作者：张先治; 晏超会计准则变革非预期效应理论框架经济后果外部性
摘要：会计准则变革不仅对财务报告和资本市场产生预期影响，而且对企业契约、经营方式与投资行为、宏观经济与社会等产生重要影响。本文以制度变迁的影响理论、经济后果理论和外部性理论为基础，根据会计准则变革的目标和相关经验证据，界定了会计准则变革的预期效应与非预期效应，构建了会计准则变革的非预期效应系统框架，包括未实现的预期效应、后续间接效应、超出效应和事前效应四个方面，分为微观非预期效应和宏观非预期效应两个层次，并对未来研究提出了一些思路和建议。本文构建的理论框架，对于界定会计学本质及范畴，拓展会计研究领域，完善会计准则的制定等具有重要的价值。
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