作者：瞿旭 瞿彦卿 杨丹内部控制实质性漏洞问卷调查上市银行
摘要：实质性漏洞是内部控制理论重要组成部分，及时发现、应对实质性漏洞有利于优化上市银行公司治理和提高监管效率。基于内部控制理论，本文设计了由管理监督与控制文化、风险识别与评估、控制活动与职责分工、信息与交流、监督评审与纠正5个主层次以及22个次级层构成的评价体系，对上市银行实质性漏洞进行了调查，并采用李克特量表法（Likert scales）分析。问卷分析结果表明：上市银行中控制活动与职责划分是最重要的内部控制组成部分，是实质性漏洞影响最严重的区域；其次是风险评估、管理监督与控制文化与监督评审与纠正措施；信息与交流沟通实质性漏洞影响较轻。
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