现行财务会计与报告的缺陷及改进（下）

作者：葛家澍; 杜兴强财务会计财务报告模式摩擦成本实施成本利益集团利益相关性

摘要：财务报告改进中的摩擦成本与实施成本。在对现行财务会计与报告模式进行改进和发展的过程之中，无法确保在不使任何既得利益集团经受损失的前提下而使其他利益集团受益，因为会计信息具有经济后果，财务报告的改进必然会触及各个利益集团的既得利益，引起经济资源在不同的、甚至是对立的利益集团之间的再分配(事实上，往往正是在财务报告的改进过程之中出现的

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