作者：朱凯 赵旭颖 孙红会计准则改革信息准确度价值相关性
摘要：本文以会计盈余价值相关性模型为基础，探讨了我国上市公司实施会计准则的经济后果。在借鉴国际会计准则的基础上，我国新会计准则广泛采用了公允价值计量属性，这一改革是否以及如何影响会计信息在资本市场中的作用，成为资本市场参与者和会计学术研究共同关注的焦点。本文比较分析了会计准则改革前后的会计盈余价值相关性，发现在实施新会计准则后，会计盈余价值相关性并没有显著提高。进一步的研究发现，因会计准则改革而产生的投资者信息准确度调整，不仅直接影响了公司资本成本，而且显著改变了新会计准则的盈余信息价值相关性。本文首次从实证的角度表明，会计准则改革存在暂时性成本，会削弱公允价值下盈利信息应有的作用，评价会计准则改革的经济后果，需要更长期的观察和分析。本文的研究结论为探讨会计准则变迁的经济后果提供了崭新的视角。
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