作者：芦笛递延所得税资产递延所得税负债价值相关性
摘要：本文以2010~2013年上海市上市公司为样本,且以会计信息质量特征的相关性为切入点,借用价值相关理论对递延所得税资产(DTA)和递延所得税负债(DTL)建立重分类标准并分析其具体项目的构成,同时重点针对第二类递延所得税资产(负债)(DTA_Ⅱ/DTL_Ⅱ)的价值相关性进行分析与估算。研究发现,公司更偏向于确认价值不相关的DTA_Ⅱ/DTL_Ⅱ;此外,通过对DTL进行建模推导,结果表明DTL的最大组成部分是与折旧有关但价值不相关的DTL_Ⅱ。DTL_Ⅱ的转回是由应税收益或费用在会计上的确认所触发的,并没有带来任何现金流的变化,所以DTL_Ⅱ并不是一项真正的负债,应将之理解为'未实现的应税收益'。
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