作者：张存彦; 贾静茹; 王胜合; 刘宇鹏审计关系商品特征审计质量经济责任关系受托经济责任经营管理者西南财经大学两权分离经营管理权财产所有权
摘要：独立审计产生于财产所有权和经营管理权分离的委托背景下，两权分离形成了所有者与经营管理者之间委托和受托的经济责任关系.由于所有者与管理者的目标在某些情况下有所不同，所有者基于财产安全的考虑有必要聘请独立的第三者对管理者的责任履行情况进行检查，并据以做出继续或解除委托的决策。因此，以西南财经大学蔡春教授为代表的“受托经济责任观”认为，审计是保证受托经济责任有效履行的一种机制，它涉及对受托经济责任履行情况的确认与解除。这一观点既反映了审计的本质，同时也指出了审计关系产生的内在渊源。本文以此为出发点，通过考察独立审计关系的历史演进过程，分析了审计服务在各个历史阶段所呈现出的不同商品特征，进而从这个全新的角度探讨了目前审计质量问题的根本原因所在。
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