作者：孙文刚; 李梦楠审计市场集中度产权性质内部控制审计意见
摘要：本文利用沪深A股上市公司2012-2015年数据，实证检验审计市场集中度与内部控制审计意见之间的关系，分析审计市场集中度对内部控制审计意见在国有企业和非国有企业中的影响差异。研究发现：在未形成垄断的情况下，审计市场集中度越高，审计师发表非标准内部控制审计意见的可能性越大；相对于国有企业，审计市场集中度对非标准内部控制审计意见的正向影响在非国有企业中更加明显。本文基于审计师议价能力、审计市场结构的视角来解释审计师发表内部控制审计意见时独立性、专业胜任能力的问题，扩展了内部控制审计意见影响因素的研究。
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