作者：韩颖; 何鹏合并会计报表母公司理论实体理论报表合并方法所有权理论中国西方国家
摘要：合并会计报表是以母公司和子公司组成的企业集团作为会计主体,以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表.20世纪90年代以来,世界范围内掀起了新的一轮企业合并浪潮,对合并会计报表理论与实务发展提出新的挑战和研究课题.随着我国市场经济体制的建立和现代企业制度的推行,企业国际化、集团化经营不断发展,对合并报表的探讨不仅是我们与国际惯例接轨的重要内容,而且也具有重要的现实意义.鉴于目前我国关于合并会计报表的具体准则尚处于讨论征求意见过程中,有必要了解其它国家和有关机构对企业合并业务的理论和实务,本文结合我国的现状从以下几方面分析这些差异,并对其差异的成因进行剖析,以此获得启示,从而有助于提高对我国即将实施的企业合并会计相关准则的理解和判断.
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