作者：杨清香; 张晋; 杨洲舟; 秦娆整合审计规模协同知识溢出审计费用审计质量
摘要：不同于美国、加拿大等国家，我国特有的（非）整合审计模式的自由选择制度，为本文研究不同模式下审计费用的横向比较提供了基础。利用2011—2015年间A股上市公司数据研究发现，整合审计较非整合审计能够显著降低审计费用．这主要源于整合审计下规模协同效应带来的审计交易效率的提升。进一步分析表明，与“非十大”相比，“十大”实施整合审计的规模协同效应更加显著；随着客户规模的增大，整合审计的规模协同效应也更加显著，但审计师对超大型客户实施整合审计的能力仍显不足。此外，没有发现不同审计模式下审计质量存在显著差异的证据。上述结论对政策制订者完善审计制度以及审计师和上市公司决策，都具有重要的指导意义。
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