财务战略的分析达到最适合企业发展的目标。加入企业中没有内部控制,一切的战略,不管是财务战略,发展战略等等,都只是停留在纸上的文字,不是运用到企业发展中的战略。公司治理结构是对权益各方的协调,对财务决策的制定有重大影响。 3柔性企业财务战略实施的保障 3.1识别财务风险 通过对企业财务战略风险中可能遇到的各种风险因素进行有效分类,解决处理风险过于笼统的问题,评估影响基于柔性的财务战略风险,将可以接受范围的风险容量进行预测和设定,从而为基于柔性的财务战略风险控制提供依据。柔性财务战略的实施并不会与企业的发展战略相违背,而是为了进一步降低企业的风险,能够在必要的情况下给企业进行减压,而真正作为战略来讲,风险的出现意味着不确定性,而识别出可能遇到的财务风险就至关重要,这也成为了战略实施的一点重要保障。 3.2有效配置资源 资源,永远是企业发展的关键,是企业最需要掌握的,最有价值的。柔性企业财务战略管理不仅有利于提高企业危机应对能力,提高资源配置效率,还有利于企业实现可持续发展。资源配置是有侧重的,是对企业的战略有着很高的要求的,企业本身拥有的资源和外部环境带来的资源,都会对企业自身带来冲击,而有效的将资源进行合理的配置,才是实施柔性财务战略的关键所在。企业通过不同类型的融资方式进行相互支持和配合,从而可以避免融资安排链条的断裂,能够以更加经济的方式适当的、平稳的运行整体的融资系统。 3.3完善组织机制 在复杂的财务战略环境下,企业应该需要的是高效柔性的组织机构,随着环境的变化逐渐变化,适应企业的发展,再结合企业自身的特点和能力,从而在财务风险中有一定的应对能力,进行有效的调整,因此完善财务战略机制,优化财务战略结构就尤为重要,进一步保障企业财务战略的柔性。财务管理与控制会随着执行柔性战略时的实际情况进行变化,从中会遇到错误和不匹配是正常的,重要的是找出错误,尽可能的与企业自身相匹配,体现组织机制的功能性,解决战略实施中的问题。 3.4完善管理体系 在信息化的建设中,信息化管理制度建设是保障。建立信息化管理体系,是在柔性财务战略的实施中起到至关重要的作用,不仅使信息沟通畅通及时,市场信息与决策层之间的反馈更加迅速,提高了企业对市场的快速反应能力,而且极大地调动了组织成员的积极性和潜在能力,加强了相互之间的沟通和交流,从而使企业能更好地适应激烈竞争的市场环境。柔性财务战略就是通过信息化管理体系进行对企业的全方位管理,信息化体系是在技术环境的整体大环境之下,对企业进行的信息化改革,信息化体系的建立能够准确把握产品技术与市场走向,提高企业的快速反应能力和抗风险能力。 4结论 在现在所处的大环境之下,企业的管理者开始重视到战略对于企业发展的影响,而战略的制定和实施就需要好的战略意识,因此企业的管理者必须要不断提升自身水平,具备战略管理理念和意识。而财务战略从属于企业的经营战略,是从属于企业总体发展目标的随环境变化不断调整的动态管理过程。我国企业真正需要做的是能够对战略实施效果进行准确的评价,从而确定财务战略的柔性方针,也是影响整个财务战略的实施。企业的内外部环境受到不同程度的冲击,会导致企业所处环境发生不可预测的变化。经济体制的转变和结构转型,是企业必须要经历的,在这种约束下,企业就会有价值转移和方式的转变,从而带来了产业升级、战略变革等一系列问题。柔性企业财务战略的有效实施在企业环境发生变化时能够提出转换或变革要求,从而保持企业的可持续发展。因此,根据变化的环境调整财务战略,能够通过实施柔性财务战略保持其与企业战略的动态一致,从而解决企业财务管理的问题。 参考文献 [1]李维安.中国公司治理原则与国际比较[M].北京:中国财政经济出版社,2001. [2]汤谷良,林长泉.打造VBM框架下的价值型财务管理模式[J].会计研究,2003(12). [3]李生校,徐双庆.民营企业裂变性创新应用中的经营风险防范[J].现代经济探讨,2009(11). [4]吴群.中小企业关系型贷款的机制创新与现实意义[J].现代经济探讨,2009(10). [5]刘冀生.企业战略管理[M].北京:清华大学出版社,2003. [6]贾明月.民营企业的财务战[M].上海:上海三联书店,2006125 作者:陈楠 单位:青海民族大学
建设工程造价影响因素和控制措施:建设工程造价影响因素和控制措施 得益于经济的快速发展,国内各类建设项目在建设过程中也暴露出很多问题和不足,如工程质量、造价偏高等问题一直没有得到有效的控制。因此,如何合理的确定工程的造价,进行有效的管理和控制是当前必须面对的课题。 1.工程造价影响因素 1.1项目投资决策阶段关键性 任何项目都以项目决策为前提和基础的。正确的项目决策,从工程项目可行性研究开始,优化投资方案,合理配置资源,在这个基础上控制造价才有意义。如果工程项目在决策阶段立项时就出现失误,如重复建设、选址错误等,不论做何种控制,投资浪费和损失将不可避免。因此,进行科学、合理项目决策其重要性关键性不言而喻。 1.2主客观因素 1)浙江省省地形变化较大,内陆区域地势较高,沿海区域相对平缓,地质条件复杂。沿海地区人口稠密,工农业发达。 2)沿海地区经济相对较发达,劳动力成本、地方材料价格较高,征地拆迁费及其他工程建设税费较多,特别是征地拆迁费用高于其他省份。 3)工程变更数量多。项目建设前期工作时间普遍偏短,外业资料调查不细,地质勘探与设计深度不够。尤其是1998年加快建设期间,项目设计周期不足,设计质量较为粗糙,造成实施变更数量多且工程量大。因地方规划调整或提出过高要求、地质变化等原因也导致变更设计多。加上工期紧,方案的技术经济比选工作和审批未能跟上,造成了费用增加。调查表明,工程变更在初步设计基础上普遍增加造价约20%,最多28%。 4) 初步设计审查、审批意见落实不够。由于涉及到工程变更权限不甚明确,报批手续较繁琐,建设单位担心影响工期,即使是不经济的工程设计也常按图实施,而由于设计周期短或设计单位不重视,或因设计审批周期长等原因,初步设计审查意见中合理或较经济的建议,未能在施工图中及时采纳或落实,工程方案的不经济造成费用增加。 5) 部分工程扩大建设规模与提高标准。有些项目扩大建设规模,或未按批准标准作方案设计,在方案上追求高标准,未能很好地贯彻因地制宜、经济适用的原则,不切实际地搞美化、绿化工程,且有相互攀比现象。 6) 调查的大部分项目征地拆迁标准受外部环境影响不同程度有提高,突破了相应的工程费用控制,该部分费用占总造价比例有上升。 7) 受国家“限产保质保价”政策影响,钢筋、沥青、汽油、柴油等材料单价上涨幅度大,地方材料单价受项目同时建设、集中购买导致当地生产供应商抬高单价影响,对工程造价控制不利。 8) 工程质量、进度、效益的关系处理不好,造成费用增加。另外,建设管理计划安排不周或前期征地拆迁影响,造成后期赶工增加费用。个别项目实施中发生较严重的工程质量事故。 9) 建设管理存在薄弱环节,存在腐败浪费现象。个别单位、部门和建设项目中的领导干部、技术管理人员利用手中掌握的职权,慷国家之慨,损公肥私,牟取不正当利益,给工程建设质量、造价控制带来不利影响。 可见,我省建设工程造价控制与管理尚跟不上建设发展需要,主要是项目法人责任制、招投标制、合同管理制尚未完全落实到位;建设各方缺乏降低工程造价的内在动力和激励机制;工程造价监控力度不足。应尽快完善我省工程造价监督 ! 2.工程造价过高控制措施 2.1加强地质勘探,提高设计质量,减少工程变更 1) 工程设计是设计人员的创造性劳动,是工程建设的灵魄,它控制“量”。资料表明在设计阶段节约投资的可能性高达88% ,因此,加强对设计阶段的造价控制在整个项目的造价管理中具有决定意义。引入竞争机制,实行勘察设计招标,促使设计单位在工程方案上巧妙构思,通过加强实地调查和地质勘探深度,顺应地形合理布线,减少大填大挖和差错漏,优选经济合理的设计方案,在降低工程造价上多动脑筋,是保证在设计阶段把工程造价控制在一个较合理水平的必由之路。同时,业主必须保证足够的设计周期和合理的设计费用,特别是不得克扣、压缩地质勘探费用。 2) 推行限额设计。限额设计是设计阶段控制造价最有效的方法之一,它控制“总价”,反过来又控制“量”。推行限额设计既需要外部的约束和动力,也需要设计单位内部采取相应的措施。业主应将限额设计作为签订合同的条件,并在设计费上予以保证。设计单位内部则要增强设计人员的经济观念,加强造价与设计人员的联系合作,合理确定各分部分项工程设计方案造价的限额标准。 3) 严格设计文件的造价审查。设计方案的造价水平是设计成果的综合反映,不合理的工程造价其对应的设计方案也同样是不合理的,通过控制工程技术经济指标评价设计优劣与造价水平。严格造价审查也可有效防止设计方案与造价受业主的负影响。在设计阶段应由专业机构针对总体造价水平、设计技术方案、工程数量,取用定额、费率和工料机价格是否合理进行审查。 2.2严格执行基建程序,加强行业监督与项目建设管理 1) 区分投资主体,实行分类管理。目前我国电网建设仍以政府投资为主,但投资主体的多元化趋势日益明显,工程造价管理必须适应这一要求,本着“谁投资谁负责,谁决策,谁承担风险享受收益”的原则,通过企业法人责任制,强化投资风险约束机制。 对非政府投资项目,建议有关部门尽快研究制定项目业主招投标方案,走市场化道路,逐步推行业主招标。通过推行业主公开招投标,由项目业主(法人) 对工程造价实行全过程负责,承担投资风险,控制概算,降低项目成本造价。政府造价管理部门应侧重于项目建设规模和投资规模控制,使造价相对合理,避免因投资不足影响工程质量,避免因投资大、收费高影响社会效益。 对政府投资项目,造价管理应侧重于投资管理,即严格各阶段造价文件的审查,加大对工程造价监督、跟踪管理工作力度,保证工程控制在预计投资额度以内,避免因任意提高技术标准等因素造成造价失控。针对某一具体项目,由造价管理部门代表政府对其实行全过程造 价管理,参与从立项到竣工决算各阶段的造价控制和监督。 2) 进一步严格工程初步设计、施工图设计及工程变更设计的审查、审批制度,特别是工程变更,要切实加强设计方案的技术经济比较论证。要按限额审批权限审批,防止先斩后奏、先干后补批的情况发生,项目业主、监理工程师要层层把关。 3) 建设项目应有合理的工期,防止和避免出现盲目提高造价换取工期或为献礼工程赶工等现象。 4) 健全和完善我省造价管理法规制度,提高监控技术手段,加强事前、事中控制,并建立造价控制的内在动力机制与激励机制,对投资控制好的业主应给予适当奖励。 5) 通过公开、公平、公正的工程招投标,严格建设市场准入的资质审查,选择技术设备力量过硬、履约能力强、标价合理的专业队伍中标,通过竞争提高质量,降低设计、施工、监理等各环节、方面的费用。 6) 大力培育发展咨询监理市场,扶持建立一批中介服务机构,培养一支既懂工程技术又懂经济、管理和法规的设计审查咨询、造价咨询管理专业人员队伍。同时,提高监理工程师素质,通过工程监理做好工程造价控制管理。 3.结语 按照省委、省政府“提高工程质量、降低工程造价”目标,贯彻落实“政治动员、行政干预、经济补偿、各方支持”精神,应努力争取各级政府、有关部门:请记住我站域名的支持,共同创造一个良好的建设环境。进一步提高设计质量,加强设计审查,控制工程变更,降低征地拆迁等各种税费,提高管理水平。 建设工程造价影响因素和控制措施:建设工程造价影响因素及管控措施分析 摘 要:我国经济飞速发展的同时,城市化建设进程也在不断的加快,面对日益激烈的市场竞争,各大建筑企业不得不对工程的施工成本进行严格的控制,只有这样,我们才能够保证工程的正常盈利,获得企业的长久发展。做好成本控制的第一步是做好工程的成本预测工作,其次就是设定好建设目标,这样才能够提高企业的经济效益。 关键词:建设工程;投资;控制 工程建设过程中,通过搞好成本预测、明确控制目标、加强事中控制,强化投资核算、实现投资动态控制的做法,从而提高建设工程的社会效益和经济效益。 1.成本控制的定义及分析 工程施工项目成本控制,指施工单位在保证工程质量、工期等合同要求下,对施工生产经营所消耗的人力、机械、物资和费用开支,进行指导、监督、调节和限制,及时纠正将要发生和已经发生的偏差,通过技术、经济和管理活动,把各项生产费用控制在计划成本的范围之内,保证成本目标的实现。 1.1 以施工图预算控制成本支出。 目前在我国建筑市场上最常见的工程预算方法就是依照施工图进行工程造价的预算,或者根据项目收入的多少来决定工程支出的多少,这种方法的具体措施表现如下。 在工程建设的过程中,最基本的施工费用包括工程的材料费用,施工人员的工资以及施工过程中产生的机械费用,所以施工成本控制也是对这些费用进行控制。第一,施工工人工资的发放问题,工资发放最常见的问题就是工资发放超支的情况,所以项目经理在进行工资发放的时候,必定要考虑到各方面的需要,精打细算。第二,从材料的成本费用中节省工程建设的费用。在工人工资费用之后,建筑工程中开支最大的就要数工程的材料费用了,对于工程材料费用的预算我们可以根据工程建设的具体面积进行计算。在材料费用这一领域,主要包含水泥的材料费用、钢筋费用、木材费用等。材料费用的具体控制是从材料购买的价格来进行控制的,除此之外,我们还可以使用节约资源的建设方法来节省材料费用。所以负责材料采购的工作人员要时刻注意市场上材料价格的变动,把握合适的时机。 1.2 以施工预算控制人力资源和物质资源的消耗。 资源消耗数量的货币表现就是成本费。项目开工以前,根据设计图纸计算工程量,并按照企业定额或工程建设管理部门统一规定的施工预算定额编制整个工程项目的施工预算,作为指导和管理施工的依据,对生产班组的任务安排必须签发施工任务单和限额领料单,并向生产班组进行技术交底,且在施工任务单如限额领料单的执行过程中,要求生产班组根据实际完成的工程量和实际消耗人工、实际消耗材料做好原始记录,作为施工任务单和限额令料单结算的依据。在任务完成后,根据回收的施工任务单和限额领料单进行结算。并按照结算内容支付报酬(包括奖金)。 1.3 建立资源消耗台帐,实行资源消耗的中间控制。 工程项目中材料成本在施工中所占的比重是相当大的,所以从节约成本的角度考虑,施工人员应该对工程材料的总费用予以足够的重视。控制工程的施工成本并不是一时半会的工作,它需要贯穿于整个施工过程,在每一个工程阶段对工程的费用损耗进行总结,看是否超出了既定的预算标准。如果在施工建设的过程中出现了工程费用超出预定数额的时候,找出超支的原因并予以纠正。同时将项目每月的收入与支出详实的记录下来,作为项目建设的参考标准。 1.4 合理控制工程质量成本。经济的发展人们生活质量不断提高的同时,对于工程建设的质量的要求也是越来越高,所以建筑企业为了提高自己的竞争力,对于建筑质量的重视程度也是越来越高,这就造成了工程质量成本的不断提升。如果能够在施工的过程中加强工程质量管理的力度,就能够在一定程度上降低工程的质量成本。 2.成本超支分析 2.1 成本超支的原因分析 2.1.1 原成本计划数据不准确; 2.1.2 在外原因:例如阴雨天气时无法施工,施工材料价格的上涨,意外事故的发生等。 2.1.3 施工过程中的管理存在问题:如果施工过程中管理不适当的话,就可能使施工的进度发生混乱,延误了工期也会增加工程的施工成本。不合理的控制工程费用不但会阻碍工程的顺利完工,甚至还可能导致工程成本的增加。施工现场的工作人员劳动效率的高低,同样是决定施工成本的重要因素之一,所以最后不要频繁的调动施工现场的工作人员,造成劳动资源的浪费。 2.2 降低成本的措施 施工过程中一旦出现成本超支的现象,如果还想将成本控制在预算的范围内,就会损害其他的建设目标,所以对于成本的管理我们必须综合考虑其他各方面的影响因素,采用提前预防的解决办法: 2.2.1 施工技术方案是决定工程陈本的重要因素之一,所以我们要力求找到质量更高效率更高的建设施工方案,合理控制原材料的收购费用。 2.2.2 通过详细的计算如果通过购买产品进行的项目建设更加划算的话,我们可以通过购买的方法来进行,而不必完全由自己来生产。 2.2.3 为了防止在供货的过程中发生意外,我们应当慎重选择自己的供应商,确认发货时间防止意外出现,增加工程的施工成本。 3.工程项目成本控制存在的问题分析 随着建筑市场的竞争日益激烈,各大建筑企业对于工程施工成本的核算重视程度也逐渐增加,但是目前我国建筑成本的控制中依然存在着诸多的问题,具体表现有一下几个方面: 3.1 对于成本控制的重视程度不够,根本没有合理的成本控制目标。工程建设的过程中会出现亏损的现象,归根结底还是因为企业没有制定严格的成本控制目标,所以对于成本的把握没有依据才会经常出现意外。有成分控制目标但却没有严格执行的企业同样有可能出现亏损。 3.2 劳动力的不合理使用也是造成工程施工成本增加的重要原因之一,造成劳动力资源浪费的主要原因就是在劳动力的安排上不合理,没有按需分配导致有些地方人手空闲有些地方却人员不足。这样不合理安排的结果就是造成了人力资源浪费的同时,还延误了工程进度。 3.3 在物资管理方面,有的施工单位购买材料、配件无计划,随意采购导致材料积压、超支;由于施工单位难以掌握相对合理的价格信息,也不计算采购材料的资金成本,从而购买了大量高价材料;一些施工单位材料管理制度不健全,工程材料实物与账面不符,材料管理信息失实;有的领用手续不齐全,不按定额发料,施工人员要多少给多少,致使多发的材料不是浪费扔在工地;特别是砂石料、砖瓦等地材以购代耗,严重的甚至用虚假的材料发票报销。 3.4提高工程机械设备的利用率也是节约建筑成本的重要方法之一。在建筑施工时,最容易出现问题的就是没有规划而盲目进行施工建设的企业,他们通常对于材料采购以及机械使用量没有把握,使材料的成本费用增加,机械设备运行费用及使用费用也会增加。机械设备在运行的过程中难免会出现问题,但是由于缺乏技术人员,没有采取合理的解决办法,这也会导致施工成本的增加。 4.工程项目投资控制措施和做法 4.1 项目成本控制措施 指导思想明确,构建相应的控制体系,对施工项目来说,可以细化到每个部分,而每个部分又可以有多个成本控制节点,这样一来,将每个节点细化到个人,同时该人负责相关的施工内容,在这种责任体制下,每个人都会看好自身的利益,尽心尽责。一旦自己的负责范围出问题,就可以迅速将责任落实到个人,进而一定程度上,促进了工程的施工进度,也可以将项目的成本控制完全实施起来;制定纠正和预防措施,防止项目成本的大起大落。落实成本逐级负责制,确保成本目标完成。 4.1.1 加强合同、工程洽商、设计变更管理,做好成本预测。坚决克服粗放管理的模式,依据国家和军队有关建设工程管理制度、费用核定的内容和范围,确保工程洽商、设计变更的真实性、有效性、合理性。 4.1.2 科学、合理地分解成本目标。 4.2 完善内部管理制度,加强合同管理。 与施工单位进行协商,包括资金、工程内容、附加条款等,必须以合同进行规范,这样才能保证经济利益的回收,一旦出现问题,均按合同的责任条款来解决。 4.2.1 堵塞漏洞,杜绝浪费。 资金的合理使用,可以有效加快整个工程的进度,因此,这就要求在资金的出账上,必须安排专人进行审核,对于那些不必要的项目支出,坚决予以杜绝,而对于那些必要的资金建设,可以根据相应的采购名单,给出准确的资金数额,与此同时,也需要注意资金的回流,来保障资金的可用性。 4.2.2 就整个项目施工而言,安全始终摆在施工的第一位,特别是施工人员,处在安全第一线,必须加强施工人员的安全意识,进而保障施工的安全性,从侧面保障了施工的进度。不仅如此,特别是是建材质量,不能有丝毫的劣质材料,对于那些不合格的材料,不允许进入施工现场。 建设工程造价影响因素和控制措施:建设工程造价影响因素与控制措施 摘要:文章阐述了目前建设工程造价偏高的影响因素,并提出控制建议,降低工程造价,提高市场竞争力。 关键词:输变电工程;降低造价;影响因素;控制措施; 得益于经济的快速发展,国内各类建设项目在建设过程中也暴露出很多问题和不足,如工程质量、造价偏高等问题一直没有得到有效的控制。因此,如何合理的确定工程的造价,进行有效的管理和控制是当前必须面对的课题。 1.工程造价影响因素 1.1项目投资决策阶段关键性 任何项目都以项目决策为前提和基础的。正确的项目决策,从工程项目可行性研究开始,优化投资方案,合理配置资源,在这个基础上控制造价才有意义。如果工程项目在决策阶段立项时就出现失误,如重复建设、选址错误等,不论做何种控制,投资浪费和损失将不可避免。因此,进行科学、合理项目决策其重要性关键性不言而喻。 1.2主客观因素 1)浙江省省地形变化较大,内陆区域地势较高,沿海区域相对平缓,地质条件复杂。沿海地区人口稠密,工农业发达。 2)沿海地区经济相对较发达,劳动力成本、地方材料价格较高,征地拆迁费及其他工程建设税费较多,特别是征地拆迁费用高于其他省份。 3)工程变更数量多。项目建设前期工作时间普遍偏短,外业资料调查不细,地质勘探与设计深度不够。尤其是1998年加快建设期间,项目设计周期不足,设计质量较为粗糙,造成实施变更数量多且工程量大。因地方规划调整或提出过高要求、地质变化等原因也导致变更设计多。加上工期紧,方案的技术经济比选工作和审批未能跟上,造成了费用增加。调查表明,工程变更在初步设计基础上普遍增加造价约20%,最多28%。 4) 初步设计审查、审批意见落实不够。由于涉及到工程变更权限不甚明确,报批手续较繁琐,建设单位担心影响工期,即使是不经济的工程设计也常按图实施,而由于设计周期短或设计单位不重视,或因设计审批周期长等原因,初步设计审查意见中合理或较经济的建议,未能在施工图中及时采纳或落实,工程方案的不经济造成费用增加。 5) 部分工程扩大建设规模与提高标准。有些项目扩大建设规模,或未按批准标准作方案设计,在方案上追求高标准,未能很好地贯彻因地制宜、经济适用的原则,不切实际地搞美化、绿化工程,且有相互攀比现象。 6) 调查的大部分项目征地拆迁标准受外部环境影响不同程度有提高,突破了相应的工程费用控制,该部分费用占总造价比例有上升。 7) 受国家“限产保质保价”政策影响,钢筋、沥青、汽油、柴油等材料单价上涨幅度大,地方材料单价受项目同时建设、集中购买导致当地生产供应商抬高单价影响,对工程造价控制不利。 8) 工程质量、进度、效益的关系处理不好,造成费用增加。另外,建设管理计划安排不周或前期征地拆迁影响,造成后期赶工增加费用。个别项目实施中发生较严重的工程质量事故。 9) 建设管理存在薄弱环节,存在腐败浪费现象。个别单位、部门和建设项目中的领导干部、技术管理人员利用手中掌握的职权,慷国家之慨,损公肥私,牟取不正当利益,给工程建设质量、造价控制带来不利影响。 可见,我省建设工程造价控制与管理尚跟不上建设发展需要,主要是项目法人责任制、招投标制、合同管理制尚未完全落实到位;建设各方缺乏降低工程造价的内在动力和激励机制;工程造价监控力度不足。应尽快完善我省工程造价监督管理规定,合理有效控制和降低工程造 2.工程造价过高控制措施 2.1加强地质勘探,提高设计质量,减少工程变更 1) 工程设计是设计人员的创造性劳动,是工程建设的灵魄,它控制“量”。资料表明在设计阶段节约投资的可能性高达88% ,因此,加强对设计阶段的造价控制在整个项目的造价管理中具有决定意义。引入竞争机制,实行勘察设计招标,促使设计单位在工程方案上巧妙构思,通过加强实地调查和地质勘探深度,顺应地形合理布线,减少大填大挖和差错漏,优选经济合理的设计方案,在降低工程造价上多动脑筋,是保证在设计阶段把工程造价控制在一个较合理水平的必由之路。同时,业主必须保证足够的设计周期和合理的设计费用,特别是不得克扣、压缩地质勘探费用。 2) 推行限额设计。限额设计是设计阶段控制造价最有效的方法之一,它控制“总价”,反过来又控制“量”。推行限额设计既需要外部的约束和动力,也需要设计单位内部采取相应的措施。业主应将限额设计作为签订合同的条件,并在设计费上予以保证。设计单位内部则要增强设计人员的经济观念,加强造价与设计人员的联系合作,合理确定各分部分项工程设计方案造价的限额标准。 3) 严格设计文件的造价审查。设计方案的造价水平是设计成果的综合反映,不合理的工程造价其对应的设计方案也同样是不合理的,通过控制工程技术经济指标评价设计优劣与造价水平。严格造价审查也可有效防止设计方案与造价受业主的负影响。在设计阶段应由专业机构针对总体造价水平、设计技术方案、工程数量,取用定额、费率和工料机价格是否合理进行审查。 2.2严格执行基建程序,加强行业监督与项目建设管理 1) 区分投资主体,实行分类管理。目前我国电网建设仍以政府投资为主,但投资主体的多元化趋势日益明显,工程造价管理必须适应这一要求,本着“谁投资谁负责,谁决策,谁承担风险享受收益”的原则,通过企业法人责任制,强化投资风险约束机制。 对非政府投资项目,建议有关部门尽快研究制定项目业主招投标方案,走市场化道路,逐步推行业主招标。通过推行业主公开招投标,由项目业主(法人) 对工程造价实行全过程负责,承担投资风险,控制概算,降低项目成本造价。政府造价管理部门应侧重于项目建设规模和投资规模控制,使造价相对合理,避免因投资不足影响工程质量,避免因投资大、收费高影响社会效益。 对政府投资项目,造价管理应侧重于投资管理,即严格各阶段造价文件的审查,加大对工程造价监督、跟踪管理工作力度,保证工程控制在预计投资额度以内,避免因任意提高技术标准等因素造成造价失控。针对某一具体项目,由造价管理部门代表政府对其实行全过程造价管理,参与从立项到竣工决算各阶段的造价控制和监督。 2) 进一步严格工程初步设计、施工图设计及工程变更设计的审查、审批制度,特别是工程变更,要切实加强设计方案的技术经济比较论证。要按限额审批权限审批,防止先斩后奏、先干后补批的情况发生,项目业主、监理工程师要层层把关。 3) 建设项目应有合理的工期,防止和避免出现盲目提高造价换取工期或为献礼工程赶工等现象。 4) 健全和完善我省造价管理法规制度,提高监控技术手段,加强事前、事中控制,并建立造价控制的内在动力机制与激励机制,对投资控制好的业主应给予适当奖励。 5) 通过公开、公平、公正的工程招投标,严格建设市场准入的资质审查,选择技术设备力量过硬、履约能力强、标价合理的专业队伍中标,通过竞争提高质量,降低设计、施工、监理等各环节、方面的费用。 6) 大力培育发展咨询监理市场,扶持建立一批中介服务机构,培养一支既懂工程技术又懂经济、管理和法规的设计审查咨询、造价咨询管理专业人员队伍。同时,提高监理工程师素质,通过工程监理做好工程造价控制管理。 3.结语 按照省委、省政府“提高工程质量、降低工程造价”目标,贯彻落实“政治动员、行政干预、经济补偿、各方支持”精神,应努力争取各级政府、有关部门的支持,共同创造一个良好的建设环境。进一步提高设计质量,加强设计审查,控制工程变更,降低征地拆迁等各种税费,提高管理水平。 建设工程造价影响因素和控制措施:浅析建设工程造价成本控制的影响因素 摘要:工程造价是指进行某项工程建设所花费的全部费用,其优秀内容是投资估算、设计概算、修正概算、施工图预算、工程结算、竣工决算等等。本文从设计质量、施工合同、风险、索赔方面对工程造价的影响进行了论述。 关键词:建筑工程;造价;成本控制;设计质量; 广义上工程造价涵盖建设工程造价,安装工程造价,市政工程造价,电力工程造价,水利工程造价,通信工程造价等。从事工程造价的工作人员主要涉及到的能力应包括:对工程具有较强的工程量计算能力,能编制施工图预结算、工程量清单、造价控制价、投标报价、工程结算,熟练应用造价软件,有一定的资料管理能力等等。因此要合理地确定建设工程造价,首先要对影响工程造价的各种因素进行分析归纳,力争取得良好的投资效益和社会效益。 一、设计质量及深度对工程造价的影响 项目一经决策确定后,设计就成了工程建设和控制工程造价的关键。设计质量和深度是否达到国家标准,功能是否满足要求,不仅关系到建设项目一次性投资的多少,而且影响到交付使用后经济效益的高低,如经营费、维修费等。那种重施工、轻设计的传统观念必须克服。下面以住宅为例,对建筑设计与工程造价的关系进行分析。 1.1从住宅区的规划上分析。我国的民用住宅一般按居住区、小区和住宅组三级布置,它的规划是否合理、是否达到使用功能的完美,关系到建设用地和人力、物力、财力的消耗,关系到工程造价的高低。住宅小区规划设计应根据小区的基本功能要求确定小区构成部分的层次关系,据此安排住宅建筑、地下管网、道路及绿化的布局。根据用地指标、密度指标、造价指标确定合理的人口与建筑密度、房屋间距和层数。通过概算划分出住宅区各部分的投资比例及工程造价。 1.2从住宅的平面布置上分析。在住宅建筑的平面布置中,墙体所占的比例对工程造价的高低也有一定的影响。墙体系数(墙体系数=墙体面积/建筑面积)大,工程造价高,反之则降低。所以在满足住宅使用功能和保证结构安全的前提下,在住宅平面布置建筑中应该合理地加大进深,这样对降低工程造价有明显的效果。 1.3从结构设计上分析。结构设计者对结构方案的布置、荷载的取值、结构材料的选用、构件截面尺寸的假设、地基承载力的确定和基础型式的选择都对工程造价产生直接的影响。以上诸多因素的选择确定只要有一个因素确定不当,都将使工程造价增加,使投资者耗费不应该耗费的资金。 二、施工合同对工程造价的影响 施工合同管理是建设工程造价控制的一个重要环节,合同条款是否全面、规范、严谨,将直接影响到工程结算。在工程建设过程中,对于专业性较强的分部工程,常常由业主单独分出另找专业施工单位承担,这样不同施工单位常因相互干扰产生经济纠纷,这无疑增加了业主的协调工作量,有时不得不因此而支付额外费用。为避免这种情况的发生,建议采用施工总承包的发包模式。对于专业性较强的工作,业主可指定分包,这样施工安装及施工偏差的处理均由总包单位负责。工程建设中常采用固定价格合同和可调价格合同。固定价格合同中往往未对合同外工程量的材料价格调整系数作明确规定;在可调价格合同中,有时未明确物价波动到何种程度才进行调整,结果在工程结算时,施工单位采用对自己有利的方式来结算。因此签定合同时一定要注意细节,逐条推敲,尤其对有关工程款支付及结算的条款一定要具体明确,不能留下可钻的空子。 三、合同风险范围外工程量对工程造价的影响 合同风险范围外工程量主要有两部分:一部分是由于设计问题而引起的变更,另一部分是建设单位或监理单位现场要求临时增加的额外工作量。这些额外增加的工作量往往通过现场签证作为日后结算的依据,因而有些施工单位为赢得利润,便在现场签证上大做文章,夸大工程量,曲解定额中的某些规定,加上利用建设单位现场代表及监理人员一般对定额规定不熟悉,往往搞不清楚签证内容的实质,造成一些不该签证的项目也办理了签证。在土方施工中出现的不合理签证的情况较多,如未达到放坡起点深度的计算放坡系数,潜水泵按污水泵签证,机械挖土按人工挖土签证等等。为避免这些情况,在招标文件中对于土方工程可以明确按构筑物宽度乘以图纸要求的挖土深度计算工程量,投标单位根据自己对地质资料、现场条件及图纸、规范的理解考虑挖土、运土、边坡支护、排水、清淤等与此有关的作业报综合单价。 另外,部分施工单位往往利用现场管理人员对费用组成不了解进行重复计费。如某工程施工中,施工单位办理了施工临时道路费用签证,又办理混凝土搅拌机的进出场费签证。其实上述第一项费用已包含在现场经费的临时设施费中,第二项费用已包含在机械台班费中。 另外在对设计变更及现场签证进行估价时,施工单位也往往曲解定额规定,多估冒算。如在确定取费标准时,材料二次搬运费及维持交通增加费实际未发生也进行取费。还有在套用定额时将定额中材料价格换算成市场价计算直接费,再进行其他直接费、现场经费及间接费的取费。其实,材料的市场价差只能参与税金的计算,而不能参与其他费用的取费。再有,施工单位在实际施工时所用施工机械规格较定额规定大,施工单位在报预算时只将定额中机械型号、规格置换了,但台班消耗量却不作调整。这种做法也不正确。 四、索赔对工程造价的影响 在工程建设中,索赔事件的发生越来越普遍。索赔可分为工期索赔和费用索赔,无论工期索赔还是费用索赔对业主而言均会引起投资的增加。在索赔事件中,施工单位为了尽可能弥补损失,往往也会多估冒算。在处理索赔事件时应把握几个原则: 4.1公正、合理、不偏袒任何一方。应熟悉工程建设双方风险分担的内容及责任承担的比例。工程施工中常因恶劣气候导致工程暂停,施工单位提出工期索赔及人员窝工、机械闲置费用索赔。对于这种情况须认真分析,若延误时间未影响关键线路,则不考虑工期延长;若影响到关键线路,可考虑延长工期。除非合同另有规定,这种因恶劣气候导致的索赔一般不考虑费用补偿。 4.2证据真实、充分,及时办理。索赔证据必须是在实施合同过程中确实发生的,必须完全反映实际情况,能经得起推敲,另外证据的提交应及时。有些施工单位在索赔事件发生后没有及时办理相关签证,而到了工程收尾阶段才一股脑兜出来,索赔计算也是一笔湖涂帐,弄得监理和业主措手不及,没有办法核实当初事件发生的具体细节,使得索赔处理相当困难。我国《建设工程施工合同》有关规定中对索赔的程序和时间要求有明确的限定,对于施工单位当时没有及时办理相关签证,过期提出的索赔,可以不予受理。 4.3严格审核索赔计算,做到数据可靠、计算准确。施工单位往往利用索赔的机会夸大费用,以期赢得更多的利润。索赔费用应是对施工单位非自身原因造成损失的弥补,而不应因索赔而额外收益。也就是说大部分索赔往往只考虑成本而不计利润。
房地产营销策略探讨:房地产营销策略分析论文 一、房地产营销产品策略(Product) 在制定房地产产品策略时,需要从以下几个方面进行考虑: (一)位置条件。房地产产品的位置条件是打造优秀产品的首要条件,位置条件的优劣直接影响着房地产企业获得利润的多少,一般而言,应选择拆迁补偿费用低、交通方便、服务设施较为齐全的地段进行开发。就商业房地产开发而言,开发项目应处在交通便利区、人流量集中区,把握好交通及客流“两大动线”,商铺投资的回报率才可能实现。从交通便利性来讲,轨道交通、公共交通都发达的地方自然能带来更多人气,例如,北京老牌商圈西单、王府井就具备了这些交通优势。另外要注意的是,商业的最佳位置一定不要在交通主干道旁,因为这相当于多了一个天然的交通隔离带。外部交通固然重要,但商业体内部的交通流线如果不顺畅,同样会将消费者拒之门外。如果说交通动线决定了多少人会经过商业房地产项目,那客流动线就决定了消费者与商品摩擦的机会。曾有这样的例子,很多大商家对一个商业项目的外部环境非常满意,但一进到商场内部就马上放弃了进驻的想法,往往只因为电梯数量不够。因此,从客流动线这个角度讲,商业房地产项目的内部的合理设计能够让消费者在商业体中逗留更长的时间,从而产生更多消费,更多的利润。就一般居民住宅而言,要注意交通便利、环境安静、服务设施齐全等方面的条件。 (二)产品设计:为了满足消费者需要,对设计者而言,应放下专业人士的架子去听一听你设计的房子中住户的想法,去听听策划人员的意见;对策划者而言,加强自己专业知识的学习,真正的深入群众去探求市场的声音。关键是整合设计的产品属性与策划的市场属性,找到中间的最佳结合点。设计建筑设计师与策划专员应该共同商讨、相互协作,根据目标客户的特性分析,作出房产项目的规划设计、建筑设计、环境设计、户型设计、配套设计、物业服务等。 (三)品牌设计:我国目前房地产品牌策略以副品牌为主导,即将现有品牌与一个新品牌相结合,从而为产品冠牌的方法。如万科开发的万科-星园、万科-青青家园等楼盘,既可以从整体上对公司品牌的联想和价值加以利用,又可以创造具体的品牌信念,帮助消费者更形象地了解新产品。 建立产品品牌之后,更要注重品牌关系,树立良好的品牌关系,首先就是保证房屋质量,实现品牌承诺,这是基本的要求。其次,提供附加产品,这是消费者购房时所得到的附加服务和附加利益。最后,实施客户关系管理(CRM),通过网络、市场调查等手段收集信息建立数据库,对客户信息进行长期跟踪管理。 二、房地产价格策略(Price) 一种是成本+竞争定价策略,即首先计算出项目总成本,再根据竞争对手的价格情况,加上预期利润,从而得出本楼盘价格。这种典型的“产品主导型”定价策略蕴含着定价过高产品滞销的风险和定价过低较难赢取超高额利润的风险。 另外一种是消费者需求加竞争定价策略,它的最大好处就是以消费者的潜在心理接受价格为出发点,以竞争对手为参照,无论规划、设计、建筑、户型、配套、营销均以满足消费者的需求为原则,并时刻注意区别或跟随竞争对手,因而实现高额利润或快速回笼资金的各种措施、手段、过程始终都处于可控制状态,能使开发效率达到最高。 三、房地产营销渠道策略(Place) 目前我国房地产行业中,房地产营销渠道策略可以大致分为直接销售、委托推销、网络营销以及其他近几年兴起的新型渠道策略。 直接销售,最常见的形式就是派出房地产销售人员,在一个固定的场所主要是现场售房处,来为需要买房的顾客和准顾客提供服务。虽然这种渠道模式可以帮助房地产开发企业节省一笔数量可观的委托推销的费用(相当于售价的1.5%~3.0%),但销售经验的不足和销售网络的缺乏也是这种销售渠道的致命缺陷。 委托,相对于直接销售策略,分散了企业开发房地产的风险,而且中介机构由于工作的范围、特性,以及对于市场趋势的了解,对于目标市场的掌握以及对于消费心理的研究比开发商深入得多,更容易把握市场机会,能更快销售房产。 许多房地产商也利用因特网资源,打破地域限制,进行远程信息传播,面广量大,其营销内容详实生动、图文并茂,可以全方位地展示房地产产品的外形和内部结构,同时还可以进行室内装饰和家具布置的模拟,为潜在购房者提供了诸多方便。 伴随着房地产行业的发展,在保持既有的模式下,一些新的渠道开始出现,我国的房地产营销渠道也呈现出全方位、多样化的局面。 四、房地产营销促销策略(Promotion) 房地产促销策略可以分为人员促销和非人员促销两大类: 人员促销是一种传统的推销方法,一方面是靠外聘的工作人员在人流量大的闹市区或新楼盘集中区域向潜在消费者发放其房地产宣传资料,成本低同时还起到广而告之的作用;另一方面是通过专业的销售公司的销售顾问向客户详细介绍其房地产的情况,促成买卖成交的活动。 非人员推销又有广告、营业推广和公共关系等多种形式。在实际促销过程中,这些方式综合起来构成促销组合策略。 (一)房地产广告 房地产广告可供选择的形式主要有以下几种类型:(1)印刷广告。主要载体有报刊、杂志、有关专业书籍以及开发商或其商自行印刷的宣传材料等;(2)视听广告。如电视、电影、霓虹灯、广告牌以及电台、广播等传媒方式;(3)户外广告。房地产推出时机确定后,在施工现场竖立的现场广告牌以及工地四周围墙上的宣传广告,用以介绍开发项目情况,预告房地产即将推出,诱导消费者购屋欲望。(4)布置精致样板房。房地产企业通过设计样板房,表现完美格局和完善生活机能,并加强装修与施工,让消费者产生具体的临场感。 (二)营业推广 开发商可以通过开展大规模的住房知识普及活动,向广大消费者介绍房屋建筑选择标准、住宅装修知识、住房贷款方法和程序以及商品房购置手续和政府相关税费,或者举行开盘或认购仪式、项目研讨会、新闻会、寻找明星代言人、举办文化与休闲活动、业主联谊会等,这些活动可以极大地提高房地产企业的知名度,有助于提高销售量。 (三)公共关系 房地产公共关系促销活动包括人为制造新闻点,引得媒体争相报道,享受无偿广告以及建立与各方面的良好关系,比如与地方政府、金融机构、其它社会组织的合作以及开发商之间的合作。 目前我国房地产业正步入一个崭新的发展阶段,房地产营销已然成为房地产开发的一个重要组成部分。在市场营销组合理论基础上分析房地产营销策略,这对提高房地产开发经营的经济效益、社会效益和环境效益的诸多方面都起着重要的作用,对整个房地产行业而言也具有重要的现实意义。 房地产营销策略探讨:旅游度假房地产营销策略探析 摘要:当前,我国旅游业发展十分迅猛,旅游度假已经成为一种生活常态,旅游形式也从单纯的观光旅游向度假旅游过渡。旅游房地产正是在房地产市场和旅游市场边缘产生的新的市场。我国早期引入旅游房地产是在20世纪90年代中期,但在早期实际经营的类型还较少,如深圳的世界之窗、锦绣中华等旅游地产项目取得了成功。进入21世纪后,旅游业和房地产业都得到了迅猛的发展,这使得旅游房地产的发展迅速成为了大家关注的焦点。为了适应旅游房地产的发展,尤其是旅游度假房地产的迅猛发展,探究旅游度假房地产的营销策略为本论文研究的重点。 关键词:旅游度假房地产;营销策略;整合营销;重庆仙女山 1旅游度假房地产的概念 旅游房地产目前在学术界还没有形成统一的概念,在欧美学界也没有将“旅游房地产”作为概念给予定义,在学术刊物和大众媒体中也几乎很少出现类似的名词术语。我国旅游房地产起步晚,其研究也起步较晚,国内旅游房地产的产生是受到欧美国家的“分时度假”概念的影响产生的。对“旅游度假房地产”概念的界定着重从以下几个方面认定:①旅游度假房地产以“度假休闲”为优秀,与住宅地产和商业地产不同的是,旅游度假房地产带有很强的度假休闲功能。②旅游度假房地产的主要消费人群是旅游者。当然,旅游度假房地产业不排除当地居民的消费,但是其主要消费人群仍然是以度假为目的的旅游者。③旅游度假房地产要以旅游资源为依托。旅游度假房地产与住宅房地产不同的是,开发及营销活动对项目所在地的景观资源、环境配套都有很强的依赖性,其主要吸引点就在于其所处的旅游景点,顾客的度假体验更为重要。 2重庆仙女山旅游度假区营销现状 2.1营销策略创新不足 目前,仙女山旅游度假房地产在营销策略上主要以主题营销、体验营销和产权度假营销为主,营销卖点主要借助“地段+配套”的传统单一模式为主。因此,营销策略整体上比较单一,缺乏创新。 2.2营销主题雷同 当前,仙女山旅游度假房地产项目推广主题主要局限于原生、度假、养生等概念上,项目与项目之间比较雷同,主题较为单一。旅游度假房地产项目是一个综合性很强的商品,包括其地段、建筑设计、环境配套、文化塑造、生活方式塑造等方面。现实生活中,在同一地段,销售情况完全不同的项目比比皆是。因此,在进行旅游度假房地产项目的营销过程中,应从多个方面深入挖掘项目的独特卖点,而不仅仅是只关注其地段这一个要素。 2.3区域整合营销缺乏 旅游度假地产项目最重要的特点就是区域性,对区域的依赖程度很大,因此,旅游度假地产项目的营销的成功与否与区域整体营销情况也有很重要的关系。从目前的仙女山旅游度假地产营销现状来看,在戴斯.大卫营、仙女山1号、依云美镇、21度洋房等项目中虽然引入了主题营销、体验营销等营销形式,但在这些营销策略的运用中,都是以项目各自的独特位置、项目自身的配套,项目设计等进行营销,以个体项目为主营销对象,区域整合营销观念缺乏。 3仙女山旅游度假房地产营销优化策略 基于旅游度假房地产本身特点,结合仙女山旅游度假房地产营销现状,现提出仙女山旅游度假房地产营销首先需要树立基于4C理论的营销理念,同时有效地利用整合营销等相关理论,构建基于区域整体利益的旅游地产整合营销模式,从整合营销等多种营销策略入手,开展仙女山旅游度假房地产的营销。 3.1树立基于4C理论的营销理念 仙女山旅游度假房地产须要树立4C理论的营销理念来指导营销工作,不是单纯的根据自己项目的特点进行灌输式营销。仙女山旅游度假房地产项目的主要目标人群是重庆本地人,重庆旅游度假房地产需求比较旺盛,购买的主要目的是养生、避暑和养老等,因此仙女山旅游度假房地产商须要从重庆本地的消费者需求入手,对消费者的购买动机,影响决策的因素等都应该进行科学的分析,在此基础上制定适合的营销策略。 3.2构建整合营销模式 构建基于仙女山整个区域的整合营销模式要从建立旅游地产营销组织体系和营销模式的构建等方面来进行实际操作。构建基于仙女山整个区域整体利益的旅游度假房地产整合营销模式创新,首先必须要建立完善的旅游地产营销组织体系。从营销主题、营销客体和营销对象进行整合。基于区域整体利益的旅游度假房地产整合营销是一个系统工程,包括公共规范、组织结构设立、利益相关者的参与等诸多方面。旅游度假房地产整合营销各主体应根据自身职责,明确自身责任。仙女山政府应明确旅游地产的营销组织管理主体,如由政府牵头,并形成由旅游业和房地产业等部分共同形成区域旅游地产管理委员会;该委员会主要从制定旅游地产营销规范和规则;整合区域旅游资源,确定区域旅游形象、发展战略等方面开展工作。重庆仙女山旅游度假房地产发展在确定了共同的价值观和定位后,整合营销的组织体系的构建是十分重要的。首先是政府的运筹,武隆政府凭借武隆仙女山丰富的旅游资源,在旅游战略的制定、商旅结合的营销模式等方面起主导作用。其次是旅游度假房地产商的推动。武隆仙女山由多家开发企业跟进,并对景区资源后天重塑。对区域旅游市场进行了较好的二次开发和包装。 3.3恰当运用营销策略 根据旅游度假房地产营销的性质和特点,基于区域(仙女山)整体利益的整合营销策略主要从以下几个方面考虑:社会营销策略。该策略强调社会因素对旅游地产营销起着重要作用,如社会观念、社会组织等要素。该策略主要针对旅游度假房地产区域(仙女山)内部市场开展营销活动。文化营销策略。该策略侧重通过文化因素,如文化产品、文化媒介、文化活动等因素去影响和促进旅游度假房地产的销售。这一策略的利用须要深入挖掘区域具有特色的文化,并对文化进行策划与包装,使其成为吸引目标消费人群的重要。会展策略。一方面须要利用本地或区域的会展;另一方面要积极组织或参加外地会展。该策略主要通过利用节庆活动、大型事件、会议、展览等要素,制造轰动效应,吸引目标消费人群,口碑营销策略。旅游度假房地产整合营销要利用当地旅游资源吸引旅游者,通过口口相传的方式,将旅游地产的营销信息对外宣传。 作者:费文美 单位:重庆房地产职业学院 房地产营销策略探讨:我国房地产营销策略思考 随着互联网和电子信息技术的快速发展,基于互联网技术的科技革命显著改变了房地产企业的外部营销环境。从微观而言,互联网技术直接影响房地产消费者的信息获取方式并对其房地产消费模式产生巨大影响。从宏观而言,在当前我国宏观调控下,房地产行业的内部竞争日益激烈,众多房地产企业为求生存、求发展而及时转变企业营销理念,多数房地产企业开始从内省化市场营销立场逐渐转变为关注客户的市场营销立场。网络营销手段的运用可让房地产企业强化与客户间的实时化、无障碍沟通交流,及时掌握客户的个性化需求,并采取快速响应策略来满足客户需求。 一、房地产网络营销策略实施障碍分析 (一)房地产网络营销的运作理念问题 房地产营销者缺乏虚拟化运作理念。虚拟化运作是网络营销的重要特征,缺乏虚拟化运作理念是制约房地产企业进入互联网营销市场的主要障碍。这是因为房地产销售单价高,购房消费行为需耗费消费者大量个人财富,消费者希望通过眼见为实的方式来体验到房地产商品的品质与形式。在无法见证房地产商品实物情形下,消费者难以通过单调的网页浏览来形成对房地产互联网销售业务的足够信任感。再者,由于当前我国房地产行业处于发展初级阶段,房地产行业内部乱象丛生,消费者对房地产商的信任度较差,故无法在未体验房地产商品前提下即行作出购买决策。在虚拟交互技术未取得突破性前,消费者虽然可籍由网络较全面地获取房地产商品的相关参数,但却无法为消费者提供亲身体验服务的能力。考虑到购房者的决策兼具理性和感性特征,体验感不足的网络营销方式难以刺激消费者获得感性决策依据,从而影响购房者做出购买决策。 (二)房地产网络营销的市场细分问题 第一,与互联网市场特征不契合。与传统市场营销环境相比,“互联网+”运营环境下的房地产市场营销具有信息传播速度快、超越时空限制、形象生动等特点。但由于多数房地产企业未能深入理解互联网时代房地产营销的特征,又缺乏必要的市场调研数据支持,仅靠决策者的个性化意志来做出房地产市场预测并制定相应房地产市场营销策略,这势必令其网络营销策略脱离真实的市场需求而难以获得消费者高满意度。部分房地产企业的网络市场调查手段单一化,调查数据间缺乏相互支撑力,在罔顾楼盘规模和特征的基础上制定调查取样方案,从而导致其楼盘的网络市场调查缺乏针对性,缺乏对房地产项目系统特征和项目间合作关系的必要把握,从而导致其调查结果与现实需求差距大,削弱其决策效益。第二,目标市场定位模糊。部分房地产企业缺乏对目标市场特征的精准把握,使得其房地产网络市场定位模糊。在缺乏对网络市场深入调研的基础上,房地产企业偏好于使用诸如“中高收入者、成功人士、注重生活品质、兼顾投资和自用”等特征来刻画其目标客户特征,这使得多数房地产企业的目标市场定位雷同,缺乏针对互联网受众特征来有效定位特色化目标市场。部分房地产营销者据此盲目向市场推出超大面积豪宅、高档办公楼和商住楼。虽然近年来居民收入增长较快刺激消费者的房地产消费能力,但偏离市场主题需求来制定目标市场营销计划,这不仅导致楼盘滞销,而且影响房地产企业满足广大中低收入者购买普通住房的刚性需求的能力,影响企业声誉。 (三)房地产网络营销的市场推广问题 房地产企业缺乏对互联网营销思维理念的真切理解。互联网思维要求营销者密切契合于个性化、人性化的时代需求。但当前房地产营销者缺乏用互联网技术手段来对传统房地产商品进行艺术化改造的能力,这令其产品缺乏必要的艺术气质,实用性和艺术性的融合度不足,从而难以满足房地产消费者日益提升的审美需求。再者,房地产营销者缺乏技术变革动力,未能用产品技术快速升级的方式创新房地产商品的内涵与功能,从而难以令网络平台上房屋产品供给质量及水平与顾客的需求保持一致。究其根源,在于房地产商的产品供给具有长周期特点,难以通过产品的快速升级方式来满足人们对于房地产产品日益提升的需求,由此导致房地产企业的慢节奏产品更新能力与互联网行业的快节奏运作模式的格格不入。房地产企业网络营销过程中的信息过载问题。房地产企业缺乏结合互联网特征来把握其商品卖点的能力。网民在上网过程中普遍表现出焦虑特征,由此决定了网民关注于特定目标的注意力时间短的特点。而多数房地产开发商总希冀在有限网络传播空间中尽可能多地展示房地产商品卖点以提升其产品广告的可达性。房地产企业的迫切促销心理背离了互联网信息传播特点,由此暴露出网民接受房地产信息过载问题,直接降低房地产企业网络营销效果。再者,网络营销技术障碍亦影响房地产企业的市场推广效力。目前我国网络支付多局限于面向日常生活消费型的小额支付业务,现有的互联网金融支付系统对诸如房地产消费等超大额商品消费的支持力度尚不足。因此,多数房地产消费者通常采用现场结算方式来完成其支付行为,由此导致房地产企业的网络营销战略缺少网络金融模块的有效支撑,这不仅妨碍其形成完整在线销售产业链条,亦严重制约房地产营销者通过落实网络营销策略来节约成本和转变传统营销模式的努力。 二、基于“互联网+”的房地产营销策略 (一)创新房地产企业网络营销的运作理念 第一,房地产网络营销者应创新时尚化运作理念。房地产网络营销者要紧扣网络技术进步潮流,力推智能型楼宇促销。当前我国住宅型房地产若依靠传统的凭借区位优势打造其产品优秀卖点的方式,将难以赢得市场青睐,故部分房地产网络营销者开始向智能型、环保型等新概念型住宅的方向发展。房地产企业应当打造提供医疗、保健、教育等增值服务的健康时尚人居环境。房地产网络运营商可开发5A型智能楼宇,运用互联网信息网络将上述各系统整合为一体,从而实现楼宇硬件结构系统和软件服务系统间的优化组合,提升欲购房者的购买欲望。第二,房地产营销者应创新环保化运营理念。随着生态环保理念日益深入人心,房地产企业目标客户群希冀提升其所购房产的生态属性的愿望应当获得满足。网民的年龄普遍较小,对于诸如生态环保等新理念的接受度和认同度都较高。房地产营销者需把握消费者生态环保需求特点,借助网络营销渠道强化生态型楼宇的市场推广力度。多数房地产消费者偏好于人与自然和谐相处的楼盘,故房地产网络营销商应当结合生态环境学理念,在楼盘设计、建造和营销过程中贯彻人与自然环境和谐相处的理念,优化人居环境,协调居住区内生态功能与社会功能,为消费者创设绿色低碳、生态环保的人居环境,着力打造面山临水、绿色生态的居住示范区。 (二)优化房地产网络营销的市场细分策略 第一,结合网络营销市场特征来划定目标市场。房地产企业的网络营销运营者应当精准把握网络信息传播特征,积极创新网络营销技术工具,大力推进微平台网络营销。房地产网络营销者可搭建微平台来实施其房地产网络营销计划,通过微平台来强化企业与“粉丝”间的沟通交流,并通过与“粉丝”交流的方式来获取关于潜在消费者的消费特征。房地产营销者需在明确特定消费者群体心理特征的基础上深入分析其购房动机及需求,并制定有针对性的营销策略。在精准定位客户需求的基础上,房地产商应准确定位其产品类型及功能,突出诸如“田园风格、欧美风尚”等特点,并在微营销平台上将其房地产商品特征用图文并茂的方式呈现出来。第二,结合目标市场特征来融合线上线下细分市场。影响房地产销售的主要因素是房地产价格。房地产营销者应在精准定位产品的基础上,结合客户消费水平来制定合理价格。房地产营销者可在微信公众平台上发起问卷调查,向消费者询价,并从询价信息中分析潜在用户群的心理可接受定价水平。在营销策略制定上,房地产网销运营者可采取线下运作的方式来推介该商品,通过传单、户外广告、参展等方式来推介楼盘,由此形成线上询价和线下定价、线上沟通和线下成交的房地产线上线下交互式营销策略。与此同时,房地产网络营销者应在考虑消费者客户群体特征差异性的基础上,制定适合本企业的线上线下差异化融合式营销策略,以确保本企业的房地产网络营销产品与竞争对手产品之间保持显著的差异性。房地产属于大规模投资品,需耗费消费者巨额财富,在制定房地产网络营销策略时,房地产商应当在线上强化与消费者的沟通交流力度,并在消费者的决策犹豫期内及时引导消费者现场看房,以遏制因超过消费者决策犹豫期而产生的丢单率高企问题。 (三)改进房地产网络营销的市场推广策略 第一,以病毒式营销扩大房地产商品市场影响力。房地产网络营销者可采取病毒式营销策略,通过病毒营销手段,房地产营销者可首先令消费者对其商品产生一定的认知度,随后再为欲购房者提供有价值的房地产产品与服务,从而促使消费者对房地产营销者的商品与服务的内在认同感。为增强消费者对房地产营销商的产品与服务的认同感,应对消费者进行广泛咨询,然后从传统的偏重广告型市场推广模式向突出咨询、服务消费者的市场推广模式上转型。房地产商可通过病毒式营销来扩大其产品的市场推广信息的受众,并辅以强大的信息咨询服务系统来为部分信息受众提供产品咨询服务,向目标客户们详细陈述房地产楼盘的结构、形式、材质、功能、品位、环境、布局和居家个性等信息,并在传递上述信息中暗中传递房地产企业的企业文化,令消费者真切认同其产品与服务,从而提升其购买欲。第二,以互动式促销策略来强化目标客户的决策意愿。通过网络接触房地产商品的目标客户们对房地产网络营销者的网络营销内容有诸多顾虑。为消除消费者的信任危机,房地产网络营销者应开辟在线信息交互渠道,通过与消费者展开互动式交流的方式来及时掌握目标客户们的需求内容变动趋势,并从其需求变动趋势中发现市场拓展新机会。房地产企业可鼓励消费者在购置房地产过程中与房地产企业的设计部门进行信息交互,通过交流方式来促使目标客户们提出自主性设计思路,房地产企业的设计师们可以将目标客户们的房屋设计方案融入到房屋定型方案中,从而确保房地产项目与目标客户们的个性化住房诉求更加吻合。为增强房地产在线销售的互动气氛,网络营销运营商可为目标客户们提供在线房源性价比比较服务,并为消费者提供协商价格平台,以满足消费者的在线议价需求。为增强房地产在线互动传播信息的渲染力,房地产营销者可以运用声光电等多媒体传播方式,制作图文并茂和生动有趣视频,强化目标客户们对房地产企业及产品形象的感知度和认同度。第三,房地产网络营销运营者需制定网络营销品牌策略。互联网行业的盈利能力取决于网商博取消费者眼球的能力,故房地产网商应着力打造房地产网商品牌,运用其品牌优势来提升消费者对房地产网商的信任度,进而促其形成购买决策。房地产营销者应重视开发其网络品牌价值,通过及时抢注互联网网名并使得网络注册信息与实体店面注册商标相一致的方式,来确保房地产企业的线下商誉价值可以顺利转换为线上销售渠道的品牌无形资产价值。房地产网络营销者还应当运用搜索引擎优化技术(SEO)来提升房地产企业网络品牌价值。房地产网商应与SEO运营商展开深度合作,通过向搜索引擎购买与本企业业务关联度高的关键词的方式来提高客户或潜在客户介入房地产网站的概率,并通过增加顾客或潜在顾客点击率的方式来提升房地产网站的营销力。 作者:吴强 单位:重庆人文科技学院 房地产营销策略探讨:论房地产营销策略创新 摘要:随着我国城市化建设进程的快速发展,我国房地产行业的发展取得了非常大的成绩,在房地产行业如火如荼的发展当中房地产行业的竞争也越来越激烈。因此房地产企业如何通过有效的营销手段和策略来保证房地产企业的生存和发展就显得十分重要,因为房地产企业的营销手段和策略与房地产企业市场优秀竞争力有着直接的关系。基于此,文章就房地产企业在营销当中存在的问题以及目前的营销现状进行了分析,通过分析提出了切实可行的营销创新策略,以期为我国房地产企业更好的发展提供有价值参考。 关键词:新形势;房地产营销;策略创新 1房地产市场营销概述 房地产是一种财产和权力,从物质形态上来讲指的是土地和房屋,房地产不仅属于客观存在的一种物质形态,其财产和权力也在法律范畴。房地产业还是一种独立的产业兼具生产和服务的功能,涵盖开发、建设、经营、租赁以及和房地产有关的中介等服务内容。房地产业的开发宗旨是创造经济价值为目的的,其经济活动领域也较为广泛包括土地开发利用、地产经营、房屋开发建设、房屋经营、房地产中介服务、房屋物业管理、房地产金融以及在此基础上形成的房地产市场。虽然房地产是一种商品,但是房地产这种较为特殊的商品是以土地为基础的,不仅有着较为明显的土地固有特性,还具有承受性、不可移动性、差别性以及不可灭性。营销战略是为房地产企业实现特定的营销目标、保证企业健康稳定发展而设计的行动纲领和总体的目标规划。通过战略规划,合理配置企业资源,使企业的营销活动在可接受的风险限度内,与市场营销环境所提供的各种机会取得动态平衡。随着房地产行业与市场营销的充分结合,房地产市场营销在商品经济发展的推动下逐渐成为了引领房地产经济发展的必然导向。从房地产市场营销的定义来讲,房地产市场营销过程实际上就是房地产企业实现经营目标和获取经济利益的过程。房地产企业在进行市场营销时主要是根据消费者的实际需求和潜在意愿,来向消费者提供办公、居住场所以及与场所有关的服务的。房地产市场营销并不是简单的推销而是一种全程营销其营销活动将会贯穿整个房地产的开发过程。另外房地产营销的目的是完成销售任务其活动中心是实现商品的最终交换。 2新形势下的房地产营销问题 2.1产品定位不合理 房地产企业在销售过程当中虽然采取用了很多的促销手段和推出了很多的优惠政策,但是产品消化速度仍不尽如人意,并没有激起广大消费者的购买热情。造成这一问题的主要原因是房地产企业在产品市场营销进行前并没有充分的对市场进行摸底和考察,导致产品存在着一定的瑕疵不能紧跟市场需求的变化,从而造成了楼盘销售滞后的情况。以产品定位例;开发商在产品设计阶段,并没有对消费关心的项目布局、景观和楼层等因素给予充分的重视,而是一味的强调楼盘的形象和理念,较高的产品定位不仅没有契合消费者的需求反而导致了房屋定位的虚高和面积的大而不实,因此虚高的产品定位也就造成了房地产企业在市场竞争当中很难稳固自身的地位和位置。特别是随着房价的日高不下,人们在购房上更加的理性,如果产品长时间的积压得不到释放,势必会对空置房带来很大的影响,进而阻碍房地产企业在市场当中健康长远的发展。 2.2品牌意识不强 随着房地产市场的日益成熟和广大消费者的理性消费意识的增强,提升产品品牌竞争力也就成为了房地产企业在发展当中必须要考虑的问题。品牌不仅是产品“精神价值”的体现,而且还能让消费者在购房当中对产品产生认同感,从而主动去为产品买单。但是在我国房地产市场当中真正在做品牌的企业却很少仅仅只占到1%。很多企业并不能保证企业的品牌价值有足够的优秀竞争力,而是依托前期成功项目的品牌优势,大肆的推加产品的数量,并没有把产品的质量搞上去,进而造成了消费者的流失和产品的失信。 2.3营销模式落后 我国房地产企业营销模式较为传统其营销模式并没有紧跟时展的脚步,仅仅依靠广告轰炸式营销策略不仅不能达到最终的宣传效果和目的相反到削弱了企业在市场当中的竞争力。一些房地产企业为了在市场上扩大营销不惜在广告上花费巨额的投入甚至是打政策的擦边球,虽然提高了消费者的关注度但是消费者考察后并不买账,定位虚高的广告营销手段甚至还引起了消费者强烈的不满情绪。造成这种现象的主要原因是房地产企业在营销前并没有对市场进行充分的考察,其制定的营销策略不仅不能够与消费者和市场形成有效的需求关系,同时也阻碍了消费者产生购买的意愿,进而造成产品的成交量出现严重下降。所以,房地产企业只有打破传统营销模式的束缚,不断优化营销模式才能占据市场的主导地位才能得到健康长远的发展。 3房地产企业营销创新策略 3.1注重市场定位 市场调研是房地产企业的营销活动顺利进行的保证。如果房地产企业不注重营销前的市场调研工作,企业在市场销售过程当中就得需要耗费大量的精力来填补这项空白,进而影响企业在销售当中效果和目标。所以,房地产企业做好市场营销前的市场调研工作十分重要,房地产企业只有做好营销前的市场调研工作企业才能在市场营销当中占据主导地位,才能提升企业的知名度和品牌影响力。 3.2创新营销理念 房地产营销和其他企业的产品营销有着本质上的不同,因为房屋建筑与人们的人身财产安全息息相关,所以在房地产营销当中房屋建筑的质量问题才是广大业主关心的重点。对此,房地产企业在制定创新营销策略时,一定要严格把控房产的质量,确保房产质量符合规范标准和要求。传统房地产营销模式之所以没能取得实质性进展,主要是房产企业管理层在营销过程当中太过注重价格,并没有按照市场发展规律充分考虑业主的真实需求和想法,这种过于注重价格的营销模式虽然可以短时间内获取一定的利益但是很难实现利益的长远。所以房地产企业的决策层应从传统营销理念当中解放出来,转变思维,通过对营销策略的创新,把价格营销转变为质量营销,契合广大消费者的实际需求,从而用高质量、高品质的产品来满足消费者的意愿和获取更广阔的市场。 3.3树立品牌意识 房地产企业在制定营销方案时除了要以市场为导向外还要充分结合市场的实际需求。因为,营销的落地点是在市场上,所以房地产企业的相关营销人员在方案制定前一定要对房地产市场的供需结构进行深入的分析和研究,避免房地产企业在市场营销当中出现方向模糊和目标不明确的问题。首先,是要对市场的基础情况进行考察,以便于为后续建设各类房屋提供重要依据;其次,方案制定应以客户需求为基准。只有了解和掌握了客户的实际需求房屋的规划和建设才能让客户满意才能得到客户的认可。所以,作为房地产企业的决策层,企业在制定市场营销方案时应以企业的品牌效益为重,按照市场供需关系和周期变化,科学合理的制定出短期、中期、长期的营销计划,通过营销方案的合理规划为房地产企业打造出一个品牌过硬,形象良好的知名企业。 3.4创新营销模式 虽然我国房地产行业的发展已经取得非常大的成绩,但和发达国家相比我国房地产行业仍旧存在很多的问题,尤其是在营销模式的创新方面,我国房地产的营销模式仍旧很单一和过于传统,单一和传统的营销模式不仅严重的制约了我国房地产市场的发展同时也影响了我国房地产企业在市场当中的创新能力。在传统营销模式当中房地产企业的社会知名度和市场影响力主要是通过产品宣传、推广和直销的形式取得的。但是传统营销模式的单一性和落后性导致大部分房地产企业不仅没有实现预期的目标而且还造成了企业市场竞争力的下降,严重威胁到了房地产企业的生存和发展。随着我国经济的快速发展和科学技术的不断进步,计算机技术、信息技术已经网络技术的应用不仅为我国房地产企业营销策略的制定提供了重要的技术支持,而且通过互联网平台的还能进一步扩大和加强房地产在产品宣传上的范围和力度,为房地产企业营销创新打下了坚实的基础。另外,在信息技术的支持下房地产企业还可以自行开发企业的专属网站,这样企业就可以利用自己的专业化的操作平台,定期的将房产信息到企业的网站上,客户通过网站进行选房、购房等一系列活动不仅节约了时间也提高了房地产交易的效率,企业也从中获得知名度和影响力。总之,随着互联网、信息时代的到来我国房地产企业在制定营销策略的理念上一定要与时俱进,紧跟时代脚步,不断优化营销手段,在满足企业发展和创新需求的同时,通过营销创新为企业带来更多的经济效益和社会效益。 4结束语 综上所述,随着我国房地产产业调控的常态化,房地产企业要想在机会和挑战面前获取更多的发展空间,就必须要把企业的营销策划创新放在企业发展的首位。营销策略有利于使房地产企业营销活动有整体的规划和统一的安排,有利于提高房地产企业对资源的利用效率,能够增强企业营销活动及其他活动的稳定性,既是房地产企业参与市场竞争的有力武器,也是企业职工参与管理的重要途径。因此,制定正确的营销策略,是房地产企业制胜的重要法宝,对于企业的发展意义重大。 作者:方芳 单位:中冶宝钢技术服务有限公司 房地产营销策略探讨:房地产营销策略应用 摘要房地产是一种特殊的商品,房地产营销是房地产经营中的一个重要的环节。从房地产商品的特点出发并结合目前房地产行业的一些现状和发展趋势,按照营销学中传统的4P理论对房地产的营销策略做了粗略的探讨。 关键词房地产产品策略价格策略促销策略渠道策略 改革开放以来,随着城市住宅制度改革的不断深化和土地有偿使用制度的实施,房地产业作为一个独立的经济产业在我国迅速发展起来。我国房地产市场已经逐渐呈现从“卖方市场”向“买方市场”的转变,这就要求房地产行业要与市场营销策略相结合。 1房地产商品的特点 房地产是房屋和土地财产的总称,又称不动产。其特征与土地特征密切相关。它既属于生产要素又属于生活消费品,所以对于消费者来说购买这种特殊的商品既可以看作是投资也可以看作是消费。就房地产这一特殊商品而言,它具有以下特点: (1)固定性。也称不可移动性,房地产项目一旦落成,其位置、结构便固定下来,难作大的改动。 (2)组合性。土地和房屋的组合:每个房地产项目都包括房产与地产、房屋与土地两个部分。消费品和投资品的组合:房地产既有使用价值又有投资价值,随着发展,房地产商品的使用价值会减少,但投资价值却会因某些特定因素而升值。 (3)差异性。在房地产市场上没有完全相同的两件产品,因为它不仅受到开发商、物业类型、建筑设计的影响,即使建在同一块土地上,每宗房地产的交通、日照、周边环境、景观等也是不同的,从而形成了每宗房地产独有的自然地理位置和社会经济位置,使房地产有区位优劣之分。 (4)稀缺性。这是由土地的自然属性决定的,因为土地具有不可再生性。 (5)保值增值。由于土地的稀缺性,使房地产具有保值增值的特性。 (6)使用周期长。某一项目工程建成通常要2~3年的时间,甚至更长,而产品建成后,一般可使用50年以上。 (7)耗费资金大。房地产售价昂贵,往往要花费人们很多年甚至是一辈子的积蓄。所以购买者在选购住房时慎之又慎,对物业的质量、价格、配套设施、小区环境等许多方面都要进行细致的比较。 2房地产营销策略的应用 房地产商品有其自己的特征,使得房地产市场营销不同于日用品、食品、药品等低值易耗的产品,同时也不同于汽车、电器等使用周期短、升级快的产品,因此在营销策略上有着自己的特殊性。 2.1产品策略(product) 随着人们生活水平的提高,对住房的要求已不再只是能遮风避雨的“钢筋加水泥的丛林”,而是更多的追求其个性化和独特性。这就要求开发商通过对产品的名称、物业、文化、自然环境等方面进行精心设计来体现其差异性,做到“人无我有、人有我优、人优我奇”,从而赢得更多的消费者。 (1)名称。给房地产商品取一个好听的名字不仅能给人好的第一印象而且还能引发美好的遐想。比如,金马公司开发的“罗马花园”,其名称就是追求一种异国的浪漫和古典的高雅。 (2)物业。提高物业质量,赶超时代潮流。在当前房地产商品供大于求的状况下,消费者看重的是房屋外观、内部布局、装饰装修。为此,开发商要采用现代化的新材料、新技术,使物业具有智能化和现代化的格局。 (3)文化。房地产开发商要注意通过高品位会所、藏书丰富的图书馆、温馨祥和的邻里中心、设施齐全的幼儿园与中小学来营造小区的文化氛围,这些都是在文化营销方面做出的有益探索和成功尝试。 (4)借助自然环境。开发商一般只注重对小区环境进行人为的建设,而忽略了借助自然环境,比如借助天然的河流、现有的绿地等,既能使小区环境更具特色和自然性,而且还能在经济上节省人为造势的费用。 另外还要注意产品创新。产品创新主要包括产品开发、更新速度及产品质量和水平,可划分为高科技型、绿色环保型、社会保障型、设计综合型。 2.2价格策略(price) 房地产价格营销策略是房地产营销策略中的一个重要环节。科学合理地制定房地产价格以及灵活地运用定价策略和技巧,对项目成功及开发商的生存和发展具有积极意义。 (1)定价方法。在市场营销定价策略中,定价的方式主要有成本导向的定价、竞争导向的定价和需求导向的定价。总之,在制定价格的时候应根据成本、楼盘情况、顾客能够接受的价格、同类楼盘的竞争因素、房屋设计、装修、配套设施等各个方面进行合理地定价。 (2)定价策略。房地产定价策略主要有以下几种方式:一是“试探性”定价策略。指售房者根据销售情况不断地调整定价的一种方法。这是房地产经营者综合分析同类商品房价格情况后,先以较低的价格出售少量的商品房,然后根据买房的人多或少的情况适当地提价或降价的一种方法;二是折扣优惠。房地产公司为了加速资金回笼,常常会给予客户一定的价格优惠,可以通过不同的付款方式来实现。例如,如果分期付款房价要付全额,而一次性付款,房价可给予5~10%的折扣优惠;三是分期付款。为了避免让购房者一次性支付过多的金额,有的公司允许购房者分期付款。常用的方法是,购房者在签定合同时付1/3的房款,房屋施工过半时再付1/3,完工时付剩下的1/3。有的公司采取预付定金的办法,然后余额在一个规定的期限内分几次付清;四是楼宇按揭。随着金融资本介入房地产业,一些房地产公司和银行开展了楼宇按揭业务。所谓的楼宇按揭,是指由购房者交纳房价30%的首期款,取得购房合同,然后凭购房合同向银行申请抵押贷款支付70%的余款,以后,购房者定期向银行还本付息,直到付清本息时才能收回产权。这是目前国际上房地产交易中通用的一种付款方式,值得借鉴和探索。 2.3促销策略(promotion) 房地产促销的目的是刺激或增加消费者的购买。目前我国常采用的促销有以下几种: (1)人员促销。它是一种传统的推销方法,是指房地产促销人员根据掌握客户的信息,向目标顾客面对面地促销方式。此种促销方式的优点在于,目标顾客明确、促销力量集中、互动性强等。同时人员促销这种方式所面对的顾客范围小,对于促销人员的要求较高,不仅要具有良好的业务素质,而且还要求有较高的个人素质。 (2)广告。房地产广告的突出特点是广告期短、频率高、费用大。房地产广告可供选择的形式有印刷广告、视听广告、信函广告等,另外还有样板房展示,这是一种实体广告,看得见摸得着的广告。房地产广告诉求的重点有地段优势、质量优势、环境优势、教育优势、交通优势、开发商的声誉等。每个开发商都应根据自己楼盘的具体情况选择适当的广告类型和广告策略,以收到最好的宣传、销售效果。 (3)公共关系。房地产公关是指房地产开发商通过传播沟通在公众中树立良好的形象,以实现其宣传或销售的目的。比如搞好和买房者、金融公众、媒介公众、社区公众、社团公众、政府公众、内部公众等的关系。这可以通过具体的活动来实现,如召开新闻会、进行奠基和封顶仪式、参加社会公益活动,或通过危机公关化不利为有利,从而达到公关的目的。公共关系是一种不花钱的广告,而且传播面广,所以其效果很好。 (4)营业推广。这是一种利用短期诱因诱导消费者购买、鼓励房地产商和企业推销人员销售的促销策略,效果比较明显。比如对于消费者而言,在某个时间段可享受买房送空调、送冰箱、或者送书房、送储藏室、室内设施、地下室、花园等。这也是价格策略中的优惠折扣。 2.4渠道策略(place) 目前我国房地产行业中,房地产营销渠道大致可以分为直销、经纪以及近几年兴起的网络营销。 (1)直销。它是指房地产开发商通过自己的营销人员直接向潜在顾客推销自己产品的行为。直销的优势在于可以节省一笔委托的费用,同时它对营销人员的经验、素质要求很高。 (2)委托推销。它是指房地产开发商委托房地产推销商来推销其房产的行为。委托商可以是企业商,也可以是个人商。前者是指由多人组成的具备法人资格的机构,后者是指中介的个人,即经纪人。 (3)网络营销。这是房地产业借助网络进行有效营销的一种手段。利用互联网可以打破地域限制,进行远程信息传播,且图文并茂,效果比较好。目前,国内出现了一些以房地产为主要内容的网站,如搜房网、中房网等。随着电子商务的发展,网络营销应用在房地产业上将具有更大的发展潜力。 3结语 综上所述,结合房地产商品本身的特点,房地产营销策略大致可分为以上几个方面。目前我国房地产业正处于一个崭新的发展阶段,房地产营销是其一个重要的方面,所以营销策略对房地产行业而言有着很重要的现实意义。
金融监管机构问责机制探析:金融监管机构问责机制探析 摘要:随着金融体系重要性的加深,金融监管机构日益独立于政府部门。在这一趋势下,为防止金融监管可能存在的腐败、低效率、高成本等问题,加强对金融监管权的监督成为必要。为解决这一课题,从立法机关的监督、法院的司法审查、行政系统内部监督、金融监管机构自身治理和社会监督等角度出发,探讨构建一个适合我国银行监管当局适用的程序化、体系完整的问责制度。 关键词:金融监管;问责制度;独立性 一、国外金融监管问责机制考察 金融监管问责,按照Quintyn等人(2006)的观点,可分为机构问责、归制问责、监督问责和预算问责四个部分。从国外的实践来看,一个完善的金融监管问责机制的建立首先要考虑金融监管机构与立法机关、行政机关、司法机关之间的问责关系;其次,这种问责机制还应该建立在与其他利益相关者联系的基础之上,这样,可以允许他们看到金融监管机构不同方面的工作,创造或培养出对金融监管机构目标以及成绩的广泛理解,从而有助于监管者建立起声誉;最后,监管者自体问责也是必须的。 (一)机构问责 1.与立法机关的问责关系。在西方,议会凭借立法权影响监管活动,负责建立金融监管机构运作的法律框架。金融监管机构向立法机关问责有三个目的:确保金融监管机构具有适当的使命;确定赋予金融监管机构的权力得到有效履行并有利于实现预期的目标;在需要对立法进行修改时,提供交流渠道。立法机关不应该对金融监管机构行使直接权力,或具体指导金融监管机构如何从事其监管活动。 2.与行政机关的问责关系。行政部门对金融政策的总体方向和制定负有最终责任,并且政府作为规章者,在金融监管机构的主要负责人或董事会成员任命上发挥关键作用,所以,金融监管机构需要对相关行政部门负责。 (二)监督问责 即与司法机关的问责关系。金融监管机构决策影响的个人和公司应有通过法院寻求法律救济的权利。鉴于金融监管机构广泛的自由裁量权,对监管措施的司法审议是其问责关系的基石。这种问责形式在事后基础上进行,以确保金融监管机构的行动在法律限度内。英国在此方面具有非常成熟的经验。 (三)归制问责 即如何对其他利益相关者及公众负责。大部分金融监管机构是通过向被监管机关征收的费用来获得全部或部分资金的,因此,至少在一定程度上要向那些为其提供资金的人负责。透明度、协商与参与和承担对监管影响(RIA)的分析是建立和维持此问责的有力工具。 (四)预算问责制度安排 为确保金融监管机构的自主权,最好让它在财务上独立于政府。要达到这种结果的办法之一是由受监管机构支付监督活动花费。然而,这可能为受监管机构行使不当影响开方便之门。因此,无论获取资金的方式如何,都应该要求金融监管机构明确报告资金支出情况。 (五)同体问责的制度安排 在很多国家,金融法律对监管机构治理结构也作了明确的规定,要求最高监管权力层至少设置三类部门:第一类是决策部门,一般是监管机构的董事会;第二类是执行部门,直接负责管理监管机构的日常监管工作;第三类是监督部门,是决策部门和执行部门的内部问责人,可要求后者分别就监管决策和执行过程做出相应的解释和说明,并负责对监管机构的治理、财务、人员薪酬、风险等方面进行全面的问责。这三类部门的设置为部门间的互为问责提供了基础。 二、我国金融监管机构问责机制的现状与完善:以银监会为例 Quintyn等人(2007)通过对世界32个国家银行监管机构的问责进行了细致的考察,得出了这些国家在金融监管制度改革前后的问责指标得分(以100为满分),其中,这32个国家的平均数改革前为40,改革后为61;中国改革前得分是19,改革后是38,数值相对较低。在实践中,自2003年银监会成立后,各方在完善金融监管问责机制方面都作出了颇大的努力,但是,仍旧存在着一些不足,需要加以完善。 (一)异体问责 1.当前的金融监管问责视野较狭窄。这是异体问责存在的主要问题,主要表现在现行问责机制大多停留在监管机构内部的等级问责,即上级问责下级, 这与民主政治的要求是不相符的。等级问责尽管在效力上具有优势, 但如果仅仅是上级追究下级的责任,那么,上级的责任由谁来问就会成为一个问题,其结果必然是最高的一级无人追究责任。在我国,无论是银监会、银行,还是立法机构都没有意识到被监管机构可对银监会实施问责。同时,监管部门对公众负责表现得更多的是尽到公布政策的义务,一旦所监管的银行出了问题,在公众如何问责监管机构以及其如何对公众更加负责这点上并没有更多的说明。我国现行的法律、行政法规和部门规章没有赋予利益相关人制定银行规章的动议权,对银行规章起草时是否要听取利益相关人的意见、听取意见采用的形式规定得较为模糊和随意,而对在银行规章审查阶段如何处理利益相关人的意见也是模棱两可(周仲飞,2007)。这不得不说是一个重大的缺憾。这在很大程度上与政府体制改革不到位有关,与有关部门没有解决为谁服务的根本问题有关。要解决观念上的问题,就必须丰富异体问责的内容。其一,出台保障银行问责监管机构的法律,在制度上确定监管机构应该对上级相关部门、被监管机构以及公众负责,以及这些主体对被监管机构实施问责的较具体的形式。其二,可以考虑借鉴国外的做法,在监管机构内部机构设置上增设一个“行业与公众参与协调办公室或委员会”,成员中有金融业界的代表,同时,也要包括来 自学术界、中央银行与消费者协会的代表。此举可以在促进监管机构与利益相关方之间广泛的咨询磋商,使前者更加负责且更好地服务于后者。其三,增加对RIA的评估,作为监管政策所必不可少的一项内容。这可以使得受影响各方对新监管政策的影响尤其是成本负担能够有清楚的认识,也可以作为监管机构是否对受影响各方负责的一个指标来进行问责。其四,要加强监管问责透明度建设,保证问责制度执行的有效性,可以在银监会内部增设监督委员会。 2.银监会对国务院负责,但人大和政协有权召开会议听取银监会相关汇报,有义务办理人大政协提交的议案。在我国,人大对银监会的监督主要体现在人大会议召开期间银监会有义务接受人大代表的质询和人大专门委员会的监督,监督力度有限。如果把监督银监会能够纳入人大专门委员会(如财经委员会)的日常工作,由财经委员会以其委员的专业知识和时间精力代表人大行使监督权力不失为有效的监督方式。 3.由于我国法院无权对银行行政法规和规章的制定这类抽象行政行为进行审查,同时,对某些监管措施是否属于具体行政行为而纳入司法审查范围在立法和司法实践上也含糊不清,这些缺陷使司法救济要作为问责我国银行监管机构的有效手段仍任重道远。在这方面,既能达到司法救济的目的又能保证监管独立性的较好方法是组建专门法庭,由具有银行监管知识的法官来审理案件。 (二)自体问责 目前,我国金融监管机构的自体问责制主要采取垂直问责的形式。《银监法》第十二条规定了银监会应公开监督管理程序,建立监督管理责任制度和内部监督制度。银监会于2007年1月1号开始试行的《中国银行业监督管理委员会工作人员履职问责试行办法》(下称办法)对于全面推行依法监管,规范自体问责,提高行政效能等方面都具有十分重要的现实意义。但银监会自体问责的缺陷也是明显的,需要合理改进。 1.部门设置不尽合理。银监会按照业务的模块横向设立部门,这种结构方式仅适合日常的监督管理工作,对监管决策过程不能起到有效的控制作用(徐慧娟,2007)。应该建立最高决策中心及其(常务)顾问委员会与具体的执行委员会。最后,应考虑设立合适的监督委员会、审计委员会、薪酬委员会,共同构成监督管理层,使得监管机构的问责机制和内控制度有效和得到推行。 2.问责委员会的设置不尽合理。履职问责委员会根据调查结果和处理建议,作出追究责任、不追究责任或免责的决定,而履职问责委员会组成人员又来自于其内部,独立性很难保证。对此,可以通过设立一个较大范围内的问责委员会的方式来解决自体问责主体的广泛性和代表性问题。问责委员会的部分来自于银行监管部门内部,同时,加入来自金融领域的专家以及银行业协会与消费者协会的人选,适当补充(金融)法学方面的专家。委员会下设办公室,作为委员会的常设办事机构,具体承办问责的日常工作。定期(半年或一年)对监管机构的业绩以及监管人员尽职程度进行评价。 3.有免责条款(详见第二十条),但是这只是试行办法,并没有上升到法律法规的层面上来保障对监管人员的法律保护。要真正在法律上建立合适的监管者保护制度。巴塞尔银行监管委员会提倡对善意行为免责,且为多数国家采用。但是,法律保护银行监管者,并非免除银行监管者所有行为的责任。工作人员必须在自己职责权限之内根据自己所管理的法律来严谨、忠实地履行工作职责,才能免责。同时,可考虑提供有限的法律补偿,尽量为监管工作人员的尽职工作扫除后顾之忧。 4.对于问责的过程与结果,并没有是否公开的说法。这对于基于最大透明度下的问责来说,与其精神是不相符的。如果只是内部处理,很难保证其有效性。应该逐渐加强自体问责的透明度建设,问题人员的处理,无论处罚或免于处罚,信息都要及时的公开,对于原因也要作充分的解释。 金融监管机构问责机制探析:金融监管机构问责机制 摘要:随着金融体系重要性的加深,金融监管机构日益独立于政府部门。在这一趋势下,为防止金融监管可能存在的腐败、低效率、高成本等问题,加强对金融监管权的监督成为必要。为解决这一课题,从立法机关的监督、法院的司法审查、行政系统内部监督、金融监管机构自身治理和社会监督等角度出发,探讨构建一个适合我国银行监管当局适用的程序化、体系完整的问责制度。 关键词:金融监管;问责制度;独立性 一、国外金融监管问责机制考察 金融监管问责,按照Quintyn等人(2006)的观点,可分为机构问责、归制问责、监督问责和预算问责四个部分。从国外的实践来看,一个完善的金融监管问责机制的建立首先要考虑金融监管机构与立法机关、行政机关、司法机关之间的问责关系;其次,这种问责机制还应该建立在与其他利益相关者联系的基础之上,这样,可以允许他们看到金融监管机构不同方面的工作,创造或培养出对金融监管机构目标以及成绩的广泛理解,从而有助于监管者建立起声誉;最后,监管者自体问责也是必须的。 (一)机构问责 1.与立法机关的问责关系。在西方,议会凭借立法权影响监管活动,负责建立金融监管机构运作的法律框架。金融监管机构向立法机关问责有三个目的:确保金融监管机构具有适当的使命;确定赋予金融监管机构的权力得到有效履行并有利于实现预期的目标;在需要对立法进行修改时,提供交流渠道。立法机关不应该对金融监管机构行使直接权力,或具体指导金融监管机构如何从事其监管活动。 2.与行政机关的问责关系。行政部门对金融政策的总体方向和制定负有最终责任,并且政府作为规章者,在金融监管机构的主要负责人或董事会成员任命上发挥关键作用,所以,金融监管机构需要对相关行政部门负责。 (二)监督问责 即与司法机关的问责关系。金融监管机构决策影响的个人和公司应有通过法院寻求法律救济的权利。鉴于金融监管机构广泛的自由裁量权,对监管措施的司法审议是其问责关系的基石。这种问责形式在事后基础上进行,以确保金融监管机构的行动在法律限度内。英国在此方面具有非常成熟的经验。 (三)归制问责 即如何对其他利益相关者及公众负责。大部分金融监管机构是通过向被监管机关征收的费用来获得全部或部分资金的,因此,至少在一定程度上要向那些为其提供资金的人负责。透明度、协商与参与和承担对监管影响(RIA)的分析是建立和维持此问责的有力工具。 (四)预算问责制度安排 为确保金融监管机构的自主权,最好让它在财务上独立于政府。要达到这种结果的办法之一是由受监管机构支付监督活动花费。然而,这可能为受监管机构行使不当影响开方便之门。因此,无论获取资金的方式如何,都应该要求金融监管机构明确报告资金支出情况。 (五)同体问责的制度安排 在很多国家,金融法律对监管机构治理结构也作了明确的规定,要求最高监管权力层至少设置三类部门:第一类是决策部门,一般是监管机构的董事会;第二类是执行部门,直接负责管理监管机构的日常监管工作;第三类是监督部门,是决策部门和执行部门的内部问责人,可要求后者分别就监管决策和执行过程做出相应的解释和说明,并负责对监管机构的治理、财务、人员薪酬、风险等方面进行全面的问责。这三类部门的设置为部门间的互为问责提供了基础。 二、我国金融监管机构问责机制的现状与完善:以银监会为例 Quintyn等人(2007)通过对世界32个国家银行监管机构的问责进行了细致的考察,得出了这些国家在金融监管制度改革前后的问责指标得分(以100为满分),其中,这32个国家的平均数改革前为40,改革后为61;中国改革前得分是19,改革后是38,数值相对较低。在实践中,自2003年银监会成立后,各方在完善金融监管问责机制方面都作出了颇大的努力,但是,仍旧存在着一些不足,需要加以完善。 (一)异体问责 1.当前的金融监管问责视野较狭窄。这是异体问责存在的主要问题,主要表现在现行问责机制大多停留在监管机构内部的等级问责,即上级问责下级,这与民主政治的要求是不相符的。等级问责尽管在效力上具有优势,但如果仅仅是上级追究下级的责任,那么,上级的责任由谁来问就会成为一个问题,其结果必然是最高的一级无人追究责任。在我国,无论是银监会、银行,还是立法机构都没有意识到被监管机构可对银监会实施问责。同时,监管部门对公众负责表现得更多的是尽到公布政策的义务,一旦所监管的银行出了问题,在公众如何问责监管机构以及其如何对公众更加负责这点上并没有更多的说明。我国现行的法律、行政法规和部门规章没有赋予利益相关人制定银行规章的动议权,对银行规章起草时是否要听取利益相关人的意见、听取意见采用的形式规定得较为模糊和随意,而对在银行规章审查阶段如何处理利益相关人的意见也是模棱两可(周仲飞,2007)。这不得不说是一个重大的缺憾。这在很大程度上与政府体制改革不到位有关,与有关部门没有解决为谁服务的根本问题有关。要解决观念上的问题,就必须丰富异体问责的内容。其一,出台保障银行问责监管机构的法律,在制度上确定监管机构应该对上级相关部门、被监管机构以及公众负责,以及这些主体对被监管机构实施问责的较具体的形式。其二,可以考虑借鉴国外的做法,在监管机构内部机构设置上增设一个“行业与公众参与协调办公室或委员会”,成员中有金融业界的代表,同时,也要包括来自学术界、中央银行与消费者协会的代表。此举可以在促进监管机构与利益相关方之间广泛的咨询磋商,使前者更加负责且更好地服务于后者。其三,增加对RIA的评估,作为监管政策所必不可少的一项内容。这可以使得受影响各方对新监管政策的影响尤其是成本负担能够有清楚的认识,也可以作为监管机构是否对受影响各方负责的一个指标来进行问责。其四,要加强监管问责透明度建设,保证问责制度执行的有效性,可以在银监会内部增设监督委员会。 2.银监会对国务院负责,但人大和政协有权召开会议听取银监会相关汇报,有义务办理人大政协提交的议案。在我国,人大对银监会的监督主要体现在人大会议召开期间银监会有义务接受人大代表的质询和人大专门委员会的监督,监督力度有限。如果把监督银监会能够纳入人大专门委员会(如财经委员会)的日常工作,由财经委员会以其委员的专业知识和时间精力代表人大行使监督权力不失为有效的监督方式。 3.由于我国法院无权对银行行政法规和规章的制定这类抽象行政行为进行审查,同时,对某些监管措施是否属于具体行政行为而纳入司法审查范围在立法和司法实践上也含糊不清,这些缺陷使司法救济要作为问责我国银行监管机构的有效手段仍任重道远。在这方面,既能达到司法救济的目的又能保证监管独立性的较好方法是组建专门法庭,由具有银行监管知识的法官来审理案件。 (二)自体问责 目前,我国金融监管机构的自体问责制主要采取垂直问责的形式。《银监法》第十二条规定了银监会应公开监督管理程序,建立监督管理责任制度和内部监督制度。银监会于2007年1月1号开始试行的《中国银行业监督管理委员会工作人员履职问责试行办法》(下称办法)对于全面推行依法监管,规范自体问责,提高行政效能等方面都具有十分重要的现实意义。但银监会自体问责的缺陷也是明显的,需要合理改进。 1.部门设置不尽合理。银监会按照业务的模块横向设立部门,这种结构方式仅适合日常的监督管理工作,对监管决策过程不能起到有效的控制作用(徐慧娟,2007)。应该建立最高决策中心及其(常务)顾问委员会与具体的执行委员会。最后,应考虑设立合适的监督委员会、审计委员会、薪酬委员会,共同构成监督管理层,使得监管机构的问责机制和内控制度有效和得到推行。 2.问责委员会的设置不尽合理。履职问责委员会根据调查结果和处理建议,作出追究责任、不追究责任或免责的决定,而履职问责委员会组成人员又来自于其内部,独立性很难保证。对此,可以通过设立一个较大范围内的问责委员会的方式来解决自体问责主体的广泛性和代表性问题。问责委员会的部分来自于银行监管部门内部,同时,加入来自金融领域的专家以及银行业协会与消费者协会的人选,适当补充(金融)法学方面的专家。委员会下设办公室,作为委员会的常设办事机构,具体承办问责的日常工作。定期(半年或一年)对监管机构的业绩以及监管人员尽职程度进行评价。 3.有免责条款(详见第二十条),但是这只是试行办法,并没有上升到法律法规的层面上来保障对监管人员的法律保护。要真正在法律上建立合适的监管者保护制度。巴塞尔银行监管委员会提倡对善意行为免责,且为多数国家采用。但是,法律保护银行监管者,并非免除银行监管者所有行为的责任。工作人员必须在自己职责权限之内根据自己所管理的法律来严谨、忠实地履行工作职责,才能免责。同时,可考虑提供有限的法律补偿,尽量为监管工作人员的尽职工作扫除后顾之忧。 4.对于问责的过程与结果,并没有是否公开的说法。这对于基于最大透明度下的问责来说,与其精神是不相符的。如果只是内部处理,很难保证其有效性。应该逐渐加强自体问责的透明度建设,问题人员的处理,无论处罚或免于处罚,信息都要及时的公开,对于原因也要作充分的解释。 金融监管机构问责机制探析:金融监管机构问责机制 一、国外金融监管问责机制考察 金融监管问责,按照Quintyn等人(2006)的观点,可分为机构问责、归制问责、监督问责和预算问责四个部分。从国外的实践来看,一个完善的金融监管问责机制的建立首先要考虑金融监管机构与立法机关、行政机关、司法机关之间的问责关系;其次,这种问责机制还应该建立在与其他利益相关者联系的基础之上,这样,可以允许他们看到金融监管机构不同方面的工作,创造或培养出对金融监管机构目标以及成绩的广泛理解,从而有助于监管者建立起声誉;最后,监管者自体问责也是必须的。 (一)机构问责 1.与立法机关的问责关系。在西方,议会凭借立法权影响监管活动,负责建立金融监管机构运作的法律框架。金融监管机构向立法机关问责有三个目的:确保金融监管机构具有适当的使命;确定赋予金融监管机构的权力得到有效履行并有利于实现预期的目标;在需要对立法进行修改时,提供交流渠道。立法机关不应该对金融监管机构行使直接权力,或具体指导金融监管机构如何从事其监管活动。 2.与行政机关的问责关系。行政部门对金融政策的总体方向和制定负有最终责任,并且政府作为规章者,在金融监管机构的主要负责人或董事会成员任命上发挥关键作用,所以,金融监管机构需要对相关行政部门负责。 (二)监督问责 即与司法机关的问责关系。金融监管机构决策影响的个人和公司应有通过法院寻求法律救济的权利。鉴于金融监管机构广泛的自由裁量权,对监管措施的司法审议是其问责关系的基石。这种问责形式在事后基础上进行,以确保金融监管机构的行动在法律限度内。英国在此方面具有非常成熟的经验。 (三)归制问责 即如何对其他利益相关者及公众负责。大部分金融监管机构是通过向被监管机关征收的费用来获得全部或部分资金的,因此,至少在一定程度上要向那些为其提供资金的人负责。透明度、协商与参与和承担对监管影响(RIA)的分析是建立和维持此问责的有力工具。 (四)预算问责制度安排 为确保金融监管机构的自主权,最好让它在财务上独立于政府。要达到这种结果的办法之一是由受监管机构支付监督活动花费。然而,这可能为受监管机构行使不当影响开方便之门。因此,无论获取资金的方式如何,都应该要求金融监管机构明确报告资金支出情况。 (五)同体问责的制度安排 在很多国家,金融法律对监管机构治理结构也作了明确的规定,要求最高监管权力层至少设置三类部门:第一类是决策部门,一般是监管机构的董事会;第二类是执行部门,直接负责管理监管机构的日常监管工作;第三类是监督部门,是决策部门和执行部门的内部问责人,可要求后者分别就监管决策和执行过程做出相应的解释和说明,并负责对监管机构的治理、财务、人员薪酬、风险等方面进行全面的问责。这三类部门的设置为部门间的互为问责提供了基础。 二、我国金融监管机构问责机制的现状与完善:以银监会为例 Quintyn等人(2007)通过对世界32个国家银行监管机构的问责进行了细致的考察,得出了这些国家在金融监管制度改革前后的问责指标得分(以100为满分),其中,这32个国家的平均数改革前为40,改革后为61;中国改革前得分是19,改革后是38,数值相对较低。在实践中,自2003年银监会成立后,各方在完善金融监管问责机制方面都作出了颇大的努力,但是,仍旧存在着一些不足,需要加以完善。 (一)异体问责 1.当前的金融监管问责视野较狭窄。这是异体问责存在的主要问题,主要表现在现行问责机制大多停留在监管机构内部的等级问责,即上级问责下级,这与民主政治的要求是不相符的。等级问责尽管在效力上具有优势,但如果仅仅是上级追究下级的责任,那么,上级的责任由谁来问就会成为一个问题,其结果必然是最高的一级无人追究责任。在我国,无论是银监会、银行,还是立法机构都没有意识到被监管机构可对银监会实施问责。同时,监管部门对公众负责表现得更多的是尽到公布政策的义务,一旦所监管的银行出了问题,在公众如何问责监管机构以及其如何对公众更加负责这点上并没有更多的说明。我国现行的法律、行政法规和部门规章没有赋予利益相关人制定银行规章的动议权,对银行规章起草时是否要听取利益相关人的意见、听取意见采用的形式规定得较为模糊和随意,而对在银行规章审查阶段如何处理利益相关人的意见也是模棱两可(周仲飞,2007)。这不得不说是一个重大的缺憾。这在很大程度上与政府体制改革不到位有关,与有关部门没有解决为谁服务的根本问题有关。要解决观念上的问题,就必须丰富异体问责的内容。其一,出台保障银行问责监管机构的法律,在制度上确定监管机构应该对上级相关部门、被监管机构以及公众负责,以及这些主体对被监管机构实施问责的较具体的形式。其二,可以考虑借鉴国外的做法,在监管机构内部机构设置上增设一个“行业与公众参与协调办公室或委员会”,成员中有金融业界的代表,同时,也要包括来自学术界、中央银行与消费者协会的代表。此举可以在促进监管机构与利益相关方之间广泛的咨询磋商,使前者更加负责且更好地服务于后者。其三,增加对RIA的评估,作为监管政策所必不可少的一项内容。这可以使得受影响各方对新监管政策的影响尤其是成本负担能够有清楚的认识,也可以作为监管机构是否对受影响各方负责的一个指标来进行问责。其四,要加强监管问责透明度建设,保证问责制度执行的有效性,可以在银监会内部增设监督委员会。2.银监会对国务院负责,但人大和政协有权召开会议听取银监会相关汇报,有义务办理人大政协提交的议案。在我国,人大对银监会的监督主要体现在人大会议召开期间银监会有义务接受人大代表的质询和人大专门委员会的监督,监督力度有限。如果把监督银监会能够纳入人大专门委员会(如财经委员会)的日常工作,由财经委员会以其委员的专业知识和时间精力代表人大行使监督权力不失为有效的监督方式。 3.由于我国法院无权对银行行政法规和规章的制定这类抽象行政行为进行审查,同时,对某些监管措施是否属于具体行政行为而纳入司法审查范围在立法和司法实践上也含糊不清,这些缺陷使司法救济要作为问责我国银行监管机构的有效手段仍任重道远。在这方面,既能达到司法救济的目的又能保证监管独立性的较好方法是组建专门法庭,由具有银行监管知识的法官来审理案件。 (二)自体问责 目前,我国金融监管机构的自体问责制主要采取垂直问责的形式。《银监法》第十二条规定了银监会应公开监督管理程序,建立监督管理责任制度和内部监督制度。银监会于2007年1月1号开始试行的《中国银行业监督管理委员会工作人员履职问责试行办法》(下称办法)对于全面推行依法监管,规范自体问责,提高行政效能等方面都具有十分重要的现实意义。但银监会自体问责的缺陷也是明显的,需要合理改进。 1.部门设置不尽合理。银监会按照业务的模块横向设立部门,这种结构方式仅适合日常的监督管理工作,对监管决策过程不能起到有效的控制作用(徐慧娟,2007)。应该建立最高决策中心及其(常务)顾问委员会与具体的执行委员会。最后,应考虑设立合适的监督委员会、审计委员会、薪酬委员会,共同构成监督管理层,使得监管机构的问责机制和内控制度有效和得到推行。 2.问责委员会的设置不尽合理。履职问责委员会根据调查结果和处理建议,作出追究责任、不追究责任或免责的决定,而履职问责委员会组成人员又来自于其内部,独立性很难保证。对此,可以通过设立一个较大范围内的问责委员会的方式来解决自体问责主体的广泛性和代表性问题。问责委员会的部分来自于银行监管部门内部,同时,加入来自金融领域的专家以及银行业协会与消费者协会的人选,适当补充(金融)法学方面的专家。委员会下设办公室,作为委员会的常设办事机构,具体承办问责的日常工作。定期(半年或一年)对监管机构的业绩以及监管人员尽职程度进行评价。 3.有免责条款(详见第二十条),但是这只是试行办法,并没有上升到法律法规的层面上来保障对监管人员的法律保护。要真正在法律上建立合适的监管者保护制度。巴塞尔银行监管委员会提倡对善意行为免责,且为多数国家采用。但是,法律保护银行监管者,并非免除银行监管者所有行为的责任。工作人员必须在自己职责权限之内根据自己所管理的法律来严谨、忠实地履行工作职责,才能免责。同时,可考虑提供有限的法律补偿,尽量为监管工作人员的尽职工作扫除后顾之忧。 4.对于问责的过程与结果,并没有是否公开的说法。这对于基于最大透明度下的问责来说,与其精神是不相符的。如果只是内部处理,很难保证其有效性。应该逐渐加强自体问责的透明度建设,问题人员的处理,无论处罚或免于处罚,信息都要及时的公开,对于原因也要作充分的解释。 金融监管机构问责机制探析:金融监管机构问责机制论文 摘要:随着金融体系重要性的加深,金融监管机构日益独立于政府部门。在这一趋势下,为防止金融监管可能存在的腐败、低效率、高成本等问题,加强对金融监管权的监督成为必要。为解决这一课题,从立法机关的监督、法院的司法审查、行政系统内部监督、金融监管机构自身治理和社会监督等角度出发,探讨构建一个适合我国银行监管当局适用的程序化、体系完整的问责制度。 关键词:金融监管;问责制度;独立性 一、国外金融监管问责机制考察 金融监管问责,按照Quintyn等人(2006)的观点,可分为机构问责、归制问责、监督问责和预算问责四个部分。从国外的实践来看,一个完善的金融监管问责机制的建立首先要考虑金融监管机构与立法机关、行政机关、司法机关之间的问责关系;其次,这种问责机制还应该建立在与其他利益相关者联系的基础之上,这样,可以允许他们看到金融监管机构不同方面的工作,创造或培养出对金融监管机构目标以及成绩的广泛理解,从而有助于监管者建立起声誉;最后,监管者自体问责也是必须的。 (一)机构问责 1.与立法机关的问责关系。在西方,议会凭借立法权影响监管活动,负责建立金融监管机构运作的法律框架。金融监管机构向立法机关问责有三个目的:确保金融监管机构具有适当的使命;确定赋予金融监管机构的权力得到有效履行并有利于实现预期的目标;在需要对立法进行修改时,提供交流渠道。立法机关不应该对金融监管机构行使直接权力,或具体指导金融监管机构如何从事其监管活动。 2.与行政机关的问责关系。行政部门对金融政策的总体方向和制定负有最终责任,并且政府作为规章者,在金融监管机构的主要负责人或董事会成员任命上发挥关键作用,所以,金融监管机构需要对相关行政部门负责。 (二)监督问责 即与司法机关的问责关系。金融监管机构决策影响的个人和公司应有通过法院寻求法律救济的权利。鉴于金融监管机构广泛的自由裁量权,对监管措施的司法审议是其问责关系的基石。这种问责形式在事后基础上进行,以确保金融监管机构的行动在法律限度内。英国在此方面具有非常成熟的经验。 (三)归制问责 即如何对其他利益相关者及公众负责。大部分金融监管机构是通过向被监管机关征收的费用来获得全部或部分资金的,因此,至少在一定程度上要向那些为其提供资金的人负责。透明度、协商与参与和承担对监管影响(RIA)的分析是建立和维持此问责的有力工具。 (四)预算问责制度安排 为确保金融监管机构的自主权,最好让它在财务上独立于政府。要达到这种结果的办法之一是由受监管机构支付监督活动花费。然而,这可能为受监管机构行使不当影响开方便之门。因此,无论获取资金的方式如何,都应该要求金融监管机构明确报告资金支出情况。 (五)同体问责的制度安排 在很多国家,金融法律对监管机构治理结构也作了明确的规定,要求最高监管权力层至少设置三类部门:第一类是决策部门,一般是监管机构的董事会;第二类是执行部门,直接负责管理监管机构的日常监管工作;第三类是监督部门,是决策部门和执行部门的内部问责人,可要求后者分别就监管决策和执行过程做出相应的解释和说明,并负责对监管机构的治理、财务、人员薪酬、风险等方面进行全面的问责。这三类部门的设置为部门间的互为问责提供了基础。 二、我国金融监管机构问责机制的现状与完善:以银监会为例 Quintyn等人(2007)通过对世界32个国家银行监管机构的问责进行了细致的考察,得出了这些国家在金融监管制度改革前后的问责指标得分(以100为满分),其中,这32个国家的平均数改革前为40,改革后为61;中国改革前得分是19,改革后是38,数值相对较低。在实践中,自2003年银监会成立后,各方在完善金融监管问责机制方面都作出了颇大的努力,但是,仍旧存在着一些不足,需要加以完善。 (一)异体问责 1.当前的金融监管问责视野较狭窄。这是异体问责存在的主要问题,主要表现在现行问责机制大多停留在监管机构内部的等级问责,即上级问责下级,这与民主政治的要求是不相符的。等级问责尽管在效力上具有优势,但如果仅仅是上级追究下级的责任,那么,上级的责任由谁来问就会成为一个问题,其结果必然是最高的一级无人追究责任。在我国,无论是银监会、银行,还是立法机构都没有意识到被监管机构可对银监会实施问责。同时,监管部门对公众负责表现得更多的是尽到公布政策的义务,一旦所监管的银行出了问题,在公众如何问责监管机构以及其如何对公众更加负责这点上并没有更多的说明。我国现行的法律、行政法规和部门规章没有赋予利益相关人制定银行规章的动议权,对银行规章起草时是否要听取利益相关人的意见、听取意见采用的形式规定得较为模糊和随意,而对在银行规章审查阶段如何处理利益相关人的意见也是模棱两可(周仲飞,2007)。这不得不说是一个重大的缺憾。这在很大程度上与政府体制改革不到位有关,与有关部门没有解决为谁服务的根本问题有关。要解决观念上的问题,就必须丰富异体问责的内容。其一,出台保障银行问责监管机构的法律,在制度上确定监管机构应该对上级相关部门、被监管机构以及公众负责,以及这些主体对被监管机构实施问责的较具体的形式。其二,可以考虑借鉴国外的做法,在监管机构内部机构设置上增设一个“行业与公众参与协调办公室或委员会”,成员中有金融业界的代表,同时,也要包括来自学术界、中央银行与消费者协会的代表。此举可以在促进监管机构与利益相关方之间广泛的咨询磋商,使前者更加负责且更好地服务于后者。其三,增加对RIA的评估,作为监管政策所必不可少的一项内容。这可以使得受影响各方对新监管政策的影响尤其是成本负担能够有清楚的认识,也可以作为监管机构是否对受影响各方负责的一个指标来进行问责。其四,要加强监管问责透明度建设,保证问责制度执行的有效性,可以在银监会内部增设监督委员会。2.银监会对国务院负责,但人大和政协有权召开会议听取银监会相关汇报,有义务办理人大政协提交的议案。在我国,人大对银监会的监督主要体现在人大会议召开期间银监会有义务接受人大代表的质询和人大专门委员会的监督,监督力度有限。如果把监督银监会能够纳入人大专门委员会(如财经委员会)的日常工作,由财经委员会以其委员的专业知识和时间精力代表人大行使监督权力不失为有效的监督方式。 3.由于我国法院无权对银行行政法规和规章的制定这类抽象行政行为进行审查,同时,对某些监管措施是否属于具体行政行为而纳入司法审查范围在立法和司法实践上也含糊不清,这些缺陷使司法救济要作为问责我国银行监管机构的有效手段仍任重道远。在这方面,既能达到司法救济的目的又能保证监管独立性的较好方法是组建专门法庭,由具有银行监管知识的法官来审理案件。 (二)自体问责 目前,我国金融监管机构的自体问责制主要采取垂直问责的形式。《银监法》第十二条规定了银监会应公开监督管理程序,建立监督管理责任制度和内部监督制度。银监会于2007年1月1号开始试行的《中国银行业监督管理委员会工作人员履职问责试行办法》(下称办法)对于全面推行依法监管,规范自体问责,提高行政效能等方面都具有十分重要的现实意义。但银监会自体问责的缺陷也是明显的,需要合理改进。 1.部门设置不尽合理。银监会按照业务的模块横向设立部门,这种结构方式仅适合日常的监督管理工作,对监管决策过程不能起到有效的控制作用(徐慧娟,2007)。应该建立最高决策中心及其(常务)顾问委员会与具体的执行委员会。最后,应考虑设立合适的监督委员会、审计委员会、薪酬委员会,共同构成监督管理层,使得监管机构的问责机制和内控制度有效和得到推行。 2.问责委员会的设置不尽合理。履职问责委员会根据调查结果和处理建议,作出追究责任、不追究责任或免责的决定,而履职问责委员会组成人员又来自于其内部,独立性很难保证。对此,可以通过设立一个较大范围内的问责委员会的方式来解决自体问责主体的广泛性和代表性问题。问责委员会的部分来自于银行监管部门内部,同时,加入来自金融领域的专家以及银行业协会与消费者协会的人选,适当补充(金融)法学方面的专家。委员会下设办公室,作为委员会的常设办事机构,具体承办问责的日常工作。定期(半年或一年)对监管机构的业绩以及监管人员尽职程度进行评价。 3.有免责条款(详见第二十条),但是这只是试行办法,并没有上升到法律法规的层面上来保障对监管人员的法律保护。要真正在法律上建立合适的监管者保护制度。巴塞尔银行监管委员会提倡对善意行为免责,且为多数国家采用。但是,法律保护银行监管者,并非免除银行监管者所有行为的责任。工作人员必须在自己职责权限之内根据自己所管理的法律来严谨、忠实地履行工作职责,才能免责。同时,可考虑提供有限的法律补偿,尽量为监管工作人员的尽职工作扫除后顾之忧。 4.对于问责的过程与结果,并没有是否公开的说法。这对于基于最大透明度下的问责来说,与其精神是不相符的。如果只是内部处理,很难保证其有效性。应该逐渐加强自体问责的透明度建设,问题人员的处理,无论处罚或免于处罚,信息都要及时的公开,对于原因也要作充分的解释。 金融监管机构问责机制探析:金融监管机构问责机制探析 摘要:随着金融体系重要性的加深,金融监管机构日益独立于政府部门。在这一趋势下,为防止金融监管可能存在的腐败、低效率、高成本等问题,加强对金融监管权的监督成为必要。为解决这一课题,从立法机关的监督、法院的司法审查、行政系统内部监督、金融监管机构自身治理和社会监督等角度出发,探讨构建一个适合我国银行监管当局适用的程序化、体系完整的问责制度。 关键词:金融监管;问责制度;独立性 中图分类号:F830.1文献标志码:A文章编号:1673-291X(2008)18-0086-02 一、国外金融监管问责机制考察 金融监管问责,按照Quintyn等人(2006)的观点,可分为机构问责、归制问责、监督问责和预算问责四个部分。从国外的实践来看,一个完善的金融监管问责机制的建立首先要考虑金融监管机构与立法机关、行政机关、司法机关之间的问责关系;其次,这种问责机制还应该建立在与其他利益相关者联系的基础之上,这样,可以允许他们看到金融监管机构不同方面的工作,创造或培养出对金融监管机构目标以及成绩的广泛理解,从而有助于监管者建立起声誉;最后,监管者自体问责也是必须的。 (一)机构问责 1.与立法机关的问责关系。在西方,议会凭借立法权影响监管活动,负责建立金融监管机构运作的法律框架。金融监管机构向立法机关问责有三个目的:确保金融监管机构具有适当的使命;确定赋予金融监管机构的权力得到有效履行并有利于实现预期的目标;在需要对立法进行修改时,提供交流渠道。立法机关不应该对金融监管机构行使直接权力,或具体指导金融监管机构如何从事其监管活动。 2.与行政机关的问责关系。行政部门对金融政策的总体方向和制定负有最终责任,并且政府作为规章者,在金融监管机构的主要负责人或董事会成员任命上发挥关键作用,所以,金融监管机构需要对相关行政部门负责。 (二)监督问责 即与司法机关的问责关系。金融监管机构决策影响的个人和公司应有通过法院寻求法律救济的权利。鉴于金融监管机构广泛的自由裁量权,对监管措施的司法审议是其问责关系的基石。这种问责形式在事后基础上进行,以确保金融监管机构的行动在法律限度内。英国在此方面具有非常成熟的经验。 (三)归制问责 即如何对其他利益相关者及公众负责。大部分金融监管机构是通过向被监管机关征收的费用来获得全部或部分资金的,因此,至少在一定程度上要向那些为其提供资金的人负责。透明度、协商与参与和承担对监管影响(RIA)的分析是建立和维持此问责的有力工具。 (四)预算问责制度安排 为确保金融监管机构的自主权,最好让它在财务上独立于政府。要达到这种结果的办法之一是由受监管机构支付监督活动花费。然而,这可能为受监管机构行使不当影响开方便之门。因此,无论获取资金的方式如何,都应该要求金融监管机构明确报告资金支出情况。 (五)同体问责的制度安排 在很多国家,金融法律对监管机构治理结构也作了明确的规定,要求最高监管权力层至少设置三类部门:第一类是决策部门,一般是监管机构的董事会;第二类是执行部门,直接负责管理监管机构的日常监管工作;第三类是监督部门,是决策部门和执行部门的内部问责人,可要求后者分别就监管决策和执行过程做出相应的解释和说明,并负责对监管机构的治理、财务、人员薪酬、风险等方面进行全面的问责。这三类部门的设置为部门间的互为问责提供了基础。 二、我国金融监管机构问责机制的现状与完善:以银监会为例 Quintyn等人(2007)通过对世界32个国家银行监管机构的问责进行了细致的考察,得出了这些国家在金融监管制度改革前后的问责指标得分(以100为满分),其中,这32个国家的平均数改革前为40,改革后为61;中国改革前得分是19,改革后是38,数值相对较低。在实践中,自2003年银监会成立后,各方在完善金融监管问责机制方面都作出了颇大的努力,但是,仍旧存在着一些不足,需要加以完善。 (一)异体问责 1.当前的金融监管问责视野较狭窄。这是异体问责存在的主要问题,主要表现在现行问责机制大多停留在监管机构内部的等级问责,即上级问责下级, 这与民主政治的要求是不相符的。等级问责尽管在效力上具有优势, 但如果仅仅是上级追究下级的责任,那么,上级的责任由谁来问就会成为一个问题,其结果必然是最高的一级无人追究责任。在我国,无论是银监会、银行,还是立法机构都没有意识到被监管机构可对银监会实施问责。同时,监管部门对公众负责表现得更多的是尽到公布政策的义务,一旦所监管的银行出了问题,在公众如何问责监管机构以及其如何对公众更加负责这点上并没有更多的说明。我国现行的法律、行政法规和部门规章没有赋予利益相关人制定银行规章的动议权,对银行规章起草时是否要听取利益相关人的意见、听取意见采用的形式规定得较为模糊和随意,而对在银行规章审查阶段如何处理利益相关人的意见也是模棱两可(周仲飞,2007)。这不得不说是一个重大的缺憾。这在很大程度上与政府体制改革不到位有关,与有关部门没有解决为谁服务的根本问题有关。要解决观念上的问题,就必须丰富异体问责的内容。其一,出台保障银行问责监管机构的法律,在制度上确定监管机构应该对上级相关部门、被监管机构以及公众负责,以及这些主体对被监管机构实施问责的较具体的形式。其二,可以考虑借鉴国外的做法,在监管机构内部机构设置上增设一个“行业与公众参与协调办公室或委员会”,成员中有金融业界的代表,同时,也要包括来自学术界、中央银行与消费者协会的代表。此举可以在促进监管机构与利益相关方之间广泛的咨询磋商,使前者更加负责且更好地服务于后者。其三,增加对RIA的评估,作为监管政策所必不可少的一项内容。这可以使得受影响各方对新监管政策的影响尤其是成本负担能够有清楚的认识,也可以作为监管机构是否对受影响各方负责的一个指标来进行问责。其四,要加强监管问责透明度建设,保证问责制度执行的有效性,可以在银监会内部增设监督委员会。 2.银监会对国务院负责,但人大和政协有权召开会议听取银监会相关汇报,有义务办理人大政协提交的议案。在我国,人大对银监会的监督主要体现在人大会议召开期间银监会有义务接受人大代表的质询和人大专门委员会的监督,监督力度有限。如果把监督银监会能够纳入人大专门委员会(如财经委员会)的日常工作,由财经委员会以其委员的专业知识和时间精力代表人大行使监督权力不失为有效的监督方式。 3.由于我国法院无权对银行行政法规和规章的制定这类抽象行政行为进行审查,同时,对某些监管措施是否属于具体行政行为而纳入司法审查范围在立法和司法实践上也含糊不清,这些缺陷使司法救济要作为问责我国银行监管机构的有效手段仍任重道远。在这方面,既能达到司法救济的目的又能保证监管独立性的较好方法是组建专门法庭,由具有银行监管知识的法官来审理案件。 (二)自体问责 目前,我国金融监管机构的自体问责制主要采取垂直问责的形式。《银监法》第十二条规定了银监会应公开监督管理程序,建立监督管理责任制度和内部监督制度。银监会于2007年1月1号开始试行的《中国银行业监督管理委员会工作人员履职问责试行办法》(下称办法)对于全面推行依法监管,规范自体问责,提高行政效能等方面都具有十分重要的现实意义。但银监会自体问责的缺陷也是明显的,需要合理改进。 1.部门设置不尽合理。银监会按照业务的模块横向设立部门,这种结构方式仅适合日常的监督管理工作,对监管决策过程不能起到有效的控制作用(徐慧娟,2007)。应该建立最高决策中心及其(常务)顾问委员会与具体的执行委员会。最后,应考虑设立合适的监督委员会、审计委员会、薪酬委员会,共同构成监督管理层,使得监管机构的问责机制和内控制度有效和得到推行。 2.问责委员会的设置不尽合理。履职问责委员会根据调查结果和处理建议,作出追究责任、不追究责任或免责的决定,而履职问责委员会组成人员又来自于其内部,独立性很难保证。对此,可以通过设立一个较大范围内的问责委员会的方式来解决自体问责主体的广泛性和代表性问题。问责委员会的部分来自于银行监管部门内部,同时,加入来自金融领域的专家以及银行业协会与消费者协会的人选,适当补充(金融)法学方面的专家。委员会下设办公室,作为委员会的常设办事机构,具体承办问责的日常工作。定期(半年或一年)对监管机构的业绩以及监管人员尽职程度进行评价。 3.有免责条款(详见第二十条),但是这只是试行办法,并没有上升到法律法规的层面上来保障对监管人员的法律保护。要真正在法律上建立合适的监管者保护制度。巴塞尔银行监管委员会提倡对善意行为免责,且为多数国家采用。但是,法律保护银行监管者,并非免除银行监管者所有行为的责任。工作人员必须在自己职责权限之内根据自己所管理的法律来严谨、忠实地履行工作职责,才能免责。同时,可考虑提供有限的法律补偿,尽量为监管工作人员的尽职工作扫除后顾之忧。 4.对于问责的过程与结果,并没有是否公开的说法。这对于基于最大透明度下的问责来说,与其精神是不相符的。如果只是内部处理,很难保证其有效性。应该逐渐加强自体问责的透明度建设,问题人员的处理,无论处罚或免于处罚,信息都要及时的公开,对于原因也要作充分的解释。
图书馆在人类文明发展进程中起到重要作用,不仅能传承丰富的智慧和经验,还是人类知识与文明传承的主要基地[1]。但在信息时代,传统图书馆面临越来越大的生存困境,智能化转型势在必行。从实际情况来看,图书馆智能化转型是一把双刃剑,既能提高图书馆的服务水平和效率,又埋藏着诸多的风险,主要包括运营、技术、价值等方面的风险。图书馆在转型过程中应正确理解和分析这些风险,并通过相应措施降低风险,才能实现智能化转型的最终目标。 一、图书馆智能化转型的风险来源 1.图书馆组织结构变化 图书馆作为持续发展的组织机构,必须跟随时代潮流不断调整,才能在竞争激烈的环境中生存下去。图书馆智能化转型需要配套相应的管理模式,由此带来组织结构的变化,成为图书馆一个主要的风险来源。在传统模式下,图书馆组织结构侧重于稳定性,根据业务不同对相关部门进行划分,最上层是馆长、副馆长,中间层是各部门主任,最底层是普通馆员,属于一种自上而下的垂直式组织结构[2]。但在信息时代,传统的组织结构已很难满足图书馆智能化转型的需求,有一些转型中的图书馆尝试使用联盟式、总分馆式等组织结构,取消或合并相关部门,使组织结构从垂直转向扁平。这种变化的目的是提高智能化管理效率,以适应信息时代带来的环境转变,让图书馆将工作重心从纸质资源转向数字资源,但总体效果还有待观察。组织结构是图书馆的主心骨,一旦发生变化会产生难以预料的后果。从实际情况来看,有不少图书馆在组织结构转型的过程中,无论联盟式还是总分馆式,除了管理系统不兼容需要改造,还会额外支出一定的经济和人力资源成本,形成比较重的负担。在这种情况下会产生投入成本与所获收益不对称、信息阻隔等风险。 2.图书馆服务方式 变化服务是图书馆的立馆之本,一切工作都是围绕为读者服务展开的。当图书馆进行智能化转型时,其服务方式也会发生一定的变化。在传统模式下,图书馆服务具有鲜明的实物特征,尽管计算机管理系统已逐渐在图书馆普及,但其服务重心依然是“一本书对应一位读者”,这种实物关系始终没有被打破。而在信息时代,数字化资源可以实现共享,一本数字图书能够被无数读者同时阅读,而且智能手机的广泛应用进一步拓展了图书馆的服务范围,服务模式创新成为图书馆智能化转型的一个重要环节。例如,上海图书馆推出的全年无间断数字化服务、清华大学图书馆推出的崁入式移动服务等,都是在智能化转型背景下对图书馆服务模式的创新尝试。还有一些图书馆充分结合社会力量,按照“互联网+图书馆+企业”的方式构建创客空间,或者将图书馆服务进行整体外包等,进一步创新图书馆服务类型。但从实际情况来看,新型的服务模式不仅会增加硬件投入,包括射频识别设备、读码器等,还会增加软件投入,包括新的服务系统、服务外包管理系统等。此外,图书馆的服务质量评价体系标准也需要重新设立,相关支撑技术要同步创新,馆员服务水平要相应提升。以上种种因素都会导致潜在风险的产生。 3.图书馆业务流程变化 传统的图书馆业务流程一般由以下环节组成:市场调研、图书选购、目录编制、图书典藏、书目推荐、现场阅览、借书还书等[3]。而在智能化转型过程中,图书馆业务流程会进一步拓展,包括数字资源采集、管理、整合、评价等。从现实情况来看,业务重组的实施难度较大,不仅是简单的业务环节精简、合并或者增加,还需要全新设计业务流程,服务人员的职能界限会被打破。相关研究成果表明,图书馆为适应智能化转型而进行的业务流程更新,属于一项长期的、系统的工程,既有高回报,也有高风险,实施成功可以极大地提升图书馆的服务效率,但也会产生人力资源风险、经济投入风险、系统管理风险等,真正达成目标的不到50%[4]。从具体情况来看,图书馆业务流程变化要有一个明确的方案,充分考虑业务流程转型可能带来的冲击,了解馆员的感受与意见,考量管理者的决策与应变能力,这些都可能成为风险的来源点。 二、图书馆智能化转型存在的主要风险 1.图书馆运营的风险 图书馆作为一个市场实体,需要有具体的运营模式,包括运营计划编制、运营业务组织、运营方案实施和运营方向控制[5]。在图书馆智能化转型中,运营风险时刻存在。一是内外部运营环境的改变。图书馆智能化转型不仅要适应外部运营环境的变化,还要不断调整业务流程。无论是业务重组还是业务整体外包,都可能会改变原有岗位结构,影响馆员情绪和业务运营质量。同时资源传输方式、图书采购模式等也会发生一定的改变,原有的业务流程由人工模式向自动模式、智能模式转化,如果对接不上将影响图书馆运营的稳定性。二是图书馆运营考验管理者的领导能力。图书馆智能化转型要求管理者有强大的决策力、敏锐的战略思想和开阔的视野,能够果断确定图书馆整体运营思路和基本运营方案,这需要管理者不断提高自身的专业素质和综合素质。相关调查数据显示,非图书馆学专业出身的馆长超过了70%,绝大多数都是从其他行政岗位调过来的[6]。管理者专业不对口现象有可能引发图书馆运营风险。三是图书馆智能化转型会产生一些全新的岗位,包括社交平台管理员、RFID技术员等,这对馆员素质提出了更高要求。如今,有不少图书馆在招聘人才时,明确提出复合型人才将择优录取。由此可见,人力资源是图书馆运营的根本保障,当人才储备难以跟上图书馆智能化转型速度,则会凸显出较大的运营风险。 2.技术革新的风险 图书馆智能化转型牵涉到计算机技术、信息技术、人工智能技术的应用,这是一个融合与采纳新技术的过程。技术革新与传统管理方式的冲突,会导致一定的风险产生。例如有的图书馆为了实现现场在线阅读和资料打印服务,购置了触摸屏设备、3D打印机等,对技术要求很高,但是传统图书馆的灵活性较低,馆员应变能力不足,即使调整了相关业务流程,也不一定能取得很好的效果,浪费资金投入的同时,智能化转型也可能失败。此外,新技术与图书馆传统业务的融合至关重要,包括业务流程、馆员、用户等方面的融合。例如文献微缩复制、RIFD等技术,都需要紧密结合传统业务。馆员要具备使用新技术的能力,同时新技术应用也要满足用户需求。根据IFLA趋势报告结果,新技术可以方便人们获取信息,但也可能阻碍人们获取信息[7]。例如北京市朝阳区计划建立150个自助式的图书馆,但多年也没有完成目标,主要原因是设备维护难、地点选择难、满足用户个性化需求难。图书馆智能化转型是为了提升“服务均等”理念,但实际上可能使新技术应用与用户群体的距离越来越远,因此图书馆在转型过程中应关注技术革新的风险。 3.图书馆优秀价值被弱化的风险 图书馆优秀价值理念是以组织文化为基础的,伴随着组织的发展而发展,并对组织发展结果造成直接的影响[8]。目前,国内图书馆先后实现智能化转型,成果斐然,例如,国家图书馆门户系统允许实名制读者远程访问50多种数据库,为读者查阅国家图书馆资源提供了方便;广州图书馆构建了“数字阅读平台”,读者注册登录后就能免费阅览海量的数字信息;上海图书馆通过微博、微信等社交平台,进一步拓展为读者服务的途径,让知识传播实现广泛的共享。但必须注意的是,智能化转型在提高用户服务质量的同时,也会冲击图书馆的优秀价值;由于智能化图书馆支持远程访问,读者通过电脑、手机等在任何时间任何地点都能访问图书馆系统,最终导致读者的到馆率逐年下降,图书馆阅览部的一些传统服务被弱化。可以说,图书馆智能化转型在增加新型服务的同时,传统服务优势也在逐渐下降。此外,智能化图书馆强调用户的个性化需求,但如果只追求高层次的知识服务,将会偏离“为全体读者服务”的宗旨,导致其他读者的利益被忽略,这与图书馆传统的优秀价值观不相符。因此,如何维持和提高图书馆的优秀价值,成为图书馆智能化转型亟须解决的一个问题。 三、图书馆智能化转型的风险控制策略 1.通过优化治理降低运营风险 针对图书馆智能化转型存在的运营风险问题,图书馆可以通过组织结构、客户关系、人才专业等方面的优化治理,转移运营风险。一是全面治理组织结构。《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确规定:公共图书馆可以按照现代治理的方式组建理事会,广泛吸纳社会各界人士参与管理[9]。这种理事会制度具有民主性和开放性等特征,能够吸纳外部的专业人士进入决策层,充实图书馆对运营进行决策与监督的人才队伍。理事会制度是一种标准的法人治理结构,决策层、监督层和执行层得到了有效分离,这有利于激发图书馆的运营活力。二是客户关系治理。图书馆在运营的过程中,需要采购多方资源和设备,在传统模式下,图书馆主要与图书批发商合作,但在智能化转型后,图书馆与服务器运营商、智能设备提供商、软件制造商、服务外包商等市场方的合作增多。图书馆可以通过规范合同条款,明确双方的权利及义务,确保自身的权益受到保护,以此降低运营风险。三是人才专业的治理。首先,制定馆长专业的规范标准,要求必须图书馆专业出身才能任职馆长,这在一定程度上可以保障管理者专业对口;其次,加大人才储备,多招收复合型人才,为智能化转型后的图书馆运营奠定人力资源基础。 2.通过环境掌控降低技术风险 技术革新支撑着图书馆的智能化转型,但也带来一定的风险,图书馆可以通过环境掌控不断降低技术风险。一是加大信息环境的控制。技术革新改变了传统信息环境,图书馆应观察新形势下的信息业态变化,不仅要发挥传统优势,还要积极融入新的信息环境,使自身的智能化转型发展适应新环境。在传统模式下,图书馆主要依靠馆藏资源开展服务,而在智能化转型之后,图书馆有了更多的服务途径和平台,因此要掌控信息环境,尽量减少技术风险。二是无缝对接用户环境。信息时代,用户获取信息变得更加方便、快捷。图书馆智能化转型的主要目的是提高用户服务质量,满足用户的个性化需求,因此,图书馆实施技术革新不仅要改变信息环境,考虑如何无缝对接用户环境,使图书馆服务贴近大众生活,还要密切关注用户的行为变化,真正发挥技术革新的效用。三是掌控内部管理环境。图书馆智能化转型带来了业务流程的变化,图书馆内部管理环境也出现了相应的转变。在新技术、新业态下,要有相配套的管理模式,才能从最大程度上降低技术风险,这就需要图书馆全面掌控内部管理环境(包括成本管理,例如转型前期的成本预测、转型后期的投入预算等)和馆员对新技术应用的适应情况(包括情绪波动状况、队伍稳定性等)。 3.通过业务创新降低价值风险 图书馆智能化转型存在优秀价值被弱化的风险,图书馆可以通过相关业务的创新,不断提高读者的到馆率,规避价值风险。第一,创新图书馆服务理念。图书馆智能化转型会产生一些新的业务流程,但工作效率不一定能及时提高,因为业务流程重组只是影响因素之一,还要关注其他的影响因素。一是要对相关的服务内容和工作方法进行配套,形成合理的业务运行方式;二是要对用户需求的满足进行评估,总结智能化转型是否符合自身的发展理念,现有资源和开拓中的资源是否能够有效支撑读者服务。例如,南昌图书馆对外开放科学数据服务,杭州图书馆增加了旅游数据的智能化检索服务,都属于有益的业务创新,增强了服务实践效果,使图书馆智能化转型进一步纵深发展。第二,提高馆员队伍的素质水平。图书馆业务创新的本质是人的创新,加强馆员队伍建设有利于提高馆员的素质水平,让他们更好地理解和吸纳业务创新理念,从而降低图书馆智能化转型所带来的价值风险。图书馆可以构建内部人员成才机制,或者引入职业资格认证机制,通过有效的手段强化馆员的专业培训和素质教育,不断提高馆员队伍的整体水平,这既能拓展新的价值理念,又能最大限度地维护传统优秀价值观。 |参考文献| [1]孙笑,董泽稼,颜涛.我国数字图书馆智能化信息服务模式研究[J].现代情报,2016(12):111-113. [2]侯松霞.智慧图书馆顶层设计研究[J].图书馆工作与研究,2016(6):5-9. [3]李全华.“一体式”图书馆的创新发展启示[J].出版广角,2017(20):77-79. [4]王东波.“十三五”:图书馆的发展趋势与战略转型[J].情报杂志,2016(10):76-80. [5]卫军英,刘晶.拥抱技术的变革:智媒时代对公共图书馆服务重塑的启示[J].图书馆杂志,2018(1):27-32. [6]黄晓斌,吴高.人工智能时代图书馆的发展机遇与变革趋势[J].图书与情报,2017(6):19-29. [7]李后卿,董富国.智慧图书馆服务实现策略探析[J].图书馆,2016(5):80-84. [8]王欢.图书馆的智能形态变革及新服务论析[J].出版广角,2018(3):41-43. [9]杨娟,刘澍.论公共图书馆治理模式的立法预设——基于内源发展的远眺[J].图书馆论坛,2017(6):82-90. 作者:刘平 姚蕊
城市规划管理论文:城市规划管理论文 1规划综合管理单元单元产生的背景 由于城市建设的飞速发展,近年来,长沙中心城区、新城区各个区域的城市建设容量均寻求突破控规中规定的容积率,尤其是中心城区,新开发项目不断突破原有容积率与建筑高度,导致中心城区人口规模不断增长而带来各种城市问题,这些问题的出现缘于城市规划建设面临各类不确定因素,既有城市土地经济价值增长引领容量增长的内在因素,又有节约集约用地理念实施、农民安置和国企改制引发的社会稳定等各种政策因素,更有现行控规编制技术不成熟、控制指标的确定缺乏科学性的技术因素。如何在未来纷繁芜杂的不确定因素中寻求相对适度的框架减少不确定因素对规划造成的冲击与影响,规划管理单元的概念应运而生,其优秀目的是应对各种不确定因素提出的影响评价范围,在适度的范围内调控城市建设容量的增长,应对相对迅速、同时又呈现相对分散的城市开发建设行为不断寻求突破规定容量的诉求,为城市规划管理工作提供一个合理的研究范围。 1.1基于城市规划管理的角度 为了更有效地指导城市建设,越来越多的规划编制完成,但是对于某一地块而言,可能在不同的规划中提出了不同的控制要求,这些不同的控制要求,有时不可避免地会发生冲突,而对于具体的规划管理经办人员来说,缺乏一个明确清晰的管理依据。因此,一方面,为了实现高效的规划管理,需要建立一个统一的规划管理平台,将各类相关信息进行整理、归类,对需要进行控制的内容一一明确,以便规划管理有据可依。 第二方面,划定规划综合管理单元,有利于规范规划调整行为,以管理单元的控制要素为规划管理的执行依据,确保城市各类公共设施和市政设施的承载力在正常范围之内,从而从根本上保证城市居民良好的生活环境。 1.2基于城市规划编制的角度 基于城市规划编制角度的指导意义,在于可以为详细规划提供较为详细和系统的控制要求。在以往的详细规划编制过程中,由于缺乏“区域”控制的指导,导致各片控制性详细规划之间缺乏衔接,区域范围内控制失调。而规划综合管理单元的划定,则能从一定程度上解决这方面的问题。 2国内外相关概念解析 2.1国内外相关概念介绍(表1) 2.2借鉴与启示(表2) 由上可见,国外以及国内各地的正在研究或已经实施的单元概念主要是体现了规划单元作为城市管理基本单位的方面,再结合各地的现实情况,形成适合于当地的规划管理体系。在单元的划定方面大多结合当地的情况,根据一定的界线划定原则(如:行政界线、行政街道、上层次规划指导、自然界线、控规单元界线等),划出一定的区域作为基本单元,再针对各个不同的单元制定相应的规划控制要求,以对下一层次的规划作为指导并便于城市规划管理的实施。 综上所述,将城市划分为规模适度、界限明确的单元进行城市规划管理已成为发达国家和地区城市的重要经验。 3长沙市城市规划综合管理单元解读 3.1长沙市规划综合管理单元概念界定 为了便于长沙市城市规划管理,在长沙市行政区范围内,以已编控规界限为基础,划分若干城市规划综合管理单元――规模适度,主导功能相对突出,具有稳定可延续的边界,适应城市发展需要的用地范围――以便规划管理部门进行对应管理。 3.2长沙市规划综合管理单元界线划分 3.2.1规划综合管理单元界线的确定方法 (1)具有主导发展方向,同时具有合适的辐射范围; (2)主导功能相对突出,配套设施相对完善; (3)地价相对接近,土地开发相对均质; (4)被城市快速交通系统或主要干道围合; (5)被山体、河流等自然界线围合; (6)区、镇、乡、街道办等行政界线; (7)学区、交通小区、停车、公共绿地等其他界线。 3.2.2规划综合管理单元界线划分的影响因素 (1)与已有规划及新编规划的衔接。已有的上层次规划中的相关规划要求是基于更为宏观层面的全局考虑,为了规划综合管理单元划分的合理性,应对其相关的规划要求予以落实。 (2)行政界线。行政界线是划分规划综合管理单元的重要依据,考虑到城市规划管理实施中的可行性,规划综合管理单元的界线一般不跨越行政界线。 (3)学区界线。学区是教育设施布点的专项划分界线,是落实与评价教育设施配套体系的依据,也是本次研究中需要重点关注的界线之一,尤其是居住用地调整频繁的情况下,教育设施影响评价范围是制定规划管理单元的主要依据之一。 (4)街道办、居委会界线。社区与街道办界线具有历史遗留多种问题,许多界线依据原有自然界线进行划分,但随着城市的发展,这些界线很难再能适应管理的需要,有必要进行调整,社区规划将是未来城市建设与管理的需要。 (5)交通小区界线。交通小区界线是针对交通分析和交通影响评价的专项界线,交通小区划分也相对较小,相对控规分规而言,交通小区界线难以与控规、分规界线吻合,但作为完整的规划综合管理单元应处于多个交通小区覆盖范围中,不应出现管理单元跨越交通小区的现象,也就是说,同一交通小区只能出现在一个规划管理单元当中。 (6)地价分区界线。规划综合管理单元划分其目的之一是为规划编制与调整提供论证范围,地价同类区具有大致相同的土地价值潜力,对于密度分区的确定具有重要的参考价值,因此,本次规划管理单元分界线应与地价分区界线相吻合。 (7)主导功能属性的考虑。规划综合管理单元的划定应考虑主导功能属性的独立性和相对完整性,将具有相对独立功能的城市区域,如武广高铁客运站及其周边地区、大学城地区划分为独立的规划综合管理单元;并应考虑其主导功能未来的发展态势,将其周边一定的区域也纳入其规划综合管理单元范围内,保证其主导功能有一定的发展空间。 4长沙市规划综合管理单元划分的作用及意义 4.1规范规划调整,确保城市规划管理的贯彻实施 对规划调整中调整较多的内容进行强制性控制,例如容积率、绿地等,避免因为局部利益的最大化而导致区域范围内的功能失调。 4.2提高编制成果的科学性,真正实现其法定功能 建立规划管理信息平台,在管理单元内将以后在总体规划指导下陆续编制的各类规划进行整合,服务规划管理。 4.3实现城市规划的动态维护,为规划政策提供科学依据 建立规划动态评估的基础平台,定期对管理单元内的公共设施和市政设施配套情况进行总结,研究规划实施过程中出现的各类问题,为规划政策的出台提供科学依据。 4.4成为上层次规划与控规间的有效衔接,完善规划管理体系 4.5建立稳定延续性的边界范围,作为控规编制的工作框架,避免出现各个片区的疏漏和重叠。 5长沙市规划综合管理单元具体内容 5.1规划综合管理单元界线的划定 长沙市规划综合管理单元的具体范围为03版总规确定的长沙市规划区范围加上已纳入大河西先导区范围内的宁乡县部分,总面积约为1621km2。综合各项因素,共将其划分为39个规划综合管理单元,根据规划综合管理单元各自相对主导的功能,分别将其确定为:商业商务区、综合发展区、综合居住区、文教发展区、传媒娱乐产业区、对外交通发展区、工业发展区、生态协调区、综合产业发展区、创意产业与科技研发区、城市功能拓展区等几种主导属性;规模从10.6km2到133.8km2不等。 5.2规划综合管理单元控制要素 5.2.1控制内容选取的基本原则 规划综合管理单元的产生是基于城市快速发展和扩张下的一系列城市问题的产生,因此,我们选取要素的出发点即是缓解这些城市问题,保证城市的可持续发展和城市居民的生活质量。 (1)城市建设用地总体平衡原则。 主要体现在控制城市各类用地性质的调整方面――具体通过居住用地占城市建设用地的比例来实现――严格控制居住用地占城市建设用地比例,实际上控制了城市居住用地的规模,防止大量的其他城市建设用地转变为居住用地,而使片区实际功能未能按规划意图实现,属强制性指标。 (2)确保城市总体空间格局和功能布局的有效落实原则。 主要是通过对规划综合管理单元主导属性的控制来实现――主导属性是对规划综合管理单元主导性质的概况与描述。具体指:综合发展区、商业商务区、综合居住区、传媒娱乐产业区、文教发展区、工业发展区、生态协调区、对外交通区、城市功能拓展区、创意产业与科技研发区等,属强制性内容。 (3)确保公共服务设施和市政基础设施的承载力的基本原则。 主要是通过对各规划综合管理单元内居住建筑总面积和对一般容积率的控制来达到。 居住建筑总面积――规划综合管理单元内居住用地的建筑开发总量,属强制性指标。严格控制居住总建筑面积,实际上控制了综合容积率。规划管理单元内部分居住地块适当提高容积率是可行的,但其他居住地块必须相应降低容积率,这是一个综合协调的过程,最终保证总建筑面积不突破强制性指标。 一般容积率――本着集约节约利用土地的原则,在符合居住区规划设计规范前提下,划定密度分区,给定各密度分区内规划综合管理单元的一般容积率,属指导性指标。给定各规划综合管理单元容积率,其目的是适当提高土地开发强度,规范控规调整行为。单个地块容积率在给定的一般容积率范围内进行的调整属于正常行为,可使局部地块的土地价值得到充分利用。 (4)对现有公共配套设施用地的保护原则 主要针对城市中为居民提供休闲娱乐开放空间的公共绿地而言――公共绿地的数量和用地规模属强制性指标,公共绿地的位置属指导性指标。严格控制公共绿地的数量与规模,实际上有效保证了居民的生活质量,这些公共绿地在城市建设中最容易被侵占,但又是和居民生活息息相关,是政府部门有责任予以保障的。 5.2.2具体控制内容 控制要素包括主导属性、用地规模、居住用地占城市建设用地比例、居住用地面积控制上下限、单元内人口容量、单元内居住建筑容量、一般容积率控制、密度分区、绿地控制等九个控制内容。 以长沙市密度分区一区为例。(表3) 6结语 长沙市城市规划综合管理单元的提出是在当前的社会经济发展阶段以及宏观经济背景中提出来的一种新的技术手段,目的是为城市规划管理工作提供一个可供参考的执行依据,但是城市规划是一个动态的过程,因此,一方面规划管理单元本身的信息以及数据需要进行动态的维护,另一方面规划综合管理单元本身的各项控制内容及标准也需要在日后的工作中加以完善。 城市规划管理论文:历史城市规划管理论文 一、城市的形成 在古代城市首先是交易的需要,然后为了维护这种交易,增强防御而修建了城,这就是城市的起源。从这个意义上讲它包含了两个内容,一个是有交易的市场。第二个就是用于防御的城墙。有了交易就证明有了私有制和阶级的分化,在原始社会向奴隶制过度时期出现了。同时城市形成的地方一般都是交通位置和物产比较丰富的地区。为城市的发展提供物质基础。 二、城市规划的思想渊源 1、社会意识对城市格局的影响 我们都知道中国是一个长期受到儒家思想主导的一种社会意识形态。在城市规划建设中除了具备了交易和防御要求的城墙外,在布局中充分体现了上下尊卑的儒家思想。在古代城市中,统治阶级专用的宫城居中心位置并占据很大的面积,以宫廷区为中心,这也体现了中国城市的中心是政权统治的中心。体现了城市内部的空间结构,分区明确,体现了人们的社会关系,生产关系和等级制,这种中轴的运用一直延续到今。并产生了古代的城市布局理论。如成书于春秋战国时期的《周礼。考工记》记载:“匠人营国,方九里,旁三门。国中九经九纬,经涂九轨。左祖右社,面朝后市。市朝一夫”。把礼制的内容也纳如了规划当中,强调皇权,君权神授而西方是以神权至上,即教堂往往成为城市的中心。直到后来运用的中轴线对称的布局形式,把儒家的这一思想推到了及至。如明北京城的建设。 2、天文学、水利学和民居建设对城市布局的影响 由于科技的进步,城市的布局就不得不考虑与自然、与环境的关系。于是相地学,风水学等相关的有关城市布局和选址的学说蜂拥而起。虽然这些学说有欠科学的地方但也不难看出中国的“天人和一”的思想,同时也体现了人与自然的和谐共存的观念。于是城墙不一定是方的,轴线也不一定是一条直线,自由的外在形式下面是富于哲理的内在联系。 中国古代城市规划强调整体观念和长远发展,强调人工环境也自然环境的和谐,强调严格有序的城市等级制度。 而在西方古代城市的规划上就大不一样了。多以方格网的道路为骨架,以城市广场、或教堂、圣庙为为中心放映了古代西方时期的市民文化。 3、经济的发展对城市发展的影响 经济的发展在交通和地理条件都比较好的地方首先得到发展,特别是工业革命以来的大工业生产,同时经济的发展又推动着城市的发展。但同时也给城市带来许多问。如人口增长,环境污染等等。因此在新的形式下城市的规划就不得不考虑这些因素。于是又出现了新的规划理论。如1898年英国人霍华德提出的“田园城市”的理论。以及卫星城理论以及1925年的《雅典宪章》关于城市规划设计思想,进行城市分区的市中心、商业区及行政中心区等。赖特的《广亩城市》,以及1978年的《马丘比宪章》。都是对经济发展所带来的系列理论。 这些理论的提出充分的说明了城市规划理论是一个发展的过程,它是和社会进步密切联系着的。从古希腊时期的以广场为中心的方格网布局到《雅典宪章》的功能布局,向高层发展再到《马丘比宪章》提出的与环境的协调,批判过分的功能分区,提出城市的规划与发展的战略关系。 4、交通及交通工具对城市规划的影响 由于过去的交通主要是马车和步行,所以街道较为狭窄而短,人们的活动范围相对较窄。随着交通的发展,交通工具的更新换代,城市道路对城市的规划形成了新的格局。城市外向发展。特大城市的形成,无不体现了交通的发展过程。 因此我们要以发展的眼光做城市规划,与环境的关系出发,取得人与自然的和谐,要有利于人的发展、社会的发展。 不论规划理论有多大变化,但总的是一个和人类意识、经济、科技的发展相一致的,最终要有利于人的发展。 城市规划管理论文:市场经济下城市规划管理运行探究 1当前城市规划管理所面临的问题 任何事物都不可能是完美的,城市规划管理自身也有着一些问题。改革开放无疑是我国经济腾飞的一个起点,而在进入新世纪后改革开放所取得的成绩也越来越惹人瞩目。而就在进入新世纪之后,我国掀起了一股城市规划的热潮,这在经济增长的角度来确实刺激了经济的每年以较快的速度增长,不过也有着过分的、盲目的开发城市资源土地等的表现,部分领导好大喜功,想要得到提拔就需要在任期间对城市的发展做出好的成绩。因此,在他们的任期内往往会加速城市规划的建设,开发各种城市建设工程,使得原本城市十年或更长时间的规划在他们任期的三五年之内就得到完成,这样的高速建设城市,虽在一定角度来说加速了城市化的建设,在宏观目标上与国家的政策保持一致,不过一任接着一任的领导都持续这种做法不但使得城市的建设趋于饱和,也在宏观调控上使得城市规划失去了其原本的调控以及建设的内涵。盲目的开发、过分的开发也会使得一些项目在建设过程中混乱。规划的不善,会使得城市不但没有发展起来,反而由于这些弊端带来的种种问题而限制城市的发展,导致很多问题。例如,过分关注城市化进程,加快棚户区改造,加速新建筑的建设,消除古旧建筑会导致一些强拆问题以及一些具有历史价值的建筑遭到破坏,有损于城市的风貌;规划与建设的混乱还体现在对于城市生态环境的破坏,对于城市环境的污染等种种问题,反而降低了城市居民的生活质量。 2关于城市规划管理运行的探究 2.1统一协调,树立规划意识 在市场经济下,有关的城市规划资源与土地使用权主要是通过有偿出让和转让的形式来实现。而在选定投资人进行资源或土地有偿转让都是以城市预先的规划建设为蓝图。城市规划建设要做到合理布局,但也要做到特色鲜明。放眼全国,每一座城市都是有着自己的特点,在一座城市的建设并不一定适用于另一座城市,因此需要相关责任人充分了解自己所在城市的优缺点,要做到从市场效益、经济效益、社会效益来考虑自己的城市到底需要如何地规划建设才能达到更好的建设目的。对于建设不能盲目,也不要过分追求城市化进程的快速化。要统筹兼备,树立规划意识,树立大局观,在规划计划完整的前提下,逐步稳定地追求城市化进程以及城市的发展。 2.2关于引入市场经济进行管理的分析 新时期的市场经济模式下,实现了按照价值规律来进行资源配置的目的。在市场经济条件下城市的经济活动都能够直接或间接的处于市场关系之中,市场机制是推动生产力要素流动和城市土地资源优化配置的基本运行机制。在城市的建设过程中可不能小觑了这一市场运行机制,城市规划只有进行有效的市场调节才能实现对城市建设实施的有效调控。从本质上来看,城市规划工作是种政府行为,是以政府的管理或干预的形式来维护公众利益的一种力量,在市场经济下由于市场土地供给的有限性使得价格会呈现上涨的趋势,所以单纯的依靠市场调节只会使经济效益高的项目吸引更多的投资者,但这样单一的城市建设并不是合理健康的,要想使得维护城市正常功能的公益事业吸引到足够的投资,就必须依靠代表社会整体利益的城市规划来实现。 2.3建立相应完善的法律法规 正是由于从本质上来看,城市规划建设是一种政府行为,因此关于城市规划建设的法律法规的完善就显得十分重要。目前十八大四中全会指出我们要全面推进依法治国这一重大治国战略,目的就是为了更好的约束相应的责任人不能做出违背法律法规的事情,因此我国的行政法制力度也在不断增大,在各方面的法制化进程也在不断加强。城市规划建设也理应建立一套完整的法制体系,为城市规划的建设提供法律依靠以及法律保障,有利于城市规划建设良性的发展。此外,加强信息的透明化,使得公众能够参与监督,提高民主性,也有利于城市规划建设在百姓中得以开展。 3结束语 在市场经济下,城市规划管理是一个城市发展的基石,也是提高居民生活水平的福祉,就目前来说,我国的经济增长开始趋于稳定,目前正处在转型的关键阶段。这对于城市的发展既是一种挑战,也能在这种挑战中看到机遇。把握好城市规划的建设,这也是今后社会的主要发展方向,良好的城市规划建设,可保障城市功能的实现,为城市建设提供指导,也影响着城市的运行与管理,会通过管理确保规划设计合理有序的逐步实现。 作者:李婧 单位:杜尔伯特蒙古族自治县住房和城乡建设局 城市规划管理论文:城市建筑与城市规划管理探讨 现如今,如果想要让城市建设和发展有更进一步的发展,首要重视的工作就是城市规划工作是否能够做好,这是因为它是城市未来建设和发展的蓝图,代表了城市未来发展建设中的有效依据。一个好的城市规划不仅影响着城市基本功能的正常运作,还关系到了这个城市未来经济、社会环境的健康发展。凡是能够快速发展的城市,必然有其自己的科学合理的城市规划,所以不管从哪个方向来分析,城市建设发展尤其需要做好规划工作。 一、城市规划中存在的问题 城市总体规划包含了很多内容,比如城市社会经济发展策略、道路交通规划社会公共事业发展等等,虽然近些年随着经济的发展,我国在城市建设中有了不小的成就,但是总的来说,在某些方面相对提高的同时,仍然有着各种各样的问题需要解决。一旦对问题处理不当,很容易使得未来城市建设管理和规划出现更加难以解决的困难。现如今城市建设规划中遇到的问题有以下几种:1.城市规划的随意盲目性城市规划是城市建设的前提条件,在城市建设中有着极其重要的作用,在进行规划时需要保持它的合理性、科学性。但是实际的建设规划中就显得更加随意盲目了,比如说热衷于发展的泡沫现象,兴建各种旅游城市、商贸中心,或者说街道的规划不合理,基础设施的布局不规范等等,这些问题都会给城市规划和建设后期带来不可预估的损失。2.城市规划往往是短期行为,对资源造成了浪费有一些城市往往专注于眼前利益,缺乏必要的前瞻性,对于城市的建设缺少科学的实际规划,可能造成城市建设频繁拆建。再比如说,城市拥挤是当前大多数城市面临的一个重要难题,尤其以汽车行业的发展为主要因素。但是仔细分析会发现这其中与城市建设和规划缺少必要的前瞻性有着很大的关联。如果当初能够大概调查一下城市总体车辆,然后设置相应的停车位,可能就会适当的减少这种压力。还有,随着城市人口的增加,一些公共设施也没有达到预期要求,影响到了多数人的正常活动,难以提高人们的生活水平。所以为了更好的解决这一难题,就应该在城市规划之处拥有良好的前瞻性,切实了解到城市的未来发展方向。3.城市规划容易急功近利城市规划要求的结果是得到一个更好的关于城市未来良好发展的整体利益,而不是眼前短暂的经济效益。我国现阶段这种急功近利的现象还是存在着并且不在少数,某些城市只顾着追求外在的良好形象,一味地追求经济效益,擅长搞面子工程,难以实现发展整体的目标,造成更多的人力资源的浪费。4.用地结构不合理,环境不断恶化更多的城市会将重心放在经济发展上面,很容易忽视城市环境质量的提高,比如说会提高工业用地的比例,减少绿化用地、公共用地数量,出现严重的用地结构不合理现象。再加之城乡体制的不用,使得土地长期处于无序的状态,土地利用率低,土地浪费严重。还有一些地方违法私自占用耕地,造成耕地面积减少,土地资源消失,甚至有一些城市规划中要求过度采用地下水,可能会因此污染浪费水资源。 二、城市建设管理中存在的问题 1.城市建设管理机制的不完善现阶段我国城市建设管理机制还不成熟,许多城市在处理关于城市规划建设管理的问题时都会把它当做是政府的职责所在,难以发挥出公众的力量,同时在城市规划建设形成的社会效益的评价中也没有完善的表达机制。这些问题就使得城市建设管理中也是漏洞百出,有的政府为了追求政绩,甚至只强调社会经济效益而忽略了整体利益的存在。由于很多城市仍然需要公众的力量,所以必要的公众参与机构和相关程序的制定还是需要迫切解决的问题。2.城市建设管理手段的生疏首先,城市规划建设中相关的审批管理不到位,规定中要求城市规划建设需要由政府进行审批,审批过程如果规划管理没有相关依据,决策就会出现错误,建设可能就会违规;其次,不健全的管理职能也影响着规划标准的统一制定,实际城市规划管理中许多执法的管理主体总的来说都是比较分散的;再者,由于管理经费的缺乏,尤其是城市规划管理中,肯定会涉及到大量的资金管理,可是由于资金的缺乏导致实际规划管理中并没有纳入到财政与预算中,使得资金的来源不稳定;最后还有一点,执法管理人员的能力和素质都达不到要求,执法水平不能和城市规划建设中要求的相适应。 三、关于城市规划与建设问题的解决对策 根据社会主义和谐社会和科学发展观的要求,需要我们总结学习发达国家关于城市规划建设的成功经验,然后合理运用到我国的实际工作中,结合实际情况,借以解决中小城市在规划建设中可能会出现的问题,下面是需要注意的几个方面:1.将以人为本作为优秀重点城市规划建设的最终目的其实就是为了服务于大众群体,因此在规划管理中就需要坚持以人为本的优秀理念,一切都要从实际出发,考虑人们关心的问题并且加以解决。重要的是在这个过程中必须保证要制定出统一的规划与管理的指标,量力而行,不要急于求成、急功近利。总的来说,城市规划和建设要坚持以人为本,管理中体现人们的利益,将广大人民群众的利益放在首位。2.树立环保意识,改善生态环境城市规划与建设还应该维护地区生态环境,树立环保意识,坚持实现可持续发展策略。随着经济水平的不断提高,生活环境相对来说却变得越来越严重,城市生态问题也受到人们的广泛关注,影响着城市社会的经济发展,虽然城市化带来了社会的繁荣进步,但同时也让我们生活的周边环境出现更多的问题,产生了不良影响,所以就需要采取相应措施。城市园林绿地规划布置要从居住区、道路、工业用区等多方面综合考虑,尽量使得园林分布均匀合理,构成一个完整的绿地系统,街道绿化布置时可以选取合适的植物,达到降低噪音的效果。3.重视规划原则各地城市规划与建设管理都需要重视规划原则,做到坚持先规划,然后再建设的原则,为了实现城市主要功能的合理布局而发挥其主要作用。在规划过程中,要制定出统一的标准,还应该凸显出它的整体效益,禁止追求片面经济效益,进行统筹规划,协调各方发展,减少实际管理中的问题。4.因地制宜,从实际出发一定要从实际需要出发,循序渐进,制定出符合现阶段的合理的发展规划要求,关注居民关心的问题,探索出适合本地区实际发展需要的模式。面对重大决策时切勿盲目草率决定,要经过多方讨论谨慎论证,得出结果。 四、结语 城市规划建设和管理是一项极其复杂的工程,而且城市建筑和城市规划管理二者相辅相成,相互促进,共同发展。我国新时期城市发展正处于崛起时期,城市规划管理和城市建筑也面临着一个新的跨越,随着经济的发展,科学文化必将对其发展带来不可忽视的影响。因此,在未来的城市发展道路中,我们需要抓住这一变革,有计划、有步骤地使城市展现出现代化的、欣欣向荣的景象。 作者:许淞 城市规划管理论文:城市规划管理中的问题与对策 1城市规划管理中存在的主要问题 1.1法律法规的保障体系不健全城市规划管理缺乏健全的法律法规保障体系,例如城市规划的行政处罚和违法行为相互不协调,城市规划缺乏权威性和对违法行为处罚缺乏力度等。同时,城市规划的行政处罚权责不明,很多城市的城市规划都受到政府与规划部门的双重领导,这使得城市规划管理中的利益冲突不断,不仅影响城市规划管理工作的顺利开展,而且也不利于法律法规的贯彻落实。 1.2城市规划管理的实施手段不合理很多城市规划管理没有依法进行审批,其合理性和权威性无法得到保证,容易对政府的决策产生不利影响,使得很多城市项目违规建设,出现超建与违建等情况。同时,城市规划的管理职能模糊,没有形成统一的规划管理,使得城市规划建设无法贯彻落实,而城市规划管理所需的投入经费不足,使得这种问题更为凸显。 1.3城市规划管理缺乏有效的公众监督很多城市规划的决策权集中于政府领导在手中,而政府领导的决策主要听取规划专家的建议,对实际情况的调查和研究不够全面与翔实,使得城市规划的决策缺乏公众的参与和监督,其合理性有时难免受到公众的质疑。 2城市规划管理问题的改进与完善措施 2.1建立健全城市规划的法律法规体系在城市规划制定过程中,规划实施管理工作需要逐步地规范化和体系化,行政决定依据要明确合理,自由裁量权需要进行充分的节制,使其符合相关的法律法规、技术标准、城市规划和设计规范。城市规划的编制者在工作中需要坚持“合理性”的原则,逐步完善与创新城市规划的编制工作,充实城市规划的技术性标准与规范,使城市规划的编制与审批和规划技术标准趋向法制化。在城市规划立法中,政府要建立其城市规划审批和法定规划及法定通则之间的制约性关系,使城市规划及其管理、规划的技术标准与城市规划相关的法律法规之间相互衔接,形成结构严谨的管理体系,从而保障城市规划的管理工作更加科学化与法制化。同时,政府需要设计科学合理的城市规划许可的审批程序,依据城市发展和规划建设管理的客观规律,对城市规划管理进行审批,并按照《城乡规划法》的相关规定,以规划申请、资格审查、部门报批、凭证核发与批后管理等环节的流程进行,以加强城市规划的法制化管理,杜绝审批工作中的随意性与滥用职权情况的出现。 2.2创新城市规划的管理机制,明确管理权限传统城市规划管理工作主要集中于协调纠纷和项目审批等繁琐任务中,忽视了城市规划的战略研究和宏观决策能力,使得城市规划管理工作效率低下。因此,管理部门要创新城市规划的管理机制,以现代化的管理理念开展城市规划管理工作,真正发挥其政府参谋的作用,提高其在政府中的行政地位。同时,管理部门要科学合理的设置管理机构,明确管理权限,从根本上提高管理的质量和效率,保持城市的可持续发展。管理部门要以城市发展的大局和长远利益出发,消除既得利益的不良影响,坚持以条为主的条块结合策略,提高城市规划管理部门的权威性,实现城市建设规划的统一性,严格按照法律赋予权限开展管理工作,既要明确政府在城市规划中的执法主体地位,保证规划权的集中,又要将强制执行权下放给各行政执法部门,消灭城市违规违章建筑,体现城市规划权威性与法律严肃性。 2.3鼓励公众参与城市规划,确保公众知情权和监督权科学合理的城乡规划与严肃认真的行政执法是城市规划政策可以顺利贯彻实施的根本保障。因此,城市规划的管理部门不仅要鼓励公众参与城市规划建设,提出更多合法合理的规划意见,而且要保证城市规划决策过程的透明度,确保公众对城市规划工作的知情权和监督权,使得城市规划的决策更顺应民意,满足社会公众的实际生活需求和城市发展建设的需求。城市规划的管理部门可以实行社会公众的听证制度,使每一项城市规划决策都充分的参考了社会公众的建议,从多方面对城市规划建设进行综合考虑,从而有效避免城市规划决策的片面性,提高城市规划实施过程中的合法性与合理性。 2.4提高城市规划管理人员的综合素质城市规划的管理部门不仅要重视法律法规的建立健全,而且要重视城市规划管理队伍的建设,培养城市规划管理方面的人才,提高管理队伍的整体素质。例如管理部门可以通过“城市规划人员培训”和“城市规划工作交流”等方式,为城市规划管理人员提供完善知识结构和增强专业技能的机会,使他们可以更好地发挥在城市规划管理中的主导作用,满足实际工作的需要。同时,管理部门还可以加强管理人员的岗位培训,鼓励管理人员参与第二学历培养,为管理人员提供出国交流的机会,这样既可以拓宽管理人员的眼界,帮助其更新管理方法和管理观念,又可以提高管理人员的业务水平,使其在工作中可以将理论与实践更好的结合在一起。 3结束语 总之,城市规划为城市发展和建设构建了蓝图,是城市建设与管理的基本依据。城市规划的管理工作不仅关系到城市规划建设能否顺利实施,而且对城市发展中各项工作能否顺利开展有着直接的影响。因此,政府管理部门要采取科学合理的措施,做好城市规划的管理工作,保证城市规划决策的合法性与合理性,为社会公众创造良好的生活环境与工作环境。 作者:洪文心单位:南京市栖霞区住房制度改革办公室 城市规划管理论文:城市规划管理决策审批实施制度 一、专家论证咨询制度 在市区城市规划委员会领导下成立规划专家咨询委员会,对各类规划编制方案以及重大项目的方案选址提供论证咨询意见并形成书面意见,为规划管理提供决策审批依据。具体项目范围为: (一)各类规划编制成果体系。包括城市发展战略规划、市域城镇体系规划、城市总体规划及专项规划、控制性详细规划、城市设计、概念性规划方案。 (二)列入近期建设重要地段的重大项目的修建性详细规划方案、城市重要节点及重要轴线的公共建筑单体方案。 (三)重要的市政公用基础设施项目和城市绿地、重要管线走廊规划方案。 (四)省级以上立项项目及跨行政区域的重大项目的规划选址论证。 二、市区城市规划委员会会议决策制度 市区城市规划委员会原则上每月召开一至二次委员会会议,采用两种会议方式,一是由市区城市规划委员会主任主持;二是受市区城市规划委员会主任委托由市区城市规划委员会副主任或分管规划的市领导主持。对市区三条高速范围内及市区产业园区内重要规划项目进行讨论,并形成会议纪要,市规划局按照会议纪要实施管理。以下范围项目须经市区城市规划委员会会议研定: (一)市区城市规划委员会主任主持会议决策的范围 1.对已经规划专家咨询委员会论证咨询过的各类规划编制成果进行审核,包括城市发展战略规划、市域城镇体系规划、城市总体规划及专项规划、控制性详细规划、城市重要节点及重要轴线城市设计、 概念性规划方案; 2.主城区内产业园区选址、年度城建重点实事工程和社会公用事业项目选址及其规划方案; 3.经营性用地项目及社会事业项目的选址及其修建性详细规划方案; 4.主城区内(含各类产业园区)规划主次道路两侧临街所有建筑单体方案; 5.城市公园绿地规划和110KV以上高压管线走廊规划方案; 6.城市规划建设管理方面的地方性规定、实施办法、市区规划编制计划以及规定外项目的规费减免; 7.因公共利益对已批规划进行调整的项目; 8.临城市主干道两侧建设项目竣工验收中的违法建设及确需变更规定处罚幅度的违建项目的处罚;产业园区内3000平方米以上工业项目的违法建设及确需变更规定处罚幅度的处罚。 (二)由市区城市规划委员会副主任或分管规划的市领导主持会议决策的范围 1.市区城市规划委员会主任委托负责决策的范围项目; 2.规划区内的集镇总体规划及城乡统筹规划方案; 3.主城区外的城建重点工程和社会公用事业项目的选址; 4.主城区外国道、省道两侧临街建筑单体方案; 5.主城区外的其他市级重点工程和实事工程规划方案及单体方案; 6.决策项目,报市区城市规划委员会主任审签。 三、市规划局局务会会议决策制度 市规划局局长主持局务会,原则上每周召开一次,对上报市区城市规划委员会的项目会办讨论,按控制性要求进行审核并拟定初步意见,确定提请研定内容;对市规划局自身负责管理的项目作出会办决策,实施管理。具体项目范围为: 1.上报市区城市规划委员会、分管市长的项目初审; 2.已经市区城市规划委员会研究明确由市规划局把关的项目; 3.市区城市规划委员会审批范围以外的项目选址、经营性用地项目以及公益性项目的设计要点和规划方案(以上不包括工业项目选址及总平面规划方案和高速圈外乡镇用地规模在200亩以下项目); 4.市区规划区内、市区城市规划委员会审批范围之外的建筑单体方案以及道路、桥梁等市政公用基础设施项目的规划方案; 5.城市主干道以外建设项目竣工验收中的违法建设及确需变更规定处罚幅度的违建项目的处罚; 6.市规划局直管区域内的项目一书二证的核发、建设项目竣工验收。 四、规划分局会议决策制度 各规划分局每周由市规划局分管局长牵头会办,形成分局会办决策意见,除需上报的项目外,各分局可根据会办意见直接办理规划决策审批并实施管理。具体项目范围为: 1.所有按规定需上报项目的预审工作; 2.负责分局管理分工范围内的建设项目一书三证的核发和竣工验收; 3.高速圈内乡镇项目的预审、上报,高速圈外乡镇用地规模在200亩以下项目的选址、规划和单体方案的审批; 4.负责分局管理分工范围内的民房管理和各类违建项目的监督检查; 5.依据已经市区城市规划委员会和市规划局审批审定的各类产业园区总体规划方案、城市设计、控制性详细规划等,直接对具体工业项目的选址、规划方案进行审批和管理(规划道路红线宽40米及以上的临路建筑单体方案按有关规定上报审批)。 城市规划管理论文:城市规划管理思考 摘要:城市是人类社会发展的产物,是集经济、政治、科技、文化、教育等为一体的中心。城乡规划是对一定时期内城乡的经济和社会发展、土地利用、空间布局以及各种建设的综合部署。而城乡规划管理就是依据国家和地方的相关城乡规划法律法规及经批准的城乡规划,按照法定的程序,采用科学的方式使城市在空间上统筹各项建设,协调城市各要素之间的关系,促进城市经济、社会和环境等的可持续发展。因此,城乡规划管理对于保证城乡规划的顺利实施到位有着非常重要的影响。虽然规划是龙头,但如果没有好的规划管理,即使规划得再合理、再科学,也不会顺利地实现。那么如何做好城市的规划管理工作,让城市的建设有地方特色、让规划管理有序进行,是值得我们当前高度重视和反思的问题。 关键词:城市规划;管理;思考 一、当前城乡规划管理中存在的一些问题 (一)规划管理中上级部门对下级部门的垂直监督力度不够。由于上级城乡规划行政主管部门对下级城乡规划行政主管部门的监督力度不够,规划管理部门作为政府的职能部门,首先需要服从政府领导做出的决策,就会致使某些情况下出现一些违规变更规划的现象。某些形象工程、配套设施的随意改变就是在部门屈从于政府领导个人意志的情况下出现的,造成的重复建设屡见不鲜,造成的损失也往往无法弥补。(二)规划决策缺乏完善的公众参与机制。城乡规划主管部门是规划管理者,也是规划的决策者,因此很多时候,规划仅限于政府和规划专家之间的交流,普通大众对规划缺乏应有的了解,也缺少对规划的支持和2参与,致使随意更改规划、规划服从项目的情况时有发生。(三)配套设施建设滞后。先期建设成本投入不够,对规划确定的公共服务设施、基础设施和一些较大功能性的配套项目建设(如公共停车场等)没能跟上整体建设步伐,导致很多居民就近没有学校上学,没有医院看病等,不能完全满足市民的需求。(四)盲目的进行道路建设道路建设缺少综合性论证,道路取消和移位时常发生,不严格执行相应规划,导致周边地块关系不协调,在竖向、管线布设及交通组织等方面都留下了不少隐患,并且重复建设比较突出。(五)规划管理人员素质有待进一步提高。主要原因是:1、大部分专业技术人才集中在城乡规划设计行业,而从事规划管理人员因受到待遇、社会关系等各种因素的影响很难吸引一批高素质的技术管理人才。2、管理人员知识结构构成不完善。一支高效率的规划管理队伍不仅要具备规划管理业务的知识,同时也应当具备其他专业的知识,而目前我们城乡规划管理队伍中缺少了相关配套专业的配置,如缺乏市政类等以及档案管理专业等辅助专业。3、规划管理人员业务培训制度不够完善,知识更新缓慢。我们的规划管理人员过于注重实际工作的开展,而往往忽略了系统性的理论知识培训、技术业务的培训以及相关法律法规的学习。(六)规划批后监管不到位。加强规划批后监管关系着规划的能否顺利实施,但在规划管理过程中往往重前期技术把关而轻批后监管,从而给违法建设者可乘之机。主要表现在:1、规划监督检查中未做到定期和不定期的巡查,致使一些违法违章建设不能初始状态被发现;2、规划监督检查往往是注重表面,没有仔细检查或检查深度不够,致使一些隐蔽性违法建设未能3及时发现;3、执法程序不完善,导致偏重事后的处罚。一起违法建设从发现到制止,程序时间太长,至此已形成违法建设,而相应的惩罚措施与力度不够也使得违法建设难以受到有效的遏制。(七)规划管理定位认识不准确,职能分工不明确,奖罚机制不完善。1、对规划管理职能的定位认识不准确。规划行政主管部门,强调的是管理,而不是设计。目前很多地方的规划管理部门既成了管理单位,也成了设计单位,这就往往导致几个方面的弊端出现:一是大量的时间花费在了项目设计、面积计算等方面,缺少了对项目管理的跟踪关注,不利于规划的较好实施;二是让自己既成了运动员又成了裁判,缺少对项目的全方面客观论证,也缺少了相应的监管。2、目前很多三四线城市的城乡规划管理部门,没有非常明确的职能分工,常常是领导吩咐谁就谁负责,加之人员的不足等,往往导致“一人多职,一人专政”的现象出现。项目管理也是每个阶段从头到尾一人把关﹑一人说了算,缺少分阶段工作的监管体制,容易滋生腐败。而奖罚机制的缺陷使得很多部门人员以“我不懂,我前期未参与,我不清楚…”等为由推脱应该由自己办理的职能分工,最终出现低下的工作效率。 二、加强城乡规划实施管理的建议 (一)完善适宜的法规体系,减少人为因素的干扰。我们应结合本地的具体实际情况,制定出一套行之有效的法规体系,加大对规划实施的监督,实现法治,杜绝单纯的人治,实现公平公正化。一方面可以运用法律手段保障规划的顺利实施,另一方面也是对建设方正当利益的保护,也是优化投资环境的体现。(二)完善规划委员会制度,健全规划决策机制。为了实现科学有效的城乡规划管理,应建立高效的规划委员会制度,建议由政府部门、社会代表、专家等共同组成的规划委员会共同决策或参与决策重大规划事项,实现4对城市建设的科学管理,强化城乡规划重大问题决策的科学性和民主性。(三)坚持基础设施先行的原则。开发地块在出让前,对于周边主干道、管网等一定要先期建设,既可以提升土地价值,还能加快项目实施建设,同样能避免很多后遗症(如:管网不到位交不了房,由此产生信访事件等)的出现。医院、学校等配套也应与开发片区同步建设,以满足住户的就近上学、就近看病等需求。(四)提高公众的参与度。城乡规划涉及了政府、百姓、开发商等多方主体,各方在利益上有所不同,在观念上有着较大的分歧。因此,城乡规划编制过程中要多路径推进规划的公众参与。通过公众参与来实现规划成果能够较为全面地反映不同主体的意愿,减少实施过程中矛盾的出现。在规划过程中,要及时告知相关利害关系人,不简化程序,严格实行规划公示制度。同时,要让群众了解并监督规划的实施,减少规划实施时的阻力。(五)提高规划管理人员的综合素质。1、加强管理人员培训。随着新技术在城乡规划领域的广泛应用、相关法律规范的不断更新,对规划管理的要求将越来越高,同时规划管理者对规划意图的理解,直接影响到规划的实施,所以规划管理者不但要具有良好的思想职业道德、理论水平,还应具有很强的专业技术能力。为此,必须要有计划地进行职业思想、道德教育和各类业务培训,不断提高城乡规划管理部门的服务意识,树立为民、务实、清廉的优良作风,不断增强管理人员的素质,加快新技术的应用,不断提高规划管理水平。2、构建多学科专业化人才的管理队伍。规划管理是个综合性的管理,涉及到规划、景观、水、电等多方面内容,这就要求管理者必须要有广泛的多学科知识并有综合运用的能力。在人员选择上,要求一专多能,在队伍的人员配备上,要配置城市规划、建筑、景观、土木工程、5给排水、水利水电等专业人员。(六)加强规划批后跟踪管理规划批后管理不到位将无法保障建设项目完全按规划实施,不按规划实施的项目,将会影响城市建设的品质。要加强批后管理:1、建立完善的批后管理制度并落实责任制。在规划管理过程中,切实规范规划管理的每一个环节,并落实监管措施,责任到人,实现全过程的监督管理。2、建立定期与不定期相结合的巡查制度,及时发现问题,争取主动权,将违法建设消灭在萌芽状态。同时建立规划监管档案,记录每一个项目的建设过程规划实施情况,为最后规划核实提供依据。3、建立联动机制。对存在违规建设的项目要及时与相关执法部门做好衔接,联合制止,及时处置。对违法建设行为,要坚决按有关法律法规予以严肃处理。(七)正确认识规划管理,明确严格的职能分工,完善严格的奖罚机制。在规划管理的日常工作中,规划管理部门要把重点放在管理上,在实施管理上下大功夫、花大力气,全面跟进规划实施过程,并要建立明确的职能分工,落实到科室,明确到人,全面监督规划的顺利实施。对于只想推脱责任,对工作不负责任的人员要予以严肃处理;对工作积极,努力付出的人员应予以奖励,以此来激励大家的工作热忱,确保规划的顺利实施。3结束语做为一个城乡规划的管理人员,我们要从规划能够顺利实施的角度来思考规划的可操作性,不能是简单的“纸上画画,墙上挂挂”,而是要在规划管理过程中发现问题总结经验并寻找具有实效的操作措施,这样才能促进规划事业的健康发展。 作者:邱军 单位:梁平区城市规划管理办公室 城市规划管理论文:城市规划管理对城市规划设计的影响 摘要:随着社会的发展以及城市化进程的加快,城市规划要求科学、合理。城市规划管理和城市规划设计之间关系密切,并且城市规划管理对规划设计的影响是多方面的,包括对规范设计目标和方案、城市园林、建筑产生影响,决定城市规划设计的相关原则、指明城市的规划以及设计方向等。 关键词:城市;规划管理;规划设计;影响 随着我国经济的快速发展以及城市化进程的加快,城市的规划设计虽然目前已经取得一定的经验以及成绩,但是有的城市规划设计依旧缺乏合理性以及科学性。为了促进我国城市的发展,以后的城市规划设计应当符合现代人的居住习惯以及心理特点,更加注重环保以及未来的城市发展趋势,城市规划管理和城市规划设计之间关系密切,本文主要探讨城市规划管理对城市规划设计的影响。 1城市的规划管理和城市的规划设计内涵分析 1.1城市规划管理 城市的规划管理对于城市的发展以及建设具有十分重要的意义,城市规划管理可以对城市的建筑工程以及城市设施等实现管理,并且切实保障城市的规划管理结果。城市的规划管理可以合理使用城市的土地、空间,根据相关研究资料分析当地的环境,可以促使城市的资源得到充分的利用以及优化。在我国大部分城市都有专门机构以及部门对城市进行管理规划,例如,城市的某些建筑需要进行重建,这就需要去城市规划管理的部门进行重建申请,在得到许可并且办理各种手续之后才能开展重建的工作。 1.2城市规划设计 通俗地讲,城市规划设计就是根据城市的布局情况以及对于该城市以后发展的预测,对于城市的每个项目实现具体的部署,在规划设计当中,最为关键的一个任务就是确定这个城市的性质以及合理使用这个城市的资源,促使城市可以稳定、协调发展,在城市规划设计的过程中,应当把握住城市部署的方向,以及结合当地的实际条件和实际情况,采取科学合理的设计方案。 2城市规划管理对于城市规划设计的影响分析 2.1对城市的规范设计目标和方案产生影响 城市的规划工作应当处于一定的高度上才能得到顺利的开展,在开展规划工作的过程当中,不但应当关注整体性,而且应当关注其中的细节因素。相关城市规划的管理人员应当发挥自身权力,并且调动可以利用的资源找到城市发展的潜力。此外,应当注意在城市规划的过程中,应当保障规划的内容和时代的发展相符合,在规划当中融合当前流行、时尚以及有价值的元素,切实保障城市的发展和时代的进步相互协调统一。由于城市的规划管理对于城市的影响比较大,因此,在设计的过程中应当做到实现城市的管理为前提,并且需要站到管理的层面进行设计活动。从某种程度上而言,城市的规划管理将对城市的设计方案以及目标制定造成一些影响,相关管理人员不但应当对城市规划设计方案进行深入的研究,而且应当对其中的方案进行修正,切实保障方案的可操作性以及合理性。 2.2对城市建筑、园林产生影响 随着经济快速发展以及城市化水平的不断提升,高层建筑是当前城市发展的重要趋势,这主要是经济繁荣导致城市的土地越来越紧缺,因此,城市的土地价格随之持续增长。为了节约城市建筑的成本以及充分利用土地资源,高层建筑成为未来建筑的发展趋势不言而喻。最近几年,高层建筑在一二线城市快速发展,虽然可以将其看作是经济发展繁荣的重要指标,但是,城市高层建筑造成的负面影响也不容忽视,在高层建筑下居住的人们,经常会感觉到十分压抑,尤其是城市人多地少以及高层建筑密切在一起,让每个生活在城市当中的人都感到空虚、压抑以及焦虑。这种城市带来的压抑如果持续下去,对于身心健康极为不利,因此,为了缓解城市居民压抑感,很多城市开始建造园林,各种园林有助于城市的居民放松心情,以及缓解城市焦虑感。园林是当前城市重要的发展方向,在实际的城市规划当中,必然应当考虑园林建筑,促使城市可以更加和谐以及提升城市美感。城市的规划和设计的人员应当加强和园林建设人员的沟通以及交流,促使城市规划设计的方案更为科学合理。 2.3决定城市规划设计的相关原则 城市设计的工作并不是可以随着开展,其中必须按照相关的原则才能开展,由于城市规划设计的时间以及区域存在显著的差异性,城市发展的能力以及要求并不相同,所以,城市规划设计就应当对管理工作提出更多更新以及更加严格的要求。城市的规划以及设计应当具有一定的针对性,应当以管理要求为根本的依据,在对建筑空间进行安排的过程中,特别应当注意的是促使建筑具有时代感,并且结合城市实际的发展状况,对于城市中心进行管理以及规划。从某种程度上讲,城市的实际设计水平是由当地的规划水平得体现的。一般来讲,城市规划管理人员应当高度重视对城市中心的规划,并且设计者应当对城市空间进行合理的布局以及规划,不但促使城市规划符合现代人的审美,而且保障城市具备其应当具有的功能。此外,相关城市规划设计人员需要掌握社会学、地理学、生态学以及心理学等多门学科的知识,只有学好这些知识,才能切实做好城市的设计以及规划管理的工作。 2.4指明城市的规划以及设计方向 城市的设计以及规划并不是一直保持不变,随着时代的向前发展,城市设计以及规划应当跟随时代的脚步不断调整。其中,城市的规划以及管理和时展相互之间关系密切,应当将最新的、和城市发展相关的要求融合到城市管理当中,从而有效避免城市盲目规划设计以及指明了城市发展的方向。相关设计人员应当设计多个规划方案并且择优采用,促使城市现代化的面貌可以最大程度得以彰显。城市规划设计方案需要根据城市规划管理的相关原则以及要求进行制定,比如,当地的环境污染比较严重,城市规划以及管理要求对当地的城市工业污染进行控制,在设计的时候,就应当考虑到工业污染的相关因素,将重点污染企业以及高耗能的企业移除或者禁止入内。在城市不断发展的过程中,经常遇到各种各样的问题,这些问题的存在会对城市的规划管理造成一定的负面影响以及影响城市管理质量。在面对城市出现的各种问题时,相关规划设计人员应当利用好设计经验,辅助规划管理人员的工作,从而促使城市的规划管理工作可以顺利开展以及走向正途。 3结语 综上所述,城市化的过程中,城市的规划设计和城市规划管理之间关系密切,并且城市规划管理对城市规划设计的影响包括多个方面,对城市对城市的规范设计目标和方案、城市建筑园林产生影响,决定城市规划设计的相关原则、指明城市的规划以及设计方向等。因此,应当提升城市规划管理水平,推动城市规划设计发展,从而促使城市规划设计,提升人们生活品质。 作者:梁富保 单位:赣州市赣县区城乡规划建设局 城市规划管理论文:城市规划管理对城市规划设计的影响 摘要:分析了城市规划管理的意义,以及未来发展趋势,对现阶段城市规划落实情况做出总结。重点介绍规划设计对城市发展的影响作用,帮助读者明确规划管理的具体内容与开展形式,帮助城市实现可持续发展的建设目标,更好的控制成本支出。 关键词:城市规划管理;城市规划设计;城市发展 1城市规划管理的意义及发展前景 1.1城市规划管理的含义。城市发展需要完善的方案规划,建立不同时期需要实现的目标。从宏观意义上分析,城市规划管理是提升地方发展效率的有效途径,陈旧的建筑物长期使用存在安全隐患,在规划期间这些建筑物会被拆除重新建设,城市外观有很大的改进。城市内可供利用的土地资源有效,却要解决众多人口的居中问题,同时还需要建设公共基础设施,如果不经过规划管理直接开展建设,很难保障建项目科学性,甚至在建筑物之间会产生大面空地,无法继续利用使用。只有不断学习进步,通过借鉴外部经验,对城市未来有一个良性的规划,城市规划管理人员对未来负责,对现在负责,立足目前,展望未来,充分预测未来城市发展方向,才能在城市规划管理活动中,少走弯路、积累经验、丰富内涵,全面促进城市建设快速发展。可以说,城市规划管理就是为了实现城市资源合理分配,统筹城市规划活动的统筹行为,城市规划管理对城市未来走向起到了重要的作用,分阶段、分层次对城市的空间结构进行优化和重组,为市民创建优质生活环境,合力推进经济发展。 1.2规划管理的发展趋势。城市发展离不开管理体系的支持,需要协调好这两者之间的关系。在规划管理前可以对地区原建设形势进行调查,整理出影响城市规模提升的弊端问题,明确未来的发展方向。规划后如果发现建设任务与实际情况存在冲入,要对规划方案进行优化,以保障落实程度为前提,也要考虑管理体系的科学性,随着落实应用不断的完善。对生活区域与公共服务区域也要进行科学规划,土地资源才能够得到高效利用。市政管理以城市规划管理为手段,不断加大城市发展进程,其根本目的就是合理调配城市现有资源,发挥资源作用,通过实现城市资源最大化保证市民利益最优化,给城市一个良好的环境、给市民一个生活空间。通过实践总结,我们可以看到城市规划管理主要有以下发展趋势。一是通过管理能够更加全面的掌控城市所有资源分配,在宏观层次加以配备,在管理中不断实现城市资源统一利用、统一效能;二是可以通过旧城改造的方式,进一步改良城市面貌,在原有城市规划范围上进行更新拓宽,利用并引进科技含量更高的技术、设备推动城市建设和发展;三是让城市与城镇结合部得到了有效统一协调管理,推动了城市中心与周边协同进步与发展计划实现。四是能够快速跳出传统城市规划技术框架,通过依靠公共政策功能类型实现城市规划管理。五是能够在建设中积极吸引外来投资,进一步让城市项目增效,大力发展城市建设,推进城市健康良性发展。 2城市规划设计含义 确定城市未来发展方向是城市规划设计最主要的任务,一定要充分考虑本地实际情况,了解国家相关政策法令,根据不同需求,规划设计城市方向。城市规划设计需要分阶段、分层次进行,是长期、持续的发展活动,不能急于求成,造成不必要的后果和不良影响。根据城市不同的需求,规划设计时限的长短,划分为短期与长期规划两种时间模式;根据规划设计范围,划定区域设定指标,可设计成区域规划和全局规划两种模式。需要注意的是,一定要把握好城市发展重点,不能为规划而规划,也不能不按规划进行发展,不能在总方针上偏离方向,在规划中,一定要守法合法,结合政策进行合理科学的综合谋划,全面设计出符合城市自身发展,最快、最好、最有效的城市规划方案,以此进一步协调城市各方面资源,统筹带动经济发展,树立城市良好形象。 3城市规划管理对城市规划设计影响 3.1城市规划管理在宏观目标上影响城市规划设计。规划与管理是两项工作任务,但是同时进行的。开展前期准备时,可以先对框架进行建设,再逐步完善内容,城市管理期间发现问题要从根源来解决,局限于问题的表面并不利于城市发展,类似问题还会再次发生。因此规划以及管理都要有长远的工作目标,并对目标实现周期进行计算,这样城市规划建设才能够条理清晰的进行。所制定的目标要具有理论依据,过于远大的目标在落实期间会遇到阻碍,甚至降低来执行阶段的自信心。虽然所制定的管理计划考虑长远因素,但扔需要从基层做出,重点解决落实期间遇到的问题。城市规划期间群众发挥了决定性作用,因此要重点考虑规划项目在群众中的接受程度。不同地区、不同城市有着不一样的管理宏观目标,而不同时期也是有一定差异性的,所以城市规划管理需要联系实际发展情况,并结合现阶段的短期城市发展特点,渐进式的把工作重心转移到时展上,提高城市规划设计向合理性完善发展。 3.2城市与城乡结合部的协调规划与共同发展。城市中心规划是最先进行的,逐渐向周围区域扩散,实现建设区域内的和谐稳定发展。城乡结合区域在管理与规划上存在一定难度,该部分经济发展也十分重要,通过加强管理内容的完善速率,并深入基层对结合区域发展情况做出了解,来促进规划项目落实程度。充分调动广大市民的积极性,以市民发展意识为导向,提出城市与城乡结合部规划设计思路,社会公众群体以主人翁的精神参与到城市建设中来,号召全员行为建设美好家乡,为城市规划与城乡结合部的建设健康发展,积聚能量和人气。 3.3城市规划设计是城市规划管理载体。城市规划设计和城市规划管理在某些情况下是交叉的,都是要对城市进行科学合理布局、设计。城市布局设计不是随意的,是在根据现代化技术手段、技术工艺创新、科学规划布局、有效整合的基础上进行的城市建筑工程形体设计,通过现代元素、色彩渲染、格局搭配,形成浑然一体的城市整体风格形象。城市规划管理是从宏观上对城市整体建设、发展进行控制。 3.4体现城市社会功能。城市规划设计不能空想,要根据当地日常工作生活、城市历史、文化背景、地域风情等多项元素进行考量。城市规划设计不但考虑建筑物使用功能,更多的考虑到城市建筑物的社会作用。只有城市建筑工程规划设计满足了城市整体空间结构规划,才能实现局部与整体的协调统一,打造优质生活环境的同时,提升了城市审美需求,进一步满足了城市布局需要,从功能上达到预期空间,也展现了城市独特魅力。城市规划管理活动中,一定要加强对城市整体规划设计合理性的监管,用合理的城市规划设计,推动城市建设稳定繁荣发展。城市规划管理和城市规划设计不可分割,紧密结合,只有二者协调统一,以符合城市需要和符合大众需求为目标,更好的服务群众、服务生活、服务社会,从根本推进城市建设的飞速发展。 作者:张利平 单位:大庆市让胡路区城市管理局监察大队 城市规划管理论文:英美城市规划管理制度对比 1制度背景 在美国,作为政府城市治理责任的重要内容,规划管理的行政行为和权限首先受到议会和司法机构的监督和制约。在地方自治的制度框架下,以州为单位的地方政府拥有独立的立法、行政和司法的权利,在城市规划管理中各地方的法律制度和管理方式、标准也根据地方各自的条件而决定,联邦政府对城市规划管理的指导和干预十分有限和间接。在地方财政制度方面,美国实行中央和地方对等的分税制,地方税以固定资产税为主要税源,由于城市规划管理极大的影响着固定资产价值,因此成为城市政府保证财政收入的重要工具之一(Norman,John,1995:211-214)。对于地方政府来说,土地利用的形态不仅对城市的发展及其所需的公共服务的成本费用起着决定性的影响,而且通过其对土地经济价值的影响和固定资产税的涨落左右着地方财政收入的多少。因此,在制定总体规划以及审查开发项目时,一个新开发项目可能带来的税收是否能够与该项目相关的道路交通、公园、警察、消防等公共服务的管理运营成本相平衡,往往成为地方政府考量的一个重要指标。另一方面,由于对个体自由的崇尚和对强权政治的抵制,美国社会和公众舆论对政府干预社会事务的接受度较低,因此,对于城市规划管理对私有财产的干预和约束程度的合理性的争议较多,经济社会环境对规划行政活动的制约作用较为明显。1920年代开始,作为美国城市规划优秀内容的区划制(Zoning)之所以能在美国各地得以广泛推广,除了当时住房制度改革、城市美化运动的推动,使得城市规划作为一项地方政府的公共职能开始被社会广泛接受等因素外,区划制在维持和提高住宅与土地等私有财产价值方面的作用是最重要的原因,这使得区划制实际上成为私有财产、尤其是中产阶级私有财产保护的重要政策工具。英国作为地方自治的起源国家,地方自治的传统根植于其多元化的社会结构和人文环境之中。虽然地方政府在对地方事务的治理中拥有较多的裁量权,有权根据地方的特点和条件进行独立的决策和管理,但同时往往也会受到中央政府的强力干预。自从传统的以固定资产为征收标准的地方税,改革为以家庭人数和住宅资产价值为综合标准的地方税之后,地方政府的权限受到了进一步的限制,世界上历史最悠久的地方自治制度发生着深刻的变化(Thornley,1991:95-98)。与崇尚个人自由的美国不同,作为英国社会的传统之一,社会对于政府干预市场行为和社会事务的接受度较高,这一因素对战后英国福利型资本主义国家政策的形成和城市规划管理制度的建立具有极为重要的意义,尤其体现在政府通过城市规划管理制度的建立而对个人财产权进行的高度控制,以及在长期的经济衰退时期政府通过规划管理制度的调整而对城市开发的大规模的直接干预(Gordon,1996,78-79)。在较为成熟的地方自治的基础之上,1970年代以来广泛开展的公众参与对政府管理模式和制度变革产生了极为重要的影响,城市规划管理制度的基础条件发生着深刻的变化。 2规划管理法律体系 规划管理法律体系的特征主要体现在框架结构特点、功能作用和主要内容三个方面。美国地方分权的体制下没有城市规划的国家法律,城市规划的法律体系主要由州以下的地方自治体层面的法律构成,包括州的标准授权法和地方的立法。州的标准授权法中仅对规划行政提出最低限度的要求,且不具有法律约束效力,规划的内容、形式乃至是否制定城市规划等问题均由地方立法自行决定,因此,地方立法在规划的法律体系中具有绝对的主导权。同时,规划诉讼案件的司法判例对规划管理的执行以及立法也起着十分重要的影响作用,往往成为对规划管理中原则性和合法性问题的最终判断,而在很长时期内都将影响着地方规划行政和管理实践的基本方向,司法能动主义和法院的主动行为成为行政监督和为权利人提供事实上的司法保护的重要因素。在这样的体制下,司法机构所拥有的权力对地方政府在城市规划管理方面的任意性和自由裁量权起着极大的制约作用(Daniel,1996:201-203)。由于美国城市规划的实施主要依靠区划制,而没有独立的开发许可制度,所以其规划法律的功能和内容就更集中于规划本身,而不具备解决规划实施问题的作用,这与英国有着明显的差异。从框架特点和内容来看,以实用性为主、缺乏专业法律的系统性和连贯性、重视程序性规定、缺少规划内容的规范性规定、各地方的规划法律各具特色是美国规划管理法律体系的主要特点,而这些特点正是反映了美国高度地方自治的背景下作为地方事务的城市规划管理的基本模式。与美国完全不同,英国以《城乡规划法》为法律体系的优秀,以大量的法律性文件、行政指导性文件和地方法规为基础,城市开发、住宅等相关法律为补充和衔接,形成了较为完善的专业性法律体系。从法律体系的框架结构特点来看,从国家法律、大量的专业部门法规、详细具体的行政政策文件到地方法规以及相关领域法律,构成法律体系的四个层次,具有明显的系统性和完整性(Moore,1990:77-80)。从法律法规的功能、作用来看,《城乡规划法》作为专业领域的国家法律,其纲领性和权威性十分突出,而专业部门法规和法律文件则是对法律中具体的条款内容和执行细则进行规定、解释,政策性文件则是对具体的政策制定和实施的指导性说明和解释,地方法规是根据地方的实际情况和条件进一步对规划管理的执行和规则作出进一步的具体规定,相关领域的法律则从各自不同的侧面对规划编制和管理所涉及的各种权利、义务和规则作出相关的规定,从而形成对规划管理法律法规的必要补充,因此,各类法律法规各自的功能十分明确,又相互衔接、互为补充。从法律法规的内容来看,有关规划管理中各部门的职责和权限、规划编制的程序性规定,以及规划内容、控制标准、执行手段等技术性规定十分详细、具体、明确,而且不仅包括了规划体系内容的规定,也包括了规划实施的开发许可制度和规划实施手段等的规定。 3规划管理行政体系 城市规划行政体系的特征主要可以通过对政府间关系、部门职责划分、决策程序与公众参与、检查、救济与协议机制等方面的分析进行把握。美国规划行政体系的特点,首先是在地方自治的前提下,城市政府在规划决策和执行方面拥有较大的自主权,中央政府、州政府对于城市规划事务的干预和指导极为有限,主要通过资金扶持或金融税收等方式进行间接、灵活的引导。第二是在地方层面,立法部门、行政部门、司法部门三权分立,职责明确,形成了相互监督制约的关系。从职责分工来看,地方议会具有制定法律法规以及开发控制的原则性决定等立法权,规划委员会①及规划局等规划行政部门通过规划审查对开发活动进行控制和引导,各级地方法院依据司法程序主要对规划管理中公私双方行为的合法性②进行审查。从主体间关系来看,规划委员会的独立运行机制和最终决策权最大程度的避免了政治对规划决策的影响,但获得议会半数以上支持的条件下也可推翻规划委员会的决定,而且规划委员会的最终决策仍受到地方议会预算决策的制约(Norman,John,1995:79-81)。另一方面,通过法律内容和规划指标的规范化,减少概念性标准和原则的设定,使得规划管理过程中行政部门的裁量权受到明确的约束。第三,通过法律的参与权利保障和制度化的决策参与程序设计,以规划公示、听证会、市民投票表决等多样化的公众参与形式,使得城市规划行政部门拥有的有限裁量权受到严密监督。在对规划决定和相关行政行为有异议的情况下,主要是通过以行政委员会和议会为平台的行政救济制度来对异议和申诉进行调解和裁决。在英国,一方面城市政府在规划行政方面拥有较大的自主权,但中央主管部门也通过制定法律法规、政策、执行标准等形式对城市规划行政进行强力干预、直接指导和严密监督。在城市层面,议会在规划决策和实施管理中都发挥着极为重要的作用,规划管理的主要决策都由议会作出,行政部门以为议会服务的形式开展行政活动。但规划行政部门在实施管理过程中拥有较大的自由裁量权,可以根据地方特点和实际条件决定规划控制的具体标准和形式,这一点与美国差别较大。同时,通过行政体系内部较完善的监察监督制度,规划行政部门也受到自上而下的严密监督,这也是其另一大特点,以监察厅和巡视员制度为中心的监督制度和以主管大臣审查为中心的行政救济制度在规划行政的实施中发挥着极大的作用;而司法审查却因为其重视私权的立场,在规划行政中的作用受到了一定的限制(PrestwichandTaylor,1990:162-165)。在规划决策程序设计中,方案协商、规划公示、公开审查作为公众参与的三大重要环节,不仅使公众能够充分的参与到规划编制的各个阶段,同时也发挥了在规划决策之前最大限度解决争议的协议协商机制的作用。 4规划技术体系 城市规划技术体系的特点主要体现在框架结构特点、规划的法律效力、规划灵活性和规划的功能定位等方面。美国自1920年代后期,联邦政府分别制定了标准城市规划授权法和标准区划授权法,总体规划和区划作为城市规划体系的重要内容得到了正式的承认。总体规划的功能主要有协调各种公共项目,作为各种规划管理手段的依据,明确未来土地利用的蓝图,对于各种土地开发活动和土地市场行为进行引导。总体规划的内容往往包括土地利用、交通设施、各种公共设施及公共开放空间的规划方案以及人力资源开发、经济发展、历史城市保护等,主要以概念性的政策说明为主。区划的功能主要是作为实施总体规划有效的、但非唯一的手段,内容主要包括土地使用类型、开发强度和周边影响限制等三个方面。因法律体系的影响,美国的规划体系具有层次结构单一、但功能内容明确的特点。从规划制度的层次结构来看,不仅缺乏区域性的宏观规划,而且总体规划的制定在很多城市也未普及,已完成的总体规划对城市开发的引导作用仍十分有限,真正发挥规划控制、引导作用的主要是区划制(Zoning),因此区划制在开发控制中的实用性功能十分明确。由于美国区划的内容、形式和标准完全由地方议会决定,可根据当地的情况制定相应的控制种类、控制标准、用途控制和体量控制的对应关系等。区划的内容、尤其是指标体系和控制标准的规定十分详细,通过体系化、规范化、标准化的规划指标系统,来完成对开发活动的控制和引导,保证政策目标的有效实施,是美国区划制的主要特点(Cullingworth,BarryJ.,1993:28-30)。这一特点也同时反映出美国城市规划管理制度设计的一大原则,即通过规范、系统的管理工具的运用,限制行政人员的自由裁量权,以避免行政执行中的随意性,防止权力的滥用。英国规划体系的结构层次主要包括了宏观的结构性规划(structuralplan)和地区性规划(localplan)这两个层次,分别与郡—地区的规划行政体制相对应。从功能划分来看,结构性规划的作用在于明确相对宏观的区域范围内城市开发和土地利用的基本政策和开发控制的方针,为地区性规划提供依据和框架,而地区性规划则更多地着眼于为本地区内的开发提供土地利用规划等政策性指导。规划指标主要包括位置,用途与密度三大基本要素,以及地区所需公共设施的种类及水平指标、建筑形态设计、特殊地区的高度控制指标等,但这些规划指标并不是强制性指标,而是作为规划审查中规划人员与开发商交涉时的起点,在制定时已经留有余地,也允许在实际执行中有所变动。此外,规划人员与开发商协商时,为争取更多的社会公益也会提出的一些非统一性的机动性规划要求作为附加条件,如公共开放空间、交通类设施、福利性设施等(Thornley,1991:156-158)。与美国的区划相比,从内容、形式来看,英国城市规划的政策性特点十分突出,而并不强调规划指标的应用性和可操作性,在规划指标的体系化和标准化方面并没有规范系统的要求,但这一特点正是以具有较高自由裁量权的规划行政体制为优秀而运行的。可以说,以规划行政的自由裁量权为基础,来推进城市政策和城市规划的灵活、有效的实施,正是英国城市规划管理制度的优秀特征之一。 5规划管理实施机制 城市规划实施机制的优秀是以各类城市规划为主要依据对开发项目进行规划审查的开发许可制度,其中主要包含了对于行政部门自由裁量权和开发利益公共还原等问题的探讨。美国城市规划的实施主要通过以区划制为依据的开发许可制,以达到对各类开发活动的控制和引导。由于区划中控制指标的规范性、系统性和规划内容的明确性,开发审查实质上更类似于执行与审核,反映出制约行政部门裁量权、以免权力滥用、保护个人权利的基本制度导向。但是1970年代之后,随着限制城市无序发展的呼声日益高涨和城市成长管理政策的兴起,出于解决规划实施的资金问题以及市中心与郊区之间的社会经济矛盾等现实需要,通过收取开发费和捆绑式开发等多样化手段,实现项目内或项目间、区域间的开发利益转移,使得开发主体在享受由政府基础设施投入而带来的土地开发利益的同时对社会有所回报,开发利益的公共还原成为规划实施中重要的政策目标之一。在这一背景下,地方规划行政部门在开发审查中通过灵活运用开发协定(developmentagreement)、特例许可(variance)、任意审查(discretionaryreview)等方式③,对控制标准和控制内容进行适当的调整,提高了规划实施的灵活性和针对性,也使得规划行政部门的自由裁量权得到了实质性的扩大(Robert Danforth,1994:170-173)。英国开发许可制的优秀特征是以规划行政的自由裁量权为基础,来推进城市规划灵活有效的实施,与美国明显不同。在规划行政人员较高的专业素质和社会责任感、严格的行政监督和行政救济制度、完善的法律法规体系基础之上,规划行政部门自由裁量权的发挥,使规划目标的实施更适应于地方的实际情况和现实条件,避免管理的僵硬和教条,也有效避免了权力的不当使用和官僚体系对政策实施的过度控制。作为开发控制的另一个目标,开发利益公共还原的理念很早就已经出现在英国的规划政策和法律中,从早期1950年代建立在开发权国有化理念之上的土地征收制度,以及其后逐步建立的相关税收制度,这一理念的实践操作手段有过较多的变化。近年来这一目标的实现则越来越倾向于通过规划增益制度(PlanningGain)④,在开发审查中增加机动性规划要求等附加条件,从而实现规划外部效益的社会化和公共还原(Atkinson Moon,1994:56-57)。英美的实践结果表明,在城市发展环境日益复杂多元化的背景下,为提高政策实施和管理的灵活性和有效性,适当扩大自由裁量权已成为普遍的趋势。作为规划实施的主要目标之一,开发利益的公共还原也需要通过规划行政部门对裁量权的运用才更易于在项目中得以灵活实现。但是,随着规划管理中自由裁量权的扩大,对于其合理合法性的争议和对其经济社会影响的社会公众质疑也在增加。某些规划行政行为跨出了现有权力约束框架之外,规避了法律和公开行政程序等的制约和监督,从而使得行政行为的公平性、公开性受到严重质疑;过度管制还可能造成开发成本过高,进而影响城市经济社会的有序发展。因此,在适当放宽行政自由裁量权的同时,如何进一步合理规范这类行政行为也成为制度建设的新课题。 6经验与启示 美英两国城市规划管理模式的主要特点,可以概括为以下几点。美国的特点主要是在地方自治的基础上地方主导型的规划管理,通过三权分立的监督体制、实用规范的法律体系和可操作性较强的规划,对地方规划行政的自由裁量权进行严格制约,规划管理的实用性强,规划实施主要建立在以区划为依据的开发许可基础上,以司法为主的行政监督和救济机制较为完善。英国的特点主要是在地方自治基础上的平衡型的规划管理,中央政府在基本制度建设和政策导向方面对于地方政府具有较强的直接影响力,但也在具体的规划行政方面为地方政府留出了极大的自由裁量的空间;规划管理的政策性较强,在以规划实施为目的的开发许可中,行政体系内行政监督和救济机制较为完善。与英国相比,美国规划管理制度模式的主要缺陷在于地方分权和地方自由主义造成区域性问题难以解决,而且由于以区划制为主要实施手段的城市规划实质上成为地方自治体确保财源的主要手段之一,难以发挥对城市未来发展的宏观引导作用。但英国模式的缺陷则在于过于严格的规划控制不仅会带来较高的管制成本,也可能不利于持续的经济发展,而且这种制度模式对地方自治能力和社会环境的依赖性较强,适用性较为有限。从美英两国规划管理制度模式的形成来看,规划管理技术、体制、法律等制度手段的形成和技术工具的选择直接反映了一个国家基本的社会治理形态,很大程度上取决于其所在的社会环境和人文背景的制约和影响;作为政府公共管理的重要组成部分,规划管理的目标、理念和制度工具的形成都是这一基本的前提基础之上的。另一方面,城市规划管理制度模式的形成、建立和发展,往往是发生在各个国家特定的社会人文环境中的一种社会选择的过程,这同样也意味着一个国家基本的社会治理形态的形成,必须建立在充分有效的利益博弈的基础之上;唯有如此,社会治理才能拥有最广泛和充分的社会共识和利益协同的支撑。美英两国各具代表性的规划管理制度模式形成与发展的经验,对于建立并完善适合中国经济社会发展要求的规划管理制度,具有重要的借鉴意义。 (1)法律体系:从1980年代我国颁布实施《城市规划法》以来,城市规划管理领域的法律法规的制定和实施经历了快速发展的时期,目前已经初步建立了以国家法律、行政法规、部门规章、地方法规和地方规章的五层结构为主的、较为完善的法律法规体系。我国的规划法律体系与英国较为相似,但从其功能作用和内容来看,还有较多的欠缺;尤其在程序性规定、行政主体职责权利关系的界定、规划指标的规范性内容等方面还有待充实,土地法、建筑法等相关法律也仍需要进一步完善。当然,城市规划管理法律制度的建立还必须建立在完善的国家基本法律制度的基础之上,如物权法对个人财产权与公共利益关系的界定、行政法等对行政权和行政行为的规范等,都将对城市规划管理法律制度的建设产生重大影响,尤其是在规划管理中程序性规定和相关行政主体权责关系的界定等方面的法律制度的完善,在很大程度上仍有赖于相关行政制度和法制建设的进一步推进。 (2)行政体系:由于我国的地方行政制度和美、英两国都有较大的区别,财政、立法、政策实施等方面的中央与地方政府间的关系,与地方自治的美英两国有所不同。在城市规划管理领域,地方政府在财政、地方立法等方面实质上拥有较大程度的自主权,在政策实施中具有较大的裁量权,但另一方面,从部门间关系来看,立法、行政、司法的独立运行、相互监督、相互制约的治理结构还未得到有效的建立,特别是行政行为的监督和制约机制,无论是从行政体系内部或行政体系外部来看,都仍有待健全和完善。首先是作为立法机构的人民代表大会制度和司法机构对规划行政的监督、制约机制急需加强,规划的决策机制和决策程序的完善、补充和调整需要在健全法制的基础之上逐步实施和开展;其次,迫切需要在规划行政体系内部推进行政监督机制和行政救济制度的建设,加强对行政权力和行政行为的监督和规范;在这方面,英国的相关制度具有一定的参考借鉴意义。第三,在目前的行政主导型制度环境中,规划决策程序的民主化建设需要在逐步推进广泛的公众参与的同时,尽快建立相应的协议协商机制,加强政府与企业、社会公众的互动和交流,以提高城市规划管理的民主性和有效性。 (3)技术体系:我国的城市规划技术体系以总体规划、分区规划和详细规划作为结构性划分,各类规划的功能作用明确,内容要求和形式较为系统,规划间相互衔接保持了较强的一致性。目前规划体系存在的主要问题一方面在于如何加强总体规划的政策性和宏观引导性,使得总体规划能够更好地适应于城市发展环境快速变化的要求,另一方面在于如何提高详细规划内容和控制指标的标准性、规范性和体系化,使得详细规划能够适应规划管理的实际需要,更好的发挥开发控制的作用,真正成为开发审查的有力依据。在总体规划的调整方面,可以借鉴英国的结构性规划改革的经验,在总体规划的内容中增加经济开发、环境保护和社会公平的相关政策性要求,提高总体规划的综合性政策导向作用。在详细规划的调整方面,则需要根据我国城市发展和规划行政的现实条件,适当借鉴美国的区划制和英国的机动性规划要求,在提高规划控制指标的系统性、规范性和体系化的同时,通过机动性规划要求建立具有一定灵活性的、能够适应实际需要、又具有较高可操作性的规划控制标准。 (4)实施机制:我国的规划管理实施保障机制以“一书两证”为优秀,通过对开发项目实施过程中的各个阶段进行具有针对性的审查,以保证城市规划的政策性引导作用和开发控制作用的有效发挥。由于规划管理中规划指标的不规范、规划政策导向的不明确等一系列因素,使得规划管理中的不确定性和不透明性有所增加,规划的权威性受到影响,而开发审查中自由裁量权的问题也会使得规划管理的效率和合理性、科学性受到一定影响。可以看出,规划实施体系中存在的问题本质仍然是规划法律体系、规划行政和规划体系不完善所造成的,规划实施问题的解决也有赖于规划法律的不断完善、规划行政监督机制的建立健全、规划指标规范性和系统性的提高,才能得以根本解决。另一方面,虽然随着房地产市场的逐步建立和城市开发机制市场化的不断推进,使得开发利益公共还原问题日益成为一项政府与社会共同关注的政策性问题。虽然在轨道交通等大型公共项目中,以各种形式向周边地区企事业单位收取开发费用、以解决项目资金问题的手段已经在实践中不断被运用,但由于征费行为合法性(虽然是合理的)、征费方式、途径和费用使用等的不规范性,往往会导致其最终结果与目标的偏离,因此,在城市改造和城市公共项目快速推进的时期,尤其迫切需要借鉴美国和英国的实践经验,在各级规划管理法律法规中明确开发利益公共还原的基本理念,并配合规划体系的改革,建立制度化的开发利益公共还原的规划管理手段。 作者:王郁工作单位:上海交通大学国际与公共事务学院 城市规划管理论文:城市规划管理对城市规划设计的影响分析 【摘要】在城市的发展过程中,进行城市规划设计就需要加强对城市规划的管理,城市规划管理对于城市规划设计有着重要的影响。基于此,文章就城市规划管理对城市规划设计的影响进行综合的分析,以期能够提供一个借鉴。 【关键词】城市规划管理;城市规划设计;影响 1.城市规划管理在城市发展中的作用 城市规划管理对我国城市建筑具有非常重要的作用,其就如一只无形的手可以为城市建筑提供诸多与建筑工程有关的信息,例如政府效率以及国家政策等等。之所以说城市规划管理是一只无形的手,原因是:在城市规划管理进入建筑市场时,所运用的方式是组织公平竞赛投标、严格把关建筑设计的质量等。这些手段并没有进行直接的控制,但是却能够对城市建筑市场产生重要的影响,并且通过这种手段可以为展开城市建筑工程提供较为良好的环境。要想对城市建筑行为进行规范一定要进行相应的城市规划管理。所谓的城市规划管理就是指:主要通过制定相应的建筑设计市场管理方法、审核建筑的设计方案以及提供规划设计的条件等措施以及途径等对城市建筑行为进行规范。在建筑设计中,设计人员一般是被建筑商直接进行支配的,因此他们一般会为了使建筑商相应的设计要求得到满足,而不顾其建筑设计所带来的众多不利影响。 2.当前形势下城市规划设计中存在的不足 2.1由于经济社会的到来,城镇化的转变越来越快,城乡的互动越来越多,尤其是在一定区域内的经济发展当中,城市与乡村的发展逐渐的融为一体,相互作用,但是以往的规划管理体系中,比较注重城乡二元结构建设,主要体现在城市经济以大工业为主,乡村经济以小农经济为主,此种规划制定与实际实施形式和城乡统筹的需要完全不符,制约了城乡和谐发展,也引发了许多经济和社会问题。 2.2对于城市的规模没有计划性的扩展,乱占土地,乱搞“形象工程”“政绩工程”,对于资源不知道合理的保护;对于规划的制定与实际操作中没有足够的社会参与以及专家论证,乱用行政权力,个别地方政府对于规划随便的更改,即便是这个规划正在实施建设活动也全然不顾,这一点充分体现了城乡建设发展的指导思想不合理。 2.3不注重乡与村庄规划管理,村庄建造散而乱,极大的浪费了土地资源,也使得人居住的环境受到破坏,有的村庄根本就没有具体的规划,有的乡、村庄规划只是一味的模仿其他城市规划,没有结合自身的实际情况,农村的特点一点也没有体现出来,对于农民生活以及农村发展的需要一点也满足不了,即便是实施起来也毫无意义。 2.4旧的《城市规划法》与《村庄和集镇规划建设管理条例》当中的规划运行机制与土地利用制度变革以及国家投资体制变革的需要不相符,这一点需要马上进行调改。例如,由于国有土地使用权的取得方式的变化,由以前的划拨方式取得逐渐向出让方式取得的变化,对于建设用地规划许可证的发放过程和程序也应马上的随之改变。 3.城市规划管理对城市设计的影响 3.1城市规划管理有利于城市设计目标的实现。城市规划管理工作主要由城市规划设计部门与城市规划管理部门来执行。规划设计和管理部门在进行城市设计时,对规划项目进行选择和研究,然后根据项目实际制定出具体的项目方案,包括政策方案、决策方案以及实施方案等。 3.2城市规划管理有利于城市设计队伍素质的提高。在城市管理工作中,需要进行相关规划设计人员的配备,包括城市规划设计管理人员以及规划任务委托机构等。通过相关规划设计人员以及规划管理机构的配置,城市设计工作变得更加的科学化、规划化、合理化,设计人员注重自身工作能力提高,不断完善自身素质。城市的发展会带动城市经济、政治、文化等多方面的共同发展,这样的发展会使人们的生活水平得以不断的提高,而良好的城市的规划设计也会改变人们的生活环境,当然,这样的改变绝对是积极性的。但是,有机遇就会有挑战,现在的城市规划管理工作并不是十分完善,常常会因为一些旧的生活观念而无法顺利的完成,所以,这就需要包括在居民、相关工作人员在内的所有人改变旧的思想传统观念,将现代化的科学设备充分的运用到城市管理当中去,建立一个科学化的现代城市。同时,城市的规划管理工作还有利于解决在设计中存在的一些矛盾问题,不断地提高城市的整体水平,促进城市建设的目标能够充分的实现。 4.促进城市规划管理与城市规划设计发展的措施 4.1建立健全城市规划建筑信息系统 众所周知,信息是非常重要的载体,其具有非常重要的作用,特别是在进入信息化时代的现在,信息发挥着越来越重要的作用。城市规划管理部门在中小城市中是一个综合的管理部门,其可以宏观调控整个城市社会经济中的财力资源、人力资源以及土地资源。在当今信息化高速发展的时代,顺利进行城市规划建筑与众多信息的支持是不可分割的。城市规划管理部门主要职能是为了给规划建设决策提供相应的科学依据。作为城市建设的重要决策者,城市政府部门不仅要以监督者的身份对规划建筑中出现的问题进行责惩,更重要的是努力建立一个较为可靠的信息网络系统为规划建筑部门提供相应的保证。城市规划管理部门要将其助手以及参谋的作用进行充分的发挥,并且尽自己的努力的劝说政府领导对城市规划建设各方面进行相应的协调。 4.2进行多学科融合协作,增强城市规划管理的调控能力 在规划建筑设计中要想取得进步,就需要规划师,因为其是规划建筑设计中重要的人才,这些规划师很多是建筑行业出身,因为具有相应的专业性的制约,目前我国众多中小城市规划师大多知识面较为狭窄,在一定程度上这对城市规划管理部门在部分重大社会经济决策中的权威性具有重要的影响。所以,我们一定要使得规划建筑行业从业工作者的相应知识面不断的进行扩展与提高。并且还要与经济计划部门加强相应的协作,与城市规划管理部门相同的经济计划部门也是研究以及制定城市发展战略的,只不过经济计划部门更加侧重于研究经济社会的内涵。使两者之间的协作不断加强,将会使相关的政府部门对城市规划做出决策的科学性以及合理性不断增强。 4.3对于城市规划管理和设计的开展要依法进行 目前我国出台的《城市规划法》以及一系列的法规、技术规范以及管理制度,为城市规划设计的开展提供了许多法律保障,也为依法办事创造了条件。要想实现城市规划的顺利开展,一定要把握好城市规划管理工作,强化管理部门建设,提升管理人员思想政治以及业务水平,制定明确的责任制度以及具体操作制度,严把工作流程以及办事手续,强化对其的监管体制,有效的弥补所有的不足,增进城市规划的开展和管理朝着有序、有力、有效的方向发展。进而确保城市的所有用地以及建造符合城市规划,符合科学发展观的要求,真正的实现依法办事、高效服务、行政为民、积极提升城市规划工作能力以及管理水平,增进城市全面协调发展,有效的实现城市规划的功效。 结束语: 在我国城市的发展中,由于其涉及的内容较多,因此会出现很多问题,所以对于城市规划的管理势在必行。事实上,提高城市管理的科学化水平,有利于促进城市化的进程,同时也有利于提高人们的生活水平,改变人们的生活方式和娱乐方式,为人们营造一个良好的生活环境。因此,要加强城市规划管理在城市规划设计中的应用,从而为城市化的建设提供目标和动力。 城市规划管理论文:关于城市规划管理问题与措施的探讨 【摘 要】城市规划的主要作用是按照城市建设的目标对各种资源进行合理分配,优化城市空间结构,营造良好的城市居住环境。城市规划管理和城市规划设计是紧密联系的,城市的规划设计实施是建立在科学有效地管理基础上的。因此,经过规划管理对城市规划设计中的土地利用、空间布局、景观建设、人文建设、经济活动等进行总体上的协调。本文概述了城市规划管理及规划设计,对我国城市规划管理中的问题以及加强城市规划管理的措施进行了探讨分析,以供借鉴参考。 【关键词】城市规划管理;规划设计;问题;措施 经济的高速增长,城市化建设进程的加快,使得城市规划管理的手段也不断的改善发展。城市规划管理过程中,必须要加强城市规划管理的信息化建设,只有高标准的设计、高标准的建设技术以及严格的管理,才能做好城市规划管理工作,提高整个城市的活力,塑造健康城市可持续发展道路。 一、城市规划管理及规划设计的概述 1、城市规划管理.城市规划管理具有综合性、复杂性以及系统性的特征。城市的有效规划管理是是一个时期内城市发展的蓝图,是研究城市的未来发展、合理布局和综合安排城市各项建设工作的重要举措。所以,要建设好一个城市,科学合理的城市规划、统一适宜的布局管理,尤为重要。然而,我国目前的城市规划管理还存在诸多较严重的问题。做好新形势下的城市规划管理工 作,已经成为当前的一项紧迫任务。 2、城市规划设计。在城市规划设计中,必须要坚持适用、经济性原则。通过城市规划设计对城市中各种资源进行合理的配置,对城市基础、产业结构等进行规划调整,实现城市的可持续发展。由于社会的不断发展,人们对城市规划设计的认识有所提高,对规划设计的研究也不再只是土地的利用及空间的布局上,还对城市的空间、时间、经济以及发展方面进行综合性的分析研究,促进城市的可持续发展。 3、城市规划管理和规划设计之间的关系。城市规划管理与规划设计是密切相关的,一般城市规划的正常的实施和设计是需要一定的过程的,必须要经过一定的时间而成的,然而这个过程就是规划管理的发挥作用的过程。城市规划是在一定时期内对城市的土地利用、空间布局以及经济控制进行综合的部署及具体实施。城市规划管理则是在规划设计的基础之上,根据规划的目标利用各种手段安排建设各项活动的措施,是把设计落实到实践的方式。要想城市规划管理能够更好地服务于城市规划设计,就必须提高城市规划管理的现代化水平,在传统计划经济的基础上形成良好的管理机制及规划方法。 二、我国城市规划管理中的问题 我国城市规划管理问题主要体现在以下:(1)规划设计管理的方式较为匮乏。由于我国城市规划管理起步较晚,规划管理意识比较淡薄。因此在现今的城市规划管理的方式较为单一,缺乏科学合理的管理方式。(2)城市规划是根据国务院有关规定进行审批的,部分房地产公司改变规划,出现违法超标的现象,将造成规划管理决策上的失误。(3)城市规划管理的权限一直较为分散。由于我国城市规划管理的权利体系的构建和分解,这种分权体制不仅影响了行政机构间权利的不集中,还使管理权限的力度不断的消弱。我国城市经济体制的不断改革,国内外经济也在不断发展,政府的行政事权体系也发生着变动、重组。(4)城市规划管理中的工作人员素质问题。在目前我国规划管理人才不管是在数量上,还是质量上都存在着较大的劣势。相关管理人员的技术知识较为薄弱、技术手段较为落后、素质水平偏低,知识结构的不合理,都将会严重的影响城市规划管理的整体水平。(5)忽视公众的参与权。城市的主体是人,很多城市规划管理主要针对规划设计,而忽视了公众的参与权利。我国城市规划管理主要是政府进行单方面的决策与实施,缺乏公众参与制度。将导致城市规划脱离群众,忽视了规划的现实社会效益、经济效益以及环境效益。城市管理主要是社会整体多元化意识的统一和共识,是一种在矛盾交织的环境中形成的以我国公共性、协商性机制。 三、加强城市规划管理的措施 1、建立健全管理机制。城市规划管理是一项较大的系统性工程,需要建立全面的系统管理机制。必须要根据我国的基本国情及城市的发展前景的基础上,建立规划管理体制。在机制建立前,要对城市的目标、城市功能以及城市的特色进行分析定位,同时,对城市的经济效益、社会效益和生态效益,制定好相应的设计方案和实施措施。城市管理体系的总原则是“先规划,后建设”,把所有因素都进行仔细考虑,最大力度做好各因素之间和合理布局,既要考虑城市总体规划,又要考虑某区域的个性规划。城市规划管理是一项繁杂的工作体系,在实际操作过程中我们要坚持科学发展、以人文本的原则进行控制和管理,创造经济合理、人文发展的和谐城市。 2、加强用地的管理。使用土地的管理是对城市中可利用的土地资源进行系统的规划管理,实现城市空间的合理布局,通常采取行政、法律、经济等综合性措施来安排土地资源的合理布局。城市规划设计中的用地管理是城市建设的优秀内容,规划的合理性将直接影响城市功能的布局、环境的质量、城市的形态和社会经济的发展。 3、加强规划管理中的信息化建设。随着现代的信息化、数字化以及智能化的不断发展,加强规划管理中的信息化建设已是势在必行的。信息是规划管理中的重要资源,规划管理的整个过程是将信息的输入、输出、储存以及反馈情况的总过程。信息管理技术能够对信息进行系统的收集、加工、处理以及储存,并且能够将资料形成数字化信息,形成信息资料的网络共享,提高管理效率,实现管理的统一化发展。尤其是在城市出现组群式形态的时候,建立信息化的通信渠道,能够实现网上规划审批,也可以为城区和城区之间的数据传输和信息传达提供高速的沟通平台。目前我国的建筑规划管理中的管理系统有:基础地理信息系统(GIS)、办公自动化系统(OA)以及网络通信系统(MS),是可以依赖计算机技术和信息技术共同进行的。 4、兼顾环境效益。城市规划管理除了要达到城市经济效益、社会效益、人文效益之外,还要兼顾环境效益。现代城市发展常常忽视环境和生态,城市规划不合理,以污染环境、破坏生态作为发展的基石。城市规划管理就要协调人与自然、城市与自然意见的关系,建设生态性城市,加强城市绿化建设和市容环境卫生建设。同时保护城市传统面貌,保护地方主义特色。 5、加大公众参与程度。城市规划管理要充分吸纳社会公众的意见和建议,在现行城市管理发展中明确规定群众参与机制,树立公众参与的观念。特别是对于重大工程,让公众多了解、多参与,进行监督,还可以减少规划实施的阻力。 结束结: 随着城市规模也在不断的扩大,如何做好城市的规划管理设计,将对实现城市的可持续发展就显得十分重要。在城市规划管理设计中所包含的内容是非常广泛的,比如:城市的建筑形态、空间结构、园林景观、文化传承、经济活动等,是城市地域特色、文化特色、现代化建设形成的基础。规划管理在城市规划设计形成的过程中,发挥着十分重要的作用,促进了规划设计的顺利实现。 城市规划管理论文:城市规划管理体制构建研究 摘要:本文首先对城市规划管理体制构建的重要性进行了叙述,分析了城市规划管理中存在的一些问题,并提出了提高城市规划管理的相关措施。 关键词:城市规划;管理体制;构建 城市规化管理体制对现阶段城市经济的发展有着重要的现实意义。根据城市发展的方向和发展特点,城市规划管理堆土资源进行了合理的开发和利用,结合城市发展的综合统筹,为城市建设的发展起到了促进的作用。因此,城市规划管理开始被重视起来,由此可见,加强对城市规划的有效管理对城市的发展具有一定的重要性,需要积极采取有效的管理措施,以促进城市规划管理的顺利实施,并保证城市可从各方面协调发展。 一、城市规划管理体制的重要性 1、确保城市建设顺利进行 要想提高社会经济和环境的整体效益,离不开城市规划管理体制,它是优化城市构建结构和保证城市建设顺利进行的有效途径。现阶段城市管理体制需要在改革中堆管体制进行规划,对城市规划的管理方式不断深化和完善,以此来发挥城市规划管理体制在城市建设中的重要作用。 2、城市规划管理体制的改革是现阶段城市发展的需要 只有不断完善城市规划管理体制,才可以贯彻城市的可持续发展道路[1]。加强管理机制的设置方案,落实城市规划管理机制,加快城市建设的步伐,从而实现城市可持续的发展的目标。 3、控制城市的盲目扩张 目前,有些城市的建筑单位因经不起利益的诱惑,而对城市进行盲目扩张,这违背了城市规划的相关内容。所以,需要对城市规划管理体制进行深化与加强,并完善各个阶层管理机构的控制项目,控制对城市盲目扩张,制约对土地的浪费,保证城市建设的顺利发展。 4、促进社会经济的全面发展 现阶段,有很多城市在建设发展中存在着水和环境的污染以及资源浪费的现象,虽然环境部等相关部门提出了整改措施,但由于目标不统一,各自为政,所以很难实现有效地整改。如果把规划、环保、土地和建设等这些相关部门合成一个机构而进行统一组织并实施,就容易实现城市规划、环境质量、土地资源和基础建设等各方面综合发展,从而促进社会经济的全面发展 [2]。 二、城市规划管理中存在的问题 1、政府的监督力不不够 对于违背相关法律进行建设的项目,出现问题时各个阶层的管理人员相互推卸责任,使其之间的关系牵扯不清,这给城市管理体制带来了一定程度的困难,影响了正常的城市规划管理体制,导致这一问题的出现主要是由于政府的监督力不还不够。 2、缺乏公众参与和监督 在城市建设的长期发展中,城市的规划管理工作在不同程度上存在着规划编制和管理实施的进步不一致,尤其是一些发展迅速的城市,在规划管理中出现的问题尤为突出。这一问题的出现,导致一些社会公众认为城市规划内容不合理,没有结合实际情况而进行实施,只顾外观而忽略内在作用,而规划人员则认为是社会公众只顾眼前利益而忽视长远发展。导致这一现象的发生主要是由于公众没有切身到城市规划当中去,缺乏监督。 3、缺乏规划管理的方式 在城市发展的现阶段,有些城市在规划管理中投入的经历不够。甚至在规划管理的部门中设置了一些虚职,而不存在担任相应职位的人员,这违背了城市规划管理的实质性,造成城市在发展过程中没有明确目标和相应的规划,即使有明确目标,但如果城市规划管理部门意见不一致等原因,这些目标也得不到实施,从而导致城市规划管理不能顺利进行。造成这一现象的原因主要是规划管理的方式单一。 4、面向公众的机制不够 现今,城市规划管理是由政府部门统一制定的,而社会公众难以接触到这一层面,这样容易使很多社会资源没有得到有效地利用,在一定程度上制约了城市规划管理体制的进一步完善。在城市规划管理长期发展的过程中存在着规划编制和管理实施的进步不一致,促使一些民众对其规划管理不满意,导致城市规划与社会发展不协调。导致这一问题的出现是由于城市规划管理面向公众的机制还不够。 三、提高城市规划管理的措施 1、加强政府的监督力度 国务院应该加强对城市规划管理的监督力度,定期或不定期对各个城市的规划管理进行就地监督。在城市规划管理的实施过程中,建立相关内部监督体制并加强监督制度的管理,对城市规划监督机制进行不断完善,在完善过程中各个部门之间相互配合,实现政府监督一体化形式,有效保证城市规划管理体制顺利实施。 2、加强管理人员的培训工作 随着城市规划管理体制的不断完善,进而对相关管理人员的要求也越来越高,首先要抓好管理人员的培训工作,要求管理人员不但具备较强的专业技术能力,还需要有良好的职业道德素质[3]。所以,需要有计划地对管理人员进行定期或不定期培训,不断提高管理人员的专业技术水平和增强管理人员的职业道德素质,使其树立密切联系公众与廉洁奉公的良好作风,提高城市规划管理的水平。 3、加强公众的参与 对于城市规划管理来讲,譬如环境质量、土地资源和基础建设等相关要素已经在市场领域快速的发展起来,然而在这种发展的形势下,规划管理人员通常以独断式的决策方式进行实施,却没有结合社会公众的利益,而往往达不到预期的效果[4]。因此,规划管理部门和管理人员应及时并合理的调整规划方案,从社会公众的角度着想,并使社会公众积极的参与其中,积极地与公众进行沟通,在意见达成一致的基础上改善城市规划管理制度,促进城市规划管理的合理化。 4、建立土地资源的利用管理制度 土地利用是城市建设的主要组成部分,良好的利用率直接影响着城市建设的发展。但由于管理体制等相关原因,对城市的土地利用的效率并不高。现阶段的城市发展,对土地的利用已经从单纯满足逐渐转向土地的合理配置和高效利用。所以,需要制定一系列的土里利用效率指标对调整土地利用进行有效的评价,以促进城市建设的合理开发[5]。 5、构建灵活多样的规划管理体制 在城市规划的实施中,需要灵活运用多种政策,对投资环境进行改善,吸引城市建设投资。在社会市场经济的发展中,不同地区之间与不同城市之间对投资的争取以成为当地政府的当务之急,而我国的资金投入通常是回报率高的区域。投资环境因此成为了政府与投资者普遍关注的问题,然而投资环境的形成与城市规划管理密切相关,并在改善中发挥了城市规划管理应有的作用。所以,在城市规划管理中,需要构建灵活多样的规划管理体制,从各方面吸引城市建设资金,促进城市建设的进一步发展。 结束语: 城市规划管理体制是我国城市发展的重要组成部分,涉及到城市未来的发展方向,促进了城市的进一步发展。要想完善城市规划管理体制的改革,需要深入改革,树立正确的价值观。加大财政部门的投入,合理进行规划,加强宣传教育,不断完善城市规划管理体制,实施科学合理的管理措施,进一步提升城市规划管理的效率,另外,还需提高人们对城市规划管理的认识,全面实现对城市的良好管理体制,为构建美好的和谐社会而共同努力。 城市规划管理论文:城市规划管理与建设的探讨 摘要:城市规划是一项科学性、应用性和综合性很强的工作,我们要根据当地的实际情况进行城市规划管理设计。本文阐述了城市规划管理和建设是城市健康发展的保障,探讨分析了加强城市规划管理与建设的措施以及未来城市规划管理和建设的发展方向,以供借鉴参考。 关键词:城市规划 管理和建设 发展方向 做好城市规划管理,对于城市建设保证城市的发展与人、自然的共同发展极为重要。同时也是当前和今后一个时期内我国城市建设极为重要而紧迫的任务。 一、城市规划管理和建设是城市健康发展的保障。 城市规划建设水平决定了城市的功能完善程度、效率便利程度、环境优美度和人与自然和谐程度,进而决定了城市形象,在城市的规划建设过程中,正确处理好城市规划建设与城市化进程的关系,成为城市化健康发展的保障。 城市规划管理是城市发展的保障。① 城市要促进社会公平。这意味着管理者不仅考虑城市经济总量,还要关注个体收入与财富的分配、所享有的资源情况、就业、保健、医疗和教育等等。②城市要促进经济增长,经济繁荣是城市发展的先决条件,尽管高的城市经济增长并不必然导致高的居民福利,但没有一定的经济条件肯定没有好的城市生活。③城市要促进生态和谐。城市的经济增长应该是低代价的、低碳的。城市管理正是城市发展的保障,是规划和建设的重要手段,管理的好,城市才能发展的好。 综上所述,城市规划、建设、管理是密不可分的统一体,是一门综合性极强的社会系统工程。三者只有彼此兼顾,互相促进,城市才能可持续发展。 二、加强城市规划管理与建设的措施 1、引导公众参与。引导公众积极参与,是城市规划管理的客观要求。这是因为,城市规划管理涉及到城市所有不同方面的利益关系,而且政府、投资者、开发商、市民等与城市规划管理都有着密不可分的联系。所以,在推进城市规划管理进程中,我们必须要进一步健全完善相关的信息公开制度,让公众了解参与程序,不断构筑起不同群体在城市规划管理中充分参与的体制机制,进而提高城市规划管理的科学、合理与可行。 2、完善法制建设。近年来,我国法制化建设力度逐步增强,城市规划管理与建设的法制化进程也在不断地加强。但是,城市规划管理的法制化建设力度依然不能很好地满足城市发展的需要。因此,需要我们进一步健全完善一套城市规划管理的法制化体系,为城市规划管理提供可靠的法律依据与保障。这样,不仅为政府开展城市规划管理提供了方便,也为生活在城市的社会公众提供了健全完善的利益保障机制。同时,要进一步健全完善规划管理信息的公开和公众参与,逐步提高城市规划管理的科学、合理与有效。 3、统一协调发展。城市规划管理要做到统一协调发展,就必须坚持科学规划,合理布局,站在城市经济、社会、市场、生态等方面全面协调可持续发展的高度,坚持先规划,后建设的基本方针。统一规划,统筹兼顾,通盘考虑,综合权衡,协调发展,尽量做到既考虑城市的总体规划布局,又考虑城市内的区域规划布局。在城市规划管理过程中,可以结合实际推行城市规划管理公示等制度,逐步建立城市规划管理分级审批制度,保证城市规划管理的科学合理。 4、坚持量力而行。在城市规划管理过程中,坚持量力而行的原则,科学合理地决策城市建设的各项目标。对于一些涉及城市规划管理的重大问题,要认真地组织开展综合调研,在深入调研考证的基础上,研究制定具体的方案,尽量避免造成重大的损失。同时,要坚持从城市建设的实际情况出发,从公众最关心的热点、难点和焦点问题入手,不断摸索出一套适合城市自身发展的规划管理新模式。在开展城市规划管理与建设时,必须要坚持树立节约资源的原则,逐步形成科学合理的城市规划管理布局,最大限度发挥城市的整体功能,认真对城市规划管理可能遇到的问题进行预测,进而不断实现城市的科学、和谐、全面与可持续发展。 5.在城市规划管理和建设中加强环境保护的整治措施。城市基础设施是城市赖以生存和发展的基础。 在城市生活的居民中,城市建设已经将城市的环境保护作为一项重要的规划之一,在新建的道路、住房、交通通讯等基础设施里,城市规划要求都会种上大量的花草树木,防止各种污染的再次发生。大气污染的治理应根据城市的能源结构与交通状况确定首要污染物即浓度高、范围广、危害大的污染物,便于治理时有的放矢、对症下药。大气污染中城市规划的治理方法主要是:(1)工业合理布局:这是解决大气污染的重要措施。工厂不宜过分集中,以减少一个地区内污染物的排放量。另外,还应把有原料供应关系的化工厂放在一起,通过对废气的综合利用,减少废气排放量。(2)减少交通废气的污染:减少汽车废气污染,关键在于改进发动机的燃烧设计和提高汽油的燃烧质量,使油得到充分的燃烧,从而减少有害废气。 (3)绿化造林:茂密的林丛能降低风速,使空气中携带的大粒灰尘下降。树叶表面粗糙不平,有的有绒毛,有的能分泌粘液和油脂,因此能吸附大量飘尘。蒙尘的叶子经雨水冲洗后,能继续吸附飘尘。如此往复拦阻和吸附尘埃,能使空气得到净化。 三、未来城市规划管理和建设的发展方向 我国的城市规划是为了实现一定时期内城市的经济和社会发展目标,确定城市性质、规模和发展方向,合理利用城市土地,协调城市空间布局和各项建设所作的综合部署和具体安排。城市规划不能仅仅限于理想模式的探讨,还要注重务实,及时调整思路,加强应用理论的研究,动态地解决城市发展中存在的问题。城市规划中规划研究是基础,规划技术是保证,规划实施是关键。 1.追求和谐的基本准则。在构建社会主义和谐社会的宏伟目标的大背景下,城市规划要特别注重生态的平衡性、产业的协调性,布局的合理性等等。城市的空间结构布局和土地利用并不取决于科学性,而是取决于利益冲突和价值判断。城市规划实质上是一种意识形态,在这一过程中要照顾各方利益,统筹兼顾,以实现和谐的最终目标。 2.人性化的规划理念。城市规划是一项与城市社会发展密切相关的主体行为,它涉及到人与自然的关系,人与人的关系,人与自身发展的关系。 3.城市空间的设计和分析。通过对城市空间的设计和分析,来对人们的活动空间区域之间的关系进行有效的协调。通过对城市空间的有关概念进行解析,来探讨建筑设计和城市规划相互的制约和影响关系。城市空间也是“空间”概念中的一种,它不仅是指单纯的城市生活空间,同时还包括在城市里生活的人们在城市中体会到的所有包罗万象的全部感受。 4.可持续发展的指导思想。可持续发展是人类发展的必然选择,实现经济社会文化人口等的协调发展是当代城市发展的主潮流。城市规划建设中对生态环境的破坏在所难免,但要采取科学合理的规划措施把这种消极影响降到最低,要把可持续发展的思想贯彻到规划的各个层面上。 四、结束语 城市规划作为指导城市合理发展的一门科学,对城市进行科学合理的规划管理,是进一步研究城市的发展、空间布局以及各项基础设施建设工作的关键环节。因此,做好城市规划管理对于城市建设就显得极为重要。 城市规划管理论文:简论我国生态城市规划管理建设的方法 【摘要】科学、合理的城市规划是生态城市建设的前提条件,也是建设生态文明的内在要求。生态城市规划是建设生态文明的具体体现,也是城市生态化发展的必然选择。本文就我国生态城市规划建设的现状、要遵循的原则和保障机制进行了阐述,为我国的生态城市建设和生态城市规划提供了参考。 【关键词】生态城市;规划建设原则 1 我国生态城市规划建设现状 我国自20世纪80年代,随着可持续发展观念的不断深入及人们生态环保意识的增强,使得生态城市的研究广泛受到学者们的关注。马世骏、王如松、黄光宇、欧阳志云、王祥荣、沈清基、饶戎等国内学者对生态城市规划建设进行了较系统的研究,为生态城市建设提供了科学依据和理论支撑。 (1)生态城市规划缺少恰当的功能定位 生态城市规划作为指导生态城市发展的综合规划,缺少恰当的功能定位。主要表现在两个方面:一是对“生态城市”的理解和定位不够准确,使得整个规划过程和结果缺少科学性、合理性和规范性;二是不同区域、城市的规划编制部门、实施部门、管理部门不同,建设和管理中涉及许多相关部门(如国土资源部、建设部、林业部、水利部等职能部门)责任不明确,也使得生态城市规划无法与现行的城市规划体系和管理制度有效衔接。 (2)生态城市规划缺少统一的评价指标体系 生态城市规划对象是区域或城市生态系统这样一个复杂的巨大系统,既包含区域内社会、经济和生态三个子系统的方方面面。又包括大、中、小型城市以及生态县、生态省、生态市等不同的区域。编制规划最终的目的是执行,而执行的效果如何,则需要统一的评价指标来衡量。因此,生态城市规划需要设计“过程与结果并重”的生态规划实效性评价指标体系。同时,生态城市规划建设评价指标体系也应该具有动态性,才能实现对生态城市建设的指导作用。 (3)生态城市规划缺少良好的公众参与机制 由于对新思想观念、新政策认识不足,理解不深,生态城市规划一般都缺少实质性的公众参与,使得在城市规划建设中出现了一些误区,有些虽然有改善环境质量,提高生活水平的愿望,但结果可能会事与愿违,事倍功半。此外,由于生态城市规划是一个较新的规划类别和概念,广大公众更是比较陌生,因而参与的积极性也不高。这使得生态城市规划从一开始就缺少了规划主体的参与,一方面造成规划过程和结果缺少公众的代表性和科学性:另一方面造成生态城市规划由于缺乏广泛的民众基础而在具体实施中困难重重。 2 生态城市建设规划需要遵循的原则 2.1人与自然协调发展原则 在生态城市的规划与建设过程当中应该要结合城市的具体情况,所处的区域特征,运用宏观系统性的观点进行科学的部署和规划,最终后果让城市人口规模与城市的用地面积相适应发展,与此同时在生态学原理的指导和帮助下最大限度的改善人们的居住环境。不能片面的为了追求经济效益而以牺牲生态环境为代价。在实际的工作过程当中发现,一个优秀的城市建设规划和决策人员,应该具备“德艺双馨”的素质,也就是说能够将城市的软环境与硬环境都列入城市规划与建设的工作过程当中,最终达到标本兼治的目标。实际上中国的城市建设缺少的不是专业技术人员,也不是资金,归根结底是因为人们的思想意识无法跟上时代的步伐,缺乏对大自然的爱惜和尊重。 2.2合理布局城市规划体系原则 对于生态城市的规划和建设工作而言,要立足于本区域的地理特征和实际情况,采用以中心城市辐射向周边城市的布局方式,确保各个城镇是分工明确,层次分明的。在借助中心城市繁荣发展的作用下,最大化的将这种经济发展效应辐射到各个城镇和农村地区,在有限的资源条件下最大化的确保整个区域内的生态平衡,尽可能多的实现资源循环利用的发展目标。 2.3实施生态经济发展战略原则 实施生态产业和循环经济相结合的生态经济发展战略,就必须保证区域城市内的主导产业是能够最大化的代表现代文明的发展潮流、先进的生产力和文化发展方向的新型生态产业。在进行生态城市规划与建设的前期,规划人员和决策者必须要清晰的认识当前区域内城市的发展实际,寻找到影响生态环境发展的关键所在,并运用科学系统性的观点来对存在问题的产业结构进行整改和调整,将生态建设的理念灌输到企业和居民的意识里,加大力度发展好生态产业,最终组建成为一个自然生态、经济生态和社会生态高度统一和协调发展的新型城市。在实际的工作过程当中发现,唯有加大力度发展好循环经济产业,才能够从本质上解决好经济发展与环境建设的根本矛盾。 3 生态城市规划建设的保障机制 3.1思想观念保障 生态城市规划是生态系统原理和可持续发展等先进思想理论的集中体现,要使之成为规划范围内全体人民的共同意志和行为规范,必须树立正确的思想观念保障。生态城市规划的实施,要以科学发展、和谐发展和可持续发展为城市规划的规划理念,要将单纯的经济增长观,转变为速度与质量并重的发展观;要将注重追求物质财富观,转变为追求生态财富观;要将高耗能、低产出的生产消费观转变为高科技、高产出的具有生态服务功能的生产消费观:要从过去注重城市静态的形象美,转变为追求动态的生态美。同时,要努力提高全民的生态意识,让人们形成“无限索取自然资源是有代价的,会殃及子孙”的观念,提高人们思想文化素质,规范那些伤害环境的生活方式和消费行为。 3.2制度体制保障 生态城市规划建设的实施,不仅是经济发展模式的变革,还涉及到政治、经济、文化、教育、科技等方面的体制创新和变革,因此,需要政府制定和颁布有关财政、金融、税收、产业及消费等各方面的制度,比如给予废弃物资源化再利用再循环企业减免税收、贷款优惠等政策,给予提高资源利用效率、减少资源消耗的技术创新企业以税收优惠、贷款优惠和财政奖励等政策,以此鼓励节约资源、引导绿色消费、调节利益分配、抑制生态破坏、激励创新改革、弘扬生态文化、规范和谐共生。同时还要实施有利于生态城市建设的经济政策,建立健全资源与环境补偿机制,建立绿色国民经济核算体系。 3.3 科技人才保障 生态城市规划的目标,最显著的标志是先进生产力水平的提高,而先进生产力水平是建立在先进科学技术的进步上的。而且,城市生态效率的提高,更是有赖于现代科学技术的进步和科技成果的快速转化。因此,生态城市规划建设既要注重科技创新,又要注重人才的培养和使用。围绕生态城市建设的重点领域,加快人才培养、科技基地建设、科技发展基础设施建设:加强清洁工艺技术、清洁能源开发、清洁产品开发、生态工业、生态工程与技术、循环经济等领域的科研基础设施建设;围绕资源和环境承载力、环境容量、清洁生产、循环经济、产业链接关键技术、水资源利用、生态环境保护、废物资源化、生态安全建设,开展专项研究,组织科技示范,强化相关技术推广。 3.4 资金政策保障 资金政策保障是生态城市规划建设有效实施的关键。要加大政府对生态环境建设的投入,建立生态城市建设财政专项资金:要统筹运用预算内资金,将环保专项资金和补助资金、城市建设、水利、水土流失治理、生态公益林补助等专项资金的使用与生态城市建设结合起来,对重点生态建设项目实行倾斜,统筹安排;要建立多元化的投融资机制。 城市规划管理论文:针对城市规划管理对城市规划设计的影响分析 【摘要】本文通过对城市规划管理的概念以及其中的问题进行分析,并提出一些措施,期望能更好的促进我国城市规划设计,从而促进城市经济的发展,社会综合效益的提升。 【关键词】城市规划管理问题;城市规划设计;管理措施 引言 随着我国城市化进程的加快,城市规划的任务和责任也越来越重。城市发展“三分靠规划,七分靠管理”,现代城市的发展尤其离不开系统而又良好的整体规划与管理。当前,我国城市规划与管理中还存在诸多问题,要把城市规划好、管理好、建设好,就应该正视这些问题并采取科学的解决办法。 一、城市规划管理的基本概念 (一)城市规划管理概念 “资源”一词在当今现代化社会是及其珍贵的,而对于城市化的良好发展也起到了至关重要的地位。那么,我们就根据这一点来对城市规划管理进行一下简单的概括,可以说,城市规划管理就是实现资源合理配置, 以此达到城市持久、健康发展的。城市是人群聚居的地方,而每个人都有其自身的特点和性格,所以,要想将这些性格不一的人群合理的聚集在一个地方,就需要有良好的规范来约束人们,这并不是说人都是需要约束才能够发展的,而是说,有这样的一个约束是为在人们为了自身的利益而产生冲突的时候,可以有一个规范来达到制止和调节的作用。 (二)城市规划管理目的 随着经济的发展,人口的增长,城市化迅速发展。不仅是为了社会, 同样是为了世界,甚至是为了满足绿色生态、文明社会的需求,要求我们必须认真对待城市的规划与管理,以此来促进城市化高质量的进程。那么, 需要从几点入手呢?一共可分为两点:一是硬件设施要跟上脚步,例如: 交通、住房和工厂布局等等。二是软件文化,这一点是非常重要的,包括区域性公共服务、社区文化等等,这样,可以使各项设施有一个合理布局。再者,还要明确城市化发展目标,有条不紊的发展城市以及城市的经济, 不断的提高人们生活水平和文化水平。实现真正意义上的可持续发展与社会主义和谐社会。当然,城市规划的管理不仅仅是为了上述的问题,同时, 对城市进行有效的规划管理,可以将城市的使用空间实现最大化,充分的利用每一片土地,也是对土地资源的合理的利用,为我国节省能源资源做出突出的贡献。 二、城市规划管理 (一)城市规划的意义 以城市资源的合理利用为目的的城市规划,对城市空间结构的优化, 城市经济的发展以及良好城市环境的营造具有重要意义。下面本文就从城市规划管理的具体内容即建设管理和用地管理两个方面入手,分析和探讨城市规划管理活动的意义。1. 建设管理。对城市规划过程中的各种城市建设活动进行的管理就是建设管理,其中包括城市各原有项目的扩建,城市的基础设施建设,改建与新建等,建设管理对于城市规划有重要影响。2. 用地管理。用地管理指的是管理和规划城市可利用的土地资源,合理的布局城市的空间。其它管理活动的展开都是以城市管理的优秀内容是城市用地管理为前提和基础。能否强化城市土地的合理利用,对城市形态有着直接关系,城市环境质量以及城市布局的好坏。 (二)城市规划的发展 按照当前我国城市化的发展的趋势和进程来看,在城市发展中我们国家的城市规划逐渐的发挥越来越大的作用,它是整合城市资源,使得城市居民利益得到实现的重要途径,而且同时也是政府进行市政管理的一个重要方式,同时也为社会各界参与到城市发展中提供了一个重要手段,我们有理由相信,随着城市化进程的逐渐的加快,实施路径与城市规划体系一定会越来越完善。 三、城市规划管理对城市设计的影响 (一)城市规划管理有利于城市设计目标的实现 城市规划管理工作主要由城市规划设计部门与城市规划管理部门来执行。规划设计和管理部门在进行城市设计时,对规划项目进行选择和研究,然后根据项目实际制定出具体的项目方案,包括政策方案、决策方案以及实施方案等。 (二) 城市规划管理有利于城市设计队伍素质的提高 在城市管理工作中,需要进行相关规划设计人员的配备,包括城市规划设计管理人员以及规划任务委托机构等。通过相关规划设计人员以及规划管理机构的配置,城市设计工作变得更加的科学化、规范化、合理化, 设计人员注重自身工作能力提高,不断完善自身素质。城市的发展会带动城市经济、政治、文化等多方面的共同发展,这样的发展会使人们的生活水平得以不断的提高,而良好的城市的规划设计也会改变人们的生活环境, 当然,这样的改变绝对是积极性的。但是,有机遇就会有挑战,现在的城市规划管理工作并不是很完善,常常会因为一些旧的生活观念而无法顺利的完成,所以,这就需要包括在居民、相关工作人员在内的所有人改变旧的思想传统观念,将现代化的科学设备充分的运用到城市管理当中去,建立一个科学化的现代城市。同时,城市的规划管理工作还有利于解决在设计中存在的一些矛盾问题,不断地提高城市的整体水平,促进城市建设的目标能够充分的实现。 四、 城市规划管理的措施 (一)规划理论 新时代的规划理论指导新时代下的城市规划发展趋势,主要包括两个方面的内容,即: 可持续发展的指导思想和人性化追求和谐的基本准则。人性化的规划理念是一个广泛的概念它包括人与人之间的关系、人与自然的关系以及人类自身的发展。因此,为了在城市规划建设中融入人文关怀的元素,我们在城市规划工作实施之前就应该树立服务于人民的理念,如果做不到这一点即便拥有最先进的规划技术,最完美的规划模型,最雄厚的资金支持也都无法弥补缺少人文关怀所带来的缺陷,当代城市发展的主流便是可持续发展。现阶段的城市规划建设过程中由于技术原因虽会对环境造成不可避免的破坏,但是也要采取相应的技术手段将这种破坏降到最低,使得可持续发展的观念深入城市规划建设的各方各面。 (二)进行多学科融合协作,增强城市规划管理的调控能力 在规划建筑设计中要想取得进步,就需要规划师,因为其是规划建筑设计中重要的人才,这些规划师很多是建筑行业出身,因为具有相应的专业性的制约,目前我国众多中小城市规划师大多知识面较为狭窄,在一定程度上对城市规划建筑部门在部分重大社会经济决策中的权威性具有重要的影响。所以,我们一定要使得规划建筑行业从业工作者的相应知识面不断的进行扩展与提高。并且还要与经济计划部门加强相应的协作,与城市规划建筑部门相同经济计划部门也是研究以及制定城市发展战略的, 只不过经济计划部门更加侧重于研究经济社会的内涵。使得经济计划部门以及城市规划管理部门之间的协作不断加强,将会使得相关的政府部门对城市规划做出决策的科学性以及合理性不断增强。 (三)规划管理中的信息化管理现代信息化、数字化、智能化发展速度越来越快, 它的运用已经渗透在现代城市规划管理当中。特别是计算机储存技术、网络技术和技术的迅猛发展, 使城市规划管理手段更多、速度更快。信息是规划管理中的重要资源, 规划管理的整个过程就是信息的输入、输出、储存、反馈的过程。 结束语 综上所述,城市规划作为推动城市发展的重要管理活动,对于其他市政管理有着非常重要的指导意义和作用,上文中笔者结合自己的工作经验,从城市规划管理、城市规划设计、管理设计具体的影响等几个方面对城市规划管理同城市规划设计之间的关系进行了浅析,希望以此为推动我国城市发展尽绵薄之力,诸多不足,还望批评指正。 城市规划管理论文:浅析城市规划管理的问题措施及发展 【摘要】城市规划是城市的发展计划,也是城市建设发展的蓝图和管理城市的依据。科学合理的城市规划是有效控制和引导城市建设和发展的关键。做好城市规划管理,对于保证城市与人、自然的共同发展极为重要。本文阐述了城市规划建设管理在城市发展中的重要性,对城市规划管理存在的问题及其措施进行了探讨分析,最后论述了城市规划管理的发展趋势。 【关键词】城市规划管理;城市发展;重要性;问题;措施;发展趋势; 一.城市规划建设管理在城市发展中的重要性 规划管理在城市发展中起着重要的作用,其是城市建设发展的根本保障:(1)城市规划建设管理要促进经济增长,经济繁荣是城市发展的先决条件,尽管高的城市经济增长并不必然导致高的居民福利,但没有一定的经济条件肯定没有好的城市生活。(2)城市规划建设管理要促进社会公平。这意味着管理者不仅考虑城市经济总量,还要关注个体收入与财富的分配、所享有的资源情况、就业、保健、医疗和教育等等。(3)城市规划建设管理要促进生态和谐。城市的经济增长应该是低代价的、低碳的。相反,如果城市的发展以城市环境污染和不可居住性为成本,这将会降低城市居民的生活质量。 城市规划水平决定了城市的功能完善程度、环境优美度和人与自然和谐程度,进而决定了城市形象,在城市的规划建设过程中,正确处理好城市规划建设与城市化进程的关系,成为城市化健康发展的保障。城市规划、建设、管理是密不可分的统一体,是一门综合性极强的社会系统工程。三者只有彼此兼顾,互相促进,城市发展才能步入协调健康有序的良性循环轨道。 二、城市规划管理存在的问题 城市规划管理问题主要体现在以下:(1)城市规划是根据国务院有关规定进行审批的,部分房地产公司改变规划,出现违法超标的现象,将造成规划管理决策上的失误。(2)城市规划管理的权限一直较为分散。由于我国城市规划管理的权利体系的构建和分解,这种分权体制不仅影响了行政机构间权利的不集中,还使管理权限的力度不断的消弱。我国城市经济体制的不断改革,国内外经济也在不断发展,政府的行政事权体系也发生着变动、重组。(3)城市规划管理工作人员的素质问题。在目前我国规划管理人才不管是在数量上,还是质量上都存在着较大的劣势。相关管理人员的技术知识较为薄弱、技术手段较为落后、知识结构的不合理等都将会严重的影响城市规划管理的整体水平。(4)忽视公众的参与权。城市的主体是人,很多城市规划管理主要针对规划设计,而忽视了公众的参与权利。我国城市规划管理主要是政府进行单方面的决策与实施,缺乏公众参与制度。将导致城市规划脱离群众,忽视了规划的现实社会效益、经济效益以及环境效益。 三、加强城市规划管理的措施 1、建立健全管理机制。城市规划管理是一项较大的系统性工程,需要建立全面的系统管理机制。必须要根据我国的基本国情及城市的发展前景的基础上,建立规划管理体制。在机制建立前,要对城市的目标、城市功能以及城市的特色进行分析定位,同时,对城市的经济效益、社会效益和生态效益,制定好相应的设计方案和实施措施。城市管理体系的总原则是“先规划,后建设”,把所有因素都进行仔细考虑,最大力度做好各因素之间和合理布局,既要考虑城市总体规划,又要考虑某区域的个性规划。城市规划管理是一项繁杂的工作体系,在实际操作过程中我们要坚持科学发展、以人文本的原则进行控制和管理,创造经济合理、人文发展的和谐城市。 2、加强用地的管理。使用土地的管理是对城市中可利用的土地资源进行系统的规划管理,实现城市空间的合理布局,通常采取行政、法律、经济等综合性措施来安排土地资源的合理布局。城市规划设计中的用地管理是城市建设的优秀内容,规划的合理性将直接影响城市功能的布局、环境的质量、城市的形态和社会经济的发展。 3、加强规划管理中的信息化建设。随着现代的信息化、数字化以及智能化的不断发展,加强规划管理中的信息化建设已是势在必行的。信息是规划管理中的重要资源,规划管理的整个过程是将信息的输入、输出、储存以及反馈情况的总过程。信息管理技术能够对信息进行系统的收集、加工、处理以及储存,并且能够将资料形成数字化信息,形成信息资料的网络共享,提高管理效率,实现管理的统一化发展。尤其是在城市出现组群式形态的时候,建立信息化的通信渠道,能够实现网上规划审批,也可以为城区和城区之间的数据传输和信息传达提供高速的沟通平台。目前我国的建筑规划管理中的管理系统有:基础地理信息系统(GIS)、办公自动化系统(OA)以及网络通信系统(MS),是可以依赖计算机技术和信息技术共同进行的。 4、兼顾环境效益。城市规划管理除了要达到城市经济效益、社会效益、人文效益之外,还要兼顾环境效益。现代城市发展常常忽视环境和生态,城市规划不合理,以污染环境、破坏生态作为发展的基石。城市规划管理就要协调人与自然、城市与自然意见的关系,建设生态性城市,加强城市绿化建设和市容环境卫生建设。同时保护城市传统面貌,保护地方主义特色。 5、加大公众参与程度。城市规划管理要充分吸纳社会公众的意见和建议,在现行城市管理发展中明确规定群众参与机制,树立公众参与的观念。特别是对于重大工程,让公众多了解、多参与,进行监督,还可以减少规划实施的阻力。 四、城市规划管理的发展趋势 城市规划要注重务实,及时调整思路,加强应用理论的研究,动态地解决城市发展中存在的问题。 1、可持续发展的指导思想。可持续发展是人类发展的必然选择,实现经济社会文化人口等的协调发展是当代城市发展的主潮流。城市规划建设中对生态环境的破坏在所难免,但要采取科学合理的规划措施把这种消极影响降到最低,要把可持续发展的思想贯彻到规划的各个层面上。 2、人性化的规划理念。城市规划是一项与城市社会发展密切相关的主体行为,它涉及到人与自然的关系,人与人的关系,人与自身发展的关系。 3、城市空间的设计和分析。通过对城市空间的设计和分析,来对人们的活动空间区域之间的关系进行有效的协调。通过对城市空间的有关概念进行解析,来探讨建筑设计和城市规划相互的制约和影响关系。城市空间也是“空间”概念中的一种,它不仅是指单纯的城市生活空间,同时还包括在城市里生活的人们在城市中体会到的所有包罗万象的全部感受。 4、追求和谐的基本准则。在构建社会主义和谐社会的宏伟目标的大背景下,城市规划要特别注重生态的平衡性、产业的协调性,布局的合理性等等。城市的空间结构布局和土地利用并不取决于科学性,而是取决于利益冲突和价值判断。城市规划实质上是一种意识形态,在这一过程中要照顾各方利益,统筹兼顾,以实现和谐的最终目标。 结束语 城市规划作为指导城市合理发展的一门科学,对城市进行科学合理的规划管理,是进一步研究城市的发展、空间布局以及各项基础设施建设工作的关键环节。城市规划是一项科学性、应用性和综合性很强的工作,要根据当地的实际情况进行城市规划设计,并且始终把科学发展观作为指导思想。
建筑施工企业受其业务分布范围广泛、建设周期较长、资金投入量较大等特点的影响,存货管理稍有不审慎,很容易造成企业存货积压、成本失控等经营风险,如何更加科学地进行存货管理变得日益重要。加强企业存货管理,采取有效措施控制存货风险,是企业提高存货资产效能、加快存货周转效率、合理降低成本、提升利润空间、进而增强企业市场竞争力的重要保证。 一、建筑施工企业加强存货管理的重要性 (一)有利于减少企业资金占用 加强存货管理,不断提升企业存货管理水平,可以降低存货资金的占用,做到既满足生产需求,又不超储积压,最大程度发挥资金的作用。任何企业既想拥有充足的机器设备、原材料、备品备件,确保企业生产供应稳定不受外界环境的因素影响,同时又想保持较低的库存水平,追求尽可能大的利润空间,科学合理的存货管理有利于企业在各种存货成本和效益之间做出权衡,达到两者的最佳平衡点,降低存货风险,提高资金运营效率,保证企业资金安全。 (二)有利于降低成本提高企业获利能力 先进的存货管理理念,可以使企业将存货管理风险端口前移,从事中事后成本的经营性控制向事前成本的规划性控制转移,以企业业务模式为基础,将存货成本管理嵌入到业务的各个领域、各层次、各环节,从而使企业总成本不断降低。事前制定合理的物资采购计划,加强与供应商之间的纵向关系管理,可抑制市场的产品价格波动影响,提升材料成本的稳定性,较好的应对材料价格上涨带来的存货成本增加、利润空间收窄风险;事中事后严格控制存货管理成本,消除不必要的非增值作业,引导全员参与管理,降低存货损耗及管理成本,最终实现降本增效,从而增强企业的获利能力。 (三)有利于为企业决策提供重要依据 加强存货管理,使企业能够关注资产减值现象,合理确认资产减值损失,确保存货核算信息的真实可靠,做好企业存货管理也是规范企业财务管理的重要内容。建筑施工企业存货品种繁多,业务量大,企业充分利用信息系统,规范存货日常管理,及时准确地将存货信息录入管理系统,财务人员通过信息系统及管理权限及时掌握企业存货信息,强化存货信息的成本确认与核算,期末进行准确的会计估计,不断提升存货信息质量及企业管理效率。同时企业管理人员可充分利用存货信息,对各类存货报表及存货数据进行分析,为企业决策提供重要依据。 二、A公司存货管理存在的问题 A公司是一家专业从事智慧交通科技发展的公司,主要业务涉及智慧交通系统集成、智慧交通科技研发与应用等多个高速公路智能交通领域,业务网络遍及全国27个省市自治区。A公司在存货管理中存在以下几方面问题。 (一)缺乏先进的存货管理理念 A公司在存货管理方面基础薄弱,管理者存货管理概念模糊,没有认识到存货管理是企业生产经营管理过程中的重要环节,存货管理还在执行传统粗放型管理方式,未建立健全与企业经营目标相适应的相关存货管理制度,使得A公司在存货采购、合同签订、进销存管理、货款支付、财务核算等存货管理全流程中暴露出很多问题。A公司工程项目分散在全国各地,施工周期长,项目所需设备及材料金额大、品种数量多,公司未引进先进的存货管理系统,而是采用手工记录的存货管理方式,致使存货信息失真并延迟,很难对存货的管理状态进行全程化、动态化实时监管,不能及时获取关键库存信息,也不能让各个环节的资源信息在企业内部得以快速共享,无法实现存货的精细化与科学化管理。 (二)存货管理内部控制不健全 存货管理内部控制是优化存货管理流程,提升存货管理质量,保证企业存货安全、完整,防止发生舞弊行为而制定的控制程序和措施。A公司虽制定了存货内部控制管理制度,但内部控制制度缺乏科学性与合理性,操作程序不规范,且未结合单位的实际情况及外部市场环境的变化、单位经济业务活动的调整和管理需求的提高,对制度进行修订和完善,使内部控制制度形同虚设,无法真正落地实施,不能发挥应有的作用。主要体现以下几点:一是未明确相关业务部门及关键岗位的职责权限,存货管理职责不清,甚至多部门之间存在业务交叉的情况,人力、财力资源浪费,出现问题部门之间、员工之间相互推卸责任,难以进行责任划分。二是关键岗位设置不合理,未实施不相容岗位分离控制措施,一人负责存货多个环节管理,容易造成业务人员与供应商之间,或者是企业内部员工之间相互串通,发生瞒报、虚报、拿回扣等违规行为,导致工程造价虚高,损害企业利益。三是缺乏存货业务分析控制,未定期对存货业务进行分析与监控,不能为领导决策提供有价值的内部信息,对于存货业务发生的重大问题缺乏有效的应对措施,加大了企业存货管理失控的风险。 (三)存货日常管理不规范 A公司不重视存货验收工作,供应商将设备材料运送到施工现场时,相关人员未按照规范的验收方法和程序,对入库存货的型号、规格、数量、质量等方面进行查验,认为验收工作是施工监理单位的责任,风险意识不强,验收过程敷衍,流于形式,加大了企业资产安全风险。A公司施工项目存货入库依据不全,送货单等原始依据缺失,不能判断其入库信息的真实性和准确性,存货领用出库时,库管员在未见经项目经理审批的领用单的情况下直接将存货发出,领用人员未在领取人处签字直接领走,存货领用随意性较强,不能判断存货领用真实用途。因施工项目人员配置问题,A公司存货验收、入库、出库均由同一人办理,极易出现掩盖错误和舞弊行为,库管人员存货管理责任意识淡薄,经常以工作繁忙等借口不将相关存货入库出库信息及时提交到财务部门,致使财务存货核算严重滞后,财务信息失真。存货管理人员未定期对存货的数量进行清查盘点,存货记录与实际库存不相符,当存货管理人员发现存货盘亏、毁损时,也未将情况向公司汇报,使公司不能采取有效措施及时止损。 (四)存货核算缺乏准确性 A公司的存货主要指的是工程类存货,为在实施项目成本,使用“合同履约成本”会计科目对工程项目进行成本核算,设备材料到货时按照到货金额增加合同履约成本,工程项目完工时确认主营业务收入成本同时结转合同履约成本,期末合同履约成本形成的借方科目余额,实际为企业成本已发生但未得到业主方确认的一项资产,反映在资产负债表存货科目中。由于A公司存货管理制度不健全,内控机制不完善,管理人员责任心不强等原因,施工现场设备材料到货时,相关责任人员未能及时将到货信息传递给财务部门,造成财务入账不及时,经常发生设备材料成本未计量但已结转的情况,使得存货账面因未进先出而形成负数余额,直接影响企业财务报表和经营成果,使企业营业成本增加,会计利润少计,存在较大的税收风险。此外,公司财务会计人员专业素养不够,期末不能按照科学合理的方法对存货进行准确的会计估计,致使存货核算不准确、不真实,无法为管理者提供可靠的信息。 三、完善A公司存货管理的对策建议 (一)积极转变传统存货管理观念 A公司管理者应高度重视企业存货管理,学习先进的存货管理理念,结合企业生产经营特点,制定与企业经营目标相适应的存货管理制度,规范存货管理流程,并根据外部市场环境的变化,公司业务模式的改变而不断进行调整和完善。公司主要领导人员要发挥关键作用,率先垂范,引领公司相关人员提高存货管理意识,将存货管理纳入企业的重点管控事项范围。A公司要对存货管理人员加大教育培训力度,做好制度的宣贯工作,定期进行业务培训,相互分享管理经验,不断提升其存货管理能力和水平。在当下数字化时代,企业存货管理信息化建设的重要性日渐凸显,A公司要积极上线存货信息管理系统,根据存货管理各项流程,各部门及岗位职责,设置不同权限,联合其他相关部室利用信息系统协同管理,降低企业存货管理成本,为企业开展各项决策提供参考,从而提高企业存货管理效率和运营发展经济效益。 (二)建立健全存货内部控制管理制度 A公司应加强企业存货管理,结合企业自身条件、单位规模、组织结构、业务性质等建立科学规范、职责清晰、协调有序、监管到位的存货内部控制工作体系,优化存货业务流程,防范出现虚假记录及舞弊行为,堵塞漏洞,促进企业生产经营持续推进稳步提升。公司要梳理存货业务流程,细化业务过程各环节的岗位设置,明确其职责范围,实施不相容职务分离措施,形成相互制约、相互监督的工作机制;公司要建立完善的授权审批制度,明确办理存货业务事项的审批流程和权限,建立存货管理重大事项集体决策和联签制度;公司要强化存货预算控制及财产保护控制,任何超预算及预算外存货采购都要在执行相应的审批流程后方可进行采购;建立存货定期清查机制,采取定期盘点、账物核对等有效措施,确保存货安全完整;公司要指定专门部门对存货内部控制设计及执行的有效性进行评价,对于评价中发现的缺陷予以督促整改,确保存货内部控制建设不断完善并有效实施。 (三)规范存货日常管理 1.改进设备、材料进销存管理 现场工程师对待入库的设备、材料进行规格、数量核实及外观检查,到货检验合格后,库房管理员进行入库信息登记,完成入库手续办理。设备材料入库后,分类摆放,做好保管措施,库房管理员定期整理和检查设备材料的储存情况和库房的安全状况。设备材料出库时,项目部成员联系库房管理员办理出库手续,进行出库信息登记。工程施工完毕时,现场工程师需做设备材料清点,将出库未使用的设备材料重新入库,进行入库信息登记。月末,项目经理部对项目设备材料库存情况进行盘点,填写盘点记录,发现问题及时上报并分析原因。 2.完善剩余设备和材料管理 对于已正常采购但由于现场或业主变更等原因导致的没有投入使用的设备、材料,项目经理部要认真做好台账记录,及时联系供应商沟通协调退货,避免因存货积压造成价值贬损。不能退货或折价返销给供应商的,要指派专人负责保管工作,定期盘点,并将剩余设备材料清单及时上报公司备案,公司根据在施工项目的需求进行调配使用,统筹管理。 3.加强废旧物资管理 对于没有使用价值的设备和材料,项目经理部填写废旧物资台账,上报公司备案,由公司统一进行处置。废旧物资处置前公司要成立评估小组对废旧物资进行专业评估,并编制评估报告。对于处置金额较大的,公司要选择三家物资收购方进行收购价格比选,按照比选结果确定最终收购方。 (四)加强存货会计核算 A公司应建立完善的存货核算制度,并按制度规定严格执行,及时向管理者提供准确可靠的数据信息,保证企业生产正常运营,帮助企业做出有效决策。财务部门要督促各项目部将设备材料验收单、入库单、领用单等原始单据及时交到财务部,项目会计对原始单据进行核验后计入工程项目履约成本,在项目确认收入成本时,先行检查各设备材料是否已经计入成本,如未计入先补记后再对各施工项目设备材料成本进行结转,避免财务账面出现项目存货负数。受经济活动中内在不确定性因素的影响,财务人员需根据当前情况和历史经验,以一定的信息和资料为基础,对企业存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时做出合理估计,确保存货信息质量,使企业管理者能够了解公司的真实情况,继而做出正确的经营决策。 四、结束语 存货是保证项目施工顺利进行的一个必要条件,建筑项目施工是一个连续的过程,需要有设备、材料才能保证施工连续进行,存货的及时供应可以使企业免遭停工待料的损失。反之,企业存货积压,增加企业管理成本,流动资金占用过量周转困难以及产品技术更新迭代过快造成的存货价值贬损甚至淘汰,就会给企业经营活动带来极大的障碍。因此科学、完善的存货管理,可以保证企业生产经营的需要,有助于企业成本管控、提高风险抵御能力及资产稳健保值增值。A公司应加强存货管理,学习先进的存货管理理念,提升存货信息化管理水平,平衡好存货成本与效益两者的关系,确保企业生产经营正常运行,增加企业经营效益,不断提升企业市场竞争能力。 参考文献: [1]郑苇.企业存货管理存在的问题及解决对策[J].农村经济与科技,2021,32(02):124-125. [2]周翠.建筑企业存货管理存在的问题及改进建议[J].中国产经,2021(03):161-162. [3]赵中华.浅析建筑企业存货管理存在的问题及改进[J].商讯,2021(24):143-145. [4]景洁.施工企业存货物资管理存在的问题及对策分析[J].财会学习,2021(19):167-169. 作者:高金玉 单位:北京云星宇交通科技股份有限公司
会计信息论文:企业真实性会计信息论文 一、造成企业会计信息失真的原因 企业的短期利益驱使在我国,企业每年都会进行业绩评价,而业绩评价的时刻往往也是企业会计信息披露的时候,在此时,企业出于业绩评价的考虑,存在故意美化企业业绩评价指标的利益驱使,比如为使得企业的利润率和资产收益率等指标达到要求而不惜在企业会计信息上面造假。而在会计信息披露时只能看到这些指标结果,无法有效了解会计信息的计算过程,这样就使得企业造假的会计信息难以被识别。企业会计人员的职业素养不高在我国,有些企业的会计人员缺乏从事会计工作应有的职业技能和道德素养,这就从两个方面导致了企业会计信息的失真。比如有的企业会计工作人员在处理会计信息时由于没有相关的经验可能将一些事项计入错误的会计科目,从而使得企业的会计信息不准确。又或者一些缺乏职业道德素养的会计工作人员为了自身利益或者受到领导要求而无视相关法律法规,刻意修改企业的经营基本数据信息,从而使得企业的会计信息失真。这些都可能导致企业最终披露的会计信息失去真实性。 二、加强企业会计信息真实性的政策建议 (一)进一步完善企业会计信息准则 企业的会计信息准则,对于约束企业的财务行为具有重要作用。完善的企业会计信息准则能最大程度约束企业会计信息的造假行为。会计信息准则明确规定了企业在制作会计信息报表,披露企业经营信息的相关内容和要求。它通过对企业会计三大报表的披露要求以及企业非财务信息披露的要求,能够更加全面客观的反映企业的经营情况。同时明确的会计准则要求能够降低企业会计人员主观作用的选择范围,从而使得企业会计信息的披露更加标准化,能够有效防止故意曲解企业会计准则从而使得企业会计信息失真现象的发生。 (二)建立科学规范的公司治理结构 一家企业拥有科学规范的公司治理结构就能够从内部有效保证企业的会计信息质量。而公司治理结构的建立首先要在管理层之间形成约束机制。保证股东大会权力的行使,从而约束企业董事会的行为,另一方面还应该成立独立的监事会,通过企业经营的全过程来保证企业运行的真实有效,独立客观的审计委员会也是组成现代公司治理结构的重要部分,通过审计委员会的审计可以有效保证企业会计信息的真实性。另外,外界不仅应该从财务指标上来衡量企业的经营绩效,还应该多一些非财务指标,这样也能够有效约束企业的短视行为,保证企业不因自己的短期利益而对会计信息造假。同时在对企业进行绩效评价时应当兼顾短期绩效和长期绩效,保证企业避免受到短期评价压力的制约,最后,有效的企业内部控制体系可以在企业内部形成约束机制,通过各方面相互之间的约束行为来保证企业会计信息的真实性。 (三)保证法律约束的严肃性 法律在市场经济发展过程中能有有效避免企业的一系列不正当竞争行为。在企业会计信息披露时,法律应该明确规定主要责任人制度,企业的一把手应该明确为企业的造假行为负责,这样会计人员在编制企业会计信息报表时才能按照法律要求而不是企业领导人的要求来披露企业的会计信息,保证企业会计信息的真实性。对于一些已经给企业会计信息使用者造成经济损失的会计信息造假行为,应该规定相应的民事赔偿责任制度,让造假企业来为他们的造假行为付出经济代价,提高造假成本。另外,还应实行相应的退出市场制度。即对于那些不按照市场规范进行经营的企业,一旦触犯了相关的会计法律法规,一旦做出了违背职业道德的行为,应该取消其相应的经营资格,同时取消相关的责任人执业资格,同时计入相应的信用记录里,通过法律威慑相关造假人员的造假行为。对于参与造假的相关市场中介机构也应该进行严厉的处罚,给市场带来严重恶劣影响的还应该追究其刑事责任,通过法律的要求制约企业和市场上相关机构的违规行为,保证企业会计信息的真实可靠。 (四)提高会计从业人员的综合素质 会计信息质量的提高直接取决于相关会计工作人员的专业素养和职业道德。因此,提高企业会计从业人员的综合素质是企业会计信息真实性的重要保障。对于企业内会计人员应该加强职业教育,为会计人员的再教育提供环境,增强相关人员的诚信意识,保证会计人员队伍良好的职业形象。另外,对于外部中介机构如会计师事务所的注册会计师,应该加强其独立性和职业道德教育,唯有如此,才能从人的因素保证会计信息的真实。 三、结语 企业的会计信息真实可靠不仅对于企业的利益相关者很重要,对于我国的市场经济环境也有很大的影响,因此市场经济的各个主体都应该共同努力来保证企业会计信息的真实性,营造良好的市场竞争环境,从而保证企业的健康稳定发展和我国市场经济的持续有效运行。 作者:唐莉莉 单位:黑龙江省八五0农场 会计信息论文:企业内部控制会计信息论文 一、企业内部控制对会计信息质量的影响 在企业内部控制中,监督评审主要包括内部稽核、内部审计两种,监督是确保企业会计信息质量的重要手段。一般情况下,随着市场发展的不断变化,企业生产经营环境以及企业管理制度也会随之改变,因此企业的会计信息是处于不断变化的状态,这就要求企业应不断完善内部控制,加强监督评审力度。只有严格的监督才可以有效控制企业内部各项工作程序以及内部环境,监督是否严格执行内部控制制度,并且及时将相关的执行结果向上级反馈,这样可及时发现各种违纪违规行为,更好的实现预期控制目标。监督评审不仅仅有利于完善企业内部控制,提高企业内控制度的规范性,使其更好的适应企业发展,同时也可为确保企业会计信息质量提供重要保障。 二、企业内部控制对于提高企业会计信息质量的作用 实际上,企业内部控制和企业会计信息质量之间的关系可以看成是一个过程、结果之间的关系。有效的内部控制可确保企业各项经济业务活动信息的真实性,确保会计核算程序严格按照相关规定执行,这样可确保企业会计信息处理结果的真实可靠性。内部控制会对企业生产经营的每一个环节以及参与经营管理活动的相关人员进行全面的约束、控制,这样可有效规范、约束企业会计行为,形成良好的内部监督、约束机制,使企业各职能部门及岗位人员能够明确自己的职责,相互协调配合,相互监督,确保企业各项经营活动的高效、有序开展,提高企业会计信息的透明度以及完整性。同时,企业内部控制可以及时发现会计信息记录、计量、确认、报告等各环节中的问题,及时纠正错误,确保会计信息的正确性、可靠性、真实性,从而保证企业会计信息能够及时、真实的反映出企业实际现金流量、经营成果以及财务状况。其次,企业内部控制目标之一是确保企业生产经营的合法性,要求企业各项财务活动能够严格按照国家出台的财经法规以及方针政策执行,这样可大大提高会计信息披露的有效性以及合法性。 三、进一步完善企业内部控制,提高企业会计信息质量 1.加强信息交流和沟通 良好的信息流动和沟通有利于提高企业内控工作效率以及效果,因此企业有必要建立一套科学、有效的内部信息沟通系统。具体而言,企业应该明确划分企业内部各岗位的职责,而且需要制定具体、详细的工作流程图,建立畅通、开放的信息沟通以及反馈渠道,确保企业内部信息能够流动畅通,实现企业内部信息资源共享。如果出现会计信息失真或者会计信息纰漏的现象,应执行严格的责任制,并且及时采取相应的补救措施。 2.将企业内部会计控制作用充分发挥出来 在内部控制活动中等,内部会计控制是极为重要的内容,将内部会计控制的作用充分发挥出来,可大大提高会计信息质量。为此,企业所有者应指派财务总监全权负责会计机构以及相关的会计工作,然后财务总监将会计控制目标分配到每一位会计人员身上。企业经营者全权负责管理公司的业务活动运行情况,而财务总监和经营者之间应该相互监督、配合。财务总监不仅需要仔细核对、审阅账簿、报表等,同时需要控制会计业务流程以及业务处理等工作。 3.进一步完善企业内部控制环境 内部控制环境可以体现在企业文化、企业组织结构、员工的能力、职业道德、人力资源政策、审计委员会等诸多方面。人是影响内部控制的首要因素,想要营造良好的企业内部控制环境,首先应该加强对人的控制,对于企业管理人员应加强职业道德培训以及综合素质培训,严格监督管理人员的行为,提高管理人员的综合素质,以防出现会计信息失真、会计信息纰漏等现象。同时应进一步优化公司的治理结构,使经理、监事会以及董事会之间形成相互制衡的关系,可以适当增大外部独立董事的占比,突出董事会的独立性。在董事会下应该设立必要的审计委员会(由外部独立董事组成),这样可有效加强监督力度。 4.加强企业内部监督 企业内部控制中,内部审计是非常重要的一种控制手段,也是确保企业会计信息质量的有力保障,是对企业其他内部控制活动的一种再控制。企业应成立一个独立的内部审计部门,由企业领导阶层或者董事会直接负责,但是也需要纳入其他部门管理人员,这样才可以确保内部审计工作始终贯穿于企业内部各项生产活动中,确保各种财务资料信息的完整性、真实性。企业内部审计部门需要严格审核企业资产运用经济有效性,并且定期向审计委员会报告自己的工作,充分发挥其监督职能,保证会计信息的质量。综上所述,企业内部控制对于会计信息质量具有很大的影响,企业应该制定完善的内部控制机制,不断完善内部控制环境,加强信息沟通和交流,加大内部监督力度,全面提高会计信息质量,确保会计信息的真实可靠性、客观性,为信息使用者提供更好的服务。 作者:孙玮 单位:中铁上海工程局集团有限公司 会计信息论文:医院会计信息论文 一、医院会计信息失真现状分析 医院会计人员专业技能不强会计人员是会计核算的主体,当前我国医院尤其是三甲以下医院的会计人员专业技术不强,面对医院经济业务的逐渐增多和会计核算方法的日益复杂,部分会计人员不能准确理解会计准则的规定,且没有足够的职业操守,在核算中漏洞百出,导致会计信息不真实。一些医院对会计人员的后续教育、培训少,也使得会计人员难以有学习的机会,不能及时掌握新知识。 二、医院会计信息失真防范对策 1.提高医院负责人的财会意识 医院领导必须在思想上提高对会计工作的认识和重视程度,不能仅把会计当成一种核算,而是要纳入医院的管理层,并在实际工作中不断强化会计工作人员的责任感,促进其发挥不断强化会计信息真实性的作用。 2.完善医院财务会计制度 医院的财务部门应完善财务会计制度,制订部门内各个工作岗位的操作准则,确保会计人员有制度可遵守,约束、规范其行为。另外,医院在推行会计电算化软件,在确保财务信息的高效、准确的同时,应不断完善、更新计算机软件,及时修复系统漏洞,防止不法分子通过漏洞进入财务系统修改数据或实施其他非法程序,从技术层面上保证会计信息的准确和安全。 3.进一步健全医院内部控制制度 医院应在内部控制制度基础上,参考相关先进同行的内部控制制度建设情况,结合自身情况进一步健全内部控制制度。不仅仅是财务部门,其他部门也应遵守内部控制制度的操作程序,并通过它达到人员互相监督和避免虚假财务报告发生的目的。另外,医院的审计部门应发挥其独立的审计作用,对医院财务部门发生的经济业务往来等财务信息进行有效审核,减少会计信息失真的发生率。 4.提高医院会计人员的技能水平 医院会计人员应不断学习最新会计准则、掌握最新财会知识,完善知识结构。医院可以通过使用职工教育经费开展会计培训,加强会计人员的后续教育。同时要在财务部门培养学习氛围,鼓励会计人员成立学习小组,积极投入进去,以提高整体业务水平。医院应通过宣传、教育等方式不断加强会计人员的职业道德建设,引导财务人员提升职业道德情操,避免因为自身未能抵制各种利益诱惑而使医院的财产受到侵占。 三、结语 综上所述,尽管完全避免医院会计信息失真的现象是不可能的,但只要医院领导重视会计部门的建设,严格遵守内部控制制度,完善财务信息系统功能和确保其安全性,引导会计人员坚守职业道德,就能够极大地降低会计信息失真的发生几率,保证医院的良好运行,并为医院的发展决策提供真实的信息,为医院带来更大的社会效益以及经济效益。 会计信息论文:价值链管理物流业会计信息论文 一、价值链视角下物流业会计信息系统原因分析 (一)会计信息不能满足价值链管理的需求 把企业上下游的资源整合起来,形成一个相互关联的价值链条。企业采用价值链管理是以企业实现价值增值最大化为目标的基于波特价值链理念的一种管理模式。它能促进企业价值链中的每一链条实现价值增值,从而使企业的总价值增值。而传统的会计信息系统是一个全封闭式系统,它强调的是会计业务的特殊性和重要性,把会计业务处理过程全部限制在会计信息系统内部,把上游系统固定为系统内的会计核算系统,割断了会计信息系统与企业业务系统之间在业务上存在的内在联系,在处理内容上也往往只与企业资金有关,不能满足价值链管理的需求。 (二)会计核算体系不完善 物流企业在会计核算上的突出特征是代收代付业务,所以在会计信息系统中要体现出代收代付业务子系统。由于现在的会计信息系统没有该子系统,因此企业会计业务基本处于手工处理状态,若加上子系统便会使信息流通,便于客户查找核对。在收代付业务中也会产生内部交易,某些手续费不入账,这就需要加强内部控制。确切的说,内部控制是为了确保企业目标以及为此拟定的计划能够实现。多数企业在采用代收代付的会计核算方式下,内部控制泛化,在企业的COSO报告中,控制已不在是管理的一部分,管理和控制的职能和界限已经模糊;内部控制无人负责。代收代付方式下比较混乱,不单独成立权威的、专门的内部控制部门,这就执行有效的监督和健全内部控制都比较困难。 (三)成本分配方法不明确 物流企业采用会计核算获得成本数据,即通过会计凭证、账户以及报表对有关物流所耗费用予以连续、系统和全面地记录、计算和报告的一种方法。采用这种方法一方面收集得到的数据不完整,另一方面不能企业成本与各项活动之间的联系,导致经济活动不同的成本被合并,这就使物流成本中的间接费用分配不合理。 二、基于价值链的物流企业会计信息系统的改进建议 (一)会计信息系统建设成功的条件 ①信息系统建设必须是“一把手”工程。“一把手”工程的关键是让领导亲自参加与应用。 ②成功的会计信息系统建设必须站在企业发展战略的高度进行总体规划,根据企业的发展需要分步实施,既要着眼于企业长远的发展目标又要强调企业当前的基础和迫切需要解决的问题,充分考虑企业的现状以及要求。 ③对于大型的物流企业建设会计信息系统,需要对国内外实施相应会计信息系统的情况进行实地考察,充分吸收和借鉴同行业完备的会计信息系统。 (二)会计信息系统下的子系统的改进 1、账务处理子系统。账务处理子系统包括:初始化、凭证处理、审核记账、账簿输出和期末结算,各个部分由各自的功能。作为企业会计信息系统的一个重要分支,完善该子系统就优化了企业大部分会计信息,进而加强了企业财务上的内部控制。使用ERP系统进行数据采集可以解决传统会计业务下会计信息供应不及时,会计信息重复录入,与企业的价值链管理接轨。ERP系统下的会计信息采集原理是:运用计算机网络技术将会计信息系统和企业其他的管理子系统结合起来,当会计经济业务发生时,财务部门将原始数据按照编码录入,储存于数据库。会计部在需要数据时直接从数据库中调用进行加工处理。同时ERP系统将信息流、物流、资金流三者合为一体,物流业务人员在处理业务时将同时产生信息流,定期传递给整个系统。 2、应收应付款子系统。现有的应收款系统中以发票、费用单、其他应收单据为原始凭证,记录业务所形成的往来款项,处理应收款的回收、坏账、转账等情况,提供票据处理的功能,实现对应收款的管理。在此基础上可以增加其他处理功能,比如远程处理协助的功能,方便用户之间的交流。应付款管理处理应付款的回收、坏账、转账等情况,提供票据处理的功能,实现对应付款的管理。 3、成本费用子系统。物流企业通过ERP系统对货物进行识别,同时得到统计数据。成本费用子系统和其他相关系统都存在联系,通过账务处理子系统可以归集其他间接费用,通过固定资产子系统归集固定资产,对固定资产计提折旧并予以分配。ERP系统对归集得到的数据进行分析,将成本费用进行计算并分配得到成本费用分配表。改进后的成本费用子系统。 (三)完善价值链下的物流企业会计信息系统 在企业ERP系统下,结合现代内部控制技术以及计算机网络技术和数据库技术,使整个物流企业成为一个有机的系统结构,对物流企业的会计信息系统进行设计。如图2所示:物流企业通过合适的会计核算方法对数据进行抽取、转换和装载处理,并通过一系列数据库处理形成标准会计信息;再通过对数据库进行挖掘、分析、总结,得到目的库,将目的库用于人机交互系统供企业内部(财务人员和非财务人员)和企业外部使用,通过Internet输出并传送,使得企业得到相关的会计信息。 作者:张媛媛 单位:徐州工程学院管理学院 会计信息论文:信息披露会计信息论文 一、绿色会计信息披露的必要性 随着经济的发展以及自然资源的过度开发,环境问题也逐渐显现了出来。为了促进我国经济的可知持续发展,必须注重环境的保护以及资源的开发。这就需要企业建立完善的绿色信息披露制度,以绿色会计提供的信息确立环境目标,从而制定相应的措施控制环境污染,绿色信息披露制度的建立不仅促进了我国企业按照可持续的发展方式发展经济,还促进了我国政府以及社会公众对企业经营活动的监督,提高了公众的环境意识。 二、我国企业绿色会计信息披露目前存在的主要问题 (一)绿色会计信息披露的规范性需要得到尽快理顺 由于我国绿色会计理论以及体系仍然处于研究初期,缺乏明确的定量方法以及切实可行的指标体系,因此在信息披露、环境成本以及受益的操作上还存在着很多问题。从更大层次上来说,由于目前的绿色会计信息披露制度缺乏规范性与统一性,因此绿色信息的披露很难实现,由于企业的盈利性,绝大多数的企业都不会主动暴漏企业在经营管理中所在承德环境成本,即使有所暴漏,也只是小部分而已,这就严重的削弱了绿色信息披露的可操作性。 (二)政府机构对需要进行绿色会计信息披露的单位监管不够 由于我国政府没有对环境信息披露制度进行有效地管理,环保局、证监会又很少会出台相应的行政法规去对企业的经营发展作出限制,再加上中石油、中石化这些国有企业的存在,因此政府对绿色信息披露制度的建立的作用微乎其微,只有加强对企业讲讲营活动的监管,及爱情企业的社会责任感,才能有效地促进我国经济的进一步发展。 (三)环保立法和执行方面的力度不够 尽管可持续发展战略已经成为我国的基本国策,但是在很多方面企业却陷入了追求经济效益以及保护环境的两难之中,企业通常会为了追求效益最大会而万文刚泛起对环境的保护而转向对经济的掠夺,因此就需要企业政府加大对环境立法以及执法方面的监督,督促企业实现追求经济效益以及环境效益的双赢,从而推动整个社会的可持续发展。 (四)环境会计从业人员素质跟不上 绿色会计是从会计学、环境学、生态经济学以及可持续发展多个方面从何而在的一门学科,因此绿色会计人员必须拥有扎实的基础知识与灵活运用能力,但是由于我国财会人员没有具有培养人才的环境,因此培养出来的人才大都拘泥于表面文字,而没有向更深层次发展,这就严重治愈了绿色信息的披露,影响了我国经济的可持续发展。 (五)加快标准制定 提高我国绿色会计系信息披露的主要措施是在日常核损的基础上,制定明确的标准,给投资者、企业管理者及附近区民提供充足的信息,从而反映企业在履行社会责任、促进环境保护方面的合理信息,从而进一步为人民服务。 三、绿色会计信息披露存在问题的解决对策 (一)加强绿色会计理论研究 2001年,经过我国财政部的批准,会计协会成立了我国第一支“绿色会计专业委员会”,其主要目的是通过加强对绿色会计理论与实务的进一步研究,提高我国绿色会计人才的培养,从而进一步提高我国绿色会计人员的职业技能素质,并积极吸取国外绿色会计培养的先进经验,不断促进我国绿色会计信息披露制度的完善。 (二)完善绿色会计法规环境建设,建立健全绿色会计则和制度 没有建立完善的绿色会计制度以及环境保护制度是造成目前信息披露困难的重要原因,尽管我国颁布了一系列的法律,但在很多方面还存在着空白,绿色会计理念的推广还存在着很多困难,因此只有不断完善绿色会计的相关法律法规,不断完善绿色会计准则制度,才能尽快的建立绿色信息披露制度,促进可持续经济的进一步发展。 (三)建立绿色会计审计制度,加强绿色会计的社会和政府监督 企业如果从自身利益出发,往往就不会全面、系统的对环境造成的污染加以披露,因此只有加强政府以及社会公众的额监督,才能促进信息披露制度的有效建立,政府应该颁布相应的行政法规、设立相应的审计组织,从而监督企业绿色经营的产生,只有加强对绿色信息审计制度的建立才能强化对企业行为的监督,从而促进绿色会计职能的发挥。 (四)提高绿色会计从业人员及其他相关人员的绿色会计知识水平 绿色会计是一门涉及环境保护以及财会信息大的综合性学科,因此加强对绿色会计人才的培养就提高了企业领导着以及会计人才的素质要求,只有加强对绿色会计人才培养的重视,不断加强各种人才的培训,不断使用绿色会计的要求,从而进一步促进绿色会计信息披露制度的建立。 (五)建立信息披露的标准,发展和完善绿色会计的信息披露及报表 信息披露是绿色会计发挥职能的主要途径,因此要想尽快发挥绿色会计的职能们必须加强绿色信息披露制度的建立,一方面制定严格的标准,提高信息披露的质量,另一方面将大力发展以及完善绿色会计的信息披露以及报表制度。综上所述,建立和实施绿色会计不单单是只涉及会计领域,同样也关系到环境的保护以及社会的发展,随着我国可持续发展战略的实施,环境保护法规的不断完善以及会计制度的不断改革,绿色会计在我国有着更为广阔的发展空间。经济越发展,会计的作用就越为重要,因此在经济发展与环境保护的问题越发严重地时候,绿色会计的理念就被越发关注起来。加强绿色会计理论研究\完善绿色会计法规环境建设,建立健全绿色会计则和制度、建立绿色会计审计制度,加强绿色会计的社会和政府监督、提高绿色会计从业人员及其他相关人员的绿色会计知识水平以及建立信息披露的标准,发展和完善绿色会计的信息披露及报表是建立信息披露制度重要的措施,只有这样,才能促进我国降经济又好又快的发展。 作者:张锴 单位:绥化学院经济管理学院 会计信息论文:事业单位会计信息论文 一、不足之处 大家更多的帮助:首先,目前的会计管理制度,通常境况下采取的都是收付制度,这种制度在我们看待问题的表面展现的非常的合理,但是也有很多的问题存在,看待问题时很多的时候不够全面,对于我们事业单位来说很多的信息变得不够准确,并且处于失真的状态,在宏观调控等方面起到了很严重的阻碍的作用,对于整体的把握行业的发展来说是非常的不利的。其次,使用收付实现制进行会计管理中,很大的程度上不能够提供具有参考意义的数据,在真实性,以及准确的程度上来说都存在着很大的问题。当今我们处于市场经济的大的发展环境中,很多的时候我们进行这类问题处理的过程中一旦不当就会对于行业起到很大的误导作用。在很大的程度上已经严重的阻碍了我们现行的行业的发展的趋势,这是非常的不利的。第三,使用收付实现的会计管理制度,对于目前的制度来说,我们所看到的收支状态所反映的并非我们实际的情况,只是片面的反应现在的情况,这样对于整体的事业单位来说在控制的角度非常的不利。通过上述分析我们可以看出,在现行事业单位的会计基础管理中所采用的收付实现制极易造成会计信息的失真,严重时甚至会扭曲或颠覆实际的会计信息。这样我们的很多的信息不能正确的被人们看到,慢慢的就会出现经济危机,在我们进行某些决策的时候会产生误导的作用,经过长期的研究表明。 二、信息出现这种状况主要来自于这些方面: 第一,对资产的会计处理。对于我们一般的企事业单位来说,进行会计的工作的过程中进行资产评估的过程中更多的只依靠纸面上的价值,很难反映实际的情况,对于一些资产的减值等情况都会有很大的误导。例如事业单位的应收帐及预付款项是按照实际发生数额记账,一般不计提坏帐准备;以购买债权的形式对外投资时,在债券持有期间,不予计利息收入;实际收取时,作为其他收入;固定资产不计提折旧;不实行内部成本核算的单位,无形资产的摊销采用一次性摊销等。第二,对负债的会计处理。收付实现制下处理负债清偿时,只有当现金清偿时才确认支出,掩盖了应提前披露未来的承诺、担保和其他因素形成的或有负债,这些问题不能够直接在事业单位预算和财务报表中反映出来,给事业单位经济发展埋下巨大祸根。比如:事业单位借入款项,一般不予计利息支出,实际支付利息时,将其计入事业支出或经营支出。我们造成如今的情形来自于多重的原因,我们想要进行更好地会计工作的话就要不断地在不完美的地方进行完善。 三、针对于这些情形更好地 建立良好的市场秩序我们主要从人才的培养,以及政府的扶持等方面进行着手:第一,人才的培养。会计工作一直是被人们重视的领域,任何的企业在进行一切活动的过程都离不开会计财务等部门的统筹,只有个方面做得比较完美了,我们的后续的工作才会做的更好。今天的会计信息的管理已经更多的融入新的理念与基础,这些方面就要求我们的专业性人才符合时代的需求,这样才能更好地推动企业的发展。作为企业来说更多的投入教育的培训的经费,这样使得我们的员工时时符合时代的需求。经常组织各种培训工作,在不同企业之中进行相互的学习,这样能够更好地促进交流。在一定的时候,我们可以进行企业的内部的竞赛评比,这样能够更好地激发大家的工作的热情。第二,政府部门的大力参与。今天的会计工作在我们的日常工作中起着非常重要的作用,随着时代的不断地发生着改变,工作变得越来与复杂,对于工作的要求也越来越多,很多的时候面临着复杂的情形,一旦出现纠纷等事件,就会失去指导意义。这个时候就需要我们的政府部门的大力参与,今天主要的问题体现在规章制度不够完善,这样有很多的单位就会借着这样的机会进行一定的不法行为,这样就需要我们对于规章制度进行不断的完善,更多的与时代同行,这样才能更好地体现符合行业的发展;有很多的大的方向需要我们政府部门进行指导,在很多的地方与领域没有明确的方向,这样我们就要进行相应的市场分析这样能够更好的促进行业的发展。只有政府与企事业单位进行大力的合作才能符合当前的需求。 四、结束语 随着时代的不断地发展,今天我们进入了一个全新的时代,换句话说是科技的时代,在这个时代里人们更多的运用科学技术的手段进行改革,促进行业的发展,对于我们会计信息质量工作也是一样的,面对于方方面面的发展,我们也要跟得上时代的发展需求。企业的发展我们已经看到了,尤其在市场经济发展下,处处都存在市场竞争,企业在各个方向进行改革,目的就是更好的增强整体的综合竞争力,上文的介绍我们也都看到了,现阶段有很多的问题,我们找到了问题的所在,现阶段正在不断的进行改革,在未来我相信一定会取得更大的进步,这样行业才会取得更大的进展。 作者:董玉香 单位:勃利县倭肯灌区管理站 会计信息论文:ERP环境下会计信息论文 一、ERP环境下会计信息系统需控制的因素 1.系统内外部环境 在会计信息系统中实施ERP,不但对其内部的组织结构发生了改变,并且其管理结构也发生了重要改变,对此系统中的决策者与执行者在会计系统当中可提升沟通效率。可以说控制结构在ERP环境中,促进了系统中责任更加明确。此外,在管理理念与内部控制当中,借助于ERP系统的灵活性,增强了系统内外之间的沟通。 2.风险控制措施 会计信息系统在ERP的影响下,给与企业带来新的风险,对此需要对风险进行重新的评估与发现,以保障企业能够准确、及时的发现企业中所面临的风险。对此,只要将信息技术与ERP系统相融合,就会一定程度的降低其运行的风险。此外,在降低错弊发生概率的同时,进一步完善企业会计信息系统运行的模式。与此同时,值得注意的是在ERP环境下还有可能给与企业带来新的风险,其原因是随着会计信息系统的不断升级,其信息的分散性、数据的共享性以及系统的开放性对于该系统来说,在风险控制方面都存在着一定的风险。对此,在会计信息系统日益发展的背景下,需要对传统的封闭式、集中式的环境等方式进行重新的审视,以增加一些新的风险控制类型与方式,最终达到完善风险控制的目标。 3.控制活动因素 ERP的实施,使得会计信息系统产生了翻天覆地的变化,增强了控制手段的高效性和多样性,同时加强了内部控制体系的预防。ERP的相关应用,使得传统系统摆脱了人员以及资源的控制和束缚,从根本上增强了企业内部的控制理念,内部控制体系不再依赖核算人员和复杂的程序,而是更多的依靠信息技术合理设计,最终以保证实现高效的控制目标。从这些控制活动我们不难看出,ERP系统所应用的信息技术也是在对内部控制体系提出新的管理控制要求。例如:计算机内的所储存的数据能够进行修改;数据库中的数据高度集中,未经授权人员的同意可以进行对数据库中的数据进行流浪;伪造企业的重要数据等。信息技术的不断发展使得企业的内部控制产生了一定的难度和控制的复杂性。 4.信息与沟通要素 在ERP环境下其会计信息系统中的相关技术手段逐渐向着开放性、电子化以及实时性的方面发展,以促进会计信息系统的电子化顺利进行,同时给与会计信息系统呈现出新型的特征。具体来说,在ERP环境下如何将企业内部中的各个职能部门进行联系,以促进会计信息流程一体化的发展。在一体化发展的背景下,企业内部的会计信息系统操作人员就需要加大信息获取的力度。与此同时,企业中的内部控制就可以将传统的顺序花控制,逐渐演变为并行化的发展模式。此外,随着会计信息系统的日益开放,对于系统内部的需求也就逐渐从管理者与员工的角度来进行沟通,有助于系统内部的正常运行,而作为管理者也能够对系统的沟通渠道进行随时的掌握。值得注意的是,由于ERP环境下的会计信息系统在开发的背景(下转封三)下,很有可能给与该系统造成一定程度的破坏性。其主要原因是在网络环境下以及将传递方式转变为网络传输,因此电子符号代替了正常的数据和文字,并且纸张由磁性介质转而代替,更重要的是传统的财务数据流动过程中签字盖章等传统的授权控制手段也不再存在。这些变化都使信息的真实性受到了质疑,给内部控制提出了新的问题。 5.监督 内部控制体系使得内部控制对ERP环境下的软件体统产生了一定程度的依赖,而且还增强了反复发生差错的可能性,使得有些差错得不到有效的控制。然而在程序化的内部控制体系之中,有效性是取决于相关程序的应用的质量,因为程序可能会发生偏差或者不起作用的时候,因此,控制失效不会被发现,而系统的运用就会产生反复性的错副。所以,针对ERP的环境,最重要的就是注意和检查内部控制体系运行中的监督,只有这样才能不断的适应内部控制体系和良好的运作情况。 二、ERP环境下会计信息系统的发展方向 通过对ERP环境下的影响,对于会计信息系统的发展方向也发生着急剧的变化。每次会计信息系统的外界环境的改变,都能够改变会计信息系统的发展方向。因此,ERP环境作为崭新的管理模式与先进思想,对于会计信息系统的未来发展方向具有重要意义。 1.会计信息系统与ERP系统的融合 现阶段,财务部门所应用的会计信息系统大多是专门应用于财务部门的系统,在理论上是独立的信息系统,与其他系统有联机的支持,但是实质上逻辑性是完全不同的,业务部门所提供的信息只对财务的数据进行的分析,而对合作方的信息提供的部分较少,这种情况在根本上控制的会计信息系统的拓展功能,无法实现有效的事前计划和事中控制。ERP系统在企业的业务流程重组和改造方面起到了很大的帮助,不但使企业的信息流、资金流、业务流等整合在一起,而且还实现了财务处理上的统一原则。因此,会计信息系统与ERP系统的联系做到了默契的配合,业务流程重组是ERP系统中的一个重要组成部分,实现了各部门级别的信息系统升级成为企业级别的信息系统。 2.朝着国际化经营的需求发展 全球经济一体化的过程中,企业可能在世界的任何一个地方进行投资或者经营,而企业的股东、债权人、银行、客户、供应商等也都可能来自世界上不同的地方。因此,要求ERP管理模式下的会计信息系统能够支持多国和国际会计准则,为分布在世界各地的分支机构、投资者、客户等提供一个统一的会计核算和财务管理平台,具有多语言、多币种会计处理能力,支持各币种间的转换以及多国会计实体的财务报表合并,提供具有国际可比的财务信息,满足企业国际化经营的需要。 3.面向电子商务的开放式架构趋势 随着全球化信息技术的日益发展,无论国内还是国外都兴起网上交易的方式,但是值得注意的是大多数的交易仅位于网络化的前端,而企业内部的管理系统与前端系统是无法联系到一起的。所以,在企业中的会计信息系统与电子订单也就无法跟进企业发展的步伐。更重要的是,也就无法对经济业务以及企业的发展都无法满足企业的资源配置。所以,面向ERP环境的会计信息系统应充分考虑到企业间的交流和应用,在系统的开放性方面给予全面考虑。包括对各种网络平台、网络协议、数据库、公共软件接口、语言等的适用性。只有具备了全方位开放体系,才能在网络迅猛发展之际,很好地支持电子商务应用。通过基于供应链管理思想的ERP系统,只有将企业内部传统的业务与电子商务结合到一起后,才能发挥其真正的效果。 4.加强财务决策支持功能 会计信息系统要想真正的提升其自身的竞争实力,其优秀因素就是提升其决策的质量。而传统的会计信息系统,无论是财务数据还是财务指标,虽然能进行简单的财务决策,但其重点在于为决策提供基础信息,而不能支持决策的全过程。ERP的环境实现了企业业务管理与财务管理的集成,会计信息系统不再是企业内的“信息孤岛”,作为ERP环境中的优秀子系统,会计信息系统应能够提供充分的决策支持,不仅能够预测风险,还能够提出适应不同环境的风险解决方案,实现财务系统智能化。它有两个发展方向,其一,向智能化财务决策支持系统发展,即利用先进的信息技术和神经网络模型实现财务决策智能化;其二,向群体财务决策支持系统发展,即未来的会计信息系统将通过群体决策支持系统功能为企业发挥集体智慧进行财务决策提供充分的环境支持。 5.充分利用先进的信息技术 关于先进的信息技术,主要包含两个方面,其一是会计信息系统的体系结构主要是以B/S(浏览器/服务器)模式为主通过Internet/Extranet/Intranet实现企业与客户、合作伙伴的无缝连接,在供应链上实现包括财务计划在内的协同计划,进一步加强财务预测、决策的准确性。其二,会计信息系统的开发技术更为先进,采用跨平台开发工具,使系统的适应性更好、集成度更高,采用多媒体技术,使系统的功能更为全面,信息输出形式更加丰富。总之,当前我国ERP的类型主要包含两个方面,第一种是借助于管理软件而开发的MRP/ERP类软件,拥有此类软件的公司多数起步于研究开发MRP/ERP的高校、研究所和ERP应用企业;第二种是借助于财务管理软件司转型到ERP的软件当中。具体来说,前一类在ERP研发和应用方面长期积累,经验较多,但公司规模往往不大;后一类公司由于做财务软件基础已有较大规模和较多用户数,但处于转型期,在ERP的研发与应用方面还有待积累和发展,其未来的发展还需要进一步研究。 三、结语 通过对全文的分析,可看出在ERP环境下主要是以价值链的管理思想为优秀,同时以动态、发展的眼光对剖析其未来的发展方向,具有一定的复杂性与逻辑性。因此,在以后的发展中应该根据当今的互联网技术,与ERP先进的理念来对会计信息系统的发展方向进行仔细分析,以促进会计信息系统朝着良好的发展方向发展。 作者:刘畅 单位:华北水利水电大学管理与经济学院 会计信息论文:建筑企业会计信息论文 一、影响建筑企业会计信息质量的主要因素分析 1.外部因素 由于会计信息具有不对称性与外部性,同时建筑企业生产建设的特殊性存在,所以也导致了建筑企业会计信息具有的不对称性现象十分明显。同样,建筑企业会计信息毕竟产生于建筑企业内部,属于经营者主要项目经营实施财政决策的主要参考依据,所以会计信息最终持有者就属于建筑企业的经营者。但是,会计信息最终反映给经营者时,往往会通过一系列的确认、报告、计量等的使用处理阶段。这期间,不可能百分百保持会计信息前后发生状况的一致性,所以会计信息确实具备一定的不对称性。比如,对于股票市场而言,某些大股东与散户之间就存在着明显的信息不对称性,这种不对称性往往使得会计信息主要掌权者予以可乘之机。同样,建筑企业中的一些领导部门会故意教唆会计人员报假账或者虚报账目,就必然会给企业的后续经营的项目实施带来很大的负面影响,如情节严重的话会造成经济犯罪。例如,某些单位的领导在职期间,要求会计做假账、虚构支付一些劳务费和租金等一些方式来占用公司的资金。这样的话,一方面这个公司的领导通过他职位权利来占有公司的财产已经构成了犯罪,另一方面来讲会计人员在利益的驱使下,也会客观的影响到他对职业的判断能力从而做出违法犯罪的事情来,进而会严重影响公司各类业务项目的资金运转,对公司经营效益构成严重威胁。会计信息外部性予以细致划分时可将其分为正外部性与负外部性。前者主要强调的是经济主体所产生其他额外利润;后者主要强调的是其他主体所蒙受的额外成本,一种是收益获得,一种是外部支出。同样,如果在建筑企业看待会计信息不真实的现象也有很多,即企业负责人或者信息编制者利用会计信息来人为性的谋求己方效益。 2.内部因素 内部因素主要包括制度方面与会计从业素质水平。一般会计信息失真多表现在会计主体与会计执行者间存有的矛盾。在目前国内经济体制条件下,建筑产业会计主体与会计执行者都或多或少存在一定矛盾因素在里面。其中,会计主体多指代建筑企业的领导阶层;按照现行会计制度及会计行业规范要求而言,会计执行者应能依法监督会计主体实施行为。不过,现在社会里,“人情世故”与“高度服从”的关系作用下,会计执行者的会计职业判断能力体现并不明显,多体现为高度执行领导授意的各项“命令”,所以会计信息监督职责更无从说起。 二、提高建筑企业会计信息质量的改进措施研究 1.健全会计法规体系,强调法制宣传 有效控制会计信息失真,必须依据我国当前国情状况,会计准则实施进展情况,以及建筑市场经济发展实际等去健全、完善制定一套适用的会计准则,这对其他行业保障会计信息质量同样受用。此外,要大力宣传会计行业相关的法律法规条例等,以发挥出宏观法制环境下的社会监督效用,促进会计工作者能够高度具备法律责任观,使会计主体及会计执行者都能严于律己、约束己身、依法从业,形成较强法制观念,为会计信息真实处理提供可靠保障。 2.大力改革会计人员管理机制 提高会计信息的会计人员监督职能,应加强会计人员管理体制的大力改革与深入推进。目前而言,可以进一步改进会计委派制并加以实施。该制度的实施主要是指国家根据所有者的身份通过行政管理职能对企、事业组织机构提供会计机构负责人、主管会计等监督委派的一种体系制度。如此一来,委派而来的会计人员能够发挥重要的会计信息监督职能,具备较高职业判断能力,可按照国家政策与现行会计法规、会计准则实施要求等提供可靠的会计信息。 3.完善会计实务处理工作的内部监督机制 建筑企业应结合实际经营状况建立必要的财务内控制度,针对会计信息质量管理制定出适用的管理规范要求,比如制定各类会计凭证材料的管理方法,明确资产成本核算办法,包括研究出切实可行的资金结算方法等;同时,会计工作者应能按照会计制度、准则要求等处理会计实务,确保会计信息失真现象可控,保障信息真实有效。此外,会计信息内控制度的实施,也要配套应用内部审计机制,以发挥出审计单位的信息稽核作用,避免人为舞弊、刻意唆使等产生的信息造假现象发生。 4.结合经营实际建立健全的外部控制机制 由于针对会计信息质量管理的内部控制及内部审计机制都一定程度上受到建筑企业的当局管理者所影响,导致会计信息失真的监督控制出现一定的局限性。因此,为了避免这种局限性带来的不利效果,建筑企业应能同步完善建设外部控制机制:一是要加大以单位负责人为重点的会计执法力度,大力营造融单位内部监督、注册会计师监督、国家监督为一体的会计监督体系,开展经常监督检查与专项检查,对查出的问题,坚决依法处理;二是要加强会计人员从业资格管理和职称管理,对任用无证人员以及会计机构负责人(会计主管人员)不符合任职条件的单位和个人,要例行严厉查处。 5.提供会计从业者的职业判断能力 会计从业者的职业判断能力与会计职业道德体系建设及基本从业技能水平等息息相关。因此,加强必要的财务会计培训组织活动非常必要,同时要在培训组织活动中同样强调会计职业道德建设,并要开展必要的收税业务科目辅导,提高会计从业者的会计实务综合处理水平,有效抑制会计信息人为舞弊、造假等行为的发生,提高会计信息质量管理水平。 三、结语 建筑企业会计信息真实、可靠才能使得各项财务决策有效应用于实践项目中。在加强会计信息内、外控制,提高会计从业者职业判断能力,以及加强内部审计、实施会计委派制的同时,建筑单位财务人员也应当熟练掌握项目造价、工程量增减确认、预算科目编制等,以通过可靠的会计信息高效控制项目成本,促进建筑企业长足发展。 作者:李淑芬 单位:福建省泷澄建设集团有限公司厦门分公司 会计信息论文:内部控制与企业会计信息论文 一、完善内部控制是提高会计信息质量的内在要求 管理当建立局健全内部控制的重要目标之一就是保证会计信息真实可靠。委托关系的存在造成了企业所有权和经营权的分离。由于这种委托关系企业投资者不直接参与企业的经营管理而是交由专门的经理人员负责企业的日常经营管理活动。因为管理当局要对会计信息的真实性负责,但是由于这种委托关系的必然存在委托冲突,为了保证受托人如实的向委托人报告企业的财务状况、经营业绩和现金流量等情况,管理当局应该建立完善的内部控制制度,保证连续、系统、真实的记录企业的经营活动,各种交易都要进行必要的授权,做到各守其职,相互核对,相互牵制,防止勾结舞弊行为,合理规范的编制会计报告,信息披露要保证真实可靠。因此,为了提供真实可靠的会计信息,管理层必须建立健全内部控制制度。 二、完善内部控制提高会计信息质量的措施 1.增强内部控制意识 目前我国很多企业没有建立内部控制制度或是没有科学合理规范的内部控制制度,很多管理层没有意识到内部控制的重要性,有些企业虽然建立内部控制制度但也是仅仅停留在了书面层次,也只是为了应付我国银监会等部门的监管。因此必须要对内部控制制度的建立引起高度的重视。制定控制程序和标准,让员工对其有全面的了解并使之成为企业文化的一部分是进行有效内部控制的一个基本的要求。然而,我国企业却对内部控制的建立和宣传严重不足。有些企业虽然建立了内部控制制度,但是十分不健全,不符合本单位实际情况无法实行、忽视了内部控制的整体协调性,比如重视产销环节的程序控制、重视实物的控制却对各种经济往来疏于管理,内部控制程序等问题。企业不应该不能不控制看成中美等证监会等部门的监管而被动的控制,内部控制有助于对企业不同阶段的风险经行有效的防范是企业自身的需要,企业应该转变态度合理的定位内部控制,把内部控制提升到维护民族和国家利益的高度上来,积极的应对使其切实为企业做好各种风险防范工作为企业带来实处,经营管理者必须改变目前这种被动应对的态度,建立完善、有效符合单位实际的内部控制制度。 2.强化内部控制设计和运行的有效性 内部控制的有效性是指内部控制必须要讲求经济性及其效果,所有的控制制度必须得到合理的贯彻执行。有效性是内部控制的关键所在,只有有效才能真正发挥内部控制的作用,如果其不能够有效的控制企业的各种风险活动,那么建立内部控制也就没有什么意义了。为了建立适合企业自己的内部控制制度必须要考虑企业自身的状况,比如企业的规模,以及业务的特点还有企业文化及员工素质等情况。企业的内部控制可以根据需要采取人工控制也可以采取自动控。但也要适应形势的变化,若需要应该强化电算化条件下的内部控制。由于我国理论和实务界对评价内部控制没有形成一致的意见,所以企业要根据自身的情况统一目标,确立标准,确立一套适合自身的内部控制评价指标内容。 3.加强内部审计 独立的内部审计实质上是有利于对内部控制经行控制,保证内部控制的有效性。内部审计的目标在于“评价经济活动及其记录的真实性、合法性和有效性”这一目标有效的避免了虚假会计信息的发生保证了会计信息的真实可靠性。所以企业应该设立和加强建设独立的内部审计部门,使其对财务资料经行审核保证会计信息的可靠和完整性。 作者:贾少薇 单位:河北大学管理学院 会计信息论文:新会计准则会计信息论文 一、新会计准则对会计信息相关性的影响 (一)采用公允价值的计量方法,增强了会计信息的全面性 公允价值是指资产方与负债方这两方自愿地根据交易过程中所发生的资产来往来进行债务清偿的总金额,从本质上来看,公允价值是市场对资产方和负债方这两方所产生的负债价值或者资产价值的肯定。新会计准则规定可以采用公允价值来进行会计核算,可以反映企业还债能力、经营能力和承担风险能力的准确性,根据公允价值得出的信息,是经济决策主体的重要参考,增强了会计信息的全面性。 (二)规定资产增值不允许转回 新会计准则中对资产减值做出了如下规定:资产减值损失一经确定,就不允许转回。这一规定的出台,将对会计质量的提高做出巨大贡献,有效减少公司任意对资产减值损失进行确认,再为了规避风险,将之前确认的资产减值损失转回的行为。新会计准则规定资产减值不允许转回,迫使上市公司谨慎处理资产减值确认问题,在很大程度上提高了会计信息决策的相关性,有效遏止了上市公司利用资产减值损失来操纵市场的行为,提高了会计信息跟市场定价的相关性。 (三)债务重组发生变化 新会计准则与旧会计准则相比,对于债务重组的规定,新会计准则将债务重组的益损均计入到当期损益,利用公允价值来计算用于偿债的资产。新会计准则在债务的核算和计量中,引入公允价值,提高了债权人在进行债务重组中的会计信息的相关性。除此之外,新会计准则对债务重组利得规定的变化,对债务重组的信息披露提出了更高的要求,提高了新会计准则的会计信息的决策相关性。 二、对提高会计信息相关性的建议与对策 (一)严格采取财务报告的形式 新会计准则的优秀在于采取了财务报告的形式,因此,为提升会计信息的相关性,就要采取财务报告的形式,提升会计质量信息,建立健全公司内部控制体系,起到实施新会计准则的带头作用,在思想认识和行动上对新会计准则有高度的重视。 (二)做好新会计准则的理论宣传 在新会计准则的普及与实施的过程中,相关部门应该做好新会计准则的理论宣传,为新会计准则的执行者提供规范详细的指导,促进企业和投资者在具体准则的执行过程中,符合相关法律法规的规定,准确把握新会计准则。除此之外,相关监管部门必须加强监管力度,做到有法可依、有法必依,推动我国经济社会的良性发展。 (三)完善信息披露机制,加强监管力度 在资本市场中,信息披露机制的完善与否对资本市场有效性来说至关重要,同时,会计信息的相关性与质量又与资本市场的有效性脱不开关系。因此,为了提高会计信息的相关性与质量,应该建立并完善披露信息机制,制定完善的规范标准与审核制度,建立起外部监管和内部监管双管齐下的监管体系,加强监管力度,提高会计信息的有效性。 (四)进一步完善新会计准则制定原则的协调关系 会计信息的主要质量特征为可靠性与相关性。新会计准则同时保留了这两个特征。会计信息的可靠性和相关性是既统一又矛盾的关系,要想提高会计信息的相关性,就必须进一步完善这两个特征之间的协调关系,引入公允价值的计量方法,加大对相关性的重视程度,强调会计信息对投资者决策的价值相关性作用,放缓对会计实务的规范力度,让会计信息的可靠性和相关性能够均衡发展,从而达到提高会计信息相关性的作用。 (五)提高财会人员的职业素质 新会计准则的实施对我国的财务管理与会计人员提出了更高的素质要求,为了适应新会计制度的实行,需要会计人员的素质更加专业化,掌握正确的公允价值的计量方法和其他核算方法,从而保证会计信息相关性的提高。 作者:徐继平 单位:江苏中天科技股份有限公司 会计信息论文:会计技术会计信息论文 1会计技术与会计信息质量的关系 会计技术与会计信息质量不是孤立的,而是相辅相成的。会计信息的质量在一定程度上受制于会计技术的发展,同时,随着经济发展对会计信息质量的要求日益提高,也促进了会计技术的不断发展。 1.1会计假设对会计信息质量的影响 会计基本假设也称为会计核算的基本前提,是进行会计核算时,对于所处时间、空间、环境等因素作出的合理假定,具体包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。其中会计主体是对空间范围所作的假定,持续经营和会计分期是对时间的界定,货币计量是对环境所作的假定。会计的基本假设有利于正确地计算与分配特定主体的经营成果,这为会计信息所反映的内容提供了空间范围;同时会计分期这一假设也决定了会计所提供的信息不会是长期的,而只能是暂时的。 1.2会计原则对会计信息质量的影响 会计原则是建立在会计目标、会计假设及会计概念等会计基础理论之上具体确认和计量会计事项所应当依据的概念和规则。如:历史成本原则、权责发生制原则、收付实现制原则等。由于会计信息的产生是受以上会计原则的约束和指导的,所以报表使用者通过报表获得的会计信息实际上是与实际情况有误差的。例如:在历史成本原则影响下,投资者可能会做出错误的决定。因为企业的计价是以历史成本为基础的,而报表使用者更希望知道的是重置成本,所以就会出现误差。 1.3确认和计量对会计信息质量的影响 会计信息系统从接受原始信息开始到加工完成最终信息,要经过“确认、计量、记录和报告”四个环节。会计事项的确认是会计信息系统运行的第一步,主要解决的是“是否应该记录,何时记录,如何记录的问题。”会计计量是对经过会计确认的交易或事项,运用货币单位衡量、计算和分配金额及其关系,以便在会计信息系统中能被记录和报告的过程。对于同一交易或事项,如果采用了不同的计量模式,那么核算的结果也不同。 2硬件载体对会计信息质量的影响 从信息系统的角度对会计进行定义,是把会计作为一个收集、处理和输送经济信息的系统,能够对经济活动进行组织、控制、调节和指导,促使人们比较分析、讲求经济效益。这一切都与信息技术的发展息息相关。在计算机出现之前,人们储存信息主要通过书写,这样存储的信息很有限。在计算机出现之后,人们可以随时随地的存储需要的信息,这样可以更好的满足管理者对会计信息的需求。 2.1建立健全会计法律制度 健全的会计法律制度体系是发展会计技术的重要保证。从国家层面上来讲,包括会计法律法规、电算化网络管理制度以及网络犯罪法规制度等;从企业层面上主要是企业的内部控制制度,包括会计技术的操作与管理制度、会计信息的安全保密与会计档案的管理制度等。通过建立完善的会计法律制度体系,能够保障会计信息的真实可靠。 2.2加强会计信息系统的安全管理 会计信息是企业最重要的信息,必须加强会计信息系统的安全管理。企业可以引进各种先进的安全管理技术,来保障会计信息的安全。并且要在企业内部建立有效的管理制度,定期对计算机的硬件设施进行维护,一旦发现问题,及时处理。另外,也可以通过建立网络防火墙、加密技术等方式来确保系统安全。更重要的是,必须要做好会计信息的备份工作,防止会计信息的丢失。 2.3加强会计人员的专业技能培训 随着经济的日益发展,对会计人员的技能要求也逐渐提高。基于电算化核算的普遍实施,会计人员不仅要具有扎实的会计理论知识,还要非常熟悉计算机操作。所以,企业必须加强会计人员的信息化技能培训。企业可以定期聘请专业人员来对本单位的会计人员进行财会、计算机等方面的培训,提高会计人员的专业技能。同时,要加强会计人员的职业道德建设,使其具有高度的职业责任心,以保障会计信息质量的不断提高。 3结语 综上所述,会计技术的发展对于会计信息质量的提高有着非常重要的作用。会计技术的发展是一个持续的过程,对会计信息质量的影响也是随着时间的变化而变化着。只有充分认识到会计技术对会计信息质量影响的历史发展轨迹后,才能更好地发展把握未来,从而,带来更多的社会效益与经济效益。 作者:赵宪敏 王海燕 马玉龙 单位:吉林华桥外国语学院 会计信息论文:审计计算机会计信息论文 一、审计对计算机会计信息工作的需求 由于企业每年的审计一般是在会计年度结束后的几个月才进行的。在这段时间内,审计小组需要检查所有的会计记录。故而,需要对计算机数据保留时间做严格要求。一般而言,采用的新型计算机会计信息系统至少要将数据保留到每年的审计结束。 二、计算机会计信息工作审计的具体步骤 (一)对企业内部控制的初步审计 计算机会计信息系统比传统的手工会计信息系统复杂很多,其控制过程从对人的控制扩展到对计算机和人的控制。计算机的处理过程具有集中性、连续性,随着计算机的数据存储载体变化以及共享程度的提高,会计中财务账簿控制系统渐渐失去作用。这种情况下必须要做好对审计内部控制的加强。而企业内部控制的初步审计就是针对这种情况产生的。企业内部控制的初步审计就是审计人员初步熟悉电算化会计系统的业务流程以及企业内部控制的基本结构。从原始的数据凭证到最终的各种报表的输出,整个过程现在审计前有大致的了解。一般来说,审计人员可以与企业内部的有关人员座谈、查阅资料或者实地观察等来跟踪业务处理方法,从而了解企业审计单位信息的内部控制方式有哪些,从而有利于今后审计工作的顺利开展。 (二)对内部执行情况进行测试 完成了企业内部控制的初步审计之后,接下来就是对内部执行情况进行测试。对于一个健全的计算机会计信息系统而言,即便具有健全的内部控制机制,在实际的业务处理过程中也不一定能够被有效执行,因而必须对其内部执行情况进行测试。检查这些必要的控制制度是否在执行或者由哪个工作人员执行以及使用哪种方法执行。通过了解以上执行情况,从而把握其系统的可靠性、完备性以及可依赖程度,最终做出综合评价。同时,审计人员应该采取相应的审查文档和有关的企业工作人员进行面对面的交流,从而更好的把握系统的流程,确定实际情况与规章制度的要求差距在哪里,并确定相应的解决方案。 (三)对内部控制情况进行评价 通过对内部控制执行情况进行有效的测试之后,进而需要对内部控制情况做出详细的评价。评价过程遵循客观、公平、严格的准测。一般而言,主要从以下三个方面进行把握。第一,评价初步的审查结果,评价被审计的计算机会计信息系统中有哪些是比较满意的工作,哪些工作略显不足。第二,评价内部控制情况符合测试的案例,其具体的符合程度是多少。是否真正能够按照其要求发挥出应有的作用。第三,上述的两种情况,其可靠性有多强,是否能够真正的为计算机会计信息审计工作服务。 三、计算机会计信息工作审计的现状及改进措施 (一)当前企业计算机会计信息工作审计的现状 当前我国多数企业计算机会计信息工作的审计有一定的不足之处。首先,数据的保密性和安全性较差。这主要体现在目前多数企业的计算机会计信息对各种分散的交易数据常常会收集起来,放置于计算机的中央存储器中进行存储。这种统一的存储方式加大了数据丢失和泄露的风险。有时候由于黑客攻击等计算机遭受病毒入侵,造成了数据的泄露或者损坏,缺乏相应的安全性保护机制。其次,对于计算机会计信息工作的监督和管理力度不大。虽然现在计算机会计信息工作有相应的规章制度,但是很多时候仅仅是一种形式,而不能够真正的按照规章制度来进行。这归根结底是因为对其监控和管理的力度不大造成。最后,当前我国会计从业人员的信息化素质普遍不高。我国的许多会计从业人员对于计算机的熟练程度不够,在进行操作时实际能力更差。有些企业的相关人员对于企业的财务管理系统没法充分的掌握和理解,一旦发生风险也不知如何控制,因而极大的增加了计算机会计信息工作的难度。 (二)改进措施 针对以上这种情况,首先要做的是充分发挥审计功能,从而有效降低企业的内部控制风险。一般说来,现阶段使用的内部审计方式主要有对会计软件进行审计、对会计数据文件进行设计、对会计信息系统进行事前、事中和事后的设计等。其次,需要企业建立和完善计算机会计信息系统的操作规章制度。当前条件下,开展会计工作不能再如以前那种墨守陈规、没有变通的会计工作,而应当跟得上时代的步伐,努力适应新的经济形势,发展更加适用于企业本身的操作流程。与此同时,还需要从长远的发展看待会计工作的进行,将操作的规章作为具体的指导方针,从根本上认识和解决计算机会计信息工作审计,为会计工作的顺利开展做出一定的贡献。最后,努力提高会计从业人员的专业素养和综合素质。从严要求会计从业人员,要求其补充自身的会计知识和现代会计信息系统知识,熟练操作和使用计算机。只有真正加强了会计从业人员的专业素养和综合素质,才能真正提高其信息处理水平,才能够保证现代会计信息化系统的顺利进行。 四、结论 综上所述,计算机会计信息工作的审计对企业的发展有着重要作用。整个企业的发展前景和企业内部结构都与会计信息化有着紧密联系。因此,在进行计算机审计的时代,充分了解审计对计算机系统的要求,熟练掌握计算机审计方法,还需要对被审计单位的计算机信息系统有一定的了解,做好初步审计工作,从而能够更完整的获取被审计单位信息。总之,只有对计算机会计信息工作的审计做到了行之有效的控制,才能够将企业的经济效益和社会效益进一步提高,才能够促进和实现企业的可持续发展。 作者:何艳 单位:河北省黄骅市审计局 会计信息论文:企业财务会计信息论文 一、影响企业财务会计信息可靠性的因素 1.会计制度不够规范 与世界上的大多数发达国家相比,我国的会计制度还不够规范和完善,财务会计工作的新问题不断出现,致使财务会计工作中出现了诸多影响信息可靠性的问题。由于我国的会计准则以及相关法规制度都比较之后,在实际的财务会计工作中,很多问题都无从解决。在不健全的规范制度下,监管部门的监管作用也没有发挥应有的作用,加之没有统一的计量方法,致使企业经营者有时可以对会计信息进行操纵。因此,当务之急就是要时刻保持前瞻性,对将来可能出现的问题提前预防,并进一步加快会计制度的建设,规范和完善我国会计核算方法。 2.委托关系的存在 所有权与控制权的分离使得企业的所有者和经营者之间因信息不对称而存在着委托关系,进而产生了委托成本。企业的所有者希望实现企业价值的最大化,而经营者则希望企业规模不断扩大,从中获取私人利益,二者的个人利益不同使得追求的目标也大相径庭。造成这种情况的根本原因就是所有者和经营者对企业内外部所掌握信息的不对称性,尤其是内部财务会计信息,使得经营者可以利用自己所掌握的会计信息来操纵企业的经营行为,影响了会计信息的可靠性。 3.监督机制不够健全 我国已经建立起了国家、社会、单位内部三位一体的会计核查和监督体系,但是只有健全的会计工作监督机制才能保证会计信息的可靠性,我国部分企业存在对不同部门、对内、对外所提供不相同会计信息的情况,这不仅是企业的不负责任、违反规定,也是各部门各行其是、缺乏沟通交流、各自为政、各负其责行为的后果,这就无法真实的反映会计核算结果,认为控制会计信息的行为越来越猖狂,会计信息的真实性、可靠性、合法性都得不到保障。要想避免这种人为控制现象,就要进一步完善监督体系,使国家、社会、企业单位各部门之间协调一致、有序配合,加强沟通交流,才能有效保障监督行为的实施,才能更加有效的保证财务会计信息的可靠性。 二、保持会计信息可靠性需坚持的其他原则 1.相关性原则 所谓相关性就是指财务会计信息能够帮助使用者对过去和现在的信息进行评估,对未来的事项进行预测,进而影响使用者的投资决策。因此,企业财务会计信息相关性的重要标志就是预测价值和反馈价值,前者是指对未来事项进行预测,而后者是指对评价和预测的结果进行纠正。由此看来,相关性和可靠性是相互联系、相辅相成的,共同构成财务会计信息的质量特征。如果企业的会计信息不具备相关性,就会导致经营决策脱离会计信息,降低会计信息的可靠性,引起使用者的怀疑,所以相关性是可靠性的前提条件。在保证可靠性的基础上尽量提供相关性,但是,绝不能为了一味的追求相关性而牺牲可靠性。相关性和可靠性的关系处于一种矛盾之中,同时也是相互制约的,有可能提高了可靠性的同时相关性就会被减弱,两者的变化方向是不同的。总之,只有根据具体情况做出理性的判断,才能有利于企业的健康发展。 2.全面性原则 财务会计信息不能够只反映有利的财务状况,而是要将全部财务状况如实反映,尤其是对企业不利的财务状况,不能以会计人员的主观判断而改变或取舍,这就是财务会计信息的全面性特点。当前一些企业对财务信息反映不全面,出现不利时含糊其辞,取得成绩时就大书特书,上市公司财务信息使用者对企业经营状况盲目乐观,影响企业长期和持续的发展。因此,不全面的会计信息是不可靠的,一旦企业的会计信息不可靠就会导致错误的财务状况,企业必须保证会计信息的可靠性,只有这样才能够反映企业真实的财务状况。 3.重要性原则 不同的企业经营的主要业务不同,因而要区分会计核算事项的重要程度,即为重要性原则。例如涉及重要资产、负债、权益的、对企业经营状况有重大影响的、对经营者做出决策有重要影响的,要采取慎重的核算方法,处理过程中要根据合理的会计方法和程序进行。而一些对企业经营状况影响不大的次要会计事项,可以在不影响使用者正确判断的情况下,进行相对简化的处理,但不能够影响企业财务会计信息的真实性。重要性原则的关键环节就是对某项会计事项重要程度的判断,作为一个相对性的概念,重要程度会在不同的会计主体中呈现中不同的变化,例如,同一个会计事项如果在规模较小的公司中,可能是很重要的,但是在大规模的企业中,重要程度就要小很多了。同时,作为一个整体概念,重要程度也会因为会计事项发生的次数而有所不同,例如,一个会计事项每次发生的金额都比较小,但是如果发生的次数很多,就会对企业产生比较大的影响。 4.实质重于形式原则 除了依据法律形式,会计信息最重要的就是根据实质和经济现实来进行核算,从而如实的反映该会计期间内的交易事项,即为实质重于形式原则的宗旨。早期,西方会计就对实质重于形式做出了要求,我国是在后来的《企业会计制度》中提出了该原则,但是当时没有更多的将其运用于实际操作中。为了使企业财务会计信息更具有可靠性,就要真正的把该原则运用于会计操作中,使会计信息更符合实际。 5.谨慎性原则 在处理会计信息时,不能虚增盈利,避免为领导者带来乐观情绪从而影响投资决策,这是谨慎性原则的要求。例如,要选择较低的价格对资产进行入账处理,而要选择较高的价格对负债进行入账处理。尤其是对应收账款、存货、固定资产等方面,在计提减值准备时,要保持谨慎性原则。 三、提高会计信息可靠性的对策措施 1.进一步加强法制建设 会计行为是需要法律的支撑的,进一步加强法制建设是企业会计系统的正常运行的基础,会计行为只有通过严格的执法程序,以及各种相关规范守则制度的约束,才能有法可依,只有通过法制建设,才能有力的打击违法行为,引导会计人员更加严格的要求自己和自己的工作,才能在记录、分析和处理会计信息时,避免不正当行为,客观、真实、准确的进行操作,保障财务信息的良好运行。 2.进一步加强会计信息约束 为了确保财务会计信息能够更加充分的被领导者利用,就要通过进一步加强会计信息的约束,来严格约束高管等的行为,提高会计信息的准确性和可靠性。主要通过以下方式:首先,努力规范会计行业和企业内部的会计行为,对不合符规范的行为要进行严惩,加大内部监管力度,不断完善监管部门结构,有效提高办事效率。其次,要建立规范的交易环境,形成健全的、高效的、科学的会计信息系统,使企业内部各个部门能够协调起来,共同监管会计信息。 3.进一步加大部门管理力度 为了保证企业财务会计信息的可靠性,进一步加大各部门的管理力度也是不可少的环节,同时,有些管理人员会通过不可靠的财务信息获取自身利益,所以要通过完善财务方面的法律法规来避免财务欺诈,,使其受到应有的惩罚。尤其是在一些上市公司,这种状况经常出现,因此,健全法律法规就显得更加重要,可以有效的约束财务欺诈行为,监督管理的实施离不开健全的监督体系。 作者:楼眉之 单位:国网浙江富阳供电公司 会计信息论文:上市公司失真会计信息论文 一、上市公司会计信息失真现状以及危害 上市公司会计信息的失真会严重影响企业会计信息使用者的判断,由于会计信息是反映企业经营状况的主要载体,因此会计信息的真实与否就严重影响了企业经营者的决策,容易造成债权人的巨大损失;上市公司会计信息的失误会严重影响公司的利益,由于会计信息对于证券市场投资具有重要的作用,因此一旦出现会计信息失真,就会造成股价的大量波动,企业的形象大打折扣,影响企业的稳定发展;会计信息的失误会严重影响证券市场的发展,会计信息一旦出现失误,就会使市场中出现“劣币驱逐良币”现象,扰乱证券市场的正常秩序;会计信息的失误会降低国家的宏观调控力度,失误的会计信息会影响国民收入以及税收收入的真实性,因此会使国家经济遭受巨大的损失。 二、上市公司会计信息失真的原因分析 根据证券市场中上市公司频频发生会计信息失真事件,其原因可以归纳为以下几个方面: 1.上市公司股权结构不合理 由于我国经营环境相对特殊,绝大多数的上市公司都由国有企业改组而来,因此证券市场中的流通股份较低,国有企业股利占有重要的位置。在这种情况下,有些上市公司的大股东就会利用其股份的优势,对公司的财务状况进行操控,从而严重影响中小股东的利益。同时还形成了不合理的产权结构以及治理结构,这就使占有绝对控股地位的国有股东不能获得高质量的会计需求信息,另一方面造成中小股东信心较低,容易出现股市价格波动现象。 2.独立董事制度不健全 所有权以及经营权相分离是目前上市公司信息不对称的主要原因,因此西方发达国家引进了独立董事制度,即在公司管理层之上,建立一个主要由董事会组成的公司审计结构,从而最大程度上的提高会计信息的真实性以及可靠性。降低公司管理层对公司财务状况的操控,从而有效的保护中小投资者的有效权益。然而这一制度在我国确没有有效的进行引进,即使一些企业建立了统计制度,也存在着很多不健全的地方,独立董事并不独立,相应的监督职能没有有效的进行发挥,从而助涨了上市公司会计信息失真的现象。 3.内部控制制度缺乏或低效 建立完善的内部控制制度有利于企业会计信息的发现、预防以及纠正,健全的内部控制体系能够有效的保证企业业务的顺利完成,能够保证企业经营活动的正确数额以及符合会计准则的要求。因此,一般的会计失真的行为都可以被发现,但是目前上市公司大都不注重对内部控制体系的重视,没有加强内部控制体系的大环境建设,因此会计信息失真的现象经常发生,内部控制体系运转的不正常,才给会计信息的失真造成了严重的影响。 4.外部监管不力导致会计信息失真现象泛滥 目前,我国会计工作的主要监管部门是财政部门,财政部门通过制定相应的法律以及实施相应的监管对上市公司的会计信息进行监管。但是目前由于财政部门的监管不力,相应的法律法规没有进行完善,因此,企业会计信息失真的现象普遍存在。由于上市公司会计信息的监管涉及到财政、审计以及税务等多个部门,因此在审计上就很难以进行协调。许多上市公司利用母亲外部监督较为松散的现状,虚增上市公司的财务报告,从而造成企业经营状况良好的假象,而掩盖了人公司经营效益偏低,难以发展的现状,这就严重的影响了了投资者的权益,影响了我国证券市场的正常发展。 三、对上市公司会计信息失真的治理措施建议 治理上市公司的会计信息失真现象是一项复杂的工作,需要对其进行全方位多层次的治理,因此要想进一步提高上市公司会计信息的真实性,必须做到以下几个方面: 1.改善股权结构,明确市场机制 对会计信息失真进行有效解决的前提是能够及时的发现目前企业中存在的问题,目前由于以政府为主导的监管部门的反应能力较慢,因此当发现会计信息失真的现象时,通常已经无法解决。为此应当建立完善的内部审计机制,由公司相关利益着对公司会计信息存在的问题进行分析,以市场为主要机制建立相应的监督机构,而这一切的前提是要解决目前国有股份占有过大比例,大股东影响公司决策的现象。因此应当不断促进股东的多元化,加强股权的分散化以及集中化,运用市场机制增加股权的流动性,有效的解决目前会计信息失真的问题。 2.推行独立董事制度 缺乏独立的董事会制度是造成企业会计信息失真的主要原因,建立独立的董事会制度,能够有效的提高公司财务状况的公开性以及公平性,最大程度上的提高企业的决策的合理性,从而保证企业的投资者的合法权益。同时制定独立的董事会独立制度,能够有效的对经营管理层面进行业绩的考核,从而实现公司经营状况的好转,再加上独立董事大都为公司的财务以及管理人员,拥有适用于企业决策的专业知识,从而能有有效的提高决策的正确性,从而有效的促进公司经营效率的提高。 3.完善内部控制制度 建立健全相应的企业内部控制制度,对于规范企业的财务审计行为、提高会计信息的质量据哟重要的作用,因此必须制定内部控制标准体系,并不断组织好内部控制工作的有效实施。 (1)制定内部控制标准体系。随着我国改革开放的不断深入以及现代化企业制度的不断建立,必须强化企业的内部控制制度,移动企业内部控制制度的尽快完成,制定统一的内部控制标准,从而推动企业内部控制水平的进一步提高。完善的企业内部控制体系应当满足以下几个方面的需求:第一规范应当完整,涉及到公司内部控制的各个领域,第二应当对共性的标准进行详细的规定,对复杂的内容进行原则性的规定;第三应当对公司会计信息质量制定明确的标准,对违法行为作出相应的惩处。 (2)组织好内部会计控制制度的贯彻实施工作。要不断加强内部控制制度的宣传工作,相应的监察部门不断加加强监察的力度,促进企业形成完善的内部控制体系。同时还应当利用会计事务所的力量,利用会计事务所的专业能力促进企业内部控制制度的实施。 4.加强企业外部监管机制的建设 (1)不断完善相应的行政法规,增强行政处罚的力度。药性进一步提高我国会计信息的真实性,必须加强对会计法的完善工工作,并加大相应的惩处力度,要进一步完善会计核算制度体系,针对各个行业的特殊性、制定相应的会计核算方法,要不断强化上市公司经营情况的纰漏以及公开透明化,减少市场中交易双方的信息差异,降低信息不对称造成的经济损失。 (2)增强内部审计的独立性。注册会计师是市场经济发展到一定阶段的产物,是财产所有权以及经营权相互分离的产物,对于上市公司来说,注册会计师发挥的作用至关重要。再加上我国注册会计师行业处于新兴行业,在很多方面还不完善,相应的配套政策还没有得以有效的实施。目前我国注册会计师人数不多、年龄结构不合理,注册会计师职业技能素质偏低,由于追求收入因此忽视执业质量,造成虚假的企业财务报告。 四、结语 综上所述,会计信息的失真严重影响了会计的监督职能,导致企业不能做出有效的决策,影响企业的正常发展。正因为如此,我国=证券行业应当努力提高会计信息的质量,提高其真实性,了解企业会计信息失真的主要原因,并加以改善,只有这样才能有效的促进证券市场的有效运行,我国经济的迅速发展。 作者:周媛媛 单位:绥化学院经济管理学院 会计信息论文:新时期财务会计信息论文 1新时期影响可靠性的因素分析 阻碍会计信息可靠性的提高并不单单是其本身因素引起的,而是由多种因素导致的,主要包括以下影响因素:第一,作为会计信息可靠性的保障是会计制度,因此,会计制度的不健全会严重影响会计信息的可靠性。我国会计行业发展相比其他发达国家比较落后,会计制度并不规范,这就导致在具体财务会计工作中出现了很多可靠性问题。我国的会计信息的相关制度与准则与国家经济发展水平并不在统一进程范围之内,经济发展速度远高于制度建立,相关制度还不够甚至没有,当具体工作在落实时,如果出现相关问题,就无从下手,此外,对与不同的会计信息,其核算方式也不尽相同,相关监督管理部门又没有相应的制度章程作为其保障,这就严重的阻碍了会计信息的中立性,给人以可趁之机,可以利用人工方式对会计信息的主体内容进行操作。因此,应该在传统会计信息技术的基础之上,加快建立健全相应的会计制度,尤其是会计准则,它可以在一定程度上解决相应的问题,并可以对未来会计信息的发展提出可靠依据,保证我国的会计核算工作的完备性与规范性。第二,在会计信息体系当中存在较为明显的委托关系。所谓委托关系是在企业法人、经营者以及企业内部系统之间所形成一整套行之有效的委托关系,这种关系会导致在企业运营过程中出现难以避免的成本。此外,企业法人希望企业资本可以保值或增值,但是企业的经营者则追求更多的利润,二者在对目标的追求上出现了差异,严重地影响了企业内部会计信息的有效真实性,正是因企业内部出现了不同层级与管理者的信息不对称。企业经营者会为了自身目标的内部会计信息进行操作,严重阻碍了会计人员的工作的正常进行。第三,相关的监督机制并不健全,也没有根据相应的实际情况建立监督机制。虽然我国颁布了《会计法》,制定了单位内部、国家以及社会为一体的会计监督系统,企业所提供的相关参考信息并不一致,从而导致企业内、外以及不同部门所获得的信息有一定差异。目前企业内部存在较多的独立性部门存在,导致许多财务计算结果并不能被控制,这就导致会计信息的不真实性。 2新时期保障可靠性的思考 如何最大限度地保障会计信息的可靠性应该从以下几点进行思考:第一,对会计信息的思考应以一种动态性的思维去理解。会计行业的最基本职能是反映,它的主要作用在于反映客观变化中所伴随的复杂性,即使在反映过程中,会计人员并没有掺杂主观评价,但是也很难实现对会计信息的精确把握。因此,对该信息的深入理解,应该以一种动态性的思维去理解,会计信息并不是唯一的存在,其中包含着众多因素,此外因为社会发展程度具有差异性和不稳定性,因此,对会计信息的理解也有一定的差异性。第二,应该根据情况,选择不同的内容与方式,来增加会计信息的可靠性程度与适应强度。利用对不同的经济事件采用不同的计量手段与方式,可以有效地增加会计信息的可靠性。对某些模糊的会计信息理论区域,应该采用哪个分段式进行计算,即划分出优秀业务区与非优秀业务区,用来分别表示会计信息的原始数据与加工数据,增加会计信息的有效描述程度,与真实可靠性。第三,在现实条件下,应该加强对会计信息系统的综合性处理,在我国,会计信息存在着一定程度的不真实,这主要是因为会计信息的系统所限制,这也因某些会计人员的素质不够,存在一定程度的主观偏向,此外它还受到外在系统的影响,应该从综合因素方面来考量,对会计信息进行综合处理。第四,以现有会计信息系统为基础,建立相应的法制体系,并要严格进行,对会计信息系统中存在的某些违法行为坚决打击,为会计信息系统的运行创造良好的运行环境。利用外在条件的约束力,可以提高会计人员的水准,实现更加真实、可靠的记录相关的会计信息,以此来降低因人为因素而导致的某些会计信息危机问题。第五,应该建立相应新型的监管部门,加大管理力度,实现财务会计信息的有效记录与反映。随着社会复杂程度与开放性加深,社会内部,尤其是财务领域出现了众多诈骗以及由人为欲望所引起的某些违法行为,严重的导致了会计信息安全性与可靠性,尤其是某些大型公司内部的财务信息,如果没有相应的监管部门进行全程控制与管理,可能引起不可估量的严重性后果。 3结论 综上所述,新时期随着现代社会的发展,财务信息的重要性越来越高,如何保障财务信息质量应该从会计信息可信度出发,从多个方面与角度进行分析与解读,可以实现财务信息的有效性。 作者:王崇旭 单位:烟台市福山区财政局
公司法论文:一人公司法律制度完善探析论文 论文关键词:一人公司法律规割完善措施 论文摘要:我国新《公司法》对一人公司法律制度的规定及其立法技术方面尚有诸多不足,有待进一步完善。完善我国一人公司法律制度,应切实完善资本制度,建立健全严格的财务监管制度,构建一人公司的内部治理结构,完善法人人格否认制度的适用,限制一人公司的自我交易行为 一、一人公司的法律特征 股东的唯一性。不论是一人发起设立的一人公司,还是股份公司或有限公司的股份全部归一人持有的一人公司,在其成立或存续期间,公司股东仅为一人,或者虽然形式上或名义上为两人以上,但实质上,公司的真实股东仅为一人。 股东责任的有限性。一人公司具有独立的法人人格,唯一股东的人格与公司的人格相互分离,一人公司的股东以其出资为限对公司债务承担有限责任,公司以其全部资产为限对公司债务独立承担责任。 治理结构的特殊性。由于一人公司只有唯一的股东,传统公司股东大会、董事会、监事会的法人治理结构不能机械地加以运用,需要在机构设置、运作程序等方面重新设计,以使其在内部治理上能如同传统公司一样显现出公正性、科学性、合理性,并体现出一人公司的简单性、灵活性。 二、新《公司法》关于一人公司法律制度规定的不足 2006年1月1日施行的新《公司法》首次明确承认了一人有限责任公司,设了规制交易风险的制度,引入了公司法人格否认制度,规定了一人公司的内部治理结构,规定了一人公司的财务监督制度,禁止设立一人股份有限公司,可谓是《公司法》立法方面的一大进步。 但是,与世界先进立法相比,新《公司法》对一人公司制度的规定及其立法技术方面尚有诸多不足,不利于切实保护债权人利益,保障公司的健康发展。 具体而言,新《公司法》关于一人公司的不足主要表现在四个方面:其一,规定一人有限责任公司的最低资本金为1O万且须一次缴足,比普通有限责任公司最低资本金为3万的规定更为苛刻;其二,没有针对一人公司特征规定特殊的内部治理结构;其三,在对一人公司运营的规制方面,规定的过于原则;其四,在对一人公司责任的规制方面,规定一人股东在不能证明其个人财产独立于公司财产时要对公司债务承担连带责任,但这一规定并不能解决一人公司股东在实践中滥用公司人格的所有问题。 三、完善我国一人公司法律制度的措施 (一)切实完善资本制度 强化资本充实义务。我国新《公司法》已规定了最低资本金制度。此外,为了使最低注册资本额具有实际意义,还应重视公司注册资本金的充实,强化资本充实义务,要求股东完全或适当履行出资义务,防止出资不实或抽逃出资。日本在l990年全面确认一人公司设立和存续之后,为了有效地保护公司债权人的利益,在其修改后的商法、有限责任公司法中,特别加强了发起人、原始股东、董事等对出资承担担保责任和价格填补、责任的规定等。再如,根据德国《公司法》的有关规定,一个公司在申请商事登记时,股东仅付清资本额的四分之一(但最低不少于25000马克)即可。当该公司为一人公司时,则单一股东应担保其余出资。若单一股东不能提供担保,则商事登记机关可以拒绝该公司登记。对此,我国也应适当借鉴,严格资本充实制度可以保证最低资本金在实际中真正发挥作用。 严格资本维持制度。公司资本是公司从事经营活动和获取信用的基础,尤其是在一人公司,公司的资本极易流失,使公司成为空壳,所以自公司成立后至解散前皆应力求保有相当公司资本的现实资产。公司对外责任能力直接取决于公司资本的多少,一人公司资本的多少,对于保证债权人的利益是至关重要的。因此,应当要求保证公司资本金与其经营规模相吻合。为了贯彻资本维持制度,通常需要确定的法律规则主要有:公司的股票不得低于其面值发行;单一股东在一人公司存续期间,不得抽逃出资,不得侵占、非法处置公司财产;在公司无盈利或上一年度亏损未弥补之前不能分配红利或对外无偿捐赠;公司不得借款给股东或为股东及他人债务提供担保。 适时建立储备金制度。一人股东滥用公司人格的最典型做法是自己谋取非法利益后让公司出现资不抵债而破产,使公司人格归于死亡。对公司来说,其生命在于资产,只要有资产存在就不能使公司人格归于死亡,因此,除在设立时严把验资关外,还可以规定在公司的运作过程中,若账上的资金减少到某一下限时授权银行对该款项予以冻结,当公司出现了非支付不可的债务,等到审计部门对公司财务进行全面审查,证明确实没有滥用公司人格行为后,方可解冻基本储备金,付款后公司仍未破产,在以后的业务进款中重新建立基本储备金。这样不会让公司轻易破产,加上严格的财务检查,可以从一定程度上阻止股东滥用公司人格。 (二)建立健全严格的财务监管制度 加强独立会计制度。我们不能在债权人利益受到损害时就一味地否认公司人格,而应该在事前就尽量明确责任。加强财务会计制度就是一个有效的方法:一人公司的会计必须由公司所在地的会计事务所选任,会计的报酬按统一标准由一人公司支付,无正当理巾不得减少或拒付;赋予会计充分的权利参与公司的绛营,一人公司的业务执行者不得无故隐瞒或妨碍;会计有不正当的行为,损害一人公司的利益的,一人股东可要求更换,但要陈述理由。会计事务所拒绝更换的,一人股东可诉请有关部门或法院强令其更换。这样可保证会计一定的独立性并运用专业知识来使股东账户与公司账户分立,将公司发生的每一笔业务登记在册。 加强独立审计制度。审计机构即注册会计事务所必须参加一人公司的年检,提交审计报告,而且在破产、歇业、停业程序中,也要有审计机构的参与,未经审计不得破产、歇业、停业。审计机构在执行职务时,有权对公司重要财务状况进行审查,审查公司账簿、账户、凭单及其他一切与公司财务状况有关的资料,当公司财务出现疑点时,审计人有权要求公司上层对此做出解释。一人公司应与审计人员密切配合,不得对审计人员的工作设置种种障碍,否则应负一定的法律责任。一经发现一人公司有脱离正常价格的交易、无限制支付给股东巨额报酬、隐匿资产等行为,审计机构应当立即向有关部门报告,有关部门可根据情况勒令受益者退回不正当所得,同时按比例对公司课以罚款,以保证公司支付行为合法。 (三)构建一人公司的内部治理结构 在一人公司中,单一股东享受着传统公司中股东会的全部权力,甚至还控制着董事会与监事会,出现严重的权力倾斜,因此必须对一人公司的组成与运行规则做出调整与修正,建立起一套对单一股东的监督制约机制,这对于维护有限责任制度,并借此加强对一人公司的风险防范,具有至关重要的作用。 我国可考虑借鉴国外立法,规定一人公司不设股东会,而由单一股东行使股东会的权限,但单一股东不得将该权限委托给他人行使,任何股东会决议都必须以书面形式记人公司记录簿。 一人公司可以由单一股东、职工代表和外部人士共同组成董事会,也可以不设董事会,而由单一股东或外部人员担任执行董事,董事会或执行董事可以聘任单一股东或职业经理人担任公司经理。由于外聘经理是公司的特殊雇员,参与了公司的重大决策和业务执行,我国法律可确立外聘经理与单一股东对公司债权人的连带赔偿责任制度,让经理承担一定的监督义务与赔偿责任,从而更有利于保障债权人的利益。 充分发挥银行的监督与指导作用。作为金融机构的银行,可以充分运用其本身具有的专业知识,来确定一人公司的合理负债指标。银行可以运用公司资产负债率、流动比率、速动比率等财务指标来评价公司负债情况,揭示公司负债中存在的问题,如果负债过高,说明公司的利息支付高,财务风险加大。反之,负债过低,表明公司没有发挥适度负债对公司经营的调节作用。在大量调查和科学论证的基础上,使一人公司决策层有针对性地做出借贷决策,适时注入资金,以增量促转化,增加公司的造血功能,改善自身状况,合理搭配长期、中期和短期债务结构,防止还债高峰的过早到来,切实提高公司的偿债能力。如果经过论证和科学分析,认为该一人公司没有起死回生的希望,银行就应及早向法院申请公司破产还债,防止债权人的损失继续扩大。 (四)完善法人人格否认制度的适用 明确“揭开公司面纱”原则与公司独立法人人格的关系。独立法人人格是公司的基本制度,这是不可动摇的;而“揭开公司面纱”原则则是在特殊情况下,为了公平与正义而采用的例外原则,这一关系必须明确,否则可能会导致“揭开公司面纱”原则的滥用,从而背离了采用这一原则的初衷。 通过司法解释的形式具体规定适用“揭开公司面纱”原则的情况,并严格按照这些具体情况援用这一原则,不得类推适用。一方面,在立法的重要性上,“揭开公司面纱”原则不能和独立法人和股东有限责任原则相提并论;另一方面,“揭开公司面纱”的内容非常繁杂,结合本国的公司特点,总结规律需要长时间的积累。 严格规定这一原则只能适用于审判程序,而不得适用于执行程序和仲裁程序。这是为了确保这一原则不被滥用,从而危及到公司法的基本原则和制度。 (五)限制一人公司的自我交易行为 在一人公司中,由于机构设置简单,缺乏有效的内部监督机制,很容易与公司进行种种不正当的交易:如公司向股东低价格转让特定标的物,或者公司从股东处高价受让各种货物与服务。在股东的操纵下,也可能发生间接的自我交易:如公司与公司外的第三人进行各种使公司利益受损的交易,然后第三人将交易中获得的利益转让给股东。现行《公司法》在一人公司的特别规定中,没有关于股东的自我交易条文,仅在总则第21条中规定:“公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不得利用其关联关系损害公司利益。违反前款规定,给公司造成损失的,应当承担赔偿责任。”即对于一人公司而言,股东自我交易给公司造成损失的由股东承担赔偿责任。 前已述及,一人公司内部监督机制效率极其有限,自我交易行为给公司造成损失由谁来判断?是否赔偿由谁来监督?这些都存在着立法真空。笔者认为,可以借助外部监督机制来规范一人公司股东自我交易行为,即借鉴“欧盟第12号指令”的做法,把一人公司股东的自我交易内容,列入公示范围。 公司法论文:公司法人言论自由法律思考论文 摘要:公司法人的言论自由是美国言论自由探究领域中近年来出现的一个新课题,它在产生根源上和美国传统的言论分层理论密切相关。由于最高法院未对商业言论进行严密的定义,如同耐克案所显示的,在市场经济发展的背景之下出现的公司法人的混合言论难以得到合理的调整,从而导致了公司法人的言论自由新问题的产生。公司法人言论自由包含了商业言论和政治言论划分的合理性、公司法人和竞选有关的政治言论的调整等诸多新问题,有待学者对其进行更深一步的探究。 摘要:言论分层理论,公司法人言论,公司法人的言论自由 导言 众所周知,美国最高法院在审理言论自由的案件时存在着依其内容的不同将言论划分为不同的类别,例如政治言论和商业言论,并对不同类别的言论给予不同程度保护的做法。其中政治言论被认为是高价值言论而受到了最高的保护,商业言论则被认为是低价值言论,一度甚至被排除在第一条修正案的保护之外。这就是所谓的“言论自由分层理论”。然而,近年来在美国出现了一种新的言论类型,这种言论类型的划分标准却并不是言论的内容,而是作出言论的主体。这种挑战传统言论分类标准的言论类型一俟出现就引起了探究第一条修正案的学者们的高度重视,最近更是凭借Nikev.Kasky一案吸引了众多知名学者为其贡献其学术聪明。这就是公司法人言论(corporatespeech)。公司法人言论的出现直接导致了公司法人的言论自由新问题的产生,本文的任务就是对这一美国言论自由探究领域的新课题作一系统介绍并对相关新问题进行一定程度的探究。 一、美国言论自由分层理论 言论自由自6、70年代以来在美国一直得到了极高程度的保护。根据最高法院历经多年的探索所总结出的一套审判第一条修正案案件的原则,其对言论自由一般仅答应“内容中立”的限制,除非根据利益平衡的检验原则政府能够证实它对某一言论进行限制促进了重要的,或实质性的政府利益并且这一利益和压制言论自由无关、对言论自由所实施的附带限制和促进政府利益相比不那么重要。据此,言论自由在公民权利体系中居于基本权利的地位,甚至是憎恨言论(hatespeech)也能得到第一条修正案的保护。实际上,美国学者米克尔约翰就曾明确提出过应对言论自由给予绝对的保护。那么言论自由何以能得到如此高程度的保护呢?这和言论自由在美国学者眼中所具有的价值具有直接的关系。 根据Tushnet等学者的统计,美国言论自由探究领域中形成的有关言论自由哲学基础的学说主要有三种摘要:追求真理说(闻名的“思想市场”理论即属于此类)、自治说和自我实现说。追求真理说以霍尔姆斯和布兰代斯为代表,主张“吾人所欲求的至高之善唯有经由思想的自由交换,才比较轻易获得,——亦即要想测试某种思想是否为真理的最佳方法,就是将之置于思想竞争的市场上,看它有无能力获得认可”,因此不到最后关头,政府绝对不应插手这一进程。自治说的主要代表则是绝对主义者米克尔约翰。米克尔约翰主张,言论自由实际上所保障的是人们参和自治(self-government)的权利;因为言论自由,确切的说是公众对公共事务的自由讨论是保证投票者获取足够的智识以及情报(information)以便在投票中真实地表达自己的意愿的途径之一。因此,正如选举权不应受到限制一样,言论自由也不应受到限制。自我实现说则以Emerson、Redish等人为代表。其中,埃默森教授认为言论自由通过不受拘束的表达和交换信念及观点来发展个人的思想从而达到个人的自我实现;MartinRedish则认为言论之所以是不可侵犯的,是因为它培育了民主政治所追求的价值——个人对影响生活的决定的控制及个人的“人的才能”的发展。其中很难说哪一种在言论自由探究领域中占有主导的地位;可以说这三种学说共同对美国法院有关第一条修正案的判决发挥着指导性的功能,只是在不同的时代侧重点有所不同而已。具体说来,自治说在早期影响较大,自我实现说在较为晚近的时候则发挥着比较重要的功能。值得注重的是,这三种学说虽然着眼点不同,但强调的都是对言者(thespeaker)利益的保护。 那么根据上述理论,是否所有的言论都应该得到第一条修正案完全的保护呢?首先,根据米克尔约翰的自治理论,对这个新问题的回答就是否定的。由于米克尔约翰论证言论自由价值的立论基础是社会契约论,因此他认为言论自由是公民的一项政治权利,只有和公共事务有关的“公言论”(publicspeech)才能够得到第一条修正案的保护,除此之外的其他言论都不在第一条修正案的保护范围之内,而只能受到第五条修正案的保护。而根据追求真理说和自我实现说,也只有对获致真理和实现自我价值,非凡是和实现民主相关的价值有促进功能的言论才能够得到第一条修正案的保护。据此,最高法院在司法实践中根据言论的内容将言论划分为高价值言论——政治言论(或公共言论)和低价值言论——商业言论。只有能够促进言论自由价值实现的高价值言论——政治言论才能够得到第一条修正案的全面保护。正如有学者指出的,在美国宪法学界可以说对这一点已经达成共识摘要:制定第一条修正案的目的即使不是完全的也是绝大部分的是为了保护和公共事务有关的言论。以此为基础,最高法院总结出了言论自由分层理论,即摘要:言论应根据其内容划分为政治言论(或称非商业言论、公共言论)和商业言论,政治言论受到第一条修正案的全面保护,对商业言论则采取和政治言论完全不同的保护原则。 至于对商业言论具体采用什么样保护原则,不同的时代做法有所不同。具体说来,可以以1976年的VirginiaBoardofPharmacyv.VirginiaCitizensConsumerCouncil,Inc.为标志分为两个阶段来熟悉商业言论的保护原则。1976年以前,商业言论基本上被排除在第一条修正案的保护范围之外,其中最高法院更是在1942年的Valentinev.Chrestensen一案中明确公布联邦宪法没有限制政府调整纯粹的商业广告,从而以判例的形式将商业言论从第一条修正案的保护范围内排除出去。而在1976年的VirginiaBoardofPharmacy案中,最高法院宣称,即使商业广告注重的是纯粹的经济利益,也不排除其应受第一条修正案的保护,从而第一次将商业言论纳入了第一条修正案的保护范围之内。而最高法院作出这一判定的根据在于摘要:就具体消费者而言,他从商业信息自由流通中所获得的利益即使不大于,至少也不少于他在日常的最迫切的政治讨论中所获得的利益。此外,就整个社会而言,商业信息的自由流通也具有重大的公共利益。由此,最高法院就将商业言论和对公共事务的讨论联系起来了。而1980年的CentralHudsonGasElectricCorp.v.PublicServiceCommissionofNewYork案则标志着最高法院对商业言论新的保护原则的成型。在本案中,最高法院形成了四步分析法来审判商业言论案件摘要:第一,必须确定表达是否受第一条修正案的保护,而商业言论要受第一条修正案的保护至少必须涉及合法活动,并且不能误导公众;第二,所主张的政府利益是否重大;假如以上两个回答都是肯定的,第三,确定调整是否直接促进了政府主张的利益;最后,确定政府这一调整是否大于促进这一利益之必需。由此,商业言论被正式纳入到第一条修正案的保护范围之内。但是相比于政治言论,商业言论仍然被认为是仅仅具有“低价值”的言论,它只能得到法院较低程度的保护,一旦商业言论被证实是虚假的、误导的或者是鼓励非法活动的,法院仍将准许政府对其进行限制。 值得注重的是,在这一明确了商业言论的“次等”地位的分层理论中存在着一个较为致命的缺陷,那就是最高法院至今未对“商业言论”给出一个明确的定义,司法实践中仅仅形成了一个对商业言论的模糊的熟悉,那就是所谓商业言论是“纯粹意在商业事务”的言论。正是由于缺乏对商业言论的准确定义,因此虽然最高法院并未将商业言论定义为公司法人作出的言论,但是在司法实践中却存在着将商业言论等同于公司法人所作出的言论的倾向。其导致的最终结果就是公司法人实际上在言论自由领域中成为了受到歧视的主体。二、一种新的言论类型摘要:公司法人言论 近年来,由于公司法人不仅仅在推销产品上发表自己的言论,还在劳工政策等公共事务甚至是竞选事务上发表自己的看法,因此在实践中出现了一种新的言论类型——公司法人言论(corporatespeech)。公司法人言论这一新的言论类型的出现主要和三个案例有关摘要:FirstNationalBankofBostonv.Bellotti,PacificGasElectricCo.v.PublicUtilitiesCommissionofCalifornia以及Nike,Inc.v.Kasky案。在Bellotti案中,法院指出在民主社会中言论对为公众提供情报的功能并不因其来源性质的不同而有所不同;在PacificGas案中法院则指出,公司法人所作出的和选举无关的政治言论不得仅仅因其公司法人的主体性质而受到限制,并且主张公司法人也应该和公民一样拥有“说和不说”的自由。也就是说,从这两个案件开始,法院开始在裁决言论自由案件时对公司法人这一主体性质进行考虑,公司法人言论由此开始进入法院的视野。当然,仅凭这两个案件还不能说最高法院已经形成了对待公司法人言论的成熟的原则。正如后面将要指出的,近年来最高法院在对待公司法人和竞选有关的政治言论的态度上日趋严厉,这和Bellotti案和PacificGas案的思路很难说是相一致的。而公司法人言论正式成为一种独立的言论类型可以说还是始自于2003年的Nike,Inc.v.Kasky案。 耐克案虽然发生于2003年,但案由却可以一直追溯至1996年。在1996-1997年间,多种媒体广泛报道了耐克公司在东南亚的分公司虐待劳工的新闻。作为回应,耐克公司通过向各大学校长及体育运动管理当局邮寄信件、宣传品以及在各家报纸上刊登公开信等形式对上述报道进行了反驳。1998年,MarcKasky向旧金山高等法院对耐克公司及其5名管理人员提起了诉讼,指其上述行为违反了该州消费者保护法有关禁止虚假广告和不正当竞争的规定。针对Kasky的指控,耐克以言论自由为由提出了抗辩。基于言论分层理论,本案的焦点就集中在了耐克有关言论的性质判定上。假如法院判定其为政治言论,则耐克的言论将受到第一条修正案的保护,Kasky的指控也就将被驳回;相反,假如法院判定其为商业言论,那么根据虚假的商业言论不受第一条修正案保护的原则,耐克就将在本案中败诉。法院在第一审和上诉审中都作出了对耐克公司有利的判决,其中加利福尼亚州上诉法院明确裁定耐克的言论为“非商业言论”。但是,在案件被Kasky提交到州最高法院之后,加州的最高法院却以4-3的比例推翻了前面的判决,裁定耐克的言论为商业言论。在这种情况下,耐克向美国最高法院提出了上诉,这就是引发了公司法人言论自由新问题争论的Nike,Inc.V.Kasky案。 几乎自最高法院同意受理该案之日起,耐克案就受到了社会各界的广泛关注。而该案之所以受到高度的关注,其原因主要就在于本案所涉及的耐克言论性质模糊不清,如何定性非常困难。通常在认定商业言论时的依据有三摘要:出于经济动机;以广告的形式;针对某一产品。耐克公司的言论却不同于以往的商业言论而具有某种对公共事务进行讨论的外表——耐克在媒体上所宣传的或表达的是耐克公司在海外的劳工政策,而这一言论的内容可以说是和公共事务和公共利益存在密切的关系的。因此,耐克案可以说是为最高法院解决精确划分商业言论和非商业言论以及形成一个针对公司法人言论的初步原则的新问题提供了一个极好的机会,最高法院在耐克案上也就被寄予了很高的期望。然而,最高法院的判决却是令人失望的摘要:它不仅回避了公司法人言论自由的新问题,而且回避了对商业言论进行定义的新问题。最高法院以本案所涉及的新新问题尚不成熟为由,拒绝对耐克言论的性质作出判定,从而在事实上支持了加州最高法院的判决。值得注重的是,虽然最高法院维持了加州最高法院的判决,但是最高法院在声明由于这一新新问题尚未成熟而拒绝对其作出判定的时候所给出的理由正是这个案件涉及的是由商业言论、非商业言论和和公共新问题有关的言论组成的混合言论,这也就相当于承认了耐克案中涉及的言论在性质上和传统商业言论案件是存在差别的。 那么,公司法人言论何以能成为一种独立的言论类型?其主要原因就在于商业言论定义不明确以及混合言论的出现。正如上文中所论及到的,随着市场经济的发展,公司法人(大资本)日益参加到社会活动中来,其表现形态就是公司法人日益倾向于在社会事务乃至政治事务上发表自己的观点,而其主体因素又决定了这样的言论通常混合着商业言论(广告)的因素,从而最终导致了混合言论的出现。实际上,早在Valentinev.Chrestensen案中就已经出现了混合言论,只是这种简单形式的混合言论在当时的历史背景之下并未引起法院和学者的重视。耐克案引起学者广泛关注的现象从一个侧面说明了混合言论在当代社会中已经成为了一种比较普遍的现象,如何对其进行调整已经成为了法院和学者无可回避的新问题。 仔细考究之下,公司法人的言论可以分为三种摘要:商业言论、和竞选有关的政治言论和普通的政治言论。其中,商业言论实际上是一种和言论主体性质无关的言论类型,但实际上通常和公司法人这一主体相联系。最高法院对商业言论已经形成了成熟的保护原则,并且在近年来表现出了提高对商业言论保护的趋向。公司法人和竞选有关的政治言论和公司法人的普通政治言论则和言论主体的性质具有直接联系,其中法院对和竞选有关的政治言论采取了严厉的限制原则,而对其他政治言论在原则上则给予同个人言论相同的保护。由于上面提到的混合言论就是因公司法人的普通政治言论和商业言论之间界限不明而产生的,因此,实际上公司法人的普通政治言论也难以真正得到和其他主体相同的保护。由此可以说,公司法人的言论在整体上都是受到“歧视”的。这就使得公司法人的言论具有了非凡性而成为了一个独立的类别。 如同上文中所提到的,美国言论自由传统理论中只存在根据言论内容对言论进行的分类,而公司法人言论却是依据言论主体的性质进行的分类,因此这一新的言论类型的出现和传统理论之间天然地存在着紧张关系,这也就决定了公司法人言论自出现之日起就对言论自由探究提出了许多新问题。 三、公司法人言论自由探究领域的主要新问题 总结美国学者探究公司法人言论的主要成果,我们可以发现公司法人言论自由探究领域主要涉及以下几个新问题摘要:将言论划分为商业言论和政治言论是否具有合理性?公司法人和竞选有关的政治言论是否应该受到严厉的限制?公司法人是否同个人一样享有言论自由?最后,公司法人言论是否构成一个独立的类别?或者说,公司法人言论在性质上和个人的言论相比是否存在非凡之处? 如同上文中所分析的,导致公司法人言论这一新的言论类型产生的一个直接诱因就是最高法院没有对商业言论给出一个明确的定义,从而致使法院对于公司法人的混合言论难以进行合理的调整。针对这一症结,有学者呼吁最高法院应以耐克案为契机明确商业言论的含义。然而,更多的学者则对最高法院对言论进行分层、对商业言论和政治言论给予不同保护的做法提出了质疑。 实际上,从美国近年来的判例中我们可以发现,最高法院对于商业言论的态度越来越趋向于缓和,商业言论在最高法院得到了越来越高的保护。近年来商业言论案件在最高法院保持着令人惊异的胜诉率摘要:在24件商业言论案件中,法院仅仅对其中的5件作出了答应政府对商业言论进行限制的裁决。我们知道,美国法院调整商业言论的原则成型于CentralHudson案,然而在最近的判例中已经出现了明显的抛弃CentralHudson原则的倾向。在1993年的CityofCincinnativ.DiscoveryNetworkInc.案中,最高法院就首次正式拒绝了商业言论只具有低价值的说法;而在1996年的44Liquormart,Inc.v.RhodeIsland案中,法院更是拒绝了政府对商业言论所作的“家长式”的监控,肯定了商业言论对于听者的价值,并且非凡强调真实的和非误导的商业言论应受到第一条修正案充分的保护。44Liquormart案之后就有学者指出商业言论从此再没有理由被当作另类的言论看待,而应该和政治言论一样受到第一条修正案的全面保护。 商业言论之所以受到法院越来越高的保护和学理上对言论自由和商业言论熟悉的变化有关。首先,法院改变了商业广告对于公共利益毫无价值的看法,认为在当今自由市场经济的条件下,由于资源的分配在很大程度上是由无数个人的经济决策决定的,因此这些决策是否明智、是否获得了充分的根据和公共利益密切相关。这样,商品信息的自由流通也就对于言论自由具有了独立的、不可忽视的价值。其次,最高法院之所以在答应政府限制商业言论上采取比较宽松的态度,也是出于保护消费者利益的考虑。法院担心假如给予商业言论以充分的第一条修正案保护会损害消费者和政府两者的利益,因为消费者将无法摆脱不实、误导或欺骗性的商业广告,而政府也将无法惩治这些商业欺诈。然而,近年来,法官和学者都对这种看法提出了质疑。有意见指出,即使是对商业信息也应该同其他信息一样相信消费者甄别对错的能力,而不应该答应政府对商业言论进行“家长式”的管制。最后,最高法院提高对商业言论保护也和由保护消费者利益转向保护言者的利益的动向有关。由于因商业言论而受到限制的主体多为公司法人,而公司法人在经济上又具有优势地位,因此法院认为公司法人因言论受到限制而可能遭受的不利影响较小。这样,在商业言论案件中,法院往往强调作为弱势的一方的消费者的利益,而忽视了公司法人作为言者的利益。进入90年代之后,法院将更多的注重力放在了商业言论的言者的权利保护上,从而提高了对商业言论的保护力度。在这种背景下,学者们自然对法院的言论分层理论提出了质疑,并且主张既然商业言论对促进言论自由的价值同样发挥着功能,商业言论同样事关公共利益,那么最高法院就应该对商业言论给予同政治言论相同的保护。 而和最高法院提高对商业言论的保护相对应的,是最高法院对公司法人和竞选有关的政治言论日趋严厉的态度。根据1978年的Bellotti案,最高法院对公司法人和竞选有关的政治言论的态度是摘要:不得因其言论主体性质的非凡性而对其予以限制。但是自80年代末开始,法院出于防治政治腐败的原因转向答应政府对公司法人和竞选有关的政治言论进行一定程度的限制,这一限制的范围被最高法院限定为含有明显的鼓吹内容的言论。进入21世纪之后,最高法院更是在2003年的McConnellv.FEC案中支持了一个全面禁止公司法人运用公司财产对竞选发表观点(实际上就是竞选广告)的法令,这一法令和传统限制不同的是,它并不考虑被限制的言论是否意影响竞选,只要提到了候选人的名字,言论即可被禁止,这样就使得公司法人和竞选有关的政治言论受到了政府高度的限制。 法院之所以答应政府对公司法人和竞选有关的政治言论进行高度限制,其主要理由就在于摘要:公司法人在竞选中运用巨额的公司财产的行为并不是对公司法人有关公共事务的观点的表达;对其进行限制之后,公司法人还可以通过专门的组织——PAC来表达自己的观点。此外,防治腐败这一重大的政府利益同样也构成了法院答应政府对这一言论进行限制的理由。 针对最高法院近年来的这一变化,学者们同样也提出了质疑。根据ConsolidatedEdisonCo.v.PublicServiceCommission案和PacificGasElectricCo.v.PublicUtilitiesCommission案所形成的原则,法院对公司法人除和竞选有关外的普通政治言论给予了同个人同样的保护。那么防治竞选腐败的政府利益同样存在于公司法人的普通政治言论案件中,最高法院为什么没有对这一类言论也进行高度的限制呢?同样地,认为公司法人和竞选有关的政治言论不是公司法人观点的表达这一理由也可能存在于公司法人普通政治言论案件中。至于公司法人在言论遭受禁止后还可以通过PAC来表达自己的观点,实际上就是剥夺了公司法人作为一个独立的主体表达意见的权利,同时也是将责任推到了PAC身上。 虽然最高法院针对商业言论和公司法人和竞选有关的政治言论的态度截然相反,学者们对这两个新问题的思索却可以说是指向了同一个新问题摘要:是否应该赋予公司法人以和个人同样的言论自由。然而,针对这一新问题又有学者提出了新的质疑摘要:言论自由是一项“人”权,公司法人有资格成为言论自由的主体吗? 反对公司法人具有言论自由主体资格的学者所持的理由主要有以下几点。首先,言论自由的一个重要价值就在于维护人格尊严和个人自主。不论是采取上述三种言论自由哲学基础学说中的哪一种,最后都可以归结至这两点上。显然,公司法人既然不是“人”,那么自然也就谈不上人格尊严和个人自主的维护和实现了。其次,我们之所以保护言论自由,一个重要的目的就在于保障在社会中占少数地位的观点不受多数观点的压制。由于公司法人,非凡是像耐克这样的跨国大公司往往拥有强大的力量,因此公司法人在言论自由的新问题上不仅仅不存在表达意见的障碍,相反,它的意见还经常是影响性的。从这一点来说,也不应给予公司法人以言论自由的保护。第三,从历史上有关言论自由的判例来看,言论自由和个人声誉的保护和欺侮、诽谤案件是密切相关的。而公司法人,就如同其不具有人格尊严一样,也很难说具有主张保护基于人格尊严的声誉的立场。 支持公司法人具有言论自由主体资格的学者则从反对“基于言者身份的歧视”(Speaker-BasedDiscriminatio)的传统立场出发提出了反驳意见。他们认为,虽然公司法人发表和公共事务有关的言论的动机受到了质疑而被认为是受到利益驱动的,也就是和产品的推销具有隐蔽的联系的,但是从言论的内容来看却和个人所发表的言论并没有实质性的区别。那么对于相同的言论,仅仅是因为公司法人这一身份的非凡性就予以限制,这是否公平合理?以耐克案为例,假如耐克的言论是由普通公众作出的,那么法院会要求政府证实言者具有明显的恶意;而对于耐克则不必要求证实其具有恶意,只要是虚假的或误导的言论政府就可以对其进行限制,这显然是有欠公平的。 无论学者讨论的最终结果如何,在社会实践中公司法人的确越来越多的对社会事务甚至是政治事务发表看法,这已经超出了传统言论自由理论所能调整的范围,拒绝赋予公司法人以言论自由的立场更是和这一事实相违反的。公司法人成为了言论自由的一个非凡主体已是无法回避的事实。因此,和其否认公司法人作为言论自由主体的资格,还不如探究如何调整这一非凡主体的言论自由。这就又回到了前面的新问题摘要:是应该将公司法人的言论作为一类独立的言论给予非凡的调整,还是应该给予同个人言论相同的保护? 迄今为止,有关公司法人言论的讨论在很大程度上都是关乎一个新问题,那就是究竟应该把探究的注重力放在言者的性质或者说身份上还是应该放在言论的内容上。值得注重的是,许多非盈利的法人和团体的言论自由都得到了第一条修正案的完全保护。实际上,第一条修正案的许多优秀言论的主体都是非盈利法人和团体,如政党、公众利益团体、学校等。那么是否是对利益的追求构成了公司法人主体非凡性的原因呢?答案显然也是否定的,因为言论自由的发展历史已经证实了利益并不构成排除第一条修正案保护的理由。此外,个人也同样广告,如一人公司及律师。实际上,商业言论保护的发展历史和律师广告的密切联系是有目共睹的。但这些言论却并没有被法院“另眼看待”。在这种情况下,对公司法人的言论若因其主体的非凡性而进行非凡的限制,其合理性也就值得商榷了。 四、对公司法人言论自由的宪法学思索 以上谈到了公司法人言论自由领域中的几个主要新问题,也介绍了美国学者对于这些新问题的一些思索。需要提请注重的是,由于公司法人言论自由的新问题产生不久,相关的探究也只是处于起步阶段,因此其中有些新问题的探索尚欠深入,而对于公司法人的言论如何保护就更难说是已经达成了共识或者形成了成熟的意见。但是可以看出,学者们比较倾向于加强对公司法人言论的保护力度。针对公司法人的言论自由新问题以及上述这种倾向,笔者进行了些许宪法学思索,在此提出以就教于方家。 从涉及的具体新问题来看,公司法人言论自由新问题的产生从表面上看起来主要是在于商业言论新问题,一是商业言论如何定义的新问题,二是提高商业言论保护的新问题。因此,对商业言论进行严格而明确的定义是解决公司法人言论自由新问题的前提。此外,虽然现在最高法院表现出了加强对商业言论保护的趋向,但是出于保护消费者利益的考虑,至少在短期内不会对商业言论给予同非商业言论同样的保护。而以言论自由的宏观视野来考察公司法人的言论自由,其主要的新问题就在于公司法人言论是否应成为一种独立的言论类型,公司法人能否成为言论自由的主体,假如能,那么它在享有言论自由的程度和范围上和个人是否存在区别。正如上文中所指出的,传统的对言论进行分类的方法所依据的标准都是言论的内容而不是言论的主体性质,假如答应政府仅仅以言论主体性质为由对某一言论进行限制,我们认为是存在不妥之处的。因为,正如最高法院在Bellotti案中所指出的,某一言论所蕴涵的价值并不会因其来源的不同而有所不同。那么需要解决的就是,公司法人言论在言论的性质上是否和其他言论存在区别。 而当我们站在宪法学的高度来审阅公司法人的言论自由新问题时,我们会发现,公司法人言论这一新型言论的出现及至对公司法人言论自由的探索以及最高法院日益提高对公司法人言论自由保护的倾向(通过商业言论案件),实际上都反映了公司法人对社会事务参和程度的加深和对于共同体事务影响的扩大。回到言论自由的哲学基础上,我们可以发现无论对于言论自由的性质如何熟悉,它对于共同体成员表达自己对于共同体治理的意见的价值,也就是言论自由所蕴涵的“自治”和促进民主的价值,始终构成了言论自由诸多价值中重要的,甚至可以说是优秀的内容。这也是最高法院在关乎言论自由的判例中始终重视审查言论是否是对公共事务的讨论、是否关涉公共利益的理由。这就隐含了这样一个逻辑前设摘要:言论自由的主体构成了共同体的组成分子,或者说是主权者的组成分子。由此反观公司法人的言论自由新问题,公司法人由最初的商业广告、推销产品这样一种“表达”性质较低的商业行为发展至通过商业广告表达自己对经济方面新问题的意见,再到就劳工政策等公共事务以及竞选等政治事务发表观点,这一过程正反映了公司法人意图作为一个独立的主体参和到共同体治理中的倾向。这就带来了一个新问题摘要:公司法人是否能构成治理共同体的独立主体?纵观公司法人言论自由在美国的发展历程,我们可以发现其和市场经济的纵深发展和资本对公共生活领域的不断渗透存在着较大的相关性。虽然目前就公司法人的言论自由并没有达成一致的意见,最高法院对公司法人言论案件也并没有形成成熟的检验原则,但是市场经济的发展和资本加强对社会公共领域渗透的趋向却是确定的。因此,可以预见,公司法人的言论受到保护的程度在长期内应该是得到提高而不是相反。那么,公司法人是否最终会被赋予同个人相同的第一条修正案的保护呢?假如是,那是否最后将会造成资本,非凡是大资本控制公共事务决定的局面?而这种局面一旦形成,作为公民的个人的意见必将在很大程度上受到忽视,届时宪政的基础是否依然存在呢?这些都是我们在探究公司法人的言论自由新问题时所不得不面对的新问题。 虽然公司法人的言论自由新问题目前在我国尚没有萌发的迹象,但是基于这一新问题和市场经济纵深发展的正相关性,我们可以预见,在不远的将来这一新问题也很可能在我国出现。因此关注美国言论自由探究中的这一新的课题对于将来公司法人言论自由新问题在我国的解决必将具有重要的参考和借鉴意义。 公司法论文:关联企业公司法探讨论文 关联企业是指为达到一定的经济目的而通过特定手段所形成的企业之间的联合。首先,关联企业表现为一种企业之间的联合,它是一种企业群体,如企业集团、康采恩组织等。这种联合的成员企业在法律上仍保持着各自的独立性,但在经济事实上却很可能失去了其自主性。其次,从关联企业所形成的手段上看,它主要是通过资本参与的方式,如基于转投资行为而形成的公司之间的持股或控股关系,典型者如母、子公司关系。企业合同也是形成关联企业的一种方式。最后,关联企业的形成主要是为了追求一定的经济目的。形成关联企业的目的和动机是多种多样的。一般而言,它是适应市场经济和社会化大生产的需要而追求规模效应的产物。其具体的经济目的和动机可能是基于垄断市场的考虑;也可能是基于避免风险、降低成本、寻求合作、逃避税赋等方面的考虑;还可能是出于加强竞争能力的考虑。从法律角度来看,其目的则是一企业通过一定的手段以达到支配控制他企业经营治理的效果。关联企业这一新的经济现象的出现和形成,对现行法律是一个巨大的挑战。本文拟就这一现象给法律带来的问题以及法律应采取的态度进行探讨,以期引起人们对这一问题的关注。 一、关联企业对现行法律的挑战 利益与冲突 在普通公司法上,公司的法律人格的独立性是建立在其经济独立性基础之上的。这种假定的前提条件是公司利益(corporateinterest)中心主义。公司利益高于其他任何利益,它是衡量股东会决议的合法性和确定董事会成员责任的基准。在这种情况之下,公司利益与股东利益、甚至与债权人利益是一致的。因此,公司法就是为了保障公司最大限度地利用资源、追求利润,确保公司的持续的偿付能力和资产发生增值,保证股东的股利的分配和债权人的债权的实现。 公司的治理结构典型地包括股东会、监事会和董事会。股东会所参与的公司的业务是非常有限的,在通常情形下,股东所关心的只是如何实现其自己在公司中的财产利益。在出现具体问题时,就通过多数原则来解决。监事会只是对公司,主要是对董事会的一种业务监督,终其目的也是为了公司和股东以及债权人利益而实行的监督。而董事会则是直接对追求公司利益负责,是具体负责公司业务执行的机构。所以,三者的终极目标是一致的。 当某一公司由于参加关联企业而成为其成员并因而丧失了其经济上的独立性时,这种相对协调和谐的利益体系就失去了均衡而发生了裂变。这种裂变不仅是形式的,而且是实质的和物质的。因为公司现在追求的是外在的商业利益,即集团利益。在这种情况下,公司法上的一些原则——诸如董事会的地位、利润的分配、资产的转化——的合法性就值得怀疑了。它不仅威胁到该单一的关联企业中的成员公司的利益,而且威胁到了与它有利益关系的其他有关公司的利益。 功能的转换首先影响到了公司的权力结构(thestructureofauthority)。当董事会的地位仍然维持着法律上不受影响时,它实际上已受到了来自外部力量的控制。尽管董事会的组成是由股东会或监事会决定的,然而,令人沮丧的是,这两个机构同样孤立无援地暴露在表现为多数股东(majorityshareholder)形式下的外部利益的支配之下,事实上成为听命于他人的工具。常见的情形诸如对董事会的直接控制或者由监事会取代董事会对公司的治理而对董事会发号施令。由于控制利益的支配性影响,所以,在股东会上是不存在利益平衡的,它纯粹是一种使集团利益合法化的形式而已。 这种对公司法所规定的权力系统的侵犯使得公司自身利益受到了极大的威胁。这种威胁来自于集团的商业目标和特定公司的商业目标之间的固有冲突(inherentconflict)。集团利润的最大化并不总是与单一的成员公司利润的最大化相一致,甚至存在着极大的冲突。这典型地表现在最简单的关联企业结构——母子公司之间的关系之中。母公司的财务利益总是决定着子公司商业活动的存在。“这种威胁和冲突不仅得到了理论的共识,而且在实务上产生了尽人皆知的损害”。[1]譬如,将利润移转给关联企业内部的控制企业,由控制公司制定的与市场条件不发生联系的转让价格,贷款以低于市场流行利息的方式移转到控制公司等。在这些情况下,控制公司付出的不充分对价的结果是吸吮了从属实体的利润,损害了从属公司的偿付能力。 当控制公司超越了正常的商业交换的界限而实际上侵占了企业的某些重要财物时,利润的移转就成了资产的移转了。常见的情形如:控制公司要求转让专利技术或专有技术,因为不存在可以衡量这样的资产的可靠的标准。控制公司也可以要求出让机器或土地等实物。一种情形就是从属公司被迫从母公司那里租赁废弃材料。由于租货的继续给付实际上导致了公司资产的实物部分的移转。 对公司治理施加影响并不当然导致资产的损害。然而,所施加的这种影响对从属公司产生的物质上的不利在某种程度上却是为母公司的利益服务的。其所发生的直接效果是减少生产、重新订购货物、重新安排销售市场、限制投资或只答应其与关联企业内部的其他成员进行交易从而割裂其与公开市场的联系。 因此,存在于关联企业中的内在的利益冲突远不止于破坏了公司内部的合法的权力系统结构,而且直接危害了关联企业中成员公司的资产。公司法上所要求的维持资本以保护债权人的基本原则变得不确定了。同样地,禁止将资本分配给股东作为回报的规则以及利益和资产移转的规则也在事实上给废止了。在那些把利润的使用交托给股东来决定的公司中,当利润在进入财务报表之前就被静静地转移给控制股东了时,决策的权力就这样毫无意义的放弃了。 由此可见,利益冲突严重地存在于关联企业之中,它表现为一种多数利益(majorityinterest)对少数利益(minorityinterest)的侵害,即对外界人——少数股东(minorityshareholders)和债权人的侵害。 关联企业给法律带来的问题 关联企业所产生的利益冲突势必要反应在法律上。这就是公司法上所承认的“公司是独立的主体”这一假定被现实的经济事实推翻了。因为,在关联企业情形下,作为关联企业的成员在事实上须听命于他公司,接受他公司的控制。这种控制权的存在引发了一系列法律问题。这些问题包括公司法上的从属公司少数股东及债权人的问题,证券法上的内幕交易问题,税法上的“非常规交易”问题,及垄断法上的反垄断问题,以及国际法上的跨国公司的问题。本文只侧重于公司法上的问题及公司法对关联企业的反应的问题。 由于关联企业中支配与控制因素的存在,在公司法上出现两大问题:其一是如何保护从属公司债权人利益问题?其二是如何保护从属公司及其少数股东的利益的问题? 第一,从属公司债权人的利益保护问题 在控制公司的指挥控制之下,从属公司虽然在法律上是独立的主体,但在经济上却部分或全部地丧失了其自主性。因此,从属公司的经营往往不是为了其自身的利益,而是为了控制企业或关联企业整体利益。从属公司的营业计划也经常是整体关联企业营业计划中的一部分或者一个环节而已。从属公司的人力、财力、物力经常被利用来作为追求整体关联企业或控制企业的利益的资源和工具。在某些极端的情形下,从属公司的设立往往只是为了增进另一家“模范公司”的经营或营业利润而已。 然而,从属公司本身又是法律上独立的民事主体,享有权利能力和行为能力,可以与第三人进行交易而得享受一定的债权和承担一定的债务。因而,从属公司资产的减少势必影响从属公司债权人的利益。假如母公司或某一关联企业成员公司为了要逃避债务而把资产转移到另外一家成员公司,则从属公司债权人的利益将会受到不利的影响。 第二,从属公司及其少数股东的利益保护问题 由于从属公司的经营受到控制企业的支配和控制,它经常是为控制企业的利益而经营和服务的,从属公司的利益因此而受到损害。影响所及,从属公司的少数股东的利益亦因此受到损害。理论上,控制股东是从属公司的大股东,从属公司的利益受到损害,控制股东的利益也必将受到损害。但实际上,控制公司在从属公司中所受到的损害,可以从其他成员企业所直接获得的利益而获得补偿。困此,从属公司股东中最后受到不利益的必然是少数股东。 法律对关联企业应有的反应 尽管关联企业的出现引起了一系列的矛盾和冲突,但关联企业已成为一种客观的现实则是不争的事实。“它不仅是一种事实(defacto)存在,而且更为重要的是,它已不容法律所忽视”。[2]对此现象是不需要加以禁止的,如禁止以股份收购形式组成关联企业。这是因为从经济整体来看,对这种投资的限制也是极为不明智的,它将使得企业市场和资源市场更加缺乏灵活性。但是,这里的问题是,关联企业的出现已经“摧毁了既有的法律传统”,[3]假如我们不能拒绝这种事物的来临的话,那么,我们除了重塑法律之外,似乎已无别的选择了。因此,法律只能以某种或者若干种方式对关联企业做出相应的反应,而不是简单地拒之于门外。这种反应主要表现为: 第一,在关联企业形成期间,要采取措施保护关联企业中各成员公司,主要是从属公司的利益。在涉及到关联企业的形成时,必须建立起相应的法律制度。譬如,兼并与收购法律制度、企业合同法律制度等等。信息披露制度是涉及到组建关联企业的又一重要法律制度。在组成关联企业时,必须将有关重要情况,如控制利益的出现以及任何涉及到控制利益变化的情况向股东会子以披露。因为这些情况对股东将来的地位都将构成决定性影响。 第二,在关联企业形成之后,采取适当的方式来消除或者尽可能地减少关联企业因追求集团利益所带来的负作用。譬如,提高法定盈余公积金,保障一定的股息与红利,换取控制公司股票或现金收买股份,向债权人提供担保,赋予从属公司债权人以直接诉权,少数股东的派生诉权,关联报告的编制等措施,等等。法律在这里需要发挥的一个基本功能是要保护公司的净资产不受来自于外部控制力量的侵害,以便在关联企业最后解散时能够维护关联企业各成员公司的独立生存。 立法之考察 关联企业的出现所引起的利益上的冲突与矛盾已经引起了人们的高度重拥。一些国家的国内立法已经采取积极的应对措施。通过比较,我们发现这些国家法律对关联企业的态度基本上可以归结为两种模式:一是在一些国家中,关联企业虽已受到立法上的重视,但只是零碎的,而没有试图建立起系统的调整和规范关联企业的法律制度,其普通公司法仍然扮演着极为重要的角色;二是与此做法相反,有的国家已经为关联企业建立起了一种取代公司法一般原则的法律制度。 一般而言,公司法是建立在法律上及经济上独立的公司基础之上的。而关联企业的形成则是通过取得控制与支配利益而发生的。这就要求法律针对这种控制利益的取得进行必要的规范。这些制度包括信息披露义务(informationdisclosureobligation)、公司收购(take-overbid/tenderoffer)制度,统一财务报告制度等。在这方面,英国被认为是起到了先锋作用。这是由于它已经学会了通过法律权力以外的行为准则来控制关联企业形成阶段的情况。英国1968年3月27日颁布的《城市收购与兼并法典》(CityCodeonTake-oversandMergers)是由城市工作组(CityWorkingParty由证券交易所和一些城市机构在英格兰银行的赞助下成立的)及收购与兼并工作组(ThepanelofTake-oversandMergers)推行和治理的。该“法典”在效力上并不产生与法律一样的强制力,它仅仅是证券交易所的一项建议,作为处理出价收购公司的规则,被用于指导、维持优良的商业标准。该法典经常被简称为《城市法典》(CityCode)。[4]其他一些国家也将法律的触角延伸到了关联企业的形成阶段,但一般是在其证券法规中加以规定。如美国、加拿大、法国、比利时以及荷兰等。[5] 美国在对付关联企业形成之后的经验则被视为这一领域的典范。 美国的公司法基本上是州法,各州皆有其独立的成文公司法,但关于关联企业的法律关系各州并无成文的规定,而仅为判例法(CommonLaw)所规范。判例法在关联企业的领域里,到本世纪40年代已有了颇为成熟的发展,但迄今为止,仍未法典化。在处理关联企业的法律关系时,法院通常运用以下三个原则,即揭开公司面纱的原则(piercingtheCorporateVeil);深石原则(Deep-RockDoctrine);控制股东的诚信义务原则(FiduciaryDuties-oftheControllingShareholder)。 以上第一、第二两项原则的适用,其目的在于保护子公司的债权人。依据“揭开公司面纱原则”,法院在某些情况下,揭开子公司的“面纱”,亦即否认子公司的法人人格,把子公司及母公司视为同一法律主体,因此,使母公司对子公司的债权人负责。依据“深石原则”,母公司对子公司的债权,在子公司支付不能或宣告破产时不能与其他债权人共同参加分配,或者分配的顺序应次于其他债权人。在此原则之下,子公司之债权人在子公司发生支付不能或宣告破产时,能获得较好的保障,亦能防止假债权的发生。假如母公司和子公司同时发生支付不能或宣告破产时,为贯彻此一原则,由母子公司合并组成破产财团,按照比例清偿母公司及子公司的债权人的债权。 第三个原则,即控制股东诚信义务原则的运用主要是为了保护子公司的少数股东。母公司为子公司的控制股东,必须对子公司负有诚信义务。因此,母公司不能为任何有害于子公司少数股东的行为。否则,母公司必须对子公司的少数股东负损害赔偿责任。 关联企业法律制度的第二种模式的代表当属德国。关联企业法律规范的法典化首见于德国,该项立法是德国于1965年对其股份公司法进行改革的结果。德国于1965年的股份公司法(Aktipez,1965)[6]第三编之中对“关联企业”(VerbundeneUnternehmn)进行了规定。[7]另外,总则部分亦有相关之规定。[8]根据该法的规定,其所谓“关联企业”也就是广义的关联企业,包括事实上的关联企业和合同上的关联企业两大类。所谓事实上的关联企业主要是针对通过控股方式建立起来的关联企业;所谓合同型关联企业则是以签订合同方式建立起来的关联企业。[9]该法对关联企业做出了全面的规定。这种全面的法律调整的优秀是控制协议(BeherrschungsVertarg)——关联企业形成的合同基础。 德国法承认相对于单一公司之公司利益的集团利益的存在并使之合法化。作为一个整体,德国法提供了一个全面的但却不是完全的调整关联企业法律关系的体系。由于其立法的重心在于规整合同型关联企业,所以,其对事实型关联企业的规定则显得单薄无力。再者,该法只适用股份公司和股份两合公司,这样,法律并不调整由有限责任公司的控制所引起的问题。因此,对这类问题的解决只能寻求其他办法。 欧共体委员会(TheEECCommission)按照欧共体条约(EECTreaty)第54条关于协调公司法的指令提呈了一个对关联企业进行法律调整的欧共体基本草案规则(EECPreliminarydraftDirective)。在这个基本草案之中,它所包含的条文不仅规定了合同型关联企业,而且规定了所谓的事实型关联企业,假如在事实上已经建立起了这种集中化治理时。与其它国家现行法律的状况相比较,这个基本草案规则代表了关联企业法律制度的最新发展。[10] 在其它一些国家,如法国、瑞士,曾就建立关联企业法律制度的问题进行了热烈的讨论,但迄今为止,其有关关联企业的法律草案则一直未获得通过。[11] 我国法律涉及到关联企业的规定仅见于税法。[12]我国的证券法对“上市公司的收购”做了规定。[13]我国的公司法规定了转投资行为、子公司的法律地位问题。[14]此外,财政部于1997年5月22日颁发了《企业会计准则——关联关系及其交易的披露》及《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》指南。[15]如此说来,我国法律对于关联企业的规定尚还不能以空白论之。但若以建立系统的关联企业法律制度这一角度来考察,基本上可以说,我国法律还处于无意识阶段。因此,就建立我国的关联企业法律制度而言,首要的任务恐怕是需要人们的一段艰难的熟悉过程。 二、中国关联企业的立法间题 模式问题——是企业集团法还是关联企业法? 前面已经讨论过,在公司立法这一问题上,各国态度不一。在英美国家,迄今为止,主要还是沿用判例法来调整这一领域出现的法律问题。即使是在其他大陆法系国家,大都尚未建立起有关关联企业的法律制度。甚至在是否需要制定关联企业法(或公司集团法)这一问题上还有争议。唯一建立起关联企业法律制度的是德国。但德国的关联企业法则是以合同型关联企业为优秀。对事实关联企业虽也有所规定,但其所倾注的注重力就少一些。因此,其关于事实型关联企业的规定就显得单薄一些。我国台湾地区自1981年就委托学者草拟关联企业法(在台湾称为“关系企业法”)。[16]现其“经济部”在此基础之上草拟了“关系企业法草案”。[17]根据该“草案”,其“关系企业法”是作为其现行公司法的一章来规定的。其内容包括确定名词用语;保护从属公司股东及其债权人的权益;规定控制公司的债权应次于从属公司的其他债权人受清偿;规定损害赔偿请求权的非凡消灭时效;明定总治理处的责任。[18] 在我国,因关联企业所生的法律问题虽已引起人们的注重,但尚未得到普遍的关注。人们更多地则是从组建与治理企业集团的角度来考虑这一问题的。在立法上,有关部门正在积极预备起草企业集团组建与治理办法。迄今为止,尚在征求意见之中。[19]而就国家立法而言,目前尚处于空白阶段。唯有深圳市人民政府于1993年颁行了《深圳经济特区企业集团暂行规定》,可以说是我国仅见的企业集团法规,但它只是一个地方立法。无论是有关部门正在起草的《企业集团组建与治理暂行办法》,还是《深圳经济特区企业集团暂行规定》,其立法思路大体是一致的,其所规定的内容亦大致相同。前者包括总则;企业集团的组建、变更和终止;企业集团的组织与治理;政府对企业集团的治理;企业集团成员企业的公司制改建;附则等内容。[20]后者包括总则;企业集团的组建;优秀企业与其他企业的关系;财务与会计;终止与清算;附则等内容。[21]这种立法模式,姑且称之为“企业集团法”的立法模式。这种模式是否可取,尚需进一步考虑。下面本文将结合上述《暂行办法》和《暂行规定》给予粗线条的评介。因为它们很可能就是我国今后企业集团的立法蓝本和模式选择。 一个总的看法是,这种企业集团法模式依旧反映的是旧有的经济治理方式。这一点具体地又可表现在以下几个方面: 首先在立法思想上,着重体现的是“组建”与“治理”。在对待企业集团的组建问题上,虽然也规定了企业集团是由优秀企业及其子公司、参股企业和协作企业等企业法人组成的,具有多层次组织结构的经济组织,企业集团内部各企业之间以产权关系或合同方式相维系。[22]但是,在一些具体措施上却又体现出较强的行政干预因素,规定了一些硬性的“组建条件”。如要求企业集团的组成成员或母公司的子公司要具有符合规定的数量,[23]就使人感到莫名其妙。再如,关于企业集团中的优秀企业的注册资本的要求,也是如此。[24]既然企业集团的成员企业各自是独立的法人,那么,其注册资本本应依照公司法的规定即可,又何必多此一举呢?此外,还规定了成立企业集团的申请和审批程序措施。[25]在对待企业集团的治理问题上,不仅强调了对企业集团的外部治理,而且强化了对企业集团的内部干预。[26] 其次,企业集团立法模式的实质只是一种行政治理规范,且在立法技术上,大多表现为原则性规定,其法律性不强,即是说,对企业集团中的各种法律关系并未理顺。这样,不仅在立法上表现出相当的模糊性,而且在司法中亦不具有操作性。相应地,对各方利益的维持和保护也就显得份量不够,甚至没有相应的规定。其结果是,这种所谓的法律亦只能是流于形式。 最后,企业集团立法模式未能处理好与相关法律,尤其是与公司法的关系。很多条文和一些章节本来属于公司法规定的范畴或现行公司法已有规定了,而《暂行办法》(征求意见稿)和《暂行规定》却又重复规定或另行规定。 由上观之,企业集团立法模式是不可取的,在一定程度上,可以说,它不仅不能起到调整企业集团法律关系的目的,而且还可能产生与立法者预想的相反的一些副作用。因此,我认为,在我国,应该以关联企业法的立法模式来代替企业集团法的立法模式。理由有二: 第一,二者在对待关联企业的形成问题上的态度不同。企业集团法的立法模式往往反映的是大一统思想,运用的手段往往行政因素较强。而关联企业法的立法模式在对待关联企业的形成问题上主要依靠的是市场力量并运用法律手段对各种形成关联企业的方式加以规范。 第二,二者在对待关联企业的法律关系问题上的态度不同。企业集团法的立法模式关心的是对企业集团的统一治理关系这一事实本身。而关联企业法的立法模式则注重的是对因统一治理关系(控制关系)所产生的各种利益关系的平衡和调整。 那么,究竟什么是关联企业法呢?或者说,我们需要怎样的关联企业法呢?由于关联企业这一现象所带来的法律问题涉及到多种法律部门,如公司法、证券法、税法和反垄断法等,因而,这里所谓的关联企业法仅指狭义的关联企业法,即它仅涉及到公司法上的问题。至于因关联企业所带来的其他法上的问题则应分别由证券法、税法和反垄断法来调整。按照这一思路,公司法主要应覆盖如下两方面的问题: 其一是对关联企业的形成的调整。这一部分主要规定资本参与与关联企业的关系及其所产生的法律后果;具有支配性质的合同与关联企业的关系,包括该种合同的订立、变更、登记等。 其二是对关联企业形成之后所产生的从属公司少数股东及其债权人的保护。 由于关联企业法涉及到多个法律部门而不可能成为一个独立或统一的法律体系,因此本文建议,我国的关联企业立法在模式上应借鉴德国和台湾的做法,在现行公司法中单列一章出来对关联企业进行集中规定,而不必另行立法。这样做的好处是不但有利于与现行公司法相配合,而且有利于体例的安排和法律的执行。 结构问题——立法上的具体安排 根据以上思路,我国的关联企业立法可采取在现行公司法中独辟一章的做法,即在现行公司法第8章之后将关联企业列为第9章。原来章目依次后推为;第10章:外国公司的分支机构;第11章:法律责任;第12章:附则。在结构安排上,可以考虑由四个部分组成。第一部分主要是对法律中出现的一些名词概念做出法律界定;第二部分主要涉及到关联企业的形成以及转投资等问题;第三部分主要应覆盖法律应如何对关联企业中的从属公司的债权人和少数股东与控制公司的利益关系进行平衡与协调的问题。第四部分应规定关联报告和联合财务报表。 1.基本概念和法律界定 本节主要应就关联企业法中的一些相关的概念与用语做出立法上的解释和界定,以便于人们对法律的正确理解和法律的正确适用。这些相关的概念与用淆主要应包括关联企业、控制公司、从属公司、母公司、子公司、多数股东、少数股东、诚信义务、支配性合同、控制、总治理处、受益所有人,等等。 2.关联企业的形成 关联企业在法律上可表现为由控制公司和从属公司构成。而控制公司与从属公司的形成主要在干关联公司之间的统一治理关系的存在。这种关系往往籍助于控制公司对从属公司实质上的控制而形成。所以,其一,凡是公司基于投资关系直接或间接控制他公司的业务经营或人事安排的,其相互之间即为控制公司与从属公司关系;其二,凡是一公司与他公司之间存在着统一治理关系的合意,如支配性合同和具有支配性质的联营合同,企业承包经营合同、企业租赁经营合同、委托经营合同、信托经营合同等,亦应认定其相互之间为控制公司与从属公司关系;其三,一公司与他公司通过出售控制权、表决权协议、人事联锁等方式形成控制关系的,也可以构成控制公司与从属公司关系。 对于公司之间的转投资,法律没有必要加以限制,但对于转投资所产生的流弊,如虚增资本及董监事利用转投资以控制本公司股东会等,法律则应加以限制和规范,如建立信息披露制度和完善股份收购程序。 在相互投资公司中,如一公司对他公司持有股份达到一定比例(如5%或10%)时,应当公开;达到1/4时,则应限制其股权的行使,即该公司对他公司所持有的股份股权的行使,不得超过另一公司股份总额的25%。 在相互投资公司中,如一公司对他公司持有半数以上股份而控制他公司时,他公司为子公司,即因相互投资而发生母公司的情况时,子公司对于母公司所持有的股份,其股权不得行使。 3.对从属公司债权人和少数股东利益的保护 既然从属公司在控制公司的控制之下,则从属公司的债权人的权益就轻易受到控制公司的侵害。因而,法律应给予从属公司债权人以相当的法律救济。这种救济措施主要表现为事前保护和事后补偿两个方面。 在事前保护方面,应借鉴德国立法,如规定提高法定盈余公积金,向债权人提供担保等措施,以此保障债权人利益。 在事后补偿方面,法律应规定从属公司债权人可直接向控制公司要求赔偿,控制公司负责人、从属公司负责人承担连带责任。除非控制公司能证实控制公司的控制并未导致损害从属公司的利益。 为避免控制公司参与从属公司破产财团的分配及在设立从属公司时滥用股东有限责任的原则而规避责任,我国关联企业立法应借鉴美国法例,规定控制公司的债权,无论有无别除权或优先权,均应次于从属公司的其他债权人而受清偿,并且不得在破产程序中主张抵消,除非控制公司能证实其债权的成立是公平合理的。 关联企业中的控制因素的存在同样可能危害从属公司少数股东的利益。因此,立法的另一重点之一就是如何维护从属公司少数股东的利益。对少数股东利益的保护同样涉及到事前保护和事后补偿两个方面。 事前保护主要应规定保障少数股东一定的股息与红利的分配,答应少数股东换取控制公司股票或要求控制公司以现金购买少数股东的股份等措施。 事后补偿主要是指,控制公司对从属公司负有诚信义务,控制公司如有违反诚信义务而经营公司时,控制公司应对从属公司负损害赔偿的责任。控制公司的负责人、从属公司的负责人应承担连带责任。同时,建议立法引进英美法系的少数股东派生诉讼,即当公司由于某种原因没有就其所遭受的某种不利行为的侵害而提起诉讼时,公司的少数股东可以代表公司以旨在使公司获得赔偿为目的而针对该种行为所提叙的一种诉讼。[27]此外,有些关联企业设立有总治理处,或者类似的专职机构。法律上亦应明确规定其法律地位。这类机构属于非独立法人,其治理人员因执行职务所发生债务或侵权责任,按照民法的规定,应由行为人负责。但考虑到受害人的利益,在关联企业情形下,可以非凡规定由行为所属公司负连带责任。 4.关联报告及联合财务报表 编制关联报告及联合财务报表的目的在于明了控制公司与从属公司之间的法律行为及其他关系,以便于确定控制公司对从属公司的责任。关联报告应由从属公司董事会编制,由监事会审查,向股东会报告。联合财务报表应由关联企业中的控制公司的董事会编制,由监事会审查,然后由股东会认定。最后由控制公司将其依公司章程所确定的方法公告,并申请公司所在地的工商行政治理机关登记。 公司法论文:公司法构造完善思考论文 摘要 本文认为,中国公司法在实践中存在以下缺陷:有限责任公司与股份公司的组织机构之间区别模糊、国有独资公司定位不当、股份公司之董事会缺少有效约束、监事会的监督职能虚拟化以及对关联公司以及公司集团的约束不力。为更好地发挥公司在市场经济中的作用,实有改革有限责任公司制度以及重新塑造股份公司之董事会与监事会关系的必要。此外,还应当增加对关联公司与公司集团的法律规定。 关键词 有限公司;股份公司;监事会;董事会;公司民主;关联公司;公司集团独立董事公司治理 目次 一、从股份公司与有限责任公司的形成历史看二者的差异性 1.股份公司与股东有限责任制度的形成 2.有限责任公司的形成及其特征 二、中国公司立法之总体设计存在的缺陷 1.新中国法人制度与公司法的诞生背景 2.我国公司法对有限责任规定的不足 3.从外资企业法角度看公司法的改革 4.国有独资公司的设计缺陷 三、我国股份公司之组织机构设置缺陷 1.我国股份公司之组织机构设置缺陷 2.股份公司之法人代表制度的设计缺陷 3.股份公司之人事连锁制度 四、公司民主与监事会改革 五、对关联公司约束的及克服 六、大众化公司的独立董事与公司治理制度 七、结语与立法建议 我国现有的公司法实际上是兼顾国外的公司立法经验与中国国情的产物。换句话说,我们应当坦率地承认,汉语中的法人、股份公司、有限责任公司制度都是在舶来品的基础上产生的,而不是“本土资源”,这是因为我国的资本性质的公司制度的诞生远比发达的市场经济国家的相关制度的诞生为晚。因此,要认识我国现行公司法的制度设计缺陷,就必须对国外的股份公司与有限责任公司制度的诞生历史作一番简要的回顾。只有在这个基础上,才有可能对我国现有的公司立法作出正确的评价。 一、从股份公司与有限责任公司的形成历史看二者的差异性 1、股份公司与股东有限责任制度的形成 从历史角度以观,股份公司制度的形成比有限责任公司要早。因此有限责任制度最初也不是通过有限责任公司,而是通过股份公司形成的。有学者认为,以有限责任为标志的现代公司制度起源于经过中世纪转释过来的罗马法,但是缺乏具体的考证。虽然英国的公司立法比西欧其他国家为晚,但是英国[1]大概算是最早承认有限责任制度的国家,因为早在18世纪末期,就有一些公司的章程约定股东只承担有限责任并得到实践的承认;此外英国皇室也特许极少数公司[2]承担有限责任。在此之前,英国的股份公司的股东仍然要承担无限责任。直到1855年,英国议会才颁布(旧)有限责任法案,一年之后才颁布(旧)股份公司法[3],从而最终确立了股份公司的有限责任制度。类似地,美国麻省州的法院于1824年的判决[4]中首次承认了股东的有限责任,该州于1830年通过了有限责任法,其他各州纷纷仿效,但在立法颁布的当初有限责任制度并不稳固,不时出现股东是否应当有限责任的争论[5]。 在大陆法系国家中,对股份公司的立法当属法国[6]为先,法国1807年的(旧)商法典就对股份公司作了简单的规定,这部法典通过拿破仑的武力传播到了德意志的各州、普鲁士、低地国家(现在的荷兰等国)、意大利以及瑞士等国[7]。德国直到1861年才颁布(旧)普通德意志商法[8],对股份公司作了简单的规定。而日本则仿效德国的做法,于1890年颁布(旧)商法典。此外,大陆法系国家的股份公司也同样是从无限公司转化而来。 自有限责任制度确立以后,股份公司向大众化[9]方向发展,公司的股份原则上得以自由流通与转让,使得股份公司得以在段时间内筹集到大量的资本,从而极大地促进了现代化大生产。正如马克思所说,如果没有股份公司,恐怕至今还没有铁路。当今全球的大型跨国公司大多是采用股份公司的形式。借助于资本市场,股份公司成了名副其实的“大众化公司”[10]。因此,股份公司彻底地摆脱了原有的合伙企业或无限责任公司中投资人之间的信任关系,公司的真正投资人即股东不再亲自参与公司的日常管理。也正因为如此,股份公司才有必要以分权的方式设立权力机构(股东大会)、执行机构(董事会)甚至监督机构(独立董事、监事、监事会)[11],以克服投资人与管理人身份的彻底分离之后公司管理层脱离投资人约束的危险。 2、有限责任公司的形成及其特征 反之,严格意义上的有限责任公司的形成历史要比股份公司晚。如果说股份公司从开始就是为大型企业设计的话,那么有限责任公司则主要是为中小企业设计的。以最早制定有限责任公司法的德国为例。德国于1892年颁布有限责任公司法[12],此前,德国已经有了对股份公司以及人合公司的规定,而且于1883年进行了股份公司法改革。该法的目的在于为那些中小型企业设立一种界于大型的股份公司与小型的合伙企业之间的企业形态。换句话说,有限责任公司既要吸取股份公司的有限责任制度的优点,又要采纳合伙企业中投资人亲自参与企业经营管理的特点。在设计有限责任公司制度时,历来就有更加偏重于股份公司的分权性质的组织结构还是偏重于合伙企业的集权性质的组织机构[13]的理论之争。总的来说,德国的法律基本上选择前者但同时兼采了二者的优点,即虽然有限责任公司设立类似股东大会这样的投资者会议,但是允许投资人通过书面决议的方式作出决议[14],原则上也不要求设立监事会[15],而是由公司章程决定。公司的经营管理则由业务执行人(或者说执行董事)负责,业务执行人在经济活动与诉讼中代表公司[16],因此可以不采用股份公司法中的集体代表制度[17],换句话说,有限责任公司可以只设立一名业务执行人或者执行董事,而不必设立董事会[18]。尽管在起草有限责任公司法的过程中,这种设想遭到了许多德国学者的反对,主要理由是学者们担心这会导致有限责任的滥用,而且该法颁布之后不久就有一直有学者呼吁改革有限责任公司法,但是该法直到今天还没有经历过实质性的修改。在欧共体指导条例的推动下,1980年的有限责任公司改革法虽然强化了对公司债权人的保护,但是其组织结构则没有变。有限责任公司组织制度的灵活性[19]极大地促进了小型企业的发展。 德国的有限责任公司法对大陆法系国家产生了深远的影响,包括法国与日本在内的几乎所有的大陆法系国家都采纳了以德国法为原型的有限责任公司制度[20]。应当指出的是,这些国家的有限责任公司法并没有完全照搬德国的模式,例如有很多国家不承认一人有限公司。 反之,英美法系国家虽然无真正意义上的有限责任公司,但是有美国的所谓“封闭公司”[21]或者英国的所谓“私人公司”[22],其中英国的规定影响很大。与股份公司的情形一样,英国的“私人公司”也是先有实践而后有法律。即某些公司的股份由少数人持有,股份并不面向大众而且其转让也受到章程的约束。英国1907年的公司法第37条1款首次对“私人公司”进行了定义。同条4款规定只要2人即即可设立私人公司,更为重要的是,该法第22条2款不要求私人公司公开财务会计表,这就使得私人公司迅速受到投资人的青睐。应当指出的是,英国法上的“私人公司”并非独立的公司形式,它只是股份公司的一个变种。由于私人公司的财务状况保密带来了不少弊端,因此英国1947年公司法对此作了限制,即只有家族性质的私人公司[23]才享有保密财务状况的特权,而且禁止其他公司持有这类公司的股份或者债券。由于英国法律对私人公司无最低投资额的限制,而且不以公司登记为成立的必要条件,因此私人公司的数量极为庞大,仅经过登记的私人公司就达一百万家之多,而大众化公司(股份公司)仅11500家。自英国加入欧共体之后,不得不于1980年全面修订公司法,家族性质的私人公司制度从此在英国消失,仅有塞浦路斯效仿。但是英国创立的?饺斯局贫仍虻玫搅思负跛杏⒘罟业慕杓S⒐中械墓痉ㄔ蚴?985年修订后的公司法[24],此后也经历了多次修改。 就私人公司的组织形式而言,英国现行公司法的规定则非常灵活,即按照私权自治以及契约自由原则,允许投资者自己决定公司的组织形式。英国公司法第14规定公司成立文件(备忘录)[25]以及投资人协议具有对外的法律约束力。而公司章程[26]则是公司的内部法律文件。至于章程的内容,英国工商部长则设计了从A到F六种不同的表格[27],其中表格A为公司章程的标准格式与内容。因此,公司是设立执行董事还是董事会,如何分配董事(会)与投资人会议的权限,主要取决于公司章程的规定。 美国学者也指出,由于股东大会与董事会结构主要适合大众化公司,因此硬性要求私人公司按照大众化公司设立组织机构是不合适的。 大陆法系国家的有限责任公司或者英美法系国家的“封闭公司”或者“私人公司”中的组织灵活性仍然是由它们与股份公司的区别决定的,换句话说,有限责任公司仍然具有一定程度的人合性质,投资人之间不仅有投资关系为约束,同时也以个人之间的信任为基础。这就是各国公司法要求执行董事或者董事会对公司应尽诚信义务与竞业禁止义务的原因[28],也是允许以投资者姓名作为公司商号以及允许设立一人公司的理由[29]。此外,投资人向第三人转让投资份额必须得到公司的同意[30]。各国法律都规定,有限责任公司的投资份额不能进行上市交易。现在,随着所谓非管制化运动的兴起,虽然很多国家没有规定或者取消了对有限责任公司投资者人数的限制[31],但是大多数国家仍然有最低注册资本要求[32]。个别国家甚至有对注册资本的最高数额限制[33]。这就是有限责任公司有别于股份公司的封闭性质。 从欧共体国家的公司法统一也可以得出上述结论。欧盟15国家的公司法学家于1998年对各成员国的有限责任公司立法状况作出了考察,在此基础上提出了制定统一的殴盟有限责任公司法的草案。该草案也基本上采用了德国有限责任公司法的模式[34]。不过,在具体规定上又兼顾了法国以及英国等国家的规定。由各国法律状况的差异、接受别国法律的心理作用、政府的决心等因素决定,欧洲要统一有限责任公司立法还有很长一段路要走。 以上简要地介绍了股份公司与有限责任公司各自诞生的历史背景,在这个基础上,就可以分析我国公司立法体例存在的不足之处了。 二、中国公司立法之总体设计存在的缺陷 1、新中国法人制度与公司法的诞生背景 新中国法人制度的诞生有着特殊的背景。在计划经济时期,企业属于国家,私有企业也被国有化;国有企业因此不是市场经济国家中的法人,而是国家的功能单位,国有企业的盈亏也由国家负责。在改革过程中,国家希望通过确立法人制度来明确国家与国有企业的责任关系、尤其是改变过去那种国家包办企业盈亏的做法并赋予国有企业的自主经营权。因此,与其他国家相反,我国的法人制度一开始就是与有限责任联系在一起的。直到今天,人们一提到法人,就自然地联想到有限责任制度。反之,我国法律至今还没有旗帜鲜明地承认合伙企业为法人,尽管合伙企业享有民事权利能力与行为能力[35]。倘若合伙企业既不是自然人,又不是法人,那它到底是什么呢?这种做法显然不符合国际惯例,因为无论是大陆法系国家还是英美法系国家都承认合伙企业为法人[36]。我国已经有学者呼吁摈弃以有限责任作为法人特征的概念,以建立完整的企业制度。换句话说,我国应当承认一切除自然人之外的、依法成立的组织为法人,包括依据公法成立的公法性质的法人与根据私法成立的私法性质的法人。判断法人的唯一标准就是其是否具备法定的权利能力,而不能附加有限责任条件,即凡是依法成立并享有权利能力的组织,就是法人[37],正如德国学者所指出的那样。只有这样,才能反映法人与自然人之间的本质区别。因此,有必要在将来制定民法典时纠正对法人的理论认识偏差。 同样的背景也决定了我国公司法诞生的特殊性。虽然1979年的中外合资经营企业法规定了有限责任公司制度,但是它的适用范围极为有限,而且是专门为现有的中外企业举办合资企业设计的,显然不属于典型的有限责任公司形态,因为合资企业的投资者(股东)自身原则上已经是法人[38],而不是自然人。1986年4月12日颁布的民法通第36条至50条虽然规定了法人制度,但对公司的设立以及组织机构并无具体规定。因此,可以说在中国公司法于1994年7月1日实施之前,新中国还没有现代意义上的、以资本为纽带的并有着完善的组织结构的有限责任公司以及股份公司形式。从某种程度上说,新中国的有限责任公司制度与股份有限公司是随着公司法的颁布而同时诞生的。与法人制度一样,公司法的颁布在很大程度上也是为了改革国有企业。这种特殊的背景在很大程度上决定了我国公司制度与其他国家公司制度的差别,而正是这种差异使得我们有重新探讨我国公司制度设计的必要。 2、我国公司法对有限责任公司规定的不足 从我国公司法对有限责任公司的规定来看,我国公司法虽然兼采了大陆法系国家以及英美法系国家的有关规定,但是带有强烈的管制主义色彩。具体体现在不允许自然人设立一人公司、限制股东的最高人数[39]、最低注册资本要求[40]、对转让投资的限制[41]等。 更为重要的是,我国公司法对有限责任公司的组织结构的规定既没有采纳以德国为代表的大陆法系的有限责任公司组织形式,也与英美法系国家的规定有较大的出入。总的来说就是法律强制规定很多,给公司章程留下的空间太少。具体表现在有限责任公司的组织结构与股份有限公司近乎雷同。按照我国公司法,有限责任公司与股份有公司有着基本上相同的结构,即权力机构(股东会议、股东大会)[42]、管理机构(执行董事、董事会)[43]、监督机构(监事、监事会)[44]。这种过于刚性的制度设计在相当程度上限制了对公司组织形式的选择余地。 笔者并不反对建立有中国特色的有限责任公司制度,但是有必要强调法律的目的是为经济服务的。在当今全球化背景下,经济的竞争带来了全方位的竞争,包括立法竞争或者说制度竞争。下面从两方面来说明改革我国有限责任公司立法的必要性。 首先,我国对有限责任公司组织结构的规定虽然考虑到了国有企业改革的要求,但是同时也应当考虑到私人投资者设立有限责任公司的要求。对私人投资者而言,设立有限责任公司的好处就是责任限制以及灵活的机构设置。对小型的有限责任公司而言,不能硬性地要求公司设立董事会甚至监事(会)。这是因为小型有限责任公司的投资人人数少、而且投资人设立小型的有限责任公司一般都有亲自管理公司的愿望,这与大型的股份公司的投资人原则上不参与经营管理有着本质的不同。如果硬性要求一切有限责任公司设立董事会,则不能满足投资人亲自决策管理的要求。与大众化的股份公司不同,小型的有限责任公司一般无大量的资金需求,也就是说资本不得上市流通,这就决定了对有限责任公司的少数投资人的保护与债权人的保护应当有所区别。 其次,从制度竞争的角度看,在全球性经济及贸易竞争的带动下,各国的法律无不千方百计促进本国企业,包括中小企业的发展,以创造就业机会。在不远的将来人民币资本可以自由流动的情况下,如果我国公司制度管制过于严格,有可能导致资本的外流。从这个意义上说,如何设计包括有限责任公司在内的企业制度以使得其具有国际竞争力,就成了必须研究的课题。 因此笔者建议取消我国公司法第45条对设立董事会的硬性要求,规定有限责任公司可以设立董事会,也可以只设立一名执行董事(执行业务的投资人)。同时,也没有必要求有限责任公司都设立经理职位,因为在小型的、私人性质的有限责任公司中,执行董事实际上履行着管理公司的职能。至于有限责任公司为了管理需要在执行董事之下再设立一些部门经理职位,则是公司的内部事务,法律没有必要强制规定,而应当允许由公司章程来约定上述内容。对于设立董事会或者执行董事的标准,则可以按照投资者人数的多少并兼顾公司资本的多少灵活地设计。例如可以规定投资者人数达到10人者,得设立董事会,反之,投资者人数不足10人时,应当允许公司只设立1名执行董事,执行董事在经济活动以及诉讼中代表公司。同时,应当对公司法第52条关于有限责任公司设立监事会的规定进行调整。该条有关设立监事会的条件规定非常模糊(“规模较大的”)。笔者认为,没有必要强行要求有限责任公司设立监事会或者监事,这是因为有限责任公司的规模一般都比较小,尤其是私人投资者设立的小型有限公司,而小型有限公司的组织设计应当偏重其灵活性的一面。设立监事会或者监事的主要目的在于满足公司的社会融资需求,或者说公司上市、发行债券?约按畹囊螅⌒陀邢薰镜淖时拘枨笠话悴皇呛艽蟆H绻邢拊鹑喂窘从猩鲜谢蛘呷谧实男枨螅蛲耆梢园凑展煞莨局贫纫约爸とǖ囊蟾淖槠淠诓孔橹5比唬獠⒉皇撬敌⌒偷挠邢拊鹑喂揪筒恍枰诓康募喽剑钦庵旨喽娇梢酝ü渌闹贫壬杓评唇饩觯缍杂邢拊鹑喂镜牟莆褚约盎峒萍喽娇梢杂晒净峒埔约吧蠹品衫幢U稀6杂邢拊鹑喂镜恼ㄈ吮;ぴ蚩梢酝ü时疚衷蛞约扒炕禄峄蛘咧葱卸碌拿袷略鹑卫词迪帧4送猓邢拊鹑喂局幸泊嬖诶投卟斡牍镜拿裰鞴芾硪约袄投呷ㄒ姹;の侍狻5钦飧鑫侍馊匀豢梢酝ü渌揪兜玫浇饩觥J迪钟邢拊鹑喂镜闹肮っ裰鞴芾恚蚩梢酝ü投ǖ墓娑ɡ唇饩觥0凑盏鹿姆晒娑ǎ彩枪凸?人以上的企业(含有限责任公司),都允许设立职工代表或者职工代表会议。职工代表或者职工代表会议的法定职责就是就企业的涉及职工利益的措施与雇主进行协商,例如招收或者解雇职工、工资与奖金的决定等。雇主在这方面有义务听取职工代表的意见。因此,不要求有限责任公司设立监事会,而将公司的管理决策权集中在董事会或者执行董事手中不但不会损害公司的社会保护功能,例如债权人保护与劳动者保护,而且有利于满足投资者亲自管理公司?男枨螅岣咝⌒陀邢薰咀陨淼目焖倬霾吣芰Α1匦朐俅吻康鞯氖牵陨仙柘胧且怨局贫鹊牧榛钚杂牍示赫ξ信斜曜嫉模馐且蛭榛畹挠邢拊鹑喂局贫壬杓瓶梢宰畲笙薅鹊芈阃蹲嗜松枇⒐镜男枰佣徊教嵘夜局贫鹊墓示赫Α?BR 如前所述,在有限责任公司组织形式得到简化之后,同时应当强化执行董事或者董事会的责任。具体来说就是要强化董事长或者执行董事对公司其他投资者的诚信义务和对公司的法律责任。即借鉴以德国为代表的大陆法系有限责任公司法的做法,规定执行董事或者董事长谨慎管理公司的义务和违背该义务时对公司的损失的连带赔偿责任;尤其是在违背资本维持原则抽逃注册资本、让公司给执行董事贷款、让公司与执行董事自己进行交易等禁止性规定时,应当承担损害赔偿责任[45]。按照德国的司法实践,在有限公司破产或者因为资不抵债而事实上已经破产时,如果债权人证明已经证明投资人兼业务执行人长期地、全面地控制或者影响着公司(即公司之独立人格没有得到维护),而且初步证明这种控制关系或者影响导致了公司的破产(即因果关系),那么法院就会判定业务执行人应当对公司的损失承担损害赔偿责任(即所谓直索责任[46])。在法律依据方面,德国联邦法院有时采纳了有限责任公司法上的业务执行人对公司的诚实信用义务或谨慎义务[47];有的则是类推适用了德国股份公司法中关于关联企业[48]的规定。但是总的来说,这些案件优秀问题还是涉及到法院如何进行证明评价以及如何分配当事人的证明责任(举证责任)问题。通常的做法是,在公司事实上已经破产而又无法证明破产原因是否由业务执行人所造成的情况下,推定业务执行人违背了法定的谨慎义务,除非执行董事能够证明,他尽到了一个通常的业务执行人应尽的义务,即所谓的免责证明[49]。德国联邦法院在这方面形成的判决在很大程度上防止了一人公司的业务执行人滥用有限责任制度,强化了对小型有限公司债权人的保护。根据世界各国的公司法实践,对于直索责任或者揭开公司面纱主要还是一个法院的司法评价问题。就我国而言,应当由最高人民法院就投资人的直索责任问题作出司法解释,然后根据新情况作出完善,其中最重要的内容就是列举出公司是否保持了独立性的证明评价标准。 总之,笔者认为,在强化了董事长或者执行董事对公司责任的前提下,简化有限责任公司的组织机构设置将促进中小型企业的发展,符合国家的产业经济政策。因为一个国家的中小型企业对国民经济的发展而言同样是不可缺少的。现有的独资企业法[50]、合伙企业法[51]虽然也为中小企业提供了可资选择的企业形式,但是由于其无限责任性质所决定,也有其不利的一面。遗憾的是,由于缺乏有效的统计数据,本文无法用数据说明有限责任公司、独资企业以及合伙企业分别在国民经济中所占的比重。但是从外资企业在外国的发展则可以看出制度设计的重要性,下面接着论述。 3、从外资企业法角度看公司法的改革 如前所述,新中国改革开放后的第一部与公司有关的法律就是1979年的中外合资经营企业法。此后有1986年的外资企业法[52]。按照该法实施条例[53]第19条,外商独资企业采取的法律形式也是有限责任公司。在组织形式上,合资经营企业设立董事会或者联合管理机构,而不要求也没有必要设立股东会议或者投资人会议,甚至不要求设立监事会。也合资企业的董事会或者联合管理机构的权限来看,合资企业的董事会在实际上行使着权力机构以及管理机构的双重职能。一方面,董事会是合资企业的最高权力机构,决定着合营企业的一切重大问题[54],尤其是章程的修改、增加或者转让资本、企业的合并、中止与解散[55]。另一方面,虽然规定合资企业的日常管理由总经理负责[56],但由于董事长是企业的法定代表人[57],加上允许董事长兼任总经理[58],因此董事会在事实上起着日常管理机构的作用。这种单一制的公司组织设计实际上与英美法系的公司制度以及德国的有限责任公司制度比较接近。它的最大优点就是制度设计的灵活性,因为不设立股东会议或者投资人会议,也不设立监事会,加上人事连锁制度,使得董事会能够对市场的变化及时作出反映。这正是小型的有限责任公司的优势所在。根据对外经济贸易合作部的统计数据,截止2000年底,我国已经有超过20万家合资经营企业,以合营企业方式吸收的外资占了总额的将近一半[59]。合营企业的小型有限责任公司制度设计为吸引外资作出了不可磨灭的贡献。这充分证明了其生命力。近年来,虽然与外商独资企业相比,新设合营企业数量虽然有下降的趋势[60],但是其原因主要不在于有限责任与合营制度本身,而在于现在看来已经不必要的对外方合营者的不当限制,例如要求中方出任董事长,在人事制度以及经营决策方面过分强调对等而不考虑对方的出资比例[61]。 笔者认为,从制度的国际竞争力角度来看,不仅应当保留合资经营企业法中的组织形式,而且应当对其加一完善,并在此基础上结合公司法中对有限责任公司的规定形成统一的有限公司制度。加上外商独资企业的形式也是有限公司,即一人公司,而现在对外商独资企业的组织规定过于简略,更显得有将外资企业法与公司法统一的必要。鉴于我国已经颁布了公司法、合伙企业法以及独资企业法,基本上满足了外商投资所采取的企业形式,所以就有统一企业法律制度的必要。至于现有的对外商投资的特殊要求如审批制度以及行业及地区优惠政策,则可以由将来统一的“外资政策法”来解决。 如果将来不采取统一立法的形式,则应当对现有的合营企业法进行修改。如上所述,小型有限公司的生命力在于公司组织的灵活性,因此,首先应当规定主要由章程来决定公司的组织形式。而不能硬性要求合营企业必须设总经理职位,因为章程可以规定由执行董事来行使公司的日常管理职能。此外,上面提到的对外方合营者的不适当的限制也应当取消。如果这样,将使得我国的合营企业更加符合国际惯例。与此同时,则应当强化执行董事或者经理人对公司谨慎义务以及损害赔偿责任,为此前面已有论述。 4、国有独资公司的设计缺陷 现有公司法的另一设计缺陷就是没有严格区分国有独资公司与有限责任公司的结构。中国作为一个过渡性的市场经济国家,其重要任务就是按照现代企业制度来改造中国的国有企业,为此,我国公司法设计了堪称独特的国有独资公司制度。国有独资公司制度的最大贡献在于它为改革国有企业提供了有效的渠道,因此笔者对此基本持肯定态度。 然而,国有独资公司毕竟与有限责任以及股份有限有着本质的区别,主要体现投资主体的独特性以及投资人的唯一性,因此国有独资公司有别于严格意义上的有限责任公司。虽然西方成熟的市场经济国家也仍然存在少量的国有独资企业,但是它毕竟不是典型的企业形式。从这个意义上说,国有独资公司作为一种企业形式的实际意义已经大大降低,仅在一些特殊行业有保留国有独资公司的必要[62]。笔者认为,对国有独资公司制度应当比照股份公司的制度进行设计,原因在于国有独资企业不是以投资人间的人际信任关系为基础,它与典型的有限责任公司仍然建立在一定程度的人际信任基础上这一事实不符,所以笔者认为应当按照股份公司的要求来要求国有独资企业设立股东大会、董事会与监事会,以使得独资公司的内部机构之间实现有效的制衡,防止管理层的腐化[63]。国有独资公司的“股东大会”虽然是一个虚拟的机构,但是它毕竟能够代表国家行使股东的权利。西方国家的一些国有公司也是采取股份公司的形式[64]。此外,参照股份公司的要求设立国有独资公司也有利于国有独资公司将来改造为大众化的公司,更加容易满足公司上市的要求,赢得社会投资者的信心。再者,不排除将来国家为了公共利益而通过上市公司收购的形式将个别大众化公司国有化,从这个角度看,要求国有独资公司采取股份公司的法律形式也是恰当的。有学者认为,应当对国有独资公司进行单独立法,其理由是将国有独资公司的规定放在公司法中损害了其他公司的形象。这种担心虽然有一定道理但是没有必要,因为如果按照股份公司的组织结构来改造国有独资公司,那么不但不会损害其他公司的形象,而且有利于国有独资企业在将来改造为大众化的股份公司。 所以,笔者认为应当将现有公司法中对国有独资公司的规定按照股份公司的要求进行修改并纳入股份有限公司的有关规定中。为了配合国有企业的现代企业制度改造,还有必要制定公司改组法或者在公司法现有的公司合并与分离的基础上增加公司转变法律形式的内容。结合我国的实际情况,公司改组法的重点就是国有企业改造为股份公司以及有限责任公司改造为股份公司。 以上介绍了公司法的总体设计缺陷,下面接着以股份公司制度为中心,专门探讨股份公司组织制度设计的不足,因为如前所述,股份公司与有限责任公司在立法目的与性质上均有所不同。 三、我国股份公司之组织机构设置缺陷 1.我国股份公司之组织机构设置缺陷 众所周知,股份公司的组织结构有两种模式。一种是以德国法为代表的二元制模式,即除股东大会外,公司要设立监事会与董事会[65]。董事会负责公司的管理,而监事会则负责监督董事会,董事也是由监事会任命的。也就是说,公司的管理职能与监督职能是分别由两个不同的机构来行使的。 反之,以英美为代表的公司法则采用了一元制结构,即公司不设监事会而只设董事会。换言之,董事会既是公司的管理机构,又是监督机构。传统上,美国股份公司的管理职能由董事会来行使,而董事则由股东直接选举诞生。 这种不同的公司制度设计使得我们有必要在结合外国公司立法的经验的基础上检讨我国现行的股份公司制度设计。我国公司法确定了股东大会、董事会(经理)与监事会构成的股份公司结构。这种结构从表面上看似乎采取了二元制,然而实际上与德国公司法为代表的二元制度有着本质的不同,原因就在于德国的董事会被置于监事会之下,董事会成员是由监事会任命的,其报酬也由监事会决定,而监事会的成员中,既有股东的代表,也有员工的代表(大型公司)。反之,我国公司中的董事会与监事会两个互不相干的机构,它们分别只对股东大会负责,这样一来,在实践中我国公司的监事会形同虚设也就不足为了。 笔者认为,中国未来的公司立法应当适度地借鉴德国的经验。具体做法就是严格区分大型股份公司与小型股份公司。在大型股份公司中,例如雇佣员工超过500人的,其监事会中必须有职工代表。监事会由股东代表与员工代表共同组成,然后由监事会任命公司的董事会成员。这是因为大型的股份公司不仅牵涉到股东的利益,而且直接牵涉到众多员工的利益,换句话说,大型公司在一定程度上也体现着社会利益,直接干系到社会稳定。即使在国外,大型公司的政策(例如就业政策)如果处理不当,立即会演变为社会问题。所以,有效地强化监事会的职能并充分发挥员工民主参与公司的决策,有利于实现公司的社会公正与社会稳定。 反之,对于小型的股份公司,例如职工人数不足500人的股份公司,法律则不宜硬性监事会中必须有职工代表。这是因为小型公司中虽然同样存在员工利益的保护问题,但是必须在维护员工利益与提高公司的决策效率二者之间谋求一种平衡。笔者认为,应当赋予小型公司的章程在决定内部组织机构更多的自主权。虽然小型公司的员工利益保护虽然也可能演变为社会问题,但是毕竟不象大型公司那样影响面大。况且国家还有专门的劳动法,因此即使小型公司的员工无权参与企业决策,但仍然可以享受劳动保护与劳动保障政策。 2、股份公司之法人代表制度的设计缺陷 如果说由有限责任公司的执行董事单独代表公司是为了满足小型公司的灵活的经营管理需要的话,那么是否应当将股份公司的对外代表权授权给某一个人就值得深思了,这是因为大型公司的业务众多,是否每一项业务都必须由某一个人来签字本身就值得商榷,而且大型公司的投资人非常分散化,一个人在多大程度上能够代表公司也值得探讨。 我国公司法第113条规定,股份公司的董事长为公司的法定代表人。实践中,董事长不仅在对外民事与经济活动中代表公司,而且在诉讼中也是公司的诉讼代表人。由于我国的大型股份公司仍然以国有公司为主,而大型国有公司的董事长基本仍然是由国家或者有关主管部门直接任命的,并非真正由股东大会民主选举产生。即使由股东大会民主选举产生,由于国家仍然是这些公司的最大股东,因此主管部门仍然能够通过股东大会任命国家委派的董事长。 鉴于上述原因,我国公司法放弃了德国股份公司法第77条中明文规定的董事集体代表(Gesamtvertretung)制度。从实际运作上看,我国公司法规定的法定代表人制度似乎更加接近实践中美国公司的首席执行官(CEO)制度。然而问题是,按照美国公司法的实践,首席执行官却在事实上操纵着公司,因此即使在美国,今后的任务也不是如何进一步扩大首席执行官的职权,而是如何防止首席执行官滥用权力。下面分别论述。 按照德国股份公司法第76条,董事会可以由一人或者数人组成。对于注册资本超过300万欧元的股份公司,董事会的成员人数不得低于二人,除非公司章程约定董事会由一人组成。也就是说,即使是对股份公司,德国法律也没有硬性要求必须设立集体性质的董事会,不过这显然是与德国股份公司中的监事会的特殊权力分不开的[66]。而按照德国股份公司法第77条,只要董事会由多人组成,董事会的管理公司的职权就只能全体成员共同行使。虽然公司章程可以作不同的约定,但公司章程不能约定少数董事会成员可以违背多数董事的意见作出决议。在实践中,虽然德国的大型股份公司中经常也设有“董事长”[67]一职,但是董事长却无权违背多数董事的意见单独作出决定,董事长主要起着召集董事会的作用,这与我国公司法第114条1款的规定基本吻合。此外,实践中很多公司的章程约定公司的对外民事行为(例如签定合同)通常要两名董事签字以后才能发生效力,而公司的章程则必须经过商务登记,外人通过查看公司的商务登记,就知道公司的法律文件必须经过哪些董事签字后才发生法律效力。这表明,德国股份公司法没有采纳董事长的法定代表人制度,而是体现了董事会集体决策的原则。小型股份公司虽然可以不设立董事会而只设立一名独立董?拢怯捎谥葱卸掠杉嗍禄崛蚊虼怂匀皇艿郊嗍禄岬挠行г际?BR 现在再看美国的情形。就董事会内部而言,美国学者直到今天还强调,董事会内部成员之间的关系不是等级关系,而是一个集体机构,即认为董事会内部是按照一致表决或者多数表决形成决议的。某些学者还认为现行的法律同样承认了董事会集体管理制度[68]。但是,早在1933年,著名法学家Berle与Means就指出,美国大公司内部的董事会结构与法律所设计的、以股东民主为基础的集体表决制度存在很大差距。明显的事实就是,美国的大公司的管理职能并非由董事会行使,而是实际上掌握在首席执行官[69](简称CEO)手中。 首席执行官的权力来自五个方面。首先,美国公司的董事会成员多数兼任公司的高级管理人员(即执行董事或“内幕董事”)。执行董事受到首席执行官的约束,出于职业前途考虑,就必须按照首席执行官的意志来表决。第二,虽然在当时也有所谓的局外董事[70],即不参与公司日常管理的董事,但局外董事的任命通常也由董事会向股东大会推荐。第三,股东大会选举董事流于形式,大型股份公司的董事会事实上能够自行补充董事。因此,首席执行官就能够借此防止股东大会选举出不听他调遣的董事。第四,执行董事与局外董事之间拥有的信息极不对称。执行董事掌握着公司的一切重要的信息,由于首席执行官的影响以及自己的职业前途所决定,他们在事实上形成了一个集团,不会轻易向局外董事透露公司的内幕信息。第五,如果首席执行官同时也是董事会的主席,首席执行官的权威就更加稳固,而事实上在大型公司中经常如此[71]。在这样的情况下,董事会就成了许多公司的象征性组织。这种局面一直维持到上个世纪70年代。70年代以后,为了限制首席执行官的权力,才渐渐确立了独立董事制度,以防止首席执行官滥用职权。不过,即使有了独立董事制度,首席执行官的权限仍然缺少有效的监督。可见,在美国,由于股份公司的管理职能与监督职能集中于董事会一身,而首席执行官的权力事实上很大,这就使得法律必须采取措施防止首席执行官滥用职权。在这种制度设计的差异下,毫不奇怪的是,美国的大型公司的董事以及高级管理人员的报酬远远高出其德国同行的报酬[72]就顺理成章了,这是因为德国股份公司的董事会成员的报酬是由监事会决定的,而美国股份公司的报酬事实上在很大程度上是由董事们自己决定的。 以上的国际比较充分表明,无论是实行的二元结构的德国公司法,还是实行首席执行官负责制的美国公司法,都在采取措施防止将公司的权力过分集中在一人身上。为了体现公司民主,笔者建议我国在未来立法时进一步从严界定董事长的权限,即规定董事长原则上只负责召集董事会,公司的管理决策则必须实行民主表决。同时,也应当废除董事长为公司的法定代表人的硬性规定,而应当允许公司的章程就此作出约定,即允许由两名或者多名董事共同代表公司并就此进行公司登记。公司重大的经济行为(例如与第三人签定重要的合同)必须由有权代表公司的董事共同签字后才能发生效力。笔者认为,无论对目前的国有股份公司还是对将来日益增加的民办股份公司(即真正的大众化公司)而言,强化大型公司的民主决策管理都是十分必要的。 也许有人会担心,公司的过分分权反而会影响公司的运作效率,导致公司管理混乱甚至瘫痪。这样的担心当然有一定的道理。但是,强化公司的民主决策管理已经成为世界潮流。美国的公司治理运动与独立董事的实践表明,强化公司的民主管理不但没有出现公司管理混乱的局面,而且有利于防止公司滋生腐败,吸取集体智慧。这是因为所有的董事都必须对本公司尽忠实义务,实行集体表决制度可以防止公司出现重大的决策失误。何况公司的重大决策必须由股东大会表决,这本身就体现了公司民主之精神。所以担心削弱董事长的职权将弱化公司管理的想法是没有经过充分论证的。反之,如果将公司的命运集中在一个人身上,使得公司的绩效过分依赖某一个人的魅力与权威,那么一旦该董事长突然离开公司,对公司的打击将是十分沉重的。这样的例子在我国极为常见。这从反面论证了实行董事集体代表制度的合理性。 本来,支持公司集权管理的最有力的依据就是集权管理的灵活性及权威性,这就使得某些德国的学者以及董事们梦想美国的公司制度,然而随着近来美国公司的财务丑闻以及大公司破产数量的增加,现在多数德国学者则认为,德国股份公司的董事集体代表制度其实有着自身的优势。这对我国将来重新设计股份公司的组织制度无疑具有一定的借鉴意义。本文认为,最近几年来,国有企业老总职务犯罪越来越现象突出,这虽然与公司领导层的自身素质有很大关系,但是与目前公司法中的过分集权的“法定代表人”制度同样存在一定的联系。 3、股份公司之人事连锁制度 与基本上属于集权性质的股份公司法定代表人制度相应,我国公司法允许股份公司的董事兼任总经理,即承认人事连锁制度。在实践中,董事长兼任总经理几乎成了不成文的规矩。这种过分集中的公司管理制度造成的弊端就是公司的命运被进一步掌握在一人手中,董事长既可以影响董事的组成从而影响董事会的决策,同时又作为总经理控制者公司的日常管理,因此无法真正发挥集体管理的优势,不符合公司民主管理的潮流。一旦出现法定代表人变动,公司的管理就有陷入瘫痪的危险。此外,它也是滋生公司权力腐败的重要原因之一。因此,如何从公司法角度约束人事连锁现象已经克不容缓。 如前所述,在实行二元制的公司当中,公司的董事会本身就行使着管理公司的职能,即我国公司法中的经理职能,因此在二元制的公司中,已经没有必要由法律规定公司必须设立总经理以及部门经理。即使在实行一元制公司结构的美国,通常也没有总经理一说。我们通常所说的总经理,其实有点类似于美国的首席执行官或者大陆法系与英美法系都存在的执行董事[73]。其中,首席执行官(或者中国时下流行语“执行总裁”)主要见于大型公司。而业务执行人或者执行董事在小型公司中比较常见。 笔者认为,我国在将来修改公司法时,应当不再要求股份公司都设立总经理一职,而应当交由公司章程约定,这是因为真正意义上的董事会本身就应当行使管理公司的职能,监事会则行使监督董事会的职能,如果在董事会之下在设立总经理以及经理层,反而会使得董事会与经理们的职权出现冲突。换句话说,各种经理只不过应当是董事会之下的、受董事会委托行使公司的局部管理职能的内部机构,例如财务经理、人事经理等,这些经理原则上应当不能对外单独代表公司进行活动(例如代表公司与第三人签定合同),除非得到董事会的明确授权。至于实践中流行的总经理职位,也仍然是董事会下属的内部职位,原则总经理也不能代表公司,因为对待代表公司的只能是董事会或者“董事长”。鉴于此,将来公司法不必对公司内部的经理人员的设置作出硬性规定,而目前的规定主要是照顾到国有公司的特殊情况,这是因为目前的公司制度仍然受到了行政体制的影响,也就是说,国有公司的管理人员的设置仍然仿效了行政制度的级别制度,即董事长、总经理、部门经理三个不同的等级。在实践当中,国有企业的管理人员自动地套用行政级别的现象还很普遍,例如某某董事长相当于“正处级”,某某经理相当于“副处级”,并且赫然印在名片上。因此,目前的公司机构设置也有“消肿”的必要,防止人浮于事,而要真正解决问题,则必须靠完善公司立法。 四、公司民主与监事会改革 对大型的公司而言,公司民主管理是一个新兴的课题。一方面,大型公司雇佣着成千上万的员工,因此任何大型公司在任何国家都已经不可能完全按照股东的最大利益来管理,而必须在股东利益与员工利益之间寻求适度的平衡,这是因为股东利益、员工利益都是与公司的利益紧密联系的。这就要求公司管理与决策必须在一定程度上照顾到员工的利益。另一方面,强化公司的民主管理也有利于调动员工的积极性。 按照德国有关企业职工参与企业管理的法律[74]规定,凡是雇佣员工超过5人的企业,可以由职工选举产生职工委员会,委员会有权参与企业的经营决策,尤其是在招收与解雇员工方面,必须职工委员会进行协商。此外,雇佣员工超过2000人的企业,监事会中必须有三分之一的员工代表。监事会在任命董事会成员时,应当有董事代表员工利益,即所谓“劳方董事”。德国法律的这些规定不但从制度上确保了监事会对董事会的有效监督,而且在一定程度上保障了员工对公司的民主管理权,从而能够保障员工的利益。有很多的国家虽然在公司管理结构上没有采纳德国等国家的二元制模式,即分别设立监事会与董事会,但是由于不少国家的劳动法同样规定了职工参与企业管理的内容,因此即使在实行公司单一管理结构的国家,仍然在一定程度上体现了公司的民主管理原则[75]。 虽然我国的公司法与企业法同样体现了职工民主管理的精神,但是在具体规定上却不能充分保障企业职工的决策参与权,个中的原因首先在于我国的公司法没有对监事会成员中的股东代表与职工代表成员的比例作出具体规定。其次是如前所述,按照我国公司法,监事会虽然名义上有权监督董事会,但是由于董事会成员并非由监事会任命,而是直接由股东大会选举产生,因此我国公司的董事会在法律上只能服从股东大会的决议,即只能服从股东利益。这样的规定不仅导致监事会在实践中无法充分发挥对董事会的监督智能,而且导致公司的管理决策与职工的民主管理在一定程度脱节。 笔者认为,应当结合我国的国情,完善公司法中对企业职工民主管理的有关规定。具体做法是规定凡是雇佣员工达到一定规模的股份公司,例如雇佣员工达500人以上的公司,其监事会中必须有一定比例的员工代表(例如三分之一)。此外,还应当规定公司在作出有关直接涉及到员工利益(例如工资与奖金的增减、招收与解雇员工)时,应当事先与监事会中的员工代表进行协商。至于是否采纳德国模式,赋予监事会直接任命董事会成员的权力,还是不采纳德国模式,开辟另外的渠道强化监事会对董事会的监督,并没有一个绝对的对与错的标准,而只是一个权衡轻重的问题。笔者认为,既然我国公司法已经确定了公司的二元管理体制,就应当赋予监事会直接任命董事会成员的权力。否则,我国公司法强调职工民主管理思想就落不到实处,我国公司的执行职能与监督职能分开的二元制构想也将继续流于形式。 五、对关联公司约束的不足及克服 我国现有的公司法是以公司之间相互独立、互不参股为原型而设计的,因此现有公司法的规范对关联公司几乎没有涉及。而我国公司法又规定公司可以对其他公司投资,公司甚至可以设立子公司,这就为形成关联公司奠定了法律基础。其次,我国证券法专章规定上市公司收购,公司之间相互持有股份已经变成现实。第三,外资收购内资,公司间协议转让资产也已经从理论变成了现实。关联公司之间的不正常义务往来,虚构年度利润以及虚增资产,尤其是关联公司之间的相互担保几乎形成公害。而关联公司之间的人事连锁现象则加剧了关联公司之间的暗箱操作现象。这一切不仅不利于公司控制权的正常转移,而且打击了投资者的信心,损害了债权人的利益。现有公司法显然不能应付公司关联化带来的挑战。 在对关联公司的法律调整上,各国法律采取了不同的立法模式。一种是分散调整模式。在这种模式下,公司法仍然以单个公司的人格独立为原则,对关联公司与公司集团(企业集团)则不作专门性的规定。有的国家的公司法则对母子公司间的法律关系作了规定。对关联公司之间的信息披露规定,则主要体现在各国的证券法中。对关联公司之间的民事责任承担问题上,基本上也是按照传统的揭开公司面纱理论、公司人格否认理论或者直索责任理论来解决。 另一种模式则是集中调整模式,其中以德国为典型代表。德国股份公司法在第15到22条中不仅对关联公司作出了定义,而且关联公司之间的信息披露义务,这就形成了对关联公司的一般调整。在此基础上,德国股份公司法对公司集团(康采恩)以及公司归附制度作了专门规定。按照德国法,凡是在成员之间签定了支配合同(或者说集团管理合同)或者通过了所谓“公司归附程序”的公司集团,集团的优秀企业就有权对整个集团行使统一管理权,成员公司的董事会原则上必须服从优秀公司发出的指令,即使这种指令不利于本成员公司而只利于整个公司集团的利益。与此同时,德国股份公司法也强化了对从属公司的债权人与少数股东的保护。从这个意义上说,德国的上述规定具有“公司集团组织法”的特征。除此之外,葡萄牙、巴西、斯罗文尼亚、中国台湾地区、深圳经济特区的有关规定等也全部或者部分地借鉴了德国股份公司法的对公司集团或者关联公司的集中调整模式。 笔者认为,随着公司之间关联关系的发展,各国公司立法对关联公司作出回应是必然的趋势。在调整的方式上,也没有绝对“正确”或者“错误”的标准。但是,无论如何应当对关联公司作出最低层次的调整,即从法律上界定关联公司,规定关联公司之间的信息披露义务以及规范关联企业之间的正常业务往来。这一部分规定,就构成了一般意义上的关联公司法。至于是否应当在此基础上进一步对公司集团作出规定,即是否承认公司集团的优秀企业对成员公司的统一管理权,则应当依据各国的国情以及是否有相关的法律规定而定。 从我国的实际情况来看,我国企业集团的发展有一定的特殊性,即企业集团多数是由国有企业在政府措施的基础上产生的,而不是靠公司之间的持股产生的。如何从法律上进一步规范这些企业集团,除一些行政性措施之外,并无真正意义上的法律规定。其次,在市场的恶性竞争中,滥用企业集团名义的现象在我国又非常普遍,这是因为公司集团本身在一定程度上意味着公司的经济实力。鉴于这两个原因,笔者认为,在将来修订公司法时,应当设立专章规定关联公司与公司集团。即首先借鉴德国股份公司法第15到22条的规定对关联公司作出一般的调整,此外还要规定关联公司的正常业务往来原则。其次则可以借鉴德国股份公司法关于“支配合同”(在中国采用“集团管理合同”这一提法更恰当)以及公司归附的规定,对公司集团成员间的内部关系、债权人以及少数股东的保护作出规定。此外,还可以利用采用法律推定,即凡是以集团名义从事民事经济活动的企业,推定这些企业之间存在集团管理合同,以有效地防止规避法律的现象。 此外,我国的税法还应当作出相应的规定,即经过登记的公司集团有义务制作合并会计报表并享受统一交纳所得税的政策。 六、大众化公司的独立董事与公司治理制度 上述法人代表制度、人事连锁制度以及公司关联现象的蔓延集中地体现在大众化公司,尤其是上市公司当中。为了维持公正的证券市场秩序,保护中小投资者以及公司债权人的利益,中国证监会按照国际惯例不仅建立了关联报告制度,而且还建立了独立董事[76]制度以及公司治理制度。应当说,建立上述制度的出发点无疑是好的,但是笔者认为,在公司法自身的缺陷没有得到克服之前,这些制度的作用将是十分有限的,原因之一在于这些制度原则上只适用于上市公司,而且即使这些制度也无法有效地防止上市公司中的权力腐败、虚构业绩以及不正当的关联业务现象。 其次,公司治理运动的发源地在美国,而美国的“公司治理”有着特殊的背景。与德国为典型代表的大陆法系公司法不同,美国联邦议会的公司立法权极为有限,因公司立法权限在传统上属于州议会。而州议会在地方利益的驱动下,不可能发起公司立法的根本变革。何况美国有自己的传统,不会轻易地接受大陆法系的做法。在这样的背景下,美国的民间机构发挥作用也就顺理成章。从美国“示范公司法”[77]的诞生可以清楚地知道这一点,该法并非由立法机构颁布,而是由民间组织推出的。同样,“公司治理”制度也是民间机构促成的产物,虽然它从性质上看属于“软法”,但由美国的传统决定,“软法”还是能够发挥一定的作用。这同时也提醒我们,在中国引进公司治理制度[78]时,要谨慎地研究公司立法与公司治理制度之间的关系以及立法机关的立法职能与民间组织或者行业管理结构的自律职能的关系。笔者认为,在公司法律制度自身得到完善之前,独立董事制度与公司治理制度的作用是非常有限的,这是因为中国目前还不存在“软法”有效发挥作用的前提条件。何况公司治理问题并不只局限于上市公司之中,因此单靠证券法或者中国证督会来倡导与建立公司治理制度是不切实际的。 从我国目前的实际情况来看,虽然一些上市公司聘请了独立董事,但是这些独立董事多是“兼职董事”,其职权与工作时间还不能得到真正的保障,因此,独立董事在很大程度上成了一顶“空帽子”[79]。这种形式主义的“兼职董事”制度恐怕在美国也是行不通的。此外,如何确保独立董事的独立性,也是一个值得认真研究的法学问题。 总之,笔者虽然不反对引进“独立董事”制度与“公司治理”制度,但是必须强调,我们呼吁强化董事的独立性与强化“公司治理”制度本身就反映出了公司立法的缺陷。因此,倘若认为借助于独立董事制度与公司治理制度就能克服公司立法的本身缺陷(例如监事会的虚拟化),那就等于说只看到了问题的现象而忽视了问题的实质所在。 七、结语与立法建议 在以上论述的基础上,笔者就完善我国的公司立法作出如下建议: 在现有公司法的基础上,对有限责任公司与股份有限公司分别进行立法,从而充分发挥二者在市场经济中的不同作用。 将来的有限责任公司法设计应当以私人性质的小型有限责任公司为原型,即允许设立一人公司,允许公司按照章程设立组织机构,不硬性要求有限责任公司都必须设立董事会以及监事会;取消有限责任公司必须设置董事长以及总经理的规定,而规定由公司章程决定是否设立董事长或者业务执行董事,从而促进中小企业的发展。与此相应地,法律应当进一步强化资本维持原则与执行董事对公司的责任。 将来的股份公司法则应当以大型的股份公司为原型进行设计。但是在具体构造股份公司的结构时,应当赋予监事会任命董事会成员的职权,从而强化监事会对董事会的监督职能。同时应当规定,雇佣员工达到一定人数(例如1000人)的公司的监事会中必须有三分之一的监事代表职工利益。此外,也应当相应地取消股份公司必须设立董事长以及总经理的硬性规定,代之以董事会集体代表制度。明确规定总经理、经理受董事会的领导并且原则上不能对外代表公司,而只能以明确的授权为依据,从而赋予公司章程更多的空间。 鉴于国有公司的独特性,笔者建议国有独资公司原则上应当参照股份公司的组织机构设立机构,而不是按照国有独资有限公司模式进行制度设计。原因之一在于现在的许多大型国有公司将来大都有上市的要求,因此应当按照股份公司的要求进行改组。其次,即使不上市的国有公司如果进行股份化改造之后,仍然可以通过协议的方式转让资产,从而一方面有利于盘活国有资产,另方面有利于监事会对董事会的监督,再者有利于国有企业职工参加民主管理。而小型的国有企业在将来则不是国有企业的典型形态,因为即使在西方的成熟的市场经济国家,国有企业仍然局限在少数关系国计民生的关键行业,例如铁路运输,电信等。 为了调动职工参与企业民主管理的积极性,强化对大型企业的董事会的监督,将来的劳动法应当作出相应的调整,即规定凡是雇佣职工达到一定人数(例如1000人)的股份公司,其监事会中必须有一定比例的职工代表。代表职工利益的监事会成员由企业职工大会民主选举产生。此外,凡是雇佣工人在10人以上的企业,得允许职工选举职工委员会代表职工利益并有权与业主就关系到职工利益的重大决策进行协商。这部分规定可以放在劳动法中。 建议在将来的股份公司法中增加关联公司与公司集团的有关的规定。为此可以借鉴德国股份公司法有关关联公司与公司集团的有关法律规定。其优秀内容就是一方面强化关联公司之间的报告义务与正常交易原则,另一方面允许以集团管理合同基础成立公司集团,明确集团内部成员之间的权利义务关系。同时,会计法与税法应当允许经过登记的公司集团统一制作会计报表并享受合并交纳企业所得税的待遇。 笔者认为,对上市公司而言,虽然引进独立董事制度与强化公司治理制度在一定上有助于上市公司带来的法律问题,但是在现有公司法的缺陷得到克服之前,这些制度不能从根本上解决问题。这充分说明了完善公司立法的迫切性。 最后尤其要指出的是,任何改革都会触及到不同层面的利益,正如法国的公司机构改革所表明的那样。因此可以预言,我国公司组织结构的改革也必定不会是轻而易举的事情,尤其是要屏弃国有公司中的行政等级思想以及集权管理的旧有习惯还有很长一段路要走。从这个意义上说,公司法改革主要不是一个借鉴国外经验与国际法规定接轨的问题,而是一个现实的国内问题,因此本文介绍的国外经验充其量能够起到一个抛砖引玉的作用。笔者并不希望我国在改革公司机构设置方面照搬那一个国家的模式。但是另一方面又不能什么都以“中国国情”为理由拖延改革,反之,我们应当对中国国情进行具体的分析。另一方面,私营企业的发展与民营公司的增加客观上又呼唤更加灵活的公司组织形式,这与促进中小企业的发展又休憩相关。 公司乃现代市场经济的细胞,改革我国现有的公司组织结构必将有利于整个市场经济体制的完善、确保公司民主、社会公正与社会稳定。我们不能为了局部利益而牺牲全局利益。从这个意义上说,改革我国现有的公司组织制度只是迟早的事情。至于何时能够实现,则取决于政府的决心、社会的需求与法学家们的进一步的系统化研究之合力。 公司法论文:公司法的自由主义论文 一、公司法的自由主义 (一)待放款不自由我国公司法在一定程度上使公司在贷款方面得不到一定的自由度,从金融机构对抵押物的偏好看,虽然《担保法》并没有规定流动资产不可用作抵押,但金融机构在实际操作中,往往不愿接受中小企业的流动资产抵押,而要求企业用固定资产来抵押,尤其偏好房地产。究其原因,主要是流动资产价值起伏较大,特别是在企业生产过程中物理形态容易发生变化,金融机构不易监控,监督成本也较高。机器设备等固定资产则因为专用性强,变现困难,银行也不愿意接受。 (二)担保不自由公司法的规定也极大的限制了企业担保的自由度,很多企业在公司法的限制下不能进行很好的担保行为,使企业处在一个相对窘迫的位置。我国公司法中有相关程序,法律有明确的规定和具体的相关事宜和要求,这些程序比较繁琐,从表象来观察,程序都有一定的合理性,其实不是这样的,这些程序在实际操作中会出现一些很复杂的事项,比如,法律具体的相关事宜和要求过于繁琐和复杂、有些事项在操作起来很困难等很多的复杂事项。所以,对于新时代的公司,在担保方面要给予更大的自由度,使公司更加自由化。 二、公司法自由主义法律政策 (一)对股东人数的限制公司法第24条明确规定有限责任公司必须由五十个以下股东进行出资设立。“设立股份有限公司,应当有二人以上二百人以下为发起人,其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所”。 (二)对出资额的限制公司法对出资金额也有一定的限度,公司法第26条明确指出“有限责任公司注册资本最低限额为人民币三万元”,公司法也明确规定了股份有限公司注册资本最低限额为人民币五百万元。 (三)对场所的限制公司法明确规定了成立公司要有自己的办公场所。最后这种规定逐渐变成了必须具备用途为“办公商业”的办公场所。 (四)成立公司需要政府审批公司法第93条有明确规定“以募集方式设立股份有限公司公开发行股票的,还应当向公司登记机关报送国务院证券监督管理机构的核准文件。”中国的公司法对公司成立和投入资金等方面都有很大的限制,有很多规定在一定程度上不符合现实合理性,导致了企业的一些价值降低。国家应该适当的修改公司法,放宽我国公司交易中的自由主义,降低对公司的一些标准,在此基础上国家要多鼓励公司进行自由、正当的交易。现在公司经营活动完全是靠双方合约来维持彼此信任和制约,从而形成的社会经济组织。合约的本质应当是自由主义的,因此,公司法倡导公司自由主义是由此决定的。我国现在的公司法是一种管制原则,它在公司法的宗旨基础上脱离了公司的本质,也完全颠倒了公司法给予公司的发展方向,企业在这种环境下对自身的发展造成了一种阻碍。公司法的修正,值得人们深思和积极面对。 三、结语 国家政策的不合理实施,在一定程度上很难对我国经济市场有长足的发展,公司很难肩负起加快发展我国市场经济的重任。所以,国家要对公司法进行公司自由主义精神的适度修正,以此来更加完善公司法基础制度。 作者:汪宝琳单位:浙江大平律师事务所 公司法论文:基于全球化的公司法论文 一、公司法趋同的历史演进 与其他商业法趋同一样,公司法的历史也是从不同国家和地区互相照搬开始的。可以说,公司法的趋同是一个持续贯穿公司法发展史的过程,在这个过程中,各个国家和地区之间互相借鉴和移植公司形式以及公司法律。 (一)公司法的早期趋同在一定意义上,从一开始,公司法就是作为全球性的法律开始的。从源头上看,如今的公司都来自成立于16世纪和17世纪早期的从事远东贸易的英国和欧洲大陆的合股公司,如英国于1600年成立的东印度公司即是一个十分著名和特别有影响的合股公司[7]。这些合股贸易公司一开始就是在全球化的层面上运作的,而且,它们的结构和组织也在相互借鉴,从而创造了一种全球化的公司。在英国东印度公司产生后不久,各种在东印度从事贸易的荷兰商人也共同成立了荷兰东印度公司,而且直接遵循英国公司的合股原则。后来,英国和荷兰东印度公司的成功激发了其他欧洲国家设立合股公司在东印度从事贸易。从国际贸易开始、以国际模仿为模式、使合股公司传播到其他行业和国家的途径有两种,一种是模仿(如日本的明治维新),一种是欧洲的殖民主义。从17世纪到19世纪,合股公司都是单个地通过皇家特许或立法特许存在着的。后来,政府开始通过普通公司立法,允许不需要经过特别的立法或皇家许可就可以成立公司。在这方面,法国走在了前列。美国纽约则在1811年借鉴早期法国的普通公司制度。从此以后,符合特定条件就允许任何人通过注册成立公司的法律在19世纪逐渐扩散到整个美国[8]。英国通过在1825年废除泡沫法案从而便利了基于合约的合股公司成立以后,在1844年颁布了通过注册成立公司的法案,1855年股东开始享受有限责任[9]。1829年,西班牙引入了通过注册成立公司的制度。在1870年以后,德国的股份公司法也是建立在注册基础上的。与此同时,成立普通公司的法律通过模仿和移植传播到欧洲国家的殖民地以及前殖民地。例如,各拉丁美洲国家,在从西班牙赢得独立以后,最终采纳了西班牙或法国的公司法律。一些国家是直接照搬西班牙或法国的,一些国家是间接借鉴,比如从另一照搬西班牙或法国公司法的国家借鉴而来。日本在1870年明治维新开始的时候引入了合股公司作为明治维新的一部分,1898年直接采纳了德国的公司法,包括注册成立公司的制度。因此,可以说公司法在19世纪末形成了第一次世界范围内的趋同。那个时候,每一个主要的商业国家都承认了公司形式,且公司的优秀特征在这些国家之间都基本达成了一致。这些特征直到今天还依然是公司的标志,它们是:(1)公司具有完全的法律人格,公司财产区别于公司股东的财产;(2)公司股东享受有限责任;(3)董事会架构下的集中管理;(4)股东对公司的控制;(5)股票的可转让性。正是这些优秀特征在组织具有多个所有者的大型企业方面提供了重要的效率。在19世纪初以前,只存在少许的特许公司拥有这五项特征。如上所述,到了19世纪前后,每一个主要的商业国家都至少提供了一种具有上述五个特征的标准形式的法律组织,这种情况一直延续到今天。这样,一个多世纪以前,公司法就在其基本特征方面实现了一次强有力的趋同。自那以后,各国公司法的结构只是在细节上发生变化而已。 (二)公司法持续的借鉴和移植随着国与国之间贸易的扩展,公司法的移植和相互借鉴持续而不断地进行着。但是在趋同的过程中,各国公司法仍然存在一定的差异。下文以公司利益相关者的保护与董事和高管责任的强化为例加以分析。1.公司利益相关者的保护公司利益相关者主要包括雇员、债权人、顾客、企业所在的社区,抑或更广层面上的利益群体,比如受到良好保护的环境的受益人。如果公司的董事会仅仅只对股东负责的话,利益相关人会受到公司及其股东机会主义掠夺的影响。因此公司法必须确保公司董事会也要对利益相关人的利益负责。建立在“利益相关者”理论基础上的公司社会责任,可以说在世界范围内实现了趋同,中国在2005年修订的公司法中也提出了公司承担社会责任的原则。只是在维护相关利益人利益的措施和途径上,并没有完全实现全球的趋同。如何维护利益相关人的利益,有两条途径:一是董事会作为公司中所有利益相关人付出和回报的中立的协调人,这种模式要求只有投资者才能在公司董事会中派出直接的代表,其他利益相关人通过放松董事会只对股东负责的义务或减少董事会只能对股东负责的激励来获得保护,这样给予董事会照顾其他利益相关人利益方面更大的自由裁量权。美国许多州就是采取这种模式,通过所谓“相关利益人成文法(constituencystat-utes)”,允许董事会考虑股东以外的相关人的利益,但是这种模式在世界上并没有得到大范围的推广。第二种途径是在董事会中派驻利益相关人的直接代表,这样董事会做出的决策就能最大化地保护所有利益相关人的福利。目前,对于公司雇员选举自己的代表担任公司董事以参与公司决策的做法,即共同决策制度,自从被德国开创以来,一些欧洲国家甚至我国都引进了德国的这种发明。但是,共同决策并没有被各国广泛采纳。而且除了雇员参与董事会决策以外,其他利益相关人并没有在董事会中占据一席之地,更不用说在世界范围内实现趋同了。因此,我们可以说,建立在“利益相关人”理论基础上的公司承担社会责任的这个理念或者说原则得到了世界各国公司法的承认,但保护利益相关人的措施却并未在世界范围内实现趋同。而且,得到理论界认同的是公司的终极控制还是在股东手中,因而董事会负有为股东整体利益经营公司的义务。当然了,主张公司法中股东利益居于首位并不意味着公司相关利益人的利益必须或应当不受保护。它仅表示保护非股东利益相关人(或至少是除了债权人以外的其他利益相关人)最有效的利益保护法律机制处于公司法之外。2.董事和高管义务和责任的强化不论是基于将公司看成一种要求控制成本的委托问题的经济模型,还是基于自19世纪80年代早期构成一连串丑闻的南海泡沫以来的公司历史,理论和历史都认为公司法主要关心的是保护股东不受掌管公司的人的侵害。根据当代的组织理论,那些掌管公司的人的权力和责任之间会产生冲突。特别是,任何组织为了能够运行,组织的成员必须被赋予从事一定行为的权力;如果没有人有权做任何事情,那么什么也做不了。这就产生了所谓的委托问题,即那些有权行为的人经常滥用他们的权力。因此,需要建立一个归责机制,以免权力落入绝对权力造成的腐败。董事和高管对公司负有以忠实义务和勤勉义务为内容的信义义务,这是英美判例法长久以来形成的规则,后来被包括中国在内的大陆法系国家的制定法所吸收,直至英国2006年公司法也以制定法的形式规定了董事义务,这表明董事和高管的信义义务在全球范围内实现了一定程度上的趋同。但是这种趋同的过程反映出管制与放松管制的循环。比如,20世纪80年代,为了回应德拉华州最高法院做出的具有高度争议性的判决(判决董事违反了注意义务),德拉华州颁布了一个引人注目的公司法中的授权性立法①。该立法修改了德拉华州公司法,允许公司在注册证书上申明放弃对违反注意义务的董事追究民事责任。该做法后来为日本所借鉴。日本立法机关颁布了一个规定,允许公司章程限制董事承担责任的损失数额。然而,各国政治的风向总是不断地变化。自英国南海泡沫以来,公司丑闻和危机的浪潮使股东遭受了巨大的损失,触发了更混乱的经济。结果是———从英国泡沫法案试图阻止没有官方许可的合股公司发行可转换的股票,到美国萨班利•奥克斯法案和多德•弗兰克法案强制性公司治理规定的要求———是一个对放松管制的激烈反对和对强制保护股东做法的采纳。公司法是建立在找到某种平衡的概念之上,在找到适当的平衡方面固有的困难和分歧意味着会有一个背离或者持续变化的趋同的领域。在不同的国家和地区,平衡董事和高管与股东之间权力与责任的困境使得要求董事和高管对不忠诚或欠考虑的决策承担责任的方式上也有显著的差异。在一些国家,这种差异是微妙的甚至隐藏在明显的趋同之下。例如,众所周知的美国的“商业判断规则”已遍及全世界。该规则要求限制对董事因其作出的事后证明是错误的或者股东不同意的无利益相关的决策施加责任。因此,初看上去,这似乎代表了在通过司法审查商业决策平衡权力和责任这个基本问题上存在一个重要的趋同。然而,对判例法的仔细研究就发现,要求限制对董事会决策的二次判断在不同的法律文化下适用很不相同。例如,美国德拉华州法官曾以一个高度恭敬的方式适用商业判断规则,免除了批准对任职一年后被解雇而在其任期内毫无建树的公司前总裁支付1300万美元的董事的责任。同时,德国法官尽管也适用了商业判断规则,但通过挑剔德国公司董事会给即将卸任的CEO奖励170万美元的决策判决董事违反义务,而这个CEO在为公司股东赢得超过500亿美元的收益中起到了重要的作用。法院这种态度上的差异既反映了也增强了重要的社会差异性,而如果人们只注意到两个法院判决支持商业判断规则所表现出来的明显的趋同化,这种差异的重要性就被掩盖了。当人们考虑到执行公司董事和高管责任的过程时,找到权力与责任之间的平衡会变得更为困难。问题在于权力使得董事和高管决策公司是否应当起诉他们自己。然而,只有由别人做出起诉决定时,董事和高管的责任才能实现。但是任何其他的决策做出者也会面临着动机可疑或者为了决定责任是否有保障(或者甚至更进一步的调查)而花费巨大(通常由公司支付)的潜在问题。在这个领域,趋同日渐增加。许多大陆法系的国家已经开始认可股东可以代表公司对董事和高管提起派生诉讼,但对这种诉讼的受理有最低持股要求,也许有的还要求司法机关对诉讼利益的提前审查。同时,作为这种派生诉讼的先驱的美国,已经做出了各种努力以约束这种诉讼,尤其是将原告事先向董事会提出诉讼的要求改变为司法机关对诉讼利益的提前审查。总之,不论特定的公司法律和制度的主题是具体的还是有关整体路径、理念性的宏观的,不同国家和地区都在彼此不断相互借鉴,其结果就是这种法律和制度不断趋同的运动,同时在趋同的过程中又保留着各国的差异性。 二、公司法趋同与差异的理论分析 (一)公司法趋同的推动力量如上的论述提出了一个问题:为什么公司法律和制度要实现趋同?1.效率驱动论新古典经济理论坚持认为,效率是决定公司结构的决定性因素,有效率的制度最终会胜出[14]。按照这个思路,不断强化的全球经济一体化将不可避免地使那些大型企业选择一系列共同性的制度特征。公司形式对于资本和产品的竞争来说是相当重要的,如果你选择了一个错误形式,将受制于选择了更优形式的竞争者。为什么有些公司法会被淘汰呢?是因为这些公司法无法为市场提供一个为适应周围环境而选择治理结构的灵活机制。在这些新古典制度经济学之中,哈佛大学公司法学者汉斯曼(Hansmann)与克拉克曼(Kraakman)认为,选择了一个次优体制的企业将受到产品和资本市场的惩罚,市场竞争的效率压力,最终将使所有的公司选择同一个模式。具体来说,公司彼此之间存在着不断的竞争,特别是在经济全球化的背景下更是如此。在效率较低的公司法律和结构下运营的公司处于劣势。这就是效率驱动理论。该理论的主要观点是,资本将被吸引到那些在更有效率的法律和制度下组建的公司,因而更多新颖的、或者更多充满活力和增长力的公司将在有效率的法律和制度下成立,并逐渐会取代那些在效率较低的法律和制度下成立的没有优势的公司。而且,在效率较高的法律和制度下组建的公司提供的税基较大,从而将会导致政府修改那些效率较低的法律和制度。因为那些由于公司在高效的法律和制度下运营从而获利更多的人的利益越大,他们将最终给政府施加压力采纳这种高效的法律和制度[10]463。2.无效率的趋同(1)追随潮流谈到趋同,人们可能马上会想到效率问题,认为法律的趋同应该是建立在效率上的。但其实,人类行为趋同的力量不一定都建立在效率上。有时候,仅仅是看到别的国家采纳了某种法律制度就要赶时髦也是趋同的一个原因,只不过这时候的趋同是没有效率的。比如要求董事会应包含所谓的独立董事在全球范围内的传播就是追随潮流的一个很好的例证。独立董事的概念可以回溯到德国的两层董事会,在两层董事会中,不能担任公司管理人员的监事会监督实际运营公司的董事会。监事会不能运营公司或制定政策,而只能通过监督实际制定政策和运营公司的高级管理人员发挥有用的功能[15]。由于美国是单层董事会,并没有设立专门监督董事的监事会,因而就需要独立董事来监督那些兼任高管的董事行为。事实上,独立董事客观上取得的收益也许与企业董事中失去特定专家的损失相抵消了,因为董事会中包含的知悉公司内部事务的人就少了。是否是因为这个原因还是别的原因,研究独立董事对公司影响的各种努力都无法证明实施该制度的公司业绩是否明显提高②。但这仍然没有阻止很多国家追随这种潮流。例如,我国就采纳了独立董事的制度,即便没有证据表明已经实施了独立董事制度的我国公司业绩提高了。而且,我国是在其已经采纳了德国的监事会模式因而已经有监事监督高管行为的前提下引进独立董事制度的。当一个国家只是简单地照搬别国的法律制度时就会产生法律的冗长、重复和矛盾。(2)认识的局限性还有一种无效率的趋同就是政策制定者处理大量的规则和制度时出现的认识局限或者说认识错误。也就是说,当看到别国明显成功的模式时,政策制定者在决定是哪一个制度或因素造就成功时面临很大的困难和挑战。在这种情形下,可能引进的制度并不是对成功起到真正作用或者很大作用的。美国金融经济学家LaPorta,Lopez-de-Silanes,Shleifer和Vishny(统称为“LLSV”)对不同国家的法律模式和持股模式之间的相关性作出了一系列研究③。研究的结论是保护少数股东的法律与更大的股权分散之间存在一种正相关性。也就是说,公司法遵循了他们提出的保护少数股东措施的地方,其公司持股就更为分散。但是事实似乎并非如此。有学者指出LLSV关于少数股东保护的探讨中存在明显漏洞。美英国家的持股分散程度事实上早就存在了。这个事实说明,与其说少数股东保护导致了持股的分散,不如说分散的股权创造了少数股东保护的需求。而且,LLSV有关少数股东保护的措施存在着大量的很有疑问的法律规定。例如,他们列举了美国少数股东保护措施之一的累积投票权。然而,累积投票并不是美国盛行的规则,而且,在任何情形下,只有在股东控制大量股票时才有用,这意味着该制度在持股分散的公司不会有多大影响。有些国家采纳无意义的或者无效率的公司法律和制度是很正常的,因为公司法律和制度是那些与似乎更好的公司或经济表现相关的整个措施中的一部分,如世界范围内对通常由股东选举产生的董事会拥有管理公司的最终权力这个规范的采纳上。当然,授权的管理似乎是股权广泛分散且经常变动的企业实践中所必需的。仍然还不清楚的是为什么最终的管理权应当赋予董事会而不是选任的高管们。实际上,公司董事会就其存在的目的来看,是功能相当失调的一个机构。美国、日本、法国和德国的各种研究记录了公司董事会通常是如何作为管理的被动工具、在运营公司或监督公司运营方面没有发挥真正的作用。有关近些年董事会取得进步的声明也被证明是短暂的④。董事会的历史也证明了这种状态是很正常的。因此为什么董事会是作为公司的一个管理机构发展而来的,为什么这种治理模式会从一个国家传播到另一国家,变成世界范围内通行的规范?其实这是历史的偶然。选举的董事会(与管理者一起)构成了作为早期合股公司起源的特许公司(regulatedcompanies)的管理机构。这种管理的模式反映了欧洲中世纪的政治理论,这种理论认为影响社会的决策———可以是国家、城镇或者商业公会———要求获得成员的同意,这种同意可以是直接的也可以通过其选任的代表作出⑤。这些理论自然地迎合了特许公司,在这种公司中,成员从事自己的交易,被选任的董事会的角色大都是为成员制定规则。当这种特许公司演进到合股公司的时候,董事会治理的模式继续下去也没有人问这种为商业社会制定规则提供同意的机构是否也是运营企业的最佳方式,而企业中有投票权的成员如今都是消极的投资者。当其他国家采纳企业的合股公司(普通公司)形式时,他们只是照搬了这种制度的所有特征,包括董事会,而不问什么是真正必需和有用的。如最早的日本合股公司,日本人似乎不清楚董事要做什么。最后,董事们才搞清他们的工作是让高管经营公司、自己不要做太多事情。这反过来导致这种内生推理的极大讽刺:日本观察家在著作中批评他们的董事是如此的消极被动并认为美国和英国的董事有不同的行为⑥———而同时美国和英国的董事却正在消极地观看铁路公司的管理以及其他公司欺骗股东⑦。(3)利益寻租围绕缺乏任何特定效率或其他规范性优势的公司法律和制度趋同的第三个理由是利益集团的寻租。利益集团在维持法律现状的问题上进行合作是很常见的。在美国,管理层和律师这两类利益集团在公司法修改上的政治合作影响了公司与证券管理法律的走向;在欧洲,劳工利益就按的强大政治影响力使得公司法更加关注非股东的利益[16]。当然,一个国家和地区的文化以及民族主义特征也在这个过程中共同起作用,甚至强化利益集团的影响力。总之,在公司法无心的追随时尚、错误地假设与公司成功之间存在相关性的公司制度或规则产生了这种成功的表现、与推动引进对其利益有利的公司形式和规则的集团其机会主义的寻租行为方面,多数的公司法趋同是几乎没有什么效率的。 (二)公司法存在差异的原因公司法中存在的差异并不都是非效率的。为适应当地的社会体制环境,或者纯粹是一种偶然,有效率的差异(diver-gence)是无法因为竞争而受到改变的,高度统一并不总意味着效率。对公司法趋同持不同意见的人曾质疑效率驱动趋同理论中的各种联系,例如,他们曾对公司必须在最有效率的规则和体制下运营以吸引全球化金融市场投资的这种主张的实证支持提出疑问。他们也争论到保持公司法背离的政治力量可能和促进公司法趋同一样。论述政治力量对公司法趋同影响的处于领先地位的探讨是学者马克•洛伊(MarkRoe)。他提出,不同国家分散与集中相对的持股模式的存在反映了路径依赖。特别是,美国历史上对大银行的敌对使得银行和大型金融机构不能或不愿意在公司中获得潜在的控制利益,结果导致美国的大公司持股分散。相反,其他对大银行不那么反感的国家其结果是公司被持有大量股票的人所控制。一旦它们开始它们各自的路径,国家然后就采用支持这种路径的法律、制度以及惯例,这就使得改变分散持股或集中持股的规范都很难。公司制度演化上的路径,有结构性和规则性两类。美国和英国公开公司的股权结构以分散为主,而几乎85%的德国大公司中都存在着一个拥有25%甚至更多表决权的控制股东。并且,不同国家的劳动者在公司制度中的地位是不同的。为什么德国能普遍实行雇工参与董事会的共同决策制度呢?一个非常重要的原因是雇工代表进入董事会的原则是第二次世界大战以后立即在德国确认的,当时资本的政治地位很弱(因为同纳粹的合作),而反对法西斯的工会的政治地位很强。相比较而言,20世纪70年代英国才提出雇工代表进入董事会的计划,其社会结构和公司融资的传统与德国很不相同,股东和商业利益能够十分容易地动员足够的政治支持以阻止立法。因此,尽管不同国家的劳动者在公司制度在功能上具有一致性,但是公司结构在本质上差异很大。产生这些差异的根源首先在于各个国家在经济、社会、政治、文化等各方面差异导致在公司制度的初始选择上不同。初始选择不同,后来的发展路径也有差异,公司所有权结构的初期选择对后来选择与发展的影响,这就是所谓结构性路径依赖(structure-drivenpathdepend-ence)。在全球化经济竞争压力下,为什么各国还是要继续维持其独特的公司法规则呢?因为规则演进本身也存在着依赖,这就是规则性路径依赖(Rule-drivenpathdepend-ence)。那些与公司制度有关的所有现行规则都受其历史性规则影响。因为,公司法规则的初始选择同样也会影响什么是有效规则的判断,其演进过程也会受到利益集团的政治影响。也就是说,不仅在可能性上,而且在立法的实际选择上,公司法规则的演进都表现出路径依赖的特征。同时,公司法规则性路径依赖对公司所有权结构研究的路径依赖有特定的强化效果。“初始公司所有权结构影响着公司法规则,而这些特定规则又直接决定了未来公司所有权结构的选择”。当然,除公司所有权结构和公司法规则的初始选择外,其他因素,诸如社会观念、企业与市场、文化、意识形态和政治结构,也会影响公司制度的发展。 三、结论 发展了的公司和公司法的历史一直是迈向趋同的持续的运动。从一开始,公司法就是全球化的法律,其是通过国家之间的不经意间的模仿和照搬来进行的。当公司法发展到如今经济一体化的时代,则成了国家之间一种有意识的移植和借鉴。这主要源于经济一体化导致了全球经济的合作与竞争,经济在全球范围内的合作要求各国公司法趋同从而减少市场主体的交易成本,而经济在全球范围内的竞争则导致公司更愿意在那些公司法律制度更有效率的国家或地区设立,从而使得各国公司法都向着更优的制度趋同。但是,公司法趋同的运动从未也将不会到达终点,即公司法是沿着趋同———背离———趋同的轨迹不断运动的。因此,公司法的全球化既是指公司法的趋同,同时各国或地区的公司法也不可避免地存在差异。由于公司法的趋同未必是更有效率或更加规范的,而公司法的差异也有可能是有效率的,因而,即使是那些非常相信公司法律和制度趋同的人,也不希望趋同就是没有任何差异。同样,那些对公司法趋同持极大疑问的人,也很愿意承认不同国家的公司法律和制度之间是存在相似地方的。不论如何,趋同预期的基础在于:如果因效率发生趋同,那么国家就应当接受这些趋同。虽然各个国家或地区的公司法在本质上存在一些共同的特征,但是公司法有效性判断的本身是放在某个情景下的。什么样的公司法制度才是最有效地适应于自己的国家,这是一个应当由各个国家立法者进行自我判断的问题。在公司立法的过程中,立法者也会根据各自社会的既有社会、经济、政治和法律条件作出具体的判断。对于我国而言,借鉴他国公司法是必要的,但不必刻意为之,关键是找到适合我国经济文化发展所需要的制度和规则。 我国的公司法实质上是个舶来品,但新中国成立后公司法的制定和修改则体现了我国的国情。我国20世纪90年代制订的《公司法》(1993)是典型的因应我国社会主义市场经济急需的国有企业改制及相应资本市场发展的改革国策而产生的,即其目的是为了促进国有企业的改制。尽管该部法律大量借鉴了日本和我国台湾地区的公司法,但显然,该法律更多地结合了我国当时的时代背景。2005年《公司法》的修改借鉴了西方各国的公司法改革浪潮,进一步放松了资本管制,加强了相应的程序控制,强化了对股东特别是中小股东利益的保护。而之所以如此,与其说这次修改借鉴了国外的公司法经验,不如说我国经济文化发展到了这个地步,理论上的研究也很成熟了。但遗憾的是,2013年我国对《公司法》的修改基本上是沿袭了法国、日本、韩国、台湾地区近10年来的做法,于我国国情考虑很不周延[21]。而且,这次修改比较仓促,仅涉及注册资本登记制度,并没有对相关的配套制度进行系统考虑,因此,《公司法》还有进一步修改的必要。但无论怎样,在未来《公司法》再次修改之时,应牢记借鉴是表,适应我国公司发展需要才是基础。 作者:樊云慧单位:山西财经大学法学院晋商研究院 公司法论文:债权人利益的公司法论文 一、美国授权资本制的配套制度评析 美国的市场经济已发展到非常成熟的阶段,保障交易安全、维护经济秩序的法律制度也都较为完善。美国是判例法国家,法官法律适用中存在较大的能动性,其司法较为灵活,在及时回应现实问题的同时,弥补了成文法滞后的缺陷。对于债权人利益保护的不足,主要通过完善的信用制度、成熟的信息披露制度和“刺破公司面纱”制度予以弥补。 (一)完善的信用制度美国的授权资本制之所以运行良好,其主要原因之一就在于完善的信用制度所起到的补充作用。美国关于信用方面的法律法规数量较多且涉及范围较广,贯彻了信用产品的各个环节。美国在信用管理层面分工明确,分为联邦、州政府两级管理体系,下设若干管理机构,并与行业协会自律一起构成了“双级多头”的管理体系。建立了全方位的失信惩戒制度,将经济领域的失信行为扩展到全社会方位。美国信用行业发展成熟,信用产品具有非常广泛的市场主体,包括信用服务机构及信用消费者。加之将社会信用信息进行公开,法律对信用服务机构合理取得企业信用信息亦未做过多限制。 (二)成熟的信息披露制度美国拥有最成熟的信息披露制度,要求公司全面、真实、详尽的对公司财务信息进行披露。1933年美国《证券法》中确立了财务信息披露制度,规定上市和发行证券前在交易所进行登记,这主要针对证券的初次发行。1934年《证券交易法》规定了持续性财务信息披露。后来《证券法》的修改提出了综合信息披露制度,统一并简化信息披露制度,给投资者提供不重复且有意义的财务信息,节约上市公司成本。美国之所以拥有发达的资本市场,其原因就在于,对公司的财务信息进行了完全的披露。 (三)逐渐完善的“揭开公司面纱”制度美国的“揭开公司面纱”制度是由相关判例发展起来的。在特定个案中,债权人为保护其利益可以向法官请求“揭开公司面纱”,直接追究公司股东责任。在美国,法院“揭开公司面纱”的主要原因是债务人公司处于股东的实际控制之下,或者尚未获得还款的债权人受到股东那边某些形式的不正当行为的影响。出资不足虽非主要原因,但也构成揭开面纱的行为之一。美国在宽松的授权资本制度下,通过信用制度、信息披露制度及“揭开公司面纱”制度的配套补充,在股东、公司、债权人之间构建起一个相互制约与平衡的保护体系,在公司资本制度之外,建立维护债权人利益的良好机制。 二、我国授权资本制下债权人利益保护机制的完善 我国是成文法国家,不可一味的照搬美国的授权资本制,而要在综合分析我国基本制度的前提下,借鉴可行经验,建立符合我国国情的配套制度,进而不断完善债权人利益保护机制。 (一)构建社会信用体系针对我国的发展现状,对债权人利益的保护,从根本上讲,需要在全社会构建信用体系。对于构建社会信用体系,笔者有如下建议:第一,加快信用立法。以法律指导社会信用体系的建立。第二,建立公司信用评估制度。指定相关机构汇集各方信息,借助专业的评估方法与标准,对公司的信用状况给予客观的评价。第三,建立失信惩戒机制。追究失信者的责任,并使其在经济上的失信扩展到其他领域,形成社会性惩戒机制。 (二)完善信息披露制度信息披露是债权人保护的前提,如果公司没有披露相关财务信息,债权人不可能知道公司的经营状况。即使成立债权债务关系时公司有数额巨大的资本,债权人也可能失去及时要求公司还款的机会,因为他们不了解资本运行的状况。因此,应当完善我国公司财务信息披露制度,使债权人及时了解公司财务的变化状况。我国在这一问题上可借鉴美国的经验,向综合性财务信息披露制度发展,在立法上确认其原则、主体、责任等一系列问题。 (三)完善法人人格否认制度授权资本制有给公司较大自治空间,但也易于被股东、公司用来滥用权利借以逃避债务等。因此,有必要完善法人人格否认制度。我国《公司法》规定的法人人格否认制度的局限性包括:首先,只适用于公司股东,未将实际控制人纳入其中;其次,没有规定具体适用的条件及程序。在我国的公司法实践中,实际控制人问题十分严重。当董事、经理并非公司的股东但又是公司实际控制人时,传统公司法理论中关于其违反受托义务,侵害公司利益的规制将难以奏效。在此种场合下,如能在滥用控制权的董事、经理和债权人之间构建一个“实际控制人”的桥梁,以公司人格否认对其行为进行规制,将大大推动债权人利益的保护。而对于法人人格否认制度的具体适用情形,笔者认为,应采取一般列举与兜底条款相结合的方式进行规定。在原有规定的基础上对诸如股东与公司财产混同、业务混同、人格混同等情形进行一般性列举,最后规定“其他情形”作为兜底性条款。在此基础上也应当重视最高人民法院的司法判例对司法实践的指导性作用。 综上所述,我国公司资本制度由原来的法定资本制变革为授权资本制,固然有使公司易于成立、公司资本筹措灵活与高效等优点,但是,也而更易被欺诈行为所利用,影响社会交易安全。与此同时也因为公司资产的确定性程度不够而削弱了对于债权人利益的保护。公司的资本制度改革所暴露出的种种缺陷有赖于公司法配套机制加以完善。因此,我国在采用授权资本制度的同时,需要完善公司法的相关制度,重视对于债权人利益的保护。 作者:尚晓光单位:海南大学法学院 公司法论文:信义义务的公司法论文 一、控股股东对小股东信义义务规定的缺失 传统公司法并不认可股东之间存在直接的信义或委任关系,控股股东仅以股东身份行事时并不对公司和其他股东承担义务。然而,几乎所有国家的司法实践都注意到,控制权行使将不可避免地导致股东之间的利益冲突,所以,控制权行使必须兼顾其他股东的利益,至少不应当形成对小股东的压制。早在1919年,美国便开始将董事信义义务适用于控股股东,在南太平洋公司诉博格特(SouthernPacificCo.v.Bogert)一案中,布兰代斯(Brandeis)法官明确指出,当控股股东行使其控制权时,理应如董事那样,对中小股东负有信义义务。①同年,纽约上诉法院在卡瓦诺诉卡瓦诺针织有限公司(Kavanaughv.KavanaughKnittingCo.)案的判决中指出:“当一些股东事实上或法律上成为公司事务或利益的经管人员时,他们必须平等地对待所有股东,法律要求他们以最大诚信为公司尽义务,衡平法院会保护小股东不因公司董事会或控股股东违反信义义务而直接损害小股东的利益或使小股东受到威胁。”②1975年,马萨诸塞州最高法院在审理多纳休诉新英格兰罗德电子印刷有限公司(Donahuev.Rodd.Electrotypo.Co.ofNewEngland,Inc.)一案时注意到,集中控制、多数表决原则和公司永续存在的传统公司法规范,难以适用于众多的小股东投资者,小股东以传统信义义务为基础,挑战公司的利润分配和雇佣政策十分困难,其股份缺少可自由转让的市场,小股东被禁锢在非常不利的境遇之中,因此,有必要课以加重的信义义务,以反映封闭式公司股东间的不同关系。法院在判决中指出,封闭式公司的股东之间、合伙组织的合伙人之间,所负的信义义务应当相同,股东应该以“最大的善意和诚信”对待公司的其他股东。③1981年,在史密斯诉大西洋财产公司(Smithv.AtlanticProperties,Inc.)一案中,马萨诸塞州上诉法院甚至判定,在封闭式公司中,依章程而持有否决权的少数派股东对多数派股东亦负有信义义务,其以满不在乎的心态否决公司决议,使公司遭受本可避免的风险和损失,属于滥用权利的失信行为。 ④从1843年的福斯诉哈伯特尔(Fossv.Har-bottle)案开始,英国逐步确立了股东代表公司利益提起诉讼的权利,然而,股东代表诉讼的起诉权也由此受到严格限制:交易只要经过成员的简单多数批准就可以对公司产生效力,即使被认为有错,股东也不得为此起诉,这事实上等于允许控制者对公司犯错而不受惩罚。尽管英国上议院允许少数股东在满足“例外”情形时就控股股东的过错行为提起派生诉讼,但这种诉讼很难真正起到保护中小股东利益的作用。为改善这种局面,“不公平妨碍”⑤诉讼应运而生:当公司的某一行为对其成员利益构成不公平损害时,成员有权请求法庭命令给予救济。英国1980年《公司法》第75条、1986年《公司法》第459条、2006年《公司法》第994条均对此做了明确规定。“不公平妨碍”诉讼的引入,意味着英国判例法已经确认控股股东对小股东直接负有信义义务。作为大陆法系的代表性国家,德国联邦法院在1976年的一次判决中强调:“拥有表决权多数的控股股东,有可能对公司及其他股东的利益产生影响,所以,应该为消除这些影响而对控股股东以特殊的公司法上的义务———忠实义务加以约束。”⑥1988年,德国联邦法院在利诺泰普(lino-type)案的审理中肯定了股东之间的信义义务。 该案的判决内容表明了德国法院的态度:(1)当控股股东行使控制权时,有可能损害其他股东之公司关系上的利益,因而,作为一种防范措施,有必要确定股东之间的信义义务;(2)法院一直以来否定股份公司股东之间的义务,这种态度是过分强调公司的社团性、只注重股东与公司之间法律关系的结果;(3)信义义务不能仅仅以公司的法律形式来判断,它本质上依存于公司的内部结构关系。有限责任公司固然具有浓厚的人合性,但股份公司也可以形成人合性组织,其股东之间同样负有信义义务。①由于特殊的历史背景,我国多数公司特别是上市公司存在一股独大的现象,控股股东通过资本的多数表决原则控制公司,其行为直接或间接地影响到中小股东的合法权益。如在关联并购中,贱卖上市公司控制的优质股权,将劣质资产注入到上市公司,肆意损害上市公司与中小股东的利益,等等。从2001年的猴王集团破产案②、2005年的哈慈股份案③、2007年的科龙案④,到近年的“绿大地”财务造假案⑤,可以看出,控股股东滥用权力行为的魅影肆意作怪,而非上市公司控股股东滥用控制权现象则更加普遍。笔者认为,控股股东损害公司和弱势股东利益事件之所以频繁发生,《公司法》中控股股东义务与责任规定的缺失是重要原因。值得关注的是,《上市公司治理准则》第19条规定,控股股东对上市公司及其他股东负有诚信义务,控股股东对其所控股的上市公司应严格依法行使出资人的权利,控股股东不得利用资产重组等方式损害上市公司和其他股东的合法权益,不得利用其特殊地位谋取额外的利益。该准则第二章第一节以“控股股东行为的规范”为名,对控股股东的行为作了具体要求。但笔者认为,与前述《上市公司章程指引》相同,《上市公司治理准则》位阶低,适用主体有限,难以满足公司治理实践的需要。基于上述,笔者认为,尽管《公司法》对董事信义义务的规定可以约束担任董事的控股股东的行为,但并不能彻底解决控股股东在行使控制权时对小股东的损害问题。因此,笔者建议:一方面,《公司法》应当明确特定情形下控股股东的信义义务⑥,并进一步明确控股股东责任认定标准、举证责任分配方案和民事赔偿标准;另一方面,还应当明确中小股东追究控股股东责任的相应诉权,控股股东的滥权行为不仅侵害公司的利益,也侵害中小股东的利益,所以,应当允许股东提起直接诉讼和派生诉讼,维护自身权利,最终以民事责任的追责原则来惩罚和威慑控股股东的行为。 二、忽视董事对债权人的信义义务 在早期公司法的实践中,公司人格独立理论得到严格遵守,英美法学说及判例大多认为,董事是公司的受信托人,原则上只向公司履行义务。普通法上首个公司董事只对公司负有信义义务的判例是英国1902年的珀西瓦尔诉莱特(Percivalv.Wright)案。在该案中,法院判定公司董事和股东个人之间不存在信托关系,确立了董事只对公司负有信义义务的原则。这一原则在否定董事对股东直接负有信义义务的同时,也把债权人排除在董事信义义务的权利主体之外。⑦1962年,英国杰金斯(Jenkins)委员会在其报告中重申了珀西瓦尔诉莱特案的原则:“董事只对公司本身负有信义义务,对其公司的个体成员不负有信义义务,毫无疑问,对于非公司成员更不负有此项义务。”⑧上述意见在较长时间内占统治地位。然而,随着实践的发展,董事对股东和债权人不负信义义务的原则均已被突破。1824年的伍德诉杜默(Woodv.Dumme)案①,是美国最早记载董事应对债权人承担义务的案例之一。在该案中,公司用于分派股息的资金来源于对银行债权人极为重要的资金。斯托瑞(Story)法官指出,由于该实际破产的银行向其股东分配红利的行为对债权人利益造成了损害,债权人可以对其错误分配资产的行为提起诉讼。根据斯托瑞法官的意见,公司资产的性质是为债权人利益而设立的信托基金,即“信托基金原则”。[4]当然,根据现代信托法,公司和债权人之间并不存在真实的信托关系,因此,尽管有了伍德诉杜默案的开创性判决,董事对债权人负有信义义务的理念却在相当长的时期内并未被广泛接受。②1991年,特拉华州衡平法院的里昂信贷银行公司诉百代通信公司(CreditLyonnaisBankNederlandv.PatheCommunicationsCorp.)案结束了董事对债权人是否负有信义义务的争论。③在该案中,艾伦(Allen)法官指出,股东具有将债权人的钱用于赌博的动机,如果股东认为他们不会失去或是仅失去很少的利益,那么,他们就会希望董事做出风险决策。例如,有负面净现值的高风险、高收益项目;与股东相反,公司从事高风险投资获得的高收益不能使债权人获利,因而债权人希望董事在做出经营决策时以力求保全公司的资产。[5]根据艾伦法官的意见,传统信托模式发生变更的条件是,公司进入“濒临破产”阶段,即当公司陷入严重的财务困境时,董事对公司利益相关者负有信义义务。但在生产资源集团诉集团股份有限公司(ProductionResourcesGroupv.Group,Inc.)一案中,法院不同意上述观点,认为这无异于运用信义义务的法律去填补并不存在的缺口。因为债权人已经拥有了对债务担保、其他善意合同以及欺诈性转让的法律保护,当公司不偿还债务时,这些保护足够解决债权人面临的大多数问题。因此,法院重申,濒临破产时董事对债权人不负有义务,但对公司负有持续性义务。④2007年5月,特拉华州最高法院在北美洲天主教教育规划基金诉盖瓦拉(NorthAmericanCatholicEducationalProgrammingFoundationv.Gheewalla)一案中,否定了里昂信贷银行公司诉百代通信公司案所确立的濒临破产是董事义务转移的引发条件这一观点,认为只有在公司实际破产时,董事对股东的信义义务才转移至债权人。⑤特拉华州最高法院的诺贝尔(Noble)法官认为,当公司有偿付能力时,剩余索取权人是股东,因为他们是公司运营和价值增长的最终受益人;当公司实际破产时,这些剩余索取权人就变成了债权人,债权人作为价值增长的受益人取代了股东的位置。因此,董事信义义务的受益人以及那些能代表公司对董事违反信义义务的行为提起诉讼的人的身份,应从股东转移给债权人,股东提起派生诉讼的地位也被债权人取代。特拉华州最高法院赞同了董事义务转移的理论,这意味着,债权人在公司实际破产时,不仅受到合同法或侵权法的保护,还可以从公司法中找到相应的救济途径。[6]综上,尽管对此问题仍存争议,但董事在公司破产或濒临破产时对公司债权人负有信义义务的情形,已见诸国外的司法实践。在我国,只有《破产法》第125条第1款对之做了简单规定:“企业董事、监事或者高级管理人员违反忠实义务、注意义务致使所在企业破产的,依法承担民事责任。” 在实践中则被认为,债权人的权利可以通过合同及“公司人格否认”两个途径得以维护。关于合同保护,依照传统公司法理论,债权人作为公司固定收益索取者不能成为信义义务的受益人,其与公司除了契约关系外,不享有任何权利。但现代公司融资理论的研究表明,如果公司资本中存在一定比例的债权性资本,则更有利于公司的发展。公司融资途径多元化对公司发展的意义不容忽视,公司发展的实践也对债权性资本表现出强烈的需求,债权性资本在公司资本中所占的比例越来越大。而债权性资本地位的提升,必然与《公司法》所强调的股东权益保护的传统理念产生矛盾。至于“公司人格否认”,虽然在特定条件下可令股东对公司债权人负责,但这一制度在《公司法》中的规定比较原则,而在实践中的适用条件却较苛刻,不足以保护公司债权人的正当利益。近年来,我国公司经营者通过掏空公司、转移资产等手段损害债权人利益的事件层出不穷。公司解散后,导致公司财产损失或公司无法清算、损及债权人利益的情况大量存在。如,董事及控股股东恶意处置公司财产,不依法履行清算义务,以虚假清算报告骗取注销登记,未经清算即办理注销登记,等等。为解决上述问题,最高人民法院于2008年了《关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定(二)》,明确了董事及控股股东在公司清算中对债权人的义务和责任。此外,从最高人民法院的相关指导性案例中也可看出,控股股东应负清算义务与连带清偿责任。①所有这些都表明,通过合同以及“公司人格否认”对公司债权人的保护是不全面的。基于上述,笔者认为,立法者应当关注董事信义义务制度的完善,并将其作为调整董事与公司债权人之间关系的重要工具。 三、忽视商业判断规则的引入和运用 信义义务为利害关系人提起诉讼奠定了法律基础,但针对董事的直接诉讼很容易使董事执行职务的责任泛化,导致董事在经营决策中畏首畏尾,贻误商机。因此,在公司诉讼制度发达的国家,法院通过漫长的判例积累,创设了商业判断规则,将“重大过失”作为审查董事违反注意义务的标准,以防止法官滥用自由裁量权而影响董事的商业判断。商业判断规则起源于19世纪中期的一系列案例。1829年,路易斯安那州最高法院审理的佩尔西诉米拉克多(Percyv.Millacdow)案中首次使用“商业判断规则”一词。法院认为:“任何人都会犯错误,因此,有必要提出商业判断规则这一概念,这一原则的目的在于使诚实履行义务的董事及职员免除民事责任,否则,将导致没有人愿意担任董事或公司的职员。”②1847年阿拉巴马州最高法院在高德布尔德诉支行(Godboldv.BranchBank)案中也发表了类似的观点。③在1887年的威特斯诉索乐斯(Wittersv.Sowles)案④与1891年的布里格斯诉斯波尔丁(Briggesv.Spaulding)案中⑤,经营判断法则已开始为美国联邦法院所采用。20世纪中期前后的一系列案例表明,商业判断规则逐渐成为一项法院自我约束的原则,法院往往以商业判断规则为基础,划定司法介入与公司自治之间的界限。例如,在1944年的凯西诉伍德拉夫托(Caseyv.Woodruffetal)案中,法院判定:“法官将尽其所能地允许那些考虑公司福利且不受其他考量因素影响而为判断的诚实之人合理地担任公司董事……董事在决定使证券能更广泛公开发行的再融资方案时并不存在疏忽,其属于商业判断事项。并且,如果以上判断是在公平与合理的基础上作出的,法院不应也不会对此予以干涉。”⑥商业判断规则在20世纪晚期进入成熟时期。1984年,特拉华最高法院审理的阿伦森诉刘易斯(Aronsonv.Lewis)案①为此作出了三大贡献。首先,该案的判决指出,所谓商业判断规则是这样一种推定,即公司董事所作的经营判断建立在掌握足够信息的基础之上;有正当理由相信,该诚实判断符合公司的最佳利益。……对该决定,只要不是滥用裁量权,法院就应该尊重该董事的经营判断。[7]该判决进一步明确了商业判断规则的含义。其次,该案确定了由原告负举证责任的原则。由于商业判断规则是一种“推定”,原告可以通过证明以下三方面的事实,推翻法院适用商业判断规则的推定:一是,董事不是在充分知悉信息的基础上作出的商业判断,存在重大过失;二是,董事的行为不是出于善意;三是,董事并非为公司的最佳利益行事。再次,法院将商业判断规则的标准进一步确定为重大过失,即原告必须证明董事在商业判断中存在重大过失,才能使董事承担相应的责任,这实际上进一步强化了商业判断规则作为董事责任“避风港”的价值。也是在这一时期,商业判断规则的“双刃”性开始表现出来。法院注意到,过于强调商业判断规则,将使股东对董事提起的违反注意义务之诉变得毫无价值,只要董事的行为符合相关要件,即可免责,法院亦不能对董事商业判断的妥当性进行任何审查,这可能使董事的行为过于宽纵,商业判断规则因此面临修正。此后,在1985年的史密斯诉凡•高尔克姆(Smithv.VanGorkom)案中②,法院确立了董事决策的正当程序原则;在1985年的优尼科诉梅萨石油有限公司(Unocalv.MesaPetroleumCo.)案中③,法院要求董事基于商业判断作出的反收购举措,必须与所面临的威胁合理对称;在1996年科雷尔马克国际公司上诉(InreCraremarkInternation-al,Inc.)案中④,特拉华州衡平法院的判决,将董事的注意义务范围由传统的经营决策事务扩展至人事监督事务,进一步提升了董事勤勉义务的标准。这些修正措施,在肯定其制度价值的基础上使得商业判断规则进一步完善。2002年,安然公司丑闻发生后,美国颁布了《萨班斯—奥克斯莱法案》。其时适逢我国《公司法》酝酿大修之际,该《法案》所体现出的严控董事及高管权力的理念对我国《公司法》的修改产生了重要影响。但我国《公司法》在增加董事注意义务的同时,却没有引入商业判断规则,也没有进一步明确注意义务的裁判标准。根据我国《公司法》第149条规定,董事、监事和高管在执行公司职务时,违反法律、行政法规或公司章程的规定,给公司造成损失的,应当承担赔偿责任;但这一规定并未强调,董事承担责任的过失要件必须是“重大过失”,导致我国司法权介入公司治理时出现了一定程度的进退“失据”,或“过于克制”,或“过于能动”。 “过于克制”在实践中表现为拒绝立案或拒绝裁判,法院往往以“法律没有相关规定”、“不具备法定审理条件”等理由回避公司的内部治理纠纷,表现出明显的“关门”主义倾向。如在早期的司法实践中,多数法院对股东代表提起的诉讼,一般以“原告与争议事项无利害关系”为由,不予受理或驳回起诉。若案件涉及上市公司更是如此,即便股东代表诉讼得以通过立案进入诉讼程序,但为避免对董事是否违反信义义务进行实体裁判,法院往往以“不符合‘情况紧急,不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害’”⑤或“未穷尽内部救济”⑥等理由,驳回股东的诉讼请求,当案件涉及国有企业时更是如此。“过于能动”在实践中则表现为,以“一般过失”代替“重大过失”,甚至把董事正常的商业判断行为认定为商业过失。例如,有的法院认为,董事会决定不分配公司利润的行为损害股东的利益,违背信义义务,因而积极介入公司利润分配,代替董事会提出分配议案,又代替股东会通过分配议案。⑦可见,我国《公司法》在规定董事注意义务的同时,忽视了商业判断规则的引入和运用,对审判实践产生了不利影响。 四、结论 毫无疑问,从域外《公司法》中信义义务制度的发展以及近年来我国公司发展的实践看,我国《公司法》中的相关规定存在一定的缺陷:忠实义务与注意义务的规定明显失衡;忽视控股股东对小股东的信义义务;忽视董事对公司债权人的信义义务;忽视商业判断规则的引入和运用,等等。这些缺陷在一定程度上削弱了司法救济在我国公司治理中的作用。因此,我国《公司法》上信义义务制度的系统改革和完善,是未来我国学界和司法实践部门应当关注并认真研究的重要课题。 作者:徐晓松徐东单位:中国政法大学民商经济法学院博士研究生 公司法论文:股东出资义务的公司法论文 一、存在问题 新《公司法》在注册资本上作出较大的修改,基本上颠覆了我国以往公司法对于注册资本的理念,尤其是注册资本实缴制改为认缴制,股东的出资义务发生较大转变;当然,股东的出资义务本身并没有变化,主要是出资义务的履行方式产生变化,新法对股东出资义务的规定也存在一些问题,如果这些问题不能得到有效解决,将对新法的实施产生诸多不利影响。 (一)股东分期缴纳存在风险在以往公司法中采用强制性规定,必须在规定的时间内完成出资义务。新的《公司法》中明确,股东出资在公司章程中规定,大多公司设立都不可能采用一次性缴纳的方式,出资时间可以自由约定,只要公司章程约定的时间未到,股东就可以以正当的理由拒绝履行义务,即便是公司陷入困境,股东也可以坐视不理。 (二)不完全出资下的股东权利问题不完全出资在本文中仅指未完成分期缴纳注册资本的股东的权利。在分期完成出资义务的过程中,该股东能否享有与其他股东同等权利值得考虑。在法定资本制下,通说认为股东的出资义务与股东享有权利不存在必然联系,主要的原因在于法定资本制下,股东出资义务有明确的、可期待的年限,例如股东必须在公司成立5年之内完成出资义务;但是在新《公司法》下,股东出资义务可以完全由股东们自己协商,约定不确定时间的可能性大大增加,在此种情况下,权利与义务就存在明显的不对等,尤其是与其他短时间内完成全部出资的股东相比。 (三)催缴股东出资义务的执行、监督主体注册资本章定下,股东出资义务未完成的催缴义务应当由谁承担,必须给予明确的规定。在没有国家强制性法律的规范下,公司的股东会、董事会和监事会之中必须承担起催缴出资的义务及监督义务,催缴出资的义务不仅对股东利益产生重大影响,同时也关乎公司的利益。 (四)债权人利益保护公司的注册资本实缴制度下,至少对外具有一定的说服力,表明公司具有偿还债务的能力;实缴改为认缴之后,公司注册资本成为最不具有确定性的因素,而且股东出资也没有验资程序,债权人的利益通过追究股东的抽逃出资或者虚假出资就不太现实,在这种情况下债权人利益将受到巨大冲击。此外,股东出资义务期限的延长性和出资数额的不确定性,尤其是技术出资或者实物出资的估值,严重影响公司资本的充足性,也影响了公司对外的偿债能力,债权人利益的保护面临更大的挑战。 二、制度完善 《公司法》顺应国际潮流和我国市场经济不断发展的要求,在国家宏观调控和市场主体自治之间做出巨大让步,从注册资本登记制度入手,放宽对公司成立的限制,体现了对市场本身调节的充分尊重;但由于我国发展特征,公司法从制定到如今的修改总是为了配合特定的改革对象,例如,1993年《公司法》是为了便于国企改革,而2003年《公司法》则是为了抑制“公司潮”带了的混乱。2013年《公司法》可以说是我国公司法一次真正的进步;与此同时,必须考虑到我国的国情,尤其是社会的信用机制还不健全状态下,商主体过大的自由带了的后果。为了保证新法的实施效果,必须从不同角度完善现有制度。 (一)构建社会信用体系,建立诚信社会面对公司法的改革,人们首先想到的不是公司设立限制减少,有利于社会整体经济的发展;而是在这种模式下债权人的利益如何维护,这显然过于片面。公司法的目的不仅仅是维护债权人的利益,还应当规范公司治理,为公司发展保驾护航。只有公司本身健全发展,才能更加完善的保护债权人的利益。如果仅仅为了防止债权人利益受损而阻止公司发展,这只能是“双输的结果”。 (二)建立完善的出资催缴机制应当坚持资本充足的原则,在认缴制的前提下,建立完善的针对股东延迟出资的催缴制度。追缴义务应当纳入股东会、董事会、监事会的义务范围之内,同时公司的高管和董事会成员对催缴承担相应的责任,可以将催缴义务纳入到高管、董事的勤勉义务范围之内,按照违反勤勉义务的处罚原则进行规制。将催缴义务纳入董事、高官的勤勉义务的主要依据可以从三方面解释:首先,公司章程约定股东出资限额和出资期限实际上就是股东与公司签订的民事合同,在此种状态下,公司可以高效完成组建工作;同时,就必须承担起对股东出资的催缴任务,体现民事权利义务对等原则。其次,股东出资义务在章程中规定,由其公司董事和高官进行催缴体现便宜原则。注册资本制下,股东的出资直接由股东会授权的董事会和高管掌握,作为公司的经营者,对股东出资和资信状况最为了解。最主要的原因是,公司的高官和董事作为实际的运作人,有义务基于对公司利益的保护,担负起对股东出资义务的催缴义务。 (三)实现公司信息电子化和信息化2013年《公司法》成立的同时,我国也建立了全国性的公司信用信息查询系统。该系统包括工商登记信息和公司自主披露的信息,可以查询公司的资产状况和信誉状况等重要信息,有助于促进交易相关人对公司的进一步了解。但是在该“公示系统”的运行过程中,应当明确监督公布内容的主体,不能仅仅将公示信息作为唯一作准信息,防治出现虚假信息。此外,还可建立公司股东个人或者个体的信用查询系统,尤其是针对法人股东,如该法人股东没有履行出资义务或者延迟履行,将通过该系统予以公示。公示信息不仅影响持股公司的信誉,也会影响其法人股东自身的信誉,通过这种方式,能够更好的促使股东履行出资义务。 (四)保障分期履行出资义务股东的权利股东分期履行出资义务是当前公司设立的趋势,一方面可以保障资金得到充分的利用,另一方面也可以给股东周转的时间,促进市场经济的发展。若因为股东的分期出资就限制股东的权利,必然打击股东积极性,同时限制权利与旧法的法定注册资本制就没有区别,本质上还是要求在一定期限内完成出资义务才能获得完全的股东权利。 (五)健全债权人利益保护制度健全债券人利益保护要从多个方面着手,不仅要从外部建立相关配套制度,同时也应倡导债权人自我保护意识,尽到合格交易人的谨慎义务。首先,应当完善公司人格否认制度。公司人格否认制度在股东滥用权利损害债权人利益的情况下,债权人提起的人格否认之诉,但是不能依赖和扩大公司人格否认制度的适用范围,将债权人利益保护的职责全部加之与其上。其次,债权人应当尽到谨慎义务。《公司法》对债权人的保护是有限的,在交易过程中,交易相对反积极主动查询公司的相关信息,关注公司的资产状况而不是注册资本;此外,交易过程中可以协议提供担保等保护措施。 从我国股东出资义务法律规范的不断变化,可以看出我国市场经济的发展是一场政府权力与市场自治主体的不断博弈,也是政府执政模式的转变;从《公司法》的不断修改,可以看出政府权力的逐渐让步,市场主体自治的程度不断加强,但同时基于市场本身的缺陷,规范市场主体的行为仍然任重道远。新《公司法》的出台被认为是从“形式上”的公司法到“实质上”的公司法的关键性转变,该法减少了公司设立的强制性规定,大大激发民众投资的热情,有利于我国经济的发展;但是必须从交易双方的角度考虑,在为公司设立提供便利的同时,明确股东的出资义务和预防不履行义务的措施,保护交易向对方的利益不受损害,为市场交易提供良好的法治环境。 作者:路晨单位:山西大学商务学院法律系2011级法学专业学生 公司法论文:公示体系下的公司法论文 一、新公司法修改的后顾之忧 虽说新公司法的出台让千千万万的正在创业的或是打算创业的人民群众欢欣雀跃,但是由此产生的问题也是不可小觑的,并且急需尽快得到解决。这个问题就是市场主体的诚信问题,试问在改革开放三十多年的现在,在这块国土上还存在基本道德标准这样的指标吗?我们国家的大部分人群可以说是在以金钱为本位的思想而活着,现在政府大力整治的对象其实正反映着我们这个社会的官员腐败问题,食品安全问题,环境污染问题等等。我们走在大街上甚至不敢去扶起一位倒地的老人家,因为这位老人家很可能会倒打一耙;我们会去殴打医生,因为医生不再让我们信任,他们不以救死扶伤为目的,而以挣钱为追求;我们股民把大量的金钱投资于股市,却赔得血本无归,因为上市公司只顾自己的利益,而不去为投资自己公司的股民谋福利。所以诚信这种高标准的道德品质并不是我们每一个人都具备的。笔者认为:在新公司法出台之前,虽然遏制了部分创业者的创业机会,但是大部分民众或者说公司还是有安全感的,因为这种安全感恰恰来自于政府对公司设立的干涉,也可以说这是一种政府对这家设立公司的信用背书。而正是这份来自于政府的信用背书使大部分市场主体和民众有了基本的安全感。那么现在政府为了促进经济的发展,放开了公司设立这道坎,让更多的人进来,我想接下来的就是有可能发生别有用心之人利用这一点进行欺诈活动,因为是认缴了,所以可以登记一个名义上的资本,然后就可以开始自身的业务,而在跟交易方进行大额交易时,因为不用登记实缴资本,对方也不知道,所以可能这时候为了展示财力,会租用一些设施或人力来向对方显示自己实际上是具备财力的,那么对方一旦相信,那么欺诈方就成功达到了欺诈目的。为了解决这个最基本的诚信问题,笔者认为配套的各种机制是必须所具备的,将在下文一一具体阐述。 二、信用公示体系 正如上文所提到的,我国市场主体还不具备自我约束的道德水准,那么建立一个在全国范围内都可以查询的信用系统就显得尤为必要。每一个进入到市场经济中的主体都应该有一份自己的信用备案,这里不单单仅限于公司类企业,也包括公司里的股东,自然人也好,法人也好,或者其他组织,都应该被纳入到公示体系下的公司法论文当中。③笔者认为,在淘宝里的卖家和买家的积分系统就很值得我们借鉴,淘宝商家的信用从低到高,都由买家来评分,从一颗心到钻石,再到代表更高信用级别的皇冠,所以以后当我们每一个普通人都能够查询到我们所面对交易方的信用状况时,我们会更加放心地与之交易,不仅如此,当卖家具备更高的信誉的时候,它的利润也会逐步提高,因为大家相信它,愿意和它做生意。其实在国外,信用评级机构早就存在并且发挥着非常重要的作用。就拿标准普尔公司来说,它会对上市公司进行信用评级,甚至连一个国家的主权信用也在它的评级范围内。我国在不具备信用公示体系的现在,加快建立这种公示体系下的公司法论文可以说是一个浩大的工程,但是绝对是必要的,如果不建立完备的公示体系下的公司法论文,那我们的市场交易所存在诚信问题是令人担忧甚至是恐慌的。 三、信息披露机制 众所周知,只有在证券交易所上市的公司才需要向社会大众披露公司的财务信息,这是保护投资者的重要方式。既然如此,在实行现行公司法的情况下,即使不上市的公司,也应该在交易相对方提出查看公司财务情况时,在不涉及商业秘密的前提下,向对方披露自己的真实信息。因为对方为了交易安全会去调查对方的相关情况,这无疑会增加交易成本,那么就应该强制对方在另一方提出要求的情况下主动披露自己的信息。当然,这是需要相关配套的法律法规予以规定来逐步建立的。相信在未来的社会生活中,无论是政府还是公司亦或是普通的企事业单位,只要涉及到公众的权益,就应该让公众所知悉,让整个社会更加透明。这样,损害大多数人利益的内幕交易或是腐败问题都会无所遁形。 四、事中事后的惩罚机制 在事前,政府已经不再干涉,那么政府的角色就应该转变为退居到幕后的事中监管以及事后的严厉处罚。在公司运作的过程当中一旦发现公司有违法犯罪行为,就应该给予严厉的惩罚,并且这种监管是协同社会监督一起发挥作用的。如果政府在公司运作中频繁进行检查的话,也会影响公司的正常运营,造成公司成本的上升。所以政府应该主要凭借社会的监督和举报,先具体核实相关情况后再对公司进行调查,确有违法行为之后,再给予严厉处罚。 五、小结 纵然新公司法能开创我国进行新一轮投资创业的新局面,但是我们万不可以掉以轻心,要认真总结原公司法的经验教训并预测将来可能发生的一切情况,加快完备相关的机制。只有配套机制完善了,新公司法才能最大限度地发挥它的功效,切实维护交易的安全与人民群众的利益。 作者:郝武强单位:上海大学法学院 公司法论文:股东派生诉讼公司法论文 一、《公司法》修改的背景 1993年我国第一部《公司法》的颁布实施,在促进国有企业改革,推进现代企业制度建设方面发挥了不可替代的作用,但是法律条文规定过于死板、可操作性较差等多种不足,也导致在实践中出现混乱的状况。随着经济体制改革的深入和市场经济体制的日趋完善,旧《公司法》的一些规定已经明显不能适应日益变化的新形势。为了保护中小股东和整个公司的利益,促进社会主义市场经济健康发展,我国立法者在广泛学习引进相关的欧美制度的基础上,经过一段时间的酝酿,产生了05年《公司法》的大修改。这次修改在公司资本、公司治理等方面都进行了较大改动,规定了多种保护中小股东利益的机制,如:建立股东累积投票制度、股东派生诉讼制度,确立股东知情权、建议权、查阅权、退股权、提案权、股份回购请求权、股东利益分配请求权,提案权等等,这些制度的建立在一定程度上对保障中小股东利益、规范控股股东行为起了积极作用。由于本文篇幅有限,仅选取股东派生诉讼制度作为本文的重点进行论述。 二、股东派生诉讼制度 公司法中对于维护中小股东利益的股东诉讼,最为具有积极意义的规定莫过于151条规定的股东派生诉讼。股东派生诉讼也称股东代表诉讼,是指当公司的合法权益遭受侵害,而公司怠于诉讼时,符合法定要件的股东为公司的利益以自己的名义对侵害人提起诉讼,追究其法律责任的诉讼制度,是一种独特的事后救济责任机制。 (一)股东派生诉讼制度解析 股东派生诉讼制度在2005年被正式写入新《公司法》中,其作为维护中小股东利益的重要手段,公司法对其做出了相应的规定:1.提起诉讼的主体根据《公司法》第一百五十一条的规定:我国公司法将提起派生诉讼的原告限定为有限责任公司的股东及连续一百八十日以上单独或者合计持有公司百分之一以上股份的股份有限公司的股东。由此可见,对于派生诉讼提起的主体我国公司法主要着墨点在于该公司具有较为稳定股份的公司股东。而将诉讼被告设定在“董事、高级管理人员有本法第一百五十条规定的情形的”“监事有本法第一百五十条规定的情形的”“他人侵犯公司合法权益,给公司造成损失的,本条第一款规定的股东可以依照前两款的规定向人民法院提起诉讼。”由此可见,股东派生诉讼的被告不仅包括公司内部人员,更包含对公司造成利益损失的其他人。2.提起诉讼的条件(1)公司利益受损。公司利益受到实质性的损失是股东派生诉讼提起的前提。而这里的损失更强调的是实质性的损失而不是预见性的未知情况,这也有利于保证股东派生诉讼更加有效的运行。(2)公司利益受到的损失是由于不当行为。在公司运行中,只有当导致公司利益受损的行为是不正当行为时才能提起诉讼,如大股东利用关联交易、限制股利分配、虚假出资等措施损害公司利益等。(3)公司必须是拒绝、怠于行使对责任人或债务人的债权。这一条件只需具有该客观行为即可,主观状态在所不问。这一规定限定了中小股东提出诉讼的条件,是对行使公司诉权的尊重,在一定程度上,也减轻了中小股东的诉讼负担。 (二)股东派生诉讼制度建立的积极作用 实践中,当公司做出不正当行为,最为突出的是公司遭受实质性损失进而牵连中小股东利益时,公司有时会在大股东的控制下而采取不作为的方式,这种情况下,中小股东如何保护自身权益,维护公司利益成为公司法中股东派生诉讼订立的目的。首先,在我国现行的公司法中,对于董事、监事的相关义务权力均进行了相关的规定,如董事的勤勉义务、忠实义务等,当公司利益受损是由于上述人员没有履行相应的义务而引起的,并且在经过前置程序后公司仍旧不行使诉权,这就会造成中小股东由于在公司中没有支配性地位而使自身利益受损,这时,一个有效的维权手段就显得尤为重要。因此,股东派生诉讼对于监督公司的经营管理、督促相关人员积极履行自己的义方面务有积极作用。其次,股东派生诉讼制度在公司内部救济方法之外为中小股东提供了一条借助司法力量对控股股东滥用自身权利追究责任的有效途径。实践中,控股股东往往滥用自身的股东权利掌控整个公司事务,使公司资产减值,公司利益受损,同时又利用自己对公司股利分配的绝对控制权,将这一不利后果转嫁给中小股东。因此,股东派生诉讼制度通过中小股东的联合以诉讼的形式要求侵害公司利益的控股股东对公司承担赔偿责任,不仅遏制了控股股东侵害中小股东现象的发生,也在一定程度上间接保护了国家或者第三人的利益。最后,股东代表诉讼产生以来在各国的实践证明,该制度使得广大股东尤其是小股东乐于为了公司及股东整体利益而采取一定的救济措施,中小股东自觉性的崛起,维权意识的提高,对于保证公司的健康运作、推进公司法人治理结构的完善、甚至是改变整个不良的公司经营模式都有着积极的意义。 (三)股东派生诉讼仍存在的问题 股东派生诉讼制度在某些方面依然具有缺陷,等待改进。如中小股东知情权难以得到保护,其难以得知公司具体运作情况,便不利于确保派生诉讼制度的实行。如在诉讼中若未达到诉讼原告资格条件,主体资格是否会发生变化等法律规定不够明晰以及在案件管辖方面没有明确说明,这对于在实务中派生诉讼的进行将会产生一些消极影响。 三、结语 公司法确立的股东派生诉讼对于维护中小股东利益,确保中小股东行使其权力,督促董事、监事、大股东行使其义务、约束其行为起到了十分重要的作用。同时,对于公司的稳健发展提供了法律保障,但是,在某些方面仍需要不断完善。就总体而言,股东派生诉讼对现阶段公司制的发展、经济社会的进步起到了十分重要的作用。 作者:郭霁媚单位:福州大学法学院 公司法论文:人格否认制度下的公司法论文 一、公司法人人格否认制度的概况 英美法系以维护和实现公平正义的价值理念为公司法法人人格否认制度的法律依据,没有限定任何的理由和适用范围。在实际案例审理的过程中,会针对于案件的性质,去考量时候去执行公司法法人人格否认制度。大陆法系同样以各种明确的规定去相信法人人格的行为,相对来讲,其规定比较严谨,适用范围比比较狭窄,都是依据具体的法律条款去进行处理的。 二、我国公司法法人否认制度的缺陷和不足 随着我国《公司法》将公司法法人否认制度纳入进去之后,我国公司法人人格否认制度的基本结构和内容也不断完善,已经形成了相对稳定的格局。从这个角度来讲,公司法法人否认制度的确立,是我国公司法不断完善的重要举措,也是我国司法理念不断发展和进步的体现。但是我们也应该看到,我国公司法体系建立不久,无论是理论研究还是实践经验都比较有限,因此在很多方面还存在很多的缺陷和不足: (一)行为要件的规定内容不明确 从公司法在公司法人人格否认制度方面的规定看到,很多都是从概念的角度去界定,对于具体的内容还存在不明确的问题,不能对于滥用行为和事实进行列举,使得此项规定的引导性和可操作性大打折扣。另外一方面,在滥用公司独立人格的行为和事实,是否应该规避合同义务和法律义务,都没有进行明确的规定。 (二)人格否认主体范围不确定 从理论上来讲,公司法人人格否认制度是以具体的案例为基础的,适用的对象主要分为两方:其一,滥用公司法人独立人格的股东;其二,因为股东滥用公司法人人格而遭受利益损失的受害者。两者的区别在于是否依据自己的意志成为公司的债权人。实际上在公司法体系中,关于两者的界定还是比较模糊的,难以对于人格否认主体范围进行明确。 (三)举证责任分配不尽合理 纵观《公司法》中对于举证方面的规定,仅仅是从一人公司财产混合的情形进行了规定,对于其他情形缺乏全面的考量,更多的情况下是以谁主张谁举证的原则来进行。实际上在公司独立人格的背景下,债权人往往难以通过有效的渠道去掌握股东的人格失控的证据,即使参与到实际的调查工作中去,也需要消耗大量的信用资本,这给予债权人造成了很大的不利影响,这也体现出对于债权人保护不善的特点。 (四)赔偿范围过于狭窄 《公司法》对于赔偿范围积极是以连带责任的表述来进行规定的,对于是否应该因为滥用行为造成的国家社会利益损失给予赔偿,并没有明确提出来。 三、促进我国公司法法人人格否认制度体系构建的策略 针对于我国公司法法人人格否认制度存在的缺陷和不足,应该积极采取有针对性的措施去进行调整和改善,以建立健全的企业运行法律体系,使得我国企业运行朝着法制化,规范化的方向发展和进步。结合国外先进国家的经验和教训,我们需要从以下几个角度入手,去促进我国公司法法人否认制度体系的构建: (一)强化立法,促进公司法人人格否认制度的完善 强化立法,促进公司法人人格否认制度的完善主要需要从以下两个角度入手:其一,强化公司法制度配套建设工作,比如合同法,证券法,反不正当竞争法,税法,工商法和产品责任法等法律体系,以保证公司的各项业务处于相对完善的法律环境下,并且发挥配套法律法规的效能,营造良好的市场环境,给予公司法人人格否认制度的完善打下夯实的法律基础;其二,积极将公司法人人格否认制度纳入到破产法律体系中去,调整和改善我国现阶段破产程序,对于存在侵害债权人的行为依法追究,并且将其作为破产程序的重要组成部分,使得公司法法人人格制度有效的融入技巧怒,以保证债权人利益的保护。 (二)司法解释,明确公司法人人格否认制度的细节 对于我国来讲,由于在于公司法人人格否认制度方面的经验不足,在进行该制度规定的时候,也难以对于诸多的司法名词进行明确的解释,由此给予实际的制度执行带来了很大的负面影响。从这个角度来讲,有必要积极通过司法解释的方式去实现制度的完善和发展,突破法律局限性,充分发挥其灵活性的特点,实现我国公司法人人格否认制度的明确化发展。具体来讲,主要涉及到以下几个方面的内容:其一,主要要件的明确,界定双方的性质,行为和使用范围;其二,次要要件,提出各种情况下的法律制度范围和依据;其三,结果要件,对于造成公共利益受损的情况,是否应该适用公司法人人格否认理论进行明确。 (三)注重执法,严格依照公司法人人格否认制度去行事 公司独立的法人人格在社会中展现了强大的生命力,公司的独立人格与股东的有限责任乃商业社会进步的结果,二者共同作用体现了巨大的经济价值,直接推动经济的发展和财富的增长。公司法人人格否定制度是为了对滥用法人独立人格而损害公共利益和债权人的利益而产生的利益平衡制度,是对传统公司法人制度的补充和完善,有着客观的不容否认的现实基础,应受到我国立法及司法机关的高度重视。健全的公司法人人格否认制度,只有切实的运用到实际的案件中去,才能够保证其有效性。因此高度重视各个执法部门执法工作的开展,是很关键的环节。具体来讲,在查明存在公司法人滥用人格权利的行为,应该积极依照法人程序,对于这种滥用行为进行惩罚,以营造相对健康的公司运行法制环境。除此之外,还应该积极发挥众多监督部门的作用,对于企业运行情况进行实时监督,一旦发现存在这样的情况,应该及时给予警告或者惩罚,避免滥用人格权利的恶劣性被不断表现出来。四、结语综上所述,相对于国外公司法人格否认制度来讲,我国在此方面经验不足,制度细节性不强,难以给予实际的案件具体的引导,导致出现这样行为的时候,难以通过合法的方式去进行解决,给予社会造成了极大的负面影响。因此,我们应该积极去比较自身在此方面与国外国家之间的区别,分析彼此优缺点之后,明确公司法法人否认制度的合法性,将其纳入到法律体系中去,发挥其在监督企业法人行为方面的作用。 作者:张凌志单位:天津市蓟县人民法院 公司法论文:跨国公司法律问题研究论文 内容摘要:本文主要论述了跨国公司母公司对子公司的法律责任的处理方式的发展过程,即从严格有限责任论发展到有限责任补充论(揭开公司面纱理论)再到企业法观点的出现这样一个过程。指出在处理跨国公司母子公司间的法律责任的问题上,采取何种方法是取决于现实的发展需要,而非公司人格方面的必然要求。跨国公司的发展现实表明了企业法观点取代严格有限责任论以及揭开公司面纱理论从而占据主导地位的必然趋势。 关键词:跨国公司严格有限责任原则揭开公司面纱实体法观点企业法观点 对跨国公司的称呼很多,例如“多国企业”、“全球企业”、“多国公司”等等,但是对于什么是跨国公司,国际社会众说纷纭,至今没有一个明确的定论。目前被人们普遍接受的是在联合国跨国公司委员会1983年特别会议上拟订的《跨国公司行动守则》草案中提出的有关定义的案文:“本守则所用跨国公司一词,是指由分设在两个或两个以上国家的实体组成的企业,而不论这些实体的法律形式和活动范围如何;这种企业的业务是通过一个或多个决策中心,根据一定的决策体制经营的,可以具有一贯的政策和共同的战略;企业的各个实体由于所有权或别的因素相联系,其中一个以上的实体能对其他实体的活动施加重要的影响,尤其是可以同其他实体分享知识、资源以及分担责任。”① 由上述定义,我们可以看出跨国公司具有以下几个特征: (1)跨国性组成跨国公司的两个或两个以上的公司必须设在不同的国家,它的基本模式是母公司与子公司、总公司与分公司。一般情况下,是指母公司或总公司设在某国,并以该国作为企业集团的基地,而在别的国家设立子公司或自己的分支机构即分公司。跨国公司的跨国性主要是指其以本国为基地而从事跨越国界的经营之特征,而非要求其组成实体必须具有不同的国籍。 (2)公司内部的关联性跨国公司是由分布在不同国家的若干实体组成的,它们之间有着不可分割的密切联系,构成了一个有机整体。在母子公司模式下,子公司在母公司的管理与控制下进行经营活动。而在总分公司模式下则更体现出它们之间的关联性,因为分公司本身就是总公司的一个分支机构、附属机构。 (3)战略的全球性和管理的集中性跨国公司因为具有跨国经营的特性,所以在其制定战略时,不是仅仅从本国以及子公司、分公司所在的国家出发,而是从整个公司的利益出发,以全世界市场为角逐目标,从全球范围考虑公司的生产、销售、扩张的政策和策略,以追求效益的最大化与长久的高额利润。②跨国公司内部关系复杂而密切,在一切内部关系中最为重要的是母子公司间的关系,而恰恰也是这层关系最能体现出跨国公司管理的集中性。 随着全球经济的蓬勃发展,跨国公司不断增多,由此产生的法律关系也越来越复杂,其中最重要的是母子公司之间的关系,而责任承担问题又首当其冲是各国公司法需解决的问题。跨国公司母公司对子公司的法律责任,一直以来就为国际社会所关注。当代各国公司法均认为,在跨国公司体系中,母公司与子公司是两个相对独立的法人,有其独立的财产,所以对外以其财产独立承担责任,而母公司对子公司仅以其持有的股份(出资额)承担有限责任。可是母公司与子公司无论是在管理与控制关系上还是经济关系上都有着十分紧密的联系。构成跨国公司有两个决定性因素:一是存在控制,二是企业的一体化结构,其中最根本的是存在控制。由控制关系联系起来的企业必须根据共同的指示,构成某个企业的组成部分。当行使控制是为了达到整个企业的利润最大化时,这些企业就成为一体化的企业。该企业的目标是通过共同的融资计划、资源分配等来达到企业集团的利润最大化,跨国公司中某个公司的利益应当让位于整个集团公司的利益。在需要时,可以牺牲子公司的利益,以保全整个集团的利益。所以在跨国经营中经常会出现母公司对子公司投资不足、母公司利用子公司逃避法律责任等现象。显然,由于母公司受到有限责任的保护,这将会给子公司及其债权人的利益带来严重的损害,有的甚至会扰乱社会经济秩序。所以笔者认为,关于跨国公司母公司对其子公司的法律责任是一个值得探讨的问题。 一、严格有限责任论阶段 在美国纽约证券交易所的一块牌子上,镌刻着这样一行文字:有限责任制的创造,可以说像瓦特发明蒸汽机那样具有划时代的意义。①有限责任使得股东对其公司或公司的债权人没有义务支付超出其股份的价值的义务②,于是它成了公司法的“传统奠基石”。 十八世纪末、十九世纪初,工业革命进入如火如荼的年代,新的财富观念、新的发财机遇,都在激发着社会人们的投资热情。然而,特许设立法人与公司的理念以及普遍无限的责任原则,都极大地妨碍着人们投资热情的实现,并因此阻挠着社会财富的增长。随着社会自由与平等理念的呼声高涨,自由而普遍的企业设立原则,以及股东以投资为限承担责任的制度,得到法律的确认。自十九世纪初,现代意义的具备自由设立下的法人人格、尤其是股东有限责任特征的公司企业形态,奠定了现代意义的公司法律的基础与框架。 在有限责任确立的最初年代,严格的有限责任即为人们所奉行,认为其是公司制度之基石,必须严格遵循这一原则。最有代表性的莫过于1855年世界上第一部以“有限责任法”命名的英国法律,其中关于股东有限责任与公司法人责任独立之关系,得到最为明确的规定。 根据当前的世界经济发展状况及国际投资状况,对跨国公司来说,有限责任制度仍然发挥着巨大的作用。(1)有限责任通过限制投资者风险,在鼓励投资中仍能发挥重要作用。③投资者在进行投资时就能预见到自己的风险即其最大的损失仅限于其出资,所以有限责任成为鼓励投资的一种最有效的法律形式。(2)有限责任可以鼓励跨国公司分散其决策程序。独立的法律实体和有限责任原则可以使跨国公司的子公司独立地从事经营活动,并鼓励母公司分散其决策程序。分散决策的子公司享有对自己事务和利益作出决定的自主权。如果子公司的利益得到保护,其外部债权人的利益就会间接地得到保护。④正如我国著名的国际经济法学家余劲松博士所说的:只要跨国公司的子公司享有决定自己事务的必要的自主权,有限责任仍是最好的选择。(3)有限责任可以促进跨国公司资本的流动。风险投资的有限性增强了股份的可转让性,增进了资本的流动性,从而达到资源的优化配置以实现跨国公司的效益的最大化。 尽管有限责任对于跨国公司来说是一个十分重要的原则,但是仅仅用有限责任来解决母公司与子公司的法律责任问题是不完整的。在跨国公司体系中,母公司成为子公司惟一的或者是具有控股权的股东,母公司除了在子公司中拥有利益外,还有其他的商业利益,这种利益可能与子公司的利益相冲突。因此,母公司可能会利用子公司来实现自己的利益,却无视子公司的利益。这时候,如果实行严格的有限责任制原则,就会使得跨国公司母公司对子公司的法律责任与它们之间的经济联系相分离,有限责任很可能成为母公司的保护伞。所以,严格的有限责任对于现代的跨国公司来说是不现实的。当代国际社会也只有少数几个国家严格遵循着这一规则,英国便是其中之一。 二、有限责任补充论,即“揭开公司面纱”阶段 日益增长的现代商业社会的复杂性,使人们认识到将每个公司都看做独立法人的传统观点与跨国公司通过复杂的组织结构完成统一商业任务的经济现实之间所存在的巨大差距。这种状况将不可避免地导致新的法律理论的发展,以适应日益变化的商业现实的需要,揭开公司面纱理论由此而产生⑤。这一理论在有限责任原则和跨国公司的经济组织现实之间找到了一种相对的平衡,为在立法和司法实践中限制母子公司间的有限责任提供了新的思路。它的出现旨在突破有限责任原则的严格限制,用现实的态度来解决跨国公司所产生的法律问题。 在各国的司法实践中,揭开跨国公司面纱的根据或理由主要有以下几条: 1、人或工具 如果母公司控制着子公司的各种事务,并且任意干预子公司的运作,子公司实质上已经失去了其法人实体的资格。在这种情况下,法院可以认为子公司只是母公司的“化身”或者“工具”,只是充当母公司的“傀儡”或“部门”。子公司因为母公司的过度控制而完全变成了母公司的人,母子公司间已发生了人格混同(又称公司法人格形骸化)。美国著名法官卡特佐指出:过度控制使“母公司变为被人,子公司成为人”,则应“揭开公司的面纱”。① 但是,在什么情况下属于是一个十分复杂的问题,各国在司法实践都有不同的规定。传统的英国法认为,仅仅一个公司是另一个公司的子公司(即使是全资子公司)的事实,并不足以认定子公司就是母公司的人,就可以将两个公司看成一个实体。法院在进行案件审查时,将对以下因素加以考虑:子公司的利润是否作为母公司的利润,子公司的管理人员是否由母公司任命,母公司是否为整个企业的决策总部,母公司是否支配子公司的业务、决定资金的投放等重大问题。② 实际上,法院认定子公司为母公司的人而让母公司承担责任,也存在着困难。因为通常母子公司之间并非真正的关系,况且也存在着明示与默示两种。在跨国公司的情况下,如果母公司把其子公司看成是自己的人而子公司也不表示异议,这就认定其为关系,那么母公司在任何时候都将对子公司的行为负责,这将完全排斥有限责任制,因此也是不具现实可行性的。究其本质,子公司成为母公司的人,就是控制权与自主权关系的问题。当母公司对子公司进行了过度的控制,子公司丧失了自主权并对子公司造成损害时,母公司就应承担子公司的法律责任。所以过度控制就成为母公司承担子公司债务的一个重要因素。如何认定过度控制,在国际上没有统一标准,但一般认为要具备以下三个条件:(1)母公司对子公司的经营有完全的支配,而且这种支配具有连续性、持久性、广泛性之特点;(2)母公司对子公司销售控制权系为不正当之利益,即控制权之行使,系为母公司之利益以损害子公司;(3)母公司对子公司之控制,对子公司之债权人或少数股东造成损害。③ 2、滥用公司形式 滥用公司形式即滥用公司的法律人格,在这种场合下,法院将会否认公司法人格,从而揭开公司的面纱。母公司滥用子公司法人格的行为主要有两类: (1)利用公司法人格规避法律。利用公司的法人格以规避法律,是指受特定法律规范规制的主体,本来承担着积极的作为义务(应当性义务)或消极的不作为义务(禁止性义务),但利用其支配的既存公司、新设公司或者复数公司作为另外单独的不承担此类义务的法律主体,去达成法人格利用者回避法律义务的目的。④在这种情况下,揭开子公司的面纱,是对法律尊严的一种维护,只有这样,法律才能真正地实现其效用。 (2)利用公司法人格逃避债务。母公司以子公司作为外衣从事不法行为,从而达到逃避债务的目的。举一个简单的例子:某跨国公司母公司在海外设立了一家子公司,当子公司的债台高筑之时,母公司宣告子公司破产,子公司的债权人只能以子公司的破产得到偿还,而母公司则仅以其出资承担责任。与此同时,母公司再利用原有雇主、从业人员等设立经营目的完全相同的另一家子公司。很明显,如果母公司一次一次地利用相同的伎俩,它每次只需承担很小的一部分责任,从而达到其逃避债务的目的。而母公司在宣告子公司破产前秘密转移其财产的情况下,结果更甚。在这种情况下,为保护债权人的利益,法院通常会据此揭破公司的面纱,由母公司对子公司的债权人承担责任。 3、资本不足 在“揭开公司面纱”领域,“资本不足”是一个相对概念,通常是指其资本与公司的业务性质和经营中必然包含的风险相比较数额非常小。如果母公司在子公司开始营业时就投入了足够的资本,即使后来在经营过程中出现了亏损而导致严重的资本不足,法院也通常不会以资本不足为由让母公司对子公司的债务承担连带责任。 法院在以资本不足作为理由揭开公司面纱时,通常会区分债务的性质,即区分是合同之债还是侵权之债。 翻阅美国的判例,不难得到这样的一个结论:法官一般不会以资本不足为由而让母公司承担合同之债,虽然许多法官认为这确实是一个相关联的因素。在商业交往中,为了各自的利益,双方事先都会竭尽全力地去了解对方的资信状况,在订约的过程中,双方经过讨价还价相应地分担了风险,并且通常以合同的条款来确定风险的承担。一旦在履约过程中发生了问题,法院可以根据合同的条款来解决权利义务问题。在这种情况下,合同之债的债权人(自愿的债权人)的诉讼请求将不会被法院所支持,因为法院会认为没有理由去干预这种既定的风险分担方案。当然,在有的合同案例中,资本不足也会成为母公司承担法律责任的理由。如果在订约过程中母公司作为子公司的股东隐瞒或虚报了子公司的财务状况,致使第三人误以为子公司有充足的资本,那么关于风险分担条款的前提就是不真实的,所以在这种情况下母公司就会被判令对子公司承担责任。在侵权领域内则与前述情况大相径庭,资本的不足将成为法官认定的一个重要因素。母公司若对子公司投资不足,而子公司经营的业务风险又很大,这对于侵权损害对象即非自愿债权人是十分不公平的,因为母公司将其自身的风险转移到了无辜公众的身上。此时,法院通常就会以资本不足为理由,让母公司来承担侵权损害赔偿责任。当然子公司的资本并不要足够赔偿任何可能发生的事故,资本额的合理性主要取决于子公司经营的性质和风险的大小①。 4、违反正当程序 揭开跨国公司面纱的理由有很多,除了上述几种主要理由,还有母子公司违反正当法律程序②;母子公司之间交易的条件不公平,故意将亏损留在子公司,利润上交给母公司,使子公司成为一个徒有其名的外壳③;母公司与子公司资产混同或不当流动等。④ 但是,揭开公司面纱理论也有其自身的局限性。 (1)该理论仍以承认股东有限责任原则具有普遍适用性为前提,对子公司人格的否定只能适用于一些例外的情况。但由于揭开公司面纱理论突破了公司法中占有重要地位的有限责任原则,对它在具体实践中的运用仍有非常严格的要求。当债权人试图以揭开面纱为依据让母公司对子公司的债务负责时,法院往往需要考虑很多因素,才能确定该案是否可以作为有限责任的例外而采取这种救济方法,所以它并非是处理跨国公司母公司对子公司的法律责任问题的令人满意的法律理论。 (2)这一理论没有对具体案件的判决提供明确的标准,法院常常需要在个案的基础上进行研究后才能决定在什么情况下揭开面纱是合适的,这就不可避免地产生了许多相互矛盾的判例,因为各个法院对具体案件的看法往往是不同的。美国可以说是处理这类案件较多的国家,但各州法院在适用这一原则时仍缺乏统一、明确的标准,而往往使用一些模棱两可的隐语,导致在实践中各取所需,自行其是,判决结果往往是大相径庭。 任何事物都是向前发展的。严格有限责任制和揭开公司面纱理论无法适应跨国公司经济日益一体化的现实,其终究会被新的理论所取代,这是不容置疑的发展趋势。 三、企业法观点的出现 企业法观点最早出现于跨国公司破产问题的解决。 笔者认为,破产问题只是跨国公司母公司对子公司的法律责任的问题中最为突出的问题,借用企业法观点来解决错综复杂的跨国公司母公司对子公司的法律责任问题是可行的。 目前,国际上关于解决跨国公司破产的方法论有两种,即实体法(entitylaw)观点和企业法(enterpriselaw)观点。所谓实体法观点,是指将经济上相互关联的公司在法律上看作是相互独立的实体,处理跨国公司的破产不考虑各个公司在经济上的紧密联系,仅仅从法律的概念来考察,只要公司在法律上是独立的,在破产时就按照一般的关系来处理。所谓企业法观点,是指法律形式上相互独立的公司,只要在经济意义上有密切的联系,就将它们看作是一个企业整体,在处理这些公司的破产案件时,将与其有关联的公司作为特殊的债权人来看待。 在实体法概念占主导地位的时代,商业企业的功能与今天有很大的不同。那时的公司规模比较小,与其独立的权利和义务相适应,每个公司都被看作是一个独立的法律实体。随着19世纪30年代有限责任原则的出现和其后这一原则在各国的发展,更强调了公司是一个独立法律实体的观念。当时,一个公司通常不能拥有另一个公司的股份,这也符合当时的经济现实。实体法概念对于将股东的责任限制在其股本投资上起了重要的作用。后来,以美国新泽西州颁布的《公司法》为转折点,开始允许一个公司拥有另一个公司的股份,这样导致了集团公司的出现和发展,母公司与子公司及其附属公司组成了复杂的商业企业,共同完成可以使集团利益最大化的商业行为。跨国公司出现之后,共同组成该集团的附属公司也成为企业的一部分,传统的实体法概念也自动地适用于母公司、子公司及附属公司,法律将它们都看作独立的法律实体。 实体法的概念更多地注重公司存在的形式,而非其实质的方面。它注意到子公司在形式上与母公司是分离的,不考虑整个公司集团在经济上的紧密联系。它所关注的问题有:子公司是否有独立的账簿和银行账户、它是否通过自己的董事会和股东会的决议进行经营、它是否进行自己的日常决策、它是否有最低限度的资金等等。根据实体法概念,只要公司保持这样表面上的独立存在的形式,其他的一些事项,如母公司是否拥有子公司的大多数或全部的股票、是否指定子公司的董事或官员(在多数情况下是母公司的董事或官员)、母子公司是否哟共同的董事或官员甚至电话号码和商标、从事同一业务等,都是无关紧要的。在实体法概念指导下,商业经营的现实被忽略了,特别是对子公司根据母公司的指示使集团利益最大化的关键因素没有进行足够的考虑。只有在例外的情况下,遵循传统概念的法院会不顾独立实体的现实,考虑揭开公司的面纱,追究母公司的责任。如前所述,在什么情况下可以揭开公司面纱,各国法院作法不一,导致产生许多相互矛盾的判决。所以,揭开公司面纱理论也受到了众多的批判。 从历史发展来看,企业法概念的出现经历了一个漫长的过程。最初是求助于揭开公司面纱理论,后来逐步抛弃了实体法的概念。随着跨国公司的迅速发展,除了一些特殊的领域外,适用实体法概念的局限性越来越大,越来越不符合经济现实,企业法的概念即随之出现并得以较快发展。对企业法概念的接受是一个逐步的过程。许多破产案件的解决是根据跨国公司的经济一体化,得出了与实体法概念不同的结果。但这种结果的得出有时并非是直接采用企业法概念的结果,而是根据揭开公司面纱的理论作出的。换言之,揭开公司面纱理论是从实体法概念过渡到企业法概念的重要桥梁。通过对跨国公司进行的商业行为的经济后果分析,人们逐渐接受企业法的概念。 直到今天,传统的实体法概念并未被完全抛弃,尽管其缺陷是人所共知的。这主要有两方面的原因:其一,与实体法有着直接联系的有限责任原则在公司的长期历史发展中起到了独特而重要的作用。在跨国公司的情况下,即使股东和债权人地位发生了种种变化,但这一原则继续适用于跨国公司仍可以发挥重要的功能。有限责任原则仍明确体现于各国的公司法、破产法中,要在短期内使各国完全放弃这种观点的希望是比较小的。其二,在不同问题上,各国对实体法观点的放弃和对企业法观点的接受程度是不同的。例如,在破产法领域,对于公平的从属求偿问题,各国基本上已经接受了企业法的观点,但在母公司对破产子公司的债务责任问题上,企业法的观点还显得比较弱小,实体法观点仍占主导地位。 但许多国家毕竟认识到了跨国公司的经济一体化的现实,认识到不能绝对地适用有限责任原则,对母公司提供过度的保护而损害子公司债权人的利益。所以他们主张对传统的法律观点进行变革,采用特殊的方法来处理跨国公司的法律问题,于是常常借助揭开公司面纱理论来追究母公司的责任。 企业法概念所考虑的跨国公司经济一体化本身也并不代表最终的答案,而是为法院判断集团内部的交易是否有损于外部债权人提供一种背景。在解决跨国公司母子公司间的法律责任时,企业法概念并非必然地、完全地推翻公司人格的独立性。当集团内部的某个企业与集团仅仅是投资关系,或者其经济上与集团的联系是非常小的,或该企业在公众心目中的形象并非是企业集团的一部分,等等。在这些情况下,适用企业法的要求并不是很迫切。在一个著名的判例-罗宾诉汉诺威产品信托公司(Rubinv.HanoverManufacturesTrustCo.)案中,法院并没有采纳任何关于集团间融资对集团整体利益的标准,相反,它考虑的是实体法的标准,即融资对集团公司中某个成员的利益。① 实体法的概念并非公司人格方面的不可避免的产物,而是一个服务于特定历史时期某些目标的法律概念。但就发展过程而言,在短期内完全用企业法的概念来处理跨国公司的母子公司的法律责任问题在目前是不可能的,实体法的概念仍将占据一席之地,特别是考虑有限责任的原则时。甚至在某些国家,实体法仍是考虑问题的基本出发点,只是在个别案件中才采用企业法的概念,如英国等。即使如此,也有判例表明,在这些国家变革的迹象是存在的。在处理跨国公司母子公司关系问题方面,采用企业法概念的总趋势是不会改变的,并且随着跨国公司的进一步发展,这种发展趋势会进一步加快。 公司法论文:公司法人言论自由研究论文 内容摘要:公司法人的言论自由是美国言论自由研究领域中近年来出现的一个新课题,它在产生根源上与美国传统的言论分层理论密切相关。由于最高法院未对商业言论进行严密的定义,如同耐克案所显示的,在市场经济发展的背景之下出现的公司法人的混合言论难以得到合理的调整,从而导致了公司法人的言论自由问题的产生。公司法人言论自由包含了商业言论与政治言论划分的合理性、公司法人与竞选有关的政治言论的调整等诸多问题,有待学者对其进行更深一步的探究。 关键词:言论分层理论,公司法人言论,公司法人的言论自由 导言 众所周知,美国最高法院在审理言论自由的案件时存在着依其内容的不同将言论划分为不同的类别,例如政治言论与商业言论,并对不同类别的言论给予不同程度保护的做法。其中政治言论被认为是高价值言论而受到了最高的保护,商业言论则被认为是低价值言论,一度甚至被排除在第一条修正案的保护之外。这就是所谓的“言论自由分层理论”。然而,近年来在美国出现了一种新的言论类型,这种言论类型的划分标准却并不是言论的内容,而是作出言论的主体。这种挑战传统言论分类标准的言论类型一俟出现就引起了研究第一条修正案的学者们的高度重视,最近更是凭借Nikev.Kasky一案吸引了众多知名学者为其贡献其学术智慧。这就是公司法人言论(corporatespeech)。公司法人言论的出现直接导致了公司法人的言论自由问题的产生,本文的任务就是对这一美国言论自由研究领域的新课题作一系统介绍并对相关问题进行一定程度的探究。 一、美国言论自由分层理论 言论自由自6、70年代以来在美国一直得到了极高程度的保护。根据最高法院历经多年的探索所总结出的一套审判第一条修正案案件的原则,其对言论自由一般仅允许“内容中立”的限制,除非根据利益平衡的检验原则政府能够证明它对某一言论进行限制促进了重要的,或实质性的政府利益并且这一利益与压制言论自由无关、对言论自由所实施的附带限制与促进政府利益相比不那么重要。据此,言论自由在公民权利体系中居于基本权利的地位,甚至是憎恨言论(hatespeech)也能得到第一条修正案的保护。实际上,美国学者米克尔约翰就曾明确提出过应对言论自由给予绝对的保护。那么言论自由何以能得到如此高程度的保护呢?这与言论自由在美国学者眼中所具有的价值具有直接的关系。 根据Tushnet等学者的统计,美国言论自由研究领域中形成的有关言论自由哲学基础的学说主要有三种:追求真理说(著名的“思想市场”理论即属于此类)、自治说和自我实现说。追求真理说以霍尔姆斯和布兰代斯为代表,主张“吾人所欲求的至高之善唯有经由思想的自由交换,才比较容易获得,——亦即要想测试某种思想是否为真理的最佳方法,就是将之置于思想竞争的市场上,看它有无能力获得认可”,因此不到最后关头,政府绝对不应插手这一进程。自治说的主要代表则是绝对主义者米克尔约翰。米克尔约翰主张,言论自由实际上所保障的是人们参与自治(self-government)的权利;因为言论自由,确切的说是公众对公共事务的自由讨论是保证投票者获取足够的智识以及情报(information)以便在投票中真实地表达自己的意愿的途径之一。因此,正如选举权不应受到限制一样,言论自由也不应受到限制。自我实现说则以Emerson、Redish等人为代表。其中,埃默森教授认为言论自由通过不受拘束的表达和交换信念及观点来发展个人的思想从而达到个人的自我实现;MartinRedish则认为言论之所以是不可侵犯的,是因为它培育了民主政治所追求的价值——个人对影响生活的决定的控制及个人的“人的才能”的发展。其中很难说哪一种在言论自由研究领域中占有主导的地位;可以说这三种学说共同对美国法院关于第一条修正案的判决发挥着指导性的作用,只是在不同的时代侧重点有所不同而已。具体说来,自治说在早期影响较大,自我实现说在较为晚近的时候则发挥着比较重要的作用。值得注意的是,这三种学说虽然着眼点不同,但强调的都是对言者(thespeaker)利益的保护。 那么根据上述理论,是否所有的言论都应该得到第一条修正案完全的保护呢?首先,根据米克尔约翰的自治理论,对这个问题的回答就是否定的。由于米克尔约翰论证言论自由价值的立论基础是社会契约论,因此他认为言论自由是公民的一项政治权利,只有与公共事务有关的“公言论”(publicspeech)才能够得到第一条修正案的保护,除此之外的其他言论都不在第一条修正案的保护范围之内,而只能受到第五条修正案的保护。而根据追求真理说和自我实现说,也只有对获致真理和实现自我价值,特别是与实现民主相关的价值有促进作用的言论才能够得到第一条修正案的保护。据此,最高法院在司法实践中根据言论的内容将言论划分为高价值言论——政治言论(或公共言论)和低价值言论——商业言论。只有能够促进言论自由价值实现的高价值言论——政治言论才能够得到第一条修正案的全面保护。正如有学者指出的,在美国宪法学界可以说对这一点已经达成共识:制定第一条修正案的目的即使不是完全的也是绝大部分的是为了保护与公共事务有关的言论。以此为基础,最高法院总结出了言论自由分层理论,即:言论应根据其内容划分为政治言论(或称非商业言论、公共言论)与商业言论,政治言论受到第一条修正案的全面保护,对商业言论则采取与政治言论完全不同的保护原则。 至于对商业言论具体采用什么样保护原则,不同的时代做法有所不同。具体说来,可以以1976年的VirginiaBoardofPharmacyv.VirginiaCitizensConsumerCouncil,Inc.为标志分为两个阶段来认识商业言论的保护原则。1976年以前,商业言论基本上被排除在第一条修正案的保护范围之外,其中最高法院更是在1942年的Valentinev.Chrestensen一案中明确宣布联邦宪法没有限制政府调整纯粹的商业广告,从而以判例的形式将商业言论从第一条修正案的保护范围内排除出去。而在1976年的VirginiaBoardofPharmacy案中,最高法院宣称,即使商业广告注重的是纯粹的经济利益,也不排除其应受第一条修正案的保护,从而第一次将商业言论纳入了第一条修正案的保护范围之内。而最高法院作出这一判断的根据在于:就具体消费者而言,他从商业信息自由流通中所获得的利益即使不大于,至少也不少于他在日常的最迫切的政治讨论中所获得的利益。此外,就整个社会而言,商业信息的自由流通也具有重大的公共利益。由此,最高法院就将商业言论与对公共事务的讨论联系起来了。而1980年的CentralHudsonGasElectricCorp.v.PublicServiceCommissionofNewYork案则标志着最高法院对商业言论新的保护原则的成型。在本案中,最高法院形成了四步分析法来审判商业言论案件:第一,必须确定表达是否受第一条修正案的保护,而商业言论要受第一条修正案的保护至少必须涉及合法活动,并且不能误导公众;第二,所主张的政府利益是否重大;如果以上两个回答都是肯定的,第三,确定调整是否直接促进了政府主张的利益;最后,确定政府这一调整是否大于促进这一利益之必需。由此,商业言论被正式纳入到第一条修正案的保护范围之内。但是相比于政治言论,商业言论仍然被认为是仅仅具有“低价值”的言论,它只能得到法院较低程度的保护,一旦商业言论被证明是虚假的、误导的或者是鼓励非法活动的,法院仍将准许政府对其进行限制。 值得注意的是,在这一明确了商业言论的“次等”地位的分层理论中存在着一个较为致命的缺陷,那就是最高法院至今未对“商业言论”给出一个明确的定义,司法实践中仅仅形成了一个对商业言论的模糊的认识,那就是所谓商业言论是“纯粹意在商业事务”的言论。正是由于缺乏对商业言论的准确定义,因此虽然最高法院并未将商业言论定义为公司法人作出的言论,但是在司法实践中却存在着将商业言论等同于公司法人所作出的言论的倾向。其导致的最终结果就是公司法人实际上在言论自由领域中成为了受到歧视的主体。 二、一种新的言论类型:公司法人言论 近年来,由于公司法人不仅仅在推销产品上发表自己的言论,还在劳工政策等公共事务甚至是竞选事务上发表自己的看法,因此在实践中出现了一种新的言论类型——公司法人言论(corporatespeech)。公司法人言论这一新的言论类型的出现主要与三个案例有关:FirstNationalBankofBostonv.Bellotti,PacificGasElectricCo.v.PublicUtilitiesCommissionofCalifornia以及Nike,Inc.v.Kasky案。在Bellotti案中,法院指出在民主社会中言论对为公众提供情报的作用并不因其来源性质的不同而有所不同;在PacificGas案中法院则指出,公司法人所作出的与选举无关的政治言论不得仅仅因其公司法人的主体性质而受到限制,并且主张公司法人也应该与公民一样拥有“说与不说”的自由。也就是说,从这两个案件开始,法院开始在裁决言论自由案件时对公司法人这一主体性质进行考虑,公司法人言论由此开始进入法院的视野。当然,仅凭这两个案件还不能说最高法院已经形成了对待公司法人言论的成熟的原则。正如后面将要指出的,近年来最高法院在对待公司法人与竞选有关的政治言论的态度上日趋严厉,这与Bellotti案和PacificGas案的思路很难说是相一致的。而公司法人言论正式成为一种独立的言论类型可以说还是始自于2003年的Nike,Inc.v.Kasky案。 耐克案虽然发生于2003年,但案由却可以一直追溯至1996年。在1996-1997年间,多种媒体广泛报道了耐克公司在东南亚的分公司虐待劳工的新闻。作为回应,耐克公司通过向各大学校长及体育运动管理当局邮寄信件、宣传品以及在各家报纸上刊登公开信等形式对上述报道进行了反驳。1998年,MarcKasky向旧金山高等法院对耐克公司及其5名管理人员提起了诉讼,指其上述行为违反了该州消费者保护法有关禁止虚假广告和不正当竞争的规定。针对Kasky的指控,耐克以言论自由为由提出了抗辩。基于言论分层理论,本案的焦点就集中在了耐克有关言论的性质判断上。如果法院判断其为政治言论,则耐克的言论将受到第一条修正案的保护,Kasky的指控也就将被驳回;相反,如果法院判断其为商业言论,那么根据虚假的商业言论不受第一条修正案保护的原则,耐克就将在本案中败诉。法院在第一审和上诉审中都作出了对耐克公司有利的判决,其中加利福尼亚州上诉法院明确裁定耐克的言论为“非商业言论”。但是,在案件被Kasky提交到州最高法院之后,加州的最高法院却以4-3的比例推翻了前面的判决,裁定耐克的言论为商业言论。在这种情况下,耐克向美国最高法院提出了上诉,这就是引发了公司法人言论自由问题争论的Nike,Inc.V.Kasky案。 几乎自最高法院同意受理该案之日起,耐克案就受到了社会各界的广泛关注。而该案之所以受到高度的关注,其原因主要就在于本案所涉及的耐克言论性质模糊不清,如何定性非常困难。通常在认定商业言论时的依据有三:出于经济动机;以广告的形式;针对某一产品。耐克公司的言论却不同于以往的商业言论而具有某种对公共事务进行讨论的外表——耐克在媒体上所宣传的或表达的是耐克公司在海外的劳工政策,而这一言论的内容可以说是与公共事务和公共利益存在密切的关系的。因此,耐克案可以说是为最高法院解决精确划分商业言论与非商业言论以及形成一个针对公司法人言论的初步原则的问题提供了一个极好的机会,最高法院在耐克案上也就被寄予了很高的期望。然而,最高法院的判决却是令人失望的:它不仅回避了公司法人言论自由的问题,而且回避了对商业言论进行定义的问题。最高法院以本案所涉及的新问题尚不成熟为由,拒绝对耐克言论的性质作出判断,从而在事实上支持了加州最高法院的判决。值得注意的是,虽然最高法院维持了加州最高法院的判决,但是最高法院在声明由于这一新问题尚未成熟而拒绝对其作出判断的时候所给出的理由正是这个案件涉及的是由商业言论、非商业言论和与公共问题有关的言论组成的混合言论,这也就相当于承认了耐克案中涉及的言论在性质上与传统商业言论案件是存在差别的。 那么,公司法人言论何以能成为一种独立的言论类型?其主要原因就在于商业言论定义不明确以及混合言论的出现。正如上文中所论及到的,随着市场经济的发展,公司法人(大资本)日益参加到社会活动中来,其表现形态就是公司法人日益倾向于在社会事务乃至政治事务上发表自己的观点,而其主体因素又决定了这样的言论通常混合着商业言论(广告)的因素,从而最终导致了混合言论的出现。实际上,早在Valentinev.Chrestensen案中就已经出现了混合言论,只是这种简单形式的混合言论在当时的历史背景之下并未引起法院和学者的重视。耐克案引起学者广泛关注的现象从一个侧面说明了混合言论在当代社会中已经成为了一种比较普遍的现象,如何对其进行调整已经成为了法院和学者无可回避的问题。 仔细考究之下,公司法人的言论可以分为三种:商业言论、与竞选有关的政治言论和普通的政治言论。其中,商业言论实际上是一种与言论主体性质无关的言论类型,但实际上通常与公司法人这一主体相联系。最高法院对商业言论已经形成了成熟的保护原则,并且在近年来表现出了提高对商业言论保护的趋势。公司法人与竞选有关的政治言论和公司法人的普通政治言论则与言论主体的性质具有直接联系,其中法院对与竞选有关的政治言论采取了严厉的限制原则,而对其他政治言论在原则上则给予同个人言论相同的保护。由于上面提到的混合言论就是因公司法人的普通政治言论和商业言论之间界限不明而产生的,因此,实际上公司法人的普通政治言论也难以真正得到和其他主体相同的保护。由此可以说,公司法人的言论在整体上都是受到“歧视”的。这就使得公司法人的言论具有了特殊性而成为了一个独立的类别。 如同上文中所提到的,美国言论自由传统理论中只存在根据言论内容对言论进行的分类,而公司法人言论却是依据言论主体的性质进行的分类,因此这一新的言论类型的出现与传统理论之间天然地存在着紧张关系,这也就决定了公司法人言论自出现之日起就对言论自由研究提出了许多问题。 三、公司法人言论自由研究领域的主要问题 总结美国学者研究公司法人言论的主要成果,我们可以发现公司法人言论自由研究领域主要涉及以下几个问题:将言论划分为商业言论和政治言论是否具有合理性?公司法人与竞选有关的政治言论是否应该受到严厉的限制?公司法人是否同个人一样享有言论自由?最后,公司法人言论是否构成一个独立的类别?或者说,公司法人言论在性质上与个人的言论相比是否存在特殊之处? 如同上文中所分析的,导致公司法人言论这一新的言论类型产生的一个直接诱因就是最高法院没有对商业言论给出一个明确的定义,从而致使法院对于公司法人的混合言论难以进行合理的调整。针对这一症结,有学者呼吁最高法院应以耐克案为契机明确商业言论的含义。然而,更多的学者则对最高法院对言论进行分层、对商业言论和政治言论给予不同保护的做法提出了质疑。 实际上,从美国近年来的判例中我们可以发现,最高法院对于商业言论的态度越来越趋向于缓和,商业言论在最高法院得到了越来越高的保护。近年来商业言论案件在最高法院保持着令人惊奇的胜诉率:在24件商业言论案件中,法院仅仅对其中的5件作出了允许政府对商业言论进行限制的裁决。我们知道,美国法院调整商业言论的原则成型于CentralHudson案,然而在最近的判例中已经出现了明显的抛弃CentralHudson原则的倾向。在1993年的CityofCincinnativ.DiscoveryNetworkInc.案中,最高法院就首次正式拒绝了商业言论只具有低价值的说法;而在1996年的44Liquormart,Inc.v.RhodeIsland案中,法院更是拒绝了政府对商业言论所作的“家长式”的监控,肯定了商业言论对于听者的价值,并且特别强调真实的和非误导的商业言论应受到第一条修正案充分的保护。44Liquormart案之后就有学者指出商业言论从此再没有理由被当作另类的言论看待,而应该和政治言论一样受到第一条修正案的全面保护。 商业言论之所以受到法院越来越高的保护与学理上对言论自由和商业言论认识的变化有关。首先,法院改变了商业广告对于公共利益毫无价值的看法,认为在当今自由市场经济的条件下,由于资源的分配在很大程度上是由无数个人的经济决策决定的,因此这些决策是否明智、是否获得了充分的根据与公共利益密切相关。这样,商品信息的自由流通也就对于言论自由具有了独立的、不可忽视的价值。其次,最高法院之所以在允许政府限制商业言论上采取比较宽松的态度,也是出于保护消费者利益的考虑。法院担心如果给予商业言论以充分的第一条修正案保护会损害消费者和政府两者的利益,因为消费者将无法摆脱不实、误导或欺骗性的商业广告,而政府也将无法惩治这些商业欺诈。然而,近年来,法官和学者都对这种看法提出了质疑。有意见指出,即使是对商业信息也应该同其他信息一样相信消费者甄别对错的能力,而不应该允许政府对商业言论进行“家长式”的管制。最后,最高法院提高对商业言论保护也与由保护消费者利益转向保护言者的利益的动向有关。由于因商业言论而受到限制的主体多为公司法人,而公司法人在经济上又具有优势地位,因此法院认为公司法人因言论受到限制而可能遭受的不利影响较小。这样,在商业言论案件中,法院往往强调作为弱势的一方的消费者的利益,而忽视了公司法人作为言者的利益。进入90年代之后,法院将更多的注意力放在了商业言论的言者的权利保护上,从而提高了对商业言论的保护力度。 在这种背景下,学者们自然对法院的言论分层理论提出了质疑,并且主张既然商业言论对促进言论自由的价值同样发挥着作用,商业言论同样事关公共利益,那么最高法院就应该对商业言论给予同政治言论相同的保护。 而与最高法院提高对商业言论的保护相对应的,是最高法院对公司法人与竞选有关的政治言论日趋严厉的态度。根据1978年的Bellotti案,最高法院对公司法人与竞选有关的政治言论的态度是:不得因其言论主体性质的特殊性而对其予以限制。但是自80年代末开始,法院出于防治政治腐败的原因转向允许政府对公司法人与竞选有关的政治言论进行一定程度的限制,这一限制的范围被最高法院限定为含有明显的鼓吹内容的言论。进入21世纪之后,最高法院更是在2003年的McConnellv.FEC案中支持了一个全面禁止公司法人运用公司财产对竞选发表观点(实际上就是竞选广告)的法令,这一法令与传统限制不同的是,它并不考虑被限制的言论是否意影响竞选,只要提到了候选人的名字,言论即可被禁止,这样就使得公司法人与竞选有关的政治言论受到了政府高度的限制。 法院之所以允许政府对公司法人与竞选有关的政治言论进行高度限制,其主要理由就在于:公司法人在竞选中运用巨额的公司财产的行为并不是对公司法人有关公共事务的观点的表达;对其进行限制之后,公司法人还可以通过专门的组织——PAC来表达自己的观点。此外,防治腐败这一重大的政府利益同样也构成了法院允许政府对这一言论进行限制的理由。 针对最高法院近年来的这一变化,学者们同样也提出了质疑。根据ConsolidatedEdisonCo.v.PublicServiceCommission案和PacificGasElectricCo.v.PublicUtilitiesCommission案所形成的原则,法院对公司法人除与竞选有关外的普通政治言论给予了同个人同样的保护。那么防治竞选腐败的政府利益同样存在于公司法人的普通政治言论案件中,最高法院为什么没有对这一类言论也进行高度的限制呢?同样地,认为公司法人与竞选有关的政治言论不是公司法人观点的表达这一理由也可能存在于公司法人普通政治言论案件中。至于公司法人在言论遭受禁止后还可以通过PAC来表达自己的观点,实际上就是剥夺了公司法人作为一个独立的主体表达意见的权利,同时也是将责任推到了PAC身上。 虽然最高法院针对商业言论和公司法人与竞选有关的政治言论的态度截然相反,学者们对这两个问题的思考却可以说是指向了同一个问题:是否应该赋予公司法人以与个人同样的言论自由。然而,针对这一问题又有学者提出了新的质疑:言论自由是一项“人”权,公司法人有资格成为言论自由的主体吗? 反对公司法人具有言论自由主体资格的学者所持的理由主要有以下几点。首先,言论自由的一个重要价值就在于维护人格尊严和个人自主。不论是采取上述三种言论自由哲学基础学说中的哪一种,最后都可以归结至这两点上。显然,公司法人既然不是“人”,那么自然也就谈不上人格尊严和个人自主的维护与实现了。其次,我们之所以保护言论自由,一个重要的目的就在于保障在社会中占少数地位的观点不受多数观点的压制。由于公司法人,特别是像耐克这样的跨国大公司往往拥有强大的力量,因此公司法人在言论自由的问题上不仅仅不存在表达意见的障碍,相反,它的意见还常常是影响性的。从这一点来说,也不应给予公司法人以言论自由的保护。第三,从历史上有关言论自由的判例来看,言论自由与个人声誉的保护和侮辱、诽谤案件是密切相关的。而公司法人,就如同其不具有人格尊严一样,也很难说具有主张保护基于人格尊严的声誉的立场。 支持公司法人具有言论自由主体资格的学者则从反对“基于言者身份的歧视”(Speaker-BasedDiscriminatio)的传统立场出发提出了反驳意见。他们认为,虽然公司法人发表与公共事务有关的言论的动机受到了质疑而被认为是受到利益驱动的,也就是与产品的推销具有隐蔽的联系的,但是从言论的内容来看却与个人所发表的言论并没有实质性的区别。那么对于相同的言论,仅仅是因为公司法人这一身份的特殊性就予以限制,这是否公平合理?以耐克案为例,如果耐克的言论是由普通公众作出的,那么法院会要求政府证明言者具有明显的恶意;而对于耐克则不必要求证明其具有恶意,只要是虚假的或误导的言论政府就可以对其进行限制,这显然是有欠公平的。 无论学者讨论的最终结果如何,在社会实践中公司法人的确越来越多的对社会事务甚至是政治事务发表看法,这已经超出了传统言论自由理论所能调整的范围,拒绝赋予公司法人以言论自由的立场更是与这一事实相违背的。公司法人成为了言论自由的一个特殊主体已是无法回避的事实。因此,与其否认公司法人作为言论自由主体的资格,还不如探究如何调整这一特殊主体的言论自由。这就又回到了前面的问题:是应该将公司法人的言论作为一类独立的言论给予特殊的调整,还是应该给予同个人言论相同的保护? 迄今为止,有关公司法人言论的讨论在很大程度上都是关乎一个问题,那就是究竟应该把研究的注意力放在言者的性质或者说身份上还是应该放在言论的内容上。值得注意的是,许多非盈利的法人和团体的言论自由都得到了第一条修正案的完全保护。实际上,第一条修正案的许多优秀言论的主体都是非盈利法人和团体,如政党、公众利益团体、学校等。那么是否是对利益的追求构成了公司法人主体特殊性的原因呢?答案显然也是否定的,因为言论自由的发展历史已经证明了利益并不构成排除第一条修正案保护的理由。此外,个人也同样广告,如一人公司及律师。实际上,商业言论保护的发展历史与律师广告的密切联系是有目共睹的。但这些言论却并没有被法院“另眼看待”。在这种情况下,对公司法人的言论若因其主体的特殊性而进行特殊的限制,其合理性也就值得商榷了。 四、对公司法人言论自由的宪法学思考 以上谈到了公司法人言论自由领域中的几个主要问题,也介绍了美国学者对于这些问题的一些思考。需要提请注意的是,由于公司法人言论自由的问题产生不久,相关的研究也只是处于起步阶段,因此其中有些问题的探讨尚欠深入,而对于公司法人的言论如何保护就更难说是已经达成了共识或者形成了成熟的意见。但是可以看出,学者们比较倾向于加强对公司法人言论的保护力度。针对公司法人的言论自由问题以及上述这种倾向,笔者进行了些许宪法学思考,在此提出以就教于方家。 从涉及的具体问题来看,公司法人言论自由问题的产生从表面上看起来主要是在于商业言论问题,一是商业言论如何定义的问题,二是提高商业言论保护的问题。因此,对商业言论进行严格而明确的定义是解决公司法人言论自由问题的前提。此外,虽然现在最高法院表现出了加强对商业言论保护的趋势,但是出于保护消费者利益的考虑,至少在短期内不会对商业言论给予同非商业言论同样的保护。而以言论自由的宏观视野来考察公司法人的言论自由,其主要的问题就在于公司法人言论是否应成为一种独立的言论类型,公司法人能否成为言论自由的主体,如果能,那么它在享有言论自由的程度和范围上与个人是否存在区别。正如上文中所指出的,传统的对言论进行分类的方法所依据的标准都是言论的内容而不是言论的主体性质,如果允许政府仅仅以言论主体性质为由对某一言论进行限制,我们认为是存在不妥之处的。因为,正如最高法院在Bellotti案中所指出的,某一言论所蕴涵的价值并不会因其来源的不同而有所不同。那么需要解决的就是,公司法人言论在言论的性质上是否与其他言论存在区别。 而当我们站在宪法学的高度来审视公司法人的言论自由问题时,我们会发现,公司法人言论这一新型言论的出现及至对公司法人言论自由的探讨以及最高法院日益提高对公司法人言论自由保护的倾向(通过商业言论案件),实际上都反映了公司法人对社会事务参与程度的加深和对于共同体事务影响的扩大。回到言论自由的哲学基础上,我们可以发现无论对于言论自由的性质如何认识,它对于共同体成员表达自己对于共同体治理的意见的价值,也就是言论自由所蕴涵的“自治”和促进民主的价值,始终构成了言论自由诸多价值中重要的,甚至可以说是优秀的内容。这也是最高法院在关乎言论自由的判例中始终重视审查言论是否是对公共事务的讨论、是否关涉公共利益的理由。这就隐含了这样一个逻辑前设:言论自由的主体构成了共同体的组成分子,或者说是主权者的组成分子。由此反观公司法人的言论自由问题,公司法人由最初的商业广告、推销产品这样一种“表达”性质较低的商业行为发展至通过商业广告表达自己对经济方面问题的意见,再到就劳工政策等公共事务以及竞选等政治事务发表观点,这一过程正反映了公司法人意图作为一个独立的主体参与到共同体治理中的倾向。这就带来了一个问题:公司法人是否能构成治理共同体的独立主体?纵观公司法人言论自由在美国的发展历程,我们可以发现其与市场经济的纵深发展和资本对公共生活领域的不断渗透存在着较大的相关性。虽然目前就公司法人的言论自由并没有达成一致的意见,最高法院对公司法人言论案件也并没有形成成熟的检验原则,但是市场经济的发展和资本加强对社会公共领域渗透的趋势却是确定的。因此,可以预见,公司法人的言论受到保护的程度在长期内应该是得到提高而不是相反。那么,公司法人是否最终会被赋予同个人相同的第一条修正案的保护呢?如果是,那是否最后将会造成资本,特别是大资本控制公共事务决定的局面?而这种局面一旦形成,作为公民的个人的意见必将在很大程度上受到忽视,届时宪政的基础是否依然存在呢?这些都是我们在研究公司法人的言论自由问题时所不得不面对的问题。 虽然公司法人的言论自由问题目前在我国尚没有萌发的迹象,但是基于这一问题与市场经济纵深发展的正相关性,我们可以预见,在不远的将来这一问题也很可能在我国出现。因此关注美国言论自由研究中的这一新的课题对于将来公司法人言论自由问题在我国的解决必将具有重要的参考和借鉴意义。 公司法论文:公司法修改的理论基础探析论文 内容摘要:经济学家判断法律合理性最基本的原则是效率原则,即能否提高资源配置效率和使经济剩余总产出最大化。其次是合理判断原则,经济学家通常假定经济人有合理判断能力。最后是合同原则。而法学家注重的是公平原则。尽管二者在学术原则或体系方面有些不同,但经济学家和法学家在许多方面仍能取得共识。经济学家主要用“企业理论”、“合同不完备”理论说明公司法的基本构架。本文尝试用这些原则和理论来分析我国公司法的修改。 关键词:公司法效率公平经济学分析 在2005年10月,全国人大通过了对《公司法》的修订案,并于2006年1月正式实施,这次对公司法的修改及有关法律的一些规定,使得大众产生疑问:“公司法是否有必要具体明确股东会、董事会、总经理的职责”、“关联交易投票大股东应回避吗”等。 经济学家从经济学的角度,对公司法进行了分析。走在前面的是美国学者。20世纪中叶美国开始了“法和经济学”(LowandEconomics)的研究,许多法学家和经济学家进入这个领域,众多研究成果对法律的解释、制定产生重大影响。总的来说,经济学家和法学家用经济学方法和观点研究法律,具有重要意义。 公司法经济学分析理论概述 (一)公司法释义 公司法是以公司利害关系者(股东、经营者、债权人为中心,有时包括职工)关系调整为重点的法律,是公司组织法,又是行为法,同时有实体性和程序性的规定。 公司法和一般民法的不同的特点是它有不少强制性规定,即有当事者合意亦不能排除之规定,如章程只能规定董事有尽职忠诚义务,不能规定除故意损害外不承担责任。当事者合意也不能排除的法律规定,在合同法中亦存在。但公司法中此类规定甚多。这一特点引起学术界关于公司法是私法还是公法的争论。 各国公司法都有上述共性,亦因多种原因有所不同。德国等部分欧洲国家及中国公司法中有职工参与制的规定,但英美公司法无此规定。这个差异与国家的社会政治历史有关,如德国有社会民主主义传统,20世纪70年代德国公司法做出大公司监事会一半来自工会和职工的规定时,就业率就很高。 实际的经济及经济关系的影响亦很大。如实际存在的股权结构差异。欧日等经济体中金融和商业法人是最重要的持股机构,而美国机构投资者持股量大,前者股东重交易收益,后者重股权收益。因此欧日和英美公司法中股东保护的程度及股东力量对公司法的影响程度均有差异。法律理念和体系差异亦有影响。德日是重条文的大陆法系国家,英美是重判例的海洋法系国家,由此引致规定差异。 (二)经济学判断法律合理性的原则及和法学的初步比较 经济学家,尤其是制度经济学家一直关心法律的规定,其观察视角是:法律的经济学意义何在?对人和企业有何影响?为达到目标怎样的规定从经济学的角度看是合适的?过去经济学对法律的分析较少。除学科领域差别原因外,主要原因是:认为法是为明确产权和私人合同关系提供保证的司法裁判制度;假定企业是“黑箱”,除税收问题,经济学对其内部问题分析较少;只讨论与市场失效有关的法律问题,如反垄断法的问题。但后来情况和环境发生改变,有用经济学分析法律规定的需求,此外经济学理论及分析工具发展了,不再认为企业是黑箱。 经济学家研究法律的方法,其一,是将法律视为外生变量,考察法对经济行为的影响,如考察税对经济行为的影响;其二,是根据法的目标,从经济学角度考察法的必要性和作用等。本文主要用后一种方法进行有关讨论。 经济学家和法学家分析判断的原则及思维模式有所不同。一般认为法学家特别重视公平和程序原则,经济学家判断分析法律合理性时则更关注效率、合理判断及“合同”三个基本原则。 效率原则:从静态到动态。经济学家判断公司法合理性最基本的原则是效率原则,即能否提高资源配置效率和经济剩余总产出最大化。经济学家亦重视公平原则,但较强调事前公平、机会公平,因为它符合经济学关注的激励机制原则,有利于通过激励提高效率。而法学家常常根据公正,特别是公平或平等原则考虑公司法的规定。后来一些经济学家还强调应当考虑各种规定对长期效率,或者说动态效率的影响。 合理判断原则:从理性到有限理性。经济学家通常假定经济人有合理判断能力,即:以自己能获得的信息为前提;以自己利益最大化为目标;有能力合理选择。由此推论是,强调自己对自己的决策和行为负责。但法学家看法往往不同,他常质疑人的行为是否合理,因此法律中常有许多限制性规定。以后经济学家认识到当事人只有有限合理的决策能力,但并不认为因此在经济学上就有限制当事人的理由,因为限制也未必合理。 合同原则:重要性、不完备性和控制权。过去的经济学假定人们有合理判断能力,只要能明确产权关系,确保合同执行,一般任何交易都可以以合同形式提供法律保障。但是法学家未必完全赞成这种看法,因为有显著不公正的合同,应允许司法介入,纠正存在的“不公正”。以后经济学认识到由于信息不对称、机会主义等多种原因合同难以完备,但合同不完备不等于公司法的强制性规定一定合理、有效率。经济学家发现要说明企业的内在关系,仅用当事人平等的合同概念不行,还必须引入控制权概念。 (三)对效率和公正原则的看法 尽管学术原则或体系有些不同,但经济学家和法学家在许多方面仍能取得共识。如企业给员工与绩效挂钩的工资合同,业绩不同,工资不同。经济学家和法学家一般都不反对这个结果。 经济学家的效率原则是目标判断原则,而“合理判断”、“合同重要”原则是强调通过经济人的合理判断和市场(合同)行为能够获得更优的资源配置效率。以后提出的动态效率、有限合理判断、公司控制权理论,是对三原则的发展,不是否定。如果能有效率,即使只能进行有限合理的判断,经济学家也未必会反对合同的合理性及意义。经济学家的效率原则与法学家强调程序公平和结果公平(包括事后公平)等原则有所不同。但一些更深入的研究表明,二者尽管可能确有不同之处,但其具体结论和结果亦可能相同或互补。 (四)用“企业理论”、“合同不完备”理论说明公司法的基本构架 公司法规定的公司决策分工体系是:股东会控制董事会人选和进行有限的重要决策,董事会进行经营决策,管理者进行日常决策。为什么公司法有这些规定,并且其中不少规定是强制性的。法学家由于公司法强制性规定较多,甚至有公司法到底是公法还是私法之争。一种解释是公司法既是组织法,又是行为法,涉及行为的不宜有强制性规定,涉及组织的因事关重大可有强制规定。 早期认为企业是黑箱,以后认为企业的存在是以存在信息不对称和长期交易关系为前提的,是对“市场”和“组织(企业)”根据交易费用选择的结果(科斯定理)。但这不能很好地说明为什么需要强制性的法律规定。因为市场上亦有信息不对称、有交易费用,市场交易仍可以长期持续。企业内即使存在信息不对称、合同不完备,亦可在不对称的范围内获得效率,合同亦应有效。信息不对称至少不是公司法应有强制法规存在的充分条件。如果仅仅将公司法理解为当事人围绕公司财产权的合同集合,公司就只需要任意性的规定。由于合同合理性有限,司法判断合同的合理性也有难度,公司法的作用将很有限。 公司法要适应公司必需有控制权,并且控制权应给承担投资风险的股东的要求,就必需有与控制权有关的强制性规定,如关于董事责任、股东和股东会权利的规定。这样的公司法才能从法律上保障公司控制权所有人的意志能够得以实施,有利于解决合同不完备问题。如果合同合理完备,法律的强制性规定作用不大。如果合同不完备,公司法就提供了解决合同不完备问题的手段。美国公司董事会权力来源,在理论上有股东授予和法律授予两种解释,但两种授予论都没能说明授权的经济关系制度基础和意义。现代企业理论对此给予了较有力的说明。 没有企业控制权理论,仅凭效率原则、合同不完备理论,不能解决公司法强制性规定存在意义的问题。因为:合同不完备不等于无效率(如未按约出资未必一定影响公司经营),解决合同不完备亦有多种方法;法不一定能改善效率,因为具体情况千差万别,法难一一对应,法的实施靠司法,法院或法官也很难判断效率问题。 公司法不仅有强制性规定,还有指导性、任意性规定。因此综合地看,公司法的经济学意义将体现在多个方面,如:其是公共品,是所有当事人可以共享的思想产品和资源;用法律标准形式降低合同成本,包括自愿的和强制性的合同成本;提供当事者交易的法律平台,有提升效率、强化激励(如对出资人的激励)的功能。 对公司法修改的经济学分析 (一)如何看待股东利益冲突问题 股东特别是大小股东间利益冲突的处理,是公司法要处理的重要问题,亦是难点。在中国,上市公司“一股独大”带来掏空上市公司等各种问题。有些部门为此提出“三分开”等措施,但仍无法有效解决。国外也有“一股独大”问题,有不少家族、大机构控制上市公司,如日本上市子公司中的10%-20%,其大股东有1/4以上股权。 大小股东的利益冲突主要发生在有利于母公司的商业交易、资产(包括股份)交易、项目安排及分红安排上。在探讨公司法如何处理大小股东关系的规定时,有必要对母子公司关系作经济学分析。母公司会吸尽子公司利益吗?存在这种可能。但吸收子公司利益未必无效率,关键在于条件及结果。与非上市公司相比,上市公司的母公司在正常情况下不会吸尽子公司的利益,因为这使上市变得无意义,对母公司通过上市子公司持续发展不利。 何谓分配不公平,“分配不公正”是否就无效率?有人认为分配不公正的标准是交易价格,但因有长期利益和当期价格不匹配问题,仅看当期交易价格未必恰当;是否只要价格合理即可,但一些经济学家指出“按独立交易商价格交易”未必效率高;为集团利益限制某些子公司的某些项目可能有些不公正,但未必无效率。 母公司过多介入子公司经营可能导致资源配置低效率。这不是因为母子公司间有交易,而是因为:子公司因利益分配不确定,决策条件不稳,发展因此受影响,最终影响企业效率;方针不一、不稳定导致信用成本上升,影响集团的资源配置效率。如果开始就明确上市子公司就是母公司订单的加工厂,无其它承诺,股东则可接受,同时出台相应价格。 大股东有“道德风险”问题,使中国有关防止措施落后,有必要出台相应举措,但出台规定应考虑经济学依据及管制成本。设计相应防止举措,可以进行硬规定,但按效率、信息透明化、强化责任、事后救济入手设计措施可能更有效。 本文注意到在2005年公司法修改后第125条规定:“上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的,不得对该项决议行使表决权,也不得其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行,董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。出席董事会的无关联关系董事人数不足三人的,应将该事项提交上市公司股东大会审议”。 这一规定规范了母子公司之间或其他关联企业之间的交易。但对于非上市公司并没有这一规定,所以这一修改并不彻底。实际上,对于非上市公司,也应该适用这一规定,给少数股东更大的经营参与权,要求与母公司交易必须经少数股东同意、向小股东公开信息。 在2005年公司法修改时,也有不少人建议在新法中列入“大股东投票回避制度”,但实际上一般的“大股东投票回避制度”使公司可能丧失集资功能,夸大小股东知识,导致资源配置低效率。关键是发展完善独立董事独立评估制度,明确其责任。这是因为独立董事有责任、有义务能利用独立资源做独立评价,因此能有效率,而一般小股东无此能力。事实上国外上市公司的大股东投票回避制度是有严格限制的。所以在新公司法中并未采纳这一建议。 为了更好地保护小股东的利益,2005修改后的公司法106条引入了“累积投票制度”,这使得代表小股东的董事能够进入董事会。所谓的累积投票制,是指股东大会选举董事或者监事时,每一股份拥有与应选董事或者监事人数相同的表决权,股东拥有的表决权可以集中使用。同样,为保护小股东利益,第75条规定:“有下列情形之一的,对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权:公司连续五年不向股东分配利润,而公司该五年连续盈利,并且符合本法规定的分配利润条件的;公司合并、分立、转让主要财产的;公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现,股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。自股东会会议决议通过之日起六十日内,股东与公司不能达成股权收购协议的,股东可以自股东会会议决议通过之日起九十日内向人民法院提起诉讼”。 这实际上给了少数股东以大股东收购股份请求权,即在大股东实施侵犯小股东的举措而不能对抗时,允许小股东要求大股东收购其所持股票。这是事后救济措施,很有意义,并通过司法介入支持小股东拥有此项权力,但这里有一个股票定价难的问题。 2005年修改后的公司法第22条规定:“公司股东会或者股东大会、董事会的决议内容违反法律、行政法规的无效。股东会或者股东大会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程,或者决议内容违反公司章程的,股东可以自决议作出之日起六十日内,请求人民法院撤销。股东依照前款规定提起诉讼的,人民法院可以应公司的请求,要求股东提供相应担保。公司根据股东会或者股东大会、董事会决议已办理变更登记的,人民法院宣告该决议无效或者撤销该决议后,公司应当向公司登记机关申请撤销变更登记”。 以上规定是事后司法救济措施,既保证决策效率,又有对滥权者的威胁作用。 (二)取消了原公司法中对外投资不超过净资产50%的限制 原来的限制规定存在很多问题:该限制降低效率,不能适应企业多样化要求,逼迫企业加大资本成本;诱使企业做假;监督管制成本高。过去日本有此规定,但日本也已调整。但也有人主张维持原来的规定,主要理由:股东担心经营者只经营壳公司;债权人担心碰到皮包公司。 从经济学角度看,取消限制更有利企业发展,这是因为:要相信当事人,包括股东的判断能力;有利于提升资本利用效率;主要应从信息披露角度防止可能的弊端。还可以采取一些法律和管理措施防止可能出现的问题,如:强调大公司信息披露;引入法人格否认原则;引导债权人慎重交易;股东强化治理管理;股东通过母公司董事、监事对子公司加强监督,母公司监事或董事对子公司有调查权;实行合并报表和母公司报表共同报告制度;要求大公司独立审计;在子公司盈利但长期不分红的情况下,母公司股东可通过母公司要求子公司分红。 (三)实行了更灵活的公司代表制度 旧公司法规定董事长是公司唯一法人代表。这样规定带来的问题是:董事长是唯一法人代表,违反董事会负责原则,不利于发挥董事会作用;一人代表公司效率低,公司代表是谁,是否一人,宜由董事会和投资者定;很多董事长是兼的,承担法人责任亦过重;对董事长授权虽有不能对抗善意第三者的约束,但仍有法律瑕疵,即公司可以被授权人越权承诺为由否认合同条款。从经济学角度看,唯一法定代表人规定不利于提升效率,不能解决公司内部混乱带来的代表混乱问题。 2005年修改时,有人提议新公司法可以考虑允许公司设多个法人代表,同时通过董事会决议登记或公司提供的文件公开信息,以防误导他人。 2005年修改后公司法第13条规定:“公司法定代表人依照公司章程的规定,由董事长、执行董事或者经理担任,并依法登记。公司法定代表人变更,应当办理变更登记”。这一规定,解决了董事长是唯一法人代表的问题,也为公司设立多个法人代表预留了空间。当然,在现阶段公司设多位法人代表一定要慎重,不然有可能给公司管理带来混乱。 (四)实行了更灵活的资本制度有利于提高资本效率 旧公司法规定,注册资本与实收资本一致,这一制度与国外尤其是美国相差甚大,资本制度包括资本注册、资本减资和回购、资本金调整时异议等制度。经济学家分析表明,美国的资本制度灵活,无明确注册资本下限限制,使公司一般能按投资机会成本是否等于边际股本成本判断投资可行性,这使其投资效率较高。 为了实行较灵活的资本制度,2005年修改后的公司法第26条规定:“有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十,也不得低于法定的注册资本最低限额,其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足;其中,投资公司可以在五年内缴足”。从而降低了股东投资的风险。 公司法论文:公司法人治理结构探究论文 内容摘要:公司法人治理结构有法学和经济学两个层面的含义。目前中国公司法人治理结构存在的缺陷,究其原因与体制有关。如果要建立规范的公司治理结构,就要把公司看成是利益相关者的共同体;同时结合宏观和微观方面的条件,予以综合配置。建立与规范公司法人治理结构在国内外公司管理的实践中早已存在,但它在我国受到社会各界的广泛关注与重视则是近六七年的事。不过,在公司治理问题上至今为止并不存在一个可以被普遍接受的答案。笔者仅就其中几个方面抒以管窥之见。 关键词:公司法人治理结构对策 一、公司法人治理结构的内涵 法人治理结构又译为公司治理(CorporateGovernance)是现代企业制度中最重要的组织架构。狭义的公司治理主要是指公司内部股东、董事、监事及经理层之间的关系,广义的公司治理还包括与利益相关者(如员工、客户、存款人和社会公众等)之间的关系。公司作为法人,也就是作为由法律赋予了人格的团体人、实体人,需要有相适应的组织体制和管理机构,使之具有决策能力、管理能力,行使权利,承担责任。这种体制和机构被称之为公司法人治理结构,也可以称之为公司内部管理体制。这种结构使公司法人能有效地活动起来,因而很重要,是公司制度的优秀。 公司法人治理结构,按照公司法的规定由四个部分组成: 1.股东会或者股东大会,由公司股东组成,所体现的是所有者对公司的最终所有权; 2.董事会,由公司股东大会选举产生,对公司的发展目标和重大经营活动作出决策,维护出资人的权益; 3.监事会,是公司的监督机构,对公司的财务和董事。经营者的行为发挥监督作用; 4.经理,由董事会聘任,是经营者、执行者。 公司法人治理结构的四个组成部分,都是依法设置的,它们的产生和组成,行使的职权,行事的规则等,在公司法中作了具体规定,所以说,公司法人治理结构是以法制为基础,按照公司本质属性的要求形成的。 公司法人治理结构的建立应当遵循的原则是: 1.法定原则 公司法人治理结构关系到公司投资者、决策者、经营者、监督者的基本权利和义务,凡是法律有规定的,应当遵守法律规定。 2.职责明确原则 公司法人治理结构的各组成部分应当有明确的分工,在这个基础上各行其职,各负其责,避免职责不清、分工不明而导致的混乱,影响各部分正常职责的行使,以致整个功能的发挥。 3.协调运转原则 公司法人治理结构的各组成部分是密切地结合在一起运行的,只有相互协调、相互配合,才能有效率地运转,有成效地治理公司。 4.有效制衡原则 公司法人治理结构的各部分之间不仅要协调配合,而且还要有效地实现制衡,包括不同层级机构之间的制衡,不同利益主体之间的制衡。 公司法人治理结构从经济学的角度来讲,指的是在所有权与经营权分离的基础上,不同组织形式的股份制企业的股东大会、董事会、监事会和经理班子、职工等利益相关者之间有关公司经营与权利的公司组织制度与运行机制。公司法人治理结构从法学的角度来讲,则是指为维护股东、公司债权人以及社会公共利益,保证公司正常有效地运营,由法律和公司章程规定的有关公司组织机构之间权力分配与制衡的制度体系。 二、公司法人治理结构存在的问题 1、“一股独大”情况突出,对控股股东缺乏有效监督,给公司治理带来负面影响。 上市公司第一大股东平均持股比例达半数左右,尤其在国有企业改制上市的公司表现突出。并且相当数量的上市公司前十位股东中存在关联关系。大股东的绝对控制,使中小股东缺乏参与公司治理的途径,对公司的决策和治理无法施加有效影响,不利于中小股东参与公司治理。股权过分集中,容易形成“内部人控制”和大股东干预上市公司日常决策。股权高度集中于国有股,易形成政府过多干预公司的运作,占用上市公司资金的痼疾也源于此,近期进行的上市公司大股东占款调查报告结果显示,84.98%的被调查者认为问题的症结在于上市公司治理结构缺陷。 2、股东大会保护中小股东利益不够。 大股东通过控制会议程序,限制中小股东的发言权、质询权、知情权。制定有利于大股东的制度,限制中小股东的表决权。董事会中由于没有流通股股东派出的代表,拟订的分配方案、融资方案等有可能损害到流通股股东的利益;致使小股东“用脚投票”(即当公司绩效甚差时,股东为维护自身的利益,出售其持有的该公司的股票,引起股价下跌,招致敌意接管,该公司的董事、经理将被撤换);机制尚未发挥出应有的作用,大部分上市公司经理对股票市场的价格变动麻木不仁。 3、“三分开”、“两独立”不到位,公司缺乏应有的独立性。 上市公司实际运作中,人事任免、交叉任职受大股东影响,如董事长候选人是由大股东组织人事部门提名,高管人员需组织部门任命,并有行政级别。部分公司董事长有交叉任职,经理及其他高级管理人员也有兼职的情况。 财务缺乏独立性,如将资金存放在控股股东的财务公司或结算中心帐户,业务接受控股股东财务部门的指导,财务决策需由控股股东审批等。 资产方面,办公场所和生产经营场所没有严格分开,出现和控股股东签订生产经营场所、土地使用权的租赁等关联交易合同。 业务方面,特别在持续性关联交易如材料采购和销售方面缺乏独立性,购销活动需要通过控股股东进行,必须采用控股股东的商标,租用控股股东的辅助生产设备和配套设施的情况。 4、董事会构成不合理,董事勤勉尽责不够。 董事会构成存在控股股东“一股独大”。董事长由控股股东提名,董事人选由控股股东或持有或合并持有公司股份5%以上的大股东提名,清一色的董事会构成使得董事会决策难以保证公司利益最大化,有利益冲突时会更多的考虑控股股东的利益。 董事会成员中存在勤勉尽责不够的问题,有董事既不亲自出席、也不委托其他董事出席会议的情况,不能履行职责,履行其对公司的注意义务、忠实义务等也存在较多问题。 5、监事会监督作用发挥不够。 监事会成员中,股东代表监事主要由控股股东委派或董事长提名,职工代表监事通常是公司的下属职员,因此监事会难以保证相对的独立性。 监事会对董事会和董事、经理的监督作用不够,监事会难以否决董事会决议,难以发现并纠正公司财务报告问题,难以发现并纠正董事、经理履行职务时的违法违规的情况。监事会成员责任意识不强。 三、完善法人治理结构的建议 1、加快建立各项公司治理文件的出台,从制度上加强对控股股东行为的制约。要加快推出《上市公司治理准则》的一系列配套文件,使公司在股东大会、董事会、监事会建设以及行为规范方面有规可依。据统计,自党的十五大以来,证券监管部门先后共出台了200多部关于上市公司法人治理的法规条文。十六大以后,关于规范上市公司法人治理结构的要求又更加深入,《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》明确指出,进一步提高上市公司质量,推进上市公司规范运作。完善上市公司法人治理结构,按照现代企业制度要求,真正形成权力机构、决策机构、监督机构和经营管理者之间的制衡机制。意见全面细化了党的十六届三中全会关于积极推进中国资本市场建设的总体部署,并对规范上市公司法人治理结构提出了高屋建瓴的指导意见,为上市公司的规范运作和稳定发展指明了方向,这也是我们从事公司治理结构研究的指南。 2,加强领导,提高认识 在“中国资本市场与公司治理论坛”研讨会上,尚福林主席说,完善上市公司治理结构,规范上市公司运作,是资本市场健康发展的重要基础。良好的公司治理结构能够保护股东和利益相关者的利益,同时能够提高公司竞争力,培育市场信心,吸引投资者。2005年底,中国证监会了《关于提高上市公司质量意见》,提出完善法人治理结构。上市公司要严格按照《公司法》、外商投资相关法律法规和现代企业制度的要求,完善股东大会、董事会、监事会制度,形成权力机构、决策机构、监督机构与经理层之间权责分明、各司其职、有效制衡、科学决策、协调运作的法人治理结构。股东大会要认真行使法定职权,严格遵守表决事项和表决程序的有关规定,科学民主决策,维护上市公司和股东的合法权益。董事会要对全体股东负责,严格按照法律和公司章程的规定履行职责,把好决策关,加强对公司经理层的激励、监督和约束。要设立以独立董事为主的审计委员会、薪酬与考核委员会并充分发挥其作用。公司全体董事必须勤勉尽责,依法行使职权。监事会要认真发挥好对董事会和经理层的监督作用。经理层要严格执行股东大会和董事会的决定,不断提高公司管理水平和经营业绩。这次新的《公司法》完善了监管执法机制和监管责任制度,强化执法权威和执法效率。修订后的法律,增加了证券监管部门执法手段,加大了监管权力,为进一步提高监管有效性提供了法律保障。同时,也明确了相应的监管责任,对建立证券监管部门行政执法的约束机制作了规定。目前,我国公司治理结构已经出现了可喜的变化。表现在:(1)、国有股的股权结构逐步改善,股权多元化步伐加快。国有控股的上市公司占主导地位,这是由于我国上市公司大多由国有企业改制而来,有其特定的历史因素。随着证券市场十多年的规范发展,民营企业控股和外资成分控股的上市公司逐步增多,投资主体多元化的步伐正逐渐加快。除了改制上市以及再融资等方式,使上市公司大股东股权稀释外,上市公司还通过吸纳非国有经济参股、控股,控制权逐步向民营企业转移。通过股权转让,非流通股股权有所分散,减少了地方政府的直接行政干预,促进了政企分开。上市公司股权结构日益多元化和合理化,有利于形成股东之间的制衡机制,维护中小股东的权益,为公司治理结构的规范化奠定了基础。(2)、公司“三会”运作基本规范有效,保护流通股股东法规逐步落实。建立规范的法人治理结构,是公司规范运行的基础性工作。各上市公司依据《公司法》、《证券法》等法律法规,建立了能够确保股东充分行使权力、保护中小股东合法权益、促进规范运作的“三会”运作机制,建立起了由股东大会、董事会、监事会各司其职、相互制衡的公司治理结构,并制定了相应的议事规则。《关于加强社会公众股股东权益保护的若干规定》于2004年12月7日施行,其中关于分类表决的规定在一定程度上提高了流通股股东的话语权。重庆百货增发方案遭流通股东否决,显示出了分类表决制度的威力,有利于保护投资者的利益,对于遏制上市公司恶意圈钱具有警示作用。(3)、独立董事制度建立,积极作用得到发挥。各公司按照《指导意见》建立了独立董事制度,选聘了符合要求的独立董事,大学教授、技术专家、注册会计师、律师等占了大多数。独立董事在对公司重大生产经营决策、重大关联交易、对外投资、征集投票权、高管人员的选聘、各专业委员会运作等方面起到了监督咨询作用。(4)、激励约束机制逐步建立。 公司所有权与经营权的分离,使得股东和经营者利益的不一致而产生了委托-关系,这就要求公司必须建立良好的激励约束机制,确保投资者在企业中的资产得到应有的保护和获得合理投资回报。为此,不少上市公司采取年薪制、股权激励等措施发挥经营者的积极性,促进上市公司的发展。 3、优化股权结构,是推进公司治理结构不断完善的基础。 按照《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》的要求,规范公司非流通股份的转让行为,解决公司股份中尚不能上市流通股份的流通问题,吸纳外资、民营资本,切实优化股权结构。 4、健全股东大会制度,切实保护中小股东权益。 从首旅股份配股议案的涉险过关,到华北制药以股抵债获高票通过,直至重庆百货增发议案遭遇“滑铁卢”,几宗分类表决案均表现出了两个明显特点:一是参加表决的流通股股东比例很少,因此很难言及在流通股股东中的代表性;二是参加表决的流通股东中,机构投资者占据绝大多数,表决事项的决定权仍由机构投资者左右,此次重庆百货增发议案遭“一票否决”更是达到极致。因此,还要进一步完善与分类表决相关的法规,为中小投资者网络投票提供技术等方面的保证,使得社会公众股股东权益得到真正保护。 5、建立和完善股东诉讼制度。 建立股东集体诉讼制度,可以采取委托诉讼、法律援助、基金会代表等方式维护股东的合法权益。建立股东派生诉讼制度,尽快启动司法程序,保护股东权益。 6,加强诚信教育,做好投资者关系管理,实现公司的投资价值源泉功能。 公司要树立“股东观念、责任观念和程序观念”,加强诚信教育,积极做好投资者关系管理工作,实现股东利益最大化和保证公司持续稳定发展。我们公司近年专门设立投资者专线,开设的电子信箱,充分听取投资的建议。 我们公司制订了严格的信息披露制度,及时将公司信息准确披露给全体股东,保障全体股东平等的知情权;另一方面公司董事会严格执行授权制度,对超过股东大会授权范围的项目投资以及年度分红派息方案及年度经营计划等公司重大事项都要报请股东大会审议通过后才执行。 7、避免出现“内部人”控制的情况,确保董、监事的知情权 要强调董事特别是独立董事的的知情履责权。我们中原油气每月定期出版了《中原油气》,集中反映公司在过去一个月中的生产经营、财务状况、重要会议以及股东大会、董事会、监事会决议的执行和国家重要的政策法规情况,使全体董事、监事对公司情况能够及时、准确的加以了解,为其决策提供依据。另外,为进一步提高董事、监事的决策水平,及时掌握证券市场的最新发展,我们还建立了董事、监事定期培训制度,每年都组织董事、监事和高管人员定期参加内部、外部培训,通过各种形式的培训,大大提高了决策层的理论基础和决策能力。同时我们还建立了规范的可以追究董事责任的董事会议事规则,实行集体决策、个人负责。 8、建立独立董事决策机制,充分发挥独立董事作用 我们中原油气按照《上市公司治理准则》成立了“战略”、“薪酬”、“审计”等三个专门委员会,我们还积极吸收外部专家学者出任公司独立董事任专门委员会主任,支持具体工作,使决策更加科学、规范、民主;参与董事会决策,为董事会提供有力的决策依据,这些措施都必将进一步提高董事会的决策水平。 9、切实充分的发挥监事会的监督职能,建立董事、高管人员的责任追究机制 监督职能是公司治理中的重要环节,为保障监事会监督职能的充分实现,我们制订了《监事会监事分工负责制度》,另一方面公司董事会也充分保障监事对公司事务的知情权,《中原油气》可以使监事及时了解公司信息,董事会会议也邀请监事列席,并在董事会进行重大决策之前充分征求监事会意见。监事会也充分行使独立的监督权力,密切监督董事会和经营活动,只要发现违规苗头,就及时预警。 建立落实董事、高管人员责任追究制度。公司按照规定明确制定董事、高管人员履行职务责任追究制度,使责权利相统一,更好维护公司和股东的利益。
管理会计论文篇1 随着我国经济转向高质量发展阶段,“推动高质量发展”也成为教育体系的新导向,对贯彻落实政府会计制度下的高校财务工作提出了更严格、更细化的要求。信息技术、数字技术在财会领域的快速融合,财务共享、智能财务等工具的广泛应用,使得高校财务人员得以从繁琐重复的财务报销等工作中解脱出来,向管理会计转型,更多地投身到以预算、成本、绩效管理为侧重的管理会计工作中。这迫切需要高校与时俱进,通过理论研究和实际应用构建、完善新时代高校财会队伍建设框架,推动队伍结构调整与发展转型。 一、新形势下高校财务人员面临的挑战和机遇 (一)时代的机遇和制度保障。一方面,我国已转入高质量发展阶段,广大会计人才在推动经济社会持续健康发展、提升会计服务业发展能级和竞争力等方面的作用将得到更充分的发挥。新时代人才强国战略助推人才发展体制改革的深化,为全面引进、培养我国会计人才建立起以创新价值、能力、贡献为导向的人才评价体系,也为我国会计人才创造出更加积极的宏观政策环境。另一方面,自2013年11月财政部提出将管理会计列为我国会计改革发展的重点方向以来,有关部门陆续下发了《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》《教育部关于加强直属高校直属单位财务队伍建设的意见》《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》等文件。这些文件的出台,为管理会计视角下的会计人才队伍建设提供了制度保障。 (二)新政策的出台对高校财务提出了更大的挑战。新政府会计制度以财务会计和预算会计并存的双体系为核心,意味着高校的会计核算功能和财务报告模式发生了变革。同时,新一轮技术革命催生了会计领域的新模式,深远影响了会计理论、会计组织方式、会计职能、会计工具手段等诸多方面。因此,会计工作者需要在夯实研究会计理论的基础上,深入应用新技术,加强会计数据相关标准建设。另外,虽然大量重复性劳动已逐渐被分散给会计工厂或者代理记账机构,会计人员可以将更多的精力放在管理上,但是高校财务工作仍需要在人员培养和组织架构上进行适当调整,从长远推进实施管理会计的角度出发,强调财务部门的管理和控制能力,获取更具价值的信息并用于预算管理、绩效考核管理等,切实提高财务数据对高校管理层决策的支撑性,从而最终实现服务于高校的教育教学、科研创新等经济决策的战略目标。 二、管理会计视角下高校财务队伍职业能力的现状分析 (一)更多的财务工作需求与高校会计人员专业技能不匹配。随着政府会计制度的实施、外部财务环境越来越严格,高校财务工作面临着会计核算更加精细化、经费预算管理更加严格、财务决策需求更加广泛、财务管理制度更加规范等多方面的考验。然而,目前财会人员队伍专业技能的提升速度无法满足日益增长的高校财务业务需求。根据财政部数据显示,截至2020年全国会计专业技术初级、中级、高级累计持证人数分别为670.2万、242.02万、20.57万,共计932.79万人;而仅2021年报考全国会计专业技术初级、中级、高级资格考试的人数就分别为462.6万、214.1万、5.3万,合计高达682万人。由此可见,虽然报考队伍十分壮大,但是从持证情况来看,考试通过率较低,实际工作需求与专业技术资格存在不匹配问题。管理会计作为财务转型中高校的重点关注对象,更加强调的是业财融合,即要求高校财务人员具备过硬的专业能力,熟悉高校业务内容,并在此基础上运用先进的信息技术在控制、决策、规划等方面实施有效管理。然而,高校财务人员的专业知识与管理能力尚未有效结合。目前,高校财务工作的重点依然围绕着业务是否合法合规展开,会计人员的专业知识局限于相关的会计制度,目光也囿于个人所承担的某一岗位,少有与其他部门建立长效沟通机制,缺乏高校内部多部门间的融合意识,从而忽视了对内部控制、成本核算等管理会计要求的职能锻炼,最终阻碍了管理会计的发展和应用。 (二)高校缺乏管理会计人才的管理体系。1.在选拔会计人才方面,会计从业资格的放宽为高校财务吸纳综合性人才提供了政策上的保障。新修订的《中华人民共和国会计法》将会计从业的要求更新为只要具备从事会计工作所需的专业能力和职业道德即可,不再对会计从业资格证书作硬性规定。但高校吸纳综合性人才的意识薄弱,鲜有对过去固有的招聘模式进行调整,因此高校管理会计人员队伍对财会技能不高但具有管理会计方面特长的人才仍存在较高的准入门槛。2.在人数供给方面,高校财会人员比例依然有待提高。目前,高校日益增加的业务量和不充足的人员配备存在一定矛盾。一方面,财务人员没有足够的时间精力进行理论学习与技能提升,适时更新和拓宽知识储备;另一方面,仍以传统的财务会计专业培养为主流,达不到高校管理会计的内在要求。高校管理会计工作因其内容的广泛、操作的复杂,拉长了培养合格管理会计人才的周期,造成高校财会人员整体的财务管理、分析决策能力仍处于较低水平。3.在岗位配置方面,如何将通过选拔、培养后的人才安排到适合的岗位,使其能够充分地发挥才干,也是需要思考和解决的问题。就目前高校财务部门对岗位的设置来看,常见的岗位有报销岗、资金岗、收费岗、工资岗、税务岗等,一般不设置专门的管理会计岗,导致管理会计所要求的职能无法得到应用,且不利于管理会计人才的长期培养和提升。4.在人员管理方面,除了在选拔、培养、使用方面把握好方向,人员的退出环节同样不能被忽视,但是由于传统观念的束缚,目前普遍存在“能上难下”现象,未能形成一种动态的进出模式,导致人岗不匹配、岗能不匹配的恶性循环。考虑到管理会计在统筹高校财务决策、内控管理等方面担任的重要角色,除了对人员能力素养本身的要求外,在离职或轮岗前也应严格按照规章要求和工作流程执行交接或离任手续。 三、基于管理会计的高校财会队伍职业能力的问卷调查 (一)问卷设计。关于财务人员的职业胜任能力,国内外学者已做了大量研究,考虑到高校财务管理工作的特殊性,本文综合现有文献构建了高校管理会计人才的职业胜任能力评价体系,从专业能力、综合能力、职业道德与行为规范三个维度进行评价。专业能力主要考虑财务会计能力(X1)、战略管理能力(X2)、预算管理能力(X3)、成本管理能力(X4)、营运管理能力(X5)、绩效管理能力(X6)、投融资管理能力(X7)、风险管理能力(X8)、管理会计报告能力(X9);综合能力主要考虑思维创造能力(X10)、信息技术应用能力(X11)、管理会计工具方法创新能力(X12)、沟通协调能力(X13)、团队建设能力(X14)、组织能力(X15);职业道德与行为规范(X16)单列为一项进行调查。综上,本文拟构建的高校管理会计人才的职业胜任能力评价体系共包含3个一级评价指标和16个二级评价指标。问卷设计参考“李克特五分量表法”,要求每个受调查者对每个问题在“非常同意”“同意”“不一定”“不同意”“非常不同意”五个选项中做出唯一选择,分值分别记为5、4、3、2、1。问卷分为两个部分,第一部分是调查对象的基本信息;第二部分是对高校管理会计人才的职业胜任能力评价的调查指标。 (二)样本选取。为确保问卷结果的真实性、可靠性以及针对性,本次调查问卷的发放范围主要为高校财务工作者、会计领域教学科研人员、高校教职工等,这些受访对象或长期从事财务会计教学科研和实务工作,或经常接触财务工作,对财务人员应具备的职业胜任能力有着深刻见解。本次调查问卷共发放60份,最终有效回收58份,有效回收率为96.67%。 (三)调查结果分析。本次问卷调查的16个项目中,问题1—9评价高校财务人员专业能力,问题10—15评价综合能力,问题16评价职业道德与行为规范。调查结果详见表1。经统计计算,克隆巴赫Alpha信度系数为0.832,说明问卷结果可信。根据表1的描述性统计结果可以看出,本次问卷调查的16个问题的平均调查得分在4分以上,且每个问题的分值波动较小,说明调查结果分布集中,无明显异常值。这些指标在一定程度上反映了当前高校财经领域专家学者、实务工作者以及教职工等群体对高校管理会计人才的职业胜任能力的要求与期望。 四、高校财务队伍建设和培养对策建议 (一)在思想层面提高对管理会计的重视程度。身处高等院校的大环境,管理会计队伍的健全和完善除了财务部门本身的积极改革,更离不开校领导层的高度重视与大力支持。管理会计只有在物力与人员配置方面得到了保障,才能为推行管理会计铺平发展道路。高校领导层应为管理会计人员创造参与重大规划、决策的机会:在学校的重大规划和决策中鼓励运用管理会计,理顺业务流程、明确责权利,切实提升学校规划、决策水平以及管理绩效。 (二)在能力方面明确管理会计指标要求。中国总会计师协会发布的《中国管理会计职业能力框架》系统性地对高校管理会计人才的培养与衡量提出了较为完善的人才培养及评价体系方面的建议。本文以此为指引,结合问卷调查结果,设计了一套相对全面可行的高校管理会计人员能力框架,按照专业能力、综合能力、职业道德与行为规范三个层面划分,并进一步细化。详见表2。初级职业能力是指财务会计能力达到助理会计师水平、熟悉并正确执行财经方针、担负某个重要岗位的人员。中级职业能力相较于初级,除了财务会计经验更加丰富,管理筹划能力和综合能力也逐渐向深层次拓展。高级与特级职业能力更注重高层次的组织统筹与管理,从而在宏观层面统领整个财务队伍。由此可见,高校管理会计人员职业能力的综合提升不仅要在财务会计能力方面得到加强,而且要在管理筹划能力、创新能力、领导力方面同步得到锻炼。 (三)在实践方面提供业财融合的学习平台。全面的综合能力、宏观视野是从事管理会计工作所需要具备的基本能力。管理会计人才队伍多元化、专业背景广泛化,是管理会计工作的地基,是推动工作不断前进的人员基础,不同专业背景的管理会计人员之间加强互相学习,学会从更多角度思考、处理问题,成长为会计知识扎实、掌握信息技术应用能力、具备沟通协调能力的合格的管理会计人才。高校管理会计的本质是摒弃孤立的思考方式,以学校全局发展为着力点,提出具有整体性和系统性的解决方案。轮岗学习制度是管理会计人才建立全局观的一种有效方式,学校可尝试专业技术岗、管理岗、教学岗定期轮岗,让管理会计人员深入地参与到学校各类业务活动中,加强业务部门之间的联系,从而打破部门壁垒,持续不断地积蓄管理会计人才后备力量。 (四)在考核方面建立科学的激励奖惩机制。健全有效、透明公正的绩效考核管理机制和职称职务评聘机制能够充分调动高校财会人员的工作积极性,有效发挥财务人员在管理会计方面的智力效应。高校财会人员考核由“人事+财务”双部门在确立全面可行的评价维度与激励指标后进行综合性评价,高校对管理会计工作的考核权重应当逐渐增强。对于综合表现突出的人员提供薪资奖励和晋升机会,对于未达标人员给予适当处罚或警示并加强培训。只有确保权责一致、奖罚分明,才能兼顾高校财务队伍在财务和管理方面同步提升,有效发挥管理会计在高校高质量发展中的价值创造和增值作用。 五、结语 建立具有合格职业能力的高校财务队伍任重而道远。首先,高校财务人员应顺应新形势下政策对管理会计的新要求、抓住信息化带来的机遇,先从主观意识上逐渐转型。其次,在高校管理层助力管理会计队伍建设的同时,财会人员应加快熟悉管理会计技能的应用。最后,结合高校实际情况,探索建立一套切实可行的高校管理会计人员能力框架并以健全的考核机制监督实施,建立业务型财务、管理型财务、复合型财务,充分发挥管理会计在高校价值创造中的重要作用,服务高校高质量发展。 作者:曹越 季晓昕 王春晖 管理会计论文篇2 在现代企业内控中,财务会计和管理会计是当前会计工作中的重要组成部分,分别起着提高企业管理效率和指明财务管理内容及方向的作用。管理会计主要为企业管理者提供相关信息,与财务会计相比,起步较晚,且在实践中效果往往不尽如人意。虽然两者为会计两大分支,但彼此间存在密切联系,可通过对其进行协调,实现两者的有机融合。然而受限于多种因素,不少企业的财务会计、管理会计仍难以充分发挥合力作用,所以现代企业需遵循会计的相关规范,寻找让两者有效融合的策略。 一、新时代下财务会计所面临的挑战 (一)会计计量及数据收集方面在传统背景下,财务会计中,货币计量是其一种基本假设,利用货币化信息,财务会计能够将一些决策参考提供给非企业的管理人员,通过这样来有效提升企业战略方针发展的时效和合理性,进而满足市场发展实际需求[1]。大数据的到来,财会人员也不再受限于货币计量这种方式,当前也在不断向数据储存和处理方向发展,但由于大部分财务会计对全新的数据收集等工作无法有效适应,因此,利用数据来进行分析的能力还存在很多不足之处。 (二)数据储存及处理方面在数据时代下,财务会计与大数据的结合,要学会适应时代发展的步伐,加强提升数据收集能力和货币计量能力,加强对会计职能体系的优化,将大数据的技术优势充分体现出来,进而提升企业的市场地位,提升企业股东利益最大化。大数据的核心就是对数据进行储存,但是大数据储存过程中需要构建大型的数据仓库,分布式储存集群模式,其主要将分布式数据库等一些板块来储存有关数据,所以,在转型的过程中还需要对其重视起来。 (三)反映内容及时间方面目前,会计职能主要是为决策者提供信息来进行参考,而财务会计其质量,与财务信息有效性和可信度有一定的关系,因此,可以发现管理运营过程中,财务信息并不是其管理核心,企业高层人员需要了解财务信息对其发展战略的支持和动向作用。结合当前企业发展需求,财务会计必须向管理会计实施转型,这样才能有效满足大数据发展需求,才会给予企业正确引导,稳定企业在市场中的地位。 二、企业财务会计与管理会计融合中的问题 (一)财务会计与管理会计的融合方式无效想要从根本上促进财务会计与管理会计的有机融合,财务会计人员与管理会计人员就必须在企业的日常经营与管理中进行有效沟通,从而提升自身的专业技能和知识水平,进而强化企业会计工作能力。但是,现阶段企业在对财务会计与管理会计进行融合时,仅从表面将两者进行简单整合,仅形成工作上的交叉、部门上的合作,这样的简单整合并不是两者的有机融合。因此,为了切实找到真正有效以及具有可行性的融合方式,企业需要大力推进会计整合工作。但是,目前我国部分企业并没有对财务会计与管理会计的有机融合给予足够重视,并且也未认识到两者融合的价值与作用,因此,这部分企业在融合机制方面的探索和实践相对较少,从而阻碍了融合工作的进展。 (二)会计人员的素质有待提升会计人员对会计方面工作负主要责任,其专业素质与财务会计、管理会计的融合有直接关系。目前,我国会计管理型人才缺失,会计人员在管理会计方面的素质亟须提高。虽然各高校每年都会输送大量会计人才,但多数仅有理论基础,缺乏足够的实践经验,且在会计相关法律法规及较为前沿的技术等方面了解不足。如果要实现两者的融合,会计人员必要全面理解两者的内涵和侧重点,遵循法律和法规的指导,掌握专业知识和会计凭证制作、财务报表编制等方面技能。此外,管理会计还需要人员有运筹学和数据分析能力,梳理相关数据计量和管理,及时查漏补缺。 (三)会计信息共享机制不完善财务会计经过长期的发展,已形成严格的法律规定,并需在相关法律法规的约束下开展会计活动,这就对会计信息提出了公正、公开、准确等方面的要求,在对相关信息的确认和计量上也作出了严格规范,形成财务报表制度。管理会计虽然受到了会计制度和准则的约束,但与财务会计相比较低,应用上更为便捷,在信息提供上也较为灵活,只要提供对企业经营决策有用的信息即可,但这也为两者的融合造成较大困难。同时,两者在信息共享上并未形成有效的共享机制。由于两者属于不同部门,主要负责的工作内容不同,在获取和公示的财务管理数据上侧重不同,信息共享并不畅通。但如果财务会计不能提供有效的信息,管理会计就无法根据这些信息为管理层提供精确的决策建议,不利于企业的决策实施。而以往不少负面案例也都表明了会计信息失真导致的连锁反应,证实了会计信息共享的必要性。 (四)缺乏重视和完善的管理制度不少企业在转型发展中,并没有随着产业结构的调整而进行管理体系的更新。多数是因为相关理念的缺失,企业并没有细化财务和管理会计的改革内容,导致两者仍处于相互独立的状态。一旦突然需要将两者融合,往往会因为相互间的制约因素,反而对企业整体财务管理造成不良干扰,甚至损害企业的经济效益。两者在工作范围和所遵循的工作准则方面存在不同,无法套用同一种工作制度。管理会计以企业价值规律和经济理论为基础,以提升经济效益为宗旨,借助专业的手段对企业财务和经营状况进行分析,进而制订提高经济效益的计划,整合企业的成本费用,其目的在于帮助企业内部的管理人员进行管理。会计准则对这类会计的束缚相对较少。财务会计主要需遵循会计制度和相关准则,在相关法律的指导下进行会计活动,定期报告某一阶段企业的财务以及经营状况,形成财务报表,提供给企业利益相关的个人或团体,受会计准则约束较大,且两者在严格性和规范性上均有不同。而不少企业并没有分别对管理会计和财务会计制定相应的工作制度,这就往往会造成因制度执行问题而引发的管理漏洞。 (五)财务会计与管理会计没有实现信息共享将财务会计与管理会计概念进行对比可知,管理会计工作的开展依托财务会计提供的数据信息。同时,对多家企业内部财务管理体系进行调查可知,虽然现阶段企业推崇财务数据共享,但实际上很少企业会彻底落实此项要求,这意味着大部分企业并未充分实现财务信息与财务数据的共享,导致这一结果的主要原因有以下几点。第一,虽然财务会计与管理会计都属于财务管理体系,但是两者职能不同。因此,就本质而言,两者是相对独立的岗位,这样就容易造成两者各自独立的局面,影响信息共享。第二,很多企业的管理会计与财务会计没有形成数据共享体系,这就导致企业内部会计工作很难按时完成,或者即便工作完成,也会极大降低会计工作的及时性、可靠性及准确性,管理者在根据财务相关信息作决策时也会受到影响。同时,企业没有形成良好的财务共享机制,也就意味着财务会计与管理会计在开展工作的过程中,不能相互学习、相互促进,进而不能共同提高企业会计工作水平。 三、财务会计与管理会计的有机融合与创新发展策略 (一)构建科学、合理的融合机制尽管管理会计与财务会计同属于会计分支,同源关系比较紧密,但是两者的工作目标存在着明显差异。因此,想要两者实现最优的融合,企业就必须让会计工作人员进行良性互动与沟通,建立有效的融合机制,并建立考核基准模式,对工作资料及格式做统一安排,从而形成财务会计与管理会计顺畅沟通的交流渠道[2]。比如,在对会计工作资料开展新编制工作时,由于管理会计与财务会计在工作内容以及信息处理上存在比较明显的差异,因此两者在融合过程中出现的问题比较多。为了避免这种情况的频繁发生,企业需要对两者的工作模式与格式进行统一。具体来说,针对目前财务会计未开展信息类别代码工作的现象,企业可以建立以信息类别代码为主的财务会计工作内容体系,从而让财务会计在工作后期可以在系统中通过信息技术将信息类别代码转化为信息数据。如此,既能使财务会计的信息数据和管理会计的信息数据在大体上保持一致,又能避免在实际工作中出现大量的重复信息的问题。同时,两者共用一个信息系统,还可以充分利用企业内部的有限资源。另外,企业可以利用备用信息一栏,将一些重要但属于非财务领域的信息进行记录,这样可以最大限度地保证管理会计与财务会计在资源上的共享,同时也能极大提升会计整体工作效率。 (二)促进会计人员的转型升级第一,企业应从自身实际出发,选择最适合的管理会计工具,组织会计人员培训,更新人员知识体系,让他们熟悉管理会计工具的操作,提高实际操作水平和专业能力[3]。第二,企业应加大对管理会计重要性的宣传力度,让人员都能加深对会计工作的了解,明确管理会计和财务会计间的关系。第三,适当扩张高端人才储备,提高会计人员的质量和数量,为企业发展提供有力支撑。第四,培养会计人员对两者融合价值的认同,鼓励他们积极参与到企业经营管理中,从管理会计的层面收集信息、梳理问题。第五,企业需积极采纳会计人员提出的建议,增强他们的责任感和使命感,实现企业和个人的价值。 (三)构建管理会计与财务会计融合体系两者的融合有助于会计理论的进一步发展和完善。通过融合体系的构建,使企业的会计工作和现有经营活动相符,改变原本会计存在一定滞后性的情况,充分满足信息使用者的需求,提高工作效率和质量,也能防止一些不必要工作的开展,避免资源浪费。企业高层管理者应首先加强对管理会计在决策中重要性的认识,提高重视程度,以上行下效的方式,提高会计人员自身对管理会计的重视,以确保相关信息收集更为准确,并得到有效整合。其次,企业需定期组织培训,提高会计人员的专业素质,并让会计人员形成两者融合及创新管理会计工作是今后的必然趋势,进而主动开展相关工作[3]。最后,企业需不断完善会计操作体系,使信息采集方法更为合理、便捷,为两者融合提供良好的基础,并不断细化会计基础工作,加快融合速度,促进企业财务管理的良好实施。 (四)完善会计制度企业应构建科学的会计制度,在实践中不断完善相关制度,以确保决策的可行性和准确性。一般来说,会计制度包括收集记录、总结企业运营中产生的财务信息,再对其分析和核实,形成财务报表并提供给相关人员。会计制度是企业实施管理会计、财务会计的前提,所以企业应从制度层面明确会计工作,确保内部各项资源的高效利用和优化配置。同时,企业应以围绕决策会计来规范管理会计,使其能更准确地提供信息资源,让管理会计满足企业需求,从而提高企业经济效益。 (五)在会计信息化支撑下进行融合在财务会计与管理会计融合过程中,企业必须正确认识会计信息技术对提高财务管理工作效率的重要意义[4]。同时,企业还要对融合方法和手段进行创新,在实际工作中,可采取以下措施:第一,在信息技术飞速发展的时代背景下,企业对信息技术的利用程度会直接影响管理会计与财务会计的融合效果。因此,企业要对财务信息进行信息化的建设与处理,在此基础上搭建信息平台,打造强大的信息数据库,形成更高效的信息共享渠道,借此提高两者的信息共享水平。第二,企业需要采用信息化数据的直连式渠道,即让电子手工台账代替人工,进行财务信息的收集和整理工作。此种举措一方面可以解放双手,减少会计人员不必要的工作量;另一方面也可以减少由于人为失误而造成的财务损失,从而全面提高财务会计与管理会计对信息数据的利用率,进而推动两者形成有效对接模式,最终使整个工作过程行之有效。总之,企业利用信息化技术对财务数据与信息进行处理和分析,可以推进财务会计与管理会计的融合,最终能够推动企业的可持续发展。综上所述,企业要想获得长久稳定的发展,并在行业中占据一席之地,除了要拥有比较高的信誉度外,还要推进内部财务管理系统的升级,即促进财务会计与管理会计的有机融合。在这一过程中,企业应积极运用创新理念,结合信息技术加快两者的融合进程,进而为企业创造更多的财富,减少时间和人力成本。因此,加强财务会计与管理会计的有机融合,已成为会计工作重要的发展方向。企业应该对两者有机融合的必要性重视起来,积极探索管理会计与财务会计融合中存在的问题,并积极采取有效的措施,提升两者融合的有效性与可行性,进而促进企业的良好稳定发展。 作者:徐扬 单位:中央广播电视总台 管理会计论文篇3 当今时代下,信息技术、科学技术全面快速发展,企业获取财务信息更为便捷,财务会计的革新需求更加迫切,企业间的竞争逐步加剧。财务会计管理是企业经营发展的核心,同时也是影响企业发展的关键性因素。管理会计相对于财务会计而言,具有较强的数据敏感性,实际工作也更加精准和灵活。将其运用到企业财务管理中,可以在创新手段的支持下,有效提升数据处理质量与效率,为企业创新发展提供强大助力。因此,在大数据背景下加强对管理会计的研究力度,推动企业财务会计转变为管理会计,对于财务管理有效性提升、决策的科学性以及企业可持续发展具有重要意义。 1大数据背景下财务会计向管理会计转型的必要性 首先,是数据处理的需求。大数据时代下,各个行业都取得了快速发展,企业中涌现出庞大的数据信息,给企业财务管理增加了很大难度,传统财务会计工作方式已经无法满足海量数据处理需要。如果仍然沿用传统方式,财务数据处理的时效性不足,不仅容易出现数据信息方面的偏差,而且还会影响经济活动管控成效,从而降低企业经济效益。而管理会计的运用,可以从财务数据出发进行全面管理,对海量数据进行归纳处理,结合实际需要制定可行性管理方案,对企业运营成本进行合理管控,不仅能够提升财务预算的准确率,而且还能为企业宏观决策提供可靠参考,促进企业财务管理效率的有效提升。其次,是企业持续发展的需求。财务管理是企业经营管理的重中之重,是影响企业发展的关键性因素。大数据背景下,企业信息处理的难度不断增加,给财务会计工作带来了很大风险,很有可能影响企业发展。为了保证企业在大数据环境下能够持续稳定发展,企业财会管理人员应当在充分把握内部资金运行与使用情况的基础上,对财务风险进行科学有效的评估。在大数据工具的辅助下,会计人员需要快速完成财务数据信息的搜集、核算与处理工作。但是从目前情况看,企业财务会计存在一定的滞后性,无法在短时间内得到准确的财务报告[1]。因此,企业必须要促进财务会计的转型,通过管理会计满足大数据环境下的财务信息处理需要,提升企业的经济效益,从而更好地适应时代发展要求,促使企业实现持续发展的目标。最后,是适应社会环境的需要。大数据时代下,社会环境不断发生变化,企业传统财务会计工作难以满足社会环境需求。为了适应环境需要,企业不仅要根据社会发展推进财务会计向管理会计转型,而且会计人员的能力也要有所提升,尤其是计算能力和信息技术应用能力,需要与大数据时代要求高度契合。为了不被社会淘汰,财务会计人员需要不断提升专业能力,符合管理会计工作需要,从而更好地适应社会环境。 2大数据背景下财务会计向管理会计转型的可行性 首先,为有效转型的实现提供必要支持。财务会计工作主要是分析与处理企业经营过程中的财务数据,形成财务报告,如实反馈企业的财务状况与经营情况。大数据背景下,财务数据的获取渠道变宽,各种类型的财务数据涌现出来,呈现多元发展态势。在这一情况下,企业财务管理难度明显增大,要求财务会计在短时间内处理海量数据信息,精准把握数据之间的内在关联,并且将其有效利用起来,提升财务数据资源的利用率。因此,为了符合这些要求,企业需要从传统财务会计积极转变为管理会计[2]。大数据的发展和应用,为这一转型提供了支持,促使财务会计利用大数据技术,进一步完善会计工作职能,在原有核算与监督职能的基础上,拓展出评价职能,对企业的基础数据进行深入的分析、加工与利用,真正实现管理会计工作目标。其次,为管理会计的实施提供有利条件。传统管理观念下,很多企业财务工作的开展中,获取的财务信息能够为管理层决策提供参考依据,但是在实际工作中,由于财务信息共享不足、信息获取不及时以及部门沟通不畅等,企业财务数据的分析与利用较为滞后,难以满足大数据时代下的企业发展需求。在大数据背景下,企业利用大数据技术构建财务信息系统,可以及时与业务系统等系统有效对接,及时共享财务信息,并且在大数据技术的辅助下分析财务数据间的关联,促进业财融合的实现,不仅提高了财务工作效率,而且为管理会计在企业的全面实施提供了便利。再次,为企业持续稳固发展提供优质服务。新时代下,社会经济环境发生了很大变化,企业的经营环境也逐渐复杂化,只有确保财务信息的及时性与准确性,才能为企业经营管理提供支持,保障战略发展方向的正确性。传统财务会计工作是对企业过去依然发生的业务数据进行收集与核算,很少会对这些信息进行分析和预测,导致财务工作滞后,缺乏前瞻性。大数据背景下,企业可以借助各种财务软件对财务信息进行整合与分析,并进行系统的梳理与研判,对未来财务发展状况进行科学的预测,可以增强财务工作的前瞻性,为战略决策的制定提供及时精准的信息服务,从而实现由财务会计向管理会计的转型。最后,为改进财务会计工作提供有效手段。传统财务会计工作模式下,企业的财务职能设置单一,财务信息也较为单一,在实际工作中出现了会计核算数据与业务数据不统一的状况,这不仅增大了财务会计工作难度,而且难以实现财务数据共享,财务数据的实际利用率较低。另外,财务会计工作侧重于企业经营活动的账务处理方面,对外部环境掌握的不足,导致企业管理难以适应社会环境的变化,在很大程度上制约了企业发展[3]。大数据背景下,财务会计转为管理会计,其职能得到拓宽,有效弥补了传统会计工作的缺点与不足,并且借助大数据技术构建出健全的财务管理系统和业务管理系统,促使企业的财务与业务有机融合,形成业财协同效应,为管理会计的顺利实施奠定了坚实的基础。 3大数据背景下财务会计向管理会计转型的策略 3.1转变会计管理观念,构建会计管理体系 大数据背景下,企业要想提升财务管理效率,实现长远稳定发展,必须要高效化地利用财务信息数据,保障财务管理的有序开展,同时这也是实现向管理会计转型的必然要求。因此,企业需要及时转变会计管理观念,根据实际发展需求建立会计管理体系。一方面,企业管理层要积极更新财务管理理念,强化对财务管理工作的认知,根据实际情况进一步调整管理方式方法。同时,企业管理层应当加大对财务管理的重视程度,明确其职能、作用和价值,要求财务管理部门在做好基础财务会计工作的基础上,及时按照企业管理要求革新财务观念和工作方式,为企业战略决策的制定提供可靠的数据参考,推动企业管理的创新型发展。另一方面,企业应当利用大数据背景优势,积极构建完善的会计管理体系,为企业财务管理职能转变和管理会计的实施提供基础保障,推动管理会计的高效化落实。大数据时代下,企业管理者必须要强化管理意识,紧跟时代发展趋势,促进会计职能的转型升级[4]。同时,企业根据实际情况,在会计管理工作中不断改进和完善相关管理体系,有效提高大数据信息利用率,保障财务管理工作有序运行,将大数据的价值和作用最大化地发挥出来。 3.2建立大数据财务系统,完善管理会计制度 首先,企业应当建立信息共享机制。财务会计与管理会计之间有着密切关联,二者既有联系又有区别,在财务数据信息的整合处理中,存在多种差异,需要企业投入较多的成本,而且实际工作效率不高。通常情况下,企业财务工作涉及到的内容较多,需要同时与多个部门沟通,如果部门之间配合不当或者沟通不畅,很有可能引发各种矛盾,对企业经营发展带来不良影响。为了解决这一问题,企业需要在大数据的助力下建立财务共享机制,通过设立专门的财务共享服务中心,加强部门间的沟通与联系,根据实际情况不断改进与完善管理会计相关的管理系统。其次,企业应当建立业财融合体系。为了推动企业管理会计转型的速度,企业管理层应当从自身业务需求出发,明确内部职责与分工,严格按照管理会计转型制度开展相关工作,为管理会计实施营造优良的经济环境。此外,企业应当及时优化监管制度,并且设立专门的监督管理部门,时刻监督管理会计工作,要求财务与业务部门加强联系,做好配合工作,形成协同合力,促进工作效率的不断提升。 3.3加强信息化技术应用,建设信息化体系 一方面,企业应加强对信息化技术的应用。充分利用大数据等技术,借助这些先进技术的优势,构建科学完善的信息化管理体系,加快财务会计转型,促使管理会计的顺利应用。在信息化体系的保障下,企业财务工作效率可以得到显著提升,并且及时有效地规避风险问题,从整体上提高企业在大数据环境中的适应性,推进企业的可持续发展。另一方面,加强基础设备配置。企业管理会计的实施对基础设施需求较大,要想实现财务会计到管理会计的转变,需要配置完备的基础设施。因此,企业要加大资金投入,根据管理会计工作需要引入先进的设施设备,提高财务管理工作的先进性和专业性,保障大数据技术得到科学有效的实施。 3.4优化财务会计内容,提升管理效率 大数据背景下,财务会计、管理会计的工作内容存在一定差异。其中,财务会计工作主要是依据会计准则核算与监管财务数据信息,包括制定财务报表、核对企业资产等。而管理会计比较灵活,可以发挥主观能动性,运用创新性手段进行财务管理,包括评定企业的利润空间、预算企业经济效益、制定财务管理方案等。大数据环境下,企业财务管理内容已经发生了变化,从以往单纯的核算、监督财务数据转变成需要分析和掌握企业财务状况,并且预测未来发展方向。因此,企业要想在复杂的环境中提升竞争力,获得更多的利润,应当根据实际情况不断优化财务管理内容,进一步提升财务管理效率,通过分析财务信息,科学评判未来财务发展趋势,为企业管理人员决策提供可靠的参考依据。此外,企业财务部门应当加强与其他部门的沟通交流,充分把握现阶段企业所将面临的外部环境变化情况,并且针对企业经营发展现状做出统筹规划,为企业发展制定短期与长期发展计划,建立健全的评价体系,做好资金统筹分配工作,保障企业经营战略目标的高效实现。除此之外,企业还应当利用大数据技术搭建信息化平台,将企业生产经营中产生的数据信息、业务信息以及财务信息等进行统一处理,形成内部管理数据,以此为依据进行财务工作内容的优化与拓展,促使管理会计的职能最大化地发挥出来,在提高财务管理的信息化与高效化的同时,推动企业的持续稳固发展。 3.5加强管理会计人才培养,构建人才建设体系 一方面,企业应积极运用校企合作模式,加强与当地高校的沟通与合作。通过校企合作方式利用优质教育资源,培养所需的管理会计人才,提前做好人才储备工作,从而更好地满足现代化企业财务管理需要。另外,企业还可以从现有财务人员中抽调一部分定期进入院校进修,加强管理会计的专业知识学习,将他们的内在潜力充分挖掘出来,逐步提升他们的专业素养,不断壮大企业人才队伍,进一步提升财务部门的综合工作水平。另一方面,企业应当制订完善的人才招聘计划,引进更多高素质的专业人才。企业在人才招聘时,应当严格按照招聘计划开展,适当提升招聘门槛,接纳一些财务方面的人才,不仅要具备较高的专业素养和职业素养,而且要熟练运用大数据技术和设备等,具备较强的综合能力。通过这种方式,不断为财务部门注入新鲜血液,在内部营造出良好的竞争氛围,促使员工全身心地投入到管理会计工作中,不断提升工作成效,推动企业财务团队的进一步发展。 4结语 综上所述,大数据背景下,企业应当正确把握时代发展形势,抓住大数据时代的发展机遇,在财务管理工作中,通过转变会计管理观念,构建会计管理体系,建立大数据财务系统,完善管理会计制度,加强信息化技术应用,建设信息化体系,优化财务会计内容,提升管理效率,加强管理会计人才培养,构建人才建设体系等,促进财务会计向管理会计的有效转型,推动企业的健康持续发展。 参考文献 [1]吴忠.对文化传媒企业财务会计向管理会计转型相关思考[J].商讯,2022(22):56-59. [2]李顺国.人工智能背景下财务会计向管理会计转型[J].上海商业,2022(09):120-122. [3]魏连颖.新态势下财务会计向管理会计转型的现状研究[J].财会学习,2022(26):78-81. [4]刘田田.浅析企业财务会计向管理会计转型的问题及对策[J].现代商业,2022(25):186-188. 作者:乐逸航 单位:绍兴文理学院
建设工程包含项目决策、设计、实施几个阶段,而成本管理则是在这三个阶段进行把控支出。但是现在许多企业在进行工程建设的时候,没有较强的控制成本的意识,也没有采取较为全面的成本控制措施,尤其是在设计阶段出现了许多不符合实际的设计,导致工程的造价明显提升。因此需要制定针对性的措施,合理控制工程造价,维护企业的利益。 1工程项目管理对工程造价的影响 1.1项目管理对决策阶段重视度不高 现在部分建筑企业在项目管理当中,对项目的决策阶段没有足够的重视,没有意识到其重要性,会影响到工程投资的顺利进行,导致企业重要发展决策出现错误。项目决策阶段属于影响到工程实施的效果,因此要想使决策具有实用性,就准确估算工程造价,使工程造价可以保持在合理范围。目前部分投资方对市场和工程的了解程度不高,因此偏好跟风投资,最终导致项目决策出现错误。 1.2项目管理对工程设计不够重视 目前企业在项目管理当中没有足够重视工程设计,没有充分认识到其工程建设的重要影响,导致成本控制效果不佳。成本控制属于投资方进行管理工程的重要方法之一,而设计阶段对帮助企业进行成本控制,提高自身的收益有着重要的作用,从而可以看到设计阶段会直接影响的工程造价的情况。所以需要正确安排设计阶段的工作,并且完善每个细节,使工程造价得以顺利降低。 1.3项目管理中的人员素质不足 工程项目管理当中,工作人员是贯穿整体的重要元素,这是由于工作需要人员来完成。在管理当中,影响到人员工作情况的因素比较多,所以在进行项目管理的时候,需要对人员的特点进行动态管理。其产生的影响主要表现在以下几个方面:第一,招投标工作没有依据有关的规定,也没有保持较高的透明度,形式意味比较强,甚至出现恶性竞争,影响到工程的造价,最终导致成本过高。第二,没有重视招投标文件,导致细节出现问题,影响到成本控制工作的开展。第三,在签证程序上不够严谨,导致虚假签证出现的几率越来越高,也使得工程造价有所提升。 1.4项目管理中风险管理没有清楚的认识 工程项目管理中对风险管理的没有足够的认识,造成支出费用加大。科学合理地进行风险管理工作,能有效降低工程损失,也是投资方进行工程管理的重要手段[1]。工程项目具有较高的效益,同时也具有较高的风险,因而必须充分重视风险管理,这样才能最大限度地规避、降低因风险而产生的损失。 1.5材料管理细节不够完善 建筑工程中材料费用成本在工程当中占有60%左右的份额,从而可以知道材料管理会明显影响到工程的成本。但是在施工过程中,没有按照既定的标准使用建筑材料;一些施工机械设备在长期使用之后,没有按照规定进行定期维修,导致资源浪费;部分材料计算没有准确计算,导致材料购买过多,引发浪费。 1.6合同管理不健全 通常会出现报价不够合理的问题主要由于以下几个情况:第一,没有准确了解工程量。所选择的技术资料也不够齐全,使得工程造价被明显提升。第二,在开始施工之后,需要实施项目分包,因此引发报价降低的问题[2]。第三,单价包干混合制合同当中,报价不够平衡,部分子项报价过高,而一些则过低。第四,投标人利用招标文件当中的单价分析表,在价格上虚报人员费用、设备费用,但是又将材料费低报,应用材料调差进行增加材料价格,使得工程造价明显增加。 2减少项目管理对工程造价影响的对策 2.1完善投资风险约束机制 第一,需要实行项目法人责任制。即项目法人需要负责整体的工程项目,包含项目资金的筹集、工程建设、施工管理、项目增值等。在开展工程项目的时候,需要确定企业的法人,然后在确定工程项目的相关细节之后,将项目法人责任制应用到实际工作中,使投资风险可以得到有效控制。第二,需要设置完善的投资决策责任制。通过此种方式,可以有效控制由于决策而引发的风险。工程项目的投资无法满足实际需求,会直接影响到整个工程的顺利开展,因此需要设置可以落到实处的投资决策责任制,对投资决策者进行良好的约束。如果导致经济上出现损失,可以按照相关规定进行追究决策者的责任。 2.2积极推广限额设计 经过进行开展限额设计,可以有效控制工程造价。这是由于限额设计主要是依据投资估算和可研报告进行控制项目的初始设计,然后合理运用初步设计概算进行管理施工图设计,使设计更符合实际[3]。并且需要依据投资限额分配进行管理设计的内容,尤其是在进行变更需要保持较高的严谨度,使设计可以真正体现工程要求,确定工程造价不会超过总投资额,保持设计的优化,最终达到降低工程造价的目的。 2.3大力强化合同管理 第一,需要在合同当中规定材料的类型、材料的价格、设备型号、设备价格、技术要求等。尤其是设备费、材料费,其在工程成本当中有着重要的比例,数额巨大。由于购买方法、供应方法的差异,使其价格也出现波动。为了避免出现价格管理上的混乱,影响到整体的工程造价,需要在合同当中对施工材料、施工设备进行完善说明[4]。第二,需要合理控制人工费用。因为工程项目建设时间比较长,人员费用也非常大的支出,进而影响到工程造价,因此在合同上需要规定人工费以及增长的幅度。第三,在进行招标、报价、分包这三个环节的时候,如果没有准确的规定,容易出现工程内容重复报价的问题,因此需要在合同上对这些环节进行准确规定。 2.4建立完善全一体化的企业造价管理体系 企业成本管理体系成立需要以项目总经理作为第一责任人,其他各个阶层的人员则为组成工程成本管理系统的成员,在系统当中各个成员均需要承担自身的责任,参与到成本管理当中。比如,项目总经理和有关技术负责人需要及时到达施工现场参与指导,确定不同类型员工的工作职责,并且经过奖惩措施激励成员参与成本管理,重点降低施工当中材料、设备等方面的花费。并且也依据工程的质量要求,科学安排设备的使用频率,减少租用的时间,降低费用。按照设备的使用情况,定期安排保养,使设备可以延长使用时间,并且可以避免出现设备方面的安全事故,减少使用成本,最终使造价得以降低。 2.5细化各个阶段的施工造价管理 为了使施工成本得到有效的开展,需要做好每个阶段的成本管理。第一,需要依据施工的需求确定较为合理的材料价格,并且需要依据合同当中对材料的要求进行施工,使施工成本造价得到有效控制。并且积极把控容易变更的项目阶段,将成本预算控制在既定的范围当中。这样可以在进行施工的时候,避免出现突发设计而引发建设规模不够合理的问题。第二,假如施工的时候,需要进行设计的变更,则需要设计、施工、监理等单位的负责人员签字,才能从合同、预算、人员等方面进行更改,经过一些合理的人员和物资安排,才能在保障施工质量的同时,降低施工造价。 2.6加快企业信息化造价管理建设 工程建设成本管理的效果需要尽快上报领导,使领导可以依据工程施工的情况进行针对性调整。所以加强企业信息化成本管理技术的建设,提高其进行工程成本管理的效果。合理运用企业信息化管理系统进行确定集定额管理、造价管理等的措施,对成本进行实时性的管理,可以帮助有关人员对大量的业务数据进行整理和总结,为领导提供准确一些的信息,方便领导制定合理的造价决策。 3工程项目管理中控制成本的策略 工程项目管理会直接影响到工程造价,因此全面掌控项目是提高管理效果的重要方法。要想完成成本控制的目标,就需要加强工程项目的管理,具体的管理措施如下: 3.1合理安排对施工进度 需要进行合理管理施工当中材料、设备、人员等方面,才能有效进行资源配置,促进工作效率的提升。在施工过程中,不能过于追求施工的进度,需要按照合理的施工方法,完善各个施工的细节,才能有效控制成本[5]。同时需要避免出现过度赶工情况,使得建筑出现粗制滥造的问题。另外不能过度压缩固定成本,导致建筑质量下降,会影响到长期的利益,因此需要将成本合理控制,维护施工的质量,为人们提供安全的建筑产品。 3.2合理利用施工资源 进行资源配置属于工程项目管理当中的重要工作,只有依据工程的具体特点,从全面的角度进行考虑,制定有效的管理方案,才能有效提升资源的利用率。首先,路面的情况和距离,施工的细节和难度、设备的等级和应用等,均需要进行考虑,才能合理完成资源配置。其次,需要合理安排工作人员,使施工进度可以得到保持的同时,避免工作人员过于劳累,最终促进工作效率的大幅度提升。最后,需要设立完善的人才考核机制,才能使员工在完成工作的情况下,可以有机会进步成长。即需要对员工的工作能力、工作态度等情况进行考核,使员工的情况得到全面展示,并且为其提供晋升的机会,从而起到激励的作用。 3.3加强和完善风险的投资管理 为了使投资得到有效管理,降低其中的投资风险,需要将投资决策责任制落实到底。在项目决策是最容易产生投资风险的环节,如果没有得到有效控制,会导致投资不足以满足工程施工的需求,影响到工程的进行,甚至导致资金断绝。因此需要充分利用投资决策责任制,将相关人员的责任明确,使投资决策方在确定责任的情况下,进行处理出现的事件。并且可以进行追究有关决策者的法律责任,使事情得到及时解决。 3.4优化合同制的管理 工程造价在工程量没有确定、资料不够齐全的情况下,会导致造价有所提升,因此需要制定完善的合同制,将工程造价合理控制。同时,如果报价出现较大的波动,会导致工程管理受到影响,因此需要在合同中将其确定,避免出现报价高低不等的情况。另外,工程造价涉及的内容比较多,要想使工程造价可以全面控制,需要在合同当中覆盖人员、材料、设备等方面的内容,使工程造价得到有效管理。 3.5控制成本首先从材料成本着手 由于材料费在工程成本当中有相当大,特别是在大型安装工程项目当中需要大量的材料费,因此降低材料费,对降低工程成本有着重要的作用。在控制成本的时候,需要从材料购买、运输、储存、管理等方面进行掌控。经过购买性价比更高的施工材料,降低材料的损耗,缩短运输的距离和支持,可以有效降低材料的费用。另外在材料使用过程中,合理调配材料、做好废物利用,也从另一方面降低材料的支出,使得工程造价得到有效减少。3.6健全权责分明的责任管理机制合理的施工企业管理,需要对全部人员进行垂直管理,并且需要确定每个层级人员的责任,使各级人员均可以了解自身的责任,按照要求完成工作。然后将责任人和成本进行联系,做好分层考核,即定期给人员进行考核。在完成考核之后,依据责任人的工作情况和考核情况,对其进行奖或惩。这样才能使每个人均可以得到合理的管理,提高工作人员的责任心,最终达到提高人员工作质量的目的。 4今后工程项目管理成本控制的建议 4.1设置完善的成本核算报表报送制度 项目经理部需要依据一定的时间段,填报对应的目标成本、预算收入,实际材料、人工、机械等成本费用。同时比较预算收入工料分析和实际耗用之后,进行制作项目成本核算报表,并且进行制作每月承包商工程量完成情况表。 4.2合理采用成本否决制 要想成本管理可以真正发挥作用,需要对项目经理部进行定期的绩效考核。在进行考核的时候,假如了解到出现成本亏损的问题,则追究其自然,并且对其进行针对性进行处罚[7]。另外,可以采用一票否决制进行管理和约束项目经理部成员的收入,假如成本出现亏损,则只提供给基本工资。通过这种方式,可以有效提高管理人员的工作严谨度。 4.3项目部的成本控制措施 4.3.1确定项目成本控制目标 成本的降低,需要确定项目目标,确定成本控制的方向。在实际工作中,需要对合同内容、施工要求、图纸内容、施工地点、施工材料、施工设备、施工人员等方面进行全面考虑,确定最终的项目目标[8]。并且在确定项目目标的时候,充分考察实际情况,使目标可以具备可行性。在执行的时候,需要积极进行对比实际情况和项目目标之间的差异,及时进行改正。这对提高工程成本的控制效果,实现目标有着重要的作用。 4.3.2加强控制生产要素的费用 在进行控制生产要素的时候,需要从人工费、材料费和机械费等这几个方面出发。首先需要合理招聘和安排人员,使人工费可以得到有效控制。其次需要选择性价比更高的材料,并且需要注意节约材料,使材料费得到有效降低。最后需要合理运用机器设备,使设备可以在正常运转的同时,降低机械费,满足企业降低生产成本的要求。 4.4大力加强完工后的成本考核 施工企业常常会出现以下问题,如一个项目还未完成,一些设备、人员就转入新项目,常常出现账目混乱等问题。所以需要依据项目周期进行考核项目业绩,在确定完工之后,进行针对性考核。第一,项目部需要对完工剩下的材料以及一些有价值的设备作价处理,并且在项目成本当中加入损益,避免出现账面数移交或转嫁给下一个项目的情况。第二,在项目完成之后,需要进行整理全部的往来款项,特别是劳务队伍的清算和拨款需要及时进行处理。第三,需要做好工程拖欠款催收工作,提高资金回笼的速度,维护企业的利益。 5结束语 成本控制在工程管理当中具有一定的难度,因此需要树立管理的意识,制定完善的管理计划。在实际工作中,需要从合理安排施工的时间、完善风险投资、合理运用施工材料、制定合同制、加强人员管理等方面进行完善,将施工的各个细节合理控制,使施工和管理成本得到有效控制,使工程造价和成本均可以适当降低,促进企业最终经济效益的提升。 参考文献: [1]吴俊,廖炜.工程项目管理对工程造价的影响及控制成本的措施探讨[J].环渤海经济瞭望,2017(12):56. [2]白爽.工程造价成本控制影响因素分析及加强措施[J].科技创新与应用,2016(31):262. [3]苏欣.论工程造价管理对施工企业成本控制的意义[J].工程技术:全文版,2016(7):00084-00085. [4]马海英,于秀华,范开强.建筑项目施工阶段工程造价影响因素分析以及控制措施探讨[J].工程技术:全文版,2017(1):00044. [5]赵娟.工程预算清单下施工成本控制措施及案例分析[J].四川水泥,2017(5):196. [6]熊春梅.论全过程控制在工程造价管理中的重要性[J].知识经济,2015(02):1-2. [7]孙建.宜兴抽水蓄能电站机电安装工程合同管理与成本控制[J].水电与新能源,2016(01):11-12. [8]王小红.浅谈如何有效进行工程造价控制与管理[J].中国房地产业,2017(03):5-6. 作者:高颖艳 单位:华北市政设计研究院
一、“互联网+”下企业财务管理工作的变化 (一)财务管理的主体发生变化 在企业传统的财务管理的主体是实体,这种实体是具有经济利益的,传统的形势下的财务管理是有其自有的管理模式,是经济发展的一种形态。互联网的迅速发展,电子商务的技术发展越来越成熟,电子商务被使用的越来越广泛,涉及到的领域越来越多,虚拟的公司也就越来越多,虚拟公司的运作模式根据时代的变化更新产品的概念和产品结构,根据不同的产品提出不同的经营模式,当确定产品的概念和产品的结构后,就会通过互联网对产品的制造进行外包加工制作,然后在将产品外包进行营销,这种运作模式是短暂的,一旦完成产品的制造和营销就会解散,这种经营的模式就导致了财务主体虚拟化,是财务管理的主体发生变化。 (二)财务管理目标发生变化 如今社会处于互联网发展的新时代,新的经济形态、新的管理方式和新的经济政策在不断的呈现出来,企业的财务管理工作也随着这些变化不断的发生着改革,以适应社会的发展。“互联网+”时代下企业的财务管理工作必然会面临很多的问题。在企业中的无形资产,比如:专利、商标等资产,这些资产会给企业带来很大的经济利益,财务管理工作的目标转变为无形资产,不在是传统中实体产品的管理。 (三)财务管理对象转变 以往传统的经济时代,企业中的固定资产和资金量是企业呈现自身竞争力的重要的外在表现,在企业中拥有雄厚的资金,就拥有了强大的经济市场竞争力。“互联网+”时代中,企业之间的竞争更多的表现在互联网上的竞争,企业之间的竞争不仅仅是资金上的竞争,还涉及到企业的各个方面的竞争,表现突出的主要是企业的创新能力,企业拥有的创新较多,就具有了较强的竞争力。因此,在“互联网+”时代下企业的财务管理工作重点是在企业的创新方面,将企业的收益按照资本的份额进行分配,将企业的股份合理的分配给企业的员工,使员工更加积极的为企业工作。 (四)财务管理结构转变 企业的财务管理工作主要强调对信息和知识的搜集。“互联网+”时代的人们通过互联网能够对信息进行快捷的搜集,同时不受时间和空间的限制,在实际的工作中节省了时间,同时还使得工作的场所变得灵活。“互联网+”时代下的企业生产的方式和生产结构都发生变化,使得企业生产方式变的信息化和便捷化,因此,“互联网+”下的企业财务管理工作对企业的信息搜集更加便捷化,并能够快速的完成核算、分析等工作。 二、“互联网+”下的财务管理工作发展策略 (一)建设企业财务管理信息平台 “互联网+”时代下给企业财务管理工作带了很多的变化,使企业的财务管理工作变的更加便捷,当然,这就对企业的信息化建设提出了更高的要求。在互联网+下的财务管理工作中,企业要更新传统的财务管理制度,建立企业财务管理信息化制度,有强大的制度才能保证信息化的财务管理工作顺利的进行,信息化的财务管理制度是企业财务管理工作的基础,信息化制度必须对企业财务管理工作信息的搜集、分析等会计工作做出明确的要求,提高企业信息的透明化。企业还要建立企业的财务信息的共享平台,企业的财务部门与企业中的其他部门(业务部)是平等的关系,表面上他们之间没有直接的业务往来,但是他们都是企业的重要部门,企业建立财务信息共享平台后,企业中的财务信息、客户的资源等信息都展示在共享平台上,使企业的信息公开化和透明化,促进企业的发展。互联网发展速度非常快,因此企业的财务管理工作的使用的软硬件设备要及时的进行更换和升级,紧跟互联网发展的步伐。 (二)建设复合型的财务管理工作人员 企业的良好发展离不开优秀的人才,在“互联网+”时代的财务管理工作不仅仅要具备良好的财务管理知识,还要具备一定的计算机技术水平。企业可以从重点大学中聘请优秀的教授到企业中对财务人员进行培训,学习相关的计算机知识和会计电算化相关的知识,提高他们的信息化水平,对财务管理工作人员的培训要定期的进行,培训后还要对他们进行考核,检验培训的效果,保证企业财务管理工作人员的综合素质。在企业内部的财务管理工作人员进行选拔,培养高层的财务管理工作人员,使每个员工都能通过自己的努力有晋升的机会,激发员工工作学习的积极性。同时企业还在在社会上吸引优秀的财务管理人员,给财务部门注入新的血液,加强企业的发展。 (三)改变企业管理的理念 企业发展的好坏与企业管理的观念有着很大的关系,企业正确的决策需要一个明智的管理者做出。“互联网+”的企业管理使企业的信息变的透明化,为企业的决策提供着强大的信息,避免了企业错误的决策,互联网不断发展,企业内部的软硬件就要紧跟步伐随时更新,这样“互联网+”的企业管理的成本就大大的增加了,这使得很多的企业不能接受这么大的成本,因此这就需要企业的管理者要更新管理的观念,顺应时代的发展,去接受新的理念和新的思想,丢掉传统的管理观念。只有顺应时代的发展,利用互联网进行企业的管理,对企业财务管理进行精确的分析,才能为也得决策提供正确的信息,为企业做出正确的决策提供保障,而不是根据以往的经验做决策,使企业得到长久的发展。 作者:张海燕 单位:西安邮电大学
在“互联网+”时代,企业迎来了会计管理服务信息化时代,必须全面推进会计管理服务信息化进程。会计工作重要的组成部分之一是管理会计。会计管理服务信息化是信息社会对企业财务信息管理提出的一个新要求,是企业会计顺应信息化浪潮所做出的必要举措。它是网络环境下企业领导者获取信息的主要渠道,有助于增强企业的竞争力,解决会计电算化存在的“孤岛”现象,提高会计管理决策能力和企业管理水平。当前企业应用的会计管理服务信息化处于发展的起步阶段,尚有许多问题存在覆盖面、小延伸性差、推广困难。我们需要对其进行研究讨论,分析问题、解决问题为经济发展注入新动力。 一、“互联网+”时代背景下会计管理服务信息化的正确性 有利于加快企业会计信息建设的现代化进程。会计信息在企业会计服务和社会经济发展中起着至关紧要的作用。以信息化技术化的现代科技代替传统会计方式。利用电子影像和凭证进行信息采集工作代替传统的人工记账方式,用电子审批代替人工核算。这将在很大程度上避免各种由人工操作不当带来的失误。使业务程序化、标准化,有效减少风险,降低损失,维护企业利益。有利于实现企业内部的会计职能向管理决策工作拓展。信息化浪潮中依靠强大的互联网技术,一些企业的内部结构会发生改变,取消传统的财务部门,建立统一的财务制度、使管理程序更加科学化、集中专业人才。保证信息的及时性、准确性和全面性,使企业做出科学合理的决策。 二、会计管理服务信息化存在的问题 “互联网+”的时代浪潮中,各种手机APP、社交软件和公众平台得到广泛的应用。对各行业会计人员的管理需求提出了更高要求,这使企业会计管理职能得到创新和改进,但与此同时还存在很多问题亟待解决。 (一)各系统之间太过独立 目前不同企业的会计管理系统都有各自的管理平台。某些资源只存在于某些特定网站,你中无我,我中无你。这些网站像相互独立的个体,没有或只有小部分交叉。这与建立智能化立体化的会计信息管理系统要求不符,做不到相互交融,企业之间信息数据互不畅通,交流受到阻碍缺乏及时性,没能实现信息敏捷化。在很大程度上导致工作效率低下,缺乏市场竞争力。 (二)不够灵活方便 会计信息系统有很多优点,多种多样的功能、板块多且完整,与过去相比服务的便捷性有了很大提高。但是未能落实以人为本的理念。比如一些不能直接开发应用而是需要第二次的开发或激活才能使用,这就给使用者带来了很多不便,会计管理信息系统不能提供及时化的信息和动态化的操作就会导致便捷性与高效性的欠缺。 (三)服务具有局限性 共享服务最重要的是各领域信息畅通性,企业内各部门之间的信息畅通,企业与企业之间,企业与社会之间。但以目前发展情况看来,服务延伸性明显不够。信息共享未拓展到企业外部,而是局限于企业内部同一部门,甚至是单项财务管理服务。这很大程度上限制了财务共享服务价值的实现。搭建企业与人才间的桥梁,人尽其用,实现社会资源最佳结合。 (四)服务精准性不够 做到精准需要了解受众特点,并采取针对性措施。以考试考场分布为例,随机安排考场,不能精准的按考生常驻地进行考场分配,导致考生常驻地与考场相隔很远,给考生造成极大不便。因此,实现管理系统的精准服务是迫在眉睫的也是势在必行的。应用现代科技技术可以知道每个人员的相关信息,根据手机定位系统可以了解其活动范围等,有了大数据实现精准服务将不再是问题。 (五)综合成本较高 会计管理服务方面还摆脱人工的阶段,尤其是综合性服务过程中,如大型考试、资格审批和会计论坛等,一些工作仍需大量人工如:一些信函收到回函以后,每一封都要手动编号、加注、核对、归档。很多大型考试仍需人工监考,报名表、准考证的打印工作也离不开人工。这些都会使得服务成本增加。 三、改进措施 (一)抓住机遇推动互联网在会计管理服务信息方面的应用 合理运用高科技成果,结合云计算与大数据,形成以桌面互联网为基础手机为载体的会计服务形式。研发移动会计服务网络体系使之适用于移动互联网用户终端,使会计信息服务体系包含桌面互联网和移动互联网。建立一站式服务平台,降低研发成本,减少信息延迟的现象,让用户及时把握最新信息,提供及时、快速、准确、详细、全面的会计管理服务。 (二)为优秀人才提供展示平台 吸引优秀的精通会计的人才,对其进行有效指导提高他们的综合素质。为他们提供展现自我的平台为社会服务、实现自我价值。向社会提供会计咨询服务,推动会计师事务所行业的信息化建设和发展,更好地服务于地方经济的发展。 (三)搭建“财务云平台” 为一些小微企业提供会计服务,如记账,为其税务工作进行筹划,缴纳税费申报等。企业不用投入大量财力进行自己的信息化建设。节省成本同时促进会计人员就业,符合企业和社会的共同利益。能够降低政府用于行政管理的支出,对会计服务的信息进行分析和汇总整理,与政府的一些部门资源共享,可以打破惯有的模式,创新并提升政府会计管理的手段。 四、结论 “互联网+”时代浪潮中信息技术发展迅速到今天,企业的会计服务也要与时俱进顺应时展潮流,改革创新实现以生存和进一步的发展。适应“互联网+”环境下对会计管理的需求,提高效率和服务质量,提升其交互性和延伸性,为广大会计人员提供更加便捷高效地会计服务,做好会计工作促进经济发展。 作者:贾燕梅 单位:山西晋利审计事务所有限公司
1大数据时代对于企业财务管理的意义 首先,在大数据时代下,有利于提高企业的财务预算分析能力,推动预算执行的顺利完成。在企业的财务管理和决策中,合理的进行财务预算,可以提升企业的财务管理水平,保证企业的经营活动正常进行。企业通过大数据处理技术等,可以提高对财务数据的分析能力,及时掌握更多有效的数据信息,帮助企业作出正确的决策。其次,随着大数据时代的到来,能够利于企业快速处理财务数据,提高工作效率。企业在大数据环境下,掌握市场的财务信息和分析以及处理数据信息已然成为财务管理的重要工作内容,利用大数据技术,可以使企业的财务管理工作向信息化和规范化发展。所以,大数据时代促进企业提升财务信息共享水平,提高财务管理的工作质量和工作效率。最后,在大数据时代下,提升了企业的风险预警能力和风险防控水平。经济的快速发展,市场环境日益复杂,企业需要面对的财务风险也就愈来愈多,所以如何提高对财务风险的防控能力是企业非常重视的问题。在大数据环境中,企业可以通过相关的信息处理技术,对财务信息进行全面且实时的管理和监控,并有效的预防经营过程中的各种风险问题。同时,企业如若遇到了经营风险,还可以运用大数据及时的解决这些问题,减少风险所带来的损失,推动企业的健康发展。 2大数据时代下企业财务管理存在的问题 2.1缺乏大数据财务管理意识 由于我国很多企业在经营与发展的过程中,注重实现利益最大化的经营目标,而对于财务管理工作的重视程度不够,没有效的分析和管理企业的财务情况,所以导致财务管理工作的效果一般,并且也影响了企业的有效发展。与此同时,很多时候,财务管理工作人员仅仅是单纯的完成了工作任务,没有树立大数据财务管理意识。在传统的财务管理工作中,财务会计只是进行记账和报账等基本工作,而对于管理方面的内容并没有过多涉及。因此,这种情况在一定程度上,影响了企业在大数据时代下的有效发展。 2.2财务管理水平不高,财务管理模式落后 从目前来看,我国很多企业在进行财务管理工作的过程中,其财务管理的工作方式比较落后,很难满足企业的发展需要。并且,企业自身的财务管理创新意识不足,影响了财务管理质量。具体来看,企业财务管理模式没有结合大数据时代的特点进行调整,财务管理方式没有向信息化方向发展,从而影响了企业在大数据时代下的有效发展。同时,一些企业还存在财务信息不对称和信息共享水平差的问题,影响了财务管理的效率和水平,从而阻碍了企业的创新发展。 2.3缺乏相关的大数据财务管理人才 企业在经营与发展的过程中,人才是优秀竞争力,特别是在大数据时代下,对企业财务管理的工作人员也就随之提出了更多、更高的要求。但就目前的形势来看,很多企业都缺少与大数据相关的财务管理人才。一方面,一些财务管理工作人员自身缺乏对大数据技术的掌握,外加没有主动地去学习相关的知识,使企业的财务管理工作处于落后情况;另一方面,企业自身也没有展开和大数据相关的培训工作,或是培训内容缺乏针对性等,这些都影响了培训效果。 2.4财务数据分析工作面临挑战 虽然大数据时代的到来,可以为企业的财务管理工作提供很多便利的技术,但是也会为企业带来很多难题。其中,财务管理人员可以应用大数据技术进行数据分析,为其工作带来了很多保证,不过,企业在应用大数据进行财务数据分析时,也提高了工作难度,需要更高质量的财务人员完成工作。所以,在大数据时代下,如何更好地运用大数据技术进行信息分析也成了企业的重要工作内容。 3大数据时代下企业加强财务管理对策 3.1培养大数据工作观念 在大数据时代下,企业管理者和财务管理工作人员需要树立与大数据相结合的新财务管理观念。一方面,企业的管理者需要认识到大数据的重要性。对于企业的经营来说,管理者能够发挥领导作用,所以,企业的领导者自身需要正确看待大数据财务管理概念,真正意识到大数据的作用,善于应用大数据工作理念,从而推动企业的创新发展;另一方面,企业进行财务管理工作的过程中,相关财务管理工作人员是重要的因素,所以,他们也需要树立大数据财务管理理念。具体来看,在日常的财务管理工作里,需要将大数据的技术理念和先进技术应用在其中,使企业的财务管理模式更加的完善,更有效的开展财务管理工作。在这一过程中,不仅可以弥补以往模式中存在的不足,还能促进企业作出正确的决策。与此同时,财务管理工作人员需要善于应用大数据信息,通过大数据技术来保证企业的资产安全,提高财务管理效率和财务管理质量。此外,财务部门虽然是企业的独立部门,但是财务管理工作却与企业的其他业务活动等有很大的联系。因此,企业的财务部门需要充分利用大数据技术,加强与其他部门之间的信息交流,提高企业的凝聚力,共同为企业的发展发挥功效。 3.2优化财务管理模式,创新财务管理方法 面对大数据时代的到来,企业需要改变传统的工作模式,不断创新财务管理工作方法,提升财务管理的信息化水平,推动企业的创新发展。首先,企业需要完善财务管理组织结构。具体来看,对于以往部门职能分工模式,企业需要进行加以改变和完善,设计出合理的财务结构,使财务部门的内部环境良好。并且,还要让财务人员明确自身的工作责任,提高责任担当,保证财务信息的正确性。其次,企业需要创新财务管理方法。在具体的工作之中,企业需要充分利用大数据的分析作用,创新工作方法,采用完善的财务管理模式。并且,还要合理配置内部的财务资源,加强成本控制管理工作,提高资金的使用率。最后,企业还要提高风险预警水平。在大数据时代下,企业所要面临的财务风险也逐渐增多,所以,需要利用大数据技术加强风险防范,建立风险预警机制,并不断地对其进行完善。与此同时,企业的财务管理工作人员需要增强风险预警意识,利用大数据技术有效地进行风险防控,识别各种风险,分析可能面临或是潜在的财务风险,从而为企业的财务安全提供可靠的保证。 3.3财务管理工作人员要提升自身综合素养,加强对其的培训力度 一方面,财务管理工作人员要提升自身综合素。具体来看,首先,财务管理人员要提高自己的专业知识水平,更新自身的知识结构,做到满足时代的发展要求。其次,在大数据时代下,企业的财务管理工作人员需要学数据应用技术,并具备相关方面的知识技能,运用更多数据挖掘、数据分析等技术展开财务管理工作,为企业的各项经营活动提供更多数据信息,帮助企业作出正确的决策。最后,财务管理人员还要加强自身的思想道德建设,提高职业道德素养,绝不可为了一己私利等,作出侵害企业利益的事情。需要将自身的工作目标与企业的发展目标有效结合起来,为企业的经营效益发挥重要作用。另一方面,企业需要提高对财务管理工作人员的培训,加大对他们大数据分析技术的培训工作,增强人才储备量。企业在制定培训内容的过程中,要结合大数据时代特点,使培训内容更具有针对性,不仅要切实提高财务管理人员的知识水平、增强工作技能,还要使他们能够熟练掌握大数据相关的技术。与此同时,企业还要不断引进更多的高素质人才,建立财务管理水平高、精通大数据分析处理能力的人才队伍。此外,企业还要建立合理的奖惩机制,对于专业水平高、工作能力强、业务水平突出的优秀员工需要给予一定的奖励,以此激励其他的工作人员。当然,对工作水平较差的员工要视情况给予相应的惩罚,而对于那些危害企业经营利益、行迹恶劣的工作人员,企业需要将其开除,从而保证企业的财务安全,工作环境更加的良好。 3.4运用大数据技术建立财务管理系统 在大数据时代下,企业如何在海量的数据中挖掘到对自身有益的信息非常关键,为此,企业需要通过大数据技术建立财务管理系统,并不断地对其进行更新和完善,提升财务管理的技术水平。首先,企业需要提高财务分析水平。具体来看,企业需要建立财务分析系统,通过数据分析技术和数据预测技术对企业过去和现在的财务数据进行整理,并实施有效的数据加工和数据分析以及数据评价等工作。全面掌握企业的各种经营活动,了解企业自身的管理情况和盈利能力,为企业的持续发展提供系统的数据信息。同时,企业可以根据这些数据信息,全面评价自身的经营管理情况,保证企业的经营管理可以有及时准确的数据信息。其次,企业需要加强财务预测工作。财务预测工作主要包含了财务成本预测和财务销售额预测以及财务经营利润预测等,财务管理人员掌握这些预测数据和信息,对于可能或是潜在的风险问题,可以有效的避免,使企业的资产得到保障。在大数据时代下,企业为了合理的控制成本,提升自身的经营利润,需要建立财务预算系统,并对预算的执行进行实时的监督,掌握预算完成的情况。与此同时,为了使企业在市场变化中稳健的发展下去,需要不断完善和调整财务预算方案,对于出现的问题及时进行解决,使预算管理工作可以有效进行。企业还要及时更新财务预算系统的相关功能,以此来快速有效的预测企业未来的经营情况。最后,需要提高财务决策的支持力度。企业需要建立财务决策支持系统。企业在进行各种决策活动时,可以合理运用这一系统,为企业的经营决策和未来发展选择最佳的方案,不仅可以提升企业的财务管理水平,还能更有效的发展下去。 4结语 企业的财务管理是重要的管理内容,能够保证企业资产的安全性与完整性,对于企业的发展发挥重要影响。从目前来看,企业的财务管理工作在大数据时代下依然存在一些问题,缺乏大数据财务管理理念、财务管理水平不高、财务工作人员工作素养不能满足工作要求、财务数据分析工作面临挑战,这些问题严重影响了企业财务管理质量。为此,企业需要在大数据时代下会不断提高财务管理水平,创新财务管理模式,提升财务管理人员的工作质量,从而为企业的可持续发展提供积极意义。 参考文献 [1]宋文杰.大数据时代背景下企业财务管理问题分析[J].现代商贸工业,2018,39(35). [2]葛阳.浅析大数据时代下的企业财务管理[J].中国商论,2018(28). 作者:丁立颖 单位:沈阳煤业(集团)有限责任公司
行政管理大学论文:大学行政管理论文 一、大学行政管理存在的问题及原因 一直以来,我国大学行政管理工作中都存在一些问题,随着高校规模的不断扩大,这些问题越来越严重,例如行政机构设置不合理,导致机构冗杂、效率低下;行政人员服务意识不够、素质低下,导致人们对高校行政机构存在一些不满跟误解;行政管理工作做得不到位,等等。这些都使得高校行政资源没有得到有效合理的利用,效率低下,阻碍各项工作的进展。随着教育事业越来越得到重视,教育事业不断发展和改革,这些问题都必须及时得到重视和解决。 大学行政管理存在的问题大学行政管理的首要问题是机构设置问题。大学行政机构跟其他行政机构一样,守着一套旧有的固定模式,如党委办公室、纪检部、宣传部、公会等,由党委领导主要从思想上进行管理。仔细研究,会发现其与教学的关系较小。这些结构的设置需要相应的人员填充,因此就导致行政人员冗杂,甚至出现比学校老师的数量都多的现象,带来学校行政资源成本较高的问题。其次表现在管理系统不合理。由于行政管理中机构设置不合理,导致管理设置的不合理,管理系统的范围太广,包揽任务宽泛,往往导致随意性、岗位职责不明确,这样导致的问题就是学生要办一件事往往需要跑好几个地方还未必得不到有效回应,办事效率低下。再次表现在行政人员的问题,这是主要问题。 一般来说,学校的行政人员可以称为辅导员,所谓辅导之意,理论上就是为教师教学提供辅助作用,服务于教师和学生。然而,现实情况却是辅导员相当于领导,服务意识低下;在他们中间存在严重的官僚作风,也就是指脱离群众和实际的不负责任之风,比如学术权利低于行政权力,学术权力缩小而行政权力泛化,具体表现就是教师的诉求得不到满足或者没有有效采纳,教师还不如辅导员,官僚主义衍生的“官本位”思想使得行政人员觉得自己权力很大,严重影响了学校的发展;首先表现在工作效率不高,成员比较散漫,工作消极,不能快速有效地起到上传下达的作用,很大原因是缺乏一个有效的奖惩机制或者说激励机制,如此下去,可能会影响学校的社会形象;第二是打着以人为本的口号却很难真正落到实处。高校行政管理的宗旨应该是为教育服务、为学生服务、为社会服务,但如果过于散漫没有服务意识,那么就尽不到自己的职责,做不好自己的工作;三是权力过于集中。学校行政管理部分虽然机构众多且人员也不少,但真正掌握实权的却只有几个或某个领导,如此一来,就容易出现权力过于集中的弊端,导致工作时效性问题,而且容易滋生校园腐败,应该引起注意。引起这些问题的主要原因,笔者认为主要有以下两点:一是管理体制没有跟上时代的步伐,比较落后。传统的、原有的教育行政机构跟它所在的院校之间的关系是一种领导跟服从的关系,所谓管理就是这个意思,行政管理管的就是学校。这样一来就容易形成行政人员的官僚之风。而且机构繁杂,人员相应也就增多,形成阻碍创新的局面。二是考核人员的方式陈旧不合理。旧有的考核方式奖惩机制跟鼓励机制都欠缺,难以调动人员积极性,发挥他们的创新功能,传统的考核标准,通常是四方面“德、能、勤、纪”,过于粗放,不细致跟明确。 二、行政管理如何创新 一是行政人员素质必须得到提高。因为一切工作的主体跟完成者都是人,人具有主观能动性,负责一切计划跟工作的实施。行政人员素质的高低直接决定办事效率跟办事水平的高低。新形势下,行政人员应该更新观念,强化能力,不断创新,提高自身综合素质,包括思想政治素质、专业文化素质、能力素质、创新素质、服务意识、办事效率,等等,服务人员应该有服务意识,当学生或者教师有需求时,应该及时处理,禁止推脱或者为难,努力使得学校的行政管理朝着科学有效的方向发展。二是坚持以学生和教职工为本,为他们服务。新形势下倡导一切以人为本,具体到高校行政管理部门,则是一切以学生和教职工的需求为本,为他们服务。只有有了这个意识,才能有效遏制他们的官僚之风,认识到自己的岗位职责。同时,要改革人事招聘制度,抵制走后门现象,实行公平竞争,能者胜任。在上岗后做好培训工作,对自身工作及职责有一个清楚明晰的认识,源头就做好工作,让他们清楚地认识行政管理人员的定位;还要完善并明确奖惩机制,这样一来,就能有效调动他们的积极性,防止惰性思想和行为的产生。综上,大学行政管理是一项细致且具体的工作,它存在的问题不少,需要改革的地方很多,如何有效改革需要我们不断发现、思考和探讨。 作者:吴郑雅 单位:南京特殊教育职业技术学院 行政管理大学论文:大学行政管理学论文 一、设定“翻转式”课堂主体及教学内容 由于行政管理学课程的理论及实践特殊性,我们在“翻转式”课堂教学改革中采用了传统课堂与翻转课堂相结合的教学模式。在行政管理学的教学过程中,为了提高教学和学习效果,我们只选取出部分相对简单易懂的章节进行翻转教学。在翻转教学中,学生是学习的主体,我们改变了往日填鸭式、满堂灌的教学形式,改由学生在课下自主学习,通过观看微视频解决疑惑。在课下学习的过程中由学生提出自己在自主学习过程中遇到的问题并在课堂上汇总由学生讨论。每一章节习题不再像传统教学模式那样由老师讲解,学生记笔记的形式出现,而是学生自由讨论并完成。具体操作方式为:“学生自由分组”,“课下小组讨论”,“课堂成果展示”三结合方式。具体做法是“:学生自由分组”,即学生采取自由组合的形式,每一个小组5人,以小组形式学习,这一模式可以有效带动学生的学习热情,提高学习效率。“课下小组讨论”,即学生在自主学习过程中将无法解决的问题提出来,通过小组讨论来解决,这一环节是对学生知识上的理解进一步加深。“课堂成果展示”,即在课堂上每一个小组对章节的内容进行总结阐释,并提出自己的问题,之后由小组之间相互解答疑惑,教师在这一个环节中主要对学生讨论内容的重点性、准确性进行把握,对于学生无法讨论出的内容进行引导性的解惑。最后老师将习题列出,由学生在课堂完成。 二、翻转课堂学习效果检验 在采用翻转教学过程中,并不是每一位学生都具有较强的自觉性,较强的自学能力,往往会发生偷懒的情况。为了尽可能地杜绝这种情形的出现,在课堂中,老师的作用不可忽视。虽然翻转课堂学生是主体,学生在课堂中自由讨论,但是在这个过程中,老师也应随机参与到学生的讨论中来。在讨论过程中,老师也应该抛出自己的问题随机地让学生来回答,并给出练习题,由学生来完成。在每一堂课后,老师根据学生课堂讨论情形,小组整体表现以及课堂练习情况对每一位同学作出准确的评估。翻转课堂为一些原来在课堂上对知识领悟力较差的同学,在课下提供内化知识学习提供可能,有利于每一位同学发展。同时,通过翻转课堂,通过学生在课堂的表现,老师也对学生有了更加理性清晰的认识,改变了以往老师靠印象评价学生,更加客观公正地评价学生。 三、鼓励机制的建立 布鲁纳曾说过:动力与激情是学习的源泉。因此,要让学生对学习充满热情,激发出学生的学习激情就尤为重要。而要想激发学生学习动机,就应该建立必要的奖惩制度。为了充分调动学生的积极性,在课堂上,老师在布置课下任务的时候,知识点不宜直接展现在学生面前,如果知识点过难,直接导致学生失去学习的动力,因此老师应将知识点分解成若干小问题,由学生一个一个去解决,让学生在学习中找到成就感和满足感。另一方面,为了鼓励学生自主学习,每堂课老师可以选取一定的奖品带上课堂。对于在不同的任务场景里,每一位表现好的同学可以任意选取一样奖品。当然,不同难度的知识,对应的奖品也应该不同,总的来说,难度越大,奖品品质越好。当然,建立必要的惩罚制度也是必不可少的,有制度才会有规范,这样也能够提醒督促学生认真学习,有利于他们取得学习上的进步。以上三个步骤在“翻转课堂”应用中缺一不可,缺少任何一个环节都必将导致这一教学模式最后流于形式,不能对行政管理学的教学产生积极的影响。 四、结语 “翻转课堂”在实际教学中也存在诸多诸如学生能否自觉抵制网络诱惑和学生学习自觉性的问题。但是,如何利用网络资源,如何利用好网络资源以及提高学生自觉性,需要老师、学生和家长的共同努力。需要说明的是“,翻转课堂”并不是在线看视频,而是一种学习的方法,是让学生对自己学习负责的一种手段,老师不再是站在讲台上单纯的传道,负责讲授知识,而是和学生一起讨论、解决问题;“翻转课堂”目的是让学生能够更好地学习,在学习中培养自己发现问题,解决问题的能力。然而,在具体的实践中,还需要老师和同学不断地去探索,不断地去完善翻转教学的各个环节,找出适应我国教育发展和适合学生的教学模式。 作者:王莉 单位:塔里木大学经济与管理学院 行政管理大学论文:大学行政管理绩效衡量研究论文 摘要:利用平衡计分卡中部门指标分解的工具——指标分解矩阵表,以高校学生工作处为例,将高校整体办学目标分解为部门具体绩效指标,总结出制定针对高校不同行政管理部门的绩效指标的一般方法,并提出高校行政管理部门考评实施的新思路——关注内部利益相关者。 关键词:高等学校;行政管理部门;绩效指标;平衡计分卡;内部利益相关者中图分类号: 近年来,国内高校的持续扩招,使高校的学术研究及教学环境发生了很大变化。学校行政管理部门在提高学校整体绩效方面具有重要的作用,行政管理部门绩效考评制度与学校行政绩效的提高息息相关。建立良好的绩效考评制度和寻找适当的绩效考评指标,对学校行政管理部门提高办公效率和质量具有重要的作用。近几年来,国内外与平衡计分卡相关的研究成果多以提高企业管理绩效为主,而以政府机关及非营利性机构为研究对象的成果较为少见。Kaplan Norton曾指出,虽然平衡计分卡最初的目的和应用是为了改善营利机构的管理,但是平衡计分卡用在改善政府及非营利性机构的管理上效果会更好[2]。本文借鉴平衡计分卡理论设计高校行政管理部门绩效指标体系,旨在提高高校管理效率和效能。 一、设计高校行政管理部门绩效指标体系的原则 依照高校行政管理工作的固有特点制定针对行政管理部门的绩效考评指标应遵65循以下原则: 第一,目标的统一性与差异性。行政管理人员在实际工作中必须根据各机关、各院、系、所的工作性质,以及不同部门与不同岗位的特性和不同工作内容,提出具体要求,区别对待各有侧重,制定贴切的衡量标准,评估的结果要适当拉开差距,不搞平均主义。 第二,公开性与沟通原则。考评者要向被考评者明确说明绩效管理的标准、程序、方法、时间等事宜,绩效标准和水平是通过协商制订的,在整个绩效管理过程中,考评者和被考评者要开诚布公地沟通与交流。评估结果要公开并及时反馈给被考评者,肯定成绩,指出不足,提出今后应努力和需要改进的方向。发现问题或有不同意见也应在第一时间内进行沟通。 第三,全面性和客观性的原则。考评方案中所确定的考评内容要尽可能全面、完整,包括影响工作绩效的各个主要方面。除考评内容要全面外,多角度、全方位的考评,即360度考评,能有效地减少考评者的主观性。 第四,科学性和可行性原则。指标体系的科学性体现在考评指标和指标体系合乎高校行政管理的客观规律,具有严谨、精确、周全、逻辑性强的特点。指标体系要简明扼要、符合高校的行政管理实际,能为高校行政管理人员理解和接受,考评方法和手段简便易行,能根据高校现有基础条件使用或操作。 二、利用平衡计分卡建立高校行政管理部门指标体系 当前,我国高校行政管理人员绩效考评与公务员考评一样,仍沿用德、能、勤、绩的考评内容和标准。[3]而平衡计分卡的优秀思想是通过财务、客户、内部经营过程、学习与成长这四个指标之间相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹,实现绩效考评—绩效改进—战略实施—战略修正的目标。[4] 本文利用平衡计分卡部门指标分解工具——指标分解矩阵表,结合高校行政管理特点,将高校整体目标分解,总结出设计行政管理部门绩效指标体系的一般方法。 以学生工作处为例,设计出部门具体考评指标体系,如表1所示。部门层面的指标体系首先来源于高校层面指标的直接分解,这些指标就是初步获得部门层面平衡计分卡指标的“源头”。设计高校行政管理部门指标体系的步骤:在纵栏写出平衡计分卡的几个维度,并将学校整体目标中可分解的指标定为行政管理部门的一般指标,将他们作为各行政管理部门指标分解的“源头”;在横栏中列出各个行政管理部门的名称,根据不同行政管理部门的职责,对比整体目标逐个进行指标分析;在各行政管理部门和一般指标交界栏内填写相应的考评指标具体内容,将指标分解至该行政管理部门。 三、部门绩效考评实施的新思路——关注内部利益相关者 (一)内部利益相关者的界定 内部沟通体系莫过于两个方面:一是纵向沟通,即上下级之间的沟通,二是横向的沟通,即平级部门或工作人员之间的沟通。在很多中国企业中,横向沟通中存在的问题往往比纵向沟通的问题多,许多部门经理往往互相指责或互相埋怨,存在部门壁垒。在平衡计分卡与绩效管理中,解决这一问题比较好的办法是在设计部门指标体系时,关注内部利益相关者的需求。 对于企业中的一个部门,它的内部利益相关者有三个,即公司与上级部门、组织中的672007年刘兵,等:基于平衡计分卡的高校行政管理部门绩效指标体系构建第1期平级其它部门、本部门的员工。在高等院校的行政管理部门和人员之间,仍然存在类似内部利益相关者的问题,包括教师群体、学生群体、各院系、其它平级行政管理部门、本部门内部的员工,也包括学校一级的管理部门。 关注内部利益相关者需求,不仅对实现良好的沟通有重要的意义,而且使利用平衡计分卡进行的指标分解内容更加全面。 首先,行政管理部门的绩效指标体系可以来自于学校整体指标体系的分解,学校整体指标体系的分解有效地加强了上下级之间的沟通。因为指标体系分解过程是学校领导和部门领导共同完成的,这为充分沟通提供了一个很好的空间。 其次,它打破了单一从部门来选择考评指标的局限性,可以从其它部门对某部门的期望的角度来设置绩效指标,当然这些期望是必须与学校整体目标相一致的。 第三,内部员工是部门工作的直接参与者,能获得部门最直接的信息,他们的个人工作绩效直接影响到整个部门的绩效。 (二)内部利益相关者考评的实施 内部利益相关者考评是指将平衡计分卡中的财务、客户、内部经营过程和学习与成长等四个方面分解的部门指标体系,分别由不同的考评主体来完成,由上级领导审核,其成绩由本部门确认并最终保存的全过程。一般分为以下四个阶段进行。 第一阶段,考评准备阶段。在每一周期的考核之前,各行政部门内部要召开工作计划会议,沟通上一阶段考评成绩,总结工作的优点和不足,制定改进方案和下一阶段的工作计划。工作计划在部门内部得到确认后,上报校级主管领导审核。学校主管领导确认后送交考核主管部门,根据工作计划,制定本阶段的考核指标,由行政部门领导确认并签字。 第二阶段,初步考评阶段。用平衡计分卡分解的部门绩效指标分为财务、客户(亦称顾客)、内部经营过程(亦称内部组织)、学习和成长四个方面,这四个方面分别由四个不同的考评主体来完成。其中财务考评由财务部门完成;客户考评由其它利益相关部门完成,包括学生代表、教师代表、各学院及其它行政管理部门;内部组织考评由部门主管领导完成;学习和成长考评由部门内部员工来完成。最后,将不同行政管理部门的考评结果记入同一张表格中,并注明来源。公务员之家 第三阶段,领导审核阶段。负责考评的部门要将初步考评的情况汇总,对考评的四个维度给予不同的比例,每个维度的指标也赋予不同的权重,然后进行加权计算,最后得出每个行政管理部门的初步考评成绩。财务、学习成长和内部组织三方面的考评较单一。顾客方面比较复杂,因此要计算平均值然后进行加权,将得出的初步考评成绩上报给校级主管领导。校领导根据初步考评成绩逐一与行政管理部门领导面谈,沟通考评成绩,指出优点和不足,提出改进建议和对下一阶段工作的展望。此时,校级领导根据情况有一定比例的成绩修改权。 第四阶段,考评结果确认阶段。校级领导修改后的成绩作为考评的最终成绩,经行政管理部门领导确认并签字,交负责考评的部门存档,作为奖惩和其它管理工作的依据,也作为制定下一阶段工作计划以及分解考评指标的依据。 总之,平衡计分卡是从组织长远发展及提高竞争力的角度,以考核组织的成长及创新为主要内容。即先设定可实现的合理目标,让员工充分了解组织策略及目标后,再要求员工去实施。管理者关心的是实施的成果,并不详细探究员工实现目标的方式,因此赋予员工作业上的弹性与自由空间。平衡计分卡不是一套控制系统,而是帮助组织实现目标的学习与沟通模式。运用平衡计分卡的思想设计高校行政部门整体绩效考评指标体系,并强调内部利益相关者参与考评,为高校行政部门进行绩效考评提供了新的思路。 行政管理大学论文:大学行政管理部门建立服务性组织论文 摘要:本文在考察和分析高校构建服务型行政管理体系的理论及实践背景的基础上,对“高校服务型行政管理模式”的内涵与特征进行了探讨,并提出高校构建服务型行政管理体系的基本路径和相关措施。 关键词:高校;服务型;行政管理体系;路径 近年来,“服务行政”研究逐渐成为学术界的热点问题之一。尤其是自2004年2月21日总理在省部级主要领导干部“树立和落实科学发展观”专题研究班结业式上正式提出“建设服务型政府”以来,在全国范围内更是掀起了一场对构建“服务型政府”或“服务型行政管理体系”进行理论研究和实践探索的浪潮。在这一浪潮的推动下,国内高校在探索服务型行政管理模式的道路上也迈出了重要的步伐。 一、高校构建服务型行政管理体系的理论与实践背景 学术界有关“服务行政”和“高校服务型行政管理”的理论探讨、各级政府机构建设“服务型政府”的实践探索以及高校内部管理体制改革的推进,为高校构建服务型行政管理体系提供了重要的理论与实践基础。 1.关于“服务行政”的理论探讨 “服务行政”一词最早见于德国行政法学家厄斯特·福斯多夫(ErnstForsthoff)发表于1938年的代表作《当成是服务主体的行政》一文[1]。在国内,“服务行政”思想的提出至少可以追溯到20世纪90年代初。当时,台湾学者陈新民在《公法学札记》一书及其他一些相关文章中对福斯多夫提出的“服务行政”概念进行了介绍与解读[2]。此时,大陆的一些学者也开始意识到建立服务行政的必要性。郭道晖指出,在市场经济中,最好的政府应是以行政权力为人民权利服务的政府[3]。陶学荣认为,要不断创新行政体制,增强其适应性,使之适应人民群众、社会组织和企业单位不断增多的对政府行政服务功能的需要[4]。张成福认为,“管制行政”与“服务行政”的冲突是公共行政与经济社会发展冲突的主要表现之一。在他看来,应当要使公共行政由国家权力的载体过渡为为公众提供服务的实体[5]。崔卓兰也提出要将政府的“管理”和“服务”融为一体,树立“管理即是服务”的思维模式[6]。张康之则把历史上的行政分为三种模式:统治行政、管理行政和服务行政[7]。在他看来,人类社会行政模式经历了从“统治行政”到“管理行政”再到“服务行政”的演进过程,建构“服务行政模式”是人类行政发展的必然趋势。马敬仁也明确指出,“服务行政”将是我国政府、企业和社会管理发展的必然趋势[8]。从此,公共行政将走向服务行政逐步成为学术界的共识。自20世纪90年代末期以来,一些学者开始对“服务行政”的内涵与特征进行更深入的探究。沈荣华指出,可以从观念、功能、本质这三维角度来考察服务行政的内涵结构。从观念上讲,服务行政应以社会公众的需求为出发点,确立亲民意识和责任意识;从功能上讲,服务行政就是要转变政府的角色,使政府成为公共服务的供给者,要以出于公心、服从民意、设身处地为人民着想、努力提高服务质量为己任;从本质上讲,服务行政应以人民为主体,使政府充分发挥社会公共事务的服务性功能[9]。 学者张康之在不同的文章中对服务行政模式的特征做了深入的探讨。在张康之看来,在社会主义公共行政模式中,为人民服务的宗旨不仅是一种行政观念,而且是通过立法的形式被确立下来的一种制度。首先,服务行政是服务本位的行政。服务行政必然会继承管理行政中的全部社会管理职能,但服务行政的管理是建立在为社会服务的原则基础上的,管理是手段,服务是目的[10]。其次,服务行政是公民本位的行政。服务型政府将彻底抛弃旧的治民观念或“为民作主”的观念,而确立为民服务和“人民作主”的理念,“政府定位于服务者的角色上,把为社会、为公众服务作为政府存在、运行和发展的基本宗旨”[11];第三,服务行政是社会本位的行政,“服务型政府坚持以社会为本位,在市场经济条件和民主政治的实践中培育社会自主运行的健全机制,扩大社会自治的范围,即使存在着对社会的控制和干预也是从属于服务的目的[11];第四,服务行政是公正的行政。张康之认为,统治行政中不存在公正,管理行政中的公正也只是一种虚假的公正,而服务行政“要求行政人员的被授权完全用来为行政客体的服务上,不允许行政主体的个人私利渗入其中,整个社会的任何一种力量,任何一个地区,任何一个团体,作为行政客体,都是服务的对象,行政人员平等地对待一切服务对象,所以就能够实现公正行政”[7]。 2.建设服务型政府的实践探索 自20世纪70年代以来,政府行政管理体制改革逐渐成为世界性的热点问题。虽然不同国家在政府改革理念上各有各的侧重点,但提高公众服务质量是各国政府共同追求的改革目标。由管理行政转向服务行政成为21世纪世界各国公共行政改革的重要趋势。在这一趋势的影响下,我国政府也明确提出了构建服务型政府的改革目标。2004年2月21日,总理在省部级主要领导干部“树立和落实科学发展观”专题研究班结业式上的讲话中正式提出“建设服务型政府”的目标。2007年10月15日,总书记在中国共产党第十七次全国代表大会上所做的报告中,进一步强调要“加快行政管理体制改革,建设服务型政府”,并明确提出要完善公共服务体系,强化社会管理和公共服务。 事实上,在中央提出建设服务型政府之前,部分地方政府就已经开始了构建服务型政府的实践探索。例如,早在2002年初,南京市政府就提出要建设规范透明、廉洁高效的服务型政府。2003年2月,南京市政府颁布了《关于推进服务型政府建设的实施意见》,并从建立民主科学的公共决策机制、推行行政法定化、提高公共服务效能、建立新的社会评价系统等方面着手进行政府管理体制改革[12]。重庆市政府也于2003年8月颁布了《关于建设服务型政府的工作意见》,并从创新行政管理体制、创新行政管理方式、推进行政法治化、建设优良的市场经济环境等方面提出了行政管理体制改革的总体安排。此后,尤其是党中央、国务院明确提出建设服务型政府目标之后,许多地方政府也陆续推出了建设服务型政府的改革措施。构建服务型政府,加强公共服务职能成为我国政府管理模式变革的重要趋势。在这一背景下,提升服务水平也开始成为我国高校行政管理体制改革的重要目标。 3.高校服务型行政管理研究进展 高校行政管理体系作为整个社会行政管理系统的重要组成部分,其管理理念和管理制度必然受到社会行政管理思想变革的深刻影响。有关“服务行政”的理论探讨,为高校服务型行政管理体系研究提供了重要理论基础,而中央和地方政府建设服务型政府目标的提出,则直接推动了高校服务型行政管理体系的研究和探索。 尽管在学术界明确提出“高校服务型行政管理”概念之前,已有部分研究者提出建立服务型人才培养模式、服务型就业指导中心、服务型学生工作模式等设想[13],但对高校服务型行政管理进行系统思考却是始于2006年。2006年,林则田、曹发军在《实践“三个代表”重要思想努力打造高校服务型机关》一文中提出构建“高校服务型机关”的问题[14]。从文献检索情况来看,这可能是国内首次明确提出建设高校服务型机关。 此后,陆续有学者开始对高校服务型行政管理的涵义与特征进行探讨。黄崴等人将“服务型学校管理”定义为“学校平等地对待师生,关心、尊重和爱护师生,建立学校与教师、学生、家长、社区之间的合作机制,重视师生、家长和社区对学校的决策与管理参与,为师生营造和谐的教育环境,以促使学生身心得到全面发展”,并提出服务型学校管理模式的优秀价值是服务本位、平等与尊重、合作与参与[15]。林则田等人认为,高校服务型机关要遵循“行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效”的基本要求[14]。 关于服务型管理体系的建构,不同研究者从不同方面提出了各自的方案。总的来看,主要是从管理理念、管理职能、体制机制、组织结构、管理方式等方面提出相关主张。(1)管理理念方面,林龙海提出要树立以人为本、管理就是服务的观念[16],代飚认为要树立亲师生、为教学、为服务的理念[17]。(2)管理职能方面,代飚提出要实现从权力型机关向责任型机关转变[17];林龙海认为要高度重视行政管理中的服务职能,要摒弃行政本位,转而以教学科研为中心[16]。(3)体制机制方面,林龙海认为要简政放权,推进管理重心下移,要实行岗位责任制和问责制[16];黄崴等人提出要建立参与式、民主化、决策过程规范化和专业化的决策机制[15]。(4)组织结构方面,黄崴认为要形成扁平化组织结构,建立弹性化运行机制,使组织成员职业化[15]。(5)管理方式方面,黄崴提出要改变领导对教师、教师对学生以及学校对家长的管理方式[15];代飚认为要从封闭式机关转向透明式机关,确保行政活动的公开、公平和公正[17]。 4.服务型行政与高校内部管理体制改革 改革开放以来,我国高校内部管理体制改革经历了试点、全面改革和不断深化三个主要阶段,改革内容主要围绕高校自主权下放、高校后勤社会化改革、人事与分配制度改革、党委领导下的校长负责制的健全与完善、建设现代大学制度等主题而展开[18]。经过30年的发展,高校内部管理体制改革开始呈现出新的发展趋势。其中,加强高校行政部门的服务职能成为改革的重要方向。 首先,提高教育质量要求高校行政部门必须加强为教学和学生服务的职能。自1999年扩招开始,我国高等教育进入了快速发展阶段,高等教育规模迅速扩大,至2007年,我国高等教育毛入学率达到23%。但是,与此同时规模与质量的矛盾日益凸显,提高教育质量开始成为高校发展的重中之重。这就要求高校行政部门必须以提高教育质量为中心,不断强化为教学和学生服务的职能,推动教育教学质量的提高和学生的全面发展。 其次,学术权力的发展要求高校行政部门必须加强自身服务学术研究的职能。政治权力、行政权力与学术权力是高校内部管理中相互制衡的三大基本权力。由于各种各样的原因,政治权力、行政权力一直凌驾于学术权力之上,由此导致的学术决策行政化、学术研究质量下降等问题日益凸显。此外,我国高校普遍开始探索建立现代大学制度,而现代大学制度的一个重要特征便是“教授治学”。因此,学术权力的回归已成为高校内部权力结构变迁的重要趋势。有学者指出,目前高校中学术权力已处于上升态势,今后将形成“品”状组合的权力结构,即学术权力置于顶端,政治权力与行政权力构成底部支撑[18],因此,学术权力的日益发展无疑要求行政机构必须加强自身服务学术的职能。 第三,高校服务社会功能的凸显要求高校行政部门必须加强为社会服务的职能。国内一些地方政府和高校提出建设“服务型高校”[19]的目标,强调高校要主动承担推动国家及区域经济社会发展的重大使命。高校内部管理体制必须适应学校与其他社会组织联系日益紧密的状况,使内部管理体制更好地适应服务社会的要求。 总之,高等院校所承担的基本功能和我国高等教育所发生的一系列变化都要求高校行政工作必须以“服务”为中心,行政部门应不断强化服务职能,提高自身服务能力和水平。同时,高校实行服务型管理,也是整个社会行政管理思想变革趋势的必然要求。 二、“服务型高校行政管理模式”的内涵与特征 高校构建服务型行政管理体系,首先要准确把握服务型高校行政管理模式的内涵及特点。 1.“服务型高校行政管理模式”的内涵 笔者认为,可以从管理观念、管理职能、管理方式、服务对象等角度考察“服务型高校行政管理模式”的内涵。从管理观念上看,管理者将自身定位在服务者的角色上,普遍树立以人为本的理念,具备较强的服务意识,把为广大师生员工和其他相关利益者服务视为行政机构的基本宗旨;从管理职能上看,为师生员工等相关利益者服务成为行政部门的首要职能,行政机构根据相关需求提供全面而周到的服务,并重视提高服务质量;从管理方式上看,管理部门改变行政命令式的工作方式,尊重广大师生员工和其他相关利益者,重视其需求和意见,以平等的姿态为相关方面提供服务;从服务对象上看,高校承担着人才培养、科学研究和社会服务三大功能,这也就决定了高校行政部门基本的服务对象是学生、教研人员以及与学校合作的相关社会机构,他们的愿望和需求构成了学校行政管理活动的出发点和归结点。[论/文/网LunWenNet/Com] 由此,我们认为,高校服务型行政管理指的是高校行政部门以师生员工等相关利益者的需求为导向,以提供优质服务为首要职能,通过完善的服务制度和服务体系为师生员工及其他相关利益者提供高质量服务的一种管理模式。 2.高校服务型行政管理模式的特征 服务型行政管理是一种不同于以往行政模式的新型管理模式,这种管理模式具有如下特征: 服务本位。以“服务”为导向的学校管理模式强调把服务作为优秀价值观和行政管理机构的首要职责。坚持“教育以育人为本、以学生为主体,办学以人才为本、以教师为主体”的原则,把为师生服务作为学校管理的出发点和归宿,为师生的工作、学习和发展提供良好的环境和优质的服务,为相关合作者提供高质量的社会服务。 尊重与平等。服务型高校管理模式倡导并实践尊重与平等的伦理观,尊重每个个体,强调人人平等,努力使管理人员、教师、学生形成一种互相尊重、彼此平等的和谐关系。行政部门在管理决策过程中,充分考虑并积极维护师生员工的合法权益,尊重他们的意愿,努力使人人平等地享有学校发展的成果。 高参与性。服务型行政注重提高相关利益者在学校管理和决策活动中的参与程度,让其广泛参与到学校发展与建设中来。学校决策活动不再仅仅由少数领导干部把持,而是广泛听取教师、学生、家长及其他相关利益者的意见与建议,让其充分参与到决策过程中来。相关利益者代表不仅拥有管理建议权,而且真正享有表决权。 强回应性。服务型高校行政管理体系具有科学有效的沟通回应机制,学校行政部门与师生员工及社会服务对象之间能够保持畅通无阻的有效沟通与交流,行政机构能够及时掌握服务对象的需求、愿望和意见,并及时、主动地作出反应,有效地解决服务对象提出的各种问题。 公开与公正。在服务型行政管理体制下,学校行政部门应该及时向师生员工、家长及其他相关利益者公布相关工作信息,使决策和管理活动更加透明和公正。师生、家长等相关利益者有权对学校的服务质量进行监督,如果服务没有达到标准,有权提起申诉。 三、高校构建服务型行政管理体系的基本路径 构建服务型行政管理体系是高校内部管理体制改革的重要方向,同时也是一项涉及管理理念、体制机制、组织机构等诸多方面的系统工程。笔者认为,应当着重从理念、制度、组织和保障措施四个方面着手,推动高校服务型行政管理体系的建立和完善。 1.高校服务型行政管理观念体系建设 服务型行政管理体系的构建,要求对以往行政本位的管理理念进行变革,培育并形成以服务为优秀的管理理念。 首先,要树立以人为本的理念。坚持“教育以育人为本、以学生为主体,办学以人才为本、以教师为主体”的原则,把师生员工的全面发展作为学校发展的优秀目标,尊重和依靠广大师生员工,充分激发和调动师生员工的积极性、主动性和创造性。 其次,要强化“管理即是服务”的意识。把服务视为管理的优秀要素,把为师生员工和其他相关利益者服务作为学校的首要工作来做,将服务水平作为评价学校管理水平的优秀指标。 第三,要树立“管理意味着责任”的观念。高校行政部门的首要职能是服务,服务就意味着要对服务对象负责。因此,要大力加强管理者的责任意识,努力构建责任型高校行政管理机构。行政管理人员要主动关注师生员工的利益诉求,对师生员工、家长和其他相关利益者负责。 2.高校服务型行政管理制度体系建设 高校建立服务型行政管理体系,应大力推进管理体制机制改革,建立服务型的行政管理制度,推动服务行为制度化。 第一,完善科学民主的决策制度。不断完善重大事项集体决策、专家咨询、决策评估等制度,使决策更加科学化、规范化和专业化;涉及学校发展重大问题和师生员工切身利益的决策,应充分听取广大师生干部、家长及其他相关利益者的意见与建议,坚持问计于师生,提高相关利益者的参与度,接受相关人员与组织的监督;建立健全决策后评价、反馈纠偏和问责等制度,及时发现并解决决策中存在的问题,减少决策失误。 第二,建立和完善沟通与回应机制。建立和完善学校行政机构与师生员工、家长及相关合作者对话的沟通机制,确保双向沟通的及时性和有效性,使学校行政部门能够准确了解师生、家长等相关利益者的愿望和需求。建立科学有效的回应机制,积极主动地回应相关利益者的诉求,确保其合理需求得到有效满足,其反应的问题得到及时有效的解决。通过网络等技术手段搭建沟通与回应平台,提高沟通和回应的质量与效率。 第三,建立健全服务评价和监督制度。建立科学合理的服务评价制度,对行政部门的服务内容、质量与方式进行有效监督和控制。加强内部监督,健全监督制度,使行政管理工作在有效监督下开展。重视师生及家长来信来访工作,进一步完善相关制度,确保信访渠道的畅通。公务员之家 第四,推进校务公开制度建设。推行阳光行政,努力建设透明式机关。凡涉及师生员工切身利益、需要师生员工广泛知晓的事项以及相关规章制度规定需要公开的其他事项,均应通过学校网站、校报、校务公开栏等方式,及时、准确地向相关利益者公开。既要公开工作结果,又要公开工作过程。要大力推进校务公开信息化建设,提高校务公开的信度和效度。 3.高校服务型行政管理组织体系建设 高校服务型管理组织体系有3个优秀要素:扁平化的学校组织结构;弹性化的学校组织运行机制;专业化的组织成员[31]。构建服务型学校管理模式要求进行组织体系的变革,建立简约化和扁平化的组织结构,形成弹性化的运行机制,同时要加强管理人员队伍的专业化建设。 一要建设简约化和扁平式的组织结构。扁平化组织具有管理层次少、管理费用低、信息传递速度快、信息失真率低、管理跨度大等特点,既能提高组织工作效率和应变能力,又能激发和调动广大教职员工的积极性和创造性。应调整组织结构设计方案,改变传统多层级的直线式组织结构,减少过多的中间层机构和中层行政职位,使行政组织实现简约化和扁平化。同时,适当增设综合性服务机构,设计并建立科学合理的横向组织框架,不断完善横向组织机构。 二要建立弹性化的运行机制。弹性化的运行机制能够有效提高行政部门的灵活性和应变能力,从而更好地处理突发事件,完成特定的服务目标。为此,可考虑实行弹性化的项目管理机制,即围绕相关工作任务,集合在不同部门、具有不同知识和技能的工作人员,形成目标明确、结构合理、协调一致的专门任务团体或日常工作团队,共同完成相关工作,待任务结束后团体成员各回各处。 三要加强管理人员队伍专业化建设。服务型管理强调学校行政部门要向学生提供优质的教育服务,为教师和科研人员提供良好的教学科研服务,并不断推动学校的社会服务工作,这就要求学校管理人员要具备较高的专业素养和专业技能。因此,要大力推进管理人员队伍专业化建设,确保其能够提供专业化、高质量的管理服务。 4.高校服务型行政管理保障体系建设 服务型行政管理体系的建设,要求学校具备良好的保障条件,如充足的办学资金、良好的管理运行条件等。一是完善多元化投融资体系,不断拓宽办学资金来源,大力增加办学资金,为服务型行政管理提供良好的资金基础;二是加强数字化校园建设,充分利用信息技术、网络技术等先进技术手段改善学校管理运行条件,提高服务效率;三是建设“一站式服务大厅”,为广大师生员工提供便捷、高效的服务。 行政管理大学论文:湖南大学行政管理专业教育渊源探索论文 编者按:本文主要从近代行政学教育的起点;近代行政学教育的发展;老湖南大学行政管理学教育的台柱;老湖南大学的行政管理教育以及与现代的比较;新湖南大学应当再造行政管理学辉煌几个方面进行论述。其中,主要包括:中国封建社会的科举制乃是选拔行政官员的制度、湖南高等学堂是湖南大学前身之一、所地方高等学校能有这样的成绩,在全国可居先进地位、学校校长和教师阵容之强大,是办学成功的关键、湖南大学行政、法学及经济管理学教育作出了贡献、湖南大学政治系的课程,以初期1932年为例,必修课有政治学、英国政治、欧洲大陆政治等,具体材料请详见。 [论文摘要]根据《湖南大学校史》运用现代行政管理学的观点,参照当代该学科的知识体系,加以勾稽整理,论证近代湖南大学(及其前身)在行政管理学教育方面启动最早,领导有方,师资优秀,课程新颖,成绩突出,曾长期居于全国高校同类专业先进行列。对于以理工科占很大比重的原各部委所属院校,如何利用近二十年来积累起来的多学科资源发展行政管理学,本文也发表了意见。 [论文关键词]湖南大学行政管理简史 众所周知,中国封建社会的科举制乃是选拔行政官员的制度,从隋朝算起,积累了一千多年的经验,臻于完备,以致为西方资本主义国家(首先是英国)文官制所参考。中国中世纪以来的传统教育当然也围绕科举制展开,从中央到地方形成官学体系,即国子监和府州县学。宋元以来的书院,到清代也日益官学化。19世纪湖南行政人才辈出,他们基本上都在岳麓、城南等书院接受过科举考试前的培训(含自修和相互切磋)。这是湖南大学行政管理学教育的渊源。 一、近代行政学教育的起点——时务学堂的“公法”和“掌故”专门学 湖南大学历史上的近代行政管理学教育的发端,应归功戊戌维新时期陈宝箴巡抚在湖南期间的两项重大举措,即由熊希龄筹办时务学堂和由黄遵宪草拟《改定湖南课吏馆章程》。前者是湖南第一所新式学堂(1897年10月~1899年3月),梁启超设计的《湖南时务学堂功课详细章程》,规定学生先学“普通学”(含今文经学、诸子学、中外史学、公理学及粗浅数理化学)半年,再分科学习“专门学”,包括“公法学”(宪法、民律、刑律等,及与国际接轨的交涉、公法、条约章程等),“掌故学”和“格算学”三个专业。这里的“公法学”和“掌故学”属社会科学,其实就是培养司法、行政管理和法制、政策研究的人才,与现代法学、政治学以及公共管理(三个一级学科)和行政管理(二级学科)相对应。 失败,时务学堂改为求实书院(1899年3月~1902年2月),尽管仍然分科教学,但其内容有所倒退。一年后八国联军占领北京,次年签订《辛丑和约》,清廷不得不推行“新政”,建立学部,实施“壬寅~癸卯”学制,即“钦定”和“奏定”《学堂章程》。新任湖南巡抚赵尔巽积极执行,将岳麓书院(1903年6月改名高等学堂)和求实书院(1902年2月已改名省城大学堂,1903年3月正名为湖南省官立高等学堂)在1903年冬合并为湖南高等学堂(1903~1912)。 湖南高等学堂是湖南大学前身之一,其前期省城大学堂第一届学生有60%选送赴日留学,回国后成为新学骨干;然后是高等学堂时期,先办预科(相当于高中),1908年秋才办正科(本科),该年只招文科生,1909年开始招工科生,到武昌起义,长沙首先响应,文科生提前毕业,学堂停办,工科生改送湖南高等工业学校和湖南高等师范学校继续学习。所学课程,文科的预科即加习法学、理财学(经济学),到本科阶段更加突出政法专业特色。从培养行政官员的角度考察,时务学堂学生除杀身成仁的众多烈士以外,有多人担任过政府或公共机构的都督、督军、教育总长、工商部总长、全国商会会长、陆军部次长等多种职务,可见效果显著。至于湖南高等学堂培养的学生,则有担任光复军北伐总司令、陆军部司长、国民党会计部长、铨叙部副部长、监察院监察使、省教育司长、教育会长、财政部次长、法制局参事、大学校长等职务的多位人士。一所地方高等学校能有这样的成绩,在全国可居先进地位。 二、近代行政学教育的发展——湖南法政学校的崛起 清末民初湖南教育界培养的中等学校以上的学生,几乎有一半是法政学校(堂)毕业,这反映了科举制瓦解前后,人们的价值取向,即转而想从新式学堂获得做官的资格,因之法政学校(堂)门庭若市,它们是湖南大学法科(内含政治学)的前身。由课吏馆到湖南仕学馆(后者存在于1904~1908,1906年附设法政速成科),再到湖南法政学堂“官校”(1908~1910),这是一支。另一方面,还成立了湖南公立法政学堂(1906~1908),湖南法政学堂“绅校”(1908~1910)。这两校合并为湖南官立法政学堂(1910~1912),后改名湖南公立第一法政学校,这是第二支。还有第三支,称景贤法政学堂(1910~1912),后改名湖南公立第二法政学校。第一、第二法政学校在1913年再合并为湖南公立法政专门学校。1914年,又吸收进第四支,即湖南公立法律学校(1911~1914)。这样组成的“湖南法专”就一直办到1926年,终于与“湖南工专”、“湖南商专”合并组成湖南大学(参见本文末尾所附示意图)。这些法政学校的课程,越到后面越完善,相当典型地反映了当年司法和行政管理人员所应掌握的基础和专门知识,大致分为中外文、政治历史地理、政治学、经济学、法学、农工商业政策等,必修选修共44门之多。 湖南法专培养的学生,有任内务部副部长、中共中央纪检会副书记、中国银行总经理、轻工部副部长、统战部副部长、湖南省主席、内政部长、长沙市长、美国国会国务顾问、美国安理会顾问委员等职务的多位人物。而上述各学校校长和教师阵容之强大,是办学成功的关键,如岳麓书院院长王先谦(进士,曾任国子监祭酒即校长)、时务学堂校长熊希龄(进士,任至北洋政府国务院总理兼财政总长)、中 文总教习梁启超(举人,官至北洋政府司法总长、财政总长)以及黄遵宪、谭嗣同、唐才常等多位政界名人。湖南高等学堂的校长,有汪贻书知府、彭绍宗户部主事、程颂万校长等多人。教师有王正廷(北京政府外交部长、代总理、南京政府驻美大使)等著名人士。湖南法政专门学校(及其前身各校)的教师可说集中了湖南早年留学日、英、美学习政治法律经济三科的俊才。首先是几位校领导,如胡子清任财政部佥事、省府审计主委,黄右昌任北京大学政治学系主任等,个个学有专工,行政也有实绩。教员中也人才济济,如李六如(明治大学政经系,任至最高人民检察署副检察长、中共党组书记),以及后来任湖南大学校长的任凯南(伦敦大学政治经济学院硕士)和李达(中共一大代表,宣传部主任,武汉大学校长)等。 三、老湖南大学行政管理学教育的台柱——各科精英毕集 湖南大学时期的校长,如李待琛(哈佛冶金博士,任至兵工署副署长)、胡元亻炎(黄兴推荐为民国首任教育总长,未就)、曹典球(省教育厅长、代省长,中南军政委员会顾问)、胡庶华(留德冶金博士,中国工程学会会长)、黄士衡(省教育厅长)、皮宗石(北大图书馆长,武大法学院长)和李毓尧(省建设厅长,国民政府立法委员)等,可说人人都是行政管理专家。 湖大政治系(属文学院或法学院,含兼课)的重要教师有凌舒谟(中国大学法学院长)、余楠秋(复旦大学文学院长)、陈嘉勋(湖大代校长,交通大学训导长)、黄子通(台湾“考选部”部长)、朱剑农(湖大财经学院院长,中南财经学院院长)、萧杰五(社会科学学院院长)等三十余人,绝大多数拥有留学美欧日学历,都对湖南大学行政、法学及经济管理学教育作出了贡献。到解放前夕,湖南大学这些学科在全国享有相当高的声誉和地位。这些系培养的著名学生,有甘泗淇(上将,总政治部副主任)、周小舟(秘书,省委书记)、刘彬(部长,两弹功臣)、熊清泉(省委书记、省长)、刘正(省长、省政协主席)、王向天(副省长)等。相对于同期部省级干部,他们这种专业性学历是较为突出的。 四、老湖南大学的行政管理教育以及与现代的比较 如上所论,老湖南大学时期(1926~1952)的行政管理学科,主要由政治系承担,这是完全符合国际上这门学科发展实际情况的;而法律系、经济系、教育系、商学院等也有相关的课程共同加以支撑。这个学科最初叫法科;1927年初北伐军抵长沙,国共两党依照广州办法,在湖南大学开办高级政治训练班,招原湖南工、商、法专毕业生250人予以培训;4月,省政府下令湖大改为工科大学,法商两科并入中山大学,不久发生“马日事变”,湖大停办;1928年恢复,将长沙中山大学(分校)并入,设文、理、工三科,文科一开始就有政治系和经济系,有时又合为政治经济系。据不完全统计,至1949年,政治系历届毕业生人数如下: 合计约220余人,在各系中排第6位(前5位依次是经济系、机械系、土木系、电机系、矿冶系),第7位是法律系,它在1941年才恢复,但到1949年已毕业169人。1949年全校共25系和2个专修科。而1926年湖南大学建校时,法科(含政经和法律两专业,分别有学生52人和38人)加上预科生,有176人。可见,第一,大革命后期撤销法商两科(并入中山大学)伤了一些元气;第二,1930年初,湖大定下“以研究高深学术养成专门人才为宗旨”,程度提高了,比湖南法专时期政治系招生数减少了。另外,国民党上台后,教育部(特别是由陈立夫控制的时期)强调发展理工科,对文科有意压缩,也是一个原因。 湖南大学政治系的课程,以初期1932年为例,必修课有政治学、英国政治、欧洲大陆政治、政治思想史、联邦政治、日俄政治、市政学、市政计划、地方政府、国际组织、中国外交史、政党论、经济学、簿记学、财政学、官厅会计、法学通论、比较宪法、民法、国际公法、刑法、行政法、社会学、中国通史、西洋通史和毕业论文。选修课有英国宪政史、文官制度、政治地理、铁路管理、中国财政专题研究、经济地理、社会思想史、社会问题等。这表明其课程及时吸取20年代美国行政管理学改革新精神,确实是行政管理领域主要知识,又能结合中国实情,在全国先领风骚。 法律系的课程,集中反映了法学的专精和广博,如1946年设置民事诉讼法、刑事诉讼法、保险法、罗马法、海洋法、公司法、强制执行法、犯罪学、法医学等,此外有哲学、论理学、伦理学等。其他还有不少课程与政治系相通。经济系(属法学院)的课程,以1946年为例,独特的是经济史(中国、西洋、思想)、国际贸易与金融、货币银行、统计学、会计学、经济政策、所得税实务、商法等,其余不少课程与前两系相通。 由此可见,当时培养公共行政管理人员和研究人员,这三个系(到1940年还增添了工商管理系)都发挥作用,各有其独当一面的针对性,联合起来又有其互补性。 事实上,现代行政管理专业的课程设置,大体上也是由行政学类、政治学类、经济学类、管理学类、法学类课程系列这几大块构成的。中国当代在这方面堪称权威的中山大学(拥有“中国MPA之父”夏书章)的“政治学与行政学系”、南京大学的“政治与行政管理系”、北京大学的“政治学与行政管理学系”,也 都是优于政治学与行政学的联合(这与西方现代将其两分有区别),同时又着力加强管理学的比重。湖南大学历史上与它们的传统有着天然的联系,因为北伐时期广东的中山大学向外省发展为好几所分校,今天的南京大学(解放前为中央大学)就曾叫第四中山大学(原址在东南大学),长沙也有中山大学分校,1928年并入湖南大学,此前湖南大学法商二科又并入中山大学。至于北京大学源于京师大学堂,湖南大学则源于省城大学堂,省城模仿京师办学,这是毫无疑义的(当年学部即教育部明确作了规定)。另外,当年称“政治”系而不称“行政管理”系,是因为孙中山反复宣称“政治就是管理众人之事”,即政治含有管理之义在那时是广为人知的。 五、新湖南大学应当再造行政管理学辉煌——必要性和紧迫性 从本文可以看到,中国近代(从鸦片战争算起)湖南高等学府的行政管理学教育成效卓著,启动的时间也最早,因为魏源与林则徐同样是“开眼看世界”的先驱人物,郭嵩焘是第一任驻外公使,梁启超、黄遵宪都是早期学贯中西的大师,范源濂、胡子清(湖南法政专门学校主持人)等人是最早留日已经间接学到德国行政学(是美国现代行政管理学的来源)的代表,湖南留日、留法、留俄的人数在全国居最前列,大多成为孙中山民主革命的最得力的执行者,等等。当前中山大学宣称其行政管理学科“源于1906年广东法政学堂的行政本科,1924年孙中山创办广东大学(引者按:孙中山1925年初逝世,该校改名中山大学)将其并入,使之成为后来中山大学的政治学系”(引自现任中山大学党委副书记、MPA教育中心主任、全国MPA教育指导委员会优秀成员王乐夫教授2001年7月答人民网记者问)。这与本文所述湖南法专和湖南大学的先后关系何其相似!何况,如本文所指,时务学堂更早在1898年就已经开设了“公法学”专业,可以说真正走在全国最前列! 现在,全国拥有行政管理学硕士点的高校共22所,即北大、清华、人大、北师大、北京行政学院、吉大、东北大、南京大、复旦、上海师大、武大、华中师大、中南财大、郑大、厦大、浙大、中山大、深圳大、川大、西北大、公安大学。而博士点只有3家,即人大、复旦、中山大学。 从这里看到,只有几所原来的理工科大学跻身上述行列,捷足先登。而象湖南大学这样的原(机械工业部)部属大学,一般已发展了“管理科学与工程”和“工商管理”一级学科,前者在湖大已达到博士后流动站层次,且MBA排名列前十几位,并首批开办EMBA高层次教育;湖大北校区(原湖南财经学院)的加盟对经济学等社会科学又有新的整合,近年在人文与社会科学系创立了行政管理学本科专业,引进了一批专业人才,也增强了政治学、社会学的力量,南校区前进学院近六年来办过多批全国、本省的行政干部培训班。这些宝贵的资源应当在行政管理和政治学硕士点和MPA的培养资格的获取上统筹安排,形成合力。(按:在本文撰写和审校的一年期间,2003年3月26日,政治与公共管理学院已正式挂牌,采取超常规发展方式,下设三系一所,聘请夏书章先生任高级顾问,中国政治学会副会长王邦佐教授出任院长。30名专职教师中已有3位博士生导师,20余位正副教授,将迅速跻身全国重要培养基地之林。这可以告慰前人,并成为本文最好的注脚) 行政管理大学论文:大学生行政管理分析论文 一、大学生常规行政管理的现状 基于学生常规行政管理起着优化育人环境,稳定正常的教学秩序等重要作用,各高校都设立了管理学生的机构,建立了管理学生的队伍,制订了管理学生的制度。高校学生常规行政管理对稳定教学秩序、生活秩序,对培养人才确实起了重要的作用。然而,学生常规行政管理作为整体管理中的一个部分,也存在着不少问题,归纳起来主要有如下几点;并有待于探讨。 (一)与其它管理工作配合不够。在大学生系统管理中,如果各子系统或单位性能都是好的,其整体性能也会是好;“如果各子系统或单位不顾整体目的实现,仅仅只力争自身的最佳效益,却不一定能保证系统整体的效益”。①目前高校学生常规行政管理与其它管理一样,尚存各自为政倾向,这是由于各个管理层次的目的、职能和权限的不同以及管理对象的特点、方法和措施的差异等因素造成的。大学生常规行政管理要重视与其他管理的横向联系与协调,重视与德育、智育和体育的管理配合、渗透,以提高自身的管理效益,同时也起到提高整体管理效益的作用。 (二)与思想政治教育结合不紧。大学生常规行政管理主要是通过制订和实施一系列合理的规章制度制约引导学生的行为,而思想政治教育则更多地由教育者将教育内容“有目的、有计划、有步骤、有组织地通过各种教育活动探化到大学生的头脑中,内化为他们自身的品行和习惯”。②从理论上说,管理能促进教育,教育能保证管理,管理必须与教育相结合。因此,应克服只讲管理不讲教育,或者只重教育不重管理的倾向。但在具体工作实践中,学生的常规行政管理与思想教育存在着脱节现象。我们知道,作为管理对象的大学生,是有思想、有理智的人,他们的行为虽受制于规章制度,但主体行为还是由思想意识和价值观直接控制的。因此,常规行政管理工作只有与思想政治教育工作配合才会产生积极的作用。 (三)缺乏系统的管理知识,管理效率不商。由于高校学生常规行政管理没有统一固定的被所有管理者接受的模式,也由于这种管理还处于不断的摸索之中,因此缺乏理论的指导,靠经骏管理者居多。若是这种状况不改变,要想提高管理效益是有难度的。 (四)管理学生的制度不够完善。在大学生常规行政管理中,逐步确立一系列科学的管理制度,有着不容忽视的极其重要的作用。从制度管理上来说,有三个环节:一是管理制度的制订;二是管理制度的实施;三是管理制度的补充修改。在高校管理过程中,对有些不完善、不成熟的管理制度,没有及时加以修正补充,这影响管理效率。 另外,在常规行政管理过程中不同程度地存在着某些方面管得过细,而某些方面缺乏严格要求,有时视学生为被管理对象,有时管理的民主度放得过宽等现象,所有这些已不适应时代的要求和当代大学生管理的实际,需要对常规行政管理进行再认识,慎重积极地进行常规行政管理理论新建构的探讨,以便进一步发挥“管理育人”的积极作用。 二、大学生常规行政管理的特点 大学生常规行政管理具有以下几个特点: (一)统一性。它是指常规管理政策、法规、制度的统一。如《普通高等学校学生管理规定》、《高等学校学生行为准则》以及其他行为管理的法规,是全国高校都要贯彻执行的。这种政策的统一性,对管理好学生起着重要的作用,从某种程度上说,它是学生常规行政管理的关键。学校其他规章制度的制订和执行都不能与此相背,否则,学生管理就会乱套,管理工作也就会因此而变得杂乱无章。 (二)强制性。它是指对学生具有非常严肃的约束力。大学生常规行政管理既靠教育又靠制度,而更多的是靠采取强制性的行政管理措施。学校行政管理的规章制度不象思想教育工作那样具有灵活性和弹性。思想教育往往表现为通过知识传授、人格感染以及启发、诱导、说理等方式,影响教育者成长和发展。而常规管理总是同规章制度、法制纪律相联系,是通过一定的规章制度、法制条文和纪律措施以约束、控制等方式影响被管理者成长和发展。它一般有“法”的约束功能,不允许违反,否则就会受到纪律处分。如《学生违纪处分条例》中的有关规定,就是针对那些不守纪律的学生而制订的,只要触及到就要受到纪律处分,以此来促进他们改正错误,做遵纪守法的学生。 (三)程序性。它是依据一定的制度,在一定的时间内,按一定的流程,完成常规行政管理任务。这种管理任务往往是基本不变的。如从学生人学至毕业,整个过程可分为人学阶段:招生、新生报到、注册等;学习阶段:学习管理、生活管理、奖学金与助学金评比、三好学生等奖励和学生处分等;毕业阶段:毕业鉴定、颁发毕业证明、调配、派遣等。在不同的阶段、不同的层次,有不同的任务和要求,但这都是常规性的任务,具有周期性流程的特点。 (四)动态性。它是指常规行政管理要适应学生的变化和发展。每所学校的学生数虽处于相对稳定,但亦有变化,每届学生或多或少有些差异;往往同一届学生人学时与毕业时相比,思想观念、价值观、人生观和兴趣爱好都会出现新的变化。更何况,作为被管理者的学生具有能动性,“在管理对象运动变化的情况下,如何注意调节,适应各种变化,以达到整体的、长远的目标,这就是动态原理的实质。”③因此,常规行政管理工作必须重视搜集信息,随时进行一些调节,适应不断变化和发展的客观现实需要,要在动态中实现管理目标。 三、大学生常规行政管理的作用 根据现代管理科学的原理和已有的实践经验,学生常规行政管理的基本作用主要有: (一)约束作用。大学生行政管理既靠教育,又靠制度。管理制度中明确规定什么是应该做的,什么是不应该做的,应该做而没有做或不应该做而做了就要受到处罚。制度为大学生提供有约束力的行为准则,许多规定具有“法”的作用,如学籍管理办法、考场规则等.都是不允许违反的。正是这种管理的约束力,保证了学校教学工作的正常开展和学生学习秩序的正常化。 (二)教育和激励作用。学校的一切措施包括行政管理制度,都是基于培养合格的人才这一基点制订的。约束学生的某些行为规范只是其中的一部分,更多的是指导学生明确学习目的,掌握学习方法,提高学习效率。所以说常规行政管理政策和制度,既是学生的行为规范,又是一种教育的手段,起着教育学生、激励学生的作用。对大学生的教育激励作用,在执行奖励条例时,表现得尤为明显。 (三)评估作用。“学校对学生的评价,是通过贯彻执行各种规章制度而进行的。”④学校评价学生,是根据培养目标以及各阶段的培养要求,制定出一套对学生的奖惩办法和条例,依据这些办法和条例,衡量学生的表现,确定奖惩。大学生常规行政管理重要的一点,就是对学生在思想、学习、行为、品德及遵守规章制度等方面有关情况或资料进行收集、登记和整理综合,从而作出合乎学生本来面貌的客观评价。 (四)反馈作用。常规行政管理过程,从某种意义上说,是对管理制度的一种检验过程。常规行政管理的指导思想、组织协调和所订的规章制度是否合理,管理过程是否得体,管理的手段和方法是否科学,管理的效率是否高,管理是否符合学生的实际,诸如此类的问题,只有通过反馈才有可能作出正确的回答。 四、树立大学生常规行政管理的新观念 观念虽然是客观的反映,但它同时又支配和影响着人们的行动。要突破常规行政管理中的某些框框,首先得从观念转变人手,只有常规行政管理观念的更新,才会有常规行政管理行为的转变。 (一)树立创新观念。随着时代的发展、教育改革的深人、市场经济的冲击,各种文化的冲突和整合以及大学生群体的变化,原有的一些程式化的常规行政管理已变得不再完全适用,因此也不能再套用和照搬原有的管理方式。应从实际出发,用发展的眼光,借鉴国内外的一些先进的管理经验,大胆地进行创新,从常规行政管理思想、管理制度、管理体系和管理方法上进行新的摸索,走前人和别人没有走过的管理之路,逐步形成新的管理理论。 (二)树立信息观念。当今的时代信息瞬息万变,大学生正处在接受知识、获取信息的最佳年龄段,他们思想活跃,接受信息快,容易与时展的脉搏产生共振。因此,在大学生的管理过程中,要想随时把握他们的发展趋势,了解和研究他们的新情况,不断解决新问题,就必须建立起信息观念。比如,学生中横向联系的社团组织,由少数发展到多数,由单学科发展到多学科,由学校发展到社会,向着纵横交叉的网络化组织发展。如果管理者还是墨守成规,闭目塞听,不树立起信息观念,要想对此进行管理,是很难的。 (三)树立服务观念。常规行政管理者必须正确对待大学生在教育和管理活动中的地位和作用,学生不仅是教育、管理的对象,也是管理的主体,所以管理者在把学生作为管理对象的同时,也要把学生作为服务的对象,从政治思想、道德品质和学习生括等方面全面关心学生,服务学生。因为“要搞好人的管理,有效地调动人的积极性,就必须从人的心理规律及其在各种因素影响下形成的心理特征出发”,⑤关心学生,服务学生,正是考虑及满足学生某些心理需要的表现,在常规行政管理中取得学生的理解与支持,使学生能自觉纠正某些片面的认识和过激行为,真正起到管理育人、服务育人的作用。 (四)树立整体观念。学生常规行政管理工作,从横的结构关系看,有学习和生活等各个断面,它们之间既有联系又有区别;从纵的层次关系看,从校、系到班级,有行政管理部门又有学生各级组织,他们之间既有上下的关联性,又有各自的独立性;从常规行政管理活动看,既有管理的连续性,又有其阶段性,同时常规行政管理与其他管理工作、思想政治工作等还有一个整体协调的问题。因此大学生常规行政管理工作,必须有全局观点,有一个系统的运筹规划。坚持管理工作与教育工作相结合,与思想工作相结合,坚持常规行政管理与其他工作相结合,只有这样,才会发挥其管理的整体作用,克服与教学管理、后勤管理等彼此脱节的状况。 总之,大学生常规行政管理工作有其相对的独立地位和作用,它在大学生的成长和发展过程中有着思想政治工作等不可取代的特殊影响力。目前大学生管理工作存在着层出不穷的新问题和新情况,原先那套学生管理办法不可能完全适用,因此作为管理者应联系实际,进行理论上的探讨,以提高大学生管理的实际效率与水平。 行政管理大学论文:大学生行政管理论文 一、大学生常规行政管理的现状 基于学生常规行政管理起着优化育人环境,稳定正常的教学秩序等重要作用,各高校都设立了管理学生的机构,建立了管理学生的队伍,制订了管理学生的制度。高校学生常规行政管理对稳定教学秩序、生活秩序,对培养人才确实起了重要的作用。然而,学生常规行政管理作为整体管理中的一个部分,也存在着不少问题,归纳起来主要有如下几点;并有待于探讨。 (一)与其它管理工作配合不够。在大学生系统管理中,如果各子系统或单位性能都是好的,其整体性能也会是好;“如果各子系统或单位不顾整体目的实现,仅仅只力争自身的最佳效益,却不一定能保证系统整体的效益”。①目前高校学生常规行政管理与其它管理一样,尚存各自为政倾向,这是由于各个管理层次的目的、职能和权限的不同以及管理对象的特点、方法和措施的差异等因素造成的。大学生常规行政管理要重视与其他管理的横向联系与协调,重视与德育、智育和体育的管理配合、渗透,以提高自身的管理效益,同时也起到提高整体管理效益的作用。 (二)与思想政治教育结合不紧。大学生常规行政管理主要是通过制订和实施一系列合理的规章制度制约引导学生的行为,而思想政治教育则更多地由教育者将教育内容“有目的、有计划、有步骤、有组织地通过各种教育活动探化到大学生的头脑中,内化为他们自身的品行和习惯”。②从理论上说,管理能促进教育,教育能保证管理,管理必须与教育相结合。因此,应克服只讲管理不讲教育,或者只重教育不重管理的倾向。但在具体工作实践中,学生的常规行政管理与思想教育存在着脱节现象。我们知道,作为管理对象的大学生,是有思想、有理智的人,他们的行为虽受制于规章制度,但主体行为还是由思想意识和价值观直接控制的。因此,常规行政管理工作只有与思想政治教育工作配合才会产生积极的作用。 (三)缺乏系统的管理知识,管理效率不商。由于高校学生常规行政管理没有统一固定的被所有管理者接受的模式,也由于这种管理还处于不断的摸索之中,因此缺乏理论的指导,靠经骏管理者居多。若是这种状况不改变,要想提高管理效益是有难度的。 (四)管理学生的制度不够完善。在大学生常规行政管理中,逐步确立一系列科学的管理制度,有着不容忽视的极其重要的作用。从制度管理上来说,有三个环节:一是管理制度的制订;二是管理制度的实施;三是管理制度的补充修改。在高校管理过程中,对有些不完善、不成熟的管理制度,没有及时加以修正补充,这影响管理效率。 另外,在常规行政管理过程中不同程度地存在着某些方面管得过细,而某些方面缺乏严格要求,有时视学生为被管理对象,有时管理的民主度放得过宽等现象,所有这些已不适应时代的要求和当代大学生管理的实际,需要对常规行政管理进行再认识,慎重积极地进行常规行政管理理论新建构的探讨,以便进一步发挥“管理育人”的积极作用。 二、大学生常规行政管理的特点 大学生常规行政管理具有以下几个特点: (一)统一性。它是指常规管理政策、法规、制度的统一。如《普通高等学校学生管理规定》、《高等学校学生行为准则》以及其他行为管理的法规,是全国高校都要贯彻执行的。这种政策的统一性,对管理好学生起着重要的作用,从某种程度上说,它是学生常规行政管理的关键。学校其他规章制度的制订和执行都不能与此相背,否则,学生管理就会乱套,管理工作也就会因此而变得杂乱无章。 (二)强制性。它是指对学生具有非常严肃的约束力。大学生常规行政管理既靠教育又靠制度,而更多的是靠采取强制性的行政管理措施。学校行政管理的规章制度不象思想教育工作那样具有灵活性和弹性。思想教育往往表现为通过知识传授、人格感染以及启发、诱导、说理等方式,影响教育者成长和发展。而常规管理总是同规章制度、法制纪律相联系,是通过一定的规章制度、法制条文和纪律措施以约束、控制等方式影响被管理者成长和发展。它一般有“法”的约束功能,不允许违反,否则就会受到纪律处分。如《学生违纪处分条例》中的有关规定,就是针对那些不守纪律的学生而制订的,只要触及到就要受到纪律处分,以此来促进他们改正错误,做遵纪守法的学生。 (三)程序性。它是依据一定的制度,在一定的时间内,按一定的流程,完成常规行政管理任务。这种管理任务往往是基本不变的。如从学生人学至毕业,整个过程可分为人学阶段:招生、新生报到、注册等;学习阶段:学习管理、生活管理、奖学金与助学金评比、三好学生等奖励和学生处分等;毕业阶段:毕业鉴定、颁发毕业证明、调配、派遣等。在不同的阶段、不同的层次,有不同的任务和要求,但这都是常规性的任务,具有周期性流程的特点。 (四)动态性。它是指常规行政管理要适应学生的变化和发展。每所学校的学生数虽处于相对稳定,但亦有变化,每届学生或多或少有些差异;往往同一届学生人学时与毕业时相比,思想观念、价值观、人生观和兴趣爱好都会出现新的变化。更何况,作为被管理者的学生具有能动性,“在管理对象运动变化的情况下,如何注意调节,适应各种变化,以达到整体的、长远的目标,这就是动态原理的实质。”③因此,常规行政管理工作必须重视搜集信息,随时进行一些调节,适应不断变化和发展的客观现实需要,要在动态中实现管理目标。 三、大学生常规行政管理的作用 根据现代管理科学的原理和已有的实践经验,学生常规行政管理的基本作用主要有: (一)约束作用。大学生行政管理既靠教育,又靠制度。管理制度中明确规定什么是应该做的,什么是不应该做的,应该做而没有做或不应该做而做了就要受到处罚。制度为大学生提供有约束力的行为准则,许多规定具有“法”的作用,如学籍管理办法、考场规则等.都是不允许违反的。正是这种管理的约束力,保证了学校教学工作的正常开展和学生学习秩序的正常化。 (二)教育和激励作用。学校的一切措施包括行政管理制度,都是基于培养合格的人才这一基点制订的。约束学生的某些行为规范只是其中的一部分,更多的是指导学生明确学习目的,掌握学习方法,提高学习效率。所以说常规行政管理政策和制度,既是学生的行为规范,又是一种教育的手段,起着教育学生、激励学生的作用。对大学生的教育激励作用,在执行奖励条例时,表现得尤为明显。 (三)评估作用。“学校对学生的评价,是通过贯彻执行各种规章制度而进行的。”④学校评价学生,是根据培养目标以及各阶段的培养要求,制定出一套对学生的奖惩办法和条例,依据这些办法和条例,衡量学生的表现,确定奖惩。大学生常规行政管理重要的一点,就是对学生在思想、学习、行为、品德及遵守规章制度等方面有关情况或资料进行收集、登记和整理综合,从而作出合乎学生本来面貌的客观评价。 (四)反馈作用。常规行政管理过程,从某种意义上说,是对管理制度的一种检验过程。常规行政管理的指导思想、组织协调和所订的规章制度是否合理,管理过程是否得体,管理的手段和方法是否科学,管理的效率是否高,管理是否符合学生的实际,诸如此类的问题,只有通过反馈才有可能作出正确的回答。 四、树立大学生常规行政管理的新观念 观念虽然是客观的反映,但它同时又支配和影响着人们的行动。要突破常规行政管理中的某些框框,首先得从观念转变人手,只有常规行政管理观念的更新,才会有常规行政管理行为的转变。 (一)树立创新观念。随着时代的发展、教育改革的深人、市场经济的冲击,各种文化的冲突和整合以及大学生群体的变化,原有的一些程式化的常规行政管理已变得不再完全适用,因此也不能再套用和照搬原有的管理方式。应从实际出发,用发展的眼光,借鉴国内外的一些先进的管理经验,大胆地进行创新,从常规行政管理思想、管理制度、管理体系和管理方法上进行新的摸索,走前人和别人没有走过的管理之路,逐步形成新的管理理论。 (二)树立信息观念。当今的时代信息瞬息万变,大学生正处在接受知识、获取信息的最佳年龄段,他们思想活跃,接受信息快,容易与时展的脉搏产生共振。因此,在大学生的管理过程中,要想随时把握他们的发展趋势,了解和研究他们的新情况,不断解决新问题,就必须建立起信息观念。比如,学生中横向联系的社团组织,由少数发展到多数,由单学科发展到多学科,由学校发展到社会,向着纵横交叉的网络化组织发展。如果管理者还是墨守成规,闭目塞听,不树立起信息观念,要想对此进行管理,是很难的。 (三)树立服务观念。常规行政管理者必须正确对待大学生在教育和管理活动中的地位和作用,学生不仅是教育、管理的对象,也是管理的主体,所以管理者在把学生作为管理对象的同时,也要把学生作为服务的对象,从政治思想、道德品质和学习生括等方面全面关心学生,服务学生。因为“要搞好人的管理,有效地调动人的积极性,就必须从人的心理规律及其在各种因素影响下形成的心理特征出发”,⑤关心学生,服务学生,正是考虑及满足学生某些心理需要的表现,在常规行政管理中取得学生的理解与支持,使学生能自觉纠正某些片面的认识和过激行为,真正起到管理育人、服务育人的作用。 (四)树立整体观念。学生常规行政管理工作,从横的结构关系看,有学习和生活等各个断面,它们之间既有联系又有区别;从纵的层次关系看,从校、系到班级,有行政管理部门又有学生各级组织,他们之间既有上下的关联性,又有各自的独立性;从常规行政管理活动看,既有管理的连续性,又有其阶段性,同时常规行政管理与其他管理工作、思想政治工作等还有一个整体协调的问题。因此大学生常规行政管理工作,必须有全局观点,有一个系统的运筹规划。坚持管理工作与教育工作相结合,与思想工作相结合,坚持常规行政管理与其他工作相结合,只有这样,才会发挥其管理的整体作用,克服与教学管理、后勤管理等彼此脱节的状况。 总之,大学生常规行政管理工作有其相对的独立地位和作用,它在大学生的成长和发展过程中有着思想政治工作等不可取代的特殊影响力。目前大学生管理工作存在着层出不穷的新问题和新情况,原先那套学生管理办法不可能完全适用,因此作为管理者应联系实际,进行理论上的探讨,以提高大学生管理的实际效率与水平。 行政管理大学论文:农科大学行政管理人才培育思索 本文作者:闫志敏1梁剑峰2作者单位:1.山西农业大学2.山西农业大学 农科院校行政管理创新型人才培养存在的问题 所谓创新型人才,一般意义上定义为具有创新意识、创新精神、创新思维、创新能力并能取得创新成果的人才。[3]它要求具有良好的创新意识、超前的创新思维以及科学的创新实践,但是由于历史原因和办学环境等因素影响,我国农科院校行政管理创新型人才培养还存在许多问题: (一)人才培养目标定位模糊 培养创新型人才,首先要有创新型人才的培养目标。然而当前存在的一个普遍问题是,多数农科院校在培养目标的设计上缺少对创新型人才素质的要求。目前,绝大部分农科院校行政管理专业的培养目标都是参照教育部1998年颁发的《普通高等学校本科专业目录和专业介绍》来制定的,即培养“能在党政机关、企事业单位、社会团体从事管理工作以及科研工作的专门人才”。这种宽泛的界定使得各农科院校的人才培养目标普遍存在定位模糊、笼统不好操作、缺乏个性和特色等问题,更重要的是脱离社会现实和时代的要求,以致培养出来的大学生“同质化”现象严重,缺乏专业优势和专业特长,与社会需求脱节,在就业市场上辨识度不高、不具竞争力。 (二)课程内容及体系不合理 行政管理是一门对知识结构要求广博且实践性较强的学科,要求课程内容具有前瞻性和实用性,但目前有些课程内容过于陈旧,落后于时展的需要,不利于创新人才的培养。再者,课程体系设置也不尽合理,弊端较多,主要表现在:过分强调体系和内容的完整性和系统化,课程存在重复交叉现象;课程体系趋同性现象严重,课程之间的衔接性也不强,不利于学生个性的发展和创新能力的培养;教材的选择上也存在滞后性,不能及时跟上学科发展的新变化。 (三)教学方式、方法单一 一直以来,大多数农科院校的课堂教学主要还是以教师为中心的“灌输式”模式,授课方式主要是以“传授知识”为主,对学生实践能力和创新能力的培养明显不足,教师普遍填鸭式的授课方式使得学生惰于思考,创造性思维得不到有效发挥;教学手段也比较单一,传统的“一块黑板、一根粉笔”式的教学手段还占主要方面,现代化的教学手段,如多媒体授课还得不到普及。 (四)考核方式僵化呆板 目前,大多数农科院校评价学生的方式仍是以对书本内容的掌握程度为标准的百分制来考核。实践证明,这种考核方式使得学生过多依赖考前的死记硬背,无法全面考查学生对知识的综合应用和系统掌握,有时甚至还压抑了学生的创新能力和综合素质的发展,不能考查出其真实的能力水平。 (五)实践教学环节流于形式 从培养学生综合素质的角度来看,实践活动对学生创新能力的养成至关重要。各高校也在教学计划中安排了教学实习、社会实践等环节,但由于传统的“重理论、轻实践”的思想影响,再加之实践基地少、经费少等原因,多数高校学生的实践环节流于形式,无法有效将理论知识与实践结合起来,学生的创新能力得不到有效体现。由以上可以看出,农科院校行政管理专业的创新型人才培养的整体状况已不能适应竞争激烈的市场需求和农村现代化建设发展的实际需要。因此,进一步完善行政管理创新型人才培养势在必行。 农科院校行政管理创新型人才培养的对策建议 创新型人才培养是一项系统工程,贯穿人才培养的全过程,渗透于教学过程的各个方面。行政管理专业作为一门兼具时代性、开放性的学科,更需要突破传统的、僵化的人才培养模式,采取多元的教学模式,拓宽学生的视野,培养出一批具有创新性思维和创新性能力的新型管理人才。 (一)更新教育理念 在人才培养模式中,教育理念居于指导和支配地位,它制约着培养目标、培养规格、课程体系和培养过程。理念是改革的先导,改革人才培养模式应首先从转变教育理念着手,以创新的教育来培养创新型人才。[4]当前社会对人才的需求呈现多样化趋势,农科院校行政管理的人才培养要与社会发展相适应,注重人才培养的差异性和多样化,把传统的培养知识技术型人才观转变到既传授知识又培养学生创新能力的新型人才培养观上来,从注重对学生书本知识的传授转变为重视对学生创新精神和创新能力的培养。进而树立起人人成才、多样化人才观念和终身学习观念,尊重学生的个性选择,鼓励学生创新,形成开放、灵活、选择多样的人才培养模式。 (二)科学定位创新型人才培养目标 创新型人才培养是知识、素质和能力三位一体协调发展的一种人才观,它既要求基础知识的宽厚,又注重能力和素质之间的协调发展。[5]因此,农科院校行政管理创新型人才的培养也要围绕这一中心来制定。笔者认为,农科院校行政管理创新型人才的培养目标应结合当前新农村建设对农业创新人才的素质要求,结合该专业的农科背景和地域特色,结合现今社会对行政管理人才的需求,定位于培养既有广泛深厚理论知识又具备较强创新精神和实践能力的有农科院校特色的、服务于广大农村社会的高素质创新型管理人才。 (三)优化现有的教学体系 1.整合课程体系 课程体系创新是人才培养的基础,是为实现专业培养目标而建构的有机系统。因此,为了实现二者的结合,需要对课程体系进行整合,合理安排公共课、专业课和选修课之间的比例关系,体现出课程的多样性、灵活性和弹性化。笔者认为,农科院校的行政管理专业课程应在主干课程合理设置的基础上,结合农科背景和时代特色加大创新性课程的设置,扩大学生选课范围,允许学生按照自身兴趣及爱好跨系、跨专业自主选修课程,给学生更大的自由度和选择性,进而多层次、多角度培养学生各方面的能力。 2.强化实践教学 社会实践是检验学生学习效果,提高学生专业技能和培养创新能力的重要环节。对农科院校来说,要鼓励学生“关注农业、走进农村、关心农民”,深入农村社会,了解农村公共政治生活。比如,各农科院校可以通过乡镇政府牵线搭桥与一些比较有特色的村子建立长期合作关系,通过定期安排学生义务支教、担任村主任助理等形式开展社会实践活动;再有,可以定期举办暑期社会调查报告比赛、科研课题立项等活动,鼓励学生开展创新活动,培养学生的实践能力和创新能力。 3.改进教学方法和手段 传统的重灌输、轻启发式的教学方法和手段已经无法适应现代经济发展的要求,难以激发学生学习兴趣及创新意识。因此,学校应鼓励教师运用探究式、启发式、研讨式等开放的教学方法,加强师生互动,进而促进学生主动思考,启发和调动学生思维活力和创新能力。如行政管理课程教学中的案例教学法,就是借助一些典型案例有针对性的提出问题,进而引导学生深入思考,运用所学的理论来解决问题的一种新式教学方法。[6]这种教学方法缩短了教学内容与学生间的距离,有助于学生思维能力的培养,与传统的教学方法相比,更能做到传授知识和培养能力的结合。另外,在改进教学方法的同时,还要对教学手段进行改革、创新。当前,随着信息技术的迅猛发展,一些现代化的教学手段显示了其优势,如网络多媒体教学、电子教科书、CIA课件等,既丰富了理论教学的实践背景,又有助于学生学习兴趣的提高。 (四)探索多样化的人才培养模式 创新型人才的培养要充分尊重学生的个性化和多样性,为创新能力的发展提供条件。为此,农科院校行政管理专业要突破传统的人才培养模式,积极探索新的有助于创新型人才培养的新模式。譬如,目前正探索实施的弹性学分制、专业方向模块化、双学位制等,都是在充分考虑到学生性格差异、兴趣差异、能力差异的基础上,以培养富有创新精神的个性化人才为目的,尊重学生的选择权的新式人才培养模式。比如,行政管理的双专业型(或称双学位)培养模式,既允许行政管理专业的本科生参加本校其他任何一个专业的学位学习,也允许其他专业学生参加行政管理专业的双学位学习。这样,学生在修完规定的必修课学分后,可以依据自身兴趣爱好及未来职业发展方向,有目的的选择与本校的特色专业如农林经济管理、园艺、食品科学与工程、农业资源与环境等对接,激发学生主动学习的意愿,满足学生个性化发展和职业发展的需求。 (五)建立多元化的评价体系 目前,由于学生的学习方式很大程度上受传统的以考试为中心、分数为标准的考核方式的制约,以致大多数学校在考核学生时手段单一,难以适应个性化的人才培养需求。笔者认为,学校应更加注重学生能力和创新素质的考核,将传统的以学生基础知识考核为主的评价方式,逐步转移到对学生应用知识能力、创新能力的考核上来,建立起多元化的考核评价体系。在考核方式上变单一的闭卷考试模式为多种考核模式,即融开卷、闭卷、口试、课程设计等多方位的评价体系为一体,为学生潜能和特长的发挥提供更大发展空间,促进创新人才的培养。 行政管理大学论文:大学行政管理革新路径 本文作者:何知1贺丹凤1钟高秀2作者单位:1.萍乡高等专科学校2.江西省通用技术工程学校 当今世界科学技术迅猛发展,技术是提高行政政率强有力的工具。但在一些高校中,校园网、新软件的开发应用都相对滞后,有的信息仍然主要依靠传统的人与人之间的相互传播,忽视了互联网传播的速度与作用,有的管理系统的版本可能是多年前的版本,已经不能满足目前管理的要求。这种不能把现代科学技术有效地作用于管理,不能把现代科学技术与管理及时相结合的行为既拖延了管理目标实现的过程,也给行政管理增加了许多不必要的麻烦。 高校行政人员现行的管理体制存在两种情况:一是按专业技术人员的管理模式,二是套用国家行政模式,形成了管理的二元性。[1]在我国高校,许多行政人员既承担着日常行政管理工作,又有着自身的教学科研任务,属于“双肩挑”模式。据湖北省教育科学一项重点立项课题对湖北等六省共17所高校1312名管理干部的调查结果显示,“双肩挑干部335人,占有效百分比26.4。其中教学系部处级领导干部中双肩挑的比例最高,占62.5%。”[2]在“双肩挑”干部管理模式所存在的问题中,“管理工作和业务工作的矛盾是最主要的矛盾……在实际工作中,有的人过于投入教学、科研而影响管理工作,也有的人因倾心管理工作而使教学工作受到影响”。[3]由此可见,由于个人时间和精力的有限性,很难有人能够同时兼顾管理工作和教学工作,实现双赢。这种将管理工作和教学工作混淆在一起,模糊化的结果,只能是使行政管理工作的科学性和规范性无法得到保障。 转变行政管理观念,增强服务意识 高校行政管理的目的是利用现有的有限资源,充分调动全体人员的积极性,提高管理的效率。作为行政管理工作的实施者,应围绕行政管理的目的,明确权责观念,淡化权力思想,增强服务意识。在工作的过程中,要明确自己的岗位职责,做到权责一致。找准自身定位,既不对自己做过高估计,也不对自我价值感估计过低,强化自身的责任感与使命感。牢固树立“为教学科研服务、为师生员工服务”的服务宗旨,经常深入教学、科研和管理一线调查研究,了解师生之所需,及时发现新问题,适时调整管理方案,达到优化管理,不断提高服务质量。 加强学习、讲求方法 高校行政人员的思想水平、业务能力等是决定行政效率的决定因素,行政管理工作本身也是一个不断实践、不断学习、不断提高的过程。大力营造学习氛围,强化行政人员的学习意识,使管理人员不仅能够熟练掌握做好本职工作所需知识,更能增强解决实际问题的能力。要做到这一点,学校应积极为管理人员提供学习和实践的机会,如组织非专业管理人员关于教育学和管理学方面知识的学习;有计划地选派人员到机关、企业挂职锻炼;加强与外界的交流与联系,积极组织人员参加学术交流与业务研讨会等活动。只有通过不断的学习完善,才能不断提高行政管理人员的素质水平,使他们能够自觉自愿地参与到行政管理的创新工作当中来。 实现管理和办公手段的现代化 主要指各级行政机关管理手段现代化问题,即运用以计算机为代表的各种现代化先进技术手段收集行政信息,分析决策,以及使用这些先进技术进行日常管理工作。信息化是当今社会的一大特征,高校行政管理工作与高效先进的信息技术是分不开的。建立现代化的办公自动化系统,保证人们及时、全面、快捷、有效的信息交流与沟通,提高行政效率。如对人事、教学、科研等工作实行计算机网络化管理,实现信息的处理、传递、存贮计算机化,使相关的信息资料得到便捷的查询和掌握,改变以往“跑———问”的查询方式;实现教学、科研等新软件的升级、开发和应用,使软件的更新速度与工作需要相匹配,更好地发挥出现代技术在管理工作中的作用,从而节省大量的人力、物力和财力并提高行政管理工作的速度与质量。 行政管理工作职业化 管理职业化是现代大工业生产方式和组织运作的基本要求。对于一般行政管理人员,提倡业务培训与学习,不断提高业务水平,满足职业不断发展的要求,实现行政管理工作的职业化和专职化。对于“双肩挑”型的管理人员,则不能直接让他们在管理工作与教学工作中做出“二选一”式简单的选择,要彻底实现行政管理工作的职业化,则更为复杂也更需要时间。在我国,行政管理工作的非职业化,即“双肩挑”干部管理模式有其历史原因,之所以能够在我国高校长期存在,有其一定的合理性,在于它是满足学术权力在政治权力和行政权力的双重挤压之下努力发挥其自身影响与作用的一种变化形式[4]。所以在短时间内彻底实现行政管理工作职业化是不太现实的,需要一个过渡期。目前的解决方法在于如何明确规范“双肩挑”干部的岗位职责和管理任务,如对“双肩挑”型人员的管理工作和教学工作进行量化,确定好各自的分配比例与完成程度。对于“双肩挑”型人员应给予适当的经济补偿,提高他们的工作积极性与热情,以便更好地完成预期目标。 总之,高校行政管理工作的观念创新、方式手段创新、人员素质提高,是一项必须长期坚持的工作。在实现我国高校行政创新工作的过程中,应随时关注教育与社会变化发展的新要求,不断进行修正与完善,以期真正实现高校行政管理工作的创新。 行政管理大学论文:大学行政管理队伍状况及趋向 本文作者:孙艳丽李宗印作者单位:华东理工大学 教师与行政管理人员相对变化趋势分析 一定数量的行政管理人员是做好大学行政管理和教学辅助工作的前提和基础。在部分高校经历了合并和扩招的时代背景下,2002年以来,我国研究型大学教师和行政管理人员的规模出现了显著变化,详见表1。可以看出,除2004年行政管理人员不增反减外,其他几年行政管理人员数与教师数均呈稳步增长态势,只不过在增长幅度上有所不同,2002年到2003年,无论教师还是行政管理人员增幅最大,教师的增长幅度达13.6%,行政管理人员的增幅达10.2%,2005年、2006年行政管理人员的增长幅度高于教师的增长,2007年、2008年两者增幅基本一致。教师与行政管理人员基本维持不断增长的态势,只不过在增长幅度上,有时教师的增幅高于行政管理人员,有时行政管理人员的增幅高于教师的增幅。在数量上,高校教师的总数要远高于行政管理人员,教师与管理人员的比值没有随着年份的增加有很大的变化,基本接近于2∶1。具体到每一所高校,教师与行政管理人员的变化情况是否会有不同?研究发现:34所高校中教师与行政管理人员同步增加的高校有17所,占总数的50%,同步减少的高校有5所,剩余的12所高校,要么教师人数增加,行政管理人员减少,要么教师减少,行政管理人员增加。说明教师与行政人员的增减之间并没有必然的相关关系。各校教师与行政管理人员的比值,最小值是1.3∶1,最大值为4.2∶1,平均为2∶1,多数高校教师与行政管理人员比值分布在1.5到2.5之间,见表2。可见,无论是行政管理人员的变化,还是教师与行政管理人员的比值,不同大学间差异还是比较显著。 学生与行政管理人员相对变化趋势分析 2002年以来,研究型大学的硕士研究生和博士研究生的招生规模显著增长,在校生规模不断扩大,本专科在校生数基本稳定。研究型大学2002-2008年各类学生人数变化情况见图1。2003年研究型大学在校生人数增长幅度较大,与2002年相比,博士生增长了39.9%,硕士生增长了41.9%,本科生增长了18.2%。对照表1行政管理人员增长情况,发现2003年、2004年、2005年及2008年学生的增幅高于行政管理人员的增幅,2006年、2007年行政管理人员的增幅高于学生的增幅。从学生规模与行政管理人员数的变化情况看,除2004年,学生人数增加,行政管理人员数减少外,其他年份,行政管理人员数都随着学生的增加而增加。各类学生与管理人员比值有没有随着年份的增加而有显著变化?详细见表3。2002年以来学生与管理人员的比值基本维持在18.5∶1~22.6∶1之间。其中博士生与管理人员的比值变化最大,7年间约增加了一倍,本专科生与管理人员的比值变化最小,7年间基本没有变化。硕士研究生与管理人员比值居中。具体到不同的高校,情况如何?本文对每一所高校各年份各类学生相加求均值,对每所高校各年份行政管理人员相加求均值,然后用学生的均值与管理人员的均值作比值,将最小比值和最大比值之间的间距分为4个赋值区间,每一区间分布的学校数见表4,其中最大比值达44.3∶1,最小比值是11.5∶1,多数高校维持在20~30个学生配一个管理人员的水平。说明不同高校行政管理工作的效率存在显著差异。 研究型大学行政管理人员队伍职称结构变化趋势 高校行政管理人员来源主要有三部分:通过正常程序招聘的高校毕业生;因多种历史原因进入高校的一部分文化程度较低的行政管理人员;为解决引进人才的配偶而安置的管理人员。最近几年,随着历史遗留问题的逐步解决,行政管理人员队伍正在发生新的变化。笔者对2009年某地高校的行政管理人员招聘信息做了一个统计,在所有高校的招聘信息中,要求学历是硕士研究生以上的岗位占到所有招聘岗位的95%。可见,高学历管理人员已经成为高校管理人员当中的新生力量,但行政管理人员队伍中高级职称管理人员依然偏少。本文按年份对34所高校各类职称人员占行政管理人员总数的百分比进行了分析,详见表5。可以看出,从大学的总体情况看,各类职称管理人员占总管理人员的比值并没有随着年份的变化有太多的改变,尤其是高级职称行政管理人员并没有随着行政管理人员的增加而增加,在整个管理人员队伍中,中级职称人员占近一半,初级职称人员所占的比例与副高级职称人员所占的比例大致相当,有四分之一以上的管理人员没有任何职称,高级职称管理人员占的比例最少。具体到各个学校,本文对各高校正高职称、副高职称管理人员数占管理人员总数的百分比进行了分别计算,将最小比值和最大比值之间的间距分为4个赋值区间,每一区间分布的学校数见表4。多数高校正高职称占管理人员总数的百分比维持在1%~3%之间,副高职称管理人员占管理人员总数的百分比维持在10%~30%,与大学的总体情况相似,高级职称管理人员偏少是管理人员队伍建设中的重要问题。 研究型大学行政管理人员队伍研究的结论与思考 2002-2008年期间,在教师人数不断增加,学生规模显著扩大的情况下,研究型大学行政管理人员队伍规模稳步增长,为学校教学和科研工作的顺利开展提供了有力的保障。但行政人员队伍自身的职称结构没有显著变化,高级职称管理人员仍然偏少,也没有随着行政管理人员队伍整体人数的增加而有所增加。具体到各研究型大学,无论是教师与行政人员的比值还是学生与行政人员的比值,不同大学间有很大的不同,说明不同学校行政管理人员的工作效率差异显著。如何提高行政管理人员的工作效率,改变行政管理人员队伍中高级职称管理人员偏少的现象?本研究参照美国研究型大学行政管理工作的一些情况谈几点建议: 第一,合理的身份定位。美国研究型大学明确定位每一个行政管理岗位,聘用专业的管理人员来承担管理工作。因为有明确的岗位定位,所以在管理人员的资格遴选中非常看重应聘者的管理经验和其应聘职位所需的专门知识。如财会部门主管必须具有MBA证书,学生心理辅导员必须具有心理咨询方面硕士学历,校区规划管理人员则需具备建筑或规划领域的学位和经验,而与教学科研直接有关的重要的管理职位均从资深教授中提拔。大学各学院的副院长们则越来越多地由持有高等教育博士学位的人担当,其所学专长直接指向管理工作内容。普通的行政管理人员则采用契约化的管理方式,根据考核结果灵活流动。[1]合理的身份定位带来的直接影响是分类管理、分类考核,有效避免了在不同的管理领域以同样的考核标准来评价管理人员管理水平和实际业绩的弊端,一方面不会出现管理人员队伍中高级职称管理人员偏少的现象。另一方面为管理人员的合理流动提供了依据和保障。其次,合理的身份定位为高学历管理人员的职业发展奠定了良好的基础。在越来越多的高学历管理人员进入高校管理人员队伍中的现实条件下,如何为他们的职业发展奠定专业化的发展道路,也成为高校管理岗位吸引优秀人才的重要方面。而不同的管理岗位选用具有不同专业知识的管理人员,既有利于将管理人员的专业知识应用于管理实践,在实践中又可以加深管理人员对专业知识的理解,为管理人员自身发展制定了专业化的发展道路,达到以良好的职业发展规划留住人才的目的。 第二,明确的岗位职责。美国研究型大学行政管理岗位有明确的岗位职责。主要表现在三个方面,其一,岗位目标的明确化,新岗位的设置与学校的整体发展目标相一致,因学校事业发展的需要而设置,对于已有的岗位一旦空置出来,不是直接进行替补,而要对岗位进行是否有设置必要的评估,然后再决定是否招聘人员。其二,岗位职责的与时俱进。对于已有的岗位,其岗位职责不是一成不变的,它需要随着学校整体及所在部门每年的发展目标而做出不断的调整。[2]第三,岗位职责的可操作化。以密西根大学为例,上到学校的章程,下到各部门的规章制度、各岗位的工作职责都做了明确的详细的规定。其董事会章程作为一个宏观的指导性规范已经细致到半操作化的程度,在学校章程的统领下,各行政部门再辅之各级更为具体与细致的规定,行政人员在发挥行政职能的时候都有据可依,有规可查。[3]明确的岗位职责直接导致考核的简化和公正,从而大大减少行政管理人员在增加和减少方面的随意性。 第三,科学化的管理过程。信息技术的日益更新与发展,加速了管理过程的科学化进程,为了提高高校行政管理工作的质量和效率,许多高校纷纷将各种信息化技术应用于高校行政管理的各个领域。然而对于美国的研究型大学而言,科学化不仅仅体现在现代化管理工具的应用方面,更多的是指管理观念的科学化、管理制度的科学化和管理过程的科学化。以伯克利加州大学在其行政管理过程中实行的“平衡记分卡”系统为例,其系统设计和改革的理念充分体现了大学尊重学术、服务学术的理念,在系统设计过程中拥有科学的、严谨的流程与方法,在系统实施的过程中又制定了详细的考核体系、明确了监管的部门。[4]整个系统处处体现了科学化的管理理念。 近年来,我国高校的行政管理工作改革一直在不断地推进,如我国高校针对行政管理人员的聘任制改革,2000年教育部在武汉大学等五校启动的高校职员制度试点工作以及各高校实施的“人事制度”等。但在所有这些改革中,设岗难、考核难、淘汰难成为我国行政管理工作不断改革却难有明显成效的现实条件下,美国研究型大学行政管理人员合理的身份定位、明确的岗位职责、科学化的管理过程,也许能为我们提高行政管理工作效率,改善管理人员队伍高级职称人员偏少现象提供一些借鉴和建议。 行政管理大学论文:行政管理类大学生就业储备研究 随着人类文明不断发展,社会分工越来越细,处理纷繁复杂的行政事务也愈加需要专业化的行政管理人才和干部队伍。党的十八大报告指出,深化干部人事制度改革,建设高素质执政骨干队伍;坚持和发展中国特色社会主义,关键在于建设一支政治坚定、能力过硬、作风优良、奋发有为的执政骨干队伍。行政管理类专业包括行政管理、公共管理、公共事业管理、人力资源管理等专业,旨在培养党政机关、企事业单位、社会团体从事管理工作的专门人才。行政管理类专业大学生在校期间应为未来获取就业机会、提高就业质量、胜任行政工作做好各种准备,即做好就业储备。这些能力和素质主要包括明确的政治价值取向、强烈的公共服务意识、宽厚的专业理论功底、熟练的基本操作技能、良好的心理调适能力。 一、优秀:明确的政治价值取向 政治价值取向,即政治素质,是人们对政治尤其是对自己所承担的政治权利和政治义务的理解、把握、反应以及见诸于行动等情况的总和,是人们长期在政治关系和政治生活中接受培养、熏陶以及对特定政治事件的感受中形成的个体特质。具体来讲,它包括政治意识、政治信仰、政治态度、政治知识、政治技能、法律意识、法律知识等内容。行政管理类专业大学生必须具备明确的政治价值取向。一个人,只要参与社会生活,就需要具备一定的政治素质。一个普通人尚且需要政治素质,即将成为党政机关、企事业单位、社会团体从事管理工作的专门人才的行政管理类专业大学生更需要政治素质,而且需要过硬的政治素质、坚定的政治立场、正确的政治方向。政治素质是行政管理类专业大学生就业储备的优秀,决定了他们站在什么立场,为何种目标,以及为哪些人服务等根本性问题。要形成明确的政治价值取向,首先必须认真学习,不断提高政治思想水平;第二,必须头脑清醒,不断增强政治鉴别力;第三,必须面向群众,不断加固政治思想基础;第四,必须清正廉洁,不断加强政治修养。 二、重点:强烈的公共服务意识 强烈的公共服务意识是行政管理类专业大学生就业储备的重点。全心全意为人民服务是领导干部的本职,作为中国的执政党的中国共产党在公共服务意识方面有权威发言权。党除了工人阶级和最广大人民群众的利益,没有自己特殊的利益。党在任何时候都把群众利益放在第一位,同群众同甘共苦,保持最密切的联系,坚持权为民所用、情为民所系、利为民所谋,不允许任何党员脱离群众,凌驾于群众之上。党在自己的工作中实行群众路线,一切为了群众,一切依靠群众,从群众中来,到群众中去,把党的正确主张变为群众的自觉行动。政府的职能是服务,公务员重要的角色就是帮助公民表达并满足他们共同的利益追求。政府的作用在于:与私营及非营利组织一起,为社会所面临的问题寻找解决办法。其角色从控制转变为议程安排,使相关各方坐在一起,为促进公共问题的协商解决提供便利。行政管理类专业大学生在校期间,要多参加社会实践活动、志愿服务活动,在志愿服务活动中,经风雨、受锻炼、长才干、做贡献。秉承全心全意为人民服务的宗旨,吃苦在前,享乐在后,心里装着群众;脚踏实地,无私奉献,做人民的公仆。 三、基础:宽厚的专业理论功底 术业有专攻,行政管理工作同样需要宽厚的专业理论功底。行政管理工作的专业理论功底,是指获取信息、作出决策、处理行政事务所需要的专业知识,也即计划、组织、控制、指挥、协调、激励、领导和决策等相关专业知识。这些专业知识蕴含在行政管理学、管理学、政治学、政策科学、行政法学、政府经济学、人力资源管理、管理心理学、比较政府体制等教科书里面。学习是进步的阶梯。行政管理类专业大学生要勤于学、敏于思,认真学习马克思主义理论特别是中国特色社会主义理论体系,掌握贯穿其中的立场、观点、方法,提高战略思维、创新思维、辩证思维、底线思维能力,正确判断形势,始终保持政治上的清醒和坚定。还要认真学习各方面的知识,丰富知识储备,完善知识结构,打牢履职尽责的知识基础。毋庸置疑,宽厚的专业理论功底是行政管理类专业大学生就业储备的基础。与此同时,行政管理类专业大学生也要学习科学文化知识,尽可能地拓宽自己的知识领域,不断更新自己的知识内容。另外,在校期间要多参加学生社团,担任团委、学生会、年级、班级学生干部,注重把专业知识和工作实际结合起来。 四、保证:熟练的基本操作技能 基本操作技能是指基于任职资格体系和胜任力模型,完成日常工作所必需的,通过学习而形成的合乎法则的操作活动方式。不同的工作岗位对基本操作技能的要求各有侧重,熟练的基本操作技能,是行政管理类专业大学生未来胜任行政工作的保证。为了获得并胜任行政管理工作,提高为人民服务的质量和水平,行政管理类专业大学生在校期间就应该着重提高以下几个方面的基本操作技能:第一,文书拟写与处理,了解基本的党政公文格式及制发程序;第二,办公软件的应用,熟练使用Word、Excel、PPT、多媒体、摄影机等;第三,会议、事务管理,掌握会议的筹备组织、接待及日常事务的管理技巧;第四,工作沟通能力,培养人际沟通、组织沟通等方面的能力。基本操作技能形成的途径是练习。为了使行政管理类专业大学生能够形成熟练的基本操作技能,一方面,学校要多开创实习基地,为学生提供更多的实践锻炼机会;另一方面,学生个人也应该主动提高自己的基本操作技能,积极参与到行政工作实践中。 五、关键:良好的心理调适能力 心理调适能力,就是通常所说的心理素质,主要包括性格、气质、意志等方面。良好的心理调适能力是行政管理类专业大学生就业储备的关键。在性格方面,现代领导者一般都要具有竞争开放的性格。处在一个迅速多变的当今社会,组织所面临的环境挑战较为严峻。凡是不能迅速适应客观环境和外部变化的组织和领导,都将不可避免地被淘汰。因此,领导者必须保持开放的心态来进行不懈的努力和竞争。而这,就需要领导者具有外向型性格或侧重于外向型的性格。在气质方面,领导者要有敢于决断的气质。这是因为任何决策都是有时效要求的。领导者要在对客观事物充分调查的基础上,不失时机地、果断地处置问题。在意志方面,领导者应能做到坚忍不拔。众所周知,在领导活动中,挫折、失败是在所难免的,因此,领导者只有具备百折不挠的毅力,才能经受得起各种风浪的考验。 作者:燕盛斌 单位:郑州大学公共管理学院 行政管理大学论文:大学行政管理研究 摘要:在高校建设中,行政管理是非常重要的一项工作。随着现今教育理念的发展,善治成为了高校管理中非常重要的一项理念。在本文中,将对善治理念下的大学行政管理进行一定的研究与分析。 关键词:善治理念;大学;行政管理 1引言 随着我国社会水平的提升,高校逐渐从单纯的高等教育转变为对社会进行服务的角色,对政府、教师、学生以及市场在提供服务的过程中对价值进行了充分的体现。而随着社会环境的变化,对大学的行政管理工作也提出了新的要求,不仅需要能够敏捷应对新的社会环境,在行政管理组织内部也需要具有更多的主体参与到行政管理之中。这部分要求的存在,都使得高校行政管理工作在开展中具有了更高的难度。在这种情况下,就需要从善治的角度对行政管理工作进行积极的创新。 2善治视角下行政管理工作概述 2.1行政管理善治因素 2.1.1重视师生权利: 在大学行政管理工作中,人本理念是最为优秀的一项理念,即需要对学校师生的权利以及主体地位进行充分的尊重与认可,其不仅是管理工作的客体,同时也是该项工作的主体,对他们的工作、学习提供服务正是行政管理工作开展的重要任务。其中,教代会对教职工的民主权利进行行使,且能够参与到高校管理当中,而学生会则能够对学生的权利进行发挥与维护。 2.1.2分权管理: 目前,在简化管理目标的指引下,高校逐渐推行了以学院管理为中心的院校两级管理模式,在该种模式中,行政工作则能够更为直接的向高校师生进行开放,这对于学校师生的创造性、积极性发挥具有非常积极的意义。在组织中,其中的部分或者所有成员对权力进行分享,并通过讨论的形式在对意见达成一致之后进行决策。而在学校方面,则从以往的直接管理转变为了宏观调控,以此使院系在科研、财政以及教学等方面的管理权力在得到加强的同时也对分权管理进行了实现。 2.1.3法治化管理: 在善治行政管理方式中,法治是非常重要的基本特征。近年来,我国的法制建设已经在市场经济影响下得到了蓬勃的开展,这也是对组织成员权利追求的一种法治层面回应,是对法治精神的积极体现。而我国近年来颁布的一系列法规条例,也在教育层面形成了一套结构较为合理、内容相对完备的法规体系。 2.2大学行政管理现存问题: 在现今大学行政管理工作中,存在着较多的非善治因素:第一,在管理工作主体地位方面存在缺失问题。对于善治管理来说,其根本要求就是在多元化管理为主体的基础上允许师生能够以更为适当的方式参与到大学的行政事务之中,并在相关行政事务开展中同行政人员形成一种共治的格局。而在现今部分高校的行政管理工作中,却存在着行政权力地位过度强化的情况,在工作开展中,行政人员具有最高的地位,决策权力过于集中;第二,行政管理机构较为混乱,不仅职责存在不清情况,且机构设置也较为复杂,在对很多事务进行办理时,往往要经过很多层审批工作,对于工作时间是一种较大的浪费。同时,部分部门也存在着业务交叉以及职能重叠的情况,有更多的工作量投入到不同部门间的协调方面,并因此使行政工作的开展效率受到了较大的影响;第三,监督机制不健全。在部分大学中,其教职工代表大会相关条例很难在具体工作中得到贯彻,更多的教代会因此流于形式,很难对监督作用进行发挥,且由于校长所具有的权力过大,很大对教代会的监督功能进行发挥;第四,管理方式僵化。在行政管理工作中,行政命令以及规章制度是最为主要的管理方式,而在组织内部如果存在冲突情况,则交由上层进行裁决。这种情况的存在,则使得管理信息存在着不畅通情况,信息并不能及时、畅通的反馈到管理者。而在具体执行中,由于师生对相关规章条例的不认同,也会使其产生一定的抵触以及反感情绪,进而使工作效能出现了低下情况。 3善治理念下大学行政管理实施策略 3.1营造包容文化: 对于善治管理理念而言,其正是不同群体、目标进行理性交融的一个过程。在避免对其他成员利益产生损害的情况下使组织中的每一位成员都获得利益的提升。要想对该目标进行实现,就需要大学能够具有更为包容的管理理念,在对利益相关者价值观念以及思想进行积极尊重的基础上进行各自思想的交流表达,进而在思想自由得到体现的同时进一步提升大学内学术的自由。在实际工作开展中,大学需要对宽松、民主以及自由的文化环境进行创设,对不同学术思想、价值以及信念进行融合与包容。此外,行政负责领导也需要对组织成员的特殊要求以及利益进行包容,对组织凝聚力积极加强、提升,最终促进善治局面的形成。 3.2民主行政管理: 在行政管理体制建设中,首先,需要建立起具有互动、参与特征的决策体制,积极鼓励师生与基层管理人员参与到决策当中,即将组织决策权从以往仅仅集中在高层人员手中的方式转变为在更低的层次中进行,以此在提升其主人翁意识、信任感的同时对其创造性以及积极性进行发挥。对于教师来说,其参与到决策之中是对大学决策自由进行保证的权力,不仅能够对其学术创新提供更为宽广的空间与道路,对于高校的和谐、健康发展也具有十分积极的作用;而作为大学学生,其也具有着较为强烈的民主参与意识,对于现今社会、教育的相关问题具有着十分积极的关注,并能够给出属于自身的客观评价以及正确认识。在大学中,对于不同群体成员,需要给予其不同的限度参与到决策之中,即通过决策的科学分配使决策具有更高的质量。在整个工作开展中,校务委员会是参与决策的最高行政机构,这就需要其能够对制度化、科学化的交流方式进行建立,以此更好的对学生、教师以及基层管理人员的意见进行对话与提交。 3.3营造公正法治环境: 为了对更为公正的法治环境进行塑造,就需要做好组织成员法治信仰的培育工作,并做好法治管理制度的建立。首先,要做好大学章程的制定,在对其积极完善的同时提升师生以及行政管理人员对章程的认识,能够充分遵循章程相关规定开展工作;其次,要做好监督机制的建立,通过对监督机制的科学建立、健全,对行政组织自律监督进行加强,并对监督过错追究制度以及监督责任进行建立与明确;最后,在相关制度、体系建设完毕之后,则需要建立起稳定、科学的长效机制,在强化他律监督的同时对内、外监督关系进行正确的处理。 4结束语 行政管理是现今大学的一项关键工作。在上文中,我们从善治理念角度对大学行政管理进行了一定的研究,需要高校能够把握重点,以科学措施的应用不断提升行政管理水平。 作者:宁亚秋 贾翠玲 单位:河北外国语职业学院 行政管理大学论文:行政管理与大学生思想政治教育适应性探究 摘要:大学生思想政治教育是我国高等教育教学阶段的重要教学内容及教学重心,高等院校作为大学生教育的重要机构,其行政管理在大学生思想政治教育中具有非常重要的作用。本文主要对高校行政管理与大学生思想政治教育的关系进行分析,然后,针对二者相适应之间所存在的相关问题提出相应对策,予以完善性分析建设,不断促进我国大学生思想政治教育完善发展。 关键词:服务型高校;行政管理;思想政治教育;适应性 目前,我国正处于社会发展阶段,新时代大学生的培养与我国社会主义事业的发展具有重要相关性,我国若要实现特色社会主义事业的高效发展便必须培养具有新时代精神的大学生群体。因此对于该建设问题而言,基于服务型高校视角的行政管理与大学生思想政治教育适应性,已成为现阶段各高校必须研究与解决的问题之一。 一、高校行政管理与大学生思想政治教育的关系 (一)高校行政管理与大学生思想政治教育相互依存。 思想政治教育与高校行政管理在施行过程中,具有一定的相互作用性质。行政管理是思想政治教育中的重要组成形式,思政教育在开展过程中需要通过行政任务的执行,从而实现思政教育成果的巩固;同时行政管理效用的最大化发挥便需要建立完善的行政管理体制及机构,因此高校对于学生的思政教育便需贯穿于行政管理始终。 (二)高校行政管理与大学生思想政治教育最终目的相同。 高等教育中行政管理与大学生思想政治教育的最终目的均是实现对大学生的完善性教育。思政教育的工作重心主要是向大学生传达积极向上的思想政治观念,使学生在受教育阶段不断养成正确的精神思维,促进大学生综合素养的提升;而行政管理在开展过程中主要是为了保证学校、教师及学生教学、生活与各项管理工作的安全与顺利有序开展。 二、高校行政管理与大学生思想政治教育适应性之间所存在的问题 (一)行政管理人员工作未注重合理化制度建设。 目前多数院校在对大学生实施思想政治教育时过多地依靠于各院校的管理制度,各种规章制度被定制为成宣传册或宣传形式大肆宣传,管理制度中多具强制性及约束力,缺乏对学生的人文关爱及原则性内涵建设,且在各管理制度建设中未重视教育工作的主体性及个性,影响思想政治教育工作的具体实施,不利于学生思政教育的积极培养。 (二)行政管理方法与大学生发展缺乏统一性。 现阶段我国各高校在大学生思政教育与行政管理中,管理方法多沿用以前的旧体系,创新形式不明显,未体现现代化管理理念与学校相关管理结合,管理方法落后单一[3];目前多数院校在大学生自我能力发展培养中存在一定的不完善性,多数院校经常不对相关问题予以调查便要求学生自主参与活动,在固定的活动模式下机械性地完成任务,造成学生想象力的局限性,影响学生的发展。 三、基于服务型高校视角的行政管理与大学生思想政治教育适应性措施探究 (一)提升思想认知。 高校在实现思想政治教育过程中应尊重教师以及大学生的自身需求,尊重学生的主体地位及个体差异性,促进教师以及大学生之间的交流与沟通,提升教育水平;对于教师而言,学校各管理阶层应积极配合教师的思想政治教育工作,在课后开设大学生思想政治教育窗口,热情服务,在实践中对大学生起到良好的启示作用,促进学生自我完善与发展;各高校应在具体教育中增强工作意识,提升工作责任性意识建设,将社会主义优秀价值体系作为工作开展的基础,坚持用马克思主义、“三个代表”以及科学发展观等研究成果教育学生,在不断培养学生民族精神、爱国主义情怀以及改革创新思维的过程中,促进各项工作的有效及完善性建设。 (二)加强大学生自我管理与教育。 大学生对自己的各类需求及个性特征均具有完善的理解,在社会生活与同学、教师交流过程中会逐渐意识到自身所存在的不足之处,而此类主动性意识产生在大学生思想政治建设中具有潜移默化的作用,可不断实现大学生对自身行为的规范,将思想政治教育由被动变为主动,有利于学生思想政治的建设与养成。在行政管理中,各高校的管理人员应积极地指导大学生如何在学习与生活中实现自我高效管理,引导学生在班级积极开展班会等活动,促进班级集体性建设,增强学生的自我认知与反思能力,及时纠正学生在学习与生活中的不足之处。 (三)依托思想政治教育工作开展的规律,完善二者适应建设。 各院校在管理中应不断摒弃传统管理模式,建立健全的管理制度、管理机制以及管理机构,不断实现行政管理与思想政治教育的完善结合;行政管理工作开展中,工作人员应将思想政治教育工作基本规律作为开展基础,建设完善平等的内在环境,实现学校之间各部门之间的高效合作,实现大学生思想政治教育的合理开展;同时学校还应充分发挥教师院校管理以及大学生思想政治教育的作用,将管理、服务、教育三者统一有机结合,促进思想政治工作的完善开展,实现教育方法与行政管理工作形式的调整,促进思政教育工作与高校行政管理的相互结合。 (四)建设完善的校园文化,营造良好的氛围。 在校园文化建设过程中,各高校应坚持科学发展及以人为本发展理念,完善校园建设,营造校园环境、促进校园硬件设施构建,建立深厚的、积极向上的生活、学习、工作氛围,大力开展校园文化建设,使行政管理与思想政治教育工作均在校园文化氛围建设基础上实现思想认知、工作学习方法及态度等的转变。 四、结束语 大学生是我国发展的重要建设力量,高等院校在具体教育中需运用科学合理的思想理论教育不断提升大学生的服务能力及服务意识,思想政治教育是大学生正确价值观养成的重要途径,因此高校在思想政治教育过程中应重视高校行政管理与大学生思想政治教育的相关性,不断将二者相互结合,促进大学生的全面发展。 作者:赵立帅 单位:川北医学院 行政管理大学论文:大学行政管理人员激励现状 一、引言 学校是社会上不可或缺的组成因素,而组成学校的因素分为以下三种:教育、科研和行政管理。因此,行政管理人员在学校内扮演着不可或缺的角色。他们不但是学校管理的主人,更是行政管理的基础。因此,学校有必要使行政管理人员以积极热情的工作态度投入到工作中,提升工作效率,激励行政队伍为学校贡献出重要的力量。 二、高校行政管理人员激励现状及原因 第一,缺乏认同。行政管理人员应该有较高的地位才对,为什么还会缺乏认同呢?其实,不单单是缺乏认同,甚至有很多领导和其他人员歧视行政管理人员,这让他们干着一份看似体面又稳定的“金饭碗”,实则有苦说不出。因为学校的领导班子无法正确认知行政管理工作的重要性,他们甚至认为行政人员就是为他们服务的“服务人员”,甚至影响到了大学生的思维。很多大学生也不承认行政人员是教师,只是“工作人员”。所以他们对行政管理人员百般挑剔和苛刻,甚至蔑视嘲笑他们。这深深地伤害了行政管理人员的自尊心,感受不到被尊重,又谈何去努力工作?因此,这不被同等对待的现象造就了他们消极怠工。 第二,岗位配置缺少科学性。现在的大学,内部管理系统普遍采用校—院—系三级管理层次,组成一个很常见的“金字塔”型。这种看似层次清晰的结构,其实内部相当混乱。因为细节根本没有注意到,所以导致大家互相推脱工作,不愿意承担责任的局面。而管理人员又要忙于行政事务,很难提高效率和水平。尤其是个别的高校在部门分配上没有最基本的科学性,导致忙的人忙到吃饭的时间也没有忙完,甚至还要加班;而闲的人甚至整天都不知道干什么,一天晃晃悠悠,无所事事。这种种现象导致管理人员心理失衡,必然减低了工作的积极性。 第三,考核激励制度不完善。中国现在普遍在大学实行的是年度考核。成绩分为:优秀,合格,基本合格和不合格。但这种成绩评定基本上都是“面子工程”没有真正的考察员工是否积极认真的工作,是否有学习新知识,等等。很多人都被定位合格,极特殊情况才会被定为不合格,而且相应的,优秀的人没有奖励,失误的人没有惩罚。这种失败的机制既不能鼓励人积极向上,也不能给人以警告。存在感约等于无,很多人根本就不中重视这个考核。这考核又怎么反映出人的能力好坏呢?第四,薪资待遇差。这应该是最关键的一个原因。 近几年来,虽然国家对于大学教育的忠实度与日俱增,大学的绩效体系也在不断完善,但却没有给予行政管理人员右后的待遇。而专职的大学教师整体收入是不断增长。这让新征人员很苦恼。专职教师可以平职称、职务和业绩来提升工资。第五,缺少职业方面的培训及发展的空间。很多大学觉得管理人员不需要高学历,他们也不需要继续学习。其实这在某种程度上是耽误了学校本身的发展。不让行政管理人员学习有关业务方面的知识,就限定了他们在业务和素质上的进步和上升。行政管理人员的工作前景往往是跟领导有直接关系,领导若是赏识就会直接提拔到领导岗位,但在提拔过程中,看的往往不是工作的表现和业绩,而是凭着领导的主观意识的看法,因此,很少部分的行政管理人员能得到提拔,即使提拔却又不是因为工作业绩方面的,于是他们有着深深的无奈和压力,极大地打击他们工作的积极性和能动性。 三、完善大学行政管理激励机制的对策 第一,提升行政管理人员的地位和收入。根据著名的马斯洛理论,人的需要分为五种:生理需要、安全需要、社交需要、尊重需要和自我实现需要,这些需求是人不可或缺的需要。因此,关于薪资方面,需要建立新的薪资标准,减少教师与行政管理人员的薪资差距,保证待遇的公平性。既体现了对行政管理人员的尊重,也使他们对工作更加有动力,对其职业认同感得以实现,并且对他们自我的需求得以满足。 第二,建立和健全完善的绩效考核机制。要想使激励机制高效的运行,要根据行政管理人员的工作特性来设置。例如:不同行政部门不同级别的员工,采取的考核制度自然不能一样,这样才能保证考核真实公平,比如:设计指标量化计分表等。要用科学的考核方式,使大学行政管理做到公平、公开、公正,在一定程度上限制了徇私舞弊的现象的发生,使行政管理人员原来的失衡感得到弥补,在行政管理工作方面能够真正实现自身价值。 第三,加大培训力度,建立高素质行政管理队伍。给行政管理人员提供学习的条件也是很关键,毕竟在职教育的机会相当难得,因此这也会在心理上给予行政管理人员一定的慰藉。而且,行政管理人员可以通过进修,是工作更职业化、规范化。不仅仅提高管理人员的水平,更有利于发挥他们主人问的责任心,更好的投入到工作中。因此要把培训及时的划入日程内,不要只是空口答应,又只做表面文章。 四、结束语 总之,完善大学行政管理人员激励机制不能只从一方面入手,要多方面的考虑和解决问题。如:量化考核的标准、完善绩效机制、薪资和福利等一系列需要解决的问题。要考虑到各种细节问题,要使他们自觉的以激昂的心态投入工作中去。学校则要致力于形成一套以服务谨慎为本的管理制度,从而提高行政管理人员的工作积极性以及工作效率。 作者:缐杨 单位:江西中医药大学 行政管理大学论文:探求大学行政管理的不足及对策 1我国大学行政管理存在的问题 1)自身定位错误,官本色彩浓厚 大学作为一种学术组织,其本质特征在于教育与科研。然而随着大学规模的扩张,日常行政事务逐渐脱离学术活动而独立,行政管理部门随之成为独立的机构而存在。这也是社会分工与专业化深化的必然要求,然而行政管理部门自立的理由在于对大学教学与科研事务的协调和辅助,一切行政管理的最终目的在于服务大学学术活动。但是显然,一旦组织得以自立,也就不可避免的拥有了自身独有的利益,服务学术科研的宗旨也就逐渐偏离了方向。特别是随着行政部门权力的扩张,行政管理人员的控制愿望随之而膨胀,本来作为教研活动的“公仆”现在却成为了事实上的“主人”,教研活动反过来服从于行政安排。孟德斯鸠曾说过,一旦立法和行政权掌握在一个人手里,自由也就不存在了。 在大学,几乎所有的规定和规范都出自行政部门,权力的实施与最终资源的获得与否同样掌握在行政管理部门手中,大学中最为重要的自由也就很难存在了。而自由恰恰是一切学术研究活动的前提,这一点在中国大学中无疑是最为欠缺的,从普通教学人员的课程设置、教学安排、考核标准到研究人员的科研立项、结项和评价体系都由行政管理部门把关,自由的学术氛围于是逐渐消失了,为了生计所迫,科研人员的逐利需求大大超过了学术追求。僵化的行政管理体制最终导致我国学术界创新性的普遍失语,对于一个以科技创新战略提升综合竞争力的国家显然是致命的,因此大学中过度的行政化趋向成为我国教育界乃至国民经济和社会发展当前亟待破解的难题。 2)行政系统过大,人浮于事现象严重 不否认维持一定的行政事务对于大学正常运转的必要性,但我国大学的行政管理系统与其他事业单位一样,规模已经扩张到一个非常不合理的程度。然而这种分工过细的现象并非大学发展的必然要求,往往是为了容纳和承载更多的小部门利益而人为创造出来的,例如一个位置由多个人员共同担任,一项服务设立多道程序,层层叠加,造成行政管理系统过度膨胀,人员过多而人浮于事,许多行政管理人员出工不出力,相反还造成更多的沟通困难和协调障碍,人为地将事情解决程序拉长、拉久,其负外部效应非常明显。不否认大学行政管理需要处置各种不同的琐碎事务,尤其是随着学校规模扩张和学科门类增多,与社会上其他部门的交流也日益频繁,但这显然不能成为扩大行政规模的理由,类似问题的解决更应该借助现代信息技术的发展和科学管理体系的建立。结果是臃肿的行政系统不但浪费宝贵的教育资源,还给教学和科研人员带来了很多不必要的协调工作,外部效应极大,对学校研究者的学术信仰造成很大打击,长远影响不可估量。 3)行政管理人员素质低下,科学管理理念欠缺 随着大学行政系统的加速膨胀,行政管理人员的素质也是良莠不齐。特别的,我国大学中还存在这样的独特现象,即在引进人才时附带将其家属安排到各个行政岗位以加大对人才的吸引力度,尽管如此做法有利于高端人才的引进,但在一定程度上也降低了我国大学行政管理资源的配置效率,将一些不合格的人员错配到行政系统,同时也就将更多优秀的行政人才堵在了大门之外。这在客观上造成大学行政管理的不科学,而大学行政管理有其客观运作的必要性,同时也是一门科学,亟需教育学和管理学等相关学科为该领域输送更多优秀的人才,优秀人才乃行政管理系统高效运转的根本,通过科学管理和精密衔接,才有助于实现日常教学和科研的需要,达到高效服务教师和学生的目的,最终实现大学的现代化转型。 2我国大学行政管理的可能出路 2.1深化大学行政管理体制改革,厘清大学行政管理资源 前任总理同志曾在2009年9月2日主持召开国务院常务会议,决定从2009年10月1日起在公共卫生与基层医疗卫生事业单位实施绩效工资,同时决定从2010年1月1日起在其他事业单位实施,从而掀起了大学行政系统在内的事业单位改革。围绕这个话题也有许许多多的争论,大部分人们甚至部分学者似乎并不看好这项举措,但却缺乏理性的思考。但不可否认的是该项举措掀起了大学行政管理体制改革的幕布。我国一向以摸着石头过河著称,凡事先讲求稳定,改革也是以渐进式为主,否定苏联式的激进改革。这次对事业单位薪酬制度的改革同样经历多年酝酿,今日的政策亦是过渡性质,而并非一步到位。在我国,政治和行政工作常常凌驾于其他工作之上,从整体社会看,行政部门和其他部门完全遵照两套不同的标准,二元格局林立,幻想一步到位式完美的政策出现是不现实的。根据最优决策理论,不同个体的自利行为及其交互作用产生了整体的结果。 整个过程就是一个巨大的博弈过程,各方参与人无不在进行激烈的博弈,为了自己的利益而绞尽脑汁、甚至不择手段。那么具体的环境就是他们博弈时考虑的基本因素,甚至决定策略的选择和行为的实施,所谓环境是指广义的制度范畴,根据青木昌彦的定义,制度是关于博弈如何进行的共有信念的自我维系系统。从这个角度看,大学行政系统与其他事业单位等等非市场主体以及企业并无实质性差别,它们都只是博弈过程中的参与者,为了自己的利益而博弈,整个系统就这样自我维系、演化。这个系统并非追求最优,只是寻求最具适应性的方式从而达到一种均衡,无论是好的还是坏的,这就是为什么有时候大家不惜一切来博傻,因为系统并不刻意寻求最优化。 环境的变化影响参与人的策略选择,从而系统的产生内在演进动力。然而当前对于该问题却最缺乏严谨的实证分析,而只是单纯依据个人价值规范进行判断,从而有意或无意地忽略了逻辑实证分析,他们不问这个世界具体是怎么运行,而只关心这个世界应该是怎样,当然也就无法有效推动大学行政管理体制改革的深化,更提不出任何具有建设性的意见。当然我们不否认有些新的政策文件的确没有考虑到现实状况,导致许多政策根本无力实施,或者实施的过程中就会被扭曲,或者与其他政策与周围文化环境不能配套协调,或者迫于既得利益集团的压力;也不否认大学行政系统中存在大批素质较差,甚至不适合本职工作的人员,但改革的推进只能一步步进行。 2.2将竞争切实引进到大学行政管理系统 在具体的改革过程中,一个非常关键的步骤在于将竞争引入到行政管理体系。既然要改变以往人浮于事,随意决策的官本位形态,那么大学行政管理系统中也就有必要像市场体系那样将竞争引入,通过竞争产生压力,迫使行政人员重新反思和处理自己的本职工作。而这种竞争一定是一套完整的考核和评价体系,通过完整的流程切实地将竞争引入到行政工作中去,否则改革很可能沦为空洞的口号,长时间过后,教学与科研部门就会对改革失去信心,重新回到老路子上去。而权力的不对称使得非行政部门无法形成合力,因此,大学的根本性权力需要重新赋予学术与教学人员,也即我们通常所说的教授委员会,各个大学可以根据自身的具体条件设立相应的权力机构,使得教学与科研成为大学的中心活动,一切权力都以服务该活动为主旨。在这个前提下将具体的行政权力下放至行政部门,以形成对行政管理部门的有效监督。同时要保证这一整套运作程序或规范的可信性,只有这样整个大学才能形成教授治校的良好氛围,大学行政管理才能回归到它本来应当的状态。 2.3科学实施大学行政管理工作中的绩效考核方案 在具体的改革过程和步骤中,实施绩效考核是大学行政工作高效、优质开展的保证。人员绩效管理也是任何管理过程中不可忽视的一个重要因素。自从管理由原始的经验管理、科学管理,逐步过渡到人本管理、文化管理、知识管理,“人”这个因素越来越重要了。关于这方面的论述也层出不穷,可谓卷帙浩繁。在此,本文就绩效管理中如何建立测度标尺这一问题进行论述,显然,大学行政管理中繁杂而琐碎的工作特征使得如何评价他们的工作成为一个难点,也就关系到大学行政管理体制改革方案的是否可行。因此大学行政管理工作首先需要进行测度,为此必须建立各项测度的标尺。管理过程中的制度化约束和人性化激励缺一不可,建立测度标尺也就非常必要了。管理者对于任何一位人员,他都必须掌握住有关此人的测度。他建立的测度标尺,也必须以整个组织的绩效为焦点,又不能忽略当事人本身的工作特质。他必须同时具备分析能力,可以分析工作绩效,对此进行评估并加以说明,使得他的部属、长官、同僚都非常清楚。但是大部分人,包括管理者对测度的了解也非常有限,从而限制了管理测评工作的深入进行。实际上管理测度更应该是工作人员自我控制的工具,而不仅仅是用作控制他人的工具,常常有人误用了管理测度,用来控制他人,这是关于管理测度的一个最大误区。因此,有必要通过设计更为细致也更为可行的激励方案,将测度工作的主动权下放到个人,令其有自我实现、自我提高的动力,这样才能适应当代管理思想和管理模式。这就需要不同的行政部门根据自身工作的具体特征进行方案设定,总体上实现现代行政管理模式的创新。 3结论 目前大学行政管理正面临着全新的工作任务和工作要求,依靠传统的工作模式和工作方法,根据现有的知识和经验,无法满足新时代的大学需求,也不能完成高等教育所承载的重大战略使命,因此,必须依照《国家中长期人才发展规划纲要(2010-2020)》逐项探索大学“去行政化”的具体改革方案,不断加强管理人员的自身学习,提升行政管理素质,在全国范围内展开专业性、实用性、全覆盖而有针对性的大学行政管理人员学习培训工程。一方面制定大学行政人员素质提升学习与实践计划,分类明确学习提升的目的、重点、学习内容、学习途径与方式、考核办法等,并提出学习组织工作要求;二是“请进来讲学”,针对各个大学自身存在的问题邀请教育专家,通过开设若干课题培训班达到提升素质的目的;三是采取走出去方式,组织大学行政人员到先进地区学习考察,汲取经验和教训,增长知识,开拓眼界;四是提出自学要求,列明自学重点课目,时间要求和考核标准;五是学习要密切结合实际工作需要,急用先学,防止形式主义,走过场,严禁以学习考察为名的旅游观光行为。 另外,在考核指标和考核办法上要研究建立符合科学发展观要求的特色化、高端化、创新型、和谐的大学行政管理发展指标体系,积极探索建立实现目标的步骤及实施办法,依照发展目标及指标体系制定针对全校各级行政部门的分步骤的考核分解指标及考核、奖罚办法,逐渐形成完善的发展目标指标体系,实现考核重点明确,考核指标可量化、可统计、可评分考核,指标质量与工作业绩密切挂钩,考核管理机制先进、完善的大学行政管理考核体系,切实高效的实现我国大学行政管理的深化改革。 作者:魏文思 单位:闽江学院爱恩国际学院 行政管理大学论文:大学文化视角下的行政管理 摘要: 大学是具有一定特殊性的社会组织,因此,其行政管理也具有一定的特殊性,本文主要针对大学组织文化视角下的行政管理进行分析和阐述,希望给予我国高校以参考和借鉴。 关键词: 文化视角;大学;行政管理;分析 大学管理主要存在两种模式,即学术管理和行政管理,其中行程管理主要强调集中领导和统一规划,按照系主任、学院院长、校长等职务分布,进而形成一套成熟的管理体系,而学术管理则是大学中所有师生共同参与和民主管理的决策活动。当前,在我国大学管理中,到底哪种管理模式更加合适,长期以来都存在一定的争议,如果实行行政管理,那么大学所需要的学术气氛就会降低,如果实行学术管理,那么大学的领导权无法有效集中,导致组织涣散。因此,大学一定要根据自身特点,不断创新管理模式,进而促进大学健康以及稳定的发展。 一、相对学术自由和有限行政化 当前,我国大学行政机构庞杂而臃肿,高校特点和管理职能严重脱离,行政管理照搬政府模式,大学管理失去了学术意味,高校逐渐演变成为特殊的政府机构。但是高校与政府具有明显区别,如果长此以往,教师地位会受到严峻挑战,甚至还会导致教师出现一定的抵触情绪。在这种缺乏学术气氛的环境下,大学的学术环境受到严重影响,教师如果不在热衷于学术研究和教学活动,高校发展的动力就会逐渐削弱,丧失高校的管理价值。行政管理是具有普遍性的组织模式,而学术管理更加倡导个体性,关注个人的发展,缺乏一定的规范性和系统性,导致管理趋向自由发展。因此,学术自由和有限行政化,要贯穿于高校的发展,进而和谐共存、彼此依赖。 二、学术管理和行政管理充分结合 行政管理要推动业务和学术的开展,在管理的布局方面,高校要充分发挥行政管理的保障和服务功能。同时,高校还要强调学术权力在管理部门中的地位,其权力限度要根据自身实际情况灵活确定。当前,一些研究将学术权力和行政管理相对立,但是在实际中,两者的相互借鉴、相互补充的。行政管理在确保高校各种管理工作有序以及规范开展的同时,还要给予学术管理以充分重视,发挥其管理意义,让学者和专家在高校管理中具有一定的话语权,可以充分参与到高校的建设和发展中。将学术管理和行政管理充分结合,需要管理者发挥自身能力,当前,一些具有管理才能的学者担任行政管理人员,行政和学术双肩挑,这是一种很好的尝试,但是学校要根据实际情况科学选择,这种模式并不适用于所有学者。 三、大学组织中的结构功能 大学是一个松散的系统,组织的无序性是大学的主要特征,但是无序和松散是在情感和信念充分整合的此基础上,在无序中存在一种非组织化、非设计的以及自然的秩序,秩序来自学术共同体以及学科逻辑的各种成文约定、非成本约定以及价值规范,尤其是组织内部的学术权威、情感归属以及价值认同,这是确保大学研究、学习以及教学自由的基础。因此,对于高校而言,行政权力与学术权力要形成科学的制衡机制。 1.开展有序的行政管理 行政权力具有自上而下特点,高校经过长期的发展,行政管理逐渐呈现无序状态,例如管理陈旧、制度落后,由于高校改革主要由政府主导,因此,管理规章也是照搬政府的规章,规章制度与高校管理发展不适应,岗位职责模糊不清,经常在工作中出现推诿以及扯皮的情况,高校对行政管理工作不重视,工作中容易出现有法不依以及无法可依的情况。高校内虽然指令多、文件多、会议多,但是却没有对高校科研教学起到应有的推动作用,部门之间职责不清、各自为政,教学资源被浪费,进而导致学术权力不能充分发挥效应。因此,高校一定要注重开展有序的形成管理,保证行政管理可以有效推动高校科研与教学工作的推进。 2.开展无序的学术管理 学术权力是大学运行的客观要求,学术权力依靠高校学者和专家的权威性,民主管理和学术自由是发挥学术权利的前提,学术权力是大学权力的重要基础,大学的行政管理要为学术权力提供服务。同时,学术权利和行政权力在作用范畴方面也不相同,大学要通过合理分工,形成二者之间的相互制约、相互合作以及相互分工的关系。当前,我国大学的学术权力只是作为一种单纯的权威权力,尚没有建立对其的保障机制。大学想要充分发挥学术权力的作用和权威性,一定要建立和健全相关保障机制。 四、大学组织中的决策程序 在大学中,民主管理具有一定的缺陷型,但是专制管理更不适合大学发展,因此,在大学中根本不存在适用于所有组织的管理模式,专制管理和民主管理需要合理选择、相互融合。 1.专制管理中的问题 当前大学专制管理中的主要问题体现在以下几点:第一,信息不透明、不公开,专制管理的决策权集中于大学领导层,民主意见很难向上传递,导致行政决策不透明、不公开,学校事务容易受到一定的影响,家长、学生以及高校三方难以开展有效沟通。第二,呈现专制特征,专制特征是专制管理的重要特点,在管理中容易出现统一的制度和政策,例如统一评价考核体系、统一教学大纲以及统一管理模式等,这种僵化的管理模式十分容易导致机构臃肿、政教部分以及政事部分,体现了专制管理的弊端。第三,工作质量效率低,虽然专制管理权力更加集中,但是由于决策权集中于管理层,在制定和传达的时候,需要大量的会议作为支撑,同时,在管理层和执行者之间也存在信息遗漏和信息不全的情况,导致管理工作质量效率低。 2.不断完善民主管理 当前,高校在完善民主管理的过程中,需要注意以下几点:第一,进一步完善高校的民主决策机制,通过完善大学对重大事物的集体决策、专家咨询以及决策评估等机制,确保决策更加规范化、科学化以及专业化,对于涉及到高校未来发展以及师生切身利益的问题,要提高全校师生的参与度,并且广泛争取学生家长、师生员工的建议和意见,建立以及健全问责制度、纠偏制度以及反馈评价制度,针对决策中的问题采取科学的纠偏措施,防止决策失误。第二,高校要建立以及完善双向沟通制度,加强对学生家长和广大师生多沟通,促使行政部门可以更加清晰的了解和掌握师生的愿望和诉求,高校还要建立回应机制,对师生的愿望和诉求给予及时回应,尽量满足失衡的合理要求,解决师生提出的问题,在信息时代下,高校要搭建网络回应和沟通平台,进而提高回应和沟通的质量。第三,高校要加速实现校务公开,进一步实现行政办公透明化,涉及到师生切身利益的决策,要通过学校文件以及学校网站的形式,准确及时的传递给相关人员,保证信息公开化、透明化。总而言之,将高校行政管理与组织文化模式进行充分联系,可以从高校日常运行中探寻潜在的文化特质,进而为高校的良好运作提高文化阐释和理解。 作者:杨军 单位:云南经济管理学院 行政管理大学论文:大学行政管理人员激励现状及原因 摘要:新时期下,随着高等教育逐渐实现大众化,学生人数不断增加,同时也为高校行政管理工作带来了较大的困难,本文主要针对大学行政管理人员激励现状以及原因进行分析,并且提出相关改进对策,希望给与我国教育行业以参考和借鉴。 关键词:行政管理人员;激励现状;原因分析、改进策略 新时期下,随着我国高校的持续扩招,学生人数不断增加,为高校行政管理工作带来了一定的困难,而大学对于行政管理也更加重视。想要充分发挥行政管理的作用,高校一定要调动管理人员的工作热情和积极性。但是,受到传统观念的影响,管理人员缺乏职业认同度,同时高校对管理人员的激励和考核缺乏科学可行的制度,因此,对大学行政管理人员激励现状以及原因分析具有现实意义。 一当前大学行政管理人员的激励现状 (一)工作满意程度较低 当前,我国多数高校行政管理人员对工作的满意程度较低,认为行政管理难以满足自身发展的需要,对自己的未来比较迷茫,甚至一些管理人员觉得行政管理在高校中没有发展前途。 (二)管理团队不稳定 当前,很多管理人员对行政管理工作并不满意,因此很多管理人员在工作一段时间后,就会选择其他职业,不能全身心的投入到工作中,同时还会对其他工作人员带来一定的负面影响。 (三)发展潜力有限 当前,我国高校行政管理人员多为本科毕业,学习能力和学习意愿普遍不强,自身发展潜力十分有限。 (四)工作考核标准模糊 工作考核是激励机制中重要因素,其具有双重作用:第一,工作考核是对阶段性工作的总结和反馈;第二,工作考核是下一阶段工作有效开展的关键依据。但是当前,我国高校行政管理工作考核标准模糊,同时,标准缺乏科学性以及合理性,甚至一些高校根本没有落实工作考核标准,导致管理人员对待工作敷衍了事。 (五)激励制度不完善 当前,高校激励制度不完善,没有针对行政管理工作的特点,制定科学的激励制度,即使制定了制度,但是制度没有全面执行和贯彻,导致制度成为了摆设,流于形式、形同虚设,难以发挥制度的激励作用。 二导致当前大学行政管理人员激励现状的主要原因 (一)行政管理工作缺乏激励性 行政管理的主要特点有以下两点:第一,工作具有程序性,个人发展空间不大;第二,工作繁杂、琐碎,工作量较大。其中,工作繁杂、琐碎是各项管理工作的重要特点,大到公务出差、会议活动,小到报纸收发、资料归档以及文件盖章,都需要管理人员进行处理。虽然行政管理工作本身强度不大,却占用了管理人员的大量精力和时间,不同于教学工作,其具有较强的事务性,工作成果难以充分体现,导致管理人员难以从岗位中获得成功感。高校属于事业单位,其行政管理模式与政府机关类似,稳定性以及程序性较强,基本处于一种有条不紊、按部就班的工作状态下,因此,行政管理工作本身缺乏激励性。由于行政管理工作具有较强的程序性,管理人员难以获得充足的发展空间。 (二)高校没有给予行政管理以充分的重视 行政管理主要是围绕高校的发展战略目标而开展,管理人员通过运用各种有效的管理措施,优化办学资源,调动全校师生的主动性和积极性,进而促使全校员工为实现高校既定发展目标而共同努力。从理论角度分析,行政管理具有较强的管理性、引导性以及服务性,但是在传统观念的影响下,高校没有给予行政管理以充分的重视,认为行政管理就是为高校学术而服务的,其工作性质就是高校科研和教学工作的重要辅助。高校对行政管理不够重视,体现在以下两点:第一,在选择管理人员的过程中不慎重,对人员的专业背景以及任职资格没有进行严格要求;第二,行政管理人员缺乏进修以及培养的机会,通常情况下,管理人员在进入工作岗位之前,要进行一次系统的培训,但是当前,高校举办的培训过于笼统,缺乏较强的针对性,培训难以起到应有的作用。 (三)行政管理观念陈旧落后 随着我国大学持续扩展,教育人员和学生人数不断增加,为了充分适应高等教育新形势,现代化的管理制度在大学中应运而生。但是在行政管理中,管理人员依然沿用传统的管理模式,对新时代的变化没有做出合理应对,对先进的管理知识和管理办法缺乏积极学习的热情,同时,高校还缺乏精神和物质激励。因此,可以看出当前高校行政管理激励机制已经不能适应新时代的需求。 三完善高校行政管理激励机制的相关策略 (一)提高管理人员的收入和地位 根据马斯洛理论分析,人的需要主要分为以下五种:自我实现需要、尊重需要、社交需要、安全需要以及生理需要,上述需要是每个人最基本的需要。针对行政管理人员,高校要充分满足其薪资需求,进而满足管理人员的上述需求,建立以及完善行政管理薪资制度,缩近行政管理者与专任教师的薪资差距,确保薪资待遇的合理性以及公平性。提高管理人员的收入,不仅体现了对其的尊重,同时也突出了行政管理在高校中的地位,调动管理人员的热情和积极性,进而在工作中充满动力,提高外界对行政管理的职业认同感。 (二)建立以及完善考核机制 高校想要保证行政管理各项工作的良性开展,确保激励机制有效运行,一定要根据行政管理岗位的特点科学制定考核机制。例如,针对不同岗位、不同部门、不同职称、不同职级的管理人员,要采取不同的考核方式和考试制度,保证考核评价的公平性和真实性。高校要实现考核量化,制定有效考核方法,促使行政管理工作向公正、公开以及公平的方向转变,防止出现徇私舞弊、以权谋私的情况出现,实现行政管理工作的自身价值。 (三)加强对管理人员的培训 随着时代的发展,终身学习已经成为现代人才的重要素质,为了提高行政管理工作的质量和效率,高校要为管理人员提供在职学习的机会和平台,体现高校对行政管理的重视和认可。同时,管理人员也要加强学习,在工作中不断学习新知识、新技能,促使工作实现规范化以及职业化,提高自身的管理水平,以更大的热情和精力投入到工作中。高校要定期举办行政管理培训班,教授管理人员心理学、教育学以及管理学等方面的知识,为管理人员提供经验分享和交流的平台。 四结语 总而言之,在新时期下,高校想要提高行政管理的质量和效率,一定要制定科学有效的激励机制,并且针对当前管理人员的激励现状进行分析,进行多方面的考虑,例如提高管理人员福利薪资、完善绩效考核机制以及量化人员考核标准等,激发管理人员的工作主动性和积极性,以激昂和良好的心态对待工作,同时,高校还要不断更新管理人员的服务理念和管理理念,提高其工作效率和质量。 作者:杨军 单位:云南经济管理学院