作者：谢会丽; 程敬业; 沈栋昌公允价值计量盈余管理高管变更
摘要：公允价值计量提高会计信息相关性的同时,可能成为上市公司盈余管理的工具。文章研究结果表明上市公司通过不同类型的公允价值计量实现不同的盈余管理目的,具体表现为:影响公允价值变动损益的公允价值计量被用于进行正向盈余管理;影响其他综合收益与资产减值损失的公允价值计量会被用于负向盈余管理以达到囤积利润的目的;影响营业外收入与股权处置收益的公允价值计量用来进行正向的盈余管理,抑制了负向盈余管理。进一步研究表明,高管变更企业通过后两种公允价值计量进行程度更强的负、正向盈余管理。
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