作者：刘华斌; 申仕阳; 孙文璐业主权益所有权理论对外财务报告历史过程主体理论美国会计学会收益表实体理论增值额留存
摘要：<正> 会计理论的主要目标是为阐述和说明会计行为和事件打一个基础,和所有的实证性理论一样,会计理论应该是实用的。在实际应用中,由于会计理论杓建方法的不同,在学术上有许多不同的理论并存。对此美国会计学会的会计概念和准则委员会在1977年的《对外财务报告说明》中对会计概念和准则作了如下系统的概括:第一有一种占统治地位的财务会计准则能对所有用户地经营环境进行有效地说明;第二尽管在财务会计中存在大量的文字说明,但这些都不能被认为是一种财务会计的理论。但是一部关于理论的论文集则可以在对用户环境的说明上达到一致。尽管存在着折衷的会计理论,但学术的主流却是不同理论并存的状况。在会计不断发展的历史过程中,先后出现了五种之多的会计权益理论,它们在不同历史时期对会计原则起着举足轻重作用。1.所有权理论(业主权益理论)该理论认为所有者是"主体",是经济利益的核心,其主要宗旨在于对业主资产净值进行决策和分析。因此在会计等式上该理论表现为:资产-负债=业主权益该公式的含义是:(1)资产扣除负债后的净值归属所有者,
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