作者：叶龙; 冯兆大政府会计主体理论双元模式
摘要：我国政府会计体系改革的起步相对较晚，有些方面滞后于财政预算管理体制的改革，而且与国际惯例之间也存在着一定的差距，因此适应我国经济体制和财政体制改革的需要，特别是适应我国加入WTO的新形势，积极推进政府会计体系的改革，将是我国下一步会计改革的重要内容。在这个过程中，我们认为首先应当思考这样一个问题，即未来政府会计体系的界限应当在哪里划定？或者说，究竟什么样的经济主体属于“政府”，应当纳入到未来的政府会计体系中？本文在借鉴GASB成功经验的基础上从“组织性质”和“资金来源与用途”两个角度提出了“双主体”模式的初步设想。
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