作者：张蕊; 李南海两职结构改变法治水平
摘要：两职结构的科学设置及如何降低管理层成本,历来是会计理论界研究的热点问题。运用2010—2014年间的A股上市公司样本数据,考察了两职结构改变对管理层直接成本和间接成本的影响,以及法治水平对二者关系的调节作用。研究发现：两职结构的分权式改变显著降低了管理层的直接成本和间接成本;两职结构的集权式改变显著增加了管理层的直接成本,不影响管理层的间接成本。进一步的分析发现,两职结构的分权式改变对管理层直接成本和间接成本的影响只在法治水平较低地区的企业中起作用,即法治水平越低,两职结构的分权式改变对管理层两类成本的影响越大;但法治水平不影响两职结构的集权式改变与管理层两类成本的关系。
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