作者：于耀华; 谷艳波; 柴玉珂会计准则经济后果上市公司会计政策选择出台会计界企业会计政策工会国会债权人
摘要：引言 会计准则的制订过程实质上是会计报告的编制者与会计报告相关利益集团合作博弈达到均衡的过程,已出台的会计准则大都是各方利益均衡与妥协的产物.会计准则具有一定的经济后果,这被资本市场的发展历程所证实,也得到了会计界广泛的认可.所谓经济后果,是指企业会计报告将影响企业、政府、投资者、债权人、工会等的决策行为,受影响的决策行为反过来又会损害其他相关者的利益.换言之,会计准则不是一种纯粹的技术规范,不同的会计准则及会计政策选择将会生成不同的会计信息,从而影响到不同利益集团的利益,包括一部分人受益,另一部分人受损失.利用会计政策选择作弊是一种不通过实实在在劳动就可以改变业绩的捷径.因此,从本质上讲,会计准则的经济后果往往借助于企业会计政策选择来实现.由于我国目前已经颁布的会计准则主要是在上市公司中执行,所以本文主要是探讨上市公司管理层对我国会计准则的各种反应并提出相应的对策.
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