作者:张荣武; 伍中信公允价值会计稳健性产权保护顺周期效应
摘要:在金融危机和会计国际趋同的宏观背景下,以产权保护为逻辑主线,本文重点考察了公允价值与会计稳健性之间的关系。研究发现:在历史成本会计模式下,公允价值与会计稳健性之间若即若离;在公允价值会计模式下,公允价值与会计稳健性之间彻底悖离;在混合会计模式下,公允价值与会计稳健性之间适度耦合:金融危机中公允价值论战的焦点表面上是会计的“技术性”问题,实质上是会计的“社会性”问题,即公允价值充当了一个产权博弈的筹码。
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