作者：刘立燕合并会计方法企业净资产权益结合法换股企业合并可辨认净资产经济资源国际会计准则购买成本所有者权益
摘要：一、购买法与权益结合法的比较 购买法是将企业合并视为一桩买卖（是一个企业主体通过并购方式取得其他参与合并企业净资产的一种交易），这一交易与企业购买其他任何资产一样，买方应按购买成本记账。如果支付的购买成本高于所取得可辨认净资产的公允价值，则其差额确认为商誉。合并后，并购企业获得了对经济资源的控制权，而目标企业则丧失了对经济资源的控制权，其实质是所有权的转移。权益结合法视企业合并为权益结合而不是购买。根据国际会计准则的规定，股权联合指参与合并的企业股东联合控制参与合并企业全部或实际上是全部的净资产和经营活动，以便继续对合并后实体分享利益和分担风险的企业合并。参与合并的哪一方都不能认定是购买者，合并各方的所有者权益继续存在。合并各方没有经济资源的流入与流出，无所谓购买价格，仍用其账面的历史成本来反映资产价值，也不需要确认商誉。
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