作者：王辉; 许家林财务会计概念框架基本会计准则受托责任论资产负债表财务报表决策有用保管责任经管责任报告主体会计目标
摘要：二、财务报表目标的比较 财务报表的目标主要有“决策有用沧”和“受托责任论”两种观点，从历史上看，先有“受托责任论”，并且“受托责任”本身也经历了“保管责任”（custodianship）、“受托责任”（stewardship）到“经管责任”（accountability，也可以译为“受托责任”）的变迁。一般认为，“受托责任”关注的是报告主体资源的安全、资本的保全和增值，是以资产负债表为重心时代的会计目标。然而，随着股份公司的兴起，投资主体的日益分散化和多元化，财务报表的重心从资产负债表开始转移到了损益表，人们更关注向投资者等使用者提供有助于他们做出经济决策的信息，因此“决策有用论”大有取代“受托责任论”之势（汪祥耀，2004）。
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