注册会计师行业的双重属性对独立性和审计质量的影响

作者：黄颖独立性公共性企业性成本效益原则博弈

摘要：近年来，审计合谋、财务欺诈层出不穷，引起了会计审计界一次又一次的巨浪，冲击极大，影响极深，引发了业界大刀阔斧的改革。同时，我们不得不对注册会计师行业的性质重新审视一下：注册会计师行业具有公共性和企业性双重属性。注册会计师的公共性迫切要求其提供独立性，而企业性的属性又制约着独立性的达成，会计师事务所的利益追求要受制于社会目标。不可能有完全的独立，独立性、公共性和企业性三者是一个博弈的过程。

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