作者：夏桐中国企业德勤会计师事务所合伙人企业管理层评价意见市场运作萨班斯法案
摘要：《会计师》：萨班斯404条款已经在美国本土的公司执行。那么，根据您了解的情况，这两年执行的情况怎么样呢？是否存在未达标的企业？如果有，他们因此受到了什么影响呢？是否有被摘牌的情况？ 赵善强：萨班斯法案2002年7月出台，其中最具争议性的404条款在2004年底开始实施。到目前为止，不少企业已经有两次404报告的披露经验。据统计数据显示，在众多已披露404报告的企业中，大约有10％左右起码在第一次实施404条款时未能达标。所谓的“未达标”指的是审计师做内控审计时，并没有给出“无保留”意见。众所周知，404条款要求管理层和审计师都要出具评价意见，正常的情况下两者的评价是一致的。迄今为止，对于未达标的企业，SEC并没有纯粹因为404报告的结论责令其除牌。这是符合美国的市场运作精神的：企业管理层需及时披露404条款的遵循情况，一切由市场来调节。
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