作者：杜玮管理控制模式内部控制审计评价程序人民银行评价模式关键控制点业务流程内部控制规范
摘要：一、基于管理控制视角的内部控制评价模式从管理学角度看,最为经典的控制定义来自法约尔：“在一个企业里,管理控制就是要证实各项工作是否都与已定计划相符,是否与下达的指标及已定原则相符合。”近二十年来,对管理视角下内部控制的研究有了较大发展,从管理控制视角来评价内部控制也在企业中得到越来越广泛的应用。管理控制评价模式的侧重点在于对业务流程进行梳理，确定每一个业务流程中的关键控制点，通过对业务流程本身及其关键控制点的分析，得出对内部控制规范性及有效性的评价。与其他应用于企业的内部控制评价模式相比，管理控制视角下的评价模式具有内容全面、重点突出、可操作性强等优点，同时对内部控制情况的评价大都以定性指标为主，这符合人民银行业务大多无法实现用较为准确的数量标准来具体量化的特点。鉴于此，笔者认为管理控制模式相对于其他评价模式，较适用于人民银行开展内部控制评价与管理。
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