作者：范翔审计独立性会计造假公司治理结构财务舞弊注册会计师证券市场审计委托模式审计工作底稿会计师事务所安达信市场不完善资本市场重大风险上市公司美国银广夏大集团制度事件蓝田
摘要：一、审计委托模式与审计独立性的关系 1.目前CPA不能有效揭露财务舞弊当我国上市公司接连爆出银广夏、蓝田股份等一系列会计造假案件后,人们往往把原因简单归咎于我国现行证券市场不完善,公司治理结构不合理等因素.而后,在一向被认为资本市场最完善、法制最健全的美国,也接连爆发安然、世通等跨国大集团的财务舞弊丑闻.原"五大"之一的安达信会计师事务所也因涉嫌参与"安然"舞弊事件,卷入官司而土崩瓦解.这说明更多的原因不在于证券市场和公司治理结构不完善,因为即使在制度最完善的美国同样出现了能被注册会计师揭露但未揭露的财务舞弊丑闻.那究竟是什么原因导致了全球普遍的会计造假不能被揭露出来呢?问题显然出在我们的注册会计师身上,他们没有把他们能揭露的会计造假揭露出来(安达信在对世通1999-2001年进行审计时,在审计工作底稿中曾表明过世通是具有"重大风险"的,但最终仍然出具了无保留意见).
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