作者：韦国华合法会计信息失真决策有用学派受托责任学派会计理论需求对策目标要求大学派对
摘要：一、会计信息的需求影响着会计理论的发展,而会计理论决定了会计信息的现状,它们永远是矛盾的统一体.目前,西方一些国家对会计信息目标的研究分两大学派,即'受托责任学派'和'决策有用学派',这两个学派对会计信息的要求有显著的差别.'受托责任学派'首先强调会计信息的可靠性,而'决策有用学派'则强调相关性,可靠性和相关性的要求很难两全,可靠性是面向过去的会计信息质量特征,而相关性是面向未来的会计信息质量特征;可靠性的目的在于事后反映,而相关性的目的在于决策;但是从企业的发展目标看,有利于决策的会计信息更符合会计工作的目标,因此有效性是评判会计信息真假的重要标准,但是在传统会计基础上形成的会计理论影响着会计信息的有效性,同时在新的会计环境中发展出来的会计理论还不成熟和系统,影响着会计信息的真实性.历史成本计量是传统会计计量的核心,在强调收益计量且相对稳定的传统会计环境中,历史成本因其客观性、可验证性而被广为推祟,但是,自70年代以来,由于受通货膨胀和知识经济时代资产新概念的冲击,历史成本既不能反映由于通货膨胀引起的一般物价变动,也不能反映被计量对象的个别价值变动,这样,历史成本计量所反应的企业资源的信息大打折扣.虽然采用计提坏帐的补救办法,但由于坏帐的计提范围、计提标准、计提方法缺乏统一性,随意性较大,不能扭转信息失真的本质.
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