作者：戚啸艳 刘葱会计误差20世纪80年代美国银行业历史成本法银行倒闭综述估价方法财务丑闻
摘要：一、会计误差的定义人们对会计误差的关注源于美国动产信贷公司的倒闭，由会计误差引起的会计舞弊是19世纪震惊全世界最大的金融政治丑闻，Newmareh（1858）于1858年提出一个具有说服力的观点，认为整个美国会计系统存在巨大的漏洞，会计信息中存在误差是发生财务丑闻的直接原因，动产信贷公司的倒闭是一个典型；20世纪80年代，美国大量的次级贷款直接导致140多家商业银行倒闭，White（1989）在关于美国金融问题的一个相关研究中阐述，20世纪80年代，美国银行业采用历史成本法对贷款组合估价是美国银行业大量倒闭的一个重要原因，并认为，银行业应该根据实际情况采用市场价值对贷款估价，历史成本估价方法掩盖真实的信息，存在误差。因此，对会计误差的研究逐步得到展开，总结来看，会计误差的定义主要有以下三种观点：
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