作者：江金山受益所有人导管公司控制权测试
摘要：受益所有人规则已经在国际税法领域存在半个多世纪,并一直在反避税规则中扮演着重要角色。导管公司是跨国企业在全球税收筹划过程中经常被使用的一种避税架构,但在受益所有人规则下,仅通过控制权测试限制其获取协定利益存在逻辑上的不自洽。需要进一步利用其他反避税方式,专门规制导管架构,并应充分考虑到税收协定的目的和宗旨。
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