作者：莫国萍企业内控制度企业内部控制董事会独立性企业所有者权益企业战略目标成本效益大型集团企业中小企业
摘要：1内部控制概述中小企业内部控制是一个长期性、综合性的过程,主要是指企业为了能够达成经营目标,确保资产安全、完整,保证相关经营活动、业务活动能够顺利开展而实施的一系列自我约束、评估、控制、调整的过程。一般认为内部控制涵盖了五大要素,包括环境、风险评估、具体控制行为、内部监督以及沟通交流。上述要素可单独存在,但相互之间又存在密切联系。要让内部控制充分发挥作用,必然要扣住上述要素之间的潜在联系,以企业战略目标为核心,做到“劲往一处使”,以此来提升内控效能。在内部控制具体实施过程中,需要注重适应性、重要性、制衡性等原则,并且要充分考虑成本效益,尽量以低成本换取高效益,达到企业预期目标。2中小企业内控问题分析与大型集团企业相比,中小企业在内控实施过程中,部分环节上呈现了不成熟之处,也暴露了一定问题,具体表现为以下几个方面:(1)治理结构规范性有待完善。一些中小企业十分重视对企业所有者权益的保护,并强调股东的优越地位。这样便容易出现“一股独大”的情况。在上述情况下,权利将集中于董事会,也就无法对其进行有效的监督控制,甚至可能出现控股人违规占用企业资金导致企业“空心化”,给企业带来危机。还有一些中小企业董事会独立性不够,最终控制权主要集中于股东大会手里,使得董事会、监事会无法充分发挥监督与制约作用。这也从侧面体现出中小企业人控现象较为突出。
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