作者：吴艳琴综合收益传统会计收益公允价值计量决策有用性
摘要：综合收益概念实现了传统会计收益概念的两大转变：一是实现了财务报告目标从“受托责任观”到“决策有用观”的重大转变，揭示了收益所引起企业财富变动的性质。二是实现了收益计量从“收入费用观”到“资产负债观”的重大转变，突出了收益来源和表现形式的多元化特点。从理论上看，综合收益能克服传统会计收益的不足，增进了业绩报告信息的完整性和有用性，有助于会计信息使用者全面及时预测企业的未来现金流量。提高了收益信息的相关性、及时性、可靠性和未来现金流量的预测性。国外实证研究证明：针对不同市场、行业和业绩指标，综合收益表现出相对于传统会计收益不同的价值相关性和解释能力。但综合收益有助于减低公允价值计量引入的收益波动，从行为学观点看，有助于投资者和分析师识别管理层的盈余管理行为，提高风险判断能力和决策有用性。
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