时间：2022-10-16 16:17:54
一、检查范围
本区范围内组织实施统计调查的各调查单位。
二、检查原则
统计执法检查应当贯彻有法必依、执法必严、违法必纠的方针，坚持预防、查处和整改相结合，处罚与教育相结合的原则。对检查中发现的各种统计违法行为坚持自查从轻，被查从严，对经查实确属统计违法行为坚持依法从严处理。
三、检查内容
（一）2005年统计年报资料和年已上报的统计定报资料的数据质量。重点检查指标：
工业：工业总产值、销售产值、销售收入、中间投入、出货值、营业利润
建筑业：建筑业总产值、竣工产值、房屋建筑施工面积、房屋建筑竣工面积、工程结算收入、工程结算利润
交通运输业：营业收入、营业利润
商业：商品购进总额、商品销售总额、商品销售收入净额、利润总额
住宿业：期末客房数、期末客房床位数、营业收入、营业利润
房地产业：本年完成投资额、施工面积、竣工面积、现房销售面积、现房销售金额、期房销售面积、期房销售金额
服务业：营业收入、营业利润、从业人员数
劳动工资：全部职工工资总额和生活费、从业人员期末人数、全部职工平均人数
（二）统计基础工作。
⒈是否按照统计制度的规定设置原始记录、统计台帐；
⒉是否建立统计资料的审核、交接、档案等统计管理制度；
⒊统计人员持证上岗的情况（持有今年到期的统计上岗证的人员或已报名参加统计从业资格考试的统计人员可作为持证上岗统计）；
⒋统计登记办证情况。
（三）各调查单位依法开展统计工作情况，包括培训及采集、整理、汇总、上报统计资料等各环节。
四、检查安排
（一）各街道、镇（漕开发）统计站，要在对单位详细摸底的基础上，组织所属的全部单位开展自查，并于6月10日前完成自查。
（二）各街道、镇（漕开发）统计站，在完成统计年、定报数据质量自查情况汇总表的基础上，于6月20日前按专业上报汇总表及关于自查结果的分析小结；并根据自查情况提供拟进行检查单位名录及其基本情况，同时上报区统计局。
（三）区统计局年报工作结束后，从6月起抽选部分单位逐步开展专项检查工作，对违法单位进行查处。抽选单位首先是以各街道、镇（漕开发）统计站提供的名录为主。在进行检查时，要求各街道、镇（漕开发）统计站做好配合工作，并派统计人员参加。检查的重点是围绕本区统计工作的中心任务，抓好工业、商业、房地产、服务业和劳动工资等专业统计的专项执法工作。具体的时间安排如下表：
（四）区统计局在日常工作中，根据各专业实际工作的需要，不定期地开展经常性检查工作，并对发现问题的单位及时进行查处。
（五）在年度工作结束后，区统计局将对全年的自查、检查情况进行总结，并对违法单位及其处理情况进行公布。
五、检查要求
（一）各单位应积极学习统计法律法规，增强统计法律意识，提高遵守统计法律、法规的自觉性，提高依法统计的认识。
关键词：统计工作 特点 重要性 情况 问题 措施
统计工作是统计的实践活动，是对确定统计的任务或目的、统计设计、统计调查、统计整理、统计分析、统计信息的提供与开发过程的总称。单位统计的基本任务是对单位发展情况进行统计调查、统计分析、提供统计资料和统计咨询意见，制定发展规划并实行统计监督。
一、统计工作的特点
（一）数量性
统计的认识对象是现象总体的数量方面，包括数量的多少、现象
之间的数量关系、质量互变的数量界限。
（二）总体性
统计是从整体的观点出发，研究大量现象总体的综合数量。这就
是说，统计学的数量研究是对现象总体中各单位普遍存在的事实进行大量观察和综合分析。
（三）客观性
统计数据是客观事物量的反映，表示客观现象总体实际已经达到的水平和程度。维护统计资料客观性和真实性，是统计的基本传统。
（四）具体性
统计数据不是抽象的数字，它是现象总体在具体时间、地点和条件下所表现出的数量。正因为具体性，所以统计的数据必须准确，公布和使用的资料要注明来源；统计数据应有计量单位或表现形式。
二、统计工作的重要性
统计工作是单位实施科学化管理、制定发展规划的重要依据。按照统计规则，定期统计各方面数据，对一些突出问题作深入调查，科学的分析和汇总统计数据，编写科学的分析报告，可以为领导决策提供重要的参考依据，促进单位科学化管理。
三、基层单位统计情况
作为水利基层单位，我局统计工作按照统计报表报送时间划分，包括：统计季报、统计年报；按照统计报表统计的内容划分，包括：工作人员统计、人才统计、劳资统计、教育统计、岗位统计及其他专项统计。我局统计季报工作在每年的3月、6月、9月的25日前完成，统计年报工作在第二年的1月份完成，根据统计内容分别报送鹿泉区统计局、水利部和省人力资源和社会保障厅。
在长期的统计工作中，我们越来越认识到统计工作的重要性，从统计人员业务水平、统计资料搜集、统计数据可靠性上都有了大幅提高，统计工作越来越得心应手。
（一）加强学习，统计人员业务水平有了较大提高
一是组织统计人员认真学习党的各项路线方针政策，积极参加 “党史”、“”、“十”、“十八届三中全会”及讲话等学习活动，增强了统计人员用科学理论指导实际工作的能力，增强了统计人员爱岗敬业遵纪守法的自觉性。二是统计人员认真学习《统计法》、劳动工资报表制度等统计业务知识，积极参加上级部门举办的统计业务培训，努力提高统计业务水平。三是统计人员自觉加强计算机知识和网络知识的学习，积极参加计算机知识培训和应用能力的考试辅导，平时经常登陆有关统计信息网，及时了解统计的最新报表规范和业务知识，不断提高业务素质和工作水平。
（二）深入调研，确保统计数据的真实准确
统计数据的质量是统计工作的生命，我局统计工作坚持从一点一滴的基础工作做起，经常深入相关部门，咨询有关人员，对统计周期内职工变动、工资调整、职务职称、技术等级等变化情况及时登记并归纳总结，及时掌握每一个统计指标的变动情况，日清月结，形成第一手资料，确保了各项统计报表数据真实准确。
（三）及时准确完成了全年统计年报和定期报表
统计工作具有很强的时效性，上级各部门的报表统计指标和统计口径不尽相同，为了确保报表及时准确，统计人员坚持把各类报表的时限要求牢记于心，在工作中增强预见性和前瞻性，不等不靠，主动工作，本期报表坚持提前做出，提前上报。对于统计任务相对集中，时间紧工作量大的时候，自觉加班加点，保证了各类统计任务的按时提前完成。
（四）认真开展统计资料分析，为领导决策提供依据
统计报表和统计分析是上级掌握基层单位从业状况和从业人员劳动报酬、发现问题的重要途径，也是制定有关就业政策和劳动工资政策的重要依据。我局的统计分析报告，力求做到全面和重点相结合，广度和深度相结合。在全面分析统计报表反映的客观事实的基础上，对其中反映的重点问题，重点做好分析总结，并向上级反馈。同时注重统计分析的广度和深度，坚持少列数字，多反映情况和问题，特别是重视反映统计数字后面隐含的水利行业可能普遍存在的情况，找出问题，分析原因，提出建议和意见，使统计分析报告的质量不断提高。
四、存在的问题
（一）数据准确性有待提高
因为统计工作的重要性，所以要求统计数据必须真实准确。而在实际工作中，偶尔会出现前后数据核对不上，或者综合数据校验不正确，这都表明数据搜集或整理、计算过程中存在错误，这些都会影响数据的参考价值。
（二）统计结果没有得到充分利用
统计工作的意义就体现在为管理层提供管理决策依据。而作为一个单位真正能将统计结果充分运用起来的却少之又少，往往只是作为一项具体工作来安排，按照要求和上报时效准时上报，材料报完，统计工作也随之结束。
五、改进措施
（一）充分认识统计工作的重要性
加强宣传和培训，使领导层充分认识统计工作的重要意义，成立统计工作研究小组，充分分析利用统计结果，为单位科学管理和发展规划提供可靠的依据。
（二）提高统计数据的准确度
加强统计人员培训，保证统计材料及数据在搜集过程中真实、准确，科学整理、计算和汇总分析，提高数据的可信度、准确性。
一、评比范围及对象
承担国有资产统计任务的各市国资监管机构、省属企业、省级有关主管部门及以上单位参加年度国有资产统计报表、企业财务决算报表和财务快报等工作的人员。
二、评比条件及要求
（一）参加评比的单位必须具备以下条件和要求：
1.加强组织领导，落实工作责任。参评单位重视报表统计工作，加强领导，精心组织，认真制定报表工作方案，明确工作职责，规范工作程序，及时沟通信息，全面落实各项报表任务。
2.严格工作规范，统一工作要求。参评单位认真贯彻执行国家有关会计法规、会计制度及财务制度，严格按照国务院国资委和省国资委下发的有关文件规定的报表编报范围、编报口径、编报要求编制年度国有资产统计报表、企业财务决算报表和财务快报，不存在信息严重失真及虚报、瞒报和有意漏报行为。上报的各类报表齐全、并按有关文件要求、格式和参数上报报表和数据软盘。
3.加强数据审核，保证报表质量。参评单位认真做好报表的填报、录入、汇总、上报及数据质量审核等工作，要求数据全面、完整、真实和准确。开展报表数据核查工作，纠正企业财务管理和国有资产统计中存在的问题。
4.按时汇总上报，确保工作进度。按照统一的时间和要求，从大局出发，按时完成报表的汇总和上报工作。
5.注重报表分析，体现自身特色。认真做好报表的分析工作，撰写分析报告，分析材料富有特色，能为国有资产监督管理和国有经济结构调整提供依据。
负责国有资产统计的单位由于未按规定时间上报或上报的数据存在重大差错、遗漏等情况影响全省数据汇总、分析和上报的，取消先进单位评比资格。
（二）参加评比的个人必须具备以下条件和要求：
1.认真执行党和国家的各项方针政策，严格遵守党纪国法，廉洁奉公；
2.认真执行国家有关会计法规、会计制度及财务制度和省国资委下发的相关报表文件规定，无虚报、瞒报和有意漏报行为；
3.负责或从事年度国有资产统计报表、企业财务决算报表和财务快报等工作，按照规定的时间和要求完成各项任务；
4.在国有资产统计工作中，严守国家秘密和企业商业秘密。
参加国有资产统计的工作人员由于个人工作态度消极怠慢，无故不按时上报报表或凭空捏造报表影响全省数据汇总、分析和上报的，取消先进个人评比资格。
三、评比内容及标准
（一）先进单位评比内容及标准
1.年度国有资产统计（企业财务决算）报表。市级国资监管机构和省级有关部门主要评比年度国有资产统计报表；省属企业主要评比企业财务决算报表。评比内容包括年度国有资产统计（企业财务决算）报表的组织落实工作、报表数据质量、数据分析利用、数据核查工作等四个方面，总分为100分。具体评比标准见附件1。
2.企业财务快报。评比内容包括快报材料报送及时性、快报主要指标完整准确性、分析说明材料全面合理性等三个方面，总分为160分，每月快报工作为10分，每季度快报分析工作另加10分。具体评比标准见附件2。
3.其他工作。省国资委统计评价与分配处布置的临时统计任务。此项工作为加分因素，每完成一项任务加3分，最高加10分。
（二）先进个人评比内容及标准
先进个人评比内容主要为报表工作人员在年度国有资产统计报表和企业财务决算报表、财务快报工作中的表现。具体评比标准见附件3。
四、奖项设置及评比办法
结合全省国有资产统计工作的实际情况，奖项设置年度国有资产统计（企业财务决算）报表先进单位、企业财务快报先进单位和国有资产统计先进个人等三种奖项。
（一）年度国有资产统计（企业财务决算）报表先进单位。评比对象为各市国资监管机构、各省属企业、省级有关主管部门。由省国资委统计评价与分配处按照年度国有资产统计（企业财务决算）报表先进单位的评比条件和计分标准，对参加评比单位的企业国有资产统计报表或企业财务决算报表工作进行打分，依据打分结果，经综合平衡后评选出“年度国有资产统计（企业财务决算）报表先进单位”。
（二）企业财务快报先进单位。评比对象为各市国资监管机构、省属监管企业。由省国资委统计评价与分配处按照企业财务快报工作先进单位的评比条件和评比标准，对参评单位的财务快报工作的完成情况、填报质量和分析内容等进行打分，依据打分结果，经综合平衡后评选出“企业财务快报先进单位”。
（三）国有资产统计工作先进个人。评比对象为各市国资监管机构、各省属企业、省级有关部门参加年度国有资产统计报表和企业财务决算报表、财务快报工作的人员。先进个人评比采用各单位推荐和省国资委评定结合的办法产生，各市国资监管机构限推荐1名先进个人，省属企业限推荐1名先进个人，由省国资委根据先进个人评比条件和标准进行审核，按比例评定先进个人。省级有关部门先进个人由省国资委结合非监管企业国有资产统计报表的完成情况和先进个人的评比条件和标准综合平衡后评定先进个人。
五、其他事项
（一）全省国有资产统计报表评比工作由省国资委统计评价与分配处负责组织实施。负责考核、推荐工作的部门（企业）应于每年6月底前将先进个人推荐表报省国资委统计评价与分配处。先进单位由省国资委根据参评单位的工作绩效直接评定，先进个人采用单位推荐和省国资委评定相结合的办法产生。
1 引言
1.1 城市轨道交通项目概述
城市轨道交通项目具有安全、便捷、高效、节能、环保等特点，能够缓解城市交通拥堵，改善环境质量，优化城市区域结构，是城市可持续发展的必然选择，因而城市轨道交通项目受到各个大中城市的极力推崇。
随着国民经济的快速发展，全国30余个城市正在建设或者筹建城市轨道交通项目，规划新建总里程近2500公里，总投资达上万亿元。城市轨道交通类型繁多，按照用途可分为地下铁道、轻轨交通、有轨电车、单轨交通、磁悬浮线路、机场联络铁路、城市铁路、市郊铁路等立体交通体系。
1.2 城市轨道交通的常规承包模式
城市轨道交通经过多年的发展积累，已经形成若干成熟的承包模式，在轨道交通建设中发挥着重要作用，概述如下：
1.2.1 设计专业承包+施工总承包模式，是城市轨道交通建设中最为常见的承包模式，如北京、福州、南昌等地线路。
该模式将城市轨道交通按照专业类别划分为若干设计标段，通过招标投标由多家设计单位分别承包；之后将土建、安装等划分为若干施工总承包标段，通过招标投标由多家施工单位分别承包；最终形成多家设计单位+多家施工单位等相对独立的承包模式。
1.2.2 设计总体总包+施工总承包模式，是近年城市轨道交通建设中快速发展的承包模式，如北京、广州、深圳、郑州等地。
建设单位将整条线路的设计工作交由一家设计单位进行总体设计和总包管理，再将部分专业设计进行单独承包；施工总承包依旧按照土建和安装专业分别由多家施工单位进行承包；从而形成1家总体总包设计单位+多家施工单位的承包模式。
2 设计施工总承包简述
2.1 设计施工总承包的意义
设计施工总承包是将工程建设项目的设计和施工进行合并，通过招标投标交由一家中标人对工程的设计和施工实行总承包的项目管理模式。
设计施工总承包模式能够促进设计和施工单位的紧密结合，充分挖掘设计和施工单位的协作潜力，有效解决工程建设中设计与施工的脱节问题，科学配置项目建设各类资源，整合优化工程的设计和施工方案，积极促进设计和施工的交叉作业从而缩短建设工期，并能更好地保证设计与施工质量，切实有效地控制工程造价。
2.2 设计施工总承包的发展历程
设计施工总承包模式在英美发达应用广泛，占据建筑市场的份额超出40%，但在国内还处于推广应用阶段，尚未形成一定的市场规模。
2003年，建设部发文推广设计施工总承包工作，培育设计施工总承包市场。
2006年，交通部发文要求公路工程项目开展设计施工总承包试点工作，在北京、广东、河北、福建、陕西等地陆续实施，试点项目包括：独立桥梁、隧道、高速公路路段、不良地质路段、一二级公路等。
2007年，建设部发文修订《施工总承包企业特级资质标准》，将总承包特级资质的承包范围扩大为：本类别各等级工程施工总承包、设计及开展工程总承包和项目管理业务，促进设计施工总承包的推广应用。
2.3 设计施工总承包的城市轨道交通应用案例
鉴于城市轨道交通项目技术，设计施工总承包模式尚在探索试点之中，如广州、深圳、南京等。综合各地实施情况而言，应用案例多为一条线路的局部车站或者数段区间，整条线路应用的情况相对较少。
2001年，深圳地铁一期工程罗湖站的围护结构工程率先尝试设计施工总承包的管理模式。此后，广州地铁3号线、深圳地铁3号线、南京地铁1号线、郑州轨道交通2号线一期工程等继续试点，相继取得了较好成效。
上述城市轨道交通项目的实施情况，详见表1所示。
3 设计施工总承包的应用成效
3.1 设计施工紧密结合，有效控制工程投资
设计施工总承包模式通常采用可调整的固定总价合同，并在合同条款中约定了双方的风险范围和价款调整条件。城市轨道交通项目多为地下工程，施工现场的不确定性因素极多，由此产生的工程变更数量很大，如果采用设计和施工分离的传统承包模式，将会造成工程投资一超再超。如B市地铁5号线竣工结算显示，部分合同段的工程变更费用占其结算金额的20%－30%。
设计施工总承包模式，则将城市轨道交通的设计和施工紧密结合，并将大部分的工程变更约定为设计施工总承包单位的风险范围。一些常见的设计变更项目，如围护方案、超前支护、降水方案等可以约定进行设计施工总承包，如果发生变更，则由总承包单位自行承担实施费用。
与传统模式相比，设计施工总承包模式将会大量减少变更索赔费用，切实有效的控制工程投资。如南京地铁1号线盾构工程，变更索赔费用明显下降，从传统模式的8.38%下降为1.35%，降幅达到7%，有效控制了工程造价。
3.2 优化调整工作阶段，合理缩减建设周期
城市轨道交通项目属于基础设施建设，建设周期较为紧张。通常而言，从设计招标到竣工运营约有3－5年，短暂者仅有2年左右。
传统承包模式下，首先进行设计招标确定设计单位，之后通过施工招标确定施工单位。设计施工总承包模式则在初步设计完成后进行招标，之后由总承包单位负责施工图设计和施工任务。
与传统承包模式比较而言，设施施工总承包模式可以优化调整设计招标、施工图设计、施工招标和施工安装等各个工作阶段的衔接问题，尽量实现各个阶段的无缝接轨，合理缩减城市轨道交通的建设周期，如可省略施工招标投标时间，缓解传统模式下设计催图时间、施工图纸评审时间，并可一定程度上减少设计变更及其延误时间等。
3.3 防止设计施工脱节，显著提高工程质量
设计施工总承包模式对城市轨道交通项目的设计质量及施工质量全面负责，既要承担设计中的质量风险，又要承担施工中的质量风险，有助于总承包单位增强质量意识，注重质量行为，提高质量水平。
设计施工总承包单位全面负责设计施工的质量，鉴于因其自身原因发生的变更费用自行承担，将会大力促使总承包单位科学合理设计，避免发生设计质量事故；施工现场发现地质变化或者图纸有误，将会通过内部机制快速解决问题并予以实施，能够有效地提高施工质量。
设计施工总承包模式可使质量责任界限清晰，避免传统模式下的推诿扯皮现象，能在第一时间内认定事故责任主体，尽快修复工程缺陷和事故损失，从而进一步地促进总承包单位的质量意识，显著提高城市轨道交通的工程质量。
3.4 设计施工关系明确，减少协调管理工作
设计施工相分离的传统模式之下，轨道交通项目的设计单位和施工单位虽为同一项目提供服务，但其相互之间没有合同关系，各参建单位之间的工作协调通常由建设单位负责。工程实践之中，设计单位与施工单位常因各种事由未能达成一致，从而影响项目施工进展，大大增加了建设单位的协调工作量。
设计施工总承包模式将设计与施工委托同一单位，设计施工之间的协调问题属于内部工作，由其自行解决。这样既可促进总承包单位加强内部管理，建立沟通渠道，避免传统模式下因设计图纸原因提出的工期索赔问题，又可减轻建设单位的协调管理工作，从而有效地提高工作效率和工作质量。
4 设计施工总承包的问题及其对策
4.1 相关法律规范尚不健全，需要适时调整补充
设计施工总承包作为一个新生事务，与其相关配套的法律规范尚不健全。国家部委联合制定施行了系列部门规章和规范标准，如勘察设计、施工、货物等，但对设计施工总承包缺乏相应的约束规定。
国家应当适时调整现有的法律法规和规范标准等，如建设部2007年对施工总承包特级资质作了修订，纳入设计承包内容。必要时应当补充一些的法律规范，对设计施工总承包进行专项规定，如颁发专门招标投标办法、编制招标文件与合同文件示范文本、初步设计审查后颁发规划许可证和施工许可证等，从而指导和促进设计施工总承包健康发展。
4.2 入门资格条件宽松不一，制订应当科学合理
城市轨道交通设计施工总承包由于要求高、任务重，工程质量和生产安全事关重大，建设单位为能选择实力强大的总承包单位，对入门资格条件的设定宽松不一，如有的项目要求具有城市轨道交通专业资质即可，有的则是要求同时具有综合设计资质和施工总承包特级资质且注册资本金100亿元之上，等。
总承包单位的入门资格标准的制订应当科学合理，既应避免条件宽松引起的过度竞争，也应避免条件苛刻导致的投标竞争不足。综合各地招标情况而言，入门资格条件可以要求具有施工总承包特级资质，具备设计专业人员力量，具备施工安全许可证，有一定的类似项目业绩等。
4.3 发包基础资料缺乏较多，应当保证真实完整
设计施工总承包一般要求总承包单位根据初步设计图纸和工程要求，自行设计施工图纸和计算工程造价，并在风险范围内固定包干。现阶段有些项目为了赶工，往往不具备发包条件便伧促上马投标，由于缺乏各项详细的基础资料，致使投标报价偏离现场情况和工程实际，在合同履行之中产生诸多问题。
为了便于总承包单位合理确定工程承包费用，建设单位应当提供全面完整、详细充实的基础资料，包括初步设计图纸、地下管线资料、工程地质详勘资料、地下建（构）筑物资料等，从而利于总承包单位调查现场，优化初步设计和最终确定合理的工程投资。
4.4 合同条件欠缺公平合理，需要保护双方权益
设计施工总承包在招标发包环节，建设单位掌握话语权，有的项目在制订合同条件时缺乏公平合理的法治精神，在条款中隐藏陷阱和设置障碍，加大总承包单位的风险范围，加重总承包单位的违约金额（动辄数百万元），合同价格的调整条件限定苛刻，索赔程序及生效条件制订过于严厉等不一而足。
合同条件如果欠缺公平合理，将会导致履约行为困难重重，延误城市轨道交通项目建设，从而背离建设单位的核心任务和社会责任，无法如期交付和运行质量合格的轨道交通。为了促进总承包单位积极履约，好快稳地建设轨道交通工程，在编制招标文件与合同条件时，建设单位应当依法编制合理设定，充分保证双方的合法权益。
5 结论
设计施工总承包模式作为一种新兴的项目管理方法，在城市轨道交通建设中及时总结和提高经验教训，能够大力促进工程建设，切实有效地控制工程投资，最大限度地缩短建设工期，严格保证设计和施工质量，对推动城市轨道交通的建设发展具有积极的促进作用。
参考文献：
应用信息技术提高铁路建设工程项目生产效率，以及应用信息技术提升铁路建设工程项目的水平和能力，是铁路建设工程项目发展的重要课题。目前铁路建设工程项目信息处理基本上还沿用传统的方法和模式，已明显落后于许多其他行业。
为了发挥信息技术在铁路工程项目的作用，提高铁路工程项目的生产效率，在此开发了以铁路工程项目指挥部为中心的WEB化的统一项目管理信息平台，实现了信息的交流和共享，充分发挥了信息资源的价值。
系统结构
信息平台系统总体结构设计示意图：
系统结构图
信息门户
概述
在新一代办公体系中，内部门户是工程建设单位工作人员与各种项目应用系统进行信息交互和业务操作的统一窗口界面。内部门户的主要作用包括：
“一体化”工程信息与资源共享的用户统一入口；
“单点登陆”的操作方式进入各种应用系统的统一操作平台；
个性化的工作环境；
寻找、使用、工程信息的平台:信息检索、信息等。
内容管理
按机构不同个性化的门户首页，建设单位、监理单位、施工单位登录系统后展现不同的信息内容。
方便的信息、查询、删除，支持Office文件内容保留格式的拷贝,支持多文件的上传,图片上传。
栏目权限
管理用户在栏目下面信息权限。
网络沟通平台
概述
为提高工作效率、实现协同办公而设计。实时查看所有用户工作办理状态。有新待办工作及时提醒。
自由流程
进行工作沟通时，每次都可以选择任意用户作为下一步工作的办理人。实现了非常灵活的文件流转和沟通。
预设流程
预先设定好工作办事流程，工作任务启动时按预先设定好的流程，送到对应的用户待办工作中。
项目管理平台
概述
项目管理平台是包含合同管理结算、投资、进度、质量安全控制、档案等内容的综合性平台。其整体结构如下图所示：
项目管理平台框图
概算
概算可分为设计概算和执行概算，每种概算都使用树形结构展示概算项目间的层次关系 。每一概算项目包含单位、工程量、单价、投资金额等属性。
合同管理
合同登记
登记合同的基本信息和上传合同文本的电子文档。目前合同的类型包括：施工合同、监理合同、设计合同、技术咨询、征地拆迁。新登记的合同需要经过审核后，才能最终确定，审核过的合同不能再修改基本信息和合同文本电子文档。
合同查询
按照合同名称、编号、类型、签约对方查询合同基本信息。除了查看合同基本属性外，还可以下载合同文本的电子文档。
合同台帐
合同台帐是合同付款、验工情况的汇总显示。它按类型对合同进行分组，显示每个合同的验工累计金额、付款累计金额、验工明细、付款明细。
清单变更
工程量清单的变更分为三种：大临和过渡、I类变更、II类变更。变更时需要登记：变更编号、变更原因、变更内容、上报费用、审批费用、审批时间、计价情况、计价价值等信息。
验工计价
验工计价主要是针对施工类型的合同，可以按月、季进行，每次验工填写本期验工金额、验工情况说明。
合同结算
结算单管理
结算单是合同付款凭证，按月度进行结算、结算单包括付款项目和扣款项目两个部分，扣款项目又可以分为工程扣款和财务扣款项目。付款项目和扣款项目都是自定义的，结算单中的本次实付金额是根据各项目间计算得到，计算公式可以进行自定义设置。
结算单可以进行审核和注销操作，审核是指财务认为无误，同意付款，注销指的是对此结算单有异议，不予付款。对于通过审核的结算单可以打印。
按合同查询付款
按合同的编号查询每个合同的付款情况，汇总显示某个合同的付款记录。
按合同类型查询付款
按合同类型进行分组汇总付款数据，可以查询各种类型合同的付款总额、完成百分比、以及每种类型下具体到某个合同的付款情况。
拨款清单
登记、查询指挥部付款记录,目前使用的付款类型包括：工程进度款、工程预付款。查询显示的信息包括合同金额、已付预付款、本次预付款、累计预付款、已付验工款、本次验工款、累计验工款、已扣质保金、本次扣质保金、累计扣质保金、累计拨款。
投资控制
年统计报表
统计本年累计完成投资情况。报表所体现的是“固定资产投资情况完成表”,表中包含的数据项有：本年计划投资、本年完成投资、本年完成投资按构成分（建筑工程、安装工程、设备工器具购置、其他费用）、自开工累计完成投资按构成分（建筑工程、安装工程、设备工器具购置、其他费用）、自开工累计完成投资。
月统计报表
统计某月累计完成投资情况。报表内容参照“年统计报表”。
按时间段统计
统计某一时间段的投资完成情况。报表内容参照“年统计报表”。
安全质量
文档管理
法律、法规、报告等文档上传、查询。
目录管理
对安全和质量文档的分类目录进行维护，可以进行增、删、改、查等操作。
质量评定
登记质量检测记录，通过一个合格与否的标志评定质量检测结果的合格率。
档案管理
实现了工程文档的分类上传功能和管理流程查询功能。
系统管理
单位管理
除指挥部外，还有许多参建单位需要登录系统来完成工作。可以在系统中进行对这些单位的信息进行增、删、改、查操作。
用户管理
每一个准备使用系统的人员，都必须首先由管理员创建相应账号，以及用户所在的单位和部门信息。
岗位管理
针对系统中的功能，可以设立不同的岗位。以使权责明确。
部门管理
维护单位组织机构，可以对组织机构进行增、删、改、查操作。
岗位权限
通过对系统中建立的岗位进行分配系统功能权限，可以简化权限分配操作、使权限对岗不对人。
系统日志
记录每个用户登录系统、访问页面的时间、IP地址等信息，当出现问题时可以有据可查。记录系统运行时发生的意外错误，使管理员了解系统运行情况，以便做出相应的处理。
中国第一汽车集团公司（以下简称集团公司）内部审计信息系统自2001年开始建立至2003年正式使用以来，不断根据内部管理需要进行改进，功能日臻完善，已建立起内部审计初级管理信息系统。笔者在对审计信息系统的构建实践基础上，对集团公司内部审计信息系统的架构及模型进行了全面的研究。
内部审计信息系统架构及模型的搭建应立足于未来集团公司建立现代企业法人治理结构之后而带来的内部审计重新定位的基础上，找到审计监督与内部控制体系的最佳切入口，有机搭接点，才能真正发挥内部审计在集团公司整体管控环境下的监督与服务作用。笔者根据研究分析和多年来企业的审计系统信息化实践认为，审计信息系统建设可按照审计工作管理平台、利用计算机网络进行审计系统管理控制和审计作业系统三个方面进行架构。
一是审计工作管理平台，也就是审计办公自动化系统，即OA（office automatic）系统。能够实现对审计计划管理、员工绩效考核及提供管理技术平台支撑的目的。通过对审计办公自动化系统的应用可以使审计人员从繁杂的手工劳动中解脱出来，是提高工作效率行之有效的一种模式。
二是利用计算机网络进行审计系统管理控制。针对集团公司所属各单位地域分散，总部与所属单位之间管理和沟通不便、不及时的特点而设置，可充分发挥计算机及网络作用进行审计系统内部管理控制，实现系统管理、信息共享、工作计划协调管理、人力资源控制等功能。
三是审计现场作业系统，也就是辅助审计软件，是审计人员在实施现场作业时运用的一种软件工具。通过辅助审计软件，将与企业经营活动相关的信息流、资金流与物资流紧密结合，进行查询、统计、比较、分析，找出存在经营风险的关键部位。审计现场作业系统理论上可以采取直接对在线数据或脱机数据的作业方式，但考虑到审计风险问题，推荐使用脱机数据的作业方式，编制审计辅助软件，实施审计时将与审计项目相关的会计数据等信息拷贝或输入，再由计算机进行汇总、计算、分析，优选重点实施审计。
按照以上的架构设想搭建的审计信息系统，具体功能如下：
一、审计工作管理平台
目前审计部“IT办公”就属于审计工作管理平台，但根据审计工作发展的需要，功能尚需丰富，并应根据集团公司整体发展的需要，适时纳入到职能综合业务系统中。
（一）计划管理
1.年度计划管理。年度计划即审计部、监事会办公室列入集团整体职能计划体系中的项目计划，按照集团公司要求，又细分为“Z、Y、N”三类，每个项目计划有项目子节点，明确项目的详细完工进度和完工标准。审计部、监事会办公室的年度计划与所监督的单位关联度大，通过年度计划管理，可实现计划的分类、汇总查询、计划预警、计划成果跨年度查询、审计文书编号等功能。年度计划管理细分为计划项目的维护、计划的查询、计划的完成维护、计划的统计、计划的有关汇报情况、计划的拖期汇总、计划节点统计、季度重点工作计划完成统计、值得关注的事项提示等功能。具体如下：（1）计划的维护分为导入、增加、修改、删除。（2）计划的查询可按照计划年度、责任科室、关键字、是否带子项展开等分类进行高级查询，并可按照project、主要内容、执行单位、起始日期、结束日期等进行查询。计划查询后的显示界面应包括：一级显示——对应的阶段完工成果完成数、被审计单位、起始日期、截止日期、完成日期；全部显示--按照project形式显示项目及其节点及其完成情况。（3）计划的完成成果维护。对于审计项目的成果，大体分为审计通知书、审计实施方案、审计小结、审计意见书提交复核稿、审计复核意见书、审计意见书征求意见稿、审计意见书征求意见函、审计意见书8个阶段性成果，而其他类型项目则按照文书编号中的有关类型维护。维护过程参见有关的作业指导书，部长签发后自动编号。维护的成果以附件文档的形式保存，维护记录应体现出以下的信息：年度、被审计单位、审计组长、维护人、文书类型、计划节点的ID号、文书编号，以便和工作计划建立起关联，且可以按照维护人或审计组长信息传递给绩效考核模块和人工成本分析模块。（4）计划的统计。每年度按照类型统计或按照部门统计进展情况，列出进度条，并可以有向下层次的展开。（5）计划的有关汇报情况。维护、查询、汇总分析“重点审计工作计划执行汇报情况”，并可以有向下层次的展开。（6）计划的拖期汇总。按照维护时间，搜寻出实际完成时间晚于计划的完成日期的节点，按照部门进行汇总分析，并可以有向下层次的展开。（7）计划节点统计。按照选定的时间区间列示出计划节点及其完成的有关情况，包括节点数、节点完成数、有关节点详细情况等信息。（8）季度重点工作计划完成统计。列示季度重点工作项目数、项目类型及其完成情况。（9）值得关注的事项提示。列示已经进入预警期（7天），尚未完成的项目节点。（10）计划及完成的图表分析。
2.绩效计划管理。绩效计划是对年度计划的二次拆解，是员工的日计划，体现员工每日的工作内容。绩效计划完成后需做完成维护。完备的绩效计划应具备以下特点：（1）绩效计划应与年度工作计划直接挂钩，通过查询项目执行，不但可以查询工作计划及其完成情况，而且可以查询绩效计划的配置及完成情况。绩效计划可以由员工申请并经直接领导批复，也可由领导委托的方式下达。员工日计划应直接、美观，便于使用。可以在周六处写上周工作总结，周日处写下周工作计划。绩效计划根据需要所进行的调整，有关其他人员的计划可以自动调整。由绩效计划的执行情况可生成月工作总结、年工作总结。（2）绩效计划管理具体细分为绩效计划的增加、完成维护，绩效计划的调整，生成总结，查询月绩效计划，查询年绩效计划。具体维护方式方法采用审计部现有的体系，不做调整。
（二）管理技术平台
管理技术平台即将审计工作的作业方法、审计工作的成果不断积累、提升，成为提高审计工作的质量，加强管理的有力手段。具体内容包括完成报告分析、基础作业指导和制度基础框架。
1.完成报告分析。（1）审计发现问题提炼归纳支撑。包括倾向性问题模板的维护、倾向性问题的维护、倾向性问题的输出。（2）季度审计发现的成果维护支撑。包括工程项目审计工作情况统计 表和审计工作完成情况汇总表模板的定义，工程项目审计工作情况统计表和审计工作完成情况汇总表的维护及输出。（3）审计发现问题整改落实反馈支撑。
2.基础作业指导（逐条分析列示）。以基础作业指导书为基础，实现各项作业指导书维护、修改；实现审计实施方案细化，利用数据库生成。
3.制度基础框架（word附件）。可将各项规章制度统一分类列示。此功能综合业务系统已经具备，可直接转化并纳入到综合业务系统中。
（三）员工绩效考核
绩效计划的考核可以由多位领导给一个员工的绩效计划进行月评价，也可以多次评价。各室主任能够管理本部员工的绩效信息（含计划和考核两部分内容），部长能够管理和使用所有员工的绩效信息。普通员工只能管理和使用本人的绩效信息。
绩效考核的具体内容：职能部门关于员工绩效考核目前尚未有一个统一的模板，结合过去对员工绩效考核的经验，提出员工绩效考核方案可包括：（1）项目考核。具体包括：审计组长考核组员、审计复核员考核审计组成员、部领导考核审计组长、被审计单位对审计组的评价。（2）行政考核。可由直接领导考核。（3）参加项目加分。具体包括：参加项目加分、撰写审计报告加分。（4）突出表现加分。
二、利用计算机网络进行审计系统管理控制
审计系统管理具体包括如下内容：（1）系统工作计划。收录并管理审计系统的工作计划。（2）定期汇报（总结）。收录并管理审计系统的总结。（3）定期评价。收录并管理审计运控评价报告。（4）审计论坛。提供审计系统间业务交流的平台（受安全性考虑此模块应独立于主系统）。（5）审计通报。收录并管理审计系统发现的倾向性问题。（6）任职资格管理。收录并管理审计系统专兼职人员信息。（7）系统培训。收录并管理审计系统的培训资源。
三、审计现场作业
审计现场作业目前成熟的软件品种较少，实用性较差，功能比较单一（主要从财务的视角进行审计分析），很难进行二次开发，难以满足审计工作的需要。具体如下：
（一）从未来ERP系统的信息接入
原则上企业所有的信息都在审计的监控范围，都需要给审计预留接口（如给审计预留数据的查询、分析、汇总接口；授予审计可使用整体备份数据的职能）。具体进度将根据集团公司信息系统的建设进程动态提出。
1.财务相关信息的接入。来源：财务控制部。
2.工程项目相关信息的接入。来源：规划部、技术中心。
3.经济责任相关信息的接入。来源：组织部、纪委。
4.其他信息的接入。来源：营销信息、人力资源信息、管理信息、采购信息、生产信息。
（二）具体辅助审计软件的功能
开发的审计软件流程是：获取被审计单位的电子数据；对已获取的电子数据进行转换、生成审计软件自身的账簿、报表；利用审计软件提供的分析查询功能对电子数据进行审计，对查出问题进行记录，生成审计日记、审计工作底稿、审计报告；最终将项目归档及进行审计跟踪。具体流程见图1。
审计人员可以利用审计软件对被审计单位的电子数据进行分析、查询、归类、对比、校验、制作审计日记、审计工作底稿、审计报告等工作。数据准备是指获取被审计单位的电子数据及将获取的被审计单位的电子数据进行转换的过程。
在审计现场作业中，比较重要的环节就是数据准备，其成功与否将直接决定辅助审计的成败。（1）数据获取。运用审计软件进行审计只是针对被审计单位信息化的情况，因此被审计单位的电子数据存储在数据库中，是无形的，而作为审计人员来说又是必须拿到的，否则将无法开展计算机辅助审计工作，因此数据能否成功获取就成为了首要问题。在实际工作中所面临的又一个现实问题是，审计人员对数据库知识了解较少，凭借自身较难实现顺利的获取被审计单位的电子数据这项工作，而针对上述问题再展开相关的专业培训并不现实，因此就需要审计软件提供相应的功能解决这一矛盾。（2）数据获取的模式。通过人工，凭借审计人员自身对数据库知识的了解，直接打开数据库找到所需表格并进行复制；利用审计软件自带功能对被审计单位数据库进行搜索并复制。第一种模式要求审计人员具备一定的数据库知识，应用范围较小可操作性差。目前此种模式仅被政府审计领域或内部审计极少单位中的一小部分审计人员所采用。第二种模式需要审计软件提供此项功能，就目前国内的审计软件而言，能提供上述功能的较少且水平不等，仍处于完善过程中。尽管如此，利用已提供的功能，自动或半自动的获取被审计单位的电子数据已成为可能。（3）存储、获取被审计单位电子数据的途径。就已实现局域网搭建的内部审计单位来说，如果内部协调不存在问题，审计人员可以通过局域网，连接到服务器直接获取数据，可以是被知模式或监控模式。此种途径仅限于已实现了局域网搭建的内部审计部门。除上述情况外，运用最普遍的是，根据被审计单位电子数据的大小，利用U盘、移动硬盘存储已获取的电子数据。此种途径比较方便且购置硬件的成本较小。（4）数据转换。由于被审计单位采用的系统软件种类不同、采用的数据库格式不同，其庞大的数据库中并非所有的表格都是所需的，因此就需要审计软件将不同类型的被审计单位的电子数据进行转换，找出审计人员需要的数据库中的表格，同时将其转换成统一格式的数据库，也就是审计软件自身的数据库格式，只有这样审计软件才能在自身数据库基础上调用、查找、引用、操作相关数据。（5）数据转换的依托。将不同软件的数据库里的相关内容转换成审计软件自身的数据库这一过程需要有个中间媒介，其所起到的作用在于能够识别对方的数据库，从中找出审计人员所需的表格、字段等内容，同时还要能够将其同审计软件相关的表格、字段挂钩，实现一一对应，只有这样才能顺畅地实现数据转换工作。（6）数据转换模板。数据转换模板的制作可以参考2010年6月1日由国家标准化管理委员会颁布的“GBT 24589.1-2010财经信息技术会计核算软件数据接口第1部分：企业”标准确定，该标准明确了会计核算软件的数据转换模板。数据转换的有效性、时效性、可靠性就成了评价一个审计软件成熟与否的重要指标。
辅助审计软件通用功能如下：
1.财务辅助审计。（1）账簿凭证的浏览查询。利用审计软件对总账、明细账、辅助账及相关的记账凭证进行浏览和查询，找出审计线索。这一功能使审计所用的数据与企业财 务软件的数据分开，审计人员可以在时间和空间方面获得很大的操作自由。同时可以保证被审计单位提供账套的唯一性，遏制多套账的发生。（2）辨别账套的真伪。利用审计软件导入相关财务数据，可以重新生成会计报表，与会计电算化系统生成的报表对比，可以验证企业提供电子数据与上报的会计报表数据是否一致，以防止出现“假账真审”的情况。（3）协助审计人员进行统计抽样。计算机辅助审计技术不但能快速方便地进行审计日常抽样的编码工作，而且在决定恰当的抽样方法及规模、选择样本及评价方面都能使审计人员得到帮助。在统计抽样中运用计算机辅助审计技术可达到迅速、客观、公正的目的。（4）异常项目的筛选。通过审计辅助软件的综合查询功能，可以方便地查找到一些异常项目。如重要的不常变动的会计科目，价值超过一定数额的账务记录。这一功能有助于审计人员确定审计重点，降低审计风险。（5）日常会计资料的分析及计算。现代审计要求审计人员对企业的会计资料进行较多的分析，如对企业的应收账款账龄进行分析、对固定资产和材料成本差异的复核等。而这正是计算机辅助审计技术的专长，在以前人工审核需要花费很多时间才能完成的计算，用辅助审计软件可能几秒钟就能完成，大大提高了审计效率，降低了审计人员的劳动强度。（6）财务指标分析。利用辅助审计软件导入财务数据后，可以通过软件系统内置的公式自动计算出相关财务指标，帮助审计人员进行盈利能力、负债能力、变现能力、资产管理等方面的分析。
2.内部控制辅助审计。（1）获取内部控制文件（企业章程、组织机构、内部控制制度、岗位职责、作业指导书、流程图）。（2）内部控制关键节点数据库，可生成有关表单。（3）内部控制执行测试输入、汇总、输出支持。
3.工程辅助审计。（1）工程定额的有关数据库支撑。审计人员可将现场勘察的隐蔽工程量、审查无误的竣工图工作量、材料用量及价格、取费标准等相关数据输入计算机，通过审计软件计算出较合理的工程造价。同时，系统软件自动生成审计工作底稿、台账及统计报表。此外，还有工程跟踪审计软件，利用计算机记录的工程现场作业、大小修等工程动态，跟踪审计，防止舞弊行为，如重复作业及多结算等问题的发生。（2）审计人员对价格信息的采集和分析确认至关重要，借助的重要手段之一就是利用包容大量信息的互联网络。利用网络取得有关建筑材料、设备、机电仪表等价格信息，可计算出较合理的材料差价和工程造价：利用网络获得拟购买的劳务或产品的性能、价格、厂家的资质等经济信息，结合其他审计方法，审计人员即可对采购行为经济与否作出恰当的评价。
四、审计工作平台、审计系统管理与现场作业的结合
对各审计作业单位、部门的具体作业情况、结果实施管理，就要求有一套行之有效的管理系统实施管理，这就需要搭建审计管理平台。如果只有上述平台，而审计现场作业系统的具体情况不能同此平台相衔接，也就失去了管理、协调的意义。只有将其紧密地结合在一起，才能实现通过管理平台对下辖各审计项目的具体情况实施监控、协调、指导，同时审计现场作业人员则能够通过此平台及时地将作业成果上传、从平台上下载各种有关资料通过平台实施协调。
上述系统的结合点具体体现为数据库，其搭建模型如下：
1.管理数据库。（1）业务流程表：编码、流程名称、节点名称、节点等级、节点特性、处理去向、相关文书编码。（2）审计文书表：编码、文书名称（代码表）、报送、主送、抄送、形成日期、审批人。（3）员工管理表：编码、姓名、性别、出生日期等。（4）审计项目表：编码、被审计单位（代码表）、被审计单位名称、审计类别（代码表）、审计时间、审计范围、审计组长（代码表）、审计组员（代码表）。（5）集团公司各单位概况表：编码、单位名称、单位性质（代码表）、职能分工或经营范围、股东名称1、持股比例1、股东名称2、持股比例2、股东名称3、持股比例3、股东名称4、持股比例4、股东名称5、持股比例5、其他股东、持股比例、董事长（代码表）、董事（代码表）、监事（代码表）、经管会成员（代码表）。（6）集团公司各单位财务情况表：编码、单位名称（代码表）、年度、资产总额、负债总额、所有者权益总额、主营业务收入、主营业务利润、营业利润、净利润等。（7）集团公司各单位重大决策情况表：编码、单位名称（代码表）、决策事项年度、决策事项描述、影响现金流额度。（8）内部控制制度列表：（已有，略）。
2.底稿库。底稿库需根据不同底稿类别设计具体的字段。证据的大类需要分为：综合分析类、内部控制分析类、抽样检查类、实物盘点类、记录取证类。（1）综合分析类。审计底稿表：编码、审计项目（代码表）、直接审计员、一级类别（涉及管理领域）、二级类别（涉及内部控制分工）、三级类别（涉及事项性质）、事项描述、审计结论、涉及的法律法规（代码表）。财务指标分析表：编码、审计项目（代码表）、指标名称（代码表）、指标数值、常规数值（代码表）、原因分析。指标参考表：编码、指标名称、计算公式、常规数值、高于常规数值的可能原因、低于常规数值的可能原因。（2）内部控制分析类。控制点分析表：编码、审计项目（代码表）、直接审计员、内部控制分工（代码表）、控制点列表、被审计单位制度是否涵盖、制度名称及相关条款、其他替代控制程序、符合度、内部控制分值。控制点表：编码、内部控制分工（代码表）、控制点名称、控制点描述、权重。内部控制分工表：编码、内部控制分工名称、权重。（3）抽样检查类。抽样底稿：抽样证据表：编码、审计项目（代码表）、直接审计员、取证范围、比例、抽样方式、异常数量、抽样异常率。（4）实物盘点类。库存现金盘点表、银行存款未达账调节表、存货盘点表、固定资产盘点表、应收款项检查表、对外投资检查表、无形资产检查表、其他资产检查表，各表单具体结构略。（5）记录取证类。询证函、座谈记录、调查问卷（应建立文卷问题库），各表单具体结构略。
3.案例库。（1）主表。编码、发生时间、案例类别、具体事项、金额、发现时间、发现人、主底稿代码。（2）案例类别表。编码、一级类别、二级类别、三级类别。（3）法规库。两种设立方式，一是以法规全文作字段，这种形式维护比较方便，但查找时 没有针对性，查找、引用起来有一定的困难。二是以条款作字段，使用起来比较方便，但维护工作量非常大。
【关键词】企业；动统计；执法；检查
统计数据的准确性是统计工作的生命，关系到整个统计工作的生存。统计执法检查是确保统计质量的重要手段，是维护统计信誉的重要措施。在企业劳动统计中，单位从业人员人数及劳动报酬等重要数据常常存在虚报、瞒报、漏报的行为。针对企业劳动统计特点，笔者就企业劳动统计执法方面的问题谈谈自己的看法。
一、劳动统计数据质量方面存在的主要问题
在企业劳动统计制度中，基层劳动统计有多项指标。在基层填报过程中，劳动用工数量、劳动报酬和生活费等项指标差错率较高，是影响统计数据质量的主要方面。
1、劳动用工数量。
存在的主要问题是漏报或瞒报。主要表现为：
①将已不在原岗位工作的退居“二线”人员统计为非在岗职工。此类人员虽已不在原岗位工作，但由于其劳动关系没有发生变化，仍应统计为在岗职工；
②在岗职工和其他从业人员混淆。用人单位如果与劳动者个人签订了劳动合同的，应统计为在岗职工，如果是通过外购劳务方式与人力资源公司签订集体用工合同的，则应统计为其他从业人员，在操作过程中，有些统计人员把握不准。
③助勤人员统计不规范。助勤人员由于劳动关系没有发生变化，仍由原单位统计在在岗职工，助勤单位统计为其他从业人员。有些单位则没有严格执行此规定，造成人员统计不规范。
④调出调入人员统计问题。按照规定各类人员的统计均以人事、劳资通知（命令）生效日期为依据，但在实际操作过程中，有些统计人员还是按原“谁发工资谁统计”的原则执行。
⑤其他从业人员漏统。其他从业人员是指在企业单位工作并领取劳动报酬的下列人员：聘用的离退休人员、聘用的港澳台人员及外籍人员、使用的其他人员。有些统计人员将其他从业人员漏统，特别是采取外购劳务方式聘用的劳务工，在执法检查中要给予特别关注。
⑥非在岗职工统计不规范。按照有关规定，非在岗职工主要由集体外出劳务人员、内部退养人员、长期休假人员、长期学习人员、内部下岗人员组成，并对每类人员的范围、时间期限均作了明确定义。但在做表过程中，有些统计人员不注意时间期限的把握，未能真实反映非在岗职工的真实情况。
⑦人员所属行业不规范。有些统计人员未按照国民经济行业分类标准，真实、准确地划分人员所属行业，而是为了完成单位某项经营业绩考核指标人为调整人员所属行业，这应是执法检查的重点。
⑧平均人数计算方法不统一。有些统计人员在实际做表过程中图省事，直接用当月平均人数替代累计平均人数，致使单位人均工资不准确。
2、劳动报酬和生活费
劳动报酬和生活费方面存在的主要问题是漏报或瞒报。主要表现在：
①有的统计人员对工资总额概念不清晰。职工工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工使用的劳动力报酬总额，具体内容包括：计时工资、计件工资、计件标准工资、计件超额工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、其他工资。在计算工资总额时，只考虑某项开支是不是职工的劳动报酬，不考虑其经费来源和支付形式。而有的统计人员误认为只有走财务工资支出科目的才算工资总额。
例如有的企业午餐费40%是列工资支出，60%是列福利费，根据规定不论走什么科目，均应统计为工资总额，而有些单位就只统计了列工资支出的40%部分。
②特殊岗位的津补贴易漏统。
从统计违法单位的帐目中发现，特殊岗位人员的津补贴一般不放入应付工资科目中，故漏统较为普遍。如汽车司机的行车津贴、加班费、节油奖、公里补助、安全奖等各项补贴。
③单位从职工个人工资中直接为其代扣代缴的社会保险费、所得税等各类扣款应该统计为工资总额，单位负担的部分不统计，而有些单位则全部统入工资总额。
④时间计算不准，漏报工资总额。
职工工资总额的计算，是以何时发，何时统为原则，不考虑计提现象。但不少的单位将跨年度、跨月度发放的工资、奖金、津贴等未统计在当期工资总额之中。由于发放与计算在时间上的不同步，致使单位疏忽了此部分工资总额的统计。
二、出现问题的主要原因
在执法检查中出现这些问题的主要原因有：
（1）基层单位统计人员队伍不稳定，流动性较大，业务不熟，未经专业培训上岗，属于对统计指标理解不清或完全不理解造成的。
（2）统计人员多是由财务人员兼任，在指标口径上财务与统计有着明显的区别和不同，由于理解不清，造成了瞒报或虚报。
（3）单位内部管理部门工作环节脱钩，造成人事与财务部门之间互不通气，致使统计指标数据出现误差。
（4）统计基础工作不完善，原始记录、统计台帐不健全。有一些单位原始记录不全，未建立统计台帐，致使帐目不清，
统计指标无从查起，造成统计数据的不真实。
三、针对存在的问题，在劳动统计执法检查过程中可以采取如下措施
1、规范统计执法检查作业流程及方式，确保执法检查质量
（1）自查阶段。设计符合劳资管理需要的自查表，要求基层按时完成自查工作，并上报自查情况统计表和书面报告。
（2）确定检查单位，做到有的放矢。
在检查前先查看基层统计报表，逐家进行过滤，然后把有问题的单位确定为劳动统计执法抽查对象。重点针对两种类型的单位：
①指标填报有问题的单位
比如，可通过计算平均工资发现问题，平均工资超常高的和过低的、有钱无人的均列为抽查对象。
②工资基金管理混乱以及上年工资出现“赤字”的单位，作为统计执法抽点对象加以考虑。
（3）针对统计数据质量存在问题的劳动用工、劳动报酬和生活费等指标采取如下措施进行检查：
①在检查劳动用工等指标时，可结合被检查单位的干部报表、工人年报，采用询问用工方式及数量、查询人事命令的方法进行。通过了解该单位在岗职工、其他从业人员、非在岗职工等情况，与统计报表进行对比。如果口述的、查询的和统计报表填报的一致，说明没有什么问题；如果不一致，我们就可以将该单位的统计报表数据与该单位的各种反映人员的年报数据进行对比，在比较中查找和发现问题。单位人事命令是反映单位人员变动情况的主要依据，通过查阅人事命令，并依照“本单位上年末人数+本期增加（或调入）人数-本期减少（或调出）人数=本单位期末人数”平衡式关系，对比劳动统计报表中反映的期末人数，如果一个单位的人员指标填报符合上述等式，说明填报无误；如果不等，就可顺藤摸瓜，查找问题。
②对劳动报酬及生活费的检查，主要采取查看财务报表的方式。可以从二方面入手：
一方面检查劳动报酬及生活费的漏报情况。首先将单位财务决算中的工资总额支出数按劳动统计口径进行调整，再与劳动统计报表填报的职工工资总额数进行对比，就可以检查出单位工资总额的漏报情况，并查找原因。
另一方面可以通过抽查有关会计凭证，检查单位奖金漏报情况。具体操作可以这样进行：调阅单位一个月的会计凭证（主要是银行、现金付款凭证，必要时可以查阅相关转帐凭证），然后将银行、现金付款凭证中记录的属于奖金性质的数额、名目按发放的时间顺序一一列出，与劳动统计奖金台帐中记录的奖金支出情况进行对比，就可以检查出单位这一个月内奖金支出情况是否有漏报。
（4）检查结果处理。参与执法检查的人员在反复核查、核实后，将初步监督、检查意见主动与被查单位交换看法，确认无误后填制正式的“劳动统计监督检查报告”，在报告中具体说明监督检查情况，并提出意见或建议。
2、将统计执法检查与工资基金管理及工资总额计划控制有机结合起来。
将基层单位工资发放“一支笔审批、一本帐核算、一部门管理”等要求的贯彻执行情况纳入统计检查内容。在抽查过程中，及时提醒被查单位工资发放要按来源和计划执行，做到工资基金动态管理，有序可控。
四、多措并举，力争解决问题
1、要提高对劳动统计执法检要性的认识
劳动统计执法检查是要通过规范劳动统计基础工作和作业程序，查处和纠正劳动统计违法违章行为，营造良好的劳动统计环境，保证劳动统计工作能在规范化、制度化的轨道上健康运行，以此来提高统计数据质量，从而有效发挥劳动统计应有的作用。因此，我们必须提高对劳动统计执法检查工作重要性的认识，经常不断地加强劳动统计监督检查。
2、要真正发挥劳动统计信息、咨询和监督作用，为领导决策提供参考依据。应该善于从检查的数据中发现问题，分析产生问题的原因，并提出解决问题的措施及建议，给领导下一步决策提供依据。
3、要加大统计执法检查力度。除了部规定的抽查比例，在时间允许的情况下，尽可能多检查几个单位，加大检查范围。对检查单位的处理，该整改的整改，该通报的通报。只有这样，才能够真正实现通过执法检查提高数据质量。
4、统计执法应始终坚持“以事实为依据，以法律为准绳”，讲究方式方法。由于时间有限，采取既简化作业流程又能够达到目的的检查方式就显得尤其重要，要切准要害，做好现场记录，做到措词严谨。
5、对瞒报和漏报的区分和认定。漏报是由于一时疏忽大意造成的，没有违反统计法的主观意向；瞒报是出于一定目的和用意的，属有意行为，被定性为违反统计法的行为，依据统计法，对有瞒报现象的单位，可处以经济罚款或对该单位的主要责任人处以行政处罚。
6、要以理服人，化解矛盾，严格按程序办事。遇到违法单位不服处理，甚至单位领导出面干预，怎么办？执法人员可靠讲政策、讲法律化解矛盾。
参考文献：
关键词：教育培训；行业发展；企业管理
教育培训是提高企业员工专业技能和综合管理素质、增强企业竞争力的现实需要；有效的加强教育培训工作，结合绩效薪酬体系，完善激励措施，是企业“培养人才、留住人才”的有效措施之一；经常性的、系统化的教育培训工作可以促进企业内部、业务系统内部的交流、学习、提升，提高员工的团队意识和企业归属感。
国有建筑施工企业教育培训工作的发展实践未能适应行业发展、企业内外部环境变化、企业管理改革的节奏与速度，体系建设相对滞后，在诸多环节中还存在不少问题。例如，企业对教育培训工作观念转变不到位，重视不够；企业教育培训工作的组织模式未建立、人员配备不到位、制度体系不健全；培训需求分析机制不完善、针对性较差；缺乏有效的培训评估，员工参与积极性不高等。
从北京建工四建公司的教育培训制度来看，本着在制度建设方面细致深入的精神，在抓好执行落实的前提下，做好教育培训工作所需的制度保障作用是能够得到充分体现并发挥较为重要的积极作用的。为了促进《培训管理办法》的实施，我们于2013年年底了《培训工作计分评比管理实施细则》。下面笔者就培训计分评比管理在实践中的应用分享一下。
1 确立培训计分评比的工作目标
计分评比应用的目的就是加强培训管理工作，进一步提升培训效果，打造素质优秀、能力卓越的人才队伍，在公司范围内分层分级地建立起以业务系统和各基层单位为培训责任主体，快速改变培训数量过少的现状，逐步形成“比培训数量、赛培训质量、竞培训效果”的良好氛围。
2 确定培训工作的归口管理部门
公司总部人力资源部为归口管理部门，除做好本业务系统及公司重大培训工作外，负责统计汇总各业务系统、各基层单位培训工作的开展情况及其档案管理工作，对各业务系统、各基层单位培训工作开展的真实性、有效性进行统计确认。
3 培训工作统计确认的分类
根据公司是两级分布，公司总部和基层项目部、分公司，两层分布的特点，将培训工作的统计确认分为两个序列：业务系统和基层单位。业务系统包括公司总部各个部门，基层单位序列包括基层各个工程项目经理部、京外各区域分公司、各专业分公司（水电、装饰、金属等）。
4 培训资料的报送要求
在该项工作的责任人上，业务系统由部门负责人（部长）直接负责，基层单位人力资源管理员负责。在报送资料要求上改变了以往只要求提交培训签到表和审批表资料。增加了对审批、计划、培训通知、实施过程、效果评估、总结及台账资料的要求，并且报送时间在培训结束后两周以内。
5 培训计分规则
每半年组织一次计分评比工作，分上半年及下半年两次。上半年、下半年两次计分评比排名工作完成时间分别不得晚于7月底、第二年1月底。按“业务系统”、“基层单位”两个序列，分别制作《公司业务系统培训工作计分排名表》和《公司基层单位培训工作计分排名表》进行计分排名。
6 奖罚规则
每次计分评比排名结果须向公司党政联席会汇报并在全公司范围内。单次评比周期只奖励前三名，不单独处罚；连续两个周期均排在后五名的减发绩效工资。公司人力资源部在每次排名结果公布之日起的一个月内安排两个序列“连续两个评比周期均排在后五名”的单位负责人向公司党政联席会专题汇报整改方案及整改承诺；拒绝汇报的，全额缓发该单位负责人应发年度绩效或总经理特别奖励，直至完成汇报工作。
2014年9月2日，职业病危害防治评估工作总结会在北京召开。会议听取了职业病危害防治评估工作有关情况的汇报，审议通过了《2013年度职业病危害防治评估报告》，并对下一步工作提出了要求。国家安全监管总局副局长杨元元出席会议并讲话。
评估指标与方法
此次评估是对职业病危害防治情况首次开展的评价工作，政策性强、工作量大、技术要求高，没有经验可循。在这样的情况下，国家安全监管总局统计司与中国安科院加强调查研究与科研攻关，历时2年，经多次征求意见和反复研究论证，制定了评估指标、评估方法。
评估共设7项指标，包括用人单位负责人职业卫生培训率、用人单位劳动者上岗前职业卫生培训率、从事接触职业病危害作业劳动者职业健康检查率、工作场所职业病危害因素检测率、工作场所职业病危害告知率、工作场所职业病危害警示标识设置率，以及职业病防治监督覆盖率。
评估采取抽样调查的方法。对每一省级统计单位，按照统计学分层抽样原则，选取2个地市，在“作业场所职业病危害申报与备案管理系统”内按行业、规模比例随机抽取60家用人单位进行资料审查、10家用人单位进行现场抽查。
评估设计满分100分，按照资料审查、现场抽查的分值分别占70%和30%，计算各省级统计单位的评估得分。得分结果分优秀、良好、合格和不合格4个等级。
评估结果分析
此次评估工作，掌握了职业病危害防治现状，明确了差距，发现了问题，为今后职业病危害防治工作提供了基础数据，为有的放矢开展工作提供了依据。
职业病危害防治现状
近年来各级安全监管部门认真贯彻落实《职业病防治法》和《规划》，取得了一定成效。但当前职业病危害防治形势依然不容乐观，职业病危害防治工作基础薄弱，发展不平衡的情况较为突出。从被评估省级统计单位的总体情况看，建材、金属制品、轻工等行业的用人单位及小微型用人单位，迫切需要提升职业病危害防治工作水平。
从被评估省级统计单位的总体情况看，各项指标的实施情况距离《规划》目标有不同程度的差距，特别是用人单位负责人职业卫生培训率和工作场所职业病危害告知率与《规划》目标水平差距较大。
职业病危害防治存在的主要问题
根据评估结果，评估组分析了当前职业病危害防治工作存在的主要问题。一是基层职业卫生监管效果有待提高，特别是对小、微型用人单位的监督和指导需要进一步深化和提高。二是用人单位负责人职业卫生培训工作有待加强。三是职业卫生技术服务机构的建设还不能满足工作需要，集中表现在管理体制存在问题，数量不足、分布不均等。
继续深入推进
[关键词] 审计抽样 内部审计 应用
现代企业已经逐步建立起了比较完善的内部控制体系，内部审计部门可以获得比较完整的业务数据，在审计实务中可以充分运用现代经济统计技术和方法，以抽样审查代替全面审查，以提高审计效率，保证审计质量，降低审计风险。在内部审计发展的初期，多数审计人员在审计中采用全面详查的方法，对所有经济业务和会计凭证进行详细核查。随着企业生产经营规模的不断发展壮大，经济业务总量的不断增长，无论是从审计成本还是审计时间上考虑，详细审计都存在一定的困难。随着内部审计的发展，审计人员逐步在工作中运用审计抽样技术，规范审计抽样工作，提高审计抽样工作的质量，促进内部审计工作的不断提高。
一、内部审计抽样概述
（一）审计抽样在内部审计中的定义
在内部审计中，审计抽样是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断被审总体特征的一种审计技术方法。
（二）审计抽样的分类
1.判断抽样――判断抽样是指根据内部审计人员的审计经验和专业判断能力来确定需要抽查的样本量、选取样本和推断总体的审计抽样方法。判断抽样的有效性和风险程度取决于使用这项技术的审计人员的工作经验和职业判断能力。
2.统计抽样――统计抽样是根据概率论的原理确定抽查的样本量，随机选取样本并由样本的审查结果推算评估总体的审计抽样技术。
（三）审计抽样的特征
1．审计抽样抽取的是详细审计资料中的一部分。详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见。而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。
2．审计抽样不是审计抽查。抽查作为一种技术，可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中无严格要求。而审计抽样作为一种审计方法，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。
（四）审计抽样的程序
审计抽样一般程序包括以下几个方面：
1.根据审计目标制定审计抽样方案――在审计项目开展前，先根据本次审计的目标及内容，确定审计重点，据此制定审计抽样的方案。
2.选取样本――根据确定的审计方案，在开展审计项目时，根据不同的实际情况，采用审计抽样的方法，从审计内容中抽取其中的部分作为样本，进行审计。
3.对样本的评价――对选取的样本按照审计内容、审计程序、个人判断等方法进行评价的过程。
4.对总体进行推断――根据样本评价结果对本次审计的总体情况进行推断。
5.形成结论――根据推断的结果最终形成审计样本的结论，以此确定本次审计的结论。
二、内部审计抽样的适用范围
审计抽样虽然广泛应用于内部审计工作实务中，提高了审计工作的效率，但它也具有一定的局限性。
（一）审计抽样项目选取有特点，项目风险大不考虑。
审计抽样是一种现代审计方法，但它不适用于所有的项目审计，当审计对象总体中的项目都很重要、被审计的项目具有较大的审计风险、或从成本效益考虑并不有利时，一般不应采用审计抽样的方法。审计师在确定审计对象时，应充分考虑其相关性和完整性；相关性是指审计对象总体必须符合具体的审计目标；完整性是指在选取审计总体时须包括为实现审计目标所涉及的所有项目。审计风险较大的项目宜采取详查方法，对审计内容较多、审计风险相对较小的项目宜采取抽样审计，并结合分析性复核手段，将审计风险降至最低。这其中的关键在根据各种抽样方法的特点，做好抽样样本的设计，主要根据审计经验做好审计误差、评估抽样风险、确定总体误差等设计工作。
（二）审计抽样适用范围有规定，主观判断阶段不能用。
抽样审计一般可用于逆查、顺查、函证等审计程序，也可用于符合性测试和实质性测试；但内部审计人员在进行询问、观察、分析性复核时则不宜运用审计抽样。
（三）审计抽样技术应用有限制，企业内控制度要完善。
统计抽样技术的运用必须以企业有健全的内部控制制度为前提，企业具有健全的内部控制制度，则经济活动中发生的错误和弊端的可能性必会减少，即使发生了错误和弊端也能迅速发现。
（四）审计抽样技术有要求，审计人员计算机知识要掌握。
但统计抽样要求审计人员有较多的抽样专业知识，并需要较为繁复的计算和处理，目前随着计算机技术的发展，已有专门的抽样软件，利用计算机进行随机抽样，繁复的计算和处理可由计算机自动完成；尽管统计抽样具有较多的优点，并解决了非统计抽样难于解决的问题，但在某种情况下，判断抽样仍有具运用的必要性。
三、内部审计抽样的样本设计
审计抽样的样本设计，实质上就是内部审计人员确定样本量地过程，即从总体中抽出的测试样本量。在进行样本设计时，应主要考虑以下方面的因素。
（一）明确审计目的，确保抽样的规范性。设计样本时，首先要考虑的是具体审计目的，并考虑将要取得的审计证据的性质、可能存在误差的条件以及该项审计的其他特征，以正确地界定误差和审计对象总体，并确定采用何种审计程序。
（二）确定审计对象总体与抽样单位，保证抽样的相关及完整性。在确定审计对象总体时，内部审计人员应保证其相关性和完整性。相关性是指审计对象总体必须符合于具体的审计目的，完整性是指审计对象总体必须包括被审计业务和资料的全部项目。审计对象总体中的每一个项目都是一个抽样单位，样本设计时抽出来的抽样单位都是样本。
（三）分清抽样风险和非抽样风险，降低审计风险。抽样风险是指内部审计人员根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致内部审计人员得出错误结论的可能性。内部审计人员应根据样本所得出的结论确定审计对象总体特征不相符合的可能性。审计过程中选取的样本量越多，抽样风险越小。
（四）提高样本可信赖程度，降低抽样风险。可信赖程度是指样本性质能够代表总体性质的可靠性程度，即审计结论正确的可能性，或合理保证的程度。可信赖程度与抽样风险是互补的。可信赖程度越高，抽样风险越低，要求审计结论越正确或保证程度越高，则需要的样本量就越多。
（五）降低可容忍误差，达成审计目的。可容忍误差是内部审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差。内部审计人员应当在审计计划阶段合理确定可容忍误差，可容忍误差与样本量成反向关系。在符合性测试时，可容忍误差是内部审计人员在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下所愿意接受的最大误差。在实质性测试时，可容忍误差是内部审计人员对某一账户余额或某类业务总体特征做出合理评价条件下，所愿接受的最大金额误差。
（六）分析预期总体误差，确定审计抽样比率。预期总体误差是内部审计人员在进行审计项目时预计的总体差错是多少，它的作用主要是帮助内部审计人员确定样本量，实施审计项目前，根据已有的信息估计审计对象总体的误差，预期总体误差与样本成正比例关系。预期总体误差越大，样本量越多。
（七）明晰审计对象分层，减少审计抽样数量。分层是指将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征次级总体的过程，分层可以减少样本量，使得内部审计人员在进行复杂项目审计时减少工作量。
四、审计抽样的样本选取
审计抽样样本选取的方法很多，主要有随机数表选样法、系统选样法、分层选样法、整群选样法、金额单位选样法等，在采取抽样方法时，首先要确定样本量，然后选择恰当的样本选取方法。样本选取的过程要遵循操作性强、代表性强、符合成本收益的原则。在油田审计的实务中，以金额单位选样法和分层选样法为主，下面对这两种抽样方法进行详细介绍。
（一）货币单位抽样在内部审计实务中的运用
货币单位抽样是指在内部审计工作中，审计人员按照总体金额作为抽样单位抽取样本，再根据样本错误数或错误额推断总体的错误额和正确额的一种审计抽样方法。货币单位抽样其基本思想是：不以一个账户、一种凭证或一笔业务作为抽样总体的一个单元，而是以货币单位，即货币金额作为抽样总体的一个“单元”，其抽样总体就是由多个货币金额集合而成的总体对象。
例如，某单位有应收账款明细账户2000个，共有余额1000000元。通常，每个明细账户为一个抽样单元。若采用货币单位抽样法，则以为抽样总体含有1000000个“单元”，而不是2000个。假如其中账户A1、 A2、A3……的余额分别为200、400、800……元，则A1占的货币区间为l－200；A2占 201－400； A3占401－800……在抽样中，假如第600个货币单元被选出，则第600元所在的账户A3（401－800）就被选出作为审查的样本。即通过抽取货币单元（第600元），从而钩出了相应的物理单元（账户A3）作为审查对象。在总体中，每一个单元被选出的概率是相等的，所以在货币单位抽样中，金额越大的物理单元被选出的概率就越大，越轻易受到内部审计人员的关注。运用货币单位抽样法，内部审计人员可以只用较少的工作量（例如只审查10％的业务）达到实际审定了较大部分的金额（例如可查实70％的金额）。货币单位抽样是在实质性测试中最常用的统计抽样方法之一。
（二）分层抽样在内部审计实务中的运用
分层抽样，就是将总体单位按其属性特征分成若干类型或层，然后在类型或层中随机抽取样本单位。特点是：由于通过划类分层，增大了各类型中单位间的共同性，容易抽出具有代表性的调查样本。该方法适用于总体情况复杂，各单位之间差异较大，单位较多的情况。
1.分层标准：⑴以调查所要分析和研究的主要变量或相关的变量作为分层的标准。⑵以保证各层内部同质性强、各层之间异质性强、突出总体内在结构的变量作为分层变量。⑶以那些有明显分层区分的变量作为分层变量。
2.分层的比例问题：⑴按比例分层抽样：根据各种类型或层次中的单位数目占总体单位数目的比重来抽取子样本的方法。⑵不按比例分层抽样：有的层次在总体中的比重太小，其样本量就会非常少，此时采用该方法，主要是便于对不同层次进行专门研究或进行相互比较。如果要用样本资料推断总体时，则需要先对各层的数据资料进行加权处理，调整样本中各层的比例，使数据恢复到总体中各层实际的比例结构。
例如，进行内部控制评审时，对于同一个控制点，我们不打算采取详查的方法，对所有的涉及单位进行审计，那么就要用到抽样的方法，在这种情况下，分层抽样就很适合。涉及单位有几种类型：如石油工程类单位，采油厂单位、社区单位等，可以确保每个单位归属不同的层，并且每个层内部同质性强，即都是同一类别的单位。选择好分层变量，就可以根据审计重点，结合掌握的被审计单位在内控管理中可能存在问题，决定每层抽取的样本数。
五、分析审计抽样误差，评价样本结果，形成审计结论
（一）分析样本误差。内部审计人员应当考虑样本的结果、已识别的所有误差的性质和原因，及其对具体审计目标和审计的其他方面可能产生的影响。无论是统计抽样还是非统计抽样，对样本结果的定性评估和定量评估一样重要。即使样本的统计评价结果在可以接受的范围内，内部审计人员也应对样本中的所有误差进行定性分析。
（二）评价样本结果。在实施内部审计时，内部审计人员将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就计算出样本偏差率。由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，内部审计人员无需推断总体误差率。当实施测试时，内部审计人员应当根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额，并考虑推断误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响。
（三）形成审计结论。内部审计人员应当评价样本结果，以确定对总体相关特征的评估是否得到证实或需要修正。在实施内部审计时，内部审计人员应当将总体偏差率与可容忍偏差率比较，但必须考虑抽样风险。
1.统计抽样。在统计抽样中，计算在内部审计人员确定的信赖过度风险条件下可能发生的偏差率上限的估计值。该偏差率上限的估计值即总体偏差率与抽样风险允许限度之和。
2.非统计抽样。在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量。内部审计人员通常将样本偏差率（即估计的总体偏差率）与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受。如果样本偏差率大于可容忍偏差率，则总体不能接受。如果样本偏差率低于总体的可容忍偏差率：如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，内部审计人员通常认为总体可以接受；如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，内部审计人员通常认为总体实际偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受；如果样本偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，内部审计人员要考虑扩大样本规模，以进一步收集证据。
参考文献：
一、会计工作的主管部门
新《会计法》第七条规定：国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。这一条规定了会计工作由财政部门主管并明确在管理体制上实行统一领导，分级管理的原则。
（一）为什么规定由财政部门主管会计工作
从国家机构的设置和权责归属的划分看，新中国一成立就在财政部设立专门管理会计工作的机构。几十年来，会计工作一直由财政部门管理，财政部门在管理会计工作方面积累了一定经验；从会计工作与经济管理职能相关的密切程度看，财务会计工作同国家财税工作的关系十分密切，它是确定税基、规范财政收支的重要基础。财政部门主管会计工作，有利于相互结合、相互促进，更好地为财税工作和其他经济工作服务。而审计、税务、金融等主管部门虽然在履行职责中也涉及会计工作，但由于受行业、业务范围的限制，这些部门所涉及的会计单位没有财政部门广泛。只有财政部门才能担负起主管全国会计工作的责任。因此，新《会计法》充分肯定了财政部门主管会计工作的作用和经验，并以法律形式予以明确。
（二）财政部门主管会计工作应当权利与义务相结合
财政部门主管会计工作，不仅是一种权利，更重要的是一种责任。财政部门的主要任务是组织财政收入，安排财政支出，实行宏观经济调控。应该说，无论从目前还是从今后一个时期来看，财政部门的这一任务非常艰巨。但财政部门不能因为主要任务是抓财政收支而放松对会计工作的管理。必须看到，财政部门把会计这项基础工作抓好，是维护财经纪律，抓好增收节支，强化财政管理职能的重要措施。会计秩序混乱，财政制度得不到贯彻执行，必然会造成财政收入流失、支出失控，最终给财政工作带来不利影响。因此，绝不能把抓好会计工作视做与财政收支无关或关系不大的额外任务，而应当自觉地把抓好会计工作的管理放在重要位置。还必须看到，新《会计法》规定财政部门主管会计工作，这是国家法律赋予财政部门的重要责任，如果财政部门放松对会计工作的管理，造成会计秩序混乱，则不仅是一种工作上的失误，而且是一种违法行为并应承担法律责任。
（三）财政部门主管会计工作应遵循统一领导，分级管理的原则
统一领导，分级管理，是划分会计工作管理权责的重要原则，也体现了管理的效率原则。财政部门主管会计工作，主要是在统一规划、统一领导的前提下，实行分级负责、分级管理，充分调动地区、部门、单位管理会计工作的积极性和创造性，无论是国家财政部门与地方财政部门的关系上，还是财政部门与有关业务主管部门及企事业单位的关系上，都要适当分工并搞好协调配合，上级对下级、财政部门对各业务主管部门都不能事无巨细一概包揽。具体做法是：国务院财政部门在统一规划、统一领导会计工作的前提下，发挥各级人民政府财政部门和中央各部门管理会计工作的积极性，各级人民政府财政部门和中央各业务主管部门应积极配合国务院财政部门管理好本地区、本部门的会计工作；各级人民政府财政部门根据上级财政部门的规划和要求，结合本地区的实际情况，管理本地区的会计工作，并取得同级其他管理部门的支持和配合。
（四）发挥业务主管部门和其他政府管理部门在监管会计工作中的作用
对会计工作的监管，除了发挥财政部门的作用外，还要发挥业务主管部门、政府其他管理部门的作用。会计工作是一项社会经济管理活动，会计资料是一种社会性资源。政府管理部门在履行管理职能时，都会涉及有关单位的会计事务和会计资料，有关法律赋予了政府有关管理部门监督检查相关会计事务、会计资料的职责。因此，新《会计法》第三十三条第一款规定：财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。这一规定，体现了财政部门与其他政府管理部门在管理会计事务中的相互协作、配合的关系。
二、对会计制度的管理
会计制度是指政府管理部门对处理会计事务所制定的规章、准则、办法等规范性文件的总称，包括对会计工作、会计核算、会计监督、会计人员、会计档案等方面所作出的规范性文件。我国是社会主义市场经济国家，在发挥市场主体作用的同时，必须进行必要的宏观调控。国家在进行宏观调控中，不仅需要各基层单位提供真实、完整的会计资料，也需要各单位的会计工作在处理各种利益关系中维护国家的方针、政策和法律、法规。会计制度既是各单位组织会计管理工作和产生相互可比、口径一致的会计资料的依据，也是国家财政经济政策在会计工作中的具体体现。会计制度作为法制化经济管理手段的重要组成部分，必须纳入政府部门的管理范围。因此，新《会计法》第八条对国家统一的会计制度的制定权限问题作出了规定。
（一）国家统一的会计制度的构成
国家统一的会计制度，是新《会计法》中的一个特定概念，是指国务院财政部门根据本法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度.国家统一的会计制度具有以下基本特征：第一，会计制度所规定的基本原则是统一的，即应当符合新《会计法》的规定。第二，会计制度的制定主体是法定的，即国家统一的会计制度由国务院财政部门制定。第三，国家统一的会计制度是在全国范围内实施的，凡是设在中国境内的各单位，都必须执行国家统一的会计制度，香港、澳门、台湾除外。根据规定，我国国家统一的会计制度主要包括以下一些内容：
1.会计核算制度。目前，属于会计核算制度的主要有：企业会计准则、行业会计制度、股份有限公司会计制度、事业单位会计准则及会计制度、行政单位会计制度等。建国以来，国务院财政部门及有关主管部门分别制定了若干会计核算制度。1992年，随着改革开放的深入和社会经济的发展，旧的会计核算制度已不能适应新形势的要求，为此，经国务院批准，财政部在全国范围内进行了以两则、两制为主要内容的企业会计核算制度改革，从而结束了我国40多年来的计划经济会计核算模式，建立和实施了以社会主义市场经济为基础的会计核算模式。之后，财政部又陆续了《关联方及其交易的披露》等9项具体会计准则和《股份有限公司会计制度》，初步建立了与市场经济相适应的、与国际会计惯例相协调的会计准则体系和会计核算制度体系，为规范会计信息标准、提高会计信息质量和透明度，起到了重要作用。
2.会计监督制度。由于会计监督与会计核算等工作有着密切联系，因此，现行的会计监督制度主要分布在有关会计制度中，如财政部的《会计基础工作规范》等。修订后的新《会计法》实施后，财政部将制定专门规范政府部门实施会计监督的相关制度，以切实加强对会计工作的监管。
3.会计机构和会计人员管理制度。这方面的制度主要包括：会计专业职务评聘制度，主要规范高级会计师、会计师、助理会计师、会计员的任职条件和评聘程序等问题；会计专业技术资格考试制度，主要规范取得会计师、助理会计师、会计员任职资格的考试内容、报考程序等问题；会计从业资格管理制度，主要规范从事会计工作的人员的从业资格条件、取得会计从业资格证书的程序、对会计从业资格证书的监管等问题；会计人员继续教育制度，主要规范在职会计人员参加继续教育的内容、程序等问题。
此外，会计档案管理制度、记帐管理制度、会计电算化管理制度等，也是国家统一的会计制度的重要组成部分。
（二）国家实行统一的会计制度，是规范会计行为的重要保证
如前所述，会计制度既是规范各单位会计行为的标准，是各单位组织会计管理工作和产生相互可比、口径一致的会计资料的依据，也是国家财政经济政策在会计工作中的具体体现，更是维护社会经济秩序的重要保证。正因为如此，党的十五届四中全会提出，要建立健全全国统一的会计制度，以党的文件形式充分肯定实行会计制度统一、规范的必要性和重要性。修订后的新《会计法》增加了关于国家实行统一的会计制度的规定，突出了国家统一的会计制度的法律地位，有利于强化会计制度的统一性和权威性，有利于保障国家统一的会计制度的贯彻实施。
（三）国家统一的会计制度的制定权限实行集中统一
新《会计法》规定国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布.这一规定，既肯定了会计制度应当进行必要的统一的原则，又是一个授权性的条款。国务院财政部门有权根据管理会计工作的需要，按照新《会计法》所确立的基本原则和要求，制定国家统一的会计制度并予以公布。而国务院其他部门没有权力制定国家统一的会计制度，但并不排除国务院财政部门会同其他有关部门联合制定国家统一的会计制度中的有关制度。
修订后的新《会计法》，增加了对国务院财政部门制定的国家统一的会计制度予以公布的内容，其主要考虑是：国家统一的会计制度是规范各单位会计行为、生成会计资料的重要依据，具有政策性强、技术要求高、涉及面广等特点，各单位办理会计事务必须及时了解和认真掌握国家统一的会计制度的内容。多年来，对国家统一的会计制度管理主要采用由国务院财政部门制定并印发文件、由中央各业务主管部门和各级财政部门层层转发至基层单位的做法，即依靠行政系统条条块块关系和印发红头文件来传达国家统一的会计制度的内容。随着政府机构改革、所有制结构的变化和经济组织形式的发展，原来的条块关系逐步被打破，企事业单位、社会团体等逐步与政府行政部门脱钩，政府部门与基层单位的行政隶属关系已不复存在，没有主管部门的新兴经济组织如股份有限公司、合伙企业、个人独资企业、外资企业等大量出现，使沿用多年的会计制度的运行系统难以继续有效发挥作用，造成许多单位不能及时了解、掌握新的会计制度情况，给会计工作的顺利进行带来了不利影响。所以，新《会计法》规定，国务院财政部门制定的国家统一的会计制度应当予以公布.这一规定，体现了两层含义：一是国务院财政部门有责任和义务及时公布国家统一的会计制度，公布的方式可以是在专门的或者指定的报刊上登载，广为宣传，便于各单位知晓；二是会计工作相关人员应当注意从有关报刊上了解国家统一的会计制度方面的情况、信息，不能再沿用传统的看红头文件做法，不能认为没有见到红头文件就不执行国家统一的会计制度，会计工作相关人员应知而未知国家统一的会计制度的，如果因此造成会计行为违法，同样要承担法律责任。
另外，对有特殊要求的行业、系统，新《会计法》允许其制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但应按规定报批或备案。有特殊要求的行业体现了三层含义：一是，该行业对会计核算和会计监督的特殊要求是其他行业所没有的；二是，该行业对会计核算和会计监督特殊要求的内容，在国家统一的会计制度中只有原则规定而没有具体规定的；三是，并不是所有国务院业务主管部门都可以制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定。
三、对会计人员的管理
会计人员是直接从事会计工作的人员。配备数量和素质都相当的、具备从业资格的会计人员，是各单位做好会计工作，充分发挥会计职能作用的重要保证。由于会计人员是市场经济活动的特殊从业人员，他们肩负处理各种利益关系、维护会计秩序的重要任务，因此，政府部门对会计人员进行适度管理。
管理的对象包括：一般会计人员，会计机构负责人（会计主管人员），总会计师。
管理的内容包括：会计人员从业资格确认，会计专业职务评聘，会计专业技术资格确认，会计人员继续教育，会计人员职业道德建设，会计机构负责人（会计主管人员）任职资格，总会计师的配备等。
管理的目标是：通过建立健全科学的会计人员培养、选拔、评价制度，提高会计人员的业务素质和职业道德水平，调动会计人员做好本职工作的积极性，保障会计人员依法履行职责。
为了规范政府部门对会计人员宏观管理，新《会计法》在第五章会计机构和会计人员中，对总会计师的设置、会计人员从业资格管理、会计机构负责人的任职资格管理、会计人员职业道德建设等问题作出了规定。
（一）总会计师的设置
总会计师是在单位负责人领导下，主管经济核算和财务会计工作的负责人。早在建国之初，我国就借鉴苏联的经验，在一些大、中型国有企业实行总会计师制度，目的是加强经济核算和会计管理。为了进一步推动这一制度的建立和不断完善，1963年10月，国务院批转了国家经委、财政部《关于国营工业、交通企业设置总会计师的几项规定（草案）》，规定国营工业、交通企业设置总会计师，并对总会计师的地位、任职条件、任免办法及总会计师的职责和权限等问题作了具体规定。1978年9月，国务院颁发的《会计人员职权条例》中，专设一章规定总会计师制度问题，并把设置总会计师扩大到所有企业。1984年10月党的十二届三中全会通过的《中共中央关于经济体制改革的决定》，再次肯定了总会计师制度，提出一厂三总师（厂长和总工程师、总经济师、总会计师）和党委书记是单位领导班子成员。1985年颁布实施的新《会计法》，首次以法律的形式明确了设置总会计师的要求，充分肯定了总会计师制度，从而大大推动了我国总会计师制度的发展。为了贯彻实施新《会计法》和党中央、国务院的有关决定、规定，1990年12月，国务院了《总会计师条例》，对总会计师的地位、职责、权限、任免与奖惩作了完整、全面、系统、具体的规定，使我国总会计师制度进入了一个全新的发展时期。1993年修订的《会计法》再次明确规定：大、中型企业、事业单位和业务主管部门可以设置总会计师。总会计师由具有会计师以上专业技术任职资格的人员担任。这次修订的《会计法》对设置总会计师的范围又有了新的规定，即国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业须设置总会计师，强调了必须设置，而不是可设不可设。
1.总会计师的设置范围。新《会计法》对总会计师的设置范围有了新的界定，即：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。随着我国社会主义市场经济的发展和国有企业改革的深化，国有企业尤其是国有大、中型企业组织形式不断发展变化，在发挥国有经济活力和优化资源配置的前提下，通过改组、改制和改造，有的成了国有独资公司，有的成了国有控股公司，国有企业的组织结构日趋完善，在我国国民经济中的控制力、影响力日益增强。国家作为国有企业的投资者，为了有效行使所有者的权利，必须依法加强对国有企业资产管理、财务管理和主要负责人员的监管。总会计师是主管企业经济核算和财会计工作的单位领导成员，在资产管理和财务会计管理等方面起重要作用。从已经设置总会计师的国有企业情况看，建立健全总会计师制度，对完善法人治理结构，发挥会计职能作用，保护所有者权益，都有明显效果。因此，新《会计法》适应国有企业改革的要求并吸收了国有企业改革的成功经验，将可以设置总会计师改为必须设置总会计师，将设置范围界定在国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业.同时规定总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定，为适时修订《总会计师条例》提供法律依据。
当然，新《会计法》不限制其他单位根据需要设置总会计师。
2.总会计师的地位和任职条件。根据《总会计师条例》的规定：总会计师是单位领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责。总会计师作为单位财务会计的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位负责人的参谋和助手。为了保障总会计师的职权，《总会计师条例》还规定，凡设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职。
按照《总会计师条例》的规定，担任总会计师，应当具备以下条件：一是坚持社会主义方向，积极为社会主义市场经济建设和改革开放服务；二是坚持原则、廉洁奉公；三是取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年；四是要有较高的理论政策水平，熟悉国家财经纪律、法规、方针和政策，掌握现代化管理的有关知识；五是具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；六是身体健康、胜任本职工作。
3.总会计师的职责和权限。根据《总会计师条例》的规定，总会计师的职责主要包括两个方面；一是由总会计师负责组织的工作。包括组织编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；建立、健全经济核算制度，强化成本管理，进行经济活动分析，精打细算，提高经济效益；负责对本单位财务会计机构的设置和会计人员的配备，组织对会计人员进行业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权等。二是由总会计师协助、参与的工作。主要有：协助单位负责人对本单位的生产经营和业务管理等问题作出决策；参与新产品开发、技术改造、科学研究、商品（劳务）价格和工资、奖金方案的制定；参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。
总会计师的权限主要包括：一是对违法违纪问题的制止和纠正权。即对违反国家财经纪律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止和纠正；制止或者纠正无效时，提请单位负责人处理。二是建立健全单位经济核算的组织指挥权。三是对单位财务收支具有审批签署权。四是有对本单位会计人员的管理权，包括对本单位会计机构设置、会计人员配备、继续教育、考核、奖惩等。
（二）会计人员从业资格
会计从业资格管理制度是在会计证管理制度的基础上发展起来的。会计证，是会计人员从事会计工作的准入证或通行证.从事会计工作必须持证（会计证）上岗，这是我国会计管理工作的一项创新。如今，这项创新已被全社会和广大会计人员所熟知和接受。这一制度最早是由河北省财政部门在实践中摸索出来的。1984年，河北省财政厅经省政府批准，首次在全省全民所有制和县以上集体所有制单位的会计人员中试行会计证制度。会计证的功能主要是：把会计证作为鉴定会计人员业务技术的证明，会计人员必须按规定条件经考核或考试后取证；取得会计证才能从事会计工作；在会计证中记载会计人员履行职责情况，作为考核会计人员业绩的依据。河北省实行会计证管理制度的试点，经过几年的实践，对促进会计人员努力钻研业务和依法做好本职工作等，都取得了较好效果。其他一些地区也相继进行了会计证管理制度的试点。在总结各地试点经验的基础上，财政部于1990年3月制定了《会计证管理办法（试行）》，在全国范围内试行会计证管理制度。1996年，财政部对《会计证管理办法（试行）》作了修改，形成了《会计证管理办法》，会计证管理制度在全国广泛推广。
新《会计法》吸收和借鉴了会计证管理制度的做法和经验，将会计从业资格管理制度以法律形式规定下来，明确会计人员必须取得从业资格证书，才能从事会计工作，并对取得会计从业资格证书的消极资格作出了规定。根据新《会计法》和国家统一的会计制度规定：
第一，会计从业资格证书，是证明能够从事会计工作的合法凭证。凡是从事会计工作的会计人员，必须取得会计从业资格证书，才能从事会计工作。这是进入会计岗位的准入证，是从事会计工作的必经之路。会计从业资格证书，是证明能够从事会计工作的唯一凭证。会计从业资格证书将记载本人的各种信息，通过计算机进行管理。会计从业资格证书一经取得，全国范围内有效。
第二，会计从业资格证书的管理体制，主要实行属地原则。由县级以上财政部门会计管理机构按照属地原则进行所辖范围内的会计人员从业资格管理。同时考虑到我国国情和管理工作的实际需要，个别中央业务主管部门，经财政部授权，负责所辖部门或系统的会计从业资格管理，包括发证、年检、继续教育等。
第三，取得会计从业资格的条件，也就是从事会计工作应具备的资格。新《会计法》没有对取得从业资格证书的积极资格作出规定，仅是对取得会计从业资格的消极资格作出了规定，即因有提供虚假财务会计报告，做假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书.除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起五年内，不得重新取得会计从业资格证书。对于取得会计从业资格证书的积极资格，将在国家统一的会计制度中规定。
第四，对会计从业资格证书实行注册登记和年检制度。
第五，会计从业资格证书与会计人员继续教育结合。财政部于1998年1月印发了《会计人员继续教育暂行规定》，规定会计人员每年必须参加必要学时的继续教育，包括培训和自学。同时规定，对于无故不参加会计人员继续教育的，将给予警告、吊销证书等处分，以此保证会计人员自觉执行继续教育暂行规定，不断提高自身素质，适应社会发展、经济体制和会计深化改革的需要。会计人员应当遵守和执行继续教育的有关规定，完成每年度规定的继续教育学时。
第六，对会计从业资格的监管。为了督促会计人员持证上岗和依法履行职责，要求必须加强对会计从业资格情况的监管。监管工作由会计从业资格部门组织实施。检查和监督的形式，实行全面检查和重点抽查相结合，政府检查与社会监督相结合，发现违法违纪行为，严肃查处。
（三）对会计机构负责人任职资格的管理
会计机构负责人（会计主管人员），是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。在单位负责人的领导下，会计机构负责人（会计主管人员）负有组织、管理本单位所有会计工作的责任，其工作水平的高低，质量的好坏，直接关系到整个单位会计工作的水平和质量。如果会计机构负责人（会计主管人员）的政治素质好，业务水平高，具有较强的组织领导能力，不仅对于领导和组织好本单位的会计工作十分有利，而且对于加强经营管理等也十分有益。因此，新《会计法》第三十八条第二款规定：担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作三年以上经历。规定担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除了要求其具备一般会计人员应具备的条件（必须取得会计从业资格证书）外，还应具备专业技术资格、工作经历等条件。
（四）对会计专业职务和会计专业技术资格考试的管理
会计专业职务是区分会计人员从事业务工作的技术等级。根据《会计专业职务试行条例》（1986年4月中央职称改革工作领导小组转发财政部制定）的规定：会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。担任不同级别会计专业职务应当具备相应的任职条件，如专业技能、工作能力、学历、工作经历等。
会计专业技术资格考试，是一种通过考试确认担任会计专业职务任职资格的制度。1992年以前，我国对会计专业技术职务一直采用评审制度。1992年3月，财政部、人事部制定了《会计专业技术资格考试暂行规定》和《<会计专业技术资格考试暂行规定>实施办法》，开始实行会计专业技术资格全国统一考试制度。自1992年财政部、人事部联合举办首次会计专业技术资格考试以来，截至1999年，已成功地举办了7次全国性的大规模考试（1995年因考试政策调整，停考一年）。全国累计报考人数达1144.9万人次，考试合格人数达193.2万人。实行会计专业技术资格考试制度，对于建立科学、合理、公正的会计人才评价和选拔机制，调动广大会计人员学习专业知识的积极性，提高会计人员素质，加强会计工作等都具有重要的意义。
（五）会计人员职业道德教育管理
会计人员职业道德是会计工作从业人员应当遵循的道德准则和职业纪律。会计人员作为特殊从业人员，不仅要有良好的业务素质，还要有较强的原则性、政策观念和职业道德水平，特别是在法制观念不强、会计工作容易成为少数不法分子谋取私利手段的情况下，会计人员的原则性、责任感等，对搞好一个单位的会计工作和提高会计信息质量，起到至关重要的作用。因此，新《会计法》规定，会计人员应当遵守职业道德，对会计人员的职业道德水准提出了总体要求，对当前会计队伍建设具有很强的针对性。
会计人员应当具备哪些职业道德？财政部在1996年的《会计基础工作规范》中对会计人员应当具备的职业道德提出了原则要求，这实际上是国家对会计人员所提出的职业道德要求。主要是：
1.敬业爱岗。即会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。
2.熟悉法规。即会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。
3.依法办事。即会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、完整。
4.客观公正。即会计人员在办理会计事务中，应当实事求是、客观公正。
5.搞好服务。即会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用所掌握的会计信息和会计方法，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。
一、审计统计的主要作用
审计统计是运用统计方法对审计工作情况进行统计，为国民经济健康运行与社会和谐发展提供统计资料和统计咨询意见的活动，是审计工作过程中产生的信息、情报、成果在审计统计报表中的集中反映，是审计机关工作成果和工作成效的直接体现。审计统计具有以下作用：
1.为提高审计工作质量提供参考依据。审计统计工作主要包括审计项目台帐登记、审计统计报表汇总和审计统计分析。按照审计项目编制统计台帐是做好审计统计的基础性工作。审计项目台帐记载了审计项目有关情况的原始数据，审计机关通过审计项目台帐可以直接生成本级月度、季度和年度审计统计报表，上级审计机关可以逐级汇总下一级审计机关的审计统计报表。审计统计报表反映了一个单位、一个地区乃至全国审计机关，在一定时期内的审计单位个数、审计查出主要问题情况、审计处理情况、审计处理结果落实情况、审计结果利用开况、审计项目工作量、审计业务经费等统计信息。它用报表的形式和统计数据直观地反映了审计工作情况，记载了审计工作成果，为审计机关领导了解审计工作情况提供了直接依据。统计人员根据审计统计报表和年度审计计划，分析计划完成情况，撰写审计统计分析报告，为提高审计工作质量和审计成果水平提供参考依据，从而更好地指导审计工作的开展。
2.保障国民经济健康运行。2003年1月13日，朱镕基在审计署考察时强调，审计是国民经济运行的卫士，是领导决策和民众的眼睛。审计统计报表中的审计查出主要问题直接反映了国民经济运行的状况和存在的主要问题，例如违规问题金额、管理不规范金额、损失浪费金额等统计数据。通过分析这些审计统计数据，并依法向上级审计机关和政府有关部门报送审计统计分析报告或者依法向社会公布审计统计结果，能够揭示国民经济运行中带有普遍性、倾向性的问题，充分发挥审计统计的信息监督和咨询服务作用。审计署每年6月向全国人大常委会作关于中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，公布、分析上一年度财政收支审计结果和审计查出主要问题等审计统计数据，并通过新闻媒体向社会公开，让人大代表和人民群众监督国家财政资金使用情况，保障了国民经济的健康运行。
3.促进政府加强宏观调控。随着我国社会主义市场经济体制的建立和政治体制改革的深入，适应经济全球化、市场多元化和政府宏观调控的需要，党和国家对经济和社会信息的需求越来越多，对信息情报质量的要求也越来越高。审计统计信息是政府审计机关以科学的审计手段和合法的审计程序，通过扎实有效的审计监督活动搜集、发现、统计出的信息情报，它真实地反映了国民经济运行和社会发展的状况以及存在的主要问题。与新闻媒体提供的信息相比，审计统计信息更加客观、准确、全面，它是国民经济运行的监测器和社会发展状态的晴雨表，为政府加强宏观调控、实行科学决策和管理提供了真实可靠的依据。
二、审计统计指标的含义和分类
统计指标是综合反映社会经济现象总体数量特征的基本概念和具体数值。审计统计指标是反映审计工作成果和审计工作情况的基本概念和这些概念在一定时间、空间内的具体数值，前者是审计统计指标的设计形态，后者是审计统计指标的完成形态。确定审计统计指标的设计形态，建立一套与审计工作相适应的审计统计指标体系，是审计统计工作的前提条件。审计统计指标要科学合理、繁简得当、具有可操作性，既符合客观实际，又有适当的超前性，做到全面准确、不重复、不遗漏。
分类是正确认识事物的一种方法，审计统计指标有以下几种分类：
1.总指标和分指标。根据审计统计指标之间的层级关系，可将其划分为总指标和分指标。总指标是划分审计统计情况的一级指标，分指标是一级指标下面划分出的二级、三级指标。审计统计的总指标主要包括：审计单位个数、审计查出主要问题情况、审计处理情况、审计处理结果落实情况、审计结果利用开况、补充资料、审计项目工作量、审计业务经费等。一级总指标可以包含二级分指标，例如：审计查出主要问题情况按照问题的性质划分为三个分指标：违规问题金额、管理不规范金额、损失浪费金额：审计处理情况按照不同处理方式划分为四个分指标：审计决定处理处罚、应自行纠正金额、移送处理、建议有关部门处理。二级分指标又可以包含三级分指标，例如：二级分指标违规问题金额按照不同内容包含以下三级分指标：违规变更预算、虚增财政收支、虚列财政支出、截留挤占挪用、少计少缴税金等。
2.直接指标和间接指标。根据审计统计指标的来源，可将其划分为直接指标和间接指标。直接指标是在检查被审计单位财政财务收支真实、合法、效益的过程中直接产生的审计成果和审计情况的反映，而间接指标是对直接产生的审计成果分析、加工、处理情况的反映。例如：审计查出主要问题情况是对审计过程中发现的主要问题进行统计，是审计统计的直接指标：审计处理情况是根据审计查出主要问题做出的处理处罚、审计移送和审计建议，是源于直接指标的间接指标；审计处理结果落实情况是与审计处理情况相对应，反映审计处理结果的最终落实情况，是源于间接指标的间接指标。审计统计的直接指标主要包括审计单位个数、审计查出主要问题情况、审计项目工作量和审计业务经费等。审计统计的间接指标主要包括审计处理情况、审计处理结果落实情况、审计结果利用开况和补充资料等。
3.货币指标和非货币指标。根据审计统计指标的性质，可将其划分为货币指标和非货币指标。货币指标是指可以直接以货币为单位进行计量的审计统计指标，而非货币指标是指无法用货币单位进行计量的审计统计指标。例如：审计查出损失浪费金额是指被审计单位由于决策失误或者经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费金额，是可以用货币单位进行计量的货币指标，在审计统计报表中货币指标单位一般为人民币万元；审计移送处理是指被审计单位的财政财务收支活动违反国家规定或有关法律，审计机关依法向纪检监察部门或司法机关移送处理的案件，是无法用货币单位进行计量的非货币指标。非货币指标不具备数额大小的可比性，但能反映审计统计信息的不同性质和影响力，例如：移送司法机关的案件一般比移送纪检监察部门的案件性质严重；未被采用的工作报告比领导批示的工作报告影响力小。
三、审计统计指标的构成
审计统计指标包括审计成果指标、审计效果指标和审计效率指标。
1.审计成果指标是指反映被审计单位财政财务收支的真实性、合法性、效益性的指标，主要包括审计查出主要问题情况、审计单位资产情况、项目投资总额、虚增财政收支、虚列财政支出、截留挤占挪用、少计少缴税金、国有资产流失、损失浪费、资产负债损益不实、不良资产率等指标。审计成果指标真实地反映了国民经济运行的客观状态和存在的主要问题，是审计机关经济监督作用的直接体现，是审计人员辛勤劳动成果的重要载体。审计统计的实质就是通过分析审计成果指标的数据来反映经济运行和社会发展的状况。审计成果指标具有行业性和地域性，不同行业和不同地域的经济社会状况不同，审计查出的主要问题和审计成果指标也会不同。审计统计人员可以对不同行业或地域的审计统计数据进行比较，分析不同行业或地域的经济运行规律和特点，深入剖析具有普遍性、倾向性、苗头性的问题，提高审计统计分析的针对性，更好地为领导决策服务。
2.审计效果指标是指根据审计成果指标的具体数据对经济社会生活产生的实际结果和影响，主要包括审计处理处罚、应自行纠正金额、移送处理、建议有关部门处理、审计处理结果落实情况、审计结果利用开况等指标。审计效果指标反映了审计监督工作所产生的社会效益和社会效应，例如：已上交财政包括已上交税金和已上交罚款，该指标的数额直接反映了审计监督工作给国家增加了多少财政收入：移送司法机关已立案这一指标对违反国家有关法律并已涉嫌构成犯罪的单位或个人移送司法机关后已立案处理的案件进行统计，它直接反映了审计工作在国家民主法治建设和党风廉政建设中的重要作用：向社会公告审计结果这一指标能够反映审计机关向社会公开审计结果的情况以及对公众和社会舆论产生了多大影响。新晨
