作者：李增福; 黎惠玲; 连玉君公允价值变动市场反应列报综合收益
摘要：在新会计准则下，上市公司金融资产公允价值的变动需要在不同的位置列报，本文考察了这一改革的市场反应。经验研究表明，金融资产公允价值变动是否进入损益以及不同列报位置，会带来不同的市场反应：市场对于同时在资本公积和利润表下“其他综合收益”中列报的公允价值变动反应充分，而对于仅列入资本公积的情形则反应不足，对仅计入利润表的情形则会过度反应。本文结论验证了利润表引入综合收益列报的重要性，并为“功能锁定”假说提供了进一步的经验证据。
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