作者：王德祥 戴在飞企业所得税税收归宿企业工资制度
摘要：本文通过构建一个劳资双方博弈模型，并运用我国上市公司2007—2013年的数据进行检验，分析了现阶段我国企业所得税税负的归宿情况、测算了归宿水平。研究发现，目前我国企业所得税税负在短期有65％由企业员工承担，在长期则约有50％由员工负担；不同行业的企业向员工转嫁税负的程度不同，其中，资本密集型行业的企业的转嫁程度比非资本密集型行业高。企业所得税税负向企业员工转嫁的主要原因在于企业内缺乏合理收入分配制度，企业经营者和资本所有者在利益博弈中处于强势地位。由此，现阶段我国的企业所得税不能视为是具有公平分配作用的直接税。从适应经济新常态、支持结构调整和企业转型发展、完善税制结构、缩小社会收入分配差距等角度看，我国应推进企业所得税改革、降低企业所得税税率。
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