作者：朱云飞流转税地方税营改增主体税种
摘要：党的十八大提出“构建地方税体系，形成有利于结构优化社会公平的税收制度”，十八届三中全会进一步提出“深化税收制度改革，完善地方税体系”。如何构建地方税，学术界从所得税和财产税方面进行了多角度剖析，但基于流转税税种的分析还不多，似乎从国际惯例和税收理论看，流转税不适宜作为地方税主体税种。我们在借鉴西方国家地方流转税经验的基础上，依次对零售税、消费税、城建税、资源税改革进行了利弊评析和收入测算，得出流转税改革总体效益良好、收入规模基本能够满足地方政府需要，可以作为地方主体税种。构建地方流转税体系，需要制定时间表和路线图，实行渐进式改革；需要完善征管力量和手段，解决税收流失问题；需要做好省以下税收分享改革，协调各级政府财税利益。
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